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摘要：本文分析認為，出版企業(yè)由于資本結構不合理、財務管理層次多且關系復雜、業(yè)務擴張和投資缺乏科學性、融資方式過于單一、監(jiān)管控制力度差等原因存在較大財務風險。企業(yè)應通過加強出版企業(yè)內(nèi)部控制，完善企業(yè)組織結構、健全投融資決策機制、構建財務監(jiān)控體系、制定全面的財務風險應對方案等一系列措施防范和最大程度地降低財務風險。

關鍵詞：出版企業(yè)內(nèi)部控制財務風險

1出版企業(yè)財務風險的成因及內(nèi)部控制的意義

1.1出版企業(yè)財務風險的形成原因。出版企業(yè)財務風險通常是指企業(yè)在經(jīng)營管理過程中由于內(nèi)部財務結構不合理、融資手段不當?shù)葐栴}而造成投資者收益率低于預期、企業(yè)價值減少或蒙受經(jīng)濟損失的可能性。按財務活動主要環(huán)節(jié)的不同進行分類，可以分為流動性風險、信用風險、籌資風險、投資風險。按可控程度的不同進行分類，可分為可控風險和不可控風險。出版企業(yè)在獲得高速發(fā)展的同時，必然會帶來一系列財務風險問題，要完全消除財務風險并不現(xiàn)實，但企業(yè)能通過一系列內(nèi)控制度對經(jīng)營行為進行約束，將財務風險盡可能控制在最小范圍之內(nèi)，確保企業(yè)發(fā)展經(jīng)濟效益最大化。財務風險的形成主要來自外部和內(nèi)部兩方面。從外部的角度來看，宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化以及國家經(jīng)濟政策利率水平、消費信貸、稅負高低等都為出版企業(yè)的收益帶來了不同程度的不確定性，同時出版企業(yè)所在行業(yè)本身在國民經(jīng)濟中所處的地位，以及行業(yè)所處的不同發(fā)展階段，也會直接影響企業(yè)的投資價值，進而影響最終企業(yè)獲得的投資收益。而從內(nèi)部環(huán)境來說，出版企業(yè)本身的資本結構不合理、投資決策不合理、財務管理制度不完善、財務人員風險意識淡薄以及收益分配政策不科學等原因，都會直接或間接帶來財務風險，最終影響預期收益的獲得。1.2加強出版企業(yè)內(nèi)控管理對防范財務風險的意義。內(nèi)部控制是指企業(yè)為確保其市場經(jīng)營活動以及日常管理能夠遵紀守法、確保企業(yè)資產(chǎn)安全、確保企業(yè)提供的財務信息真實合法完整、確保企業(yè)的市場經(jīng)營管理能夠提高效率和增加效果，及時防止、發(fā)現(xiàn)以及糾正錯誤和舞弊、確保企業(yè)實現(xiàn)預期經(jīng)營目標而在內(nèi)部所建立和采取的一系列約束、規(guī)劃、控制方法和制度的統(tǒng)稱。加強出版企業(yè)內(nèi)控管理對防范財務風險具有重要意義，具體表現(xiàn)在：出版企業(yè)通過內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，有助于規(guī)范企業(yè)自身的財務行為，確保各項財務法規(guī)制度得以落實，從而有效防范決策風險；有助于強化財務內(nèi)控功能，確保出版企業(yè)的各項經(jīng)營行為和財務活動均在合法合規(guī)的范圍內(nèi)開展，有效規(guī)避法律風險；有助于及時發(fā)現(xiàn)和堵塞財務管理漏洞，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全，有效防范資產(chǎn)流失風險；有助于充分發(fā)揮財務管理的作用，及時反映財務信息，有效防范壞賬風險；有助于提高管理者的法律意識和財務人員的職業(yè)道德素質(zhì)，有效防范因職業(yè)道德風險給企業(yè)經(jīng)營帶來的負面影響。

2出版企業(yè)財務風險內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

2.1資本結構不合理，融資渠道和方式較單一。我國大部分出版集團或企業(yè)都在不同程度上存在銀行貸款，這主要是由于這類集團或企業(yè)的股東都來自于政府，且其經(jīng)營業(yè)務大多得到政府保護或政策支持，因此對銀行而言信譽更好更愿意為其提供融資，但另一方面，正由于其更易于獲得銀行貸款，因此也導致這類集團或企業(yè)的融資渠道和方式比較單一，往往以中短期銀行借款為主，這樣一旦出現(xiàn)經(jīng)營問題，就會導致高額利息的支付危機，進而帶來財務風險。2.2業(yè)務擴張較盲目，投資缺乏科學性。對國內(nèi)大多數(shù)出版集團而言，其經(jīng)營承擔著政府賦予的多重發(fā)展目標，業(yè)務擴張往往帶有很強的政策性，很少在充分掌握信息資源的條件下經(jīng)過嚴密周到的科學分析進而作出合理的投資決策，再加上國企本身財務關系復雜而不明晰，且缺乏合理的內(nèi)部控制機制監(jiān)管，往往容易導致擴張的業(yè)務分散了企業(yè)的資金和資源，無法確保資金的合理使用從而引發(fā)財務風險。2.3財務管理層次多且關系復雜，監(jiān)管控制力度差。總體而言，國內(nèi)出版企業(yè)或出版集團自有業(yè)務板塊存在復雜多樣的特性，大多數(shù)企業(yè)成立的背景都是在政府推動下促成或者幾個國企合并而來，并不是市場競爭的產(chǎn)物，因此在這樣情況下成立的這類企業(yè)的母子公司往往內(nèi)部關聯(lián)關系復雜，審計監(jiān)督和預算控制管理等控制能力較差，也容易導致財務管理層次冗余，管理力度低，且無具體的財務風險預警機制和應對方案，無法有效控制風險。2.4財務人員管理水平不高，存貨變現(xiàn)能力較差。早期的傳統(tǒng)出版企業(yè)財務人員由于客觀原因往往存在整體專業(yè)水平參差不齊，綜合素質(zhì)較差的狀況，實際工作中普遍缺乏應有的財務風險防控意識，非常不利于出版企業(yè)實行財務風險控制，更無法談及制定相應措施提高企業(yè)效益。另外，國內(nèi)絕大多數(shù)出版企業(yè)都存在存貨尤其圖書長期積壓，存貨周轉水平較低的情況，一方面占用了企業(yè)大量運營資金，降低企業(yè)資金使用效能；另一方面企業(yè)為保管這些存貨必須支付大量的倉儲管理費用，同時，由于長期庫存存貨，出版企業(yè)還要承擔相應的存貨跌價損失及保管不善造成的損失，這些均會導致企業(yè)額外費用支出，直接削弱企業(yè)利潤，大大增加了企業(yè)的財務風險。2.5股東處于絕對控制地位，對出資人管理難度大。國內(nèi)大部分出版集團或企業(yè)都屬于國有獨資或國家絕對控股，因此這類企業(yè)或多或少都會出現(xiàn)出資人無法真正管理企業(yè)的狀況，法人治理機制不夠完善，導致出資人在財務監(jiān)督時遇到阻礙，在實際實施財務管理時，無法對外部環(huán)境和市場競爭的變化及時得到反饋，因而缺乏足夠的危機應對能力，降低了企業(yè)財務風險控制能力，反而容易出現(xiàn)更大的財務風險漏洞。

3加強出版企業(yè)內(nèi)部控制、防范財務風險的對策

3.1完善企業(yè)組織結構，優(yōu)化財務風險管理的內(nèi)部控制環(huán)境。出版企業(yè)應盡可能清晰地界定和確認企業(yè)內(nèi)部董事會、監(jiān)事會和管理層在內(nèi)部控制方面的權利、義務和責任，理順企業(yè)與股東、股東與股東之間的關系，完善企業(yè)治理結構，保證決策權和經(jīng)營權的分離并且達到權利的制衡狀態(tài)，同時，合理設置內(nèi)部組織機構，科學界定各內(nèi)設機構權責，不斷建設和完善企業(yè)的內(nèi)部結構，合理劃分各個部門的職責，完善包括用人、決策監(jiān)督以及審計等多個制度在內(nèi)的內(nèi)控制度體系，并同步監(jiān)督其實際執(zhí)行情況，使出版企業(yè)內(nèi)部風險管理更有依據(jù)，促進人權、事權及財權的合理劃分和平衡發(fā)展，以達到風險控制的最優(yōu)效果。3.2健全企業(yè)投融資決策機制，合理進行業(yè)務擴張。嚴謹而客觀的投融資決策機制既有利于企業(yè)自身的業(yè)務擴張，同時又是防范財務風險的重要保障。出版企業(yè)應建立、健全和優(yōu)化企業(yè)的投融資機制，具體做法包括：一是在投融資項目決策之前，由相關業(yè)務和職能部門對項目進行可行性分析，編制項目現(xiàn)金流量測算及可研報告；二是在進行投融資項目決策時，嚴格履行決策程序，根據(jù)嚴謹而客觀的可行性分析報告及各類投資測算充分討論，最終根據(jù)討論結果進行集體決策；三是對已經(jīng)實施的投融資項目定期跟蹤檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正項目實施中存在的問題，判斷是否有偏離項目預算的情況并及時反饋；四是通過定期分析投融資項目實施效果和經(jīng)驗教訓，進一步完善決策機制，提高企業(yè)投融資決策水平，使企業(yè)業(yè)務擴張和發(fā)展更科學合理。3.3培養(yǎng)和提高財務人員素質(zhì)，增強風險防范意識。出版企業(yè)應引進專業(yè)素養(yǎng)高的財務專業(yè)人才，并通過定期培訓、學習反饋、溝通交流等方式提高現(xiàn)有財務人員專業(yè)技術水平和綜合素質(zhì)，增強相關人員的風險防范意識，再進一步通過對實際業(yè)務中存貨與往來賬款監(jiān)控、現(xiàn)金流量支出監(jiān)管等更具體的措施和方法進行財務風險管控，維護國有企業(yè)經(jīng)營，真正發(fā)揮內(nèi)控對于防范財務風險的作用。3.4構建完善的財務監(jiān)控體系，加強財務風險監(jiān)督。內(nèi)部控制的過程必須加以恰當?shù)谋O(jiān)督，才能確保財務風險內(nèi)部控制的運行質(zhì)量。出版企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，首先，應根據(jù)實際的業(yè)務流程和環(huán)節(jié)，建立完善的財務風險預警系統(tǒng)，對各流程和環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的財務風險進行實時監(jiān)控，及時收集、分析和反饋財務信息，形成良性動態(tài)循環(huán)。其次，出版企業(yè)還應推動企業(yè)全面預算管理的實施并強化財務預算管理，通過預算執(zhí)行情況綜合檢驗企業(yè)經(jīng)營管理水平，同時加強對重大財務事項管理，實現(xiàn)財務風險的有效防范和控制，防止國有資產(chǎn)流失。3.5制定全面的財務風險應對方案。由于財務風險本身不可能被完全消除，因此，即使出版企業(yè)建立了最完善的財務風險內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)所在內(nèi)外部環(huán)境均處于不斷變化的狀態(tài)，再加上企業(yè)內(nèi)部人員工作能力等因素的影響，財務風險仍然可能發(fā)生，因此出版企業(yè)仍應針對可能出現(xiàn)的財務風險制訂相應的應對方案，以降低其對企業(yè)經(jīng)營管理造成的負面影響。具體來說，企業(yè)應重點收集和分析企業(yè)自身或者同行過往的財務風險管控經(jīng)驗，并結合自身經(jīng)營發(fā)展趨勢、狀況等進行研究，對于不同財務風險類型爆發(fā)的可能性進行評估，再分別不同的財務風險類型、特點、重要程度等制訂相應的符合自身業(yè)務實際的財務風險應對方案。出版企業(yè)在風險應對方案制定過程中，要特別注意對各項經(jīng)營活動開展的每個環(huán)節(jié)都要進行全面細致的分析研究，進而從更多更廣的層面控制和消除各種財務風險引發(fā)的負面影響。企業(yè)實際財務風險應對方案的制定水平可以在日常經(jīng)營管理過程中通過各環(huán)節(jié)的不斷反饋、修訂得到不斷提升，隨著應對方案的不斷完善和應對水平的提升，企業(yè)內(nèi)部財務防范風險的內(nèi)部控制體系層次將更為豐富，也更有利于促進企業(yè)科學、有效地開展對各項財務風險的識別和管控工作。

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作者:鄒日慧 單位:南方出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰?/p>