導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

摘要：本文針對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建立的必要性進(jìn)行分析探討，就目前我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)中的問(wèn)題進(jìn)行剖析，強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性與必要性，提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，呼吁實(shí)踐探索內(nèi)控規(guī)范化。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制

近年來(lái)我國(guó)各高校在教育體制改革的新形勢(shì)下，成為多學(xué)科、多經(jīng)營(yíng)主體的實(shí)體，資金形式從單一的政府財(cái)政撥款轉(zhuǎn)變?yōu)槎喾N資金籌集渠道，支出種類(lèi)紛繁復(fù)雜。我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度化目前正處于對(duì)理念與實(shí)踐的摸索階段，還沒(méi)有形成統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度。需要研討的問(wèn)題很多，執(zhí)行起來(lái)的困難更多。

一、我國(guó)高校財(cái)務(wù)加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的必要性

（一）國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，各行各業(yè)都開(kāi)始進(jìn)行內(nèi)部控制制度建設(shè)，而高校的建設(shè)相對(duì)起步比較晚。教育部、財(cái)政部《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等院校財(cái)務(wù)管理工作的若干意見(jiàn)》中明確提出高校應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，改善內(nèi)部控制制度，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建立健全內(nèi)部控制制度做出規(guī)范化要求，高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立勢(shì)在必行。

（二）高校自身發(fā)展的需要

1.建立健全內(nèi)控制度，是高校作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)在需要，也是高校自身從內(nèi)部管理機(jī)制上預(yù)防失控的現(xiàn)實(shí)需要。不斷發(fā)展的高校，在面臨責(zé)任、壓力、風(fēng)險(xiǎn)并存的新形勢(shì)下要健康地發(fā)展，必然會(huì)別無(wú)選擇地加強(qiáng)自我約束，以此保證高速度按既定方針前進(jìn)。近年來(lái)，不斷爆出的高校經(jīng)濟(jì)惡性事件，已在預(yù)警高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度缺失所帶來(lái)的嚴(yán)重后果。

2.高校教職工在學(xué)校發(fā)展的同時(shí)，也在提高民主意識(shí)，要求學(xué)校各項(xiàng)政策、措施、預(yù)算、經(jīng)費(fèi)執(zhí)行等情況公開(kāi)、透明，財(cái)務(wù)監(jiān)督做為管理工作的必要內(nèi)容之一，內(nèi)控制度化由此相應(yīng)提出來(lái)。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)不相容崗位分離的異同點(diǎn)

多數(shù)高校在財(cái)務(wù)管理工作中已經(jīng)實(shí)行了不相容崗位分離制度，部分領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的疑問(wèn)是：不相容崗位分離制度可以做到控制了，還有必要再建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度嗎？首先，必須明確，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與會(huì)計(jì)不相容崗位分離之間在控制范圍上的差別。確實(shí)兩者有共同控制的部分，但不相容崗位分離制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的一部分，主要涉及崗位設(shè)置上，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度包含會(huì)計(jì)不相容崗位分離制度，不僅僅是崗位設(shè)置，同時(shí)包括機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告、各部門(mén)之間控制。其次，兩者控制內(nèi)容不同，財(cái)務(wù)內(nèi)控針對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作的全面控制，內(nèi)容較多，從收費(fèi)到會(huì)計(jì)檔案保管，從信息化到報(bào)告報(bào)表；不相容崗位分離只針對(duì)崗位設(shè)置與人員安排。

二、我國(guó)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)問(wèn)題我國(guó)高校一直以來(lái)是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理，財(cái)務(wù)管理方面的核心工作以資金核算單位、理財(cái)為主，重視貨幣資金管理，忽視其它方面控制制度，更缺少全員參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，普遍認(rèn)為“現(xiàn)在也管理的很好么，不需要再費(fèi)力搞內(nèi)部控制建設(shè)了”，可有可無(wú)，不十分必要。認(rèn)識(shí)上的局限性必然會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立遲緩，執(zhí)行不力。

（二）規(guī)范化問(wèn)題

1.國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部控制政策規(guī)定多數(shù)為條款，沒(méi)有具體指導(dǎo)實(shí)務(wù)操作，實(shí)踐上為空白點(diǎn)。所以，建立健全內(nèi)部控制制度，只空喊了多年，真正落實(shí)的不多。

2.在沒(méi)有完整、規(guī)范化的制度標(biāo)準(zhǔn)、沒(méi)有專(zhuān)業(yè)人員具體操作，沒(méi)有可借鑒經(jīng)驗(yàn)的情況下，多數(shù)高校自我摸索，不斷實(shí)踐，面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制繁多的設(shè)計(jì)點(diǎn)，真正建立起內(nèi)部控制的高校為數(shù)不多。從內(nèi)控的實(shí)踐結(jié)果來(lái)看，也不是全然完全有效，甚至于內(nèi)控流程有時(shí)影響到工作效率。

（三）內(nèi)部審計(jì)作用問(wèn)題

我國(guó)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)多數(shù)為事后審計(jì)，無(wú)法做到事前或事中審計(jì)，許多問(wèn)題發(fā)現(xiàn)時(shí)已時(shí)過(guò)境遷，面臨兩難的被動(dòng)處境。主要原因在于審計(jì)人員配備有限，無(wú)法開(kāi)展覆蓋面廣的審計(jì)事項(xiàng)。

（四）信息化問(wèn)題

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立健全要求整合各方面資料、數(shù)據(jù)，以達(dá)到數(shù)字共享、統(tǒng)一分析研究，而現(xiàn)在高校財(cái)務(wù)管理信息集成手段落后，使用效率不高，無(wú)法統(tǒng)一所有數(shù)據(jù)源口徑，無(wú)法達(dá)到集合使用數(shù)據(jù)的目標(biāo)，分析結(jié)果也不能準(zhǔn)確反映實(shí)際情況，可利用價(jià)值低，管理層無(wú)法根據(jù)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確判斷。

（五）人員問(wèn)題

1.各高校專(zhuān)職的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員缺少，更不用說(shuō)建立相應(yīng)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)控機(jī)構(gòu)了，高?，F(xiàn)有條件無(wú)法做到全面、有效保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

2.培訓(xùn)不到位，專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)人員很少。財(cái)政管理部門(mén)是否有內(nèi)部控制專(zhuān)業(yè)人員可以給予指導(dǎo)工作，這才是解決培訓(xùn)的關(guān)鍵。我國(guó)目前這方面人員缺乏，針對(duì)性強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)人員更加是少之又少，多數(shù)為理論指導(dǎo)，很少有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

三、我國(guó)高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制必要性的要素

（一）控制環(huán)境建設(shè)

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是高校管理層的工作職責(zé)之一，同時(shí)也是全體教職工共同實(shí)施的控制制度，只有管理層高度重視，才能結(jié)合實(shí)際情況制定出有效并能各部門(mén)共同貫徹執(zhí)行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，管理層的管理作風(fēng)與職業(yè)素質(zhì)對(duì)于建立怎樣的內(nèi)部控制制度有極大的影響與風(fēng)格特征。

1.通過(guò)在管理層實(shí)行三重一大原則，集體審批權(quán)制度等等來(lái)規(guī)范控制環(huán)境建設(shè)，從根本上為財(cái)務(wù)內(nèi)控的建立健全打下良好的環(huán)境基礎(chǔ)。

2.合理進(jìn)行組織機(jī)構(gòu)設(shè)立，組織機(jī)構(gòu)是高校管理的整體框架，也是進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的基本單位，機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工合理、有效才能確保建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

1.保證財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控制度體系全方位建立健全，覆蓋高校各項(xiàng)工作的全過(guò)程，滲透于教學(xué)、科研、各種社會(huì)服務(wù)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，只有這樣才能實(shí)時(shí)收集信息，掌握全面真實(shí)信息做到加以控制。采用多元化信息手段進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)比分析、不定期抽查，完善監(jiān)督、檢查和考核的調(diào)控機(jī)制，定期檢查與隨時(shí)抽查相結(jié)合建立起財(cái)務(wù)控制立體結(jié)構(gòu)，以專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和常規(guī)審計(jì)相結(jié)合的相互制約，縱橫核對(duì)，避免模式單一的管理方式。

2.內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)的作用對(duì)于高校必不可少，特別是在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的新要求下，更需要內(nèi)部審計(jì)的支撐。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控的運(yùn)行效果和質(zhì)量進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，反饋信息并提出建議和措施，才能不斷修正內(nèi)控體系的完善，保證目標(biāo)管理。新形勢(shì)促使內(nèi)部審計(jì)由過(guò)去單一查錯(cuò)的監(jiān)督型向風(fēng)險(xiǎn)防范、價(jià)值增加的服務(wù)與管理型轉(zhuǎn)變，多角度把內(nèi)部審計(jì)提高一個(gè)較高的位置，樹(shù)立審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，保證審計(jì)部門(mén)能夠全面履行各項(xiàng)職能。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在我國(guó)高校建設(shè)中可以說(shuō)很少，甚至沒(méi)有，是各高校財(cái)務(wù)管理中的新課題，這與我國(guó)高校產(chǎn)生環(huán)境有很大關(guān)系。我國(guó)高校是國(guó)家行政事業(yè)單位，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制內(nèi)不存在任何風(fēng)險(xiǎn)可言，但現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)體制改革的沖擊已對(duì)高校發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，特別是借貸、基建建設(shè)項(xiàng)目更需要將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提上日程表。至于如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，各高校可以參照企業(yè)的模式并結(jié)合自身特點(diǎn)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度、風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)時(shí)間、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的區(qū)域、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的研究。

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[3]劉艷.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)研究.中國(guó)連鎖，2013（11）

作者:孫萍 單位:成都大學(xué)