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摘要:在我國的企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)，中小企業(yè)發(fā)揮著重要的作用，是活躍市場的重要組成部分，但是從我國中小企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看并不理想，因為企業(yè)內(nèi)部資金缺乏、管理者缺乏專業(yè)知識等原因造成管理落后，中小企業(yè)的整體管理水平嚴重低下，內(nèi)部建設也比較落后。在這種情況下，內(nèi)部審計的作用就很明顯，發(fā)揮好內(nèi)部審計的作用可以有效推動中小企業(yè)的發(fā)展，更好的實現(xiàn)現(xiàn)代化。基于此，現(xiàn)對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用進行了探討。

關(guān)鍵詞:中小企業(yè)；內(nèi)部控制制度；內(nèi)部審計；作用

在我國現(xiàn)有國民經(jīng)濟系統(tǒng)中，中小企業(yè)的地位是毋庸置疑的，從中小企業(yè)自身來說有優(yōu)點也有諸多缺點，正是這些優(yōu)缺點決定了中小企業(yè)的特殊性，同時它的特殊性也決定了中小企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀，更清楚的看到內(nèi)部審計的重要作用。在中小企業(yè)的日常管理中內(nèi)部審計是其重要的組成部分，通過內(nèi)部審計可以讓企業(yè)的管理更加合理，同時也保證了經(jīng)營的合法性，更好的完善各種規(guī)章制度和政策。

一、內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度的關(guān)系

內(nèi)部審計是針對企業(yè)內(nèi)部的一種自我監(jiān)督、自我評價的一種管理活動，通過這種管理活動可以對企業(yè)日常的經(jīng)營活動進行評價，同時可以根據(jù)監(jiān)督和評價結(jié)果對企業(yè)的內(nèi)部控制進行更好的評估，通過這種評估來幫助企業(yè)更好的實現(xiàn)目標。這是內(nèi)部審計協(xié)會對于內(nèi)部審計的簡單定義，通過對內(nèi)部審計的定義我們可以看到內(nèi)部與內(nèi)部控制的關(guān)系，這種關(guān)系包含兩個方面，一方面內(nèi)部控制系統(tǒng)是企業(yè)的一個大的管理系統(tǒng)，它將內(nèi)部審計涵蓋其中；另一方面內(nèi)部審計對內(nèi)部控制系統(tǒng)起著重要的推動作用，通過內(nèi)部審計可以幫助內(nèi)部控制系統(tǒng)更好的實現(xiàn)其目標。通過上面的總結(jié)可以看出內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的關(guān)系是一種相互促進又相互依賴的關(guān)系。內(nèi)部控制實質(zhì)上是一種企業(yè)的管理系統(tǒng)，通過內(nèi)部控制來更好的實現(xiàn)企業(yè)短期內(nèi)的目標，而這個過程所采取的一系列的行動就是內(nèi)部控制的過程。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，內(nèi)部審計通過審計內(nèi)部控制采取的一系列措施來評估其措施的合理性，通過評估的結(jié)果對內(nèi)部控制措施進行修改，進而幫助內(nèi)部控制更好的實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計有很多種方式，但是內(nèi)部控制是否存在對其有重要的影響。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中內(nèi)部審計所發(fā)揮的作用

(一)內(nèi)部審計是健全內(nèi)部控制最佳選擇

每一項控制都會有費用產(chǎn)生，每一項控制在完善了企業(yè)組織中存在的不足，都會帶來很大的收益。從經(jīng)濟學角度上分析而言，在對比內(nèi)部控制收益與它所產(chǎn)生的費用成本時，前者大于后者，這才是值得的。中小企業(yè)由于發(fā)展規(guī)模、發(fā)展方式的差異，在控制系統(tǒng)上所承擔起的費用也是有差異的。它們并不需要像大企業(yè)一樣建立起復雜的、健全的控制系統(tǒng)，只是一個簡單的、科學的控制系統(tǒng)就能夠幫助企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計部門既負責了解企業(yè)實際發(fā)展狀況，也擔負著監(jiān)督、控制、咨詢等職能，唯有讓中小企業(yè)真正認識到內(nèi)部審計部門的重要性，才會從根本上關(guān)心如何發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

(二)內(nèi)部審計的單獨性有利于健全內(nèi)部控制

內(nèi)部審計部門想要真正的發(fā)揮監(jiān)督、評價和監(jiān)督等職能，與內(nèi)部審計的獨立性是分不開的。唯有在內(nèi)審機構(gòu)具備獨立的、完善的審計活動地位，才能確保審計行為不會受到任何約束，審計意見能夠得以實施、審計建議能夠及時被采納。內(nèi)部審計人員不能參與到設計、安裝、執(zhí)行內(nèi)部控制系統(tǒng)中，而只是需要承擔起相應的承擔、評價、建議審計責任。在內(nèi)部控制系統(tǒng)監(jiān)督評審中，內(nèi)部審計作為其關(guān)鍵的一部分，需要在董事會中，設立起相應的內(nèi)部審計機構(gòu)，內(nèi)部審計對董事會負責任，查錯防弊作為其主要職責，必須要認識到自身職責的重要性，在服務的基礎上，做好監(jiān)督工作，輔助管理當局有效的、全面的對內(nèi)部系統(tǒng)進行內(nèi)部審計工作，從而完善內(nèi)部控制的不足。

(三)內(nèi)部審計在建設內(nèi)部控制制度中起監(jiān)督作用

可以說內(nèi)部控制系統(tǒng)是一項綜合的系統(tǒng)，由多項政策、標準、程序等組成。唯有在嚴格的監(jiān)督下，才能保障可以全面有效的執(zhí)行這些政策。因為內(nèi)部控制系統(tǒng)是動態(tài)的，所以，內(nèi)部審計在監(jiān)督內(nèi)部控制中也應是動態(tài)的、持久的。結(jié)合實際情況而言，內(nèi)部審計在監(jiān)督內(nèi)部控制制度中，其具體作用體現(xiàn)如下。(1)監(jiān)督企業(yè)財務收支情況。(2)監(jiān)督企業(yè)的重要經(jīng)濟活動、關(guān)鍵部門等。(3)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行狀況。在監(jiān)督和查處問題下，推動企業(yè)內(nèi)部各個部門能夠嚴格按照有關(guān)規(guī)定要求進行工作，強化管理，提高經(jīng)濟效益，為確保企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，做好各項基本的工作。

(四)內(nèi)部審計有利于規(guī)避建設內(nèi)部控制制度中存在的風險

在市場經(jīng)濟的快速發(fā)展下，各企業(yè)的競爭形勢越發(fā)嚴峻，每個企業(yè)想要在競爭如此激烈的市場上站穩(wěn)腳跟，必須要做好內(nèi)部審計工作，此項的工作的目的就是為了幫助各大企業(yè)規(guī)避風險，實現(xiàn)預期的經(jīng)營管理目標。在風險管理中，內(nèi)部審計的作用體現(xiàn)在如下幾方面上。(1)風險防范、風險識別。在評價各個部門內(nèi)部控制制度上著手進行，在企業(yè)生產(chǎn)、產(chǎn)品銷售、人力資源管理和財務會計等各方面上查找管理的缺陷，對風險因素進行綜合分析，在識別風險的前提下，做好防范風險的準備。(2)內(nèi)部審計可利用咨詢服務的形式，幫助企業(yè)積極構(gòu)建起風險管理機制。(3)在管理部門風險中，內(nèi)部審計起著協(xié)調(diào)的作用。結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況因地制宜的來講，不但各個部門存在內(nèi)部風險，而且各個管理部門間還需要承擔起相應的風險，制定出防范和防控風險的對策，內(nèi)部審計工作人員是獨立的第三方，應充分發(fā)揮其作用，協(xié)調(diào)其他各個部門共同管理企業(yè)，從多方面上識別風險，將風險有效的規(guī)避，從而促使企業(yè)取得更好的發(fā)展。

三、如何有效發(fā)揮內(nèi)部審計在中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設中的作用

(一)轉(zhuǎn)變工作觀念，確保內(nèi)審的獨立性

企業(yè)應根據(jù)自身單位的經(jīng)營情況、生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品質(zhì)量等一系列因素，科學的、合理的設置內(nèi)部審計機構(gòu)，如果想要使內(nèi)部審計充分發(fā)揮作用，企業(yè)領(lǐng)導層的工作觀念應與時俱進，高度重視起內(nèi)部審計工作，并賦予它充分的權(quán)威，從而確保內(nèi)部審計的權(quán)威性和可靠性。一方面，內(nèi)部審計部門需要聽從于資本所有者，并不接受其他各個部門組織的約束；另外一方面，內(nèi)部審計機構(gòu)是一個獨立的部門，不受除了有關(guān)規(guī)定外的其他事情的影響。

(二)調(diào)整發(fā)展目標，轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能

在社會經(jīng)濟的快速發(fā)展下，企業(yè)內(nèi)部審計目標也在變化中。當前，企業(yè)制度要求著企業(yè)內(nèi)部審計目標應從一味的針對會計算憑證真實性、財務報告等內(nèi)容轉(zhuǎn)向為幫助企業(yè)規(guī)避風險，加強企業(yè)經(jīng)營管理力度，從而促使企業(yè)獲取到更多的經(jīng)濟效益和社會效益。另外，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計職能從傳統(tǒng)的查錯防弊轉(zhuǎn)向為監(jiān)督服務上進行，進而注重有效的規(guī)避企業(yè)風險。

(三)全面監(jiān)督管理，強化內(nèi)審考核力度

為了確保內(nèi)部審計工作充分發(fā)揮作用，企業(yè)應進行相應的監(jiān)督，強化對內(nèi)部審計執(zhí)行狀況考核力度，由企業(yè)高級領(lǐng)導、管理人員參與到考核過程中，促使內(nèi)部審計工作制度化、有效化、標準化。在考核中，嚴格按照有關(guān)具體標準執(zhí)行，對于表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予相應的物質(zhì)獎勵和精神獎勵；對于違反規(guī)定辦事的，應嚴格給予處罰，確保有關(guān)制度真正的、嚴格的執(zhí)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在促進社會經(jīng)濟發(fā)展和進步中，中小企業(yè)做出了不可磨滅的貢獻，怎樣才能促使中小企業(yè)取得更好的發(fā)展，這是我國社會公眾廣泛關(guān)心的問題。內(nèi)部審計作為發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度不足的重要環(huán)節(jié)，扮演著內(nèi)部控制制度信息的反饋者和測試者的角色。在推動企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制和內(nèi)部審計相輔相成、缺一不可，在兩者的互動下，能夠及時的、有效的發(fā)現(xiàn)控制系統(tǒng)中的不足之處，揭示出企業(yè)發(fā)展中所潛藏的安全隱患，提出科學的、合理的改進意見，從而進一步推動控制系統(tǒng)的穩(wěn)定運行。

作者:羅業(yè)騰 單位:瑞華會計師事務所

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