導語：淺析內(nèi)部審計的質(zhì)量調(diào)控一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素

內(nèi)部審計準則中明確規(guī)定，內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對制定并實施系統(tǒng)、有效的質(zhì)量控制政策與程序負總體責任。為保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量，審計組織必須其進行控制，它是由審計組織和審計人員進行的，是全體審計組織和審計人員共同參與的自律行為。要建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，首先必須分析內(nèi)部審計質(zhì)量的影響因素。(1)內(nèi)部審計環(huán)境。企業(yè)中，內(nèi)部審計環(huán)境包括文化環(huán)境、領(lǐng)導層對審計的態(tài)度、員工對審計工作的認可，這些環(huán)境影響著內(nèi)部審計目標定位、價值實現(xiàn)、組織模式設(shè)置等組織模式，對內(nèi)部審計質(zhì)量起到了關(guān)鍵的影響。(2)內(nèi)部審計組織模式。內(nèi)部審計組織模式首先體現(xiàn)在內(nèi)部審計的獨立性上，獨立性是審計最本質(zhì)的特征，包括內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性和內(nèi)部審計人員的獨立性，它是開展內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)。在集團公司中，內(nèi)部審計組織架構(gòu)的設(shè)置對內(nèi)部審計質(zhì)量也造成了影響，集權(quán)與分權(quán)的選擇將會對集團公司內(nèi)部審計運作模式產(chǎn)生影響，從而間接影響整個集團公司的審計質(zhì)量。(3)內(nèi)部審計的人力資源。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)需要靠審計師去進行，如何培養(yǎng)合格的審計師、組成一個搭配合理的審計組都是內(nèi)部審計人力資源要解決的問題，內(nèi)部審計師素質(zhì)的高低將對內(nèi)部審計項目質(zhì)量產(chǎn)生最直接的影響。(4)內(nèi)部審計的技術(shù)與方法。內(nèi)部審計的技術(shù)與方法對內(nèi)部審計的質(zhì)量具有極其重要的影。尤其是隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展，信息處理的介質(zhì)發(fā)生了改變，勢必對審計技術(shù)與方法有著新要求。一個能順應(yīng)時展的內(nèi)部審計技術(shù)與方法才能有高質(zhì)量的審計工作。連續(xù)審計、抽樣統(tǒng)計、趨勢分析、內(nèi)部控制測評等現(xiàn)代技術(shù)都給內(nèi)部審計帶來了變革。

建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量

結(jié)合實際，可以從以下幾個方面完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系。1.建立項目主審負責制加強審計項目督導。主審對一個審計項目質(zhì)量有著直接影響，審計方案由主審制定，現(xiàn)場審計資源由主審進行分配，現(xiàn)場的審計重點、審計思路、審計方式方法和主審密切相關(guān)，因此首先，要明確主審在審計項目中的責任，其次，要定期對主審進行培訓，培訓內(nèi)容包括審計人員職業(yè)道德、審計溝通、最新的審計理念、審計案例分析等等，可以說，一個優(yōu)秀的主審是審計項目團隊中最寶貴的資源。第三，可以試行主審競爭上崗制，在薪酬計算上對主審主持項目的數(shù)量和質(zhì)量有所考慮。培養(yǎng)一支階梯式的主審隊伍是集團審計項目質(zhì)量的有效保障。2.利用信息化對審計項目及集團審計業(yè)務(wù)進行督導。審計信息化為遠程監(jiān)控和集團管控提供了可能。在審計項目方面，一是審計組長對審計組進行遠程管控。在實際工作中，審計組長大都由部門領(lǐng)導擔任，大部分時間不在現(xiàn)場。傳統(tǒng)審計作業(yè)方式都是主審?fù)ㄟ^電話或者電子郵件形式向?qū)徲嫿M長匯報審計進度、審計重大發(fā)現(xiàn)等，待現(xiàn)場審計完成后，審計組長通過審核審計取證表對審計質(zhì)量進行掌控，不具備實時性。審計信息化可以使審計組長全面實時掌控審計進度，及時發(fā)現(xiàn)審計重大事項，對審計難點進行指導，保證現(xiàn)場審計工作的效率與質(zhì)量。集團業(yè)務(wù)上，上級單位對下級單位審計計劃完成情況進行監(jiān)督和檢查，對計劃進行審批，對進度進行跟蹤，對存在的偏差及時發(fā)現(xiàn)，從而提升了整個集團的內(nèi)部審計質(zhì)量。3.建立內(nèi)部審計自我評估模型實現(xiàn)內(nèi)部審計工作持續(xù)改進。內(nèi)部審計自我評估是評價內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，同時提出適當?shù)母倪M建議，包括對內(nèi)部審計活動執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)督和定期檢查。持續(xù)監(jiān)督隱含在審計日常項目管理，以及審計綜合管理的流程之中，例如主審檢查審計員是否依據(jù)審計方案開展工作，審計程序是否滿足內(nèi)部審計規(guī)范的要求，審計計劃是否按時間完成，審計項目結(jié)束后應(yīng)由不參與該項目的審計人員有選擇性地對工作底稿進行同業(yè)互查等方式方法。定期檢查可以設(shè)計一個檢查事項，每年評估一次，定期檢查應(yīng)偏向于整個審計目標的完成情況，包括內(nèi)部審計章程、目標、政策和程序的適當性；對公司治理、風險管理和控制程序的貢獻；審計業(yè)務(wù)是否遵守了法律、法規(guī)及行業(yè)標準；內(nèi)部審計工作為組織增加價值等。該評估不僅僅是內(nèi)部審計人員進行評估，而要對管理層、職能部門、下級單位等進行深入的訪談和調(diào)查，從而能夠準確評估內(nèi)部審計為企業(yè)做出的貢獻程度。通過內(nèi)部評估可以適當調(diào)整下年度內(nèi)部審計工作重點和工作思路，從而保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的持續(xù)提升。

本文作者：范晨鳴工作單位：中國南方電網(wǎng)超高壓輸電公司