導語：農村商業(yè)銀行內部會計控制問題及對策一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：現(xiàn)代社會發(fā)展形勢下的商業(yè)銀行面臨著嚴峻的新挑戰(zhàn)，在內部會計控制工作方面應加大力度，結合農村商業(yè)銀行內部會計控制中存在的不足和農村商業(yè)銀行的發(fā)展規(guī)劃，制定可行的內部會計控制計劃。本文對農村商業(yè)銀行內部會計控制工作的內容及重要性進行了探討，針對農村商業(yè)銀行內部會計控制存在的問題，分析了農村商業(yè)銀行內部會計控制的優(yōu)化策略。

關鍵詞：農村；　商業(yè)銀行；　內部　；會計　控制

金融體制的改革進程不斷推進，金融行業(yè)內的市場競爭也愈發(fā)激烈，因此我國商業(yè)銀行發(fā)展面臨的風險有所加劇。此背景下的農村商業(yè)銀行內部會計控制工作應結合風險管控等重點，強化內部會計控制的有效性，有針對性地改進農村商業(yè)銀行內部會計控制中存在的問題。發(fā)揮會計工作的優(yōu)勢，提高農村商業(yè)銀行內部控制的綜合成效。

一、農村商業(yè)銀行內部會計控制工作的內容及其重要性

農村商業(yè)銀行中內部會計控制工作是一種保護資產安全和完整性的重要舉措，內部會計控制通過提高會計信息的質量和會計信息管理有效性，按照相關的法律法規(guī)以及規(guī)章制度的內容，貫徹和執(zhí)行單位的經營管理方針政策，以提高經營管理的績效為目的，降低單位可能面臨的風險問題，結合這一目標，制定有效的控制方案，落實相應的控制方法與措施。商業(yè)銀行中，會計部門是基礎性的職能部門，會計內部控制工作同樣作為不可或缺的基礎性程序，是保障商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的重要手段，也是管控商業(yè)銀行經營風險、降低風險發(fā)生概率的首要防線［1］。內部會計控制工作由會計部門的人員展開，履行相應的崗位職責，建立起完善的內部會計控制機制，覆蓋業(yè)務操作全過程，保證內部會計控制機制的科學性和嚴密性。結合金融行業(yè)業(yè)務創(chuàng)新的發(fā)展需求，以及農村商業(yè)銀行業(yè)務開展現(xiàn)狀，有針對性地落實內部會計控制的相關措施，以此適應時展下對于農村商業(yè)銀行提出的新要求。積極適應信息化、電算化商業(yè)銀行會計工作需求，保證農村商業(yè)銀行職責的順利履行和各項工作的穩(wěn)定開展。商業(yè)銀行內部會計控制對于商業(yè)銀行的各項業(yè)務開展和處理起著保障作用，操作規(guī)程的運行更加規(guī)范、更嚴密，能降低銀行的經營風險問題，避免發(fā)生嚴重的風險事故。商業(yè)銀行中會計業(yè)務作為基礎性的事務工作，將其貫穿到銀行的經營和管理活動全過程當中，反映在會計賬目中，通過會計核算，將銀行的經營風險體現(xiàn)在會計核算的結果中，以此制定相應的金融風險防范措施。強化內部會計控制工作的有效性，推進商業(yè)銀行的改革進程，貫徹和執(zhí)行各項規(guī)章制度，因此商業(yè)銀行的內部會計控制工作應嚴格履行相應的職責，保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定運行，推進商業(yè)銀行更長足的建設與發(fā)展［2］。

二、農村商業(yè)銀行內部會計控制存在的問題

（一）內控意識不足

內部會計控制在農村商業(yè)銀行中作為重點環(huán)節(jié)，應營造良好的內控環(huán)境，強化人員的內控意識，但是在我國農村商業(yè)銀行中普遍存在內控意識不足的問題。工作人員缺少對內部會計控制工作重要性的明確認知，會計風險意識淡薄，包括農村商業(yè)銀行的管理層、會計人員等，在針對內部會計控制的理解和認知方面不全面、不深刻，將內部會計控制工作僅限于簡單的匯總會計工作制度和業(yè)務規(guī)章制度方面，內部會計控制工作流于形式表面。在具體的內部會計控制執(zhí)行中，難以真正將有效的措施落實到位，此類認知偏差導致商業(yè)銀行將發(fā)展重點落實在擴大規(guī)模和發(fā)展業(yè)務方面，而忽視了內部管理工作。對于內部會計控制缺少有效的措施，沒有將內控措施落實到實際，留下了安全隱患，導致商業(yè)銀行的內部會計控制效率被削弱，農村商業(yè)銀行面臨著不可避免的會計風險［3］。

（二）監(jiān)督制度不完善

制度是保障一個單位各項工作穩(wěn)定運行和順利實施的重點要素，農村商業(yè)銀行的內部會計控制工作目前在監(jiān)督制度的建設方面尚未完善，會計內部控制制度的操作性不足，降低了農村商業(yè)銀行的會計內部控制效率。之所以商業(yè)銀行的會計內部控制制度操作性不足、制度不完善，很大一部分原因是會計標準不統(tǒng)一導致的，我國商業(yè)銀行的實際發(fā)展現(xiàn)狀缺少統(tǒng)一的借鑒和標準，只能結合自身的發(fā)展需求和發(fā)展現(xiàn)狀對商業(yè)銀行的會計內部控制制度進行制定，甚至忽視了內部控制制度以及監(jiān)督制度的重要性，出現(xiàn)了制度空白。落實到具體的實施過程中，操作性不足，導致會計內部控制工作缺少有力的依據(jù)，難以根據(jù)法律制度制定有關會計內部控制監(jiān)督的完善制度，出現(xiàn)了內部控制與監(jiān)管制度不匹配的問題。缺少系統(tǒng)完善的會計內部控制制度，針對商業(yè)銀行會計內部控制工作中的監(jiān)督管理措施落實到實際的過程阻礙重重［4］。

（三）監(jiān)督方法落后

農村商業(yè)銀行的會計內部控制工作成效在一定程度上是由會計內部監(jiān)督方法有效性決定的，會計內部監(jiān)督方法落后是農村地區(qū)商業(yè)銀行會計內部控制工作中存在的普遍問題，包括監(jiān)管的方式方法落后、不符合商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展需求。商業(yè)銀行性質較為特殊，在會計內部工作中仍存在傳統(tǒng)的工作方法和習慣，在法律法規(guī)跟不上金融市場發(fā)展的形勢背景下，導致商業(yè)銀行在會計內部監(jiān)督中仍舊采取傳統(tǒng)落后的監(jiān)督方法，難以滿足時展下商業(yè)銀行的發(fā)展需求。很多農村商業(yè)銀行仍采取事后監(jiān)督和事后審計的模式，針對監(jiān)督和審計工作各項內容進行事后管控，卻忽視了事前和事中管控的重要性，缺少事前、事中監(jiān)督和審計的有效手段，增加了發(fā)生風險問題的幾率，前瞻性不足。采取落后的銀行資金監(jiān)督方法，僅對資金流向領域進行監(jiān)督，缺少對資金流動過程的監(jiān)督和管理，導致資金流動過程中增加隱患問題的風險幾率。即使出現(xiàn)了安全隱患也很難被察覺，商業(yè)銀行的會計內部控制工作監(jiān)督方法落后，再受到監(jiān)督人員主觀態(tài)度以及客觀環(huán)境等因素的影響，導致監(jiān)督結果的準確性、及時性和可靠性不足。不僅如此，信息化時代的商業(yè)銀行會計內部控制工作應緊跟時展的步伐，加強對先進技術的運用，但是在農村地區(qū)的商業(yè)銀行中，先進的信息化軟件和管理系統(tǒng)應用效率有限，導致會計內部控制工作的監(jiān)督方法有效性難以得到提高，限制了農村商業(yè)銀行的穩(wěn)健發(fā)展［5］。

（四）內控效率低下

內控效率低下是商業(yè)銀行發(fā)展中亟待改進的一大問題，受到財務人員業(yè)務水平以及專業(yè)能力的影響，商業(yè)銀行的內部會計控制效率達不到理想的目標。這是因為財務人員缺少會計內部控制以及風險管理的意識、缺少對會計內部控制的全程參與等因素導致的。部分員工的價值觀念出現(xiàn)了扭曲，甚至冒著觸犯法律的風險，利用職務便利犯罪。財務人員綜合素質及法律意識有待提升，內部會計控制的效率低下，嚴重限制了農村商業(yè)銀行發(fā)展［6］。

三、農村商業(yè)銀行內部會計控制的優(yōu)化策略

（一）強化內控意識

結合商業(yè)銀行中會計內部控制中存在的不足，首先要在商業(yè)銀行會計內部控制的大環(huán)境方面進行改善，強化人員的風險意識，加強對商業(yè)銀行會計內部控制重要性的深刻認知，避免出現(xiàn)商業(yè)銀行會計風險問題，有效規(guī)避和防控商業(yè)銀行可能面臨的會計風險。尤其是近年來層出不窮的商業(yè)銀行金融案件，究其根本，均是由于商業(yè)銀行缺少有效的內部控制措施導致的。商業(yè)銀行的風險意識淡薄，針對金融管理和會計內部控制重視不足，導致銀行面臨嚴重的損失風險，給不法分子留下獲取不當利益的機會，對于銀行的社會名譽也形成了極大的損害。為此，農村商業(yè)銀行必須要從風險意識方面進行強化，提高對商業(yè)銀行會計內部控制工作重要性的明確認知，最大限度地規(guī)避會計風險問題，提高對會計風險控制的有效性。商業(yè)銀行的管理層應從自身著手，改變原有的陳舊、落后思想觀念，積極地學習和借鑒先進國家成功的商業(yè)銀行會計內部控制經驗和方法，加強對商業(yè)銀行會計內部控制工作的深入研究和優(yōu)化。發(fā)揮出商業(yè)銀行會計內部控制的職能作用和優(yōu)勢，建立起完善的商業(yè)銀行會計內部控制制度，強化人員的風險防控意識和會計內部控制意識，將商業(yè)銀行的會計內部控制措施貫徹和落實到實際的商業(yè)銀行各項活動中，提高對風險的防范力和管控力。會計內部控制工作納入商業(yè)銀行的重大事項中，利用會計內部控制工作的積極作用，建立起長期的會計內部控制效應，落實責任機制，將職責落實到個人，使財務人員能夠強化自身的職能觀念和使命感，讓商業(yè)銀行的會計內部控制作用得到充分的發(fā)揮，提高對商業(yè)銀行會計風險預防和控制的有效性［7］。

（二）加強內審監(jiān)督

加強商業(yè)銀行內部的審計監(jiān)督力度，是優(yōu)化農村商業(yè)銀行內部會計控制工作的有效措施之一，內部審計和監(jiān)督部門要發(fā)揮審計部門內審和監(jiān)督作用，建立起完善的內審制度和審計體系，使商業(yè)銀行能夠在明確的職能部門劃分下，由專門的崗位人員負責對商業(yè)銀行的業(yè)務進行綜合的管理和評價，提高內部控制的有效性。針對經營風險，強化防范力度，落實有效的內部會計控制措施，通過強化審計和監(jiān)督工作，能夠使商業(yè)銀行及時發(fā)現(xiàn)經營管理中存在的風險問題，并制定相應的改進措施，致力于提高商業(yè)銀行的會計信息質量，保證良好的農村商業(yè)銀行內部會計控制工作有效性。結合制度制定、制度執(zhí)行和落實，以及制度最終的評判，建立起完整的系統(tǒng)，將農村商業(yè)銀行的內部會計控制工作落到實際，加強有效的監(jiān)督和管理。利用內部會計控制系統(tǒng)的積極作用，強化監(jiān)督職能，使內部審計和監(jiān)督效率可以得到最大程度的強化，提高內部會計控制工作的綜合成效。并始終強調內部會計控制工作的權威性、獨立性，打破原有的合規(guī)性監(jiān)督工作模式，轉變到風險性監(jiān)督和風險性防控的內部會計控制工作模式中，對業(yè)務核算工作進行全面的檢查，保證業(yè)務核算合法、合規(guī)。建設內部控制制度并落實到實際的各項工作中，結合事前審查與事中控制，做好事后的監(jiān)督和反饋，建立起完善的審計體系，強調監(jiān)督和檢查人員的權威性與獨立性，建立起一支具備較強內控監(jiān)督力量的人才隊伍，持續(xù)提高商業(yè)銀行內部會計控制工作的綜合水平［8］。

（三）提高人員專業(yè)素質

加強人才建設、提高人員的專業(yè)素質，有利于農村商業(yè)銀行內部會計控制工作的改革和創(chuàng)新，針對工作人員應加強專業(yè)知識、業(yè)務技能、道德素養(yǎng)的培訓和再教育力度。因為工作人員是執(zhí)行和落實內部會計控制制度與具體控制方法的關鍵，人員的執(zhí)行效果是保證發(fā)揮制度作用的關鍵環(huán)節(jié)，因此提升會計人員的專業(yè)水平和道德素養(yǎng)是非常有必要的。農村地區(qū)商業(yè)銀行要積極落實對會計人員的培訓和再教育，使會計人員能夠不斷地提升自我，加入到學習專業(yè)知識、強化專業(yè)技能的活動中來，促進自身業(yè)務水平、專業(yè)能力和道德素養(yǎng)的持續(xù)提高。組織和開展定期的培訓活動，實現(xiàn)知識的及時更新，落實對人員的再教育，有針對性地對現(xiàn)有的商業(yè)銀行內部會計控制人員隊伍落實相應的培訓活動，分層次地培訓財務人員的專業(yè)技能，使財務人員的職業(yè)判斷能力、崗位綜合能力、業(yè)務能力、法制觀念、職業(yè)道德等均能夠得到全面的培養(yǎng)，提高對操作風險的有效防范。結合法制教育和職業(yè)道德的教育內容，對財務人員要完善培訓計劃的具體內容，在培訓計劃體系中納入思想教育、警示教育、案例分享等相關的內容，實現(xiàn)規(guī)范化、經常性的思想教育。保證農村商業(yè)銀行內部會計控制人才隊伍中每一名財務人員都具備良好的道德修養(yǎng)和綜合素質能力，知法懂法、自覺守法，強化商業(yè)銀行內部會計控制工作有效性，提升商業(yè)銀行的市場競爭實力，推動商業(yè)銀行未來的建設與發(fā)展［9］。

（四）加強信息化建設

信息化時代背景下，農村商業(yè)銀行也要在信息化建設方面加大投入力度，緊跟時展的腳步，融入信息化的先進技術理念，不斷提高內部會計控制工作的信息化、現(xiàn)代化水平。加強對先進信息處理技術、計算機技術的合理運用，降低人力資源成本投入，提高內部會計控制工作的綜合效率。結合網絡技術、計算機技術等，優(yōu)化工作流程，強化內部會計控制工作效率，提高管理水平。建立起銀行信息系統(tǒng)，通過對信息的收集、整合、處理、分析、預測，使銀行業(yè)務的自動化水平不斷提高，在完善的管理信息系統(tǒng)功能下，內部會計控制能夠提高對風險的預防和管控能力，降低風險的發(fā)生概率，推進農村商業(yè)銀行的會計信息化建設進程。建立起信息共享平臺，實現(xiàn)各部門之間的信息共享，及時進行信息的交流，全面推進商業(yè)銀行會計內部控制工作的順利實施［10］。

四、結論

綜上所述，農村商業(yè)銀行的現(xiàn)代化發(fā)展中，應積極適應時代的發(fā)展要求，迎接新形勢下帶來的挑戰(zhàn)，強化農村商業(yè)銀行的發(fā)展競爭力。以內部會計控制工作作為關鍵切入點，結合內部會計控制中存在的問題，改進當前的現(xiàn)狀，制定切實可行的內部會計控制工作優(yōu)化策略，推動農村商業(yè)銀行強有力的內部控制工作發(fā)展。強化農村商業(yè)銀行發(fā)展競爭力，邁向更長遠的發(fā)展道路。

參考文獻：

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［6］陳曉真.農村商業(yè)銀行會計風險形成與防范初探［J］.山西農經，2019（21）：164-165.

［7］張一兮.芻議如何提高農村商業(yè)銀行會計監(jiān)管水平［J］.現(xiàn)代營銷（經營版），2019（05）：198-199.

［8］廖艷琳.內部控制視角下商業(yè)銀行會計操作風險管理研究——以山東省農村商業(yè)銀行為例［J］.財會通訊，2019（05）：117-120.

［9］翟政婷.農村商業(yè)銀行會計風險的成因及防范措施探究［J］.納稅，2019，13（03）：101-102.

［10］劉莉莉.試論如何提高農村商業(yè)銀行會計工作管理的有效性［J］.中外企業(yè)家，2018（36）：9-10.

作者：劉睿智