導(dǎo)語：如何才能寫好一篇完善的社會(huì)治理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、社會(huì)保障制度的發(fā)展

社會(huì)保障制度是社會(huì)發(fā)展的產(chǎn)物，其基本內(nèi)涵是，當(dāng)勞動(dòng)者因年老、患病、工傷、生育等原因永久地或暫時(shí)地、完全地或部分地喪失勞動(dòng)能力，或者因失業(yè)而喪失工作機(jī)會(huì)、失去收入來源時(shí)，由國(guó)家和社會(huì)通過法律強(qiáng)制對(duì)其提供經(jīng)濟(jì)上的援助或補(bǔ)償。同時(shí)還包括為處于特殊困難和赤貧狀態(tài)的所有社會(huì)成員提供社會(huì)幫助和物質(zhì)救濟(jì)的各種福利制度。通常把社會(huì)保障界定為社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助、社會(huì)優(yōu)撫、社會(huì)福利以及社會(huì)互助、個(gè)人儲(chǔ)畜積累保障甚至包括住房制度等子系統(tǒng)。

自給自足的自然經(jīng)濟(jì)時(shí)期，勞動(dòng)者的風(fēng)險(xiǎn)主要靠以家庭為軸心的家庭成員幫助。商品經(jīng)濟(jì)和工業(yè)化社會(huì)階段。生產(chǎn)力得到發(fā)展，宗法社會(huì)被打破，生產(chǎn)關(guān)系發(fā)生變化，階段矛盾日益尖銳，階級(jí)力量對(duì)比關(guān)系出現(xiàn)轉(zhuǎn)機(jī)，于是在上個(gè)世紀(jì)末的歐洲首先出現(xiàn)了社會(huì)保障制度。這一發(fā)展過程，正如列寧總結(jié)的：“資產(chǎn)階級(jí)對(duì)工人實(shí)行社會(huì)保險(xiǎn)，完全是資本主義的整個(gè)進(jìn)程決定的改革”。

我國(guó)社會(huì)保障制度的濫觴，當(dāng)推1951年《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》的頒布。該《條例》經(jīng)過后來的修改完善，比較全面地規(guī)定了職工在生、老、病、死、傷、殘等各種風(fēng)險(xiǎn)下的保障收入標(biāo)準(zhǔn)。在50多年的實(shí)施中，對(duì)于發(fā)展生產(chǎn)，保障職工基本權(quán)益，保護(hù)職工身體健康，解除職工后顧之憂，維護(hù)社會(huì)安定等都起到了重要作用。

但是，經(jīng)過我國(guó)幾十年社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。特別是以后隨著改革、開放、搞活和經(jīng)濟(jì)體制改革。這種按照產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)、高度計(jì)劃、財(cái)政統(tǒng)收統(tǒng)支、勞動(dòng)力統(tǒng)分統(tǒng)配、工資統(tǒng)一規(guī)定的模式設(shè)計(jì)的制度，已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從1984年起，我國(guó)以社會(huì)保險(xiǎn)為重點(diǎn)，在管理體制、籌資模式、覆蓋范圍、政策待遇等方面進(jìn)行了改革，其主要的收效是初步打破了“企業(yè)保險(xiǎn)”的格局，保障了國(guó)有企業(yè)和大集體企業(yè)職工，特別是離退休人員的生活，為整個(gè)社會(huì)保障的改革探索了經(jīng)驗(yàn)。但是這些改革只是局部的改革，還沒有從根本上觸動(dòng)社會(huì)保障的舊體制，因此，現(xiàn)行制度的弊端依然存在。特別是在社會(huì)主義計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌定型的關(guān)鍵時(shí)期，社會(huì)保障的功能還沒有充分發(fā)揮。一定程度上已經(jīng)遲滯了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的啟動(dòng)和發(fā)展，一種與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的社會(huì)保障體系亟待建立和完善。

二、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立呼喚社會(huì)保障制度的健全與完善

按照十四屆三中全會(huì)《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的若干問題的決定》，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制包括五大體系。即現(xiàn)代企業(yè)制度、市場(chǎng)體系、宏觀調(diào)控體系、收入分配與社會(huì)保障體系、法律體系?？梢?，社會(huì)保障體系是整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大廈中至關(guān)重要的一大支柱。建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，必須建立一個(gè)能適應(yīng)、保證和促進(jìn)其有序運(yùn)行的社會(huì)保障制度；推進(jìn)和深化以建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制為目標(biāo)的各項(xiàng)改革，也必須加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)行社會(huì)保障制度的重構(gòu)和改革。

當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，給社會(huì)保障制度改革提出了許多新情況、新問題；社會(huì)保障制度改革的滯后，又在許多環(huán)節(jié)上與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展不相適應(yīng)。

(一)原有社會(huì)保障制度不合理

原有的城鎮(zhèn)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)制度，基本上只在國(guó)有企業(yè)范圍內(nèi)實(shí)施，且在待遇標(biāo)準(zhǔn)上各地差別較大，而集體企業(yè)。特別是改革開放以來與國(guó)有企業(yè)并存發(fā)展起來的大量外資企業(yè)、股份制企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和私營(yíng)企業(yè)以及個(gè)體勞動(dòng)者，卻沒有建立社會(huì)保障制度。這種制度的不統(tǒng)一，造成了我國(guó)社會(huì)保障體系的支離破碎，客觀上剝奪了勞動(dòng)者平等享受《憲法》規(guī)定的社會(huì)保障權(quán)利，限制了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)和生產(chǎn)要素市場(chǎng)的形成，梗阻了企業(yè)改革中分流富余人員和下崗人員再就業(yè)渠道的暢通。

(二)現(xiàn)有城鎮(zhèn)企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)制度的保障能力不強(qiáng)

除養(yǎng)老保險(xiǎn)以外，其他社會(huì)保險(xiǎn)基本上還沒有沖破企業(yè)保障的窠臼。這種狀況一方面使企業(yè)過度負(fù)債、冗員過多、停產(chǎn)虧損；另一方面該破產(chǎn)的企業(yè)難以破產(chǎn)，破了產(chǎn)的企業(yè)職工以及下崗富余職工的生活又難以保障，再就業(yè)難以實(shí)現(xiàn)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下優(yōu)勝劣汰機(jī)制的環(huán)境條件還沒有形成。

(三)現(xiàn)代企業(yè)制度困難重重

原來的社會(huì)保險(xiǎn)實(shí)際上由企業(yè)負(fù)擔(dān)職工的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和承擔(dān)管理服務(wù)職責(zé)，企業(yè)辦社會(huì)現(xiàn)象嚴(yán)重。社會(huì)事務(wù)負(fù)擔(dān)十分沉重，這就使得現(xiàn)代企業(yè)制度難以建立。

(四)社會(huì)成員自我保障意識(shí)不強(qiáng)

過去的勞動(dòng)保險(xiǎn)待遇標(biāo)準(zhǔn)都是由政府統(tǒng)一制度，被保險(xiǎn)者基本不承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任：企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金積累不足，歷史的包袱依次壓給后人，以往和現(xiàn)在的在職職工養(yǎng)成了依賴國(guó)家的心理。但隨著人口老齡化的快速發(fā)展。如不早作改革，終有一天國(guó)家、企業(yè)將不堪重負(fù)，以致釀成嚴(yán)重的社會(huì)問題。

(五)尚未建立起配套的保障體系

農(nóng)村人口的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)尚未找到一個(gè)適合中國(guó)國(guó)情的辦法和途徑，軍人的優(yōu)撫、社會(huì)貧困人員的救助、城鎮(zhèn)人口住房問題等還缺乏與其他社會(huì)保障項(xiàng)目以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相適應(yīng)和配套?？梢?，原有社會(huì)保障制度亟待從適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求出發(fā)，加以健全和完善。

三、完善社會(huì)保障制度的相關(guān)建議

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革正處于關(guān)鍵時(shí)期，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正在啟動(dòng)和發(fā)展，社會(huì)保障制度改革必須進(jìn)入快車道。社會(huì)保障制度改革要緊緊圍繞深化企業(yè)改革、轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)中心環(huán)節(jié)，充分考慮社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的改革背景和客觀要求，精心謀劃和實(shí)施社會(huì)保障制度改革。社會(huì)保障制度改革的重點(diǎn)應(yīng)該是社會(huì)保險(xiǎn)。其中心是城鎮(zhèn)企業(yè)職工的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)。在建立和完善社會(huì)保障體系的過程中。要堅(jiān)持以下基本原則和要求：

(一)覆蓋范圍廣泛，保障功能健全

社會(huì)保障作為社會(huì)的“安全網(wǎng)”，具有保障公民生存。促進(jìn)社會(huì)安全與穩(wěn)定的功能。在當(dāng)前實(shí)施過程中要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下非國(guó)有企業(yè)迅速發(fā)展，多種經(jīng)濟(jì)成分并存的要求，并充分考慮我國(guó)農(nóng)業(yè)人口眾多的特點(diǎn)，最大限度地將不同群體的勞動(dòng)者納入社會(huì)保障網(wǎng)。

國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)及其職工，外資企業(yè)及其中的中方職工，機(jī)關(guān)(除國(guó)家公務(wù)員以外)、事業(yè)單位及其職工，個(gè)體工商戶及其幫工都應(yīng)納入政府統(tǒng)一組織的社會(huì)保險(xiǎn)。當(dāng)前結(jié)合失業(yè)、下崗人員再就業(yè)工程的實(shí)施，特別要很好地研究失業(yè)、下崗人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)后，社會(huì)保險(xiǎn)的銜接問題。國(guó)家公務(wù)人員可建立單獨(dú)的社會(huì)保險(xiǎn)制度。

農(nóng)村社會(huì)保障要體現(xiàn)與城鎮(zhèn)勞動(dòng)者的差別，不宜照搬城鎮(zhèn)的辦法。鄉(xiāng)村所辦企業(yè)的從業(yè)人員，目前可歸為農(nóng)村初級(jí)社

會(huì)保險(xiǎn)，以后再逐步與城鎮(zhèn)統(tǒng)一的養(yǎng)老、工傷保險(xiǎn)制度并軌。另外，還要注重對(duì)城市居民中。生活在貧困線以下群體的救助和軍人及其家屬的社會(huì)優(yōu)撫工作。

(二)社會(huì)保障待遇水平要與社會(huì)生產(chǎn)力水平及各方面的承受能力相適應(yīng)

現(xiàn)行的社會(huì)保障項(xiàng)目水平缺乏國(guó)家宏觀調(diào)控和科學(xué)確定，有的偏高，背離了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律；有的偏低，沒有起到保障勞動(dòng)者基本生活的作用。政府對(duì)社會(huì)保障的責(zé)任既要充分發(fā)揮，同時(shí)又不是無限的。作為剛性的基本保障待遇，國(guó)家只能保障人們的基本生活需求。有條件的企業(yè)可以舉辦補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)，勞動(dòng)者個(gè)人也可以開展個(gè)人儲(chǔ)蓄性保險(xiǎn)和參加商業(yè)保險(xiǎn)。由國(guó)家基本保險(xiǎn)、企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)三個(gè)層次，構(gòu)成我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)的三大支柱。

(三)權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一，公平與效率相結(jié)合

這條原則在社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目上要得到充分體現(xiàn)。比如除工傷、生育保險(xiǎn)依照法理及國(guó)家慣例不應(yīng)由個(gè)人繳費(fèi)外，其他社會(huì)保險(xiǎn)項(xiàng)目均應(yīng)在企業(yè)和勞動(dòng)者履行了繳費(fèi)義務(wù)的前提下，享有享受社會(huì)保險(xiǎn)待遇的權(quán)利。社會(huì)保險(xiǎn)屬于國(guó)民收入的再分配。其主導(dǎo)的原則是追求公平。但在我國(guó)目前的發(fā)展階段，將激勵(lì)機(jī)制引入社會(huì)保險(xiǎn)領(lǐng)域具有特別重要的意義。社會(huì)救濟(jì)、優(yōu)撫和部分社會(huì)福利事業(yè)主要體現(xiàn)公平。由政府供給和組織。符合條件者可以無償享受。社會(huì)保險(xiǎn)與社會(huì)保障其他項(xiàng)目相比具有明顯的效率體現(xiàn)，這主要表現(xiàn)在大部分項(xiàng)目實(shí)行國(guó)家、企業(yè)、個(gè)人三方面負(fù)擔(dān)費(fèi)用，做到既保障職工的基本生活，又與個(gè)人繳費(fèi)多少掛鉤。體現(xiàn)多勞多得，激勵(lì)職工的勞動(dòng)積極性。

現(xiàn)行的養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)等項(xiàng)目實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度，以社會(huì)統(tǒng)籌方式滿足勞動(dòng)者最基本的保障需求。以個(gè)人賬戶形式體現(xiàn)勞動(dòng)貢獻(xiàn)，繳費(fèi)多少不同的勞動(dòng)者在保障水平上的適當(dāng)差別。正是效率與公平的結(jié)合。這一機(jī)制的引進(jìn)，有利于擴(kuò)大社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的來源，鼓勵(lì)勞動(dòng)者多做貢獻(xiàn)，有助于培養(yǎng)勞動(dòng)者的社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)。

(四)實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范和法制化管理

社會(huì)保障制度改革，在局部試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，要注重適時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，形成規(guī)范的制度并及時(shí)用法律、法規(guī)的形式予以確立，否則將會(huì)影響改革的進(jìn)程。在社會(huì)保障方面，目前亟待統(tǒng)一的：一是基本制度，如養(yǎng)老保險(xiǎn)改革方案的全國(guó)統(tǒng)一問題、醫(yī)療保險(xiǎn)改革模式問題等；二是管理體制的統(tǒng)一，建立全國(guó)統(tǒng)一的社會(huì)保障管理體制，以避免相互挈肘、相互扯皮的現(xiàn)象；三是業(yè)務(wù)流程、技術(shù)規(guī)范的統(tǒng)一。只有這樣，才能使社會(huì)保障制度運(yùn)作有序，有法可依。

(五)實(shí)行管理服務(wù)社會(huì)化

社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的機(jī)制障礙在于政企不分，企業(yè)辦社會(huì)。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，就要還企業(yè)高度的自主經(jīng)營(yíng)權(quán)。將企業(yè)從繁雜的事務(wù)中解脫出來。

(六)社會(huì)保障制度改革要與其他相關(guān)領(lǐng)域的改革銜接配套

篇2

一、完善農(nóng)村社會(huì)救濟(jì)制度財(cái)力需求預(yù)測(cè)的參量設(shè)置

(一)農(nóng)村貧困救濟(jì)對(duì)象界定

2000年我國(guó)對(duì)農(nóng)村貧困提出雙重標(biāo)準(zhǔn)，即收入低于絕對(duì)貧困線625元的絕對(duì)貧困人口和收入處于625～865元之間的低收入人口，兩者所占比重約分別為3％和5％。由于新時(shí)期的反貧是建立在原來的基礎(chǔ)上，因此要注意銜接性和連續(xù)性。既要對(duì)未解決溫飽的絕對(duì)貧困人口繼續(xù)救濟(jì)，又要對(duì)部分已解決溫飽但自我保障能力弱、極易返貧的低收入人口進(jìn)行扶持，以改善其生存和自我發(fā)展的條件。國(guó)際上一些發(fā)達(dá)國(guó)家通常把20％的低收入人口作為相對(duì)貧困的標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還達(dá)不到這個(gè)條件，但新時(shí)期的農(nóng)村救濟(jì)可以以低收入人口的收支狀況作為參照基礎(chǔ)，將一部分低收入人口納入到救濟(jì)對(duì)象當(dāng)中來。結(jié)合目前我國(guó)農(nóng)村反貧工作的階段性特點(diǎn)，可以設(shè)計(jì)高、低兩個(gè)方案。低方案是只將絕對(duì)貧困人口作為救濟(jì)對(duì)象，高方案是除了絕對(duì)貧困人口以外，還將5％的低收入人口納入到救濟(jì)對(duì)象中來。

(二)農(nóng)村貧困人口最低生活保障線

對(duì)農(nóng)村貧困人口的救濟(jì)金給付，離不開最低生活保障線的確定。本部分預(yù)測(cè)分析的基本立意是測(cè)算我國(guó)2006～2010年在保證農(nóng)村貧困人口基本生存狀態(tài)的前提下需要給付多少救濟(jì)金。

基本生存狀態(tài)的含義是指，在一定的社會(huì)環(huán)境下個(gè)人或家庭維持生命正?；顒?dòng)所必須的消費(fèi)需求，包括兩部分費(fèi)用：一部分是最低食品支出費(fèi)用；另一部分是最低非食品支出費(fèi)用，如衣著、住房、交通、燃料、生活用品、醫(yī)療、教育、服務(wù)等。以這些維持農(nóng)民生存所必須消費(fèi)的物品和服務(wù)的最低費(fèi)用作為農(nóng)村貧困人口的最低生活保障線。

對(duì)農(nóng)村貧困人口最低生活保障線的確定有很多種方法，如食品能量法、最低收入比例法、問卷調(diào)查法、恩格爾系數(shù)法、食物份額法和馬丁法等。1989年以來，我國(guó)農(nóng)村調(diào)查隊(duì)采用的是食物份額法，后來做進(jìn)一步改進(jìn)采用馬丁法確定食物貧困線和非物貧困線，最低生活保障線即兩者之和。在過去制定農(nóng)村最低生活保障線時(shí)，過多強(qiáng)調(diào)了滿足貧困人口食物需求的重要性，而較少考慮非食品需求。隨著農(nóng)村絕大部分絕對(duì)貧困人口溫飽問題的解決，今后反貧的EI標(biāo)應(yīng)側(cè)重提高貧困人口的生存能力和自我發(fā)展能力。因此，在制定最低生活保障線時(shí)，要適當(dāng)考慮非食品支出部分的重要性。根據(jù)聯(lián)合國(guó)標(biāo)準(zhǔn)，恩格爾系數(shù)大于59％為貧困人口，可以將恩格爾系數(shù)等于59％作為我們制定最低生活保障線的參照。這里根據(jù)恩格爾系數(shù)理論來確定農(nóng)村貧困人口最低生活保障線，從統(tǒng)計(jì)年鑒和中國(guó)農(nóng)村貧困監(jiān)測(cè)報(bào)告查得農(nóng)村絕對(duì)貧困人口和低收入人口的最低食物支出，利用公式：最低生活保障線=最低食物支出／恩格爾系數(shù)，分別得到2000～2005年低方案和高方案的最低生活保障線，結(jié)果如下。

2000～2005年最低生活保障線(低方案)依次是：900、908、903、918、962、984；

2000～2005年最低生活保障線(高方案)依次是：1246、1256、1252、1271、1331、1361；

對(duì)2000～2005年我國(guó)農(nóng)村貧困人口最低生活保障線的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，建立農(nóng)村貧困人口最低生活保障線的時(shí)間趨勢(shì)模型。設(shè)農(nóng)村貧困人口最低生活保障線為L(zhǎng)，時(shí)間為t。利用Eviews軟件觀看散點(diǎn)圖和進(jìn)行相關(guān)性分析，L與t之間呈直線趨勢(shì)并有較高的相關(guān)系數(shù)。則建立時(shí)間趨勢(shì)模型為：L=c(1)+c(2)t，利用Eviews軟件，采取最小二乘法進(jìn)行回歸分析，得到結(jié)果如下：

低方案的回歸方程為：L1=869.5+17.1t(t=1，2，3……11)(低方案)。其中，R2=0.822169,擬合效果較好；F=18.49330，在假定0.05的顯著性水平下，F(xiàn)0.05(1,4)=7.71，F(xiàn)>F0.05(1,4)，通過總體回歸方程的顯著性檢驗(yàn)；t檢驗(yàn)效果較好，通過參數(shù)顯著性檢驗(yàn)。

高方案的回歸方程為：L2=1204.2+23.4t(t=1，2，3……11)(高方案)。其中，R2=0.831015，擬合效果較好；F=19.67080，在假定0.05的顯著性水平下，F(xiàn)0.05(1,4)=7.71，F(xiàn)>F0.05(1,4)，通過總體回歸方程的顯著性檢驗(yàn)；t檢驗(yàn)效果較好，通過參數(shù)顯著性檢驗(yàn)。

根據(jù)此模型預(yù)測(cè)2006-02010年農(nóng)村貧困人口最低生活保障線，結(jié)果見表1。

(三)農(nóng)村貧困人口人均純收入

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關(guān)鍵詞：公司；治理機(jī)制；現(xiàn)代企業(yè)制度；會(huì)計(jì)治理

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）19-0008-02

20世紀(jì)后期，以英國(guó)倫敦交易所的《加特帕雷委員會(huì)報(bào)告》為開端，英美兩國(guó)逐步開展公司治理運(yùn)動(dòng)。其后，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）發(fā)起了世界性的公司治理運(yùn)動(dòng)。從中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度改革情況來看，企業(yè)的公司化改造已基本完成，但相當(dāng)多的公司運(yùn)作不夠規(guī)范，公司治理結(jié)構(gòu)尤其是會(huì)計(jì)治理機(jī)制不完善。經(jīng)理人員高薪問題、股東訴訟案件增加、金融海嘯和次貸危機(jī)等等都在告訴我們完善公司治理結(jié)構(gòu)，提高現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理水平，依然成為21世紀(jì)中國(guó)企業(yè)改革的重要課題之一。

一、公司治理機(jī)制和現(xiàn)代企業(yè)制度

1.公司治理結(jié)構(gòu)和模式。現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與控制權(quán)相分離的特點(diǎn)產(chǎn)生了委托關(guān)系，必然要求在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間形成一種相互制衡和監(jiān)督的機(jī)制，并依靠這套機(jī)制對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和控制，這套機(jī)制被稱為公司治理結(jié)構(gòu)。公司治理問題的本質(zhì)是和監(jiān)督問題，具體表現(xiàn)為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)治理機(jī)制，所謂會(huì)計(jì)治理是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)及其會(huì)計(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)工作秩序的治理。為了在各利益相關(guān)者的權(quán)利和利益的矛盾中尋求動(dòng)態(tài)平衡，現(xiàn)代公司治理機(jī)制的組織制度堅(jiān)持決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)分離的原則，由此形成了公司股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)并存的如下圖所示的組織框架；公司組織結(jié)構(gòu)通常包括股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理人員四大部分。按其職能分別形成決策機(jī)構(gòu)（股東大會(huì)和董事會(huì)）、監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）和執(zhí)行機(jī)構(gòu)（經(jīng)理層）。這種組織制度既賦予經(jīng)營(yíng)者充分的自，又切實(shí)保障所有者的權(quán)益，同時(shí)又能調(diào)動(dòng)生產(chǎn)者的積極性，因此是現(xiàn)代公司治理制度內(nèi)容的核心。

2.現(xiàn)代公司治理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的制度保障。從規(guī)范與邏輯的角度講，可持續(xù)發(fā)展的制度平臺(tái)應(yīng)該包括現(xiàn)代公司制度、基于生產(chǎn)要素權(quán)重的企業(yè)所有權(quán)安排、制度化的高效營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)。現(xiàn)代公司制度適應(yīng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展主要體現(xiàn)在：（1）有利于企業(yè)籌集擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模所需的資本。（2）所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，為職業(yè)企業(yè)家的成長(zhǎng)創(chuàng)造了條件。（3）有利于企業(yè)資本的長(zhǎng)期穩(wěn)定。（4）有利于降低和分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（5）股份公司有比較完善的約束機(jī)制。（6）股份公司有利于大企業(yè)度過經(jīng)營(yíng)危機(jī)。

3.會(huì)計(jì)治理機(jī)制是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下現(xiàn)代公司治理成功的保證。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是高度發(fā)達(dá)的商品經(jīng)濟(jì)，它遵循的基本規(guī)律是價(jià)值規(guī)律、競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律和優(yōu)勝劣汰規(guī)律，核心內(nèi)容是在確認(rèn)多元化經(jīng)濟(jì)主體所有權(quán)的前提下，進(jìn)行自由公平的交易，并通過市場(chǎng)對(duì)社會(huì)資源進(jìn)行基礎(chǔ)性的調(diào)節(jié)和優(yōu)化配置，但同時(shí)追求利潤(rùn)最大化又引致了大量的商業(yè)欺詐和冒險(xiǎn)。會(huì)計(jì)治理機(jī)制是伴隨現(xiàn)代公司治理的發(fā)展而發(fā)展起來的，尤其是出現(xiàn)了所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離后，會(huì)計(jì)治理機(jī)制在打擊商業(yè)欺詐、保證公平競(jìng)爭(zhēng)、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，促進(jìn)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展等方面起到巨大的作用。

二、中國(guó)公司治理機(jī)制的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立

（一）公司治理機(jī)制的發(fā)展

由于經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和歷史、文化等方面的原因，世界各國(guó)公司的所有制結(jié)構(gòu)和公司治理模式有很大差異。近年來在各國(guó)公司治理模式逐漸向英美模式趨同的過程中，大體呈現(xiàn)出以下的共同特征：一是強(qiáng)化獨(dú)立董事制度，保護(hù)小股東的利益，無論是屬于哪種治理模式，強(qiáng)調(diào)獨(dú)立董事的作用是各國(guó)公司治理改革的方向，并成為全球公司治理體制發(fā)展的潮流。在中國(guó)，證監(jiān)會(huì)2001年8月頒布了《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》，使獨(dú)立董事建設(shè)制度化和規(guī)范化。二是嚴(yán)格公司信息披露制度，從某種程度上講，公司治理的必要性緣于信息不對(duì)稱，而信息披露制度的目的就是最大限度地消除信息不對(duì)稱，使易受損害的一方能享有盡可能充分的信息，作出“信息充分的決策”，以便盡可能地自我保護(hù)。國(guó)際上為了保證信息的公開和公平首先強(qiáng)調(diào)的就是會(huì)計(jì)治理，工作重點(diǎn)就是鼓勵(lì)和推動(dòng)各國(guó)采用國(guó)際通行的會(huì)計(jì)規(guī)則。由于歷史的原因，目前各國(guó)使用的會(huì)計(jì)規(guī)則有很大的差異，中國(guó)財(cái)政部也對(duì)中國(guó)的準(zhǔn)則體系進(jìn)行了重要修改，于2006年2月15日頒布了38項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和1項(xiàng)基本準(zhǔn)則，實(shí)現(xiàn)了與國(guó)際準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同。這將對(duì)中國(guó)上市公司的會(huì)計(jì)治理有著重大的積極影響。另外強(qiáng)化董事會(huì)信息的披露也是公司治理的重點(diǎn)內(nèi)容。三是鼓勵(lì)利益相關(guān)者尤其是機(jī)構(gòu)投資者介入公司治理，如加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度等。

（二）中國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)行，從1994年起，中國(guó)政府決定對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行現(xiàn)代化企業(yè)制度試點(diǎn)，試圖建立規(guī)范的公司制企業(yè)的財(cái)產(chǎn)組織形式。經(jīng)過試點(diǎn)和探索，公司制改造雖然取得了一些進(jìn)展和經(jīng)驗(yàn)，但仍然出現(xiàn)了一些偏差如國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)不清、權(quán)責(zé)不明、政企不分和管理無章等的現(xiàn)象仍然普遍，公司治理結(jié)構(gòu)仍然有待完善。進(jìn)入21世紀(jì)，完善公司治理結(jié)構(gòu)和建立現(xiàn)代企業(yè)制度依然是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然要求，也是中國(guó)國(guó)有企業(yè)改革的方向。

（三）中國(guó)公司治理存在的問題和對(duì)策

由于歷史的原因，公司治理結(jié)構(gòu)在中國(guó)許多公司包括民營(yíng)企業(yè)，特別是大型國(guó)有企業(yè)都是一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。在股份制改革過程中，有些公司的運(yùn)作較為規(guī)范，然而在很多情況下，尚未真正實(shí)現(xiàn)向公司制的機(jī)制轉(zhuǎn)變。

1.中國(guó)公司治理存在的主要問題

股權(quán)結(jié)構(gòu)“一股獨(dú)大”，股東控制機(jī)制行政化。中國(guó)股份公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)主要由國(guó)家股、法人股和社會(huì)公眾股構(gòu)成，而且股份主要集中于國(guó)有股和國(guó)有法人股，社會(huì)公眾股比例較小，難以對(duì)公司的控制權(quán)產(chǎn)生影響。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，國(guó)有股東在公司治理中起到“關(guān)鍵人”作用，公司董事會(huì)往往由作為第一大股東的政府所控制，從而產(chǎn)生了政企合一與市場(chǎng)機(jī)制、政府控制與“內(nèi)部人控制”的矛盾，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為常常表現(xiàn)為行政行為。

內(nèi)部治理機(jī)制的弱化。在當(dāng)前中國(guó)政治體制的背景下和中國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌過程中，《公司法》表現(xiàn)出一種過渡性和矛盾性，既吸收了國(guó)外公司法上的許多通行規(guī)則，又在一些方面表現(xiàn)出不完善和疏漏，這在公司治理結(jié)構(gòu)中表現(xiàn)出某些明顯的傳統(tǒng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體制的痕跡；同時(shí)，企業(yè)中黨委會(huì)、工會(huì)和職代會(huì)等“老三會(huì)”組織健全，但隨著國(guó)有企業(yè)的改制，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等“新三會(huì)”逐步建立，這新、老三會(huì)之間功能如何協(xié)調(diào)與定位尚待解決，因而也影響到公司治理結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和內(nèi)部治理機(jī)制的完善。

外部治理機(jī)制的虛化。有效的公司治理機(jī)制是內(nèi)部治理機(jī)制和外部治理機(jī)制的有機(jī)結(jié)合，二者相輔相成，共同構(gòu)成影響公司行為和公司效率的治理機(jī)制體系。從中國(guó)當(dāng)前公司治理現(xiàn)狀看，治理機(jī)制失效的表層原因是公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部治理機(jī)制不太完善，但深層次的原因卻是缺乏來自外部市場(chǎng)的治理力量，包括資本市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng)和產(chǎn)品市場(chǎng)，尤其是資本市場(chǎng)和經(jīng)理人市場(chǎng)約束機(jī)制虛化。

針對(duì)上述問題，需要抓緊改善公司治理結(jié)構(gòu)和健全資本市場(chǎng)的監(jiān)督.結(jié)合近年經(jīng)濟(jì)危機(jī)的發(fā)生來看，公司治理尤其是會(huì)計(jì)治理問題依然任重道遠(yuǎn)。

2.完善中國(guó)公司治理機(jī)制的主要思路

繼續(xù)完善股權(quán)分置改革，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)和股東結(jié)構(gòu)。從中國(guó)國(guó)情來看，國(guó)有股適度地減持，以保持股權(quán)的相對(duì)集中是比較合適的；同時(shí)通過構(gòu)筑國(guó)有股股東、機(jī)構(gòu)投資者和社會(huì)個(gè)人股東的“三足鼎立”的股東結(jié)構(gòu)，不斷優(yōu)化中國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，進(jìn)而逐漸完善上市公司的治理機(jī)制。

優(yōu)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化決策和監(jiān)督職能。在中國(guó)外部市場(chǎng)不發(fā)達(dá)和股東大會(huì)作用日趨淡化的情況下，公司的決策職能和監(jiān)督職能的安排和設(shè)計(jì)成為處理董事會(huì)與監(jiān)事會(huì)之間關(guān)系的中心內(nèi)容，也是改善公司治理結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵，所以在股東大會(huì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的條件下，要使股東大會(huì)結(jié)構(gòu)的有效性在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中得到有效的延伸和充分體現(xiàn)，以強(qiáng)化決策和監(jiān)督職能。諸如建立股東訴訟制度；完善董事會(huì)結(jié)構(gòu)，建立獨(dú)立董事制度，建立健全董事會(huì)議事規(guī)則和決策程序，強(qiáng)化董事的誠(chéng)信勤勉義務(wù)與責(zé)任追究等。

處理好“新三會(huì)”和“老三會(huì)”的關(guān)系，關(guān)鍵在于保證“新三會(huì)”的決策權(quán)和“老三會(huì)”的監(jiān)督權(quán)。

完善企業(yè)外部的市場(chǎng)治理機(jī)制建設(shè)，要培育充分競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)品市場(chǎng)、規(guī)范的資本市場(chǎng)和完善的職業(yè)經(jīng)理人市場(chǎng)。建立和健全經(jīng)理人的激勵(lì)約束機(jī)制，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)經(jīng)理人員的配置作用。

總之，由于中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)還處于初級(jí)階段，結(jié)合中國(guó)特色的現(xiàn)代企業(yè)制度改革，完善公司治理首先要解決“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)問題，使多元持股制的優(yōu)越性得以發(fā)揮，強(qiáng)化公司治理尤其是會(huì)計(jì)治理，以事業(yè)部制取代多級(jí)法人制，實(shí)行全公司集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理。其次是確立獨(dú)立的國(guó)有股股權(quán)行使機(jī)構(gòu)，完善董事會(huì)工作程序，加強(qiáng)董事會(huì)對(duì)執(zhí)行層的監(jiān)督；建立強(qiáng)有力和具有問責(zé)制的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，建立由所有者主導(dǎo)的經(jīng)理人員薪酬激勵(lì)體系，在規(guī)范證券市場(chǎng)的基礎(chǔ)上加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管等。在中國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)制度改革過程中，繼續(xù)健全責(zé)權(quán)統(tǒng)一、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立與現(xiàn)代金融體系相適應(yīng)的會(huì)計(jì)治理機(jī)制，防范商業(yè)欺詐尤其是金融危機(jī)的發(fā)生。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；治理；內(nèi)部控制制度

一、問題的提出

民營(yíng)企業(yè)經(jīng)過十幾年的發(fā)展，其規(guī)模逐漸分化，少數(shù)成長(zhǎng)為大型企業(yè)，而為數(shù)眾多的仍然是中小企業(yè)。在民營(yíng)企業(yè)迅猛發(fā)展的背后，因?yàn)轶w制的、傳統(tǒng)的等各方面的原因，民營(yíng)企業(yè)也暴露出自身一些先天的不足，這其中尤為突出的表現(xiàn)就是企業(yè)家的管理能力不強(qiáng)、企業(yè)治理模式不完善、企業(yè)內(nèi)部管理制度欠缺。目前中小企業(yè)其治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范往往是形式上的規(guī)范，需要落實(shí)到操作層面，真正實(shí)現(xiàn)完善的企業(yè)治理機(jī)制，需要健全有效的內(nèi)部控制制度的保障。這一問題如果長(zhǎng)期得不到解決，不但影響民營(yíng)企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展，更會(huì)關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。也就是說，中小企業(yè)的發(fā)展瓶頸不僅是合理的治理制度，而且還有下一個(gè)層面的具體實(shí)施的措施，限于中小企業(yè)的人力資源現(xiàn)狀，不僅需要設(shè)計(jì)出恰當(dāng)?shù)闹卫碇贫?，還要設(shè)計(jì)出匹配的具體內(nèi)部控制制度，而且應(yīng)通過人力資源的整合真正將企業(yè)治理與內(nèi)部控制機(jī)制由理論走入實(shí)務(wù)。

企業(yè)治理與內(nèi)部控制一直是理論的熱點(diǎn)問題，我們注意到，我國(guó)學(xué)者分別在這兩個(gè)領(lǐng)域取得了

很大的成就，而且也注意到了兩個(gè)領(lǐng)域的對(duì)接，然而，理論與實(shí)務(wù)的視角基本定位于國(guó)有企業(yè)、上市公司，民營(yíng)中小企業(yè)在該領(lǐng)域被忽略了。中小企業(yè)人員少，經(jīng)營(yíng)鏈條短，所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)合一，在中小企業(yè)的發(fā)展歷程中，對(duì)于企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)同步著手建設(shè)，目前存在的問題主要是多數(shù)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者疲于應(yīng)付企業(yè)的內(nèi)外事務(wù)，無暇或者無意識(shí)顧及企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)。因此，從理論與實(shí)踐上探索中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)方案，既可以優(yōu)化企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境，又可以解決中小企業(yè)不重視企業(yè)治理和管理的局面。因此，進(jìn)行不同階段中小企業(yè)企業(yè)治理與內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)的研究，促進(jìn)其持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)營(yíng)績(jī)效，對(duì)于實(shí)現(xiàn)整個(gè)社會(huì)效率的提高具有持久的意義。

二、中小企業(yè)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)在聯(lián)系

將公司治理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合的典范是美國(guó)的薩班斯法案，其總的原則是把財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和有關(guān)內(nèi)部控制的責(zé)任落實(shí)到實(shí)際執(zhí)掌公司權(quán)力的關(guān)鍵人物身上，實(shí)際是從美國(guó)公司的現(xiàn)實(shí)情況出發(fā)，突破了內(nèi)部企業(yè)治理和內(nèi)部控制的機(jī)械分割，加強(qiáng)董事會(huì)和管理層的責(zé)任。國(guó)內(nèi)學(xué)者注意到了內(nèi)部控制與公司治理的互動(dòng)性，比較典型的研究有內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系(吳水澎等，2000；閻達(dá)五等，2001)；不同治理結(jié)構(gòu)下內(nèi)部控制的效率(馮均科，2001)；公司治理與內(nèi)部控制的對(duì)接（楊有紅 胡燕，2004）。筆者認(rèn)為：上述研究可以得出一個(gè)共同的結(jié)論是，一個(gè)健全的內(nèi)部控制機(jī)制要有完善的公司治理結(jié)構(gòu)的支撐；內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化，也將促使公司治理結(jié)構(gòu)的完善和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

中小企業(yè)的企業(yè)治理如何完成制度安排，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)下的內(nèi)部控制制度如何制定，企業(yè)治理與內(nèi)部控制又如何真正得到貫徹實(shí)施，筆者以為首先要正確處理好二者的關(guān)系才能談及其他。

1．內(nèi)部控制制度需要完善的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的支撐

迄今為止，內(nèi)部控制理論最權(quán)威的闡述是著名的coso報(bào)告，該報(bào)告提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理當(dāng)局以及其他人員為達(dá)到財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個(gè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。此種解釋得到企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)人等社會(huì)各界和審計(jì)人員及專家學(xué)者的普遍認(rèn)可。

狹義的公司內(nèi)部治理，是指所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來

合理地配置所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。它是通過股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及管理層所構(gòu)成的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)及其相關(guān)機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。

目前，許多民營(yíng)中小企業(yè)主對(duì)企業(yè)治理的完善與內(nèi)部控制制度的建設(shè)認(rèn)識(shí)不足，更多的是短期行為。中小企業(yè)的企業(yè)治理主要問題包括：股權(quán)不明晰，所有權(quán)過于集中或內(nèi)部人控制，缺乏有效的制衡關(guān)系；忽視制度化管理，沒有足夠的激勵(lì)機(jī)制；缺乏對(duì)中小股東利益的保護(hù)機(jī)制等等。由此導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制也很薄弱，會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)體系不完善，會(huì)計(jì)人員分工不明確，內(nèi)部控制經(jīng)常處于失控狀態(tài)，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，大部分民營(yíng)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表未接受社會(huì)審計(jì)監(jiān)督，財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量很差。長(zhǎng)期以來,在民營(yíng)企業(yè),尤其是中小型企業(yè),由于內(nèi)控制度不健全,在其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在許多不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)行為和經(jīng)營(yíng)管理，造成了大量的虛假會(huì)計(jì)信息。

筆者認(rèn)為：中小型企業(yè)應(yīng)建立一套符合本身實(shí)際情況的企業(yè)治理體系，將國(guó)際通用的企業(yè)治理慣例與企業(yè)實(shí)際相結(jié)合，良好的企業(yè)治理有助于企業(yè)發(fā)展，使董事會(huì)更好地進(jìn)行決策，高層管理人員更有效地對(duì)公司實(shí)施管理。更重要的是可以為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與貫徹落實(shí)提供良好環(huán)境，為此，政府要建立和完善相關(guān)的政策和法律法規(guī)，為企業(yè)治理提供政策法規(guī)保障；企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)治理的組織結(jié)構(gòu)，健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，為企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)提供環(huán)境保障。

2．內(nèi)部控制的創(chuàng)新和深化將促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善

民營(yíng)企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，尤其是中小企業(yè)要在堅(jiān)持現(xiàn)代公司法人治理結(jié)構(gòu)的前提下，結(jié)合民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況進(jìn)行必要的調(diào)整。要形成以共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。內(nèi)部控制是一種動(dòng)態(tài)行為，它在企業(yè)的作用過程中會(huì)受到主觀因素和外部環(huán)境的影響。因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和企業(yè)管理的需要。

構(gòu)建完善的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，是完善民營(yíng)企業(yè)自身建設(shè)的重要方面，建立健全民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要企業(yè)主的重視、理解和支持，民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)不斷提高自身文化素質(zhì)和管理水平，增加社會(huì)責(zé)任感，實(shí)行科學(xué)管理，提高企業(yè)的整體管理水平，企業(yè)主的經(jīng)營(yíng)意識(shí)、理財(cái)意識(shí)，是民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的關(guān)鍵。其次應(yīng)強(qiáng)化外部監(jiān)督，明確財(cái)政在民營(yíng)企業(yè)監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，樹立財(cái)政監(jiān)督的權(quán)威,提高財(cái)政監(jiān)督的效果。會(huì)計(jì)報(bào)表必須接受社會(huì)中介審計(jì)的監(jiān)督，社會(huì)審計(jì)應(yīng)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)按照會(huì)計(jì)規(guī)范的要求建立會(huì)計(jì)核算制度，健全內(nèi)部控制制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)要依據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)范民營(yíng)企業(yè)的納稅行為，嚴(yán)格稅收管理。使民營(yíng)企業(yè)認(rèn)識(shí)到建立健全內(nèi)控制度的必要性和緊迫性。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、遵循適用的法律和法規(guī)。內(nèi)部控制的對(duì)象是企業(yè)的權(quán)力操縱者，是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡?？梢?，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，其目標(biāo)已相當(dāng)明確，其作用也遠(yuǎn)不止防弊糾錯(cuò)，有效和規(guī)范的企業(yè)內(nèi)部控制制度不僅需要良好的企業(yè)治理環(huán)境的支持，同時(shí)也可以促使企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的完善。

三、建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式

企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制可以分為兩個(gè)層次：企業(yè)治理和企業(yè)管理。作為現(xiàn)代企業(yè)制度中最重要的企業(yè)治理，如果不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，則無法實(shí)現(xiàn)共同治理為特征，制衡與效率相協(xié)調(diào)的治理模式。也不能為實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)管理提供支持，因此，要充分發(fā)揮內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)制度中的作用，就必須不斷地對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善和規(guī)范，真正符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需要。建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行機(jī)制。

1．規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在多數(shù)中小企業(yè)中法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，甚至是有形無實(shí)，一半以上中小企業(yè)的董事長(zhǎng)和總經(jīng)理由一人兼任，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者不能實(shí)施控制，作為代表公司股東的控制主體——董事會(huì)也就形同虛設(shè)。

企業(yè)治理中應(yīng)明確劃分股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層的權(quán)、責(zé)、利，通過有效的約束機(jī)制減少或消除內(nèi)部人員控制行為，從制度和程序上限制會(huì)計(jì)人員的“越軌”行為，這樣一種機(jī)制具有良好的相互制衡關(guān)系，使各層次的組織均擁有不同的權(quán)限，保證層層控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)正確地進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的實(shí)施，才能使內(nèi)部人員的行為遵循規(guī)范，為企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施提供根本保障。

2．建立多層次內(nèi)部控制體系

按照規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的要求，建立一套完善的、覆蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)的，適合民營(yíng)中小企業(yè)自身特點(diǎn)的，具有可操作性的內(nèi)部控制制度，并能夠隨外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高及時(shí)進(jìn)行信息反饋與調(diào)整，不斷修訂完善控制制度，逐步形成一套動(dòng)態(tài)的、完善的內(nèi)部控制體系，明確規(guī)定各層次、各項(xiàng)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

3．強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)在企業(yè)的董事會(huì)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，其主要職責(zé)是查錯(cuò)防弊，做到監(jiān)督與服務(wù)并重，幫助管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)，監(jiān)督內(nèi)部控制的程序和執(zhí)行的有效性，減少會(huì)計(jì)信息的失真。

4．提高人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平

任何一項(xiàng)工作的效率和效果都會(huì)受到?jīng)Q策者和執(zhí)行者業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的影響，人是企業(yè)治理和企業(yè)管理水平的決定因素，尤其是企業(yè)的決策者的素質(zhì)直接影響企業(yè)的發(fā)展甚至生存。民營(yíng)中小企業(yè)人員素質(zhì)相對(duì)較差是一個(gè)不容懷疑的事實(shí)，在企業(yè)內(nèi)控制度的制定與實(shí)施中，會(huì)計(jì)人員起著舉足輕重的作用，因此，提高和改善中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)其職業(yè)道德教育是確保內(nèi)控制度有效實(shí)施的條件。

鑒于企業(yè)治理與內(nèi)部控制從權(quán)利制衡到?jīng)Q策科學(xué)，企業(yè)各方的利益都體現(xiàn)在企業(yè)實(shí)體之中，只有理順各方面的權(quán)責(zé)關(guān)系，才能保證企業(yè)的有效運(yùn)行，而企業(yè)有效運(yùn)行的前提是決策科學(xué)化。因此，企業(yè)治理的最終目的不是制衡，只是保證企業(yè)科學(xué)決策的方式和途徑。企業(yè)主應(yīng)圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，探索建立適合中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)治理與內(nèi)部控制相結(jié)合的現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)行模式，促進(jìn)中小企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)目錄

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2．李連華. 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的連接與互動(dòng) [j]. 會(huì)計(jì)研究，2005第2期

3．郭勇.論民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新[j].青海社會(huì)科學(xué)，2000年第2期

4．李維安．企業(yè)治理中的五大熱點(diǎn)問題[j].經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2000年11月14日

篇5

 

一、對(duì)現(xiàn)代學(xué)校制度的粗淺認(rèn)識(shí)

1、概念

 “現(xiàn)代”是一個(gè)動(dòng)態(tài)的、標(biāo)準(zhǔn)不斷調(diào)整完善的、在絕對(duì)時(shí)間上沒有固定起點(diǎn)和終點(diǎn)的一個(gè)過程、一個(gè)時(shí)代。自社會(huì)化大生產(chǎn)形成以后，相當(dāng)多的人們總是習(xí)慣于將自己所在的時(shí)代稱為“現(xiàn)代”。

現(xiàn)代學(xué)校制度是指能夠適應(yīng)新時(shí)代經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的基本要求，以現(xiàn)代教育觀念為指導(dǎo)，學(xué)校依法民主、自主管理，能夠促進(jìn)學(xué)生、教職工、學(xué)校、學(xué)校所在社區(qū)的協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展的一套完整的制度體系。

2.內(nèi)涵

《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》提出，“適應(yīng)中國(guó)國(guó)情和時(shí)代要求，建設(shè)依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與的現(xiàn)代學(xué)校制度，構(gòu)建政府、學(xué)校、社會(huì)之間新型關(guān)系”

“依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與”是現(xiàn)代學(xué)校制度的四個(gè)主要特征，或者是現(xiàn)代學(xué)校制度的四根支柱。依法辦學(xué)對(duì)其他三個(gè)方面起著統(tǒng)領(lǐng)作用，既要求政府要依法行政，又要求學(xué)校要依法治校，社會(huì)要依法參與、依法監(jiān)督。學(xué)校的各種治理要以法律為依據(jù)，以法治思維和法制方式實(shí)施，一切在法律的框架內(nèi)行事。

3．路徑

建設(shè)現(xiàn)代學(xué)校制度，包括健全和完善學(xué)校內(nèi)外部治理體系。

外部治理體系也就是學(xué)校的外部環(huán)境和宏觀制度背景，關(guān)鍵是要進(jìn)一步理順政府、社會(huì)和學(xué)校的互動(dòng)關(guān)系。三方主體明確職能，準(zhǔn)確定位，切實(shí)承擔(dān)好該承擔(dān)的責(zé)任。簡(jiǎn)單說，知道自己該干啥，干好自己該干的，配合別人干好該干的，既相互支持又不過多干涉。（附圖）

重點(diǎn)是理順政校關(guān)系，實(shí)行管辦評(píng)分離。政府轉(zhuǎn)變職能，簡(jiǎn)政放權(quán)。改變計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下政府無所不管的“全能政府”職能，承擔(dān)起該承擔(dān)的權(quán)力和責(zé)任。從目前法律法規(guī)看，政府對(duì)學(xué)校的義務(wù)和權(quán)力主要集中在四個(gè)方面：學(xué)校建設(shè)、經(jīng)費(fèi)保障、人力資源配置、貫徹教育方針。

當(dāng)然，作為學(xué)校，最應(yīng)該著力的是建立健全內(nèi)部治理體系，包括內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、學(xué)校章程建設(shè)以及配套的制度體系建設(shè)。（我將在后面結(jié)合試點(diǎn)工作詳談）

總之，通過現(xiàn)代學(xué)校制度建設(shè)，擴(kuò)大政府教育統(tǒng)籌權(quán)和學(xué)校辦學(xué)自主權(quán)，完善學(xué)校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，形成政府宏觀管理，學(xué)校自主辦學(xué)、社會(huì)廣泛參與、職能邊界清晰、多元主體共治的發(fā)展格局。

4.特征

大家注意：現(xiàn)代學(xué)校制度強(qiáng)調(diào) 學(xué)校治理而不是學(xué)校管理?！皬墓芾淼街卫?，改變的不是一個(gè)字，而是對(duì)傳統(tǒng)的學(xué)校教育管理理論及實(shí)踐模式的創(chuàng)新、超越和發(fā)展，是一種本質(zhì)意義的變革和升華。”

那么治理與管理究竟有什么不同呢？從下面圖表可略見端倪。 

管理

治理

主體單一-----上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)

主體多元：校領(lǐng)導(dǎo)、教職工、學(xué)生、家長(zhǎng)。。。。。

金字塔式結(jié)構(gòu)

多層級(jí) 自上而下 垂直管理

扁平式結(jié)構(gòu)

層級(jí)少  多向度 （自上而下 自下而上 同級(jí)）

權(quán)力集中 人治色彩濃

權(quán)力分散 依法治理

剛性命令多

重控制約束

 

民主參與

重溝通協(xié)商

 

管理者責(zé)任大   包攬多

人人有責(zé) 共治共享

封閉 被動(dòng)

開放  內(nèi)生動(dòng)力

完成任務(wù)

達(dá)成目標(biāo)

 二、學(xué)校法人治理結(jié)構(gòu)試點(diǎn)工作的體會(huì)

 2015年16年，我參與了學(xué)校法人治理結(jié)構(gòu)改革試點(diǎn)工作。何謂學(xué)校法人治理？根據(jù)我國(guó)目前法律的規(guī)定，學(xué)校被定位為事業(yè)單位，屬于事業(yè)單位法人。學(xué)校法人治理結(jié)構(gòu)是對(duì)學(xué)校各個(gè)利益相關(guān)者的權(quán)利配置的過程，實(shí)質(zhì)上也是一種權(quán)力制衡。制衡的目的主要是為了保障學(xué)校的獨(dú)立法人地位，保障學(xué)校的自主辦學(xué)。

工作目標(biāo)：以實(shí)現(xiàn)學(xué)校辦學(xué)宗旨為目標(biāo)，實(shí)行舉辦權(quán)與管理權(quán)分離，建立和完善學(xué)校理事會(huì)、管理層和監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督相對(duì)分離、相互制約的學(xué)校法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化學(xué)校公益屬性，提升辦學(xué)質(zhì)量和效益。

基本原則：堅(jiān)持解放思想，創(chuàng)新學(xué)校管理體制和運(yùn)行機(jī)制；堅(jiān)持政事分開和管辦分離，落實(shí)學(xué)校法人自主權(quán)；堅(jiān)持強(qiáng)化學(xué)校的公益屬性，建立社會(huì)參與、主體多元的監(jiān)督機(jī)制；堅(jiān)持正確的政治方向和黨管干部的原則，加強(qiáng)和改善黨對(duì)學(xué)校的領(lǐng)導(dǎo)。

工作程序：建立學(xué)校法人治理結(jié)構(gòu)，即學(xué)校決策機(jī)構(gòu)（理事會(huì)）、監(jiān)督機(jī)構(gòu)（監(jiān)事會(huì)）和執(zhí)行機(jī)構(gòu)（學(xué)校行政班子），形成新型的現(xiàn)代組織管理體系。制定學(xué)校章程，完善監(jiān)督管理機(jī)制和內(nèi)部管理制度，加強(qiáng)和改善黨的領(lǐng)導(dǎo)。

具體工作：

（一）建立學(xué)校決策機(jī)構(gòu)，成立學(xué)校理事會(huì)。（由區(qū)政府代表、副局長(zhǎng)、校長(zhǎng)、書記、工會(huì)主席、教師代表、家長(zhǎng)代表、社區(qū)代表和知名人士11人組成，副局長(zhǎng)任理事長(zhǎng)，校長(zhǎng)為執(zhí)行理事）（理事會(huì)每年召開兩次會(huì)議，聽取學(xué)校工作匯報(bào)，審議通過學(xué)校工作計(jì)劃和發(fā)展中的大事）。

（二） 組建學(xué)校執(zhí)行機(jī)構(gòu)，完善學(xué)校管理層。（原學(xué)校班子）

（三）明確學(xué)校監(jiān)督機(jī)構(gòu)，形成校內(nèi)校外監(jiān)督體系。（黨支部、工會(huì)和家委會(huì)監(jiān)督）

（四）合理制定學(xué)校章程，成為學(xué)校管理的綱領(lǐng)性文件。

（五） 完善監(jiān)督管理機(jī)制，拓展社會(huì)公眾參與渠道。

（六）逐步建立和完善現(xiàn)代學(xué)校內(nèi)部管理制度。 

學(xué)校治理初步做到?jīng)Q策權(quán)、日常管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的“三權(quán)分立”，并且形成五大機(jī)制，即民主決策機(jī)制、管理責(zé)任機(jī)制（可操作、可監(jiān)控和可問責(zé)）、監(jiān)督制衡機(jī)制、參與合作機(jī)制和平等競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。

民主決策機(jī)制:   重大事項(xiàng)由理事會(huì)、教代會(huì)集體決策，適當(dāng)吸收開明的社區(qū)人士、有“參政議政能力”的學(xué)生家長(zhǎng)等參與決策，通過民主、集中辯證統(tǒng)一的過程，把大家的智慧集中起來，完成對(duì)于重大事項(xiàng)的決策。

管理責(zé)任機(jī)制:  學(xué)校日常管理各崗位職責(zé)明確，有具體、明確、可操作、可監(jiān)督、可問責(zé)的《崗位責(zé)任制》。

監(jiān)督制衡機(jī)制:  理事會(huì)、管理層、監(jiān)事會(huì)肩負(fù)不同職能，相互支持配合又彼此制約，學(xué)校行政、支部、工會(huì)、家委會(huì)各負(fù)其責(zé)，彼此監(jiān)督，密切配合。特別是涉及群眾利益和學(xué)校發(fā)展的大事要事，各方共同協(xié)商，教職工全程參與，監(jiān)事會(huì)全程監(jiān)督，確保了公開公正公平。

參與合作機(jī)制 : 通過制度建設(shè)，激勵(lì)、引導(dǎo)教職工、學(xué)生家長(zhǎng)、社區(qū)人士積極主動(dòng)地參與學(xué)校的管理；倡導(dǎo)學(xué)生當(dāng)好小主人，實(shí)行自主管理；學(xué)校與社區(qū)、家庭密切合作，取長(zhǎng)補(bǔ)短，互相支持。

篇6

關(guān)鍵詞：高職院校；內(nèi)部治理；制度建設(shè)；文化塑造

作者簡(jiǎn)介：姚貴平（1975-），男，重慶人，北京師范大學(xué)出版社副編審，高等教育與職業(yè)教育分社主編，研究方向?yàn)槁殬I(yè)教育、編輯出版。

中圖分類號(hào)：G710 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-7518（2016）28-0035-04

高職院校內(nèi)部治理是在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的前提下，圍繞校內(nèi)各利益相關(guān)者責(zé)、權(quán)、利配置進(jìn)行的制度設(shè)計(jì)，以及日常運(yùn)行及問題解決中系列管理行為的總和。在高職教育從規(guī)模擴(kuò)大向內(nèi)涵發(fā)展轉(zhuǎn)型、全面深化教育領(lǐng)域綜合改革、推進(jìn)治理體系與治理能力現(xiàn)代化的背景下，質(zhì)量提升、制度創(chuàng)新和文化建設(shè)已成為高職教育發(fā)展的主旋律。制度及運(yùn)行機(jī)制是高職院校內(nèi)部治理的顯性結(jié)構(gòu)，文化價(jià)值是制度建設(shè)的靈魂。當(dāng)前高職院校內(nèi)部治理集中在制度建設(shè)的同時(shí)必須重視文化塑造，通過以文化引領(lǐng)的制度建設(shè)為突破口，不斷完善治理體系并提升治理能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)治理的優(yōu)化和自主。

一、高職院校內(nèi)部治理中制度與文化的意義及關(guān)系

（一）制度是高職院校內(nèi)部治理的關(guān)鍵

制度是治理的核心，當(dāng)前推進(jìn)治理的現(xiàn)代化實(shí)質(zhì)是制度及其運(yùn)行機(jī)制的現(xiàn)代化。制度是一個(gè)綜合性概念，即制度不僅是行動(dòng)的共識(shí)、規(guī)則，還是相對(duì)穩(wěn)定的行為方式和結(jié)構(gòu)狀態(tài)，是由組織、信念、規(guī)則等構(gòu)成的系統(tǒng)。制度不僅是分領(lǐng)域的，也是分層次的，制度研究一般分為正式制度和非正式制度。正式制度包括政治規(guī)則、經(jīng)濟(jì)規(guī)則和契約，以及由這一系列規(guī)則構(gòu)成一種等級(jí)結(jié)構(gòu)，從憲法到成文法到不成文法，到特殊的細(xì)則，最后到個(gè)別契約，它們共同約束著人們的行為[1]。非正式制度是社會(huì)共同認(rèn)可的、不成文的行為規(guī)范，主要包括價(jià)值信念、倫理規(guī)范、道德觀念、風(fēng)俗習(xí)慣、意識(shí)形態(tài)等因素，在正式制度無法定義的場(chǎng)合規(guī)范著人們的行為[2]。狹義上的制度主要是指正式制度，即行為選擇的規(guī)則，合目的性的組織及行為方式。高職院校作為獨(dú)特的社會(huì)細(xì)胞，在“管辦評(píng)”分離的宏觀政策體制和建立現(xiàn)代職業(yè)教育體系的背景下，要形成“依法辦學(xué)、自主管理、民主監(jiān)督、社會(huì)參與”的現(xiàn)代職業(yè)院校制度，必須從建設(shè)正式制度和非正式制度兩個(gè)層面著手完善治理體系，協(xié)調(diào)利益相關(guān)者的矛盾和沖突，實(shí)現(xiàn)多方利益共贏，同時(shí)減少運(yùn)行成本，提高辦學(xué)效益。

（二）文化是高職院校內(nèi)部治理的靈魂

文化是學(xué)校的靈魂，直接制約著治理的價(jià)值取向、發(fā)展方向、執(zhí)行力度和效果評(píng)價(jià)。泰勒《原始文化》一書中所說：“文化乃是包括知識(shí)、信仰、道德、法律、習(xí)慣以及其他人類作為社會(huì)成員而獲得的種種能力習(xí)性在內(nèi)的一種復(fù)合整體[3]。高職院校的文化是全體師生及合作企業(yè)、機(jī)構(gòu)等在育人實(shí)踐中積淀和創(chuàng)造的總體文明樣態(tài)，既包括全體成員所認(rèn)同和遵循的價(jià)值觀念、行為準(zhǔn)則、規(guī)章制度及行為方式等精神文化，也包括教學(xué)設(shè)施、環(huán)境條件等物質(zhì)文化。從狹義上講，高職院校文化主要是指精神文化，即強(qiáng)調(diào)高職院校獨(dú)特的價(jià)值取向、辦學(xué)追求、教育理念以及育人群體的心理意識(shí)、態(tài)度習(xí)慣、行為模式等。高職院校文化具有其自身的特殊性，既有教育文化與企業(yè)文化共融的校企文化，也包括教育文化與社會(huì)文化互動(dòng)的校社文化，其基本命題體現(xiàn)在：職業(yè)性與社會(huì)性、職業(yè)素質(zhì)與人文素質(zhì)、技術(shù)與人文、工具理性與價(jià)值理性[4]。高職院校文化的塑造，就是通過全體成員認(rèn)同和遵循的核心價(jià)值來實(shí)現(xiàn)精神和行動(dòng)的引導(dǎo)，為實(shí)現(xiàn)育人價(jià)值，增強(qiáng)辦學(xué)活力，創(chuàng)造人與人、人與自然、人與社會(huì)的和諧為其提供更多的可能性。

（三）高職院校內(nèi)部治理中制度與文化的關(guān)系

從制度與文化的內(nèi)涵、外延看，文化是一個(gè)更廣泛的概念，本身包含制度；但由于不同的分類標(biāo)準(zhǔn)和語境，二者有相互包含或交叉的地方。如狹義的文化主要是指廣義的非正式制度，而狹義的制度主要是廣義文化中的制度文化，但狹義上的制度和文化各有側(cè)重，即分別突出行為規(guī)則和精神價(jià)值，本文探討的高職院校內(nèi)部治理中的制度和文化就是指狹義上的。當(dāng)前高職院校治理的實(shí)質(zhì)就是探究?jī)?yōu)質(zhì)院校創(chuàng)建的過程[5]：在觀念層面，真正確立辦學(xué)的價(jià)值追求和關(guān)注師生的實(shí)際發(fā)展；在制度層面，依靠民主參與建立適合本校發(fā)展的制度體系和運(yùn)行機(jī)制；在行動(dòng)層面，建立多個(gè)利益相關(guān)者之間的合作伙伴關(guān)系；在監(jiān)督層面，保障不同主體能為學(xué)校優(yōu)質(zhì)發(fā)展提供建設(shè)性意見。可見，高職院校治理是一個(gè)包含價(jià)值、理念、制度、行動(dòng)的系統(tǒng)及其該系統(tǒng)有效運(yùn)行并持續(xù)改進(jìn)和創(chuàng)新的過程。治理視角下的制度與文化，制度是架構(gòu)，文化是靈魂；制度主要是治理中的規(guī)則及行為關(guān)系，文化主要是治理中的價(jià)值和精神風(fēng)貌。制度的設(shè)計(jì)、完善、實(shí)施和評(píng)價(jià)，需要有明確的價(jià)值指向和具有共同信念的主體來行動(dòng)；而良好的制度體系和有效的治理，是學(xué)校文化塑造的基本載體和有效保障。院校文化與院校治理密不可分，大W治理能力現(xiàn)代化，首先需要解決的主要是文化重塑的問題，即完成大學(xué)文化（物質(zhì)文化、制度文化和觀念文化等）從傳統(tǒng)向現(xiàn)代的轉(zhuǎn)化和揚(yáng)棄過程。[5]另一方面，就院校內(nèi)部治理本身的發(fā)展而言，也有一個(gè)由制度導(dǎo)向慣性，由慣性成為自然，最終實(shí)現(xiàn)自主性文化治理的過程，某種程度上可以說治理始于文化，并最終回歸文化。

二、高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化：制度建設(shè)與文化塑造并重

（一）當(dāng)前高職院校內(nèi)部治理中文化的缺失

文化缺失是當(dāng)前高職院校治理中存在的共性問題，一是制度文化建設(shè)比較薄弱，另一方面制度建設(shè)和文化塑造缺乏有機(jī)銜接和有效融合。首先，高職院?，F(xiàn)代管理制度結(jié)構(gòu)尚未建立，部分院校制度內(nèi)容陳舊、單薄、不成體系，相關(guān)政策和制度落實(shí)不到位，制度的內(nèi)涵和方向選擇不明確，制度文化尚未形成。其次，我國(guó)高職院校產(chǎn)生的時(shí)間短，大部分通過升格、轉(zhuǎn)型產(chǎn)生，高職教育文化發(fā)展緩慢，目前正處在不斷探索和積累的過程中，正經(jīng)歷著感知高職教育文化為何物，在內(nèi)涵文化與外延文化中找尋自我，在精神文化與制度文化中探尋特性，逐漸形成初具中國(guó)特色的職業(yè)教育文化認(rèn)知的階段。[6]為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型和國(guó)家治理體系與治理能力現(xiàn)代化的要求，人們往往將治理的重心放在權(quán)力和制度的有效性上，院校文化在相關(guān)政策文件中雖有提及，但主要是從文化育人的角度突出其作用和價(jià)值，對(duì)治理中突出文化的系統(tǒng)設(shè)計(jì)、引領(lǐng)制度建設(shè)、優(yōu)化治理環(huán)境和發(fā)揮潛在治理效益等功能重視不夠。職業(yè)院校存在的諸多問題，追根溯源還是文化問題，文化的缺失是學(xué)校的最大缺失。[7]具體表現(xiàn)在：學(xué)校層面，文化積淀和傳承不夠、成員文化意識(shí)比較薄弱、文化建設(shè)投入不夠；教師層面，注重強(qiáng)化“雙師型”素質(zhì)培養(yǎng)，而文化素質(zhì)整體提升不夠；學(xué)生層面，人才培養(yǎng)中突出工具價(jià)值，學(xué)生對(duì)應(yīng)有的道德使命和人文關(guān)懷淡漠，學(xué)生整體素質(zhì)與現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)的要求有較大距離。院校治理中文化的缺失不僅深刻影響著治理的價(jià)值取向和制度的執(zhí)行效果，而且也使學(xué)校的可持續(xù)發(fā)展失去靈魂和方向。

（二）文化治理是高職院校內(nèi)部治理的發(fā)展方向

高職院校是培養(yǎng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)領(lǐng)域高技術(shù)技能人才的場(chǎng)所，院校文化的根本目的是為了人更好的生存和發(fā)展，它決定著院校發(fā)展的根本方向?！爸卫淼哪康氖浅删腿?，成就社會(huì)，而不是治理本身。如果治理本身成為需要重點(diǎn)治理的對(duì)象，這個(gè)治理以及實(shí)施治理的制度結(jié)構(gòu)就需要深刻反省了?！盵8]高職院校治理通過一系列宏觀、中觀、微觀的制度設(shè)計(jì)和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)院校內(nèi)外的良好運(yùn)轉(zhuǎn)，不斷激發(fā)實(shí)現(xiàn)自身生存與發(fā)展的內(nèi)在創(chuàng)新活力和主體力量，進(jìn)而提升辦學(xué)的質(zhì)量與水平。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展變遷，治理本身也經(jīng)歷了一個(gè)從“制度治理”到“文化治理”的模式轉(zhuǎn)變，當(dāng)前文化治理已成為部分國(guó)家現(xiàn)代化治理體系的主體模式，是政治結(jié)構(gòu)、社會(huì)結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變遷的必然選擇。[9]職業(yè)教育及其治理同樣面臨著外部全球化和內(nèi)部深層次改革的趨勢(shì)，這意味著整個(gè)社會(huì)包括政府、市場(chǎng)，以及工作崗位、信仰和行為方式等的全面社會(huì)性大轉(zhuǎn)型，在這個(gè)過程中，政府、院校、市場(chǎng)、社會(huì)等利益相關(guān)者的關(guān)系還需進(jìn)一步理清，學(xué)校辦學(xué)自、學(xué)校運(yùn)行中的決策、實(shí)施、監(jiān)督機(jī)制都需進(jìn)一步明晰，制度設(shè)計(jì)的視野、目標(biāo)、方向、思路、方式等有待深入把握。面對(duì)現(xiàn)實(shí)改革的艱巨任務(wù)和未來發(fā)展方向，高職院校治理應(yīng)在審視治理根本目的、解決基本問題、治理實(shí)施過程及有效性、未來發(fā)展路徑選擇等角度，兼顧制度建設(shè)和文化塑造，以共同的價(jià)值觀念和文化共識(shí)作為治理的基石，以學(xué)校文化統(tǒng)領(lǐng)系統(tǒng)變革，進(jìn)而逐步實(shí)現(xiàn)院校的文化自覺和文化治理，將治理提升到倫理層次，實(shí)現(xiàn)治理的優(yōu)化與自主。

（三）高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化：制度建設(shè)與文化塑造并重

針對(duì)當(dāng)前高職院校治理重制度建設(shè)的實(shí)際，治理優(yōu)化應(yīng)進(jìn)一步突出制度建設(shè)與文化塑造并重，但突出二者并重并非將二者簡(jiǎn)單分離、兩手抓，而是將治理置于學(xué)校文化視域下，以學(xué)校核心價(jià)值為引領(lǐng)，將治理的過程作為學(xué)校文化形成的過程。一方面將制度建設(shè)作為學(xué)校育人價(jià)值取向與文化塑造之間互動(dòng)的動(dòng)態(tài)過程，制度的設(shè)計(jì)、實(shí)施與完善應(yīng)以全體成員共同的價(jià)值觀和愿景為前提，即為院校的核心價(jià)值，分別發(fā)揮制度建設(shè)和文化塑造在治理中“硬性結(jié)構(gòu)”和“軟性規(guī)則”的功能。另一方面，制度建設(shè)需突出自身的獨(dú)特定位和學(xué)校個(gè)性逐步形成制度文化。制度文化滲透于學(xué)校各組織機(jī)構(gòu)、規(guī)章制度和機(jī)制運(yùn)行中，體現(xiàn)著師生員工認(rèn)同并遵循的價(jià)值觀與行為方式，是正式制度與非正式制度的內(nèi)在結(jié)合與有機(jī)統(tǒng)一。高職教育橫跨高等教育和職業(yè)教育兩大領(lǐng)域，高職院校制度建設(shè)要突出“服務(wù)為本、職業(yè)情懷、經(jīng)世致用、重技崇學(xué)、能力為本等高職教育文化核心”[10]，基于學(xué)校獨(dú)特的價(jià)值追求、辦學(xué)理念和行為習(xí)慣等，逐步形成特定的制度文化，不斷積淀和彰顯學(xué)校文化，引領(lǐng)院校治理走向自覺自主。

三、高職院校內(nèi)部治理中制度建設(shè)與文化塑造的路徑

（一）凝聚制度建設(shè)和文化塑造的核心價(jià)值觀

高職院校核心價(jià)值觀是院校“為何存在”、“為誰存在”的精神表達(dá)，既是治理追求的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，也是制度建設(shè)的靈魂和文化塑造的核心。從制度治理走向文化治理，意味著文化價(jià)值觀和文化生存方式的高度融合與統(tǒng)一；文化治理能力歸根結(jié)底來自核心價(jià)值觀的影響力和感召力。核心價(jià)值觀對(duì)內(nèi)可以引導(dǎo)、統(tǒng)攝、整合不同人群的利益要求，實(shí)現(xiàn)合作共贏；對(duì)外可以展現(xiàn)學(xué)校形象，增強(qiáng)文化影響力。院校精神、職教規(guī)律和經(jīng)濟(jì)理念是高職院校核心價(jià)值觀來源的基本范疇，其基本邏輯主線是“大學(xué)精神引領(lǐng)、職教規(guī)律辦學(xué)、經(jīng)濟(jì)理念管理”。[11]凝聚高職院校制度建設(shè)和文化塑造的核心價(jià)值觀，可從四個(gè)方面著手：一是“以人為本”是職業(yè)院校應(yīng)對(duì)學(xué)生發(fā)展需求和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的辦學(xué)追求和價(jià)值取向?！耙匀藶楸尽奔仁乾F(xiàn)代教育的旨?xì)w，也是高職院校治理中要切實(shí)保障師生基本人權(quán)和合法權(quán)益的基本取向。二是立足高職院校的層次和要求來建設(shè)和詮釋學(xué)校文化的內(nèi)涵，將“兼容并包”“學(xué)術(shù)自由”為核心的現(xiàn)代大學(xué)精神融入自身的價(jià)值觀念，營(yíng)造尊重知識(shí)、尊重勞動(dòng)、尊重人才的良好氛圍。三是體現(xiàn)職業(yè)教育作為跨界教育對(duì)產(chǎn)業(yè)文化和優(yōu)秀企業(yè)文化的吸取和融合。高職教育是以培養(yǎng)技能性人才為主的教育類型，必須強(qiáng)化適應(yīng)技能性人才培養(yǎng)的精神理念和文化氛圍，同時(shí)融入強(qiáng)調(diào)社會(huì)責(zé)任、追求卓越、創(chuàng)新誠(chéng)信、注重細(xì)節(jié)、團(tuán)隊(duì)協(xié)作等職業(yè)文化要素，體現(xiàn)人文精神與技術(shù)精神的和諧。四是不同學(xué)校有自身獨(dú)特的辦學(xué)傳統(tǒng)和精神風(fēng)貌，每所院校的文化都有自己的個(gè)性和不可復(fù)制性，學(xué)校的校訓(xùn)、校風(fēng)、教風(fēng)、學(xué)風(fēng)等文化標(biāo)識(shí)，都與學(xué)校的核心r值一脈相承，并在發(fā)展過程中繼承與創(chuàng)新。

（二）完善以制度為核心的院校治理體系

治理體系是多元主體圍繞共同事務(wù)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，以及彼此之間權(quán)力分配、運(yùn)行、制衡與激勵(lì)的制度安排和行為方式。高職院校治理既涉及到政府、行業(yè)、企業(yè)、社會(huì)組織等利益相關(guān)者的外部治理，也包括與教師、學(xué)生、家長(zhǎng)相關(guān)的內(nèi)部治理，外部治理與內(nèi)部治理相互關(guān)聯(lián)，相輔相成。就外部治理而言，相關(guān)規(guī)劃和政策文件中已明確要求建立“政府主導(dǎo)、行業(yè)指導(dǎo)、學(xué)校主體、企業(yè)參與”的運(yùn)行機(jī)制，但政府與院校的責(zé)權(quán)還應(yīng)進(jìn)一步清晰，不同主體分工協(xié)作的供給側(cè)結(jié)構(gòu)還有待進(jìn)一步優(yōu)化。就內(nèi)部治理而言，現(xiàn)代學(xué)校制度作為體現(xiàn)學(xué)校文化和有效治理的核心載體，其設(shè)計(jì)、建設(shè)、改進(jìn)和完善是一項(xiàng)系統(tǒng)工程；而尋求行政權(quán)利與學(xué)術(shù)權(quán)利、民主與效率之間的平衡，實(shí)現(xiàn)學(xué)校公共利益的最大化，是高職院校制度建設(shè)和內(nèi)部治理的關(guān)鍵。建立現(xiàn)代治理體系，高職院校內(nèi)部還需進(jìn)一步加強(qiáng)：一是在所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下院校事務(wù)委托――關(guān)系機(jī)制的建立；二是落實(shí)各方參與決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)與監(jiān)督權(quán)的組織制度和機(jī)制保障；三是圍繞人才培養(yǎng)的教育教學(xué)治理制度和機(jī)制的完善，包括制定和完善課程、教學(xué)、科研、學(xué)生管理、教師發(fā)展、社會(huì)服務(wù)以及后勤保障等各類內(nèi)部治理制度。具體可從四方面入手：一是制定學(xué)校章程，以章程明確學(xué)校辦學(xué)定位、培育目標(biāo)、治理結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制，逐步實(shí)現(xiàn)依法治校；二是堅(jiān)持和完善黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，建設(shè)多主體主動(dòng)參與、民主協(xié)商的機(jī)制和氛圍；三是加強(qiáng)學(xué)術(shù)權(quán)力，實(shí)行行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力的相對(duì)分離，保證教學(xué)與科研的自由和民主；四是完善教代會(huì)等民主監(jiān)督機(jī)制，保障各方利益相關(guān)者的合法權(quán)益和為院校發(fā)展提供建設(shè)性意見。

（三）以核心文化為引領(lǐng)不斷提升治理能力

治理是一個(gè)持續(xù)互動(dòng)、協(xié)商共治的過程，治理能力的提升取決于學(xué)校制度能否發(fā)揮規(guī)范、約束、激勵(lì)、保障等作用，關(guān)鍵要看是否能落實(shí)到人們的行動(dòng)中。組織發(fā)展和轉(zhuǎn)型首先在于實(shí)現(xiàn)從文化認(rèn)知到行為習(xí)慣的轉(zhuǎn)變，從制度到行為，中間的連接點(diǎn)在于文化認(rèn)知。[12]治理過程中文化起著人格塑造和行為引領(lǐng)的作用，任何一個(gè)有凝聚力的組織都有一套被成員共享的、正式或非正式的習(xí)俗和傳統(tǒng)體系，從而賦予自己工作或職業(yè)一定的意義和目的，不斷激發(fā)員工內(nèi)在的動(dòng)力與熱情。文化引領(lǐng)的治理突出文化為治理創(chuàng)新提供精神資源，治理創(chuàng)新為文化發(fā)展提供良好的外部環(huán)境和動(dòng)力機(jī)制。文化引領(lǐng)的治理能力提升，首先是各利益相關(guān)者都需要明確治理的價(jià)值取向和基本理念，真正理解院校治理的重要性，認(rèn)同并踐行學(xué)校核心價(jià)值，以主人翁姿態(tài)參與到治理過程之中。其次，明確權(quán)力分配、責(zé)任分擔(dān)、利益分享的協(xié)作共商路徑，對(duì)外理順政校企關(guān)系，把握辦學(xué)主動(dòng)權(quán)；對(duì)內(nèi)理順內(nèi)部關(guān)系，落實(shí)師生的主體地位。最后，營(yíng)造民主和諧的文化氛圍，強(qiáng)化民主決策、有效執(zhí)行、有力監(jiān)督的過程，通過文化的繼承與創(chuàng)新，以及育人價(jià)值的挖掘，促進(jìn)學(xué)生充分、全面、多元、特色發(fā)展，展現(xiàn)學(xué)校獨(dú)特的精神風(fēng)貌。

（四）在制度建設(shè)與文化塑造中實(shí)現(xiàn)文化自覺

學(xué)校文化自覺是全體成員對(duì)學(xué)校核心價(jià)值體系進(jìn)行自覺反思，主動(dòng)建構(gòu)新的觀念體系，并使與之相應(yīng)的制度、物質(zhì)空間和行為方式得以創(chuàng)新發(fā)展的動(dòng)態(tài)過程。自我的文化價(jià)值訴求是高職院校內(nèi)涵發(fā)展的最高境界，通過有效治理和文化塑造，實(shí)現(xiàn)自我的文化自覺、自生和自省，以院校精神引領(lǐng)社會(huì)文化，發(fā)揮大學(xué)獨(dú)有的文化功能，是高職院校的歷史使命。高職院校要堅(jiān)持立德樹人的工作方針，積極培育和踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，弘揚(yáng)“勞動(dòng)光榮、技能寶貴、創(chuàng)造偉大”的時(shí)代風(fēng)尚，從價(jià)值追求、辦學(xué)理念、管理制度、行為規(guī)范、校園環(huán)境等方面對(duì)學(xué)校文化和治理機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮學(xué)校文化育人的整體功能。首先，注重凝練核心價(jià)值打牢學(xué)校文化的根基，并主動(dòng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)需求以催生學(xué)校文化特色。其次，繼承學(xué)校文化傳統(tǒng)豐厚文化底蘊(yùn)，同時(shí)強(qiáng)調(diào)現(xiàn)代性增強(qiáng)學(xué)校文化活力。最后，在培育院校文化的過程中要特別重視企業(yè)文化與院校文化的融合，通過治理機(jī)制建立常態(tài)化通道，有意識(shí)地將產(chǎn)業(yè)文化、企業(yè)文化引入校園，形成獨(dú)特的職業(yè)院校文化，使院校文化成為實(shí)現(xiàn)學(xué)校治理能力現(xiàn)代化的肥沃土壤和強(qiáng)大推動(dòng)力。高職院校的自覺自立是實(shí)現(xiàn)內(nèi)涵發(fā)展的基礎(chǔ)，是提升高素質(zhì)技術(shù)技能人才的保障，也只有做到自覺自立，高職院校才能與其他利益相關(guān)者共生共融，形成良性互動(dòng)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)共同利益最大化。

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篇7

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部會(huì)計(jì)控制公司治理

一、公司治理與公司環(huán)境

公司治理（Corporate Governance）指的是公司所有利益相關(guān)者之間為確定、監(jiān)督和控制各自的責(zé)任、權(quán)利和利益而做出的制度安排，是公司正常運(yùn)行的基礎(chǔ)和框架。

每一個(gè)公司都生存、競(jìng)爭(zhēng)于一定的社會(huì)環(huán)境，公司治理也受到社會(huì)環(huán)境的影響。公司外部的經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等構(gòu)成了公司的外環(huán)境；公司內(nèi)部的組織形式、管理體制、管理水平、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、生產(chǎn)規(guī)模和科技實(shí)力組成了公司的內(nèi)環(huán)境。外環(huán)境和內(nèi)環(huán)境都制約了公司治理的規(guī)范性和有效性;公司治理又反作用于公司環(huán)境。公司環(huán)境與公司治理相互依存、相互制約。

委托理論和團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)理論是公司治理的主要理論依據(jù)。公司制企業(yè)的主要特征是所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，由此形成了所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系。委托理論針對(duì)兩權(quán)分離下的利益沖突、制衡和激勵(lì)，提出針對(duì)合約或信息的不完備性、不對(duì)稱性，遏止“敗德行為”而必須采取的治理措施。通過合理配置公司的剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)達(dá)到協(xié)調(diào)、約束和激勵(lì)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)公司利益最大化。公司外部的不同市場(chǎng)環(huán)境，公司內(nèi)部在利益上分享和制衡不同，會(huì)形成不同的管理方法和約束制度，出現(xiàn)不同的公司治理結(jié)構(gòu)。

由于所處的內(nèi)外環(huán)境不同，各個(gè)國(guó)家相應(yīng)地形成各自不同的公司治理模式。比如：美國(guó)是外部控制型的治理模式，美國(guó)公司環(huán)境的特點(diǎn)是股權(quán)高度分散，融資主要依賴于股票市場(chǎng)，同時(shí)有發(fā)達(dá)的經(jīng)理市場(chǎng)和嚴(yán)格的信息披露監(jiān)管機(jī)制。所以注重外部公司治理是美國(guó)公司治理的主要特點(diǎn)。相反，日本公司的股權(quán)高度集中，相關(guān)利益主體組成的嚴(yán)密內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和薄弱的外部治理結(jié)構(gòu)組成了日本公司治理的主要特點(diǎn)。韓國(guó)公司以家族型企業(yè)集團(tuán)為主，家族型的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和不完善的外部治理組成了韓國(guó)式公司治理的主要特點(diǎn)。

重外部治理的美國(guó)式、重內(nèi)部治理的日本式和家族型內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在公司多元化發(fā)展的今天都受到了空前的挑戰(zhàn)，只有內(nèi)外共同治理才是最佳的治理方式。

二、公司治理與公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

嚴(yán)格地說，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理是兩個(gè)不同的概念。公司治理解決的是股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)之間的權(quán)責(zé)利劃分的制度安排，主要涉及法律層面的問題。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制則是管理當(dāng)局（董事會(huì)及經(jīng)理階層）建立的內(nèi)部管理制度，屬于內(nèi)部管理層面，解決的是管理當(dāng)局與其下屬之間的管理控制關(guān)系。但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又與公司治理有著緊密的聯(lián)系。其聯(lián)系具體表現(xiàn)在:

1.公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。如前所述，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是減少虛假會(huì)計(jì)信息，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，其基本目標(biāo)乃是保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而公司治理的目標(biāo)是保證企業(yè)在正確的軌道上運(yùn)行，防止董事、經(jīng)理等人損害股東的利益。因此，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和公司治理都統(tǒng)一于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是完善公司治理的重要保障。根據(jù)控制論原理，良好的公司治理需要完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與公司治理都遵循相互牽制、制衡的原則。內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個(gè)基本原則也是內(nèi)部控制的一個(gè)基本內(nèi)容，事實(shí)上，早期的內(nèi)部控制概念就是指的內(nèi)部牽制。而完善公司治理的目標(biāo)就是建立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理等利益相關(guān)者之間的相互牽制、制衡關(guān)系。實(shí)際上，經(jīng)濟(jì)學(xué)中也常把內(nèi)部公司智力稱為內(nèi)部控制機(jī)制（internal control mechanism）。

4.公司治理設(shè)定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制最重要的控制環(huán)境。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必然是在確定外部和內(nèi)部公司治理結(jié)構(gòu)之下的事實(shí)。

5.從會(huì)計(jì)控制的方法來看，現(xiàn)代內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法主要包括組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、人員素質(zhì)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、電子信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。公司治理里中一些內(nèi)容也屬于內(nèi)部控制，如組織規(guī)劃控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制的方法與公司治理的方法都有共同之處。

三、我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范的發(fā)展特點(diǎn)

我國(guó)的公司治理目前仍以政府為主導(dǎo)，通過政府頒布的法規(guī)從外部要求公司進(jìn)行內(nèi)部控制規(guī)范。經(jīng)過10多年的發(fā)展，我國(guó)內(nèi)部控制規(guī)范從無到有，體現(xiàn)了以下幾個(gè)方面的發(fā)展特點(diǎn):內(nèi)部控制的概念更加廣泛――從內(nèi)部會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)發(fā)展到主次明確的以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主的內(nèi)部控制;規(guī)范的立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)由信息披露和審計(jì)的角度轉(zhuǎn)移到內(nèi)部控制的主體――企業(yè);強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制;關(guān)注內(nèi)部控制環(huán)境;突出企業(yè)內(nèi)部的全面控制。

雖然我國(guó)目前的規(guī)范與美國(guó)20世紀(jì)90年代的內(nèi)部控制理論相比還有不少差距，但已經(jīng)開始從公司治理的高度來規(guī)范企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，適合我國(guó)現(xiàn)階段正在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要。中美內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范在很多方面都存在一定的差異。

四、建立合理的公司治理機(jī)制，強(qiáng)化我國(guó)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

1.與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同步發(fā)展，完善外部治理機(jī)制。公司治理與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制都需要逐步完善公司的外部市場(chǎng)，包括商品市場(chǎng)、人才市場(chǎng)、金融市場(chǎng)都需要發(fā)展和完善。公司治理與內(nèi)部控制規(guī)范要隨著外部市場(chǎng)的發(fā)展而同步發(fā)展。

2.完善內(nèi)部治理。完善公司治理的核心是建立股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)與經(jīng)理之間的相互制衡關(guān)系。

3.聯(lián)合指定內(nèi)部控制規(guī)范。根據(jù)我國(guó)公司的內(nèi)外環(huán)境，在公司外部市場(chǎng)逐步建立的過程中，仍然以政府部門制定公司內(nèi)部控制規(guī)范，從外部向公司內(nèi)部施加壓力。在條件成熟時(shí)，還可以由國(guó)務(wù)院《公司內(nèi)部控制條例》。

4.加強(qiáng)對(duì)公司治理基本理論的研究。從內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論提升到內(nèi)部控制框架體系論是大勢(shì)所趨，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在要求，把對(duì)內(nèi)部控制方法的評(píng)價(jià)提升到經(jīng)營(yíng)效果和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)公司治理和內(nèi)部控制的最終目標(biāo)。

5.引進(jìn)和探索有效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、監(jiān)控方法。引進(jìn)、消化國(guó)外成功的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、監(jiān)控方法，如控制的自我評(píng)估（CSA）等，建立適合中國(guó)公司的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)、監(jiān)控方法，保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立、運(yùn)行都處于科學(xué)的評(píng)價(jià)、監(jiān)控之下。

篇8

1、 健全領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)法制度，加強(qiáng)法治能力建設(shè)。完善全鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法工作制度和領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法時(shí)間表,建立健全黨委會(huì)議、政府會(huì)議定期會(huì)前學(xué)法制度，強(qiáng)化法治意識(shí)，提高依法執(zhí)政、依法行政的能力和水平。鼓勵(lì)工作人員加強(qiáng)對(duì)法律法規(guī)等知識(shí)學(xué)習(xí)和實(shí)踐運(yùn)用，提高依法治理的能力和水平。

2、通過微信群、QQ群、飛信等政府網(wǎng)站信息公開第一平臺(tái)作用，完善主動(dòng)機(jī)制，細(xì)化工作規(guī)范，主動(dòng)、及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地政府權(quán)威信息。建立完善社會(huì)評(píng)價(jià)機(jī)制，完善信息公開社會(huì)評(píng)價(jià)辦法，逐步構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有效的政務(wù)公開制度體系。、

3、大力推進(jìn)村、學(xué)校法治宣傳教育和法律“七加一進(jìn)”活動(dòng)。將我鄉(xiāng)轄區(qū)內(nèi)的村和學(xué)校納入學(xué)法用法宣傳教育活動(dòng)的重點(diǎn)，建立起依法治村、依法治校的法治環(huán)境。一是在中心小學(xué)，定期開展法制講座、安全知識(shí)培訓(xùn)，提高青少年的法制觀念；二是對(duì)轄區(qū)村干部、群眾進(jìn)行法制宣傳和法律的學(xué)習(xí)。

4、開展全民學(xué)法知法懂法守法活動(dòng)。在人口聚集地、交通要道和各村陣地設(shè)立法制宣傳欄、宣傳標(biāo)語。在“12.4”法治宣傳日、平常趕集日等，通過專欄、宣傳單各種有效形式開展以憲法為核心的法制宣傳教育，加強(qiáng)對(duì)務(wù)工人員、留守人員、弱勢(shì)群體的法制宣傳教育，引導(dǎo)群眾自覺守法，依法理性表達(dá)訴求、依法維護(hù)權(quán)益、履行法定義務(wù)。

1、完善法律顧問制度。建立法律顧問機(jī)構(gòu)，完善法律顧問制度，在作出重大決策和出臺(tái)重要政策等方面發(fā)揮好法律顧問的重要作用。

2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部依法辦事制度。強(qiáng)化法律的剛性約束和制度約束，增強(qiáng)依法行政能力。加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督。

3、完善黨務(wù)、政務(wù)和村務(wù)公開制度。除涉及黨和國(guó)家秘密或依照有關(guān)規(guī)定等不宜公開的以外，黨委、政府的決策事務(wù)都應(yīng)通過多種方式主動(dòng)公開。

從打擊、防范、教育管理著手，采取打防結(jié)合、以防為主的方針，對(duì)社會(huì)治安秩序混亂的重點(diǎn)地段、部位，加大整治力度，強(qiáng)化網(wǎng)格化管理,以鄉(xiāng)聯(lián)防巡邏為主，以村聯(lián)防巡邏聯(lián)手，維護(hù)全鄉(xiāng)的社會(huì)穩(wěn)定，確保一方平安。

1、依法治理重點(diǎn)領(lǐng)域矛盾糾紛和突出問題。對(duì)農(nóng)村土地征用、林權(quán)、民事等重點(diǎn)領(lǐng)域的矛盾糾紛和突出問題，采取掛牌督辦等方式集中攻堅(jiān)化解

2、依法治理重點(diǎn)區(qū)域矛盾糾紛。深入走訪群眾，對(duì)群眾反映強(qiáng)烈的突出治安問題和治安復(fù)雜地區(qū)開展綜合整治行動(dòng)，依法化解矛盾糾紛，提高治理管控能力。

3、依法治理秩序。對(duì)纏訪鬧訪、越級(jí)非訪、以訪牟利等突出問題開展集中治理行動(dòng)，規(guī)范行為，引導(dǎo)群眾遇事找法、群眾解決問題靠法，依法理性表達(dá)訴求，建立及時(shí)就地解決群眾合理訴求機(jī)制。

1、扎實(shí)開展基層依法治理。繼續(xù)開展法治示范鄉(xiāng)和學(xué)法用法示范單位等示范創(chuàng)建活動(dòng)，調(diào)動(dòng)基層干部群眾學(xué)法用法守法的積極性，增強(qiáng)法治觀念和依法辦事能力。

篇9

關(guān)鍵詞：制度建設(shè)；文化塑造；高職院校；內(nèi)部治理優(yōu)化

作者簡(jiǎn)介：宋慶梅（1984-），女，江西贛州人，江西科技師范大學(xué)講師，研究方向?yàn)槲膶W(xué)、哲學(xué)、教育學(xué)。

基金項(xiàng)目：2015年江西省教育規(guī)劃項(xiàng)目“抗戰(zhàn)前夕全國(guó)職業(yè)教育發(fā)展研究”（編號(hào)：15YB088），主持人：吳啟琳；江西科技師范大學(xué)2013年度職業(yè)教育研究專項(xiàng)課題“江西高等職業(yè)院?？荚囌猩贫雀母锏默F(xiàn)實(shí)困境及路徑選擇研究”（編號(hào)：zj1308），主持人：謝元海。

中圖分類號(hào)：G710 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-7518（2017）13-0046-03

在實(shí)際工作中，隨著我國(guó)高職教育改革進(jìn)程的推進(jìn)，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化逐漸成為高職院校管理工作的重點(diǎn)問題之一。高職院校管理體制是維系和促進(jìn)高職院校教學(xué)、科研、組織機(jī)構(gòu)的社會(huì)服務(wù)活動(dòng)以及制度框架和運(yùn)行程序的一種綜合管理制度。在高職院校發(fā)展規(guī)模、管理體制發(fā)生變化的同時(shí)，如何實(shí)現(xiàn)內(nèi)部治理優(yōu)化成其為必要。創(chuàng)新高職院校內(nèi)部管理體制，優(yōu)化管理資源配置，挖掘內(nèi)部潛能，實(shí)現(xiàn)管理改革是高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的重要內(nèi)容。如何結(jié)合高職院校內(nèi)部管理工作需要，深入研究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。在內(nèi)部治理優(yōu)化中，為有效提高改革工作的效率，應(yīng)充分重視制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化這一工作的開展實(shí)效。

一、高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)涵分析

當(dāng)前，教育部對(duì)高職院校的發(fā)展提出新要求，指出高職院校的發(fā)展必須走創(chuàng)新發(fā)展的道路，并印發(fā)了《高等職業(yè)教育創(chuàng)新發(fā)展行動(dòng)計(jì)劃（2015-2018年）》，為高職戰(zhàn)線樹立起創(chuàng)新改革的“新標(biāo)桿”。為獲得更好的發(fā)展機(jī)遇，高職院校應(yīng)結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善治理結(jié)構(gòu)，推進(jìn)高職院校的制度建設(shè)，建立健全依法自主管理、民主監(jiān)督等高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，切實(shí)將各項(xiàng)制度與改革教育、提升治理實(shí)現(xiàn)融合。在此基礎(chǔ)上，高職院校需綜合評(píng)估自身發(fā)展現(xiàn)狀，結(jié)合教育教學(xué)工作及內(nèi)部治理工作中存在的問題，進(jìn)行深入探究，以便制定有效的管理方案，促進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理化工作順利開展。

二、制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的必要性

目前，隨著高職院校規(guī)模的擴(kuò)大、辦學(xué)條件的改善，其教育教學(xué)改革與治理能力的提升逐漸成為社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問題。內(nèi)部治理優(yōu)化是高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善的重要前提。從我國(guó)高職院校的發(fā)展歷程來看，高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)由于辦學(xué)歷史短，其治理中存在很多問題，其中包括高職院校內(nèi)部權(quán)力配置、機(jī)構(gòu)設(shè)立及運(yùn)行規(guī)則方面的問題尤為突出。制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，與高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善發(fā)展有密切關(guān)系。高職院校進(jìn)行內(nèi)部結(jié)構(gòu)治理的改革與完善，是適應(yīng)外部教育環(huán)境變化的一種現(xiàn)實(shí)需要。因此，在實(shí)際工作中，高職院校需立足于工作的實(shí)際需求，對(duì)內(nèi)部權(quán)力主體之間的權(quán)責(zé)配置進(jìn)行合理分配，不斷促進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的內(nèi)部?jī)?yōu)化工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題

高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題，導(dǎo)致其自身的管理工作效率較低，對(duì)于其自身的教學(xué)管理工作也產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響。對(duì)如何解決高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題進(jìn)行深入研究，成為高職院校內(nèi)部管理體制發(fā)展的重要內(nèi)容。通常情況下，高職院校內(nèi)部管理體制存在的問題，主要有“頂層制度設(shè)計(jì)”滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升；內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命；內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡等幾個(gè)方面的問題。

（一）頂層制度設(shè)計(jì)滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升

在高職院校發(fā)展的過程中，頂層制度設(shè)計(jì)滯后，不但對(duì)教育教學(xué)改革工作造成了不利影響，也在一定程度上制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升，不利于高職院校內(nèi)部資源的合理配置。結(jié)合高職院校內(nèi)部治理工作的實(shí)際情況，并響應(yīng)教育部對(duì)高職院校制度建設(shè)提出的要求及戰(zhàn)略部署，深入分析頂層制度設(shè)計(jì)滯后制約了高職院校內(nèi)部治理能力提升這一問題，成為學(xué)校內(nèi)部管理工作中的重點(diǎn)問題。高職院校的制度建設(shè)與文化發(fā)展，一直與高等院校之間存在著較大差距，頂層制度設(shè)計(jì)滯后，制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升，也阻礙了高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展。長(zhǎng)此以往地發(fā)展下去，一定會(huì)對(duì)其自身的戰(zhàn)略部署及發(fā)展目標(biāo)造成負(fù)面影響。因此，在高職院校的發(fā)展中，應(yīng)重視頂層制度設(shè)計(jì)滯后制約了高職院校內(nèi)部治理能力的提升這一問題的解決。

（二）內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命

在實(shí)際工作中，大多數(shù)高職院校內(nèi)部管理的行政化趨勢(shì)嚴(yán)重，學(xué)校管理普遍存在行政化、行政行為偏職權(quán)化等問題。高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命，已逐漸成為制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化問題之一。針對(duì)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展，分析高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”消解了高職院校發(fā)展的精神和基本使命問題存在的原因，并通過高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的方式加以改善，將更有利于高職院校內(nèi)部治理工作的開展。因此，高職院校應(yīng)就自身內(nèi)部治理工作的實(shí)際需求，積極探究如何解決內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)“泛行政化”問題。

（三）高職院校內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡

在高職院校的發(fā)展中，內(nèi)部權(quán)力過于集中，缺乏有效的監(jiān)督與制衡。從高職院校的權(quán)力分布來看，行政權(quán)力的逐漸擴(kuò)大化趨勢(shì)，學(xué)術(shù)權(quán)力處于虛位狀態(tài)，教師和學(xué)生的監(jiān)督權(quán)力、參與權(quán)力幾乎處于無位的狀態(tài)。這一問題已經(jīng)影響了高職院校內(nèi)部結(jié)構(gòu)的平衡發(fā)展，對(duì)其自身的管理工作及教育教學(xué)工作都產(chǎn)生了極大的不利影響。為在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇，應(yīng)重視內(nèi)部權(quán)力集中、監(jiān)督與制衡缺失這一問題的解決，并制定完善的管理對(duì)策，這將更有利于高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)的完善。因此，在實(shí)際工作中，高職院校應(yīng)注重內(nèi)部權(quán)力這一發(fā)展問題。

（四）高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過于封閉，陷入缺乏職責(zé)界限的治理困境

在高職院校的發(fā)展歷程中，高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)過于封閉，陷入缺乏職責(zé)界限的治理困境，這也是內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)完善的重要因素。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)封閉，無法厘清職責(zé)界限，直接影響了高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置與職權(quán)的明確劃分，加之行業(yè)企業(yè)等市場(chǎng)主體的參與和發(fā)展，為高職院校內(nèi)部治理工作的優(yōu)化埋下了問題和隱患。此外，社會(huì)主體參與度低、相關(guān)利益主體缺位等，都是造成內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)封閉，職責(zé)界限不清的主要原因。因此，在實(shí)際工作中，為有效地推動(dòng)高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的發(fā)展，應(yīng)充分重視高職院校內(nèi)部治理封閉、職責(zé)界限不清這一問題。

四、制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施

在高職院校的發(fā)展過程中，結(jié)合制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理存在的問題，及其自身發(fā)展的實(shí)際需求，深入探究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施，是完善內(nèi)部管理工作的重點(diǎn)。一般情況下，制度建設(shè)與文化塑造下的內(nèi)部治理優(yōu)化措施，主要涉及：做好頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程；深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系；強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的制約與監(jiān)督，建立分權(quán)制衡機(jī)制；建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制；建立和諧型文化管理平臺(tái)等內(nèi)容。

（一）做好頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程

高職院校作為我國(guó)高等教育的重要組成部分，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展輸送了大量的專業(yè)型人才。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)于優(yōu)秀人才的需求量不斷增加。結(jié)合高職院校內(nèi)部治理工作的發(fā)展需求，其重要的舉措是做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程。制度建設(shè)是內(nèi)部治理工作的核心內(nèi)容，也是高職教育符合現(xiàn)代高等院校發(fā)展的需求。為進(jìn)一步提升制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化能力，做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程，體現(xiàn)頂層制度設(shè)計(jì)特色與優(yōu)勢(shì)，可以有效地促進(jìn)高職院校內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善發(fā)展。因此，在制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化中，做好高職院校的頂層制度設(shè)計(jì)，建立相對(duì)完善的管理章程是一項(xiàng)不可或缺的發(fā)展措施。

（二）深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系

在內(nèi)部治理工作中，深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理體系是內(nèi)部治理優(yōu)化措施之一，也是高職院校管理工作中的重點(diǎn)內(nèi)容。在高職院校的內(nèi)部治理優(yōu)化工作中，通過深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系的方式，可以有效改善以往權(quán)力結(jié)構(gòu)發(fā)展中存在的問題，減少權(quán)力問題不良影響。同時(shí)，建立具有自身發(fā)展特色的權(quán)力結(jié)構(gòu)，是高職教育適應(yīng)教育治理F代化的發(fā)展趨勢(shì)。因此，在實(shí)際工作中，如何有效推進(jìn)深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革，建立開放式的治理結(jié)構(gòu)體系這一問題，對(duì)于提高制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化效率，具有重要意義。

（三）強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督與制約，建立分權(quán)制衡機(jī)制

為促進(jìn)制度下內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展，強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約、建立分權(quán)制衡機(jī)制是高職院校必須重視的一項(xiàng)工作。在高職院校的內(nèi)部治理工作中，除了需解決當(dāng)前存在的問題，還需結(jié)合深化高職院校內(nèi)部權(quán)力結(jié)構(gòu)改革理念，完善高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化方案，建立分權(quán)制衡機(jī)制，確保制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的順利開展。同時(shí)，強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約，促進(jìn)分權(quán)制衡機(jī)制的實(shí)施，也是打破以往以行政為主導(dǎo)的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。因此，在內(nèi)部治理優(yōu)化工作中，應(yīng)強(qiáng)化對(duì)高職院校內(nèi)部權(quán)力的監(jiān)督與制約，促進(jìn)建立分權(quán)制衡機(jī)制這一措施的實(shí)施。

（四）建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制

在實(shí)際工作中，建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制，也是制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施之一。實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置，提高利用效率，是內(nèi)部治理和管理的主要任務(wù)之一。為有效推進(jìn)制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作，建立競(jìng)爭(zhēng)型人力資源管理體制，由“身份管理”轉(zhuǎn)向“崗位管理”。高職院校進(jìn)行公開招聘，通過公平競(jìng)爭(zhēng)、嚴(yán)格考核的方式，逐步實(shí)現(xiàn)人事管理由行政任用關(guān)系向平等聘用關(guān)系轉(zhuǎn)變，完善人才培養(yǎng)及競(jìng)爭(zhēng)的管理方案，調(diào)動(dòng)職工的工作積極性，不斷優(yōu)化高職院校內(nèi)部治理工作，為高職院校實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）建立和諧型文化管理平臺(tái)

在實(shí)踐工作中，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化措施，還包括建立和諧型文化管理平臺(tái)。高職院校內(nèi)部管理的最高層次是文化管理。因此建立和諧型文化管理平臺(tái)，能夠有效地提升高職院校的生命力、創(chuàng)造力以及感召力，可以促使教職工更加積極的參與到本職工作中，不斷促進(jìn)高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作的開展。因此，在制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化中，建立和諧型文化管理平臺(tái)，也是高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的主要措施之一。

綜上所述，在我國(guó)高等教育改革進(jìn)程的快速推進(jìn)中，制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化，逐漸成為高職院校改革發(fā)展工作的重點(diǎn)內(nèi)容。在制度建設(shè)與文化塑造背景下，高職院校如何結(jié)合自身發(fā)展規(guī)模及管理體制需求等，深入研究制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化的重要性及相關(guān)措施，對(duì)完善其內(nèi)部管理工作的發(fā)展發(fā)揮著重要作用。同時(shí)，高職院校需根據(jù)內(nèi)部治理優(yōu)化的原則及措施，定期進(jìn)行工作管理的考核，盡最大努力優(yōu)化內(nèi)部管理資源的配置，促使內(nèi)部管理工作水平不斷提高，為有效開展各個(gè)專業(yè)的教學(xué)活動(dòng)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。因此，在實(shí)際工作中，高職院校的發(fā)展，應(yīng)充分重視制度建設(shè)與文化塑造下的高職院校內(nèi)部治理優(yōu)化工作。

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關(guān)鍵詞網(wǎng)絡(luò)謠言刑法制度問題闡述制度分析

在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)構(gòu)建的基礎(chǔ)上，網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的信息化傳播范圍逐漸廣泛，因此，使網(wǎng)絡(luò)謠言在整個(gè)平臺(tái)中得到了迅速性的傳播，網(wǎng)絡(luò)謠言的出現(xiàn)為社會(huì)公眾環(huán)境的營(yíng)造帶來了一定的影響，并在某種程度上嚴(yán)重的影響了人們的正常生活。例如，在近幾年發(fā)生的天津港“8?12”爆炸事件，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中，五天之內(nèi)就出現(xiàn)了27個(gè)不同的謠言版本，為社會(huì)的穩(wěn)定穩(wěn)定造成了制約。特別是在2015年新媒體環(huán)境的出現(xiàn)，使傳統(tǒng)信息的傳播方式呈現(xiàn)出更為普遍的方式，所以，一些人會(huì)借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)渠道進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)事件的炒作，對(duì)于我國(guó)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)謠言制度而言，其制度體系并不完善，從而制約了這些現(xiàn)象的治理。所以，在現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)謠言環(huán)境下，相關(guān)部門應(yīng)該構(gòu)建系統(tǒng)性的法律制度體系，完善對(duì)網(wǎng)絡(luò)謠言的治理及防治，從而為社會(huì)的穩(wěn)定運(yùn)行營(yíng)造良好的環(huán)境。

一、網(wǎng)絡(luò)謠言的概念分析

對(duì)于網(wǎng)絡(luò)謠言而言，其本身可能存在著虛假的現(xiàn)象，也可能是真實(shí)的語言環(huán)境。而在公安司法的角度分析，網(wǎng)絡(luò)謠言的出現(xiàn)，是社會(huì)弊端，需要進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，對(duì)于這一觀點(diǎn)而言，過于偏激，因此，應(yīng)該對(duì)網(wǎng)絡(luò) 謠言進(jìn)行系統(tǒng)化的界定，首先，網(wǎng)絡(luò)謠言的產(chǎn)生存在著動(dòng)搖社會(huì)、動(dòng)搖心理的可能，而在根本上解決這種問題存在著一定的困難性；其次，謠言的出現(xiàn)不一定有害，也可能是一種社會(huì)發(fā)展中的優(yōu)化途徑。因此，應(yīng)該對(duì)網(wǎng)絡(luò)謠言的兩面性進(jìn)行合理的界定，構(gòu)建完善性的刑法制度體系，從而為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的穩(wěn)定發(fā)展提供穩(wěn)定依據(jù)。

二、網(wǎng)絡(luò)謠言刑法規(guī)制的分析及闡述

（一）刑法制度規(guī)定中應(yīng)該保證言論自由

對(duì)于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境中的謠言而言，他們的出現(xiàn)是不可避免的，雖然在一定程度上遭到了人們的痛恨，但是也并不意味所有網(wǎng)絡(luò)謠言都要受到法律的制裁，如果在刑法規(guī)制的過程中，要對(duì)所有的網(wǎng)絡(luò)謠言進(jìn)行制止，一定會(huì)影響人們的公眾權(quán)益，所以，應(yīng)該注意刑法制度構(gòu)架中網(wǎng)絡(luò)語言的自由權(quán)。在我國(guó)《憲法》中，對(duì)公民的言論自由進(jìn)行了分析，規(guī)定了公民擁有言論自由的權(quán)利，因此，在相關(guān)網(wǎng)絡(luò)謠言法律治理中，應(yīng)該將網(wǎng)絡(luò)謠言的治理進(jìn)行一定的限制，從而為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下法律規(guī)制的確定提供基礎(chǔ)。

（二）尊重刑法中的謙抑性原則

在網(wǎng)絡(luò)謠言治理的過程中，應(yīng)該通過刑法制度的建立，將網(wǎng)絡(luò)謠言控制在合理的范圍之內(nèi)，其處罰制度的構(gòu)建，應(yīng)該遵守網(wǎng)絡(luò)謠言中的危害性、受眾的范圍以及對(duì)受眾群體的損害程度等，并對(duì)相關(guān)的思想進(jìn)行判斷分析，減少網(wǎng)絡(luò)謠言對(duì)人們生活的影響。 對(duì)于謙抑性原則而言，由于在刑法執(zhí)行的過程總具有一定的強(qiáng)制性，因此，在刑法規(guī)程確定中，應(yīng)該明確制度體系確定的強(qiáng)制性的內(nèi)容，并在技術(shù)運(yùn)用的同時(shí)保證刑法制度確立的合理性。例如，在我國(guó)刑法制度體系確立中，在2013年9月，楊某通過微博了一條微博，其內(nèi)容是張家川9?12的殺人案處理中，警方存在著不作為的現(xiàn)象，這一微博的推出引起了張家界警方的高度重視，并通過調(diào)查及分析，發(fā)現(xiàn)這一事件純屬網(wǎng)絡(luò)謠言，在調(diào)查結(jié)束后警方對(duì)楊某進(jìn)行了拘留，并進(jìn)一步確定處理結(jié)果。對(duì)于這種行為而言，警方只需要仔細(xì)進(jìn)行調(diào)查，就可以發(fā)現(xiàn)謠言存在著自攻不破的線索，所以，在刑法制度執(zhí)行的過程中，需要進(jìn)行刑法制度的認(rèn)真商榷，認(rèn)識(shí)到法律中的謙抑性原則，從而為刑法體系的完善提供系統(tǒng)依據(jù)。

（三）有效脫礦誹謗類網(wǎng)絡(luò)謠言的追訴途徑

對(duì)于誹謗類網(wǎng)絡(luò)謠言而言，在法律界定中所面臨的司法困境表現(xiàn)在當(dāng)事人的取證能力中，所以，公權(quán)力的介入以及介入的時(shí)機(jī)就成為當(dāng)事人取證分析中需要關(guān)注的問題，但是，在現(xiàn)階段刑法規(guī)制中卻沒對(duì)相關(guān)的內(nèi)容進(jìn)行明確性的界定，使當(dāng)事人的權(quán)利處于較為尷尬的地位。因此，在現(xiàn)階段刑法完善的過程中，相關(guān)人員應(yīng)該認(rèn)識(shí)到當(dāng)事人的權(quán)利。構(gòu)建自訴程序，通過自訴程序的運(yùn)用，可以將國(guó)家的利益以及共鳴的個(gè)人利益進(jìn)行有效的結(jié)合，同時(shí)也為法律制度的執(zhí)行提供公平、公正的空間。

三、結(jié)語

總而言之，在現(xiàn)階段網(wǎng)絡(luò)謠言環(huán)境下，相關(guān)部門應(yīng)該通對(duì)法律制度的分析，構(gòu)建完善性的刑法規(guī)則機(jī)制，通過法律體系的完善減少網(wǎng)絡(luò)謠言對(duì)人們生活穩(wěn)定造成的影響。在刑法制度構(gòu)建的過程中，存在著法制體系滯后現(xiàn)象，因此，在法律體系完善的同時(shí)，應(yīng)該改變這一那內(nèi)容的限制，充分完善刑法對(duì)網(wǎng)絡(luò)謠言的有效治理，減少刑法制度的缺陷因素，從而為法律制度的執(zhí)行提供系統(tǒng)性的保證。同時(shí)，在網(wǎng)絡(luò)輿論治理中，也應(yīng)該構(gòu)建與刑法相結(jié)合的管理體系，實(shí)現(xiàn)政府部門、公正群體的通力配合，為網(wǎng)絡(luò)輿論的治理提供系統(tǒng)性的支持。

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