導(dǎo)語：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)探索一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］與民營(yíng)企業(yè)相比，國(guó)有企業(yè)的市場(chǎng)適應(yīng)能力較差，尤其在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的背景下，企業(yè)缺乏現(xiàn)代化的管理制度，可能造成嚴(yán)峻的資產(chǎn)價(jià)值流失或財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等。因此，國(guó)有企業(yè)必須重視內(nèi)部控制工作的開展，基于內(nèi)控評(píng)價(jià)建立循環(huán)反饋系統(tǒng)，及時(shí)認(rèn)清企業(yè)管理的缺陷環(huán)節(jié)，并提出相應(yīng)的改善措施。

［關(guān)鍵詞］國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;企業(yè)管理

1概述

完善的內(nèi)控管理機(jī)制應(yīng)包括內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、活動(dòng)過程控制、風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)評(píng)估、內(nèi)外信息溝通以及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管等方面，是企業(yè)單位組織開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的保障。［1］為了發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的作用，國(guó)有企業(yè)必須明確內(nèi)控評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)對(duì)象和評(píng)價(jià)流程，為內(nèi)部控制管理工作的開展提供良好的信息指導(dǎo)。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)主體來看，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作一般由董事會(huì)主導(dǎo)，組織內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督工作;同時(shí)，董事會(huì)作為國(guó)有企業(yè)的重要決策機(jī)構(gòu)在享有內(nèi)控評(píng)價(jià)權(quán)力的同時(shí)也要保證內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的真實(shí)性。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)象來看，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)象包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)處理等各項(xiàng)工作是否合法合規(guī)、項(xiàng)目投資是否具備效益性、戰(zhàn)略定位是否符合企業(yè)實(shí)際情況、人員激勵(lì)約束機(jī)制是否合理、安全生產(chǎn)是否管控到位、資金審批關(guān)卡是否嚴(yán)格、會(huì)計(jì)報(bào)告信息是否存在重大失誤等。從內(nèi)部控制評(píng)價(jià)過程來看，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，涵蓋了計(jì)劃、實(shí)施、編報(bào)等多個(gè)環(huán)節(jié)。只有強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的全面性和真實(shí)性，合理安排內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，并由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，保證對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行長(zhǎng)期和連續(xù)的監(jiān)督，針對(duì)企業(yè)的決策及業(yè)務(wù)提供有效的管理方案。

2現(xiàn)狀分析

2.1內(nèi)控環(huán)境的缺陷。一方面，國(guó)有企業(yè)存在內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)臃腫，管理層級(jí)設(shè)計(jì)不夠合理，班子成員分工不明確，使企業(yè)的決策程序過長(zhǎng)，董事會(huì)和上級(jí)管理層下達(dá)的決策任務(wù)很難及時(shí)傳達(dá)到具體實(shí)施部門，使企業(yè)整體的辦事效率較低，也因部門人員交叉重疊而浪費(fèi)了大量的人力和財(cái)力;另一方面，部分國(guó)有企業(yè)運(yùn)作模式較為滯后，一貫奉行被動(dòng)式的經(jīng)營(yíng)管理理念。企業(yè)缺乏一套能適應(yīng)外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的管理模式，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)未來的發(fā)展。2.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的缺陷。雖然國(guó)有企業(yè)在行業(yè)領(lǐng)域受國(guó)家主導(dǎo)和支持，且資金實(shí)力具備明顯優(yōu)勢(shì)，在一定程度上使企業(yè)的市場(chǎng)核心力較為明顯，但正是這種得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)使企業(yè)放松了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度;同時(shí)，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)封閉，對(duì)市場(chǎng)變化趨勢(shì)和行業(yè)前景缺乏及時(shí)的應(yīng)變能力和深入的理性研究，使企業(yè)內(nèi)部管理工作固態(tài)化、形式化現(xiàn)象較為嚴(yán)重。2.3控制活動(dòng)的缺陷。從資金控制層面來說，國(guó)有企業(yè)雖然已經(jīng)建立了基礎(chǔ)的預(yù)算管理體系，但由于企業(yè)缺乏嚴(yán)格的資金支出審批程序，使財(cái)務(wù)預(yù)算方案無法貫徹落實(shí)，企業(yè)超預(yù)算或無預(yù)算支出現(xiàn)象一直存在;從固定資產(chǎn)管理層面來說，國(guó)有企業(yè)雖然占據(jù)著大量的優(yōu)質(zhì)資源，但企業(yè)缺乏強(qiáng)有力的資產(chǎn)管理責(zé)任體系，沒有將資產(chǎn)管理工作落實(shí)到歸口部門，且資產(chǎn)配置科學(xué)性不高，不僅造成資產(chǎn)管理賬實(shí)不符，也形成了大規(guī)模的資源浪費(fèi);從人力資源層面來說，企業(yè)的績(jī)效考核及獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制也存在問題，企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)制定過高，而員工的績(jī)效考核方式又過于死板、單一，影響員工的工作參與積極性;從制度執(zhí)行層面來看，雖然企業(yè)針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)制定了嚴(yán)格的規(guī)章制度，但在實(shí)際操作中還存在“先執(zhí)行、后審批”的問題，嚴(yán)重影響內(nèi)控的有效性。［2］2.4內(nèi)部評(píng)價(jià)的缺陷。國(guó)有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)部門不僅與其他業(yè)務(wù)職能部門平行，且隸屬管理層，無法保證各項(xiàng)審計(jì)工作的獨(dú)立性。尤其在內(nèi)部監(jiān)督與績(jī)效評(píng)價(jià)、薪酬體系聯(lián)系性不高的情況下企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作流于形式;另外，國(guó)有企業(yè)內(nèi)尚未形成有成效的投訴舉報(bào)渠道及內(nèi)部審查處理程序，這也是造成內(nèi)部監(jiān)督工作缺陷的主要原因。

3有效方式

3.1建立良好的內(nèi)控環(huán)境。一方面，國(guó)有企業(yè)要推進(jìn)獨(dú)立的董事會(huì)制度，規(guī)范各管理機(jī)構(gòu)的責(zé)任與權(quán)限，避免管理層機(jī)構(gòu)臃腫、層級(jí)復(fù)雜的問題，也能在董事會(huì)參與的管理制度下客觀公正地對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)運(yùn)作、資源配置、管理標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)判斷，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的有效性;另一方面，為了保證內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，國(guó)有企業(yè)也應(yīng)深入市場(chǎng)，充分發(fā)揮管理層對(duì)市場(chǎng)變化規(guī)律進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，提高管理層對(duì)市場(chǎng)的應(yīng)變能力。該工作的高效開展可以為企業(yè)的項(xiàng)目決策提供信息支持，推進(jìn)建立符合企業(yè)實(shí)際情況的管理模式，為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。3.2完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身所處行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、外部市場(chǎng)環(huán)境等制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過信息技術(shù)的應(yīng)用對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程中所有風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估和控制，并完善重要業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在這一過程中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的重要節(jié)點(diǎn)應(yīng)包括采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、銷售與收款業(yè)務(wù)、籌資與償債這幾個(gè)環(huán)節(jié)。以融資環(huán)節(jié)為例，企業(yè)在融資前要考慮到融資形式(直接融資或間接融資)與企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，避免因償債壓力過大而影響企業(yè)的現(xiàn)金流，給企業(yè)帶來一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。3.3強(qiáng)化各項(xiàng)控制活動(dòng)。圍繞著內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，國(guó)有企業(yè)應(yīng)推行指標(biāo)化管理，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程納入內(nèi)控評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，包括融資、對(duì)外招投標(biāo)、工程款支付、壞賬處理、資金支出等關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)。例如從融資過程來說，企業(yè)可以制定相應(yīng)的《融資管理辦法》，明確從融資洽談、融資成本確定到中收費(fèi)用的收取等環(huán)節(jié)的具體流程，對(duì)相應(yīng)流程進(jìn)行掌控;從商務(wù)接待執(zhí)行情況來說，保證各項(xiàng)接待制度必須嚴(yán)格履行各項(xiàng)手續(xù)憑證，包括公務(wù)函、菜單、審批表、審批清單等，保證先履行手續(xù)后開展活動(dòng)。此外，企業(yè)還要從授權(quán)審批、全面預(yù)算、會(huì)計(jì)信息、資產(chǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、信息技術(shù)等方面實(shí)現(xiàn)控制管理，提高業(yè)務(wù)執(zhí)行效率。［3］3.4實(shí)現(xiàn)信息順暢溝通。一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)及時(shí)解決信息系統(tǒng)建立不完善的問題，將經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)、生產(chǎn)技術(shù)系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、監(jiān)測(cè)監(jiān)督系統(tǒng)等納入內(nèi)部管理系統(tǒng)中，全面覆蓋企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并及時(shí)聯(lián)系外部環(huán)境市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部信息的溝通與對(duì)流;另一方面，搭建信息共享平臺(tái)，保證各管理模塊的端口對(duì)接與數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一，也能提高企業(yè)整體的工作效率。3.5健全內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立需結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展、行業(yè)價(jià)值觀念和經(jīng)營(yíng)準(zhǔn)則等，建立完善的規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)體系、項(xiàng)目評(píng)估和績(jī)效考核制度等，并以崗位職責(zé)細(xì)化、質(zhì)量安全管理及標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)規(guī)范等作為基礎(chǔ)內(nèi)容，盡快形成一套行之有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。其次，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)小組，聯(lián)合外部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，避免內(nèi)部人員徇私舞弊。再次，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果與績(jī)效考核直接掛鉤，并反饋到后續(xù)的內(nèi)部控制工作中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部閉環(huán)管理。最后，基于內(nèi)控評(píng)價(jià)方案制訂、實(shí)施評(píng)價(jià)活動(dòng)、編制評(píng)價(jià)報(bào)告、反饋評(píng)價(jià)信息、改進(jìn)修正管理環(huán)節(jié)等流程，采用抽樣法、調(diào)查法、比較分析法、專題討論法等提升評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

4結(jié)論

國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作是識(shí)別企業(yè)內(nèi)部管理缺陷的有效方式，也是提升企業(yè)管理質(zhì)量的必要途徑。因此，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建過程中要以內(nèi)控環(huán)境建設(shè)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)活動(dòng)控制、信息溝通機(jī)制建立、內(nèi)部監(jiān)督評(píng)價(jià)等作為基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，積極構(gòu)建內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，為企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展提供保障。

參考文獻(xiàn):

［1］陳靜，吳劍.中小型國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)問題研究［J］．中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2013(31):81－82.

［2］馮浩，胡書君.對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施與評(píng)價(jià)問題的探討———以長(zhǎng)航集團(tuán)為例［J］．中國(guó)總會(huì)計(jì)師，2009(5):82－84.

［3］白鷹，喬文盛，趙洪明，等.對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系構(gòu)建的探討［J］．遼寧行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2011(7):74－75.

作者:錢敏敏 單位:南通鼎通交通工程有限公司