導語：商業(yè)銀行的審計現(xiàn)狀及措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

商業(yè)銀行作為特殊的貨幣經(jīng)營企業(yè)，自有資金比例較低，風險聚集性較其他行業(yè)更強，但同時也是國家經(jīng)濟的命脈，在社會和經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展方面起著重要作用。隨著我國金融體制改革的不斷深入和對外開放的進一步擴大，銀行業(yè)面臨著巨大的機遇和挑戰(zhàn)。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務不斷豐富和復雜化，經(jīng)營風險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風險管理水平提出了更高的要求。

內(nèi)部審計是一項獨立公正的客觀評價體系，引入科學系統(tǒng)的方法對企業(yè)內(nèi)部進行評價，及時有效的揪出經(jīng)營管理中的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，并采取各種防范對策來避免風險損失，從而改善內(nèi)部控制和風險管理，所以它是商業(yè)銀行系統(tǒng)運轉正常的重要保障。雖然近年來，內(nèi)部審計的飛速發(fā)展促使我國商業(yè)銀行相繼進行體制改革，逐步建立了以企業(yè)整個業(yè)務運行系統(tǒng)為核心、以管理為導向的內(nèi)部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在著很多缺陷和不足。針對商業(yè)銀行自身特有的運行模式，如何加強和完善銀行內(nèi)部審計機制成為所有商業(yè)銀行當前面臨的重大課題。

二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計現(xiàn)狀及問題分析

（一）管理體系不合理，缺乏獨立性和權威性

獨立性和權威性是內(nèi)部審計中兩項最重要的原則。獨立性在于確保內(nèi)部審計結果的客觀公正，主要指銀行的內(nèi)部審計要獨立于銀行的日常經(jīng)營活動。當內(nèi)部審計部門被賦予一定地位，擁有相應的職權時，獨立性和權威性才能很好的結合起來，從而對銀行的經(jīng)營狀況作出真實合理的評價。然而，我國商業(yè)銀行仍停留在內(nèi)部審計“形式的高地位”階段，實際的管理設置模式是層級管理。內(nèi)審部門由總行和各級支行行長管理，審計人員的組織關系、工資報酬、晉升由管轄的行長決定。由于內(nèi)部審計部門不是直接向董事會負責，混亂的隸屬關系導致內(nèi)部審計機構缺乏權威性，甚至喪失了獨立性。銀行是自主盈虧的特殊企業(yè)，行長的決策很可能因注重盈利而忽略高風險，董事會得到的信息經(jīng)過了管理層的過濾，及時性和真實性自然得不到保證。而審計部門和被審計對象同屬銀行的組成部分，存在著千絲萬縷、不可避免的利益關系。二者的地位不相上下，內(nèi)部審計機構權限受到限制，無法以客觀的“第三者”身份對被審計對象進行監(jiān)督指導，從而流于形式。

（二）審計風險得不到重視，防范范圍過窄

商業(yè)銀行內(nèi)部審計風險，主要包括：銀行財務報表存在重大錯漏報或重要的金融業(yè)務活動存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計人員認為其合法公允或健全有效，并因此提出不恰當審計意見；以及在審計過程中沒有及時發(fā)現(xiàn)被審計對象存在的問題，日后暴露而產(chǎn)生了不良后果。這兩方面都會使被審計對象蒙受損失，引起內(nèi)部審計部門承擔責任的風險。

我國商業(yè)銀行在風險管理方面發(fā)展緩慢，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1、銀行高層管理人員對內(nèi)部審計風險的理解不夠深入，缺乏風險管理意識，從而使風險管理、內(nèi)部控制和治理程序的效率無法得到明顯改善。

2、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的核心仍然是檢查會計憑證、報表等材料的真實完整，和業(yè)務操作流程的合規(guī)合法性，風險業(yè)務的覆蓋面還不夠廣，帶有很大的局限性。只注重事后審計，不注重事前控制和事中監(jiān)督的全方位多層次動態(tài)審計，使得商業(yè)銀行的風險管理往往只是采取“亡羊補牢”式的補救措施。內(nèi)部審計的風險預警模型的設置尚不完善，風險管理監(jiān)督和控制職能缺乏。

3、隨著商業(yè)銀行經(jīng)營范圍的拓展，業(yè)務更新十分迅速，金融產(chǎn)品創(chuàng)新能力不斷增強，而審計內(nèi)容卻反應過慢，跟不上業(yè)務變化的需要，無法及時實施有效的內(nèi)部監(jiān)控和風險評估。

（三）審計手段單一，方法技術陳舊落后

現(xiàn)階段，我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計還普遍停留在原始的賬目基礎上，采用詳細審計或抽樣審計的方法，與國際先進的風險導向審計相比，差距還很大。陳舊的審計方法和單一的審計手段勢必導致審計期長、成本高、效率低下，并使得內(nèi)部審計風險增加，審計結果過于主觀，科學性變差。另外，金融電子化建設的飛快發(fā)展帶動幾乎所有被審計對象，形成了以計算機網(wǎng)絡為中心的業(yè)務處理和管理系統(tǒng)。但商業(yè)銀行的內(nèi)部審計在一定程度上仍依賴于傳統(tǒng)的手工操作方式，其審計手段的信息化仍處在“摸石頭過河”的階段。系統(tǒng)操作中存在的問題得不到解決，將會致使內(nèi)部審計人員在監(jiān)督控制上無所適從，風險防范舉步維艱，嚴重約束內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

（四）審計人員專業(yè)水平較低，綜合素質不高

內(nèi)部審計隊伍整體的專業(yè)水平和素質對內(nèi)部審計工作的影響至關重要。商業(yè)銀行業(yè)務越來越復雜化，金融產(chǎn)品不斷創(chuàng)新，企業(yè)需要的是一批能夠適應現(xiàn)代銀行業(yè)發(fā)展要求，擁有專業(yè)的技術水平、豐富的審計工作經(jīng)驗，同時具備法律、計算機和國際貿(mào)易等相關知識的高素質復合型人才。但由于我國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計不夠重視，很多內(nèi)部審計人員都來自基層崗位，缺乏必要的專業(yè)培訓，使得工作銜接不利，業(yè)務開展起來困難重重，極大影響了審計結果的準確性，成為制約商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展的一大瓶頸。

三、改善商業(yè)銀行內(nèi)部審計的管理對策和建議

（一）健全內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部審計獨立性

商業(yè)銀行的發(fā)展迫切要求其完善自身的內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制，就要借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，全面運用各種審計方法和手段，明確定位管理職能邊界，增強對審計風險的控制，對重要經(jīng)營活動實施專項審計，同時不斷完善考核激勵機制，創(chuàng)新內(nèi)部控制模式，有針對性的提出改進意見，進一步發(fā)揮內(nèi)部控制的整合優(yōu)勢。為加強內(nèi)部審計的獨立性，適應銀行治理結構，我們還應主動調整和改革現(xiàn)行的“層級管理”的內(nèi)部審計機構設置方式。審計部門與被審計對象的平行地位是影響獨立性的關鍵因素，所以商業(yè)銀行應該實行審計委員會直接領導的垂直組織管理機制。

（二）建立以風險為導向的內(nèi)部審計模式，拓展內(nèi)部審計范圍

將風險管理引入內(nèi)部審計，旨在幫助銀行建立全方面、多層次、寬領域的風險控制機制，保證內(nèi)部審計的監(jiān)督質量，依靠緊密的檢查程序把風險降低至設定范圍之內(nèi)。首先，建立風險管理評價模型，通過對商業(yè)銀行的業(yè)務風險進行全面評估，找出高風險部分或環(huán)節(jié)，確定審計重點，分析其產(chǎn)生高風險的原因，制定科學有效的審計計劃，集中力量實施控制和管理，充分發(fā)揮內(nèi)部審計控制風險的職能。

最后，商業(yè)銀行還不應忘記拓展內(nèi)部審計的職能范圍。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計通常是以已經(jīng)發(fā)生的損失或者錯報漏報造成的不良后果為基礎進行的事后審計。而對于正要發(fā)生和正在發(fā)生的被審計對象，我們更應予以關注，把內(nèi)部審計范圍的切入點逐步前移，同時進行事前分析和事中控制，預測潛在風險和可能發(fā)生的損失并及時監(jiān)督和防范，推動了內(nèi)部審計風險管理的深層次發(fā)展。因此商業(yè)銀行既要搞好風險評估工作，又要努力預防風險。

（三）完善內(nèi)部審計信息化建設，改進和創(chuàng)新審計方法

完善內(nèi)部審計信息化建設，首先要盡力開發(fā)高技術含量的審計軟件，以計算機軟件作為審計工具，將實際應用的專業(yè)技術和審計經(jīng)驗轉化為數(shù)據(jù)分析模型錄入到計算機系統(tǒng)中。然后，利用銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)，對會計憑證到報表逐項檢查、復核，同時對銀行各項業(yè)務實行不定期經(jīng)常性的監(jiān)測。最后，運用數(shù)學模型對被審計對象進行數(shù)據(jù)分析，得出風險評估報告。這樣就可以大大提高審計效率，改進審計質量。

（四）加快內(nèi)部審計綜合型人才的培養(yǎng)，提高整體人員素質

銀行業(yè)務的變化對內(nèi)部審計人員的要求日益提高，單一的財會型審計人員已無法滿足當前審計工作的需要。提高內(nèi)部審計隊伍的整體素質，培養(yǎng)綜合實力的審計人才，是強化商業(yè)銀行內(nèi)部審計的一項重要任務。首先，科學合理的用人機制是保證審計質量的前提。銀行應該建立一套有效健全的聘用制度，實行竟聘上崗，擇優(yōu)聘任，選擇復合型知識結構的高素質人才，吸引并激勵其加入，妥善安排工資薪酬，設法調動其積極性，確保他們充分發(fā)揮專業(yè)技能和作用。另外還要搞好對現(xiàn)有審計人員的崗位培訓和后續(xù)教育工作，拓展他們的知識層面，完善人員的科學配備，盡力建立一支新型的內(nèi)審精英隊伍。