導(dǎo)語：如何才能寫好一篇業(yè)績考核承諾書，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

我作為一名人民教師，將認(rèn)真執(zhí)行《教師職業(yè)道德規(guī)范》，履行《教師法》中教師應(yīng)履行的義務(wù)，嚴(yán)格按照《廉政準(zhǔn)則》來指導(dǎo)自己行動，樹立廉潔從教的良好形象，在黨風(fēng)廉政建設(shè)、行風(fēng)民主評議、爭先創(chuàng)優(yōu)等活動中，鄭重承諾如下：

1、不歧視差生，不索要、不收受學(xué)生或家長的錢物。

2、不向?qū)W生、家訂、推銷教輔用書，不向?qū)W生推銷有關(guān)學(xué)習(xí)用品，杜絕亂收費行為。

3、不接受學(xué)生家長吃請，不接受學(xué)生家長提供的任何形式的娛樂、健身和旅游活動。

4、不侮辱、諷刺學(xué)生，不體罰和變相體罰學(xué)生。

5、不遲到、不早退、不曠課、不拖堂、不無故缺席，不在工作時間內(nèi)隨意走出校門辦私事。

6、不做家教，不向校外辦學(xué)機(jī)構(gòu)推薦生源，不到民辦教育機(jī)構(gòu)兼職任教。

7、不利用節(jié)假日組織學(xué)生集體補課。

8、不參加任何形式的賭博、封建迷信活動、活動等。

9、不在工作時間內(nèi)上網(wǎng)聊天玩游戲。

10、不因?qū)W生而埋怨訓(xùn)斥家長激化矛盾。

11、嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律、財務(wù)制度，嚴(yán)格執(zhí)行教育收費有關(guān)政策規(guī)定，做到教育收費規(guī)范。

以上承諾，如有違背，請學(xué)校和教育行政主管部門對照師德考評、業(yè)績考核等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，本人將服從學(xué)校和教育行政主管部門的處理決定。

篇2

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；績效管理；績效薪酬

中圖分類號：U665.12 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

薪酬體系建設(shè)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略密切相關(guān)，隨著改革的深入，電南網(wǎng)經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生了變化，2009年南方電網(wǎng)公司明確提出“3年時間達(dá)到省級電網(wǎng)公司國內(nèi)領(lǐng)先水平，用5年或者更長一段時間達(dá)到國際先進(jìn)水平”的創(chuàng)先目標(biāo)，這就要求必須盡快建立一個能實現(xiàn)戰(zhàn)略落地、覆蓋公司系統(tǒng)的績效管理體系，以保障公司創(chuàng)先目標(biāo)的落地。在此情況下傳統(tǒng)的薪酬分配戰(zhàn)略已經(jīng)不適應(yīng)電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的要求，需要根據(jù)新的戰(zhàn)略要求，建立并完善基于績效管理體系下的薪酬戰(zhàn)略。

1基于全員績效薪酬管理背景。積極推進(jìn)薪酬體制改革是電力企業(yè)體制改革的突破口， 2008年以南方電網(wǎng)為首率先引進(jìn)崗位薪點制，提出加大崗位月薪檔差系數(shù)，要求堅持按勞分配和效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。合理拉開各類人員薪酬收入差距，體現(xiàn)員工勞動成果的不同價值，強(qiáng)化薪酬的激勵和約束功能堅持按勞分配和效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。在職系規(guī)范的基礎(chǔ)上，建立以崗位薪酬為主的結(jié)構(gòu)薪酬制，薪酬結(jié)構(gòu)由崗位工資、績效工資、輔助工資三個單元組成（“輔助工資”主要指工齡工資和職稱工資），要求對核心骨.和核心員工建立長期有效的激勵機(jī)制。南方電網(wǎng)崗位薪點制薪酬變革初步實現(xiàn)了薪酬與崗位貢獻(xiàn)掛鉤的問題，但圍繞員工績效的薪酬激勵仍需進(jìn)一步完善。在南網(wǎng)薪酬管理變革上需要在建立完善的企業(yè)績效考核體系基礎(chǔ)上，形成績效與薪酬掛鉤的體系。在此基礎(chǔ)上初步建立了符合現(xiàn)代企業(yè)的薪酬體系。

2全員績效薪酬體系建設(shè)意義。電力企業(yè)是一個知識密集、資本密集、專業(yè)密集的企業(yè)，作為電力企業(yè)的員工，具備學(xué)歷層次高、知識員工比重大的特點，所以如何對他們進(jìn)行薪酬激勵成為重要內(nèi)容。對于電力企業(yè)在實施崗位寬帶薪酬和長短期報酬計劃外，建設(shè)全員績效的薪酬激勵體系設(shè)計與應(yīng)用同樣重要。通過獎勵薪酬模型和全員績效考核體系的建立，做到獎勵薪酬與員工績效的掛鉤，激勵員工持續(xù)改進(jìn)績效，從而帶動企業(yè)整體效益的提升。

3全員績效薪酬體系建設(shè)思路。在薪酬體系構(gòu)成中，與績效相關(guān)的是浮動薪酬部分，浮動薪酬包括員工獎金、績效薪酬、提成收入等。與這部分收入有關(guān)的績效包括兩部分：企業(yè)績效與員工績效，這兩部分存在不同，但也存在某種意義上的關(guān)聯(lián)。企業(yè)績效具有企業(yè)特性和具有公益性，所以其績效表現(xiàn)形式應(yīng)該包含經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，即企業(yè)利潤和對社會提供必須安全可靠的電力。表現(xiàn)在供電局層面，主要是根據(jù)省電網(wǎng)公司的資源安排，盡可能提高效率、降低成本，完成更多的售電量、降低線損、提高客戶服務(wù)水平等。表現(xiàn)在班組層面，其團(tuán)隊業(yè)績主要是根據(jù)班組職能，通過對售電量、客戶服務(wù)等指標(biāo)的分解，努力完成班組可控的指標(biāo)值，達(dá)到提高整體績效的水平。員工績效則是對員工業(yè)績、態(tài)度、能力的綜合考核，企業(yè)的績效目標(biāo)通過層層分解，通過員工來實現(xiàn)，員工績效是企業(yè)績效的支撐和保障。

全員績效體系建設(shè)應(yīng)包括企業(yè)各層級績效及員工績效，圍繞省電網(wǎng)公司—地市供電局—班組—員工的層次管理系統(tǒng)，建立電網(wǎng)企業(yè)組織績效計劃層次優(yōu)化模型；應(yīng)用平衡記分卡構(gòu)建不同層次企業(yè)、員工指標(biāo)體系和分解方法；建立電網(wǎng)企業(yè)層次激勵框架，設(shè)計員工與團(tuán)隊工效掛鉤激勵模型從而建立全員績效機(jī)制，將企業(yè)發(fā)展和人的發(fā)展有機(jī)結(jié)合起來，通過人的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展保證人的素質(zhì)提升。并建立起與全員績效掛鉤的薪酬體系模型。

4全員績效薪酬建設(shè)模型。全員績效薪酬模型圍繞南網(wǎng)企業(yè)戰(zhàn)略和人才強(qiáng)企的目標(biāo)，建立與績效考核指標(biāo)掛鉤的薪酬管理模型。具體表現(xiàn)為：

員工收入（A）=崗位工資（B）+輔助工資（C）+績效工資（D）

其中績效工資（D）=績效基數(shù)*個人績效考核系數(shù)（個人績效考核系數(shù)與本部門的考核結(jié)構(gòu)及個人業(yè)績考核結(jié)構(gòu)掛鉤）。

5全員績效薪酬管理績效指標(biāo)設(shè)計。全員績效體系，立足于組織發(fā)展戰(zhàn)略，實現(xiàn)上下同欲、追求卓越，通過企業(yè)戰(zhàn)略層層分解到個人，將戰(zhàn)略與具體的人緊密結(jié)合起來 ，實現(xiàn)員工與組織共同發(fā)展，通過建立員工績效”、“團(tuán)隊績效”及“組織績效”并協(xié)調(diào)發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)整體績效的騰飛。

運用“平衡計分卡”及“價值樹分析法”將企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及關(guān)鍵成功因素從效益、市場客戶、運營流程和員工發(fā)展四個構(gòu)面進(jìn)行分解，將指標(biāo)落實到人。根據(jù)各項指標(biāo)建立電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)、營銷一線班組“工作積分制”考核方法。確定工作分值標(biāo)準(zhǔn)和員工角色系數(shù)，按照員工角色和完成工作數(shù)量、質(zhì)量和創(chuàng)新等記錄分別計算積分，以員工積分多少作為員工績效考核結(jié)果。將員工績效等級評定與團(tuán)隊績效結(jié)果、員工個人績效結(jié)果聯(lián)系起來。

建立績效考核指標(biāo)體系是一個層層分解的過程：

首先從公司的戰(zhàn)略，轉(zhuǎn)化成事業(yè)的績效，其次從事業(yè)單位績效分解至部門績效，再其次形成崗位KPI，與此同時建立與績效、kpi掛鉤的激勵機(jī)制。

6全員績效薪酬管理體系推行過程。由點及面：先選取有代表性區(qū)局試行，再逐步推廣，最后擴(kuò)大到全局。

由表及里：考核結(jié)果先與薪酬掛鉤，再逐步延伸到全方位的激勵機(jī)制。

分步實施：穩(wěn)扎穩(wěn)打，逐步深入，保持員工隊伍穩(wěn)定

持續(xù)改進(jìn)：及時總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，不斷優(yōu)化完善體系

指標(biāo)動態(tài)化：每年年初，對部門及崗位績效指標(biāo)辭典進(jìn)行修編，并根據(jù)當(dāng)年的工作重點調(diào)整績效承諾書中的指標(biāo)或權(quán)重。

結(jié)語

電網(wǎng)企業(yè)全員績效薪酬體系建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的推進(jìn)和我國市場經(jīng)濟(jì)的確立，我國企業(yè)將面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。這就迫使國有企業(yè)盡快轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，走入國際市場廣泛地參與國際競爭作為轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制一個非常重要的方面，薪酬管理直接服務(wù)于企業(yè)的人事政策并最終要有利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)的目標(biāo)和任務(wù)是薪酬管理的首要考慮，建設(shè)全員績效薪酬體系就顯得尤為必要。

參考文獻(xiàn)

[1]南方電網(wǎng)公司關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)職系規(guī)范和薪酬優(yōu)化完善試點工作.

[2]人力資源管理.

篇3

[關(guān)鍵詞] 團(tuán)結(jié) 過渡中發(fā)展 發(fā)展中過渡

蘭州市西固區(qū)莊浪路第一學(xué)校,前身為蘭州平板玻璃廠子弟學(xué)校,建校于1966年,于2005年12月31日正式移交到西固區(qū)教育局管理。移交以來,學(xué)校在西固區(qū)黨委、政府、區(qū)教育局的領(lǐng)導(dǎo)下實現(xiàn)了由企業(yè)管理到地方政府管理的平穩(wěn)過渡。

學(xué)校在移交地方以來,全體人員精誠團(tuán)結(jié),依法治校,全面推進(jìn)素質(zhì)教育,使教育教學(xué)質(zhì)量穩(wěn)步提高,辦學(xué)條件明顯改善,先后榮獲“西固區(qū)課程改革先進(jìn)單位”、“西固區(qū)語言文字示范?！?、“蘭州市語言文字示范?！?、“西固區(qū)教育系統(tǒng)師德工作先進(jìn)單位”“西固區(qū)平安校園”、“西固區(qū)教育局先進(jìn)工會”等榮譽稱號。近三年,我校學(xué)生參加國家及省市組織的英語、物理、數(shù)學(xué)、化學(xué)等學(xué)科知識競賽,有123人次榮獲等次獎,其中獲一等獎33人次,二等獎57人次,三等獎53人次,18位教師榮獲優(yōu)秀指導(dǎo)獎,學(xué)校被國家基礎(chǔ)實驗中心外語教育研究中心授予2008年英語能力競賽“優(yōu)秀組織獎”。39位學(xué)生榮獲市區(qū)教育局表彰的“優(yōu)秀學(xué)生干部、三好學(xué)生”稱號。有30位教師的論文在國家、省、市刊物上發(fā)表并獲獎。

自2006年以來,學(xué)校的中考成績也不斷突破新高,考入省級示范校高中學(xué)生的人數(shù)逐年增多;2006年、2008年兩年中考成績都在區(qū)屬中學(xué)前三名。

學(xué)校在過渡中得到發(fā)展,離不開全校教職工的共同努力,離不開學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子的領(lǐng)導(dǎo),更離不開西固區(qū)黨委、政府和主管部門的重視與支持。

一、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè),形成凝聚力和戰(zhàn)斗力

“一所好的學(xué)校需要一個好的領(lǐng)導(dǎo)集體,一個好的領(lǐng)導(dǎo)集體能打造一所好的學(xué)校?！鼻f浪路第一學(xué)校移交西固區(qū)政府后,以領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)為突破口,領(lǐng)導(dǎo)帶頭樹榜樣,學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)帶頭講學(xué)習(xí)、講奉獻(xiàn)、講紀(jì)律,帶頭搞扎實的教學(xué)工作,校領(lǐng)導(dǎo)堅持上課,帶頭上公開課,經(jīng)常深入課堂聽課,組織參加校級教研活動,帶動教師不斷學(xué)習(xí)、努力進(jìn)取,狠抓質(zhì)量。校領(lǐng)導(dǎo)堅持每周五上午進(jìn)行政治理論學(xué)習(xí)和行政辦公會議制度,不斷提高領(lǐng)導(dǎo)干部的治校能力和駕馭工作的魄力;堅持民主生活會、校務(wù)公開、民主議事,拓寬師生對領(lǐng)導(dǎo)班子的監(jiān)督渠道。學(xué)校有《黨政班子協(xié)調(diào)議事規(guī)則及工作范圍制度》,所有領(lǐng)導(dǎo)按制度開展工作。堅持集體領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揚民主,學(xué)校重大事項都是通過校領(lǐng)導(dǎo)會議、行政辦公會議或教職工大會民主決策;特別是和教職工切身利益有關(guān)的事情(如聘任工作),都是先成立領(lǐng)導(dǎo)小組,拿出初步方案提交教職工大會充分討論,然后進(jìn)行表決,在絕大多數(shù)教職工同意后實施。近三年來,學(xué)校教學(xué)樓的粉刷裝修、圍墻加高修建等重大支出都是由校行政會議研究決定,確保了工程質(zhì)量和領(lǐng)導(dǎo)干部的廉潔從政,擴(kuò)大了群眾對學(xué)校重大決策的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)。學(xué)校學(xué)習(xí)制度、考核獎懲制度健全,學(xué)校有《教職工獎罰條例》、《教學(xué)質(zhì)量考核辦法》、《工作業(yè)績考核》和《工作職責(zé)》等制度。目前,學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員之間能夠做到彼此相互尊重,團(tuán)結(jié)協(xié)作,齊心協(xié)力,形成了思想作風(fēng)過硬、團(tuán)結(jié)和諧、有強(qiáng)大凝聚力和戰(zhàn)斗力的堅強(qiáng)指揮系統(tǒng)。

2009年底,通過區(qū)教育局考核顯示,學(xué)校師生對校領(lǐng)導(dǎo)班子的滿意率達(dá)到100%。

二、改革內(nèi)部管理機(jī)制,強(qiáng)化優(yōu)質(zhì)師資隊伍建設(shè)

自2006年以來,學(xué)校中層領(lǐng)導(dǎo)干部及任課教師實行聘用制管理,校領(lǐng)導(dǎo)聘任處室(負(fù)責(zé)人)主任,處室主任聘任年級組長、教研組長和班主任,然后由年級組長和班主任組合班級任課教師,當(dāng)然,科任教師也有權(quán)選擇自己合適的班主任和年級組長,最后經(jīng)學(xué)校綜合平衡。同時,學(xué)校建立和完善了與聘用制度相適應(yīng)、符合學(xué)校特點的分配激勵機(jī)制。學(xué)校先后出臺了《教職工工資考核試行方案》、《教職工獎懲條例》、《教學(xué)質(zhì)量考核辦法》和《工作業(yè)績考核制度》,學(xué)校實行個人收入和工作業(yè)績相結(jié)合,堅持重點突出、多勞多得、優(yōu)質(zhì)優(yōu)酬、重貢獻(xiàn)、重實績的原則;堅持公開透明、規(guī)范管理、陽光操作的原則,從而調(diào)動了教職工的工作積極性,提高了教職工的主人翁意識。

在進(jìn)行內(nèi)部管理體制和分配方法改革的同時,學(xué)校還啟動了“名校名師”工程,移交后的第一年,學(xué)校就討論制定了《莊浪路第一學(xué)校2006年～2010年五年發(fā)展規(guī)劃》,從教師隊伍建設(shè)、學(xué)校管理、教育教學(xué)質(zhì)量、學(xué)校硬件建設(shè)等方面明確了學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)和方向。學(xué)校充分發(fā)揮骨干教師的示范帶頭作用,用先進(jìn)的教育理論指導(dǎo)教學(xué)實踐,促進(jìn)教師隊伍整體素質(zhì)的提高。學(xué)校制定了《莊浪路第一學(xué)校師資培訓(xùn)計劃》,通過培訓(xùn)使教師的思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)水平及教科研能力不斷提高。學(xué)校扎實開展教研工作,深挖教師潛質(zhì),提高教師水平,提高教學(xué)效率。學(xué)校開展了課堂教學(xué)教研活動,做到了全員參與、務(wù)求實效。學(xué)校要求教師做一節(jié)公開課、一節(jié)展示課、一節(jié)評比課,要將新課程理念貫通運用。加強(qiáng)平時的聽課力度,學(xué)校鼓勵教師大膽改革,優(yōu)化課堂教學(xué),爭取在教改上有重大突破,切實提高教學(xué)質(zhì)量。教師每周堅持二小時政治、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。教師按時參加繼續(xù)教育培訓(xùn)、計算機(jī)培訓(xùn)、骨干教師培訓(xùn)、新課標(biāo)培訓(xùn)、班主任工作培訓(xùn)等,培訓(xùn)率及合格率均達(dá)到100%。

目前,全校50余名教職工中,有中、高級教師30人,有市區(qū)級優(yōu)秀教師、骨干教師、教學(xué)新秀、教學(xué)能手等30余人,這些教師構(gòu)成了學(xué)校優(yōu)質(zhì)教育資源中的中堅力量。目前,我校教師的高素質(zhì),已經(jīng)得到了廣大師生家長的一致認(rèn)可。

三、加強(qiáng)精神文明建設(shè),辦人民滿意的教育

為了全面實施精神文明建設(shè),學(xué)校制定了《蘭州市西固區(qū)莊浪路第一學(xué)校師德教育活動實施方案》、《蘭州市西固區(qū)莊浪路第一學(xué)校整改方案》,建立了教職工“師德檔案”,并將“師德承諾書”在學(xué)校公示欄公布,讓學(xué)生和家長監(jiān)督教師的言行。同時,還舉行了“師愛與責(zé)任”為主題的演講比賽、“我身邊的好老師”征文比賽,以及“勵志感恩教育”等活動,全面提升了教師的職業(yè)道德水平。

篇4

隨著基礎(chǔ)教育課程改革的逐漸深入開展，新的教育思想不斷涌現(xiàn)，新形勢下面臨著錯綜復(fù)雜的教育發(fā)展環(huán)境，給新的評估體系提供了豐富的土壤和廣闊的舞臺，因而，探索和制訂適應(yīng)新課程改革和素質(zhì)教育發(fā)展需要的學(xué)校評估體系成為當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為，從學(xué)生、教師、學(xué)校的實際出發(fā)，嘗試構(gòu)建多元化的新型學(xué)校評估體系，將為學(xué)校的發(fā)展搭建一座“立交橋”，并引領(lǐng)學(xué)?？焖僮呱蠘?biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化的內(nèi)涵發(fā)展之路。

時代呼喚新的評估體系誕生

盤點課程改革10年，當(dāng)前的基礎(chǔ)教育已經(jīng)跨上一個空前的高度，學(xué)校建設(shè)已從追求規(guī)模、數(shù)量、速度，轉(zhuǎn)型為致力于探索學(xué)校標(biāo)準(zhǔn)化、公平性和多元化發(fā)展的新思路?？梢赃@么說，在“后課改”時代，學(xué)校的硬件建設(shè)已經(jīng)達(dá)標(biāo)，生存不再是主要問題。如今，學(xué)校所面臨的是自身的內(nèi)部質(zhì)量管理問題，以及軟件建設(shè)如何達(dá)標(biāo)的問題。而令人遺憾的是，教育發(fā)展到今天，關(guān)于質(zhì)量評價及制度建設(shè)依然只有宏觀框架式調(diào)控，而無具體可操作性措施。我們賴以生存的評價標(biāo)準(zhǔn)依然是歷經(jīng)滄桑的“分?jǐn)?shù)”“升學(xué)率”。這種評價標(biāo)準(zhǔn)的核心是“應(yīng)試教育”，而應(yīng)試教育的負(fù)面影響早已顯而易見。

先舉一個例子：近年中學(xué)生殺人和自殺事件時有發(fā)生，究其原因，“父母管教嚴(yán)”“學(xué)習(xí)壓力大”“學(xué)習(xí)成績不理想”等因素是這些學(xué)生走上不歸路的主要原因。毋庸置疑，時下中小學(xué)生的心理問題已經(jīng)是令家長和教師十分頭痛的社會問題了。據(jù)不完全統(tǒng)計，有超過30%的學(xué)生步入校門時感到“郁悶”“緊張”“焦慮”；還有20%的中學(xué)生不想上學(xué)。這些現(xiàn)象不得不使我們這些教育工作者汗顏。是什么促成了這種怪現(xiàn)象的發(fā)生？冷靜思考，人們確實把“分?jǐn)?shù)”“升學(xué)率”作為評價學(xué)校、師生的唯一尺度了，而且，它還成為決定學(xué)校生存發(fā)展的“根本標(biāo)準(zhǔn)”了。這使得教育的功利性不可避免，教育過程中人際關(guān)系的緊張不可避免，教育中出現(xiàn)的問題也不可避免。這是誰之過？是體制的障礙之過，還是評估標(biāo)準(zhǔn)單一死板的冷酷之錯？

時代呼喚新的評估體系誕生。目前，基礎(chǔ)教育課程改革在全國范圍內(nèi)正如火如荼地深入開展，傳統(tǒng)教育正向現(xiàn)代教育艱難蛻變。新形勢、新變革給新的評估體系提供了廣闊的歷史舞臺和豐厚的土壤，因而，探索制訂適應(yīng)新課程改革、有利于推進(jìn)學(xué)校素質(zhì)教育發(fā)展的學(xué)校評估體系迫在眉睫。在這種背景下，2013年，我們總結(jié)了兩年來各學(xué)校校本教研實施的經(jīng)驗，從學(xué)生、教師、學(xué)校的實際出發(fā)，嘗試構(gòu)建多元化的新型學(xué)校評估體系。

建立現(xiàn)代教育治理新體系

創(chuàng)建“管教育、辦教育、評教育”的三分離機(jī)制，建立現(xiàn)代教育治理新體系，使政府管理教育，但不干預(yù)、評價教育，打破政府管理、政府辦學(xué)、政府評價的一體化模式，讓人民群眾參與教育的管理、監(jiān)督和評價。這首先要實現(xiàn)教育治理主體的現(xiàn)代化，讓懂教育的人辦教育，讓教育家辦學(xué)校，把管理者和辦學(xué)者都納入專業(yè)化管理的范疇；其次要實現(xiàn)教育治理理念的現(xiàn)代化，把重視教育規(guī)律，依靠教育科學(xué)作為基本指導(dǎo)思想；最終達(dá)到實現(xiàn)教育機(jī)制現(xiàn)代化的目的。

教育機(jī)制的現(xiàn)代化關(guān)鍵是管辦評的分離，因此要組建社會教育評價專門機(jī)構(gòu)（簡稱“第三方督學(xué)”），成立“第三方督學(xué)”專家資源庫，吸收社會各界精英、特別是與教育利益相關(guān)者加入這個團(tuán)隊，對教育教學(xué)定期實施效能評價。

建立保障促進(jìn)專家辦學(xué)的制度體系。推行校長、教師公開遴選、儲備優(yōu)秀人才制度；推進(jìn)以辦學(xué)業(yè)績?yōu)橹鞯男ｉL職級評定制度、校長績效薪酬制和延期退休制；創(chuàng)新思路，引進(jìn)實施社會“第三方”考核定級校長辦學(xué)效能機(jī)制。

建立以校為本的學(xué)校管理制度體系。一校一策，讓最了解教育的人評教育，讓最了解教師的人評教師。學(xué)校制度建設(shè)要求教職工全員參與，教代會表決通過，社會“第三方”機(jī)構(gòu)跟進(jìn)聽證、鑒定后出臺。

創(chuàng)造性實施讓社會參與教育管理的新機(jī)制?？傇瓌t是讓利益相關(guān)者評價教育，改變“上級評下級”“自己評自己”的管理模式。具體做法是：家庭、社會參與教育評價，每學(xué)期組織覆蓋全區(qū)的群眾滿意度調(diào)查活動，電話隨機(jī)抽訪，了解學(xué)校教育的真實情況；組織同行專家站在理性的、專業(yè)的高度評價學(xué)校，以彌補群眾評價的表象、膚淺。比如特級校長的評定，在“第三方資源庫”抽調(diào)知名教育專家，從“進(jìn)校調(diào)研、辦學(xué)業(yè)績、專業(yè)素養(yǎng)、教職工認(rèn)可度、家長滿意度”幾方面進(jìn)行診斷鑒定，最后確定人選。

各學(xué)校都成立了家長委員會，由委員會統(tǒng)一安排家長進(jìn)課堂、考場、進(jìn)會場，全面地深入了解學(xué)校的精細(xì)化管理、教師學(xué)生的學(xué)校表現(xiàn)。綜合意見，每年兩次聽證評議，開學(xué)聽證各項制度量化指標(biāo)，期末按開學(xué)計劃目標(biāo)，逐一考評，并給出建議性意見。這樣做的目的是基于“把家長變成學(xué)校的同盟者”，開啟“協(xié)商式”辦學(xué)這一思想。這樣一來，辦學(xué)不僅是政府、學(xué)校的事，更是家長、社會的事，有效利用一切有利于學(xué)校健康發(fā)展的所有因素，保障教育教學(xué)改革的穩(wěn)步推進(jìn)，保障學(xué)校向更高層次提升。

“管辦評”的分離，讓機(jī)制圈定了政府、部門、學(xué)校的職責(zé)、權(quán)利范圍，任務(wù)明確，權(quán)責(zé)明確。特別是第三方評價機(jī)制的建立，使管理者和辦學(xué)者喪失了自我貼金的便利，必須老老實實辦好自己的事，為真正實現(xiàn)教育機(jī)制的科學(xué)化、現(xiàn)代化注入活力。

調(diào)動被評價者的主體意識

2013年初，我們發(fā)動了全區(qū)上千名學(xué)生和所有班主任展開了“什么樣的學(xué)生稱得上是名符其實的好學(xué)生”的大討論，組織了全體教師討論學(xué)科評價標(biāo)準(zhǔn)，先后下發(fā)幾千份傳單，向社會各界征求學(xué)校管理意見，收集近10萬字評價標(biāo)準(zhǔn)第一手資料。經(jīng)過教育科研領(lǐng)導(dǎo)小組長達(dá)一周的分析研究，把學(xué)校評價體系分成以下幾類：

學(xué)校管理評價 學(xué)校管理評價就是給學(xué)校一個準(zhǔn)確定位，學(xué)校是一個什么樣的場所？它的定義有三層意思：第一層，它是學(xué)生長身體的地方，這是根本；第二層，是教會學(xué)生學(xué)習(xí)的地方，這是主體；第三層，是教會學(xué)生做人，學(xué)會生活本領(lǐng)，實現(xiàn)人生價值的地方，這是目標(biāo)。有了這樣的定位，學(xué)校管理評價就有了中心詞――是否為師生的健康成長和未來發(fā)展服務(wù)。具體做法呈現(xiàn)以下幾個特征：一是從制度創(chuàng)新開始，為教師的發(fā)展負(fù)責(zé)。我們的立足點是從學(xué)校、教師、學(xué)生的實際出發(fā)，從他們的切身利益出發(fā)，發(fā)動師生擬定自己的制度，讓制度自覺成為學(xué)校的生活的綱領(lǐng)。以班主任為代表的德育管理群體，集思廣益，制定了《榆林高新區(qū)德育建設(shè)制度》《榆林高新區(qū)制止“三亂一體罰”承諾書》《學(xué)校班級管理制度》和體現(xiàn)班級管理主旨的《班訓(xùn)》。這些制度針對學(xué)校存在的現(xiàn)實問題，對癥下藥，制止了不正之風(fēng)，弘揚了奉獻(xiàn)精神。由各學(xué)校教導(dǎo)處、總務(wù)處牽頭，擬定了《教師量化考核辦法》《教職工獎勵制度》。這些制度遵循了多勞多得，能者上庸者下的科學(xué)用人原則，極大地調(diào)動了廣大教師的積極性。另外，還創(chuàng)造性地實行了教師“階梯式”管理模式、“星級教師”評選等辦法，為不同梯次的教師提出目標(biāo)和要求，使所有教師都從這個系列中找到了自己的位置和發(fā)展空間，為教師的專業(yè)成長搭橋鋪路。二是以愛與愛，讓學(xué)生成為大寫的“人”。學(xué)生，只要用心培養(yǎng)，他們在人性上一定會產(chǎn)生一些美好的東西。犯錯誤是孩子的權(quán)力，要求孩子不犯錯誤那是不切合實際的。本區(qū)所有的學(xué)校都追求“適度”教育，學(xué)校與教師約法三章：當(dāng)堂完成教學(xué)任務(wù)，不布置機(jī)械重復(fù)的作業(yè)；分層教學(xué)，分層訓(xùn)練，分層競賽、分層評比，保證每個孩子都有學(xué)習(xí)興趣，全面開發(fā)學(xué)生的潛能；實驗室、科技制作室、音樂室給特長生以舞臺。用“放大鏡”關(guān)心學(xué)困生，用愛照亮陽光下的陰影。這樣，不同層次的學(xué)生都有進(jìn)步、有起色、有興趣，所有的孩子都能快樂成長。開發(fā)學(xué)生評價工具，各學(xué)校由少隊部牽頭，各班配合，每班學(xué)生代表參與編寫，對“品德習(xí)慣、學(xué)習(xí)實踐、合作交流、強(qiáng)身健體、審美表現(xiàn)、學(xué)業(yè)成績、家長期望”7大塊，20個指標(biāo)的考核、評價、定級，全面涵蓋了學(xué)生在學(xué)校、家庭、社會的應(yīng)具備的基本素質(zhì)，為培養(yǎng)身心健康、善于合作、擔(dān)當(dāng)責(zé)任的新型人才打下了堅實基礎(chǔ)

課堂教學(xué)評價 課堂教學(xué)永遠(yuǎn)是學(xué)校工作的主體，科學(xué)的評價標(biāo)準(zhǔn)能起到正確的導(dǎo)向作用。通過對不同學(xué)科、年段課堂教學(xué)分析發(fā)現(xiàn)，盡管學(xué)科特點和風(fēng)格不同，但總體上存在以下問題：以學(xué)為主的教學(xué)觀念尚未落到實處；課堂建構(gòu)中，如何抓住文本、學(xué)生、教師課堂教學(xué)三要素，精心組織教學(xué)。那么，課堂教學(xué)的核心支撐點是什么？聚焦兩個字――過程。可多數(shù)教師仍習(xí)慣于以自己的正確答案代替學(xué)生寶貴的思考、推理、歸納和情感體驗。這就需要一個標(biāo)準(zhǔn)站出來說話：究竟什么樣的課堂教學(xué)有利于學(xué)生文化素質(zhì)的提高、學(xué)業(yè)情感的養(yǎng)成、創(chuàng)造能力的培養(yǎng)？通過對不同課堂教學(xué)的對比分析及問卷調(diào)查，得出如下結(jié)論：優(yōu)質(zhì)的課堂教學(xué)應(yīng)該創(chuàng)設(shè)問題情境，培養(yǎng)學(xué)生的問題意識，鼓勵學(xué)生大膽質(zhì)疑，培養(yǎng)其獨立思考和批判精神；優(yōu)質(zhì)的課堂教學(xué)，教師應(yīng)不斷引導(dǎo)、點撥激發(fā)學(xué)生解決問題的內(nèi)在需要，引發(fā)創(chuàng)造的動機(jī)；優(yōu)質(zhì)的課堂教學(xué)，教師交給學(xué)生的不是答案，而是解決問題的方法；優(yōu)質(zhì)的課堂教學(xué)，教師一定少講，學(xué)生一定多讀、多練，教師絕不會剝奪學(xué)生情感體驗的過程；優(yōu)質(zhì)的課堂教學(xué)，教師會把課堂交給學(xué)生，給他們提供自己觀察、思考、動手操作的平臺和同伴協(xié)作的機(jī)會，把“自主、合作、探究”的學(xué)習(xí)方式真正落到實處。

優(yōu)秀教師評價 教育者，要有一種歷史的擔(dān)當(dāng)和責(zé)任，我們的職業(yè)定位與自身價值定位，都決定了教師要有歷史文化“接力者”的意識。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，能力、知識、責(zé)任是優(yōu)秀教師的主要素質(zhì)，也是評價標(biāo)準(zhǔn)的主要依據(jù)。因此，學(xué)校應(yīng)該幫助教師明確努力的方向，在著眼專業(yè)素質(zhì)的同時，更關(guān)注其責(zé)任意識，鼓勵教師具有擔(dān)當(dāng)責(zé)任的勇氣。各學(xué)校都建立起一整套教學(xué)質(zhì)量評價的反饋機(jī)制，讓評價標(biāo)準(zhǔn)成為每個老師的鏡子。優(yōu)秀教師評價的另一個重要指標(biāo)就是教師良好的個性品質(zhì)，只是還未引起教育界的足夠重視。美國著名教育家保羅偉地博士歷經(jīng)40年，收集了9萬個學(xué)生的來信，內(nèi)容是喜歡什么樣的老師，想不到“友善的態(tài)度”竟排在了第一位?？梢姡處熈己玫膫€性品質(zhì)是優(yōu)秀教師的一項重要素質(zhì)特征。隨著時代的發(fā)展，傳統(tǒng)的師道尊嚴(yán)受到?jīng)_擊，學(xué)生越來越推崇風(fēng)趣、富有親和力等具有良好個性品質(zhì)的優(yōu)秀教師。研究發(fā)現(xiàn)，學(xué)生更喜歡教師在教學(xué)過程中引導(dǎo)他們自己學(xué)習(xí)、探索，因此，掌握更適合學(xué)生的教學(xué)方法、技能也是優(yōu)秀教師的一個標(biāo)志。操作中，我們做到教師評價“按星定級”，團(tuán)結(jié)同志一顆星，教研成果一顆星，學(xué)業(yè)成績一顆星，愛崗敬業(yè)一顆星……而所有的“星”都是按學(xué)科、按年級選舉產(chǎn)生的教師代表，考評、統(tǒng)計、評議產(chǎn)生的，充分發(fā)揮教師的主人翁作用。

同時，搭建“合格教師――教壇新秀――教學(xué)能手――學(xué)科帶頭人――教學(xué)名師”的梯級培養(yǎng)平臺，引導(dǎo)和激勵各層次教師樹立終身學(xué)習(xí)、追求卓越的職業(yè)意識，使教師具有系統(tǒng)的教育教學(xué)理論知識，扎實的學(xué)科專業(yè)知識功底，精湛的教育教學(xué)技能，掌握最前沿的教育教學(xué)研究成果和現(xiàn)代教育技術(shù)，逐步成長為研究型、專家型教師。著力打造一支區(qū)級高素質(zhì)的教師隊伍，要求新入職教師三年內(nèi)全員合格，并按教師總數(shù)20%的比例構(gòu)建骨干體系，分別命名為“教學(xué)能手”“學(xué)科帶頭人”“教學(xué)名師”。建立健全骨干教師體系建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，完善骨干體系建設(shè)的督促檢查、考核獎懲和問責(zé)機(jī)制，建立骨干教師的注冊制度、檔案制度、證書制度、考核辦法和激勵機(jī)制，并把建設(shè)成效納入校長的年度考核。要制定三類教師的管理辦法、評選標(biāo)準(zhǔn)和考核指標(biāo)，考核辦法和激勵機(jī)制，將年度考評、任期考核與骨干教師的發(fā)展目標(biāo)、職務(wù)晉升、崗位聘用、業(yè)績考核、表彰獎勵等有機(jī)結(jié)合起來。

篇5

關(guān)鍵詞：擔(dān)保；企業(yè)；內(nèi)部控制；對策

一、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的必要性分析

1　內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部會計控制是擔(dān)保公司內(nèi)部控制的核心，它是指為提高會計信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定實施的一系列控制方法、措施和程序，是能夠保證擔(dān)保業(yè)務(wù)的記錄正確，會計信息真實、完整、及時反映的系統(tǒng)和制度。它涵蓋了擔(dān)保公司內(nèi)部涉及會計工作的各項業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位。內(nèi)部控制在實踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。

2　對于擔(dān)保企業(yè)的意義

擔(dān)保公司是在長期以來中小企業(yè)融資難的大背景下出現(xiàn)的，它在企業(yè)與銀行間架起了橋梁，為企業(yè)獲得銀行貸款拓寬了渠道。隨著新公司法的實施，個人有限責(zé)任公司已經(jīng)成為合法機(jī)構(gòu)，這預(yù)示著擔(dān)保行業(yè)的業(yè)務(wù)量將持續(xù)增加。在這一背景下，該類機(jī)構(gòu)能否通過改善其信用風(fēng)險管理流程來控制自身的風(fēng)險，實現(xiàn)風(fēng)險和收益之間的平衡，將直接決定自身的績效水平和未來發(fā)展態(tài)勢。研究內(nèi)部控制，對于改善我國擔(dān)保機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會計信息的質(zhì)量，保證客戶的合法權(quán)益以及保證金融市場的有效運行有著非常重要的意義。防范和控制風(fēng)險是擔(dān)保公司安身立命之本。擔(dān)保公司的內(nèi)部控制是一個相當(dāng)復(fù)雜的管理系統(tǒng)工程。

二、擔(dān)保企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1，過度依賴低效率的反擔(dān)保措施

為了防范和化解風(fēng)險，擔(dān)保公司需要對申請擔(dān)保的企業(yè)的風(fēng)險水平進(jìn)行有效的判斷。在實際擔(dān)保業(yè)務(wù)操作過程中，擔(dān)保公司往往把落實反擔(dān)保措施作為擔(dān)保發(fā)放的前提條件。只有企業(yè)能夠提供一定價值以上的抵押物，擔(dān)保公司才會受理該項業(yè)務(wù)，且根據(jù)其抵押物的價值確定擔(dān)保額度。事實上，相對于銀行而言，擔(dān)保機(jī)構(gòu)顯然屬于“弱勢群體”，反擔(dān)保措施并未起到實質(zhì)上的作用。這是因為，擔(dān)保公司所能得到的反擔(dān)保抵質(zhì)押物不是沒有明晰的產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證書，就是屬于根本賣不起價的固定資產(chǎn)，即使企業(yè)擁有優(yōu)質(zhì)的可抵質(zhì)押資產(chǎn)，也早已被銀行“抓走了”。所以，通過反擔(dān)保措施建立起的安全防線是非常不穩(wěn)固的。此外，對反擔(dān)保措施的這種過高要求還會使得一部分具有潛力的優(yōu)秀中小企業(yè)被拒之門外，造成擔(dān)保公司潛力客戶的流失，并且無法從根本上解決中小企業(yè)融資難的問題，也不能促進(jìn)擔(dān)保公司自身的良性發(fā)展。

2　風(fēng)險識別和處理能力亟待提升

直至目前，許多公司尚未建立起有效的企業(yè)信用風(fēng)險識別系統(tǒng)，或者雖已建立，但相對粗糙，尚不具備針對不同行業(yè)、不同類型企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險識別的細(xì)分。這直接導(dǎo)致大多數(shù)擔(dān)保公司不能有效進(jìn)行項目初審，錯誤地接受了風(fēng)險較大的客戶，也有可能拒絕潛在的優(yōu)質(zhì)客戶。這樣一來，項目初審成為形同虛設(shè)的環(huán)節(jié)，沒有起到識別風(fēng)險的第一道關(guān)卡的作用。

3　重業(yè)務(wù)承接，輕保后監(jiān)管

對于擔(dān)保公司而言，事前的調(diào)查固然很重要，但事后的跟蹤監(jiān)管更為重要，因為企業(yè)的形勢總是在不斷的變化之中。如果我們對已辦理不能進(jìn)行有效的事后跟蹤監(jiān)管，待企業(yè)風(fēng)險已經(jīng)產(chǎn)生了，再去想補救措施，就為時已晚。因此，筆者以為，任何擔(dān)保公司都必須把保后監(jiān)管工作當(dāng)成一項重要的事項來抓，要有專人負(fù)責(zé)，且將每次監(jiān)管發(fā)現(xiàn)的問題及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)，及時研究對策。誠然，擔(dān)保公司實際所面臨的風(fēng)險遠(yuǎn)不止這些，這具體應(yīng)與各地的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、行業(yè)本身情況、普遍的誠信水平以及擔(dān)保公司自身的實際情況等結(jié)合起來進(jìn)行判斷。

4　過度依賴項目經(jīng)理的經(jīng)驗和職業(yè)判斷，容易導(dǎo)致操作風(fēng)險

由于成立時間較短，大部分擔(dān)保公司尚未積累起充分的中小企業(yè)信用信息數(shù)據(jù)，少數(shù)相對成立較早、項目較多的公司雖積累了一定的歷史數(shù)據(jù)，但針對這些歷史數(shù)據(jù)及評價結(jié)果的統(tǒng)計分析及驗證工作尚未進(jìn)行。鑒于“評級打分”法易于操作的特點，目前多數(shù)擔(dān)保公司在實務(wù)操作中采用這一方法對企業(yè)進(jìn)行信用評價。該方法實質(zhì)上是一種專家分析方法，是一種基于主觀判斷的方法，難以量化和標(biāo)準(zhǔn)化，擔(dān)保公司所宜稱的定性和定t相結(jié)合的分析方法實質(zhì)上更多的體現(xiàn)為定性的判斷。這種方法難以對多個客戶的信用狀況進(jìn)行縱向和橫向比較。只有在對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計分析與驗證的基礎(chǔ)上，逐步完善信用評級方法并建立統(tǒng)一的評價指標(biāo)體系，才能夠規(guī)范項目經(jīng)理的分析內(nèi)容與評價標(biāo)準(zhǔn)，從而增強(qiáng)項目風(fēng)險分析結(jié)果的可信度與可。

三、擔(dān)保企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制的舉措

1　建立健全組織規(guī)劃控制

擔(dān)保公司應(yīng)建立規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)和規(guī)范的領(lǐng)導(dǎo)體制與決策程序，注意控制擔(dān)保決策中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險。要合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，建立一套科學(xué)的規(guī)章和管理制度，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序。內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)之間要建立相互制衡機(jī)制，同時具有良好的外部約束和相互牽制機(jī)制。要根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營的程序進(jìn)行崗位設(shè)置，要重點防范道德風(fēng)險，要建立監(jiān)事會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)并保持其權(quán)限的獨立性。要保證決策的透明度和信息傳遞的及時性，加強(qiáng)信息反饋系統(tǒng)的建設(shè)。

2　提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人力資源管理

擔(dān)保業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，人力資源要素的數(shù)量和質(zhì)量狀況以及人力資源所具有的忠誠、向心力和創(chuàng)造力是擔(dān)保公司興旺發(fā)達(dá)的活力和強(qiáng)大推動力所在。因此，應(yīng)建立嚴(yán)格的招聘程序，保證應(yīng)聘人員符合招聘要求；制定員工工作規(guī)范，用以引導(dǎo)考核員工行為；定期對員工進(jìn)行培訓(xùn)，幫助其提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，更好地完成規(guī)定的任務(wù)；加強(qiáng)和考核獎懲力度；對重要崗位員工應(yīng)建立職業(yè)信用保險機(jī)制，如簽訂信用承諾書，保薦人推薦或辦理商業(yè)信用保險，工作崗位輪換，可以定期或不定期進(jìn)行工作崗位輪換，通過輪換及時發(fā)現(xiàn)存在的錯弊情況。同時也可以挖掘職工的潛在能力；提高工資與福利待遇，加強(qiáng)員工之間的溝通，增強(qiáng)凝聚力。

3　落實內(nèi)部控制關(guān)鍵點

內(nèi)部控制流程應(yīng)針對擔(dān)保處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督，反饋等各個環(huán)節(jié)。主要包括以下控制措施：明確會計崗位職責(zé)劃分，嚴(yán)禁需要相互監(jiān)督的崗位由一人獨自操作全過程；獨立建賬，獨立核算，擔(dān)保會計核算獨立于公司會計核算；建立憑證制度，正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，建立賬務(wù)組織和賬務(wù)處理體系，正確設(shè)置會計賬簿，有效控制會計記賬程序；建立復(fù)核制度，防止會計差錯的產(chǎn)生；建立嚴(yán)格的成本控制和業(yè)績考核制度；制訂完善的會計檔案保管和財務(wù)交接箭；度等等。此外，還應(yīng)明確授權(quán)的責(zé)任和建立經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)審批的程序。對于擔(dān)保業(yè)務(wù)而言，主要存在以下四個關(guān)鍵的審批要點：一是在擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生之前，擔(dān)保業(yè)務(wù)經(jīng)過審批；二是非經(jīng)正當(dāng)審批，不得簽訂擔(dān)保合同；三是擔(dān)保責(zé)任、擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)、擔(dān)保條件等必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)；四是為被擔(dān)保企業(yè)履行債務(wù)支付墊付款項必須經(jīng)過審批。

4　推行崗位不兼容制度，適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離

適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要方式之一，對于不相容職務(wù)應(yīng)分別由不同的職員擔(dān)任，這些職員之間就形成了內(nèi)部牽制。舞弊行為只有在幾個職員相互勾結(jié)的前提下才可能得逞，如果職員各盡其職，舞弊的可能性將會很小。擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)適當(dāng)分離的職務(wù)主要包括：一是受理擔(dān)保業(yè)務(wù)申請的人員不能同時是負(fù)責(zé)最后核準(zhǔn)擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員，擔(dān)保標(biāo)準(zhǔn)和條件必須同時獲得業(yè)務(wù)管理部門，專門追蹤和分析被擔(dān)保企業(yè)信用情況的部門(如會計部門下的擔(dān)保業(yè)務(wù)小組)的批準(zhǔn)；二是負(fù)責(zé)調(diào)查了解被擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營與財務(wù)狀況的人員必須同審批擔(dān)保業(yè)務(wù)的人員分離，三是擬訂擔(dān)保合同人員不能同時擔(dān)任擔(dān)保合同的復(fù)核工作，四是擔(dān)保責(zé)任的記賬人員不能同時成為擔(dān)保合同的核實人員；五是擔(dān)保合同的訂立人員不能同時負(fù)責(zé)履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的支付工作；六是審核履行擔(dān)保責(zé)任墊付款項的人員應(yīng)同付款的人員分離，七是記錄墊付款項的人員不能同時擔(dān)任付款業(yè)務(wù)；八是審核履行擔(dān)保責(zé)任、支付墊付款項的人員必須同負(fù)責(zé)從被擔(dān)保企業(yè)收回墊付款項的人員分離，以保證擔(dān)保業(yè)務(wù)按照政策規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、條件等進(jìn)行。

篇6

【關(guān)鍵詞】 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計; 風(fēng)險導(dǎo)向; 國家治理

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2016）03-0111-02

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計通過對領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門、單位的財政財務(wù)收支真實、合法、效益性及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動負(fù)有的責(zé)任進(jìn)行審查，評價監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行，在國家治理中發(fā)揮權(quán)力監(jiān)督和制約功能（劉家義，2012）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計意見恰當(dāng)與否影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運用以及領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理和選拔任用等。有效地防范控制審計風(fēng)險是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計功能發(fā)揮的關(guān)鍵前提。借鑒風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟铋_展風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，有助于防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計健康發(fā)展。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在審計內(nèi)容、目的、審計結(jié)果運用等方面，與財務(wù)報表審計有諸多不同，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的特殊性主要體現(xiàn)在以下三方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險具有層次性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險除了對審計事項發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的審計風(fēng)險或者說審計判斷風(fēng)險外，還包括審計結(jié)果運用導(dǎo)致的政治、社會等風(fēng)險，即經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險包括審計判斷風(fēng)險和審計結(jié)果運用延伸風(fēng)險，這就使防范與控制經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的意義更為凸顯。

二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險內(nèi)容的多樣性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計區(qū)別于傳統(tǒng)其他審計的一個重要特征就是需要在審計事項的基礎(chǔ)上進(jìn)行責(zé)任界定。領(lǐng)導(dǎo)干部責(zé)任界定不當(dāng)直接影響領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理。目前，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定仍是一個難點。相關(guān)規(guī)定操作性不強(qiáng)，現(xiàn)實情況也比較復(fù)雜，更需要借助審計人員的職業(yè)判斷。因此經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險不僅包括鑒證風(fēng)險，還包括責(zé)任界定風(fēng)險。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)報表審計兩者對“重要性”概念的運用不同。財務(wù)報表審計風(fēng)險是指沒有發(fā)現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險，而經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容是查處領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力誤用濫用事項，因為權(quán)力的運行需要安全合規(guī)有效，錯誤或舞弊沒有重大與否的區(qū)分。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生原因

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的產(chǎn)生除了現(xiàn)代審計的抽樣審計技術(shù)等一般性的審計風(fēng)險原因外，還有以下三個方面。

一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價內(nèi)容的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計產(chǎn)生于我國特定的制度環(huán)境和我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的特殊轉(zhuǎn)型時期，是我國政體國體及其權(quán)力運行性狀下的特殊產(chǎn)物，是權(quán)力安全運行自律和自控的機(jī)制設(shè)計，是現(xiàn)行干部管理體制實踐總結(jié)的制度完善，是中國特色國家治理的必然要求。在審計內(nèi)容上主要圍繞權(quán)力運行，即以權(quán)力運行為主線進(jìn)行的審計評價，區(qū)別于以資金為主線的財政收支審計以及以認(rèn)定是否符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)容的財務(wù)報表審計。權(quán)力運行是一個復(fù)雜的行為過程，是在特定環(huán)境下權(quán)力人作出的應(yīng)激行為，由于決策場景難以復(fù)原、決策所具有的主觀心理過程、認(rèn)知的有限理性等因素導(dǎo)致對于權(quán)力運行的合規(guī)有效性判斷存在錯誤風(fēng)險。

二是審計人員專業(yè)技術(shù)能力的局限性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的審計業(yè)務(wù)，著眼于對領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行的制約和監(jiān)督。因此，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計應(yīng)當(dāng)以權(quán)力運行為主線展開，圍繞權(quán)力運行確定審計內(nèi)容、收集審計證據(jù)、作出審計判斷以及進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定。權(quán)力運行的合規(guī)有效評價涉及大量的非財務(wù)事項審查評價，而審計人員的專業(yè)勝任能力主要強(qiáng)調(diào)的是財務(wù)事項審查評價，對非財務(wù)信息等專業(yè)要求尚未建立標(biāo)準(zhǔn)或缺乏系統(tǒng)化的理論知識，由此導(dǎo)致審計人員在專業(yè)判斷時會面臨專業(yè)技術(shù)能力不足的風(fēng)險。

三是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項的特殊性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計的內(nèi)容，涵蓋了單位運營管理如內(nèi)部管理制度健全，以及領(lǐng)導(dǎo)干部自身遵守有關(guān)廉潔從政規(guī)定情況等，審計內(nèi)容復(fù)雜，審計范圍廣泛。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計時間較短，而審計對象或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)時間跨度可能很大，這種特殊的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計組織方式導(dǎo)致審計風(fēng)險的因素較為廣泛，既包括國家政策法律法規(guī)、領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力，還包括企業(yè)行業(yè)運行、業(yè)務(wù)管理等。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容

將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫽舅枷胍虢?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中，風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計流程及內(nèi)容主要分為以下三個階段。

一是審計準(zhǔn)備階段。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估是風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估目的是綜合分析影響被審計單位經(jīng)濟(jì)活動的各種風(fēng)險因素，針對不同風(fēng)險因素狀況和程度采取相應(yīng)的審計策略，將有限的審計資源集中在高風(fēng)險領(lǐng)域，以提高審計效率和效果。風(fēng)險評估的審計程序包括觀察、詢問、分析性程序等。開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險評估，要著重從權(quán)力運行舞弊機(jī)會、權(quán)力運行舞弊壓力和領(lǐng)導(dǎo)干部個體特征等角度分析評估領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行違規(guī)無效率風(fēng)險。風(fēng)險評估的內(nèi)容包括分析國家政策法律法規(guī)等國家宏觀環(huán)境、企業(yè)行業(yè)發(fā)展體制機(jī)制等中觀因素以及領(lǐng)導(dǎo)干部個體認(rèn)知因素，性格、壓力因素等。風(fēng)險評估信息來源包括國家政策法律法規(guī)、被審計單位職能職責(zé)、管理制度建立健全、被審計單位發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等。風(fēng)險評估中，要特別注意被審計單位領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的財務(wù)人動情況、完成各項業(yè)績考核指標(biāo)情況，在對權(quán)力安全有效運行的影響因素分析基礎(chǔ)上確定重點業(yè)務(wù)領(lǐng)域，即風(fēng)險高發(fā)領(lǐng)域。實務(wù)中，風(fēng)險評估還要從權(quán)力運行安全有效的角度特別關(guān)注被審計單位職責(zé)、內(nèi)部控制健全、“三重一大”等。

二是審計實施階段。風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實施階段的主要工作是落實審計實施方案、獲取審計證據(jù)、作出審計結(jié)論等。現(xiàn)場管理是影響審計實施階段工作效率效果的重要決定因素。審計現(xiàn)場管理是審計執(zhí)行主體為規(guī)范審計外勤作業(yè)、提高審計現(xiàn)場工作效率、防范審計風(fēng)險、保障審計質(zhì)量目的而形成的一整套控制程序和措施，主要包括對審計現(xiàn)場工作的組織、審計資源的分配、現(xiàn)場信息的溝通協(xié)調(diào)、進(jìn)度掌控等過程的管理與控制（易茜，2007）。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計現(xiàn)場管理，有效地組織協(xié)調(diào)審計工作、明確任務(wù)分工、科學(xué)規(guī)劃、團(tuán)隊中審計人員的良好協(xié)作、暢通的信息反饋與溝通、審計組長正確的戰(zhàn)略決策等能夠提高現(xiàn)場審計效率，防范審計風(fēng)險。有效的現(xiàn)場管理，還要求按時完成項目進(jìn)度。項目實施中，審計組將審計實施方案中規(guī)定的內(nèi)容分解為若干細(xì)項，同時將核定的工作日分解量化到每一項工作，并確定對應(yīng)的審計人員，制定審計項目現(xiàn)場工作進(jìn)度表，通過現(xiàn)場工作進(jìn)度表開展針對性管理。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實務(wù)中，要加強(qiáng)對外聘人員的調(diào)配和管理。通過與外聘人員簽訂審計責(zé)任承諾書，對有關(guān)廉政、保密責(zé)任等明確告知，加強(qiáng)對外聘人員的業(yè)務(wù)復(fù)核，有效保證審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險。

三是審計終結(jié)和責(zé)任評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的最終產(chǎn)品，涉及對領(lǐng)導(dǎo)干部、被審計單位經(jīng)營管理等的信息評價，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險轉(zhuǎn)為現(xiàn)實風(fēng)險的重要證據(jù)。在審計終結(jié)階段，要做好與被審計單位的充分溝通工作，要貫徹風(fēng)險意識，特別是在審計證據(jù)整理、作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見時，要充分考慮證據(jù)的充分適當(dāng)性、審計判斷的合理謹(jǐn)慎性、責(zé)任評價的合法合理性。

不當(dāng)?shù)呢?zé)任評價與認(rèn)定是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要風(fēng)險源。要克服傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任評價作用發(fā)揮不夠充分的缺陷，樹立責(zé)任評價風(fēng)險意識，在重事實、重標(biāo)準(zhǔn)、謹(jǐn)慎評價等基本要求基礎(chǔ)上，敢擔(dān)當(dāng)，負(fù)責(zé)任，主動評價，通過責(zé)任認(rèn)定，有效發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)力監(jiān)督和制約功能。同時，要采取科學(xué)有效的評價方法，如采用故障樹、作業(yè)價值鏈等責(zé)任認(rèn)定方法，作出客觀公正的評價。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告的撰寫必須要以審計證據(jù)為支持，客觀公正地評價，特別是要注意對領(lǐng)導(dǎo)干部的成績評價與審計發(fā)現(xiàn)問題的邏輯一致性。審計報告的審理審核工作是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的最后一道防線，要重視報告審理，由第三方專人審理，建立審理責(zé)任追究制等，確保審計報告質(zhì)量。對于審計發(fā)現(xiàn)的線索、問題等審計小組要通過討論會等形式及時溝通交流，對于審計權(quán)限不能夠查實的問題，要通過協(xié)調(diào)相關(guān)職能部門、司法部門等開展審計調(diào)查。

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