導(dǎo)語：審計風(fēng)險的控制路徑一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制

制度建立良好的內(nèi)部運行機制，完善內(nèi)部質(zhì)量的控制制度，是減少舞弊、防范控制審計風(fēng)險的有力保障。抓好審前調(diào)查了解。審計人員開展審前調(diào)查了解，是確定重要審計事項，制定切實可行的審計實施方案的前提和基礎(chǔ)，也是加強審計質(zhì)量控制、防范審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重要措施之一。抓好編制審計實施方案。審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，在審計項目質(zhì)量控制體系中起著“龍頭”作用，實施方案編制質(zhì)量的高低對于能否順利完成審計任務(wù)、實現(xiàn)預(yù)期的審計目標至關(guān)重要。抓好審計實施階段的質(zhì)量控制。對審計人員收集審計證據(jù)、編制審計底稿、確認審計結(jié)果階段的質(zhì)量控制是這個階段質(zhì)量控制核心和重點。

二、完善審計公告制度

推行全面的審計公告制。目前，審計法規(guī)定審計機關(guān)可以推行審計結(jié)果公告制度，這就留給了審計機關(guān)執(zhí)行的彈性空間：可以執(zhí)行，也可以不執(zhí)行。但是，在目前我國財經(jīng)領(lǐng)域違法違紀問題比較普遍的社會環(huán)境下，地方政府和地方審計機關(guān)普遍對推行公告制有顧慮。因此，必須修改法律條款，變“可以執(zhí)行”為“必須執(zhí)行”。提高審計公告的覆蓋面和透明度。在加大公告透明度的過程中，勢必會遭到各個利益集團的干預(yù)和阻攔。在目前中央表態(tài)不會干預(yù)審計工作的情況下，這就取決于審計署的政治決心。隨著我國反腐進程的推進和一大批嚴重違法犯罪事件的披露，社會公眾已經(jīng)有了心理準備并已接受這種社會現(xiàn)實，審計公告力度的加大不會造成社會動蕩。

三、強化被審計單位的配合責(zé)任

被審計單位對待審計的態(tài)度是最重要的，關(guān)系到審計人員從被審計單位獲取信息的準確性和完整性，從而直接關(guān)系到審計判斷和審計結(jié)論的準確性?？梢圆扇∫韵聝煞N措施，強化被審計單位的配合責(zé)任。增加被審計單位的追責(zé)條款。在現(xiàn)實審計過程中，被審計單位不配合審計的現(xiàn)象非常普遍：有的陽奉陰違，表面上非常配合，暗地里能拖就拖；有的對資料人為進行修改，提供的資料半真半假，使審計人員難于判斷；有的只提供部分資料卻聲稱資料是完整的；有的干脆就不提供資料。因此，加入對被審計單位不配合審計的追責(zé)條款是非常緊迫的需要，這個條款可以讓被審計單位有恃無恐制造審計障礙的做法得到極大遏制。提高審計的全民參與程度。審計機關(guān)應(yīng)大力加強對審計工作的宣傳力度，引導(dǎo)社會公眾平時多關(guān)注身邊的各種違法違紀現(xiàn)象，為審計機關(guān)諫言獻策。

四、完善審計問責(zé)制度

審計問責(zé)制有利于增強官員的責(zé)任意識，強化受托責(zé)任的執(zhí)行效果。完善政府審計問責(zé)制涉及到三個層面：1.“問”的問題。一是包括“誰問”即問責(zé)的實施者問題——問責(zé)主體，針對情節(jié)，移交不同的問責(zé)主體，不太嚴重的，交主管部門處理；嚴重的，交紀檢監(jiān)察部門處理；涉及犯罪的，交司法部門處理。在執(zhí)行過程中，涉嫌犯罪的一般都能移交司法部門處理。二是“問誰”即責(zé)任的擔(dān)負者的問題。政府審計的對象是單位不是個人，但在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題一般分兩類：單位違法違規(guī)問題；單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人的個人違法犯罪問題。2.“責(zé)”的問題。即什么情況下?lián)?zé)，擔(dān)什么責(zé)，也即責(zé)任認定的依據(jù)問題。如果由于行政負責(zé)人的失職或者過失，導(dǎo)致行政管理對象經(jīng)濟損失嚴重的，應(yīng)該追究其行政責(zé)任和民事責(zé)任；如果涉嫌犯罪應(yīng)該追究刑事責(zé)任。而且，不同的責(zé)任人(直接責(zé)任人、間接責(zé)任任人和連帶責(zé)任人)所承擔(dān)的責(zé)任種類和大小也應(yīng)該不同。對于責(zé)任大小，可以借鑒相關(guān)法律責(zé)任的分類，劃分為三大類：行政責(zé)任，包括誡勉、通報批評、記過、記大過、開除黨籍、停職反省、勸其辭職、引咎辭職等；民事責(zé)任，包括罰款、民事賠償?shù)?；刑事?zé)任，由司法機關(guān)定奪。3.“怎么問”的問題。即一定要通過規(guī)范化的制度將問責(zé)制強化并固定下來，并有詳細明確的操作規(guī)程保證執(zhí)行，而不僅僅是停留于制度層面。第一步，根據(jù)審計報告等材料出具責(zé)任鑒定書，明確責(zé)任內(nèi)容、責(zé)任大小以及相關(guān)責(zé)任人；第二步，聽取問責(zé)當(dāng)事人的陳述和申辯，使責(zé)任鑒定書準確無誤；第三步，根據(jù)相關(guān)責(zé)任大小，分別移交上級行政部門、紀檢監(jiān)察部門、司法部門處理，屬于審計機關(guān)處理權(quán)限內(nèi)的事項可直接下達審計決定書；第四步，處理結(jié)果對外公告。

五、提高審計人員素質(zhì)

審計人員自身素質(zhì)的高低，很大程度上決定了審計風(fēng)險的高低?？梢酝ㄟ^教育和培訓(xùn)等方式來改善目前的政府審計人員知識構(gòu)成，更好的管理信息化環(huán)境下的政府審計風(fēng)險。選拔一些審計業(yè)務(wù)精湛的審計人員，通過強化以審代培、計算機審計等培訓(xùn)，使審計人員迅速掌握審計必備的技能，重點培養(yǎng)懂會計業(yè)務(wù)、懂經(jīng)營管理、懂法律常識，具備全面知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合型人才，提高審計人員的整體水平。特別是，要加強政府審計人員職業(yè)道德建設(shè)，提高專業(yè)勝任能力、道德素質(zhì)能力。

作者：馬莉單位：大慶醫(yī)學(xué)高等?？茖W(xué)校