導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部審計問題及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

會計憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計存在的主要問題

數(shù)據(jù)存在泄露的安全隱患數(shù)據(jù)存在泄漏的安全隱患主要由以下四個方面的因素導(dǎo)致的。首先，計算機系統(tǒng)本身存在固有的風(fēng)險導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。這種計算機固有風(fēng)險是由計算機信息系統(tǒng)本身的完善程度來決定的，計算機系統(tǒng)完善程度可以有效降低其本身存在的固有風(fēng)險；其次，不可抗力因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。不可抗力即自然非人為的、不可控的因素，例如這次的傳播就屬于不可抗力因素；再次，病毒軟件等惡意攻擊軟件對電子化會計憑證等數(shù)據(jù)帶來的安全隱患。電子版的會計憑證是依賴于計算機進行儲存、運用、發(fā)揮功能的,可以說電子會計憑證就是通過計算機應(yīng)運而生的。如果計算機被病毒軟件侵害、惡意攻擊，從而使其遭受病毒破壞,那么企業(yè)的會計信息等數(shù)據(jù)將面臨多大的危險性、破壞性，顯而易見；最后是人為因素導(dǎo)致的數(shù)據(jù)安全隱患。具體包括人為篡改數(shù)據(jù)和人為盜取數(shù)據(jù)。這兩方面也都會給企業(yè)內(nèi)部審計帶來安全隱患，而且關(guān)鍵人為因素是不可控的。計算機相關(guān)技術(shù)不成熟電子會計憑證是強烈依賴于計算機系統(tǒng)而存在的事物,那么電子會計憑證就需要一個既穩(wěn)定又安全可靠的計算機系統(tǒng)去支持、存儲、發(fā)揮作用。然而，目前計算機雖然已經(jīng)相當(dāng)成熟，但計算機系統(tǒng)相關(guān)技術(shù)有時也依然無法完全保證電子化會計憑證等會計信息數(shù)據(jù)資料的安全穩(wěn)定。例如，有時可能會出現(xiàn)會計信息系統(tǒng)紊亂、計算機死機等特殊情況；有時計算機系統(tǒng)不斷升級后,最新版本的計算機系統(tǒng)不能讀取之前版本生成的電子會計憑證等會計信息數(shù)據(jù);有時計算機系統(tǒng)安全指數(shù)不達標(biāo)也是導(dǎo)致會計信息丟失的原因。這些特殊情況在企業(yè)里面也不少見，它們會增加企業(yè)內(nèi)部審計相關(guān)審計業(yè)務(wù)的相關(guān)風(fēng)險。審計人員的素質(zhì)和技能缺乏目前眾多的相關(guān)內(nèi)部審計人員專業(yè)背景較為單一，對存儲在計算機里面的電子化會計憑證等的信息系統(tǒng)的熟練掌握程度欠佳，內(nèi)部審計人員計算機技能缺乏不能快速的在計算機系統(tǒng)中提取出來有用的電子會計憑證并加以分析得出合理結(jié)論。另外，審計程序及審計方法固化也是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計人員在會計憑證電子化下需要面臨的新的挑戰(zhàn)，不能再一貫采用傳統(tǒng)的自己熟練的審計方式方法，要敢于學(xué)習(xí)新事物；另外，他們更習(xí)慣于過多地依賴自己過往的審計經(jīng)驗、職業(yè)判斷等，這樣可能會導(dǎo)致一些審計證據(jù)和審計重點不被重視，審計質(zhì)量也未能得到保證。

會計憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議

加強數(shù)據(jù)維護工作對于電子化會計憑證等會計信息丟失、被篡改或是混亂的情況,做好數(shù)據(jù)維護工作是電子會計憑證管理者應(yīng)當(dāng)想辦法做到的最重要的事情。例如，他們應(yīng)該定期對電子會計憑證做檢查以及抽查會計信息數(shù)據(jù)等。其中，首先要進行計算機系統(tǒng)的硬件設(shè)備檢查,確保電子版會計憑證在此計算機系統(tǒng)中能夠存儲完好。然后進行計算機系統(tǒng)的軟件檢查,存在會計信息讀取內(nèi)容存在偏差的問題時,應(yīng)及時升級軟件系統(tǒng)。最后進行電子會計憑證的相關(guān)內(nèi)容檢查,及時發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)容誤差，及時更正。另外，合理備份也是防止電子化會計憑證原始數(shù)據(jù)被篡改的有效途徑。對于為確保電子化會計憑證的安全性方面，還可以安裝監(jiān)控器及防盜設(shè)備,實時監(jiān)控相關(guān)人員出入情況等。做好電子會計憑證信息系統(tǒng)電子化會計憑證所依托的信息系統(tǒng)想要做好，只有不斷地升級和完善,才能降低一定的保管風(fēng)險以及公司內(nèi)部審計風(fēng)險。另外，傳統(tǒng)的紙質(zhì)原始憑證的保管是把工作具體化、細(xì)化到個人,做到權(quán)責(zé)分明,賞罰分明，電子化會計憑證的保管也應(yīng)如此。例如:首先,明確分工好各個職員的權(quán)限設(shè)置,查看憑證時,權(quán)限應(yīng)是是只讀狀態(tài),不可編輯數(shù)據(jù)內(nèi)容,維護數(shù)據(jù)安全性、真實性以及可靠性。然后,提升系統(tǒng)加密難度,提高加密指數(shù)要求,例如開啟更高級的密碼功能：人臉識別、指紋驗證和二維碼掃描等功能。最后,優(yōu)化系統(tǒng)的憑證管理流程,例如可以優(yōu)化查看憑證流程以滿足節(jié)約時間成本以及提高企業(yè)內(nèi)部審計的工作的效率和效果。提升審計人員綜合素質(zhì)內(nèi)部審計人員既要加強學(xué)習(xí)專業(yè)計算機審計知識，還要提高對信息系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)等方面的安全技術(shù)相關(guān)知識的學(xué)習(xí)。一方面，聘請專業(yè)信息技術(shù)人員，對內(nèi)部審計人員進行指導(dǎo)教學(xué)、定期培訓(xùn)，使其能夠掌握電子化會計憑證的使用流程方法；另一方面，公司在進行相關(guān)內(nèi)部審計人員的招聘時，還應(yīng)考察計算機審計方面的專業(yè)知識，從而招聘到擁有審計和財務(wù)知識以及計算機信息技術(shù)等方面的綜合人才；最后，還要對內(nèi)部審計人員的專業(yè)信息知識和專業(yè)審計知識進行考核，以促進審計人員更好地學(xué)習(xí)信息技術(shù)安全方面的知識。

結(jié)語

會計憑證電子化的建立對內(nèi)部審計方式的轉(zhuǎn)型在一定方面產(chǎn)生了積極影響，但電子化會計憑證作為新時代的新興事物，也必然有其局限性?，F(xiàn)階段，為了防范電子會計憑證下的內(nèi)部審計風(fēng)險，必須優(yōu)化內(nèi)部審計手段。內(nèi)部審計部門應(yīng)找到改善會計憑證電子化下企業(yè)內(nèi)部審計的對策建議，推動會計憑證電子化的不斷完善，從而更好地促進會計憑證電子化條件下的內(nèi)部審計工作方式進一步優(yōu)化轉(zhuǎn)型。

作者：王小霞 郭銀娟