導(dǎo)語：剖析信息化下內(nèi)部審計(jì)的模式一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：楊海菊工作單位：山東金嶺鐵礦

通過對(duì)財(cái)務(wù)軟件操作日志記錄的跟蹤檢查，發(fā)現(xiàn)存在的不合規(guī)現(xiàn)象。讀取電子賬目法采用Excel讀取電子賬，首先了解并熟悉被審數(shù)據(jù)文件的有關(guān)情況，包括文件的結(jié)構(gòu)、備份狀況及可用情況，確定采用何種審計(jì)軟件。當(dāng)被審系統(tǒng)數(shù)據(jù)文件能按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)格式加以轉(zhuǎn)換，即可使用通用審計(jì)軟件進(jìn)行處理。根據(jù)需要把財(cái)務(wù)軟件中會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)通過引出的方式把數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)軟件，根據(jù)業(yè)務(wù)內(nèi)容分門別類的進(jìn)行詳細(xì)分析，通過差異及變化發(fā)現(xiàn)異常。如材料按計(jì)劃成本總分類核算時(shí)，采購材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差可能是正數(shù)（超支差），也可能是負(fù)數(shù)（節(jié)約差）。若檢查公司上月的材料差異為2%，而本月為-5%，通過分析出的異常結(jié)果，從中進(jìn)一步查證，就會(huì)發(fā)現(xiàn)在材料采購等環(huán)節(jié)存在的問題。

在對(duì)往來款項(xiàng)的匯總中，可以對(duì)大額、不常發(fā)生的業(yè)務(wù)做詳細(xì)調(diào)查，特別是預(yù)付款業(yè)務(wù)，在賬齡分析中進(jìn)行查詢、排序、分類、匯總和統(tǒng)計(jì)等工作，從中發(fā)現(xiàn)可疑問題。通過財(cái)務(wù)軟件的引入，合理運(yùn)用審計(jì)軟件，提高了工作效率。突擊審計(jì)法突擊審計(jì)法是指在被審計(jì)單位實(shí)施審計(jì)之前，不預(yù)先把審計(jì)的目的、內(nèi)容和日期通知被審計(jì)單位而進(jìn)行的審計(jì)［2］。其目的在于使被審計(jì)單位或被審計(jì)人員在事前不知情的情況下接受審查，沒有時(shí)間去弄虛作假、掩飾事實(shí)真相，以利于取得較好的審計(jì)效果。這種審計(jì)方法主要用于貨幣資金和對(duì)違法亂紀(jì)行為進(jìn)行的專項(xiàng)審計(jì)或財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)。在對(duì)貨幣資金的審查中，可以先將財(cái)務(wù)系統(tǒng)中審計(jì)期間的貨幣資金的明細(xì)賬引出，首先對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)，檢查是否存在白條抵庫、挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象發(fā)生。其次對(duì)銀行存款賬戶中每月單位資金收支狀況進(jìn)行匯總，從收付相同金額和對(duì)異常單位的付款中查找信息，隨即核對(duì)銀行對(duì)賬單、客戶往來清單等外來對(duì)賬單是否與本單位有關(guān)賬項(xiàng)的記載相符，再對(duì)原始單據(jù)、計(jì)劃、合同等書面資料進(jìn)行核實(shí)，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，可以借助于輔助審計(jì)軟件，將該單位的電腦原始賬務(wù)數(shù)據(jù)下載下來，再按事先擬訂的審計(jì)工作方案的要求，對(duì)其實(shí)施有效審計(jì)，采用這種方法可以有效防止人為調(diào)賬、賬外賬現(xiàn)象的發(fā)生。利用Internet審查法企業(yè)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)的實(shí)施為開展網(wǎng)上審計(jì)業(yè)務(wù)提供了前所未有的機(jī)遇。審計(jì)人員只要把自己的計(jì)算機(jī)接入Interne（t因特網(wǎng)），并通過適當(dāng)?shù)纳矸蒡?yàn)證和授權(quán)，進(jìn)入被審單位的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，就可以通過Internet完成相當(dāng)部分的審計(jì)工作。利用Internet，審計(jì)人員可以突破時(shí)空的局限，使物理距離變成鼠標(biāo)距離，只要是工作需要，審計(jì)人員可以足不出戶在任何時(shí)候進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，不再受時(shí)間和地域的限制。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以在網(wǎng)上制定審計(jì)計(jì)劃，給各審計(jì)人員分配審計(jì)任務(wù)；在網(wǎng)上復(fù)核助理人員的工作底稿，并對(duì)助理人員給予指示與幫助；隨時(shí)了解審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展情況，協(xié)調(diào)各審計(jì)人員的工作；草擬審計(jì)報(bào)告。審計(jì)人員可以通過網(wǎng)絡(luò)審查遠(yuǎn)距離的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)；調(diào)用系統(tǒng)的功能或利用審計(jì)軟件對(duì)系統(tǒng)中的磁性信息進(jìn)行抽樣、審查、核對(duì)和分析；使用電子郵件向銀行進(jìn)行函證；在網(wǎng)上復(fù)制有關(guān)文件或數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)、編寫工作底稿等。目前，辦公OA系統(tǒng)的應(yīng)用非常廣泛，通過數(shù)據(jù)傳輸、資料共享，解決了很多交流難題。

信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)是隨著會(huì)計(jì)電算化和審計(jì)監(jiān)督現(xiàn)代化進(jìn)程而產(chǎn)生并發(fā)展起來的。要想搞好信息化環(huán)境下的財(cái)務(wù)審計(jì)，要了解審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的要求以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響，熟練掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，還要對(duì)被審計(jì)單位使用的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)有一定的了解，完整地獲取數(shù)據(jù)。它不僅會(huì)提高審計(jì)檢查的效率和質(zhì)量，而且將開拓審計(jì)檢查的領(lǐng)域和深度，奠定信息時(shí)代審計(jì)檢查的思路和模式，也是今后內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的必然方向。計(jì)算機(jī)技術(shù)方法在審計(jì)中的應(yīng)用，使審計(jì)事業(yè)面臨著前所未有的發(fā)展契機(jī)，同時(shí)也對(duì)審計(jì)人員提出了新的更高要求。