導(dǎo)語：企業(yè)審計(jì)質(zhì)量督導(dǎo)工作研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、影響審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的主要原因

一是審計(jì)督導(dǎo)不到位。審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管控機(jī)制尚不健全，很多企業(yè)沒有結(jié)合自身實(shí)際建立可操作、具體化的審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度，沒有建立切合實(shí)際的審計(jì)督導(dǎo)管理體系和管理標(biāo)準(zhǔn)。部分審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)組長對(duì)審計(jì)查證事實(shí)、工作底稿、審計(jì)證據(jù)的第一級(jí)督導(dǎo)，以及審計(jì)部門負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)報(bào)告的督導(dǎo)不到位，所提督導(dǎo)意見針對(duì)性不強(qiáng)。事實(shí)上，審計(jì)組組長大多由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人擔(dān)任，沒有足夠的時(shí)間和精力全面細(xì)致地開展審計(jì)督導(dǎo)工作。二是審計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)水平參差不齊。部分審計(jì)人員責(zé)任感不強(qiáng)，片面追求完成工作任務(wù)，對(duì)審計(jì)質(zhì)量重視不夠;法律法規(guī)不熟練，對(duì)相關(guān)的行業(yè)規(guī)章及其政策規(guī)定平時(shí)不注重收集和學(xué)習(xí)，掌握不全面，對(duì)被審計(jì)單位利用會(huì)計(jì)手段作弊和存在的管理缺陷、控制風(fēng)險(xiǎn)看不出、拿不準(zhǔn)、識(shí)不破;審計(jì)方法不當(dāng)。有的審計(jì)人員沒有嚴(yán)格按程序?qū)嵤┍匾姆治鲂詼y試和實(shí)質(zhì)性測試，審計(jì)抽樣技術(shù)運(yùn)用不當(dāng)或方法單一，難以對(duì)業(yè)務(wù)管理作出全面客觀的評(píng)價(jià);業(yè)務(wù)水平不高，知識(shí)更新不夠，缺乏職業(yè)敏銳性，抓不住審計(jì)重點(diǎn)，找不準(zhǔn)問題隱藏的領(lǐng)域，審計(jì)檢查深度不夠。三是審計(jì)信息化的開發(fā)和運(yùn)用不充分。當(dāng)前，很多大型企業(yè)都在開發(fā)和建立基于企業(yè)ERP系統(tǒng)上的審計(jì)信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)尚不夠成熟、完善。大多數(shù)審計(jì)人員僅運(yùn)用其編制審計(jì)證據(jù)和底稿，對(duì)利用審計(jì)信息系統(tǒng)滲透到企業(yè)ERP系統(tǒng)中采集數(shù)據(jù)、確定審計(jì)重點(diǎn)以及分析預(yù)警還很不到位。四是企業(yè)內(nèi)部沒有建立針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià)、反饋機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門重在對(duì)“別人”的審計(jì)監(jiān)督，忽視對(duì)自身業(yè)務(wù)和管理質(zhì)量的自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督。很多企業(yè)尤其是國有企業(yè)沒有設(shè)立獨(dú)立發(fā)揮作用的審計(jì)委員會(huì)，沒有建立對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的再監(jiān)督和評(píng)價(jià)、反饋機(jī)制。

二、開展審計(jì)督導(dǎo)提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的途徑

(一)建立健全審計(jì)督導(dǎo)機(jī)制要結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際，制訂有針對(duì)性和可操作性的審計(jì)督導(dǎo)管理制度，包括審計(jì)督導(dǎo)規(guī)程、督導(dǎo)信息反饋機(jī)制、分級(jí)督導(dǎo)和督導(dǎo)人員的培訓(xùn)制度、聘任制度等。條件成熟的，可在審計(jì)部門內(nèi)部建立負(fù)責(zé)審計(jì)督導(dǎo)的二級(jí)組織，配備能勝任的審計(jì)督導(dǎo)員。對(duì)于大型企業(yè)集團(tuán)，有必要實(shí)行分級(jí)審計(jì)督導(dǎo)。要細(xì)化、明確和落實(shí)督導(dǎo)的責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是督導(dǎo)工作的主體，他們都要分別對(duì)各自督導(dǎo)的范圍、對(duì)象負(fù)主要責(zé)任。(二)明確“以人為本”的審計(jì)督導(dǎo)理念要樹立“以人為本”的觀念，從審計(jì)人員角度出發(fā)，把督導(dǎo)工作從原來的以檢查監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向鼓勵(lì)和參與為主，與審計(jì)人員一起探討審計(jì)工作中存在的問題、困難及其產(chǎn)生原因等，促進(jìn)其業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升。要明確工作職責(zé)，協(xié)調(diào)好審計(jì)督導(dǎo)與其他審計(jì)人員或部門內(nèi)其他二級(jí)部門之間的相互關(guān)系，建立起一套相互牽制、相互制約的工作機(jī)制。審計(jì)督導(dǎo)包括監(jiān)督和指導(dǎo)兩個(gè)方面，不能光有監(jiān)督?jīng)]有指導(dǎo)，或者光有指導(dǎo)沒有監(jiān)督，監(jiān)督和指導(dǎo)必須貫徹于審計(jì)的全部過程。監(jiān)督必須嚴(yán)格，指導(dǎo)必須具體，要有很強(qiáng)的針對(duì)性。必須明確和貫徹審計(jì)督導(dǎo)的原則，堅(jiān)持重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性。督導(dǎo)力度應(yīng)該主次分明，應(yīng)該根據(jù)內(nèi)審人員專業(yè)水平的差異和被審計(jì)事項(xiàng)的特點(diǎn)來決定。督導(dǎo)的重點(diǎn)在于對(duì)存在的重大差異事項(xiàng)保持合理的謹(jǐn)慎態(tài)度，避免發(fā)生差錯(cuò)，盡量減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。在督導(dǎo)過程中，督導(dǎo)人員還必須做到不受任何利益沖突的干擾，以事實(shí)為依據(jù)，客觀、公正、不偏不倚地對(duì)待被督導(dǎo)的對(duì)象。同時(shí)，要堅(jiān)持做到督導(dǎo)不領(lǐng)導(dǎo)，到位不越位，溝通不做主，幫忙不添亂，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映情況，提出建議。(三)加強(qiáng)審計(jì)督導(dǎo)隊(duì)伍管理建立一支高素質(zhì)的督導(dǎo)隊(duì)伍是發(fā)揮督導(dǎo)作用的前提和關(guān)鍵。可結(jié)合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際，建立一支“專兼職結(jié)合，以專職為主、專業(yè)結(jié)構(gòu)合理”的具有較高素質(zhì)的督導(dǎo)隊(duì)伍。注重督導(dǎo)人員的理論知識(shí)、審計(jì)實(shí)踐和管理能力等。加強(qiáng)審計(jì)督導(dǎo)員自身理論學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)督導(dǎo)工作質(zhì)量的考核，建立督導(dǎo)人員的輪換制。(四)利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段開展督導(dǎo)工作建立審計(jì)質(zhì)量信息收集與反饋機(jī)制，充分利用審計(jì)信息系統(tǒng)等開展督導(dǎo)工作，實(shí)現(xiàn)在線實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)掌握各個(gè)審計(jì)現(xiàn)場的工作動(dòng)態(tài)和質(zhì)量控制狀況，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在的問題，及時(shí)反饋信息，使審計(jì)差錯(cuò)、不足以及異常情況，得到及時(shí)糾正和補(bǔ)救，確保實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，提高工作效率。

三、制約審計(jì)督導(dǎo)的內(nèi)外部環(huán)境因素和解決對(duì)策

當(dāng)前，全面、有效地開展審計(jì)督導(dǎo)工作還面臨著一些內(nèi)外部因素的影響和制約。從外部環(huán)境來說，市場經(jīng)濟(jì)條件下公司治理模式和法制社會(huì)的建立和完善是一個(gè)循序漸進(jìn)的過程，合規(guī)文化的形成和風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的增強(qiáng)同樣需要一個(gè)過程，由此對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)也是如此。加之我國目前對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制等尚無統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)和制度規(guī)定，勢必對(duì)審計(jì)督導(dǎo)的建立和發(fā)展帶來一定影響。從內(nèi)部環(huán)境來看，雖然審計(jì)部門與其他部門在企業(yè)價(jià)值最大化的根本目標(biāo)上一致，發(fā)揮著咨詢、服務(wù)、建議等作用，但監(jiān)督內(nèi)控、披露風(fēng)險(xiǎn)的職能往往不受歡迎，甚至可能使其與其他部門和公司管理層相對(duì)立。從某種意義上來說，內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用有時(shí)類似于“中藥調(diào)理”的潛移默化，不是像其他部門能產(chǎn)生立竿見影的效果。雖然審計(jì)督導(dǎo)直接影響著審計(jì)質(zhì)量控制，但審計(jì)督導(dǎo)的真正有效開展受到內(nèi)外部諸多因素的影響和制約。可以從以下方面尋求化解對(duì)策:一是內(nèi)部審計(jì)人員和有關(guān)協(xié)會(huì)團(tuán)體進(jìn)一步宣傳審計(jì)理念，宣傳依法治企、規(guī)范管理、建立合規(guī)企業(yè)文化的重要性、必要性，推廣成功的審計(jì)督導(dǎo)做法和成功經(jīng)驗(yàn)，以此促進(jìn)和引領(lǐng)其他企業(yè)逐步增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)和重視。二是國家有關(guān)部門和協(xié)會(huì)等出臺(tái)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)管理方面的具體規(guī)定和要求，尤其是針對(duì)國有大型企業(yè)的。同時(shí)，逐步完善有關(guān)法律法規(guī)，加大對(duì)企業(yè)違法違規(guī)行為的處罰力度，增加違法成本，迫使企業(yè)增強(qiáng)依法經(jīng)營、規(guī)范管理的自覺性。三是大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能力建設(shè)。要努力提高揭示問題、分析問題和解決問題的能力，真正做到監(jiān)督有力、管理有方、服務(wù)有效，充分發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能和價(jià)值增值作用，成為領(lǐng)導(dǎo)管理決策的重要參謀和助手。

作者：胡建強(qiáng)黃玉飛單位：江蘇省常州供電公司江蘇省電力公司