導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)法律法規(guī)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

稅收籌劃內(nèi)部控制外部環(huán)境

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃達(dá)不到預(yù)期效果的原因

企業(yè)稅務(wù)籌劃是對企業(yè)的各納稅項目進(jìn)行事前的規(guī)劃，以期達(dá)到減少稅負(fù)的目的，但在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，往往達(dá)不到減少稅負(fù)的目的，反而有事會使企業(yè)承擔(dān)莫大的損失，究其原因，是稅務(wù)籌劃風(fēng)險的存在，而這些風(fēng)險有些事來自企業(yè)內(nèi)部，有些是來自企業(yè)外部。

1、相關(guān)稅務(wù)籌劃人員的素質(zhì)問題

企業(yè)的稅務(wù)籌劃，與相關(guān)的法律法規(guī)的聯(lián)系極為緊密，這就需要稅務(wù)籌劃人員在進(jìn)行方案的指定過程中牢牢把握相關(guān)的法律規(guī)定，切實做到在法律允許的范圍內(nèi)。但在現(xiàn)實的企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中，由于籌劃人員對當(dāng)前的稅收政策、條件等方面的認(rèn)識不足，對相關(guān)的法律知識了解不夠完善，缺乏一定的法律基礎(chǔ)，這就使得企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的制定和實施難免會與政策、法律的規(guī)定相違背，使得企業(yè)面臨損失的風(fēng)險。另外，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是企業(yè)的一項基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利，是一種合法的減少稅負(fù)的途徑，但由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)不夠，可能會將稅務(wù)籌劃變?yōu)橥刀?、漏稅等違法行為，使得合理合法的籌劃行為變?yōu)椴环戏ㄒ?guī)的行為，不但不會為企業(yè)帶來收益，反而會使企業(yè)承擔(dān)相應(yīng)的損失。再者，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生法律糾紛時，或是與征稅者在某些方面的認(rèn)定存在差異時，由于相關(guān)籌劃人員的素質(zhì)達(dá)不到，很可能難以為企業(yè)爭取到作為納稅人應(yīng)該享有的合法權(quán)益，這也勢必會對企業(yè)造成損失。

總之，稅務(wù)籌劃的成功與否與稅務(wù)籌劃人員對稅收政策及稅務(wù)籌劃條件的了解程度息息相關(guān)，而對這些政策的了解也睡籌劃人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的重要組成部分。而現(xiàn)今，在我國企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，對法律、稅收、財務(wù)等方面的知識掌握的也不夠全面，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃的預(yù)期結(jié)果無法達(dá)到。

2、相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策的發(fā)展變化

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是不僅要考慮到企業(yè)內(nèi)部籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)問題，還應(yīng)該時刻關(guān)注外部局勢的發(fā)展變化，所謂的外部局勢就是指市場經(jīng)濟(jì)體制與法律法規(guī)和稅收政策。由于社會經(jīng)濟(jì)告訴發(fā)展，企業(yè)的運(yùn)營規(guī)模也在不斷的拓展，這就使得企業(yè)的納稅項目也在不斷的增加，稅負(fù)也在不斷增長。相應(yīng)地，國家的法律法規(guī)及稅收制度也在不斷的發(fā)展與完善。

企業(yè)為了追求利益的最大化，勢必會進(jìn)行稅務(wù)籌劃，來達(dá)到減少稅務(wù)的目的。但是，企業(yè)制定的稅務(wù)籌劃方案在某些情況下回與我國的現(xiàn)行稅法、稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)產(chǎn)生一定的沖突，這就會給企業(yè)帶來法律糾紛，甚至?xí)頁p失。由于與企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)的政策法律制度也是處在不斷發(fā)展變化的過程中，這就造成了企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃合法合規(guī)與否的不確定性，正是由于這些不確定性的存在，使得企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃伴隨著風(fēng)險的存在。一般來講，這些風(fēng)險主要包含以下幾點：相關(guān)籌劃人沒有全面透徹的了解和把握現(xiàn)行的稅法和稅收政策，使得在利用合法途徑進(jìn)行稅務(wù)籌劃時產(chǎn)生的偏差；稅務(wù)部門對現(xiàn)行的稅法和稅收政策進(jìn)行的調(diào)整，而企業(yè)沒有針對其調(diào)整對籌劃方案做出相應(yīng)的改變或調(diào)整；由于法律政策具備多層次的特點，相關(guān)條款的模糊性使得企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時難以把握其真正含義，造成理解出現(xiàn)錯誤，進(jìn)而做出不合乎法規(guī)的稅務(wù)籌劃方案。

二、確保稅務(wù)籌劃方案順利實施并實現(xiàn)預(yù)期效果的措施

1、企業(yè)內(nèi)部控制方面

首先，提高相關(guān)籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。主要有兩個方面的措施：一是對相關(guān)稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)政策及相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)；二是嚴(yán)格籌劃人員的準(zhǔn)入條件，即在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的任職時選用那些業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、具有相當(dāng)工作經(jīng)驗的人員。其次，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)當(dāng)具備在不斷變化的稅收政策和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境中準(zhǔn)確找到能夠增加稅收收益的節(jié)點，并通過對相關(guān)政策法規(guī)的綜合運(yùn)用，對籌劃方案的合理性和合法性進(jìn)行全方位的論證，以確保企業(yè)實現(xiàn)最大化的綜合效益。再者，企業(yè)要不斷提高稅務(wù)籌劃工作的專業(yè)化水平，可根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營狀況和戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)形成自身的專業(yè)化的稅務(wù)籌劃團(tuán)隊，從而達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。

在現(xiàn)實的經(jīng)營管理過程中，有些企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是交給專業(yè)的稅務(wù)籌劃機(jī)構(gòu)來進(jìn)行的。這就要求相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，提高自身工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，完善各種制度，形成有效地激勵和約束機(jī)制。此外，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要樹立風(fēng)險意識，對可能發(fā)生的各種情況進(jìn)行分析與預(yù)測，堅持獨立、客觀和公正的原則，避免各種違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。

2、加強(qiáng)外部環(huán)境的管理與控制

首先，要時刻關(guān)注社會環(huán)境的發(fā)展變化，尤其是稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的變化，對這些變化情況進(jìn)行信息采集，使稅務(wù)籌劃人員可以根據(jù)政策的變動對已制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行審查，并根據(jù)其對企業(yè)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。其次，建立稅務(wù)籌劃風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，全程監(jiān)控在稅務(wù)籌劃方案實施過程中可能出現(xiàn)的各種外部環(huán)境的變化，并判斷這些變化是否會對現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃方案產(chǎn)生影響，如果會，則進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使方案始終會在合理合法的環(huán)境中實施。再者，更好地實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的目的，企業(yè)稅務(wù)籌劃者應(yīng)該重視與稅務(wù)部門的溝通，及時了解稅務(wù)部門稅收政策的變化情況，并根據(jù)此作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的依據(jù)；當(dāng)然，企業(yè)也應(yīng)該主動將本企業(yè)的經(jīng)營狀況向稅務(wù)部門如實進(jìn)行反映，確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的方案得到相關(guān)征稅部門的認(rèn)可，減少征納雙方在征稅相關(guān)事宜上的認(rèn)定差異，這樣可有效降低企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險，更好地實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

參考文獻(xiàn)：

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一、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具有重要意義

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，未能有效遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定，從而造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為兩個方面：一是企業(yè)的繳納稅款行為不符合相關(guān)的稅收法律法規(guī)的規(guī)定，構(gòu)成漏稅、偷稅，面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、刑罰以及企業(yè)聲譽(yù)嚴(yán)重受損等風(fēng)險；二是企業(yè)因不了解有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，或者使用稅法不準(zhǔn)確，造成企業(yè)在經(jīng)營活動中多繳納了稅款，造成企業(yè)不必要的稅收支出。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具有以下幾點意義：

1.有利于企業(yè)提高競爭能力

繳納稅款是企業(yè)的一項重要的費用支出，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，能有效降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展活力，提高企業(yè)競爭能力。隨著我國企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，越來越多的中國企業(yè)走出國門，積極拓展境外投資，由于對稅務(wù)風(fēng)險的重視不足，缺乏行之有效的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，很多企業(yè)在境外投資過程中涉稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，付出了高昂的稅收成本，代價慘重。重視并加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，完善我國企業(yè)稅務(wù)體系建設(shè)，對企業(yè)做大做強(qiáng)與國際接軌至關(guān)重要。

2.有利于企業(yè)利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)

企業(yè)利益最大化是企業(yè)追求的重要目標(biāo)，而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的有效方式之一就是降低企業(yè)必要的費用。稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低企業(yè)在稅收方面的費用，而稅收費用的降低意味著企業(yè)成本的減少，企業(yè)獲得同樣的收入情況下，支出的成本減少，能夠得到的利益就會增加，從而實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.有利于提高企業(yè)財務(wù)與會計的管理水平

良好的稅務(wù)風(fēng)險管理，需要有規(guī)范的財務(wù)與會計制度，企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容就是為了實現(xiàn)利潤、成本和資金的最優(yōu)組合。企業(yè)財務(wù)與會計處理正確與否，直接影響企業(yè)稅收情況。只有提高企業(yè)財務(wù)與會計管理水平，才能完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，而科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險管理不僅能夠合理合法地降低企業(yè)稅務(wù)支出，還可以減少稅收法律法規(guī)變化帶來的不確定性，有利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因很多，企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)活動的每個環(huán)節(jié)都可能涉及稅務(wù)風(fēng)險，可以說企業(yè)自成立之日起稅務(wù)風(fēng)險就已經(jīng)存在。概括來說，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因分為外部原因和內(nèi)部原因。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的外部原因

（1）我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)復(fù)雜且變動頻繁

我國現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)眾多繁雜，既包括法律法規(guī)，又包含部門規(guī)章、條例和地方性法規(guī)等，而且稅收法規(guī)層次較高的較少，更多的是部門規(guī)章、地方稅收政策和實施細(xì)則。為了適應(yīng)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)形勢，我國稅收法律法規(guī)變動頻繁，財政部門和國家稅務(wù)總局每年頒布的稅收政策、公告等多達(dá)數(shù)百條，各省市制定的地方稅收政策和實施細(xì)則也不在少數(shù)。對此，企業(yè)不能及時了解和學(xué)習(xí)相關(guān)稅收政策在所難免，就會導(dǎo)致企業(yè)在不知情的情況下產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險。

（2）我國稅收行政管理體系的影響

我國稅收行政管理體系復(fù)雜，稅務(wù)行政執(zhí)法主體多元，包括國稅、地稅、海關(guān)和財政等多個政府行政部門。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在執(zhí)法時具有一定的自由裁量權(quán)，這種自由裁量權(quán)不嚴(yán)以規(guī)范，會造成執(zhí)法彈性較大，對執(zhí)法者缺乏有效的監(jiān)督。同時有些稅務(wù)工作人員不嚴(yán)格執(zhí)法，有法不依、執(zhí)法隨意性大，關(guān)系稅、人情稅的現(xiàn)象依然存在，客觀上造成事實違背了立法本意，使企業(yè)形成稅務(wù)風(fēng)險。

（3）宏觀環(huán)境不斷變化產(chǎn)生的影響

我國宏觀環(huán)境復(fù)雜多變，是企業(yè)面臨各種稅務(wù)風(fēng)險的外部重要原因之一，任何企業(yè)的生存發(fā)展都離不開特定的宏觀環(huán)境。宏觀環(huán)境包括政策環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境、社會環(huán)境、投資環(huán)境和資源環(huán)境等方面。宏觀環(huán)境的復(fù)雜多變是把雙刃劍，雖然可能為企業(yè)發(fā)展帶來某種機(jī)遇，但是也可能使企業(yè)變得不適應(yīng)，難以維系下去，如些某有利于企業(yè)發(fā)展的稅收政策，因宏觀環(huán)境變化，反而成為企業(yè)發(fā)展的障礙，給企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營造成重大不利影響。

（4）我國稅收法規(guī)改革的影響

稅收政策是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)的一項重要手段，隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，稅收政策也會做出相應(yīng)的調(diào)整。我國正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展和經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型階段，還未形成完善的稅收法律體系，稅收法規(guī)也在不斷的進(jìn)行補(bǔ)充修訂，甚至廢止舊法規(guī)退出新法規(guī)。企業(yè)在履行納稅義務(wù)時，因沒能掌握最新的稅收法規(guī)，造成少繳稅或者多繳稅，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)部原因

（1）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

企業(yè)內(nèi)部控制制度涉及多個方面，具體包括企業(yè)財務(wù)、績效評估、內(nèi)部審計、信息管理和企業(yè)風(fēng)險管理等?？刂破髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效手段之一，就是建立完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理和是否全面決定了企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的程度。企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營的每一方面，都可能對稅收產(chǎn)生影響，如果企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，就會造成稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。例如，企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范，企業(yè)就無法收集到關(guān)于財務(wù)方面真實可靠的信息，財務(wù)處理就會出現(xiàn)偏差，影響企業(yè)稅收；企業(yè)內(nèi)部審計制度不健全，就不能正確審核企業(yè)稅收方面的信息，無法及時識別稅務(wù)方面的問題。企業(yè)內(nèi)控制度任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能導(dǎo)致企業(yè)無法及時準(zhǔn)確地繳納稅金，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

（2）企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)不高

從稅務(wù)風(fēng)險的角度來說，企業(yè)辦稅人員的專業(yè)素質(zhì)主要是指辦稅人員對當(dāng)前稅收法律法規(guī)的理解能力和對稅收政策的運(yùn)用能力。目前，很多企業(yè)辦稅人員自身沒能熟練掌握稅收法律法規(guī)，在辦稅過程中，對稅法的規(guī)定也不是十分了解，在納稅申報時，沒有嚴(yán)格按照稅法的規(guī)定去操作，雖然主觀上沒有逃避稅法的故意，但存在盲目納稅的情況，造成企業(yè)少納稅，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

（3）企業(yè)管理人員納稅意識不強(qiáng)

一些企業(yè)在經(jīng)營管理中，企業(yè)管理人員通常比較重視企業(yè)的研發(fā)、生產(chǎn)、營銷和售后等環(huán)節(jié)的管理，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理重視程度不足。很多企業(yè)管理者納稅意識薄弱，很少對納稅申報表及重要業(yè)務(wù)事項的涉稅問題進(jìn)行討論、核查，這就導(dǎo)致了企業(yè)納稅人員在確認(rèn)、計算繳納稅款的過程中沒有得到事前控制、事中監(jiān)督和事后核查，??加了企業(yè)的納稅風(fēng)險。因?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險管理重視程度不夠，很多企業(yè)并沒有建立稅務(wù)管理部門，即使有的企業(yè)建立了稅務(wù)管理部門，也往往傾向于關(guān)注財務(wù)報表的管理，而忽視對稅務(wù)風(fēng)險的管理。

（4）企業(yè)不能準(zhǔn)確運(yùn)用稅收法規(guī)

稅收法規(guī)是規(guī)范企業(yè)稅務(wù)行為的根本規(guī)則，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守。我國的稅收法律法規(guī)體系中，既有人大、國務(wù)院制定的法律法規(guī)，又有財政部、國家稅務(wù)總局等行政部門制定的部門規(guī)章；既有程序法，又有實體法。有些稅務(wù)法律法規(guī)是原則性的闡述，有些是對具體稅務(wù)行為的規(guī)范。企業(yè)有時對稅收政策不能嚴(yán)格按照稅法條文去理解，擅自擴(kuò)大或縮小相關(guān)內(nèi)容的范圍，對稅法精神理解不透、認(rèn)識不足，造成企業(yè)少繳納稅款，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

三、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的幾點建議

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，在促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理方面，發(fā)揮著重要的作用。企業(yè)稅務(wù)日常管理工作，主要包括稅務(wù)會計核算、計算稅款、申報納稅、繳納稅款和發(fā)票管理等。建立健全企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范企業(yè)稅務(wù)日常管理，防止不必要的失誤和損失。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以通過建立事先預(yù)防模塊、事中防范模塊和事后監(jiān)督模塊，它們緊密聯(lián)系、互相支持，形成一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。在這個體系中，每一個模塊都有各自的作用：在事先預(yù)防模塊中，需要改進(jìn)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，建立以風(fēng)險管理為導(dǎo)向的企業(yè)文化；在事中防范模塊中，充分運(yùn)用財務(wù)指標(biāo)分析法，用于識別稅務(wù)風(fēng)險，采用定性和定量相結(jié)合的方法，評估風(fēng)險等級，對不同級別的風(fēng)險提出相應(yīng)的應(yīng)對方法；在事后監(jiān)督模塊，通過建立有效的溝通信息系統(tǒng)，對稅務(wù)風(fēng)險管理體系整個過程進(jìn)行監(jiān)督與評價，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能夠有效運(yùn)行。

2.提高企業(yè)財稅人員專業(yè)素質(zhì)

企業(yè)財稅人員直接與企業(yè)稅務(wù)工作接觸，其能力水平的高低，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作質(zhì)量具有重要作用。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)財稅人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財稅人員的工作水平。要對財稅人員進(jìn)行財會知識教學(xué)，確保財稅人員及時了解最新的財會知識、稅收政策；同時還應(yīng)督促企業(yè)財稅人員加強(qiáng)自身的職業(yè)道德建設(shè)，讓財務(wù)人員做到遵紀(jì)守法和依法納稅。在整個企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險管理文化氛圍，讓稅務(wù)風(fēng)險管理工作的有效性直接與每個人的利益掛鉤，以便增強(qiáng)企業(yè)財稅人員的稅務(wù)風(fēng)險管理意識。在實際工作中，企業(yè)財稅人員防范稅務(wù)風(fēng)險，主要包括強(qiáng)化抵扣憑證審核、規(guī)范財務(wù)核算、嚴(yán)控虛開發(fā)票和合理合法做好稅收籌劃等工作。

3.提高企業(yè)的納稅意識和稅務(wù)風(fēng)險防范意識

我國大部分企業(yè)納稅意識不強(qiáng)，稅務(wù)風(fēng)險防范意識不高，企業(yè)從管理層到普通員工，沒有很強(qiáng)的依法納稅意識。有的企業(yè)心存僥幸，認(rèn)為只要和稅務(wù)部門搞好關(guān)系，就不會受到稅務(wù)行政處罰；有的企業(yè)在自己的合法權(quán)益受到侵害時，沒能運(yùn)用法律武器維護(hù)自己的利益。這兩種情況都屬于缺乏依法納稅的觀念。依法納稅是企業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任的一種表現(xiàn)形式，企業(yè)應(yīng)提高依法納稅的意識，同時應(yīng)重視稅務(wù)風(fēng)險防范工作，將其納入企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度。企業(yè)應(yīng)充分學(xué)習(xí)和應(yīng)用稅法，通過統(tǒng)籌、規(guī)劃和管理，使企業(yè)的稅收利益最大化；要合理合法的?M行稅收籌劃，避免發(fā)生稅收違法行為，產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)也應(yīng)該及時了解最新的稅收優(yōu)惠政策，并對其加以利用，掌握好稅金的繳納金額和時間，強(qiáng)化企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的能力。

4.建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系，是指對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方案和處理方式的適用性、科學(xué)性、盈利性進(jìn)行分析和評估的系統(tǒng)?？冃гu估系統(tǒng)以稅務(wù)風(fēng)險管理方案實施后的實際結(jié)果作為依據(jù)，分析稅務(wù)風(fēng)險管理方案和處理方式的適用性和科學(xué)性，并分析稅務(wù)風(fēng)險管理的實際效益。通過建立稅務(wù)風(fēng)險管理績效評估體系，企業(yè)可以評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的效益，分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理產(chǎn)生偏差的原因，幫助減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險事件的發(fā)生，提高稅務(wù)風(fēng)險決策管理水平；對稅務(wù)風(fēng)險管理存在的實際問題，總結(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的經(jīng)驗和教訓(xùn)，提出一些具有建設(shè)性的意見，完善稅務(wù)風(fēng)險管理措施，進(jìn)而提高稅務(wù)風(fēng)險管理的效益。

5.建立暢通的稅企溝通機(jī)制，實現(xiàn)稅企互信

由于我國稅收政策頻繁變動，很容易造成企業(yè)因沒能及時了解稅收政策暢而形成稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)應(yīng)建立暢通的溝通機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加大稅收政策的宣傳力度，通過各種新聞媒介及時將最新的稅收政策傳遞給企業(yè)，也可以通過舉辦培訓(xùn)班的方式，對企業(yè)辦稅人員進(jìn)行宣傳和講解。當(dāng)企業(yè)對稅收政策理解有異議時，應(yīng)及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，及時消除異議，提升稅企互信，降低企業(yè)稅收風(fēng)險。

6.充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)通常更具有專業(yè)性，能夠更好的理解稅收法律和政策，熟悉稅務(wù)處理方法，精通企業(yè)財務(wù)會計制度，是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理十分重要社會力量。企業(yè)可以通過充分利用中介機(jī)構(gòu)來防范和降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，可以向稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，獲取最大的稅收利益。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取切實有效措施，規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的行為，推進(jìn)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)健康有序的發(fā)展，引導(dǎo)和鼓勵中介機(jī)構(gòu)更多的參與到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理中。

篇3

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險依法納稅

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防控重要性

（一）企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險防控的意義

企業(yè)開展稅收籌劃工作必須以遵循稅收法律法規(guī)為前提條件，堅持做到依法合理籌劃。一方面，有利于企業(yè)達(dá)到降低稅負(fù)、增加經(jīng)濟(jì)效益的目的；另一方面，有利于對現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)起到倒逼作用，促進(jìn)稅收法律法規(guī)的進(jìn)一步改革和完善，稅收制度的與時俱進(jìn)對征納雙方都有著至關(guān)重要的作用。所以說企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中開展稅收籌劃工作時，加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險的防控具有重大意義，只有這樣才能夠最大限度地提高稅收籌劃方案的安全性，保證其順利實施，實現(xiàn)稅收籌劃的積極意義。1.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會計管理水平。企業(yè)在日常經(jīng)營中，為了降低稅收籌劃的風(fēng)險，使稅收籌劃達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益最大化，勢必要建立健全財務(wù)會計制度，規(guī)范會計管理和工作流程，以保障籌劃方案是合法且合理的。同時，也要求企業(yè)具有較高專業(yè)水平的財務(wù)人員，熟知會計和稅法等必備專業(yè)知識，能夠針對企業(yè)不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)因地制宜采取相應(yīng)的稅收籌劃方案。2.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于提高納稅人納稅意識，抑制納稅人偷、逃稅等違法行為。稅收籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，是納稅人依法納稅的一種體現(xiàn)。在稅收法律法規(guī)日益完善的今天，企業(yè)更多考慮的是如何通過對稅收法律法規(guī)的研究分析，從而找到合法且合理的方式進(jìn)行稅收籌劃，使稅收籌劃風(fēng)險降到最低，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化。如若采取偷漏稅的手段，勢必會受到法律的嚴(yán)懲，顯然得不償失，這是企業(yè)，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)所不愿看到的。3.稅收籌劃風(fēng)險防控有利于實現(xiàn)納稅人的財務(wù)收益最大化。成功的稅收籌劃方案可以使得企業(yè)少繳納稅收或延期繳納稅收，降低稅收成本，也在一定程度上降低了企業(yè)的違法風(fēng)險，這樣做無疑提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（二）企業(yè)稅收籌劃失敗造成的后果

企業(yè)采取的稅收籌劃方案一旦失敗，所帶來的后果具有嚴(yán)重的危害性。對企業(yè)自身來說，這種危害是難以估量的，甚至是毀滅性的。輕則被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰金、罰款和滯納金；重則面臨稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營運(yùn)作，甚至倒閉破產(chǎn)。同時，企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險還可能會波及到企業(yè)其他領(lǐng)域。企業(yè)中引發(fā)的稅收籌劃風(fēng)險不僅僅可能會誘發(fā)其他類型的財務(wù)風(fēng)險，還可能會誘發(fā)企業(yè)的聲譽(yù)風(fēng)險等非稅收風(fēng)險。同時，企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險可能會誤導(dǎo)企業(yè)的后期發(fā)展決策，從而導(dǎo)致企業(yè)做出不當(dāng)甚至錯誤的決策，阻礙企業(yè)的后續(xù)經(jīng)營。

二、稅收籌劃失敗導(dǎo)致稅收違法的案例分析

為懲戒非法企業(yè)的嚴(yán)重稅收違法行為，提高納稅人依法納稅意識，推進(jìn)社會誠信體系建設(shè)，安徽省國家稅務(wù)局對重大稅收違法案件信息進(jìn)行公布，嚴(yán)格貫徹稅收法律法規(guī)，糾正企業(yè)不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃行為，從而促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營、依法納稅。接下來以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中常見稅收違法現(xiàn)象入手，剖析部分企業(yè)違法納稅行為中究竟存在哪些風(fēng)險，找到癥結(jié)所在，才能對癥下藥。部分案件信息如下所示。

（一）工資稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省某公司為了降低稅負(fù)成本，同時增加企業(yè)稅后利潤，公司進(jìn)行稅收籌劃，將員工收入以“底薪+提成”的薪資方式發(fā)放。即員工每月從公司領(lǐng)取較低的保底工資，提成部分則讓員工以找發(fā)票報銷的方式進(jìn)行領(lǐng)取。對于員工的收入，則只按底薪申報繳納個人所得稅。因為讓員工找大量發(fā)票替代工資費用，所以賬上工資費用極低，而某些費用極高，后來因為某項費用嚴(yán)重超出同行平均水平而被稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點稽查對象。稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門在調(diào)查中通過調(diào)取公司銀行資金收付情況、走訪部分客戶、進(jìn)行費用同期和同行分析等，掌握了充分證據(jù)，最終責(zé)成該公司補(bǔ)繳相關(guān)稅款并處以罰款、滯納金。通過案例我們不難發(fā)現(xiàn)，對于該企業(yè)的職工個人所得稅，從表面上看，企業(yè)員工確實是憑票報銷，但實質(zhì)上卻是虛假報銷。本就屬于職工的工資收入所得，依照稅法規(guī)定應(yīng)按照工資薪酬所得繳納個人所得稅。這一現(xiàn)象在稅收實務(wù)中十分常見，很多小企業(yè)往往通過這種方式來達(dá)到“降低稅負(fù)成本”的目的，但這種操作實際上已經(jīng)違反了稅收法律法規(guī)。同樣，每到年底，單位要發(fā)年終獎，該企業(yè)要求員工首先交一大堆的發(fā)票，可問題是上哪兒去弄這么多發(fā)票？于是不少員工開始四處“搜刮”發(fā)票，去財務(wù)部門沖賬，作為獲得年終收入的一種方式。很多員工逢人就要發(fā)票，就差去找代開發(fā)票的了。而對于能夠進(jìn)行報銷的發(fā)票，單位也有具體規(guī)定，發(fā)票必須是當(dāng)年的，餐飲發(fā)票不能用，只有的士票、長途汽車票、火車票、辦公用品發(fā)票和飛機(jī)票能用，機(jī)票還必須是本人的。但是，這種“以票抵稅”的方式暗藏隱患，員工應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎對待，企業(yè)更應(yīng)當(dāng)嚴(yán)守稅法底線。拿發(fā)票沖抵工資獎金并不是“合理避稅”，一旦查出是會受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的。合理避稅是指在法律允許的情況下，以合法的手段和方式來達(dá)到減少繳納稅款的經(jīng)濟(jì)行為。但是，通過給員工報銷發(fā)票的形式來發(fā)年終獎和薪酬，肯定不屬于合理避稅。表面上看確實少繳納了一些稅收，但實際上卻是違反了稅收法律規(guī)定，面臨的將是稅收法律法規(guī)的嚴(yán)懲。所以企業(yè)絕不可以使用這種虛假的方式掩蓋實際經(jīng)營情況。合理稅收籌劃的前提是依法籌劃，通過發(fā)票代替工資的方式實屬惡劣的違法行為，還隱藏著巨大的稅務(wù)風(fēng)險。這顯然是納稅人主觀上存在的一種違法行為，具有故意性和欺騙性，這和真正意義上的稅收籌劃絕對是大相徑庭的，但是納稅人避稅心切，依然采取了這種違反稅收法律法規(guī)的手段，顯然是要受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)懲，最終被依法追究刑事責(zé)任。

（二）銷售活動稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的案例分析

安徽省一家大型紡織品銷售企業(yè)，為了提高品牌知名度，增強(qiáng)市場盈利能力，經(jīng)常在節(jié)假日推出一系列商品促銷活動。在促銷過程中，該企業(yè)的財務(wù)人員進(jìn)行了稅收籌劃。在具體的銷售過程中，采取“買一贈一”的方式進(jìn)行捆綁銷售，然后在銷售發(fā)票中僅注明主體商品的售價款，并不涉及贈送商品的售價和折扣等內(nèi)容。通過這種促銷方式，本年度累計增加銷售額35330萬元，同時贈送小商品2820萬元。后來當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)對該企業(yè)本年度的納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在促銷活動中作為禮品贈送出去的小商品并沒有按稅法規(guī)定作增值稅視同銷售處理。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，企業(yè)的這種行為已經(jīng)構(gòu)成偷稅行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予該企業(yè)稅收罰款處理。最終，這樣一個看似簡單的促銷活動，不僅沒能起到節(jié)稅的作用，反而給企業(yè)增加了補(bǔ)稅和罰款，進(jìn)而降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。顯然，該企業(yè)的稅收籌劃是失敗的?！百I一贈一”是目前商業(yè)企業(yè)采用得比較多的一種促銷形式，因為其操作簡單，又能夠吸引消費者目光，所以深受商家青睞。但是，這種促銷方式會直接影響到企業(yè)的應(yīng)稅銷售額，如果企業(yè)財務(wù)人員專業(yè)水平有限，對稅收法律認(rèn)知不足，或是企業(yè)管理者缺乏風(fēng)險意識，導(dǎo)致稅收籌劃方案制定不合理，就有可能演變成偷稅事件，受到稅法的制裁。通過上述安徽省部分稅收違法案件的介紹，我們不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)避稅的行為方式多種多樣，通過一系列不正當(dāng)?shù)亩愂栈I劃手段，雖然獲取了所謂的“收益”，但這明顯是一種違法甚至犯罪行為，這種行為嚴(yán)重侵蝕了國家的財政稅收，其后果是要受到國家法律法規(guī)制裁的。所以，為避免此類事件的再次發(fā)生，樹立企業(yè)誠信依法納稅的形象，保障企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營，這就要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，不能盲目地以追求少交稅、多賺錢為目的，更多的是要重視稅收籌劃風(fēng)險的識別、控制和防范，堅持做到合法、合理的進(jìn)行稅收籌劃，在這個前提下盡可能爭取達(dá)到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)稅收籌劃失敗導(dǎo)致違法的原因

在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動方面，納稅人最關(guān)心的非“稅務(wù)稽查”莫屬，自2016年5月1日“營改增”起，近年來稅收稽查力度進(jìn)一步加強(qiáng)。但是部分企業(yè)在納稅過程中依然存在諸多問題，屢屢觸及法律紅線，從而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法處理。那么，究竟是哪些原因驅(qū)使著納稅人鋌而走險，不惜通過一系列不正當(dāng)?shù)氖侄芜M(jìn)行牟利呢?這些時有發(fā)生的稅收違法案件會造成哪些影響呢?從中我們又能吸取到哪些教訓(xùn)和值得借鑒的經(jīng)驗?zāi)?

（一）企業(yè)主觀上存在的偷逃稅款心理

市場經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)都是逐利的，為了增加財務(wù)收益，實現(xiàn)稅后利潤的最大化，降低成本是離不開的一條捷徑，這本是無可厚非的。但是有些企業(yè)卻滋生了偷逃稅款的心理，忽略甚至無視稅收法律法規(guī)的存在和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查力度，通過在會計賬簿上偽造、隱匿收入或是進(jìn)行虛假的納稅申報等手段，以達(dá)到不繳納或是少繳納應(yīng)納稅款的目的，來獲取所謂的“降低稅負(fù)、增加收益”。

（二）企業(yè)會計人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

企業(yè)的記賬憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料是稅務(wù)機(jī)關(guān)征收和稽查稅收的主要依據(jù)，詳細(xì)記錄著企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)事項，反映企業(yè)的經(jīng)營活動、財務(wù)狀況和納稅情況。但是在現(xiàn)實生活中，由于企業(yè)會計人員存在專業(yè)水平有限和職業(yè)道德不高的問題，造成會計資料在編制過程中出現(xiàn)隱瞞收入、多提壞賬準(zhǔn)備等弄虛作假的現(xiàn)象，從而減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，少繳納稅款。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量與專業(yè)素質(zhì)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，企業(yè)數(shù)量不斷增加，這意味著納稅人的數(shù)量也在增加，同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的工作量也隨之增加。工作量的增加使得稅務(wù)機(jī)關(guān)本就人手不足的狀況更加凸顯，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)不可能對所有的企業(yè)進(jìn)行有效地稅務(wù)稽查，只能選擇性地進(jìn)行稅務(wù)稽查，這也是企業(yè)違法納稅時有發(fā)生的一個重要原因。另外，作為稅務(wù)稽查的工作人員，其專業(yè)能力和水平參差不齊，正所謂“金無足赤，人無完人”，面對錯綜復(fù)雜的稅收違法案件，總會存在嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，這也是必須面對的現(xiàn)實。正是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的這種現(xiàn)狀，降低了企業(yè)的違法納稅被稽查懲處的概率，導(dǎo)致了部分企業(yè)依舊以身試法，獲取收益。

（四）稅收制度建設(shè)的原因

近年來，我國的稅收制度一直處于不斷地改革和完善之中。一方面，從“營改增”以來，很多企業(yè)由原來繳納營業(yè)稅，轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，而稅法的規(guī)定雖然有所變動，卻無法百分之百的契合，導(dǎo)致稅收法律法規(guī)存在所謂的“真空地帶”，恰恰成為了部分企業(yè)違法納稅的突破口。另一方面，稅法對違法企業(yè)的懲處力度有些偏輕，缺乏威懾力。例如在《稅收征收管理法》中規(guī)定，納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上到五倍以下的罰款。但實際上只能按偷、漏稅款的百分之五十到一倍進(jìn)行罰款，更高倍數(shù)的罰款盡管合法但會導(dǎo)致納稅人強(qiáng)烈的抵觸。稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)違法納稅的懲處力度不足，間接造成了企業(yè)偷逃稅款心理的滋生。

四、控制企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的對策建議

正所謂“前事不忘后事之師”，在諸多案列的教訓(xùn)下，所有企業(yè)都應(yīng)該從自身做起，主動尋求有效的防護(hù)措施，積極防范稅收籌劃潛在的風(fēng)險。

（一）提高風(fēng)險識別意識，建立行之有效的風(fēng)險控制和防范機(jī)制

企業(yè)必須以遵守稅收法律法規(guī)為前提，做到合法合理的稅收籌劃，這是至關(guān)重要的。一方面，企業(yè)自身必須具有較強(qiáng)的風(fēng)險識別意識，同時，制作稅收籌劃方案的主體（稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等）必須具有過硬的專業(yè)素養(yǎng)，對現(xiàn)行的稅收制度能夠熟練掌握，以保障稅收籌劃方案的安全性和可行性。另一方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)完備的風(fēng)險控制和防范體系，將稅收籌劃的整個過程納入到實時監(jiān)督當(dāng)中，可以適時邀請一些稅收領(lǐng)域的專家對稅收籌劃方案加以審查和評估，提高稅收籌劃的科學(xué)性，一旦發(fā)現(xiàn)可能存在的風(fēng)險，立即采取措施修改補(bǔ)救，對癥下藥，將風(fēng)險扼殺在萌芽階段，真正做到防患于未然。

（二）提高企業(yè)會計人員的專業(yè)水平與職業(yè)道德

我國的社會經(jīng)濟(jì)正處在新時期的改革和發(fā)展中，使得稅收法律法規(guī)、政策時刻處于變化之中，這就要求企業(yè)的會計人員要具有較強(qiáng)的專業(yè)水平和學(xué)習(xí)能力，既能夠知法、懂法和守法，又能夠適應(yīng)稅收相關(guān)法律法規(guī)政策的變更，與時俱進(jìn)，以保障制作的稅收籌劃方案能夠符合稅收政策的發(fā)展方向，并具有一定的靈活性和可變通性，保證稅收籌劃的可行性。稅收籌劃是一項比較復(fù)雜的財務(wù)工作和系統(tǒng)工程，籌劃方案所需要的知識更是涉及到稅收、會計、法律、財務(wù)、金融、企業(yè)管理等多個領(lǐng)域，具有很強(qiáng)的綜合性和專業(yè)性，這需要專業(yè)的技術(shù)人員進(jìn)行操作，企業(yè)會計人員由于職業(yè)道德有限，無法勝任一些重大的稅后籌劃工作。所以，對于那些錯綜復(fù)雜的、與企業(yè)經(jīng)營管理關(guān)聯(lián)性較強(qiáng)的稅收籌劃工作，最好還是委托稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等專門的機(jī)構(gòu)來進(jìn)行，以提高稅收籌劃的合法性和規(guī)范性，從而將稅收籌劃風(fēng)險降到最低，充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查人員是檢查企業(yè)是否存在違法納稅問題的主力軍，他們的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力必須達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)，才能不折不扣的把稽查工作完成好。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在工作中加強(qiáng)對稽查人員的培訓(xùn)工作，用實際案例結(jié)合現(xiàn)身說法的方式進(jìn)行教學(xué)，培訓(xùn)結(jié)束后予以考核，同時，建立一套系統(tǒng)的監(jiān)督獎懲機(jī)制，對稽查工作的后續(xù)開展予以制度保障。

篇4

關(guān)鍵詞:企業(yè)稅務(wù)管理;存在問題;優(yōu)化措施

現(xiàn)在的企業(yè)仍然收到以前的金融危機(jī)的影響，想要加強(qiáng)對公司的管理，就必須制定合理的稅務(wù)政策。因為公司想要在市場競爭中處于不敗的地位，就必須優(yōu)化自己的稅務(wù)管理體制，建立體系化的稅務(wù)管理機(jī)制，這樣才能使企業(yè)縮小生產(chǎn)成本，有效保證企業(yè)的健康發(fā)展。

一、現(xiàn)代企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)的問題

(一)稅務(wù)管理理念落后

我國目前關(guān)于企業(yè)稅收方面才剛剛起步，所以在稅收過程中還是有許多的問題。稅務(wù)管理工作比較枯燥并且冗雜，所以公司沒有人愿意接手這項工作。此外，大部分的企業(yè)管理者還沒有關(guān)于企業(yè)稅務(wù)方面進(jìn)行專門管理的理念，平常的稅務(wù)相關(guān)工作都是簡單的進(jìn)行申報和繳納相應(yīng)的稅務(wù)。還有一種就是企業(yè)經(jīng)營者對于企業(yè)稅務(wù)管理的理念出現(xiàn)偏差，認(rèn)為一個公司一個企業(yè)的稅務(wù)管理就是想辦法來減少公司繳納稅務(wù)的數(shù)量，根本沒有認(rèn)識到對于企業(yè)來說，稅務(wù)管理在其中所起到的作用。

(二)法律意識淺薄

目前企業(yè)在稅務(wù)繳納方面上會出現(xiàn)部分企業(yè)有偷漏稅行為，要不就是拖延交稅，抱有僥幸心理，不按照國家法律法規(guī)進(jìn)行主動交稅，但這就造成了國家標(biāo)準(zhǔn)納稅和企業(yè)所繳的稅額不統(tǒng)一?，F(xiàn)在我國已經(jīng)對于稅務(wù)問題上開始重視起來，但仍然需要時間，所以還是有一小部分企業(yè)偷漏稅，這樣就會出現(xiàn)不公平現(xiàn)象，不僅僅給國家造成財務(wù)損失，也無法建立完善的企業(yè)稅務(wù)管理體制。

(三)稅收方面基本知識了解匱乏

我國的法律法規(guī)規(guī)定企業(yè)定期向國家進(jìn)行繳稅行為是正常合法的，稅收不僅能夠充實國庫還能促使企業(yè)進(jìn)行規(guī)范化經(jīng)營，所以國家有必要規(guī)定企業(yè)合法進(jìn)行繳稅行為。

二、企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)管理的措施

(一)國家不斷完善稅務(wù)方面法律

國家應(yīng)該根據(jù)市場發(fā)展的需要，不斷完善、建立健全相關(guān)法律法規(guī)，建設(shè)完整的稅收體制。稅收體制應(yīng)該包括怎么進(jìn)行稅收、稅收的主體是誰以及稅收的法律要求等方面。我國正處在市場經(jīng)濟(jì)繁榮大發(fā)展的過程中，但是我國目前的稅收體制與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度不吻合，我國還沒有形成一套行之有效的稅收體制，在某些稅務(wù)繳納方面上還沒有明文規(guī)定，這就給一些企業(yè)創(chuàng)造了一些不法行為的機(jī)會，所以國家有關(guān)部門還是抓緊時間完善稅務(wù)方面的法律法規(guī)，明確稅收的法律法規(guī)。

(二)企業(yè)應(yīng)該提高稅務(wù)方面的意識

企業(yè)在國家創(chuàng)造的環(huán)境下進(jìn)行生產(chǎn)發(fā)展創(chuàng)造利益，理性主動交稅。第一，企業(yè)應(yīng)該配備專業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊，對該管理團(tuán)隊進(jìn)行定期培訓(xùn)，提高稅務(wù)管理能力，讓該團(tuán)隊明確自身存在的意義，更好的利用國家制定的相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠來促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，降低企業(yè)一些非必要的錢財消耗。第二，企業(yè)稅務(wù)管理團(tuán)隊存在的意義就是保證公司稅務(wù)合法，使其正常運(yùn)行，保證公司的生產(chǎn)活動符合國家的稅收政策，萬萬不能只注重自己公司的暫時利益去挑戰(zhàn)國家的稅收政策，杜絕偷稅漏稅現(xiàn)象在本公司出現(xiàn)。

(三)成立稅務(wù)第三方服務(wù)機(jī)構(gòu)

國家向企業(yè)進(jìn)行合法納稅，企業(yè)按照法律法規(guī)依法進(jìn)行繳稅行為。在實際情況下，一個稅務(wù)服務(wù)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)了，稅務(wù)中介，所謂中介，即兩方的聯(lián)絡(luò)溝通者。稅務(wù)中介就是國家和企業(yè)的第三方稅務(wù)監(jiān)督者，它既能監(jiān)督企業(yè)按時按量繳稅又能保證國家正確稅收收入正常。只是稅務(wù)中介在我國目前的市場經(jīng)濟(jì)中剛剛起步，還處于微弱地位，所產(chǎn)生的影響也比較小。稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的稅務(wù)行為必須符合國家的相關(guān)稅收政策，這樣才能獲得國家相關(guān)部門的肯定，其次，稅務(wù)中介獨立于稅務(wù)部門存在，也獲得了企業(yè)的支持，在兩方都認(rèn)同的前提下，稅務(wù)工作才能有效的開展。

三、結(jié)束語

我們通過分析目前我國企業(yè)在稅務(wù)管理方面所出現(xiàn)的問題，闡明了企業(yè)的稅務(wù)管理體制對于公司的發(fā)展有著重大的影響，稅務(wù)管理能夠幫助企業(yè)縮小生產(chǎn)成本，使企業(yè)能夠充分享受國家的優(yōu)惠政策，促使企業(yè)朝著規(guī)范化發(fā)展。所以企業(yè)應(yīng)該規(guī)范完善自己的稅務(wù)管理，實現(xiàn)公司的長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

篇5

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)；稅務(wù)籌劃；風(fēng)險控制

1引言

我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)實力的增強(qiáng)，人們對于房屋的需求量增加，房地產(chǎn)現(xiàn)已進(jìn)入了一個新的階段。稅務(wù)籌劃已處于現(xiàn)代企業(yè)管理工作中的重要位置，是財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。但房價出現(xiàn)了爆炸性和持續(xù)時間長的增長，稅務(wù)籌劃也存在著較大風(fēng)險。因此，優(yōu)化資源配置進(jìn)行稅務(wù)籌劃，拉低行業(yè)風(fēng)險，才是穩(wěn)控房價的重要途徑。

2找出房地產(chǎn)面臨的稅務(wù)籌劃風(fēng)險

2.1國家政策風(fēng)險

房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)發(fā)熱，很大程度上依賴著政府政策支持。在我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)下，房地產(chǎn)行業(yè)為我國國民經(jīng)濟(jì)消費水平有著重要作用，推動著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而房價的居高不下使得房地產(chǎn)企業(yè)處在整個市場體系的風(fēng)口浪尖。此時雖然政府會根據(jù)國民經(jīng)濟(jì)狀況隨時對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行調(diào)整，但是房地產(chǎn)行業(yè)容易造成對稅務(wù)政策不理解的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致違反法律的相關(guān)規(guī)定。

2.2房地產(chǎn)行業(yè)運(yùn)營風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)的重要組成成分，整個行業(yè)的發(fā)展前景與社會經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)活動有著密切關(guān)聯(lián)，如果房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)營過程中未重視稅務(wù)籌劃的投入，稅務(wù)籌劃政策不合理，就容易讓企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展上陷入困境，甚至導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)危機(jī)。員工是企業(yè)經(jīng)營的動力，沒有員工就沒有企業(yè)生存的動力。員工情況，包括個人素質(zhì)差異、員工流動性等情況，都是可能導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的重要因素。

2.3法律風(fēng)險

我國房地產(chǎn)事業(yè)取得不斷進(jìn)展，關(guān)于房地產(chǎn)事業(yè)稅收籌劃的法律法規(guī)卻未得到同步發(fā)展和健全，在房地產(chǎn)稅務(wù)問題上，房地產(chǎn)事業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)人員產(chǎn)生了較大的分歧，這些都是由于政府缺乏完善的稅務(wù)籌劃體制機(jī)制對房地產(chǎn)事業(yè)進(jìn)行監(jiān)督和管理。再者我國大部分企業(yè)對稅收籌劃未能全面理解甚至出現(xiàn)偏差，在進(jìn)行實際操作的時候容易鉆法律法規(guī)的空子，出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，從而在房地產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)生違法犯罪的風(fēng)險。

3分析稅務(wù)籌劃風(fēng)險產(chǎn)生的原因

首先國家對于房地產(chǎn)行業(yè)的稅收政策變動大。我國稅收政策隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展在不斷調(diào)整優(yōu)化，房地產(chǎn)行業(yè)稅收政策也在變動中。我國頒布的關(guān)于房地產(chǎn)稅收的法律法規(guī)仍不夠完善，缺乏良好的稅務(wù)籌劃環(huán)境。其次，缺乏完善的稅務(wù)籌劃制度。政府并未頒布完善的相關(guān)稅務(wù)籌劃制度，致使對房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)籌劃方面的監(jiān)管力度不夠，房地產(chǎn)企業(yè)容易在稅收籌劃上出現(xiàn)誤差。然后，沒有深刻了解稅務(wù)籌劃在房地產(chǎn)行業(yè)的作用。稅務(wù)籌劃是受多方面因素影響的，市場以及國家宏觀調(diào)控政策都對其有些極大影響，因此房地產(chǎn)行業(yè)過度依賴稅務(wù)籌劃是不可取的。最后，稅務(wù)籌劃工作人員未樹立良好的風(fēng)險意識。稅務(wù)籌劃需要相關(guān)工作人員根據(jù)該行業(yè)發(fā)展進(jìn)度以及政府的稅務(wù)政策來做出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃，減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。但影響房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的因素復(fù)雜、變動大，存在著較大風(fēng)險。

4加強(qiáng)對房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制的措施

4.1國家對房地產(chǎn)稅務(wù)實行科學(xué)籌劃，防范風(fēng)險

在法治社會前提下，房地產(chǎn)行業(yè)必須在法律法規(guī)的條框下運(yùn)行，遵守法律法規(guī)，房地產(chǎn)企業(yè)有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確了解國家和政府關(guān)于房地產(chǎn)行業(yè)稅收的政策和法律規(guī)定，稅務(wù)籌劃工作人員也應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律政策來進(jìn)行稅務(wù)籌劃，明確房地產(chǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅務(wù)及其基本市場發(fā)展要求。國家必須做好科學(xué)的籌劃，來防范房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險，深入了解國家和政府的法規(guī)和政策，使得房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與國家法律政策相聯(lián)系，讓房地產(chǎn)行業(yè)在遵守法律的前提下盡可能地節(jié)省產(chǎn)業(yè)成本，防范發(fā)展風(fēng)險。

4.2建立健全稅務(wù)籌劃制度

國家通過稅務(wù)籌劃制度來對房地產(chǎn)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而建立集中高效的稅務(wù)籌劃管理制度。這種制度有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)開展政府相關(guān)工作，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作人員的工作也能在稅務(wù)制度的監(jiān)督下有效完成，讓政府與房地產(chǎn)行業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)背景下處于優(yōu)勢地位。

4.3正確認(rèn)識房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的作用

稅務(wù)籌劃工作能夠降低房地產(chǎn)的運(yùn)營風(fēng)險的同時，也存在著一定的局限性。稅務(wù)籌劃需要根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)所收集到的數(shù)據(jù)，與房地產(chǎn)實際運(yùn)營狀況相結(jié)合，做出切合實際的稅務(wù)籌劃舉措。但在市場經(jīng)濟(jì)不斷變化發(fā)展中，房地產(chǎn)的數(shù)據(jù)信息和實際運(yùn)營情況也在不斷更新變化，因此需要正確認(rèn)識稅務(wù)籌劃的作用，不過分依賴，也要注意及時掌握相關(guān)信息。

4.4房地產(chǎn)行業(yè)工作人員要樹立風(fēng)險意識

房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)人才需求大，這也要求相關(guān)人員具備較高的專業(yè)知識能力和素質(zhì)。房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、其他行業(yè)和公民等因素影響，因其因素變化復(fù)雜，要求稅務(wù)籌劃工作人員樹立風(fēng)險意識，要有較強(qiáng)的適應(yīng)能力，高度的責(zé)任意識，同時企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施提高稅務(wù)籌劃工作人員的風(fēng)險意識和素質(zhì)。

5結(jié)語

綜上所述，稅務(wù)籌劃是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要舉措，如何加強(qiáng)房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險控制則是房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的重要課題。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)競爭下，房地產(chǎn)企業(yè)利用稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制措施，防范風(fēng)險，推動房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

作者:余德梅 單位:?？谥猩县斀?jīng)顧問股份有限公司

參考文獻(xiàn)

篇6

2009年5月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號）（以下簡稱《指引》），旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽(yù)損害。筆者認(rèn)為，《指引》雖然是對大企業(yè)而言，但所有企業(yè)都存在稅務(wù)風(fēng)險，都應(yīng)正確識別、評估和防控，以盡可能地防范和規(guī)避。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理界定

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是因涉稅行為而引發(fā)的風(fēng)險，主要包括兩方面：一是企業(yè)的涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險；二是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收政策，多繳稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。此次的《指引》針對的稅務(wù)風(fēng)險主要是前者，但作為納稅人，從自身利益最大化角度考慮，在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理時也應(yīng)考慮后者。

根據(jù)《指引》中對稅務(wù)風(fēng)險管理的說明，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是企業(yè)為避免其因未遵循稅法可能遭受的法律制裁、財務(wù)損失、聲譽(yù)損害和承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取的風(fēng)險識別、評估、防范、控制等行為的管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是：企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃要具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；企業(yè)經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；對企業(yè)涉稅事項的會計處理要符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納要符合稅法規(guī)定；稅務(wù)登記（變更、注銷）、憑證賬簿管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報備等要符合稅法規(guī)定。稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)重點突出稅務(wù)行為的“合規(guī)性”，即涉稅事宜均須符合稅收法律規(guī)定。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制；其次，正確識別、評估稅務(wù)風(fēng)險；再次，提出稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對措施，及時控制風(fēng)險；最后，評估、反饋和改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制（也可穿插于稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估和控制環(huán)節(jié)中）。為降低管理成本，實現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理可以融入企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系之中。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

1、建立、健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系。一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)。股東大會、董事會要依法履行職責(zé)，形成高效運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機(jī)制。董事會負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案及稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

2、識別企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略；稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度；組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程；稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的設(shè)計和執(zhí)行；稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備；部門之間的權(quán)責(zé)劃分和相互制衡機(jī)制；稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德；財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；對管理層的業(yè)績考核指標(biāo)；企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況；信息溝通情況；監(jiān)督機(jī)制的有效性；其他內(nèi)部風(fēng)險因素。分析企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險因素，有利于企業(yè)從高管態(tài)度、員工素質(zhì)、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、技術(shù)投入與應(yīng)用、經(jīng)營成果、財務(wù)狀況、內(nèi)部制度等微觀方面識別企業(yè)自身可能存在的稅務(wù)風(fēng)險。

3、識別企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素包括：經(jīng)濟(jì)形勢和產(chǎn)業(yè)政策；市場競爭和融資環(huán)境；適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求；稅收法規(guī)或地方性法規(guī)的完整性和適用性；上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為；行業(yè)慣例；災(zāi)害性因素；其他外部風(fēng)險因素。對企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險因素的分析和識別，有利于企業(yè)從宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)慣例、法律法規(guī)規(guī)定、意外災(zāi)害等方面分析企業(yè)所處大環(huán)境下可能遇到的稅務(wù)風(fēng)險。

4、將風(fēng)險識別細(xì)化。企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，并將風(fēng)險識別任務(wù)細(xì)化，對于組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，可根據(jù)需要在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位；對于集團(tuán)型企業(yè)，可在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)和集團(tuán)型企業(yè)，由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理流程較長，不容易發(fā)現(xiàn)下屬單位的個別風(fēng)險，通過細(xì)化風(fēng)險識別，可以使企業(yè)更好地識別實際經(jīng)營存在的稅務(wù)風(fēng)險。

5、實行風(fēng)險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。企業(yè)應(yīng)建立系統(tǒng)、有效、動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別體系，時刻注意識別和評估原有風(fēng)險的變化情況以及新產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。該體系可由企業(yè)稅務(wù)部門協(xié)同相關(guān)職能部門實施，也可聘請具有相關(guān)資質(zhì)和專業(yè)能力的中介機(jī)構(gòu)協(xié)助實施。該體系的實施可以幫助企業(yè)決策者進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險的比較與匯總，從而為以后的稅務(wù)風(fēng)險識別建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫。

6、利用流量圖進(jìn)行分析識別。企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險分析流量圖，形象地描繪企業(yè)運(yùn)營過程中涉及的稅務(wù)問題，從一端的經(jīng)濟(jì)投入所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)開始，經(jīng)歷不同的過程和地點，到達(dá)另一端的產(chǎn)品或服務(wù)產(chǎn)出所涉及的稅務(wù)業(yè)務(wù)，通過與企業(yè)的全面風(fēng)險管理體系和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的融合使用，可以幫助企業(yè)識別存在的稅務(wù)風(fēng)險。構(gòu)建風(fēng)險流量圖需運(yùn)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別工具，常見的工具主要包括風(fēng)險檢索列表、PEST問卷、SWOT問卷以及風(fēng)險數(shù)據(jù)庫等。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控

1、建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)。企業(yè)應(yīng)及時匯編本企業(yè)適用的稅法法規(guī)并及時更新；建立并完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)財務(wù)會計系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，保證會計信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)的基礎(chǔ)信息系統(tǒng)對風(fēng)險管理的實施有很大影響，全面、有效的信息系統(tǒng)可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。

2、制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點?！吨敢分赜谄髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，在一定程度上是對現(xiàn)有企業(yè)風(fēng)險管理體系和內(nèi)部控制規(guī)范的補(bǔ)充和發(fā)展，它沒有拘泥于固有的風(fēng)險要素框架，只是強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配置、崗位職責(zé)和授權(quán)、風(fēng)險評估和重要業(yè)務(wù)流程內(nèi)控、技術(shù)運(yùn)用和信息溝通等與稅務(wù)風(fēng)險管理直接相關(guān)的內(nèi)容，而其他要素則包含在《指引》各條文中，沒有獨立成章。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機(jī)制或自動化控制機(jī)制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機(jī)制。針對重大稅務(wù)風(fēng)險所涉及的管理職責(zé)與業(yè)務(wù)流程，制定覆蓋各環(huán)節(jié)的全流程控制措施；對其他風(fēng)險所涉及的業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)的控制措施；協(xié)同相關(guān)職能部門，管理日常經(jīng)營活動中的稅務(wù)風(fēng)險。

3、重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃包括全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃、產(chǎn)品和市場戰(zhàn)略規(guī)劃、競爭和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)重大經(jīng)營決策包括重大對外投資、重大并購或重組、經(jīng)營模式的改變以及重要合同或協(xié)議的簽訂；重要經(jīng)營活動指關(guān)聯(lián)交易價格的制定，跨國經(jīng)營業(yè)務(wù)的策略制定和執(zhí)行。企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策和重要經(jīng)營活動關(guān)乎企業(yè)的存亡與興衰，具有復(fù)雜的復(fù)合風(fēng)險，其中也包括稅務(wù)風(fēng)險。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風(fēng)險，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險。

篇7

大企業(yè)稅收風(fēng)險管理內(nèi)涵分析和國際借鑒

根據(jù)大企業(yè)所處的外部環(huán)境和所屬的內(nèi)部環(huán)境可以將稅收風(fēng)險分成外部稅收風(fēng)險和內(nèi)部稅收風(fēng)險。外部稅收風(fēng)險是指大企業(yè)本身經(jīng)營之外的環(huán)境因素所造成的稅收風(fēng)險。大企業(yè)的經(jīng)營都是在一定外部環(huán)境條件下來進(jìn)行的，概括地說，這些環(huán)境因素主要包括法律因素、稅收行政與執(zhí)法因素、政策因素等。相應(yīng)地，外部稅收風(fēng)險可以分成稅收法律風(fēng)險、稅收行政與執(zhí)法風(fēng)險以及政策風(fēng)險。內(nèi)部稅收風(fēng)險是指企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的各要素引起的稅收風(fēng)險。主要有戰(zhàn)略規(guī)劃的稅收風(fēng)險，企業(yè)在制定戰(zhàn)略規(guī)劃時只是從技術(shù)可行性、盈利狀況因素考慮這個問題，沒有對稅收形成一個全方位、綜合的概念，大企業(yè)的企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展類型都影響其對稅收主動遵從的態(tài)度。企業(yè)內(nèi)部制度（生產(chǎn)供應(yīng)環(huán)節(jié)、銷售環(huán)節(jié)、投資環(huán)節(jié)、籌資環(huán)節(jié)、分配環(huán)節(jié)、財務(wù)管理環(huán)節(jié)等）是否健全、規(guī)范，從根本上制約著稅收風(fēng)險是否可以及時發(fā)現(xiàn)并加以解決。另外，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃過程中存在一定風(fēng)險。近年來，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）和歐盟成員國等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體，運(yùn)用風(fēng)險管理理論指導(dǎo)稅收管理實踐，以提高稀缺資源的實用效率，最大程度地減少稅收流失和提高稅法遵從度。通過對美國、澳大利亞風(fēng)險管理模式的研究，我們發(fā)現(xiàn)OECD和歐盟的大企業(yè)風(fēng)險管理過程大致相同，即對整個稅收風(fēng)險管理實行“過程控制”。把風(fēng)險管理分為四個階段：風(fēng)險采集識別———風(fēng)險排序分析———風(fēng)險應(yīng)對評估———風(fēng)險反饋評價。

稅務(wù)機(jī)關(guān)角度對現(xiàn)實條件下大企業(yè)稅收風(fēng)險管理路徑的思考

2009年國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司在《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》中將稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標(biāo)包括：稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅收法律法規(guī)；經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅收法律法規(guī)；對稅務(wù)事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合相關(guān)法律法規(guī)；稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備和報備等涉稅事項符合相關(guān)法律法規(guī)。從國際經(jīng)驗看，稅收風(fēng)險管理技術(shù)層面上已經(jīng)形成較為成熟的模型，值得借鑒。筆者認(rèn)為,現(xiàn)實條件下，大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的路徑實現(xiàn)應(yīng)該分四步：風(fēng)險采集識別———風(fēng)險排序分析———風(fēng)險應(yīng)對處理———風(fēng)險反饋評價。

1.采集稅收風(fēng)險管理信息稅收風(fēng)險管理的初始信息包括外部環(huán)境信息和內(nèi)部信息。其中，外部環(huán)境信息是大企業(yè)經(jīng)營的重要前提，應(yīng)該收集國家的宏觀經(jīng)濟(jì)政策（金融、財政、投資等）和相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策，大企業(yè)涉及的重要稅種的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。內(nèi)部信息包括公司市場經(jīng)營、融資、投資、成本控制的各個方面。這是實施大企業(yè)稅收風(fēng)險全面管理的基礎(chǔ)和前提。

2.分析歸納風(fēng)險指標(biāo)情形稅收風(fēng)險管理部門應(yīng)該針對大企業(yè)內(nèi)外部的相關(guān)信息，組織開展大企業(yè)風(fēng)險典型識別調(diào)研，對銷售環(huán)節(jié)、資產(chǎn)管理、成本費用、物資采購等重要環(huán)節(jié)的常見稅收風(fēng)險點進(jìn)行歸納和總結(jié)，積極探索企業(yè)風(fēng)險特征、風(fēng)險表現(xiàn)及識別方法等，并按集團(tuán)、區(qū)域特點等分類歸納整理稅收風(fēng)險點，建立多維度的大企業(yè)風(fēng)險模型，形成稅收風(fēng)險特征庫和案源庫。

3.實施稅收風(fēng)險應(yīng)對處理稅收風(fēng)險的識別和評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)風(fēng)險應(yīng)對人員通過調(diào)查了解大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建立和實施情況并對各環(huán)節(jié)存在的稅收風(fēng)險進(jìn)行評價，對稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的有效性作出評判，估計稅收風(fēng)險點轉(zhuǎn)化為風(fēng)險的可能性，對稅收風(fēng)險點實際運(yùn)行的評價以及出具評價意見和結(jié)果。風(fēng)險應(yīng)對人員重點檢查大企業(yè)稅收風(fēng)險內(nèi)部控制的崗位設(shè)置、內(nèi)部控制所生成的文件和記錄，觀察各稅收風(fēng)險管理崗位的業(yè)務(wù)開展活動。必要時，風(fēng)險應(yīng)對人員可以選擇某些崗位具有代表性的交易事項進(jìn)行跟蹤，以驗證這些崗位工作人員的實際工作狀況，從而全面研判稅收風(fēng)險實質(zhì)所在。

4.對稅收風(fēng)險的評估反饋根據(jù)以上應(yīng)對評估過程，稅收風(fēng)險管理部門對大企業(yè)稅收風(fēng)險發(fā)生可能性的高低、風(fēng)險對稅收風(fēng)險管理目標(biāo)的影響程度進(jìn)行定性和定量的評估，并得出評估結(jié)果。幫助大企業(yè)從稅收角度了解自身條件和所處的環(huán)境，確定風(fēng)險規(guī)避和風(fēng)險控制的總體策略。檢驗前三步驟運(yùn)行是否適當(dāng)、正確，并且指導(dǎo)以后的風(fēng)險應(yīng)對處理，實現(xiàn)大企業(yè)稅收風(fēng)險管理的良性發(fā)展。

大企業(yè)發(fā)展角度對現(xiàn)實條件下企業(yè)稅收風(fēng)險控制策略的思考

大企業(yè)要結(jié)合自身的組織結(jié)構(gòu)特點，引入科學(xué)的風(fēng)險評估和防范體系，通過稅收風(fēng)險內(nèi)部控制制度的建立，有針對性地制定重大事項涉稅風(fēng)險解決策略。

1.建立業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制。為解決業(yè)務(wù)人員和財務(wù)人員對各自業(yè)務(wù)領(lǐng)域的信息不完全，明確信息傳遞者和接受信息者、負(fù)責(zé)處理信息的人員等崗位職責(zé)，根據(jù)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程對其進(jìn)行稅收風(fēng)險控制，業(yè)務(wù)部門及時將涉稅信息傳遞給財務(wù)管理部門。例如，內(nèi)部涉稅信息傳遞的設(shè)計應(yīng)當(dāng)與稅收風(fēng)險的預(yù)算管理相結(jié)合，設(shè)計內(nèi)部涉稅信息傳遞的指標(biāo)體系時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注大企業(yè)所涉及的重要稅種，像企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅等，重點關(guān)注大企業(yè)成本費用預(yù)算、銷售收入、工程投資、資產(chǎn)管理的預(yù)算執(zhí)行情況。同時，明確內(nèi)部涉稅信息傳遞的內(nèi)容、密級要求、傳遞方式、傳遞范圍以及各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)權(quán)限等。

篇8

一、稅務(wù)師的職業(yè)定位與業(yè)務(wù)水平

根據(jù)人力資源和社會保障部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)師職業(yè)資格制度暫行規(guī)定》和《稅務(wù)師職業(yè)資格考試實施辦法》的通知【人社部發(fā)（2015）90號】，稅務(wù)師應(yīng)具備財會、稅收專業(yè)理論與方法，能獨立解決涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)中的各種疑難問題，是面向社會提供涉稅專業(yè)服務(wù)的專業(yè)人員，稅務(wù)師應(yīng)具備較高的財務(wù)與會計知識和涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識。由于稅務(wù)師在實際工作中不可避免地要與企業(yè)財務(wù)會計部門和相關(guān)法務(wù)部門人員相互協(xié)作、密切配合，要求稅務(wù)師的職業(yè)定位不僅稅收專業(yè)技能應(yīng)用，更是社會（包括政府部門、企業(yè)及個人）的稅收治理參與者、稅法實施監(jiān)督者和稅收法治推動者。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的稅務(wù)政策需求

（一）企業(yè)內(nèi)部需求

相對于中小型企業(yè)，大型企業(yè)一般采取多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)范圍涉及多個不同行業(yè)。近年來為響應(yīng)國家號召，實施“走出去”戰(zhàn)略，跨國大型企業(yè)數(shù)量逐步增加，管理組織機(jī)構(gòu)與管理模式不再單一，分工越來越專業(yè)化，為適應(yīng)國家職能機(jī)關(guān)的管理需要，大型企業(yè)都有單獨的稅務(wù)管理組織如稅收管理部，稅收管理部與企業(yè)的財務(wù)部門、法務(wù)部門緊密聯(lián)系、密切協(xié)作是企業(yè)運(yùn)行必不可少的環(huán)節(jié)。企業(yè)的設(shè)立、改制、重組、上市、資本運(yùn)作業(yè)務(wù)均涉及復(fù)雜的管理知識和許多政府部門的政策，業(yè)務(wù)繁雜且耗時較長，各個部門的政策環(huán)環(huán)相扣，稍有疏忽就會造成無法挽回的既成損失。企業(yè)的稅務(wù)管理部門如果在上述業(yè)務(wù)的決策階段及時收集并熟練運(yùn)用有關(guān)法律法規(guī)政策文件、及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通對接，就會為企業(yè)合理規(guī)避稅收法律風(fēng)險保駕護(hù)航。伴隨國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策的轉(zhuǎn)變，大型企業(yè)日常稅務(wù)管理難度也在增大，各種稅收核算的前期規(guī)劃也要適應(yīng)政策的需要，如“營改增”政策的前期業(yè)務(wù)流程規(guī)劃，企業(yè)從事符合節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的準(zhǔn)備工作、研發(fā)費用加計扣除政策應(yīng)具備的前提條件等方面，都需要企業(yè)的稅務(wù)管理部與其他部門之間進(jìn)行協(xié)調(diào)，為達(dá)到政策要求的條件，還要協(xié)調(diào)不同部門之間的工作方式或業(yè)務(wù)流程。不同行業(yè)的企業(yè)對稅務(wù)管理側(cè)重各有不同，譬如鋼鐵行業(yè)，受近幾年國家政策調(diào)控的影響，環(huán)境保護(hù)、研發(fā)費用加計扣除的政策運(yùn)用較頻繁，但對房地產(chǎn)行業(yè)來說，“營改增”政策及土地增值稅清算的政策則更重要。近年來，大型企業(yè)的稅收管理部門的很多管理人員積極學(xué)習(xí)稅務(wù)師的各項知識并通過考試取得國家認(rèn)證的職業(yè)資格，證明企業(yè)對稅務(wù)師的知識需求日益迫切，也是企業(yè)為了規(guī)避稅收法律風(fēng)險，依法經(jīng)營的需要。

（二）企業(yè)外部需求

國家各級稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著依法組織財政收入、調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行依法監(jiān)管的同時，對企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的新情況、新業(yè)務(wù)、新問題，難免出現(xiàn)法律規(guī)定空白或稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)對相關(guān)法律理解不一致的情況，客觀上還存在管理機(jī)關(guān)與被管理者地位不對等的現(xiàn)狀，稅務(wù)師作為涉稅專業(yè)服務(wù)的評價人員，運(yùn)用稅務(wù)相關(guān)法律有理有據(jù)地進(jìn)行專業(yè)判斷，維護(hù)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法權(quán)益，有利于落實納稅人的稅收監(jiān)督權(quán)、陳述與申辯權(quán)、稅收法律救濟(jì)權(quán)等項權(quán)利，通過促進(jìn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的互動發(fā)現(xiàn)切合實際的商業(yè)和經(jīng)營現(xiàn)狀，征收最符合法律法規(guī)規(guī)定的稅款，這一工作的正確處理，是稅務(wù)師贏得稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人信賴的前提，是稅務(wù)師社會價值、社會地位的直接體現(xiàn)。

三、發(fā)揮稅務(wù)師更重要作用的對策思考

截至2014年底，全國稅務(wù)師從業(yè)人員105800人，比上年增加3.9%，其中具有稅務(wù)師職業(yè)資格的人員為40776人，比上年增加5.62%，具有注冊會計師、注冊評估師、律師專業(yè)服務(wù)資格的從業(yè)人員8133人，占從業(yè)人員總數(shù)的7.69%，從上述數(shù)據(jù)看到，稅務(wù)師人員總量尚不足，且增長較緩慢，這與近兩年國家簡政放權(quán)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)不景氣有關(guān)，也與稅務(wù)師工作機(jī)構(gòu)的人才培養(yǎng)機(jī)制不完善有關(guān)。

1.加快立法，確立和提高稅務(wù)師的法律地位在國外，一般都有比較健全的涉稅服務(wù)法律法規(guī)，為完善管理，我國政府及相關(guān)部門應(yīng)盡早出臺具有普遍指導(dǎo)性的行業(yè)法律，明確稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)各自的權(quán)利和義務(wù)，為促進(jìn)行業(yè)的制度化發(fā)展打好基礎(chǔ)。

2.健全政府部門采購機(jī)制涉稅服務(wù)的市場化進(jìn)程與稅務(wù)機(jī)關(guān)的依法行政具有密切關(guān)系，稅務(wù)部門依法購買涉稅專業(yè)服務(wù)，有利于進(jìn)一步促進(jìn)涉稅服務(wù)的市場化發(fā)展，有利于營造良好的市場環(huán)境。

3.完善稅收司法救助制度和法律援助制度稅務(wù)師及其工作機(jī)構(gòu)是司法救助制度的主體，法律援助制度亦需健全和完善。完善稅務(wù)師權(quán)利保障機(jī)制和違法懲戒制度為發(fā)揮稅務(wù)師維護(hù)相對人合法權(quán)益起到重要作用。

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摘 要 稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要手段，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)具有重要的作用。本文擬通過稅收籌劃在企業(yè)中的作用與意義的分析，闡述稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務(wù)管理的重要性，并針對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，，提出了我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實施措施。

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 高新企業(yè) 財務(wù)管理 實施措施

隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，特別是世界經(jīng)濟(jì)一體化的日益深入，我國經(jīng)濟(jì)與世界各國高度融合，我國企業(yè)要發(fā)展壯大，就必須通過提高高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新的能力來增強(qiáng)國際競爭力，高新技術(shù)企業(yè)自主創(chuàng)新能力提高也是一個國家長遠(yuǎn)發(fā)展的核心競爭力。為促進(jìn)其發(fā)展，國家先后出臺了一系列促進(jìn)高新技術(shù)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)及稅收政策，如何利用好這些政策，對高新技術(shù)企業(yè)自身的發(fā)展，國家產(chǎn)業(yè)政策實現(xiàn)有著重要作用。

一、稅收籌劃在我國高新企業(yè)財務(wù)管理中作用與意義

稅收籌劃是指納稅人為達(dá)到節(jié)稅目的，在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，制定的科學(xué)的節(jié)稅規(guī)劃，通過對經(jīng)營、投資理財活動的籌劃，盡可能地取得節(jié)稅的稅收收益。它是以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設(shè)計并實施的合理納稅方案。稅收籌劃與避稅有著本質(zhì)的差別，避稅主要是用非法手段減少稅收負(fù)擔(dān)。通常是納稅人通過個人或企業(yè)活動的安排，利用稅法上的漏洞或缺陷，謀取稅收利益。而稅收籌劃的要點在于納稅的合法性、籌劃性和目的性。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)作為一個獨立的經(jīng)濟(jì)利益主體，它的行為目標(biāo)是追求稅后利益最大化，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是在現(xiàn)行稅法框架內(nèi)實現(xiàn)納稅成本負(fù)擔(dān)的最小化，這與采取措施降低生產(chǎn)經(jīng)營成本一樣，是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對完善企業(yè)財務(wù)管理制度、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)竟?fàn)幜哂兄卮蟮囊饬x。

（一）促進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)政策的實施

稅收是國家實現(xiàn)宏觀調(diào)控的重要手段，國家可通過制定不同行業(yè)及不同產(chǎn)品的稅種與稅率，或?qū)μ囟ǖ貐^(qū)、特定行為采取稅率等優(yōu)惠政策來達(dá)到引導(dǎo)資源合理配置，調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，調(diào)控國家宏觀經(jīng)濟(jì)的目的。稅收優(yōu)惠是各國常用的減輕稅收負(fù)擔(dān)的措施，而稅收籌劃的重要手段之一就是利用稅收的優(yōu)惠政策，通過稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行的稅收籌劃，實現(xiàn)稅收的宏觀調(diào)控作用。稅收籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策，實現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)健康、有序發(fā)展。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，雖然降低了企業(yè)稅負(fù)，但是隨著產(chǎn)業(yè)布局的逐步合理，可以促進(jìn)生產(chǎn)進(jìn)一步發(fā)展。企業(yè)規(guī)模上去了，收入和利潤增加了，從宏觀層面看國家的稅收收入也可實現(xiàn)同步的增長。

（二）有利于企業(yè)降低成本，維護(hù)納稅人的權(quán)益

企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，利潤最大化的途徑包括提高增加銷售收入、擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低成本等，而降低納稅成本也是企業(yè)增加利潤的有效途徑之一。稅收籌劃解決的是如何以降低納稅成本，防范涉稅風(fēng)險，實現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一門綜合性科學(xué)。在實際工作中企業(yè)可能因為對稅收政策理解得不全面、不透徹，而產(chǎn)生某些稅收優(yōu)惠政策未能享受或未能享受到位，或者在確定企業(yè)類型、經(jīng)營方式、核算方式時未能實現(xiàn)稅負(fù)節(jié)省的最佳方案。通過稅收籌劃可以使企業(yè)在行使納稅義務(wù)的同時，利用合法手段保護(hù)自己應(yīng)該享有的合法權(quán)益。

（三）有利于完善企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)的戰(zhàn)略是企業(yè)制定的長期發(fā)展相關(guān)的策略，企業(yè)戰(zhàn)略與稅收籌劃之間是全局性規(guī)劃與戰(zhàn)術(shù)選擇的經(jīng)營行為，企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)的全局性發(fā)展規(guī)劃，稅收籌劃是具體的經(jīng)營手段，稅收籌劃應(yīng)該服從于企業(yè)全局性的規(guī)劃，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的工具之一，應(yīng)該服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略。在確定企業(yè)戰(zhàn)略時，一方面應(yīng)當(dāng)考慮稅收和其他可能影響企業(yè)發(fā)展的因素，另一方面，企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃時，應(yīng)正確處理好稅收籌劃和企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略的關(guān)系，在不與企業(yè)戰(zhàn)略相違背的情況下采取相應(yīng)的稅收籌劃措施。因此，我們在制定企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃時考慮稅收籌劃問題，就能避免企業(yè)短期化的籌劃行為，有利于實現(xiàn)企業(yè)長期的戰(zhàn)略目標(biāo)而不是短期的成本目標(biāo)。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）對稅收籌劃工作的認(rèn)識缺乏力度

長期以來，由于我國稅收法制建設(shè)滯后，加上征管機(jī)制不完善，稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法上的自由裁量權(quán)較大，一定程度上存在稅收執(zhí)法上的隨意性，造成納稅人把與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系作為降低稅收支出的捷徑，而認(rèn)為稅收籌劃則退其次。同時，由于我國稅收籌劃工作起步較晚，在稅收籌劃的認(rèn)識上存在偏差，認(rèn)為稅收籌劃就一定是要少繳稅，而稅收籌劃的直接目的是為了降低稅收負(fù)擔(dān)，但在稅收籌劃方案的選擇時，并不能認(rèn)為繳稅最少的方案就是企業(yè)最優(yōu)選擇。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)服務(wù)于企業(yè)價值最大化的財務(wù)管理總目標(biāo)，有助于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)。

（二）缺乏高素質(zhì)的稅收籌劃人才

稅收籌劃隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷變化，稅收籌劃貫穿于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每一個環(huán)節(jié)，稅收籌劃方案制定需要由熟悉稅法并能夠?qū)⒍惙ㄅc企業(yè)實際高度融通的專業(yè)人員來進(jìn)行整體規(guī)劃。在我國現(xiàn)行的高新企業(yè)中缺乏這種具備全面綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才；同時，由于認(rèn)識不足，目前的教育培養(yǎng)體系中也沒有針對稅收籌劃人才培養(yǎng)專門計劃，未能建立有效的人才培養(yǎng)機(jī)制，稅收籌劃存在無人可用的尷尬局面。

（三）稅法制定與執(zhí)行存在著政策性風(fēng)險

稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范，它常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或為配合政策的需要而修正，而稅收籌劃方案要與相應(yīng)的法律法規(guī)保持一致。由于我國正處在在從計劃經(jīng)濟(jì)向市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)化過程中，相應(yīng)的法律法規(guī)不健全，以至于形成與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)度高的稅收法規(guī)更新較快，而其他相關(guān)度不高的則仍執(zhí)行原有的法律法規(guī)。由于未對原有法規(guī)進(jìn)行及時清理，在執(zhí)行過程中稅收法與其他不配套法律法規(guī)互相沖突的現(xiàn)象時有發(fā)生，對稅收籌劃方案的制定造成一定的政策風(fēng)險。

三、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃的實施措施

企業(yè)稅收籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)的前提下，利用各種稅收優(yōu)惠政策和稅收籌劃方法，進(jìn)行有針對性的財務(wù)管理活動，對企業(yè)及國家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重大的作用，針對我國高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題，提出以下措施：

（一）建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度

建立建全稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度，是更好地執(zhí)行稅收籌劃的有力保證。稅收籌劃是以符合稅收法律為前提的，隨著依法治稅的推進(jìn)，推行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制，稅收征管體制實行征、管、查三分離。同時將稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅，納稅人依法納稅，作為征納雙方的行為準(zhǔn)則。無論是稅務(wù)機(jī)關(guān)還是納稅人，都要嚴(yán)格遵守稅務(wù)法律法規(guī)和管理制度。在實際操作時，要學(xué)法、懂法、守法，準(zhǔn)確理解和全面把握稅收法律內(nèi)涵，關(guān)注稅收政策的變化趨勢，在企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠的同時，也順應(yīng)國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的政策導(dǎo)向，減少風(fēng)險和惡意避稅的嫌疑。

（二）注重專業(yè)人才培養(yǎng)

稅收籌劃是一個復(fù)雜的工程，它涉及經(jīng)濟(jì)、法律、稅收、財務(wù)、金融等多方面的理論，具有很強(qiáng)的專業(yè)性和綜合性，需要專門的具有很強(qiáng)綜合能力的人員來完成。由于稅法是處理國家與納稅人收入分配的主要法律，它會隨著經(jīng)濟(jì)的變動而進(jìn)行不斷政策的修正，這就要求不斷強(qiáng)化稅收籌劃人員綜合素質(zhì)，建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍，要提高稅收籌劃工作人員的專業(yè)水平，加強(qiáng)對人才的培養(yǎng)，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)管理的結(jié)構(gòu)，適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

（三）加強(qiáng)對稅收法規(guī)的學(xué)習(xí)，密切關(guān)注稅收政策變化

稅收籌劃是以稅收法律為前提的，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，我國經(jīng)濟(jì)的國際化水平不斷提高，這就要求稅收法規(guī)也應(yīng)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要不斷的更新和完善，在實際進(jìn)行稅收籌劃工作時，應(yīng)學(xué)習(xí)與企業(yè)經(jīng)營相關(guān)的稅收法規(guī)及政策變動情況，及時掌握稅收政策變化對企業(yè)稅收籌劃的影響，適時調(diào)整稅收籌劃方案，確保企業(yè)的稅收籌劃的可實施性，降低稅收籌劃的政策風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1] 杜瀟.企業(yè)財務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃的探討田[J].新經(jīng)濟(jì)，2013（9）.

篇10

關(guān)鍵詞：稅收；大型施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理體系；構(gòu)建

近年來，隨著國家對建筑行業(yè)稅收征管力度的加大，大型施工企業(yè)因其項目點多面廣、納稅環(huán)境復(fù)雜多變、稅務(wù)管理薄弱，面臨的稅務(wù)風(fēng)險日益顯現(xiàn)，稅收違法成本急劇加大。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，也已成為大型施工企業(yè)風(fēng)險管理中一個重要方面。而要有效地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，其關(guān)鍵是構(gòu)建一個完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。本文主要是參照國家稅務(wù)總局2009年下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》（國稅發(fā)[2009]90號），結(jié)合大型施工企業(yè)實際情況，對大型施工企業(yè)如何構(gòu)建有效稅務(wù)風(fēng)險管理體系展開探討。

一、目前大型施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系現(xiàn)狀分析

總體上看，目前大部分大型施工企業(yè)尚未建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，已經(jīng)成為了大型施工企業(yè)風(fēng)險管理體系中最薄弱的環(huán)節(jié)。具體而言，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層稅收遵從意識不強(qiáng)。隨著建筑市場競爭的日益激烈，施工企業(yè)利潤空間越來越小，基于短期利潤考慮，施工企業(yè)員工，特別是公司領(lǐng)導(dǎo)層及項目管理層納稅觀念淡薄，稅收遵從意識不強(qiáng)，對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險加大。

第二，內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位未設(shè)置或者設(shè)置不合理。一是大多數(shù)施工企業(yè)沒有設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或稅收管理崗位。二是有些雖然設(shè)置了稅收管理崗位，但其職能定位主要是報稅，而沒有相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險管理職能。三是在稅收管理崗位的人員，一般是財務(wù)人員兼任，大部分缺乏必要的稅收專業(yè)素質(zhì)。四是同一個人經(jīng)辦稅務(wù)事項全過程。

第三，缺乏必要的稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。一是無動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險識別、分析和評估機(jī)制。施工企業(yè)往往沒有及時識別、科學(xué)分析企業(yè)日常經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險；對于項目投標(biāo)決策等重大事項未做專項的事前稅務(wù)風(fēng)險評估。二是無具體稅收業(yè)務(wù)控制流程。對于企業(yè)重復(fù)性、固定性的稅務(wù)事項，暫未形成規(guī)范的業(yè)務(wù)操作控制流程。三是無常態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制和措施。目前施工企業(yè)主要是被動承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險帶來的損失，未形成主動應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的機(jī)制，未建立起風(fēng)險預(yù)防和風(fēng)險抑制措施；稅務(wù)風(fēng)險管理重心在事后管理，主要表現(xiàn)為稅務(wù)危機(jī)處理。

第四，未建立健全的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。一是未建立稅務(wù)法律法規(guī)資料庫及企業(yè)稅務(wù)案例庫。二是難以及時掌握稅收制度變化對施工企業(yè)的影響。三是項目部有關(guān)的稅務(wù)信息，不能夠及時傳達(dá)到公司本部。四是各職能部門之間的稅務(wù)信息交流不足。五是同稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通不暢。

第五，稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督缺位和持續(xù)改進(jìn)機(jī)制尚未形成。一是施工企業(yè)的內(nèi)部審計等監(jiān)督部門，往往只重視財務(wù)和管理方面的問題，對于稅務(wù)風(fēng)險的關(guān)注度不夠，有的甚至忽視。二是施工企業(yè)在面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的每一次稽查，都抱有“過一關(guān)算一關(guān)”的心態(tài)，未考慮充分吸收每次稅務(wù)稽查的經(jīng)驗教訓(xùn)，來持續(xù)改進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理，防范類似的稅務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)。

二、大型施工企業(yè)構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建議

第一，樹立“合法納稅、誠信納稅”理念，營造良好的企業(yè)稅務(wù)文化。構(gòu)建有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系的前提條件之一，就是建立起良好的企業(yè)稅務(wù)文化，特別是誠信納稅文化。只有在遵守稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上構(gòu)建的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，才能夠真正做到有效地降低稅務(wù)風(fēng)險。筆者認(rèn)為，要建立良好的企業(yè)稅務(wù)文化，應(yīng)重點做好以下幾個方面的工作。一是公司董事會、經(jīng)理層及項目領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高納稅意識，樹立正確的稅收觀，在稅務(wù)文化建設(shè)方面發(fā)揮主導(dǎo)和典范作用。二是稅務(wù)文化建設(shè)應(yīng)納入到企業(yè)文件建設(shè)體系中來，以企業(yè)“誠實守法、合法經(jīng)營”的企業(yè)文化理念促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)。三是增強(qiáng)企業(yè)員工的稅收遵從意識，共同參與到稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)中來。四是在遵守稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，積極開展稅收籌劃，有理有節(jié)、合法合理地減少公司稅收成本。

第二，建立專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，實行不相容崗位分離制度。對大型施工企業(yè)而言，在項目眾多、稅務(wù)業(yè)務(wù)復(fù)雜、基層財務(wù)人員稅務(wù)知識缺乏的情況下，要提升稅務(wù)管理效能，防范稅務(wù)風(fēng)險，保證稅務(wù)信息通暢流動，應(yīng)在公司本部設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門和崗位，配置具有專業(yè)勝任能力的人員，主管公司稅務(wù)事務(wù)，指導(dǎo)項目部或分子公司稅務(wù)工作。在崗位設(shè)置上，還應(yīng)考慮不相容崗位分離。對稅務(wù)管理人員定期或不定期地進(jìn)行崗位培訓(xùn)，鼓勵其參與注冊稅務(wù)師等相關(guān)稅務(wù)專業(yè)資質(zhì)考試。

第三，建立稅務(wù)風(fēng)險管理內(nèi)部控制機(jī)制。稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的建立，有助于實現(xiàn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制，有助于企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi)，減少企業(yè)非主觀意愿造成的稅收違法事件的發(fā)生。一是建立動態(tài)的稅務(wù)風(fēng)險評估分析制度。結(jié)合大型施工企業(yè)外部環(huán)境、行業(yè)特點、業(yè)務(wù)流程、管理能力、企業(yè)文化、人員素質(zhì)等情況，科學(xué)評估分析施工企業(yè)經(jīng)營活動中存在的稅務(wù)風(fēng)險、風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度，確定稅務(wù)風(fēng)險控制點，為制定對應(yīng)風(fēng)險控制措施奠定基礎(chǔ)。二是在稅務(wù)風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上，兼顧成本效益原則，針對企業(yè)重大的經(jīng)營決策、高稅務(wù)風(fēng)險領(lǐng)域、日常業(yè)務(wù)流程中稅務(wù)風(fēng)險關(guān)鍵控制點，采取相應(yīng)的風(fēng)險控制措施。對于項目部一級的涉稅事項，應(yīng)建立一套有效的流程控制機(jī)制；公司稅務(wù)管理部門應(yīng)該加強(qiáng)對項目部一級的稅務(wù)指導(dǎo)；對于公司重大的固定資產(chǎn)投資、重要的合同簽訂、經(jīng)營模式的決策，應(yīng)加入稅務(wù)風(fēng)險評估環(huán)節(jié)。

第四，建立有效的稅務(wù)信息管理體系和溝通機(jī)制。稅務(wù)信息管理體系與溝通機(jī)制，是企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與稅收風(fēng)險管理相關(guān)的信息，確保稅務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通，是實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要條件。一是建立稅務(wù)信息管理與溝通制度，明確稅務(wù)信息收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理有效運(yùn)行。二是建立稅收法律法規(guī)庫和案例庫，并及時更新相關(guān)內(nèi)容；對于初次進(jìn)入的經(jīng)營地區(qū)，應(yīng)注意及時收集相關(guān)的地方稅收政策信息。三是做好稅收法律法規(guī)的研究，特別是對施工企業(yè)有重大影響的稅收法律法規(guī)的研究。四是及時收集公司涉稅信息，并加以分析處理，按照稅務(wù)管理需要，進(jìn)行稅務(wù)信息的內(nèi)部傳達(dá)。五是加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的宣傳，編制企業(yè)稅收業(yè)務(wù)手冊。六是加強(qiáng)同地方稅務(wù)部門的溝通，建立良好的稅企關(guān)系。

第五，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督和持續(xù)改進(jìn)。通過對稅務(wù)風(fēng)險管理體系的建立和實施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，評價稅務(wù)風(fēng)險管理的有效性，有利于及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險缺陷并加以改進(jìn)，是實施稅務(wù)風(fēng)險管理的重要保證。對于無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部檢查發(fā)現(xiàn)的稅務(wù)問題，施工企業(yè)都應(yīng)高度重視，結(jié)合企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實際情況，采取針對性措施予以改進(jìn)。一是對于稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，應(yīng)納入企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)范疇，在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度中予以明確。二是對企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督或稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)納入企業(yè)稅收案例庫管理；對于具有普遍性的問題，還應(yīng)針對性地制定控制措施，合理地予以規(guī)避。

參考文獻(xiàn)：

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