導(dǎo)語：公路施工企業(yè)內(nèi)部審計工作措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、公路施工企業(yè)內(nèi)部審計的作用

1.判斷、分析及控制風(fēng)險。隨著國家對公共投資審計力度的加大，對單位內(nèi)部審計的重新高度定位，使得內(nèi)部審計進入了一個高標準、嚴要求的時代。公路施工內(nèi)部審計需要在施工過程各階段，以企業(yè)各部門內(nèi)控制度為切入點，分析各項經(jīng)濟活動是否符合國家與企業(yè)的各項標準，資源利用是否有效，是否實現(xiàn)效益最大化。分析所有經(jīng)濟活動對施工企業(yè)管理目標可能產(chǎn)生的風(fēng)險，通過一系列內(nèi)部審計方法，判斷施工過程中的風(fēng)險點，制定風(fēng)險預(yù)防與控制措施，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目的。2.風(fēng)險管理的中堅力量。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，施工企業(yè)的內(nèi)部審計目標是由企業(yè)的管理層和治理層親自確定的，包括對內(nèi)部控制的監(jiān)督、對財務(wù)信息和經(jīng)營信息的檢查、對經(jīng)營活動的評價、對遵守法律法規(guī)情況的評價、對企業(yè)施工全過程風(fēng)險的管理等。內(nèi)部審計人員通過了解本企業(yè)的運行與發(fā)展，全面分析生產(chǎn)經(jīng)營過程中對企業(yè)經(jīng)營目標的不確定因素，可以通過持續(xù)的監(jiān)控活動、獨立評估或者兩者結(jié)合起來實現(xiàn)對企業(yè)日常的監(jiān)控，及時評估風(fēng)險水平，進而控制風(fēng)險的不利因素，應(yīng)對由此給企業(yè)帶來的風(fēng)險。

二、施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量優(yōu)化措施

1.建立健全相關(guān)制度。構(gòu)建以內(nèi)部審計為主的內(nèi)控監(jiān)管制度，內(nèi)控體現(xiàn)在整個企業(yè)的不同層次和不同部門中，整個企業(yè)都要重視內(nèi)部控制，建立內(nèi)控制度主要有五個要素：（1）控制環(huán)境，控制環(huán)境決定了企業(yè)的基調(diào)，提供了內(nèi)部控制的基本規(guī)則和框架，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，是對企業(yè)職工有最直接影響的因素；（2）風(fēng)險評估，企業(yè)面臨諸多內(nèi)部和外部的有待評估的風(fēng)險，風(fēng)險評估的先決條件是已建立了各種目標，通過識別與分析相關(guān)風(fēng)險達成預(yù)期目標，形成有效的風(fēng)險管理基礎(chǔ)。考慮到企業(yè)市場經(jīng)營環(huán)境處于不斷變化狀態(tài)，因此要求針對此情況構(gòu)建有效識別機制與應(yīng)對措施調(diào)整以應(yīng)對變化；（3）控制活動的有助于幫助管理層順利實施決策，有助于提高管理決策抵御風(fēng)險的能力；（4）及時溝通與信息反饋，企業(yè)結(jié)合自身情況制定切實可行的信息反饋與傳遞程序，保證信息溝通及時，有效運行內(nèi)控制度；（5）監(jiān)控措施。企業(yè)全面評估內(nèi)部控制制度的有效性，符合相關(guān)法律法規(guī)，制定切實可行的內(nèi)部控制監(jiān)督制度。2.財務(wù)審計目標確定。公路施工企業(yè)不同于一般建設(shè)企業(yè)，其工程范圍具有跨越性與不確定性，且工程周期長，審計內(nèi)容繁瑣且多，只有不斷強化審計建設(shè)才能提高審計效果，進一步明確財務(wù)審計目標與核心目標，進而通過實施內(nèi)部審計實現(xiàn)監(jiān)督與預(yù)防的目的。審計工作的開始就是審計設(shè)計目標，明確目標才能進一步規(guī)劃設(shè)計，進而開展檢查，確保設(shè)計目標符合實際情況，不存在違法違規(guī)情況，在保證施工企業(yè)經(jīng)濟效益的同時確定審計目標。通過設(shè)立可操作性強的目標，明確責(zé)任與任務(wù)方向，指導(dǎo)內(nèi)部審計工作人員的行為，充分靠施工企業(yè)工作需求，劃分合適時間段與審計內(nèi)容，推動內(nèi)審工作高效快速完成，并最終達成審計目的，有效發(fā)揮審計功能的作用。3.合理制定內(nèi)部審計計劃。一個切合實際的審計計劃，是保證內(nèi)部審計目標順利完成的前提，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的措施之一。公路施工企業(yè)具有時間長，工作面廣，工作程序相互牽制的特點，如何針對這些特點，根據(jù)職業(yè)經(jīng)驗，制定一個與施工企業(yè)相符合的內(nèi)部審計計劃，是提高內(nèi)部審計質(zhì)量的有效手段。首先要制定總體審計策略，確定審計業(yè)務(wù)的特征以及本次審計的重點，明確審計的報告目標，確定執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。其次是制定具體的審計計劃，具體的審計計劃比總體的審計策略要詳細，主要包括計劃實施的具體時間安排，審計程序的性質(zhì)，審計的具體項目和范圍，如何在施工工序之間有效地觀察、詢問、檢查，以分析工程的實際狀況等。審計計劃是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，需要根據(jù)審計過程中遇到的實際情況不斷地更新和修改，以提高審計質(zhì)量，達到審計目標。4.明確風(fēng)險管理程序。內(nèi)部審計工作的另一項內(nèi)容就是風(fēng)險管理，其重要性不言而喻。通過明確風(fēng)險管理程序可以提高內(nèi)審質(zhì)量，主要有以下兩點：（1）風(fēng)險評估，審計風(fēng)險評估工作內(nèi)容較多，其主要有部門職責(zé)、員工職責(zé)、考核指標、資金使用及效益等等，對施工企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，評估是否能夠達到管理作用，梳理各部門及職工崗位職責(zé)，評估設(shè)置是否合理，是否不相容崗位相互分離；計算并比較施工企業(yè)考核指標，根據(jù)職業(yè)判斷分析考核指標易發(fā)生錯誤和舞弊的范圍。（2）風(fēng)險應(yīng)對，針對評估的重大風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施，設(shè)計和實施進一步審計程序，以將風(fēng)險降至可接受的水平。5.利用計算機輔助技術(shù)。計算機輔助審計技術(shù)是一種先進的審計方式，使得對財務(wù)或資產(chǎn)等系統(tǒng)中每一筆交易進行測試成為一種可能，所以最廣泛的應(yīng)用在實質(zhì)性程序，特別是與分析程序相關(guān)的方面，用于樣本量很大的情況下的測試。計算機輔助審計技術(shù)也可以用于測試控制的有效性，并在系統(tǒng)中進行穿行測試或用于測試系統(tǒng)中的某一項交易，也可以用于輔助對舞弊的檢查工作，如審閱日記賬中非正常的數(shù)據(jù)或往來賬中非正常的余額等等。在信息化條件下，由于審計技術(shù)信息化特點，審計的內(nèi)容也會發(fā)生相應(yīng)的變化，審計的策略、范圍、方法和手段也應(yīng)做出相應(yīng)的調(diào)整，以獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持發(fā)表的審計結(jié)論。

三、結(jié)語

公路施工企業(yè)內(nèi)部審計工作具有系統(tǒng)性與復(fù)雜性，內(nèi)容實施需要多方位的研究與長時間實踐。實際中公路施工企業(yè)相關(guān)人員必須重視內(nèi)部審計工作，只有這樣才能在市場競爭中提高公路施工企業(yè)的競爭力，從而達成提高企業(yè)效益的目的。本文中以公路施工企業(yè)內(nèi)部審計的作用為切入點，分析提高施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的措施。希望通過本文論述為同行從業(yè)者提供一定借鑒。

作者:李香 單位:山西省臨汾高速公路有限公司

參考文獻

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