導(dǎo)語(yǔ)：中小企業(yè)內(nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制現(xiàn)狀

日前，大力推進(jìn)中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，已經(jīng)成為各國(guó)共識(shí)。然而，在中小企業(yè)迅猛發(fā)展的今天，由于體制、傳統(tǒng)等方面原因，內(nèi)部控制無(wú)疑成為了中小企業(yè)管理工作盲點(diǎn)。

1.控制環(huán)境不良。

控制環(huán)境作為內(nèi)部控制基礎(chǔ)的所在之處，其優(yōu)劣情況將直接關(guān)乎到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹落實(shí)是否能夠順利，而內(nèi)部控制的環(huán)境則主要包含企業(yè)管理層的品行、操守、價(jià)值觀、素質(zhì)以及能力等等方面，管理層對(duì)于管理哲學(xué)、經(jīng)營(yíng)觀念的把握，企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度、信息溝通體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制等。首先，由于相當(dāng)一部分中小企業(yè)的管理層內(nèi)部控制意識(shí)相當(dāng)薄弱，管理者受到文化水平以及視野等方面的限制，往往認(rèn)為憑借個(gè)人的直接控制或者觀察就足以可以評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的完整面貌，認(rèn)為內(nèi)部控制制度是體現(xiàn)在書(shū)面上的制度規(guī)范，只有產(chǎn)品占領(lǐng)市場(chǎng)和擴(kuò)大營(yíng)銷才是維持企業(yè)的生存與發(fā)展之根本所在；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者或者職工常常是與企業(yè)所有者關(guān)系較為親近的人員，他們十分容易團(tuán)結(jié)起來(lái)進(jìn)行艱苦的創(chuàng)業(yè)，然而企業(yè)內(nèi)部容易因此而產(chǎn)生任人唯親的現(xiàn)象，部分人員甚至?xí)o(wú)意識(shí)的憑借個(gè)人身份對(duì)制度與規(guī)則進(jìn)行破壞；最后，多數(shù)中小企業(yè)經(jīng)理人還無(wú)法肩負(fù)起自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的責(zé)任，一旦出現(xiàn)問(wèn)題就讓企業(yè)承擔(dān)損失，對(duì)于經(jīng)理人本身的獎(jiǎng)懲措施也相對(duì)較少。

2.風(fēng)險(xiǎn)管理不足。

從中小企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀看，有些企業(yè)嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)及有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，既沒(méi)有建立一個(gè)健全有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，也沒(méi)有設(shè)置專門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。我國(guó)中小企業(yè)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中普遍存在的問(wèn)題主要有二：一是對(duì)現(xiàn)有市場(chǎng)缺乏全面的了解與認(rèn)識(shí)，其結(jié)果往往導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者對(duì)于形勢(shì)盲目樂(lè)觀，一旦出現(xiàn)真正的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)者缺乏應(yīng)變能力導(dǎo)致內(nèi)控失敗；二是管理層對(duì)于外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見(jiàn)性，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于一些新業(yè)務(wù)沒(méi)能及時(shí)制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，由于無(wú)章可循，內(nèi)部控制失去健全性。

3.控制活動(dòng)不到位。

經(jīng)調(diào)查表明，能夠單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制制度的企業(yè)相對(duì)較少，而且對(duì)于應(yīng)該進(jìn)行有效控制的很多方面，大多數(shù)企業(yè)卻從未進(jìn)行有效控制。比如實(shí)物資產(chǎn)與貨幣資金的控制方面，經(jīng)調(diào)查分別有15.6%和56.7%的企業(yè)未對(duì)貨幣資金或者實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行有效控制。

4.沒(méi)有建立良好的信息溝通系統(tǒng)。

信息系統(tǒng)的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的效率以及效果，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否有效，實(shí)施情況如何，存在何種問(wèn)題，都應(yīng)當(dāng)通過(guò)溝通渠道向?qū)嵤﹥?nèi)在控制的上層管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行傳遞，然而多數(shù)企業(yè)不重視有效的信息反饋渠道。

二、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的具體措施

我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制一直被當(dāng)作為企業(yè)內(nèi)部事物來(lái)處理，然而對(duì)于內(nèi)部控制缺乏認(rèn)識(shí)的企業(yè)則一般是對(duì)國(guó)外或者大企業(yè)模式進(jìn)行效仿，這些模式對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)部控制有一定適用限制。發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)部控制可以從以下幾點(diǎn)入手：

1.發(fā)揮政府主導(dǎo)性作用。

發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用主要可以從政策、法制建設(shè)、管理監(jiān)督等幾個(gè)方面來(lái)入手，通過(guò)政策的宣傳來(lái)引導(dǎo)企業(yè)提高對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)。進(jìn)而使中小企業(yè)能夠明白建立起有效內(nèi)控系統(tǒng)的真正意義所在、提升企業(yè)內(nèi)部控制的積極性，通過(guò)法制建設(shè)來(lái)建立健全更加高效、透明、公正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)法則，通過(guò)監(jiān)督管理來(lái)加強(qiáng)對(duì)于專業(yè)人才的培訓(xùn)，從而規(guī)范內(nèi)部控制過(guò)程。

2.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

COSO的報(bào)告認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理是控制的關(guān)鍵要素。企業(yè)應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)分析自身的優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)并時(shí)刻關(guān)注外界的威脅與機(jī)會(huì)，充分考慮自身的生存發(fā)展機(jī)遇，懂得適時(shí)規(guī)避戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)、信息化等各個(gè)方面風(fēng)險(xiǎn)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法、技術(shù)、程序等對(duì)企業(yè)可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面分析，判斷出風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度。

3.進(jìn)行良好的控制活動(dòng)。

控制活動(dòng)是為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)而建立，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)本身則是一項(xiàng)控制活動(dòng)。我們可以從財(cái)產(chǎn)保全、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、授權(quán)審批等三方面控制著手。首先，企業(yè)的財(cái)產(chǎn)是內(nèi)部控制主要管理對(duì)象，為確保財(cái)產(chǎn)的安全完整，關(guān)鍵要嚴(yán)格控制對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的接觸與處置，通過(guò)建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度、妥善保管資料文件、準(zhǔn)確無(wú)誤的記錄資產(chǎn)增減變動(dòng)，掌握企業(yè)資產(chǎn)一手動(dòng)態(tài)。其次，由于我國(guó)中小企業(yè)的固有特質(zhì)，會(huì)計(jì)控制則成為中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵，因此對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制具有一定的要求。企業(yè)該依據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度來(lái)制定關(guān)于本企業(yè)的制度，不斷的加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理的過(guò)程。最后，對(duì)日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為則可以按規(guī)定的權(quán)限以及范圍自行處理，但應(yīng)注意明確授權(quán)目的、權(quán)限職責(zé)權(quán)利應(yīng)適當(dāng)。

作者：黃璐赟齊心力單位：上海大學(xué)