導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇政策與管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

1.1變更動(dòng)因分析

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，無(wú)論是市場(chǎng)環(huán)境還是國(guó)際通行做法，運(yùn)用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的時(shí)機(jī)已經(jīng)成熟。2008年我國(guó)金融危機(jī)爆發(fā)，房?jī)r(jià)漲跌十分的不確定。董事長(zhǎng)吳光權(quán)即將結(jié)束他在中航地產(chǎn)的任職。一系列原因促使了公司在2009年變更投資性房地產(chǎn)的計(jì)量方式。

1.1.1有利于優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，便于融資。如果使用公允價(jià)值計(jì)量，資產(chǎn)的賬面價(jià)值會(huì)增加，這樣可以從報(bào)表層面優(yōu)化財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如：降低資產(chǎn)負(fù)債率，可以使企業(yè)呈現(xiàn)出較低的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)容易以較低的資本成本進(jìn)行融資，有利于企業(yè)擴(kuò)張和發(fā)展壯大。國(guó)際上普遍采用公允價(jià)值模式計(jì)量，我們采用此種模式，可以更好的接軌國(guó)際準(zhǔn)則，幫助投資者進(jìn)行更好的決策，更好的對(duì)比國(guó)內(nèi)外企業(yè)的價(jià)值，以便吸引更多的投資。

1.1.2盈余管理的驅(qū)使2009年仇慎謙擔(dān)任董事長(zhǎng)，石正林擔(dān)任總經(jīng)理，有可能是因?yàn)閳?bào)酬契約等原因?qū)е庐?dāng)期調(diào)整利潤(rùn)。公允價(jià)值變動(dòng)損益占非經(jīng)常損益比重分別為-907.39%(2008年)、55.37%（2009年），同時(shí)占利潤(rùn)總額的比例分別為-85%(2008年)、21.30%（2009年），通過(guò)會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)提高經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，從而可以反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行狀況。

1.2制約因素分析

1.2.1利潤(rùn)變化程度加劇采用公允價(jià)值計(jì)量,會(huì)計(jì)利潤(rùn)會(huì)隨著公允價(jià)值的波動(dòng)而相應(yīng)的變動(dòng)。盈余大幅度波動(dòng)絕對(duì)不是管理層所愿意看到的,管理層更愿意看到有一個(gè)持續(xù)平滑且可預(yù)期的盈余走勢(shì)(王小力,2012)。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)受國(guó)家的宏觀調(diào)控影響很大，公允價(jià)值很容易受到影響。此外房地產(chǎn)市場(chǎng)變化、投資者心理也會(huì)影響公允價(jià)值波動(dòng)。隨著公允價(jià)值的變動(dòng)，會(huì)計(jì)利潤(rùn)跟著發(fā)生變化，容易給投資者、債權(quán)人造成困擾，加大企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.2凈利潤(rùn)與現(xiàn)金流的背離程度加劇權(quán)責(zé)發(fā)生制模式下，凈利潤(rùn)背后有可能就缺乏足夠的現(xiàn)金流支撐，二者經(jīng)常出現(xiàn)背離。而公允價(jià)值的引入，更加加劇了背離的程度，弱化了凈利潤(rùn)和現(xiàn)金流之間的關(guān)系。在資產(chǎn)負(fù)債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入利潤(rùn)，如果沒(méi)有對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行處置，則沒(méi)有相應(yīng)的現(xiàn)金流入。沒(méi)有足夠的現(xiàn)金作支撐，就會(huì)加大利潤(rùn)分配的難度。

2結(jié)論及建議

篇2

【摘要】解決地方財(cái)政困難的一個(gè)重要途徑就是加大縣級(jí)政府財(cái)力培育,發(fā)展適合各地實(shí)情的縣域經(jīng)濟(jì),以經(jīng)濟(jì)的發(fā)展來(lái)促進(jìn)財(cái)政問(wèn)題的解決,走“經(jīng)濟(jì)-財(cái)政-經(jīng)濟(jì)”的辯證發(fā)展道路。本文以湖南省縣級(jí)政府財(cái)力培育為研究對(duì)象,在分析湖南省縣級(jí)政府財(cái)力困境現(xiàn)狀及成因的基礎(chǔ)上,提出湖南省縣級(jí)財(cái)力培育的宏觀政策。

【關(guān)鍵詞】縣級(jí)政府;財(cái)力培育;湖南

近年來(lái),在國(guó)民經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)發(fā)展和國(guó)家財(cái)政收入連年快速增長(zhǎng)的背景下,縣鄉(xiāng)財(cái)政困難越來(lái)越突出。這主要是由于農(nóng)業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)實(shí)施戰(zhàn)略性調(diào)整,省以下財(cái)政體制改革不到位,增人增支剛性增長(zhǎng),國(guó)民收入分配格局調(diào)整滯后等體制性、政策性多種因素綜合作用的結(jié)果,是城鄉(xiāng)分割和地區(qū)間經(jīng)濟(jì)非協(xié)調(diào)發(fā)展在縣、鄉(xiāng)財(cái)政上的集中反映。

一、湖南省縣級(jí)政府財(cái)力困難的主要表現(xiàn)

(一)縣級(jí)財(cái)政收支差額與赤字

近年來(lái),隨著農(nóng)村稅費(fèi)改革和國(guó)家清費(fèi)立稅改革相繼出臺(tái),縣鄉(xiāng)預(yù)算外收入急劇下降,縣鄉(xiāng)財(cái)政的包袱大大增加?？h鄉(xiāng)政府作為一級(jí)政權(quán)機(jī)構(gòu),有其必須履行的政府職能,必須提供的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。但由于縣鄉(xiāng)財(cái)政巨大的財(cái)政赤字和財(cái)政負(fù)擔(dān),大多數(shù)的縣鄉(xiāng)財(cái)政很難支持一級(jí)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn),影響縣鄉(xiāng)政府職能的實(shí)現(xiàn)。

以長(zhǎng)沙市縣級(jí)政府為例,2003年財(cái)政赤字為41502萬(wàn)元,2008年達(dá)到166097萬(wàn)元,擴(kuò)大了4倍。不僅如此,縣與縣之間的財(cái)政收入與財(cái)政支出差距也呈擴(kuò)大趨勢(shì)。在同一市內(nèi),以長(zhǎng)沙縣與望城縣為例,2003年財(cái)政收入、財(cái)政支出分別相差15925萬(wàn)元和19728萬(wàn)元,2008年分別達(dá)到37021萬(wàn)元和47953萬(wàn)元。不同市域,差距就更大了。以長(zhǎng)沙市長(zhǎng)沙縣與湘潭市湘潭縣為例,2003年財(cái)政收入湘潭縣為長(zhǎng)沙縣的37.51%,財(cái)政支出則為40.88%,2008年分別為25.97%和51.91%?？梢?jiàn)財(cái)政收入差距不斷擴(kuò)大,財(cái)政支出相對(duì)縮小,故地方財(cái)政承受能力即財(cái)政赤字的差距不斷擴(kuò)大。

(二)文教體衛(wèi)經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)重短缺

目前,工業(yè)化、現(xiàn)代化的進(jìn)程確實(shí)使中國(guó)逐步躋身于世界強(qiáng)國(guó)之林。但長(zhǎng)期以來(lái),由于片面強(qiáng)調(diào)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,忽視了微觀經(jīng)濟(jì)主體對(duì)社會(huì)環(huán)境發(fā)展的需求,致使我國(guó)大部分城市存在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)發(fā)展不協(xié)調(diào)、經(jīng)濟(jì)建設(shè)與社會(huì)文化建設(shè)不協(xié)調(diào)的問(wèn)題,這不僅阻礙了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也加大了我國(guó)人口素質(zhì)、社會(huì)環(huán)境等方面與發(fā)達(dá)國(guó)家的距離。要改變這種狀況,必須從轉(zhuǎn)變政府職能入手,對(duì)文、教、體、衛(wèi)在社會(huì)發(fā)展中的作用給予充分的認(rèn)識(shí),并將科技和教育支出放到政府財(cái)政支出的首位,給予優(yōu)先考慮。2000年至2008年,湖南省文教體衛(wèi)財(cái)政總支出隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)而增加,但占財(cái)政支出比例卻呈現(xiàn)出下降趨勢(shì),2008年僅為19.69%,是近9年來(lái)的最低水平,大大低于發(fā)達(dá)國(guó)家35%—40%的水平。

(三)農(nóng)村社會(huì)保障體系財(cái)政資金需求缺口巨大

農(nóng)村社會(huì)保障資金嚴(yán)重不足,城鄉(xiāng)社會(huì)保障實(shí)施嚴(yán)重不平衡。目前,農(nóng)村以養(yǎng)老、醫(yī)療為重點(diǎn)的社會(huì)保障工作僅在小范圍內(nèi)試點(diǎn)實(shí)行,社會(huì)保障基金調(diào)劑范圍較小,用于農(nóng)村的社會(huì)保障資金費(fèi)用也較少。以湖南省為例,2001年用于農(nóng)村的保障資金為912.4萬(wàn)元,僅相當(dāng)于城市保障資金的3.4%,若加上農(nóng)村困難戶集體補(bǔ)助金487.0萬(wàn)元和農(nóng)村五保戶集體供養(yǎng)金14467.5萬(wàn)元,也只有15866.9萬(wàn)元,僅占湖南社會(huì)保障金總額的9.96%?？梢?jiàn),農(nóng)村社會(huì)保障水平低下,支援不發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政支出比例逐年下降,但不發(fā)達(dá)地區(qū)卻是最需要財(cái)政公正支持的。

二、湖南省縣級(jí)政府財(cái)力困難的原因分析

(一)行政機(jī)構(gòu)膨脹,事業(yè)管理費(fèi)高

多年來(lái),財(cái)政供養(yǎng)人口過(guò)多,增長(zhǎng)過(guò)快,結(jié)構(gòu)不合理的狀況并沒(méi)有多大的改善。人浮于事的結(jié)果直接導(dǎo)致財(cái)政支出中用于工資的比例在增加,但行政效率卻低下,加大了尋租行為出現(xiàn)的可能性,增加了財(cái)政運(yùn)作成本。據(jù)調(diào)查,2001—2008年湖南省政府行政管理費(fèi)占財(cái)政支出的9%—10%,并呈現(xiàn)穩(wěn)步增長(zhǎng)趨勢(shì);部門事業(yè)費(fèi)占財(cái)政支出比重高達(dá)30%;行政事業(yè)管理費(fèi)占比高達(dá)55%以上。財(cái)政支出絕大部分花費(fèi)在政府行政機(jī)構(gòu)、部門管理事業(yè)費(fèi)上,造成財(cái)政支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)不足,導(dǎo)致財(cái)源培育不足,制約了財(cái)政收入的增長(zhǎng)。

(二)縣域、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展不足

當(dāng)前,縣鄉(xiāng)財(cái)政可用財(cái)力增長(zhǎng)乏力,主要原因在于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不夠。湖南是農(nóng)業(yè)大省,但農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后,抵御自然災(zāi)害的能力不強(qiáng);農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整慢,綠色、優(yōu)質(zhì)、高效的農(nóng)產(chǎn)品基地規(guī)模小,農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)帶動(dòng)能力弱,農(nóng)民增收的步伐緩慢。2008年湖南省農(nóng)民收入中的73.8%來(lái)自農(nóng)業(yè),其中,農(nóng)業(yè)收入中來(lái)自糧、棉、油、糖、煙葉的收入高達(dá)80%以上,來(lái)自果菜收入比重還不到10%。過(guò)去,在農(nóng)產(chǎn)品短缺的情況下,農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格一直比較高,農(nóng)業(yè)只要增產(chǎn)就能帶來(lái)農(nóng)民增收。并且,湖南省農(nóng)業(yè)稅收年增長(zhǎng)幅度,從2000年的33%回落到2005年的9.6%直至近年才稍有回升。種種現(xiàn)象表明,農(nóng)業(yè)增產(chǎn)、農(nóng)民不增收和財(cái)政不增稅的問(wèn)題對(duì)縣鄉(xiāng)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約作用已經(jīng)顯露出來(lái),并呈現(xiàn)不斷強(qiáng)化的趨勢(shì)。這是近幾年來(lái)縣鄉(xiāng)一級(jí)財(cái)政困難程度進(jìn)一步加大的重要原因。

(三)城鄉(xiāng)資源占有不均等導(dǎo)致城鄉(xiāng)居民收入的不均等

1.城鄉(xiāng)人口結(jié)構(gòu)對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響。我國(guó)建國(guó)50多年來(lái)人口增長(zhǎng)過(guò)快,農(nóng)村人口總量也是在遞增的,到2000年才有快速相對(duì)下降的跡象,但至今仍有將近61%的人口聚居在農(nóng)村,表明我國(guó)城市化水平仍然偏低,農(nóng)業(yè)就業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換仍然滯后于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換。農(nóng)村聚居大量的人口,必然導(dǎo)致極低的生產(chǎn)效率,這也和我國(guó)工業(yè)化的程度極不相稱。造成這種局面的根本原因當(dāng)屬我國(guó)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的戶籍制度,到現(xiàn)在農(nóng)民要變成城市居民的主要途徑還是升學(xué)。因此,打破城鄉(xiāng)人口滯留的格局,加快城市化進(jìn)程,顯得尤為必要。

2.產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演進(jìn)對(duì)城鄉(xiāng)收入差距的影響。1978年以后,我國(guó)經(jīng)濟(jì)確實(shí)出現(xiàn)了高增長(zhǎng)。而到上世紀(jì)90年代中期以后,高增長(zhǎng)卻是由第二、第三產(chǎn)業(yè)拉動(dòng),而第一產(chǎn)業(yè)停滯甚至萎縮,這主要是由農(nóng)業(yè)的稟賦決定的,但還夾雜著人口因素。1997年以后,我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)值占到GDP的20%以下。同期,我國(guó)農(nóng)村人口仍占總?cè)丝诘?0%左右,結(jié)果就導(dǎo)致城鄉(xiāng)收入差距變得特別突出。1978年,從三種產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值結(jié)構(gòu)來(lái)看,我國(guó)工業(yè)所占比重已達(dá)44.8%,具有人均GDP3000美元以上中等發(fā)達(dá)國(guó)家的特征;而從勞動(dòng)力結(jié)構(gòu)來(lái)看,農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重高達(dá)73.3%,是人均GDP200美元以下農(nóng)業(yè)國(guó)家的典型特征。這里面的關(guān)鍵因素是人口結(jié)構(gòu)的調(diào)整跟不上產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的步伐。1999年,我國(guó)農(nóng)業(yè)產(chǎn)值在總產(chǎn)值中的比重為17.7%,而就業(yè)比重依然高達(dá)50.1%。根據(jù)庫(kù)茲涅茨的統(tǒng)計(jì)分析,當(dāng)人均GDP達(dá)到500美元時(shí),第一產(chǎn)業(yè)的就業(yè)比重為31.4%?？梢?jiàn),我國(guó)農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力比重過(guò)大導(dǎo)致農(nóng)業(yè)相對(duì)勞動(dòng)生產(chǎn)率過(guò)低。

三、培育湖南省縣級(jí)政府財(cái)力的宏觀政策研究

(一)精簡(jiǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政機(jī)構(gòu)與成員

益陽(yáng)市作為湖南省改革試點(diǎn)城市,2006年內(nèi),全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)從144個(gè)精簡(jiǎn)到96個(gè),1294名鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部精簡(jiǎn)為705人,鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)編制減少10035人,精簡(jiǎn)率達(dá)63.4%。以益陽(yáng)市2005年底人口總數(shù)460.6萬(wàn)人為基數(shù),幾乎每300人中就有一名政府辦事人員;年度財(cái)政收入總額92377萬(wàn)元,而財(cái)政支出達(dá)到317808萬(wàn)元。從種種事實(shí)中我們不難看出,湖南省縣級(jí)政府機(jī)構(gòu)臃腫,基層行政機(jī)構(gòu)人員冗雜,財(cái)政供養(yǎng)規(guī)模過(guò)大,使得縣級(jí)政府財(cái)力無(wú)法滿足社會(huì)對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的需求,無(wú)法促進(jìn)縣域經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。這就要求必須進(jìn)一步推行縣級(jí)政府機(jī)構(gòu)改革,精簡(jiǎn)冗員。轉(zhuǎn)貼中國(guó)-可以根據(jù)“一級(jí)政權(quán),一級(jí)事權(quán),一級(jí)財(cái)權(quán),一級(jí)稅基,一級(jí)預(yù)算,一級(jí)產(chǎn)權(quán),一級(jí)舉債權(quán)”的基本原則,考察各地實(shí)際職能需要與財(cái)力因素,配備工作人員,避免出現(xiàn)人多反而不辦事、辦不好的情況。并且,政府的編制也應(yīng)該考慮一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)政情況,在集中財(cái)力求發(fā)展的時(shí)期可以適當(dāng)縮減編制,等到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要更多的人才時(shí),再適當(dāng)引進(jìn),以達(dá)到比一開(kāi)始人員臃腫時(shí)更事半功倍的作用。

(二)推進(jìn)鄉(xiāng)財(cái)縣管

自從實(shí)施稅費(fèi)改革、全面取消農(nóng)業(yè)稅等政策后,絕大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)已經(jīng)失去其主要的財(cái)源。農(nóng)業(yè)稅在整個(gè)湖南省的財(cái)政收入中占了比較大的比重,在絕大多數(shù)沒(méi)有自主產(chǎn)業(yè),僅僅依靠農(nóng)業(yè)稅等稅費(fèi)收入取得財(cái)政收入的鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的依賴性也越來(lái)越強(qiáng),“吃飯財(cái)政”的現(xiàn)狀都難以持續(xù)。在這樣的前提下提出逐步撤消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政,推進(jìn)“鄉(xiāng)財(cái)縣管”也是必然趨勢(shì)。采取預(yù)算共編、賬戶共設(shè)、集中收付、票據(jù)統(tǒng)管的管理模式,逐步取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政。

(三)提高農(nóng)民在土地轉(zhuǎn)讓過(guò)程中的分享比例

在現(xiàn)行征地制度下,除鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地、農(nóng)村公共公益事業(yè)用地、農(nóng)民宅基地外,所有新增建設(shè)用地需要占用農(nóng)用地的,無(wú)論是出于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等公共目的的需要,還是出于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等私人目的的需要,都借助國(guó)家土地征用權(quán)來(lái)實(shí)現(xiàn)農(nóng)地轉(zhuǎn)用,征地的服務(wù)范圍超出了公共利益的界限。同時(shí),國(guó)家法律規(guī)定的征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)過(guò)低,在征地補(bǔ)償中對(duì)農(nóng)民的最低生活保障和就業(yè)保障未予足夠的考慮,特別是對(duì)于本來(lái)就很低的征地補(bǔ)償費(fèi)用,集體經(jīng)濟(jì)組織又要截留、分享,因此農(nóng)民實(shí)際得到的補(bǔ)償更低。征地后失去土地的農(nóng)民由于缺乏非農(nóng)就業(yè)所必需的專業(yè)技能等原因,很難在短時(shí)期內(nèi)找到合適的非農(nóng)就業(yè)崗位,而貨幣形式的社會(huì)保障體系又很不完善,致使一部分農(nóng)民的基本生活和就業(yè)都受到了影響。在土地用途管制下,農(nóng)民承擔(dān)了耕地保護(hù)、國(guó)家糧食安全、可持續(xù)發(fā)展等方面公共利益的代價(jià),卻不能全面分享農(nóng)地轉(zhuǎn)用過(guò)程中的土地增值收益,不能得到應(yīng)有的公共財(cái)政上的支持和補(bǔ)貼,農(nóng)民的土地權(quán)益事實(shí)上集體性地受到了侵害。

(四)改革土地流轉(zhuǎn)制度和戶籍管理制度

要?jiǎng)?chuàng)新土地流轉(zhuǎn)制度,一是要打破國(guó)家對(duì)土地一級(jí)市場(chǎng)的壟斷,允許集體非農(nóng)用地直接進(jìn)入市場(chǎng),對(duì)經(jīng)營(yíng)性用地實(shí)行市場(chǎng)定價(jià);二是明確界定“公共目的”的內(nèi)涵和外延、明確界定政府土地征用權(quán)限和征用范圍,提高農(nóng)民轉(zhuǎn)讓土地的分享比例;三是建立能夠全面、真實(shí)地反映土地資源價(jià)格、資源成本和社會(huì)保障價(jià)格的科學(xué)的地價(jià)評(píng)估體系,對(duì)批準(zhǔn)入市的土地進(jìn)行全面的定價(jià)評(píng)估,為征地補(bǔ)償提供價(jià)格依據(jù);四是在充分考慮農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民的土地發(fā)展補(bǔ)償、未來(lái)收益補(bǔ)償、社會(huì)保障補(bǔ)償以及勞動(dòng)力安置等因素的基礎(chǔ)上提高征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn);五是對(duì)于有長(zhǎng)期穩(wěn)定收益的公益性占地,允許農(nóng)民入股,允許經(jīng)批準(zhǔn)為建設(shè)用地的農(nóng)用地以租賃形式轉(zhuǎn)化為工商業(yè)用地。

四、總結(jié)

縣級(jí)財(cái)政不再是一個(gè)單純的財(cái)政問(wèn)題,因此在討論縣級(jí)財(cái)力建設(shè)時(shí),不再局限于就財(cái)政而論財(cái)政,就經(jīng)濟(jì)而論經(jīng)濟(jì),而是將二者緊密結(jié)合起來(lái),辨證地分析縣級(jí)財(cái)力的“經(jīng)濟(jì)——財(cái)政

——經(jīng)濟(jì)”的發(fā)展模式。具體來(lái)看,其主要體現(xiàn)在發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)與培育財(cái)源、財(cái)力資源投入與縣鄉(xiāng)尤其農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展上。經(jīng)濟(jì)發(fā)展與財(cái)政收入是源與水的關(guān)系,但我國(guó)現(xiàn)階段下,財(cái)政投入支持縣鄉(xiāng)尤其農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展必不可少。因此,應(yīng)辯證矛盾統(tǒng)一、長(zhǎng)短期相結(jié)合來(lái)看待財(cái)力培育與現(xiàn)階段財(cái)力困境問(wèn)題。

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篇3

【關(guān)鍵詞】利益相關(guān)者；會(huì)計(jì)政策；會(huì)計(jì)政策選擇

一、利益相關(guān)者理論與會(huì)計(jì)政策選擇的內(nèi)涵及其關(guān)系

利益相關(guān)者理論是“企業(yè)利益相關(guān)者理論”的簡(jiǎn)稱，指那些影響企業(yè)決策或被企業(yè)決策影響的機(jī)構(gòu)或組織（Jones，Wicks，1999）。2006年2月我國(guó)財(cái)政部定義會(huì)計(jì)政策為企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采取的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。故企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇是企業(yè)依照財(cái)政部制定和的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)企業(yè)自身的情況，選擇符合自身利益的、能恰當(dāng)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的具體會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)處理、會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)程序和方法的總稱。科奈爾和夏皮羅（1981年）指出公司的政策依賴于利益相關(guān)者而存在。會(huì)計(jì)政策選擇就其實(shí)質(zhì)而言是一種經(jīng)濟(jì)和政治利益的博弈規(guī)則和制度安排，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定過(guò)程和企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇過(guò)程是會(huì)計(jì)報(bào)告的編制者與相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益集團(tuán)博弈均衡的結(jié)果。從利益相關(guān)者理論來(lái)講，會(huì)計(jì)政策的選擇權(quán)屬于利益相關(guān)者。利益相關(guān)者通過(guò)一定的約束機(jī)制來(lái)影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的基本原則

（一）企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的基本原則

會(huì)計(jì)政策選擇在形式上表現(xiàn)為會(huì)計(jì)過(guò)程的一種行為規(guī)范，但會(huì)計(jì)政策的選擇絕不是一個(gè)單純的會(huì)計(jì)問(wèn)題它是與企業(yè)相關(guān)的各利益集團(tuán)處理經(jīng)濟(jì)關(guān)系、協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)矛盾、分配經(jīng)濟(jì)利益的一項(xiàng)重要措施，所以企業(yè)管理層在制定會(huì)計(jì)政策時(shí)應(yīng)遵循以下幾點(diǎn)原則：

第一是公認(rèn)性原則。會(huì)計(jì)政策的選擇是在公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給定的范圍內(nèi)進(jìn)行，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的作用就在于規(guī)范會(huì)計(jì)信息，確保和提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。

第二是適應(yīng)性原則。企業(yè)選擇會(huì)計(jì)政策應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的理財(cái)環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)相結(jié)合，客觀地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

第三是謹(jǐn)慎性原則。運(yùn)用謹(jǐn)慎性的會(huì)計(jì)政策選擇，要求企業(yè)使用較穩(wěn)健、合理、正確的方式，充分考慮可能出現(xiàn)的各種情況，要求在會(huì)計(jì)計(jì)量中全面考慮各種不確定因素后，企業(yè)管理層慎重地選擇會(huì)計(jì)政策，以做出有科學(xué)根據(jù)的判斷或估計(jì)，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

第四是成本與效益相結(jié)合的原則。企業(yè)在運(yùn)用成本效益原則對(duì)某項(xiàng)政策進(jìn)行評(píng)價(jià)選擇時(shí)，需站在全局的立場(chǎng)上，注意各有關(guān)部門利益主體的利益均衡問(wèn)題，不能偏向于某一主體或某一部分主體。因此，成本效益原則還富含著公平、公正原則。

第五是重要性原則。如果會(huì)計(jì)政策的省略或差錯(cuò)會(huì)影響使用者根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)決策，則該會(huì)計(jì)政策就具有重要性。重要的會(huì)計(jì)政策既不能省略遺漏，也不能作錯(cuò)誤的表達(dá)。另外，重要性和成本效益直接相關(guān)，堅(jiān)持重要性原則，就能夠提供收益大于成本的會(huì)計(jì)信息；反之，就會(huì)提供成本大于收益的會(huì)計(jì)信息。

三、利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

（一）管理者對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響實(shí)際上是通過(guò)影響管理者的決策行為來(lái)實(shí)現(xiàn)的。管理者會(huì)計(jì)政策選擇的動(dòng)機(jī)是為了獲取最大的利益，其中薪酬是最大的一部分，管理當(dāng)局會(huì)通過(guò)分紅計(jì)劃和平滑收益來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行選擇，實(shí)現(xiàn)自身利益的最大化。根據(jù)實(shí)證研究的結(jié)果，如果收益低于需要支付紅利的最低水平，則管理者存在減少當(dāng)年收益的動(dòng)機(jī)，即盡可能提前確認(rèn)“收益損失”，以增加未來(lái)的期望利潤(rùn)和分紅；如果管理者的分紅計(jì)劃包括了認(rèn)股權(quán)證，那么管理者當(dāng)局則選擇能平滑收益的會(huì)計(jì)方法，以保持其股票價(jià)格的穩(wěn)定增長(zhǎng)。管理者的變動(dòng)也會(huì)影響企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇，管理者的動(dòng)機(jī)是自己利益最大化，所以管理者只會(huì)關(guān)心自己任期的現(xiàn)金流量，不同的管理者會(huì)選擇不同的會(huì)計(jì)政策。

（二）股東對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

股權(quán)結(jié)構(gòu)影響著企業(yè)治理的方式和效率，同樣也影響著企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇。由于股東作為企業(yè)的出資人，是企業(yè)剩余經(jīng)濟(jì)利益的索取者，任何其他利益相關(guān)者的契約及執(zhí)行情況都會(huì)對(duì)股東的利益產(chǎn)生影響。所以股東需要監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)契約的執(zhí)行及資源的利用情況、了解真實(shí)的會(huì)計(jì)信息、掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。如果股東參與會(huì)計(jì)政策選擇，作為委托人的股東由于處于信息弱勢(shì)地位為了維護(hù)其產(chǎn)權(quán)權(quán)利，確保投入資本的安全，在會(huì)計(jì)計(jì)量方法的選擇上往往傾向于選擇有利于資本保全的會(huì)計(jì)政策。但大股東或控股股東也會(huì)為了其他一些特殊目的對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇施加影響，如為了操縱股票的市場(chǎng)價(jià)格，以便在股票交易中謀取私利，即股東的會(huì)計(jì)政策選擇偏好和其追求利益最大化的目標(biāo)是一致的。

（三）政府對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來(lái)看，政治活動(dòng)就是一種為財(cái)富轉(zhuǎn)移而進(jìn)行的競(jìng)爭(zhēng)，政府在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的特殊地位及其對(duì)企業(yè)的特殊權(quán)利，使政府具有向企業(yè)尋租的能力政府對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇的訴求也帶有強(qiáng)制性的色彩。政府作為宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控主體，為企業(yè)及其投資人提供良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，直接或間接地為企業(yè)帶來(lái)利益；同時(shí)政府為實(shí)現(xiàn)其社會(huì)管理職能，也依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的會(huì)計(jì)信息強(qiáng)制征稅（流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅），分享企業(yè)利益。政府總是期望從企業(yè)能較多較快地獲得收入。這必然會(huì)直接影響投資者、經(jīng)營(yíng)者、員工等相關(guān)主體的可分配利益，也會(huì)減少企業(yè)的可支配收益。因此，在會(huì)計(jì)政策選擇上，政府往往偏于激進(jìn)，因?yàn)檫@有利于增加稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)，進(jìn)而增加政府收入。但另一方面，企業(yè)為了向政府少繳稅，整體上會(huì)趨向于保守或謹(jǐn)慎。實(shí)證研究證明：企業(yè)管理當(dāng)局為避免引起政府機(jī)構(gòu)的注意，利用會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)保護(hù)企業(yè)的利益。這種對(duì)抗性集中體現(xiàn)在稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量方法選擇上，且政府往往處于優(yōu)勢(shì)，如對(duì)稅前可扣除項(xiàng)目的調(diào)整，可扣除比例的調(diào)整。

（四）債權(quán)人對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

債權(quán)人作為利益相關(guān)者，在特定條件下將資金以信貸的方式投入企業(yè)，為實(shí)現(xiàn)自身的利益追求非常關(guān)心債權(quán)的安全性?，F(xiàn)實(shí)中大的呆賬、壞賬，過(guò)高的資產(chǎn)負(fù)債率以及股東和管理者合謀通過(guò)操縱會(huì)計(jì)政策選擇來(lái)侵害債權(quán)人的事實(shí)充分說(shuō)明了這一點(diǎn)。因此，債權(quán)人在投資時(shí)時(shí)往往會(huì)要求債務(wù)人提供經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)的財(cái)務(wù)報(bào)告，以詳細(xì)了解企業(yè)的長(zhǎng)短期償債能力和企業(yè)獲利能力，從而做出投資決策。另外，債權(quán)人身份的特殊性，債權(quán)人只能通過(guò)與負(fù)債企業(yè)簽訂債務(wù)契約條款對(duì)其施加“軟約束”，以維護(hù)自己投資安全的條款，以限制企業(yè)在經(jīng)營(yíng)資本、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金流量等方面做出對(duì)債權(quán)人不利的選擇。對(duì)于企業(yè)所有者和管理者而言，違反限制性條款是要付出沉重代價(jià)的。而且財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息是債權(quán)人衡量是否違約的唯一評(píng)判依據(jù)，這樣債權(quán)人通過(guò)限制性條款在一定程度上監(jiān)督和影響了股東和管理者的會(huì)計(jì)政策的選擇。如果公司違背所簽訂的債務(wù)契約條款，債權(quán)人就會(huì)通過(guò)合約規(guī)定對(duì)其進(jìn)行懲罰。這將使企業(yè)管理當(dāng)局選擇可減少違約性的會(huì)計(jì)政策。一般而言，對(duì)于有債務(wù)合約的企業(yè)，管理當(dāng)局更有可能選擇增加企業(yè)收益的會(huì)計(jì)政策和一些能提高財(cái)務(wù)比率的會(huì)計(jì)政策。

（五）企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響分析

員工向企業(yè)投入自己的人力資本和勞動(dòng)，為企業(yè)運(yùn)行提供必要的勞動(dòng)要素，是企業(yè)價(jià)值的創(chuàng)造者，因而有權(quán)從企業(yè)獲得物質(zhì)上的報(bào)酬以及人身上的保證。由于員工參與到企業(yè)治理之中能夠調(diào)動(dòng)其工作積極性，促進(jìn)生產(chǎn)效率的提高，所以大多數(shù)學(xué)者認(rèn)為，員工必須作為最重要的利益相關(guān)者，利益相關(guān)者理論為員工參與企業(yè)管理提供了理論基礎(chǔ)?，F(xiàn)在員工的報(bào)酬契約越來(lái)越多地轉(zhuǎn)向了與業(yè)績(jī)相聯(lián)系的多樣化的分配形式，因此員工和管理者在獲取經(jīng)濟(jì)利益方面越來(lái)越趨向于一致性，員工的經(jīng)濟(jì)利益和會(huì)計(jì)信息之間的聯(lián)系也越來(lái)密切。一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)所有者為實(shí)現(xiàn)資本保全而采取保守的會(huì)計(jì)政策影響到員工的切身利益時(shí)，必然會(huì)遭到員工的抵制，從而使會(huì)計(jì)政策選擇受到相應(yīng)制約。但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)員工對(duì)會(huì)計(jì)政策選擇的影響只是處在一種弱勢(shì)影響的地位。

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作者簡(jiǎn)介：

篇4

論文關(guān)鍵詞：招生，成因分析

 

近兩年我縣中職招生主要實(shí)行春。秋兩季招生。春招是隊(duì)長(zhǎng)普高無(wú)望學(xué)生的提前錄取，秋招是對(duì)未普高錄取學(xué)生的二次招生，從招生數(shù)量來(lái)看，都未能完成上級(jí)安排的招生任務(wù)；從生源質(zhì)量看，是一年不如一年，究其原因有以下幾點(diǎn)：1.普高的盲目擴(kuò)招導(dǎo)致管理不夠到位，使招生秩序混亂，招生市場(chǎng)不規(guī)范嚴(yán)重影響了我校招生；新的“讀書無(wú)用論”的觀念滋生，早輟學(xué)早打工早掙錢也直接導(dǎo)致我校生源嚴(yán)數(shù)量嚴(yán)重不足，其三是中國(guó)傳統(tǒng)觀念是“學(xué)而優(yōu)則仕”家長(zhǎng)總以為上大學(xué)才是最好的出路，就連中招考300多分的學(xué)生也不惜血本將孩子送入普高就讀，由此導(dǎo)致中職學(xué)校與普高招生比例1:1的要求相差甚遠(yuǎn)。每年我?；ù罅咳肆ξ锪ω?cái)力來(lái)招生，依然效果不佳。“招生難”已成為制約我縣職業(yè)教育發(fā)展的一個(gè)瓶頸問(wèn)題，現(xiàn)在我結(jié)合自己的招生現(xiàn)狀的感受，談?wù)務(wù)猩膽?yīng)對(duì)策略。

一、規(guī)范招生市場(chǎng)，營(yíng)造良好氛圍，確保招生有序

2010年全縣初中畢業(yè)生7200多人，一高招了1600人，二高三高達(dá)到3500人，普高招生共有5100人左右，四高和息縣職教中心招有400人，粗略計(jì)算一下2010年初中畢業(yè)生流失1700人左右，2011年秋季初中畢業(yè)生7000人左右，去年普高招生和流失學(xué)生共6800人教育管理論文教育管理論文，如果今年按這個(gè)數(shù)來(lái)估計(jì)，中職學(xué)校最多招200多人，按我校發(fā)展，政府和教育管理部門要加大招生籌力度，為我校中職招生營(yíng)造一個(gè)良好的氛圍，減少學(xué)校的招生內(nèi)耗，同時(shí)加大教育執(zhí)法力度，要從嚴(yán)從重打擊違法的招生行為，對(duì)于不規(guī)范的招生行為要及時(shí)制止，及時(shí)處罰。確保招生有序進(jìn)行，教育管理部門要加強(qiáng)新生入學(xué)校資格審查，對(duì)于中職招生，嚴(yán)禁擅自擴(kuò)大普通高中招生計(jì)劃，嚴(yán)格控制普高高中招生計(jì)劃，嚴(yán)格控制普通高中錄取分?jǐn)?shù)線，對(duì)于低于錄取分?jǐn)?shù)線的考生不予注冊(cè)學(xué)籍，營(yíng)造良好的招生氛圍，確保中職招生有序進(jìn)行。

二、春季招生順其自然，加強(qiáng)職教宣傳，落實(shí)職教政策

春季招進(jìn)校的學(xué)生大致可分三類，第一類是主動(dòng)來(lái)職教中心學(xué)習(xí)的，他們學(xué)習(xí)的主要目的就是解決就業(yè)或?qū)谏龑W(xué)，這一部分學(xué)生比較穩(wěn)定，第二類學(xué)生就是“讀職教中的料”，他們由于程度差，在初中長(zhǎng)期受壓抑，他們上職高在心理上出于一種逃避，他們認(rèn)為職高管理松懈，不學(xué)習(xí)，到職高就是一種解脫，而報(bào)讀職高，一段時(shí)間的新鮮感后，他們會(huì)選擇放棄而退學(xué)。春招主動(dòng)來(lái)職高學(xué)的學(xué)生少而由于老師家長(zhǎng)認(rèn)為是“讀職中的料”的學(xué)生多中國(guó)知網(wǎng)論文數(shù)據(jù)庫(kù)中國(guó)。所以總體來(lái)說(shuō)，學(xué)生的專業(yè)思想不安固，學(xué)生穩(wěn)定性差，相對(duì)秋季招生流失多些。并且學(xué)校要向社會(huì)宣傳工作，力求每一位學(xué)生及家長(zhǎng)了解職教，了解職教政策，了解我校風(fēng)采。

三、納入統(tǒng)一招生，提高生源質(zhì)量

現(xiàn)在學(xué)校招生時(shí)有招無(wú)類，什么樣的學(xué)生基本都要，加大了學(xué)校的德育管理和教學(xué)管理的難度，所以我校招生應(yīng)設(shè)最低錄取分?jǐn)?shù)線，要有入學(xué)門檻，不是所有人都想進(jìn)來(lái)就進(jìn)來(lái)的。因?yàn)槿绻粋€(gè)班上幾個(gè)難管理的學(xué)生耗費(fèi)老師的精力和時(shí)間往往多余其他學(xué)生的總和，并且這幾個(gè)學(xué)生對(duì)班級(jí)中其他學(xué)生的負(fù)面影響往往大于教師對(duì)他們的正面教育。往往也就是這很少一部分學(xué)生的負(fù)面影響毀壞的學(xué)校的聲譽(yù)，照成了不良的社會(huì)影響。

四、注重興趣特長(zhǎng)，引導(dǎo)專業(yè)選擇，減少學(xué)生流失

通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和座談方式了解到：在專業(yè)選擇的價(jià)值取向中教育管理論文教育管理論文，一部分學(xué)生為就業(yè)而選擇專業(yè)，一部分因?yàn)楹蒙龑W(xué)而選擇專業(yè)，還有少部分學(xué)生以對(duì)專業(yè)的興趣作為選擇依據(jù)，初中學(xué)生對(duì)專業(yè)選擇的興趣主要以“專業(yè)名稱”或“專業(yè)介紹”為基礎(chǔ)的，由于學(xué)生對(duì)所學(xué)專業(yè)不甚了解，當(dāng)學(xué)到一定時(shí)候才發(fā)覺(jué)所學(xué)專業(yè)很不適合自己(這也是流失的原因之一)。俗話說(shuō)，人的潛能盡可能發(fā)揮有兩種途徑，一種是干自己最感興趣的事，另一種是干最適合自己的事，所以專業(yè)教師要加強(qiáng)專業(yè)引導(dǎo)、講述、演示本專業(yè)及相關(guān)工種的發(fā)展前景，讓學(xué)生了解專業(yè)發(fā)展的方向，同時(shí)讓學(xué)生親身體驗(yàn)不同專業(yè)和工種的特點(diǎn)，分析是否適合自己，自己是否喜歡，最大程度的減少流失。

五、加強(qiáng)學(xué)校管理，提高教學(xué)質(zhì)量

招生人數(shù)的多少，不僅是招生工作的好壞體現(xiàn)，更深層次地反映了學(xué)校的管理和辦學(xué)質(zhì)量的好壞。要解決招生困難的問(wèn)題，必須加強(qiáng)學(xué)校管理。提高教學(xué)質(zhì)量，改善辦學(xué)條件做到招得來(lái)，留得住，學(xué)得好，送得出，把中職生培養(yǎng)成真正的人才，樹(shù)立良好的社會(huì)形象，從而突破“招生難”的瓶頸，讓學(xué)生走上良性發(fā)展之路。

陳永濤

QQ：258322349

篇5

關(guān)鍵詞：碩士論文；論文選題；中國(guó)知網(wǎng)

碩士教育是在本科教育的基礎(chǔ)上培養(yǎng)高級(jí)人才的教育，而碩士學(xué)位論文是繼學(xué)科課程教育和科學(xué)研究之后又一核心環(huán)節(jié)，并且被認(rèn)為是最重要的環(huán)節(jié)、碩士項(xiàng)目的重點(diǎn)①。在撰寫碩士論文的過(guò)程中，如何選題也成為了重中之重。

伴隨著股權(quán)分置改革的進(jìn)行，中國(guó)上市公司股權(quán)政策受到了更多學(xué)者的關(guān)注，碩士研究生是其研究的生力軍。本文通過(guò)對(duì)中國(guó)知網(wǎng)刊登的碩士學(xué)位論文中對(duì)中國(guó)上市公司股利政策的選題分析，分析股利政策在碩士論文中的選題走向，旨在為下一步該課題的研究方向提供借鑒。

一、樣本的選取和分析方法

1.樣本的選取。本文以“中國(guó)上市公司股利政策”為主題，在中國(guó)知網(wǎng)的碩博論文中進(jìn)行了精確篩選，從而選出了2000年-2013年相關(guān)碩博論文55篇，考慮到碩博論文的選題差異，本文特剔除5篇博士論文，其余50篇碩士論文均選作研究樣本。樣本所在的年份分布如表1所示：

2.分析方法。本文采用描述性統(tǒng)計(jì)的方法，以了解碩士學(xué)位論文針對(duì)我國(guó)上市公司股利政策的選題方向。運(yùn)用EXCEL軟件，對(duì)選題視角和研究方法兩個(gè)問(wèn)題進(jìn)行具體分析。最后在調(diào)查分析的情況下，得出對(duì)該研究課題下的碩士學(xué)位論文撰寫的相關(guān)建議。

二、樣本的的數(shù)據(jù)分析

1.選題視角分析。從搜索的結(jié)果看到，碩士研究生對(duì)于上市公司股權(quán)政策的研究是從2000年以后開(kāi)始的，而選題的視角也主要集中在政策研究、影響因素等，具體分布見(jiàn)表2：

從上表中可以清楚地看到，從2005年起，碩士論文對(duì)股利政策的研究視角開(kāi)始呈現(xiàn)多元化發(fā)展，不再單純的局限于股利政策研究和與相關(guān)傳統(tǒng)理論的關(guān)系研究，而更多地考慮到管理者及市場(chǎng)行為對(duì)股利政策的影響。同時(shí)，開(kāi)始出現(xiàn)了將中美企業(yè)進(jìn)行對(duì)比的分析研究。

2.研究方法分析。通常，碩士學(xué)位論文的研究方法主要是實(shí)證研究和規(guī)范研究，但是經(jīng)過(guò)對(duì)中國(guó)知網(wǎng)2000年-2013年的有關(guān)中國(guó)上市公司股利政策的碩士論文的題目調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，比較研究的方法在我國(guó)碩士學(xué)位論文中比較普遍。具體分布如表3（有些論文不只使用一種研究方法）：

在比例對(duì)比中我們可以看到，盡管理論分析研究是研究的基礎(chǔ)，是最基本和最傳統(tǒng)的研究方式，但在當(dāng)今碩士論文的題目中，單純的理論分析命題方式已逐漸退出范圍，取而代之的是更具有創(chuàng)新亮點(diǎn)的比較研究和實(shí)證研究。當(dāng)然，樣本研究作為一種新興研究方法，有很大的發(fā)展空間。

三、評(píng)價(jià)及建議

1.選題內(nèi)容方面。從2000年到2013年14年的檢索數(shù)據(jù)來(lái)看，我國(guó)碩士圍繞《中國(guó)上市公司股利政策》這一主題的論文選題呈現(xiàn)多元化發(fā)展的趨勢(shì)。但是，依舊集中在與相關(guān)經(jīng)典理論的關(guān)系中。同時(shí)，與期刊論文相比，多元化的趨勢(shì)仍舊有待加強(qiáng)。

2.研究方法方面。由于時(shí)間有限，本文探討的研究方法僅僅是從論文題目中看到的，并未深層探究文章內(nèi)容。但就題目而言，能夠看出除了理論分析之外，許多論文采用經(jīng)濟(jì)學(xué)和管理學(xué)的相關(guān)理論分析公司股利政策的選擇。比如“管理防御對(duì)中國(guó)上市公司股利政策影響的實(shí)證研究”、“基于行為財(cái)務(wù)學(xué)的上市公司現(xiàn)金股利政策研究”、“管理層激勵(lì)對(duì)上市公司股利政策的影響研究”等，在這些文章中，管理者對(duì)公司股利政策選擇的作用被放置在一個(gè)重要的地位。

值得一提的是，樣本或者個(gè)案研究的研究方法在碩士論文中也有所體現(xiàn)，雖然所占比例不高，但依舊可以反映出未來(lái)在研究方法的使用上的趨勢(shì)。

3.建議。綜上所述，我國(guó)碩士論文在該課題的論文撰寫中呈現(xiàn)著選題較集中，且重復(fù)性強(qiáng)的特點(diǎn)，涉及面相比其他課題而言較窄。但是近幾年，碩士論文的選題范圍開(kāi)始擴(kuò)展、科學(xué)性不斷提高，研究方法也已經(jīng)表現(xiàn)出實(shí)證研究、案例分析不斷增多。

通過(guò)以上研究，本文建議：第一，中國(guó)的碩士論文選題應(yīng)廣泛參考國(guó)外文獻(xiàn)資料，瞄準(zhǔn)國(guó)際前沿，而不能僅僅把視角放在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)；第二，在選題方面，碩士論文應(yīng)該注重研究具體的問(wèn)題，避免大范圍的泛泛研究。同時(shí)，應(yīng)鼓勵(lì)進(jìn)行多學(xué)科交叉研究，特別是運(yùn)用相關(guān)學(xué)科領(lǐng)域的原理、理論解決問(wèn)題；最后在研究方法方面，碩士論文應(yīng)考慮使用更多、更加創(chuàng)新的研究方法，如實(shí)證研究、經(jīng)驗(yàn)研究、案例研究、調(diào)查研究等，以便使我國(guó)碩士論文能夠與國(guó)際接軌。（作者單位：民族學(xué)院）

注解：

① 段洪波，張雙才，劉甜甜：《2001～2010年會(huì)計(jì)學(xué)碩士論文選題內(nèi)容與方法分析》

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：輔導(dǎo)員，創(chuàng)業(yè)，教育

 

課題來(lái)源：2010年常州大學(xué)教育教學(xué)研究重點(diǎn)立項(xiàng)課題（GJY1002006）

自從1999年1月，我國(guó)公布《面向21世紀(jì)教育振興計(jì)劃》中提出加強(qiáng)對(duì)教師和學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育以來(lái)，已經(jīng)有12年的歷程，創(chuàng)業(yè)教育在各個(gè)高校開(kāi)展的如火如荼，創(chuàng)業(yè)教育已成為我國(guó)高校教育改革的重大課題，創(chuàng)業(yè)教育的實(shí)施也向高校輔導(dǎo)員提出了新的任務(wù)。

一、創(chuàng)業(yè)教育在高校開(kāi)展的必要性

（一）創(chuàng)業(yè)教育是緩解高校人才供求矛盾的現(xiàn)實(shí)要求

自從1999年起全國(guó)高校擴(kuò)招，大學(xué)生的人數(shù)猛增。據(jù)教育部公布的數(shù)字，2010年，高等教育毛入學(xué)率達(dá)28%。而在江蘇省，截止2010年，全省高等教育毛入學(xué)率達(dá)到40％，已進(jìn)入高等教育大眾化的后期階段。而目前的就業(yè)形勢(shì)依然嚴(yán)峻、不容樂(lè)觀。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2010屆有630萬(wàn)畢業(yè)生，加上2009屆未就業(yè)的學(xué)生，今年就業(yè)人數(shù)總共有800萬(wàn)人左右，而市場(chǎng)的整體情況依舊是供大于求，需要就業(yè)的畢業(yè)生數(shù)量之大可想而知。隨著今后持續(xù)的擴(kuò)招教育管理論文，畢業(yè)人數(shù)增多，就業(yè)壓力必將持續(xù)上升，畢業(yè)生也將失去作為“高層次人才的市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)。”另外，我國(guó)現(xiàn)行的大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)制度已由計(jì)劃分配向在國(guó)家宏觀調(diào)控和政策指導(dǎo)下雙向選擇、競(jìng)爭(zhēng)就業(yè)的方向轉(zhuǎn)變，大學(xué)畢業(yè)即失業(yè)已不屬意外。與此同時(shí)，普通高校之間競(jìng)爭(zhēng)將更趨激烈，生源質(zhì)量、就業(yè)形勢(shì)以及學(xué)校排名等必將面臨更大考驗(yàn)。對(duì)學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)教育，轉(zhuǎn)變學(xué)生的擇業(yè)觀，將是解決普通高校教育事業(yè)發(fā)展和畢業(yè)生就業(yè)難這一矛盾的重要舉措。

（二）創(chuàng)業(yè)教育是體現(xiàn)“以學(xué)生為本”的內(nèi)在要求

教育本質(zhì)上是一種培養(yǎng)人的社會(huì)活動(dòng)，而在這一過(guò)程中，學(xué)生自身的積極參與是關(guān)鍵。創(chuàng)業(yè)教育就是把學(xué)生培養(yǎng)成為社會(huì)實(shí)踐的能動(dòng)的主體畢業(yè)論文格式。“創(chuàng)業(yè)教育的主要特點(diǎn)是從學(xué)生的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)社會(huì)的發(fā)展變化，通過(guò)各種教育手段在教育過(guò)程中提高學(xué)生發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。同時(shí)，特別強(qiáng)調(diào)培養(yǎng)學(xué)生的自我意識(shí)、參與意識(shí)和實(shí)干精神，使學(xué)生掌握創(chuàng)業(yè)技能，以便能在生活中隨機(jī)應(yīng)變地進(jìn)行創(chuàng)業(yè)活動(dòng)。”1同濟(jì)大學(xué)前校長(zhǎng)萬(wàn)鋼曾指出：大學(xué)的根本任務(wù)乃是培養(yǎng)人才，大學(xué)應(yīng)不斷開(kāi)辟新途徑，形成大學(xué)與社會(huì)無(wú)阻隔、無(wú)間斷的溝通機(jī)制，通過(guò)社會(huì)反饋不斷修正培養(yǎng)目標(biāo)，讓學(xué)生體驗(yàn)和適應(yīng)社會(huì)需求，鍛煉他們創(chuàng)造、創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)的能力。因此，創(chuàng)業(yè)教育尊重學(xué)生的人格和學(xué)習(xí)的主體地位與參與原則，滿足學(xué)生個(gè)性化的可持續(xù)發(fā)展的教育，從而體現(xiàn)了的“以人為本”的哲學(xué)思想，符合“以人為本”為核心的科學(xué)發(fā)展觀的要求。大學(xué)生是最具創(chuàng)新、創(chuàng)業(yè)潛力的群體之一，2在高等學(xué)校開(kāi)展創(chuàng)業(yè)教育，積極鼓勵(lì)高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，是深化高等教育教學(xué)改革，培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新精神和實(shí)踐能力的重要途徑。

（三）創(chuàng)業(yè)教育是高等教育發(fā)展的客觀要求

高等教育承擔(dān)著培養(yǎng)高級(jí)專門人才、促進(jìn)社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)、中華民族復(fù)興的重大任務(wù)。當(dāng)今世界正處于大發(fā)展大變革大調(diào)整時(shí)期，世界多極化、經(jīng)濟(jì)全球化深入發(fā)展，科技進(jìn)步日新月異，人才競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，而我國(guó)正處在改革發(fā)展的關(guān)鍵階段，在建設(shè)小康社會(huì)全面推進(jìn)的同時(shí)，人口、資源、環(huán)境壓力日益加大教育管理論文，經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式加快轉(zhuǎn)變，都凸顯了提高國(guó)民素質(zhì)、培養(yǎng)創(chuàng)新人才的重要性和緊迫性。黨的十七大提出“提高自主創(chuàng)新能力，建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家”和“促進(jìn)以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略。國(guó)家在十二·五教育規(guī)劃中，也再次提到加強(qiáng)就業(yè)創(chuàng)業(yè)教育的重要性。高校是創(chuàng)新的重要源頭之一，不僅傳承、傳播科技文化知識(shí)，而且創(chuàng)造新技術(shù)、新文化、新知識(shí)。在高等學(xué)校開(kāi)展創(chuàng)業(yè)教育，積極鼓勵(lì)高校學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，是教育系統(tǒng)深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，服務(wù)于創(chuàng)新型國(guó)家建設(shè)的重大戰(zhàn)略舉措。培養(yǎng)出越來(lái)越多的不同行業(yè)的創(chuàng)業(yè)者己經(jīng)是高等教育現(xiàn)實(shí)的任務(wù)，這不僅是我國(guó)現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的現(xiàn)實(shí)需要，而且也是迎接知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代挑戰(zhàn)的需要。

二、輔導(dǎo)員在高校創(chuàng)業(yè)教育中的作用

輔導(dǎo)員在高校創(chuàng)業(yè)教育中的作用，是由輔導(dǎo)員所扮演的角色決定的，教育部24號(hào)令和中發(fā)[2004]16號(hào)文件中規(guī)定：輔導(dǎo)員是開(kāi)展大學(xué)生思想政治教育的骨干力量，是高校學(xué)生日常思想政治教育和管理工作的組織者、實(shí)施者和指導(dǎo)者。輔導(dǎo)員應(yīng)當(dāng)努力成為學(xué)生的人生導(dǎo)師和健康成長(zhǎng)的知心朋友?？梢哉f(shuō)，輔導(dǎo)員是高校開(kāi)展創(chuàng)業(yè)教育能否取得顯著成效的一個(gè)關(guān)鍵因素。大致包括以下三個(gè)方面。

（一）高校輔導(dǎo)員是創(chuàng)業(yè)政策等信息的宣傳者

輔導(dǎo)員是大學(xué)生思想政治教育的第一線，我國(guó)政府每年制定并出臺(tái)的一系列關(guān)于創(chuàng)業(yè)的支持、優(yōu)惠政策和具體措施，最終是通過(guò)輔導(dǎo)員傳達(dá)給高校學(xué)生，更為重要的是社會(huì)對(duì)創(chuàng)業(yè)者的需求變化信息等在一定程度上是通過(guò)輔導(dǎo)員幫助大學(xué)生們及時(shí)地了解和遵循。輔導(dǎo)員在促進(jìn)高校學(xué)生進(jìn)一步了解國(guó)家和社會(huì)形勢(shì)，把握國(guó)家政策，感受黨和政府及全社會(huì)對(duì)高校學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的關(guān)注和支持，引導(dǎo)學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)，提升學(xué)生的就業(yè)能力和創(chuàng)業(yè)素質(zhì)，增強(qiáng)學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)的信心等方面起到了承上啟下的作用。

（二）輔導(dǎo)員是大學(xué)生學(xué)業(yè)生涯規(guī)劃的參謀者

大學(xué)生一進(jìn)入大學(xué)，學(xué)校就針對(duì)學(xué)生特點(diǎn)開(kāi)展形式多樣的學(xué)業(yè)生涯規(guī)劃指導(dǎo)講座，注重對(duì)學(xué)生創(chuàng)業(yè)夢(mèng)想的啟發(fā)，制定創(chuàng)業(yè)規(guī)劃，明確學(xué)業(yè)生涯每一個(gè)階段的奮斗目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)所有目標(biāo)的具體措施。以筆者所在的學(xué)院為例，輔導(dǎo)員按不同年級(jí)，實(shí)行全程化、有針對(duì)性、分層次指導(dǎo)。比如，大一不僅通過(guò)舉辦創(chuàng)新趣味大賽、金點(diǎn)子大賽等內(nèi)容的創(chuàng)業(yè)教育，使新生剛踏進(jìn)大學(xué)校門，就明白什么樣的學(xué)生能畢業(yè)，什么樣的學(xué)生不能畢業(yè)，以便扎扎實(shí)實(shí)學(xué)習(xí)，明明白白奮斗；而且在觀摩各種大型的招聘會(huì)體驗(yàn)中教育管理論文，預(yù)先尋找、把握和塑造自己。大二開(kāi)展車工、鉗工、數(shù)控大賽等以“專業(yè)”為主要內(nèi)容的創(chuàng)業(yè)教育，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中能夠自覺(jué)地按照市場(chǎng)對(duì)勞動(dòng)者素質(zhì)的要求，不斷更新自己的知識(shí)和能力結(jié)構(gòu)。大三通過(guò)組織模擬應(yīng)聘和CAD、UG、PLC等學(xué)習(xí)培訓(xùn)以“準(zhǔn)就業(yè)”為主要內(nèi)容的創(chuàng)業(yè)教育，讓他們了解與本專業(yè)相關(guān)的社會(huì)職業(yè)狀況、人才市場(chǎng)動(dòng)態(tài)、國(guó)家勞動(dòng)就業(yè)政策等。大四進(jìn)行“扶上馬，送一程”與企業(yè)實(shí)現(xiàn)無(wú)縫對(duì)接等形式的“準(zhǔn)創(chuàng)業(yè)”為主要內(nèi)容的創(chuàng)業(yè)教育，讓學(xué)生在“準(zhǔn)創(chuàng)業(yè)”的實(shí)踐中，體驗(yàn)創(chuàng)業(yè)的，磨煉創(chuàng)業(yè)的意志。

（三）輔導(dǎo)員是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)實(shí)踐活動(dòng)的指導(dǎo)者

學(xué)生在參加或者組織各種類型的創(chuàng)業(yè)社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)中，在建立機(jī)構(gòu)、健全制度、指導(dǎo)隊(duì)伍、方案設(shè)計(jì)、團(tuán)隊(duì)組建以及人員培訓(xùn)等事前計(jì)劃中；在檢查督促、信息反饋、宣傳報(bào)導(dǎo)等事中控制中；在總結(jié)表彰、成果提升、基地建設(shè)等事后反饋中都離不開(kāi)輔導(dǎo)員的身影，甚至實(shí)踐團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)隊(duì)在一定程度上也是由輔導(dǎo)員擔(dān)任畢業(yè)論文格式。比如，自從2002年3月筆者所在學(xué)院成立大學(xué)生創(chuàng)新實(shí)驗(yàn)室以來(lái)，有20多件作品在省級(jí)以上競(jìng)賽中獲獎(jiǎng)，其中國(guó)家級(jí)二等獎(jiǎng)4項(xiàng)，江蘇省一等獎(jiǎng)4項(xiàng)，2009年一項(xiàng)作品入圍第十一屆全國(guó)“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生課外科技學(xué)術(shù)競(jìng)賽并獲三等獎(jiǎng)，這些榮譽(yù)的取得，一定程度上是和輔導(dǎo)員熱心指導(dǎo)分不開(kāi)的。

三、加強(qiáng)輔導(dǎo)員在高校創(chuàng)業(yè)教育中的作用的途徑

（一）輔導(dǎo)員自身學(xué)習(xí)是內(nèi)因

唯物辯證法認(rèn)為，事物的變化發(fā)展是內(nèi)因和外因共同作用的結(jié)果，內(nèi)因是事物變化發(fā)展的根據(jù)。輔導(dǎo)員要有效地發(fā)揮在創(chuàng)業(yè)教育中所要扮演的角色，首先，輔導(dǎo)員應(yīng)積極學(xué)習(xí)了解、熟悉并掌握創(chuàng)業(yè)的基本知識(shí)；了解與創(chuàng)業(yè)有關(guān)的法律法規(guī)及現(xiàn)行政策等創(chuàng)業(yè)教育課教師應(yīng)該具有較為綜合、淵博的知識(shí)、扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，厚重的學(xué)術(shù)造旨；其次，發(fā)揮輔導(dǎo)員在創(chuàng)業(yè)教育中的主導(dǎo)地位，即所謂的教師是主導(dǎo)、學(xué)生是主體作用。應(yīng)率先垂范，在高校教師中樹(shù)立培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)理念的意識(shí)，模擬創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，進(jìn)行創(chuàng)業(yè)教育體驗(yàn)活動(dòng)；最后，應(yīng)幫助樹(shù)立學(xué)生端正的創(chuàng)業(yè)觀，理性地看待創(chuàng)業(yè)，提高創(chuàng)業(yè)意識(shí)和創(chuàng)業(yè)素質(zhì)，堅(jiān)持從大學(xué)生的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，培養(yǎng)他們具備終身學(xué)習(xí)和可持續(xù)發(fā)展的素質(zhì)，能夠使他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)、創(chuàng)業(yè)素質(zhì)與全面素質(zhì)和諧統(tǒng)一起來(lái)。這樣，才能駕御和指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行學(xué)習(xí)、創(chuàng)業(yè)。

（二）校院領(lǐng)導(dǎo)重視是外因

外因是事物存在和發(fā)展的外部條件，發(fā)揮輔導(dǎo)員在高校創(chuàng)業(yè)教育中的角色作用教育管理論文，跟學(xué)校、學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)重視是分不開(kāi)的。“領(lǐng)導(dǎo)就是環(huán)境，要設(shè)法給別人創(chuàng)造一種想干事、能干成事的環(huán)境。”3一方面，創(chuàng)建校園創(chuàng)業(yè)文化，校園創(chuàng)業(yè)文化是指全體師生敢于開(kāi)創(chuàng)事業(yè)的思想意識(shí)，是社會(huì)存在的能動(dòng)反映。筆者所在的學(xué)校在《“十二五”事業(yè)發(fā)展規(guī)劃綱要》中強(qiáng)調(diào)：強(qiáng)化學(xué)生就業(yè)指導(dǎo)，著力實(shí)施大學(xué)生畢業(yè)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃，力爭(zhēng)到2015年建成省級(jí)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育示范學(xué)校。學(xué)?？刹扇W(xué)生自主結(jié)合、師生結(jié)合、與科研和生產(chǎn)服務(wù)相結(jié)合以及對(duì)師生的創(chuàng)業(yè)行為予以資金支持和啟動(dòng)資助等方式，有計(jì)劃地開(kāi)展一些實(shí)踐性、操作性強(qiáng)的校園科技文化活動(dòng)；另一方面，定期組織輔導(dǎo)員去實(shí)習(xí)，有條件的高校，可以把輔導(dǎo)員交流到各企業(yè)參加一段實(shí)際工作或者參加全國(guó)舉辦的創(chuàng)業(yè)教育骨干教師培訓(xùn)班，拓寬他們的視野，獲取創(chuàng)業(yè)教育、教學(xué)的新材料和新信息。另外，高校要建設(shè)創(chuàng)業(yè)實(shí)踐基地，為創(chuàng)業(yè)教育提供一個(gè)平臺(tái)，這是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不可缺少的物質(zhì)載體。筆者所在的學(xué)校利用所在常州科教城的地理優(yōu)勢(shì)，保持與中石化、中石油等特大型企業(yè)合作關(guān)系，與企業(yè)共建產(chǎn)學(xué)研基地100多個(gè)。同時(shí)積極開(kāi)設(shè)以必修課和選修課等形式的創(chuàng)業(yè)教育類課程，把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育列入大學(xué)教學(xué)計(jì)劃，開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)，為創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育提供科學(xué)理論支撐。

參考文獻(xiàn)：[1]蔡克勇.加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)教育———21世紀(jì)的一個(gè)重要課題[J ] .清華大學(xué)教育研究,2000 , (1)

[2]教育部關(guān)于大力推進(jìn)高等學(xué)校創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育和大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)工作的意見(jiàn).教辦[2010]3號(hào)

[3]任彥申著:《后知后覺(jué)》[M],江蘇人民出版社2010年出版,第4頁(yè).

篇7

論文關(guān)鍵詞：原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，創(chuàng)新效率，測(cè)度，創(chuàng)新鏈，兩階段分析

1 問(wèn)題的提出

21世紀(jì)高新技術(shù)發(fā)展突飛猛進(jìn)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)已成為當(dāng)代經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的核心，世界各國(guó)都在搶占高新技術(shù)的制高點(diǎn)。我國(guó)在“十一五”規(guī)劃中更是把發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)作為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的重要手段。我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的工業(yè)產(chǎn)值從1998年的7110.66億元，增長(zhǎng)到2007年的50461.17億元，年均增長(zhǎng)24.1%，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)中最有活力的一部分。2007年，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)保持較快發(fā)展，高新技術(shù)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)一步提高。全年規(guī)模以上高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)工業(yè)總產(chǎn)值51207億元，比上年增長(zhǎng)20.4%；完成增加值11551億元，比上年增長(zhǎng)17.8%。當(dāng)年，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品出口貿(mào)易總額為3478億美元，比上年增長(zhǎng)23.6%；高新技術(shù)產(chǎn)品出口貿(mào)易占全部商品出口貿(mào)易總額的比重達(dá)到28.6%[1]。目前現(xiàn)代企業(yè)管理論文，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，成為拉動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要力量。

然而，在我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，一些核心領(lǐng)域缺乏原創(chuàng)性技術(shù)，導(dǎo)致企業(yè)自主創(chuàng)新能力較為薄弱,缺乏自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。近年來(lái)，中國(guó)政府將“提高自主創(chuàng)新能力，建立創(chuàng)新型國(guó)家”作為新時(shí)期國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略的核心，試圖通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新、科技進(jìn)步來(lái)提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。數(shù)據(jù)顯示，近年來(lái)中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新投入持續(xù)攀升，R&D經(jīng)費(fèi)從1998年的56.45億 元，增長(zhǎng)到2007年的545.32億元，年均增長(zhǎng)28.44%；R&D人員總量也有大量增長(zhǎng)，從1998年的70879人年，增長(zhǎng)到2007年的248228人年，年均增長(zhǎng)14.94%。但與此同時(shí)，新產(chǎn)品銷售收入從1998年的1207.254億元，增長(zhǎng)到2007年的10303.222億元，年均增長(zhǎng)只有26.68%，比R&D經(jīng)費(fèi)年均增長(zhǎng)率還低[1]。由此可見(jiàn)，增加創(chuàng)新資源投入只是發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的必要條件而非充分條件。中國(guó)在原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展過(guò)程中，不僅要注重創(chuàng)新資源的總量投入，更要注重其效率問(wèn)題，特別是在相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家，中國(guó)科技創(chuàng)新資源嚴(yán)重不足的情況下，效率問(wèn)題就變得更為突出論文提綱怎么寫。

如何設(shè)計(jì)一個(gè)高效的R&D測(cè)評(píng)系統(tǒng)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，國(guó)外學(xué)者做過(guò)相關(guān)研究。Brown和Svenson(1998)提出了最著名的R&D系統(tǒng)框架模型——B-S模型，認(rèn)為R&D系統(tǒng)方法由輸入、處理系統(tǒng)、輸出等八個(gè)主要的單元組成[2]。Kerssens-van Drogelen(1999)從影響R&D績(jī)效的權(quán)變因素、測(cè)度方法和技術(shù)等構(gòu)建了R&D績(jī)效測(cè)評(píng)系統(tǒng)[3]。Bourne(2000)等認(rèn)為，實(shí)施一個(gè)完整的績(jī)效測(cè)度體系應(yīng)包括績(jī)效測(cè)度的指標(biāo)設(shè)計(jì)、測(cè)度指標(biāo)的選取等四個(gè)步驟[4]。Begemann(2000)提出一個(gè)動(dòng)態(tài)的績(jī)效測(cè)度體系框架[5]。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)不少學(xué)者運(yùn)用參數(shù)或非參數(shù)方法從不同視角對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)效率進(jìn)行了測(cè)度。余泳澤（2009）基于價(jià)值鏈的視角，將高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新過(guò)程分為技術(shù)開(kāi)發(fā)和技術(shù)成果轉(zhuǎn)化兩個(gè)階段，并利用DEA模型分別對(duì)各階段的效率及其影響因素進(jìn)行了實(shí)證研究[6]。官建成、陳凱華（2009）綜合運(yùn)用數(shù)據(jù)包絡(luò)分析的松馳測(cè)度和臨界效率測(cè)度模型，對(duì)中國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率進(jìn)行了測(cè)度[7]。朱有為、徐康寧（2006）利用隨機(jī)前沿生產(chǎn)函數(shù)測(cè)算了中國(guó)高技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研發(fā)效率及影響因素[8]。

綜上文獻(xiàn)，國(guó)內(nèi)學(xué)者從不同側(cè)面探討高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的績(jī)效測(cè)評(píng)及影響因素，對(duì)完善高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新理論與實(shí)踐有不同程度的促進(jìn)作用。遺憾的是，專門研究原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效率的測(cè)評(píng)，并分析其效率高低的關(guān)鍵影響因素的文獻(xiàn)很少。原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)如何界定？創(chuàng)新效率如何測(cè)評(píng)？其關(guān)鍵影響因素有哪些？找準(zhǔn)并有效解決這些問(wèn)題，對(duì)提高高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的原創(chuàng)性，并提高原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效率，加快發(fā)展原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)起不可或缺的作用，為政府的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化決策提供科學(xué)依據(jù)。本文通過(guò)界定原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的范圍，基于創(chuàng)新鏈視角，運(yùn)用DEA方法從兩階段測(cè)度原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新效率，并分析影響效率的關(guān)鍵因素，在此基礎(chǔ)上針對(duì)性提出有效提高原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效率的政策建議，以期為政府和企業(yè)提升我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的決策提供參考。

2 原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)范圍界定及創(chuàng)新效率的測(cè)度方法

1. 原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)范圍界定

在創(chuàng)新的產(chǎn)出方面，專利是一個(gè)被經(jīng)常采用的指標(biāo)（Griliches，1990[9]；池仁勇等，2004[10]；官建成、何穎，2005[11]；劉樹(shù)、張玲，2006[12]）。在發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)三種專利中現(xiàn)代企業(yè)管理論文，發(fā)明專利技術(shù)含量高且申請(qǐng)量很少受到專利授權(quán)機(jī)構(gòu)審查能力的約束，更能客觀反映一個(gè)地區(qū)原始創(chuàng)新能力與科技綜合實(shí)力（Liu & White,2001[13]；Guan & Gao，2009[14]；劉鳳朝，2006[15] ，白俊紅等，2009[16]）。新產(chǎn)品銷售收入是衡量創(chuàng)新產(chǎn)出的另一個(gè)指標(biāo)，但其中的新產(chǎn)品，若源自于三種專利中的實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)，其技術(shù)含量沒(méi)有發(fā)明專利高。鑒于此，本文放棄“新產(chǎn)品銷售收入”而以“發(fā)明專利”相對(duì)近似衡量高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的原始性。

由于原創(chuàng)性產(chǎn)業(yè)的界定在國(guó)內(nèi)尚無(wú)先例可循，到目前為此，學(xué)術(shù)界難以找到比發(fā)明專利更好的反映原創(chuàng)性替代指標(biāo)。本文認(rèn)為“高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的擁有發(fā)明專利數(shù)占三種專利申請(qǐng)總數(shù)的百分比”在一定程度上可以相對(duì)較好地反映中國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的原創(chuàng)性水平。為研究問(wèn)題的方便，考慮數(shù)據(jù)的可獲得性和樣本容量大小對(duì)實(shí)證結(jié)果的影響，以及中國(guó)目前高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)原始創(chuàng)新能力較弱的現(xiàn)狀。本文從1999-2008年高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)里以“發(fā)明專利占專利總數(shù)百分比（臨界值暫定為70%）”從高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的17個(gè)行業(yè)中篩選出反映相對(duì)原創(chuàng)性較高的中國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的12個(gè)行業(yè)。需要說(shuō)明的是，原創(chuàng)性是個(gè)相對(duì)概念，如果是原創(chuàng)性相對(duì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，臨界值可適當(dāng)放大。

2.創(chuàng)新效率的測(cè)度方法

DEA(Data Envelopment Analysis,數(shù)據(jù)包絡(luò)分析)方法是測(cè)度同類型決策單元(Decision Making Unit， DMU)相對(duì)效率最為常用的方法之一,它由著名運(yùn)籌學(xué)家Charnes、Cooper和Rhodes于1978年首先提出[10],現(xiàn)已廣泛應(yīng)用于銀行、高校、醫(yī)院、保險(xiǎn)公司以及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)等諸多領(lǐng)域的效率評(píng)價(jià)?，F(xiàn)有文獻(xiàn)中,有關(guān)區(qū)域創(chuàng)新效率的測(cè)度亦基本上是基于DEA方法展開(kāi)的,本文利用DEA方法中的CCR模型,以我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的每個(gè)行業(yè)為基本決策單元測(cè)度其創(chuàng)新效率。對(duì)于任一決策單元DMU0,其對(duì)偶形式的CCR模型可表示為

式中:為決策單元的個(gè)數(shù),和分別為輸入與輸出變量的個(gè)數(shù),為投入要素,為產(chǎn)出要素,為決策單元DMU0的有效值。若且,則決策單元DEA有效；若,且或時(shí),則決策單元為弱DEA有效；若,則決策單元非DEA有效[17]論文提綱怎么寫。

3 原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效率的兩階段測(cè)度及其分析

完整的技術(shù)創(chuàng)新鏈包括：研究、開(kāi)發(fā)、成果轉(zhuǎn)化和生產(chǎn)四大環(huán)節(jié)。由于生產(chǎn)環(huán)節(jié)涉及的要素太多，由于篇幅所限，為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，本文只研究原創(chuàng)性高新性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新鏈的兩個(gè)階段，即：技術(shù)開(kāi)發(fā)和成果轉(zhuǎn)化兩個(gè)階段（見(jiàn)圖1），分別測(cè)度兩階段的創(chuàng)新效率。

3.1 兩階段的變量選取與數(shù)據(jù)說(shuō)明

1.技術(shù)開(kāi)發(fā)階段

技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的投入指標(biāo)：R&D經(jīng)費(fèi)，R&D人員。產(chǎn)出指標(biāo)：擁有發(fā)明專利數(shù)，屬于一種中間產(chǎn)出現(xiàn)代企業(yè)管理論文，它是指將研發(fā)投入轉(zhuǎn)化為知識(shí)產(chǎn)出的能力，從某個(gè)角度反映了原創(chuàng)性科技產(chǎn)出。

數(shù)據(jù)處理方面，主要考慮三個(gè)因素：數(shù)據(jù)的缺失導(dǎo)致采樣不全面；技術(shù)投入和產(chǎn)出之間的時(shí)滯性；價(jià)格因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)的虛增或虛減。（1）在技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的投入產(chǎn)出指標(biāo)數(shù)據(jù)處理方面，本文采用了移動(dòng)平均法和線性插值法彌補(bǔ)了部分產(chǎn)業(yè)在某些年份數(shù)據(jù)缺失的問(wèn)題。（2）科技從研發(fā)投入到新專利通常需要一定的周期，同時(shí)各種創(chuàng)新活動(dòng)周期存在較大差異性，例如電子及通信設(shè)備制造業(yè)的幾個(gè)月到醫(yī)藥制造業(yè)和航空航天器制造業(yè)的幾年不等，且時(shí)有交叉，使得投入和產(chǎn)出數(shù)據(jù)不對(duì)應(yīng)。本文選擇滯后期1 年，投入數(shù)據(jù)選擇1998-2007年，產(chǎn)出數(shù)據(jù)選擇1999-2008年。（3）有關(guān)研發(fā)經(jīng)費(fèi)的平減方面，首先是要確定R&D價(jià)格指數(shù)來(lái)將當(dāng)年價(jià)格核算的經(jīng)費(fèi)總值折算為可比價(jià)格，根據(jù)《中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒》（2009）的有關(guān)數(shù)據(jù)，構(gòu)造R&D價(jià)格指數(shù)如下：R&D價(jià)格指數(shù)=0.75*工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)+0.25*居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)。其中工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù)和居民消費(fèi)價(jià)格指數(shù)的基年均定為1998年。然后計(jì)算出R&D經(jīng)費(fèi)1998-2007年的年平均增值率，即，關(guān)于R&D存量的折舊率，參考已有文獻(xiàn)通常采用的折舊率，基年1998的R&D存量，這里用所有時(shí)期的R&D支出的年平均增長(zhǎng)率代替1998年之前的R&D支出的平均增長(zhǎng)率，則1998的R&D經(jīng)費(fèi)存量用公式表示為，以后各年的R&D經(jīng)費(fèi)存量通過(guò)永續(xù)盤存法的方法推導(dǎo)得：。

2.成果轉(zhuǎn)化階段

成果轉(zhuǎn)化階段的投入指標(biāo)：技術(shù)投入為技術(shù)開(kāi)發(fā)階段產(chǎn)出，即擁有發(fā)明專利數(shù)（反映原創(chuàng)性科技產(chǎn)出），經(jīng)費(fèi)投入為技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)，人員投入為科技從業(yè)人員。產(chǎn)出指標(biāo)：考慮到要求能直觀體現(xiàn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新成果在商業(yè)上使企業(yè)獲利的能力，以及市場(chǎng)通過(guò)吸收技術(shù)創(chuàng)新而帶來(lái)增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力的能力，因此選用新產(chǎn)品銷售收入和新產(chǎn)品出口銷售收入作為成果轉(zhuǎn)化階段的產(chǎn)出指標(biāo)。

數(shù)據(jù)處理方面現(xiàn)代企業(yè)管理論文，數(shù)據(jù)的缺失、時(shí)滯性的處理方法與技術(shù)開(kāi)發(fā)階段相同。價(jià)格指數(shù)方面，成果轉(zhuǎn)化階段的技術(shù)投入指標(biāo)技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)選用的平減指數(shù)采用R&D價(jià)格指數(shù)，而在產(chǎn)出指標(biāo)新產(chǎn)品銷售收入和新產(chǎn)品出口銷售收入的平減指數(shù)的考慮上，將高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)劃分為兩類，一類是醫(yī)藥制造業(yè)中的三個(gè)細(xì)分的產(chǎn)業(yè)；另一類屬于機(jī)械電子行業(yè)即其余的四大產(chǎn)業(yè)。因而在這兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的指數(shù)選取上也是有所不同的，前者選用化學(xué)工業(yè)1998年為基年將當(dāng)年價(jià)格核算的經(jīng)費(fèi)總值折算為可比價(jià)格，后者選用機(jī)械工業(yè)1998年為基年將當(dāng)年價(jià)格核算的經(jīng)費(fèi)總值折算為可比價(jià)格。技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)的數(shù)據(jù)處理在年平均增長(zhǎng)率，折舊率以及基年和以后各年的存量處理方法都同研發(fā)經(jīng)費(fèi)的處理。

3.2 實(shí)證結(jié)果及分析

1 .我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新效率整體分析：基于技術(shù)創(chuàng)新鏈視角

根據(jù)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)科技活動(dòng)的投入產(chǎn)出數(shù)據(jù)，運(yùn)用DEA測(cè)算兩階段創(chuàng)新效率值（如表1）.

表1 技術(shù)開(kāi)發(fā)階段和成果轉(zhuǎn)化階段效率

行業(yè)

技術(shù)開(kāi)發(fā)效率

成果轉(zhuǎn)化效率

化學(xué)藥品制造

0.324

0.209

中成藥制造

1

0.055

生物、生化制品的制造

0.54

0.104

飛機(jī)制造及修理

0.099

0.501

航天器制造

0.042

0.282

雷達(dá)及配套設(shè)備制造

0.128

0.531

廣播電視設(shè)備制造

0.53

0.266

電子器件制造

0.434

0.557

電子元件制造

0.288

0.516

電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造

0.554

1

醫(yī)療設(shè)備及器械制造

0.99

0.103

儀器儀表制造

0.659

0.157

平均值

0.466

0.357

由表1知，技術(shù)開(kāi)發(fā)階段效率（0.466）的平均值大于成果轉(zhuǎn)化階段（0.357），說(shuō)明我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成果轉(zhuǎn)化效率已落后于技術(shù)開(kāi)發(fā)效率，科學(xué)技術(shù)向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的效率亟待增強(qiáng)。

綜合表1的技術(shù)開(kāi)發(fā)階段和成果轉(zhuǎn)化階段效率（行業(yè)）的數(shù)據(jù)結(jié)果，得出各個(gè)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率中技術(shù)開(kāi)發(fā)階段和成果轉(zhuǎn)化階段的二維分布圖，如圖2所示。

圖2 兩階段原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新效率矩陣圖

從圖中可以看出，12個(gè)行業(yè)中只有電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造1個(gè)行業(yè)處于高技術(shù)開(kāi)發(fā)效率高成果轉(zhuǎn)化效率的C區(qū)域；落在高技術(shù)開(kāi)發(fā)效率低成果轉(zhuǎn)化效率B區(qū)域的有5 個(gè)行業(yè)：中成藥制造、醫(yī)療設(shè)備及器件制造、儀表儀器制造、廣播電視設(shè)備制造和生物與生化制品制造；位于低技術(shù)開(kāi)發(fā)效率高成果轉(zhuǎn)化效率D區(qū)域的有4 個(gè)行業(yè)：電子器件制造、電子元件制造和雷達(dá)及配套設(shè)備制造、飛機(jī)制造及修理；其余的2個(gè)行業(yè)都落在低技術(shù)開(kāi)發(fā)效率低成果轉(zhuǎn)化效率的A區(qū)域。

由圖2可進(jìn)一步看出原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)效率的原因及其相應(yīng)的調(diào)整方向，具體如下：

A類行業(yè)——低開(kāi)發(fā)低轉(zhuǎn)化

航天器、化學(xué)藥品制造，這些行業(yè)的研發(fā)階段投入了大量資金但收效卻不顯著，同時(shí)在成果轉(zhuǎn)化階段盲目投資，對(duì)投資的質(zhì)量（消化吸收、技術(shù)引進(jìn)等）重視不夠。對(duì)于這類行業(yè)應(yīng)該兩階段同時(shí)加強(qiáng)，既要提高技術(shù)開(kāi)發(fā)效率又要提高成果轉(zhuǎn)化效率。

B類行業(yè)——高開(kāi)發(fā)低轉(zhuǎn)化

儀器儀表、醫(yī)藥類、生物與生化制品制造行業(yè)等，屬于國(guó)家相對(duì)比較傳統(tǒng)行業(yè)，有一定的技術(shù)積累，并且近幾年國(guó)家加大研發(fā)投入，技術(shù)開(kāi)發(fā)效率高；但由于經(jīng)濟(jì)不可行，技術(shù)不確定現(xiàn)代企業(yè)管理論文，缺乏轉(zhuǎn)化資金等，導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)化率低。這類行業(yè)應(yīng)當(dāng)在不降低技術(shù)開(kāi)發(fā)階段效率的前提下，重點(diǎn)加強(qiáng)成果轉(zhuǎn)化階段的效率。

C類行業(yè)——高開(kāi)發(fā)高轉(zhuǎn)化

這類行業(yè)屬于發(fā)展比較成熟的行業(yè)，其技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的效率和成果轉(zhuǎn)化階段的效率都比較高， 是其他類型行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)。這類行業(yè)的資金、人才和技術(shù)投入與產(chǎn)出發(fā)展比較配套，經(jīng)濟(jì)發(fā)展基礎(chǔ)好，屬于我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的先鋒論文提綱怎么寫。

D類行業(yè)——低開(kāi)發(fā)高轉(zhuǎn)化

電子類、飛機(jī)與雷達(dá)類，說(shuō)明此類行業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)比較弱大多是引進(jìn)后轉(zhuǎn)化，缺乏技術(shù)開(kāi)發(fā)，技術(shù)開(kāi)發(fā)效率不高；在成果轉(zhuǎn)化階段，技術(shù)比較成熟，實(shí)現(xiàn)了較高的成果轉(zhuǎn)化效率，總體上限制了技術(shù)創(chuàng)新能力的提升。這類行業(yè)應(yīng)在不降低成果轉(zhuǎn)化階段效率的前提下，重點(diǎn)提高其技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的效率。

圖2 整體可看出，我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)行業(yè)除了電子類產(chǎn)品外，大部分行業(yè)都存在科技成果轉(zhuǎn)化效率偏低的問(wèn)題?？赡艿脑蚴牵?、研發(fā)項(xiàng)目缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向，導(dǎo)致技術(shù)轉(zhuǎn)化比較困難。高校、科研院所許多研發(fā)成果技術(shù)含量高，但生產(chǎn)成本很高，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，或者不具備行業(yè)生產(chǎn)能力，導(dǎo)致轉(zhuǎn)化困難。二是許多技術(shù)不成熟、不穩(wěn)定，不具備產(chǎn)業(yè)化的基礎(chǔ)條件，在技術(shù)轉(zhuǎn)移中存在很大的風(fēng)險(xiǎn)。2、技術(shù)轉(zhuǎn)移對(duì)接程度不高。高校和科研院所的科技成果是為了“科研”而不是為了企業(yè)的需求，成果無(wú)法迅速轉(zhuǎn)化，科研的重復(fù)和浪費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重現(xiàn)代企業(yè)管理論文，導(dǎo)致成果轉(zhuǎn)化效率偏低。3、企業(yè)的技術(shù)吸收能力不強(qiáng)。我國(guó)相當(dāng)一部分企業(yè)的技術(shù)屬于落后技術(shù)、傳統(tǒng)技術(shù)和限制技術(shù)，從而嚴(yán)重制約了企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)移。3、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移的資金不足。技術(shù)成果轉(zhuǎn)化需要大量的資金投入，通常是技術(shù)開(kāi)發(fā)的10倍。目前我國(guó)企業(yè)普遍存在資金不足問(wèn)題，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)由于高風(fēng)險(xiǎn)性，很難取得商業(yè)銀行貸款支持。由于受條件限制，獲得政府專項(xiàng)資金扶持的也很少。5、缺乏有效的技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)制。一是缺乏相關(guān)的法律法規(guī)。二是缺乏政策扶持。三是缺乏合理的評(píng)估機(jī)制。四是缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資。五是雙方信息不對(duì)稱[18]。

針對(duì)以上四類不同的行業(yè)，可以采取不同的提升渠道：?jiǎn)芜呁黄剖教嵘骸＜丛诩夹g(shù)創(chuàng)新過(guò)程中，針對(duì)各個(gè)行業(yè)不同的情況，保持住原先的效率高的階段，以其效率低的階段為突破口，加強(qiáng)投入和產(chǎn)出的配比，以提升B、D類行業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新的整體效率。

漸進(jìn)式提升：例如或者。對(duì)于A類行業(yè)的效率提升方式有多種渠道，就是先集中精力將某一項(xiàng)優(yōu)勢(shì)發(fā)揮至最大，同時(shí)再極力彌補(bǔ)劣勢(shì)，通過(guò)B或D區(qū)的過(guò)渡，最終成功進(jìn)入成為C類行業(yè)。

跨越式發(fā)展：，A類行業(yè)需要具備雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，并且在發(fā)展過(guò)程中要注重技術(shù)開(kāi)發(fā)效率和成果轉(zhuǎn)化效率兩手抓，在條件具備的情況下，實(shí)現(xiàn)的跳躍式發(fā)展渠道是有可能的。

2．技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的效率分析及投入與產(chǎn)出分析

用DEA方法測(cè)度的技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的創(chuàng)新效率及投入冗余與產(chǎn)出松弛情況如下 (見(jiàn)表2).

（1）效率分析

表2 1999-2008年我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的平均創(chuàng)新效率與差額值

效率

差額

行業(yè)

crste

vrste

scale

規(guī)模效應(yīng)

擁有發(fā)明專利數(shù)

R&D人員

R&D經(jīng)費(fèi)

化學(xué)藥品制造

0.324

0.324

1

-

100

0.0

中成藥制造

1

1

1

-

0.0

生物與生化制品的制造

0.54

0.738

0.731

irs

6139.5

飛機(jī)制造及修理

0.099

0.099

0.991

irs

1131

0.0

航天器制造

0.042

0.307

0.136

irs

23

8883.5

雷達(dá)及配套設(shè)備制造

0.128

0.396

0.324

irs

14

52

0.0

廣播電視設(shè)備制造

0.53

1

0.53

irs

0.0

電子器件制造

0.434

0.435

0.999

-

25944.0

電子元件制造

0.288

0.288

0.997

irs

241

0.0

電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造

0.554

0.563

0.985

irs

91780.1

醫(yī)療設(shè)備及器械制造

0.99

1

0.99

irs

0.0

儀器儀表制造

0.659

0.66

0.999

irs

2622

0.0

平均值

0.466

0.568

0.807

3

346

11062.3

從表2可看出原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的創(chuàng)新效率（crste）：

中成藥制造和醫(yī)療設(shè)備及器械制造的創(chuàng)新效率分別為1，0.99，創(chuàng)新效率較高；而飛機(jī)制造及修理、航天器制造、雷達(dá)及配套設(shè)備制造3 個(gè)行業(yè)的創(chuàng)新效率分別為0.099，0.042，0.128，創(chuàng)新效率較低論文提綱怎么寫。生物與生化制品的制造、航天器制造、雷達(dá)及配套設(shè)備制造、廣播電視設(shè)備制造、醫(yī)療設(shè)備及器械制造5 個(gè)行業(yè)的規(guī)模效率分別為：0.731,0.136,0.324,0.53,0.99,分別小于相應(yīng)行業(yè)的純創(chuàng)新效率現(xiàn)代企業(yè)管理論文，無(wú)效率主要來(lái)自規(guī)模無(wú)效率，可能的原因：這5個(gè)行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張過(guò)快，內(nèi)部協(xié)調(diào)管理能力不足管理費(fèi)用增加幅度大于規(guī)模擴(kuò)張帶來(lái)的成本降低的幅度。其它行業(yè)（除中成藥制造外）的規(guī)模效率分別大于相應(yīng)的純創(chuàng)新效率,無(wú)效率主要是源于純技術(shù)無(wú)效率。我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)行業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)階段創(chuàng)新效率平均值僅為0.466，創(chuàng)新效率較低可能是因?yàn)檫@些行業(yè)過(guò)多追求技術(shù)開(kāi)發(fā)的投資規(guī)模而忽視了技術(shù)開(kāi)發(fā)效率。這為各行業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)階段效率低找準(zhǔn)癥結(jié)所在，并提高其效率提供科學(xué)依據(jù)。

（2）投入冗余與產(chǎn)出松弛、規(guī)模效應(yīng)分析

為了探討1999-2008年間我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)效率的特點(diǎn)并且尋找未達(dá)到有效值的根源，用基于產(chǎn)出導(dǎo)向的DEA模型CCR度量了各個(gè)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)。

從投入角度看，生物與生化制品的制造、航天器制造、電子器件制造、電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造這4個(gè)行業(yè)都存在研發(fā)經(jīng)費(fèi)冗余，分別為6239.5萬(wàn)元, 8883.5萬(wàn)元, 25944萬(wàn)元,91780.1萬(wàn)元；相對(duì)而言，研發(fā)人員顯得不足?；瘜W(xué)藥品制造、飛機(jī)制造及修理、雷達(dá)及配套設(shè)備制造、電子元件制造、儀器儀表制造這5個(gè)行業(yè)都存在研發(fā)人員冗余，分別為100人,1131人, 52人,241人，2622人，相對(duì)而言，研發(fā)經(jīng)費(fèi)顯得不足。中成藥制造和醫(yī)療設(shè)備及器械制造的創(chuàng)新效率分別為1，0.99，效率最佳，不存在投入冗余和產(chǎn)出松弛。從產(chǎn)出角度看，航天器制造和雷達(dá)及配套設(shè)備制造產(chǎn)出松弛分別為23個(gè),14個(gè),存在擁有發(fā)明專利總量不足。這些行業(yè)需要加大技術(shù)開(kāi)發(fā)的原始創(chuàng)新力度。這為進(jìn)一步調(diào)整科技投入產(chǎn)出方向和幅度，提高技術(shù)開(kāi)發(fā)階段效率提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。

從規(guī)模效應(yīng)來(lái)看，除了化學(xué)藥品制造、中成藥制造、電子器件制造這3個(gè)行業(yè)處于規(guī)模效應(yīng)不變外，其它行業(yè)處于規(guī)模遞增，這些行業(yè)可進(jìn)一步增大研發(fā)資源的投入以提高技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的效率。

2．成果轉(zhuǎn)化階段的效率分析及投入與產(chǎn)出分析

用DEA方法測(cè)度的成果轉(zhuǎn)化階段的創(chuàng)新效率及投入冗余與產(chǎn)出松弛情況見(jiàn)(表3)

（1）效率分析

表3 1999-2008年我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成果轉(zhuǎn)化階段的平均創(chuàng)新效率與差額值

效率

差額

行業(yè)

crste

vrste

scale

規(guī)模效應(yīng)

新產(chǎn)品銷售收入

新產(chǎn)品出口銷售收入

擁有發(fā)明專利數(shù)

技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)

年平均就業(yè)人員

化學(xué)藥品制造

0.209

0.222

0.904

irs

0.0

586274.6

221151.2

62714

中成藥制造

0.055

0.17

0.322

irs

0.0

211811.9

39

0.0

生物與生化制品的制造

0.104

0.69

0.15

irs

0.0

18150.0

27

0.0

飛機(jī)制造及修理

0.501

0.534

0.938

irs

0.0

906360.1

390404.7

102711

航天器制造

0.282

1

0.282

irs

0.0

0.0

0.0

雷達(dá)及配套設(shè)備制造

0.531

1

0.531

irs

0.0

0.0

0.0

廣播電視設(shè)備制造

0.266

1

0.266

irs

0.0

0.0

0.0

電子器件制造

0.557

0.565

0.985

irs

1415025.5

0.0

264215.0

114122

電子元件制造

0.516

0.533

0.968

irs

918319.9

0.0

235985.1

464750

電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造

1

1

1

-

0.0

0.0

0.0

醫(yī)療設(shè)備及器械制造

0.103

0.4

0.258

irs

0.0

54444.3

16

0.0

儀器儀表制造

0.157

0.184

0.855

irs

0.0

188935.1

0.0

10241

平均值

0.357

0.608

0.625

194445.4

163831.3

7

92646.3

62878

從表3可看出原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)成果轉(zhuǎn)化的創(chuàng)新效率（crste）：

電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造的成果轉(zhuǎn)化效率（為1.000）達(dá)到最佳外，其它行業(yè)效率都較低；而中成藥制造、生物與生化制品制造、化學(xué)藥品制造、醫(yī)療設(shè)備及器件制造和儀器儀表制造4 個(gè)行業(yè)的成果轉(zhuǎn)化效率較低，分別為0.055, 0.104, 0.103, 0.157。生物與生化制品制造、航天器制造、雷達(dá)及配套設(shè)備制造、廣播電視設(shè)備制造、醫(yī)療設(shè)備及器械制造5 個(gè)行業(yè)的規(guī)模效率分別為：0.15, 0.282, 0.531, 0.266, 0.258,分別小于相應(yīng)的純創(chuàng)新效率，無(wú)效率主要來(lái)源于規(guī)模無(wú)效率；其他行業(yè)的無(wú)效率均主要來(lái)自純技術(shù)無(wú)效率，純技術(shù)無(wú)效率可能是因?yàn)檫@個(gè)行業(yè)既定的投入資源提供相應(yīng)產(chǎn)出能力比較弱。我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在成果轉(zhuǎn)化階段創(chuàng)新效率平均值僅為0.357現(xiàn)代企業(yè)管理論文，創(chuàng)新效率低，可能是因?yàn)檫@些行業(yè)過(guò)多的追求投資規(guī)模，不注重投資效率造成的。這為各行業(yè)成果轉(zhuǎn)化階段創(chuàng)新效率存在的問(wèn)題找準(zhǔn)癥結(jié)所在，為有效提高其效率提供科學(xué)依據(jù)。

（2）投入冗余與產(chǎn)出松弛、規(guī)模效應(yīng)分析

從產(chǎn)出角度看，電子器件制造、電子元件制造2 個(gè)行業(yè)的收益性產(chǎn)出不足，相應(yīng)的新產(chǎn)品銷售收入松弛分別為：1415025.5萬(wàn)元, 918319.9萬(wàn)元?；瘜W(xué)藥品制造、中成藥制造、生物與生化制品的制造、飛機(jī)制造及修理、醫(yī)療設(shè)備及器械制造、醫(yī)療設(shè)備及器械制造6個(gè)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)出存在不足，新產(chǎn)品出口銷售收入松弛分別為：586274.6萬(wàn)元，211811.9萬(wàn)元，18150.0萬(wàn)元，906360.1萬(wàn)元，54444.3萬(wàn)元，188935.1萬(wàn)元。這些行業(yè)要加大科技成果商業(yè)化，同時(shí)加大新產(chǎn)品出口的競(jìng)爭(zhēng)性力度。從投入角度看，造成我國(guó)高新技術(shù)行業(yè)成果轉(zhuǎn)化階段效率低下的原因主要集中在投入冗余上。中成藥制造、生物與生化制品的制造、醫(yī)療設(shè)備及器械制造，擁有專利發(fā)明數(shù)與技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)的冗余分別為39個(gè)，27個(gè)，16個(gè)；相對(duì)而言，技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)、年平均就業(yè)人員顯得不足。儀器儀表制造中年平均就業(yè)人員的冗余分別為：10241人，相對(duì)而言，擁有專利發(fā)明數(shù)的技術(shù)性投入、技術(shù)改造經(jīng)費(fèi)顯得不足。這為進(jìn)一步調(diào)整其科技投入產(chǎn)出方向和幅度，提高成果轉(zhuǎn)化階段效率提供準(zhǔn)確的科學(xué)依據(jù)。

4 結(jié)論與政策啟示

4.1 結(jié)論

本文運(yùn)用DEA方法測(cè)度了1999-2008年我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各行業(yè)創(chuàng)新效率、規(guī)模效應(yīng)、投入與產(chǎn)出的冗余與松弛狀況。研究結(jié)論可概括為以下幾點(diǎn)。第一，我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的成果轉(zhuǎn)化效率已落后于技術(shù)開(kāi)發(fā)效率，科學(xué)技術(shù)向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化的效率亟待增強(qiáng)論文提綱怎么寫。第二，我國(guó)原創(chuàng)性高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)除了電子類產(chǎn)品外，大部分行業(yè)都存在科技成果轉(zhuǎn)化效率偏低的問(wèn)題。第三現(xiàn)代企業(yè)管理論文，技術(shù)開(kāi)發(fā)階段，中成藥制造和醫(yī)療設(shè)備及器械制造的創(chuàng)新效率較高，飛機(jī)制造及修理、航天器制造、雷達(dá)及配套設(shè)備制造業(yè)的創(chuàng)新效率較低。相對(duì)于研發(fā)人員和研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入，技術(shù)開(kāi)發(fā)階段的原創(chuàng)性產(chǎn)出（擁有發(fā)明專利數(shù)）不足。第四，成果轉(zhuǎn)化階段，電子計(jì)算機(jī)整機(jī)制造創(chuàng)新效率最高外，其它行業(yè)效率較低。化學(xué)藥品制造、中成藥制造等行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)出存在不足。第五，從投入產(chǎn)出角度看，兩個(gè)階段的不同行業(yè)創(chuàng)新效率低的原因各不相同，有的源于規(guī)模無(wú)效率，有的源于純技術(shù)無(wú)效率。從規(guī)模效應(yīng)看，兩階段的大部分行業(yè)都處于規(guī)模遞增階段。

4.2 政策啟示

其一，各個(gè)行業(yè)應(yīng)根據(jù)本行業(yè)創(chuàng)新活動(dòng)是否達(dá)到生產(chǎn)前沿、兩個(gè)階段的實(shí)際投入產(chǎn)出的冗余與松弛、規(guī)模性等進(jìn)行改善，有針對(duì)性調(diào)整各行業(yè)的兩階段的科技投入或產(chǎn)出的方向與幅度，使創(chuàng)新效率盡可能向生產(chǎn)前沿移動(dòng)。

其二，不同行業(yè)根據(jù)本行業(yè)目前技術(shù)創(chuàng)新鏈的不同階段創(chuàng)新效率狀況，分別單邊突破式、激進(jìn)式、跨越式渠道提升各自創(chuàng)新鏈的不同階段創(chuàng)新效率。

其三，為有效提高原創(chuàng)性高新技術(shù)行業(yè)的成果轉(zhuǎn)化率?？蓮囊韵路矫嬷郑禾岣哐邪l(fā)項(xiàng)目缺乏市場(chǎng)導(dǎo)向、技術(shù)轉(zhuǎn)移對(duì)接程度、企業(yè)的技術(shù)吸收能力。加大企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)移的資金，加大風(fēng)險(xiǎn)投資。完善缺乏有效的技術(shù)轉(zhuǎn)移機(jī)制的法律法規(guī)、政策扶持、合理的評(píng)估機(jī)制、雙方信息的對(duì)稱化程度。

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篇8

肖海林，1962年5月出生，湖北省仙桃市人。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)商學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師、中國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略研究中心主任。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)成功申報(bào)工商管理一級(jí)學(xué)科為北京市重點(diǎn)學(xué)科、國(guó)家“211工程”第三期重點(diǎn)建設(shè)學(xué)科和博士學(xué)位授權(quán)學(xué)科的學(xué)術(shù)帶頭人。中國(guó)市場(chǎng)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)管理研究會(huì)和中國(guó)高等院校市場(chǎng)學(xué)研究會(huì)常務(wù)理事。首批北京市宣傳文化系統(tǒng)“四個(gè)一批”人才，2010年獲中國(guó)管理學(xué)最高獎(jiǎng)――復(fù)旦管理學(xué)杰出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)專家提名，2012年受邀為海爾集團(tuán)具有全球性影響的重大顛覆性管理創(chuàng)新“人單合一雙贏”管理模式提供專業(yè)咨詢。

1984年和1987年分別在中國(guó)農(nóng)業(yè)大學(xué)獲學(xué)士和碩士學(xué)位，曾在中國(guó)科學(xué)院院士、北京市人大常委會(huì)副主任蔡旭教授指導(dǎo)下從事學(xué)位論文研究。2003年在中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)獲企業(yè)管理專業(yè)管理學(xué)博士學(xué)位，是該校1986年獲博士學(xué)位授予權(quán)以來(lái)首位提前一年畢業(yè)博士和2004年獲湖北省優(yōu)秀博士學(xué)位論文獎(jiǎng)的兩位博士之一。2005年在上海交通大學(xué)管理科學(xué)與工程博士后流動(dòng)站全優(yōu)出站，同年9月按高于知名學(xué)者的人才引進(jìn)政策調(diào)入中央財(cái)經(jīng)大學(xué)工作至今。1987年至2002年先后在湖北省科委、武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)管委會(huì)、武漢經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)發(fā)展總公司等單位工作，從事戰(zhàn)略情報(bào)研究、外資引進(jìn)與管理、企業(yè)管理等工作，擔(dān)任過(guò)四家企業(yè)董事長(zhǎng)、總經(jīng)理等職務(wù)。

二、研究領(lǐng)域

2001年進(jìn)入學(xué)界以來(lái)，一直致力于戰(zhàn)略管理、市場(chǎng)營(yíng)銷、顛覆性創(chuàng)新管理、企業(yè)持續(xù)發(fā)展、管理理論、中小企業(yè)社會(huì)責(zé)任、跨國(guó)資本與中國(guó)傳媒市場(chǎng)等研究。先后主持過(guò)國(guó)家自然科學(xué)基金、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金、北京市社科規(guī)劃、北京市自然科學(xué)基金、中國(guó)博士后科學(xué)基金、上海市知識(shí)產(chǎn)權(quán)軟科學(xué)研究等國(guó)家級(jí)和省部級(jí)縱向科研項(xiàng)目，同時(shí)主持和參與各類企業(yè)委托項(xiàng)目近40項(xiàng)。

三、研究成果

在學(xué)界首次提出并論證：企業(yè)管理的主題是企業(yè)持續(xù)發(fā)展而不再是成本導(dǎo)向的效率的觀點(diǎn)；企業(yè)持續(xù)發(fā)展的三維特征論；企業(yè)持續(xù)發(fā)展的LCT模型；三個(gè)基本維度全面管理的統(tǒng)一與共生論以及由此衍生出的三葉草型企業(yè)模型、三葉草型管理模型、三葉草型控制模型、三只眼型企業(yè)家模型等觀點(diǎn)；長(zhǎng)青企業(yè)的特殊性質(zhì)論與三種資本構(gòu)成及其繆爾達(dá)爾循環(huán)論；現(xiàn)代企業(yè)粘性管理論；企業(yè)最優(yōu)產(chǎn)權(quán)安排的邏輯轉(zhuǎn)變論、競(jìng)爭(zhēng)力導(dǎo)向論及動(dòng)態(tài)變化論；超級(jí)競(jìng)爭(zhēng)下最優(yōu)業(yè)務(wù)組合戰(zhàn)略的邏輯轉(zhuǎn)變論、企業(yè)業(yè)務(wù)組合的乘除效應(yīng)論以及應(yīng)當(dāng)是歸核化、專業(yè)化和多元化的統(tǒng)一與共生而孰優(yōu)孰劣之爭(zhēng)是偽命題的觀點(diǎn)；以核心能力、產(chǎn)業(yè)平臺(tái)、制度平臺(tái)和市場(chǎng)權(quán)力為核心要素的持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)四面體成長(zhǎng)管理論；創(chuàng)新行為對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展與微觀企業(yè)個(gè)體發(fā)展的價(jià)值差異論；現(xiàn)代企業(yè)要發(fā)展思維不要生存思維的心智轉(zhuǎn)變論；不連續(xù)技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)特征、風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)和風(fēng)險(xiǎn)核對(duì)表；中國(guó)傳媒市場(chǎng)境外資本的分布與行為特征等。

四、主要論著

1、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展：理論基礎(chǔ)、生成機(jī)制和管理框架，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2003年。

2、企業(yè)管理范式轉(zhuǎn)型研究，人民出版社，2009年。

3、不連續(xù)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品的消費(fèi)者感知風(fēng)險(xiǎn)與購(gòu)買意向――基于市場(chǎng)化初期3G手機(jī)的實(shí)證研究，載于《中國(guó)管理思想與實(shí)踐》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2012年。

4、企業(yè)戰(zhàn)略管理：理論、要徑和工具，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2013年。

5、破了定律企業(yè)必?cái)〃D―中國(guó)十大失敗企業(yè)的反思，中國(guó)經(jīng)濟(jì)時(shí)報(bào)，2002年7月5日。

6、企業(yè)可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)四面體結(jié)構(gòu)模型及成長(zhǎng)管理，中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì)，2003年第7期。

7、企業(yè)增長(zhǎng)、企業(yè)發(fā)展與企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報(bào)，2004年第4期。

8、企業(yè)持續(xù)發(fā)展的生成機(jī)理模型――基于海爾案例的分析，管理世界，2004年第8期。

9、長(zhǎng)青企業(yè)――經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的分析，學(xué)術(shù)月刊，2004年第11期。

10、韋爾奇時(shí)代GE的產(chǎn)業(yè)平臺(tái)戰(zhàn)略，經(jīng)濟(jì)管理，2004年第13期。

11、以競(jìng)爭(zhēng)力為導(dǎo)向的企業(yè)所有權(quán)安排，學(xué)術(shù)月刊，2006年第9期。

12、企業(yè)管理：主題演進(jìn)與范式流變，經(jīng)濟(jì)理論與經(jīng)濟(jì)管理，2006年第11期。

13、超級(jí)競(jìng)爭(zhēng)條件下企業(yè)整體管理的基本維度與共生型控制模式：一個(gè)描述性案例研究，管理世界，2006年第12期。

14、管理心智的十大轉(zhuǎn)變，企業(yè)管理，2008年第7期。

篇9

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)制度創(chuàng)新，金融成長(zhǎng)

 

作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展載體的企業(yè)成長(zhǎng)與金融成長(zhǎng)之間具有極為密切的關(guān)系。金融成長(zhǎng)能有效降低融資成本，提高融資效率，有利于新企業(yè)的建立和已有企業(yè)的成長(zhǎng)；然而，需要指出的是，企業(yè)本身具有成長(zhǎng)的動(dòng)機(jī)和激勵(lì)機(jī)制，更多表現(xiàn)在企業(yè)制度的創(chuàng)新。企業(yè)制度的創(chuàng)新改變了其融資需求，從而激勵(lì)金融工具的創(chuàng)新、金融業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、金融結(jié)構(gòu)調(diào)整、金融效率的提高等。即企業(yè)制度創(chuàng)新引致金融成長(zhǎng)，而金融成長(zhǎng)又會(huì)促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)，企業(yè)制度進(jìn)一步創(chuàng)新。

一、企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長(zhǎng)的基本理論分析

（一）制度與制度創(chuàng)新

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，經(jīng)濟(jì)主體的交易活動(dòng)需要穩(wěn)定、客觀的預(yù)期機(jī)制，交易主體根據(jù)這種預(yù)期來(lái)調(diào)整自己的行為。當(dāng)這種行為成為習(xí)俗或慣例，并通過(guò)法律形式加以確定，則成為制度。然而，當(dāng)交易主體（組織或個(gè)人）由于認(rèn)識(shí)到改變現(xiàn)有制度或創(chuàng)造新制度中蘊(yùn)含的潛在利益，通過(guò)建立并推廣獲得認(rèn)同所需要的規(guī)則、價(jià)值觀、信念和行為模式，從中創(chuàng)造、開(kāi)發(fā)和利用盈利性機(jī)會(huì)[①]，則出現(xiàn)制度創(chuàng)新，從而形成新的制度。即一方面制度使交易主體的行為和社會(huì)系統(tǒng)的穩(wěn)定成為可能，另一方面潛在利益以及成為制度領(lǐng)導(dǎo)者的誘因?qū)е轮贫葎?chuàng)新現(xiàn)代企業(yè)管理論文，從而引發(fā)行為和社會(huì)系統(tǒng)的變革，推動(dòng)制度變遷，社會(huì)進(jìn)步。

作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的載體——企業(yè)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中自發(fā)形成內(nèi)部組織管理體系，與當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件相適應(yīng)。此時(shí)的企業(yè)制度是利益和影響力與技術(shù)條件、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境均衡的結(jié)果。當(dāng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，突破現(xiàn)有企業(yè)組織管理模式，建立新的企業(yè)制度的潛在收益逐漸顯現(xiàn)。而企業(yè)本身具有成長(zhǎng)的動(dòng)機(jī)和激勵(lì)機(jī)制（艾倫和蓋爾，2000），此時(shí)，有行為能力的企業(yè)，即充分了解新的目標(biāo)、擁有事先新目標(biāo)的技術(shù)和能力的企業(yè)，必然進(jìn)行企業(yè)制度創(chuàng)新。

（二）企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長(zhǎng)

早期的企業(yè)制度采取家庭制或合伙制。由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以手工作坊為主，家庭制或合伙制即能夠滿足這種簡(jiǎn)單的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，資金以家庭自籌或合伙出資，間或向錢莊借貸。隨著社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展，手工作坊式的家庭制以及合伙制的不穩(wěn)定性特征均不能滿足產(chǎn)業(yè)的迅速成長(zhǎng)。此時(shí)，經(jīng)濟(jì)交易規(guī)模的擴(kuò)大要求企業(yè)具有穩(wěn)定的組織機(jī)構(gòu)和資金來(lái)源，股份制則既有利于大股東的經(jīng)營(yíng)管理，又能夠吸收大量的社會(huì)閑置資金。股份制的建立必然要求發(fā)行和流通股票的市場(chǎng)，股票市場(chǎng)應(yīng)運(yùn)而生；適應(yīng)這種變化，錢莊的業(yè)務(wù)活動(dòng)也由原來(lái)的貨幣兌換和簡(jiǎn)單的資金借貸逐漸采用股份制擴(kuò)大金融業(yè)規(guī)模，建立現(xiàn)代銀行制度。股票市場(chǎng)的建立和現(xiàn)代銀行制度的確立為企業(yè)的融資提供了便利，更多的家庭制或合伙制企業(yè)轉(zhuǎn)向股份制，生產(chǎn)的規(guī)模擴(kuò)大，效率提高，從而企業(yè)成長(zhǎng)。

進(jìn)入工業(yè)化大發(fā)展時(shí)期，制造業(yè)的地位不斷提升并居于主導(dǎo)地位，從而機(jī)床裝備起來(lái)的大規(guī)模生產(chǎn)所具有的基本特征是：互換性、標(biāo)準(zhǔn)化和裝備作業(yè)[②]。規(guī)模生產(chǎn)產(chǎn)生了“科學(xué)管理”理論的創(chuàng)立和發(fā)展，也促使企業(yè)為保證資金投入而形成產(chǎn)融結(jié)合（即產(chǎn)業(yè)和金融相互控股）。因此，原先以小企業(yè)為主的產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)已轉(zhuǎn)變?yōu)榫扌凸緸橹鞯漠a(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)，企業(yè)巨型化帶來(lái)了“科學(xué)管理”，也創(chuàng)立了企業(yè)內(nèi)部R&D機(jī)制以及高度產(chǎn)業(yè)集中率，從而企業(yè)進(jìn)入產(chǎn)業(yè)的“門檻”越來(lái)越高，也對(duì)金融成長(zhǎng)提出新的挑戰(zhàn)，銀行業(yè)必須聯(lián)合和集中才能滿足企業(yè)資金需求，而企業(yè)巨型化所發(fā)行的新股票、新債券既為金融市場(chǎng)成長(zhǎng)提供了載體，也為其成長(zhǎng)提出新的要求。因此，伴隨企業(yè)巨型化，銀行業(yè)和證券市場(chǎng)也得以聯(lián)合和集中。

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大以及物資生產(chǎn)與分配所必需的技術(shù)知識(shí)的增加必然引發(fā)企業(yè)管理革命。一個(gè)大企業(yè)的大股東已不再能夠單獨(dú)的負(fù)起制訂政策和實(shí)施政策的責(zé)任；一般股東大多已脫離公司的實(shí)際業(yè)務(wù)現(xiàn)代企業(yè)管理論文，此時(shí)，專業(yè)性的管理人員——經(jīng)理產(chǎn)生了。這些經(jīng)理人員受過(guò)高等教育，具有專業(yè)知識(shí)，他們的工作如果不成功，便會(huì)被解雇；如果成績(jī)卓越，不僅獲得晉升，而且提高自身作為企業(yè)管理者的市場(chǎng)價(jià)值。由此產(chǎn)生了企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離，這場(chǎng)“經(jīng)理的革命”將事業(yè)置于專家之手，而不是交給事業(yè)的所有人指揮。其次，解決了企業(yè)長(zhǎng)期生存問(wèn)題。企業(yè)不會(huì)因某一股東的退出而重新組合或調(diào)整經(jīng)理，從而保持企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略實(shí)施；大公司的管理作用由于受到越來(lái)越多的公眾的審查，在一定程度上而言，管理已取代了市場(chǎng)需求，協(xié)調(diào)問(wèn)題使管理進(jìn)一步復(fù)雜化，這種情況就構(gòu)成了無(wú)須財(cái)產(chǎn)（所有權(quán)）所擁有的權(quán)力。因此，企業(yè)所追求的就不再是最大的短期利潤(rùn)，企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值更為重要。第三，這場(chǎng)革命也建立了企業(yè)成長(zhǎng)的內(nèi)在激勵(lì)機(jī)制。股東、經(jīng)理和職工都會(huì)預(yù)期從中獲得收益。企業(yè)的成長(zhǎng)顯然是股東所期待的，企業(yè)成長(zhǎng)，公司市場(chǎng)價(jià)值提高，股東的收益增加；企業(yè)成長(zhǎng)為高層管理者提供更多的現(xiàn)金流——依靠留存收益獲得成長(zhǎng)意味著把企業(yè)視為一種競(jìng)賽（Nalebuff and Stiglitz，1983）;而且，高層管理者可以此增加自己的收益，提高自己的經(jīng)理者市場(chǎng)價(jià)值，在與股東的談判中處于更有利的位置；企業(yè)成長(zhǎng)使股東可以承諾給經(jīng)理晉級(jí)的機(jī)會(huì)；對(duì)經(jīng)理層的激勵(lì)機(jī)制和晉級(jí)競(jìng)賽使企業(yè)本身具有成長(zhǎng)性，而且只有在具有成長(zhǎng)性的企業(yè)中才能夠吸引新的、年輕的管理者進(jìn)入企業(yè)；職工在具有成長(zhǎng)性的企業(yè)中工作，既可能會(huì)增加薪水、獎(jiǎng)金等獎(jiǎng)勵(lì)，也包括身居成長(zhǎng)性企業(yè)所帶來(lái)的精神滿足感[2]。股東、經(jīng)理層和職工對(duì)企業(yè)的預(yù)期使得企業(yè)本身具有強(qiáng)烈的成長(zhǎng)性，而企業(yè)成長(zhǎng)又進(jìn)一步激勵(lì)了企業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)性、晉級(jí)機(jī)會(huì)和福利增加。激勵(lì)機(jī)制創(chuàng)造企業(yè)成長(zhǎng)，企業(yè)成長(zhǎng)又產(chǎn)生更好的激勵(lì)機(jī)制，從而企業(yè)成長(zhǎng)更快。

與產(chǎn)業(yè)的企業(yè)管理革命一樣，金融業(yè)同樣進(jìn)行著所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離的革命；在證券市場(chǎng)，機(jī)構(gòu)投資者購(gòu)買大量債券為企業(yè)成長(zhǎng)提供了巨額資金。機(jī)構(gòu)投資者提供風(fēng)險(xiǎn)資金，從而企業(yè)更多投資于新興產(chǎn)業(yè)，形成企業(yè)成長(zhǎng)，新興產(chǎn)業(yè)成長(zhǎng)。因此，金融成長(zhǎng)具有了載體和推動(dòng)力，而金融成長(zhǎng)又可為企業(yè)成長(zhǎng)提供更多資金，金融效率的提高使更多新企業(yè)進(jìn)入新興產(chǎn)業(yè)。

由以上分析我們可以梳理出企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長(zhǎng)的邏輯關(guān)系：

金融工具創(chuàng)新

企業(yè)制度創(chuàng)新→企業(yè)融資需求變化→金融結(jié)構(gòu)調(diào)整 →

金融制度創(chuàng)新

金融成長(zhǎng)→ 企業(yè)成長(zhǎng)→企業(yè)制度創(chuàng)新…….

二、企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長(zhǎng)的基本建議

以上分析表明現(xiàn)代企業(yè)管理論文，企業(yè)制度創(chuàng)新與金融成長(zhǎng)具有互動(dòng)機(jī)制。我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立，促使我國(guó)出現(xiàn)大范圍的企業(yè)制度創(chuàng)新，股份制、民營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶等；與之相匹配，我國(guó)金融成長(zhǎng)出現(xiàn)新的特征，如金融結(jié)構(gòu)的多元化、金融業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大、金融效率的提高等。但從現(xiàn)實(shí)來(lái)看，我國(guó)金融成長(zhǎng)仍落后于企業(yè)制度創(chuàng)新。因此，我國(guó)應(yīng)加快金融成長(zhǎng)，促進(jìn)企業(yè)制度創(chuàng)新，從而企業(yè)成長(zhǎng)。

首先，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展。目前，我國(guó)金融成長(zhǎng)相對(duì)滯后于企業(yè)制度創(chuàng)新的現(xiàn)狀，亟需提高金融地位。我國(guó)應(yīng)及時(shí)調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展，加快企業(yè)成長(zhǎng)，從而提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，改善金融成長(zhǎng)外部環(huán)境。產(chǎn)權(quán)明晰是金融成長(zhǎng)的重要基礎(chǔ)和前提條件。同時(shí)，法律制度是金融成長(zhǎng)的制度保證，而非正式制度——社會(huì)信用環(huán)境和微觀規(guī)制對(duì)法治水平具有重要影響。我國(guó)要實(shí)行金融優(yōu)先發(fā)展戰(zhàn)略，就必須改善金融成長(zhǎng)所依賴的外部環(huán)境。

第三，構(gòu)建企業(yè)制度創(chuàng)新的金融服務(wù)平臺(tái)。金融服務(wù)于企業(yè)成長(zhǎng)，其重要的職能就是引導(dǎo)資本的優(yōu)化配置。這就需要完善的金融服務(wù)體系，即有效的金融市場(chǎng)、充足的金融工具和富有競(jìng)爭(zhēng)力的金融組織。

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篇10

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)社會(huì)責(zé)任，成本，述評(píng)

一、企業(yè)社會(huì)責(zé)任的興起與演化

企業(yè)社會(huì)責(zé)任及其成本理論，是伴隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。從18世紀(jì)60年代起，英國(guó)率先開(kāi)始了工業(yè)革命，其主要標(biāo)志就是在紡織業(yè)、動(dòng)力機(jī)械和冶金等領(lǐng)域的一系列重要的發(fā)明，工業(yè)革命使英國(guó)的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了前所未有的騰飛，也加速了市場(chǎng)的擴(kuò)大和城市化進(jìn)程。

當(dāng)工業(yè)革命興起之初，新生的資本家和經(jīng)營(yíng)者對(duì)尚無(wú)經(jīng)驗(yàn)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)導(dǎo)致潛在的社會(huì)危害，并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)和相應(yīng)對(duì)策。對(duì)在工業(yè)生產(chǎn)的成本中，所費(fèi)于社會(huì)的代價(jià)，資本家既無(wú)意識(shí)，也不會(huì)承擔(dān)任何責(zé)任，僅有少數(shù)觀察力敏銳，具有遠(yuǎn)見(jiàn)卓識(shí)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家開(kāi)始提出企業(yè)活動(dòng)的外部不經(jīng)濟(jì)性問(wèn)題。

從工業(yè)革命到20世紀(jì)末期，尤其是20世紀(jì)50年代之后，世界各國(guó)經(jīng)濟(jì)普遍發(fā)展，現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)推動(dòng)社會(huì)生產(chǎn)發(fā)生一系列改天換地的偉大變革，第三次工業(yè)革命使人類的生產(chǎn)和消費(fèi)水平達(dá)到空前的高度。與此同時(shí)成本管理論文，人類對(duì)自然無(wú)窮無(wú)盡的索取而不考慮對(duì)自然的補(bǔ)償，使人類與自然界的關(guān)系，以及在此基礎(chǔ)上形成的社會(huì)關(guān)系更為復(fù)雜，自然開(kāi)始向人類實(shí)施報(bào)復(fù)。接連不斷的悲劇的發(fā)生涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，環(huán)境保護(hù)政策，社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度，政治體制以及國(guó)際關(guān)系等一系列問(wèn)題。人們開(kāi)始要求企業(yè)約束自身行為對(duì)社會(huì)的不利影響，試圖將其造成的社會(huì)損失進(jìn)行計(jì)量并轉(zhuǎn)化為企業(yè)成本的內(nèi)容，歸由企業(yè)承擔(dān)使社會(huì)成本得到補(bǔ)償。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任（CSR，corporate social responsibility）這個(gè)詞組是1924年由美國(guó)人謝爾頓提出來(lái)的，指企業(yè)不能僅僅以獲取利潤(rùn)為唯一目的，還應(yīng)照顧到包括雇員、消費(fèi)者、債權(quán)人、社區(qū)、環(huán)境、社會(huì)弱勢(shì)群體及整個(gè)社會(huì)的利益。從20世紀(jì)60年代起，許多工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司中心所屬的國(guó)際會(huì)計(jì)報(bào)告準(zhǔn)則專家小組于1982年在《聯(lián)合國(guó)跨國(guó)公司行為準(zhǔn)則草案》中，對(duì)社會(huì)責(zé)任的披露提出了較為全面的建議。

根據(jù)社會(huì)責(zé)任報(bào)告在線收錄網(wǎng)站CorporateRegister的數(shù)據(jù)，截止2008年9月28日，該網(wǎng)站已收錄全球4609家公司18299份社會(huì)責(zé)任報(bào)告。目前，我國(guó)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)主要是進(jìn)入500強(qiáng)的大企業(yè)，包括國(guó)家電網(wǎng)、華能集團(tuán)、南方電網(wǎng)、南方航空、中石化、中石油、中國(guó)銀行、中移動(dòng)、中遠(yuǎn)集團(tuán)、中鋼集團(tuán)、中化集團(tuán)、中國(guó)平安等。國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)紛紛加入到積極履行社會(huì)責(zé)任的行列中。

二、中西方關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本理論評(píng)述

根據(jù)近年來(lái)國(guó)內(nèi)一些專家學(xué)者所做的實(shí)證分析顯示，企業(yè)重視社會(huì)責(zé)任，并把其作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，因?yàn)槠髽I(yè)的利益相關(guān)者關(guān)注企業(yè)在社會(huì)責(zé)任方面的表現(xiàn)，如果企業(yè)不履行社會(huì)責(zé)任，則利益相關(guān)者就會(huì)將隱性的要求轉(zhuǎn)化為顯性的，從而導(dǎo)致企業(yè)的成本上升，因此，只有對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本有正確的理解，才能夠健康履行企業(yè)社會(huì)責(zé)任。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本理論產(chǎn)生和發(fā)展的歷史背景，揭示了工業(yè)社會(huì)發(fā)展的規(guī)律，即：社會(huì)的工業(yè)化程度越高，企業(yè)社會(huì)成本問(wèn)題也就越突出，因而，在高度發(fā)達(dá)的現(xiàn)代社會(huì)，研究企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本理論是歷史的必然。

從人們開(kāi)始對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的關(guān)注到推動(dòng)企業(yè)社會(huì)成本理論的形成和發(fā)展，經(jīng)歷了一個(gè)漫長(zhǎng)的歷史發(fā)展過(guò)程成本管理論文，許多中外經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家對(duì)社會(huì)成本理論作了積極的探索。

在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家中，最有代表性的有法國(guó)籍瑞士經(jīng)濟(jì)學(xué)家西斯蒙弟提出的“社會(huì)成本”概念，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家約翰?莫里斯?克拉克的“社會(huì)成本簿記”和“社會(huì)價(jià)值”理論，福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的代表人物A?C?庇古的“外部效應(yīng)”思想，英國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家，劍橋?qū)W派創(chuàng)始人，新古典經(jīng)濟(jì)學(xué)派的主要代表人物和現(xiàn)代西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的奠基者阿弗里德?馬歇爾的“外部經(jīng)濟(jì)性”理論，還有制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的主要代表W?卡普的“社會(huì)損失”理論，1991年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)獲得者，美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家羅那德?哈理?科斯的“社會(huì)成本問(wèn)題”，以及美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)關(guān)于“社會(huì)成本”的一系列研究成果。

我國(guó)的許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家、會(huì)計(jì)學(xué)家對(duì)社會(huì)成本理論也做了許多探索，主要有我國(guó)著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家于光遠(yuǎn)的“社會(huì)生產(chǎn)費(fèi)用”論，以許毅、王振之為代表的“社會(huì)平均成本”論，以陳今池、劉鳳歧為代表的“社會(huì)代價(jià)”論，還有吳水澎教授的“企業(yè)對(duì)社會(huì)的任何成本”論，謝志華教授的“企業(yè)非自愿性支出和耗費(fèi)”論以及有關(guān)學(xué)者的社會(huì)成本是“國(guó)民經(jīng)濟(jì)成本”說(shuō)等等。

在上述的西方“社會(huì)成本”理論中，克拉克的“社會(huì)成本簿記”和“社會(huì)價(jià)值”觀念，可以說(shuō)是早期較為完整地研究社會(huì)成本的學(xué)術(shù)成果；庇古的“外部效應(yīng)”思想為研究社會(huì)成本提供了重要的理論基礎(chǔ)；馬歇爾首次提出“外部經(jīng)濟(jì)性”的觀念，使經(jīng)濟(jì)學(xué)從單純分析單個(gè)企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)行為，擴(kuò)展到對(duì)單個(gè)企業(yè)組織經(jīng)濟(jì)行為所引發(fā)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)影響作用的關(guān)注；卡普的“社會(huì)損失”思想試圖用實(shí)物和價(jià)值指標(biāo)對(duì)環(huán)境污染作為“社會(huì)損失”即社會(huì)成本的實(shí)例進(jìn)行了他的計(jì)量研究。而科斯所說(shuō)的社會(huì)成本是私人成本與交易成本的總和，他認(rèn)為在完全競(jìng)爭(zhēng)情況下，私人成本就會(huì)等于社會(huì)成本，社會(huì)成本的意義在于揭示交易成本的存在，其社會(huì)成本的含義一方面包含產(chǎn)品成本，另一方面又包含交易成本。

我國(guó)關(guān)于“社會(huì)成本”的諸多認(rèn)識(shí)中，最有代表性的其實(shí)就是“社會(huì)平均成本論”和“社會(huì)代價(jià)論”兩種不同的社會(huì)成本觀念，盡管二者差異懸殊但彼此并不矛盾，都是對(duì)客觀存在的社會(huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的概括和描述，都反映了隨著生產(chǎn)社會(huì)化程度的提高，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)管理的社會(huì)化程度也應(yīng)提高的要求。他們涉及不同的研究范疇，從不同的側(cè)面揭示了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)水平和狀況，從而發(fā)揮著不同的作用，因而二者不存在取代和替代的關(guān)系，而是要以某種形式把二者的研究成果結(jié)合起來(lái)，互為補(bǔ)充成本管理論文，以最大限度地降低社會(huì)資源耗費(fèi)，提高社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效益。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本從萌芽到發(fā)展，無(wú)論是西方還是我國(guó)，都是從不同的方面和不同角度進(jìn)行的理解。有些是按照政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中的再生產(chǎn)理論去理解社會(huì)成本的內(nèi)容；而有些則是按照企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)社會(huì)造成的損失、浪費(fèi)去理解；還有的則是從企業(yè)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任來(lái)理解社會(huì)成本。導(dǎo)致這種現(xiàn)象的原因之一在于：一部分人是站在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的角度看待社會(huì)成本，另一些人則是站在企業(yè)角度去看待社會(huì)成本。由于人們討論問(wèn)題的出發(fā)點(diǎn)不同，所得出的結(jié)論必然有較大的差異。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本理論的發(fā)展告訴我們，經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背后往往是以高昂的社會(huì)成本為代價(jià)的。目前，我國(guó)的現(xiàn)狀是：人口基數(shù)大，年齡結(jié)構(gòu)正趨于老化，城鄉(xiāng)人口結(jié)構(gòu)不合理；生態(tài)資源破壞嚴(yán)重；資源利用率低下；環(huán)境污染嚴(yán)重；經(jīng)濟(jì)政策的失誤以及社會(huì)利益集團(tuán)的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)性和外部不經(jīng)濟(jì)性的矛盾，加劇了社會(huì)經(jīng)濟(jì)資源耗費(fèi)與補(bǔ)償?shù)氖Ш?。同時(shí)，特大礦難、黑磚窯、三鹿奶粉等社會(huì)責(zé)任事件引起了公眾對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的廣泛關(guān)注。嚴(yán)峻的形勢(shì)告戒我們，忽視從整個(gè)社會(huì)去研究資源的耗費(fèi)與補(bǔ)償，忽視社會(huì)成本的存在，最終必將阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步。企業(yè)履行應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，是企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展的基石，企業(yè)付出應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任成本是企業(yè)對(duì)未來(lái)發(fā)展的一種投資。只有正確理解企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本，才能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效。從而，為企業(yè)更加健康地履行社會(huì)責(zé)任提供有價(jià)值的定量信息。

三、企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的實(shí)踐意義述評(píng)

從近年來(lái)的一些調(diào)查顯示：①大多數(shù)企業(yè)提供的責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)踐表現(xiàn)而言，有相當(dāng)一部分企業(yè)已經(jīng)將企業(yè)社會(huì)責(zé)任提升到公司發(fā)展戰(zhàn)略的高度；②企業(yè)提供的責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力所體現(xiàn)出的社會(huì)效益非常顯著；③企業(yè)能夠結(jié)合自身專業(yè)優(yōu)勢(shì)來(lái)進(jìn)行企業(yè)社會(huì)責(zé)任實(shí)踐；④責(zé)任競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)踐所體現(xiàn)或帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益排在第五位，比較靠后，還有待提高。同時(shí)也發(fā)現(xiàn)：①中國(guó)企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任的的同時(shí)，能較好地考慮利益相關(guān)方的關(guān)系和利益；②實(shí)踐意識(shí)比較高，但系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性、自覺(jué)的實(shí)施還顯不足；③有較好的兼顧履行責(zé)任和提升競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)系；④企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露的表現(xiàn)較弱，外資及港澳臺(tái)投資企業(yè)更差；⑤企業(yè)在遵紀(jì)守法和對(duì)股東的基本責(zé)任的履行狀況較好，但道德和自愿性責(zé)任的履行狀況有待加強(qiáng)。筆者認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的實(shí)踐意義在于：

1．有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本理論研究源于其社會(huì)實(shí)踐，實(shí)踐中，企業(yè)社會(huì)責(zé)任是一個(gè)越來(lái)越熱門的話題，2004年上半年，我國(guó)國(guó)內(nèi)多家媒體報(bào)道了企業(yè)社會(huì)責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)SA8000。目前，我國(guó)企業(yè)界對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的定義、內(nèi)容、范圍、作用和如何實(shí)施等方面還處在學(xué)習(xí)、消化、探索的初級(jí)階段，相當(dāng)多的企業(yè)甚至認(rèn)為企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的下降，把追求利潤(rùn)當(dāng)作企業(yè)的惟一目的，根本不愿或者只是被動(dòng)地去承擔(dān)其社會(huì)責(zé)任。筆者認(rèn)為成本管理論文，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的一個(gè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略，從客觀角度看，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任也是其發(fā)展的需要，因?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展不是孤立的，它與社會(huì)各界有著錯(cuò)綜復(fù)雜的聯(lián)系，它需要有雇員、供應(yīng)商、銷售商、社區(qū)以及政府的支持，也就是說(shuō)企業(yè)發(fā)展的資源是社會(huì)給予的，企業(yè)也有義務(wù)回報(bào)社會(huì)。當(dāng)然，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，企業(yè)會(huì)付出一定的短期成本，但從長(zhǎng)期看，企業(yè)通過(guò)向社會(huì)證明自身的社會(huì)責(zé)任感，證明自己能夠在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中把公共利益和社會(huì)整體利益放在重要的位置，從而為企業(yè)帶來(lái)社會(huì)公眾的認(rèn)同，樹(shù)立了自己的品牌。好的企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)好的財(cái)務(wù)績(jī)效，從而促進(jìn)企業(yè)走上良性循環(huán)的發(fā)展道路。

2．可提升企業(yè)戰(zhàn)略決策的科學(xué)性。按照成本層次理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本應(yīng)該屬于宏觀成本范疇，在分析成本對(duì)象的范圍時(shí)，涉及到自然環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、政治環(huán)境、人文環(huán)境以及人力資源等諸多方面，比傳統(tǒng)微觀成本層次的摘要求相適應(yīng)。一般來(lái)說(shuō)，人們把企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本分為八類：①保護(hù)環(huán)境成本。是指企業(yè)本著對(duì)環(huán)境負(fù)責(zé)的原則，為防止環(huán)境污染而發(fā)生的各種費(fèi)用和為了改善環(huán)境、恢復(fù)環(huán)境的數(shù)量或質(zhì)量而發(fā)生的各種支出；②自然資源成本。是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)，因其對(duì)資源的開(kāi)采和使用而向資源所有者支付的資源使用費(fèi)。換言之，是企業(yè)因開(kāi)采和使用稀缺的自然資源，應(yīng)足額支付維持自然資源再生費(fèi)用的成本；③人力資源成本。是指企業(yè)為發(fā)展人力資源所發(fā)生的耗費(fèi)與支出。包括對(duì)員工的招募錄用費(fèi)用、勞動(dòng)報(bào)酬、集體福利、教育培訓(xùn)支出、職工社會(huì)統(tǒng)籌保障金等；④消費(fèi)者責(zé)任成本；⑤社區(qū)公益和慈善成本。是指企業(yè)為社區(qū)及公共事務(wù)、公益事業(yè)和社會(huì)福利事業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)和支出；⑥其他責(zé)任成本，如節(jié)能產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用等，也包括企業(yè)對(duì)政府、股東、供應(yīng)商、債權(quán)人以及顧客等承擔(dān)的責(zé)任成本；⑦土地使用成本。這是對(duì)企業(yè)因使用土地而應(yīng)支付的成本，特別應(yīng)包括企業(yè)因過(guò)度使用土地而使土地退化、質(zhì)量下降計(jì)量的成本；⑧外部不經(jīng)濟(jì)成本。是指一個(gè)公司或企業(yè)從事謀利經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而消耗的并未記入自身成本費(fèi)用中的社會(huì)資源或給社會(huì)帶來(lái)的損失，企業(yè)應(yīng)充分計(jì)量這種消極外部效應(yīng)，并加以內(nèi)部成本化。

根據(jù)現(xiàn)行的成本會(huì)計(jì)制度，企業(yè)作為獨(dú)立的法人主體，在計(jì)算其產(chǎn)品成本時(shí)也是相對(duì)獨(dú)立的，一般都以生產(chǎn)的產(chǎn)品或提供的服務(wù)作為成本核算對(duì)象，通過(guò)一套相對(duì)成熟和完整的成本核算理論，得到比較明確客觀的成本計(jì)量結(jié)果。但是成本管理論文，我們不難發(fā)現(xiàn)，如果僅僅使用傳統(tǒng)的成本會(huì)計(jì)工具，將很難對(duì)以上的一個(gè)或多個(gè)成本做出系統(tǒng)的分析和計(jì)算，這往往源于企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的特殊性。即：社會(huì)性、間接性、模糊性和滯后性。

企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的性質(zhì)決定了其計(jì)量形式的多樣性，只能應(yīng)用一些現(xiàn)代科學(xué)的方法對(duì)其進(jìn)行估算，盡量做到相對(duì)準(zhǔn)確。另外，除了可用貨幣反映企業(yè)的各項(xiàng)社會(huì)責(zé)任成本和效益外，還可用實(shí)物指標(biāo)和指數(shù)，甚至用文字來(lái)說(shuō)明。企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本的核算可以借鑒國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)驗(yàn),采用調(diào)查分析法、替代品評(píng)價(jià)法、支出成本法、設(shè)計(jì)新型成本信息系統(tǒng)等方法。

3.可加大企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本信息與效用關(guān)系問(wèn)題上，美國(guó)著名的“競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略之父”邁克爾·波特認(rèn)為：如果企業(yè)能夠用他們選擇核心業(yè)務(wù)那樣的方法和框架來(lái)分析CSR的機(jī)會(huì)，他們就會(huì)發(fā)現(xiàn)CSR并不簡(jiǎn)單意味著成本、約束或者是慈善活動(dòng)的需要，而是企業(yè)實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新和提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的潛在機(jī)會(huì)。當(dāng)企業(yè)在為自己創(chuàng)造價(jià)值的同時(shí)已經(jīng)促進(jìn)了社會(huì)的價(jià)值，它會(huì)因此獲得更好的競(jìng)爭(zhēng)地位。

提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，有很多途徑。 但重視企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，無(wú)疑是一條捷徑。因?yàn)樘岢鐣?huì)責(zé)任不僅僅能提升企業(yè)社會(huì)形象，更能獲得進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)的通行證，提升企業(yè)的長(zhǎng)期盈利能力。事實(shí)上，越來(lái)越多的企業(yè)實(shí)踐和眾多的研究成果充分說(shuō)明了，在社會(huì)責(zé)任和企業(yè)績(jī)效之間存在著正相關(guān)聯(lián)度，企業(yè)完全可以將社會(huì)責(zé)任轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的競(jìng)爭(zhēng)力。具體可在提升財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)方面，降低運(yùn)營(yíng)成本方面，提高效率方面，提高銷售量和顧客忠誠(chéng)度方面以及降低監(jiān)管力度和市場(chǎng)壁壘方面都會(huì)給企業(yè)尤其的跨國(guó)公司產(chǎn)生積極的作用。

四、企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本研究中亟待解決的問(wèn)題

目前，在將企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本作為研究課題的專家學(xué)者較多，研究?jī)?nèi)容五花八門，但焦點(diǎn)和難點(diǎn)主要集中在試圖回答：如何從現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告評(píng)價(jià)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，企業(yè)社會(huì)責(zé)任的承擔(dān)如何影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效如何影響企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行，如何強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，企業(yè)社會(huì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系應(yīng)該如何建立，企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的成本與效益如何量化，等等。

筆者認(rèn)為，企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本研究中亟待解決的問(wèn)題應(yīng)該有以下三方面：

1．關(guān)于企業(yè)多元化成本的準(zhǔn)確計(jì)量問(wèn)題。不同的目的就有不同的成本，社會(huì)責(zé)任成本信息的生產(chǎn)應(yīng)結(jié)合使用各種方法，比如成本管理論文，當(dāng)社會(huì)責(zé)任成本無(wú)法直接決定時(shí)，可以通過(guò)估計(jì)替代品來(lái)確定；對(duì)于企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任而發(fā)生的實(shí)際支出，如購(gòu)買環(huán)保設(shè)備，可按歷史成本計(jì)價(jià)；有些社會(huì)責(zé)任成本可以根據(jù)恢復(fù)原狀所需要的成本來(lái)進(jìn)行估計(jì)，如廢水對(duì)河流造成的污染，可通過(guò)估算恢復(fù)污染之前的狀況至少需要多少治理費(fèi)用來(lái)確定。

2．關(guān)于企業(yè)外部成本的內(nèi)部化問(wèn)題。計(jì)算外部不經(jīng)濟(jì)成本并將其內(nèi)部化是促進(jìn)企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的一種較好做法，在計(jì)量社會(huì)責(zé)任成本過(guò)程中，要特別關(guān)注外部不經(jīng)濟(jì)成本。從經(jīng)濟(jì)學(xué)分析可知，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為可產(chǎn)生兩類成本費(fèi)用：一類是企業(yè)自己承擔(dān)的成本，表現(xiàn)為企業(yè)產(chǎn)品成本、營(yíng)業(yè)成本等；另一類是不由企業(yè)而由社會(huì)承擔(dān)的企業(yè)外部成本。一般而言，企業(yè)的成本都是在微觀范圍內(nèi)進(jìn)行最優(yōu)化選擇而付出的代價(jià)，但它的活動(dòng)常常超過(guò)自己的財(cái)產(chǎn)權(quán)力界限，從而發(fā)生了一些由社會(huì)和他人承擔(dān)的成本和費(fèi)用，這就形成了外部性問(wèn)題。社會(huì)責(zé)任成本理論的建立就是要求在政府干預(yù)等手段下解決外部成本的內(nèi)部化問(wèn)題。

3．關(guān)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本信息與效用評(píng)估的關(guān)聯(lián)體系問(wèn)題。企業(yè)社會(huì)責(zé)任與經(jīng)營(yíng)績(jī)效的關(guān)系，由企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的成本與收益兩方面決定。若企業(yè)為承擔(dān)社會(huì)責(zé)任所付出的成本大于由此所帶來(lái)的收益，企業(yè)就不會(huì)很情愿、很主動(dòng)地去承擔(dān)社會(huì)責(zé)任；反之，企業(yè)就會(huì)很樂(lè)意、很熱情地去履行社會(huì)責(zé)任。但是如何科學(xué)評(píng)估企業(yè)在付出履行社會(huì)責(zé)任成本后所帶來(lái)的效益，是解決這一問(wèn)題的關(guān)鍵所在。因此，針對(duì)這一問(wèn)題，在對(duì)企業(yè)取證調(diào)查的基礎(chǔ)上，將企業(yè)社會(huì)責(zé)任成本與效用評(píng)估的關(guān)聯(lián)體系作進(jìn)一步的量化考察，將會(huì)對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行有積極的促進(jìn)作用。

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