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摘要：文章首先對行政事業(yè)單位開展內部控制管理工作的作用進行闡述，從不具備規(guī)范的內部控制意識、不具備完善的內部控制體系、不具備較強的內部監(jiān)管水平三個方面入手，對當前行政事業(yè)單位內部控制管理存在的問題進行解析，并以此為依據(jù)，提出行政事業(yè)單位內控管理創(chuàng)新機制的優(yōu)化對策，為單位財務信息的真實完整提供合理保證，促進行政事業(yè)單位內部信息公開化，提高行政事業(yè)單位內部控制報告質量。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內控管理；創(chuàng)新機制

長時間以來，因為我國行政事業(yè)單位和一般企業(yè)進行比較，在收支業(yè)務方面更具便利性，資金來源較為平穩(wěn)，所以，其運營無法快速和市場體系相對接，進而給我國經濟建設和發(fā)展帶來一定影響。提升管理效益和運營效益是當前行政事業(yè)單位管理創(chuàng)新的主要思路，在這種理念的作用下，構建規(guī)范的行政事業(yè)單位內部控制管理機制，可以實現(xiàn)單位現(xiàn)有資源的高效應用，保證單位資產應用安全，在避免腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)的基礎上，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。由此可見，加強對行政事業(yè)單位內控管理創(chuàng)新機制的研究具有現(xiàn)實性意義。

一、行政事業(yè)單位開展內部控制管理工作的作用

隨著黨的會議的召開，給我國社會經濟體系發(fā)展提供了嚴格的標準，通過優(yōu)化經濟體系，可以提升體系建設的清晰性，保證體系框架更加合理，營造良好的工作環(huán)境，創(chuàng)建以人們滿意為主體的服務型機構。從行政事業(yè)單位自身角度來說，只有實現(xiàn)內部控制管理體系的優(yōu)化和創(chuàng)新，完善監(jiān)管機制，才能把職權歸還于社會群眾，以此實現(xiàn)行政事業(yè)單位辦公道德廉潔性和公正性，給社會群眾提供優(yōu)質的服務。此外，針對行政事業(yè)單位而言，自身具備一定的公益性，同時也是社會各項事物的監(jiān)管機構，對促進社會發(fā)展起到了重要作用。行政事業(yè)單位只有全面實現(xiàn)自身管理效率和質量的提高，才能給各項工作的全面落實提供條件。通過實踐得知，只有實現(xiàn)內部控制管理體系的創(chuàng)新，加大內部控制管理力度，才能保證行政事業(yè)單位管理質量。

二、當前行政事業(yè)單位內部控制管理存在的問題

（一）不具備規(guī)范的內部控制意識。內部控制針對任何事業(yè)單位來說，是其日常管理工作中不可或缺的一部分，行政事業(yè)單位也包含在內。但是從目前情況來說，大部分行政事業(yè)單位領導人員及基礎層級職工缺少對內部控制的認識，普遍認為開展內部控制管理工作的作用就是提升單位財務管理水平，對單位財務應用和管理水平進行監(jiān)管，防止不必要財務問題的出現(xiàn)。因此，內部控制工作應該交由財務部門負責，和其他部門之間不存在太大關聯(lián)，其他部門無需參與到內部控制工作中，導致內部控制管理缺少全員性。此外，行政事業(yè)單位通常把內部控制當作一項普通管理工作來落實，忽略了內部控制的重要性，沒有給予內部控制工作高度重視，導致行政事業(yè)單位內部控制管理水平普遍偏低。（二）不具備完善的內部控制體系。從行政事業(yè)單位角度來說，內部控制管理在其中發(fā)揮著重要的作用，要想保證行政事業(yè)單位內部控制管理水平，就要給予內部控制工作充分關注，構建完善的內部控制管理體系。但是從實際角度來說，大部分行政事業(yè)單位已經意識到內部控制工作的必要性，并且也開展了內部控制管理工作，但是沒有構建規(guī)范的內部控制管理體系，導致內部控制管理工作落實缺少依據(jù)。首先，單位職工綜合素養(yǎng)有待提升，沒有接受過專業(yè)培訓，對內部控制認識不全面，也不具備較強的管理水平，導致內部控制執(zhí)行效果差強人意。其次，行政事業(yè)單位均沒有設定專業(yè)的內部控制管理部門，也沒有配備專業(yè)的工作人員，缺少完善的內部控制環(huán)境，給內部控制工作落實增添難度。（三）不具備較強的內部監(jiān)管水平。導致行政事業(yè)單位內部控制頻頻出現(xiàn)問題的因素在于單位領導人員及基礎職工不具備較強的風險管理意識，沒有對內部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)管，使得內部控制工作無法落實到實處，內部控制過于形式化，影響自身作用的發(fā)揮。并且，部分行政事業(yè)單位沒有在內部設定專業(yè)的審計部門，即便一些單位設定了審計部門，也往往隸屬于領導層級之下，受到領導層級人員的監(jiān)管和干預，導致內部審計部門不具備獨立性，影響自身監(jiān)管作用的發(fā)揮。

三、行政事業(yè)單位內控管理創(chuàng)新機制的優(yōu)化對策

（一）樹立良好的內部控制管理意識。良好的內部控制管理意識，可以給行政事業(yè)單位內部控制管理水平提升提供依據(jù)。所以，行政事業(yè)單位應該給予內部控制管理工作高度重視，定期開展專業(yè)培訓工作，提升內部控制管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，并要求領導人員參與到培訓工作中，明確內部控制工作的重要性，將自身具備的引導作用充分發(fā)揮，引領單位職工一同參與到內部控制工作中，給行政事業(yè)單位內部控制工作開展營造良好的條件。此外，單位還要結合內部控制管理執(zhí)行情況，構建完善的激勵體系，調動單位職工參與積極性，加大財務人員在內部控制工作的工作效力，從基礎上防止內部控制執(zhí)行困難現(xiàn)象出現(xiàn)，保證行政事業(yè)單位內部控制管理工作有序進行。（二）構建完善的內部控制體系。完善的內部控制管理體系，可以給內部控制管理工作開展提供依據(jù)，讓內部控制管理工作落實做到有章可循、有據(jù)可依。首先，行政事業(yè)單位應該結合自身實際情況，在內部設定專業(yè)的內部控制管理部門，并配備專業(yè)的工作人員，對單位運營情況進行監(jiān)管，及時找出存在的問題并進行處理，以此實現(xiàn)行政事業(yè)單位整體運營管理水平的提升。其次，對各個部門職責進行明確，結合各個部門分工以及職責情況，落實完善的問責體系，保證各個職工均能對自身職責有所力了解。最后，完善內部控制管理體系，優(yōu)化內部治理框架，加大管理力度，定期進行內部考核，結合考核結果，給予職工適當激勵，以此激發(fā)職工工作積極性。（三）提升單位內部控制監(jiān)管水平。要想實現(xiàn)行政事業(yè)單位內部控制管理水平提升，保證內部控制自身作用充分發(fā)揮，加大行政事業(yè)單位內部監(jiān)管力度是非常必要的?，F(xiàn)階段，行政事業(yè)單位在考核體系方面較為完善，并把合理的考核指標當作基本憑證，實現(xiàn)了行政事業(yè)單位各個部門及職工成果的量化。但是，在內部監(jiān)管水平方面有待提升，從而約制了內部控制自身效果的發(fā)揮。為了實現(xiàn)行政事業(yè)單位內部監(jiān)管水平的提升，可以從兩個方面來落實。首先，從監(jiān)管體系角度入手，設定專業(yè)的內部審計部門，同時保證其不附屬于領導層級之下，不會受到領導層級的干預和影響，保證內部審計部門的獨立性和權威性，賦予其相應的權限，加大監(jiān)管力度，及時找出內部控制執(zhí)行環(huán)節(jié)中存在的漏洞和不足，采取對應的方式進行修整，以此保證行政事業(yè)單位內部控制管理的規(guī)范性和合理性。其次，優(yōu)化監(jiān)管方式，加強監(jiān)管力度，在實施內部監(jiān)管工作的基礎上，還要借助會計事務所等社會力量實現(xiàn)單位外部監(jiān)管，對單位運營管理行為進行規(guī)范和約制。此外，還要構建和績效考核相融合的內部管理體系，結合內部控制執(zhí)行情況進行適當考核，根據(jù)考核結果，給予單位職工適當獎勵，以此保證內部控制管理工作的全員性和全面性，提升單位公共服務水平，從而有利于其職責的履行。

四、結語

總而言之，從內部控制管理角度來說，行政事業(yè)單位和一般企業(yè)進行比較，自身含有較強的業(yè)務廣泛性以及繁瑣性等特性，這也使得行政事業(yè)單位在落實內部控制管理工作時，將會面臨諸多問題。因此，行政事業(yè)單位需要結合自身實際情況，采取對應的優(yōu)化對策，給予內部控制工作高度注重，完善內部控制管理體系，在提升單位內部控制管理水平的基礎上，促進行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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作者:李雪慧 單位:云南省公安廳出入境管理局