導(dǎo)語(yǔ)：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)論文10篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的探討

一、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的重要意義

內(nèi)部審計(jì)起到規(guī)范企業(yè)財(cái)經(jīng)支出和經(jīng)濟(jì)行為的作用，從而確保經(jīng)濟(jì)的合理合規(guī)性，對(duì)企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。國(guó)家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，先后出臺(tái)了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國(guó)有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)力度，為內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展提供堅(jiān)實(shí)保障。國(guó)有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國(guó)有企業(yè)在對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制時(shí)，通過(guò)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時(shí)，由于國(guó)家作為出資人，為了對(duì)國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和投資風(fēng)險(xiǎn)等，國(guó)有企業(yè)必須在內(nèi)部審計(jì)的作用下，保證國(guó)有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國(guó)有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對(duì)復(fù)雜，經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險(xiǎn)，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過(guò)開展內(nèi)部審計(jì)，對(duì)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)予以控制，提升國(guó)有企業(yè)全體成員的法律意識(shí)，從而對(duì)國(guó)有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)審職能未能有效發(fā)揮

目前，部分國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展水平還有待提升，內(nèi)部審計(jì)主要停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)等方面，內(nèi)部審計(jì)職能未能得到有效發(fā)揮，國(guó)有企業(yè)將履行評(píng)價(jià)職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒(méi)有發(fā)揮一定的作用，因而國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有在根本上滿足經(jīng)營(yíng)管理的需求，從而加劇了風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有待提升

從當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)情況來(lái)看，審計(jì)方法比較落后，主要以靜態(tài)審計(jì)和事后審計(jì)等方式為主，與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財(cái)務(wù)等部門抽調(diào)而來(lái)的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識(shí)，所以導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量偏低。

（三）組織機(jī)構(gòu)單一

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，其獨(dú)立性與報(bào)告的對(duì)象有直接聯(lián)系，對(duì)于我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)人員缺少獨(dú)立性，并且有些國(guó)有企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)比較簡(jiǎn)單，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

三、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

（一）確定內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，為了提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)的增值目標(biāo)，從而充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用。其中，圖1是價(jià)值鏈的內(nèi)部審計(jì)增值模型，需要在內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的前提下，對(duì)其他輔助活動(dòng)和基本活動(dòng)等的價(jià)值鏈加以協(xié)調(diào)，突顯顯性和隱性等價(jià)值，然后對(duì)后續(xù)審計(jì)加以改善?？傊ㄟ^(guò)對(duì)審計(jì)成本加以分析，從而促進(jìn)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。同時(shí)，突顯利益相關(guān)者的價(jià)值。因此，國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各種組織活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，通過(guò)增值內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容，將生產(chǎn)、決策、銷售和企業(yè)的基本活動(dòng)等都作為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)增值的功用。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)要將對(duì)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值鏈中的各個(gè)環(huán)節(jié)加以調(diào)整和優(yōu)化。國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)控制活動(dòng)期間，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持遵循性審計(jì)和后續(xù)跟蹤審計(jì)的原則，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)時(shí)存在的問(wèn)題加以糾正，然后突顯內(nèi)部審計(jì)顯性價(jià)值的功用，這樣國(guó)有企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力得到了提升，并且在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)可以嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行，使得內(nèi)部審計(jì)部門具有自律性，不僅降低了審計(jì)成本，而且增強(qiáng)了審計(jì)效果?？傊瑖?guó)有企業(yè)通過(guò)確定內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)，能夠?yàn)樘嵘齼?nèi)部審計(jì)質(zhì)量奠定良好基礎(chǔ)。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

國(guó)有企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量偏低的原因與內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)息息相關(guān)，所以為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展，并提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，必須提升內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)控制和監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)是項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工程，因而對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，基于此，國(guó)有企業(yè)為了獲得更好的發(fā)展，并在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境下占有一席之地，必須對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)作為主要目標(biāo)，在專業(yè)化的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)期間，需要充分引入具有高素質(zhì)和審計(jì)認(rèn)證資格的人員，然后加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)和職業(yè)道德的培訓(xùn)，在豐富內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)的同時(shí)，增強(qiáng)審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而有利于內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

（三）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

國(guó)有企業(yè)在發(fā)展時(shí)，要引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，國(guó)外由專業(yè)的審計(jì)師開展內(nèi)部審計(jì)工作，取得了顯著的效果，所以我國(guó)國(guó)有企業(yè)必須健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。因此，國(guó)有企業(yè)為了保證內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)具有獨(dú)立性，需要健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有威性和獨(dú)立性，然后對(duì)審計(jì)工作加以規(guī)范，從而最大限度的提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)作為一種比較特殊的經(jīng)濟(jì)形式，是由政府和國(guó)家有關(guān)組織投資而成立的經(jīng)濟(jì)組織形式，國(guó)家和政府參與對(duì)企業(yè)的管理和控制。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷轉(zhuǎn)變的環(huán)境下，國(guó)有企業(yè)在兼并和重組下規(guī)模更加龐大，所涉及的行業(yè)也逐步增多，國(guó)有企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，對(duì)企業(yè)的管控能力提出了更高的要求，為了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理，健全經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，需要采取合理的方法加強(qiáng)開展審計(jì)工作，提升國(guó)有企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:周斌 單位:中遠(yuǎn)（香港）航運(yùn)有限公司

第二篇：集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)思考

內(nèi)部審計(jì)目前已經(jīng)與國(guó)家審計(jì)（政府審計(jì)）、社會(huì)審計(jì)（事務(wù)所審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)）并列為三大類審計(jì)類別，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)組織中的地位、作用越發(fā)顯得重要。但從內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)來(lái)看，由于受到傳統(tǒng)“審計(jì)”思維的約束，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過(guò)程中，往往存在重“審計(jì)”而輕“改善運(yùn)營(yíng)”，重“查找問(wèn)題”而輕“改善建議”的情況。影響了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展，尤其對(duì)于集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部處于初創(chuàng)期的成員企業(yè)影響更大。本文將就筆者接觸的某大型上市企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并就如何改善內(nèi)部審計(jì)工作提出自己的觀點(diǎn)：

一、內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)內(nèi)部審計(jì)脫離企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)管理行為，它主要是為企業(yè)內(nèi)部董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層服務(wù)的，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)才是目的。所以，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)一味的強(qiáng)調(diào)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南》或《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》的規(guī)范性，必須要充分考慮初創(chuàng)企業(yè)的客觀條件。企業(yè)發(fā)展初期從不規(guī)范到規(guī)范需要一個(gè)過(guò)程，而對(duì)于初創(chuàng)期企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)就必須考慮企業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際，無(wú)視企業(yè)的發(fā)展階段，而簡(jiǎn)單的按規(guī)范企業(yè)內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)或《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等規(guī)定來(lái)要求初創(chuàng)企業(yè)是不負(fù)責(zé)任，也是不客觀的。

(二)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)各級(jí)員工的影響

集團(tuán)內(nèi)部初創(chuàng)企業(yè)的部分職能往往被整合到集團(tuán)總部，從而造成初創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)不健全，管理職能缺失等問(wèn)題。但內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，初創(chuàng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層卻要承擔(dān)與之不相匹配的管理責(zé)任，其結(jié)果必然導(dǎo)致人心離散。“多做多錯(cuò)，不做不錯(cuò)”的思維會(huì)讓員工不再愿意、不再敢于承擔(dān)外派開疆拓土的重任，集團(tuán)戰(zhàn)略得不到落實(shí)，最終成為紙上談兵的空話。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力參差不一，影響審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的審計(jì)過(guò)程往往帶有濃厚的個(gè)人色彩，個(gè)人的經(jīng)歷、判斷、專業(yè)技能、溝通能力、認(rèn)知能力等會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生重大影響。不被企業(yè)內(nèi)部大多數(shù)人認(rèn)可的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員，在開展審計(jì)工作、發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見時(shí)，必然招致被審計(jì)單位、被審計(jì)人員和相關(guān)報(bào)告使用人對(duì)于內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)的客觀性、公正性的質(zhì)疑。

(四)內(nèi)部審計(jì)過(guò)多的依賴于社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，但它們又有著明顯的區(qū)別，包括審計(jì)的目的、內(nèi)容、依據(jù)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、服務(wù)對(duì)象等都各不相同。由此可以看出，未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，不熟悉企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)并不完全勝任內(nèi)部審計(jì)的工作。如果過(guò)多的依賴社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的傳統(tǒng)審計(jì)手段，一方面無(wú)助于企業(yè)內(nèi)部管理能力和風(fēng)險(xiǎn)控制水平的提升；另外，有可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的過(guò)度心理依賴，不利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)能力的提升。

二、如何改善內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)目的的全新認(rèn)識(shí)

2011年1月，在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中，內(nèi)部審計(jì)全新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！?，可以看出，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員一定要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的目的有一個(gè)全新的認(rèn)識(shí)，如何通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，改善組織運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)才是內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)，而不是簡(jiǎn)單的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題或者提出不具操作性的改善建議。

(二)提升內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)能力

內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力和技術(shù)水平是決定內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵因素。首先，作為專業(yè)性極強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部管理工作，集團(tuán)型企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的選聘一定要堅(jiān)持“寧缺勿濫”的原則，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員除了熟練掌握審計(jì)的基本知識(shí)、基本技能和基本方法外，還應(yīng)熟悉企業(yè)內(nèi)部管理流程，能較好掌握審計(jì)與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，且具備較強(qiáng)的溝通能力等。其次，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員的后續(xù)教育，從實(shí)踐和理論兩方面入手，提高內(nèi)部審計(jì)人員的查證能力、協(xié)調(diào)能力及表達(dá)能力。

(三)建立健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系

企業(yè)內(nèi)部有必要建立一套完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，對(duì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，從而逐步提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)可以從審計(jì)工作效率、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用等方面著手，采用問(wèn)卷調(diào)查的方式進(jìn)行評(píng)價(jià)；另外，也可以聘請(qǐng)外部單位就內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行抽查、復(fù)核。

(四)正確處理內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的關(guān)系

作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門，應(yīng)該正確處理內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)的關(guān)系，更應(yīng)明確內(nèi)部審計(jì)的目的是增加企業(yè)價(jià)值和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。所以，不應(yīng)過(guò)多的依賴不了解企業(yè)實(shí)際情況的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)從事內(nèi)部審計(jì)工作，而應(yīng)堅(jiān)持“以我為主，社會(huì)審計(jì)為輔”的工作原則，保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，才能真正提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性得到了普遍的認(rèn)可。但現(xiàn)階段內(nèi)部審計(jì)工作還存在一些比較突出的問(wèn)題，尤其針對(duì)集團(tuán)型企業(yè)內(nèi)部的初創(chuàng)成員企業(yè)，一味的強(qiáng)調(diào)審計(jì)準(zhǔn)則而忽視初創(chuàng)企業(yè)的客觀實(shí)際，看似獨(dú)立、客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)將不利于初創(chuàng)企業(yè)的發(fā)展。因此，內(nèi)部審計(jì)可謂任重道遠(yuǎn)，內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員更應(yīng)努力提升自身專業(yè)技能，提高服務(wù)意識(shí)和審計(jì)工作質(zhì)量，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。

作者:曾勝 單位:云南海膠橡膠產(chǎn)業(yè)有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]吳翔.初創(chuàng)期成長(zhǎng)期中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作外包可行性研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2012

第三篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)“供給側(cè)”轉(zhuǎn)型思考

一、內(nèi)部審計(jì)體制轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是經(jīng)濟(jì)控制，是一種獨(dú)立、客觀的保證工作，同時(shí)具有監(jiān)督職能、鑒證職能、評(píng)價(jià)職能、咨詢服務(wù)職能和增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng)的服務(wù)目的。體制的合理性是保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、發(fā)揮其服務(wù)效用、實(shí)現(xiàn)其服務(wù)目標(biāo)的基本保障?？v觀內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展和基于公司管理需求的不同，內(nèi)部審計(jì)的管理體制不盡相同，在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面存在隸屬于監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)部等不同模式，并且在審計(jì)報(bào)告的匯報(bào)路徑方面也各不相同，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)出和所發(fā)揮的作用也大相徑庭。在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)立在董事會(huì)下或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，并將審計(jì)結(jié)果匯報(bào)董事會(huì)的管理模式和匯報(bào)路徑，比較有利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的作用，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增值。因此，基于為企業(yè)增加價(jià)值的需求和審計(jì)目標(biāo)，需要通過(guò)體制的轉(zhuǎn)型來(lái)保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、信息傳遞的有效性和審計(jì)成果作用的充分發(fā)揮。

二、內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，審計(jì)模式已經(jīng)從對(duì)基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)賬目審計(jì)和制度審計(jì)等傳統(tǒng)審計(jì)模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橛欣谠黾訉徲?jì)增值機(jī)會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)主要有審計(jì)主體的風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)客體的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包含重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指能夠?qū)е缕髽I(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)目標(biāo)和戰(zhàn)略計(jì)劃的威脅、潛在因素或一系列事件，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分，可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)影響范圍劃分，可分為單一風(fēng)險(xiǎn)和系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，則是建立在控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變不僅是審計(jì)內(nèi)容的轉(zhuǎn)變，更是審計(jì)思維和理念的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)有別傳統(tǒng)審計(jì)從操作層面出發(fā)關(guān)注控制的全流程審計(jì)，而通過(guò)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來(lái)識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，綜合考慮風(fēng)險(xiǎn)影響程度、影響頻率等因素確認(rèn)審計(jì)范圍和重點(diǎn)，并據(jù)此識(shí)別和確認(rèn)重要的、系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)。因此，實(shí)施建立在風(fēng)險(xiǎn)管理框架基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性和適當(dāng)性進(jìn)行確認(rèn)和提供咨詢的內(nèi)部審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，是增加審計(jì)增值機(jī)會(huì)，滿足審計(jì)需求的可選擇路徑。

三、內(nèi)部審計(jì)技術(shù)和方法的革新

企業(yè)因所處行業(yè)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)以及管理需求不同，所實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目類型也各有不同。建立在以提供價(jià)值增值服務(wù)目的基礎(chǔ)上的審計(jì)項(xiàng)目更需要審計(jì)供給方運(yùn)用新的審計(jì)理念，通過(guò)不斷創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)和方法，最大限度的滿足需求方對(duì)審計(jì)工作的更高要求。在以價(jià)值增值為目的的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)模式下，審計(jì)需要根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)策略和管理模式，綜合考慮公司決策層和管理層關(guān)注重點(diǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，對(duì)內(nèi)部控制流程進(jìn)行梳理分析，制定合理有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估辦法，并利用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)圖等方式，形成能夠有效幫助審計(jì)人員實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的審計(jì)工具。集團(tuán)化企業(yè)在開展基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的系統(tǒng)性內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，需要從戰(zhàn)略觀、系統(tǒng)觀的角度出發(fā)，揭示系統(tǒng)性、重大性問(wèn)題，從而避免片面的、局部的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。因此，在審計(jì)方法上可以嘗試將單一揭示基層被審計(jì)單位問(wèn)題，或僅對(duì)基層被審計(jì)單位發(fā)現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行簡(jiǎn)單匯總的“自下而上”的審計(jì)方法，轉(zhuǎn)變?yōu)榛谙到y(tǒng)性、重大性風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的“自上而下”的審計(jì)方式，做到“宏觀著眼、微觀入手”；在審計(jì)技術(shù)上則需要掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、遠(yuǎn)程審計(jì)、跟蹤審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，充分運(yùn)用收集整理、分析驗(yàn)證等基于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的大數(shù)據(jù)審計(jì)方法等。通過(guò)審計(jì)技術(shù)和方法的革新，提高審計(jì)的工作效率和工作成效，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的增值價(jià)值。

四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

需求者都希望獲得優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)，而審計(jì)需求方希望獲得的便是優(yōu)質(zhì)的審計(jì)服務(wù)和審計(jì)成果。審計(jì)服務(wù)和成果的質(zhì)量不僅僅是審計(jì)報(bào)告等結(jié)果性文書的質(zhì)量控制，更涉及審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等貫穿于審前、審中、審后等多方面、各環(huán)節(jié)的全流程質(zhì)量管理。一是審前準(zhǔn)備階段需綜合考慮各方需求，根據(jù)決策層和管理層的經(jīng)營(yíng)管理需求、監(jiān)管規(guī)定等內(nèi)外部需求合理安排涉及內(nèi)控審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等不同類型的審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃；根據(jù)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)部控制情況、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等前期分析制定重點(diǎn)明確、具有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)方案。二是審中實(shí)施階段可通過(guò)后臺(tái)技術(shù)支持和跟蹤、審計(jì)底稿分層復(fù)核等控制措施對(duì)審計(jì)工作的實(shí)施進(jìn)度、審計(jì)工作的完成質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)控和指導(dǎo)。三是審計(jì)報(bào)告階段可通過(guò)小型業(yè)務(wù)會(huì)議討論、重大項(xiàng)目審議等機(jī)制對(duì)不同類型、不同規(guī)模的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)告進(jìn)行審議，通過(guò)建立分層審核機(jī)制對(duì)審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行控制。

五、內(nèi)部審計(jì)成果利用

審計(jì)工作獲得審計(jì)需求方的高度認(rèn)可、審計(jì)建議被有效采納、審計(jì)成果得到充分利用是審計(jì)增值價(jià)值的主要體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告作為審計(jì)成果的主要載體，不同類型的報(bào)告因不同的審計(jì)目的發(fā)揮著各自的作用。如：內(nèi)控審計(jì)報(bào)告結(jié)果有助于改善公司內(nèi)部控制流程；專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告結(jié)果為決策層和管理層制定重大經(jīng)營(yíng)決策提供詳實(shí)、可靠的信息；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告結(jié)果為領(lǐng)導(dǎo)干部考評(píng)和提拔任用提供客觀的評(píng)價(jià)依據(jù)等。此外，審計(jì)成果還可以通過(guò)審計(jì)專報(bào)、審計(jì)提示、審計(jì)警示等不同載體，及時(shí)、有效的向?qū)徲?jì)需求方傳遞有價(jià)值的審計(jì)信息。

六、內(nèi)部審計(jì)人才培養(yǎng)

隨著內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，尤其面臨內(nèi)部審計(jì)向提供增值服務(wù)的目標(biāo)轉(zhuǎn)型，審計(jì)人員僅僅依靠財(cái)務(wù)知識(shí)已無(wú)法滿足審計(jì)工作的需要。因此，審計(jì)人才結(jié)構(gòu)也需要從單一的財(cái)會(huì)專業(yè)人員向多元化專業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。在職業(yè)能力方面，內(nèi)部審計(jì)人員需具備專業(yè)勝任能力、職業(yè)判斷能力、總結(jié)分析能力、人際溝通能力等審計(jì)職業(yè)素養(yǎng)；在專業(yè)知識(shí)方面，審計(jì)人員需根據(jù)公司業(yè)務(wù)范圍，掌握不同行業(yè)領(lǐng)域的專業(yè)知識(shí)，最終形成集聚“一專多能”專業(yè)人才的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。此外，審計(jì)模式和審計(jì)方法的轉(zhuǎn)變，更多需要審計(jì)人員觀念的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)審計(jì)人員具備大局意識(shí)、法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和服務(wù)意識(shí)。以企業(yè)增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，只有通過(guò)內(nèi)部審計(jì)管理的變革和審計(jì)人員素質(zhì)能力的提高，才能實(shí)現(xiàn)新環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)“供給”不斷滿足審計(jì)“需求”，提供增值服務(wù)的審計(jì)目標(biāo)。

作者:榮瑋 單位:中國(guó)太平洋保險(xiǎn)(集團(tuán))股份有限公司

第四篇：煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制建設(shè)研究

內(nèi)部審計(jì)指的是在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建的，服務(wù)于企業(yè)管理部門并直接向企業(yè)負(fù)責(zé)的一種系統(tǒng)性、客觀性的監(jiān)督、評(píng)估與審查活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)具有一定的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)主要運(yùn)用于監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部機(jī)制運(yùn)行效率和企業(yè)運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)成績(jī)的評(píng)估，審查企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性、財(cái)務(wù)信息的合法性與客觀性，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法性等。內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了確保經(jīng)營(yíng)目的能夠順利實(shí)現(xiàn)、財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤以及企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全進(jìn)而于企業(yè)內(nèi)部展開的自我評(píng)估、自我制約、自我規(guī)劃、以及自我調(diào)控的各種方法與措施的綜合。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者相輔相成，在企業(yè)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相輔相成

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制二者之間具有相互依存、相輔相成、缺一不可的關(guān)系，故此，我們需要將二者放在同等地位，并進(jìn)行有效結(jié)合才能更好地服務(wù)于煤礦企業(yè)。

1.有助于提高工作效率、實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)目標(biāo)。通過(guò)構(gòu)建并完善權(quán)責(zé)明確的工作體系，保證企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)互相制約、互相配合、各司其事、分工明確，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一系列過(guò)程我們稱之為內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制所規(guī)定的審計(jì)方式、審計(jì)流程、審計(jì)任務(wù)以及審計(jì)目標(biāo)等來(lái)檢測(cè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體運(yùn)行情況并在企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與完善中向企業(yè)高管提出合理化、科學(xué)化的建議。較為完善的內(nèi)部控制體系能夠最大程度上推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作順利推進(jìn)，并充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的工作職能作用，提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，對(duì)內(nèi)部審計(jì)來(lái)說(shuō)有著相當(dāng)重要的意義。一個(gè)較為科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，能確保企業(yè)信息資料的可靠性、真實(shí)性，并盡可能降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生錯(cuò)誤的概率。在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)審工作時(shí)，主要可以從內(nèi)部控制著手，重點(diǎn)掌控企業(yè)的主要評(píng)審內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支情況以及運(yùn)營(yíng)管理狀況進(jìn)行全面了解，不僅可以提高審計(jì)工作的效率，還可以降低審計(jì)工作的成本，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的發(fā)展目標(biāo)。

2.確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息可靠而又準(zhǔn)確。企業(yè)的相關(guān)資料包括財(cái)務(wù)信息等在內(nèi)是企業(yè)相關(guān)管理者在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行合理、科學(xué)決策的重要保證與必要條件。財(cái)務(wù)信息的可靠性、客觀性、真實(shí)性與準(zhǔn)確性是企業(yè)相關(guān)部門進(jìn)行合理調(diào)控企業(yè)各種經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)活動(dòng)的前提與基礎(chǔ)。提升財(cái)務(wù)信息資料的真實(shí)性與可靠度的關(guān)鍵在于構(gòu)建并完善企業(yè)的內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)管理，有效降低財(cái)務(wù)信息出錯(cuò)的概率。企業(yè)相關(guān)部門管理者根據(jù)真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)信息做出科學(xué)、合理的發(fā)展方針與決策，并通過(guò)內(nèi)部審計(jì)的情況動(dòng)態(tài)掌握內(nèi)部控制的進(jìn)度，內(nèi)部審計(jì)按照企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)搜集到的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，確保信息的真實(shí)有效性，為企業(yè)決策提供保障。3.確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的有效管控，對(duì)企業(yè)財(cái)力物力加強(qiáng)內(nèi)控，在一定程度上能夠有效避免企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)不必要的流失情況，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)控制中存在的問(wèn)題以及無(wú)效的控制方式，并及時(shí)將具體情況反映給相關(guān)責(zé)任人，并提出合理的可行性應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)資產(chǎn)充分、安全使用。

二、煤礦企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的措施

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制對(duì)煤礦企業(yè)的發(fā)展均具有相當(dāng)重要的意義，故此，煤炭企業(yè)必須堅(jiān)持兩手都要抓，兩手都硬的發(fā)展戰(zhàn)略方針，將二者放在同等重要的地位，為煤炭企業(yè)發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

1.提升企業(yè)相關(guān)職員的綜合素質(zhì)。煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作所具有的獨(dú)立性、客觀性特質(zhì)要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制相關(guān)工作人員必須具備一定的綜合素質(zhì)能力。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制人員也需要不斷提升自身的綜合素質(zhì)能力，自覺參加進(jìn)修，并充分發(fā)揮刻苦鉆研的精神，不斷用知識(shí)豐富自己，提升自身的職業(yè)能力與創(chuàng)新能力，為做好內(nèi)部審計(jì)工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。企業(yè)也應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的培訓(xùn)，主要從職業(yè)道德與業(yè)務(wù)知識(shí)兩方面著手展開人才培養(yǎng)計(jì)劃，為企業(yè)推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作打好人才基礎(chǔ)。與此同時(shí)，煤炭企業(yè)還需要為內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行創(chuàng)造各種積極有利的條件，比如提供資金保障。如此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制效率就會(huì)得到有效的提升。

2.確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量。提升煤炭企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的效率與質(zhì)量，需要內(nèi)部審計(jì)能夠滿足相關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的要求。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否取得良好的效果，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是關(guān)鍵。不斷加強(qiáng)審計(jì)控制是提升審計(jì)質(zhì)量的必由之路。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）于2011年1月份頒布的新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》重新概括了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的概念：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)客觀、獨(dú)立的咨詢與保證活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)的目主要在于改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，增加組織經(jīng)營(yíng)的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用較為規(guī)范化與系統(tǒng)化的方式方法，綜合評(píng)價(jià)并著力于改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理以及管理過(guò)程的有效性，進(jìn)而幫助組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)。綜上所述，新概念的重點(diǎn)在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)進(jìn)行了重申，也即改進(jìn)并健全經(jīng)營(yíng)管理體系，不斷提升企業(yè)的價(jià)值。

3強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。建立內(nèi)部控制體系，不斷強(qiáng)化煤炭的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控。在具體操作過(guò)程中，煤礦企業(yè)應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部組織獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，并交由董事會(huì)直接接手管理。首先，統(tǒng)籌規(guī)劃，綜合管理，合理構(gòu)建相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，并明確具體的義務(wù)與權(quán)責(zé)；其次，強(qiáng)化過(guò)程控制，事前事中事后統(tǒng)籌兼顧，但要加大對(duì)事后控制的力度與強(qiáng)度，實(shí)行全局動(dòng)態(tài)管控。事前控制的主要目標(biāo)就是確保所制定的方針、策略的科學(xué)性、合理性。而事后控制的主要目標(biāo)則是查缺補(bǔ)漏，分析所造成后果的原因，尋找問(wèn)題根源，進(jìn)行綜合評(píng)估，找出存在的弊病與缺陷，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出周祥的考評(píng)，能做到不斷調(diào)整不合理的地方，為煤炭企業(yè)的未來(lái)規(guī)劃與發(fā)展提供強(qiáng)有力的支撐；最后，要加強(qiáng)對(duì)人才的管理，從誠(chéng)信角度出發(fā)，不斷提升相關(guān)管理人員的綜合素養(yǎng)。總而言之，在煤炭企業(yè)內(nèi)部建立并健全內(nèi)部控制體系，有助于企業(yè)從容應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的任何困難，及時(shí)改善企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中出現(xiàn)的不足之處，推動(dòng)煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。

三、結(jié)語(yǔ)

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者之間存在著相輔相成，相互依存，缺一不可的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，我們需要兩手都要抓，兩手都要硬，一手抓內(nèi)部審計(jì)，一手抓內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的職能，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的動(dòng)力。

作者:岳建賓 單位:冀中能源股份有限公司邯鄲云駕嶺礦

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第五篇：鐵路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化探討

鐵路內(nèi)部審計(jì)是旨在經(jīng)濟(jì)考察、評(píng)估的重要獨(dú)立系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)一般用于對(duì)鐵路內(nèi)部日常展開的活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)估。①鐵路內(nèi)部審計(jì)主要是通過(guò)對(duì)所屬的鐵路企業(yè)進(jìn)行績(jī)效評(píng)估，針對(duì)事前、事中、事后3個(gè)階段進(jìn)行檢查和審計(jì)。這樣的步驟可以使得鐵路的國(guó)有資本處于一個(gè)安全的狀態(tài)，并且使其得到集中合理的使用，保存應(yīng)有的價(jià)值，甚至可以使得價(jià)值得到長(zhǎng)期提升。②伴隨著鐵路內(nèi)部市場(chǎng)機(jī)制的深度變革，加上產(chǎn)權(quán)關(guān)系的進(jìn)一步明晰，鐵路行業(yè)的資產(chǎn)增值能力在不斷上升，從而對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的能力需求也在持續(xù)增加。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)信息化的地位顯得越發(fā)重要和牢固。

1內(nèi)部審計(jì)信息化的基本內(nèi)涵

1．1內(nèi)部審計(jì)信息化的概念

從整體的角度出發(fā)，善于利用先進(jìn)的信息技術(shù)解決問(wèn)題是內(nèi)部審計(jì)信息化的一個(gè)重要標(biāo)志。內(nèi)部審計(jì)旨在促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)模式轉(zhuǎn)變、提高運(yùn)轉(zhuǎn)效率、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。針對(duì)企業(yè)或者組織運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所建立的信息系統(tǒng)進(jìn)行細(xì)致的、具體的咨詢的有計(jì)劃性、有組織性全方位、高層次、寬領(lǐng)域的活動(dòng)。①網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)；②人力資源系統(tǒng)；③應(yīng)用系統(tǒng)；④安全系統(tǒng)；⑤規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)系統(tǒng)構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)信息化系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)集各種信息于一身，便于審計(jì)人員對(duì)信息進(jìn)行分析、統(tǒng)籌、運(yùn)用及維護(hù)。同時(shí)，也會(huì)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)行規(guī)劃和明確，以便于充分理解審計(jì)工作，并科學(xué)地實(shí)現(xiàn)監(jiān)管。

1．2內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)信息化的內(nèi)容構(gòu)成：①利用信息技術(shù)為手段展開內(nèi)部審計(jì)工作，這是一種計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)人員的方法；②信息系統(tǒng)審計(jì)，這是一種通過(guò)建立科學(xué)的信息系統(tǒng)，并對(duì)企業(yè)定時(shí)、定期、定量進(jìn)行內(nèi)部審查、控制風(fēng)險(xiǎn)、高效管理的方法。這個(gè)活動(dòng)能夠?qū)π畔⒌恼鎸?shí)度和合法度進(jìn)行評(píng)估，從而增強(qiáng)組織的信息管理，優(yōu)化組織信息結(jié)構(gòu)并且提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意義

當(dāng)今科學(xué)技術(shù)進(jìn)步驚人，可謂日新月異，而信息化的進(jìn)程亦借助這一股科學(xué)技術(shù)的助力在不斷發(fā)展。時(shí)代的變化導(dǎo)致了企業(yè)需求的變化：對(duì)信息化管理的需求在不斷上升，對(duì)其自身組織應(yīng)該如何構(gòu)建、如何開發(fā)也投入了非常多的精力。建立科學(xué)、健康、持久的內(nèi)部信息審計(jì)系統(tǒng)對(duì)組織而言具有重大意義，其主要表現(xiàn)為。

2．1企業(yè)的審計(jì)效率能夠顯著提升

手工操作的審計(jì)方式屬于傳統(tǒng)的審計(jì)方式，在過(guò)去一段很長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，大部分的審計(jì)人員都是運(yùn)用這種審計(jì)方式展開審計(jì)工作。但隨著近年來(lái)一大批企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求持續(xù)不斷增加，經(jīng)濟(jì)責(zé)任、審計(jì)業(yè)務(wù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的需求也相應(yīng)增加?；跁r(shí)代的變革，我們應(yīng)當(dāng)積極投入研發(fā)新的審計(jì)方式，便于緩解企業(yè)審計(jì)需求旺盛的問(wèn)題。此時(shí)，審計(jì)信息化應(yīng)運(yùn)而生。它能夠使得審計(jì)工作從審計(jì)項(xiàng)目確立到實(shí)施，從審計(jì)建議的提出到采納，從審計(jì)檔案的形成到完善更加系統(tǒng)化、科學(xué)化、速度化。因?yàn)閷徲?jì)信息化能夠通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，收集、提取、分析、挖掘、管理各種審計(jì)信息和資料，加快審計(jì)速度，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．2能夠保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)信息化管理

ERP是一種可以突破時(shí)間、區(qū)域、部門、公司來(lái)整合信息的企業(yè)管理信息系統(tǒng)。這種企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)能夠運(yùn)用先進(jìn)的信息管理想法，融入先進(jìn)的信息技術(shù)，對(duì)組織進(jìn)行全面集中的監(jiān)管，將信息風(fēng)險(xiǎn)降至最低。伴隨著信息技術(shù)的不斷提高，企業(yè)ERP系統(tǒng)也運(yùn)行得越來(lái)越好，它相對(duì)于以前的信息系統(tǒng)而言有巨大的進(jìn)步。ERP系統(tǒng)作為企業(yè)未來(lái)發(fā)展的不二選擇，是因?yàn)樗嬖诓豢纱娴膬?yōu)勢(shì)。這種優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)為它能夠更加科學(xué)、安全、系統(tǒng)、高效開展審計(jì)工作。在這種有保障性系統(tǒng)的監(jiān)管下，企業(yè)的信息化管理可以在一個(gè)比較安全的軌道上發(fā)展。

2．3改善內(nèi)部審計(jì)人力資源不足的情況

自從現(xiàn)代企業(yè)加速改革，新的企業(yè)制度逐步建立和完善。企業(yè)管理的重心從傳統(tǒng)的生產(chǎn)型變革成了經(jīng)營(yíng)型。審計(jì)部門也由原來(lái)的表層控制深入到了內(nèi)部控制。這種深層的內(nèi)部控制則要求審計(jì)工作負(fù)責(zé)范圍從單純的財(cái)務(wù)拓展到采購(gòu)、營(yíng)銷、管理等各個(gè)方面。因此，科技工作范圍的拓展，自然需要更多員工的參與。此時(shí)，就有可能會(huì)出現(xiàn)人手不夠的情況。采取審計(jì)信息化的方式，有助于通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)輔助工作人員解決問(wèn)題，這樣能夠改善人力資源不足的情況，優(yōu)化審計(jì)資源的配置，發(fā)揮審計(jì)工作的最大優(yōu)勢(shì)。

2．4對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型與發(fā)展有利

審計(jì)工作的開展不是孤立地自發(fā)開展，是需要各個(gè)部門的配合的。同時(shí)，審計(jì)工作的開展必須站在一個(gè)重視全局發(fā)展的位置和高度。一個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程，是多種因素一起運(yùn)轉(zhuǎn)的。內(nèi)部審計(jì)則要去考察多種因素，對(duì)多重因素進(jìn)行考察、把控、管理等。對(duì)于多種因素作用下的動(dòng)態(tài)發(fā)展，審計(jì)人員要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)迅速、準(zhǔn)確處理。尤其是要注意開展3個(gè)階段的審計(jì)：①事前審計(jì)；②事中審計(jì)；③事后審計(jì)。采用3個(gè)階段審計(jì)的方式能夠形成全方位、多層次、寬領(lǐng)域的審計(jì)局面，幫助企業(yè)順利完成現(xiàn)代化審計(jì)進(jìn)程。

3現(xiàn)階段影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的主要因素

內(nèi)部審計(jì)信息化作為一個(gè)新興的事物，暫時(shí)處于一個(gè)發(fā)展的初級(jí)階段，尤其是建設(shè)程度和實(shí)踐水平方面，各種問(wèn)題依然對(duì)審計(jì)人員造成了很大困擾，一系列問(wèn)題阻礙了內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。針對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)度和合法度的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)擔(dān)任著重要的角色。審計(jì)證據(jù)的提供有利于實(shí)施有效的控制，并且對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行到位的評(píng)估，使得內(nèi)部審計(jì)工作在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下依然能夠順利進(jìn)行。

3．1欠缺一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則與標(biāo)準(zhǔn)

隨著信息化的程度也在不斷加深，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作所使用的技術(shù)手段、所挑選的審計(jì)內(nèi)容也跟著發(fā)生巨大的變革。面對(duì)各種各樣的變化，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)建立一致的計(jì)算機(jī)審計(jì)規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)，利于審計(jì)人員開展審計(jì)工作，也利于企業(yè)系統(tǒng)有效地管理。

3．2審計(jì)人員受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的束縛，對(duì)新環(huán)境的內(nèi)部審計(jì)信息化概念理解不充分，忽略信息化進(jìn)程受到傳統(tǒng)的審計(jì)思想、手段、內(nèi)容的影響，審計(jì)信息化沒(méi)有受到高度的重視，信息化的進(jìn)程較為緩慢。企業(yè)對(duì)審計(jì)信息化的認(rèn)識(shí)不同，對(duì)這項(xiàng)工作的重視程度也不同。對(duì)于企業(yè)而言，部分企業(yè)僅注重配備自動(dòng)化的辦公設(shè)備，形成系統(tǒng)化的信息管理，在審計(jì)查賬方面還沒(méi)有適當(dāng)運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。對(duì)于個(gè)人而言，部分審計(jì)人員思想依然停留在傳統(tǒng)審計(jì)方式的層面，沒(méi)有合理運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)，難以適應(yīng)時(shí)代和科學(xué)技術(shù)的需要，阻礙了審計(jì)信息化的進(jìn)程。

3．3計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后

目前，計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件開發(fā)主要側(cè)重于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的采集，而憑證抽查、賬表通用檢查、賬務(wù)信息查詢等模塊的設(shè)計(jì)也僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部分基礎(chǔ)工作。計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)不足，勢(shì)必造成軟件的安全性無(wú)法得到保障，進(jìn)而影響信息系統(tǒng)的安全和穩(wěn)定。另外，軟件研發(fā)滯后還會(huì)導(dǎo)致某些重要信息在未經(jīng)允許的情況被利用，甚至進(jìn)行不合法修改，更有可能出現(xiàn)損害及丟失的情況。由于近年來(lái)信息技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化軟件已由單機(jī)版完善至網(wǎng)絡(luò)。相對(duì)來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的建設(shè)還是比較緩慢的。

3．4內(nèi)部審計(jì)人員操作計(jì)算機(jī)的水平有限

傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下，已經(jīng)形成了一支較強(qiáng)工作能力的審計(jì)隊(duì)伍。但是，在新的審計(jì)方法沖擊下，大部分的審計(jì)人員沒(méi)有完成從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代化審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變。要完成這個(gè)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)必須學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，提高計(jì)算機(jī)水平。只有這樣，才能保持信息系統(tǒng)開發(fā)、操作、管理、維護(hù)幾個(gè)部分順利運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，我們要定時(shí)定量對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。

4促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化進(jìn)程的策略和建議

在構(gòu)建科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)信息化的過(guò)程中，我們將面臨“軟件問(wèn)題”和“硬件問(wèn)題”?！败浖?wèn)題”包括思想觀念、創(chuàng)新手法、組織管理等方面；“硬件問(wèn)題”則包括組織審計(jì)人員上課培訓(xùn)、優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)資源配置、整合內(nèi)部審計(jì)資源等方面。應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面做起。

4．1計(jì)算機(jī)審計(jì)的規(guī)章、制度及標(biāo)準(zhǔn)不斷完善

目前，我國(guó)已經(jīng)建立了《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)當(dāng)加快其他一系列法規(guī)制度的建立和完善。在這一個(gè)過(guò)程中，必須建立科學(xué)有效、建設(shè)性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)規(guī)章制度，幫助審計(jì)人員完成任務(wù)。需要特別注意的是，必須針對(duì)“如何進(jìn)行計(jì)算機(jī)審計(jì)”、“如何對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)”、“如何收集審計(jì)證據(jù)”等問(wèn)題設(shè)立相適應(yīng)的準(zhǔn)則。同時(shí)，明確審計(jì)的具體內(nèi)容，限定審計(jì)的具體范圍，促使內(nèi)部審計(jì)信息化向著規(guī)范化、制度化的方向邁進(jìn)。只有這樣，才能將降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定的范圍。

4．2增加對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息化的了解，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想觀念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的建設(shè)和完善

企業(yè)管理者應(yīng)該更新關(guān)于內(nèi)部審計(jì)信息化的思想觀念，合理分配人力、物力和財(cái)力，行使有效的手段。同時(shí)，加強(qiáng)組織網(wǎng)絡(luò)知識(shí)學(xué)習(xí)和計(jì)算機(jī)技能培訓(xùn)，提高審計(jì)人員對(duì)信息化管理和信息化建設(shè)的重視性，鼓勵(lì)審計(jì)人員靈活使用審計(jì)模式和手段，將信息技術(shù)融合到審計(jì)工作當(dāng)中，完成從傳統(tǒng)審計(jì)模式向現(xiàn)代化審計(jì)模式轉(zhuǎn)變的過(guò)程。

4．3對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行科學(xué)、有效的規(guī)劃

內(nèi)部審計(jì)信息化的構(gòu)建會(huì)是一個(gè)長(zhǎng)久的過(guò)程，這個(gè)過(guò)程需要企業(yè)投放大量資金和資源，而構(gòu)建的終極目標(biāo)是建立審計(jì)監(jiān)控子系統(tǒng)。從企業(yè)的角度出發(fā)，企業(yè)要深刻意識(shí)到科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步所帶來(lái)的日新月異的變化，并結(jié)合這種變化做出自身改變。從審計(jì)信息化的角度來(lái)說(shuō)，審計(jì)信息化的進(jìn)程、階段、方向要得到明確。只有這樣，才有利于內(nèi)部審計(jì)信息化的發(fā)展，從而利于企業(yè)的發(fā)展。

4．4鼓勵(lì)使用審計(jì)軟件，并積極研發(fā)和不斷創(chuàng)新

組織一批具有深厚的知識(shí)能力和對(duì)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)以及計(jì)算機(jī)有資深了解的專業(yè)隊(duì)伍，鼓勵(lì)他們發(fā)揮自己的長(zhǎng)處，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)通用軟件的研發(fā)，保障開發(fā)的軟件能夠讓其他非專業(yè)的人員也可以理解并且運(yùn)用。同時(shí)，要定時(shí)定期定量，并且結(jié)合最新研究成果對(duì)軟件進(jìn)行更新和維護(hù)，使得軟件的安全系數(shù)不斷提高。使用優(yōu)秀版本的審計(jì)軟件，能夠保障電子數(shù)據(jù)的真實(shí)度和安全度，能夠使得審計(jì)信息化的方向往分析型的方向邁進(jìn)，使得網(wǎng)絡(luò)成為內(nèi)部審計(jì)工作不可缺少的一部分，進(jìn)而提升工作速度和質(zhì)量，有力控制并減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．5鼓勵(lì)審計(jì)人員終身學(xué)習(xí)，增強(qiáng)綜合能力

內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，離不開資金、技術(shù)、人才。資金是保障，技術(shù)是基礎(chǔ)，人才是關(guān)鍵。從速度和技術(shù)來(lái)看，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)信息化相對(duì)滯后，起步晚，起步低。因此，對(duì)審計(jì)對(duì)象的3方面要進(jìn)行直接審計(jì)，這3方面具體是指：①信息系統(tǒng)；②內(nèi)部控制；③電子數(shù)據(jù)。要達(dá)到這種審計(jì)水平，就無(wú)疑要求審計(jì)人員同時(shí)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)和審計(jì)知識(shí)。因此，要求審計(jì)人員學(xué)會(huì)新知識(shí)，適應(yīng)新的機(jī)制、體制發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)要建立規(guī)章制度，分層、分級(jí)別對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增強(qiáng)培訓(xùn)的特定性和實(shí)用性。更重要的是，結(jié)合審計(jì)工作的實(shí)踐情況，組織審計(jì)人員之間進(jìn)行有效的交流和探討，進(jìn)而解決具體問(wèn)題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化的進(jìn)程。

5結(jié)束語(yǔ)

為了企業(yè)的自身發(fā)展，選擇內(nèi)部審計(jì)信息化是非?？茖W(xué)精準(zhǔn)高效的，也是符合時(shí)展趨勢(shì)的。主要的變化歸納為以下幾方面：①由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮信c事后審計(jì)相結(jié)合，以事中審計(jì)為要點(diǎn)；②從單純的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)和動(dòng)態(tài)審計(jì)相結(jié)合，以動(dòng)態(tài)審計(jì)為關(guān)鍵；③由過(guò)去的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合，以遠(yuǎn)程審計(jì)為重點(diǎn)。加快建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化，有利于幫助審計(jì)人員完成工作任務(wù)，有利于促進(jìn)信息化概念的根深蒂固，有利于企業(yè)控制有可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)立足于不敗之地。

作者:未建曉 單位:呼和浩特鐵路局

第六篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思考

近幾年，國(guó)家對(duì)國(guó)有企業(yè)改革和國(guó)家審計(jì)工作提出了新的要求。十八屆三中全會(huì)審議通過(guò)的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》對(duì)新一輪國(guó)有企業(yè)改革作出了頂層設(shè)計(jì)，提出要積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，鼓勵(lì)非公有制企業(yè)參與國(guó)有企業(yè)改革。十八屆四中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》提出要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋。2014年10月國(guó)務(wù)院下發(fā)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》及2015年10月中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見》及與之配套的《關(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》等三個(gè)文件，響應(yīng)了《關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》中所提的加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)和實(shí)行審計(jì)全覆蓋要求。在國(guó)有企業(yè)改革和審計(jì)全覆蓋新常態(tài)下，國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)積極主動(dòng)地參與這一進(jìn)程，以促進(jìn)改革的順利進(jìn)行。

一、國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)實(shí)行全覆蓋的必要性

1.國(guó)有企業(yè)改革存在的風(fēng)險(xiǎn)。2015年國(guó)資委、財(cái)政部、發(fā)展改革委聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于國(guó)有企業(yè)功能界定與分類的指導(dǎo)意見》將國(guó)有企業(yè)界定為商業(yè)類和公益類，并決定分類推進(jìn)改革。對(duì)商業(yè)類國(guó)有企業(yè)要加大股份制改革力度，積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)；對(duì)公益類國(guó)有企業(yè)可以采取國(guó)有獨(dú)資形式，具備條件的也可以推行投資主體多元化，鼓勵(lì)非國(guó)有企業(yè)參與經(jīng)營(yíng)。實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化改革途徑要么通過(guò)國(guó)有股權(quán)私有化，要么通過(guò)私有股權(quán)國(guó)有化實(shí)現(xiàn)。在改革過(guò)程中存在定價(jià)不公允、違反法定程序等徇私舞弊、以權(quán)謀私風(fēng)險(xiǎn)，容易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。改革后的國(guó)有企業(yè)實(shí)施分類監(jiān)管。對(duì)商業(yè)類國(guó)有企業(yè)以管資本為主，對(duì)公益類國(guó)有企業(yè)則重點(diǎn)監(jiān)管提供公共產(chǎn)品、公共服務(wù)的質(zhì)量和效率。在這種監(jiān)管體制下，難以預(yù)防非國(guó)有股權(quán)侵害國(guó)有權(quán)益、企業(yè)職業(yè)經(jīng)理人追求短期效益而損害長(zhǎng)期發(fā)展能力，以及經(jīng)營(yíng)決策失誤造成損失等風(fēng)險(xiǎn)。

2.國(guó)有企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)全覆蓋的必要性。國(guó)有企業(yè)的兩權(quán)分離必然導(dǎo)致在設(shè)計(jì)公司治理架構(gòu)時(shí)要有監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督機(jī)制中重要的組織安排。作為集團(tuán)公司層面的內(nèi)部審計(jì)既可以是公司管理層向委托方（即履行出資人職責(zé)的國(guó)資委）報(bào)告其受托資源管理情況以解除受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的手段；也以是公司管理層了解公司經(jīng)營(yíng)狀況、減少信息不對(duì)稱，加強(qiáng)管理的手段。國(guó)家雖然只是對(duì)政府審計(jì)提出全覆蓋要求，但由于國(guó)有企業(yè)涉及管理、分配、使用國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，從內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)說(shuō)實(shí)行內(nèi)部審計(jì)全覆蓋也是題中應(yīng)有之義。受制于國(guó)家審計(jì)力量有限，在進(jìn)入審計(jì)全覆蓋時(shí)代，國(guó)家審計(jì)很難以較高的頻率覆蓋到每一家國(guó)有企業(yè)，不可避免地會(huì)在一段較長(zhǎng)時(shí)期存在審計(jì)盲區(qū)。作為我國(guó)審計(jì)組織模式基礎(chǔ)的內(nèi)部審計(jì)，在本輪國(guó)有企業(yè)改革中有了用武之地，應(yīng)充分發(fā)揮其確認(rèn)、咨詢服務(wù)功能，合理控制改革風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作的重點(diǎn)

內(nèi)部審計(jì)全覆蓋應(yīng)該是有深度、有重點(diǎn)、有步驟、有成效的全覆蓋，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。應(yīng)緊緊圍繞國(guó)企改革的目標(biāo)，把審計(jì)重點(diǎn)放在促進(jìn)國(guó)家重大決策部署的貫徹落實(shí)，維護(hù)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)的安全完整，揭露和查處重大違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題深入推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，及時(shí)反映重大風(fēng)險(xiǎn)隱患揭示制約發(fā)展的深層次問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)科學(xué)健康發(fā)展等方面。

1.加大對(duì)國(guó)家重大決策部署貫徹落實(shí)情況的審計(jì)力度。國(guó)有企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國(guó)家宏觀調(diào)控政策措施、重大決策部署都需要國(guó)有企業(yè)來(lái)貫徹落實(shí)和大力支持。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)持續(xù)關(guān)注國(guó)有企業(yè)在改革過(guò)程中貫徹落實(shí)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正有令不行、有禁不止行為，揭示和反映在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的新情況新問(wèn)題，有針對(duì)性提出對(duì)策建議，促進(jìn)政令暢通，確保改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平衡健康運(yùn)行。

2.加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的監(jiān)督。新一輪國(guó)企改革的重要內(nèi)容之一是積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化，完善現(xiàn)代企業(yè)制度。在股權(quán)多元化改革中，只有加強(qiáng)監(jiān)督才能有效保障國(guó)有資本保值增值，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。在本輪的反腐浪潮中暴露的許多大案要案都是在改革的幌子下大肆侵占國(guó)有資產(chǎn)。這些血的教訓(xùn)表明內(nèi)部審計(jì)要全過(guò)程介入改革進(jìn)程，讓股權(quán)兼并、轉(zhuǎn)讓、重組等重要環(huán)節(jié)在陽(yáng)光下操作，確保改革是按照國(guó)家法規(guī)要求公開、公平、公正地進(jìn)行。

3.加大對(duì)重大違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的查處力度。國(guó)有企業(yè)改革中一些違規(guī)操作、決策失誤、管理不善等行為會(huì)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失或損失浪費(fèi)，既可能是有意而為之，也可能是無(wú)意而為之。建立審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，加大對(duì)重大違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的查處力度，增強(qiáng)工作威懾力，提升整體監(jiān)督合力，做到懲防并舉。始終保持查處違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的高壓態(tài)勢(shì)，推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)，營(yíng)造風(fēng)清氣正干事創(chuàng)業(yè)的良好環(huán)境。

4.加強(qiáng)揭示制約企業(yè)發(fā)展的深層次問(wèn)題。國(guó)有企業(yè)改革的成敗關(guān)系著國(guó)計(jì)民生、國(guó)家經(jīng)濟(jì)命脈。目前，國(guó)企改革已進(jìn)入深水區(qū)，需積極穩(wěn)妥地有序推進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)要總結(jié)國(guó)有企業(yè)發(fā)展、改革過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，充分揭示面臨的突出矛盾、潛在風(fēng)險(xiǎn)，辯證、客觀、審慎地提出審計(jì)意見，扮演好國(guó)家經(jīng)濟(jì)“安全員”的角色，為企業(yè)把好脈、守好門，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)科學(xué)健康發(fā)展。

三、國(guó)有企業(yè)改革過(guò)程中內(nèi)部審計(jì)全覆蓋工作的難點(diǎn)

1.股權(quán)多元化改革帶來(lái)的挑戰(zhàn)。新一輪國(guó)企改革的“重頭戲”是積極發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，提高國(guó)有企業(yè)股權(quán)多元化水平，改善國(guó)有企業(yè)的所有制結(jié)構(gòu)。實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的主要途徑是通過(guò)國(guó)有企業(yè)的改制、重組、并購(gòu)等方式。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以對(duì)外方股權(quán)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督，如何確保在股權(quán)多元化改革及改革后經(jīng)營(yíng)過(guò)程中保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整、保值增值，將是一個(gè)嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

2.審計(jì)全覆蓋要求與審計(jì)資源有限的矛盾凸顯。在全面深化國(guó)有企業(yè)改革的背景下，為維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整、保值增值，內(nèi)部審計(jì)全覆蓋尤為迫切。但審計(jì)資源的有限性與審計(jì)全覆蓋需求的矛盾，在當(dāng)前和今后一段時(shí)期內(nèi)將會(huì)長(zhǎng)期存在。在改革進(jìn)程中需要內(nèi)部審計(jì)參與的環(huán)節(jié)會(huì)越來(lái)越多，改革后將帶來(lái)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式的深刻變化，這些都會(huì)進(jìn)一步加劇矛盾的存在。

3.審計(jì)專業(yè)人才不足。國(guó)有企業(yè)改革的總方向是“發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)主導(dǎo)作用，不斷增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力和影響力”。面對(duì)專業(yè)化導(dǎo)向的國(guó)企改革，如何能有效識(shí)別改革過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出符合企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展規(guī)律的合理化建議，充分發(fā)揮建議性作用，對(duì)現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)、專業(yè)技術(shù)能力、綜合素養(yǎng)提出了更高要求，恐尚需時(shí)日來(lái)加以適應(yīng)。

四、深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)對(duì)策略

1.調(diào)整內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。本輪國(guó)企改革的目標(biāo)是增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活力、控制力和影響力，某些改革措施將是顛覆性的，全面完成國(guó)有企業(yè)改革后，國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)職能將實(shí)現(xiàn)以管企業(yè)為主向以管資本為主的轉(zhuǎn)變。這意味著國(guó)有企業(yè)改革中將會(huì)出現(xiàn)許多難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)今后經(jīng)營(yíng)將更多地依靠“自我監(jiān)督”，在此期間內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)都要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。需要針對(duì)國(guó)有企業(yè)改革中的重大風(fēng)險(xiǎn)及經(jīng)營(yíng)模式的重大變化，調(diào)整原來(lái)的監(jiān)管模式，將促進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革順利進(jìn)行和提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的活力、控制力、影響力作為審計(jì)工作的基本目標(biāo)。

2.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)。健全企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，不斷充實(shí)和培養(yǎng)內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才。選聘具有企業(yè)管理、工程建設(shè)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、計(jì)算機(jī)等專業(yè)的人才充實(shí)到審計(jì)隊(duì)伍中，選送內(nèi)審人員到各種崗位進(jìn)行輪崗交流，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和把握改革大局能力，建設(shè)具有較高政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)、作風(fēng)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍。采取有效激勵(lì)手段，調(diào)動(dòng)內(nèi)審人員的工作能動(dòng)性。

3.創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方式。科學(xué)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)年度計(jì)劃與中長(zhǎng)期規(guī)劃，要突出重點(diǎn)、動(dòng)態(tài)調(diào)整，保證在一定周期內(nèi)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋、消除監(jiān)督盲點(diǎn)。加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)資源的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，優(yōu)化審計(jì)資源配置，對(duì)涉及全局的重大項(xiàng)目審計(jì)可以集中優(yōu)勢(shì)力量采取“大兵團(tuán)作戰(zhàn)”審計(jì)模式。對(duì)重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件等可以開展全過(guò)程跟蹤審計(jì)，將監(jiān)督關(guān)口前移。建立審計(jì)紀(jì)檢聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，充分利用企業(yè)各種監(jiān)督力量形成監(jiān)督合力。推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。

4.購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)。購(gòu)買社會(huì)審計(jì)服務(wù)是短期內(nèi)解決審計(jì)力量不足的最直接、有效的方法。對(duì)企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行分類管理，對(duì)不重要的審計(jì)項(xiàng)目可以采取外包的方式；對(duì)重要的但僅憑內(nèi)部審計(jì)人員的能力難以完成的審計(jì)項(xiàng)目，可以采取購(gòu)買專業(yè)技術(shù)人才服務(wù)的方式；對(duì)一些涉及企業(yè)商業(yè)秘密的審計(jì)項(xiàng)目則必須依靠?jī)?nèi)審人員自行完成。要加強(qiáng)對(duì)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的管理，建立協(xié)審單位管理庫(kù)，采取市場(chǎng)化、契約化方式合理確定服務(wù)價(jià)格，提高其工作積極性；同時(shí)，健全對(duì)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的考核監(jiān)督機(jī)制，確保審計(jì)質(zhì)量。

5.強(qiáng)化審計(jì)公告。內(nèi)部審計(jì)不僅要注意發(fā)現(xiàn)改革和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的突出矛盾、風(fēng)險(xiǎn)隱患，以及一些苗頭性、傾向性問(wèn)題，注重從體制機(jī)制制度層面分析原因，提出解決問(wèn)題和化解風(fēng)險(xiǎn)的建議，還要反映好的做法和經(jīng)驗(yàn)。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要狠抓整改落實(shí)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和整改結(jié)果，除涉及商業(yè)秘密不宜對(duì)外披露外，都需要在企業(yè)范圍內(nèi)進(jìn)行公告，將審計(jì)監(jiān)督與企業(yè)全員監(jiān)督、輿論監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，形成監(jiān)督的強(qiáng)大合力。公告機(jī)制彰顯了審計(jì)威懾力，對(duì)被審計(jì)單位能產(chǎn)生巨大壓力，營(yíng)造了被審計(jì)單位不想被審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的氛圍，從而促使被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)重視日常管理，避免出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理問(wèn)題，促進(jìn)了企業(yè)改革經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

作者:吳正東 單位:安徽省交通控股集團(tuán)有限公司

第七篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化問(wèn)題分析

隨著現(xiàn)代社會(huì)的不斷發(fā)展，信息化技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用越來(lái)越廣泛，內(nèi)部審計(jì)作為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素也逐步引入信息化的管理方法，形成信息化的審計(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，極大的提高了企業(yè)的審計(jì)效率，優(yōu)化了企業(yè)審計(jì)工作的組織結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。但是由于信息技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用并不十分成熟，所以仍存在不少的問(wèn)題，需要企業(yè)不斷加強(qiáng)改進(jìn)。

一、信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的影響

在信息化建設(shè)不斷取得新的成果的今天，企業(yè)的審計(jì)工作面臨著新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，將信息化技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)審計(jì)工作中促進(jìn)了審計(jì)工作的改革，增加了環(huán)境的不確定性，給審計(jì)工作提出了更高的要求。信息化環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的具體影響主要有以下幾點(diǎn)：

1.促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)象及職能的改變?cè)趯?shí)施信息化管理之前，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠于工作人員對(duì)企業(yè)內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的紙質(zhì)信息進(jìn)行整理和分析，這是一種事后審計(jì)的處理方式，管理工作較為被動(dòng)，而且效率較低。而在信息化背景下，企業(yè)主要依靠計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的收集和整理，磁盤等現(xiàn)代化的載體逐漸代替紙質(zhì)來(lái)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)，信息儲(chǔ)存量更大，共享率更高。另外，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)技術(shù)可以更加全面的了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，審計(jì)工作也加入了許多新的內(nèi)容，它已不僅僅局限在對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的管理方面，而且可以通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中信息的收集和分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，從而從根本上杜絕問(wèn)題的發(fā)生。

2.信息化環(huán)境增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行信息的存儲(chǔ)和保存，一方面能夠提高審計(jì)管理的效率，另一方面也存在著不少的安全隱患。由于計(jì)算機(jī)本身的特性，在使用過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)被外部設(shè)備非法侵入的現(xiàn)象，威脅計(jì)算機(jī)的使用安全，此外，當(dāng)計(jì)算機(jī)存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)被人為篡改后不易被發(fā)現(xiàn)，而且在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)對(duì)數(shù)據(jù)的依賴性又較大，這就會(huì)在很大程度上增加審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。在信息化背景下，企業(yè)信息的共享率較高，如果不能對(duì)信息進(jìn)行有效管理，很容易造成信息的泄露，威脅企業(yè)的正常運(yùn)行，同時(shí)會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

3.對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求信息化是計(jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展的成果，企業(yè)在利用信息化技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)提出了更高的要求，審計(jì)人員不僅要具備較強(qiáng)的專業(yè)技能，同時(shí)要熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)。而且在信息化環(huán)境下審計(jì)工作的內(nèi)容也發(fā)生了改變，這就要求審計(jì)人員要全面了解企業(yè)發(fā)展信息，能熟練操作計(jì)算機(jī)并掌握網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，將審計(jì)工作與計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行有效結(jié)合，從而適應(yīng)信息化環(huán)境下審計(jì)工作的要求。

二、信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問(wèn)題

由于我國(guó)企業(yè)對(duì)信息技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，還未形成完善的信息化管理體系，所以在實(shí)際工作中仍存在不少的問(wèn)題，具體如下：

1.審計(jì)目標(biāo)異化、審計(jì)職能不清我國(guó)企業(yè)的審計(jì)工作呈現(xiàn)明顯的雙重性質(zhì)，一方面，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層可以更好的了解企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，為科學(xué)的決策提供依據(jù)，而另一方面，內(nèi)部審計(jì)又是國(guó)家監(jiān)督企業(yè)的主要工具，我國(guó)設(shè)立專門的審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)審計(jì)工作的管理，以防止企業(yè)有違法行為的發(fā)生，但對(duì)于企業(yè)而言，國(guó)家的這種監(jiān)督很明顯不利于企業(yè)的發(fā)展，所以這就造成審計(jì)目標(biāo)的異化。而且我國(guó)企業(yè)目前正處于由傳統(tǒng)的審計(jì)方式向利用信息技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的過(guò)渡階段，企業(yè)的審計(jì)職能逐漸擴(kuò)大，管理范圍越來(lái)越廣，這就造成審計(jì)職能較為模糊，審計(jì)人員的工作內(nèi)容不明。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)觀念落后目前，我國(guó)企業(yè)利用信息化的手段來(lái)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作還處于初始階段，很多審計(jì)人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)還不清楚，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的觀念相對(duì)落后，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)在審計(jì)中的真正作用。而且對(duì)于審計(jì)人員來(lái)講，尤其是一些年齡較大的人員，對(duì)新興事物的接受能力較差，其觀念仍然停留在傳統(tǒng)的審計(jì)工作中，沒(méi)有意識(shí)到信息化技術(shù)的應(yīng)用對(duì)審計(jì)工作的重要性，從而影響了審計(jì)工作的改革。

3.缺乏統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)由于我國(guó)信息化建設(shè)還不十分成熟，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用也處于探索階段，所以目前在行業(yè)內(nèi)并未形成完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，而且不同的企業(yè)擁有不同的發(fā)展?fàn)顩r，在進(jìn)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定時(shí)所要遵循的原則也不完全相同，這就增加了建立統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的難度。另外，會(huì)計(jì)是進(jìn)行審計(jì)工作的重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的速度較快，變化的內(nèi)容也較多，這就為標(biāo)準(zhǔn)的制定提出了更高的要求，建立的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)不僅要適應(yīng)現(xiàn)展的要求，還要能適應(yīng)未來(lái)環(huán)境的變化對(duì)審計(jì)工作的要求。

4.計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件研發(fā)滯后我國(guó)目前使用的大部分審計(jì)軟件都是引自國(guó)外，國(guó)內(nèi)自主研發(fā)的審計(jì)軟件較少，相關(guān)方面的開發(fā)人員也較為短缺，創(chuàng)新能力較差，而且現(xiàn)使用的軟件一般功能較少，只能實(shí)現(xiàn)對(duì)簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集，對(duì)于其它審計(jì)工作也只能完成基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)，無(wú)法對(duì)深層次的工作進(jìn)行管理。另外，軟件本身的安全性能較低，當(dāng)系統(tǒng)出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)損壞等現(xiàn)象時(shí)很難對(duì)其進(jìn)行檢測(cè)，而且修復(fù)能力較差，信息使用的安全性方面存在很大的問(wèn)題。

5.內(nèi)部審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)知識(shí)相對(duì)匱乏我國(guó)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)工作仍然僅限在對(duì)專業(yè)技能的教授，而在新的時(shí)代背景下，要求審計(jì)人員不僅要具備扎實(shí)的專業(yè)功底和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，還要能夠熟練掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)，因?yàn)樵谛畔⒒尘跋?，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴性較強(qiáng)，而計(jì)算機(jī)技術(shù)本身又是一項(xiàng)較為復(fù)雜的工作，對(duì)操作人員的要求較高，需要他們能夠?qū)ο到y(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)的檢查和維護(hù)。但是，我國(guó)企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的掌握不夠，對(duì)系統(tǒng)的操作和維護(hù)也不夠?qū)I(yè)，對(duì)于計(jì)算機(jī)深層次的知識(shí)更是缺乏，難以滿足實(shí)際的要求。

三、在信息化背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)措施

為了加快企業(yè)信息化建設(shè)的歷程，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的不斷變革，就必須不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行信息化建設(shè)的環(huán)境，為企業(yè)的信息化發(fā)展提供充足的動(dòng)力。可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)工作的信息化建設(shè)：

1.增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意識(shí)要想保證內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的順利進(jìn)行，發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)中的重要作用，首先要增強(qiáng)信息化建設(shè)的意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)形成積極的氛圍，從而為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供穩(wěn)定的環(huán)境。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度，加大對(duì)信息技術(shù)的宣傳，增強(qiáng)員工對(duì)信息化重要性的認(rèn)識(shí)，促使他們自覺進(jìn)行信息技術(shù)的學(xué)習(xí)。另外，企業(yè)要建立完善的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息管理技術(shù)，增強(qiáng)企業(yè)員工的創(chuàng)新精神，從而不斷推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)的歷程。

2.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)在利用信息技術(shù)處理內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題時(shí)主要依賴于軟件的作用，軟件功能的多少將直接影響內(nèi)部審計(jì)的效果，同時(shí)也反應(yīng)了企業(yè)信息化建設(shè)的水平，所以企業(yè)應(yīng)加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)軟件的開發(fā)力度。首先，企業(yè)應(yīng)積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的軟件開發(fā)技術(shù)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)成功的經(jīng)驗(yàn)并將其應(yīng)用審計(jì)工作中；其次，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況進(jìn)行軟件開發(fā)的創(chuàng)新，引進(jìn)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人才，從而使開發(fā)的軟件更加符合企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，滿足企業(yè)的需求；最后，企業(yè)開發(fā)的審計(jì)軟件要具有較強(qiáng)的通用性，能根據(jù)實(shí)際的變化情況進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)，不斷提高企業(yè)開發(fā)軟件的能力。

3.加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員整體素質(zhì)的要求在信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不僅要掌握扎實(shí)的專業(yè)功底，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的學(xué)習(xí)。企業(yè)應(yīng)積極鼓勵(lì)審計(jì)人員進(jìn)行再深造，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，另外，企業(yè)還要定期組織計(jì)算機(jī)知識(shí)的培訓(xùn)，邀請(qǐng)優(yōu)秀的軟件開發(fā)人員組織講座，不斷提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)將所學(xué)的知識(shí)應(yīng)用到實(shí)際的工作中，通過(guò)應(yīng)用加深對(duì)信息化背景下內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，掌握解決實(shí)際問(wèn)題的方法，從而避免失誤的發(fā)生，為內(nèi)部審計(jì)的信息化建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的后盾，促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，要想增強(qiáng)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須不斷加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。但是我國(guó)企業(yè)目前在審計(jì)工作中的信息化建設(shè)力度還不夠，無(wú)法發(fā)揮信息技術(shù)的真正功效，所以企業(yè)應(yīng)不斷完善審計(jì)準(zhǔn)則，加大對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)的投入力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，從而促進(jìn)企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。

作者:華紅玉 周俏華 單位:國(guó)網(wǎng)浙江省電力公司麗水供電公司

第八篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分析

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作效率的一個(gè)重要方面，是內(nèi)部審計(jì)工作開展的核心。審計(jì)質(zhì)量的高低對(duì)應(yīng)著審計(jì)工作水平的高低程度，是審計(jì)工作水平衡量的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的一個(gè)重要的環(huán)節(jié)，所以是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域亟待解決的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)影響的擴(kuò)大也會(huì)是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展更加健康。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的問(wèn)題以及重要性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有著重要的作用。首先，可以通過(guò)監(jiān)管來(lái)減少審計(jì)過(guò)程中的失誤，發(fā)現(xiàn)審計(jì)過(guò)程中的問(wèn)題并及時(shí)改正，有利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。其次，還可以降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)失誤所帶來(lái)得風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)內(nèi)部損失，其審計(jì)系統(tǒng)得到有效地強(qiáng)化，促進(jìn)企業(yè)科學(xué)管理，使企業(yè)穩(wěn)定的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高需要有效控制企業(yè)內(nèi)部的系統(tǒng)設(shè)置以及人員配置，至關(guān)重要的是做好內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制體系，增強(qiáng)監(jiān)控系統(tǒng)對(duì)審計(jì)部門的監(jiān)控，這樣能夠促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的良好發(fā)展，能夠提高企業(yè)中審計(jì)部門的地位，能夠在有序的環(huán)境中實(shí)現(xiàn)其職責(zé)。提高審計(jì)部門工作人員的專業(yè)素養(yǎng)也是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)重要的條件。建立健全的人才培養(yǎng)機(jī)制，進(jìn)行定期培訓(xùn)與考核并設(shè)置獎(jiǎng)懲系統(tǒng)，以提高審計(jì)人員的學(xué)習(xí)積極性，加快審計(jì)人才的培養(yǎng)速度。并且，在理論課程之余，增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，帶領(lǐng)審計(jì)員工到其他公司進(jìn)行訪問(wèn)學(xué)習(xí)，從中吸取經(jīng)驗(yàn)。有條件的企業(yè)還可以派專業(yè)素養(yǎng)較高的員工去國(guó)外交流學(xué)習(xí)，跟上世界的步伐。

二、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的策略

(一)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)進(jìn)行控制

優(yōu)秀的審計(jì)部門人員需要具有較高水平的專業(yè)素養(yǎng)，抗壓能力以及在較快時(shí)間適應(yīng)企業(yè)模式的能力。聘用擁有以上能力的審計(jì)部門工作人員可以有效提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)質(zhì)量。優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員需要有一定的知識(shí)、技能，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的戰(zhàn)略目標(biāo)、方針等有共同的認(rèn)識(shí)，形成共同的價(jià)值觀，并能夠在工作中充分的發(fā)揮自己的能力，給企業(yè)帶來(lái)效益。相對(duì)的，企業(yè)應(yīng)給予這些優(yōu)秀的審計(jì)人員以提升的空間以及進(jìn)一步學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使他們不斷的充實(shí)自己，緊隨時(shí)代的發(fā)展，為企業(yè)謀利。同時(shí)，對(duì)于企業(yè)原有的職工，也要給予培訓(xùn)以及實(shí)踐的機(jī)會(huì)，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)和抗壓能力。

(二)完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制保障機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量提高的另一個(gè)關(guān)鍵則是建立健全的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，對(duì)各個(gè)部門的審計(jì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督，可以防止一些由于失誤而導(dǎo)致的審計(jì)事故。在每個(gè)季度（根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況而定）對(duì)內(nèi)部審計(jì)的工作人員進(jìn)行考核，并設(shè)置完善的獎(jiǎng)懲系統(tǒng)以督促審計(jì)人員對(duì)于專業(yè)素養(yǎng)的掌握，從而進(jìn)一步的勝任企業(yè)的工作。對(duì)于考核不合格的人進(jìn)行及時(shí)的分析與培訓(xùn)，確保掌握理解后再上崗，從而提高審計(jì)部門的工作質(zhì)量。強(qiáng)化責(zé)任追究以及獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于既定的審計(jì)項(xiàng)目，需要加強(qiáng)質(zhì)量檢查，保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用。

(三)實(shí)現(xiàn)信息化的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

當(dāng)前社會(huì)，科學(xué)技術(shù)正在快速發(fā)展，便利了我們的工作和生活。若將科學(xué)技術(shù)運(yùn)用至內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的信息化，為內(nèi)部審計(jì)提供科學(xué)的，合理的信息，就可以有效提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。同時(shí)，信息化的運(yùn)用還可以解決審計(jì)部門的一系列問(wèn)題，比如：信息的共享性不強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有與業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門相聯(lián)系以及內(nèi)部審計(jì)信息反饋不及時(shí)。而改進(jìn)這些問(wèn)題，可以使審計(jì)質(zhì)量得到較大的提高。

(四)做好審計(jì)報(bào)告的復(fù)核控制

審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量對(duì)于整個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是至關(guān)重要的，所以，對(duì)于最終審計(jì)報(bào)告的確定應(yīng)該萬(wàn)分慎重。監(jiān)管部門要細(xì)心檢查審計(jì)的目的、過(guò)程以及最終的結(jié)果，保證審計(jì)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。包括審計(jì)的證據(jù)是否客觀、合法、充分；有無(wú)正確的審計(jì)依據(jù)；審計(jì)的評(píng)價(jià)意見是否合理，審計(jì)報(bào)告是否完整、用詞規(guī)范都要逐一檢查復(fù)核之后，需要進(jìn)行復(fù)核標(biāo)識(shí)，從而實(shí)現(xiàn)責(zé)任的明確劃分。

三、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高需要各個(gè)部門，各個(gè)方面全方位、全過(guò)程的配合，同時(shí)，做好審計(jì)部門的監(jiān)管工作以及審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高，使管理層人員可以及時(shí)且準(zhǔn)確的了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動(dòng)態(tài)和需求，作出正確決策，也更利于對(duì)企業(yè)的合理化管理，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。使企業(yè)在時(shí)代的不斷發(fā)展變化中仍保持自己的特點(diǎn)以及強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)力。

作者:張愛華 單位:瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)甘肅分所

第九篇：國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)研究

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)是企業(yè)審計(jì)部門在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中都以企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，根據(jù)實(shí)際情況確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，最終對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式在我國(guó)實(shí)施時(shí)間較短且發(fā)展不成熟，但是伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，國(guó)有企業(yè)必須正確看待該種審計(jì)模式的作用，并積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)自身審計(jì)制度和隊(duì)伍建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

一、國(guó)有企業(yè)傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)存在的不足

(一)審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)偏離度較大

在當(dāng)代，通用型的技術(shù)、設(shè)備和人才已不是制約企業(yè)發(fā)展增值的問(wèn)題，而是商業(yè)模式的“創(chuàng)新”成為了企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心。駕馭“創(chuàng)新”的過(guò)程，就是風(fēng)險(xiǎn)管理。傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)停留在合規(guī)性、遵循性上，內(nèi)容局限于操作層面，難以解決高管層關(guān)心的治理層面的問(wèn)題，更無(wú)法應(yīng)對(duì)大眾創(chuàng)新的新形勢(shì)，審計(jì)工作的路越走越窄。

(二)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中

很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)自身工作的定位存在誤區(qū)，他們習(xí)慣性地認(rèn)為自己的職責(zé)是在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并將這些問(wèn)題提出來(lái)，但是不負(fù)責(zé)解決問(wèn)題。但是，在不斷發(fā)展的市場(chǎng)中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員能否有效解決問(wèn)題，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高和未來(lái)發(fā)展是很重要的，如果企業(yè)沒(méi)有建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)就應(yīng)向企業(yè)的高層管理部門報(bào)告與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)的問(wèn)題，并提出有效建議，使內(nèi)部審計(jì)參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。

(三)審計(jì)方法落后

雖然企業(yè)在不斷發(fā)展，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的任務(wù)并沒(méi)有發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，其主要任務(wù)仍然是考察企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性，但對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理不足，審計(jì)技術(shù)也較為落后并且單一，這在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)模式與傳統(tǒng)審計(jì)模式有較大區(qū)別，其廣泛使用企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)分析技術(shù)，能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估和定位。因此，企業(yè)應(yīng)提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，積極使用先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。

(四)審計(jì)結(jié)果不受重視

當(dāng)前，我國(guó)有些企業(yè)已經(jīng)建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性較差、權(quán)威性較低，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是在制度的約束下被迫建立的，特別是內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)主要檢查審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)行為的合規(guī)性，很容易就走到了被審計(jì)單位的對(duì)立面，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)難以與企業(yè)管理部門展開溝通與合作，甚至陷入了無(wú)休止的推諉扯皮中。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)為引領(lǐng)原則，對(duì)企業(yè)治理、經(jīng)營(yíng)層風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行確認(rèn)和評(píng)價(jià)，并提供咨詢保障企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，即根據(jù)評(píng)估后的風(fēng)險(xiǎn)大小決定審計(jì)資源配置、審計(jì)對(duì)象選擇、審計(jì)范圍確定和審計(jì)報(bào)告內(nèi)容的新型審計(jì)模式。它具有以下特點(diǎn)：

(一)能使審計(jì)目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)、業(yè)務(wù)部門目標(biāo)保持一致

以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為內(nèi)部審計(jì)的導(dǎo)向，整個(gè)審計(jì)中心就進(jìn)行了前移，發(fā)現(xiàn)機(jī)會(huì)、降低威脅，既是股東會(huì)、董事會(huì)關(guān)心的問(wèn)題，也是經(jīng)營(yíng)管理層、業(yè)務(wù)部門需要解決的問(wèn)題，這樣審計(jì)工作就能得到高層的支持，操作層的歡迎，從目標(biāo)源頭最大限度地消除了對(duì)立，容易形成合力，體現(xiàn)了新型管理理念。

(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式發(fā)生轉(zhuǎn)變

該審計(jì)模式將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為最重要的審計(jì)程序，而傳統(tǒng)審計(jì)模式的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序較為直接，由審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的固有風(fēng)險(xiǎn)和可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，其錯(cuò)報(bào)概率較高，這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)也帶有一定的主觀色彩。而現(xiàn)在以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)工作則是在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行客觀分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，進(jìn)而對(duì)企業(yè)將面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能夠全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。因此，建立現(xiàn)代化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式可以幫助企業(yè)管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào)，這對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)分析和評(píng)估具有重要的意義。

(三)其它特點(diǎn)

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)工作還具有很多特點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由零散向結(jié)構(gòu)化發(fā)展，新型審計(jì)模式更加全面地考慮了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)將這些因素有機(jī)聯(lián)系在一起，大大增強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的綜合性；審計(jì)測(cè)試程序向個(gè)性化發(fā)展，當(dāng)前以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式彌補(bǔ)了傳統(tǒng)審計(jì)模式的缺陷，在審計(jì)程序中應(yīng)用了更多的個(gè)性化手段，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)水平的審計(jì)事項(xiàng)和處于不同風(fēng)險(xiǎn)程度的流程環(huán)節(jié)采用了更具針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方式；將重要的審計(jì)證據(jù)向外轉(zhuǎn)移，審計(jì)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過(guò)程中必須對(duì)企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行充分了解，從外部搜集大量審計(jì)證據(jù)，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供更全面的依據(jù)；把分析性復(fù)核作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的中心，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括檢查、調(diào)查、詢問(wèn)等多種審計(jì)手法，但究其核心，都是分析性復(fù)核。最后，傳統(tǒng)審計(jì)模式往往忽略對(duì)審計(jì)信息的再加工，而現(xiàn)代以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)模式是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析為中心的，不僅對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行再加工，也會(huì)對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。

三、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施條件的探索

(一)建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

首先，企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理制度，加強(qiáng)周期動(dòng)態(tài)管理。制度上保證風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)周期循環(huán)，防止風(fēng)險(xiǎn)管理年度一次性行為。有些企業(yè)只有在編制規(guī)劃、年度預(yù)算時(shí)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理，一次性識(shí)別、評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，一次性制定控制措施，疏于風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和控制。很多企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理周期的動(dòng)態(tài)管理，沒(méi)有對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督，及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)的變化進(jìn)行測(cè)量和評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施。其次，企業(yè)要建立健全責(zé)任追究機(jī)制，確保權(quán)力與責(zé)任的對(duì)等，將每項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，避免企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制流于形式。再次，在國(guó)有企業(yè)審計(jì)中，各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的，也是互相關(guān)聯(lián)的，錯(cuò)綜復(fù)雜的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的難度加大，一旦出現(xiàn)疏漏，所引起的后果也會(huì)變的極為復(fù)雜。針對(duì)這種情況，國(guó)有企業(yè)必須在已有管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為中心構(gòu)建多元化審計(jì)手段，全面分析國(guó)有企業(yè)中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)、人際關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)流動(dòng)的效率、效果等進(jìn)行分析，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(二)提升內(nèi)部審計(jì)的地位

要想提高內(nèi)部審計(jì)的地位，就需要相關(guān)制度來(lái)保障，而要想有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的作用，就必須時(shí)刻保持內(nèi)部審計(jì)制度的客觀性和獨(dú)立性，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還要認(rèn)清自己在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的定位，明確自身的任務(wù)是更高層次的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。

(三)引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)

目前，國(guó)內(nèi)對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式的研究已經(jīng)取得了較為顯著的理論成就，但在實(shí)踐過(guò)程中卻很少應(yīng)用這一新模式，其原因在于難以將龐大的企業(yè)數(shù)據(jù)快速轉(zhuǎn)移到這一審計(jì)模式當(dāng)中。計(jì)算機(jī)技術(shù)可以幫助企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員處理大量會(huì)計(jì)信息和審計(jì)數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)要提高內(nèi)部審計(jì)工作的技術(shù)水平，就要建設(shè)一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)信息交流平臺(tái)，幫助審計(jì)人員掌握先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，促進(jìn)技術(shù)人員的交流和經(jīng)驗(yàn)溝通。

(四)優(yōu)化審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)

優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍結(jié)構(gòu)要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行人員任用標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確看待各類人員的優(yōu)點(diǎn)所在，并對(duì)其進(jìn)行綜合利用。為了促進(jìn)審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)的提高，企業(yè)要保持審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的持續(xù)更新，要求內(nèi)部審計(jì)人員擁有各類別、各行業(yè)的知識(shí)儲(chǔ)備，不斷參與后續(xù)教育，以促進(jìn)自身知識(shí)結(jié)構(gòu)的完善。此外，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也可以吸收借鑒國(guó)外大型企業(yè)審計(jì)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，依托現(xiàn)代企業(yè)軌制，站在企業(yè)態(tài)度上，努力挖掘企業(yè)利潤(rùn)潛力，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)，產(chǎn)品與服務(wù)的銷售市場(chǎng)、運(yùn)行機(jī)制等提供咨詢，切術(shù)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。四、結(jié)語(yǔ)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模式是現(xiàn)代化的企業(yè)審計(jì)管理手段，對(duì)企業(yè)管理和健康持續(xù)發(fā)展具有重要意義。因此，國(guó)有企業(yè)管理者應(yīng)正確看待這一先進(jìn)管理手段，客觀分析自身企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，及時(shí)更新管理理念，充分借鑒國(guó)際上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)發(fā)展和進(jìn)步。

作者:張志平 單位:上海梅山鋼鐵股份有限公司

第十篇：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)的不斷發(fā)展變化，國(guó)內(nèi)相關(guān)的審計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)也在不斷的發(fā)展變化。這些機(jī)構(gòu)通過(guò)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流和合作，使得我國(guó)的審計(jì)理論知識(shí)也不斷吸收和借鑒國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)?？偹苤?，理論是在實(shí)踐中不斷摸索和總結(jié)出來(lái)的，所以審計(jì)理論對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作具有非常重要的意義。只有通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外審計(jì)的先進(jìn)理論和經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，發(fā)展具有中國(guó)特色社會(huì)主義的內(nèi)部審計(jì)理論，才是正確的發(fā)展之路。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀

隨著我國(guó)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)，大數(shù)據(jù)的出現(xiàn)不僅給我們的日常生活帶來(lái)了諸多變化，同時(shí)也給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了翻天覆地的變化。大數(shù)據(jù)條件下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作不可避免受到其影響，使得企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作方式、程序和手段發(fā)生了變化。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作時(shí)企業(yè)自身加強(qiáng)管理工作、提高企業(yè)效益、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展也越來(lái)越重要。但是，當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)組織部門并未起到其應(yīng)有的作用。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)往往與企業(yè)其他的職能部門具有平行地位，甚至有些中小企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)還沒(méi)有專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，所以無(wú)法保證企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作的開展，不具有獨(dú)立性，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)不具有客觀性，也沒(méi)有權(quán)威性。

二、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)定位模糊。當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在其職責(zé)定位上非常的模糊，造成審計(jì)工作人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，也就無(wú)法開展內(nèi)部審計(jì)工作。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員一方面要監(jiān)督企業(yè)管理人員的管理行為，配合外部審計(jì)人員的工作；一方面又要為企業(yè)管理工作進(jìn)行服務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的兩重身份，就使的企業(yè)內(nèi)審人員在審計(jì)工作時(shí)進(jìn)退兩難，從而造成其對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的職責(zé)不明、模糊。目前，我國(guó)的企業(yè)大多數(shù)都存在著重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，忽視企業(yè)內(nèi)部深層次管理的弊端，在企業(yè)管理上存在著意識(shí)不到位，這也極大地導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的定位模糊。例如，某些公司對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠的重視，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式變更或是內(nèi)部部門調(diào)整時(shí)，對(duì)內(nèi)部設(shè)計(jì)部門撤銷。這樣企業(yè)就缺少內(nèi)部審計(jì)，造成該企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管部門。公司的財(cái)務(wù)是非常重要的，缺少財(cái)務(wù)監(jiān)管會(huì)出現(xiàn)嚴(yán)重的后面，對(duì)企業(yè)的危險(xiǎn)是非常大的。另外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，單純的把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)當(dāng)做財(cái)務(wù)監(jiān)管部門，把內(nèi)部審計(jì)歸屬到財(cái)務(wù)部，或者是紀(jì)檢部。這樣就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，在行駛權(quán)限的時(shí)候受到不必要的限制。在實(shí)際工作中如果把內(nèi)部審計(jì)部門歸屬到其他部門之下，他們就很難獲得實(shí)際資料，從而導(dǎo)致不能實(shí)現(xiàn)真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，也導(dǎo)致不能及時(shí)給企業(yè)指出可行的建議，讓企業(yè)的財(cái)務(wù)處于被動(dòng)的狀態(tài)。

2.內(nèi)部審計(jì)缺乏充分的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要獨(dú)立性，這是基本原則。如果企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不獨(dú)立就會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量大打折扣。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)對(duì)立性的要求是比較高的，獨(dú)立性是他們開展工作的基礎(chǔ)，內(nèi)部審計(jì)人員和他們的審計(jì)活動(dòng)獨(dú)立，才能用公正的態(tài)度做出理性的判斷，才能高質(zhì)量的完成工作。但是根據(jù)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部基本情況來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)并不是獨(dú)立的，很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置有缺陷，工作人員的自身專業(yè)知識(shí)也高低不同。

3.審計(jì)程序和方法不科學(xué)。審計(jì)需要科學(xué)的方法，采用科技的技術(shù)可以達(dá)到事半功倍的效果。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)如果他們自身的業(yè)務(wù)能力達(dá)不到一定要求就很難通過(guò)科學(xué)的手段和合理的審計(jì)方法解決審計(jì)問(wèn)題。我國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)影響比較大，由于這個(gè)原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有很多沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的審計(jì)學(xué)習(xí)，綜合業(yè)務(wù)水平不高。另一方面企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有足夠重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人才認(rèn)識(shí)不足，這樣在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中就不能形成良好的循環(huán)從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問(wèn)題。

三、完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策

1.提高企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。第一，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層和審計(jì)工作者必須提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)水平和重視程度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的最終目標(biāo)是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程的監(jiān)管，逐步完善管理模式從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。第二，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須轉(zhuǎn)變思想，不能消極被動(dòng)的當(dāng)代審計(jì)部門到來(lái)，而是要積極的聯(lián)系審計(jì)部門定期開展企業(yè)審計(jì)工作，要切實(shí)明白審計(jì)工作是可以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)效益的，缺少這一環(huán)節(jié)只會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展不利。第三，企業(yè)要做好關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的宣傳和教育工作，讓全體成員達(dá)成共識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和重要價(jià)值，尊重企業(yè)審計(jì)人員的地位和價(jià)值，充分發(fā)揮其對(duì)企業(yè)監(jiān)督作用。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作必須具備相應(yīng)的獨(dú)立性，減少領(lǐng)導(dǎo)層和其他部門對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)，這是確保審計(jì)工作發(fā)揮作用的關(guān)鍵。確保審計(jì)工作的獨(dú)立性必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)建立相匹配的審計(jì)機(jī)構(gòu)。通常情況下審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督，同時(shí)審計(jì)部門向總經(jīng)理負(fù)責(zé)，同時(shí)審計(jì)部要定時(shí)向董事會(huì)和總經(jīng)理做好工作匯報(bào)。這種組織機(jī)構(gòu)可以減少其他領(lǐng)導(dǎo)和機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的干預(yù)和束縛，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效率，而且總經(jīng)理和董事會(huì)可以第一時(shí)間掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息，以便對(duì)于企業(yè)發(fā)展問(wèn)題及時(shí)作出決策。

3.更新審計(jì)程序和審計(jì)方法。企業(yè)應(yīng)該轉(zhuǎn)變過(guò)去的審計(jì)模式，過(guò)去企業(yè)都是出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題了事后審計(jì)，企業(yè)應(yīng)該樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防患于未然的意識(shí)，針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做好事前的、事中的和事后的審計(jì)工作。事前審計(jì)的關(guān)鍵是預(yù)測(cè)信息，審計(jì)工作者參考長(zhǎng)期以來(lái)的經(jīng)營(yíng)信息對(duì)未來(lái)發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測(cè)，預(yù)測(cè)企業(yè)的未來(lái)收益遇見企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)和困難。事中的審計(jì)通過(guò)業(yè)務(wù)進(jìn)行中的項(xiàng)目預(yù)算、合同辨?zhèn)蔚瘸绦驅(qū)徲?jì)信息及時(shí)反饋給企業(yè)管理層，可以有效避免企業(yè)決策上的失誤。事后審計(jì)工作主要是對(duì)業(yè)務(wù)后續(xù)的監(jiān)督和管理。企業(yè)審計(jì)部門要想提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，必須改革創(chuàng)新審計(jì)手段，淘汰過(guò)去那種手動(dòng)操作的模式，通過(guò)信息技術(shù)完成審計(jì)工作，并且建立科學(xué)完善的審計(jì)系統(tǒng)和平臺(tái)，通過(guò)信息技術(shù)提高審計(jì)工作的效率，應(yīng)用先進(jìn)的審計(jì)軟件處理審計(jì)資料和信息，這樣可以提高信息準(zhǔn)確率降低審計(jì)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，國(guó)際資本不斷融合，企業(yè)面臨著白熱化的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，要想在激烈競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地企業(yè)就必須完善自身管理，做好企業(yè)的內(nèi)部控制和審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)可以有效的預(yù)測(cè)和規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)決策失誤，幫助企業(yè)順利實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，所以企業(yè)要重視和加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，這是推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵措施。

作者:胡紅 單位:陜西省西安市西京學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院財(cái)務(wù)管理