導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政稅收成本因素分析一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀(guān)點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢(xún)客服老師，歡迎參考。

1、我國(guó)財(cái)政稅收成本的影響因素分析

1.1稅制和稅收政策不完善。雖然我國(guó)已經(jīng)進(jìn)行了多次稅制改革，也對(duì)稅收政策進(jìn)行了多方調(diào)整，但是從整體來(lái)看，現(xiàn)行的稅收制度與政策依然不夠完善，表現(xiàn)在稅率太過(guò)復(fù)雜、稅收工作不夠公開(kāi)透明，交稅納稅宣傳教育工作不到位。多種多樣的稅制和復(fù)雜的稅率使得納稅人或納稅企業(yè)無(wú)法理清自己到底要交多少種稅，每種稅的稅額應(yīng)當(dāng)如何計(jì)算。并且稅負(fù)過(guò)大，都使得人們心生逃稅漏稅的想法，給稅收工作開(kāi)展帶來(lái)較大難度，增大了監(jiān)督管理力度，自然也就增大了納稅成本。因此，可以說(shuō)，當(dāng)然稅制和稅收政策體系的缺陷是導(dǎo)致稅收成本居高不下的重要原因。

1.2稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不協(xié)調(diào)。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，我國(guó)自1994年起就一直采取國(guó)稅和地稅分開(kāi)繳納的稅收制度，這樣雖然能夠增大財(cái)政稅收收入，但同時(shí)也會(huì)使財(cái)政稅收的成本大大增加。主要體現(xiàn)在各級(jí)國(guó)稅局、地稅局的建設(shè)投入增大，納稅人需要分別去兩個(gè)稅務(wù)局辦理納稅事務(wù)時(shí)所花費(fèi)的納稅成本增加，等。這種不合理的稅收征管體制是增大的稅收成本的又一因素。

1.3相關(guān)部門(mén)的成本意識(shí)較為淡薄。受傳統(tǒng)思想的影響，很多財(cái)政部門(mén)工作人員都認(rèn)為國(guó)家非常有錢(qián)，自己所在部門(mén)又是財(cái)政部門(mén)，上級(jí)經(jīng)常劃撥巨款用于社會(huì)建設(shè)，可見(jiàn)國(guó)家并不缺錢(qián)。在此思想的推動(dòng)下，工作人員自然不會(huì)樹(shù)立良好的成本意識(shí)。在工作中存在各種浪費(fèi)現(xiàn)象，加大了財(cái)政稅收行政費(fèi)用支出；另外，政府部門(mén)在分配資金時(shí)只重視項(xiàng)目成效，而不注重項(xiàng)目成本，不但不利于成本的控制管理，還很容易滋生貪污腐敗等不良社會(huì)風(fēng)氣。再者，各種各樣的稅務(wù)規(guī)定增大了納稅人的納稅難度，也會(huì)增大財(cái)政稅收成本。

2、財(cái)政稅收實(shí)施的基本原則

作為一項(xiàng)與國(guó)家經(jīng)濟(jì)息息相關(guān)的政府職能，財(cái)政稅收的工作效率和實(shí)施成本高低會(huì)直接影響到國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展秩序。為此，開(kāi)展財(cái)政稅收工作時(shí)，一定要遵循一定的基本原則，以保證財(cái)政稅收工作效率，降低財(cái)政稅收成本。而這些基本原則重點(diǎn)包括了稅收公平原則和稅收經(jīng)濟(jì)效率原則兩種。

2.1稅收公平原則。稅收公平原則歷來(lái)是設(shè)計(jì)和實(shí)施稅收制度的重要原則。這是因?yàn)椋愂展讲拍苷{(diào)動(dòng)納稅人依法納稅的自覺(jué)性。否則，稅負(fù)不公平，必然會(huì)使一些負(fù)擔(dān)重的納稅人對(duì)稅制失去信心，并可能因此而千方百計(jì)地逃稅以至抗稅。所以，稅收的公平對(duì)維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是十分必要的。再者，通過(guò)公平稅負(fù)以矯正收入分配不公和懸殊，對(duì)于維持社會(huì)的穩(wěn)定也是必要的。

2.2稅收經(jīng)濟(jì)效率原則。稅收經(jīng)濟(jì)效率原則包括兩個(gè)方面：一是國(guó)家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，即有利于社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，增加社會(huì)總收益，這叫做稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則；二是稅制須簡(jiǎn)單，征納雙方的費(fèi)用要節(jié)省，提高稅務(wù)的行政管理效率，這稱(chēng)之為稅務(wù)行政效率原則。在不影響稅收負(fù)擔(dān)的前提下，實(shí)現(xiàn)稅收收入的最大化是經(jīng)濟(jì)效率原則的基本要求。也就是說(shuō)，國(guó)家征稅應(yīng)當(dāng)遵循這樣一個(gè)原則：即必須使社會(huì)承受的額外負(fù)擔(dān)最小，并以最小的額外負(fù)擔(dān)換取最大的經(jīng)濟(jì)效率。

3、如何降低我國(guó)財(cái)政稅收成本

3.1優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善稅收政策，建立簡(jiǎn)繁適度的稅制體系。首先要調(diào)整稅率。對(duì)累進(jìn)稅率應(yīng)在堅(jiān)持成本效益原則的基礎(chǔ)上，適當(dāng)簡(jiǎn)化稅率的檔次。可逐步縮小個(gè)人所得稅工薪所得的稅率級(jí)次，拓寬應(yīng)稅收入級(jí)次；區(qū)別勤勞所得與非勤勞所得適用稅率，以體現(xiàn)社會(huì)公平。

3.2精簡(jiǎn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)并調(diào)整其布局，實(shí)現(xiàn)減員增效的目標(biāo)。首先可以根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃分來(lái)合理設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)。應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“精簡(jiǎn)、高效”的原則，對(duì)一些地理上相鄰的、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近的落后地區(qū)，可逐步將其征管機(jī)構(gòu)予以合并以減少征收成本；而對(duì)于征管力量相對(duì)不足的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，應(yīng)進(jìn)一步充實(shí)其征管力量并加強(qiáng)征管，避免稅款的流失。然后要實(shí)現(xiàn)國(guó)、地稅機(jī)構(gòu)工作的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。同一地區(qū)的國(guó)地稅可聯(lián)合成立一個(gè)辦稅服務(wù)廳，使納稅人可在一個(gè)地方按次序完成國(guó)、地稅的納稅申報(bào)；建立國(guó)地稅的聯(lián)合稽查制度，以避免對(duì)納稅人的重復(fù)稽查。這不但有助于減少納稅人的納稅成本，也可大大降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查成本。

3.3培養(yǎng)稅收成本觀(guān)念，凈化稅收征納環(huán)境。通過(guò)形式多樣的稅收宣傳，提高納稅人自覺(jué)納稅的意識(shí)；加強(qiáng)對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的稅法宣傳解釋工作，力爭(zhēng)減少各級(jí)政府的行政干預(yù)行為；切實(shí)遏制部門(mén)爭(zhēng)利、稅費(fèi)不分和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象的產(chǎn)生；提高稅務(wù)人員的執(zhí)業(yè)素質(zhì)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法程序，確保稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性；加強(qiáng)與工商、銀行、海關(guān)和公安等相關(guān)部門(mén)的配合，建立較為完善的協(xié)護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須牢固樹(shù)立全面的稅收成本觀(guān)念，通盤(pán)考慮征稅成本、納稅成本和稅收負(fù)效應(yīng)。首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)必須考慮到稅收成本問(wèn)題，完善相關(guān)制度，并作好充分的分析、預(yù)算；然后，有必要把稅收成本作為衡量業(yè)績(jī)好壞的一個(gè)重要指標(biāo)，對(duì)稅務(wù)工作人員加強(qiáng)管理，合理分配各項(xiàng)資源，完善獎(jiǎng)懲制度，這樣才能從根本上提高稅務(wù)效率。

4、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)政稅收成本是一項(xiàng)不可避免的財(cái)政支出，但是雖然其不可避免，卻可以通過(guò)采取措施來(lái)降低財(cái)政稅收成本。目前來(lái)講，我國(guó)的財(cái)政稅收成本還相對(duì)較高，主要是受制度、政策、體制以及思想觀(guān)念等多方面因素的影響。要解決財(cái)政稅收成本居高不下的問(wèn)題，有效降低財(cái)政稅收成本，就必須要按照稅收公平原則和稅收經(jīng)濟(jì)效率原則，通過(guò)改革稅收制度和稅收政策，完善稅收管理體制，培養(yǎng)稅收成本觀(guān)念，就能夠在很大程度上實(shí)現(xiàn)降低稅收成本的效果，促進(jìn)我國(guó)財(cái)政稅收效率的進(jìn)一步提升。

作者：陳攀工作單位：錦州市太和區(qū)財(cái)政局