導(dǎo)語：我國稅務(wù)公信力提高研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

【摘要】目前，稅務(wù)在我國正處于發(fā)展初期，稅務(wù)率偏低。如何大力發(fā)展稅務(wù)事業(yè)，是我國稅務(wù)所面臨的難題。本文分析了我國稅務(wù)公信力的現(xiàn)狀，并提出了提升我國稅務(wù)公信力的幾點措施。

我國的稅務(wù)業(yè)經(jīng)歷了注冊稅務(wù)師資格制度的建立、行業(yè)的脫鉤改制、涉稅鑒證和涉稅服務(wù)雙重職能的確認(rèn)、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的逐步開展等發(fā)展階段，在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序和強化稅收征管中發(fā)揮著越來越大的作用，已經(jīng)成為促進納稅人依法誠信納稅、推動我國社會主義稅收事業(yè)發(fā)展的一支重要力量。但是，在目前還沒有被社會廣泛認(rèn)知的情況下，稅務(wù)作為現(xiàn)階段注冊稅務(wù)師行業(yè)的主要服務(wù)項目，納稅人要從眾多的稅務(wù)師事務(wù)所中選擇出可信賴的事務(wù)所確實比較難。

2006年8月，國家稅務(wù)總局的《“十一五”時期中國注冊稅務(wù)師行業(yè)發(fā)展的指導(dǎo)意見》中明確把“行業(yè)的社會公信力有較大提升”作為一項目標(biāo)確定下來。在發(fā)展中提升稅務(wù)的社會公信力，使納稅人對事務(wù)所的優(yōu)劣有一個評判的客觀標(biāo)準(zhǔn)，有利于建立公平競爭的市場秩序，可以鼓勵稅務(wù)師事務(wù)所依法規(guī)范執(zhí)業(yè)的作用。

一、什么是公信力

公信力的概念源于英文詞Accountability，指為某一件事進行報告、解釋和辯護的責(zé)任；為自己的行為負(fù)責(zé)任，并接受質(zhì)詢。公信力作為一種無形資產(chǎn)，是在長期的發(fā)展中日積月累而形成的，體現(xiàn)了其權(quán)威性、獨立性、在社會中的信譽度以及在公眾中的影響力等特征。

公信力的關(guān)鍵要素至少包括合法性、誠信力、規(guī)范化、專業(yè)性和約束力等，而且必須建立良好的保障機制如管理能力、治理結(jié)構(gòu)、透明度、管理規(guī)范化與專業(yè)化程度，對項目的落實、組織的自我監(jiān)督與審視制度以及受益人、公眾、媒體等外部的反響。

我國法規(guī)規(guī)定注冊稅務(wù)師可以承擔(dān)稅務(wù)和稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)，出具的涉稅業(yè)務(wù)報告具有“鑒證功能”。注冊稅務(wù)師的這種“鑒證功能”與《注冊會計法》所說的注冊會計師出具的審計報告具有“證明力”是同樣的含義，也就是人們常說的具有“公信力”。

二、影響稅務(wù)公信力的因素分析

（一）稅務(wù)尚未被社會廣泛認(rèn)可

1.納稅人接受度不夠

國家稅務(wù)總局2006年11月的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》規(guī)定：“個人年度所得在12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后的3個月內(nèi)，必須自行辦理納稅申報?！钡珎€稅申報在開局之年便遭遇了尷尬的冷場，很多納稅人持觀望態(tài)度，申報的少、觀望的多。截止到1月15日，杭州市共有303人自行申報個稅。盡管《辦法》上規(guī)定：“可以委托有稅務(wù)資質(zhì)的中介機構(gòu)代為辦理納稅申報”，但申報初期基本上沒有通過稅務(wù)來辦理的現(xiàn)象出現(xiàn)，這與律師行業(yè)還相差很遠(yuǎn)。人們?nèi)绻龅椒稍V訟，一般都會去找個律師或向律師咨詢，而目前稅務(wù)市場上還沒有形成這種概念，說明稅務(wù)還沒有被社會廣泛認(rèn)可。

2.中介機構(gòu)獨立性不足

我國稅務(wù)業(yè)務(wù)在1994年之前一直由各級稅務(wù)部門代辦，直到1999年才與稅務(wù)機關(guān)脫鉤。經(jīng)過了幾年的發(fā)展后，大多數(shù)稅務(wù)師事務(wù)所已經(jīng)實現(xiàn)了市場化運作，做到了自主經(jīng)營，并且在社會上有了一定的知名度和影響力，但是各稅務(wù)師事務(wù)所的發(fā)展出現(xiàn)了很大的不平衡性，有的事務(wù)所還抱著改制前的業(yè)務(wù)，存在著“等、靠、要”的依賴思想。其聘用的工作人員不少是從稅務(wù)機關(guān)退下來的，或者和相關(guān)政府部門有各種各樣的關(guān)系，讓人覺得稅務(wù)事務(wù)所與稅務(wù)機關(guān)還有“千絲萬縷”的關(guān)系；而在實際工作中，有的稅務(wù)機關(guān)過分介入涉稅事項的情況時有發(fā)生，受利益關(guān)系的驅(qū)動，少數(shù)稅務(wù)機關(guān)會利用行政職權(quán)干預(yù)稅務(wù)機構(gòu)的日常業(yè)務(wù)，甚至利用職權(quán)壟斷稅務(wù)業(yè)務(wù)，嚴(yán)重影響了稅務(wù)業(yè)務(wù)的獨立開展。

（二）稅務(wù)未能給納稅人帶來真正的實效

1.稅務(wù)業(yè)務(wù)過于簡單，只會給納稅人帶來成本的增加

目前，稅務(wù)業(yè)務(wù)范圍基本可歸為三類：一是代辦納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅事宜，包括稅務(wù)登記、納稅申報、代領(lǐng)代開發(fā)票、申請減免稅、納稅情況自查和代繳納稅款等；二是稅收行政復(fù)議，代表納稅人向稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，向司法機關(guān)提出訴訟；三是為納稅人進行稅收籌劃和稅收咨詢。從業(yè)務(wù)的開展情況來看，據(jù)抽樣調(diào)查測算，目前全國委托稅務(wù)的納稅人約占9％左右，其中：單項約占70％，全面約占30％；在項目上，納稅申報約占30％，納稅審查占25％，稅務(wù)顧問占18％，稅務(wù)登記等簡單事項占13％；其他涉稅事項占14％。由于稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢這些較高層次的業(yè)務(wù)對人員的理論水平和實踐經(jīng)驗要求較高，而我國現(xiàn)有的很大一部分人員普遍達不到這樣的水平，所以我國現(xiàn)有業(yè)務(wù)大多局限于涉稅服務(wù)項目，層次低、業(yè)務(wù)穩(wěn)定性不夠，企業(yè)可以選擇，也可以選擇不。據(jù)深圳零點公司的調(diào)查顯示，很多企業(yè)認(rèn)為請稅務(wù)最重要的目的是降低納稅成本，一些上了規(guī)模的合資企業(yè)和國有企業(yè)對于那些簡單的涉稅業(yè)務(wù)，更傾向于信任自己的辦稅部門。從另一個角度來說，稅務(wù)師事務(wù)所的公信力未能達到使被人足夠放心的程度，是目前稅務(wù)處于尷尬地步的主要原因。

2.現(xiàn)有業(yè)務(wù)人員的能力無法滿足納稅人高端業(yè)務(wù)的需求

稅務(wù)是一項權(quán)威性、壟斷性、高智商的業(yè)務(wù)，需要從業(yè)人員具有強烈的責(zé)任感、事業(yè)心和較高的職業(yè)道德，而且精通稅法，業(yè)務(wù)嫻熟，經(jīng)驗豐富。但從我國現(xiàn)有的稅務(wù)力量來看，數(shù)量不足、年齡偏高以及業(yè)務(wù)能力參差不齊的現(xiàn)象比較突出。根據(jù)資料統(tǒng)計：從數(shù)量上看，目前實際客戶大約只占納稅企業(yè)的2％－3％，人與稅務(wù)干部的比例僅為0.0375∶1；從文化結(jié)構(gòu)上看，人員中擁有大學(xué)本科學(xué)歷的只有18％，大專學(xué)歷的占46％，中專以下學(xué)歷的占36％；從年齡結(jié)構(gòu)看，離退休老同志占大多數(shù)。這些都使稅務(wù)難以適應(yīng)市場激烈競爭的需要，嚴(yán)重影響了稅務(wù)市場的拓展。

（三）稅務(wù)市場缺少有效的監(jiān)督機制

在稅務(wù)行業(yè)發(fā)展過程中，雖然制定了相關(guān)的行業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)守則，但仍存在不少不足，中介行業(yè)出現(xiàn)的行為不規(guī)范、失信、亂收費、無序競爭、惡性壓價、損害客戶利益等均與監(jiān)管不力有關(guān)，行業(yè)多頭管理或管理缺位是其主要原因。如，行政主管單位對中介機構(gòu)及其從業(yè)人員有管理、監(jiān)督的職責(zé)，卻沒有處理權(quán)，使主管部門對中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的檢查較難進行，監(jiān)管作用得不到很好的發(fā)揮。加之目前中介機構(gòu)的民事法律責(zé)任不清，致使民事賠償程序不暢，中介機構(gòu)違規(guī)成本過低，難以樹立起執(zhí)業(yè)風(fēng)險意識。監(jiān)督機制的弱化不利于稅務(wù)業(yè)的健康發(fā)展，也直接導(dǎo)致了中介機構(gòu)公信力的低下。

三、提升我國稅務(wù)公信力的幾點措施

（一）以“獨立、公正”為標(biāo)準(zhǔn)

稅務(wù)作為一個中介機構(gòu)，注冊稅務(wù)師在從事稅務(wù)業(yè)務(wù)時具有雙重職責(zé)，一是依法為委托人提供涉稅服務(wù)，維護納稅人的合法權(quán)益；二是輔以監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)的行政行為，維護國家稅法尊嚴(yán)，維護國家稅收權(quán)益。這種在稅收征納關(guān)系中的中介地位，決定了稅務(wù)必須站在獨立、公正的立場上，以稅法為準(zhǔn)繩，以服務(wù)為宗旨，既要為委托人正確履行納稅義務(wù)、維護其合法權(quán)益服務(wù)，又要監(jiān)督稅務(wù)機關(guān)是否依法征稅、維護國家稅收權(quán)益。

稅務(wù)的獨立性是指稅務(wù)師事務(wù)所在其權(quán)限內(nèi)，獨立行使權(quán)，其從事的具體活動不受稅務(wù)機關(guān)控制，更不受納稅人、扣繳義務(wù)人左右，而是嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定，靠自己的知識和能力獨立處理受托業(yè)務(wù)，幫助納稅人與扣繳義務(wù)人準(zhǔn)確地履行納稅或扣繳義務(wù)，并維護他們的合法權(quán)益，從而使稅法意志真正得到實現(xiàn)。同時，還必須站在公正的立場上，在維護稅法尊嚴(yán)的前提下，公正、客觀地為納稅人、扣繳義務(wù)人代辦稅務(wù)事宜，絕不能因收取委托人的報酬而偏袒或遷就納稅人或扣繳義務(wù)人。獨立、公正是稅務(wù)機構(gòu)生存、發(fā)展的靈魂，是社會認(rèn)可其公信力的最本質(zhì)的保障。（二）以“品牌建設(shè)”為目標(biāo)

稅務(wù)機構(gòu)要樹立自身品牌，必須要加強事務(wù)所規(guī)章制度的建設(shè)，健全各項內(nèi)部管理制度。1.應(yīng)建立完善的風(fēng)險管理制度，建立科學(xué)規(guī)范的執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系，切實履行三級復(fù)核的職責(zé)，形成執(zhí)業(yè)質(zhì)量預(yù)警機制；2.應(yīng)完善人力資源管理制度、崗位責(zé)任制度、能上能下的晉升制度、能進能出的人才流動制度、考核評價制度等；3.應(yīng)建立公開、透明的財務(wù)管理制度，做到財務(wù)公開、透明；4.應(yīng)建立公平、合理的分配制度，形成“對內(nèi)具有公平性，對外具有競爭力”的分配機制和薪酬機制，充分體現(xiàn)行業(yè)特點；5.應(yīng)規(guī)范事務(wù)所內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，完善章程、合伙協(xié)議。通過這些措施提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，創(chuàng)造真正的品牌，提升事務(wù)所的公信力。

（三）以“提高素質(zhì)”為手段

從事稅務(wù)業(yè)務(wù)的人員至少具備以下素質(zhì)：1.具有獨立、公正的中介職業(yè)道德；2.具有較強的會計、審計方面的業(yè)務(wù)能力；3.通曉國家有關(guān)稅收方面的法律、法規(guī)和政策；4.具有廣博、豐富的經(jīng)濟領(lǐng)域知識。應(yīng)加強從業(yè)人員的后續(xù)教育工作，提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；積極拓展業(yè)務(wù)內(nèi)容，開展高層次的服務(wù)項目，為納稅人提供高水準(zhǔn)、高質(zhì)量的智能型服務(wù)。

（四）以“外部監(jiān)督”為保障

為使機構(gòu)盡快向獨立的、自負(fù)盈虧的市場主體轉(zhuǎn)化，以充分體現(xiàn)社會中介組織的客觀性、公正性和獨立性，必須加強對稅務(wù)行業(yè)的管理。要做到這一點，一要靠行政管理；二要靠行業(yè)自律管理。

1.要健全稅務(wù)的法律體系，為稅務(wù)的推行提供更具權(quán)威性的法律依據(jù)

在當(dāng)今世界，稅務(wù)業(yè)發(fā)達的國家都建立了完備的相關(guān)法律體系。因為稅務(wù)業(yè)務(wù)具有很強的政策性和法律性，因此稅務(wù)對法制環(huán)境要求很高，一方面要以法律法規(guī)為依據(jù)開展業(yè)務(wù)；另一方面也需要依靠法律來保護自身的合法權(quán)益。因此，當(dāng)務(wù)之急是要頒布更具法律效力的《稅務(wù)法》，從法律上確定稅收機構(gòu)的法人地位，明確稅收機構(gòu)的性質(zhì)、宗旨、職責(zé)、業(yè)務(wù)范圍、權(quán)利和義務(wù)、資格認(rèn)定、考試辦法、注冊登記和違法懲處等事項，使我國稅務(wù)業(yè)真正走上規(guī)范化、制度化、法制化的發(fā)展道路。另外，還要在《公司法》、《民法通則》、《民事訴訟法》、《行政處罰法》等法律法規(guī)中，對稅收業(yè)務(wù)也有所規(guī)范，以更加明確稅務(wù)人與其他有關(guān)部門的關(guān)系和法律地位。

2.健全執(zhí)業(yè)質(zhì)量自律檢查制度，加強監(jiān)管，定期檢查，確保質(zhì)量

在國外，很多國家都設(shè)有專門的懲戒委員會（由行業(yè)內(nèi)專業(yè)人士組成）經(jīng)常對注冊會計師和事務(wù)所進行監(jiān)督、檢查，要求其按行業(yè)規(guī)范和收費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行業(yè)務(wù)，并出具報告。我國可以借鑒其做法，對參與不正當(dāng)競爭等擾亂稅務(wù)市場的行為堅決予以打擊，對違背會計師、稅務(wù)師職業(yè)道德等行為嚴(yán)懲不貸，以促使全行業(yè)從業(yè)人員共同維護執(zhí)業(yè)形象，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

3.建立信用等級評定制度，對稅務(wù)師事務(wù)所樹立良好品牌很有幫助

目前，我國有2900多家稅務(wù)師事務(wù)所，執(zhí)業(yè)注冊稅務(wù)師20000多人，在北京、上海、廣州等大城市，稅務(wù)師事務(wù)所已經(jīng)超過200家。在當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所發(fā)展建立健全不平衡的情況下，應(yīng)探索對稅務(wù)師事務(wù)所進行等級評定的方法。通過表彰先進、樹立典型，逐步建立起注稅行業(yè)的信用機制，健全會員誠信檔案制度，記錄事務(wù)所和注冊會計師守信與獎勵、失信與處罰；向社會提供查詢服務(wù)或定期向社會公告誠信檔案信息，使誠信執(zhí)業(yè)者受到社會的信任和尊重，失信者受到社會和市場的懲罰，以此來全面提升行業(yè)的職業(yè)道德水平和專業(yè)勝任能力，塑造獨立、客觀、公正的職業(yè)形象，提高行業(yè)社會公信力。

“入世”后，國外稅務(wù)師事務(wù)所對我國稅務(wù)業(yè)的沖擊是巨大的，正處于發(fā)展中的國內(nèi)稅務(wù)業(yè)面臨巨大的挑戰(zhàn)。因此必須借鑒國際經(jīng)驗，發(fā)揮本土優(yōu)勢，加強事務(wù)所之間的聯(lián)合，壯大稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模，建立與國際接軌的稅務(wù)師事務(wù)所內(nèi)部管理、運行體制，發(fā)揮稅務(wù)師的積極性，加強稅務(wù)師的危機意識和競爭意識，努力提高服務(wù)質(zhì)量。只有提升了稅務(wù)的公信力，稅務(wù)業(yè)才能得到迅速、健康的發(fā)展，逐步與國際市場接軌，以迎接我國加入世界貿(mào)易組織后面臨的挑戰(zhàn)。