導語：如何才能寫好一篇稅收征管力度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、當前個體稅收征管存在的問題

（一）稅收征管的難點

個體稅收管理一直是困繞稅收征管的難題，近年來雖然各地均采取了一些行之有效的辦法，個體稅收管理質(zhì)量有了很大提高，但偷漏稅仍很嚴重，個體稅收之所以成為稅收征管的一個“頑癥”，主要是現(xiàn)行個體稅收管理辦法未能解決個體稅收征管的三個難點。

一是資金監(jiān)控難，稅負核定不盡合理。個體經(jīng)營戶的經(jīng)濟活動大多采取現(xiàn)金交易形式，少數(shù)通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算貨款的也因其多頭開戶，以及以個人儲蓄存款名義進行而難以核實，使個體管理失去確定其經(jīng)營情況的實體證據(jù)，貨幣流動是經(jīng)營活動的反映，不能確定其貨幣流動又何以確定其經(jīng)濟活動，確定其應(yīng)納稅額呢？如某小餐飲店，每月門面租金需交2800元，現(xiàn)還能正常經(jīng)營下去，說明其營業(yè)收入不止2800元，但征收機關(guān)認定該戶未達到起征點，不予征稅，這明顯不合理。

二是普通發(fā)票管理難，導致偷漏稅現(xiàn)象嚴重。普通發(fā)票是貨物交易和應(yīng)稅勞務(wù)的合法憑證，但是其管理和使用較為混亂，除了大量存在轉(zhuǎn)借、涂改、假票、假“丟失”、虛開等情況外，開據(jù)取得發(fā)票隨意性較大，絕大多數(shù)納稅戶購進商品不索取發(fā)票，銷售商品也不開具發(fā)票，因而使個體稅收征管失去了確定其經(jīng)營情況的重要法律憑證，可以說目前普通發(fā)票在個體稅收征管方面未能發(fā)揮應(yīng)有作用。個體戶發(fā)票的使用、管理，指導思想是“以票管稅”，但實際操作中，存在著一些漏洞，尤其是服務(wù)行業(yè)、娛樂行業(yè)發(fā)票中的定額發(fā)票。具體情況是，個體戶按征收機關(guān)核定的稅額交稅后，有權(quán)利向征收機關(guān)按所交稅額領(lǐng)取相應(yīng)的發(fā)票，征收機關(guān)有責任和義務(wù)提供發(fā)票。但某些行業(yè)，如影樓、照相館等，服務(wù)對象絕大部分是個人，不需要發(fā)票報賬，但其核定稅額不低，可領(lǐng)取的發(fā)票又不少，其領(lǐng)取的發(fā)票未用完部分以較低稅率賣給需要發(fā)票的個體戶或者高稅率行業(yè)的個體戶，實現(xiàn)所謂的“雙贏”，變相吃“稅”。

三是業(yè)戶控管難，漏征漏管戶、未辦理稅務(wù)登記證戶年年存在。個體經(jīng)營戶流動性大，變動頻繁，在實際征管中一戶多照（營業(yè)執(zhí)照），一照多戶，不辭而別，打一槍換一"照"和假停業(yè)等現(xiàn)象比較普遍，加之工商營業(yè)執(zhí)照辦理范圍與稅務(wù)登記證辦理范圍不吻合，以及國、地稅征管范圍的不同，使得征稅對象很難準確確定，形成大量漏征漏管戶。如今年市局檢查的人民西路的83戶個體戶進行檢查，未辦證的就有9戶，占總數(shù)的10%，其中在郴州商場樓上租賃場地的某有限公司開業(yè)已三年了，是增值稅一般納稅人，屬國稅的正收企業(yè)，但至今未辦理地方稅務(wù)登記證，更未繳納地稅。

由此可見，個體稅收征管三難，是影響個體稅收征管質(zhì)量根本所在，三難不解決，個體稅收管理必然存在核算不實，檢查無據(jù)，執(zhí)法隨意的問題，個體征管質(zhì)量難以提高。

（二）個體稅收征管的誤區(qū)

反觀稅務(wù)機關(guān)當前對個體稅收征管的辦法和措施，目前我們通常采取的個體征收管理辦法存在三個誤區(qū)：

誤區(qū)之一，定期定額為主的征管方式，定期定額管理方式在計劃經(jīng)濟時期，個體經(jīng)營者較少，且規(guī)模較小，對加強征管起到了一定作用，但隨著經(jīng)濟的發(fā)展，個體經(jīng)濟不論從數(shù)量經(jīng)營、經(jīng)營方式、經(jīng)營規(guī)模上均發(fā)生了巨大的變化，簡單粗放的定期定額征管方式早已不適應(yīng)其管理需要，定額的隨意性、人為性，與法制社會要求格格不入。

誤區(qū)之二，“人盯人”的管理辦法，目前大多地方對個體經(jīng)營者的管理采取定人、劃片、定額的管理辦法，有兩不足：一是管理力量不足；二是容易形成一人說了算，甚至形成管理員下的“黑戶”.

誤區(qū)之三，單純建帳的征管方式，建帳建制征管方式應(yīng)該說是加強個體稅收征管的一個好方法，但在實際的推行運用中，很不理想。一是建帳面不寬；二是帳務(wù)核算的真實性差，缺乏真實性是建帳工作的難以全面推行的一個重要原因。不解決核算的真實性，建帳工作就是一種無效勞動，建帳工作就不會有生命力。

二、加強個體稅收管理的三點意見

多年下大力氣加強個體稅收管理之所以收效不大，主要是對個體稅收征管的難點認識不足，其管理措施未能對癥下藥，管理觀念陳舊，管理方法單一，征管措施乏力，要提升個體稅收的征管質(zhì)量，必須徹底轉(zhuǎn)變管理理念，調(diào)整征管思路，重新構(gòu)架管理方式，只有以全新的觀念指導個體稅收征管工作，才能擺脫個體稅收征管的被動局面。

（一） 加強對普通發(fā)票的管理

加強普通發(fā)票管理，除了繼續(xù)做好發(fā)票的印制、保管、領(lǐng)購等行之有效的管理辦法外，應(yīng)以加強索取發(fā)票的管理為切入點。

發(fā)票的索取是個體征管中非常重要但又被長期忽視的一個發(fā)票管理環(huán)節(jié)，其重要在于沒有索取，也就不存在開具，不能掌握進貨，也就難以核實銷貨，它是一個問題密不可分的兩個方面，忽視一個方面必然影響另一個方面，購進貨物可以不索取發(fā)票，那么銷售貨物也就可以不開具發(fā)票。因此，購進貨物不索取發(fā)票，不僅僅容易導至本環(huán)節(jié)偷稅，而且，為下一環(huán)節(jié)偷稅提供了條件。鑒于此，從某種意義上講，加強對索取的發(fā)票的管理比加強對配售發(fā)票的管理具有更大的意義。

從便于管理的角度講，索取發(fā)票比開具發(fā)票的管理難度要小得多，開具發(fā)票的管理受許多復雜因素的影響，一是開具范圍的影響，消費者購買商品許多不需要發(fā)票，很難以銷售發(fā)票來確定銷售金額。二是開具對象的影響，一部分納稅人為逃避稅務(wù)檢查，開具發(fā)票時張冠李戴，張三買商品發(fā)票卻開成李四，買賣雙方的銷貨和進貨情況均難核實。正因為如此，多年來我們在發(fā)票管理方面做了大量工作，但效果并不理想。

而索取發(fā)票的管理，在一定程度上就能解決以上兩個問題：一是納稅人不論從事何種生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須購進商品和產(chǎn)品原材料等，并且在一定時間內(nèi)這些商品、產(chǎn)品原材料等都要以庫存商品、在產(chǎn)品等方式存在，稅務(wù)機關(guān)完全可以要求每一個納稅人提供進貨發(fā)票，這是每一個納稅人都可以辦到的事情，不受其

文化高低，是否懂財務(wù)會計的影響，納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有理由不取得發(fā)票，因此必須采取有力措施，加強對索取發(fā)票的管理。1、對從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的納稅人，購進商品必須向銷售方索取進貨發(fā)票，這應(yīng)成為納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的必須條件。

2、所有納稅人每月必須向稅務(wù)機關(guān)報驗商品進銷存情況，以及進貨、銷貨發(fā)票粘貼簿。

3、對其沒有購進發(fā)票的商品按其商品價值補征稅款，并按偷稅論處。

（二）加強對經(jīng)營資金的管理。

加強資金管理是加強個體稅收管理的一個非常重要的方面。稅務(wù)部門長期在資金管理方面的無所作為是至使個體經(jīng)營戶偷稅漏稅的一個重要原因之一。為加強對個體經(jīng)營戶的稅收管理，必須采取以下措施加強資金管理。使稅務(wù)部門隨時掌握個體經(jīng)營戶的生產(chǎn)經(jīng)營資金流向。

1、做到銀行帳戶的唯一性。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體戶必須憑工商營業(yè)執(zhí)照到銀行辦理結(jié)算帳戶，對未持工商營業(yè)執(zhí)照的納稅人，任何銀行不得開立銀行結(jié)算帳戶，就如同居民儲蓄必須憑居民身份證才能到銀行辦理儲蓄一樣。

2、做到經(jīng)營資金結(jié)算的單一性。個體經(jīng)營戶從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，對其個體經(jīng)營戶之間的貨款結(jié)算，凡購銷金額在30元以上的，必須以工商營業(yè)執(zhí)照在銀行開立的帳戶進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算，不得以現(xiàn)金或居民儲蓄卡等方式結(jié)算，凡以現(xiàn)金或以 居民儲蓄卡等方式結(jié)算的，一經(jīng)查出按偷稅論處。

從我國信用體系發(fā)展現(xiàn)狀看，做到以上兩點是完全可行的，從稅收征管實際看也是必須的。其一：正如從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅戶必須辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證一樣，為什么對從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人就不能要求其辦理唯一固定的銀行結(jié)算帳戶呢？從某種意義上講后者比前者在加強包括稅務(wù)管理在內(nèi)的其他國民經(jīng)濟管理上具有更加重要的作用。其二：納稅戶之間的生產(chǎn)經(jīng)營活動形成的貨款結(jié)算和納稅人與消費者之間的買賣活動形成的貨幣結(jié)算是不同的，納稅人均有銀行結(jié)算帳戶，完全可以做到轉(zhuǎn)帳結(jié)算。在實際工作中也比較容易區(qū)分納稅人和消費者，當然我們不能像過去一樣從銷售者入手，按銷售額的大小等方式來區(qū)分購買者是經(jīng)營者還是消費者，而應(yīng)從購買者入手，即從納稅人進貨入手，對納稅人的庫存商品等進行清理，要求提供進貨發(fā)票，銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)等，對未有進貨發(fā)票和銀行轉(zhuǎn)帳憑據(jù)的，對購銷雙方納稅人按偷稅進行處罰。

（二） 強化對業(yè)戶的控管力度

建立和完善群策群防的稅收管理監(jiān)督體系是解決業(yè)戶控管難的有效途徑。

篇2

從2001年11月初中國被接納為WTO成員國的那一天算起，我們已經(jīng)在WTO的體制環(huán)境中生活了將近一年的時間。如果說在正式加入WTO之前或在為加入WTO而積極努力的過程中，我們對于“加入WTO后的中國稅收制度”問題的分析還多少帶有預(yù)測性的話，那么，隨著時間的推移和一年來的實踐，加入WTO的影響已經(jīng)或正在逐步顯露出來。到了這個時候，許多在過去看得不那么清晰或看得不那么全面的問題，可能會看得更清晰、更全面了。對于中國稅收制度應(yīng)當或必須完成的調(diào)整工作的分析，亦可能更加貼近現(xiàn)實了。

全面、清晰地認識WTO同中國稅收制度安排之間的關(guān)系，肯定是確定中國稅制在加入WTO的背景下所應(yīng)完成的一系列調(diào)整工作的基礎(chǔ)。為此，似應(yīng)首先明確并把握這樣一個基本線索：

WTO是一個多邊貿(mào)易體制。既然是貿(mào)易體制，它就不會對屬于一國領(lǐng)域的稅收制度安排“直接”提出要求，或者，不會同屬于一國領(lǐng)域的稅收制度安排“直接”發(fā)生關(guān)系。但是，由于貿(mào)易體制同稅收制度的安排密切相關(guān)，加入WTO的影響終歸要通過貿(mào)易體制延伸至稅收制度領(lǐng)域。所以，WTO肯定要對中國的稅收制度安排產(chǎn)生影響。只不過，它的影響是“間接”的——以貿(mào)易為線索，通過貿(mào)易這個紐帶而傳遞到稅收制度，并對稅收制度安排提出調(diào)整的要求。

循著上述線索而追蹤加入WTO對中國稅收制度安排的影響過程，可以看到，正在或即將進行的中國稅收制度安排的調(diào)整，包括兩個方面的內(nèi)容：被動的、無選擇的調(diào)整和主動的、有選擇的調(diào)整。

二、被動的、無選擇的調(diào)整

古今中外，任何一個國家的稅收制度，總是同其特定的經(jīng)濟社會環(huán)境聯(lián)系在一起，并隨著經(jīng)濟社會環(huán)境的變化而相應(yīng)調(diào)整的。對我們來說，稅收制度的調(diào)整是一個恒久的話題。加入WTO，意味著中國稅收制度賴以存在的經(jīng)濟社會環(huán)境發(fā)生了變化，意味著中國稅收制度設(shè)計所須遵循的原則發(fā)生了變化，現(xiàn)行稅收制度的安排當然要隨之進行相應(yīng)的調(diào)整。

——根據(jù)WTO的國民待遇原則，對外國企業(yè)和外國居民不能實行稅收歧視。也就是，給予外國企業(yè)、外國居民的稅收待遇不能低于給予本國企業(yè)、本國居民的稅收待遇。不過，WTO并不反對給予外國企業(yè)和外國居民高于本國企業(yè)和本國居民的稅收待遇。以此度量我國的現(xiàn)行涉外稅收制度，可以發(fā)現(xiàn)，就總體而言，我們給予外國企業(yè)和外國居民的非但不是什么稅收歧視，反倒是大量的本國企業(yè)和居民所享受不到的優(yōu)惠——“超國民待遇”。再細化一點，我們在進口貨物和國內(nèi)同類貨物之間、中國政府有承諾的事項和無承諾的事項之間，還存在一些差別的稅收待遇。（注：突出的例子有，對某種進口產(chǎn)品征收17%的增值稅，而同類國內(nèi)產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率；對外資醫(yī)療機構(gòu)，如果中國政府曾承諾給予稅收優(yōu)惠，便適用稅收優(yōu)惠規(guī)定。如果未曾承諾給予稅收優(yōu)惠，便不適用稅收優(yōu)惠規(guī)定。）所以，逐步對外國企業(yè)和外國居民實行國民待遇，顯然是中國稅收制度安排調(diào)整的方向所在。

——根據(jù)WTO的最惠國待遇原則，對所有成員國的企業(yè)和居民要實行同等的稅收待遇。也就是，給予任何一個成員國的企業(yè)和居民的稅收待遇要無差別地給予其它成員國的企業(yè)和居民。所以，清理我國現(xiàn)行的各種涉外稅收法規(guī)和對外簽訂的雙邊稅收協(xié)定，對那些適用于不同成員國的帶有差別待遇性質(zhì)、又不符合所謂例外規(guī)定的項目或條款予以糾正，（注：屬于差別待遇但符合例外規(guī)定的例子是，我國通過簽訂稅收協(xié)定，對特定國家實行15%或10%的預(yù)提稅稅率，而對未簽訂稅收協(xié)定的其它國家實行20%的預(yù)提稅稅率。）使之不同最惠國待遇原則的要求相矛盾，也是中國稅收制度安排調(diào)整的一個內(nèi)容。

——根據(jù)WTO的透明度原則，各成員國所實行的稅收政策、稅收規(guī)章、稅收法律、稅收措施等等，要通過各種方式預(yù)算加以公布，保證其它成員國政府、企業(yè)和居民能夠看得見、摸得著，可以預(yù)見。對比之下，我國的差距著實不小。除少數(shù)幾部稅收法律外，多數(shù)稅種的基本規(guī)定是以法規(guī)形式而非法律形式頒布的，大量的稅收政策通過稅收規(guī)章或政府部門文件的形式下達，且往往帶有絕密或秘密字樣。而且，在這些并不規(guī)范的法規(guī)、政策或文件的執(zhí)行過程中，亦帶有濃重的人為或隨意色彩。所以，提高稅收的立法層次，加大稅法的透明度，構(gòu)筑加入WTO后的透明稅收，是中國稅收制度安排調(diào)整的方向所在。

——根據(jù)WTO的統(tǒng)一性原則，各成員國實行的稅收法律、稅收制度必須由中央政府統(tǒng)一制定頒布，在其境內(nèi)各地區(qū)統(tǒng)一實施。各個地區(qū)所制定頒布的有關(guān)稅收規(guī)章不得與中央政府統(tǒng)一制定頒布的法律、制度相抵觸。就此而論，盡管1994年的稅制改革初步實現(xiàn)了中國稅收制度的統(tǒng)一，但以不同形式變相違背稅制規(guī)定或?qū)Χ愔埔?guī)定作變通處理的現(xiàn)象，仍在不少地區(qū)盛行，在一些地區(qū)甚至呈現(xiàn)蔓延勢頭。所以，統(tǒng)一稅制，對于我們來說，依然要作為稅收制度安排調(diào)整的一個方向。

諸如此類的事項還有不少。面對如此的變化，我們沒有其它的選擇，只能按照WTO的要求，相應(yīng)做好中國稅收制度的調(diào)整工作。

三、主動的、有選擇的調(diào)整

但是，還要看到，加入WTO，畢竟只是影響我國經(jīng)濟社會環(huán)境的一個因素，而不是全部。除此之外，諸如市場化改革的深入、經(jīng)濟全球化的發(fā)展、通貨膨脹為通貨緊縮所取代等等，都會對中國的稅收制度安排提出調(diào)整的要求。換句話說，即使不加入WTO，或者，即使WTO沒有相應(yīng)的要求或規(guī)定，為了適應(yīng)變化了的經(jīng)濟社會環(huán)境的需要，或者，出于放大加入WTO的積極效應(yīng)的目的，我們照樣要進行稅收制度的調(diào)整。

中國的現(xiàn)行稅收制度是在1993年設(shè)計并于1994年推出的。此后的8年多時間里，雖然一直在修修補補，但基本的格局沒有發(fā)生大的變化。然而，今天的中國，同8年前相比，無論從哪方面看，幾乎都是不能同日而語的。

——在8年之前，且不說經(jīng)濟全球化沒有達到今天這樣的地步，中國的國門也沒有打開到今天這樣大的程度。加入WTO之后，中國企業(yè)所面對的競爭對手，是全球范圍的。前面說過，相對于外國企業(yè)來講，現(xiàn)行中國稅制給予本國企業(yè)的，是帶有諸多歧視性待遇的安排。讓本來競爭力就相對較弱的中國企業(yè)，背負著比外國企業(yè)更重的稅收負擔去同實力強大的全球范圍的對手競爭，其結(jié)果可想而知。所以，基于經(jīng)濟全球化的新形勢，基于為企業(yè)創(chuàng)造一個公平競爭的稅收環(huán)境的目的，我們必須進行稅收制度的調(diào)整，必須提供一個能夠同國際接軌的稅制。

——在8年之前，我們經(jīng)常掛在嘴邊的是如何抑制通貨膨脹，怎樣豐富市場供給。到了今天，纏繞我們心頭的已經(jīng)是如何刺激需求、防止物價指數(shù)的持續(xù)下滑了。所以，形成于通貨膨脹和短缺經(jīng)濟年間、帶有明顯抑制通貨膨脹痕跡的現(xiàn)行中國稅制，必須根據(jù)宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化進行相應(yīng)調(diào)整，使其走上刺激投資和消費，或起碼不至于對投資和消費需求起抑制作用的道路。

——在8年之前，我們的稅收流失漏洞頗多，稅收實際征收率不高。這些年來，隨著稅務(wù)部門征管力度的加大和征管狀況的改善，再加上新稅制奠定了良好的制度基礎(chǔ)，稅收的實際征收率已經(jīng)有了相當?shù)奶嵘３醪降墓烙嫈?shù)字，其提升的幅度，至少要以10個百分點計算。（注：賈紹華（2002）的研究表明，在1995年，中國稅收的流失額和流失率分別為4474億元和42.56%.到2000年，上述兩個數(shù)字分別改寫為4447億元和26.11%.依此計算，5年間，中國的稅收實際征收率提升了16.45個百分點。與此對應(yīng)，稅收收入占GDP的比重，由1995年的10.3%提升到2000年的14.1%.）所以，如果說在稅收實際征收率偏低的條件下我們不得不選擇“寬打窄用”的稅制——將稅基定的寬一些，把稅率搞的高一點，從而保證既定收入目標的實現(xiàn)——的話，那么，隨著稅收實際征收率的提升和稅收收入形勢的變化，現(xiàn)行中國稅制自然也就有了重新審視并加以調(diào)整的必要。

——在8年之前，我們絕對想象不到中國居民的收入分配差距會演化到今天這個樣子。因而，那個時期設(shè)計的稅制，調(diào)節(jié)收入分配的色彩不夠濃重。居民收入分配差距拉大了，作為市場經(jīng)濟條件下政府掌握的再分配主要手段的稅制建設(shè)當然要相應(yīng)跟上，使其能夠擔負起調(diào)節(jié)收入分配、緩解收入差距過大問題的重任。

這里所列舉的只是一些比較突出的事項。除此之外，還有許多相同或類似的方面。我們只能與時俱進，根據(jù)變化了的經(jīng)濟社會環(huán)境，主動出擊，適時且有選擇地對中國稅收制度做出相應(yīng)的調(diào)整。

四、一份大致的清單

將上述所謂被動的、無選擇的調(diào)整和主動的、有選擇的調(diào)整加在一起，可以得出一份有關(guān)中國稅收制度下一步調(diào)整事項的大致清單（盧仁法，2001；高強，2001；郝昭成，2002）。

——增值稅?，F(xiàn)行增值稅的調(diào)整方向主要是兩個：一是轉(zhuǎn)換改型，即改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅，允許抵扣購進固定資產(chǎn)中所含稅款，把企業(yè)目前承受的相對較重的投資負擔降下來，提高企業(yè)更新改造和擴大投資的能力；另一是擴大范圍，即將交通運輸業(yè)和建設(shè)安裝業(yè)納入增值稅實施范圍，完善增值稅的抵扣鏈條。

——消費稅。現(xiàn)行消費稅的調(diào)整重點，主要是進行有增有減的稅目調(diào)整。即根據(jù)變化了的客觀環(huán)境和實現(xiàn)消費稅調(diào)節(jié)功能的需要，將那些過去沒有計征消費稅但現(xiàn)在看來應(yīng)當計征消費稅的項目——如高檔桑拿、高爾夫球，納入消費稅的征稅范圍；將那些過去計征了消費稅但現(xiàn)在看來不應(yīng)當繼續(xù)計征消費稅的項目——如普通護膚品、化妝品，從消費稅的征稅范圍中剔除出去。與此同時，對現(xiàn)行消費稅有關(guān)稅目的稅率做適當調(diào)整，確定合理的稅負水平。

——企業(yè)所得稅。現(xiàn)行企業(yè)所得稅，要完成內(nèi)外資企業(yè)所得稅制的統(tǒng)一。統(tǒng)一后的企業(yè)所得稅制，不論是實行內(nèi)資企業(yè)所得稅向外資企業(yè)所得稅靠攏，還是實行外資企業(yè)所得稅向內(nèi)資企業(yè)所得稅靠攏，或是按全新的模式重新確立企業(yè)所得稅的格局，都要統(tǒng)一納稅人認定標準、統(tǒng)一稅率、統(tǒng)一稅前扣除標準、統(tǒng)一資產(chǎn)的稅務(wù)處理、統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，為各類企業(yè)提供一個穩(wěn)定、公平和透明的稅收環(huán)境。

——個人所得稅?，F(xiàn)行個人所得稅，要在強化居民收入分配調(diào)節(jié)功能的目標下加以完善。其主要的方面，一是實行分類與綜合相結(jié)合，將工資薪金所得、生產(chǎn)經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、財產(chǎn)租賃所得和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（即屬于勤勞所得和財產(chǎn)所得系列的所得）納入綜合征稅范圍，其它所得實行分類征稅。二是建立能夠全面反映個人收入和大額支付的信息處理系統(tǒng)，形成一個規(guī)范、嚴密的個人收入監(jiān)控和納稅人自行申報納稅體系。三是在適當提高費用扣除標準的同時，簡并、規(guī)范稅收優(yōu)惠項目。四是簡化稅率，減少級距。對分類所得繼續(xù)實行比例稅率；對綜合所得，則實行超額累進稅率?；蛘?，酌情實行少許累進的比例稅率。（注：一種較有代表性并已引起有關(guān)部門重視的看法是，在現(xiàn)時的中國，實行綜合稅制有相當大的風險?？梢钥紤]仿照俄羅斯的單一稅（flattax）做法，實行“見錢就征”的征收辦法：如在允許基本扣除之后，只適用13%的單一稅率，或?qū)嵭?0%和20%的兩個檔次的稅率。）

——關(guān)稅。實行關(guān)稅，要在降低關(guān)稅總水平的同時，調(diào)整關(guān)稅稅率結(jié)構(gòu)，適當擴大從量稅、季節(jié)稅等稅種所覆蓋的商品范圍，提高關(guān)稅的保護作用。

——地方稅?？梢约{入現(xiàn)行地方稅調(diào)整系列的事項不少，一是解決內(nèi)外資企業(yè)分別適用兩套不同稅法的問題，如統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)分別適用的車船使用稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)分別適用的房產(chǎn)稅和城市房地產(chǎn)稅。二是在完善城市維護建設(shè)稅、土地使用稅和教育費附加的基礎(chǔ)上，將外資企業(yè)納入征稅范圍，對內(nèi)對外統(tǒng)一適用。三是完善印花稅，擇機開征證券交易稅。同時，結(jié)合費改稅，將一部分適合改為稅收的地方收費項目，改為地方稅。

——費改稅。自1998年正式啟動的費改稅，是一項大的系統(tǒng)工程，必須同稅收制度的調(diào)整結(jié)合起來，通盤考慮，統(tǒng)一安排。并且，要將著眼點放在規(guī)范政府收入行為及其機制上。眼下可以確認并須盡快著手的有如下幾項，一是實行車輛道德收費改革，開征燃油稅。二是推進社會保障收費制度改革，開征社會保障稅，三是加快農(nóng)村稅費改革，切實減輕農(nóng)民負擔。四是推進環(huán)保收費制度改革，開征環(huán)境保護稅。

除此之外，還要適時開征遺產(chǎn)與贈與稅，并使其同個人所得稅相配合，共同擔負調(diào)節(jié)居民收入分配的重任。

上述的以及其它類似的事項，顯然要根據(jù)WTO的要求和中國的現(xiàn)實國情做相應(yīng)的調(diào)整。這些事情做好了，對路了，“入世”所必需的調(diào)適期才有可能被縮短，“入世”所帶來的積極影響才有可能被放大。WTO

「參考文獻

1.盧仁法：《WTO與中國稅制》（光盤），中國國際稅收研究會，2001.

2.高強：《適應(yīng)市場經(jīng)濟要求深化稅制改革》，載《中國財政》，2001年第1期。

篇3

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物或構(gòu)筑物及其他土地附著物）的單位和個人（以下簡稱納稅人），應(yīng)依照國家法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，履行納稅義務(wù)。

本辦法所稱房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指依法取得房地產(chǎn)權(quán)的單位和個人，通過買賣、交換、贈與將房地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的法律行為。

上述所指的單位和個人包括國內(nèi)各類企業(yè)（含外商投資企業(yè)）、行政、事業(yè)單位、社會團體、部隊和外國企業(yè)及各類機構(gòu)、中國公民、外國籍人及港澳臺同胞。

第三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書、銀行帳號證明、法定代表人的居民身份證（或護照）、房產(chǎn)權(quán)屬證明文件或房屋租賃合同，以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，到企業(yè)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機關(guān)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。

納稅人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務(wù)登記。

第四條凡發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的納稅人，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限，向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。

第五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，必須向受讓人開具由市地方稅務(wù)局統(tǒng)一印制的《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》并依照稅法規(guī)定期限，繳納各項應(yīng)納稅款及附加。地方稅務(wù)機關(guān)征稅后，應(yīng)向房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人出具《**市轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。

除前款規(guī)定以外的其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，由納稅人自行到地方稅務(wù)機關(guān)繳納應(yīng)納稅款及附加后，由地方稅務(wù)機關(guān)向納稅人開具《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》及出具《完稅證明》。

第六條市國土、房管部門憑地方稅務(wù)機關(guān)出具的《完稅證明》辦理土地或房產(chǎn)的權(quán)屬變更手續(xù)。凡未能提供《完稅證明》的，國土、房管部門一律不得給予辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

第七條納稅人應(yīng)如實申報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格，若無正當理由，納稅人申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯低于市場價格的，地方稅務(wù)機關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計稅價格。

第八條按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，屬稅收減免范圍的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，納稅人應(yīng)向房地產(chǎn)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)申報，經(jīng)審核，符合減免條件的，由地方稅務(wù)機關(guān)開出《完稅證明》給納稅人辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。

第九條對未依法申報繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的納稅人，地方稅務(wù)機關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

第十條地方稅務(wù)機關(guān)要嚴格依法征稅，國土、房管部門應(yīng)按各自職責，協(xié)助和配合地方稅務(wù)機關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。

篇4

第二條：非稅收入是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體以及其他組織，依據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，履行管理職能，行使國有資產(chǎn)或國有資源所有權(quán)，提供特定服務(wù)或者以政府名義征收或者收取的稅收以外的財政性資金。

非稅收入是財政收入的重要組織部分，應(yīng)當納入財政統(tǒng)籌安排，實行“收支兩條線”和綜合財政預(yù)算管理。

第三條：非稅收入收支統(tǒng)管范圍。主要包括：行政事業(yè)性收費、政府性基金（附加）、罰款和罰沒收入；彩票（福利基金）公益金和發(fā)行費；國有資產(chǎn)（資源）有償使用收入、國有資產(chǎn)經(jīng)營收益（包括土地出讓、轉(zhuǎn)讓、出租收入，抵押、估價入股收入、房屋出租、場館門票收入）；礦區(qū)和井區(qū)有償使用收入（包括屬地方所有權(quán)的無形資產(chǎn)和有形資產(chǎn)，如煤炭、石油、天然氣、水、鹽等資源的租賃或拍賣收入），外運資源的計劃管理收入；社會團體會費（包括協(xié)會、學會等社會團體組織收入）；黨政報刊和廣播（電臺）電視臺的廣告收入；以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入；單位所保留的銀行帳戶存款利息收入以及法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他政府非稅收入等。

社會保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第四條：對縣直行政事業(yè)單位非稅收入實行收支集中統(tǒng)一管理，即“單位開票，銀行收款，統(tǒng)一開戶，收支統(tǒng)管”的管理辦法。

（一）**縣縣直行政事業(yè)單位非稅收入由縣財政部門在縣農(nóng)業(yè)銀行集中開設(shè)“非稅收入賬戶”。執(zhí)收單位不得開設(shè)非稅收入過渡性賬戶，若確有必要，經(jīng)同級財政部門批準，可開設(shè)只收不支的政府非稅收入?yún)R繳專用存款賬戶，用于歸集本單位現(xiàn)場征收的或者零散的政府非稅收入并按規(guī)定及時上繳財政。

（二）執(zhí)收單位向繳款單位或繳款人（包括公民、法人和其他組織）開收費票據(jù)時，必須使用陜西省財政廳印制的“陜西省行政（事業(yè)）性收費轉(zhuǎn)帳專用繳款書（一式六聯(lián)）”或“陜西省行政（事業(yè)）性收費現(xiàn)金專用繳款書（一式五聯(lián)）”，否則，有關(guān)單位不得辦理繳款結(jié)算。

（三）執(zhí)收單位開收費票據(jù)時，必須使用國家或省財政部門統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，并加蓋本級財政“本年度專用章”。如使用其它收費票據(jù)或挪作它用，繳款人有權(quán)拒付，有關(guān)部門不得報銷、不予記帳，并將收費金額全部納入財政預(yù)算。

第五條：執(zhí)收單位的非稅收入，必須按規(guī)定足額納入縣非稅收入帳戶管理，不得挪用、坐支或截留。

第六條：對執(zhí)收單位截留、坐支或挪用非稅收入資金，一經(jīng)查證落實，縣財政預(yù)算將如數(shù)抵撥其單位經(jīng)費，并將全部納入財政預(yù)算，并不予列入該單位支出預(yù)算。

第七條：執(zhí)收單位的收費需上交上級業(yè)務(wù)部門的，必須通過本級非稅收入帳戶直接“電匯”上級財政專戶。否則，縣財政部門不再為該單位提供任何收費票據(jù)。

第八條：凡有非稅收入的部門和單位，在年初應(yīng)當編制本單位非稅收入收支計劃，經(jīng)主管部門審核，由財政部門匯總后編制本級非稅收入收支預(yù)算，報請縣政府批準后執(zhí)行。如果執(zhí)收單位在年初沒有編制本單位非稅收入收支計劃，將不予以撥付資金。各部門、單位在編制本單位非稅收支計劃時，其收入計劃數(shù)應(yīng)不低于該單位前三年收入的平均數(shù)，支出計劃全額預(yù)算單位應(yīng)控制在收入計劃的50％以內(nèi)，具有特殊職能的單位，經(jīng)批準，可擴大支出比例；各學校（高中部）的學雜費和幼兒園的保育費可全額用于教學辦公支出，借讀費的30％—40％用于教師的講課超時補貼，60％—70％用于學?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)；差額單位控制在70％以內(nèi)；自收自支單位控制在90％以內(nèi)。超計劃收入部分的單位,其超出部分，該單位應(yīng)寫出支出計劃，然后根據(jù)本單位的業(yè)務(wù)范圍、性質(zhì)和工作量，研究決定另行安排支出預(yù)算。同時，各部門、單位在編制支出計劃時，應(yīng)明確支出項目。支出項目主要包括以下內(nèi)容：

財政正常預(yù)算沒有預(yù)算的：個人部分、上繳返還、成本性支出、專用支出等硬性支出。財政正常預(yù)算沒有給單位預(yù)算的項目主要指：政策性個人補助津貼、教師講課費、獎學金、實習費、自收自支、差額單位的工資、補助工資、公積金等；按照國家政策規(guī)定應(yīng)上繳上級部門和返還下級部門的支出；成本性的工本費、取得收入的材料、燃料、資料、專用設(shè)備等費用支出；具有專門收費用途支出的基金、附加等。

非稅資金撥付時，需經(jīng)單位申請并填寫《資金使用計劃申請表》，財政局每月根據(jù)執(zhí)收單位繳款情況集中研究后，按有關(guān)程序批準撥付，?？顚Ｓ?。對沒有支出計劃或支出與《資金使用計劃申請表》不符者，按《財政違法行為處罰處分條例》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，再不予撥款。

任何執(zhí)收單位不得用非稅收入向職工發(fā)放獎金。

第九條：執(zhí)收單位在領(lǐng)購非稅收入票據(jù)時，必須持財政部門核發(fā)的《票據(jù)領(lǐng)購證》和物價部門核發(fā)的《行政事業(yè)性收費許可證》，并交清前次的票據(jù)存根和所有非稅收入款項，否則不予供票和撥付資金；各收費單位在本年度十二月十日前必須交清一切剩余票據(jù)，經(jīng)財政部門審驗無誤，方可領(lǐng)取下年度的票據(jù)。否則，停止供應(yīng)票據(jù)。

第十條：執(zhí)收單位對開錯、污損、殘破的票據(jù)，應(yīng)將各聯(lián)完整附在存根上，并注明“作廢”字樣。如發(fā)現(xiàn)收費票據(jù)丟失和損壞時，應(yīng)及時申報縣財政部門，經(jīng)查證落實后，公開聲明作廢。

第十一條：各執(zhí)收單位的非稅收入收繳和使用情況，納入部門、單位的年度考評。同時將非稅收入收繳和使用情況作為該單位黨風廉政建設(shè)責任制考核的重要內(nèi)容，并對違反本辦法的部門、單位的主要領(lǐng)導和分管領(lǐng)導進行責任追究。

第十二條：違反本辦法規(guī)定，有下列情形之一的，由縣財政部門或有關(guān)部門責令改正，并依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號）和《違反行政事業(yè)性收費和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》追究相應(yīng)責任。

（一）違法設(shè)定非稅收入項目、范圍、標準的；

（二）開設(shè)非稅收入過渡性帳戶，或者隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分或者變相私分所收款項或者將所收款項存入縣非稅收入帳戶以外的帳戶的；

（三）轉(zhuǎn)讓、出借、挪作它用非稅收入票據(jù)，或者使用非法票據(jù)；

（四）保管不善造成非稅收入票據(jù)毀損、丟失的。

第十三條：加大監(jiān)督檢查力度?？h紀檢委、監(jiān)察局、收費資金管理中心、財政監(jiān)督檢查局對各執(zhí)收單位一定要有計劃地進行檢查，一經(jīng)查出問題，必須追究該單位負責人和業(yè)務(wù)人員的相應(yīng)責任。

第十四條：對違反本辦法規(guī)定，非法印制、偽造非稅收入票據(jù)者，依據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號），對單位處以5000元以上10萬元以下的罰款；屬于國家公務(wù)員的，還應(yīng)當給予記大過處分；情節(jié)嚴重的，給予降級降職處分或追究相應(yīng)責任。構(gòu)成犯罪的，移交司法部門處理。

篇5

第一條為加強跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《財政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法〉的通知》（財預(yù)〔20**〕10號）的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所（以下稱分支機構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（以下稱企業(yè)），除另有規(guī)定外，適用本辦法。

鐵路運輸企業(yè)（包括廣鐵集團和大秦鐵路公司）、國有郵政企業(yè)、中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進出口銀行、中央?yún)R金投資有限責任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司以及海洋石油天然氣企業(yè)（包括港澳臺和外商投資、外國海上石油天然氣企業(yè)）等繳納所得稅未納入中央和地方分享范圍的企業(yè)，不適用本辦法。

第三條企業(yè)實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

第四條統(tǒng)一計算，是指企業(yè)總機構(gòu)統(tǒng)一計算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)、場所在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額。

第五條分級管理，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)都有對當?shù)貦C構(gòu)進行企業(yè)所得稅管理的責任，總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分別接受機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的管理。

第六條就地預(yù)繳，是指總機構(gòu)、分支機構(gòu)應(yīng)按本辦法的規(guī)定，分月或分季分別向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第七條匯總清算，是指在年度終了后，總機構(gòu)負責進行企業(yè)所得稅的年度匯算清繳，統(tǒng)一計算企業(yè)的年度應(yīng)納所得稅額，抵減總機構(gòu)、分支機構(gòu)當年已就地分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅款后，多退少補稅款。

第八條財政調(diào)庫，是指財政部定期將繳入中央國庫的跨地區(qū)總分機構(gòu)企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調(diào)整至地方金庫。

第九條總機構(gòu)和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構(gòu)，就地分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級分支機構(gòu)及其下屬機構(gòu)均由二級分支機構(gòu)集中就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；三級及以下分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額統(tǒng)一計入二級分支機構(gòu)。

第十條總機構(gòu)設(shè)立具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算的，可將具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門視同一個分支機構(gòu)，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門與管理職能部門的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額不能分開核算的，具有獨立生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門不得視同一個分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十一條不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔的二級及以下分支機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十二條上年度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構(gòu)不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十三條新設(shè)立的分支機構(gòu)，設(shè)立當年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

第十四條撤銷的分支機構(gòu)，撤銷當年剩余期限內(nèi)應(yīng)分攤的企業(yè)所得稅款由總機構(gòu)繳入中央國庫。

第十五條企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)，不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

企業(yè)計算分期預(yù)繳的所得稅時，其實際利潤額、應(yīng)納稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其在中國境外設(shè)立的營業(yè)機構(gòu)。

第十六條總機構(gòu)和分支機構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的，先由總機構(gòu)統(tǒng)一計算全部應(yīng)納稅所得額，然后依照本辦法第十九條規(guī)定的比例和第二十三條規(guī)定的三因素及其權(quán)重，計算劃分不同稅率地區(qū)機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額后，再分別按總機構(gòu)和分支機構(gòu)所在地的適用稅率計算應(yīng)納稅額。

第十七條總機構(gòu)和分支機構(gòu)20**年及以前年度按獨立納稅人計繳所得稅尚未彌補完的虧損，允許在法定剩余年限內(nèi)繼續(xù)彌補。

第二章稅款預(yù)繳和匯算清繳

第十八條企業(yè)應(yīng)根據(jù)當期實際利潤額，按照本辦法規(guī)定的預(yù)繳分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅預(yù)繳額，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)分月或者分季就地預(yù)繳。

在規(guī)定期限內(nèi)按實際利潤額預(yù)繳有困難的，經(jīng)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)認可，可以按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，由總機構(gòu)、分支機構(gòu)就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

預(yù)繳方式一經(jīng)確定，當年度不得變更。

第十九條總機構(gòu)和分支機構(gòu)應(yīng)分期預(yù)繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構(gòu)間分攤預(yù)繳，50%由總機構(gòu)預(yù)繳?？倷C構(gòu)預(yù)繳的部分，其中25%就地入庫，25%預(yù)繳入中央國庫，按照財預(yù)〔20**〕10號文件的有關(guān)規(guī)定進行分配。

第二十條按照當期實際利潤額預(yù)繳的稅款分攤方法

（一）分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期實際應(yīng)納所得稅額，在每月或季度終了后10日內(nèi)，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。

（二）總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。

（三）總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)一計算的企業(yè)當期應(yīng)納所得稅額的25%，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行就地申報預(yù)繳。

第二十一條按照上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4預(yù)繳的稅款分攤方法

（一）分支機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，在每月或季度終了之日起10日內(nèi)，按照各分支機構(gòu)應(yīng)分攤的比例，將本期企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的50%在各分支機構(gòu)之間進行分攤并通知到各分支機構(gòu)；各分支機構(gòu)應(yīng)在每月或季度終了之日起15日內(nèi)，就其分攤的所得稅額向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。

（二）總機構(gòu)應(yīng)分攤的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。

（三）總機構(gòu)繳入中央國庫分配稅款的預(yù)繳數(shù)

總機構(gòu)根據(jù)上年匯算清繳統(tǒng)一計算應(yīng)繳納所得稅額的1/12或1/4，將企業(yè)全部應(yīng)納所得稅額的25%部分，在每月或季度終了后15日內(nèi)，自行向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報預(yù)繳。

第二十二條總機構(gòu)在年度終了后5個月內(nèi)，應(yīng)依照法律、法規(guī)和其他有關(guān)規(guī)定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構(gòu)不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

當年應(yīng)補繳的所得稅款，由總機構(gòu)繳入中央國庫。當年多繳的所得稅款，由總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具“稅收收入退還書”等憑證，按規(guī)定程序從中央國庫辦理退庫。

第三章分支機構(gòu)分攤稅款比例

第二十三條總機構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1-6月份按上上年度，7-12月份按上年度）分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構(gòu)應(yīng)分攤所得稅款的比例，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。計算公式如下：

某分支機構(gòu)分攤比例＝0.35×（該分支機構(gòu)營業(yè)收入/各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機構(gòu)工資總額/各分支機構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）

以上公式中分支機構(gòu)僅指需要就地預(yù)繳的分支機構(gòu)，該稅款分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，當年不作調(diào)整。

第二十四條本辦法所稱分支機構(gòu)經(jīng)營收入，是指分支機構(gòu)在銷售商品或者提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)中實現(xiàn)的全部營業(yè)收入。其中，生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的經(jīng)營收入是指銷售商品、提供勞務(wù)等取得的全部收入；金融企業(yè)的經(jīng)營收入是指利息和手續(xù)費等全部收入；保險企業(yè)的經(jīng)營收入是指保費等全部收入。

第二十五條本辦法所稱分支機構(gòu)職工工資，是指分支機構(gòu)為獲得職工提供的服務(wù)而給予職工的各種形式的報酬。

第二十六條本辦法所稱分支機構(gòu)資產(chǎn)總額，是指分支機構(gòu)擁有或者控制的除無形資產(chǎn)外能以貨幣計量的經(jīng)濟資源總額。

第二十七條各分支機構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額的數(shù)據(jù)均以企業(yè)財務(wù)會計決算報告數(shù)據(jù)為準。

第二十八條分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對總機構(gòu)計算確定的分攤所得稅款比例有異議的，應(yīng)于收到《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后30日內(nèi)向企業(yè)總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出書面復核建議，并附送相關(guān)數(shù)據(jù)資料?？倷C構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)必須于收到復核建議后30日內(nèi)，對分攤稅款的比例進行復核，并作出調(diào)整或維持原比例的決定。分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)執(zhí)行總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)的復核決定。

第二十九條分攤所得稅款比例復核期間，分支機構(gòu)應(yīng)先按總機構(gòu)確定的分攤比例申報預(yù)繳稅款。

第四章征收管理

第三十條總機構(gòu)和分支機構(gòu)均應(yīng)依法辦理稅務(wù)登記，接受所在地稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)督和管理。

第三十一條總機構(gòu)應(yīng)在每年6月20日前，將依照本辦法第二十三條規(guī)定方法計算確定的各分支機構(gòu)當年應(yīng)分攤稅款的比例，填入《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》（見《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉等報表的通知》（國稅函〔20**〕44號）附件4，該附件填報說明第二條第10項“各分支機構(gòu)分配比例”的計算公式依照本辦法第二十三條的規(guī)定執(zhí)行），報送總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)，同時下發(fā)各分支機構(gòu)。

第三十二條總機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)收到總機構(gòu)報送的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》后10日內(nèi)，應(yīng)通過國家稅務(wù)總局跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)信息交換平臺或郵寄等方式，及時傳送給各分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第三十三條總機構(gòu)應(yīng)當將其所有二級分支機構(gòu)（包括不參與就地預(yù)繳分支機構(gòu)）的信息及二級分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)的郵編、地址報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第三十四條分支機構(gòu)應(yīng)將總機構(gòu)信息、上級機構(gòu)、下屬分支機構(gòu)信息報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第三十五條分支機構(gòu)注銷后15日內(nèi)，總機構(gòu)應(yīng)將分支機構(gòu)注銷情況報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

第三十六條總機構(gòu)及其分支機構(gòu)除按納稅申報規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)報送相關(guān)資料外，還應(yīng)報送《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》、財務(wù)會計決算報告和職工工資總額情況表。

第三十七條分支機構(gòu)的各項財產(chǎn)損失，應(yīng)由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核并出具證明后，再由總機構(gòu)向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報扣除。

第三十八條各分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)反饋的《中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機構(gòu)分配表》，對其主管分支機構(gòu)應(yīng)分攤?cè)霂斓乃枚惗惪詈陀嬎惴謹偠惪畋壤?項指標進行查驗核對。發(fā)現(xiàn)計算分攤稅款比例的3項指標有問題的，應(yīng)及時將相關(guān)情況通報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。分支機構(gòu)未按稅款分配數(shù)額預(yù)繳所得稅造成少繳稅款的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定對其處罰，并將處罰結(jié)果通知總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)。

第五章附則

第三十九條居民企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市內(nèi)跨地、市（區(qū)、縣）設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)、場所的，其企業(yè)所得稅征收管理辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局參照本辦法聯(lián)合制定。

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摘要稅收征管是稅務(wù)機關(guān)的重要活動內(nèi)容，本文概述了稅務(wù)征管的全部流程和技術(shù)特點，通過分析稅務(wù)征管過程中常見的典型問題，有針對性的提出了相應(yīng)的解決措施，為廣大稅務(wù)征管職能部門和稅務(wù)工作人員提供了有價值的參考資料，為進一步完善稅務(wù)征管工作做出了有意義的嘗試。

關(guān)鍵詞稅務(wù)征管常見問題解決措施

稅收是經(jīng)濟活動中一個十分重要的環(huán)節(jié)，稅收征管是國家各級稅務(wù)機關(guān)的主要職能。稅收征管的核心內(nèi)容主要是根據(jù)國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，對各項稅收工作進行有效的組織、協(xié)調(diào)、控制以及征收管理，以便于達到稅收工作的有效實施。從職能內(nèi)容來看，我國的稅務(wù)征管主要承擔了以下幾個任務(wù)：1）宣傳國家相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)，提高國民依法納稅的法律意識，保障稅收工作的執(zhí)行力度。2）有效的掌握稅收來源的實時動態(tài)，完善稅收管理的各個環(huán)節(jié)。3）對納稅單位和企業(yè)、個人進行相關(guān)的納稅登記，完善納稅的申報環(huán)節(jié)。4）對納稅過程進行實時的審計和監(jiān)督，保障納稅額度，控制納稅款項。近年來我國經(jīng)濟得到了飛速的發(fā)展，與此同時，作為國家財政收入的主要來源的稅收部分也是得到了長足的發(fā)展，自推行稅收征管制度改革以來，稅收總量得到了大幅度的提高，稅收征管的亂象得到了有效的控制，依法納稅的意識得到了廣泛的推行，可以看到，稅收征管改革的正在逐步邁入正軌。但是在看到成績的同時，也要清楚的意識到我們的稅務(wù)征管工作中還存在許多不盡如人意的地方，這也是制約我國稅務(wù)工作進一步發(fā)展的瓶頸所在，剖析稅務(wù)征管中存在的不足之處，深化稅務(wù)征管的改革力度，才能為稅務(wù)征管提供更好的進步空間。

一、稅務(wù)征管中存在的主要問題

1.稅收征管不力，稅源管理混亂

我國是一個經(jīng)濟大國，納稅企業(yè)單位數(shù)額龐大，對于納稅稅源的管理主要采用的是稅務(wù)登記、納稅申報、納稅檢查和發(fā)票管理等等技術(shù)手段。雖然涵蓋面十分的全面，但是實際實施時缺乏足夠的力度，目前的稅務(wù)登記還僅僅是停留在企業(yè)營業(yè)登記的層面上。對于企業(yè)營業(yè)內(nèi)容和稅務(wù)信息的真實性還有待進一步的考證。納稅申報主要是一個檢查企業(yè)是否按照預(yù)定時間點進行納稅，對于納稅質(zhì)量和稅源控制的力度還遠遠不夠。發(fā)票管理是一項十分有效的稅務(wù)管理方式，但是這是建立在正常的發(fā)票開具環(huán)境之下的，因此，對于稅源的管理是呈現(xiàn)出一定的混亂的，也是我們稅務(wù)征管工作中首要解決的問題之一。

2.稅收審計和監(jiān)督工作存在漏洞

審計和監(jiān)督工作是財務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)。稅收征管中的審計監(jiān)督工作主要有三方面，即對稅收機關(guān)、納稅單位、納稅過程進行稅務(wù)審計，可以看到，在稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，稅務(wù)職能模糊，權(quán)利分工不明確，各級稅務(wù)職能部門功能重疊的現(xiàn)象時有發(fā)生。納稅企業(yè)中偷稅漏稅也是對稅收征管工作帶來了極大的傷害，在稅收征管過程中對納稅項目、納稅金額、納稅經(jīng)手人員以及納稅信息的登記改動等等都缺乏足夠的審計監(jiān)督，對亂象缺乏有力的打擊力度。

3.稅收信息化水平偏低，稅收管理隊伍素質(zhì)有待提高

財政電算化是財政工作中一個發(fā)展的主要方向，也是稅收工作中一個側(cè)重點。在當前的收稅征管中信息化建設(shè)已經(jīng)起步，但是在信息化覆蓋面、信息化數(shù)據(jù)處理能力以及信息化稅務(wù)系統(tǒng)平臺的利用效率上都還存在很大的不足，稅收手段的發(fā)展也使得稅收征管變得更加的技巧化，這就需要稅務(wù)工作人員具有更全面的稅務(wù)操作技巧，然而這也是我國稅務(wù)管理人員當前面臨的重大挑戰(zhàn)之一。

二、完善稅收征管的相關(guān)措施

通過對稅收征管進行一個針對性的分析之后，我們得出了稅收征管過程還存在許多亟待解決的問題，這也是稅收征管進行深化改革的發(fā)展方向，因此，建立健全稅收征管的管理體制需要我們有針對性的提出一些相關(guān)措施和對策：

1.強化稅源管理力度，保障稅收質(zhì)量

稅務(wù)征管的核心應(yīng)該是對稅源的管理，因此，合理的開展稅源管理是保障稅收征管質(zhì)量的前提。對納稅對象，應(yīng)該從財務(wù)會計上進行控制管理，保證會計資料的真實性和合法性，對會計資料內(nèi)容進行專業(yè)化審核，規(guī)范稅務(wù)信息。實時了解納稅對象的支出情況，掌握納稅對象的納稅范圍，打擊偷稅漏稅現(xiàn)象，保障稅收的合法性和完整性。對發(fā)票開具中的亂開、虛開和假發(fā)票現(xiàn)象予以打擊，完善發(fā)票管理在稅收征管中的重要作用。

2.加大稅務(wù)監(jiān)督約束，明確稅務(wù)責任劃分

稅收征管活動中的審計監(jiān)督工作尤為重要。對于稅收機關(guān)內(nèi)部，要明確各個職能部門、各個稅收管理人員的職能范圍，明確他們在稅收征管的工作內(nèi)容和責任。對于在稅收征管中逃離責任、越權(quán)操作以及貪污受賄的現(xiàn)象要進行詳細的稅務(wù)審計，依法進行處理。要強化稅務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段，進一步加強信息化稅務(wù)管理系統(tǒng)的開發(fā)建設(shè)，完善稅務(wù)信息數(shù)據(jù)的檔案管理，建立信息化的稅務(wù)監(jiān)控、稅務(wù)結(jié)算和稅務(wù)審計的系統(tǒng)平臺，大大的提高稅務(wù)工作的效率，規(guī)范稅務(wù)工作中的技術(shù)環(huán)節(jié)，提高稅務(wù)工作的服務(wù)質(zhì)量。

3.提升納稅意識，完善稅收管理體系

依法納稅是沒一個公民應(yīng)盡的義務(wù)，因此在現(xiàn)有的稅務(wù)法律法規(guī)政策的基礎(chǔ)上加大納稅繳稅的宣傳力度，是提高稅務(wù)征收效率最有力的措施，只有公民依法納稅的意識增強了，稅務(wù)工作才能更好的開展下去。在稅務(wù)管理制度的建設(shè)上，要依法規(guī)范稅務(wù)征管的整個流程，明確責任管理意識，凈化稅務(wù)管理環(huán)境，提高稅收征管效率。

總結(jié)：稅收征管是稅務(wù)工作中的重要環(huán)節(jié)，本文在分析稅務(wù)征管工作中存在的問題之后，提出了解決問題的一系列行之有效的對策和措施，為稅收征管工作更好的開展下去進行了有益的嘗試。

參考文獻

[1]宋昕.我國稅收征管信息化建設(shè)中存在的問題及解決思路.財稅縱橫.2012（16）.

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關(guān)鍵詞:稅收;征管;稅制結(jié)構(gòu);優(yōu)化

中圖分類號:F810.42 文獻標志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)05-0168-03

1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與征管水平的關(guān)系

現(xiàn)代商品經(jīng)濟社會中的每個人都是理性的經(jīng)濟人,為追求自身利益的最大化,作為知情者的納稅人,很可能會在稅收制度實施中隱藏自己的涉稅信息､隱瞞自己的涉稅行為而使具體的納稅行為偏離稅制規(guī)定,達到其偷逃納稅義務(wù)以增加自己當前利益的目的｡因此,必須通過稅收征管才能實現(xiàn)稅收收入,實現(xiàn)稅制設(shè)計目標,而納稅人的文化水平､征管機關(guān)的自動化､電子化水平等都會影響稅款的征收,因此這就需要政府建立起有效的稅收征管機制,保障稅制的準確實施｡

1.1 稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化需要考慮稅收征管的成本和征管能力

稅制優(yōu)化和稅收征管是密不可分的,稅收征管是保證稅收制度有效運行的手段,稅收制度目標依賴于稅收征管來實現(xiàn)｡目前納稅成本主要有兩個方面,一是征稅機關(guān)從事征稅､管理等活動所產(chǎn)生的成本;二是納稅人在繳納稅款時所付出的人力､物力及所花費的時間等造成的成本｡因此,優(yōu)化稅制應(yīng)當考慮到稅務(wù)機關(guān)的征管費用和納稅人的依從費用 [1]｡因此,稅收征管成本對優(yōu)化稅制目標的實現(xiàn),產(chǎn)生了較大的影響,其影響在一定條件下可能大到足以扭曲優(yōu)化設(shè)計的稅制目標｡

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,所使用的稅制模式只有當它與政府征管能力相適應(yīng)時,才具有實際應(yīng)用價值｡也就是說,稅收征管所具備的相應(yīng)的技術(shù)手段､征管水平､征管隊伍所具備的相應(yīng)素質(zhì),對稅制的實施必不可少｡因此,必須避免不顧自己的征管能力,片面追求稅制優(yōu)化,雖然稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計理論上可能比較好,但由于沒有當前的征管能力作支撐,反而可能導致稅收征管中的稅收流失,不能達到稅制的既定目標｡因此,在政府征管能力許可限度內(nèi)選擇和調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)才是最符合實際的｡政府征管能力并不是一成不變的｡政府的征管能力通過充分發(fā)揮主觀能動性也是可以提高的,政府征管能力的提高給稅制結(jié)構(gòu)的選擇提供了更大的空間,有助于稅制結(jié)構(gòu)的更加合理､更加完善､更能適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展｡因此努力提高政府征管能力是我國稅制改革與征管改革長期發(fā)展的重要任務(wù)｡

1.2 稅制優(yōu)化有助于稅收征管效率的提高

稅收征管能力對稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有制約作用,但反過來,政府稅收征管能力､稅收征管環(huán)境等因素影響優(yōu)化稅制設(shè)計的同時,稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化設(shè)計又有助于稅收征管效率的提高｡評價稅收征管效率要從兩方面考慮,一方面要考察取得定量收入所耗費的征管成本;另一方面也要衡量由于政府征管能力不足以及納稅人逃避納稅而造成的稅收損失;同時還應(yīng)考慮稅收征管能夠征收多大規(guī)模的收入,以滿足政府必要支出的需要,又不會對經(jīng)濟產(chǎn)生過大的消極影響｡因此過于簡化的稅制雖然其征管成本很低,納稅人也難以逃稅,但集中的收入有限,又不夠公平｡而符合實際的合理的稅制結(jié)構(gòu),一方面有利于征集到適度規(guī)模的稅收收入,滿足了政府必要的支出,發(fā)揮了稅收的職能;另一方面也使稅收征管部門有能力承擔征管任務(wù),做到應(yīng)收盡收,能較好實現(xiàn)稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計的目標｡同時,合理的稅制結(jié)構(gòu)也有利于減輕納稅人的抵觸情緒,有利于納稅人對政府職能部門的監(jiān)督,有利于納稅人之間的相互監(jiān)督,這一切無疑會提高稅收征管效率[2]｡

2 提高征管水平的措施建議

2.1 建立健全稅收法律體系,不斷改進和完善稅源管理､稅種管理

稅收征管是以完備的法律制度為依托的,稅收的繳納在一定程度上是納稅人的非自愿行為,稅收征管的實施需要有確實､明確的法律依據(jù)｡因此,稅收征管程序､方法､手段及相關(guān)措施都應(yīng)有明確的法律規(guī)定,使稅收征管的一切行為都在法律的框架內(nèi)進行,有法可依｡我國應(yīng)盡快制定和頒布適合我國情況的稅收基本法,作為我國稅收工作的根本大法?鴉提升現(xiàn)行各稅收法律的級次?鴉加強稅收法律對征稅人的約束,對稅收征管手段､措施和操作規(guī)程在法律上做出明確規(guī)定,保證稅務(wù)機關(guān)依法行政,做到有法可依､有法必依,從而健全稅收征管實施的法律依據(jù),真正使各行為主體的任何稅收行為都根據(jù)法律的規(guī)定來進行｡

同時應(yīng)進一步加強稅收經(jīng)濟分析,以稅收彈性和稅負分析為突破口,有針對性地開展各稅種､行業(yè)､地區(qū)､納稅人的稅收與經(jīng)濟的對比分析,找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題,提高征管的質(zhì)量和效率｡積極探索建立稅收經(jīng)濟分析､企業(yè)納稅評估､稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的互動機制[3]｡還要切實加強戶籍管理,充分運用經(jīng)濟普查､工商登記等數(shù)據(jù)資料,強化對納稅人戶籍信息的動態(tài)管理｡落實稅收管理員制度,制定工作規(guī)范,狠抓責任落實,充分發(fā)揮其在稅源管理中的作用｡加強納稅評估,完善評估指標體系,規(guī)范評估結(jié)果的處理,提高納稅人依法納稅的遵從度,促進納稅人如實申報納稅｡通過落實增值稅申報納稅“一窗式”管理操作規(guī)程,規(guī)范增值稅網(wǎng)上申報管理,強化票表比對及推行增值稅防偽稅控“一機多票”系統(tǒng),將增值稅普通發(fā)票納入防偽稅控系統(tǒng)管理｡進一步完善對“四小票”和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票抵扣的清單管理,繼續(xù)采取加強商貿(mào)企業(yè)增值稅管理的一系列措施,使國內(nèi)增值稅收入大大高于工商業(yè)增加值增長｡深化企業(yè)所得稅管理,完善管理辦法,堵塞管理漏洞,實行新的納稅申報表,改進匯算清繳工作,規(guī)范稅前扣除標準,改進匯總納稅管理辦法｡加強個人所得稅征管,建立高收入者納稅檔案,強化企業(yè)､機關(guān)事業(yè)單位代扣代繳,推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作等｡

2.2 加速建立符合我國國情的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),進行管理創(chuàng)新,實現(xiàn)人機的最佳結(jié)合

建立符合我國國情稅務(wù)管理信息系統(tǒng),是我國稅收征管歷史上具有劃時代意義的大事,將使我國稅收征管水平提高到一個新的層次｡1995―1997年間,增值稅發(fā)票存在很多問題:假發(fā)票滿天飛､虛開發(fā)票的案件年年層出不窮,但通過信息化就控制住了,增值稅的生命線保住了,新稅制也保住了｡近年來,我國逐步建立的稅務(wù)管理信息系統(tǒng),其基本模式是以稅務(wù)總局､省､地､縣局四級為主干網(wǎng),以統(tǒng)一規(guī)范的征收管理系統(tǒng)為平臺,以稅收企業(yè)管理應(yīng)用系統(tǒng)(包括公文處理､稅收法規(guī)查詢､財務(wù)管理､人事管理､后勤管理等系統(tǒng))外部信息應(yīng)用管理系統(tǒng)(包括互聯(lián)網(wǎng)､各級政府和有關(guān)部門以及納稅人信息的采集和使用等)､稅收決策支持應(yīng)用系統(tǒng)(包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預(yù)測､分析等輔助決策應(yīng)用系統(tǒng))為子系統(tǒng)｡通過積極整合各項信息資源,進一步強化和拓展數(shù)據(jù)分析應(yīng)用,依托信息化開展納稅評估工作,提高各稅種稅源管理水平｡通過加強信息化基礎(chǔ)建設(shè),構(gòu)建數(shù)據(jù)處理分析體系,提供支持各稅種管理部門的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用平臺,為查找征管工作的薄弱環(huán)節(jié)和加強稅收科學化､精細化管理提供了有效幫助｡稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的建立客觀上要求稅務(wù)機關(guān)加強管理,并在管理觀念､管理體制､管理方法上進行創(chuàng)新,不斷提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和能力,真正做到人機的最佳結(jié)合,充分利用機器設(shè)備,最大限度地發(fā)揮人的潛能｡

2.3 大力整頓和規(guī)范稅收秩序,加大涉稅違法案件查處力度

稅務(wù)部門應(yīng)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序,重點查處涉稅違法案件和組織稅收專項檢查,加大對涉稅違法行為的查處和打擊力度,對房地產(chǎn)業(yè)及建筑安裝業(yè)､服務(wù)娛樂業(yè)､郵電通信業(yè)､金融保險業(yè)､煤炭生產(chǎn)及運銷企業(yè)､廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)及用廢企業(yè)和高收入行業(yè)(企事業(yè)單位)及個人的個人所得稅等進行稅收專項檢查,并選擇一些重點地區(qū)和征管薄弱領(lǐng)域進行稅收專項整治｡要建立起有效的稅收稽查機制,確定合理的稅收稽查面,提高稅收稽查的針對性和準確度?鴉提高稅收稽查的技術(shù)水平,提高稅收檢查人員的業(yè)務(wù)水平,使稅收檢查人員能夠適應(yīng)當前稅收征管模式條件下對稅收稽查的要求｡進一步完善稅收征管機制以達到稅收征管的目的,即促使納稅人依法納稅｡但目前我國稅收處罰力度較弱,稅收稽查技術(shù)和稽查水平不高｡如個人所得稅逃稅現(xiàn)象十分嚴重的主要原因之一,就是我國個人所得稅法對逃稅的懲罰太輕｡雖然在《稅收征管管理法》中,對偷稅做了較為嚴厲的處罰規(guī)定,但實際對個人偷逃所得稅發(fā)現(xiàn)率較低,實施處罰往往較輕,使偷稅機會成本較低,偷稅比重較大｡針對此種情況,我國應(yīng)加大稅收處罰的力度,提高納稅人偷逃稅的機會成本,對依法納稅起到應(yīng)有的激勵作用｡

3 結(jié)束語

稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化設(shè)計涉及很多方面,征管能力和征管水平只是影響優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的一個方面,但征管水平的高低對設(shè)計稅制結(jié)構(gòu)的目標實現(xiàn)具有極其重要的影響,因此,進一步加強稅收征管水平,對設(shè)計優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu),實現(xiàn)稅收職能都具有重要的現(xiàn)實意義｡

參考文獻:

[1] 龍卓舟.稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化與稅收征管的關(guān)系[N].中國稅務(wù)報2002-04-02.

篇8

稅收征管模式，是稅收管理的宏觀組織形式，通常表現(xiàn)為征收、管理、稽查的組合形式。稅收征管模式的轉(zhuǎn)換貫穿稅收征收管理改革的主線，是稅收整改管理的關(guān)鍵所在。建國以來，雖然取得了一定成果，但仍沒有建立起一種能夠適應(yīng)市場經(jīng)濟需要的全新稅收征管模式。1996年，國稅總局提出了“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的稅收征管模式。實踐證明，這種模式是可行的,但是，現(xiàn)行稅收征管模式在具體運行中出現(xiàn)了許多不容忽視的問題，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）“疏于管理，淡化責任”的問題普遍存在

現(xiàn)行稅收征收管理工作中，有些地方片面理解、強調(diào)“集中征收”和“重點稽查”，導致征收、管理和稅務(wù)稽查之間職責不清、銜接不緊甚至有時脫節(jié)等矛盾日益突出。出現(xiàn)了重征收輕管理、重稽查輕管理的的問題，使稅收管理環(huán)節(jié)產(chǎn)生“真空”現(xiàn)象。

（二）辦稅環(huán)節(jié)多，工作效率低，納稅人滿意度不高。

從納稅服務(wù)的需求來看，納稅人已經(jīng)不僅僅滿足一張笑臉、一杯水、一把椅子等表面上的服務(wù)，而是更加注重服務(wù)效率、質(zhì)量的提高等深層次內(nèi)容。由于長期的工作積累和傳統(tǒng)的職責分工，辦稅方面形成了多個“多對一”現(xiàn)象，納稅人辦理業(yè)務(wù)需要多頭跑、許多常規(guī)事務(wù)都必須層層報批審核，多個領(lǐng)導簽批一個字等現(xiàn)象，既不利于納稅人滿意度的提高，又增加了稅務(wù)機關(guān)的工作量。

（三）制約不夠、監(jiān)督不力

在實際稅收工作中，稅收執(zhí)法權(quán)仍過于集中，自由裁量權(quán)的彈性仍然過大，科學的內(nèi)部監(jiān)督、制約、激勵機制未能有效的建立起來，一些管理制度難以或不能及時執(zhí)行到位，不可避免的帶來稅收執(zhí)法的隨意性。

二、完善征管機制、強化稅收征管的措施

現(xiàn)行征管模式在實際運行中存在的問題，原因是多方面的。黨的十六屆三中全會明確提出了“分步實施稅收制度改革”的戰(zhàn)略部署，這就是“按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革”。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，適應(yīng)信息技術(shù)對征管工作的要求，筆者認為當前應(yīng)該按照“信息化加專業(yè)化”的要求，進一步加強稅收征管。

（一）完善現(xiàn)行的稅收征管模式

新的征管模式應(yīng)當體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)加強管理的主動性，體現(xiàn)涉稅信息的基礎(chǔ)作用，體現(xiàn)加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部征收、管理、稽查等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與配合，體現(xiàn)加強對稅源的有效，體現(xiàn)有關(guān)部門協(xié)稅護稅的輔助作用等要求。在集中征收和重點稽查的同時，強化對對稅源的監(jiān)控管理，提高征管質(zhì)量和效率。

（二）構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管運行新機制

一是按照信息化發(fā)展和稅收征管規(guī)律的要求，按照新的征管流程，科學界定各機構(gòu)的職能，不斷提高管理的專業(yè)化程度。二是按照新的征管流程重組征管機構(gòu)，實行扁平化管理。在重塑業(yè)務(wù)流程的基礎(chǔ)的同時，按照“對外有利于方便納稅人、對內(nèi)有利于加強征管、強化監(jiān)督”的原則，對征管機構(gòu)進行了調(diào)整，三是引入過程控制理論，開發(fā)流程控制系統(tǒng)，確保新流程高效運行。

（三）加快稅收征管信息化進程

推進征管改革必須以信息技術(shù)的深化應(yīng)用為依托。要以信息技術(shù)的應(yīng)用為重點，以一體化建設(shè)為主線，提升信息的集中度和共享度；提高網(wǎng)上數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，利用信息技術(shù)，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，夯實征管基礎(chǔ)，強化對納稅人的管理和監(jiān)控；要加快征管信息一體化的進程，為系統(tǒng)信息數(shù)據(jù)暢通運行提供通道；要加快與有關(guān)部門的橫向聯(lián)網(wǎng)步伐，擴大信息情報交換的范圍，逐步實現(xiàn)社會涉稅信息資源共享。

（四）加大稅務(wù)稽查打擊力度

近年來，稅務(wù)稽查取得了長足的進步，但也存在一定的不足，為此，一是建立一級稅務(wù)稽查體系。實現(xiàn)一級稽查權(quán)和適度集中管理，提高執(zhí)法規(guī)范度，減少執(zhí)法阻力。二是轉(zhuǎn)變稽查職能。由稽查原來的收入型向打擊型轉(zhuǎn)變，更好地支持征管體系整體效能的發(fā)揮。

篇9

財務(wù)核算 稅收征管 重要性 策略 

財務(wù)核算是財務(wù)管理過程中的重要內(nèi)容，在財務(wù)核算過程中應(yīng)該要按照《稅收征管法》對單位發(fā)展過程中的各種財務(wù)項目進行核算。當前很多中小企業(yè)在發(fā)展過程中都沒有按照《稅收征管法》的要求對企業(yè)的財務(wù)情況進行核算，沒有建立健全總賬、明細賬、日記賬和其他的輔賬目，在財務(wù)管理過程中隨意設(shè)置賬簿，因此導致賬簿的記錄與實際財務(wù)情況之間不相符的現(xiàn)象出現(xiàn)。究其根本原因，是由于財務(wù)核算基礎(chǔ)工作存在問題，在企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的內(nèi)部財務(wù)制度，因此導致財務(wù)管理比較混亂，無法確保各種財務(wù)信息的真實性與準確性。 

財務(wù)核算對稅收征管的重要性 

（1）可以提高稅收監(jiān)管力度 

財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要監(jiān)督過程，是對企業(yè)的財務(wù)信息進行監(jiān)管的重要途徑，盡管當前稅務(wù)對中小企業(yè)，尤其是一些個體私營企業(yè)的建賬督促力度不斷加大，但是稅務(wù)監(jiān)控難度依然很大。在企業(yè)發(fā)展過程中加強財務(wù)核算過程，可以使得稅收征管力度不斷提高，對一些中小企業(yè)的記賬過程進行規(guī)范，從而確保稅收征管過程順利推進。另外，由于企業(yè)發(fā)展過程中的經(jīng)營管理不斷改革與創(chuàng)新，企業(yè)存在的多面廣、經(jīng)營范圍變化快的情況，因此導致稅務(wù)機關(guān)無法準確地把握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，財務(wù)核算可以對這種情況進行有效規(guī)避，通過規(guī)范化的財務(wù)核算，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種項目進行統(tǒng)計，從而能夠為稅務(wù)機關(guān)開展征稅工作提供充足的依據(jù)。 

（2）強化稅務(wù)機關(guān)的作用 

在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境背景下，企業(yè)的發(fā)展面臨的機遇和挑戰(zhàn)都不斷增大，由于市場經(jīng)濟環(huán)境越來越復雜，稅務(wù)機關(guān)的作用反而被弱化，沒有產(chǎn)生足夠的威懾力，對稅收征管工作帶來一定影響。通過企業(yè)的財務(wù)核算，可以對稅務(wù)機關(guān)的作用進行強化，從而不斷提高稅務(wù)機關(guān)的工作水平。例如當前稅務(wù)機關(guān)存在任務(wù)和稽查力度不足的情況，我國的稅務(wù)稽查主要目標在重點行業(yè)和重點稅源上，對于一些中小企業(yè)的稅務(wù)稽查普遍采用管理部門的納稅評估，這種管理模式的缺陷比較大，為了提高稅務(wù)機關(guān)的稅收管理水平，必須要積極加強對成本核算工作的強化，通過及時的成本核算，對企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各種財會項目進行規(guī)范化記錄和管理，從而確保企業(yè)的納稅規(guī)范性。 

財務(wù)核算存在的問題和對策 

（1）財務(wù)核算存在的問題 

第一，財務(wù)核算并沒有發(fā)揮其監(jiān)管職能。財務(wù)核算是對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程進行監(jiān)督的過程，但是當前有的企業(yè)的會計人員綜合能力水平不高，一些企業(yè)的會計人員都是兼職的，他們沒有參與到企業(yè)的實際經(jīng)營過程中，在會計記賬過程中也經(jīng)常出現(xiàn)現(xiàn)金與銀行混淆、銷賬與掛賬不及時等問題，財務(wù)會計人員在財務(wù)核算過程中只是單純地對各種賬目進行核算，沒有對企業(yè)經(jīng)營管理過程進行監(jiān)督。 

第二，財務(wù)核算不夠規(guī)范。在企業(yè)不斷發(fā)展過程中產(chǎn)生的賬目類型越來越多，賬目不夠健全、記賬方式不規(guī)范等，都是當前財務(wù)核算過程中的明顯問題。例如一些企業(yè)在賬目設(shè)置方面沒有根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的要求進行規(guī)范化設(shè)置，設(shè)置的賬簿不完備，有的企業(yè)設(shè)置賬外賬，有的企業(yè)甚至沒有設(shè)置賬簿，因此導致企業(yè)經(jīng)營過程中沒有成本、收入憑證，更無法根據(jù)企業(yè)的賬簿進行稅收核算。另外，有的企業(yè)在發(fā)展過程中，記賬的方式依舊是傳統(tǒng)的人工記賬，企業(yè)的賬目繁多，財務(wù)人員核算口徑與方式上存在較大差別，由于記錄方式的不規(guī)范，也會導致一些賬目缺失，最終導致財務(wù)核算與稅收核算工作比較混亂。 

（2）財務(wù)核算管理策略 

第一，加強對財務(wù)核算制度的建立與完善。在財務(wù)核算過程中必須要對財務(wù)核算工作進行規(guī)范，建立完善的核算管理制度，從而確保企業(yè)的財務(wù)核算工作可以規(guī)范、順利的完成。首先在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該要建立規(guī)范的財務(wù)管理制度，引導會計工作人員對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各種賬目進行規(guī)范記錄，按照統(tǒng)一的規(guī)定對各種會計信息進行匯總，形成規(guī)范化的會計信息。其次，要加強財務(wù)人員與稅務(wù)人員的溝通管理，確保各種會計項目的真實有效，財務(wù)核算過程中一旦發(fā)現(xiàn)有任何疑問，都要及時與稅務(wù)人員進行溝通，找到問題的成因，并且積極進行解決。 

第二，加強對財務(wù)核算工作的監(jiān)督。在對企業(yè)的財務(wù)核算過程進行監(jiān)督的過程中，稅務(wù)部門可以結(jié)合工商和財政部門加強對企業(yè)的財務(wù)和稅收核算管理，督促企業(yè)可以按照《稅務(wù)征管法》和企業(yè)財務(wù)制度要求，建立健全的財務(wù)管理制度，從而對企業(yè)的財會工作水平進行提升。其次，要不斷加強稅務(wù)中對財務(wù)核算的監(jiān)管力度，通過完善監(jiān)督部門的職責，使得稅務(wù)核算過程可以接受監(jiān)督，確保稅務(wù)核算目標得到落實。 

第三，提高企業(yè)會計人員的工作水平。在財務(wù)核算過程中要不斷提高會計人員的綜合能力水平，加強對會計人員的定期考核，一旦發(fā)現(xiàn)會計人員出現(xiàn)會計造假行為，要及時追究其相關(guān)責任，采取法律手段對會計人員的行為進行規(guī)范，提高財務(wù)核算工作的規(guī)范性。 

綜上所述，財務(wù)核算是企業(yè)發(fā)展過程中的重要內(nèi)容，可以促進企業(yè)的財務(wù)會計工作更加規(guī)范，同時為稅收征管提供真實、有效的財會數(shù)據(jù)，在企業(yè)發(fā)展過程中具有十分重要的意義。針對當前財務(wù)核算過程中存在的一些問題，必須要積極加強對財務(wù)核算工作制度的完善，并且要積極加強對財務(wù)核算工作的重視，加強宣傳，使得企業(yè)的財會人員能夠意識到財務(wù)核算的重要性，不斷提高財務(wù)核算水平，提高企業(yè)會計信息的質(zhì)量，確保稅收征管工作順利推進，同時促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。 

[1]李玉平.健全的財務(wù)核算對稅收征管的促進作用淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（15） 

[2]陶林.試論健全財務(wù)核算對稅收征管的重要性[J].北方經(jīng)貿(mào)，2011（05） 

[3]劉永霞.企業(yè)財務(wù)核算對稅收征管的影響探索[J].城市建設(shè)理論研究：電子版，2014（22） 

篇10

一、我國稅收征收管理風險因素分析

（一）非可控性稅收征管風險

非可控性稅收征管風險，主要是指外部風險因素。外部風險因素其主要是指產(chǎn)生于稅務(wù)部門外部的風險也可稱之為稅收征管外部風險。外部因素使得稅收征管偏離預(yù)期目標，導致稅收損失發(fā)生。主要包括稅收征管法律依據(jù)的實操性與規(guī)范性風險因素、社會大眾法律維權(quán)意識的高低的風險因素及征收過程中不同區(qū)域的風俗習慣等。

（二）可控性稅收征管風險

與非可控性稅收征管風險不同，可控性稅收征管風險是稅收部門內(nèi)部風險因素?？煽匦远愂照鞴茱L險可結(jié)合具體征管工作的實際情況，對風險因素進行把控。主要包括：

1.現(xiàn)行稅收征管制度科學性。現(xiàn)行稅收征管制度科學性中的風險因素主要原因是制度設(shè)計與實際運行情況是否相符。如果制度與現(xiàn)實脫節(jié)，將會影響征稅工作的效率。

稅收管理員制度。國家雖然出臺了《稅收管理員制度（試行）》等相關(guān)制度文件，但該制度是稅源管理的權(quán)宜之計。整個制度中對管理員職責的設(shè)計過于理想化，很多實際運營過程中的職責根本沒有抓手，無法操作執(zhí)行，導致理想與現(xiàn)實的脫節(jié)，潛在稅收管理成本有所加大。

現(xiàn)行納稅評估體系科學性有待提高?，F(xiàn)行納稅評估體系以實際征稅管理中企業(yè)申報的納稅信息數(shù)據(jù)為依據(jù)，評估指標是理想化企業(yè)運行中繳稅行為，往往與實際脫節(jié)。因為在現(xiàn)實經(jīng)濟中，從中小企業(yè)、個體私營企業(yè)到大型股份或合資企業(yè)，普遍存在會計信息虛假虛報的情況，這就使得納稅評估體系實際運行效果不理想，有違必要的納稅評估體系科學性。

2.稅收部門專業(yè)分工體系有待提高。我國稅收部門先行的內(nèi)部管理體制是強調(diào)分工，按照稅收分工條線的職責開展部門工作。專業(yè)化分工可以實現(xiàn)專業(yè)高效，但是我們也應(yīng)看到，過分強調(diào)分工，對于稅收職責交叉部分會出現(xiàn)相互推諉扯皮現(xiàn)象，不同分工部門間信息對稱性較差，綜合協(xié)調(diào)運營成本高。管理部門、征收部門、稽查部門往往權(quán)限混淆、職責不明晰、以部門自身利益為出發(fā)點，使得稅收征管工作效率較低。

3.監(jiān)督管理機制有待改進。稅源監(jiān)管不到位。稅源監(jiān)管的作用是使稅收實現(xiàn)“應(yīng)收盡收”，防止稅源流失的問題。因此，對稅源的監(jiān)管是十分重要的稅收管理工作。同時，人員風險因素也是風險產(chǎn)生的重點因素。對實際稅收征管人員執(zhí)法行為的監(jiān)管制度與機制不健全，形成實際操作風險。

4.技術(shù)風險因素。征收軟件不統(tǒng)一。我國現(xiàn)行的稅收征收管理過程中，不同的環(huán)節(jié)按照實際需求使用不同的運行軟件。從每一環(huán)節(jié)來看，效率可能會有所提高，但是從整體環(huán)節(jié)來看，軟件并不兼容，自成體系，為整體匯總、分析工作造成了很大的困難。

數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低。主要表現(xiàn)為數(shù)據(jù)采集質(zhì)量較低，數(shù)據(jù)并不精準。有的數(shù)據(jù)甚至是偽造的，缺乏真實性。這有技術(shù)人員原因，也有企業(yè)虛報會計數(shù)據(jù)信息的原因。

二、我國稅收征收管理風險問題的解決對策

（一）加強制度的約束力及監(jiān)管力度

根據(jù)稅收征管的實際情況，實施修改修訂現(xiàn)行的稅收規(guī)章制度，及時的將新情況、新問題及解決對策編入制度，只有積極做到與時俱進，制度能夠反映現(xiàn)實情況并涵蓋現(xiàn)實可能發(fā)生的情況，才能實際提高工作效率。同時，加強稅收征管風險工作的監(jiān)督管理，通過內(nèi)部監(jiān)管，外部檢查的多種有效手段，切實查找問題并積極解決。

（二）統(tǒng)一軟件運轉(zhuǎn)系統(tǒng)

要實現(xiàn)整個稅收系統(tǒng)數(shù)據(jù)完整、橫縱向間可傳遞，就必須統(tǒng)一運行軟件的標準。統(tǒng)一軟件運行系統(tǒng)，在大的運行系統(tǒng)中通過不同模塊的設(shè)計，來實現(xiàn)不同部門不同運轉(zhuǎn)功能的實現(xiàn)，當然，各子模塊之間、子模塊與大系統(tǒng)之間不能存在沖突，要彼此兼容有序。對數(shù)據(jù)的錄入及采集標準進行相應(yīng)規(guī)定，提高實際分析的能力。只有數(shù)據(jù)科學、軟件分析系統(tǒng)可共享，才能為稅收征管風險工作作出分析及信息共享的貢獻。

（三）強化整體稅收征管管理的工作原則

積極樹立風險防范意識，這是做好稅收風險管理工作的起點。要實現(xiàn)對整個稅收征管風險防范的一致高度共識，明確風險防范的意義、目標，從思想上加強未來行動的執(zhí)行力。風險管理要常抓不懈，實現(xiàn)風險全流程管理，將風險控制作為稅收征管管理工作的一項重要部分，要時刻關(guān)注風險的突發(fā)性、不可預(yù)測性，同時，也要積極化解潛在的風險事件和風險因素。

（四）建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)

建立完善相應(yīng)的組織架構(gòu)，這是做好稅收風險管理工作的保證。根據(jù)實際稅收工作中面臨的風險因素，設(shè)置專門的機構(gòu)進行專門應(yīng)對。同時，要設(shè)置風險管理崗位人員，通過不同條線、不同部門風險崗位人員的設(shè)置，開展風險信息對接、風險應(yīng)對經(jīng)驗對策交流借鑒工作，實現(xiàn)風險管理的有效防范。

（五）實施稅收征管風險評估

實施稅收征管風險評估，這是做好稅收風險管理工作的關(guān)鍵。這是符合風險管理工作的開展原則的。風險管理一定要做好事前的預(yù)估評估工作，通過事前調(diào)查給出預(yù)判，并形成相應(yīng)的解決預(yù)案。一旦風險發(fā)生，可通過前期的評估的準備開展相應(yīng)工作，實現(xiàn)風險管理工作的可控。

（六）設(shè)計科學有效的稅收征管風險控制體系

借鑒國外先進的稅收征管風險控制體系設(shè)置情況，積極進行合理改進。目前主流的稅收征管風險管理控制的主要步驟為：確定稅收征管風險控制目標、利用軟件錄入實際信息、測算并識別稅收征管風險、根據(jù)不同的風險制定不同的解決控制預(yù)案、對風險管理實際效果的后評估。我國的稅收征管風險工作要根據(jù)實際運行情況，不斷完善上述環(huán)節(jié)。