導(dǎo)語(yǔ)：高等院校內(nèi)部控制論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前我國(guó)高等院校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）缺乏先進(jìn)的內(nèi)部控制方法與手段

內(nèi)部控制活動(dòng)的方式方法在一定程度上決定了高等院校內(nèi)部控制活動(dòng)的質(zhì)量。當(dāng)前，高等院校內(nèi)部控制活動(dòng)主要以財(cái)務(wù)收支控制為主，對(duì)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行審批制度的構(gòu)建以及審計(jì)程序的建設(shè)，重點(diǎn)是要保障高等院校財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性。但是，大多數(shù)院校的內(nèi)部控制活動(dòng)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)高效的信息化，使得內(nèi)部控制活動(dòng)難以與日益擴(kuò)大的高等院校運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)。信息溝通作為內(nèi)部控制制度的基本要素，是內(nèi)部控制制度協(xié)調(diào)產(chǎn)生作用的關(guān)鍵所在，內(nèi)部控制制度的建設(shè)需要對(duì)院校各個(gè)部門(mén)、各種投資業(yè)務(wù)等的信息進(jìn)行及時(shí)、高效的搜集。但是，由于高等院校各個(gè)部門(mén)相對(duì)獨(dú)立的管理模式，暢通的信息傳遞渠道的建立難度較大，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)行過(guò)程中信息無(wú)法準(zhǔn)確獲得并迅速在各個(gè)部門(mén)進(jìn)行傳遞，影響了內(nèi)部控制活動(dòng)的質(zhì)量。

（二）高等院校內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待提高

高等院校內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)以嚴(yán)格的條塊狀結(jié)構(gòu)為主，審計(jì)機(jī)構(gòu)多與其他部門(mén)相平行，審計(jì)人員獨(dú)立性相對(duì)較差。由于院校與企業(yè)的根本性質(zhì)不同，審計(jì)人員的人資關(guān)系無(wú)法直接歸股東會(huì)控制，而是在院校領(lǐng)導(dǎo)的控制下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，使審計(jì)人員的獨(dú)立性較低。這樣一來(lái)，高等院校內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)人員的利益受院領(lǐng)導(dǎo)和其他部門(mén)控制，使得內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督處于十分被動(dòng)的地位，無(wú)法對(duì)上級(jí)或其他平行部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有力的監(jiān)督。有的院校將審計(jì)部門(mén)掛靠在紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)內(nèi)部，但是其工作主要是審查一定時(shí)期內(nèi)各個(gè)部門(mén)的收支情況，或者受紀(jì)檢部門(mén)委托對(duì)個(gè)別的違紀(jì)案件進(jìn)行審查，這樣的事后審計(jì)模式無(wú)法使內(nèi)部審計(jì)職能得到最大限度發(fā)揮。

二、高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的具體措施

（一）改善高等院校內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要加強(qiáng)高等院校各個(gè)部門(mén)和人員，尤其是管理層對(duì)內(nèi)部控制工作重要性的認(rèn)識(shí)，以保證高等院校內(nèi)部控制建設(shè)工作的順利開(kāi)展，并促使高等院校逐步建立健全內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度。相關(guān)部門(mén)應(yīng)該及時(shí)對(duì)院校年度工作計(jì)劃予以審查批復(fù)，還要對(duì)內(nèi)部控制人員制訂的內(nèi)部控制報(bào)告進(jìn)行嚴(yán)格審查，并對(duì)內(nèi)部控制決策的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，逐步使內(nèi)部控制制度化、常規(guī)化。其次，還要建立健全內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告機(jī)制、內(nèi)部控制考評(píng)機(jī)制、內(nèi)部控制人才培養(yǎng)機(jī)制以及內(nèi)部控制成果運(yùn)用機(jī)制等。最后，從宏觀(guān)上來(lái)講，相關(guān)教育行政機(jī)構(gòu)及立法機(jī)構(gòu)要完善內(nèi)部控制立法，使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)和人員可以依法履行職責(zé)。同時(shí)，要對(duì)內(nèi)部控制工作條件予以保證，表彰和獎(jiǎng)勵(lì)成績(jī)顯著的內(nèi)部控制人員。以某高等院校為例，校領(lǐng)導(dǎo)定期開(kāi)展學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理論與方法的活動(dòng)，通過(guò)對(duì)其他高等院校的具體案例進(jìn)行分析，增加了對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，并根據(jù)本校的自身狀況，在本校迅速進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)自身的約束，保證自身廉潔性，加強(qiáng)對(duì)黨的先進(jìn)理論的學(xué)習(xí)，讓自己的行為符合規(guī)范，為內(nèi)部控制的建設(shè)樹(shù)立了良好的榜樣。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

高等院校的運(yùn)營(yíng)模式在逐漸與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相接軌，各種投資活動(dòng)也逐漸增多。因此，需要有系統(tǒng)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系對(duì)來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與應(yīng)對(duì)，使高等院校具有經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的活動(dòng)可以最大限度的避免損失，為高等院校的健康運(yùn)營(yíng)提供保護(hù)傘。一方面，要將高等院校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程程序化，即按照目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)幾個(gè)主要的工作環(huán)節(jié)制訂規(guī)范化的文件，根據(jù)高等院校的各種運(yùn)營(yíng)活動(dòng)以及日常經(jīng)驗(yàn)，在相關(guān)法律法規(guī)的引導(dǎo)下，進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，為整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作提供行為指導(dǎo)及分析思路。值得注意的是，在借鑒一些優(yōu)秀企業(yè)成功的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，要結(jié)合高等院校的性質(zhì)以及自身的情況來(lái)設(shè)定各種規(guī)范，做出合理的取舍。比如，企業(yè)所設(shè)定的一些國(guó)際性經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)可能就不太適合于多數(shù)高等院校。另一方面，按照規(guī)范化文件執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，但也要注意靈活性。雖然高等院校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相比較企業(yè)來(lái)說(shuō)并不多，但是還是存在一些突發(fā)情況需要對(duì)事先規(guī)定的程序予以調(diào)整。在這種情況下，可以發(fā)揮高等院校的行政職能，嚴(yán)格按照相關(guān)權(quán)限和程序來(lái)進(jìn)行有關(guān)調(diào)整申請(qǐng)的審批，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

（三）引入信息化的內(nèi)部控制手段和方法

高等院?？梢越梃b企業(yè)管理的經(jīng)驗(yàn)，引進(jìn)包括財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)在內(nèi)的ERP系統(tǒng)，保證信息傳遞和更新的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，從而實(shí)現(xiàn)辦公室信息高效共享，為高等院校決策的準(zhǔn)確性以及高等院校經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益提高提供信息支持。在信息的收集和過(guò)程中，要保證信息分析、加工、儲(chǔ)存和使用等各個(gè)環(huán)節(jié)的高效通暢運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)部門(mén)和人員之間的高效率信息共享。高等院校通過(guò)應(yīng)用信息技術(shù)手段，建立起內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)，使信息輸入、輸出以及文件的儲(chǔ)存與管理的效率大大提高，并且對(duì)一些不相關(guān)的人員設(shè)置權(quán)限，避免他們與學(xué)校資產(chǎn)和資金的直接接觸，使人為操縱因素大為減少。此外，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，確保資金資產(chǎn)的安全性，加強(qiáng)高等院校的管理層對(duì)高等院校財(cái)務(wù)和管理運(yùn)作具體狀況的充分了解，以迅速做出正確的決策。某高等院校利用現(xiàn)代通訊軟件快速發(fā)展帶來(lái)的便利，通過(guò)計(jì)算機(jī)和手機(jī)等客戶(hù)端平臺(tái)，建立高等院校內(nèi)部包括各個(gè)部門(mén)及部門(mén)內(nèi)部的QQ群、微信群。通過(guò)這樣的方式，將內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的信息在各個(gè)部門(mén)之間方便快捷的傳達(dá)，并對(duì)高等院校內(nèi)部的各項(xiàng)管理工作進(jìn)行監(jiān)督，完成了信息共享。

（四）建立和完善高等院校內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

建立和完善高等院校的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制要從政府、高等院校本身等處著手進(jìn)行。教育行政機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)高等院校內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行定期審核和檢查，加大政府和社會(huì)對(duì)高等院校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)和監(jiān)管，促進(jìn)高等院校內(nèi)部控制能夠切實(shí)進(jìn)行。從高等院校本身來(lái)講，要將內(nèi)部審計(jì)地位提高，并賦予其獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既然行使監(jiān)督的職權(quán)，就應(yīng)該作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)，以提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性。此外，由于審計(jì)人員在財(cái)務(wù)管理與法律法規(guī)等方面的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，高等院校應(yīng)該鼓勵(lì)審計(jì)人員在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)，對(duì)高等院校的內(nèi)部管理進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)，要加強(qiáng)他們的服務(wù)意識(shí)，做好高等院校的財(cái)務(wù)管理和法律事務(wù)上的顧問(wèn)工作，幫助高等院校堵漏建制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部審計(jì)工作的作用得以充分發(fā)揮。例如，某高等院校為加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)內(nèi)部控制的環(huán)境、程序以及內(nèi)部控制的具體措施實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，并由審計(jì)部門(mén)將上述信息及時(shí)反饋，以幫助各部門(mén)對(duì)自己工作及時(shí)調(diào)整，從而有效地完成預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，輔之以嚴(yán)格考核與獎(jiǎng)懲制度，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，保證各部門(mén)和人員對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施的積極性。內(nèi)部審計(jì)是高等院校加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的重要環(huán)節(jié)，為使內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的評(píng)價(jià)職能得到充分發(fā)揮，該高等院校建立了內(nèi)部控制的自我評(píng)估體系，從制度層面將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果提高。該校還聘請(qǐng)了具有相關(guān)資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)本校的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出綜合評(píng)價(jià)，并出具了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。根據(jù)這些報(bào)告，該校及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制中相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，保證了內(nèi)部控制的效果。

三、結(jié)語(yǔ)

加強(qiáng)高等院校內(nèi)部控制建設(shè)是促使高等院校經(jīng)濟(jì)秩序合理運(yùn)行，降低高等院校日益擴(kuò)大的自主權(quán)帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。結(jié)合當(dāng)前高等院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀，應(yīng)從改善內(nèi)部控制的實(shí)施環(huán)境、加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制建設(shè)、完善高等院校內(nèi)部控制的信息化建設(shè)入手，以真正提高高等院校的內(nèi)部控制水平，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

作者：袁奮軍單位：邯鄲學(xué)院武安分院