導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研人員考核管理辦法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 科研項(xiàng)目； 財(cái)務(wù)報(bào)賬制； 項(xiàng)目管理； 核算單位； 報(bào)賬單位

隨著《國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要》的頒布實(shí)施，科技投入逐年增長，科技經(jīng)費(fèi)管理也日益規(guī)范和加強(qiáng)。國家先后頒布了一系列科技經(jīng)費(fèi)管理辦法，規(guī)范經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和使用，同時(shí)加大項(xiàng)目驗(yàn)收的財(cái)務(wù)審計(jì)力度。近兩年來，主管部門又有新的舉措，如，開設(shè)銀行特設(shè)賬戶，民口科技重大專項(xiàng)資金即是如此；科研項(xiàng)目實(shí)行財(cái)務(wù)報(bào)賬制，經(jīng)費(fèi)不再層層下?lián)埽y(tǒng)一在某一科研項(xiàng)目承擔(dān)單位（或是主持單位，或是某一承擔(dān)單位）進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，如863項(xiàng)目、轉(zhuǎn)基因?qū)ｍ?xiàng)等。本文僅就財(cái)務(wù)報(bào)賬制談一談粗淺的認(rèn)識(shí)。

實(shí)行科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)賬制，可以加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理，規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用，提高預(yù)算執(zhí)行力和經(jīng)費(fèi)使用效率，在項(xiàng)目驗(yàn)收階段，節(jié)約了審計(jì)成本，提高了審計(jì)效率。但是，目前在實(shí)踐中，財(cái)務(wù)報(bào)賬制或多或少還存在著一些問題，有些做法還有待完善和加強(qiáng)。

一、科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)賬制中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)賬中存在的問題

1.真實(shí)性問題

會(huì)計(jì)核算的一般原則第一就是真實(shí)性原則，即會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)字準(zhǔn)確、資料可靠。對(duì)經(jīng)費(fèi)核算管理單位來說，部分核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是報(bào)賬單位發(fā)生的，這部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)可靠，經(jīng)費(fèi)核算單位經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)人員并不能作出保證。而在財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，被審計(jì)單位——經(jīng)費(fèi)核算單位要做出“管理當(dāng)局聲明書”，必須對(duì)經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況作出書面聲明或確認(rèn)，這對(duì)被審計(jì)單位來說，確實(shí)有點(diǎn)勉為其難。

2.支付問題

財(cái)務(wù)報(bào)賬時(shí)，如何進(jìn)行支付結(jié)算，有時(shí)也是一個(gè)問題。有些費(fèi)用有時(shí)因報(bào)賬單位墊付資金，而匯入報(bào)賬單位，至于是否確實(shí)墊付，報(bào)賬單位收到報(bào)賬款后如何進(jìn)行賬務(wù)處理，缺乏有效的監(jiān)督。一些本來可以支付現(xiàn)金的費(fèi)用，如差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)（科研用工工資），是否能支付現(xiàn)金，特別是當(dāng)金額比較大時(shí)，如何處理比較妥當(dāng)；一些支出金額較大的費(fèi)用，報(bào)賬單位個(gè)人先行墊付了現(xiàn)金，能否以現(xiàn)金形式支付。支付采取何種方式，不只是會(huì)計(jì)核算的問題，也是經(jīng)費(fèi)管理是否規(guī)范的一個(gè)體現(xiàn)。

3.墊付資金問題

報(bào)賬單位科研人員在項(xiàng)目實(shí)施過程中，必然遇到資金問題。因?yàn)榻?jīng)費(fèi)未下?lián)艿奖締挝唬褂媒?jīng)費(fèi)時(shí)不可能隨用隨取，只能用別的資金先行墊付。若使用其他在研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，這時(shí)，就涉及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ脝栴}。若不想使用其他項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)且經(jīng)費(fèi)來源又較少時(shí)，資金墊付就比較困難。

（二）項(xiàng)目管理中存在的問題

1.項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)及經(jīng)費(fèi)考核問題

科研單位對(duì)科研項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)一般以批準(zhǔn)立項(xiàng)和經(jīng)費(fèi)到賬為準(zhǔn)。此類報(bào)賬項(xiàng)目，由于經(jīng)費(fèi)未下?lián)?，?duì)報(bào)賬單位來說，有等于無，自然不予統(tǒng)計(jì)，年底經(jīng)費(fèi)考核時(shí)，也不算指標(biāo)?？蒲腥藛T就好像成了為別的單位打工的人員，只不過為了有事可干，不能放著科研項(xiàng)目不去做，只能不作計(jì)較，埋頭苦干。對(duì)核算單位而言，此類項(xiàng)目既有立項(xiàng)，又有經(jīng)費(fèi)到賬，自然是如假包換的科研項(xiàng)目，在經(jīng)費(fèi)統(tǒng)計(jì)上，自然按賬面上反映的數(shù)額統(tǒng)計(jì)，這樣，既有了項(xiàng)目，又增加了經(jīng)費(fèi)，可謂是雙贏。兩種做法對(duì)比鮮明，但都不正確。

2.項(xiàng)目管理和管理費(fèi)問題

報(bào)賬單位既然未將報(bào)賬項(xiàng)目納入統(tǒng)計(jì)考核范圍，自然也不會(huì)納入管理范圍，項(xiàng)目管理基本上是科研人員自己的事。當(dāng)然，上級(jí)項(xiàng)目承擔(dān)單位會(huì)對(duì)下級(jí)承擔(dān)單位進(jìn)行項(xiàng)目任務(wù)分配、安排，會(huì)定期檢查、了解項(xiàng)目執(zhí)行情況，但這代替不了下級(jí)承擔(dān)單位——報(bào)賬單位在項(xiàng)目管理中的地位和作用。報(bào)賬單位項(xiàng)目管理缺失，使項(xiàng)目管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)了斷層。

項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算中一般都有管理費(fèi)預(yù)算，這項(xiàng)費(fèi)用是用于項(xiàng)目在研究開發(fā)過程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋，日常水、電、氣、暖消耗，以及其他有關(guān)管理費(fèi)用的補(bǔ)助支出。管理費(fèi)以項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)為基數(shù)按比例核定，實(shí)行總額控制，由項(xiàng)目承擔(dān)單位管理和使用。在實(shí)際工作中，管理費(fèi)一般由項(xiàng)目承擔(dān)單位按比例收取并統(tǒng)籌安排使用。但在報(bào)賬項(xiàng)目中，由于經(jīng)費(fèi)未下?lián)苤翀?bào)賬單位，報(bào)賬單位放棄了管理，也就放棄了管理費(fèi)的收取和使用，管理費(fèi)指標(biāo)則由核算單位享有。實(shí)際上，報(bào)賬單位為項(xiàng)目實(shí)施提供了一些必要的基礎(chǔ)條件，但這部分消耗未得到應(yīng)有的補(bǔ)償。這樣，報(bào)賬制項(xiàng)目的管理費(fèi)則與實(shí)際不符，也與有關(guān)規(guī)定不符。

3.績效考核和激勵(lì)問題

科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法不斷完善，其中最顯著的變化就是關(guān)于科研項(xiàng)目的績效考核和對(duì)科研人員的激勵(lì)。相關(guān)管理辦法規(guī)定，績效支出，應(yīng)當(dāng)在對(duì)科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，結(jié)合科研人員實(shí)績，由所在單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定統(tǒng)籌安排。在實(shí)際工作中，這項(xiàng)工作未完全落到實(shí)處。報(bào)賬單位未收到經(jīng)費(fèi)，對(duì)報(bào)賬項(xiàng)目不作統(tǒng)計(jì)，不作管理，更不作績效考核，科研人員的績效成為一紙空談。核算單位則以賬面經(jīng)費(fèi)為基數(shù)，根據(jù)考核情況，提取、支出科研人員績效。績效考核和績效支出本是一種激勵(lì)措施，若未適用于報(bào)賬單位科研人員，會(huì)挫傷科研人員的積極性，這與國家實(shí)行績效管理的初衷相違背。

二、完善科研項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)賬制的建議

（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)賬制度，規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)賬程序

1.完善財(cái)務(wù)報(bào)賬手續(xù)

簽字手續(xù)完備、附件齊全，是報(bào)賬的基本要求，對(duì)報(bào)賬項(xiàng)目來說，這一點(diǎn)顯得更為重要。如前所述，會(huì)計(jì)人員難以知曉報(bào)賬單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否實(shí)際發(fā)生，防范這類風(fēng)險(xiǎn)的有效方法之一就是完善報(bào)賬手續(xù)。實(shí)際工作中，常有報(bào)賬單位僅提供原始單據(jù)進(jìn)行報(bào)賬，這種做法非常不妥。比較妥當(dāng)?shù)淖龇ㄊ怯蓤?bào)賬單位填寫報(bào)銷單，經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人簽字，金額大的支出或重要的支出還應(yīng)由單位領(lǐng)導(dǎo)簽字；附件應(yīng)齊全，如參加會(huì)議要有會(huì)議通知，組織會(huì)議還應(yīng)有簽到單，測試費(fèi)要有協(xié)議，材料費(fèi)要有驗(yàn)收人簽字并附清單或協(xié)議，勞務(wù)費(fèi)及專家咨詢費(fèi)應(yīng)提供個(gè)人身份證號(hào)，儀器設(shè)備費(fèi)應(yīng)有合同和固定資產(chǎn)登記證明。再根據(jù)核算單位財(cái)務(wù)制度規(guī)定，由該單位經(jīng)辦人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字。報(bào)賬單位有關(guān)人員簽字是對(duì)報(bào)賬事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)，核算單位有關(guān)人員簽字是對(duì)報(bào)賬支付進(jìn)行認(rèn)可，經(jīng)過雙方的確認(rèn)和認(rèn)可，會(huì)計(jì)人員方可進(jìn)行報(bào)賬業(yè)務(wù)處理。

2.采取正確的結(jié)算支付方式

結(jié)算方式有兩種，即現(xiàn)金和銀行轉(zhuǎn)賬。采用何種方法，國家現(xiàn)金管理暫行條例有明確規(guī)定。鑒于報(bào)賬的特殊性，應(yīng)盡量減少現(xiàn)金支付，而通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。如勞務(wù)費(fèi)及專家咨詢費(fèi)，雖說是可以現(xiàn)金支付，但由于這類憑證本就屬于自制原始憑證，支付時(shí)宜采用轉(zhuǎn)賬方式，即將報(bào)賬款項(xiàng)匯入報(bào)賬單位賬戶，由報(bào)賬單位根據(jù)發(fā)放清單進(jìn)行發(fā)放，若報(bào)賬單位已先行墊付的，可以進(jìn)行沖賬處理。差旅費(fèi)可先向報(bào)賬單位借款，報(bào)賬后將款項(xiàng)匯入報(bào)賬單位沖賬。超過現(xiàn)金結(jié)算范圍、標(biāo)準(zhǔn)的大額支出，應(yīng)杜絕個(gè)人墊付，采取銀行轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算。報(bào)賬單位購置商品及接受服務(wù)的費(fèi)用，應(yīng)根據(jù)發(fā)票直接匯入有關(guān)單位賬戶，對(duì)于報(bào)賬單位已先行墊付的，應(yīng)由報(bào)賬單位提供墊付證明，方可將款項(xiàng)匯入報(bào)賬單位賬戶。如有必要，對(duì)于匯入報(bào)賬單位賬戶的費(fèi)用，可要求報(bào)賬單位提供有關(guān)賬務(wù)處理證明。

3.妥善解決墊付資金問題

報(bào)賬單位在項(xiàng)目實(shí)施過程中，需要使用資金時(shí)，應(yīng)盡量采用后付款方式，比如購買商品或接受服務(wù)時(shí)。對(duì)于必須先行付款的情況，報(bào)賬單位應(yīng)落實(shí)墊付資金來源，此時(shí)，不應(yīng)使用其他在研項(xiàng)目資金，應(yīng)使用其他性質(zhì)資金，如橫向委托收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓和服務(wù)收入、科研副產(chǎn)品銷售收入等。當(dāng)項(xiàng)目組除科研經(jīng)費(fèi)外，其他收入來源單一或較少時(shí)，報(bào)賬單位應(yīng)協(xié)調(diào)墊付資金來源，妥善解決資金問題，為科研工作開展提供必要的幫助。

（二）理順關(guān)系，各盡其責(zé)，做好項(xiàng)目管理工作

1.明確項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)歸屬

報(bào)賬項(xiàng)目雖有特殊性，但也只表現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)的核算管理上，其余與一般項(xiàng)目無異，核算單位和報(bào)賬單位都應(yīng)正確對(duì)待。核算單位應(yīng)將項(xiàng)目書中分配給報(bào)賬單位的經(jīng)費(fèi)指標(biāo)分離出來，按分離后只屬于本單位的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行有關(guān)考核，不應(yīng)虛增指標(biāo)和成績。對(duì)報(bào)賬單位來說，雖說項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未撥至本單位賬戶，但項(xiàng)目本身是客觀存在的，并且報(bào)賬單位對(duì)未撥至本單位的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)擁有事實(shí)上的使用權(quán)，按實(shí)質(zhì)重于形式原則，工作考核時(shí)應(yīng)對(duì)此類項(xiàng)目及其經(jīng)費(fèi)予以確認(rèn)。

2.相互配合，做好項(xiàng)目管理工作

一般的科研項(xiàng)目，承擔(dān)單位之間是需要配合的，而財(cái)務(wù)報(bào)賬制項(xiàng)目，各承擔(dān)單位間的關(guān)系更為緊密，相互間配合更為重要。

核算單位應(yīng)與報(bào)賬單位做好項(xiàng)目任務(wù)分解及經(jīng)費(fèi)預(yù)算分配，定期交流項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，核算單位應(yīng)定期分析經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行情況并反饋報(bào)賬單位。報(bào)賬單位應(yīng)將報(bào)賬項(xiàng)目視為一般項(xiàng)目，為項(xiàng)目實(shí)施提供必要的條件和幫助，督促檢查項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度，協(xié)調(diào)有關(guān)事宜，根據(jù)項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)報(bào)賬事項(xiàng)進(jìn)行審核確認(rèn)。

項(xiàng)目管理成本屬于間接費(fèi)用，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定：間接費(fèi)用按課題統(tǒng)一核定，由課題承擔(dān)單位和課題合作單位根據(jù)各自承擔(dān)的研究任務(wù)和經(jīng)費(fèi)額度，協(xié)商提出分配方案，在課題預(yù)算（書）中明確，并分別納入各自單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。由此可見，項(xiàng)目管理費(fèi)，應(yīng)由核算單位和報(bào)賬單位根據(jù)各自預(yù)算和實(shí)際情況收取、管理和使用，這樣，既反映了科研項(xiàng)目的實(shí)際管理成本，對(duì)報(bào)賬單位也體現(xiàn)了公平原則。

3.開展績效考核，實(shí)行激勵(lì)政策

現(xiàn)代管理重視績效考核，績效考核也稱成果測評(píng)，它是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、改進(jìn)問題的過程，通過考核，最終達(dá)到工作目標(biāo)。核算單位和報(bào)賬單位都應(yīng)根據(jù)管理要求，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行績效考核，并在績效考核的基礎(chǔ)上，統(tǒng)籌安排科研人員的績效支出。

績效考核和績效支出是國家完善項(xiàng)目管理的重大舉措，對(duì)科研人員來說也是一項(xiàng)激勵(lì)。績效發(fā)放方式，核算單位自不必說。報(bào)賬單位科研人員績效發(fā)放有兩種方式，一種由核算單位直接發(fā)放，個(gè)人所得稅款由科研人員自行申報(bào)；一種在報(bào)賬后將績效款匯入報(bào)賬單位賬戶，由報(bào)賬單位發(fā)放，個(gè)人所得稅款由報(bào)賬單位扣繳。不難看出，第二種方式更為適當(dāng)，也便于操作，并且績效支出屬于間接費(fèi)用，從前文也可看出，績效支出應(yīng)納入報(bào)賬單位財(cái)務(wù)，統(tǒng)籌安排使用。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 百度百科.會(huì)計(jì)核算原則［EB/OL］.http：///view/595582.htm.2012.

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；科研經(jīng)費(fèi)；科研經(jīng)費(fèi)管理

近年來，醫(yī)學(xué)研究投入不斷增加，科研經(jīng)費(fèi)來源日趨多樣化，其管理和使用存在的問題越來越突出[1]?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是醫(yī)院科研管理的重要環(huán)節(jié)并在整個(gè)醫(yī)院管理中占據(jù)著重要的地位，如何進(jìn)一步規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用和管理是各大醫(yī)院的重要工作。本文總結(jié)了醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題，并結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院的實(shí)際情況，科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門引進(jìn)信息化管理系統(tǒng)以解決管理過程中的問題，并對(duì)其效果進(jìn)行討論。

1醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

1.1預(yù)算編制不合理，難以控制其準(zhǔn)確度 科學(xué)合理的制定預(yù)算是項(xiàng)目正常開展的第一步，如何保證預(yù)算編制合理成為項(xiàng)目組及管理部門的一大難題。在編制預(yù)算時(shí)往往只有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員參與，科研部或財(cái)務(wù)部并未參與，造成預(yù)算評(píng)審評(píng)估不夠嚴(yán)肅、專業(yè)[2]。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其研究的內(nèi)容了如指掌，但對(duì)預(yù)算編制遵循哪些專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法和財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度并不熟悉[3]。由于缺乏合理編制預(yù)算的意識(shí)，編制出的預(yù)算簡單、籠統(tǒng)、缺乏科學(xué)依據(jù)，最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)高比例的結(jié)余或嚴(yán)重不足，從而影響項(xiàng)目的完成或經(jīng)費(fèi)使用效率[4]。

當(dāng)前，我國有關(guān)部門出臺(tái)相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明，如上海市科學(xué)技術(shù)委員會(huì)于2013年11月的《關(guān)于印發(fā)的通知》滬財(cái)教[2013]67號(hào)文件，其中附件要求項(xiàng)目組編制時(shí)細(xì)化經(jīng)費(fèi)預(yù)算并準(zhǔn)確編制預(yù)算內(nèi)容。但實(shí)際編制預(yù)算過程中，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組成員未按照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理辦法及編制預(yù)算說明的要求合理編制預(yù)算。由于專業(yè)的限制，以及科研項(xiàng)目的不確定性，給編制準(zhǔn)確科研項(xiàng)目帶來了較大的困難，會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)預(yù)算內(nèi)容與預(yù)算科目不符以及超出相關(guān)規(guī)定的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，造成項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行差、財(cái)務(wù)審計(jì)不過關(guān)等問題[5]。

1.2科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，缺乏監(jiān)督反饋機(jī)制 由于醫(yī)院科研項(xiàng)目管理大多實(shí)行"項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制"，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目的立項(xiàng)、經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等的管理[5]。據(jù)了解，目前，仍有部分研究人員認(rèn)為科研經(jīng)費(fèi)是自己爭取得到的，其所有權(quán)歸項(xiàng)目組所有[6]。一般醫(yī)院為鼓勵(lì)醫(yī)務(wù)人員開展科研工作，某些類別的項(xiàng)目按照一定比例給予配套資金，這些資金也由項(xiàng)目組自由分配，其中還有科研人員認(rèn)為這筆資金由我支配，幾乎成為其私人資產(chǎn)[7]。這些都會(huì)造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，比較隨意。如現(xiàn)金業(yè)務(wù)支出占的比例較高，專家咨詢費(fèi)、研究生勞務(wù)費(fèi)、以勞務(wù)支出的調(diào)研及病例收集費(fèi)等等，甚至包含了個(gè)人的市內(nèi)交通費(fèi)、招待費(fèi)等。

當(dāng)然，科研部門、財(cái)務(wù)部門和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人之間缺乏有效的監(jiān)督和反饋機(jī)制，也會(huì)造成一部分項(xiàng)目實(shí)際支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算不相符，造成科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范，給科研項(xiàng)目驗(yàn)收和審計(jì)工作帶來很大的麻煩[8]?，F(xiàn)階段，科研部門缺乏對(duì)經(jīng)費(fèi)使用情況的跟蹤與有效管理，財(cái)務(wù)部門缺乏對(duì)科研進(jìn)展情況的整體把握，所做的只是簡單的會(huì)計(jì)報(bào)銷工作，難以形成對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的有效監(jiān)督。

1.3科研經(jīng)費(fèi)核算不規(guī)范，結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象嚴(yán)重 舊的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》對(duì)科研會(huì)計(jì)核算未作明確規(guī)定，從而造成醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算口徑不一，有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算，有些醫(yī)院放在"基金"中核算，還有些醫(yī)院放在"往來科目"中核算等等[6]。隨著2012年1月1日新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》正式施行，雖然新的《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》新增了"科教項(xiàng)目收入"科目，并在"科教項(xiàng)目收入"科目下設(shè)了"科研項(xiàng)目收入、教學(xué)項(xiàng)目收入"兩個(gè)明細(xì)科目，在一定程度上統(tǒng)一了會(huì)計(jì)核算口徑，提高核算準(zhǔn)確性[7]。走訪某三級(jí)醫(yī)院得知，科研經(jīng)費(fèi)的明細(xì)核算是按照項(xiàng)目負(fù)責(zé)人設(shè)置，再細(xì)化至項(xiàng)目本身，做到科研經(jīng)費(fèi)"?？顚Ｓ?，單獨(dú)核算"。但是，實(shí)際核算時(shí)不規(guī)范且過于簡單，不能細(xì)化到科研經(jīng)費(fèi)支出所涉及到的設(shè)備、材料費(fèi)、測試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、國際合作交流、會(huì)議費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、間接經(jīng)費(fèi)等，導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)決算時(shí)各項(xiàng)收入歸口不明晰，無法通過財(cái)務(wù)信息對(duì)科研經(jīng)費(fèi)收支結(jié)構(gòu)的合理性做出評(píng)價(jià)，不易發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)支出中存在的問題[9]。

一直以來科研項(xiàng)目結(jié)題，但卻沒有按規(guī)定結(jié)賬，"結(jié)題不結(jié)賬"造成了大量科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余。有些醫(yī)院對(duì)科研結(jié)余經(jīng)費(fèi)的處理態(tài)度較為寬松，一是可能由課題研究負(fù)責(zé)人決定剩余經(jīng)費(fèi)的用途；二是作為醫(yī)院科研基金的一部分，被繼續(xù)用于醫(yī)院的科研活動(dòng)[10]。也有些醫(yī)院管理部門對(duì)結(jié)題管理不夠重視，一是財(cái)務(wù)部門因?yàn)闆]有參與科研項(xiàng)目的前期、中期及后期管理工作，對(duì)科研項(xiàng)目信息缺少了解，二是科研管理部門也沒有及時(shí)提供各個(gè)科研項(xiàng)目的相關(guān)情況，兩部門之間缺乏有效的溝通，財(cái)務(wù)部門對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的使用只是按照常規(guī)進(jìn)行支出報(bào)銷，可能在科研項(xiàng)目已經(jīng)結(jié)題，財(cái)務(wù)賬面仍有余額，形成科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余[11]。大多數(shù)課題都存在課題結(jié)題后不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)剩余經(jīng)費(fèi)的情況，課題長期閑置或用做其他與原本科研課題無關(guān)的研究費(fèi)用支出，也有一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是研究生導(dǎo)師，課題雖然結(jié)題，但由于需要經(jīng)費(fèi)繼續(xù)研究生帶教，為保證賬面有足夠的經(jīng)費(fèi)，故而不急于經(jīng)費(fèi)的結(jié)轉(zhuǎn)[9]。結(jié)題不結(jié)賬使得課題中的許多固定資產(chǎn)未能得到清理，結(jié)余資金未能進(jìn)行分配，使得有限的資金和固定資產(chǎn)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用[7]。

2實(shí)踐與對(duì)策

針對(duì)各個(gè)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀結(jié)合某三甲兒童醫(yī)院現(xiàn)狀存在的問題，該醫(yī)院科研部門聯(lián)合財(cái)務(wù)部門及信息部門引進(jìn)科研管理系統(tǒng)（簡稱電子報(bào)銷系統(tǒng)）解決該醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理過程中存在的問題，以規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)監(jiān)測為目的，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理，提高科研項(xiàng)目驗(yàn)收和財(cái)務(wù)審計(jì)的通過率，使得科研經(jīng)費(fèi)充分利用并發(fā)揮最大的作用。

2.1加強(qiáng)科研部門與財(cái)務(wù)部門的交流，合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算和及時(shí)結(jié)題結(jié)賬 經(jīng)了解，引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)前，科研部門和財(cái)務(wù)部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理的全部過程進(jìn)行仔細(xì)的整理，包括預(yù)算編制、科研經(jīng)費(fèi)的報(bào)銷、驗(yàn)收與審計(jì)等的過程整理?？蒲胁块T致力于科研經(jīng)費(fèi)的管理，通過與財(cái)務(wù)部門的多次交流，財(cái)務(wù)部門不僅僅可以參與到科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制，也可以及時(shí)的了解項(xiàng)目的相關(guān)信息，并及時(shí)反饋項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用是否規(guī)范。

從項(xiàng)目申請(qǐng)開始，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及項(xiàng)目組成員首先編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，科研部門依照相關(guān)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理辦法及預(yù)算編制說明反饋預(yù)算調(diào)整意見至項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，修改后交至財(cái)務(wù)部審核是否符合相關(guān)規(guī)定，例如：《因公臨時(shí)出國經(jīng)費(fèi)管理辦法》（財(cái)行[2013]516號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)培訓(xùn)費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]35號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)差旅費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]9號(hào)）、《上海市市級(jí)機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（滬財(cái)行[2014]14號(hào)）等?？紤]到科研活動(dòng)的不確定性，留有彈性空間的預(yù)算也是有必要的。經(jīng)費(fèi)預(yù)算就可以由固定性預(yù)算與非固定性預(yù)算組成。這樣，經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過程中，原先未預(yù)計(jì)到的支出就可計(jì)人不可預(yù)見費(fèi)。項(xiàng)目立項(xiàng)后，批復(fù)的預(yù)算經(jīng)費(fèi)錄入電子報(bào)銷系統(tǒng)，暫不可更改。一旦預(yù)算需要更改，根據(jù)經(jīng)費(fèi)管理辦法的要求，可在一定范圍調(diào)整預(yù)算，科研部門和財(cái)務(wù)部門經(jīng)討論并上交醫(yī)院院務(wù)會(huì)討論，通過后方可調(diào)整預(yù)算，電子報(bào)銷系統(tǒng)提供修改預(yù)算的功能，確定最終經(jīng)費(fèi)預(yù)算。因此，醫(yī)院科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要做好本職能范圍內(nèi)的工作，還要加強(qiáng)聯(lián)系，密切配合，共同做好科研經(jīng)費(fèi)的編制預(yù)算管理工作[12]。

科研部門掌握各個(gè)項(xiàng)目的研究進(jìn)展，通過電子報(bào)銷系統(tǒng)，可提示即將結(jié)題的全部科研項(xiàng)目的列表。科研部門既可以提醒項(xiàng)目負(fù)責(zé)人盡快使用全部經(jīng)費(fèi)，也可以將列表發(fā)給財(cái)務(wù)部門相關(guān)人員，在結(jié)題后做好結(jié)賬工作。在過去很長的一段時(shí)間里，某三家兒童醫(yī)院財(cái)務(wù)存在結(jié)題不結(jié)賬的情況，例如有些離職、退休、過世的醫(yī)院科研人員的科研經(jīng)費(fèi)仍存在醫(yī)院財(cái)務(wù)賬目中等。為了更好地做好結(jié)題及時(shí)結(jié)賬的工作，必須加強(qiáng)科研部門和財(cái)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，按照醫(yī)院財(cái)務(wù)制度嚴(yán)格執(zhí)行。

2.2規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程，完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法 某三甲兒童醫(yī)院首次結(jié)合信息管理系統(tǒng)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷，實(shí)現(xiàn)報(bào)銷登記、報(bào)銷審核均在系統(tǒng)進(jìn)行，突破原有財(cái)務(wù)審核流程，形成一套具有某醫(yī)院院科研和財(cái)務(wù)管理特色的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程較之前的流程最大不同之處，在于規(guī)范使用科研管理系統(tǒng)。它也成為了整個(gè)科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程最重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。

新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程在每一個(gè)環(huán)節(jié)都是由上至下，若有一處審核出現(xiàn)問題，必須重新報(bào)銷。嚴(yán)格按照新的科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷流程執(zhí)行有利于科研人員提升科研經(jīng)費(fèi)管理思維，有利于科研管理人員加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理、提高工作效率，有利于財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核管理，提高報(bào)銷一次成功率。

但是，目前該醫(yī)院現(xiàn)行的是原有的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，已不能適應(yīng)當(dāng)前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀，不能滿足現(xiàn)有的需求。該醫(yī)院之前推行科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ门c項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制原則，以《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》為報(bào)銷手段，通過科研部門、分管院長、院長以及財(cái)務(wù)部門對(duì)支出報(bào)銷的簽字和審核，缺乏電子報(bào)銷系統(tǒng)與《科研經(jīng)費(fèi)使用手冊(cè)》結(jié)合的具有規(guī)范性的報(bào)銷流程規(guī)定。當(dāng)然，醫(yī)院要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中出現(xiàn)的問題，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定并結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況完善科研經(jīng)費(fèi)管理辦法。只有建立一套完善的、可行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，才能使醫(yī)院的科研經(jīng)費(fèi)管理有法可依、有章可循[6]。從長遠(yuǎn)的角度上，規(guī)范報(bào)銷流程、是非常有必要的，對(duì)推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)管理、實(shí)踐科研經(jīng)費(fèi)管理，有非常重要的意義。

2.3規(guī)范使用科研經(jīng)費(fèi)，建立動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制 在科研部門、財(cái)務(wù)部門和課題組（負(fù)責(zé)人）之間建立電子報(bào)銷系統(tǒng)，科研部門錄入項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，財(cái)務(wù)部門添加新增到款經(jīng)費(fèi)，科研部門及時(shí)將到款經(jīng)費(fèi)一一對(duì)應(yīng)到項(xiàng)目中?？蒲胁块T首先可審查支出報(bào)銷材料是否齊全、合理，還可通過電子報(bào)銷系統(tǒng)隨時(shí)查看預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)使用情況，對(duì)于已出現(xiàn)的或可能出現(xiàn)的問題，積極采取相應(yīng)的措施；財(cái)務(wù)部門可以通過最終環(huán)節(jié)的審核，嚴(yán)格遵照財(cái)務(wù)制度，把控報(bào)銷質(zhì)量，若報(bào)銷環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題財(cái)務(wù)部門具有一票否決權(quán)，退回重新報(bào)銷。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或項(xiàng)目組成員可以通過查詢?cè)谙到y(tǒng)上查看某一項(xiàng)目科研經(jīng)費(fèi)使用情況和結(jié)余情況，做到心中有數(shù)。既然動(dòng)態(tài)監(jiān)管是本系統(tǒng)最有特色的，從科研經(jīng)費(fèi)開始使用到結(jié)題，無論是科研人員還是科研和財(cái)務(wù)部門，此系統(tǒng)可以使科研經(jīng)費(fèi)的管理更加科學(xué)化、透明化和高效化，減少科研管理人員與財(cái)務(wù)人員的工作量，加強(qiáng)課題負(fù)責(zé)人的科學(xué)使用科研經(jīng)費(fèi)意識(shí)，有利于提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效率，有利于控制科研經(jīng)費(fèi)的使用范圍，也有利于上級(jí)科研管理部門的檢查和審計(jì)[13]。

因此，建立科研部門-科研人員-財(cái)務(wù)部門為一體的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制是該醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的趨勢所向。動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制主要分為兩個(gè)部分，使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管和結(jié)題審計(jì)監(jiān)管部分。第一部分是使用經(jīng)費(fèi)監(jiān)管，就是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的合理性的管理?？蒲腥藛T不得超出預(yù)算范圍開支經(jīng)費(fèi)，也不得提前預(yù)支經(jīng)費(fèi)，不得支出科目與預(yù)算科目不符。經(jīng)了解系統(tǒng)可以做到百分之百保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人合理使用經(jīng)費(fèi)。第二部分是結(jié)題審計(jì)監(jiān)管，就是項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算及經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度的監(jiān)管?？蒲腥藛T可查詢支出明細(xì)，財(cái)務(wù)管理人員可直接提供經(jīng)費(fèi)決算表，以便用于項(xiàng)目年度考核、中期考核、財(cái)務(wù)驗(yàn)收、財(cái)務(wù)審計(jì)等情況。在整個(gè)經(jīng)費(fèi)使用過程中，有效的動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)管可以查找系統(tǒng)自身存在的問題并解決問題，可以查找出科研管理人員的工作差錯(cuò)并及時(shí)更正，可以查找出科研人員報(bào)銷時(shí)遇到的操作問題并咨詢解決問題，也可以滿足財(cái)務(wù)的所有需求。

3討論

伴隨著我國醫(yī)療事業(yè)的蓬勃發(fā)展、醫(yī)院改革的不斷深化，醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)管理的模式逐步專業(yè)化和精細(xì)化，對(duì)醫(yī)院科研經(jīng)費(fèi)的管理工作提出了更高的要求[4]。某三甲兒童醫(yī)院首次引進(jìn)電子報(bào)銷系統(tǒng)，系統(tǒng)運(yùn)行良好、效果顯著，獲得項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研部門人員和財(cái)務(wù)部門人員的一致好評(píng)。該系統(tǒng)可以督導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人科學(xué)的管理科研經(jīng)費(fèi)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以實(shí)時(shí)了解經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，通過項(xiàng)目序時(shí)進(jìn)度調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度，也可幫助其順利通過財(cái)務(wù)驗(yàn)收及審計(jì)等上級(jí)檢查。該系統(tǒng)也可以協(xié)助科研部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)管理，科研部門和財(cái)務(wù)部門可以動(dòng)態(tài)監(jiān)管經(jīng)費(fèi)使用情況和項(xiàng)目進(jìn)展情況，可提醒項(xiàng)目組調(diào)整經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度和項(xiàng)目結(jié)題做好驗(yàn)收工作。

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篇3

關(guān)鍵詞:科研單位 課題經(jīng)費(fèi)管理

近年來,國家逐年加大對(duì)科研經(jīng)費(fèi)投入,據(jù)報(bào)道，中國的科研經(jīng)費(fèi)每年以20%的速度增長，然而關(guān)于我國科研經(jīng)費(fèi)使用效率低下的報(bào)道層出不窮，科研項(xiàng)目存在不符合專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法及其他財(cái)經(jīng)制度規(guī)定，科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管不力、使用不透明、缺乏審計(jì)等問題相當(dāng)突出。關(guān)于科研經(jīng)費(fèi)管理國家先后出臺(tái)了文件和規(guī)定，然而在各類科研管理辦法的實(shí)施過程中，實(shí)際上的經(jīng)費(fèi)使用與管理規(guī)定或多或少相脫節(jié)，文件執(zhí)行效力低下。

科研課題經(jīng)費(fèi)分為橫向經(jīng)費(fèi)和縱向經(jīng)費(fèi)，縱向經(jīng)費(fèi)是指國家、省、市各級(jí)政府科研管理部門按一定程序下達(dá)的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，橫向科研經(jīng)費(fèi)是課題組承接來自企業(yè)、學(xué)校等平行單位的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，從管理經(jīng)費(fèi)的最終對(duì)象看，兩種經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督和管理均依托于課題依托單位。就目前的科研經(jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀而言，盡管名義上課題依托單位應(yīng)該在課題經(jīng)費(fèi)的使用中起到監(jiān)督和約束的作用，但由于大多數(shù)科研單位科研經(jīng)費(fèi)“私有化”觀念嚴(yán)重，管理層對(duì)科研經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏防范意識(shí)，課題經(jīng)費(fèi)管理往往存在職責(zé)缺位或不到位。財(cái)務(wù)部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的審核也僅限于經(jīng)費(fèi)開支票據(jù)的合法性，至于課題經(jīng)費(fèi)實(shí)質(zhì)內(nèi)容的合法性、合理性、有效性無從考究。

問題原因一方面來自于科研經(jīng)費(fèi)管理制度本身的矛盾。首先是制度本身的內(nèi)容。國家科研經(jīng)費(fèi)管理制度對(duì)人員經(jīng)費(fèi)的限制過于嚴(yán)格。課題經(jīng)費(fèi)對(duì)勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)作了明確性的規(guī)定，勞務(wù)費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關(guān)人員和課題組臨時(shí)聘用人員等勞務(wù)性費(fèi)用。專家咨詢費(fèi)是指在課題研究開發(fā)過程中參與支撐計(jì)劃及其項(xiàng)目、課題相關(guān)的工作人員。無論是勞務(wù)費(fèi)還是專家咨詢費(fèi)，其所面向的對(duì)象都不是有正式編制的工作人員。人員費(fèi)用中找不到為正式在編課題項(xiàng)目科研人員勞務(wù)開支的條款，勞動(dòng)付出得不到應(yīng)有報(bào)償，影響科研人員的工作積極性，也為違規(guī)違法套取科研資金留下制度性的隱患。其次是制度本身與課題項(xiàng)目的不適應(yīng)性。我國現(xiàn)行的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法是配合課題制的實(shí)行而產(chǎn)生的，課題制是市場經(jīng)濟(jì)條件下的競爭性的項(xiàng)目式科技資源配置方式，2001年出臺(tái)的《關(guān)于國家科研計(jì)劃實(shí)施課題制管理的規(guī)定》中明確規(guī)定了課題經(jīng)費(fèi)的使用和管理采用全額預(yù)算制度，該制度試圖使用一個(gè)統(tǒng)一規(guī)范的經(jīng)費(fèi)管理模式解決各科研計(jì)劃的經(jīng)費(fèi)管理問題，其計(jì)劃性與課題項(xiàng)目本身的市場競爭性相互矛盾。

一、科研經(jīng)費(fèi)管理制度從全額預(yù)算逐步向課題制管理過渡

建立能夠適應(yīng)課題制的，靈活應(yīng)對(duì)市場變化的經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理制度，放寬各支出科目的限制，建立可行的成本補(bǔ)償制度，加大人員費(fèi)、管理費(fèi)等間接費(fèi)用的比例?？稍O(shè)置科研全成本項(xiàng)目，成本項(xiàng)目的設(shè)置應(yīng)滿足科研項(xiàng)目管理所需要的經(jīng)濟(jì)信息。通過對(duì)日常間接成本以及在職科研人員勞務(wù)成本的歸集、分?jǐn)?、核算，將綜合管理費(fèi)、固定資產(chǎn)使用費(fèi)和在職科研人員的工資等難以直接計(jì)算的費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入科研項(xiàng)目成本，為科研經(jīng)費(fèi)支出提供依據(jù)，由此補(bǔ)償科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行開支的需求。

二、加強(qiáng)預(yù)算編制，完善經(jīng)費(fèi)管理制度

預(yù)算作為一種制度化的控制程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，也是單位進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的依據(jù)。目前，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算往往是科研人員單方面制作，沒有財(cái)務(wù)部門、科研管理部門的共同參與，申請(qǐng)者在編制預(yù)算時(shí)沒有根據(jù)項(xiàng)目研究的進(jìn)度和實(shí)際需要進(jìn)行認(rèn)真核算，而是根據(jù)個(gè)人的想法和經(jīng)驗(yàn)確定，預(yù)算編制的科學(xué)性、精細(xì)性、合理性值得商榷。加強(qiáng)科研預(yù)算編制工作，科研單位可成立由單位領(lǐng)導(dǎo)、科研部門、財(cái)務(wù)部門、課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人共同參與的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制小組，加強(qiáng)科研預(yù)算的編制管理，在科研經(jīng)費(fèi)立項(xiàng)的時(shí)候，從不同角度對(duì)科研預(yù)算的編制進(jìn)行指導(dǎo)和審核，從而保障預(yù)算編制的科學(xué)有效，為合規(guī)使用科研經(jīng)費(fèi)打好基礎(chǔ)。

三、 完善課題依托單位內(nèi)部科研經(jīng)費(fèi)管理制度

各科研單位應(yīng)根據(jù)國家的科研經(jīng)管理辦法，結(jié)合單位實(shí)際制定適合本單位的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，明確科研經(jīng)費(fèi)管理的主要內(nèi)容，工作程序和各部門的工作職責(zé)；明確科研經(jīng)費(fèi)的開支范圍、開支標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)費(fèi)審批權(quán)限；明確對(duì)挪用科研經(jīng)費(fèi)等行為的處罰規(guī)定。通過科研經(jīng)費(fèi)管理制度的建立，使得課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、課題經(jīng)費(fèi)管理人、科研管理人員有章可循，有規(guī)可依。

四、健全完善課題依托單位內(nèi)部控制制度

通過內(nèi)部控制制度的建立，建立科研經(jīng)費(fèi)管理的事前預(yù)防、事中監(jiān)控和事后反饋，使科研經(jīng)費(fèi)管理形成良性循環(huán)。首先要建立分級(jí)管理和責(zé)任追制度，明確單位領(lǐng)導(dǎo)、科研管理部門、財(cái)務(wù)部門以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)管理中所負(fù)的職責(zé)。單位領(lǐng)導(dǎo)要重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，將課題經(jīng)費(fèi)納入單位財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算，明確各部門在科研經(jīng)費(fèi)管理中的職責(zé)；科研管理部門負(fù)責(zé)課題項(xiàng)目管理，并配合財(cái)務(wù)部門做好科研經(jīng)費(fèi)管理。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的核算和管理，指導(dǎo)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人做好課題經(jīng)費(fèi)的預(yù)算和決算；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人按規(guī)定使用課題經(jīng)費(fèi)，并做好課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算和決算工作，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、有效性承擔(dān)經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。實(shí)行授權(quán)審批制度。在明確課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的基礎(chǔ)上，建立科研費(fèi)內(nèi)部授權(quán)審批制度，明確授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、責(zé)任等內(nèi)容，建立科研經(jīng)費(fèi)重大事項(xiàng)集體決策和聯(lián)簽制度；實(shí)行監(jiān)督審計(jì)控制。采取日常監(jiān)督和不定期抽查相結(jié)合的方式，事前審核主要是經(jīng)費(fèi)來源合法性、合規(guī)性審核，事中審計(jì)主要審查科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行的合理性、有效性，通過審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反饋管理中存在的問題并進(jìn)行糾正，使科研經(jīng)費(fèi)安全得以保證。

五、 加強(qiáng)科研項(xiàng)目的績效考核

各級(jí)科研主管部門、財(cái)政部門應(yīng)進(jìn)行科研項(xiàng)目中期檢查，檢查課題任務(wù)完成情況、課題合同執(zhí)行情況及課題經(jīng)費(fèi)使用情況，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目完成的進(jìn)展；進(jìn)行科研項(xiàng)目結(jié)題檢查，評(píng)價(jià)科研項(xiàng)目完成的質(zhì)量，檢查課題成果是否達(dá)標(biāo)，同時(shí)對(duì)課題經(jīng)費(fèi)決算進(jìn)行檢查審核；其次要建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人信用檔案，記錄項(xiàng)目負(fù)責(zé)人學(xué)術(shù)信用、學(xué)術(shù)道德、項(xiàng)目的評(píng)價(jià)結(jié)果和項(xiàng)目責(zé)任實(shí)施情況記錄，作為課題項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)一步申報(bào)課題項(xiàng)目的依據(jù)；還要建立績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)不同的考評(píng)結(jié)果給予不同的獎(jiǎng)勵(lì)。通過科研績效考核機(jī)制的建立，形成課題負(fù)責(zé)人合規(guī)有效使用課題經(jīng)費(fèi)的調(diào)節(jié)機(jī)制，提高合法使用課題經(jīng)費(fèi)的自覺性。

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1.1科研人員積極性受到制約

工程項(xiàng)目，特別是重大工程項(xiàng)目通常需要科研人員長期的現(xiàn)場參與和協(xié)作，全職教職員工需要以脫產(chǎn)或半脫產(chǎn)形式留駐工程現(xiàn)場以確保任務(wù)完成的期限和質(zhì)量。但以上要求與高校自身的考核機(jī)制之間存在著突出矛盾。高校對(duì)于教職工職稱晉升和工資評(píng)定的主要依據(jù)通常取決于文章發(fā)表、專利數(shù)量、科研成果、授課課時(shí)等因素，但參與工程項(xiàng)目的人員往往因各類實(shí)際條件的限制，必須在工作內(nèi)容上做出取舍，從而使得長期在外場駐留的科研人員無法全面達(dá)到學(xué)校相應(yīng)考核機(jī)制的要求，在個(gè)人工作績效評(píng)定時(shí)也就相對(duì)吃虧。這種結(jié)果直接或間接地制約了科研人員參與工程項(xiàng)目的積極性。另外，不同院系考評(píng)結(jié)果的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也有待商榷。不同院系采取各自不同的KPI考核折算標(biāo)準(zhǔn)，一些重視工程項(xiàng)目的院系會(huì)將相應(yīng)的考核加權(quán)值設(shè)置得相對(duì)較高，而其他與工程項(xiàng)目關(guān)系不大的院系則可能直接忽略這類科研活動(dòng)的成果。上述原因?qū)⒖赡軐?dǎo)致中青年教師因個(gè)人發(fā)展的考量而減少或放棄在工程項(xiàng)目上的投入，將直接制約國家大型工程類項(xiàng)目的進(jìn)展。

1.2成果轉(zhuǎn)化存在誤區(qū)

高校科研內(nèi)容偏重于學(xué)術(shù)理論層面，科研成果帶有強(qiáng)烈的學(xué)術(shù)性但卻又與工業(yè)生產(chǎn)階段存在一定差距?？蒲腥藛T在追求技術(shù)創(chuàng)新時(shí)容易忽略科技本身與市場需求和應(yīng)用需求的匹配度，使得相當(dāng)一部分科研成果僅僅成為實(shí)驗(yàn)室產(chǎn)物而難以通過工業(yè)化生產(chǎn)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)化。導(dǎo)致這一結(jié)果的主要原因是由于高校中相當(dāng)一部分科研人員對(duì)自己的成果價(jià)值認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，有些科研工作者并未充分考慮到成果的需求和應(yīng)用價(jià)值等方面問題，而想當(dāng)然地認(rèn)為自己的成果價(jià)值很高。應(yīng)當(dāng)注意的是現(xiàn)實(shí)問題必須經(jīng)歷從實(shí)驗(yàn)室到實(shí)際應(yīng)用的充分驗(yàn)證過程和一定的轉(zhuǎn)化周期，同時(shí)成本、利潤也應(yīng)當(dāng)成為現(xiàn)實(shí)思考的問題。

2針對(duì)以上問題提出的幾點(diǎn)解決意見

2.1完善科研項(xiàng)目管理體系

針對(duì)統(tǒng)一管理標(biāo)準(zhǔn)的問題，學(xué)校應(yīng)在符合上級(jí)主管部門相應(yīng)管理辦法的前提下，制定和建立自身統(tǒng)一的規(guī)范和管理標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化自身科研管理機(jī)構(gòu)的職能，使科研管理部門的作用得到充分發(fā)揮，對(duì)全部項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管控，將工程項(xiàng)目管理變成學(xué)校行為。高?？舍槍?duì)大型工程類項(xiàng)目的特點(diǎn)與需求，以自身科研部門為依托，在科研管理機(jī)構(gòu)中設(shè)立相關(guān)計(jì)劃的工程項(xiàng)目管理辦公室（項(xiàng)目辦），負(fù)責(zé)學(xué)校工程項(xiàng)目的抓總、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、檢查等工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督管理力度，做好工程項(xiàng)目的統(tǒng)一指揮和調(diào)度，對(duì)大型工程類項(xiàng)目進(jìn)行更有效的管理?？蒲泄芾聿块T需協(xié)調(diào)如財(cái)務(wù)處、實(shí)驗(yàn)室及設(shè)備管理處、審計(jì)處、學(xué)院（研究所）等多個(gè)部門，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行階段的問題進(jìn)行協(xié)同管理，共同提供項(xiàng)目所需的人員、經(jīng)費(fèi)、物資等支持和保障。各部門在具體實(shí)施的過程中應(yīng)注意明確各部分、各環(huán)節(jié)的任務(wù)分工，以保證資源的綜合調(diào)配與控制。各學(xué)院項(xiàng)目管理小組應(yīng)配合學(xué)校項(xiàng)目辦進(jìn)行項(xiàng)目的管理工作，在管理上形成控制層和執(zhí)行層兩個(gè)層次，使項(xiàng)目組同時(shí)受橫向、縱向的雙重約束。項(xiàng)目組在具體實(shí)施上應(yīng)將主要關(guān)注點(diǎn)放在制定項(xiàng)目完成計(jì)劃，解決技術(shù)問題、節(jié)點(diǎn)自查等方面。

2.2加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理職能

在經(jīng)費(fèi)管理上，學(xué)校應(yīng)以國家制定的經(jīng)費(fèi)使用管理辦法為準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的宏觀統(tǒng)籌。在經(jīng)費(fèi)使用上要將科研和生產(chǎn)任務(wù)嚴(yán)格區(qū)分開。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在財(cái)務(wù)管理工作上進(jìn)行嚴(yán)格的審核、把關(guān)和監(jiān)督，定期或不定期進(jìn)行經(jīng)費(fèi)使用情況檢查，對(duì)違反規(guī)定的開支要予以拒絕。與工程相關(guān)的項(xiàng)目應(yīng)按有關(guān)要求編報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算、決算，嚴(yán)格控制時(shí)間節(jié)點(diǎn)，降低間接成本和間接費(fèi)用。

2.3全面引入科研激勵(lì)機(jī)制

高校應(yīng)針對(duì)科研人員參與工程項(xiàng)目這一事件建立并完善科學(xué)合理的評(píng)價(jià)體系。對(duì)在工程項(xiàng)目中做出突出貢獻(xiàn)者，學(xué)校應(yīng)在獎(jiǎng)勵(lì)支持、評(píng)選先進(jìn)、職稱評(píng)定、崗位津貼評(píng)定、工資晉級(jí)等方面給予優(yōu)先考慮和適當(dāng)加分，充分調(diào)動(dòng)科研人員參與工程項(xiàng)目的積極性。同時(shí)為工程型號(hào)任務(wù)的圓滿完成創(chuàng)造良好的科研條件，在人、財(cái)、物三方面做好條件保障工作，以確保工程項(xiàng)目各階段任務(wù)的順利進(jìn)行和圓滿完成。同時(shí)以各院系為單位，在進(jìn)行教職工年度考評(píng)時(shí)也應(yīng)結(jié)合學(xué)校制度和工程項(xiàng)目的實(shí)際情況制定自身科學(xué)的評(píng)分規(guī)則；例如按項(xiàng)目工作總量、項(xiàng)目進(jìn)度、編寫材料（技術(shù)指南、試驗(yàn)大綱、各類報(bào)告等）、外場駐留時(shí)間等條件合理折算個(gè)人KPI得分。（本文來自于《價(jià)值工程》雜志?！秲r(jià)值工程》雜志簡介詳見。）

2.4促進(jìn)研究成果轉(zhuǎn)化工作

在成果轉(zhuǎn)化方面，高?？蒲袌F(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)瞄準(zhǔn)研究技術(shù)在行業(yè)內(nèi)的發(fā)展趨勢，加強(qiáng)新技術(shù)領(lǐng)域的市場需求和用戶需求調(diào)研工作，積極與生產(chǎn)單位和用戶單位進(jìn)行充分溝通并建立合作關(guān)系，通過產(chǎn)學(xué)研結(jié)合的方式形成對(duì)研究方向和內(nèi)容更準(zhǔn)確的把握。與企業(yè)（用戶單位）和生產(chǎn)單位相比，高校的優(yōu)勢主要體現(xiàn)為基礎(chǔ)理論研究扎實(shí)、超前，而用戶單位與生產(chǎn)單位一類的機(jī)構(gòu)則主要在實(shí)際應(yīng)用、生產(chǎn)等方面起主導(dǎo)作用。兩者之間的合作對(duì)雙方都將產(chǎn)生積極的促進(jìn)作用。

3總結(jié)

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[關(guān)鍵詞] 創(chuàng)新藥物；重大專項(xiàng)；經(jīng)費(fèi)管理

[中圖分類號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] C [文章編號(hào)] 1673-7210（2013）04（b）-0167-03

“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項(xiàng)是國家十六個(gè)重大專項(xiàng)之一，也是建設(shè)創(chuàng)新型國家的重要舉措?！笆晃濉逼陂g，國家財(cái)政支持近千個(gè)新藥創(chuàng)制課題，財(cái)政經(jīng)費(fèi)約60億元，這是建國以來，國家針對(duì)藥物科技創(chuàng)新而專門設(shè)立的支持力度最大、范圍最廣的科技計(jì)劃[1]。中國醫(yī)學(xué)科學(xué)院藥物研究所承擔(dān)“十一五”重大專項(xiàng)課題30余項(xiàng)，涉及經(jīng)費(fèi)上億元。為保證順利完成國家的任務(wù)，藥物所根據(jù)重大專項(xiàng)資金相關(guān)管理辦法的要求，制定了一套相應(yīng)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理方法。本文通過分析重大專項(xiàng)資金管理模式，介紹藥物所作為承擔(dān)單位對(duì)專項(xiàng)課題的經(jīng)費(fèi)管理方法，與其他承擔(dān)重大專項(xiàng)的單位分享管理經(jīng)驗(yàn)，以便更好地開展“十二五”重大專項(xiàng)課題的管理。

1 重大專項(xiàng)資金管理不同于國內(nèi)其他科技計(jì)劃

為保證專項(xiàng)資金的規(guī)范管理，2009年財(cái)政部等多部委聯(lián)合出臺(tái)了“民口科技重大專項(xiàng)資金管理暫行辦法”（財(cái)教[2009]218號(hào)）[2]，從辦法中可以看到，“重大新藥創(chuàng)制”科技重大專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理與其他科技計(jì)劃略有不同，在資助方式、賬戶體系、經(jīng)費(fèi)組成等方面有所差別。

1.1 資助方式不同

重大專項(xiàng)實(shí)施以惠及民生為主要目標(biāo)，通過課題的實(shí)施提升國內(nèi)藥物創(chuàng)新的整體實(shí)力，建設(shè)具有國際水平的創(chuàng)新藥物研發(fā)體系。但新藥創(chuàng)制專項(xiàng)與其他科技計(jì)劃課題的特點(diǎn)不同，它是以產(chǎn)品為任務(wù)目標(biāo)的導(dǎo)向性的研究課題。新藥研究課題組織實(shí)施周期一般較長，經(jīng)常會(huì)遇到各種技術(shù)難點(diǎn)，造成課題進(jìn)展不順利，而當(dāng)取得一定的技術(shù)突破后，課題又可能繼續(xù)開展并達(dá)到既定的目標(biāo)。為此，新藥專項(xiàng)不僅采用與其他科技計(jì)劃相同的評(píng)審立項(xiàng)資助（前補(bǔ)助）的方式，還針對(duì)自行開展研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化的投入項(xiàng)目，專門設(shè)立后補(bǔ)助的機(jī)制，激勵(lì)研發(fā)單位積極推進(jìn)新藥創(chuàng)制。

后補(bǔ)助是重大專項(xiàng)資助方式的特點(diǎn)。對(duì)于沒有獲得專項(xiàng)資助的項(xiàng)目，可在課題研究取得相應(yīng)成果后，按照規(guī)定程序向重大專項(xiàng)提出后補(bǔ)助的申請(qǐng)，經(jīng)過相應(yīng)的評(píng)審程序確定是否補(bǔ)助及資助額度。后補(bǔ)助的財(cái)政支持方式非常符合創(chuàng)新藥物研發(fā)的規(guī)律，同時(shí)也體現(xiàn)重大專項(xiàng)支持藥物創(chuàng)新的決心。后補(bǔ)助的方式有兩種，在獲得成果之前或之后均可申請(qǐng)立項(xiàng)，包括事前立項(xiàng)事后補(bǔ)助、事后立項(xiàng)事后補(bǔ)助兩種方式。這種資助方式是專項(xiàng)實(shí)施的有益補(bǔ)充，它激勵(lì)了國內(nèi)研發(fā)單位開展藥物創(chuàng)新的信心，并由此傳達(dá)了一個(gè)明確的信息，只要是好項(xiàng)目，國家財(cái)政會(huì)給予相應(yīng)的補(bǔ)助。

1.2 賬戶體系不同

現(xiàn)有的科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)一般都納入單位的自有銀行賬戶體系管理，國家財(cái)政按照批復(fù)的預(yù)算將科研經(jīng)費(fèi)直接撥付到單位的銀行賬戶上。通常情況下單位的賬戶中包括多種科技計(jì)劃經(jīng)費(fèi)，額度實(shí)行總額控制，承擔(dān)單位通過銀行轉(zhuǎn)賬、支票等形式進(jìn)行經(jīng)費(fèi)支出。這種賬戶開支時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)多個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)混收混支，先集中花費(fèi)一個(gè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，再花另一個(gè)，最終會(huì)給課題的決算和審計(jì)帶來問題[3]。有時(shí)還出現(xiàn)課題結(jié)題不結(jié)賬的現(xiàn)象，使賬戶無法真正體現(xiàn)課題經(jīng)費(fèi)的使用情況[4]。

而重大專項(xiàng)的資金管理則不同，財(cái)政部將其納入承擔(dān)單位國庫賬戶體系管理，課題承擔(dān)單位都按規(guī)定開立特設(shè)賬戶，經(jīng)費(fèi)支出實(shí)行國庫集中支付。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)由牽頭組織單位按照批復(fù)的預(yù)算、用款計(jì)劃通過國庫將資金直接撥付到承擔(dān)單位開設(shè)的重大專項(xiàng)資金特設(shè)賬戶，資金支付納入國庫動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系管理。當(dāng)課題按照預(yù)算支付經(jīng)費(fèi)時(shí)，國庫相關(guān)管理部門再將特設(shè)賬戶中的資金直接支付給客戶單位，而資金不進(jìn)入承擔(dān)單位的自有賬戶，這種付款方式可實(shí)時(shí)監(jiān)督國家財(cái)政的資金流向，對(duì)監(jiān)督管理財(cái)政資金的流向和執(zhí)行進(jìn)度具有一定的作用[5]。這種資金管理方式設(shè)立的初衷是好的，但監(jiān)管部門能否真正通過這種形式對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的真實(shí)性、合法性進(jìn)行辨別，僅依靠形式上的變化應(yīng)當(dāng)還不夠，還應(yīng)加強(qiáng)課題承擔(dān)單位具體實(shí)施人員的培訓(xùn)和教育。作為財(cái)政資金的基層使用單位，國庫經(jīng)費(fèi)管理方式在實(shí)際操作中造成單位財(cái)務(wù)支出程序繁瑣，大大降低了工作效率。

1.3 經(jīng)費(fèi)組成發(fā)生變化

篇6

隨著高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，科教興國戰(zhàn)略的實(shí)施，科技事業(yè)也進(jìn)入了歷史上的最好時(shí)期。高校的科學(xué)研究水平是學(xué)校綜合實(shí)力的反映，科研能力的提升，不僅可以促進(jìn)教育水平的提高，還可以通過產(chǎn)學(xué)研的轉(zhuǎn)化更好地服務(wù)于社會(huì)。科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的規(guī)范性、效益性越來越為社會(huì)所關(guān)注,同時(shí)也直接影響高?？蒲械馁|(zhì)量和水平、影響高校學(xué)科建設(shè)和人才培養(yǎng)的質(zhì)量。因此，基于績效的高校科研經(jīng)費(fèi)管理策略研究變得日益重要。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理現(xiàn)狀分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)來源多元化，管理不健全

近年來高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源日益多元化，按照來源渠道大致可分為縱向科研經(jīng)費(fèi)、橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)三種。目前縱向科研經(jīng)費(fèi)各下?lián)芄芾頇C(jī)構(gòu)都制訂了相應(yīng)的管理制度，但是往往比較宏觀、無操作性。而橫向科研經(jīng)費(fèi)和校內(nèi)科研經(jīng)費(fèi)的管理辦法總體上又不完善、不全面，大多是定性內(nèi)容多，量化指標(biāo)少，缺乏相應(yīng)的指標(biāo)控制，制度的多元化，形成了經(jīng)費(fèi)支出不清晰，管理不夠科學(xué)透明，存在各類經(jīng)費(fèi)調(diào)配使用等現(xiàn)象。

（二）預(yù)算編制不科學(xué)，缺乏績效考評(píng)機(jī)制

從2010 年起，國家加大了對(duì)教育經(jīng)費(fèi)的投入，特別是科研經(jīng)費(fèi)保持在每年20% 的增長速度。高校為了提升辦學(xué)層次、促進(jìn)學(xué)科發(fā)展，在學(xué)校定位不清晰的情況下，為了得到經(jīng)費(fèi)上的支持，往往在申報(bào)過程中，預(yù)算編制不是從項(xiàng)目本身來考慮，而是基于多要錢的角度，導(dǎo)致預(yù)算編制隨意性較大，存在預(yù)算拍腦袋、申報(bào)不實(shí)的現(xiàn)象。在經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)估評(píng)審中，有關(guān)中介機(jī)構(gòu)和咨詢專家也是簡單化地按比例核減申報(bào)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。造成批復(fù)的預(yù)算無法執(zhí)行，預(yù)算指標(biāo)隨意變更，實(shí)際使用與預(yù)算不相吻合。財(cái)務(wù)部門難以保證決算與預(yù)算的一致性，預(yù)算失去了約束力。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的績效缺乏考核，對(duì)立項(xiàng)時(shí)宣稱重要的科研成果無人去核對(duì)?？蒲谐晒磸?fù)使用，造成績效評(píng)價(jià)徒有形式，不能真正起到考評(píng)的作用，同時(shí)資金使用無法與績效考評(píng)相結(jié)合。

（三）經(jīng)費(fèi)成本核算支出結(jié)構(gòu)不合理

隨著預(yù)算的逐步公開，社會(huì)對(duì)各類預(yù)算的執(zhí)行情況關(guān)注度比以往都要重視。在科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)時(shí)是按照科學(xué)研究項(xiàng)目整體申請(qǐng)，但是在經(jīng)費(fèi)下?lián)軙r(shí)則是按照項(xiàng)目周期平均下?lián)埽恍╉?xiàng)目為了完成預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度，在經(jīng)費(fèi)使用時(shí)不按項(xiàng)目的進(jìn)程使用。從當(dāng)前大多數(shù)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)支出結(jié)構(gòu)中可以發(fā)現(xiàn)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、汽油費(fèi)、交通費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)占絕大比例，而設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)支出，真正用于項(xiàng)目科學(xué)研究的支出占比很少。根據(jù)中國科協(xié)的調(diào)查顯示：科研資金用于項(xiàng)目本身的僅占40% 左右，大量科研經(jīng)費(fèi)流失在項(xiàng)目之外。另外科研成本指標(biāo)不能真實(shí)反映科研項(xiàng)目全部耗費(fèi)情況，造成支出上的虛減，使得科研支出與實(shí)際成本不相符。科研管理部門一般只注重申報(bào)和結(jié)題，不過問經(jīng)費(fèi)使用情況，財(cái)務(wù)人員不參與科研項(xiàng)目的申報(bào)預(yù)算，只按照發(fā)票機(jī)械化地報(bào)銷。至于將經(jīng)費(fèi)花在何處，經(jīng)費(fèi)支出的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性情況，財(cái)務(wù)部門無法進(jìn)行審核和控制。

（四）經(jīng)費(fèi)使用缺乏監(jiān)督，會(huì)計(jì)信息不能共享

目前我國科研經(jīng)費(fèi)投入普遍采用的是按課題撥款模式，這就賦予了課題組負(fù)責(zé)人很大的自主權(quán)。因此高?？蒲腥藛T總是認(rèn)為，不論縱向科研經(jīng)費(fèi)，還是橫向科研經(jīng)費(fèi)，都是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人憑自己的實(shí)力爭取得來的，自己想怎么用就怎么用，學(xué)校無權(quán)過問和干涉。有的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人想方設(shè)法將科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為私人財(cái)產(chǎn)，將個(gè)人及家庭生活開支在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷, 從而導(dǎo)致了經(jīng)費(fèi)支出不遵守財(cái)務(wù)制度，違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。尤其在其承擔(dān)多個(gè)科研項(xiàng)目情況下，存在經(jīng)費(fèi)混用、挪用現(xiàn)象，擾亂了科研經(jīng)費(fèi)的正常管理和使用。高?？蒲泄芾聿块T雖然有科研管理系統(tǒng)，財(cái)務(wù)部門有財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，但是每個(gè)部門只是按照各自的需求進(jìn)行管理，缺乏統(tǒng)籌性。管項(xiàng)目的不管經(jīng)費(fèi)，管經(jīng)費(fèi)的不了解項(xiàng)目，導(dǎo)致項(xiàng)目管理、預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理相互脫節(jié)?？蒲泄芾聿块T重視的是項(xiàng)目立項(xiàng)和結(jié)項(xiàng)。財(cái)務(wù)部門重視的是票據(jù)的真實(shí)性，根據(jù)票據(jù)來判斷是否可以進(jìn)行報(bào)銷。對(duì)科研項(xiàng)目的運(yùn)作過程不熟悉，也不知項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算構(gòu)成和要求，無法參與到科研前期、中期、后期的管理工作中。

（五）經(jīng)費(fèi)結(jié)題不結(jié)賬，結(jié)余資金監(jiān)管不力

高?？蒲泄芾聿块T為了不影響經(jīng)費(fèi)的再次申請(qǐng)，一般都非常重視科研項(xiàng)目的結(jié)題，卻不關(guān)心經(jīng)費(fèi)結(jié)賬。有的科研項(xiàng)目已結(jié)題多年，但財(cái)務(wù)賬面上項(xiàng)目結(jié)余資金長期掛賬。由于項(xiàng)目管理是科研部門負(fù)責(zé)，項(xiàng)目核算是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，彼此對(duì)項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)信息互不相通。即使互通信息，財(cái)務(wù)人員也很難進(jìn)行項(xiàng)目結(jié)賬工作。按照規(guī)定，項(xiàng)目結(jié)題后資金要上繳原渠道，但是上繳途徑政策并不明確。上級(jí)主管部門為了保證科研的正常開展，往往在項(xiàng)目申報(bào)成功后，先行撥付部分經(jīng)費(fèi)，其余在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)才支付給科研部門。有的科研項(xiàng)目的結(jié)題工作已基本結(jié)束，但是經(jīng)費(fèi)還在投入。也有些結(jié)余是由科研人員通過加強(qiáng)管理、優(yōu)化安排、精打細(xì)算、勤儉節(jié)約而節(jié)省下來的經(jīng)費(fèi)，由于項(xiàng)目已完成，真正需要從事科研工作的支出不會(huì)再發(fā)生，科研管理部門對(duì)結(jié)余資金又沒有完善的管理措施，導(dǎo)致科研結(jié)余資金變?yōu)轫?xiàng)目負(fù)責(zé)人掛在財(cái)務(wù)部門的一項(xiàng)長期代管經(jīng)費(fèi)，可以隨意使用和提取。

二、高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意義

（一）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是懲治腐敗的需要

近年來全國高校科研經(jīng)費(fèi)管理使用違紀(jì)違法案件時(shí)有發(fā)生，全國各地嚴(yán)厲查處了一批高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理使用案件。這與高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理制度上不健全、職能部門監(jiān)管不到位有關(guān)?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理使用存在嚴(yán)重腐敗風(fēng)險(xiǎn)；有的高?？蒲腥藛T法制觀念淡薄，主觀地認(rèn)為自己爭取到的科研經(jīng)費(fèi)是屬于自己，利用掌握的科研資源牟取私利，通過虛報(bào)冒領(lǐng)，多頭申報(bào)、重復(fù)立項(xiàng)，外協(xié)套取科研經(jīng)費(fèi)等中飽私囊；還有的高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理使用不善，造成國家財(cái)政資金嚴(yán)重浪費(fèi)和損失。這些高校在科研經(jīng)費(fèi)管理上的弊端，要求必須要加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，充分認(rèn)識(shí)高校的科研經(jīng)費(fèi)具有公共屬性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律約束，必須嚴(yán)格按照國家、地方和高校內(nèi)部的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法和規(guī)定使用，不得打擦邊球、搞變通。

（二）加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是社會(huì)現(xiàn)實(shí)的需要

高校科研經(jīng)費(fèi)投入的科學(xué)性、合理性和持續(xù)性，是關(guān)系到學(xué)?？蒲邪l(fā)展的重大問題。高校要高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理工作，適時(shí)建立相應(yīng)的科研管理組織體系，加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目的規(guī)劃、評(píng)審和使用等方面的統(tǒng)一。當(dāng)前社會(huì)對(duì)財(cái)政性經(jīng)費(fèi)預(yù)算要求公開，特別是要求對(duì)“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)的預(yù)、決算向社會(huì)進(jìn)行公開，接受全社會(huì)公民的監(jiān)督。在全民監(jiān)督的體制下，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中所涉及到的“三公”經(jīng)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)也成了被受關(guān)注的對(duì)象，科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷支出中的諸如科研接待費(fèi)、國際學(xué)術(shù)交流（因公出國境）費(fèi)、公務(wù)用車購置與運(yùn)行費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。如果高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理和使用不規(guī)范，監(jiān)管不力，將會(huì)照成極大的負(fù)面影響，不利于高?？蒲泄ぷ?，必須加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)。

三、基于績效的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理策略

（一）創(chuàng)新制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)控管理

制度是管理的靈魂，也是科研經(jīng)費(fèi)得以正常使用的依據(jù)。制度不是一成不變的，要隨著時(shí)代的變遷跟上變化的步伐。在高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理多制度并存的今天，高校應(yīng)按照國務(wù)院《關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，教育部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲许?xiàng)目管理的意見》等文件，制定相應(yīng)的校內(nèi)科研及橫向科研經(jīng)費(fèi)細(xì)化管理辦法，同時(shí)要具有合理性、透明性、可操作性。并且要注重與縱向科研經(jīng)費(fèi)管理制度之間的協(xié)調(diào)性，控制現(xiàn)金交易、實(shí)行公務(wù)卡、政府采購等制度。在科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制上實(shí)行分級(jí)授權(quán)管理，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，并將具體責(zé)任明確到人。在分級(jí)授權(quán)管理上，一般從項(xiàng)目申報(bào)到預(yù)算、使用、考核的全過程，實(shí)行以科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研管理部門、分管校領(lǐng)導(dǎo)的三級(jí)授權(quán)控制模式，實(shí)現(xiàn)各負(fù)其責(zé)，層層落實(shí)，減少真空管理區(qū)域。同時(shí)加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及科研秘書加強(qiáng)培訓(xùn)，進(jìn)行經(jīng)費(fèi)制度的講解、咨詢。有了制度的支撐，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理工作才能有章可循、有據(jù)可依。

（二）樹立績效管理觀念，科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算

績效是指既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度以及取得相應(yīng)成果的效益和效率，因此，要樹立績效預(yù)算意識(shí)。要從嚴(yán)格的“過程管控”轉(zhuǎn)變?yōu)閲?yán)格的“成果驗(yàn)收和績效考評(píng)”。在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)就應(yīng)清晰規(guī)定科研活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的成果產(chǎn)出，明確分階段任務(wù)、考核目標(biāo)，加強(qiáng)中期績效評(píng)審制度，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從預(yù)算的制定、執(zhí)行、使用的合規(guī)性、相關(guān)性、資金到位率、配套資金落實(shí)率、資金使用率、到各個(gè)不同時(shí)期應(yīng)達(dá)到的科研目標(biāo)，制定完整的績效考核指標(biāo)體系。對(duì)一些重大項(xiàng)目學(xué)校財(cái)務(wù)部門可要求經(jīng)費(fèi)使用部門提交預(yù)算執(zhí)行情況。學(xué)校對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行績效考評(píng)，所形成的結(jié)果與科研人員的年終考評(píng)相結(jié)合。同時(shí)也將考核結(jié)果作為科研經(jīng)費(fèi)分階段撥付的依據(jù)，從而使科研經(jīng)費(fèi)的投入真正與先期的計(jì)劃達(dá)成一致。

高校財(cái)務(wù)人員必須參與到科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理中，科學(xué)地編制支出科目預(yù)算體系，制定預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)。試行改變實(shí)報(bào)實(shí)銷方式，將發(fā)票報(bào)銷制改為“預(yù)算核撥+ 事務(wù)核銷”制，核定合理地預(yù)算額度，對(duì)人員勞務(wù)費(fèi)設(shè)定上線限額，超值不補(bǔ)，把績效考核獎(jiǎng)勵(lì)作為科研項(xiàng)目預(yù)算的一個(gè)參數(shù)。這樣不僅減輕財(cái)務(wù)人員的工作壓力，免去科研人員到處尋找發(fā)票弄虛作假的行為，也有助于建立科研經(jīng)費(fèi)的自主節(jié)約使用機(jī)制。由于科研經(jīng)費(fèi)在研究過程的不可預(yù)見性，在課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算總額內(nèi)增設(shè)“不可預(yù)見費(fèi)”支出科目，允許科研人員在預(yù)算執(zhí)行過程中對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。建立經(jīng)費(fèi)預(yù)算評(píng)審專家?guī)旌皖A(yù)算管理數(shù)據(jù)庫。完善專家評(píng)審制度，建立包括技術(shù)、管理、經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)專家在內(nèi)的評(píng)審專家信息庫，隨機(jī)抽取專家，確保評(píng)審過程的公開、公平、公正。通過預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫，防止重復(fù)立項(xiàng)，加強(qiáng)預(yù)算管理，通過預(yù)算控制和績效的考核，使得高校真正改變投入多，檢查少，減少浪費(fèi)的現(xiàn)象。

( 三) 規(guī)范支出管理，實(shí)行全成本核算

制定完善的支出范圍及支出標(biāo)準(zhǔn)，在科技部的文件中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的支出內(nèi)容進(jìn)行了明確的界定：科研課題及項(xiàng)目費(fèi)包括與其研究的所有直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。高校在對(duì)直接費(fèi)用管理上，要完善對(duì)儀器設(shè)備購置、外協(xié)經(jīng)費(fèi)、圖書出版費(fèi)、測試化驗(yàn)等大額資金支付的審批；結(jié)合單位實(shí)際和相關(guān)人員參與課題的全時(shí)工作時(shí)間，科學(xué)合理、實(shí)事求是地發(fā)放勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)。在間接費(fèi)用管理上，對(duì)科學(xué)研究過程中利用高校資源，如場地費(fèi)、水電氣暖費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室使用攤銷費(fèi)、管理費(fèi)也要按實(shí)支付；同時(shí)要按項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的計(jì)劃留有一定比例的績效支出預(yù)算，用于科研承擔(dān)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定擬定績效考核辦法，在對(duì)科研工作進(jìn)行績效考核的基礎(chǔ)上，給予獎(jiǎng)懲?？蒲薪?jīng)費(fèi)的全成本核算，在經(jīng)費(fèi)申報(bào)預(yù)算時(shí)就要考慮間接費(fèi)用的支出。這樣科研負(fù)責(zé)人可按照預(yù)算計(jì)劃自主使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為的真實(shí)性、合法性、合理性和有效性承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。這樣可以使高校與科研人員共享科研成果和效益，共擔(dān)財(cái)務(wù)成本，從而減少不應(yīng)有的財(cái)務(wù)支出。

（四）建立信息資源共享平臺(tái)，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)監(jiān)管

高校應(yīng)依托現(xiàn)代化手段，搭建科研經(jīng)費(fèi)管理信息共享平臺(tái)。各相關(guān)部門從不同的端口進(jìn)入平臺(tái)，在各自所擁有的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上操作，從項(xiàng)目的立項(xiàng)、申請(qǐng)、預(yù)算、入賬、下?lián)?、支出到結(jié)題各個(gè)方面，并形成對(duì)接模塊，實(shí)時(shí)地掌握經(jīng)費(fèi)預(yù)算及使用情況。這有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的負(fù)責(zé)人全程把握科研項(xiàng)目的使用進(jìn)度、使用范圍等，有利于科研管理部門更好、更積極地參與到科研經(jīng)費(fèi)的管理中，由之前的被動(dòng)變?yōu)橹鲃?dòng)，更好的分析經(jīng)費(fèi)使用的合理程度；財(cái)務(wù)部門也能真正從科研的立項(xiàng)、結(jié)項(xiàng)到結(jié)賬全過程參與到經(jīng)費(fèi)的管理中，當(dāng)好科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷的助手，做好科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督工作。各部門通過該平臺(tái)可以及時(shí)準(zhǔn)確地獲取科研項(xiàng)目的相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)管理環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)、相互溝通、使科研經(jīng)費(fèi)管理工作更加科學(xué)化、透明化。同時(shí)在平臺(tái)上建立審計(jì)、財(cái)務(wù)、科技等多層次經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，有利于科研經(jīng)費(fèi)在使用時(shí)合理、合規(guī)、合法。

（五）加強(qiáng)結(jié)余經(jīng)費(fèi)管理，建立長效機(jī)制

科研結(jié)余資金是指科研任務(wù)執(zhí)行期結(jié)束后尚未使用完的資金。高校對(duì)結(jié)余資金產(chǎn)生的原因要加以分析，并對(duì)結(jié)余資金采取分類管理的辦法。如確屬因國家政策調(diào)整或項(xiàng)目沒有如期完成的結(jié)余資金，由高校按照資金撥入的原渠道將結(jié)余資金返還；對(duì)課題結(jié)題后經(jīng)費(fèi)仍有結(jié)余的，按照項(xiàng)目的完成和驗(yàn)收等情況，高校可以成立學(xué)科專家組，從項(xiàng)目的社會(huì)效益、學(xué)術(shù)效益、經(jīng)濟(jì)效益等進(jìn)行考評(píng)打分，根據(jù)評(píng)分結(jié)果將結(jié)余經(jīng)費(fèi)一部分獎(jiǎng)勵(lì)給課題組，其余結(jié)余經(jīng)費(fèi)由學(xué)校統(tǒng)籌，成立科研發(fā)展專項(xiàng)基金，用于補(bǔ)助后續(xù)科研發(fā)展支出和科研孵化新項(xiàng)目的前期立項(xiàng)和培育的支持經(jīng)費(fèi)等。使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)結(jié)余資金管理走上系統(tǒng)化、正規(guī)化、制度化的軌道。

篇7

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi)管理 制度規(guī)范

中圖分類號(hào)：G647，F(xiàn)234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-082-02

“科教興國”是我國的一項(xiàng)重要國策，其重要內(nèi)容是科技創(chuàng)新，而高等院校正是我國進(jìn)行科學(xué)研究的主要承擔(dān)者。隨著各大高校所承擔(dān)的科研項(xiàng)目越來越多，高校所獲得的科研經(jīng)費(fèi)也較以往有了大幅度增長?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理已成為是高校財(cái)務(wù)部門日常工作的重要組成部分，是衡量高校綜合實(shí)力的重要指標(biāo)。科研經(jīng)費(fèi)的管理好壞，直接關(guān)系到科研項(xiàng)目的完成質(zhì)量和科研水平的高低，關(guān)系到學(xué)校學(xué)術(shù)氛圍、人才培養(yǎng)和學(xué)科建設(shè)等各項(xiàng)工作。因此，做好科研經(jīng)費(fèi)管理，為高?？蒲泄ぷ鞯捻樌M(jìn)行提供有效的支持，已成為高校財(cái)務(wù)管理研究的新課題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)概述

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源渠道日趨多元化，主要有三方面：

1.教育主管部門及各行業(yè)主管部門下?lián)艿呢?cái)政性的撥款即縱向科研經(jīng)費(fèi)，主要包括國家科技專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和國家和地方上的各種基金，如“973”計(jì)劃、“863”計(jì)劃以及支撐計(jì)劃、國家和省部的自然科學(xué)基金和社會(huì)科學(xué)基金，教育部博士學(xué)科點(diǎn)等。這些財(cái)政性的科研經(jīng)費(fèi)在管理和使用上都必須嚴(yán)格按照國家專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理辦法執(zhí)行，同時(shí)依照科研項(xiàng)目合同預(yù)算進(jìn)行開支。

2.學(xué)校從社會(huì)其他部門及企業(yè)獲得的橫向科研經(jīng)費(fèi)，即高校對(duì)企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)咨詢服務(wù)、技術(shù)協(xié)作等取得的收入。這是高校在科技創(chuàng)收上的重要內(nèi)容，同時(shí)也是目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的重要來源。對(duì)于這部分經(jīng)費(fèi)，目前國家沒有制定專門的管理辦法。因此，在橫向經(jīng)費(fèi)的使用上存在一些漏洞。

3.高校自籌的配套科研經(jīng)費(fèi)。由于科研經(jīng)費(fèi)來源的多樣性和復(fù)雜性，而且科研經(jīng)費(fèi)的提供部門對(duì)經(jīng)費(fèi)的使用要求沒有一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，這就要求科研經(jīng)費(fèi)管理必須按資金來源對(duì)科研項(xiàng)目獨(dú)立設(shè)賬，分項(xiàng)目管理；同時(shí)也對(duì)高校財(cái)務(wù)管理人員提出了新的要求。

二、目前高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理中存在的問題

近年來在對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的管理和使用的審計(jì)、檢查過程中，發(fā)現(xiàn)部分高校的科研經(jīng)費(fèi)管理存在一系列問題，從而造成科研資金和資產(chǎn)流失嚴(yán)重，影響了學(xué)校正常的科研工作。

1.制度建設(shè)不健全。近幾年，科研形勢的發(fā)展與變化很大，高校多渠道爭取科研經(jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)總額大幅度攀升，經(jīng)費(fèi)來源結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，出現(xiàn)了很多新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而過去制定的會(huì)計(jì)制度相對(duì)滯后，已不適應(yīng)新的業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。而且，目前大多數(shù)高校沒有制定分類別、針對(duì)性的科研經(jīng)費(fèi)管理辦法，同時(shí)經(jīng)費(fèi)管理的科研部門、財(cái)務(wù)部門、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理認(rèn)識(shí)上的差異，使得科研人員和財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作中存在難度，從而加大了科研經(jīng)費(fèi)管理的難度。尤其是在橫向經(jīng)費(fèi)管理方面，缺乏有效的管理制度，導(dǎo)致套取科研經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.預(yù)算編制不科學(xué)。目前，我國科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行項(xiàng)目組負(fù)責(zé)制，課題負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算的申報(bào)及執(zhí)行。由于課題負(fù)責(zé)人不是財(cái)務(wù)人員，對(duì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的編制也不夠重視。而財(cái)務(wù)人員沒有參與科研項(xiàng)目預(yù)算的編制，因此編制的經(jīng)費(fèi)預(yù)算不能真實(shí)、全面地反映科研過程中所需的成本、費(fèi)用，隨意性大，精確度較低。在實(shí)際核算過程中財(cái)務(wù)人員只能對(duì)經(jīng)費(fèi)使用的合法性和合規(guī)性進(jìn)行會(huì)計(jì)審核，無法將科研支出與經(jīng)費(fèi)預(yù)算和科研活動(dòng)聯(lián)系起來，從而造成項(xiàng)目預(yù)算的支出與項(xiàng)目執(zhí)行過程中的實(shí)際支出不符，使得預(yù)算形同虛設(shè)，失去了預(yù)算對(duì)經(jīng)費(fèi)開支的約束力。

3.經(jīng)費(fèi)核算不合理。

（1）缺乏成本核算。高校的科研人員大多是教學(xué)科研“雙肩挑”，因此，經(jīng)常將教學(xué)材料與科研實(shí)驗(yàn)材料混淆使用；另一方面學(xué)校通常對(duì)從事科研所用的房屋、水電費(fèi)、儀器設(shè)備使用費(fèi)以及科研人員的工資、獎(jiǎng)金等大都是從教育事業(yè)費(fèi)中列支，而極少在科研項(xiàng)目中開支，這無形中虛增了教育事業(yè)費(fèi)用，同時(shí)沒有真實(shí)地反映出科研經(jīng)費(fèi)的經(jīng)濟(jì)使用效益。

（2）經(jīng)費(fèi)支出混亂。目前，科研人員普遍認(rèn)為科研是個(gè)人的“自有經(jīng)費(fèi)”，因而出現(xiàn)了科研經(jīng)費(fèi)支出無序性和隨意性。在科研經(jīng)費(fèi)使用上，常存在胡亂開支、截留擠占等現(xiàn)象。有些高校將本該由行政經(jīng)費(fèi)開支的列入了科研經(jīng)費(fèi)，如購買辦公設(shè)備、與該科研項(xiàng)目無關(guān)的差旅費(fèi)等；有些課題組則采取虛開發(fā)票、虛列勞務(wù)費(fèi)等手段套取現(xiàn)金。這些問題都造成了科研經(jīng)費(fèi)的嚴(yán)重流失，也形成了滋生腐敗的溫床。

4.監(jiān)督機(jī)制不到位。目前，國家尚未針對(duì)高校的科研經(jīng)費(fèi)管理制定專門的監(jiān)督審計(jì)辦法，高校也缺乏對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制。校內(nèi)監(jiān)督的重點(diǎn)大多放在財(cái)務(wù)收支、基建、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面，而對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督力度不夠。所以，科研經(jīng)費(fèi)能否真正高效地投入到科研活動(dòng)中，能否為學(xué)校、為社會(huì)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益，財(cái)務(wù)及審計(jì)管理人員都無法合理有效地管理、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。

三、加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

為確保高?？蒲泄ぷ鹘】蛋l(fā)展，杜絕科研腐敗，針對(duì)高校目前在科研經(jīng)費(fèi)管理方面存在的問題，筆者認(rèn)為，應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理：

1.完善科研管理制度。各高校要針對(duì)當(dāng)前科研經(jīng)費(fèi)使用和管理中普遍存在的問題，根據(jù)教育部、財(cái)政部《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見》，在遵循國家和省市有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定的前提下，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，制定一套科學(xué)的、操作性強(qiáng)的科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理辦法和制度。各高?？梢园凑帐杖雭碓吹牟煌?，分別制定縱向、橫向科研經(jīng)費(fèi)管理實(shí)施細(xì)則。在政策中明確規(guī)定科研經(jīng)費(fèi)的使用原則、使用范圍、使用辦法和審批手續(xù)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出科研經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行全成本核算，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)某杀竟芾頇C(jī)制和成本考核體系，制定出一套切實(shí)可行、方便操作的科研經(jīng)費(fèi)管理制度。各高校還應(yīng)進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，明確科研經(jīng)費(fèi)使用審批權(quán)限和審批程序，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出范圍、儀器設(shè)備采購管理、科研管理費(fèi)提取比例和科研協(xié)作費(fèi)轉(zhuǎn)撥等重要業(yè)務(wù)作出細(xì)致明確的規(guī)定。通過建立完善科研經(jīng)費(fèi)管理制度，使科研、財(cái)務(wù)管理人員及科研人員自覺遵守有關(guān)財(cái)經(jīng)制度、法規(guī)，節(jié)約經(jīng)費(fèi)開支，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

2.科學(xué)編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算。近年來，科研經(jīng)費(fèi)的撥款主管部門對(duì)各單位的課題項(xiàng)目申報(bào)進(jìn)行了細(xì)致的審批，尤其對(duì)項(xiàng)目預(yù)算的審核更是嚴(yán)格。要求申報(bào)項(xiàng)目的課題組在編報(bào)預(yù)算是“能細(xì)則細(xì)”，例如對(duì)差旅費(fèi)的支出要求說明具體時(shí)間、人數(shù)、住宿標(biāo)準(zhǔn)等，對(duì)勞務(wù)費(fèi)也要求說明勞務(wù)的內(nèi)容、人數(shù)、標(biāo)準(zhǔn)等。為了提高科研項(xiàng)目申報(bào)的通過率，高校的財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極與科研部門和科研人員溝通，及時(shí)了解科研信息，結(jié)合項(xiàng)目申報(bào)材料，積極參與科研項(xiàng)目申報(bào)的預(yù)算編制過程。這樣，就可以從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，合理分配直接費(fèi)用與間接費(fèi)用的比例，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)施需要核算課題成本，合理制定項(xiàng)目預(yù)算，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算編制提出合理的建議，細(xì)化預(yù)算編制，從而提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率。

3.規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支內(nèi)容。

（1）在科研經(jīng)費(fèi)的使用前，科研部門應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目預(yù)算通知財(cái)務(wù)部門。財(cái)務(wù)部門在審核科研經(jīng)費(fèi)開支時(shí)，要認(rèn)真核對(duì)開支內(nèi)容是否與預(yù)算符合，對(duì)不符合預(yù)算、超出項(xiàng)目預(yù)算的開支堅(jiān)決不予報(bào)銷。目前，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)人員一般采取課題登記本的形式記錄，這種方式容易造成錯(cuò)記、漏記，從而影響經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行。財(cái)務(wù)部門可以采用項(xiàng)目額度控制方法，在下?lián)芨黜?xiàng)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)時(shí)，按照科研部門提供的預(yù)算金額，將各項(xiàng)開支額度下達(dá)至對(duì)應(yīng)科目中，以達(dá)到賬務(wù)系統(tǒng)中科目控制的功能。這樣，科研經(jīng)費(fèi)開支超出項(xiàng)目預(yù)算額度時(shí)，系統(tǒng)就可以自動(dòng)提示，從而保證經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行。

（2）科研成本是指高校為完成所承擔(dān)或承接的科研項(xiàng)目而發(fā)生的所有費(fèi)用，包括直接成本與間接成本。其中科研管理費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等支出是科研經(jīng)費(fèi)支出的合理組成部分，把它們歸為直接成本。其余的實(shí)驗(yàn)水電費(fèi)、學(xué)校實(shí)驗(yàn)室、儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)使用折舊等相關(guān)期間費(fèi)用歸入科研項(xiàng)目間接成本。高校應(yīng)該確定區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于無法準(zhǔn)確區(qū)分的，要按照合理的比例進(jìn)行分?jǐn)偅?jì)入科研成本，實(shí)現(xiàn)保證科研經(jīng)費(fèi)支出的合理性、真實(shí)性。

（3）在科研項(xiàng)目結(jié)束時(shí)，財(cái)務(wù)部門和科研部門應(yīng)督促科研人員對(duì)完工項(xiàng)目結(jié)題，及時(shí)處理結(jié)余經(jīng)費(fèi)?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人要應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行科研合同，按規(guī)定及時(shí)結(jié)題?？蒲薪Y(jié)余經(jīng)費(fèi)按國家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)充學(xué)?？蒲兄С龊驮O(shè)立科研風(fēng)險(xiǎn)基金，高校也可以利用結(jié)余經(jīng)費(fèi)解決自主創(chuàng)新課題經(jīng)費(fèi)短缺問題。

4.健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制。科研經(jīng)費(fèi)的使用效益是衡量高?？蒲泄ぷ鞒尚У囊粋€(gè)重要標(biāo)志，因此，對(duì)進(jìn)行科研經(jīng)費(fèi)有效的監(jiān)督評(píng)價(jià)也將是今后高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的重要方向。各高校要建立健全科研經(jīng)費(fèi)使用和管理的監(jiān)督約束機(jī)制，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用和結(jié)題加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)部門要將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為校內(nèi)審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。監(jiān)審部門要從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性的角度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)從立項(xiàng)到結(jié)題的全過程進(jìn)行科學(xué)、客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人使用科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施有效監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員也要不斷提高對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理水平，對(duì)每一筆科研經(jīng)費(fèi)的使用都做到手續(xù)完備，賬目清楚，核算準(zhǔn)確，監(jiān)督有力，確保科研項(xiàng)目資金安全并合理使用。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用中的違規(guī)行為，應(yīng)追究有關(guān)人員的責(zé)任。

總之，隨著國家對(duì)科研工作的日益重視，高校的科研經(jīng)費(fèi)也成為高校經(jīng)費(fèi)的重要組成部分。因此，做好科研經(jīng)費(fèi)管理已成為高校財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。高校財(cái)務(wù)工作人員要不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，更好地為科研工作服務(wù)，促進(jìn)高?？蒲泄ぷ鞯牧夹园l(fā)展。

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5.李紅宇.高校科研經(jīng)費(fèi)管理有效性探究[J].財(cái)會(huì)通訊·綜合（中），2009（1）

篇8

近年來，在研制項(xiàng)目增多、研制周期短和技術(shù)難度增大的情況下，*按照未來高科技戰(zhàn)略發(fā)展要求，把集成創(chuàng)新、引進(jìn)消化吸收再創(chuàng)新作為創(chuàng)新的重點(diǎn)和加快發(fā)展的重要途徑。充分利用國內(nèi)外一切資源，采用多種渠道引進(jìn)關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備，開展了自主、聯(lián)合等形式的創(chuàng)新活動(dòng)。與集團(tuán)公司和其他相關(guān)企業(yè)共同投資組建了3個(gè)有限責(zé)任公司，大力發(fā)展核心技術(shù)。并抓住國家加大對(duì)重點(diǎn)型號(hào)、技術(shù)基礎(chǔ)、大型研發(fā)平臺(tái)建設(shè)以及信息化建設(shè)工程投資力度的有利時(shí)機(jī)，立足高起點(diǎn)，完成了多項(xiàng)國家重點(diǎn)項(xiàng)目保障條件建設(shè)，引進(jìn)了一批先進(jìn)的工藝、檢測和試驗(yàn)設(shè)備，建成了高水平的實(shí)驗(yàn)室，使科研保障條件得到顯著改善。符合專業(yè)化發(fā)展要求的、成體系的整體研發(fā)能力顯著提高，設(shè)計(jì)、集成、試制、試驗(yàn)、檢測和評(píng)價(jià)手段不斷完善，為“十一五”的發(fā)展提供了先進(jìn)的研發(fā)平臺(tái)和研制手段，增強(qiáng)了持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。

*按照三大總體技術(shù)和相關(guān)核心技術(shù)的發(fā)展需要，對(duì)專業(yè)研究室和科研管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行了整合，強(qiáng)化了技術(shù)部的專業(yè)技術(shù)支撐能力，成立了以重點(diǎn)專業(yè)為主線，由行業(yè)內(nèi)外專家組成的各部專業(yè)技術(shù)委員會(huì)，對(duì)部內(nèi)承擔(dān)的所有科研項(xiàng)目和重大技術(shù)方案進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，使科研項(xiàng)目研制與專業(yè)技術(shù)協(xié)調(diào)發(fā)展、互為支撐。在各部內(nèi)設(shè)立了二級(jí)行政指揮，負(fù)責(zé)研制任務(wù)的組織與分工，落實(shí)重大技術(shù)措施，協(xié)調(diào)解決科研項(xiàng)目研制過程中出現(xiàn)的技術(shù)質(zhì)量、技術(shù)安全等問題，保證設(shè)計(jì)師系統(tǒng)技術(shù)決策的實(shí)現(xiàn)與科研任務(wù)的按期完成。并進(jìn)一步規(guī)范和細(xì)化了項(xiàng)目研制過程中不同階段的質(zhì)量控制要求，構(gòu)建了適應(yīng)現(xiàn)實(shí)任務(wù)需要的科研開發(fā)和質(zhì)量保證科研體系。

為了加快科技成果的轉(zhuǎn)化和研制周期產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，*按照"小核心、大協(xié)作"的研制生產(chǎn)模式，在初樣機(jī)研制階段，就要求科研人員與生產(chǎn)廠家進(jìn)行技術(shù)協(xié)作，在工程設(shè)計(jì)和工藝生產(chǎn)之間進(jìn)行協(xié)調(diào)。一方面促進(jìn)了設(shè)計(jì)中工藝水平的提高，另一方面減少了浪費(fèi)，縮短了研制周期，便于批量生產(chǎn)，盡快使產(chǎn)品轉(zhuǎn)入產(chǎn)業(yè)化階段。五年來，科研項(xiàng)目在設(shè)計(jì)定型后順利完成了產(chǎn)業(yè)化進(jìn)程，在20多個(gè)廠、所形成了批量生產(chǎn)能力，帶動(dòng)和促進(jìn)了生產(chǎn)廠家的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展，產(chǎn)生了很好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

篇9

【關(guān)鍵詞】科研院所 薪酬結(jié)構(gòu) 設(shè)計(jì)

一、科研院所薪酬的特點(diǎn)

薪酬是指員工因?yàn)楣蛡蜿P(guān)系的存在而從雇主那里獲得的所有各種形式的經(jīng)濟(jì)收入以及有形服務(wù)和福利。科研人員以開展科研創(chuàng)新活動(dòng)所產(chǎn)生的重大社會(huì)價(jià)值為外顯,科研人員除具有一般人力資源的特性以外,又具有其特殊性?？蒲腥藛T蘊(yùn)含的人力資本也要比其他群體豐富,高層次的精神需求占主要地位,勞動(dòng)價(jià)值和成果要求得到社會(huì)的廣泛承認(rèn)。其勞動(dòng)無法用時(shí)間來衡量其效用,勞動(dòng)過程具有創(chuàng)造性、艱苦性及個(gè)體能動(dòng)性等特殊性。由于這些特點(diǎn),在設(shè)計(jì)薪酬時(shí),將薪酬結(jié)構(gòu)分為基本工資、績效工資和津補(bǔ)貼三部分,并在績效工資上有所側(cè)重以增強(qiáng)激勵(lì)效果,以體現(xiàn)保障性和激勵(lì)性因素,體現(xiàn)效率和公平。

二、科研院所薪酬存在的問題及原因分析

1、科研院所薪酬存在的問題

(1)科研院所的薪酬管理,存在相當(dāng)程度的“薪酬板結(jié)”現(xiàn)象。員工的薪酬雖然由基礎(chǔ)工資、獎(jiǎng)金、福利和津貼等項(xiàng)目組成,但在實(shí)際操作過程中,卻不加以區(qū)分。其主要原因是對(duì)薪酬四大組成部分的特性理解不夠深入?；A(chǔ)工資體現(xiàn)不同員工之間的薪酬差異。不同職位上的員工基本薪資水平不同,一般職位越高,基本薪資越高。同時(shí)基本薪資還具有高剛性的特點(diǎn),往往只能升而難以降。

(2)獎(jiǎng)金具有高差異性、低剛性的特點(diǎn)。獎(jiǎng)金一般是根據(jù)員工的工作績效和對(duì)單位的貢獻(xiàn)進(jìn)行分配,因此,在獎(jiǎng)金分配上必定會(huì)產(chǎn)生差異性。獎(jiǎng)金與基礎(chǔ)工資不同,獎(jiǎng)金的數(shù)額可升可降,呈現(xiàn)低剛性。

2、科研院所薪酬存在問題的原因

津貼是事業(yè)單位為員工提供的額外的生活補(bǔ)貼和特殊項(xiàng)目津貼。除了一些特殊工作環(huán)境中的津貼如高原津貼等,正式員工都能平等享受單位提供的各類津貼。津貼差異不大。而究其問題的原因如下。

(1)崗位管理極不規(guī)范。第一,未對(duì)專業(yè)技術(shù)崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置和管理,基本上只要科研人員取得了相應(yīng)的職稱資格,就聘任到相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)崗位。結(jié)果造成專業(yè)技術(shù)崗位形成倒金字塔形狀分布,受聘為高級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位人員居多,人才結(jié)構(gòu)比例失調(diào)。第二,研究崗位沒有明確的崗位職責(zé)、聘任條件、能力水平和績效考核要求,各級(jí)研究崗位沒有明確的數(shù)量和比例限制。崗位管理的不規(guī)范導(dǎo)致在科研人員的遴選時(shí)很難引入競爭機(jī)制,也就無法加強(qiáng)薪酬與崗位價(jià)值、任職者能力、資格及受聘崗位的匹配,也就無法增強(qiáng)薪酬的公平性和激勵(lì)性。

(2)未通過崗位分析和評(píng)價(jià)確定基礎(chǔ)績效津貼的差異。由于科研機(jī)構(gòu)的人力資源基礎(chǔ)工作很薄弱,大部分沒有通過崗位分析和評(píng)價(jià)確定崗位價(jià)值及基礎(chǔ)績效津貼的差異,基礎(chǔ)績效津貼的發(fā)放一般根據(jù)職稱來進(jìn)行,容易給科研人員造成心理不平衡,也給績效考核制造了障礙。

(3)薪酬增長模式單一,導(dǎo)向作用片面。目前科研機(jī)構(gòu)加薪模式為每年晉升一級(jí)薪級(jí)工資一種,形式過于單調(diào),科研人員的增資額檔次沒有拉開,以資歷定薪酬的傳統(tǒng)思維模式?jīng)]有根除,未發(fā)揮正常的薪酬激勵(lì)職能。沒能建立健全科學(xué)的績效評(píng)價(jià)制度,導(dǎo)致薪酬難以與績效考核掛鉤。

三、科研院所薪酬設(shè)計(jì)的思路和方法

1、科研院所薪酬設(shè)計(jì)的原則

(1)價(jià)值導(dǎo)向原則。薪酬是對(duì)員工所作貢獻(xiàn)的一種回報(bào),在進(jìn)行薪酬設(shè)計(jì)時(shí),必然要充分體現(xiàn)員工的工作價(jià)值,保持員工創(chuàng)造與員工待遇之間的短期和長期平衡。員工的價(jià)值往往表現(xiàn)在對(duì)所承擔(dān)的工作責(zé)任和努力程度,這要求企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬方案時(shí),建立科學(xué)的考核制度,明確員工職責(zé)和工作努力程度在整體經(jīng)營成果中的相對(duì)價(jià)值,從而合理地確定員工的工作價(jià)值。

(2)激勵(lì)原則。企業(yè)內(nèi)部各類、各級(jí)崗位之間的薪酬標(biāo)準(zhǔn)要適當(dāng)拉開距離,防止“大鍋飯”之類的絕對(duì)平均化,充分利用薪酬的激勵(lì)效果,提高員工的工作熱情。

(3)相對(duì)公平原則。首先,公平是企業(yè)之間的薪酬公平,又稱為外部公平;其次,公平是企業(yè)內(nèi)員工之間的薪酬公平,又稱為內(nèi)部公平;最后,公平是同種工作崗位上的薪酬公平,又稱個(gè)人公平。由于不同員工的績效、技能、資歷等存在差異,在此原則下,同種工作崗位上的不同員工,所獲得的公平的報(bào)酬在數(shù)量上是有差異的。

(4)尊重現(xiàn)實(shí)、著眼發(fā)展的原則。充分考慮科研機(jī)構(gòu)目前的實(shí)際情況和歷史背景,同時(shí)要以有利于科研機(jī)構(gòu)長遠(yuǎn)發(fā)展的眼光來進(jìn)行崗位績效薪酬體系的設(shè)計(jì)。在設(shè)計(jì)薪酬制度時(shí),既要考慮薪酬的對(duì)外競爭性和對(duì)內(nèi)激勵(lì)性,又要在上級(jí)下達(dá)的工資計(jì)劃總額內(nèi)考慮具體財(cái)力的大小,找到其間最佳平衡點(diǎn)。

2、科研院所的薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

薪酬結(jié)構(gòu)應(yīng)該由基本工資、績效工資和津補(bǔ)貼三部分組成。

(1)基本工資根據(jù)2006年7月事業(yè)單位工資改革的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,分崗位工資、薪級(jí)工資兩部分?；竟べY按專業(yè)技術(shù)崗位設(shè)置后科研人員受聘的專業(yè)技術(shù)崗位進(jìn)行發(fā)放,而不是按原有身份崗位進(jìn)行發(fā)放。專業(yè)技術(shù)崗位分為十三個(gè)等級(jí),一級(jí)至四級(jí)為高級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位,五級(jí)至七級(jí)為副高級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位,八級(jí)至十級(jí)為中級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位,十一級(jí)至十三級(jí)為初級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位,每級(jí)崗位發(fā)放相應(yīng)等級(jí)的基本工資。專業(yè)技術(shù)崗位的聘任主要根據(jù)科研人員取得的業(yè)績來進(jìn)行。

(2)績效工資分為基礎(chǔ)性績效和獎(jiǎng)勵(lì)性績效,其中基礎(chǔ)性績效是為了滿足科研人員基本生活設(shè)立的生活性津貼。基礎(chǔ)性績效工資按月發(fā)放,具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、科研人員的研究崗位以及科研機(jī)構(gòu)的財(cái)力狀況確定。基礎(chǔ)性績效確定的前提是要對(duì)研究崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置、對(duì)研究崗位進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),最后根據(jù)崗位價(jià)值確定基礎(chǔ)性績效的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及差異,可以分為崗位津貼和生活補(bǔ)貼等。

其一,基礎(chǔ)績效津貼是為了滿足科研人員基本生活設(shè)立的生活性津貼?；A(chǔ)績效津貼按月發(fā)放,具體發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平、科研人員的研究崗位以及科研機(jī)構(gòu)的財(cái)力狀況確定?；A(chǔ)績效津貼確定的前提是要對(duì)研究崗位進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置、對(duì)研究崗位進(jìn)行分析和評(píng)價(jià),最后根據(jù)崗位價(jià)值確定基礎(chǔ)績效津貼的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)及差異。第一,研究崗位設(shè)置。研究崗位的設(shè)置要以科研機(jī)構(gòu)學(xué)科建設(shè)及各專業(yè)領(lǐng)域的發(fā)展方向和人才隊(duì)伍的建設(shè)為依據(jù),統(tǒng)籌兼顧近期、遠(yuǎn)期發(fā)展規(guī)劃,以使人才資源配置與事業(yè)發(fā)展相匹配。研究崗位的設(shè)置、聘用與專業(yè)技術(shù)崗位相對(duì)應(yīng)。專業(yè)技術(shù)崗位設(shè)置分為十三個(gè)等級(jí),研究崗位可設(shè)置為四級(jí)十三個(gè)檔。一級(jí)研究崗位為學(xué)術(shù)帶頭人,二級(jí)崗位為課題組長(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人),三級(jí)崗位為科研助手,四級(jí)崗位為一般科研人員。一級(jí)研究崗位可再設(shè)一檔、二檔、三級(jí)、四檔,分別對(duì)應(yīng)一級(jí)至四級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位;二級(jí)研究崗可再設(shè)五檔、六檔、七檔,分別對(duì)應(yīng)五級(jí)至七級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位;三級(jí)研究崗位可再設(shè)八檔、九檔、十檔,分別對(duì)應(yīng)八級(jí)至十級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位;四級(jí)研究崗位可再設(shè)十一檔、十二檔、十三檔,分別對(duì)應(yīng)十一級(jí)至十三級(jí)專業(yè)技術(shù)崗位。根據(jù)科研人員的編制數(shù)量,按金字塔形態(tài)分布以合適的比例來確定各級(jí)各檔研究崗位的數(shù)量。研究崗位的聘任與專業(yè)技術(shù)崗位的聘任基本一致,以科研人員的業(yè)績?yōu)橹饕獥l件,可執(zhí)行低職高聘或高職低聘。第二,對(duì)研究崗位進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。通過崗位分析和評(píng)價(jià)確定研究崗位職責(zé)、任職者資格,確定每一崗位的價(jià)值、績效考核應(yīng)達(dá)到的指標(biāo)要求以及各崗位的基礎(chǔ)績效津貼標(biāo)準(zhǔn)?？蛇x擇創(chuàng)新能力、科研素質(zhì)及水平、處于科研團(tuán)隊(duì)的位置、教育和經(jīng)驗(yàn)作為研究崗位評(píng)價(jià)的基本要素。其次確定要素的權(quán)重。接著,確定各要素及各要素等級(jí)的點(diǎn)值。確定總值之后,各要素的點(diǎn)值就是權(quán)重乘以總點(diǎn)值。然后,對(duì)各要素的點(diǎn)值進(jìn)行內(nèi)部細(xì)分,以等差的形式確定最高要素等級(jí)和最低要素等級(jí),最后,將被評(píng)價(jià)崗位各要素所得點(diǎn)值加總,即得到整個(gè)崗位的總點(diǎn)值,由此確定每一崗位的相對(duì)價(jià)值,分?jǐn)?shù)越高表示該崗位越重要、價(jià)值越大。第三,確定基礎(chǔ)績效津貼發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)以上研究崗位設(shè)置、分析和評(píng)價(jià)的結(jié)果,確定基礎(chǔ)績效津貼的等級(jí)及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)?；A(chǔ)績效津貼可根據(jù)科研崗位四個(gè)級(jí)別作出四個(gè)等級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)范圍,每個(gè)等級(jí)范圍劃分不同檔次,每檔研究崗位核定相對(duì)應(yīng)的基礎(chǔ)績效津貼標(biāo)準(zhǔn)。

其二,績效獎(jiǎng)勵(lì)由“績效津貼+個(gè)人績效單項(xiàng)獎(jiǎng)+收益獎(jiǎng)勵(lì)”三部分組成。第一部分是績效津貼?？冃Ы蛸N是指根據(jù)科研機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)效益和業(yè)績情況、團(tuán)隊(duì)(課題組)及科研人員的業(yè)績共同決定向科研人員核發(fā)的勞動(dòng)報(bào)酬。第二部分是個(gè)人績效單項(xiàng)獎(jiǎng)。個(gè)人績效單項(xiàng)獎(jiǎng)根據(jù)科研人員個(gè)人取得的績效進(jìn)行單項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。獎(jiǎng)勵(lì)的項(xiàng)目有:獲得國家科技進(jìn)步獎(jiǎng)、國家自然科學(xué)獎(jiǎng)或國家發(fā)明獎(jiǎng)等獲獎(jiǎng)情況;獲省部級(jí)科技獎(jiǎng)及有關(guān)榮譽(yù)稱號(hào)等;獲國家發(fā)明專利或?qū)嵱眯滦蛯＠?國際領(lǐng)先、國際先進(jìn)、國內(nèi)領(lǐng)先、國內(nèi)先進(jìn)等項(xiàng)目成果鑒定以及編科技專著、規(guī)程規(guī)范;在國外科技期刊、國內(nèi)核心科技期刊、國際學(xué)術(shù)會(huì)議等論文論著發(fā)表情況。第三部分是收益獎(jiǎng)勵(lì)。由科研機(jī)構(gòu)根據(jù)每年的收益情況和科研人員的年終績效考核分?jǐn)?shù),確定每人發(fā)放數(shù)額,按年發(fā)放。

(3)津貼補(bǔ)貼是指在事業(yè)單位苦、臟、累、險(xiǎn)及其他特殊崗位工作的人員,實(shí)行特殊崗位津貼補(bǔ)貼。國家統(tǒng)一制定特殊崗位津貼補(bǔ)貼政策和規(guī)范管理辦法,規(guī)定特殊崗位津貼補(bǔ)貼的項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施范圍,明確調(diào)整和新建特殊崗位津貼補(bǔ)貼的條件,建立動(dòng)態(tài)管理機(jī)制。

在科研人員薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)中,重點(diǎn)要體現(xiàn)崗位與績效的作用,才能最大限度地發(fā)揮薪酬的激勵(lì)性,以滿足科研人員物質(zhì)上和精神上的雙重需要,這樣才能培養(yǎng)以智力創(chuàng)造為主的核心競爭力,推進(jìn)科研院所的科研事業(yè)更好更快地發(fā)展,為社會(huì)提供更多的服務(wù)和發(fā)揮更大的作用。

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篇10

關(guān)鍵詞：高校 科研經(jīng)費(fèi) 經(jīng)費(fèi)使用

國務(wù)院2014年3月了《關(guān)于改進(jìn)和加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見》，規(guī)范完善科研經(jīng)費(fèi)的管理，加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用情況的管控。因此，如何管理科研經(jīng)費(fèi)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，促進(jìn)高校教育科研事業(yè)的健康發(fā)展成為高校管理的重要內(nèi)容。

一、高校科研經(jīng)費(fèi)管理主要存在問題及分析

（一）科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)材料不細(xì)致

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)申報(bào)一般來說， 科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人以課題組作為基本活動(dòng)單位為基礎(chǔ)， 填制申報(bào)材料，其中最為主要的是科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算， 而課題負(fù)責(zé)人往往是非財(cái)務(wù)人員， 不能科學(xué)地編制預(yù)算，使科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算與實(shí)際使用情況脫節(jié)， 失去了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的意義。其主要原因有兩個(gè)：第一，科研人員對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算認(rèn)識(shí)不夠， 隨意填制科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，不考慮以后科研項(xiàng)目的結(jié)項(xiàng)；第二，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算過于剛性化?？蒲芯褪且豁?xiàng)創(chuàng)新的活動(dòng)，本身就存在一定的不確定性，而現(xiàn)有的行政體系要求科研人員進(jìn)行嚴(yán)格、詳細(xì)的科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制，要求準(zhǔn)確預(yù)測科研活動(dòng)和科研經(jīng)費(fèi)支出情況，同時(shí)，科研主管部門又要求嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，科研人員難以根據(jù)科研活動(dòng)的需求及時(shí)、靈活地調(diào)整預(yù)算，這也會(huì)導(dǎo)致申報(bào)材料中科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的填制會(huì)在后面的科研進(jìn)行中隨之調(diào)整，這樣就更加劇了科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算填制的隨意性。這種過于剛性的預(yù)算制度無法保證科研人員進(jìn)行學(xué)術(shù)研究的自由。

（二）科研經(jīng)費(fèi)使用不規(guī)范

非科研項(xiàng)目費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中支出。非科研項(xiàng)目費(fèi)用主要來源于非科研項(xiàng)目組成員產(chǎn)生的費(fèi)用以及科研項(xiàng)目組成員產(chǎn)生的與本科研項(xiàng)目無關(guān)的費(fèi)用。例如將學(xué)生等不相關(guān)人員產(chǎn)生的費(fèi)用和項(xiàng)目組成員日常工作和學(xué)習(xí)中產(chǎn)生的費(fèi)科研項(xiàng)目的費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中支出。高校在科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行課題組負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用上有絕對(duì)的支配權(quán)。部分項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己爭取來的，自己有權(quán)支配科研經(jīng)費(fèi)的使用，高校無權(quán)干涉。而高校為了不影響老師的科研積極性在科研經(jīng)費(fèi)使用管理上比較寬松即只要報(bào)銷的票據(jù)合法就給予報(bào)銷，無法控制經(jīng)費(fèi)使用的正確性、合理性、效益性，容易造成科研經(jīng)費(fèi)使用的部規(guī)范。

科研經(jīng)費(fèi)使用的進(jìn)度與申報(bào)材料中的預(yù)算不一致。部分科研經(jīng)費(fèi)使用過程中存在“課題已結(jié)項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)未用完”或者“課題未結(jié)項(xiàng)，經(jīng)費(fèi)已用完”的情況?？蒲薪?jīng)費(fèi)是一種專項(xiàng)資金，僅用來提供科研過程中相關(guān)費(fèi)用的支持，而過早或過晚的用完科研經(jīng)費(fèi)說明兩個(gè)問題：第一，申報(bào)材料過于隨意，沒有科學(xué)填制預(yù)算，只是為了應(yīng)付科研申報(bào)和上級(jí)部門的要求；第二，科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中出現(xiàn)了專款未專用的情況。

科研經(jīng)費(fèi)使用過程中沒有按照預(yù)算規(guī)范分類核算各項(xiàng)費(fèi)用支出。在實(shí)際工作中，管理科研的部門和財(cái)務(wù)部門沒法就申報(bào)的預(yù)算來控制科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷各項(xiàng)目費(fèi)用的限額。其實(shí)這是個(gè)技術(shù)問題，只要在財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)施預(yù)算控制就可以解決了。但是大部分的高校沒有采取這樣的措施。主要原因是科研經(jīng)費(fèi)的來源主要來自校外，需要老師依靠自己的科研實(shí)力和高校的學(xué)術(shù)氛圍來爭取科研經(jīng)費(fèi)，而高校對(duì)其收取科研管理費(fèi)，兩者有著相互的利益關(guān)系，這在一定程度上導(dǎo)致了管理松散的局面。

（三）科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督不到位

尚未形成由科研管理部門、財(cái)務(wù)部門和紀(jì)檢監(jiān)察審計(jì)部門聯(lián)合參與的高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理監(jiān)督機(jī)制，過度重視事后監(jiān)督，并且事后監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題得不到有效解決，同時(shí)完全忽視了事前監(jiān)督和事中監(jiān)督，使高?？蒲薪?jīng)費(fèi)使用管理陷入惡性循環(huán)。

（四）績效激勵(lì)機(jī)制不合理

科研人員才能是科研活動(dòng)中最為重要的要素，他們開動(dòng)腦筋進(jìn)行創(chuàng)造性的勞動(dòng)，應(yīng)獲得相應(yīng)報(bào)酬. 但現(xiàn)行的科研管理體系中，對(duì)科研人員的勞務(wù)費(fèi)有嚴(yán)格限制，導(dǎo)致科研人員的腦力活動(dòng)創(chuàng)作的價(jià)值沒有得到充分認(rèn)可。智力投入在現(xiàn)行科研經(jīng)費(fèi)管理模式下很難得到補(bǔ)償。尤其在文科高校中這點(diǎn)更為嚴(yán)重，文科高校在科研方面本身對(duì)于硬件的投入不可能有太高的比例，主要是科研人員自身的知識(shí)積累和生活閱歷，這就很難得到體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)價(jià)值了。即使財(cái)政部、科技部出臺(tái)的財(cái)教〔2011〕434 號(hào)文件《關(guān)于調(diào)整國家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》規(guī)定了間接費(fèi)用中的績效支出，但是要求“不超過直接費(fèi)用扣除設(shè)備購置費(fèi)后的5%”，比例還是過低。這樣不僅沒法刺激科研人員的積極性，還會(huì)打擊其科研積極性，更有甚者有些科研人員會(huì)采取非法途徑套取科研經(jīng)費(fèi)以實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償。

二、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要存在問題的對(duì)策

（一）科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算彈性化、規(guī)范化

第一，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的填制應(yīng)充分認(rèn)可科研創(chuàng)新的未知性和不確定性，讓科研人員能夠根據(jù)實(shí)際科研活動(dòng)的需求來合理正確使用填制柔性的科研預(yù)算，讓科研人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性，使科研經(jīng)費(fèi)發(fā)揮最大的效益。實(shí)行特定的預(yù)算調(diào)整修，科研人員根據(jù)科研活動(dòng)實(shí)際情況的變化對(duì)預(yù)算進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

第二，加強(qiáng)科研人員關(guān)于預(yù)算填制和財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)?？蒲腥藛T應(yīng)重視預(yù)算填制和財(cái)務(wù)知識(shí)的重要性。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員及其相關(guān)人員應(yīng)就預(yù)算填制對(duì)科研人員進(jìn)行相對(duì)應(yīng)的培訓(xùn)。

（二）規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用管理

將科研人員、科研管理部門和財(cái)務(wù)部門有機(jī)的結(jié)合，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用。首先，科研人員應(yīng)該根據(jù)申報(bào)材料中的預(yù)算按照科研項(xiàng)目的進(jìn)度據(jù)實(shí)報(bào)銷科研費(fèi)用，同時(shí)相關(guān)部門應(yīng)不定期對(duì)其科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。其次，財(cái)務(wù)部門和科研管理部門在日常管理科研經(jīng)費(fèi)的過程中，明確其在科研經(jīng)費(fèi)管理中的工作職責(zé)。建立財(cái)務(wù)審批制度，明確科研經(jīng)費(fèi)費(fèi)用開支范圍、費(fèi)用額度和審批權(quán)限，避免財(cái)務(wù)控制漏洞。財(cái)務(wù)部門應(yīng)就科研經(jīng)費(fèi)使用的合法性、真實(shí)性和完整性進(jìn)行控制?？蒲泄芾聿块T、財(cái)務(wù)部門及科研人員還應(yīng)就科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行及時(shí)的溝通。

（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

建立健全完善的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督，充分發(fā)揮科研管理、財(cái)務(wù)和審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察等部門的有效監(jiān)督作用，全過程監(jiān)督科研經(jīng)費(fèi)使用情況。科研管理部門要加強(qiáng)監(jiān)督科研合同執(zhí)行情況，重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)預(yù)算執(zhí)行以及結(jié)項(xiàng)結(jié)算，及時(shí)溝通財(cái)務(wù)部門隨時(shí)掌握科研項(xiàng)目的執(zhí)行情況和經(jīng)費(fèi)的使用情況；審計(jì)紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，加強(qiáng)事前、事中審計(jì)、事后審計(jì)。明確科研人員和各相關(guān)部門工作人員的審核監(jiān)督職責(zé)，嚴(yán)格按照科研管理辦法執(zhí)行科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)支出是否符合預(yù)算范圍、使用額度以及支出合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行審核，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)開支，科研管理、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門相互支持，使科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范化。

（四）建立健全科研經(jīng)費(fèi)績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

高校應(yīng)制定和完善科研經(jīng)費(fèi)績效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。首先，提高科研人員的科研經(jīng)費(fèi)使用自由度，肯定科研人員的創(chuàng)造性價(jià)值，根據(jù)科研項(xiàng)目的實(shí)際情況適當(dāng)提高科研人員勞務(wù)費(fèi)用在科研經(jīng)費(fèi)中的比例，使其勞務(wù)費(fèi)用公開化、合法化。

其次，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)申報(bào)、使用及結(jié)項(xiàng)規(guī)范的科研管理人員應(yīng)給與適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)。具體操作中，高?？稍O(shè)立科研獎(jiǎng)勵(lì)基金，結(jié)合相關(guān)部門辦法的考核，就對(duì)本?？蒲凶龀鼍薮筘暙I(xiàn)的科研人員給與一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

參考文獻(xiàn)

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