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篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）06-0-01

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，資金管理對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平、經(jīng)濟(jì)效益的提高，尤其是對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩方面的重要性已經(jīng)被理論和實(shí)踐所證明。隨著企業(yè)內(nèi)部資金管理問題的突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露，資金管理越來(lái)越被企業(yè)所重視，企業(yè)勢(shì)必要采取各項(xiàng)措施來(lái)防止資金管理問題的出現(xiàn)。

一、目前企業(yè)資金管理存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題

1.資金管理意識(shí)不強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外多家大型上市公司、企業(yè)集團(tuán)轟然倒下，很多公司的技術(shù)、產(chǎn)品和服務(wù)在市場(chǎng)上依然有競(jìng)爭(zhēng)力，究其原因發(fā)現(xiàn)多數(shù)公司是在資金鏈上出了問題，包括經(jīng)營(yíng)和資本環(huán)節(jié)等。企業(yè)在追求規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)張和利潤(rùn)增長(zhǎng)的同時(shí)，忽視了其背后不斷擴(kuò)大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，一旦遇到波折影響到現(xiàn)金流的平穩(wěn)運(yùn)行，必然受到沉重的打擊。這些事例說(shuō)明很多企業(yè)管理者忽視資金管理的核心地位，缺乏必要的資金管理理論和方法，造成資金管理混亂無(wú)序，從而在一定程度上制約或限制了企業(yè)發(fā)展壯大。

2.預(yù)算制度不落實(shí)，管理水平低

以往的管理體系中，資金管理功能主要是對(duì)資金的事后核算，是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中資金的客觀反映和監(jiān)督。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來(lái)越多的企業(yè)管理者和決策者希望能及時(shí)追蹤和分析企業(yè)的支出、成本、收益的來(lái)源。很多企業(yè)還沒有建立和健全預(yù)算管理制度，有些企業(yè)就算是有了預(yù)算管理制度，卻沒有成為企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所依據(jù)的制度，形同虛設(shè)，還隨意改動(dòng)，使預(yù)算制度無(wú)法落實(shí)。

3.資金監(jiān)督不完善，缺乏有效制約

目前國(guó)有企業(yè)中，所有者對(duì)企業(yè)、母公司對(duì)子公司、公司管理層對(duì)各資金運(yùn)動(dòng)環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用轉(zhuǎn)移資金甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問題突出。盡管設(shè)置了一些監(jiān)督職能，也制定了各種監(jiān)督制度，但因各種原因難以及時(shí)有效地發(fā)揮作用，缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督。相當(dāng)多的企業(yè)在重大投資問題上還沒有形成有效的決策約束機(jī)制，資金的流向與控制相脫節(jié)。

二、加強(qiáng)企業(yè)資金管理和風(fēng)險(xiǎn)控制的若干措施

1.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，提高資金意識(shí)

轉(zhuǎn)變觀念是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的前提，只有企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，去適應(yīng)市場(chǎng)，決不能讓市場(chǎng)去適應(yīng)觀念陳舊的企業(yè)。企業(yè)各決策部門、領(lǐng)導(dǎo)特別是起重要作用的領(lǐng)導(dǎo)干部必須切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，充分提高資金意識(shí)。要樹立“財(cái)務(wù)管理要以資金管理為中心”的觀念。資金是企業(yè)的“血液”，是企業(yè)賴以生存的根本條件。近期全社會(huì)的資金緊張嚴(yán)重困擾著各行各業(yè)，加之金融危機(jī)的沖擊使許多企業(yè)無(wú)法生存而倒閉，因而要貫徹“財(cái)務(wù)管理以資金管理為中心”的指導(dǎo)思想，切實(shí)強(qiáng)化資金管理，做到統(tǒng)一采購(gòu)、統(tǒng)一銷售、統(tǒng)一收款、統(tǒng)一調(diào)度，減少資金流通環(huán)節(jié)，避免資金沉淀，把有限的資金用在刀刃上，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。

2.強(qiáng)化全面預(yù)算管理，提高管理水平

預(yù)算是一種控制機(jī)制和制度化的程序，是實(shí)施資金集中管理的有效保證，是企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督、控制、審計(jì)、考核的基本依據(jù)。預(yù)算主體包括企業(yè)內(nèi)部各獨(dú)立核算單位，范圍由單一的經(jīng)營(yíng)性資金收支計(jì)劃，擴(kuò)大到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、基建、投資等全面資金預(yù)算。預(yù)算編制時(shí)采取逐級(jí)編報(bào)、逐級(jí)審批、滾動(dòng)管理的辦法，原則上，各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)不得更改。要實(shí)施全面預(yù)算管理，首先，需從資金集中管理入手，建立、完善并推廣企業(yè)結(jié)算中心制度，強(qiáng)化資金的集中、統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)公司、內(nèi)部銀行或資金結(jié)算中心的資金管理功能，提高資金使用效益。其次，推行全面預(yù)算管理制度，健全全面預(yù)算管理機(jī)制。對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序。

3.健全資金管理規(guī)章制度，形成有效制約

首先，結(jié)合實(shí)際，制定出操作性強(qiáng)的規(guī)范各項(xiàng)收支運(yùn)作的方法、程序，堵住資金流程中的“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，把各層次、各項(xiàng)目的資金指標(biāo)納入考核分析體系，與各責(zé)任單位的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，改善資金管理。其次，改進(jìn)資金管理手段，廣泛應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)。通過(guò)配置計(jì)算機(jī)、建立局域網(wǎng)，在資金預(yù)算編制、執(zhí)行情況、信息反饋等方面統(tǒng)一使用應(yīng)用軟件，提高日常結(jié)算和核算的速度及準(zhǔn)確性，實(shí)現(xiàn)信息共享，促進(jìn)資金管理再上臺(tái)階。最后，樹立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威，健全內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能，建立企業(yè)內(nèi)部控制制度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督不僅是經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的結(jié)果性審計(jì)，也是重大經(jīng)營(yíng)決策貫徹執(zhí)行情況的過(guò)程性審計(jì)和監(jiān)督，把監(jiān)督關(guān)口前移，將更多的精力放到管理審計(jì)中去，強(qiáng)化事前預(yù)防和事中控制，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的程序下進(jìn)行。

總之，只有加強(qiáng)資金管理，做好資金風(fēng)險(xiǎn)控制，才能促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入生產(chǎn)。因此，要想使企業(yè)健康快速地發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金的管理，否則，即使有雄厚的資金也只能是無(wú)用武之地。只有加強(qiáng)資金管理，使之運(yùn)轉(zhuǎn)自如，才能充分發(fā)揮其在企業(yè)中的血液作用，才能更好地促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊麗麗.企業(yè)資金管理問題探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2011(06).

篇2

［關(guān)鍵詞］資金管理;制造業(yè)企業(yè);內(nèi)控體系;監(jiān)督管理;預(yù)算管理

1制造業(yè)資金管理的內(nèi)涵及重要性

1.1制造業(yè)企業(yè)資金管理含義

資金管理是制造業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，更是籌資、投資、運(yùn)營(yíng)的核心環(huán)節(jié)。制造業(yè)企業(yè)資金管理意味著在“增”“減”“存”三個(gè)方面對(duì)資金進(jìn)行管理?！霸觥睘槿绾螢橹圃鞓I(yè)企業(yè)籌融資，保持生存能力和發(fā)展動(dòng)力;“減”為制造業(yè)企業(yè)如何進(jìn)行投資決策，培育發(fā)展空間，維持或擴(kuò)大制造業(yè)企業(yè)的盈利水平;“存”為如何對(duì)制造業(yè)企業(yè)的存量進(jìn)行管理，使得制造業(yè)企業(yè)短、中、長(zhǎng)期的需求達(dá)到平衡?？偠灾?，實(shí)施資金管理就是要針對(duì)制造業(yè)企業(yè)的實(shí)際情況，對(duì)制造業(yè)企業(yè)的資金進(jìn)行規(guī)劃與統(tǒng)籌。

1.2制造業(yè)企業(yè)資金管理的重要性

(1)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的重要保障。資金貫穿于制造業(yè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，從購(gòu)買原材料支付資金起至賣出產(chǎn)品資金回籠，各個(gè)環(huán)節(jié)與資金密切結(jié)合。假設(shè)制造業(yè)企業(yè)資金困頓，則原材料無(wú)法及時(shí)購(gòu)入、工人工資無(wú)法及時(shí)支付等，這些直接影響生產(chǎn)環(huán)節(jié)，可能導(dǎo)致生產(chǎn)停頓，影響制造業(yè)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此，良好管理水平下的良性資金循環(huán)能為制造業(yè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)提供重要保障。(2)提高使用效率的必要途徑。現(xiàn)如今，籌融資的成本逐日攀升，融資難、融資貴成為普遍、典型的企業(yè)問題。因此，做好資金管理，形成內(nèi)部的資金池，調(diào)節(jié)制造業(yè)企業(yè)短、中、長(zhǎng)期的需求管理，能夠極大地提高資金的使用效率，降低企業(yè)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用，增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。另外，制造業(yè)企業(yè)可根據(jù)資金使用需求以及時(shí)間安排，對(duì)閑置資金在短期市場(chǎng)和長(zhǎng)期市場(chǎng)進(jìn)行分散投資，對(duì)資金進(jìn)行保值，以提高資金使用效率。(3)保障償債能力的必然要求。償債能力是企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)期債務(wù)與短期債務(wù)的能力，是評(píng)價(jià)企業(yè)是否穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)的重要指標(biāo)，反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力。資金是重要的流動(dòng)資產(chǎn)和速動(dòng)資產(chǎn)的組成部分。良好的資金管理能夠增加制造業(yè)企業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，能及時(shí)償還到期負(fù)債，保障制造業(yè)企業(yè)的信用狀況和培育良好的企業(yè)品牌。(4)預(yù)防經(jīng)營(yíng)舞弊的重要抓手。經(jīng)營(yíng)舞弊會(huì)極大損失制造業(yè)企業(yè)自身甚至其他利益相關(guān)者的利益。在制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)中，資金是最具流動(dòng)性，也是最輕易被挪用的資產(chǎn)。除此之外，企業(yè)若發(fā)生經(jīng)營(yíng)舞弊，絕大部分利益流失最終體現(xiàn)在資金流失上。俗語(yǔ)說(shuō):“打蛇打三寸”，而在企業(yè)預(yù)防經(jīng)營(yíng)舞弊中，抓住資金管理等于抓住舞弊的“三寸”。低水平的資金管理是滋生經(jīng)營(yíng)舞弊的溫床，如果不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)或者制止資金管理控制中的薄弱環(huán)節(jié)，內(nèi)控缺陷將會(huì)迅速蔓延。因此提高資金管理水平，建立良好的內(nèi)部控制將極大地降低經(jīng)營(yíng)舞弊的機(jī)會(huì)。

2制造業(yè)企業(yè)資金管理存在的問題

2.1制造業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)資金的有效管理

(1)資金管理的價(jià)值意識(shí)不強(qiáng)。制造業(yè)企業(yè)之所以對(duì)資金缺乏有效的管理，究其根本是因?yàn)榇蟛糠种圃鞓I(yè)企業(yè)在源頭上沒有意識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)生存、發(fā)展的重要價(jià)值與積極的促進(jìn)作用。這個(gè)價(jià)值取舍在企業(yè)管理方面具體表現(xiàn)在:首先，沒有對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)進(jìn)行全面的調(diào)查，沒有發(fā)現(xiàn)資金管理的價(jià)值。其次，沒有做好周密的計(jì)劃，對(duì)資金使用的全流程把控不足，使得資金在后期略顯疲態(tài)?？偠灾?，在管理時(shí)對(duì)資金有效性缺乏思考，導(dǎo)致資金流動(dòng)出現(xiàn)一系列問題，最終整個(gè)制造業(yè)企業(yè)的現(xiàn)金流變長(zhǎng)以及資金使用效率變低。此外，隨著制造業(yè)企業(yè)生存環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)力加大，制造業(yè)企業(yè)疲于在市場(chǎng)中存活，激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力使得對(duì)現(xiàn)金管理的不完全重視。(2)資金管理方式傳統(tǒng)單一。經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的蔓延，為制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了預(yù)見之外的機(jī)遇與變革。隨著制造業(yè)企業(yè)規(guī)模的逐漸擴(kuò)大和業(yè)務(wù)在異地甚至異國(guó)的拓展，制造業(yè)企業(yè)的組織形式也在不斷調(diào)整中。然而，相當(dāng)一部分制造業(yè)企業(yè)資金管理方式依舊停留在統(tǒng)收統(tǒng)支等傳統(tǒng)的資金管理上，傳統(tǒng)的資金管理方式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力較弱，容易引起壞賬風(fēng)險(xiǎn)，這種傳統(tǒng)的資金管理方式已經(jīng)不完全適應(yīng)制造業(yè)企業(yè)組織形式的變化，組織形式和企業(yè)發(fā)展階段在集中管理和授權(quán)管理中不平衡，將極大阻礙制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展。(3)資金管理制度不完善。資金管理制度的優(yōu)化與完善是制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金管理必備的規(guī)范與準(zhǔn)則，是制造業(yè)企業(yè)通過(guò)以資金為抓手進(jìn)行內(nèi)部深化調(diào)整的依據(jù)。在企業(yè)管理中，資金管理制度不完善是一個(gè)較為常見的管理現(xiàn)象，具體分為兩個(gè)層級(jí):第一層級(jí)指的是缺少管理制度;第二層級(jí)指的是制度執(zhí)行不徹底。缺少、不執(zhí)行資金管理制度的情況下，制造業(yè)企業(yè)往往會(huì)呈現(xiàn)出資金管理懈怠的情況以及一系列其他問題。

2.2制造業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)資金的有效利用

(1)籌資方式不合理。對(duì)于企業(yè)而言，資金成本具有非常重要的意義，資金成本項(xiàng)目對(duì)利潤(rùn)的多寡有直接的影響。尤其對(duì)于制造業(yè)企業(yè)而言，資金成本無(wú)疑是企業(yè)在銷售線之外的另外一條生命線。在制造業(yè)企業(yè)進(jìn)行籌資決策時(shí)，核心就是在多種渠道、多種方式的籌資條件下，利用不同的籌資方式力求籌集到最經(jīng)濟(jì)、最穩(wěn)定的資金來(lái)源。若籌資方式合理，則能極大地降低制造業(yè)企業(yè)資金成本，提高對(duì)資金的有效利用。籌資決策其基本思想是實(shí)現(xiàn)資金來(lái)源的最佳結(jié)構(gòu)，即使公司平均資金成本率達(dá)到最低限度時(shí)的資金來(lái)源結(jié)構(gòu)。一般在實(shí)務(wù)中，會(huì)對(duì)股權(quán)和債權(quán)兩種籌資方式進(jìn)行綜合衡量。(2)投資活動(dòng)存在風(fēng)險(xiǎn)。投資決策是企業(yè)財(cái)務(wù)管理相對(duì)于籌資決策的另一重要決策。在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)較大的前提下，每一項(xiàng)投資都有相當(dāng)?shù)摹安┺摹迸c“投機(jī)”屬性，投資項(xiàng)目是否如預(yù)期產(chǎn)生利潤(rùn)是對(duì)制造業(yè)企業(yè)管理層把握市場(chǎng)動(dòng)向的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)和衡量標(biāo)準(zhǔn)之一。投資風(fēng)險(xiǎn)具體存在兩種:一是投資過(guò)于“冒進(jìn)”，即管理層人員過(guò)于追求投資項(xiàng)目的回報(bào)率而采取高風(fēng)險(xiǎn)高收益的投資渠道，而沒有結(jié)合制造業(yè)企業(yè)本身的特質(zhì)進(jìn)行精細(xì)的投資權(quán)衡。二是投資過(guò)于保守，表現(xiàn)在投資存在一定風(fēng)險(xiǎn)，存在一定資本閑置。

2.3制造業(yè)企業(yè)缺乏對(duì)資金的有效監(jiān)督

(1)業(yè)務(wù)部門自我保護(hù)意識(shí)太重，監(jiān)督難以到位。業(yè)務(wù)部門直接產(chǎn)生利潤(rùn)，在制造業(yè)企業(yè)中的地位最為核心，因此在執(zhí)行資金管理制度和接受執(zhí)行監(jiān)督存在一定的自我保護(hù)意識(shí)，甚至是對(duì)抗心理。監(jiān)督難以到位使得監(jiān)督很難深入制造業(yè)企業(yè)的各個(gè)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。(2)監(jiān)督形式流于形式化、表象化。在我國(guó)制造業(yè)企業(yè)中，相當(dāng)一部分企業(yè)制定了規(guī)范的監(jiān)督管理制度、流程，同時(shí)也配備了監(jiān)督職能、崗位。但實(shí)際情況中很多監(jiān)督形式不具有重大的影響力，一方面是監(jiān)督單位、監(jiān)督人員本身對(duì)資金管理的意識(shí)較為薄弱;另一方面是監(jiān)督往往是在事后產(chǎn)生效力。兩種因素綜合導(dǎo)致監(jiān)督流于形式，加大了資金管理風(fēng)險(xiǎn)。(3)監(jiān)督部門未得到重視，形同虛設(shè)。很多制造業(yè)企業(yè)在組織形式中設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但是較多制造業(yè)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的初衷僅僅是完善組織治理形式，內(nèi)審部門不僅沒有和高層管理進(jìn)行直接對(duì)話的通道，甚至與其他業(yè)務(wù)部門的地位也屬于平級(jí)，在開展監(jiān)督工作中受到較大限制，不能把監(jiān)督部門的作用完全發(fā)揮出來(lái)。

3強(qiáng)化企業(yè)資金管理的措施

3.1提升資金管理意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力不僅是用管理會(huì)計(jì)的理念去衡量，更是加入了面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、危機(jī)的適應(yīng)能力。制造業(yè)企業(yè)如何面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、處理風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等是衡量制造業(yè)企業(yè)能力的另一個(gè)維度。而如今商業(yè)社會(huì)瞬息萬(wàn)變，競(jìng)爭(zhēng)前所未有的激烈，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的日常過(guò)程中，問題層出不窮，增加風(fēng)險(xiǎn)防范能力非常有必要。在資金管理中，要關(guān)注資金的籌資成本、用資代價(jià)，同時(shí)也需關(guān)注資金的機(jī)會(huì)成本，充分利用資金杠桿為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中把握機(jī)會(huì)。3.2強(qiáng)化內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，從“建設(shè)”“評(píng)價(jià)”“審計(jì)”三個(gè)方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)性的完善。第一，督促新業(yè)務(wù)、新公司的內(nèi)部控制建設(shè)。第二，在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中及時(shí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)反饋內(nèi)控環(huán)境優(yōu)劣。第三，在年終對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，找出內(nèi)部控制缺陷。綜合以“建設(shè)”“評(píng)價(jià)”“審計(jì)”為抓手，建立必要的“正面”及“負(fù)面”清單，使得資金管理制度不斷優(yōu)化。

3.3強(qiáng)化監(jiān)督管理

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)持續(xù)完善企業(yè)的內(nèi)部管理，不僅要求管理層勤勉履職，更是要以內(nèi)部審計(jì)為治理手段，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在公司治理的作用。為此，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該首先明確內(nèi)部審計(jì)的組織地位，明確內(nèi)部審計(jì)部門與董事會(huì)的溝通渠道和匯報(bào)通道。其次，建立一套行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，做到審計(jì)工作有支撐、審計(jì)有出處。最后，應(yīng)配備專業(yè)、復(fù)合的內(nèi)審人員，明確其崗位職責(zé)。把內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮最大，明確禁止踏足的紅線和高壓區(qū)，并對(duì)此進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督，才能最大限度地保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)可靠，防范資金舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。

3.4強(qiáng)化預(yù)算管

預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，制造業(yè)企業(yè)建立完整、科學(xué)的預(yù)算體系能保障企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，也使得制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門開展監(jiān)督、審計(jì)等有依據(jù)可循。資金貫穿于預(yù)算編制、分析的各個(gè)流程，建立完善全面的預(yù)算管理機(jī)制，將預(yù)算管理制度作為企業(yè)資金管理的重要依據(jù)，在制定資金預(yù)算的過(guò)程中，考慮使用資金的“遠(yuǎn)”“中”“近”需求，使得決策策略更加貼近制造業(yè)企業(yè)的需求。

參考文獻(xiàn):

［1］謝茹.裝備制造業(yè)上市公司營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究［J］．時(shí)代金融，2016(10):126－128.

篇3

隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程的推進(jìn)和房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展，帶動(dòng)了建筑企業(yè)的迅猛發(fā)展，其中中小建筑企業(yè)大量涌現(xiàn)，建筑業(yè)資金投入大和建設(shè)工期長(zhǎng)等特點(diǎn)預(yù)示資金管理是建筑業(yè)的重要問題，尤其是中小建筑業(yè)，資金管理問題成為其能否生存和良性發(fā)展的重要前提。本文就中小建筑業(yè)資金管理中存在的問題進(jìn)行研究分析，探求有效的解決方法。

【關(guān)鍵詞】

中小建筑企業(yè)；資金運(yùn)動(dòng)；資金管理

城鎮(zhèn)化建設(shè)高速發(fā)展促進(jìn)了建筑業(yè)的發(fā)展，建筑行業(yè)屬于資本密集行業(yè)，資金管理尤其重要。相當(dāng)一部分的城市建設(shè)工程由中小建筑企業(yè)承攬，中小建筑企業(yè)是建筑行業(yè)重要的組成部分，其資金管理問題不容忽視。

1 企業(yè)資金管理

資金管理就是對(duì)資金運(yùn)動(dòng)實(shí)行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督，并對(duì)及時(shí)糾正企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的偏差。資金管理是企業(yè)管理的重要組成部分，完善企業(yè)的資金管理體系可以有效提高資金使用效益，加速資金周轉(zhuǎn)和實(shí)現(xiàn)資金增值，資金管理在對(duì)企業(yè)資金鏈的控制、管理和決策方面的作用顯得尤為重要，加強(qiáng)資金管理是構(gòu)建企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的核心內(nèi)容之一。

2 中小建筑企業(yè)資金管理存在的問題

我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)了高速發(fā)展，逐漸進(jìn)入穩(wěn)步發(fā)展的階段，隨之建筑企業(yè)在發(fā)展中存在的問題業(yè)在不斷地顯現(xiàn)出來(lái)，由于建筑企業(yè)資金投入大、建設(shè)周期長(zhǎng)等特點(diǎn)資金管理問題尤為突出，特別是中小建筑企業(yè)的資金管理問題，中小建筑企業(yè)規(guī)模、資質(zhì)等方面的原因，對(duì)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員的吸引力不足，很難聘請(qǐng)到高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，隨著企業(yè)發(fā)展成長(zhǎng)起來(lái)的財(cái)務(wù)管理人員資金管理的經(jīng)驗(yàn)不足，資金管理意識(shí)淡薄，缺乏資金規(guī)劃和管理理念，缺少科學(xué)合理的財(cái)務(wù)分析方法和資金使用計(jì)劃。在資金的籌資、使用和分配上缺少科學(xué)性和統(tǒng)一協(xié)調(diào)性，資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)僅僅是根據(jù)之前的經(jīng)驗(yàn)和自身的直覺，對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理做出決策，割裂了各個(gè)環(huán)節(jié)間的聯(lián)系，致使企業(yè)的內(nèi)部管理和資金管理混亂，企業(yè)大量資金被損耗、喪失和無(wú)法充分使用的情況；可能導(dǎo)致企業(yè)陷入負(fù)債經(jīng)營(yíng)的惡性循環(huán)之中；甚至導(dǎo)致資金鏈條的斷裂，造成企業(yè)破產(chǎn)。中小建筑企業(yè)的資金管理所存在的問題包括幾個(gè)重要的方面：

2.1 資金管理意識(shí)缺乏

中小建筑企業(yè)大部分是從小建筑隊(duì)等形式在房地產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展的時(shí)期發(fā)展起來(lái)的，中小建筑企業(yè)管理層對(duì)資金管理問題沒有概念或者重視不足，從而導(dǎo)致對(duì)引進(jìn)財(cái)務(wù)人員資金管理方面的考察不足或者對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)施資金管理的支持不足影響資金管理。

中小建筑企業(yè)在對(duì)待現(xiàn)金管理上兩極分化比較嚴(yán)重，有的中小建筑企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金多多益善，是企業(yè)實(shí)力的象征，導(dǎo)致內(nèi)部積累大量資金，資金閑散而不能夠充分利用；另外，一部分中小建筑企業(yè)則相反，為了高效地實(shí)現(xiàn)收益，將擁有的資產(chǎn)廣泛地進(jìn)行投資，導(dǎo)致企業(yè)使用資金時(shí)無(wú)法及時(shí)進(jìn)行資金集中，急需資金時(shí)無(wú)法應(yīng)付，甚至造成企業(yè)財(cái)務(wù)陷入困境。

2.2 資金使用效率較低

中小建筑企業(yè)規(guī)模相對(duì)不大，難以抵制市場(chǎng)的變化；中小建筑企業(yè)存在預(yù)算管理模式不健全、監(jiān)督控制不完善等問題，使得管理層在執(zhí)行計(jì)劃等方面的態(tài)度不夠堅(jiān)決，最終導(dǎo)致中小建筑企業(yè)在客觀因素市場(chǎng)變化或者主觀因素管理層態(tài)度的變化的情況下，資金不能夠按照計(jì)劃分配，甚至脫離計(jì)劃，使企業(yè)的資金管理盲目地進(jìn)行，從而影響資金的正常周轉(zhuǎn)，限制資金的使用效率。

建筑企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，一般多個(gè)項(xiàng)目同時(shí)進(jìn)行，由于中小建筑企業(yè)集中調(diào)控能力有限，導(dǎo)致資金分散，有的項(xiàng)目資金短缺，有的項(xiàng)目資金閑置的問題嚴(yán)重影響了資金的使用效率；此外，中小建筑企業(yè)為了能夠承攬項(xiàng)目，存在嚴(yán)重的墊資情況，而墊資的資金不能及時(shí)收回，也是降低資金使用效率的重要原因。

3 中小建筑企業(yè)資金管理的改進(jìn)建議

3.1 增強(qiáng)企業(yè)資金管理意識(shí)

隨著我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的平穩(wěn)，中小建筑企業(yè)要在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中生存發(fā)展，就必須樹立資金管理重要性的觀念，增強(qiáng)資金管理必要性的意識(shí)，提高對(duì)資金管理的認(rèn)識(shí)，實(shí)施科學(xué)的資金管理方法。首先，管理層要重視資金管理，將資金管理問題提高到一定的高度；其次要加大對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)資金管理知識(shí)的學(xué)習(xí)及應(yīng)用；最后使所有的員工都能認(rèn)識(shí)到資金管理對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，充分了解每個(gè)工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，謹(jǐn)慎投放資金。

3.2 健全資金管理制度

健全資金管理制度是提高中小建筑企業(yè)資金使用效率的基礎(chǔ) ，只有健全的資金管理制度才能夠保證中小建筑企業(yè)在遇到環(huán)境變化時(shí)，能夠平穩(wěn)的應(yīng)對(duì)。健全的資金管理制度必須能夠加快資金流轉(zhuǎn)、促進(jìn)資金有效利用，確定最優(yōu)的資金持有量以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金，同時(shí)，企業(yè)還需要擁有足夠的資金以償還貸款，備不時(shí)之需。中小建筑企業(yè)資金投入大、建設(shè)工期長(zhǎng)和易受客觀和主觀因素影響等特點(diǎn)，要求中小建筑企業(yè)在建立健全的資金管理制度過(guò)程中，應(yīng)該注重資金使用審批制度和資金預(yù)算制度。

對(duì)資金使用應(yīng)該建立嚴(yán)格的審批制度，明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。由于中小建筑企業(yè)金額較大、期限較長(zhǎng)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付的審批制度，只有嚴(yán)格的資金使用審批制度才能保障資金的有效使用。

科學(xué)的資金預(yù)算制度，根據(jù)企業(yè)的資金流量制定資金使用計(jì)劃，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金的同時(shí)，盡量減少企業(yè)閑置的資金數(shù)量，提高資金有效利用；完善的預(yù)算計(jì)劃使企業(yè)的各個(gè)方面都有一定的規(guī)章制度可循，而不是由相關(guān)的工作人員憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)行或者隨意執(zhí)行。在此過(guò)程中要不斷的運(yùn)用科學(xué)的財(cái)務(wù)分析和管理方法到實(shí)際操作當(dāng)中，不斷促進(jìn)資金管理制度發(fā)揮作用。

3.3 完善資金監(jiān)督制度

中小建筑企業(yè)資金管理制度能夠有效的發(fā)揮作用，完善的資金監(jiān)督制度是保證，只有對(duì)工程項(xiàng)目中的資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督管理，才能保障資金管理實(shí)施的各項(xiàng)制度得以落實(shí)。建立完善的資金監(jiān)督制度，加強(qiáng)對(duì)資金活動(dòng)情況實(shí)施各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，及時(shí)采取相應(yīng)的改進(jìn)措施，保證企業(yè)資金的使用按照資金預(yù)算計(jì)劃有條不紊的進(jìn)行。完善企業(yè)的資金管理監(jiān)督，要從企業(yè)資金管理的事前、事中、事后進(jìn)行全面監(jiān)管，各個(gè)環(huán)節(jié)相互聯(lián)系，才能共同促進(jìn)資金監(jiān)督作用的發(fā)揮。

4 結(jié)語(yǔ)

本文通過(guò)對(duì)中小建筑企業(yè)的管理資金問題的研究分析，認(rèn)為中小建筑企業(yè)存在資金管理意識(shí)薄弱和資金使用效率較低等問題，提出了提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)以增強(qiáng)中小建筑企業(yè)的資金管理意識(shí)，健全的資金管理制度和完善資金監(jiān)督制度的建議，期待有助于解決中小建筑企業(yè)的資金管理中存在的問題。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]曾云.加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理的措施[J].城市建設(shè)，2010，（25）：102-103

篇4

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金管理；管理問題及成因；應(yīng)對(duì)措施

一、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中呈現(xiàn)的問題

(一)流動(dòng)資金短缺

企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金在目前企業(yè)中呈現(xiàn)出的首要問題就是流動(dòng)資金短缺現(xiàn)象，這類問題的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)面臨流動(dòng)性的風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)資金對(duì)于企業(yè)而言，是企業(yè)能夠獲取的最低成本資金，當(dāng)企業(yè)面臨一些比較緊急的項(xiàng)目時(shí)可以動(dòng)用流動(dòng)資金，因此一旦流動(dòng)資金短缺的問題出現(xiàn)，則會(huì)使得企業(yè)在進(jìn)行一些項(xiàng)目上存在資金運(yùn)轉(zhuǎn)不過(guò)來(lái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)型或者規(guī)模的擴(kuò)大。

(二)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)，因此營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的不合理直接是受到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中都會(huì)根據(jù)利益與風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系做一個(gè)權(quán)衡，將營(yíng)運(yùn)資金進(jìn)行合理的配置已達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。很多企業(yè)在進(jìn)行資金配置管理中往往為了盡可能的得到更大的收益，會(huì)將大部分的營(yíng)運(yùn)資金投入到風(fēng)險(xiǎn)比較大的項(xiàng)目中，忽視了營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)平衡，造成企業(yè)流動(dòng)資金的短缺。

(三)營(yíng)運(yùn)資金管理水平較低

我國(guó)現(xiàn)階段的企業(yè)對(duì)于營(yíng)運(yùn)資金管理概念比較忽視，很多企業(yè)在管理內(nèi)部并沒有形成一套行之有效的資金管理模式。具體表現(xiàn)在三個(gè)方面：一是，現(xiàn)金管理的混亂。企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金的持有應(yīng)該具備一定的協(xié)調(diào)，過(guò)多或者多少都不利于企業(yè)的健康發(fā)展，特別是針對(duì)我國(guó)一些中小型企業(yè)而言，由于在現(xiàn)金管理上沒有可遵循的章程操作容易使得現(xiàn)金管理出現(xiàn)一些不必要的問題，降低營(yíng)運(yùn)資金管理水平。二是，應(yīng)收賬款控制不嚴(yán)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程中對(duì)于經(jīng)營(yíng)規(guī)模的過(guò)多重視，導(dǎo)致在規(guī)模擴(kuò)大中沒有注重到應(yīng)收賬款存在的一些信用問題，出現(xiàn)一些資金問題。三是，存貨在資金中所占比重較大，這也受到企業(yè)沒有一套完善的存貨管理制度的影響，存貨占據(jù)的比重較大使得資金周轉(zhuǎn)困難，造成營(yíng)運(yùn)資金的浪費(fèi)。

(四)營(yíng)運(yùn)資金運(yùn)營(yíng)效率低

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的管理水平?jīng)Q定了營(yíng)運(yùn)資金使用效率。企業(yè)內(nèi)部營(yíng)運(yùn)資金多的時(shí)候，如果不對(duì)其進(jìn)行合理有效的配置使用，會(huì)造成營(yíng)運(yùn)資金閑散。而當(dāng)流動(dòng)資金不足的時(shí)候則會(huì)呈現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)慢增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等現(xiàn)象。

(五)沒有一套完善的營(yíng)運(yùn)資金管理績(jī)效評(píng)價(jià)制度

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理過(guò)程中需要具備一套相應(yīng)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)制度指標(biāo)，通過(guò)評(píng)價(jià)指標(biāo)明確在管理中各個(gè)環(huán)節(jié)的一個(gè)操作情況以及制定一些獎(jiǎng)罰制度達(dá)到激勵(lì)的作用。但是這個(gè)部分被大多數(shù)企業(yè)長(zhǎng)期忽視。

二、我國(guó)企業(yè)出現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理問題的主要成因

根據(jù)以上對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中出現(xiàn)的諸多問題的探索可以大致總結(jié)出其出現(xiàn)的幾個(gè)原因：首先是企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)需求之間的差異，產(chǎn)品在市場(chǎng)上的滯銷導(dǎo)致企業(yè)存貨量過(guò)大，流動(dòng)資金減少。其次是企業(yè)在其發(fā)展階段盲目的追求規(guī)模的擴(kuò)大，使得企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)情況無(wú)法適應(yīng)發(fā)展步伐，導(dǎo)致資金量不足。最后就是企業(yè)在資金的配置方面不合理，造成營(yíng)運(yùn)資金的浪費(fèi)。這三個(gè)方面是目前我國(guó)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理中出現(xiàn)問題的主要原由。

三、提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的有效措施

(一)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金項(xiàng)目管理

流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目管理。流動(dòng)資產(chǎn)主要包含有貨幣資金、短期債券以及存貨等方面的資產(chǎn)。圍繞這些流動(dòng)資產(chǎn)企業(yè)如何進(jìn)行營(yíng)運(yùn)資金的管理主要包括四個(gè)方面：第一就是企業(yè)在遵循國(guó)家規(guī)定的有關(guān)制度的前提下，企業(yè)計(jì)算出對(duì)企業(yè)最有優(yōu)勢(shì)的一種流動(dòng)資金持有量，以便于在滿足企業(yè)日常運(yùn)作所需要的資金情況下，還能將一部分閑散資金投入到能夠創(chuàng)收更高效益的項(xiàng)目中去，提高流動(dòng)資金的使用效率。第二，企業(yè)流動(dòng)資金中的短期債權(quán)包括有應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等，其中所占比重最多的就是由于賒銷和分期收款等銷售方式所產(chǎn)生的一些應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該在不影響銷售收入的前提下，制定一系列的信用政策，降低企業(yè)一些壞賬和收不回的賬款的損失。第三，短期投資主要是指將一些閑置下來(lái)的流動(dòng)資金進(jìn)行短期的投資，在投資中還要注重分析投資風(fēng)險(xiǎn)，在穩(wěn)健中進(jìn)行創(chuàng)收。第四，我國(guó)企業(yè)的存貨管理水平遠(yuǎn)落后于一些國(guó)外企業(yè)，存貨管理主要包括對(duì)原料或者成品的管理，在管理中要豬豬婆娘個(gè)協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者需要和存貨占用的資金成本之間的關(guān)系。舉例說(shuō)明：

1.合理的控制存貨采購(gòu)及庫(kù)存。企業(yè)應(yīng)該制定合理的存貨采購(gòu)和庫(kù)存策略，以一家外資奶酪食品企業(yè)為例：企業(yè)根據(jù)下一年的月別銷售量預(yù)算制定產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算同時(shí)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算再計(jì)算出每月的原料、包材需要量，再按照采購(gòu)周期及合理的庫(kù)存量進(jìn)行原料采購(gòu)及入庫(kù)，國(guó)外采購(gòu)原料采取期貨的方式，同時(shí)確定船期分次到港入庫(kù)，這樣既減少存貨庫(kù)存也能避免一次性付款。每月采購(gòu)經(jīng)理要按照上述原則和預(yù)算指標(biāo)要求檢查部門的工作結(jié)果，截止到發(fā)稿這家企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天2015年9月41天；2015年12月39天；2016年9月份29天。

2.合理確定銷售策略及時(shí)催收應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對(duì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資金管理起到舉足輕重的作用。這家公司零售渠道主要采取的銷售收款方式是預(yù)收賬款，款到發(fā)貨的方式，對(duì)于相對(duì)信用好的而且合作時(shí)間較長(zhǎng)的客戶采取賒銷30天的方式，應(yīng)收賬款收款指標(biāo)納入銷售部門的績(jī)效考核，以2015年為例，年銷售額6個(gè)億，應(yīng)收賬款2500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)15天。3.應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款的管理。企業(yè)要盡量占用供應(yīng)商的貨款來(lái)解決營(yíng)運(yùn)資金不足的問題。與國(guó)際大的供應(yīng)商簽訂的采購(gòu)合同一般是對(duì)方發(fā)貨60天或45天，與國(guó)內(nèi)供應(yīng)商的付款方式是票到30天，財(cái)務(wù)部門會(huì)盡量控制好付款節(jié)奏合理的運(yùn)用資金。運(yùn)用先進(jìn)的SOP\ERP系統(tǒng)不會(huì)出現(xiàn)延遲付款的情況。

(二)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)管理

營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)管理指的是針對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和中長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例、與流動(dòng)負(fù)債匹配的關(guān)系等的管理。首先，企業(yè)中流動(dòng)資金與中長(zhǎng)期資產(chǎn)的比例關(guān)系需要考慮到不同行業(yè)的實(shí)際情況，有些企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期較短，對(duì)于流動(dòng)資金量就相應(yīng)較大，而管理層對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的偏好也是影響營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵因素。其次就是考慮到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防，企業(yè)就需要將流動(dòng)資金規(guī)模大于流動(dòng)負(fù)債。最后就是企業(yè)要幫張流動(dòng)資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目比重符合數(shù)量合理并存、時(shí)間一次繼起的原則。具體到企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理和分析，以這家企業(yè)為例，這家公司從2006年的年銷售額4千萬(wàn)元，到2015年6個(gè)億每年的增長(zhǎng)比例20%以上；10年的告訴增長(zhǎng)除了得益于中國(guó)奶品市場(chǎng)的需求的迅猛發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)品的適銷對(duì)路以外，最多的就是來(lái)自于企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理和重視。比照這個(gè)分析表要對(duì)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)的分析和說(shuō)明，這樣集團(tuán)才能夠有的放矢的了解在中國(guó)的公司營(yíng)運(yùn)資金管理方面發(fā)生的變化和結(jié)果。在存貨方面：要分析與上年同期和上年末相比是由于存貨量的增減的影響了多少金額；由于存貨價(jià)格變動(dòng)影響了多少金額。在應(yīng)收賬款方面：需要分析應(yīng)收賬款余額與上年同期和年末比較市場(chǎng)發(fā)生的變化，出現(xiàn)余額多或少的原因和解決方案。在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款方面是什么原因出現(xiàn)的差異？在對(duì)這些營(yíng)運(yùn)資金因素分析后，既能滿足集團(tuán)高層對(duì)中國(guó)分公司經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)的分析和了解，以備根據(jù)市場(chǎng)調(diào)整投資策略，也能夠督促國(guó)內(nèi)分公司合理的管理營(yíng)運(yùn)資金，在上述這些方面來(lái)提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)營(yíng)效益。

四、總結(jié)

企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本管理主要包含存貨管理、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款之間的管理。而存貨管理是企業(yè)對(duì)原料或者成品的管理，一個(gè)企業(yè)要想管理好存貨首先就得協(xié)調(diào)日常經(jīng)營(yíng)者所需與存貨占資金成本之間的關(guān)系，對(duì)于一些銷售方式的把握要嚴(yán)格控制，盡量減少一些壞死帳的出現(xiàn)。存貨、應(yīng)付賬款與銷售方式三者之間是相輔相成的關(guān)系，協(xié)調(diào)好三者之間的關(guān)系是保障企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金正常運(yùn)行的關(guān)鍵。希望通過(guò)借鑒外資企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的管理能夠使國(guó)內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)者找到如何在現(xiàn)今經(jīng)濟(jì)下行的狀態(tài)下如何使企業(yè)能平穩(wěn)的度過(guò)難關(guān)及更好的發(fā)展，以利于不敗之地。

作者:東會(huì)云 單位:天津中誼華會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

參考文獻(xiàn)：

篇5

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部控制；資金管理；問題；對(duì)策

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)資金管理和控制是實(shí)現(xiàn)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的必要措施。資金在整個(gè)企業(yè)中處于核心地位，它是企業(yè)所有活動(dòng)開展的前提，也是企業(yè)能否在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得成功的關(guān)鍵要素。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就必須在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中加大對(duì)資金的管理力度，將其作為內(nèi)部控制中的重點(diǎn)，確保資金的使用科學(xué)規(guī)范。對(duì)于企業(yè)資金管理中的存在的問題，需要管理者及時(shí)采取措施予以解決，減少由于資金管理而引發(fā)的一系列問題產(chǎn)生，從而促進(jìn)企業(yè)的健康穩(wěn)定運(yùn)行。

一、企業(yè)資金管理簡(jiǎn)述

企業(yè)作為市場(chǎng)主體，在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的形勢(shì)下，它所面臨的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。資金作為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展等一系列活動(dòng)開展的重要基礎(chǔ)，對(duì)于它的管理就需要貫穿于企業(yè)整個(gè)發(fā)展過(guò)程中。從內(nèi)部控制角度來(lái)講，資金管理屬于是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，只有牢牢抓住這一中心，采取行之有效的管理措施和控制措施，做好資金流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)管理，才可以確保經(jīng)營(yíng)效益。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

1.當(dāng)前很多企業(yè)在制定內(nèi)部控制策略時(shí)，忽視了對(duì)資金管理的重要性認(rèn)知，沒有將其作為重點(diǎn)來(lái)抓，最后所形成的制度體系也與企業(yè)管理實(shí)際不相吻合。國(guó)家在出臺(tái)關(guān)于資金管理的政策文件后，企業(yè)的內(nèi)部資金管理制度逐漸趨于規(guī)范化，但是，出于經(jīng)濟(jì)效益考慮或者是缺少專業(yè)性，使得在制度制定過(guò)程中，忽視了資金管理過(guò)程中的很多流程，而且在制度制定之后對(duì)于其落實(shí)執(zhí)行情況也缺少相應(yīng)的監(jiān)管，導(dǎo)致很多制度形同虛設(shè)，對(duì)于資金流動(dòng)沒能發(fā)揮出相應(yīng)的規(guī)范和監(jiān)督效果。

2.缺少有力的內(nèi)部牽制制度

當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的一個(gè)顯著特征就是信息化，信息化在社會(huì)各領(lǐng)域都有應(yīng)用體現(xiàn)。在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作中，就會(huì)更多的采用先進(jìn)的信息化系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金的入賬、核算等管理，這樣勢(shì)必就會(huì)減少工作人員的勞動(dòng)量。但是，在中小型企業(yè)中，會(huì)由于自身規(guī)模的限制，在財(cái)務(wù)部門的崗位設(shè)置上會(huì)出現(xiàn)人員不足現(xiàn)象，人員設(shè)置和崗位所需不統(tǒng)一，甚至于出現(xiàn)一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，財(cái)務(wù)人員不僅需要做好原始憑證審核工作，而且還要對(duì)各項(xiàng)資金的入庫(kù)進(jìn)行落實(shí)，這樣的話就會(huì)導(dǎo)致崗位間的相互牽制作用弱化，部門間的監(jiān)督監(jiān)管也難以體現(xiàn)，很容易導(dǎo)致資金管理出現(xiàn)潛在問題。

3.授權(quán)審批制度的不科學(xué)

在內(nèi)部控制中，對(duì)于資金的科學(xué)化管理離不開授權(quán)審批制度作保障，一個(gè)完善健全的授權(quán)審批制度可以控制企業(yè)不必要的資金支出，同時(shí)還可以避免資金出現(xiàn)違法使用現(xiàn)象。這對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，授權(quán)審批制度會(huì)相對(duì)較為完善，各方面的配套措施也比較健全，但是，對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，由于它的經(jīng)營(yíng)決策大都集中在領(lǐng)導(dǎo)層中，這樣就會(huì)導(dǎo)致在原材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)以及銷售等計(jì)劃制定上容易出現(xiàn)較大的誤差，對(duì)于各項(xiàng)資金的流動(dòng)缺少嚴(yán)格的審批確認(rèn)制度作保障，很多資金支出沒有經(jīng)過(guò)審批和授權(quán)，容易造成資金損失現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益陷入困境，很難在市場(chǎng)中獲得立足之地。

4.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)需要改進(jìn)完善

資金管理涉及到的資金的支出、入賬以及核算等內(nèi)容，在具體的管理上會(huì)因?yàn)橘Y金流動(dòng)的不確定性而面臨各種風(fēng)險(xiǎn)影響，對(duì)此很多企業(yè)都在這方面建立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防控體系。相對(duì)于國(guó)際水平來(lái)講，我國(guó)企業(yè)對(duì)于資金的內(nèi)部控制建設(shè)以及研究還有很大差距，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)以及防范還沒有形成一個(gè)完整健全的體系。

三、企業(yè)資金管理的優(yōu)化改善對(duì)策

1.健全資金管理的內(nèi)部控制制度

在當(dāng)前形勢(shì)下，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際，在遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)制度的基礎(chǔ)上，制定與自身實(shí)際相吻合的資金內(nèi)部管理制度。在制定的過(guò)程中，需要考慮到由于企業(yè)的發(fā)展是處于不斷變化中的，在這種變化中會(huì)面臨各種各樣的影響因素，這就需要在制度的可行性方面還要保留一定的可調(diào)整空間，可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的變化而調(diào)整，對(duì)于資金的流動(dòng)有規(guī)范化指導(dǎo)，保證各項(xiàng)資金的支出都有制度作保障，從而提高資金利用率，滿足科學(xué)化和合理化使用的原則。

2.發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督和牽制作用

對(duì)于企業(yè)的資金管理來(lái)說(shuō)，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層予以重視，積極培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的自我檢查意識(shí)，對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程中可能出現(xiàn)的問題做好事前防范措施，使之符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。在各項(xiàng)資金的支出規(guī)劃中，審計(jì)部門要切實(shí)發(fā)揮自身作用，對(duì)于其中存在不足要及時(shí)糾正和處理，盡可能避免由于資金使用所導(dǎo)致的經(jīng)營(yíng)損失，與此同時(shí)，企業(yè)還要積極發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用，保證資金內(nèi)部管理制度可以穩(wěn)步有序的實(shí)施。這種外部監(jiān)督形式可以更為公正公平的監(jiān)督資金的使用，對(duì)于管理制度中存在的問題也可以及時(shí)提出質(zhì)疑并督促企業(yè)及時(shí)整改，從而為資金的規(guī)范化利用創(chuàng)造良好環(huán)境。

3.實(shí)行全面預(yù)算管理，加強(qiáng)資金授權(quán)和審批管理

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展是處于不斷變化中的，在發(fā)展過(guò)程中會(huì)不可避免的出現(xiàn)很多難以預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是在資金流動(dòng)方面，常常會(huì)由于業(yè)務(wù)的突然變更而增加資金支出量，這樣就會(huì)改變之前的資金預(yù)算方案，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成一定影響。因此，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，就需要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際，實(shí)行全面預(yù)算管理，在預(yù)算方案制定上要從企業(yè)的全過(guò)程入手，對(duì)不同發(fā)展階段所需要的資金變動(dòng)有事前的預(yù)測(cè)，并對(duì)可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)建立相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金流向的合理把控。對(duì)各項(xiàng)資金的流動(dòng)有嚴(yán)格的審批和授權(quán)管理，對(duì)每一筆資金的支出都要經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的審核和確認(rèn)，絕不能隨意支出和使用，不過(guò)需要注意的是，全面預(yù)算管理不能和大一統(tǒng)的資金規(guī)劃和使用劃等號(hào)，還要有一定的可調(diào)整空間，保證資金的高效化利用。

4.構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

基于市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)資金管理工作的重中之重就是加大對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確判斷和控制力度，進(jìn)一步規(guī)范化資金管理。企業(yè)可以組建專門的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和分析部門，必要時(shí)還可以聘請(qǐng)資深風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理專家，形成專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)測(cè)系統(tǒng)。此外，企業(yè)還可以按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展中所需要的資金量，構(gòu)建一個(gè)健全完善的資金流向預(yù)警系統(tǒng)，一旦資金流向出現(xiàn)嚴(yán)重偏差問題，預(yù)警系統(tǒng)就可以第一時(shí)間對(duì)問題作出反應(yīng)，從而減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失，發(fā)揮出資金管理的最大作用，但是，需要注意的是，企業(yè)還要結(jié)合自身實(shí)際情況合理設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)臨界點(diǎn)，保證風(fēng)險(xiǎn)可以消除于萌芽狀態(tài)。

5.資金管理的信息化

當(dāng)前社會(huì)發(fā)展呈現(xiàn)出明顯的信息化趨勢(shì)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以在資金管理上采用信息化的管理模式，實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理資金的流動(dòng)。在先進(jìn)的信息化系統(tǒng)支持下，管理人員可以實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)信息的實(shí)時(shí)傳輸和共享，各部門之間的交流和聯(lián)系也會(huì)更具有時(shí)效性，能夠在資金發(fā)生變動(dòng)時(shí)及時(shí)調(diào)整管理策略，各個(gè)部門有相應(yīng)的應(yīng)對(duì)方案，與此同時(shí)，在對(duì)這些信息進(jìn)行利用的同時(shí)還可以為下一階段的工作計(jì)劃制定提供參考借鑒，進(jìn)而保證每一階段資金的使用科學(xué)合理，形成一個(gè)良性的資金流動(dòng)機(jī)制，發(fā)揮其更大的作用。

四、總結(jié)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，使得企業(yè)所面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中站穩(wěn)腳跟，就必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，對(duì)資金的流動(dòng)實(shí)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)控，保證各項(xiàng)資金流動(dòng)的科學(xué)合理。針對(duì)于當(dāng)前企業(yè)資金管理存在的問題，需要企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際，并依據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在規(guī)律，采取相應(yīng)的解決優(yōu)化對(duì)策，從而保證各項(xiàng)資金的高效利用，最終帶動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]陸婭萍.基于內(nèi)控視角的企業(yè)資金管理研究[J].財(cái)經(jīng)界，2014，（23）：140-140.

[2]胡雪冰.基于內(nèi)控視角的企業(yè)資金管理研究[J].新會(huì)計(jì)，2013，（9）：18-19.

篇6

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè)；資金管理；解決措施

一、前言

在我國(guó)快速發(fā)展的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)推動(dòng)下，建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)和資金管理呈現(xiàn)高度集中發(fā)展的趨勢(shì)。當(dāng)前由于企業(yè)管理手段上的缺陷以及資金控制的監(jiān)管力度不夠，促使建筑企業(yè)在這方面損失嚴(yán)重。另外也有一些建筑企業(yè)由于自身規(guī)模比較大，分布的地域又比較廣泛，加上員工比較多，因而資金集中管理上各種問題層出不窮，使得企業(yè)的發(fā)展受到了嚴(yán)重的制約。資金管理上的失控、監(jiān)控手段的缺乏、資金使用率低等是建筑企業(yè)資金管理過(guò)程中亟待解決的突出問題，它作為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是最為核心的部分。所以加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理，將有限資金應(yīng)用到企業(yè)經(jīng)營(yíng)中并能創(chuàng)造出巨大的經(jīng)濟(jì)效益成為建筑企業(yè)采取管理中最重要的任務(wù)。

二、建筑企業(yè)資金管理過(guò)程中常見的問題

1.實(shí)際和計(jì)劃脫節(jié)，促使資金使用效率低

建筑企業(yè)因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)等各方面客觀因素影響，一些不在意料中的項(xiàng)目，再加上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及管理人員實(shí)施計(jì)劃時(shí)過(guò)于主觀，促使項(xiàng)目很難有計(jì)劃的控制好，與此同時(shí)企業(yè)的資金難以按照計(jì)劃進(jìn)行支配，這時(shí)便會(huì)導(dǎo)致計(jì)劃可操作性降低，企業(yè)資金管理比較盲目，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)計(jì)劃和實(shí)際情況脫節(jié)，進(jìn)而促使其資金難以正常周轉(zhuǎn)。建筑企業(yè)在施工上具有點(diǎn)多線長(zhǎng)的特點(diǎn)，這就使得每開始一個(gè)項(xiàng)目就要開設(shè)一個(gè)銀行賬戶，因而經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一個(gè)單位卻多頭開戶的情況，這樣資金分流沉淀，帶來(lái)很大的浪費(fèi)。與此同時(shí)因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)的工程項(xiàng)目分部時(shí)點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，其分支機(jī)構(gòu)又分布的較為廣泛，很容易促使企業(yè)資金集中管理和內(nèi)部多級(jí)法人在資金分散占用方面的矛盾激化，從而促使資金使用效率降低。尤其是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的今天，一些企業(yè)由于不顧實(shí)際承受能力，承接的業(yè)務(wù)過(guò)多，特別是為了一些所謂“高、難、精“工程項(xiàng)目選購(gòu)專項(xiàng)設(shè)備，這在一定程度上促使企業(yè)閑置成本風(fēng)險(xiǎn)增加，進(jìn)而增加了企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)，從而使企業(yè)流動(dòng)資金難以順暢流通。

2.出現(xiàn)嚴(yán)重的墊資以及資金短缺問題

近些年盡管國(guó)家已經(jīng)在加大建筑市場(chǎng)的整治工作，市場(chǎng)上的一些無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)以及惡意壓價(jià)的現(xiàn)象得到了有效的遏制，但是由于建筑市場(chǎng)中一些主體地位本身就不平等，市場(chǎng)運(yùn)行以及監(jiān)管力度不到位等問題的出現(xiàn)，促使招標(biāo)時(shí)業(yè)主經(jīng)常會(huì)提出各種不平等條約。很多建筑企業(yè)為了謀求生存的空間，經(jīng)常會(huì)被迫接受這些不平等合約。在這里面最嚴(yán)重的一條便是墊資問題，有時(shí)候一個(gè)建筑企業(yè)所需墊資往往會(huì)達(dá)到上百萬(wàn)或者上千萬(wàn)。一旦建筑企業(yè)不接受這些條件，它們便會(huì)失去中標(biāo)機(jī)會(huì)，進(jìn)而失去市場(chǎng)。只要一家建筑企業(yè)答應(yīng)墊資就會(huì)引起其它企業(yè)的效仿，如果不接受就難以承接到項(xiàng)目便會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)造成困難，進(jìn)而造成惡性循環(huán)，使得建筑企業(yè)出現(xiàn)了資金緊張的局面，也給整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外建筑企業(yè)出現(xiàn)資金短缺問題，其整個(gè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)都會(huì)受到影響，所以要采取有效措施解決企業(yè)這種墊資問題。

3.融資出現(xiàn)困難，導(dǎo)致籌資的成本加大

國(guó)家近幾年在金融體制上的改革不斷深化便使得各種經(jīng)濟(jì)主體對(duì)銀行貸款的需求與日俱增，特別是融資方面銀行貸款面臨著很大的困難。建筑施工企業(yè)屬于微利企業(yè)，一旦負(fù)擔(dān)太重就會(huì)導(dǎo)致其經(jīng)濟(jì)效益不好。銀行在給其貸款時(shí)經(jīng)常會(huì)將建筑企業(yè)的還款能力以及墊資風(fēng)險(xiǎn)等諸多問題都納入考慮范圍內(nèi)，這樣很難將建筑企業(yè)視作潛力大的客戶，因而促使企業(yè)貸款難度加大。此外建筑施工企業(yè)經(jīng)常會(huì)因?yàn)橹Ц毒揞~投標(biāo)保證金和墊資，以觸犯國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)為代價(jià)進(jìn)行高息集資，以期可以克服流動(dòng)資金不夠的困難，這在一定程度上不僅給企業(yè)本身造成巨大的財(cái)務(wù)壓力，還會(huì)嚴(yán)重降低建筑企業(yè)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益。

三、建筑企業(yè)的資金管理對(duì)策

1.對(duì)企業(yè)資金采取集中管理方式

建筑企業(yè)應(yīng)該采取全面預(yù)算以及集中管理的方式來(lái)管理建筑企業(yè)的資金，并以滿足市場(chǎng)需求為宗旨，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，建立合理的內(nèi)部資金管理體系。對(duì)于建筑企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的資金應(yīng)該完善預(yù)算體系，加大監(jiān)督和考核預(yù)算全過(guò)程的力度。關(guān)于預(yù)算的編制要采取逐級(jí)編報(bào)、審批以及滾動(dòng)管理的措施，等到預(yù)算批準(zhǔn)確定后是不能隨意進(jìn)行更改的，一旦出現(xiàn)特殊情況必須得調(diào)整時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人就要根據(jù)預(yù)算的調(diào)整程序開展工作。

2.不斷優(yōu)化企業(yè)的籌資結(jié)構(gòu)

建筑企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，全面考慮諸多資金預(yù)測(cè)方法所使用的條件從而在里面選出能夠適合企業(yè)發(fā)展的正確預(yù)測(cè)方法，當(dāng)前最為常用的方法為銷售百分比法，通過(guò)這種預(yù)測(cè)方法的結(jié)果來(lái)選擇合適的籌資規(guī)模與籌資渠道。企業(yè)是市場(chǎng)中獨(dú)立的主體，其籌資的渠道比較廣泛，比如可以發(fā)行股票與債券、融資租賃以及吸收直接投資或者借助其商業(yè)信用等多種方式；整個(gè)籌資過(guò)程里，企業(yè)一定要考慮到資金來(lái)源屬性，這樣才能不損害到企業(yè)信譽(yù)度，另外還要根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的實(shí)際情況，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，然后綜合考慮各方面的因素來(lái)選出最為合理的籌資方式，進(jìn)而將籌資的風(fēng)險(xiǎn)分散和轉(zhuǎn)移。與此同時(shí)，建筑企業(yè)在籌資前還應(yīng)該做好各方面的準(zhǔn)備工作，從而全方位的思想籌資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化管理。

3.對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行準(zhǔn)確定位，加強(qiáng)資金的管理意識(shí)

企業(yè)資金管理與企業(yè)整體管理的各個(gè)方面都有密切的關(guān)系，在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間一定要詳細(xì)劃分市場(chǎng)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行準(zhǔn)確的市場(chǎng)定位，充分發(fā)揮企業(yè)自身優(yōu)勢(shì)并科學(xué)合理篩選出適合企業(yè)發(fā)展的投資項(xiàng)目，進(jìn)而從根本上加強(qiáng)企業(yè)資金的控制以及管理。此外，還可以對(duì)企業(yè)支出上面的資金進(jìn)行嚴(yán)格控制，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)投資項(xiàng)目成本的全方位控制，盡可能的消除所有的虧損項(xiàng)目，有效地將上面所說(shuō)的各種措施應(yīng)用到企業(yè)的資金管理中，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的精細(xì)化發(fā)展模式。

企業(yè)管理過(guò)程中，資金的時(shí)間價(jià)值也是不容忽視的內(nèi)容。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)時(shí)間價(jià)值觀念才能確保企業(yè)資金可以正常運(yùn)營(yíng)，進(jìn)而才能滿足市場(chǎng)變化所需，把握好機(jī)遇，將資金風(fēng)險(xiǎn)與損失降到最低。與此同時(shí)建筑企業(yè)還應(yīng)該具備正確現(xiàn)金流量管理的概念，密切關(guān)注企業(yè)和市場(chǎng)現(xiàn)金流量信息，將企業(yè)內(nèi)部實(shí)際情況作為編制切實(shí)可行現(xiàn)金流計(jì)劃的重要依據(jù)，一般該計(jì)劃會(huì)包含長(zhǎng)、短、期內(nèi)現(xiàn)金的流量方面的預(yù)測(cè)報(bào)告。

4.采取先進(jìn)的資金結(jié)算方法

建筑企業(yè)要根據(jù)工程項(xiàng)目實(shí)際情況，采取先進(jìn)的資金結(jié)算方法來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金結(jié)算所需，從而將企業(yè)資金整體的運(yùn)轉(zhuǎn)速度提高。比如可以開通網(wǎng)上銀行、借助信息網(wǎng)絡(luò)以及網(wǎng)上銀行諸多功能完成資金在線實(shí)時(shí)查詢所需。企業(yè)將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用到資金管理的結(jié)算中，不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)采取以及業(yè)務(wù)一體化的管理，還能為集中管理與控制監(jiān)督資金、有效規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)等提高安全保障，從而真正實(shí)現(xiàn)建筑企業(yè)信息化管理所需。

5.加大企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督與管理的力度

當(dāng)前形勢(shì)下我國(guó)很多建筑企業(yè)普遍存在著所有者缺位、企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，而監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督力度又不夠，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善等諸多問題，為了能夠解決好這些問題，建筑企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身實(shí)際情況，合理制定多元化的采取監(jiān)督管理制度，比如財(cái)務(wù)總監(jiān)制等。通過(guò)一些列的監(jiān)督管理制度加強(qiáng)對(duì)企業(yè)項(xiàng)目事前、事中以及事后三個(gè)方面的監(jiān)督和控制，進(jìn)而確保企業(yè)內(nèi)部的統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件可以有效運(yùn)行，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)利益和社會(huì)效益。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，資金管理作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理核心內(nèi)容，對(duì)于增強(qiáng)建筑企業(yè)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力以及確保企業(yè)資金良性運(yùn)行起著非常重要的作用。建筑企業(yè)要結(jié)合自身實(shí)際情況，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)資金管理體系和運(yùn)行機(jī)制，針對(duì)企業(yè)全部資金要采取集中管理的方式，并且要加強(qiáng)企業(yè)對(duì)資金監(jiān)管的力度，使得企業(yè)資金結(jié)構(gòu)得以優(yōu)化，能有效規(guī)避資金方面的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)資金可以形成一個(gè)良性循環(huán)系統(tǒng)，從最大限度上將企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)效能得以提高，進(jìn)而可以將企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平有一個(gè)質(zhì)的飛躍。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè) 資金管理 監(jiān)管

資金被譽(yù)為企業(yè)的“血液”，是維持企業(yè)生存的基本條件，也是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的具體體現(xiàn)，任何企業(yè)戰(zhàn)略的制定都必須以資金為中心進(jìn)行考慮，沒有資金的企業(yè)戰(zhàn)略就是空談。在資金管理中，國(guó)外企業(yè)集團(tuán)都有一套獨(dú)具特色且行之有效的資金管理方法，如通用公司、豐田公司等都有自己的資金結(jié)算中心。相比而言，中國(guó)在資金管理方法、控制手段以及運(yùn)營(yíng)方面存在著明顯不足，這也嚴(yán)重制約了我國(guó)集團(tuán)企業(yè)向國(guó)際市場(chǎng)進(jìn)軍的步伐。一些集團(tuán)企業(yè)在迅速擴(kuò)張期，為了打開國(guó)際市場(chǎng)而貿(mào)然進(jìn)軍，結(jié)果往往以慘重的失敗而告終。產(chǎn)生失敗的原因很多，資金管理方面的不足是重要的原因之一。當(dāng)然，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在資金集中管理方面不斷嘗試并獲得了一些經(jīng)驗(yàn)，但問題依然不少，值得業(yè)內(nèi)工作者的進(jìn)一步關(guān)注。

一、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的必要性

（一）有利于集團(tuán)企業(yè)資金集中管理理論的完善

資金集中管理在我國(guó)開展的時(shí)期還不長(zhǎng)，許多集團(tuán)企業(yè)仍對(duì)其一知半解。然而，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)在迅速成長(zhǎng)過(guò)程中不斷模仿一些成功實(shí)施資金集中管理的國(guó)外企業(yè)，雖然是粗淺的運(yùn)用，但已顯成效。我國(guó)集團(tuán)企業(yè)只是在實(shí)踐中不斷探索，理論層面的知識(shí)還很匱乏，所以從資金集中管理的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)著手，加強(qiáng)對(duì)資金集中管理的理論分析，從而幫助我國(guó)集團(tuán)公司從源頭解決資金集中管理的問題。

（二）加強(qiáng)資金管理的財(cái)務(wù)功能

資金是企業(yè)的血液，流淌在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，如果資金出現(xiàn)了斷鏈，就像生了大病的人一樣，很可能面臨各種各樣的疾病，甚至?xí)粩鄲夯?，直至死亡。資金集中管理是企業(yè)管理的重要手段，通過(guò)資金集中管理，集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)行效率得到提高，集團(tuán)總部對(duì)下屬子公司起到更好的財(cái)務(wù)信息監(jiān)控作用，從而了解成員單位資金占用情況、資金使用效益、資金使用風(fēng)險(xiǎn)和資金流的變化過(guò)程。

（三）有利集團(tuán)企業(yè)的成本控制

我國(guó)集團(tuán)企業(yè)多是改革開放以來(lái)發(fā)展起來(lái)的企業(yè)，這些企業(yè)普遍受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的一些影響，粗放式的管理方式始終沒有徹底解決。企業(yè)管理與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有很大的關(guān)系，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往是“有錢多花，沒錢不花”的傳統(tǒng)觀念，這在一定程度上助長(zhǎng)了成本浪費(fèi)的觀念。對(duì)此，采用資金集中管理，該花的錢就花，不該花的錢分文不動(dòng)，從而大大節(jié)約了資金，減少對(duì)外貸款，也減少財(cái)務(wù)費(fèi)用支出。

（四）降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

任何經(jīng)營(yíng)都會(huì)存在風(fēng)險(xiǎn)，特別是對(duì)成長(zhǎng)型的集團(tuán)企業(yè)，風(fēng)險(xiǎn)如影隨形。集團(tuán)企業(yè)建立了統(tǒng)一的資金集中管理系統(tǒng)，就像人的五根手指一樣，緊緊地握住資金這一中心紐帶，形成合力，牢不可破。資金由集團(tuán)總部統(tǒng)一管理，有專業(yè)部門進(jìn)行資金統(tǒng)一管理，有利于與銀行或金融機(jī)構(gòu)的談判，有利于掌握更豐富的一手資源，有利于財(cái)務(wù)預(yù)算，進(jìn)而有利于防范各種可能滋生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、集團(tuán)企業(yè)資金管理的問題

（一）資金過(guò)于分散，難以集中管理

集團(tuán)企業(yè)的下屬單位存在多頭開戶的現(xiàn)象，這樣許多交錯(cuò)就無(wú)法被有效監(jiān)控，更無(wú)法實(shí)施有效的集中管理。集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的資金十分分散，許多資金無(wú)法得到有效配置，進(jìn)而降低了資金的使用效率。一些下屬單位由于資金短缺不得不向銀行貸款，進(jìn)而造成財(cái)務(wù)費(fèi)用升高。集團(tuán)企業(yè)規(guī)模龐大，在管理中對(duì)下屬單位投資權(quán)沒有完善的制度約定，導(dǎo)致集團(tuán)總部不能把握下屬單位的投資方向。集團(tuán)企業(yè)擁有龐大的資金規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模，并且生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)多元化，各級(jí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理較為分散，使得企業(yè)的資金管理不能集中，十分分散。在治理實(shí)踐中，由于各級(jí)企業(yè)盈虧情況不一，而資金沒有得到有效地互補(bǔ)，進(jìn)而使資金管理出現(xiàn)失靈，嚴(yán)重影響了集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展。

（二）集團(tuán)企業(yè)沒有科學(xué)有效的監(jiān)管機(jī)制

一些集團(tuán)企業(yè)資金集中管理只是徒有其名，并沒有嚴(yán)格的制度和行之有效的辦法，導(dǎo)致出現(xiàn)問題時(shí)無(wú)章可循。權(quán)責(zé)機(jī)制不分明，也沒有明確的考核機(jī)制，導(dǎo)致員工在工作時(shí)熱情度并不高，大大降低了資金集中管理的效率。另外，集團(tuán)企業(yè)還缺乏一套監(jiān)督機(jī)制，大多只是事后評(píng)價(jià)，是“亡羊補(bǔ)牢”的做法，而并沒有做好事前預(yù)防和事中控制，大大降低了監(jiān)管的有效性。監(jiān)管不足使集團(tuán)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本變高，也使資金風(fēng)險(xiǎn)大大增加。一些企業(yè)集團(tuán)各層對(duì)資金運(yùn)作環(huán)節(jié)監(jiān)控不力，內(nèi)部控制缺失，導(dǎo)致內(nèi)部轉(zhuǎn)移資金、侵吞資產(chǎn)等問題。監(jiān)管工作不到位，就會(huì)使財(cái)務(wù)監(jiān)督流于形式，這樣最大的問題就是集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)財(cái)務(wù)體系失控，而財(cái)務(wù)管理是其核心競(jìng)爭(zhēng)力的主要內(nèi)容。

（三）缺乏有效的管理手段

國(guó)外集團(tuán)企業(yè)都有其獨(dú)特的資金管理模式，經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期的總結(jié)與完善，已經(jīng)相當(dāng)成熟。然而，這些經(jīng)驗(yàn)直接拿到國(guó)內(nèi)并不一定切實(shí)可行，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)要在借鑒國(guó)外企業(yè)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上發(fā)展屬于自有特色的資金集中管理模式。然而，限于我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的具體環(huán)境，一般僅僅是對(duì)商品流、資金流的簡(jiǎn)單集中，導(dǎo)致其不能及時(shí)掌握各級(jí)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，所以實(shí)施資金集中管理的手段還有待進(jìn)一步改善。此外，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)資金管理理念不協(xié)調(diào)，資金集中管理方式不對(duì)，手段落后，缺乏統(tǒng)一的集中資金調(diào)度，信息平臺(tái)不能足夠支撐，致使各類資金集中困難，企業(yè)決策者要想及時(shí)掌握準(zhǔn)確有效的信息比較困難，因此無(wú)法進(jìn)行綜合有效的管理監(jiān)督和內(nèi)部控制。

（四）資金集中管理的成果沒有實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一

集團(tuán)企業(yè)在實(shí)施資金集中管理過(guò)程中，只是提供了集中管理的方案，沒有建立與之相對(duì)應(yīng)的專業(yè)機(jī)構(gòu)，也無(wú)法實(shí)現(xiàn)投資組合、現(xiàn)金流預(yù)測(cè)、資金風(fēng)險(xiǎn)管理等服務(wù)。從某種意義而言，集團(tuán)企業(yè)實(shí)行的是不完全資金集中管理，其“管理”職能的定位并不突出。也就是說(shuō)，所謂的“集中”只是形式上實(shí)現(xiàn)了“集中”，只是進(jìn)行資金的簡(jiǎn)單歸集和劃撥，賬戶余額清零等，而對(duì)具體的管理的認(rèn)識(shí)還很膚淺。如某集團(tuán)企業(yè)，公司的存款余額巨大，但財(cái)務(wù)費(fèi)用居高不下，原因是一部分下屬企業(yè)資金不足，向銀行貸款；一部分企業(yè)享有大量存款，集團(tuán)的資金使用率不高。

三、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的對(duì)策

（一）建立統(tǒng)一的資金結(jié)算中心

為了能夠有效地降低集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)資金進(jìn)行合理的配置，建立一個(gè)能夠?qū)Y金進(jìn)行集中控制的結(jié)算中心。取消各級(jí)企業(yè)私設(shè)的賬戶，杜絕多頭開戶的現(xiàn)象，堅(jiān)持對(duì)各級(jí)企業(yè)收支兩條線的資金管理，如果有其他特殊情況，應(yīng)在集團(tuán)總部的嚴(yán)密監(jiān)控下進(jìn)行。集團(tuán)財(cái)務(wù)部門與各分級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)保持相互聯(lián)系且相互獨(dú)立的關(guān)系，在對(duì)資金流進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控的同時(shí)，還要實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)分配，滿足各級(jí)企業(yè)的資金需求，資金使用達(dá)到平衡。當(dāng)然，結(jié)算中心的統(tǒng)一管理不可能一蹴而就，需要循序漸進(jìn)，不斷完善。結(jié)算中心在建立以后，要對(duì)創(chuàng)新的試用制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)取得一定效果的要進(jìn)行全面推廣。另外，加強(qiáng)與銀行方面的聯(lián)系，銀行一直是集團(tuán)企業(yè)最親密的戰(zhàn)略合作伙伴，在各個(gè)銀行的有力支持下，集團(tuán)企業(yè)的資金才能維持一定的時(shí)間，特別是在面對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，銀行將對(duì)集團(tuán)企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中的脫困起到至關(guān)重要的作用。

（二）完善資金集中管理的監(jiān)管機(jī)制

為了使資金運(yùn)營(yíng)達(dá)到最理想的效果，必須建立一套科學(xué)的行之有效的資金集中管理機(jī)制，這個(gè)機(jī)制應(yīng)該包括與資金相關(guān)的多方面內(nèi)容，只有完善的機(jī)制，才能使資金集中管理達(dá)到規(guī)范的目的，才能防范集團(tuán)企業(yè)資金運(yùn)作中的風(fēng)險(xiǎn)，才能保障其正常、持續(xù)、健康的發(fā)展。資金預(yù)算管理也是一項(xiàng)能夠保證資金管理人員合理地安排各種所需資金分配的管理理念。對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)要有良好的監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)完善而有效的監(jiān)督體系達(dá)到降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)的目的。而內(nèi)部控制無(wú)論對(duì)資金集中管理的監(jiān)督，還是對(duì)規(guī)范員工行為方面都有著十分積極的作用。由此可見，內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)以及外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這三者形成合力才是最好的資金集中管理的監(jiān)督體系，有效管理資金，從而使得企業(yè)得以順利健康發(fā)展。在集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的進(jìn)程中，監(jiān)督管理制度的建立是首要的，它使集團(tuán)企業(yè)的資金使用方向、現(xiàn)金流量大大提高了透明度，合理使用集團(tuán)企業(yè)的資金，填補(bǔ)了集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的相關(guān)規(guī)章制度。

（三）加快資金集中管理的方法創(chuàng)新

融資管理對(duì)集團(tuán)企業(yè)是極其重要的，其一定要選擇合適的融資方式。由于籌集資金需要擔(dān)當(dāng)一定的風(fēng)險(xiǎn)，所以集團(tuán)企業(yè)要采取多元化的資金籌集方式，盡可能將風(fēng)險(xiǎn)降到最低。另外，還要針對(duì)投資規(guī)范、資金來(lái)源等因素因地制宜地考慮，選報(bào)最佳的資金籌集方案。信息化的支持有利于資金集中管理各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，對(duì)此，集團(tuán)企業(yè)要提高對(duì)信息化建設(shè)的重視度，增添速度快、擴(kuò)展性能好的硬件設(shè)施，同時(shí)加強(qiáng)配套軟件的開發(fā)，通過(guò)開發(fā)公司獨(dú)有的系統(tǒng)軟件提高管理效率。集團(tuán)企業(yè)可以根據(jù)自己的特色選擇資金管理軟件，使之成為集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的良好平臺(tái)。

（四）提高資金集中管理中的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的內(nèi)容要多元化，不僅包括與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的操作、程序和設(shè)備等，還要將企業(yè)各層級(jí)的應(yīng)對(duì)態(tài)度和處理方式納入其中；建立專家系統(tǒng)，將已有經(jīng)驗(yàn)或知識(shí)集成在系統(tǒng)之中，以便更好的防范和處理風(fēng)險(xiǎn)；建立上下暢通的信息溝通系統(tǒng)，信息終端之間能夠快速溝通，減少信息的滯后性。二是資金管理風(fēng)險(xiǎn)要與員工績(jī)效掛靠。集團(tuán)企業(yè)要建立業(yè)績(jī)考核與薪酬體系，根據(jù)員工的工作情況和貢獻(xiàn)度，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制?？偛繉?duì)財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與約束的有效制度安排，將有利于糾正其不道德的思想意識(shí)。不管從任何角度考慮，資金集中管理必須有一個(gè)高素質(zhì)的管理隊(duì)伍。

總之，資金管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力源泉，必須引起重視。當(dāng)前，我國(guó)集團(tuán)企業(yè)資金集中管理還存在許多問題，對(duì)此應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)管理，不斷改革與創(chuàng)新，形成健全的監(jiān)管機(jī)制，最終為集團(tuán)企業(yè)的未來(lái)發(fā)展起到助航作用。

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篇8

我國(guó)的建筑施工企業(yè)的資金管理存在下述問題：第一，企業(yè)的資金調(diào)控力度不夠，主要表現(xiàn)在，當(dāng)施工企業(yè)的規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，企業(yè)的結(jié)構(gòu)進(jìn)行進(jìn)一步深化調(diào)整的時(shí)候，傳統(tǒng)的資金管理制度無(wú)法適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，導(dǎo)致施工企業(yè)的資金矛盾問題日漸激化；第二，基層單位缺乏執(zhí)行力，即企業(yè)的內(nèi)部控制不嚴(yán)，主要表現(xiàn)在基層單位的財(cái)務(wù)制度遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于當(dāng)前的建筑市場(chǎng)的整體形勢(shì)，導(dǎo)致資金使用規(guī)范性匱乏，效率低下等問題；第三，我國(guó)的大中型建筑施工企業(yè)均設(shè)置有資金管理制度，但是制度在企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中往往不能起到實(shí)質(zhì)性的作用，這種流于形式的制度導(dǎo)致施工企業(yè)的上級(jí)單位無(wú)法掌握其下屬單位或者下屬項(xiàng)目的資金變動(dòng)具體情況；第四，企業(yè)的資金管理制度缺乏完善的監(jiān)督管理體制，導(dǎo)致企業(yè)存在出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在威脅，同時(shí)給施工企業(yè)的資金調(diào)控帶來(lái)嚴(yán)重的不利影響；第五，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)情況存在失真問題，部分施工企業(yè)為了追求資金的量化指標(biāo)和緩解企業(yè)內(nèi)部的利益矛盾，往往擅自修改財(cái)務(wù)報(bào)表和審核報(bào)表的信息，導(dǎo)致企業(yè)的資金情況存在不真實(shí)的情況，使得企業(yè)的資金現(xiàn)狀無(wú)法成為企業(yè)進(jìn)一步?jīng)Q策的重要依據(jù)。

二、我國(guó)建筑施工企業(yè)的資金窘迫問題原因分析

（一）施工企業(yè)投標(biāo)保證金退還期限嚴(yán)重超標(biāo)

投標(biāo)擔(dān)保方式可以分為保函擔(dān)保和現(xiàn)金擔(dān)保，其中保函擔(dān)保是指，擔(dān)保人向簽訂合同的另一方做出書面擔(dān)保承諾，包括擔(dān)保期限和擔(dān)保金額以及經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任問題等；資金擔(dān)保則是指，通過(guò)保證金作為施工企業(yè)的投標(biāo)保障，由于退還施工企業(yè)的投標(biāo)保證金需要一定的時(shí)間，正常時(shí)間一般為3個(gè)月，一般投標(biāo)后3個(gè)月，中標(biāo)與否企業(yè)的投標(biāo)保證金才能夠退還，部分企業(yè)的投標(biāo)保證金延期至半年才被退還，而根據(jù)我國(guó)近年來(lái)的建筑市場(chǎng)施工企業(yè)的投標(biāo)現(xiàn)狀，其中現(xiàn)金擔(dān)保占據(jù)絕大多數(shù)的比率，這種投標(biāo)保證金的逾期退還現(xiàn)象，將這會(huì)對(duì)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)不同程度的影響。

（二）施工企業(yè)履約保證金退還期限時(shí)長(zhǎng)過(guò)長(zhǎng)

在施工企業(yè)投標(biāo)后接到中標(biāo)通知書時(shí)，需要繳納履約保證金，根據(jù)有關(guān)資料，近年來(lái)，我國(guó)的建筑施工企業(yè)的履約保證金金額大約為中標(biāo)價(jià)格的10%，這筆金額對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)關(guān)系重大，由于業(yè)主將未按時(shí)繳納保證金的施工企業(yè)視為自動(dòng)棄權(quán)者，即主動(dòng)放棄與業(yè)主簽訂合同的權(quán)力，因此，施工企業(yè)一般均按時(shí)按量的繳納保證金，但是，施工期企業(yè)的履約保證金退換時(shí)間往往為建筑工程驗(yàn)收合格之后，但是由于施工工程涉及的問題眾多，施工項(xiàng)目一般較大，導(dǎo)致施工企業(yè)的工期往往較長(zhǎng)，部分業(yè)主在施工結(jié)束后更是遲遲不進(jìn)行驗(yàn)收，導(dǎo)致施工企業(yè)的履約保證金退還時(shí)間過(guò)長(zhǎng)。

（三）施工企業(yè)需要過(guò)大的墊支項(xiàng)目費(fèi)用

根據(jù)我國(guó)的建筑施工領(lǐng)域現(xiàn)狀，施工企業(yè)的多數(shù)項(xiàng)目并沒有工程預(yù)付款，這部分開支需要由施工企業(yè)進(jìn)行墊支，根據(jù)資料，部分企業(yè)的墊支資金超過(guò)了項(xiàng)目工程價(jià)款的50%，施工企業(yè)的工程價(jià)款是企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)來(lái)源，同時(shí)也是施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)開支的承擔(dān)者，企業(yè)若取得良好的施工進(jìn)度，必須定期進(jìn)行工程價(jià)款的核算，當(dāng)前仍然存在部分企業(yè)在整個(gè)施工過(guò)程中忽視工程價(jià)款的重要性，并且不與業(yè)主溝通施工時(shí)的資金困難問題，導(dǎo)致墊支項(xiàng)目費(fèi)用過(guò)大，對(duì)施工企業(yè)的資金帶來(lái)嚴(yán)重的不良影響。

（四）施工企業(yè)的資金管理制度不完善

根據(jù)前文所述，我國(guó)的建筑施工企業(yè)往往設(shè)置有明確的資金管理和項(xiàng)目開支計(jì)劃，但是這種計(jì)劃往往流于形式，具體的施工工程中并不能按照計(jì)劃進(jìn)行資金控制，導(dǎo)致施工企業(yè)的資金管理缺失，資金周轉(zhuǎn)不利，具體的原因與施工市場(chǎng)的多邊性和資金管理的執(zhí)行力度有著直接的關(guān)系，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面，第一，施工企業(yè)盲目購(gòu)置固定資產(chǎn)，甚至超過(guò)企業(yè)的資金承受力度，對(duì)現(xiàn)有的建筑市場(chǎng)研究不透徹；第二，由于對(duì)投標(biāo)時(shí)市場(chǎng)的研究不謹(jǐn)慎，導(dǎo)致盲目進(jìn)行開發(fā)，占用大量的企業(yè)資金；第三，建筑施工企業(yè)信貸規(guī)模擴(kuò)建未合理依據(jù)企業(yè)自身的資金承受能力，導(dǎo)致出現(xiàn)資金窘迫問題。

（五）施工企業(yè)的資金缺乏合理的活性調(diào)劑

根據(jù)我國(guó)的建筑施工現(xiàn)狀，絕大多數(shù)業(yè)主和銀行對(duì)建筑項(xiàng)目的資金采用封閉式監(jiān)管，也就是說(shuō)，當(dāng)施工企業(yè)進(jìn)行施工之初，就必須與業(yè)主以及銀行簽訂三方的資金監(jiān)管協(xié)議，內(nèi)容主要涉及到施工企業(yè)的資金使用事項(xiàng)以及使用的金額數(shù)量等，根據(jù)有關(guān)資料，部分銀行要求施工企業(yè)的每日資金用量為30萬(wàn)元之下，并且嚴(yán)格限制現(xiàn)金用量低于10萬(wàn)元，當(dāng)施工過(guò)程中，企業(yè)遇到大額支付人工費(fèi)時(shí)，必須向業(yè)主以及銀行進(jìn)行資金使用申報(bào)，等到獲得批準(zhǔn)之后才能夠進(jìn)行資金使用，封閉式監(jiān)管造成施工企業(yè)的資金缺乏活性調(diào)劑，資金的利用效率低下。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)施工管理的措施

（一）建立健全企業(yè)的資金管理制度

企業(yè)需要從資金預(yù)算管理入手，推行全面預(yù)算管理，圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，綜合企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，建立健全企業(yè)的資金管理制度：（1）自下而上逐級(jí)編制資金預(yù)算計(jì)劃。自上而下，通過(guò)一定的會(huì)議形式審批預(yù)算，各職能部門對(duì)所屬單位的預(yù)算計(jì)劃，通過(guò)收集整理，確定本企業(yè)下月財(cái)務(wù)資金預(yù)算，改以往的“先用后算”為“先算后用”。（2）執(zhí)行嚴(yán)密的預(yù)算調(diào)整程序。原則上，各級(jí)預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)確定，不得更改，但因特殊事由，須調(diào)整的，應(yīng)遵循嚴(yán)密的審批制度。（3）建立嚴(yán)格監(jiān)督和考核制度。資金管理的實(shí)質(zhì)就是對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)現(xiàn)金流的監(jiān)督與控制，也就是對(duì)施工生產(chǎn)、任務(wù)承攬、設(shè)備購(gòu)置和基建投資等過(guò)程的現(xiàn)金流采用預(yù)算管理和定額考核，實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，量化開支標(biāo)準(zhǔn)。在編制資金預(yù)算時(shí)，本著輕重緩急的原則，將營(yíng)運(yùn)資金區(qū)分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金包括承攬任務(wù)、項(xiàng)目施工和正常管理費(fèi)所需資金，是保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必需資金，應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部各個(gè)所屬單位年度、月度計(jì)劃，統(tǒng)籌調(diào)配，保證這部分資金供應(yīng)，不得擠占或挪用。

（二）增強(qiáng)企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)監(jiān)督

在嚴(yán)格的資金監(jiān)管制度的監(jiān)督下，重視分析企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)監(jiān)督內(nèi)容主要涉及到的內(nèi)容主要包括企業(yè)的資金收入，企業(yè)的資金支出等問題。嚴(yán)把現(xiàn)金流量的出入關(guān)口，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格管理。企業(yè)監(jiān)控的重點(diǎn)應(yīng)包括：第一資金收入方面：加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算、計(jì)劃、項(xiàng)目部、財(cái)務(wù)部的相互聯(lián)系，根據(jù)工程合同、工程變更簽證、預(yù)算結(jié)算等整理好應(yīng)收款資料。應(yīng)收款項(xiàng)是否應(yīng)收未收或緩收；在建項(xiàng)目資金是否及時(shí)回籠；已完工項(xiàng)目是否及時(shí)退場(chǎng)；處置資產(chǎn)的審批及款項(xiàng)收回等；當(dāng)期的實(shí)際資金收入與預(yù)算收入差異及原因分析。第二資金支付方面：應(yīng)付款項(xiàng)是否存在支付風(fēng)險(xiǎn)；大額資金的立項(xiàng)、審批、支付是否合法，當(dāng)期的實(shí)際資金支出與預(yù)算是否存在差異及其原因分析。

（三）重視提高企業(yè)的資金利用效率

第一，建立健全資金內(nèi)部結(jié)算中心制度，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理和統(tǒng)一調(diào)度以及有效的監(jiān)控，企業(yè)建立的結(jié)算中心分別針對(duì)下屬單位等開設(shè)專用的賬戶，以提高資金周轉(zhuǎn)效率；第二，利用先進(jìn)的技術(shù)手段提高企業(yè)資金的利用率，例如，采用網(wǎng)上銀行的結(jié)算方式，將企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)的資金業(yè)務(wù)“匯集”于虛擬的總賬戶中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理的高度集中，實(shí)行統(tǒng)一調(diào)配使用，保證資金不閑置；第三，重視監(jiān)管企業(yè)資金的流動(dòng)性，嚴(yán)格審核企業(yè)資金的利用情況，建立嚴(yán)格的審核制度，完善內(nèi)部控制措施，員工之間相互牽制，以防止出現(xiàn)施工企業(yè)的項(xiàng)目資金侵吞等問題的發(fā)生。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇9

關(guān)鍵詞：資金 拆借 涉稅

一、非關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借涉稅問題

1、非關(guān)聯(lián)企業(yè)間有償拆借資金涉稅的一般規(guī)定

《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。”《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡(jiǎn)稱《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》）第三條則進(jìn)一步解釋：“條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所提有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

很顯然，納稅人將資金有償借與他人使用，滿足《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

2、非關(guān)聯(lián)企業(yè)間有償拆借資金涉稅的特別處理

（1）集團(tuán)公司統(tǒng)貸統(tǒng)還業(yè)務(wù)涉稅情況

所謂統(tǒng)借統(tǒng)還指主管部門或所在企業(yè)集團(tuán)的核心企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)貸款并統(tǒng)一歸還，此為統(tǒng)借統(tǒng)還。對(duì)于此類非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅問題，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）作了特別規(guī)定。即，企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將統(tǒng)借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位），并按支付金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。但需要強(qiáng)調(diào)的是：統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付金融機(jī)構(gòu)的同期貸款利率水平向下屬單位征收利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。

（2）企業(yè)以資金投資收取固定收益的營(yíng)業(yè)稅問題

按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)以資金進(jìn)行投資的行為，不屬于營(yíng)業(yè)稅的課稅范圍，不用計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)于簽訂補(bǔ)充合同，約定出資人按照資金金額和約定的固定利率取得收益的投資行為，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則應(yīng)當(dāng)作為有償提供資金，視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

3、非關(guān)聯(lián)企業(yè)間無(wú)償拆借資金涉稅問題

《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第七條明確地規(guī)定：“納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營(yíng)業(yè)額?！钡窃摋l款并不能成為對(duì)納稅人無(wú)償借貸資金進(jìn)行納稅調(diào)整的依據(jù)，因?yàn)檫m用該條款具有嚴(yán)格的條件限制：相關(guān)的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅行為必須“價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的”。眾所周知，價(jià)格的存在是以有償為基礎(chǔ)和前提的，相反，如果沒有價(jià)格，則可以將相關(guān)的行為視為無(wú)償。因此，該條款的適用仍然是以有償為前提的，所以，企業(yè)將資金無(wú)償借與非關(guān)聯(lián)企業(yè)使用的，不用繳納營(yíng)業(yè)稅，因?yàn)槠渲胁痪邆洹坝袃敗钡臈l件。

二、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借涉稅問題

1、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借的營(yíng)業(yè)稅問題

除了符合統(tǒng)借統(tǒng)貸的關(guān)聯(lián)企業(yè)間資金拆借行為外，其他關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借行為必須按照“公平成交價(jià)格和營(yíng)業(yè)常規(guī)”進(jìn)行調(diào)整，并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。按照《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十三條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照下列順序核定其營(yíng)業(yè)額：

（1）按納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（2）按其他納稅人最近時(shí)期發(fā)生同類應(yīng)稅行為的平均價(jià)格核定；

（3）按下列公式核定：營(yíng)業(yè)額=營(yíng)業(yè)成本或者工程成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-營(yíng)業(yè)稅稅率）。

2、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借涉及所得稅問題

就關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借涉及所得稅問題，《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四十六條規(guī)定：企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

這里所提的“規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)”，財(cái)稅[2008]121號(hào)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方企業(yè)利息支出稅前扣除準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）給予了詳細(xì)的規(guī)定，即：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

①金融企業(yè)，為5：1；

②其他企業(yè)，為2：1。

超出以上比例標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。當(dāng)然，企業(yè)于以上比例范圍內(nèi)的利息支出要同時(shí)符合《通知》第二條規(guī)定，即：企業(yè)如果能夠按照稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則的；或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。另外，企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算；沒有按照合理方法分開計(jì)算的，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。

國(guó)稅函[2009]312號(hào)文規(guī)定：第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

三、企業(yè)拆借款項(xiàng)列支利息其他規(guī)定

企業(yè)向除關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。

篇10

關(guān)鍵詞：營(yíng)運(yùn)資金；財(cái)務(wù)管理；企業(yè)發(fā)展

一、引言

在經(jīng)濟(jì)全球化的形勢(shì)下，面對(duì)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)的生存面臨著眾多問題，其中資金是影響企業(yè)未來(lái)發(fā)展的主要瓶頸。目前我國(guó)一些企業(yè)普遍存在營(yíng)運(yùn)資金短缺等問題,這大大的限制了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。利潤(rùn)是企業(yè)在運(yùn)作中追求的最終目的，企業(yè)的利潤(rùn)主要是靠流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，所以營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)管理的核心之核心，可見營(yíng)運(yùn)資金是企業(yè)生存發(fā)展的血液。

二、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀

目前，我國(guó)很多企業(yè)不重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理，缺乏高級(jí)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，缺乏計(jì)劃性，而中小企業(yè)由于自身實(shí)力薄弱、籌資能力有限、抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，只追求銷量和市場(chǎng)份額。造成這一現(xiàn)象其實(shí)具有兩大原因:外因和內(nèi)因。外部原因在于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展受到我國(guó)特殊的國(guó)情和長(zhǎng)期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所有制的影響，內(nèi)部原因則是受企業(yè)管理者的思想和經(jīng)驗(yàn)的限制。國(guó)內(nèi)企業(yè)在營(yíng)運(yùn)資金管理方面的觀念、手段和方法與發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)相比依然存在著明顯的差距。

三、我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題

（一） 營(yíng)運(yùn)資金不足

企業(yè)的生存維系于營(yíng)運(yùn)資金的管理。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的主要來(lái)源有自有資本，投資融資，貸款。而銀行和其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)資金的最主要來(lái)源，但中小企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)貸款或融資卻比較困難。金融機(jī)構(gòu)提高利率則加重了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。一些企業(yè)盲目投資擴(kuò)大生產(chǎn)引起資金周轉(zhuǎn)不靈，企業(yè)投資不慎則導(dǎo)致資金不足，甚至引起資金鏈條斷裂，這都直接影響企業(yè)的正常運(yùn)作。

（二） 營(yíng)運(yùn)資金管理弱化

1．財(cái)務(wù)管理模式老套

由于社會(huì)從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代轉(zhuǎn)向信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，原有的經(jīng)濟(jì)模式將不再適應(yīng)現(xiàn)今這個(gè)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)要求，將會(huì)被逐漸淘汰。而現(xiàn)今許多企業(yè)卻沒有認(rèn)清集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中存在的問題，比如現(xiàn)金管理仍處于粗放型管理模式，沒有認(rèn)真地分析現(xiàn)今企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)狀，更沒有以市場(chǎng)為導(dǎo)向及時(shí)的提出科學(xué)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制模式與方法，所以企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式陳舊老套，不能適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)今的生存與發(fā)展。

2. 企業(yè)管理者營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)淡薄

目前，由于我國(guó)企業(yè)管理者的管理觀念還比較淡薄，管理手段也相對(duì)落后。沒有重視財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置與管理。從而使得企業(yè)內(nèi)部管理混亂，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理以及賬本不符合企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，管理的有效機(jī)制中，高級(jí)財(cái)務(wù)人員缺乏，企業(yè)缺乏現(xiàn)代科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理方法，使財(cái)務(wù)管理失去了在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

3. 財(cái)務(wù)控制薄弱

一些中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度不健全、監(jiān)督控制機(jī)制薄弱，財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè)，對(duì)現(xiàn)金流動(dòng)情況及信用狀況缺乏重視，一些企業(yè)管理者管理意識(shí)淡薄，以為流動(dòng)現(xiàn)金總是越多越好或沒充分利用閑置資金，導(dǎo)致現(xiàn)金管理混亂；對(duì)應(yīng)收賬款的控制不嚴(yán)，催收怠慢或拖欠嚴(yán)重?zé)o法回收，導(dǎo)致形成壞賬使得資金周轉(zhuǎn)緩慢；對(duì)投資缺乏合理的分析，企業(yè)盲目投資，導(dǎo)致有些項(xiàng)目成為永久性在建工程；過(guò)量購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)，導(dǎo)致無(wú)法應(yīng)付經(jīng)營(yíng)繼續(xù)的資金，企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困難；資金呆滯，盲目采購(gòu)，導(dǎo)致存貨過(guò)多，存貨資金積壓嚴(yán)重，占用大量流動(dòng)資金。

（三） 營(yíng)運(yùn)資金低效運(yùn)營(yíng)

1．流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)緩慢

企業(yè)盲目投資，應(yīng)收賬款形成的壞賬，盲目采購(gòu)，存貨資金積壓嚴(yán)重，都將占用大量流動(dòng)資金，使得不良資產(chǎn)比重較大，造成資金周轉(zhuǎn)緩慢，導(dǎo)致資金流動(dòng)質(zhì)量差，而利潤(rùn)是在資金不斷周轉(zhuǎn)過(guò)程中創(chuàng)造出來(lái)的，可見資金的運(yùn)作效率，關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，所以企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)不良資產(chǎn)的處理，提高資金的流動(dòng)質(zhì)量和提高資金的周轉(zhuǎn)率。

2．短期借款管理不當(dāng)

短期借款是企業(yè)流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目，企業(yè)為了解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金的不足，將會(huì)進(jìn)行借款，企業(yè)的短期負(fù)債融資主要有三條渠道：一是企業(yè)之間資金拆借，二是內(nèi)部職工集資，三是從財(cái)務(wù)公司借款。財(cái)務(wù)公司主要是指商業(yè)銀行及其他信貸機(jī)構(gòu)。而有些企業(yè)沒有考慮到自身的償債能力亂用借款，將它用于長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置，資產(chǎn)在短期內(nèi)又得不到回收，償付不了賬款從而形成資金短缺的惡性循環(huán)，引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)。

3. 貨幣資金管理缺乏效率

現(xiàn)金循環(huán)周期的變化直接影響所需營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額。企業(yè)對(duì)貨幣資金的管理缺乏效率，無(wú)法正確掌握貨幣資金的流通量，一些企業(yè)貨幣資金占用過(guò)少，無(wú)法保證企業(yè)進(jìn)行正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)；一些企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金的需求量一旦增加，此時(shí)卻沒有足夠的現(xiàn)金儲(chǔ)備或借款額度，無(wú)法增加資金投入，營(yíng)運(yùn)資金規(guī)模就會(huì)因此而無(wú)法滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要。

4．營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的嚴(yán)重失衡，是造成企業(yè)流動(dòng)資金緊張的重要原因 。當(dāng)前企業(yè)側(cè)重于降低企業(yè)的資金占用等方面，而忽略了營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)的管理。由于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和資本結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金結(jié)構(gòu)不盡合理，從而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，也影響企業(yè)的績(jī)效。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不同決定了企業(yè)盈利性資產(chǎn)和安全性資產(chǎn)的配置，影響到企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和收益的權(quán)衡。企業(yè)應(yīng)合理調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)，通過(guò)優(yōu)化權(quán)益結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、降低信貸資金比重和不良資產(chǎn)比重，制定最適合企業(yè)自身生存與發(fā)展的資產(chǎn)資本結(jié)構(gòu)模式，從而來(lái)實(shí)現(xiàn)和保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況。

5．企業(yè)內(nèi)部缺乏專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)企業(yè)中大部分都存在著財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不完善這一問題，企業(yè)中存在財(cái)務(wù)部門，但企業(yè)中卻缺乏專門的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行監(jiān)管、控制與引導(dǎo)。這也導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門對(duì)資金的控制不嚴(yán)以及財(cái)務(wù)部門管理人員對(duì)資金管理的疏忽，造成營(yíng)運(yùn)資金的使用效率低下或資金浪費(fèi)，沒有充分利用企業(yè)的財(cái)務(wù)資金。

6．缺乏提供營(yíng)運(yùn)資金管理咨詢服務(wù)的專門機(jī)構(gòu)

由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不完善和我國(guó)企業(yè)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理意識(shí)的淡薄，我國(guó)缺乏提供專門的營(yíng)運(yùn)資金管理咨詢服務(wù)的機(jī)構(gòu)，極少數(shù)這樣的機(jī)構(gòu)存在但從業(yè)人員數(shù)量少，規(guī)模小專業(yè)度不高。所以中小企業(yè)的資金管理與投資缺乏專業(yè)人士指導(dǎo)，無(wú)合理的投資分析，造成盲目投資或投資失誤，中小企業(yè)有沒有多余資金用于必要的周轉(zhuǎn)，使得企業(yè)陷入困境，或面臨破產(chǎn)。

四、 應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在問題的對(duì)策

（一） 從流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債兩方面著手

1. 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行有效管理

流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款和存貨等。加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,在確保企業(yè)正常的運(yùn)營(yíng)狀況下，盡量降低現(xiàn)金的持有量，減少閑置資金的數(shù)量。做好現(xiàn)金管理需從現(xiàn)金預(yù)算、最佳現(xiàn)金持有量的確定、控制現(xiàn)金流量三方面著手;加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。建立信用管理體系，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的控制，觀察欠款方的財(cái)務(wù)動(dòng)向并及時(shí)向欠款方催還資金；加強(qiáng)存貨管理。存貨過(guò)多將導(dǎo)致資金利用率低，加長(zhǎng)資金周轉(zhuǎn)期及降低資金運(yùn)作質(zhì)量。加強(qiáng)存貨管理需壓縮過(guò)時(shí)物資，提高資金利用率，對(duì)存貨管理采用信息化的管理工具。

2. 加強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債的管理

企業(yè)運(yùn)營(yíng)都會(huì)采取貸借款增加所需資金擴(kuò)大生產(chǎn)，一般采取短期籌資方式解決所需資金，充分利用短期資金融資方式，緩解企業(yè)緊迫的資金短缺困擾。企業(yè)會(huì)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候向銀行借款。短期借款占用的時(shí)間應(yīng)越短越好，選取利息最小的貸款金融機(jī)構(gòu)貸借款。合理利用借款，要在最短的時(shí)間里取得最大的效益，就需要對(duì)借款進(jìn)行合理的管理。謹(jǐn)慎投資，控制借款流動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，避免所借資金運(yùn)用不當(dāng)引致的虧損，無(wú)法償還到期借款。

（二） 創(chuàng)新營(yíng)運(yùn)資金管理理念模式

隨著全球化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)管理者要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理的重視度。樹立科學(xué)的營(yíng)運(yùn)資金管理理念，設(shè)置專門的財(cái)務(wù)管理監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對(duì)流動(dòng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的金額進(jìn)行合理的安排。充分靈活地利用流動(dòng)性應(yīng)收、應(yīng)付項(xiàng)目的差額來(lái)滿足流動(dòng)資產(chǎn)的波動(dòng)性需要。

1．調(diào)整資金結(jié)構(gòu)

在流動(dòng)資產(chǎn)中，各構(gòu)成項(xiàng)目所占比例不同，變現(xiàn)能力也就不相同，因而導(dǎo)致流動(dòng)資產(chǎn)總體變現(xiàn)能力存在差異，企業(yè)應(yīng)盡可能降低流動(dòng)資產(chǎn)的置存損失。科學(xué)安排自有資金與負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債與流動(dòng)負(fù)債的結(jié)構(gòu)，充分靈活地利用各種流動(dòng)負(fù)債來(lái)滿足流動(dòng)資產(chǎn)的波動(dòng)性需要。

2. 建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行資金管理

強(qiáng)化銀行戶頭的管理，堅(jiān)持一企一戶，一個(gè)企業(yè)統(tǒng)一開一個(gè)戶名，由企業(yè)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)管理。財(cái)務(wù)結(jié)算中心作為企業(yè)集團(tuán)的一個(gè)管理部門，負(fù)責(zé)整個(gè)企業(yè)的日常資金結(jié)算活動(dòng)。財(cái)務(wù)結(jié)算中心包含了內(nèi)部銀行的長(zhǎng)處，它是作為一個(gè)管理部門存在，設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，但發(fā)揮的功能卻是比較強(qiáng)大的?？梢詫?shí)現(xiàn)資金的事前計(jì)劃、事中控制，資金管理與會(huì)計(jì)核算的一體化處理；金融業(yè)務(wù)的處理；集團(tuán)聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用、集中控制結(jié)算以及銀企直連，加速資金周轉(zhuǎn)，整體提高集團(tuán)資金效率。它為企業(yè)開展資本擴(kuò)張、收購(gòu)、兼并創(chuàng)造條件。對(duì)資金更好的進(jìn)行統(tǒng)一管理，省去以往財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置的冗長(zhǎng)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理力度。

3．企業(yè)內(nèi)部建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)

目前我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)監(jiān)督體系不容樂觀，建立科學(xué)的行業(yè)和內(nèi)控制度勢(shì)在必行。財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)可對(duì)相關(guān)人員及資金流向進(jìn)行監(jiān)督，避免財(cái)務(wù)人員對(duì)資金管理的疏忽或人為原因引起的一些不必要損失。可以從以下幾方面著手建立財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)：建立債權(quán)人介入公司財(cái)務(wù)監(jiān)督的制度，實(shí)現(xiàn)金融資本和產(chǎn)業(yè)資本的有機(jī)融合；重構(gòu)監(jiān)事會(huì)的體制和功能，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)事會(huì)在財(cái)務(wù)監(jiān)督組織體系中的核心地位；建立和完善獨(dú)立董事制度，充分發(fā)揮獨(dú)立董事在財(cái)務(wù)監(jiān)督中的作用；理順財(cái)務(wù)監(jiān)督組織體系，建立一個(gè)高效，合理的財(cái)務(wù)監(jiān)督信息系統(tǒng)。

五、 結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)運(yùn)資金管理主要是對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)及流動(dòng)負(fù)債的管理，它是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)要維持正常的運(yùn)轉(zhuǎn)就必須要擁有適量的營(yíng)運(yùn)資金。企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的好壞與營(yíng)運(yùn)資金管理水平是成正相關(guān)的，營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題將阻礙企業(yè)的生存與發(fā)展，所以分析營(yíng)運(yùn)資金管理中所存在的問題是改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要手段，是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。

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