導(dǎo)語：行政事業(yè)單位內(nèi)控管理問題與解決措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

［摘要］當(dāng)前行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理越來越重要，文章通過分析目前行政事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題，針對實際情況提出內(nèi)控管理的建議，來進(jìn)一步提高單位內(nèi)控的管理水平，從而實現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)，預(yù)防舞弊和腐敗的發(fā)生，合理保證財產(chǎn)的安全完整和信息的真實完整。

［關(guān)鍵詞］行政事業(yè)單位;內(nèi)控管理;存在問題;解決措施

1行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性

1.1法律依據(jù)。國家非常注重內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督，自2014年1月1日起實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》后，又制定和頒布一系列的法律法規(guī)，為內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行提供法律依據(jù)。《財政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2015〕24號)指出內(nèi)部控制要覆蓋單位全部經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動，貫穿內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，規(guī)范的是單位內(nèi)部全體員工?！敦斦筷P(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》(財會〔2016〕11號)做出開展單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作應(yīng)當(dāng)以量化評價為導(dǎo)向的決定。《財政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告管理制度(試行)〉的通知》(財會〔2017〕1號)對提高行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報告質(zhì)量進(jìn)行規(guī)范。1.2行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性。(1)加強內(nèi)部控制，能夠保證行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，有效地防止了違法違規(guī)行為的發(fā)生。(2)加強內(nèi)部控制，能合理保證資產(chǎn)的安全完整和有效使用，能有效預(yù)防貨幣資金和其他資產(chǎn)被挪用、貪污、盜竊的風(fēng)險。(3)加強內(nèi)部控制，能為單位財務(wù)信息的真實完整提供合理保證，有效防范弄虛作假。(4)加強內(nèi)部控制，能有效防范營私舞弊，預(yù)防腐敗發(fā)生，在一定程度上保護(hù)了社會公共資源，維護(hù)了社會公共利益。(5)加強內(nèi)部控制有利于提升單位公共服務(wù)水平，改善單位內(nèi)部管理，提高公共服務(wù)的效率和效果。

2行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

2.1內(nèi)部控制意識淡薄。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》在2014年1月1日起實施，許多單位的人員，包括基層業(yè)務(wù)人員、單位業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，都沒有意識到內(nèi)控管理的重要性，缺乏對內(nèi)控制度的認(rèn)識和理解，不重視加強對內(nèi)控的管理。有的單位領(lǐng)導(dǎo)對“三重一大”事項沒有實行集體決策制度和會簽制度，存在隨意審批的情況;內(nèi)控管理大都依靠財務(wù)部門，單位其他相關(guān)的部門，只注重本部門的業(yè)務(wù)和事項的發(fā)展，認(rèn)為內(nèi)控管理只是財務(wù)部門的責(zé)任，對內(nèi)部管理比較輕視，沒有將內(nèi)部控制覆蓋到單位經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動的全范圍，沒有將其貫穿到內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，沒有規(guī)范到單位內(nèi)部各層級的全體人員。最終導(dǎo)致內(nèi)控管理落在形式上，沒有實際開展。2.2不相容崗位未明確分離，責(zé)權(quán)不明確。財務(wù)部門崗位設(shè)置不合理，很多預(yù)算單位的報賬人員，不但負(fù)責(zé)報賬，而且還負(fù)責(zé)記賬，即會計人員兼任出納工作，甚至還兼任其他崗位比如審批簽字等，很可能發(fā)生貪污腐敗或營私舞弊。對于內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理，崗位職責(zé)及分工不明確。關(guān)鍵崗位包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等。2.3財務(wù)人員缺乏相應(yīng)的管理和專業(yè)技能知識。好多單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作重視程度不高，對財務(wù)及管理人員的內(nèi)控管理的培訓(xùn)不夠，不能適應(yīng)新形勢下內(nèi)控管理的需要;在實際工作中很多預(yù)算單位的會計人員，根本沒有參加過會計專業(yè)知識的培訓(xùn)，也沒有進(jìn)行相關(guān)知識的學(xué)習(xí)，對會計專業(yè)知識知之甚少，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的處理流程不熟練，對會計賬務(wù)處理不理解，甚至根本不清楚應(yīng)該如何處理。這些情況的存在非常容易引起內(nèi)控管理問題的頻繁發(fā)生。2.4實物資產(chǎn)管理不嚴(yán)，缺乏必要的管控。很多單位領(lǐng)導(dǎo)對實物資產(chǎn)管理不夠重視，沒有指定專門的部門進(jìn)行管理，有的雖然指定了管理部門，但并沒有指定專人負(fù)責(zé)保管，形同虛設(shè)，有的單位甚至所有的實物資產(chǎn)全部由一人保管，造成實物資產(chǎn)管理混亂;資產(chǎn)管理員未嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，認(rèn)為反正都是國有資產(chǎn)，沒有必要過于認(rèn)真，資產(chǎn)領(lǐng)用、發(fā)出未履行嚴(yán)格的審批制度，隨意領(lǐng)用現(xiàn)象比較普遍，缺乏與使用部門的溝通，疏于對剩余資產(chǎn)管理，未及時辦理退回或相關(guān)繼續(xù)使用手續(xù)，很容易造成資產(chǎn)毀損、流失;資產(chǎn)管理員未按要求及時登記明細(xì)賬，不清楚實物資產(chǎn)的來龍去脈，有的甚至幾年都不進(jìn)行實物盤點清查，未按時與財務(wù)、使用部門對賬，很容易導(dǎo)致賬實不符。2.5支出票據(jù)審核不嚴(yán)格，結(jié)算方式不符合規(guī)定、電子化報賬操作不規(guī)范。在審核過程中經(jīng)常會發(fā)現(xiàn)，單位相關(guān)人員審核票據(jù)不嚴(yán)格。票據(jù)中開票人、復(fù)核人、收款人是同一個人，或是干脆直接將開票人開成管理員，票據(jù)內(nèi)容與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動不符;在線上報賬時，對于該轉(zhuǎn)賬的卻違規(guī)提取現(xiàn)金，對于超過限額提取現(xiàn)金的未履行審批手續(xù);缺乏對業(yè)務(wù)活動的分析，進(jìn)行違規(guī)操作。如票據(jù)開具的收款人是單位，卻將款項劃轉(zhuǎn)到了個人賬戶，同級單位之間相互劃轉(zhuǎn)款項，有的單位未上傳原始票據(jù)就報賬，很容易造成資金的轉(zhuǎn)移或挪用。這些都不符合會計制度的規(guī)定。究其原因一是單位存在僥幸心理;二是報賬人不專業(yè)，缺乏相關(guān)的專業(yè)知識。

3行政事業(yè)單位內(nèi)控管理解決的措施

3.1增強內(nèi)部人員內(nèi)控管理的意識。首先要通過自上而下的宣傳，讓每個人都意識內(nèi)控管理的重要性，并且根據(jù)實際情況，每個部門、每名員工都針對自身的崗位，來貫徹和落實內(nèi)控制度。可以聘請有關(guān)專家和學(xué)者，進(jìn)行專門的講座和培訓(xùn)，提升內(nèi)部人員的內(nèi)控意識，樹立內(nèi)控管理理念。定期對員工的內(nèi)控管理意識進(jìn)行調(diào)查研究，掌握員工動向，對于意識淡薄不理解的員工，應(yīng)當(dāng)再次培訓(xùn)，多講解相關(guān)的知識和案例，直到真正理解和提高認(rèn)識。其次要特別重視發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)班子的核心作用，明確各部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)控管理上的責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行決策時，多聽聽相關(guān)人員的意見和建議，充分發(fā)揮集體決策的優(yōu)勢。同時還要加強內(nèi)控管理理念的培訓(xùn)，協(xié)調(diào)好各個部門，讓員工充分認(rèn)識內(nèi)控管理是一個覆蓋全范圍，全過程和全員性的活動，所有部門所有人員都要積極支持和配合，真正將內(nèi)控管理落實到實處。3.2落實崗位責(zé)任制，確保不相容崗位相互分離。單位應(yīng)當(dāng)保障財會部門的人員編制，以便財會部門能夠?qū)嵤┍匾牟幌嗳輱徫幌嗷シ蛛x，避免會計兼任出納或同時兼任多個崗位。在一定程度上防止貪污腐敗的發(fā)生。自2016年度實行了授權(quán)支付制度后，各單位按要求分別設(shè)置了填制、審核等崗位，每個崗位都有相應(yīng)的U－KEY，每個崗位都應(yīng)該挑選責(zé)任心強的人來擔(dān)任，執(zhí)行中堅決杜絕走過場，全部崗位均由一個人來操作，做到相互監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正業(yè)務(wù)處理中存在的問題。同時，應(yīng)當(dāng)實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確崗位周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項審計等控制措施。3.3加強對單位管理和財務(wù)人員培訓(xùn)。通過聘請專家和學(xué)者進(jìn)行各種形式的培訓(xùn)，使管理人員和財務(wù)人員對內(nèi)控制度深刻的認(rèn)識和理解，同時還要熟練掌握電子化平臺下經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)活動相關(guān)的會計處理。此外財務(wù)人員自身也要不斷學(xué)習(xí)和進(jìn)步，以適應(yīng)會計政策不斷發(fā)展變化的需要。各單位負(fù)責(zé)人在選擇會計人員時一定要慎重、應(yīng)當(dāng)選擇具有一定會計專業(yè)知識、責(zé)任心強人的擔(dān)任。2015年底筆者受財政局的委托，指導(dǎo)各單位進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)資金和結(jié)余資金的處理。筆者將總結(jié)好的行政事業(yè)單位年底收入、支出的結(jié)轉(zhuǎn)及日常經(jīng)費支出的會計處理下發(fā)到各個預(yù)算單位，咨詢電話接連不斷，很多會計人員根本不能理解年終收入支出為什么要通過財政補助結(jié)轉(zhuǎn)賬戶進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，這些賬戶如何使用。真是隔行如隔山，作為一名稱職的財務(wù)人員一定要與時俱進(jìn)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，來滿足時代不斷發(fā)展變化的需要。3.4加強實物資產(chǎn)的管控，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。加強實物資產(chǎn)管理，明確各種資產(chǎn)的管理部門，比如固定資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，辦公用品由辦公室負(fù)責(zé)，工程物資由基建部門負(fù)責(zé)。指定專人負(fù)責(zé)實物保管，貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的解除限制條件和審批程序，確保資產(chǎn)的安全完整;實物發(fā)出、領(lǐng)用要嚴(yán)格履行審批制度，堅決杜絕隨意領(lǐng)用現(xiàn)象的發(fā)生，如果有剩余應(yīng)按要求及時交回或辦理相關(guān)繼續(xù)使用手續(xù)，確保資產(chǎn)的有效使用;建立資產(chǎn)臺賬，對資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點，年終至少要進(jìn)行一次全面清查。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用部門要定期對賬，發(fā)現(xiàn)賬實不符的，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。3.5加強票據(jù)和結(jié)算方式的管控，規(guī)范電子化報賬管理。首先，加強對票據(jù)真實、完整性的審核。重點審核票據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。對于在審核過程中發(fā)現(xiàn)不真實、不完整的票據(jù)責(zé)令單位限期更正，由開票單位重新開具正確的、完整的發(fā)票，保證票據(jù)真實、完整。其次，加強結(jié)算方式控制，確保符合會計制度規(guī)定。結(jié)算金額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上或是不符合提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，原則上必須轉(zhuǎn)賬，不能隨意提取現(xiàn)金，這在一定程度上有效避免套取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)移貨幣資金。在實際中要結(jié)合實際情況進(jìn)行處理，具體問題具體分析，對于授權(quán)支付單筆或當(dāng)天結(jié)算金額超過1萬元，必須由報賬單位填制零余額賬戶大額提現(xiàn)審核單，然后由主管部門審核批準(zhǔn)后，再由支付中心審核人員審核，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后方能提取現(xiàn)金。最后，加強對電子化報賬的管控，發(fā)現(xiàn)異常情況，及時采取有效措施。規(guī)范各單位授權(quán)報賬流程，時時管控信息平臺中授權(quán)支付動態(tài)，對每一個單位報賬情況監(jiān)督和檢查，發(fā)現(xiàn)異常情況及時與報賬單位聯(lián)系，指出存在問題，對其進(jìn)行指導(dǎo)，對不上傳原始票據(jù)就報賬的責(zé)令其限期改正。堅決杜絕公款私轉(zhuǎn)，同級單位之間款項劃轉(zhuǎn)，有效防止資金的轉(zhuǎn)移或挪用。若業(yè)務(wù)已經(jīng)處理完畢，責(zé)令將其款項追回上交到銀行，由行作退單處理，將其恢復(fù)到預(yù)算單位零余額賬戶用款額度，再由預(yù)算單位按規(guī)范要求重新報賬。

總之，內(nèi)控管理可以有效提升行政事業(yè)單位的整體水平，合理保證內(nèi)控體系目標(biāo)的實現(xiàn)，單位領(lǐng)導(dǎo)一定要提高對內(nèi)控管理的重視程度，提升全體員工的綜合素質(zhì)，明確內(nèi)控管理不只是財務(wù)部門的責(zé)任，將內(nèi)控理念貫穿到全過程、全范圍、全人員、各部門相互監(jiān)督、相互溝通、相互制約，促進(jìn)行政事業(yè)單位健康有序地發(fā)展。

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［2］王娟.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策分析［J］．中國國際財經(jīng)(中英文)，2018(9):108.

作者:陶貴銀 單位:河北省唐山市玉田縣財政局