導(dǎo)語：如何才能寫好一篇合理的稅收籌劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)企業(yè) 稅收籌劃 策略

隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)的飛速發(fā)展，納稅人的理性水平不斷增加，企業(yè)重視追求經(jīng)濟(jì)效益，因此，對(duì)稅收籌劃的重視水平不斷提高，在財(cái)務(wù)管理過程中，稅收籌劃是十分重要的內(nèi)容，應(yīng)該建設(shè)完善的管理環(huán)境，重視政府在征稅過程中的作用，將稅收籌劃和稅收制度相結(jié)合，隨著社會(huì)技術(shù)、社會(huì)文化、社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)政治的變化，對(duì)稅收制度進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，因此，稅收環(huán)境在籌劃的過程中具有不受控制等特征，根據(jù)上述特征，我國(guó)稅制改革能夠?qū)ω?cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響，為稅收籌劃帶來機(jī)遇和挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)作為稅收籌劃的主體，應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，把握新形勢(shì)，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，對(duì)稅收籌劃等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤(rùn)。本文針對(duì)稅收轉(zhuǎn)型和稅收改革等方面，對(duì)新形勢(shì)下的增值稅和所得稅進(jìn)行深入分析，為稅收籌劃提供新方式和新思路。

一、稅收政策對(duì)稅收籌劃的影響

稅收制度指的是與稅收活動(dòng)相聯(lián)系的規(guī)定，主要包含以下幾個(gè)方面：征管體制、征管制度、稅收條例和相關(guān)法律法規(guī)等，稅收制度會(huì)隨著技術(shù)環(huán)境、文化環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境而轉(zhuǎn)變，新經(jīng)濟(jì)形式為社會(huì)帶來深刻的影響，面對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的轉(zhuǎn)變，我國(guó)在2003年開始實(shí)施對(duì)稅收制度進(jìn)行改革的措施，在重視效率和公平的思想下，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格的征管、較低的稅率，之后進(jìn)行所得稅和增值稅的深入改革，對(duì)稅制不斷完善，提高征收的范圍，使其包含交通行業(yè)和建筑行業(yè)，同時(shí)，適宜的減少稅率，使用多種優(yōu)惠政策。

在商品課稅之中，增值稅是十分重要的內(nèi)容，也是我國(guó)稅制改革之中的核心，我國(guó)于2004年，首先在行業(yè)之中實(shí)施增值稅改革，啟動(dòng)了以東三省為首的改革方案，在2005年減少抵扣限制，提高抵扣處理等范圍，我國(guó)目前對(duì)東三省的改革經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，有助于在全國(guó)范圍內(nèi)推廣，在增值稅轉(zhuǎn)型過程中，主要包含以下幾個(gè)內(nèi)容：從生產(chǎn)型到消費(fèi)型轉(zhuǎn)變，在扣除稅金等方面，具有不同款項(xiàng)是上述兩種增值稅的主要區(qū)別，在前一種增值稅之中，只能夠?qū)Σ少?gòu)原材料的稅金進(jìn)行扣除，不能夠?qū)Σ少?gòu)固定資產(chǎn)的稅金進(jìn)行扣除；在后一種增值稅中，可以對(duì)采購(gòu)固定資產(chǎn)和原材料的稅金進(jìn)行一并扣除，因此，企業(yè)應(yīng)該針對(duì)上述轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)變以往的稅收籌劃方式。首先，針對(duì)固定資產(chǎn)方面的投資進(jìn)行有效的稅收籌劃，避免使用舊稅制的思想，只重視其對(duì)所得稅產(chǎn)生的影響，應(yīng)該對(duì)增值稅轉(zhuǎn)型對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的機(jī)遇和挑戰(zhàn)進(jìn)行深入認(rèn)識(shí)，提高扣除的限額，和稅率的變化水平相結(jié)合，選擇適宜的投資時(shí)機(jī)、折舊方式和折舊年限，有助于將企業(yè)稅負(fù)的最小化落到實(shí)處。第二，企業(yè)作為納稅人，應(yīng)該對(duì)增值稅的轉(zhuǎn)型進(jìn)行實(shí)時(shí)的關(guān)注。

所得稅改革不等同于兩稅合并，應(yīng)該在兩稅合一等理念下，對(duì)統(tǒng)一優(yōu)惠水平、統(tǒng)一稅基、統(tǒng)一稅率和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)等進(jìn)行改革，將稅負(fù)水平向統(tǒng)一的水平轉(zhuǎn)變，將其保持為百分之二十四至百分之二十六之間，對(duì)現(xiàn)行的優(yōu)惠政策不斷規(guī)范，重視政策不斷向環(huán)保領(lǐng)域、高科技領(lǐng)域、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域和農(nóng)業(yè)領(lǐng)域傾斜，建設(shè)完善的優(yōu)惠稅收格局，使用過渡措施，提高政策連續(xù)水平，避免產(chǎn)生內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在稅負(fù)方面不公平的現(xiàn)象，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的良性水平，重視外資引進(jìn)的水平和質(zhì)量，投入具有較高科技水平和附加值的外資，結(jié)合所得稅改革的現(xiàn)狀，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮。首先，建立統(tǒng)一的稅率，使用兩稅合一的方式，能夠提高內(nèi)資企業(yè)的利潤(rùn)水平，避免產(chǎn)生在以往稅制條件下，假外資等現(xiàn)象，重視稅率變化對(duì)內(nèi)資企業(yè)的影響。第二，在稅收改革試行的過程中，應(yīng)該對(duì)多種優(yōu)惠制度進(jìn)行充分考慮，避免產(chǎn)生所得稅繳費(fèi)過多，利潤(rùn)降低的現(xiàn)象，充分享受企業(yè)的低稅率，外資企業(yè)在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該使用增加投資的方式，對(duì)低稅率進(jìn)行享受。第三，在同一稅率的過程中，應(yīng)該調(diào)整企業(yè)的扣除標(biāo)準(zhǔn)，使用適宜的組織形式，明確清理規(guī)范。

二、稅制改革中的稅收籌劃方案

為了和稅制改革相適應(yīng)，企業(yè)應(yīng)該明確改革對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生的影響，對(duì)稅收籌劃的方案進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從以下幾個(gè)方面，對(duì)增值稅和所得稅的籌劃方案進(jìn)行有效分析。

企業(yè)在投資固定資產(chǎn)的過程中，應(yīng)該明確增值稅轉(zhuǎn)型為企業(yè)造成的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，享受扣除的最大限額，在采購(gòu)固定資產(chǎn)和投資建設(shè)等方面應(yīng)該緩慢擴(kuò)張，推遲投資的時(shí)間。企業(yè)可以按照自身的增值率水平，選擇適宜的納稅身份，在增值稅進(jìn)行轉(zhuǎn)型后，進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣水平會(huì)進(jìn)一步增加，隨之減少了增值率水平，企業(yè)應(yīng)該對(duì)納稅身份進(jìn)行重新選擇，通過建立完善的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃，提高經(jīng)營(yíng)規(guī)模和生產(chǎn)規(guī)模，通過多公司聯(lián)合的形式，減少稅收的負(fù)擔(dān)。

外資企業(yè)在具備條件的時(shí)候，應(yīng)該使用提高投資的方式，享受具有較低稅率的籌劃方案，在兩稅合一之后，將稅率統(tǒng)一為百分之二十四至百分之二十六左右，提高對(duì)稅率優(yōu)惠的適應(yīng)水平。企業(yè)的子公司屬于獨(dú)立的法人，應(yīng)該進(jìn)行獨(dú)立核算，對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行承擔(dān)，但是，分公司不屬于獨(dú)立法人，不能夠進(jìn)行獨(dú)立核算，可以將分公司和總公司的所得稅進(jìn)行合并繳納，如果項(xiàng)目投資在當(dāng)年產(chǎn)生虧損，那么選擇分公司對(duì)企業(yè)有利，因?yàn)榉止镜奶潛p能夠抵擋企業(yè)的贏利水平，將整體所得稅降低，如果項(xiàng)目的投資能夠贏利，那么選擇子公司較為有利，能夠減少累進(jìn)稅率，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的過程中，應(yīng)該提高市場(chǎng)地調(diào)查水平，對(duì)投資的收益和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)期，針對(duì)所得稅額小于等于三萬元的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該選擇百分之十八的優(yōu)惠稅率。我國(guó)產(chǎn)業(yè)政策能夠通過稅收優(yōu)惠進(jìn)行展現(xiàn)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)和結(jié)構(gòu)優(yōu)化，在稅收籌劃的過程中，享受優(yōu)惠政策，應(yīng)該針對(duì)我國(guó)快速發(fā)展的行業(yè)，實(shí)施有針對(duì)性的優(yōu)惠政策，將資本向該行業(yè)中引入，提高該行業(yè)的技術(shù)水平，針對(duì)國(guó)家的環(huán)保要求，提高政策的傾斜性，稅收優(yōu)惠能夠和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)政策相吻合，提高企業(yè)的投資水平，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)國(guó)家和企業(yè)的共贏。

三、結(jié)語

總之，企業(yè)應(yīng)該在了解相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，明確立法精神，關(guān)注政策走向，對(duì)稅收政策進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，對(duì)稅收籌劃等內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，提高財(cái)務(wù)管理整體水平，增加企業(yè)利潤(rùn)。稅收籌劃指的是企業(yè)按照我國(guó)的稅收政策，在對(duì)政策執(zhí)行和維護(hù)的過程中，對(duì)交易水平、經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)進(jìn)行安排，優(yōu)化設(shè)計(jì)納稅方案，降低企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高其利潤(rùn)水平，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該和我國(guó)法律的變化相適應(yīng)，促進(jìn)稅制改革，在稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視以下幾個(gè)方面。首先，對(duì)收稅籌劃應(yīng)該正確認(rèn)識(shí)，明確抗稅、逃稅、偷稅和稅收籌劃之間的區(qū)別，遵守我國(guó)的法律，與立法精神相吻合。第二，對(duì)稅制改革及時(shí)關(guān)注，使用相關(guān)的方案進(jìn)行完善和修正，掌握新思路和新方式。第三，重視事前籌劃，在企業(yè)和國(guó)家形成法律關(guān)系之間，應(yīng)該結(jié)合差異性原則，事先安排、籌劃理財(cái)活動(dòng)、投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免產(chǎn)生應(yīng)稅行為，減少稅收負(fù)擔(dān)。第四，在進(jìn)行稅收籌劃之前，應(yīng)該重視降低整體稅負(fù)水平，提高對(duì)時(shí)間價(jià)值的重視水平，將多種納稅方案折合為現(xiàn)值進(jìn)行比較。第五，和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相吻合，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)不能夠減少收益水平，應(yīng)該將提高企業(yè)價(jià)值放在首位。

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篇2

──現(xiàn)代會(huì)計(jì)的新任務(wù)

摘要目前，如何科學(xué)地理解和開展稅收籌劃工作，是擺在我們現(xiàn)代會(huì)計(jì)人員面前的一項(xiàng)新任務(wù)。本文從稅收籌劃的范疇及與偷避稅的區(qū)別方面敘述了怎樣理解稅收籌劃；從七個(gè)方面闡述了會(huì)計(jì)人員開展稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則。

關(guān)鍵詞理解應(yīng)用稅收籌劃會(huì)計(jì)任務(wù)

稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，如何依托稅收法規(guī)，巧妙地運(yùn)用稅收杠桿，通過經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇，達(dá)到既減輕自身稅賦,又符合國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，使納稅人獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。稅收籌劃在我國(guó)還是一個(gè)新鮮事物，目前，越來越多的學(xué)者正在對(duì)稅收籌劃的基本理論問題和基本實(shí)踐問題予以探討，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。稅收籌劃離不開會(huì)計(jì)常識(shí)，與會(huì)計(jì)的基本業(yè)務(wù)和職能密不可分，會(huì)計(jì)人員不僅是納稅的核算和納稅的申報(bào)繳納者，還應(yīng)是納稅的科學(xué)籌劃者，因而，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃，成為現(xiàn)代企業(yè)制度下，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的一項(xiàng)新的重要任務(wù)。

一、科學(xué)地理解稅收籌劃

1、稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容

企業(yè)為了達(dá)到避稅的目的而制定的稅收規(guī)劃，是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最直接的目的就是為了獲取盈利，而盈利的多少又與稅負(fù)有著直接的內(nèi)在聯(lián)系。如企業(yè)什么時(shí)候應(yīng)該納稅、納什么稅、納多少稅，都取決于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程的實(shí)際狀況，企業(yè)只要通過財(cái)務(wù)管理，合理安排好生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程，實(shí)際上就能安排好自己的納稅，最大化降低包括稅收負(fù)擔(dān)在內(nèi)的支出和成本，以達(dá)到少納稅、遞延納稅，甚至免除自身稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)整體利益得到提高、稅后利潤(rùn)最大，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。開展稅收籌劃不僅要以豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)作基礎(chǔ)，而且要熟悉與稅收相關(guān)的法律、法規(guī)，將財(cái)務(wù)管理知識(shí)應(yīng)用到其中，才能進(jìn)行準(zhǔn)確有效的稅收籌劃。這就對(duì)我們現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)會(huì)人員提出了較高的要求，如何充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的職能，科學(xué)地理解和應(yīng)用稅收籌劃。

2、稅收籌劃與偷避稅的區(qū)別

稅收籌劃在中國(guó)的發(fā)展可以歸納為三個(gè)階段：一是稅收籌劃與偷稅分離階段，二是稅收籌劃與避稅相分離階段，三是稅收籌劃系統(tǒng)化發(fā)展階段。因此，一談到稅收籌劃，我們往往就會(huì)聯(lián)想到偷稅、避稅，而真正意義上的稅收籌劃既不同于避稅，更不是偷稅。

①、稅收籌劃與偷稅區(qū)別。稅收籌劃與偷稅行為比較容易界定清楚。雖然稅收籌劃與偷稅的目的是一致的，即都要使企業(yè)的稅負(fù)最小化，但稅收籌劃與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別：前者是合法的，而后者是違法的。偷稅是有意采取各種不公開的手段，隱瞞真實(shí)情況，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為。按照《稅收征管法》第六十三條的規(guī)定，偷稅的手段主要有以下幾種：一是偽造(設(shè)立虛假的賬簿、記賬憑證)、變?cè)?對(duì)賬簿、記賬憑證進(jìn)行挖補(bǔ)、涂改等)、隱匿和擅自銷毀賬簿、記賬憑證；二是在賬簿上多列支出(以沖抵或減少實(shí)際收入)或者不列、少列收入；三是不按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)仍然拒不申報(bào)；四是進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，即在納稅申報(bào)過程中制造虛假情況，比如不如實(shí)填寫或者提供納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他的納稅資料等。這些偷稅行為違法地減輕了自己的納稅義務(wù)，減少了政府的財(cái)政收入，是稅法所禁止的行為，對(duì)偷稅者是要追究法律責(zé)任的。而稅收籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行比較，按稅負(fù)最輕擇優(yōu)選擇，不僅符合納稅人的利益，也體現(xiàn)了政府的政策意圖，是稅法所鼓勵(lì)與保障的。

②、稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與企業(yè)避稅行為的界限較為模糊。避稅可以分為合法避稅和非合法避稅兩類。合法避稅是指納稅人在現(xiàn)實(shí)的發(fā)生之前，采取一定的措施和手段，減輕或免除其納稅義務(wù)的行為。如納稅人設(shè)法使自己的收入、財(cái)產(chǎn)等低于起征點(diǎn)等，這種避稅行為從實(shí)質(zhì)上來講與稅收法律設(shè)置的初衷是一致或吻合的?；蛘呤羌{稅人利用稅收法律的內(nèi)在缺陷和漏洞來規(guī)避或減輕稅負(fù)。納稅人在法律允許的范圍內(nèi)選擇稅負(fù)最輕的行為是納稅人的基本權(quán)利，符合“法不禁止即可為”的原則，也就是合法的。非合法避稅就是指偷稅、騙稅等違法行為，是不合法的。因此，合法避稅符合稅收籌劃是“合法”的這一基本特征，稅收籌劃包括合法的避稅行為，不包括非合法避稅行為。

二、稅收籌劃的基本方法及應(yīng)遵循的原則

會(huì)計(jì)政策的可選擇性為納稅籌劃提供了空間，每個(gè)納稅人都可以開展稅收籌劃，也能夠進(jìn)行稅收籌劃。從計(jì)稅依據(jù)到納稅地點(diǎn)的選擇，從某一稅種到企業(yè)應(yīng)納的所有稅種，從稅收籌劃點(diǎn)到籌劃技術(shù)的運(yùn)用，從納稅人應(yīng)承擔(dān)的業(yè)務(wù)到享有的權(quán)利，從國(guó)內(nèi)稅收到涉外稅收等所有應(yīng)納稅種進(jìn)行綜合籌劃，還可以對(duì)購(gòu)進(jìn)、銷售、租賃、資本、融資、投資、利潤(rùn)分配和留存等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)納各稅的稅負(fù)狀況等都可以進(jìn)行籌劃和操作。會(huì)計(jì)人員如何應(yīng)用現(xiàn)行法律、法規(guī)進(jìn)行稅收籌劃，是一項(xiàng)技術(shù)層次很高的業(yè)務(wù)，在籌劃過程中，除應(yīng)具備較熟悉、全面的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)能力和嫻熟的會(huì)計(jì)處理技巧，還應(yīng)懂得和遵循一些基本的方法和原則，才能保證稅收籌劃預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1、保證賬證的完整性和合法性。合法的稅收籌劃是建立在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格依照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)政策進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)基礎(chǔ)之上的。企業(yè)應(yīng)納稅額要得到稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，而認(rèn)可的依據(jù)就是檢查企業(yè)的帳簿憑證。完整的帳簿憑證，是稅收籌劃是否合法的重要依據(jù)。如果賬簿憑證不完整，甚至故意隱藏或銷毀賬簿憑證就有可能演變?yōu)橥刀愋袨?，?dǎo)致被罰款，還會(huì)使企業(yè)蒙受不可挽回的巨大損失。因此，保證賬證的完整性和合法性，是會(huì)計(jì)人員在稅收籌劃中應(yīng)懂得和遵循的最基本的方法和最重要的原則。

2、稅負(fù)最輕服從于整體效益最大。企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負(fù)來考慮，企業(yè)稅負(fù)的減少，并不等于整體收益的增加，當(dāng)企業(yè)面臨多種稅收選擇時(shí)，應(yīng)選擇納稅不一 定是最少但總體收益最多的方案。稅收負(fù)擔(dān)雖然是企業(yè)負(fù)擔(dān)非常重要的方面，但僅僅是企業(yè)負(fù)擔(dān)的一個(gè)方面，并非全部。任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在獲取部分減輕稅負(fù)利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案相應(yīng)的收益機(jī)會(huì)。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗的。一項(xiàng)成功的納稅籌劃必然是多種方案的優(yōu)化選擇。我們不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅負(fù)最輕的方案就是最優(yōu)的，一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低往往導(dǎo)致納稅人總體利益的下降。因此，稅負(fù)最輕必須服從于整體效益最大的原則。

3、合理適當(dāng)?shù)匕才艖?yīng)稅所得（收入）的歸屬。合理分散所得是企業(yè)減少應(yīng)納稅所得額繼而減少應(yīng)納所得稅額的有效方法。會(huì)計(jì)人員可以對(duì)企業(yè)應(yīng)稅所得實(shí)現(xiàn)的時(shí)間、來源、歸屬種類以及所得的認(rèn)定等作出適當(dāng)合理的安排，以達(dá)到減輕所得稅稅負(fù)或遞延納稅的目的。稅法對(duì)于不同時(shí)間實(shí)現(xiàn)的所得、不同來源的所得、不同性質(zhì)的所得所征收的稅收往往是不同的。因此，如果企業(yè)把實(shí)現(xiàn)所有者權(quán)益最大化作為稅收籌劃的目標(biāo),能在法律所允許的范圍內(nèi)適當(dāng)安排應(yīng)稅所得的歸屬，就有可能實(shí)現(xiàn)降低企業(yè)所得稅的負(fù)擔(dān)。

4、費(fèi)用充分計(jì)列或延后攤銷的靈活應(yīng)用。費(fèi)用的充分計(jì)列或延后攤銷，影響的是企業(yè)應(yīng)納稅所得額繼而影響應(yīng)納所得稅額，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際工作中應(yīng)根據(jù)企業(yè)的具體情況靈活應(yīng)用。

在企業(yè)效益較好時(shí)，應(yīng)采用充分計(jì)列的方法，減少當(dāng)期應(yīng)稅所得額。凡稅法規(guī)定可列支的費(fèi)用、損失及扣除項(xiàng)目應(yīng)充分列扣。充分計(jì)列一般有四種途徑：一是適當(dāng)縮短以后年度必須分?jǐn)偟馁M(fèi)用的期限，如可對(duì)某些設(shè)備采用加速折舊法，縮短無形資本攤銷期限；二是以公允的會(huì)計(jì)方法增加損失或費(fèi)用：如在通貨膨脹較嚴(yán)重時(shí)期，可對(duì)原材料的成本采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)等；三是改變支出方式以增加列支損失和費(fèi)用；四是增加或避免漏列可列支的扣除項(xiàng)目。充分計(jì)列所減輕的主要是企業(yè)所得稅，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅是對(duì)凈所得征稅，充分計(jì)列了各種費(fèi)用、損失和扣除項(xiàng)目就相應(yīng)降低了應(yīng)稅所得和企業(yè)所得稅，也就達(dá)到了稅收籌劃的目的。當(dāng)然，這里所謂的“充分”是指在法律所允許的限度內(nèi)，而并不是說可以任意地“充分”，否則就可能演變?yōu)檫`法避稅或者偷稅。

在企業(yè)當(dāng)期效益不太好時(shí)，并預(yù)期以后年度的效益會(huì)有明顯好轉(zhuǎn)，可采用延后攤銷費(fèi)用的方法，避免當(dāng)期出現(xiàn)嚴(yán)重虧損，造成以后年度難于彌補(bǔ)。如企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)，可在開始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除，若企業(yè)當(dāng)期效益不太好，可將開辦費(fèi)用超過5年的期限進(jìn)行攤銷，減少當(dāng)期虧損額。因?yàn)樘潛p額只能在以后5個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)，超過5年則不能用企業(yè)的稅前所得申請(qǐng)彌補(bǔ)。

5、充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定。利用各種稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃，這種方式具有較好的節(jié)稅效果，而且風(fēng)險(xiǎn)很小。因?yàn)槎愂諆?yōu)惠政策都是國(guó)家所鼓勵(lì)的行為，是符合國(guó)家稅收政策的，也正是國(guó)家利用企業(yè)強(qiáng)烈的節(jié)稅愿望，使用稅收杠桿來調(diào)整納稅人的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極正面的引導(dǎo)作用。比如，現(xiàn)在開發(fā)中西部地區(qū)有稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以把一部分產(chǎn)業(yè)移到中西部地區(qū)，以利用稅收優(yōu)惠，獲得稅收收益。要做到這一點(diǎn)，就要求會(huì)計(jì)人員熟悉精通國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策和減免規(guī)定，并能靈活應(yīng)用。

6.正確組合企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)。對(duì)投資者來說，投資決策就必須考慮稅收政策因素對(duì)投資收益的影響，通過資本結(jié)構(gòu)的合理搭配來實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的。企業(yè)投資的資金來源于負(fù)債和所有者權(quán)益兩部分。按照稅法規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間所形成的負(fù)債利息支出可以在稅前扣除，享有所得稅利益。而股息是不能作為費(fèi)用列支的，只能在企業(yè)的稅后利潤(rùn)中進(jìn)行分配。因此，合理地組合企業(yè)負(fù)債和所有者權(quán)益資金在投資中的結(jié)構(gòu)，可以降低企業(yè)稅負(fù)，最大限度的提高投資收益。

7.正確選擇企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。企業(yè)組織形態(tài)不同，納稅義務(wù)有所不同，稅負(fù)輕重也不同。因而稅收籌劃要考慮企業(yè)的組織形態(tài)，包括企業(yè)性質(zhì)、從屬機(jī)構(gòu)、注冊(cè)地點(diǎn)等方面的籌劃。如從企業(yè)設(shè)立的從屬機(jī)構(gòu)來看，企業(yè)的從屬機(jī)構(gòu)主要包括子公司、分公司和辦事處。這三種形式的從屬機(jī)構(gòu)在設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠等方面是不同的。子公司雖是獨(dú)立法人，設(shè)立手續(xù)復(fù)雜，獨(dú)立核算和繳納所得稅等，但可以享受當(dāng)?shù)氐亩愂諆?yōu)惠政策；而分公司和辦事處則設(shè)立手續(xù)簡(jiǎn)單，不獨(dú)立核算，也不獨(dú)立繳納所得稅，由總公司匯總繳稅，稅負(fù)較輕，但不享受稅收優(yōu)惠政策。因此，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)該根據(jù)具體情況進(jìn)行分析，選擇促使企業(yè)獲得最大利益、稅負(fù)較輕的方案實(shí)施。

以上基本方法和原則需要在稅收籌劃的過程中綜合考慮、綜合運(yùn)用，綜合權(quán)衡，趨利避害。并且，以上基本方法都必須在法律所允許的限度內(nèi)，以合法為出發(fā)點(diǎn)，最后所設(shè)計(jì)出來的方案也必須接受合法性的檢驗(yàn)，這也是稅收籌劃人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。只有具備合法性的籌劃和設(shè)計(jì)才屬于稅收籌劃，否則，所謂的籌劃就可能屬于偷稅與違法避稅的預(yù)備行為。

總之，稅收籌劃既然是對(duì)稅收活動(dòng)的一種策劃，那就值得研究、探討，精心設(shè)計(jì)，搞好相關(guān)的財(cái)務(wù)預(yù)算和支出安排。同時(shí)還應(yīng)看到，稅收籌劃是一種綜合性很強(qiáng)的管理活動(dòng)，它將財(cái)政、財(cái)務(wù)、法律、統(tǒng)計(jì)以及運(yùn)籌學(xué)等諸多方面的知識(shí)融合在稅收活動(dòng)中，充分將國(guó)家的經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況相結(jié)合，其復(fù)雜性和多樣性可想而知。因此，財(cái)會(huì)人員應(yīng)該在理解和掌握一些基本方法的基礎(chǔ)上，應(yīng)用豐富的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論知識(shí)，開展適合納稅人自身特點(diǎn)的稅收籌劃，完成時(shí)代賦予我們的新任務(wù)。

篇3

一、企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理及稅收籌劃

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)――無形資產(chǎn)》（以下簡(jiǎn)稱新準(zhǔn)則）中無形資產(chǎn)定義為“企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。”新準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出。研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段的支出滿足一定條件的允許資本化。會(huì)計(jì)上要求企業(yè)對(duì)研究開發(fā)的支出單獨(dú)核算，準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額，并準(zhǔn)確歸屬該支出屬于研究階段還是開發(fā)階段，再判斷將其費(fèi)用化還是資本化。

財(cái)稅[2006]88號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，按規(guī)定予以稅前扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)，在按規(guī)定實(shí)行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計(jì)扣除。技術(shù)開發(fā)費(fèi)包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)整費(fèi)，原材料和半成品的試制費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國(guó)家計(jì)劃的中間實(shí)驗(yàn)費(fèi)，研究機(jī)構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個(gè)人進(jìn)行科研試制的費(fèi)用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費(fèi)用?？梢?，稅法沒有要求區(qū)分研究階段支出和開發(fā)階段支出，研究開發(fā)支出全部為技術(shù)開發(fā)費(fèi)，從而造成會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的差異。該通知同時(shí)規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次計(jì)入成本費(fèi)用，在企業(yè)所得稅稅前扣除，其中達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨(dú)管理，不再提取折舊；企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以上的，允許其采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法實(shí)行加速折舊，具體折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。會(huì)計(jì)上確定的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)一般遠(yuǎn)低于30萬元，從而造成會(huì)計(jì)和稅法的差異。研究開發(fā)的設(shè)備支出，如果單位價(jià)值在30萬元以下，一方面可以一次計(jì)入技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前扣除；另一方面可以隨技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除再扣除設(shè)備支出的50%。單位價(jià)值在30萬元以上的，采用加速折舊法計(jì)提折舊可以增加前期折舊費(fèi)用，進(jìn)而增加前期技術(shù)開發(fā)費(fèi)及加計(jì)扣除額，把稅款推遲到后期繳納，相當(dāng)于依法從國(guó)家取得了一筆無息貸款。

自主開發(fā)無形資產(chǎn)的稅收籌劃要求企業(yè)準(zhǔn)確掌握、用好國(guó)家對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新進(jìn)行研究開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策。另外，因軟件開發(fā)企業(yè)還可以享受流轉(zhuǎn)稅類的優(yōu)惠和其他所得稅類的優(yōu)惠，享受流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠時(shí)通常需要對(duì)企業(yè)的軟件產(chǎn)品進(jìn)行認(rèn)證，享受所得稅類的優(yōu)惠一般需要對(duì)軟件企業(yè)本身進(jìn)行資格認(rèn)證。如果估計(jì)企業(yè)的技術(shù)開發(fā)部門能夠分離出來認(rèn)證為軟件開發(fā)企業(yè)，那么需進(jìn)一步考慮是否將技術(shù)開發(fā)部門獨(dú)立出來作為公司的控股子公司。

例1：若公司自主開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，研究開發(fā)項(xiàng)目人員工資、材料費(fèi)等費(fèi)用支出（不含研發(fā)設(shè)備支出）為200萬元，其中研究階段支出為100萬元，開發(fā)階段支出100萬元（滿足資本化條件）。公司另購(gòu)入一臺(tái)單價(jià)28萬元的設(shè)備用于研究開發(fā)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，假設(shè)無殘值。所得稅率暫仍按33%計(jì)算。則會(huì)計(jì)上應(yīng)將100萬元費(fèi)用化計(jì)入管理費(fèi)用，100萬元資本化計(jì)入無形資產(chǎn)，28萬元計(jì)入固定資產(chǎn)。假設(shè)無形資產(chǎn)使用壽命為10年，采用直線法攤銷，不考慮殘值，則本期應(yīng)攤銷無形資產(chǎn)100/10=10（萬元），應(yīng)計(jì)提折舊28/5=5.6(萬元)；而稅法上允許扣除的當(dāng)期費(fèi)用為200×（1+50%）+28×（1+50%）=300+42=342（萬元），從而造成本期所得稅影響為（342-100-10-5.6）×33%=74.712(萬元)。以后年度，若購(gòu)置的設(shè)備和開發(fā)的技術(shù)不轉(zhuǎn)讓，則資本化計(jì)入無形資產(chǎn)的開發(fā)支出攤余價(jià)值100-10=90（萬元）每年納稅調(diào)增10萬元,資本化計(jì)入固定資產(chǎn)的設(shè)備支出折余價(jià)值28-5.6=22.4(萬元) 每年納稅調(diào)增5.6萬元。

二、外購(gòu)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理及稅收籌劃

新準(zhǔn)則規(guī)定，外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。但是超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價(jià)差，除按規(guī)定可以將一部分資本化以外，其余的應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。依據(jù)此規(guī)定，實(shí)際支付的價(jià)款不一定全部作為無形資產(chǎn)的成本。

《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第28條規(guī)定，納稅人外購(gòu)無形資產(chǎn)的價(jià)值，包括買價(jià)和購(gòu)買過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用；第30條規(guī)定，納稅人購(gòu)買計(jì)算機(jī)硬件所附帶的軟件，未單獨(dú)計(jì)價(jià)的，應(yīng)并入計(jì)算機(jī)硬件作為固定資產(chǎn)管理；單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。稅法上不考慮超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價(jià)差。

由于會(huì)計(jì)和稅法上對(duì)超過正常信用條件延期支付產(chǎn)生的價(jià)差處理不同，進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡正常信用支付與超過正常信用支付的成本與收益，考慮采用何種支付方式。軟件購(gòu)入時(shí)，注意區(qū)分軟件與硬件的使用年限。如果軟件的使用年限較短，可以分別簽訂軟件和硬件的購(gòu)買合同，并體現(xiàn)軟件的受益期限，使軟件能比硬件更快攤銷入成本費(fèi)用。反之，可以合并簽訂購(gòu)買合同。

例2：公司計(jì)劃外購(gòu)一項(xiàng)技術(shù)，若現(xiàn)在支付價(jià)款，價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)為100萬元，若延期一年支付，價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)為120萬元，估計(jì)延期支付的價(jià)差有10萬元可以資本化，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年限均為5年。若A公司選擇現(xiàn)在支付價(jià)款，會(huì)計(jì)上每年計(jì)入當(dāng)期損益100/5=20（萬元），稅法上允許扣除的費(fèi)用每年也為20萬元；若A公司選擇延期一年的支付方式購(gòu)入此項(xiàng)新技術(shù)。會(huì)計(jì)上，A公司在第1年應(yīng)將不能資本化的延期支付價(jià)差10萬元計(jì)入損益，其余110萬元計(jì)入無形資產(chǎn)；而稅法上將實(shí)際支付的價(jià)款120萬元作為此無形資產(chǎn)的價(jià)值。會(huì)計(jì)上每年計(jì)入成本費(fèi)用依次為32萬元、22萬元、22萬元、22萬元、22萬元，稅法上允許扣除的費(fèi)用每年為120/5=24（萬元）

延期支付價(jià)款與現(xiàn)在支付價(jià)款比，延期支付共計(jì)獲得抵稅收益（24-20）×5×33%=6.6(萬元),獲得推遲支付100萬資金的利益，但多支付20萬元價(jià)款。企業(yè)應(yīng)在延期支付獲得的抵稅收益和利息收益與多付價(jià)款上進(jìn)行權(quán)衡。

三、無形資產(chǎn)攤銷的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理及稅收籌劃

新準(zhǔn)則將無形資產(chǎn)區(qū)分為使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。新準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)選擇無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。另外，新準(zhǔn)則增加了“預(yù)計(jì)殘值”的概念，無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額后的金額。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第33條規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采取直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或企業(yè)申請(qǐng)書規(guī)定的受益年限孰短原則攤銷；法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或者企業(yè)申請(qǐng)書受益年限攤銷；法律和合同或者企業(yè)申請(qǐng)書沒有規(guī)定使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。

可以看出，會(huì)計(jì)和稅法在攤銷與否、攤銷方法、殘值規(guī)定上均有差異。進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷的籌劃時(shí),建議在受讓無形資產(chǎn)簽訂合同或協(xié)議時(shí)，應(yīng)盡可能體現(xiàn)受益期限，按較短的受益年限進(jìn)行攤銷，盡快將無形資產(chǎn)攤銷完畢。

例3：公司若購(gòu)買一批計(jì)算機(jī)硬件和軟件，估計(jì)總價(jià)值100萬元。預(yù)計(jì)計(jì)算機(jī)硬件使用年限為5年，軟件受益年限為2年，無殘值，假設(shè)稅法規(guī)定的攤銷年限與會(huì)計(jì)上一致。如果軟件未單獨(dú)計(jì)價(jià)，則每年所得稅稅前扣除費(fèi)用為100/5=20（萬元）。如果軟件單獨(dú)簽訂合同，價(jià)格為50萬元，明確受益年限為2年。則第一年所得稅稅前扣除費(fèi)用為50/5+50/2=35（萬元），第一年所得稅影響為（35-20）×33%=4.95(萬元)，即可以依法推遲交納所得稅。

四、無形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理及稅收籌劃

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理主要在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)――資產(chǎn)減值》中予以明確。無形資產(chǎn)減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在未來期間作相應(yīng)調(diào)整，以使該資產(chǎn)在剩余使用壽命內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值（扣除預(yù)計(jì)凈殘值）。為了遏制企業(yè)利用減值準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回來調(diào)節(jié)利潤(rùn)，同時(shí)規(guī)定，無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。

稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，因?yàn)閷儆诨蛴兄С觯环洗_定性原則，因此不得在所得稅稅前扣除，應(yīng)作納稅調(diào)整增加處理。因無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不得轉(zhuǎn)回，而稅法不考慮計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的影響，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備以后各年，會(huì)計(jì)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用將小于稅法允許在所得稅前扣除的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，因此，每年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。若在使用壽命期內(nèi)處置無形資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷由于計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的會(huì)計(jì)與稅法的收益差異。

對(duì)無形資產(chǎn)減值的稅收籌劃，建議如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能或很少為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，盡量通過轉(zhuǎn)讓或報(bào)損等方式將該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，而不是計(jì)提減值準(zhǔn)備，因?yàn)橛?jì)提減值準(zhǔn)備稅法上不允許稅前扣除，而出售無形資產(chǎn)的凈損失可以稅前扣除。

例4：假設(shè)公司2007年1月購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，取得時(shí)成本為360萬元，估計(jì)使用壽命10年，2007年12月31日該技術(shù)發(fā)生減值，并提取減值準(zhǔn)備21.6萬元。該無形資產(chǎn)不考慮殘值，采用直線法進(jìn)行攤銷，則2007年涉及的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下：

1.2007年1月購(gòu)入無形資產(chǎn)時(shí)，以實(shí)際支付的價(jià)款作為入賬價(jià)值

借：無形資產(chǎn)360

貸：銀行存款360

2.2007年攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，

借：管理費(fèi)用36

貸：無形資產(chǎn)36

3.2007年12月31日提取減值準(zhǔn)備時(shí)

借：營(yíng)業(yè)外支出21.6

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21.6

2007年攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用36萬元，2007年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為302.4萬元（360-36-21.6），該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2007年合計(jì)影響利潤(rùn)57.6萬元，稅法只允許扣除當(dāng)年攤銷的無形資產(chǎn)費(fèi)用36萬元，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額21.6萬元。

2008年涉及的稅務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下：由于2007年末計(jì)提了無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)在無形資產(chǎn)剩余使用壽命9年內(nèi)系統(tǒng)地分?jǐn)傉{(diào)整后的資產(chǎn)賬面價(jià)值302.4萬元，每年應(yīng)攤銷33.6萬元。

借：管理費(fèi)用33.6

貸：無形資產(chǎn)33.6

2008年攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用33.6萬元，2008年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為268.8萬元（302.4-33.6），該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2008年影響利潤(rùn)33.6萬元，而稅法不考慮計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)無形資產(chǎn)攤銷的影響，允許按無形資產(chǎn)的歷史成本扣除無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用36萬元，因此應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.4萬元。

因無形資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后不得轉(zhuǎn)回，若公司一直擁有該項(xiàng)專利技術(shù)，則在2009～2016年每年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額2.4萬元。即2008年～2016年9年共計(jì)調(diào)減應(yīng)納稅所得額21.6萬元，等于2007年末計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

例5：承例4，假設(shè)公司2010年1月將此專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓，取得收入200萬元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，不考慮其他轉(zhuǎn)讓費(fèi)用及稅金和附加。

2007年～2009年會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理與例4一致。2009年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為235.2萬元（268.8-33.6），攤余價(jià)值256.8萬元（360-36-33.6×2）。

2010年1月出售時(shí)，

借：銀行存款 200

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 21.6

營(yíng)業(yè)外支出 49.2

貸：無形資產(chǎn) 256.8

篇4

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理稅收籌劃稅收籌劃策略

由于稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)，稅收直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)乃至影響到企業(yè)的生存。因此，做好稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，特別是對(duì)大型石化企業(yè)而言，應(yīng)把稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，認(rèn)真分析稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響，制定石化企業(yè)完善的稅收籌劃策略，促進(jìn)石化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

一、石化企業(yè)稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

(一)合理的稅收籌劃有助于石化企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織，追求稅后利潤(rùn)最大化是每個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。石化企業(yè)可以通過稅收籌劃，在充分了解和掌握國(guó)家稅收政策和法規(guī)的前提下，事先本企業(yè)的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行安排,在遵守稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)的更好地“節(jié)稅”提供良好的服務(wù)，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后利潤(rùn)的最大化，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。可以說合理的稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

(二)合理的稅收籌劃有利于提高石化企業(yè)管理水平

企業(yè)開展納稅籌劃工作可以提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和財(cái)務(wù)管理水 平。稅收籌劃有利于規(guī)范財(cái)務(wù)管理及其行為，使企業(yè)制定出正確的決策．達(dá)到合理、合法“節(jié)稅”的目的。因此，石化企業(yè)可以通過開展稅收籌劃來規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)的財(cái)務(wù)管理．最終為企業(yè)管理者的經(jīng)營(yíng)決策提供有效地建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提高。

(三)稅收籌劃是有助于石化企業(yè)開拓市場(chǎng)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)管理制度的完善,企業(yè)的市場(chǎng)范圍不斷擴(kuò)大,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力也不斷加大，石化企業(yè)面對(duì)日益增強(qiáng)的國(guó)際國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，如何進(jìn)行投資在哪個(gè)地方投資，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司,稅負(fù)的差異很大。石化企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是要使得企業(yè)價(jià)值最大化 。

（四）石化企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的總體策略

石化的企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)安排來實(shí)現(xiàn)的，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策。因此，石化企業(yè)的稅收籌劃要立足于企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃的要求，制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略。

(五)石化企業(yè)要全面了解國(guó)家相關(guān)的稅收政策、法規(guī)、處罰條例以及稅收信息

對(duì)于石化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言，能否全面及時(shí)的了解和掌握與本企業(yè)相關(guān)的稅法法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息是成功進(jìn)行實(shí)現(xiàn)成功稅收籌劃的前提。通常的稅收籌劃方案主要是根據(jù)不同的投資、經(jīng)營(yíng)、籌資方式下的稅收規(guī)定進(jìn)行比較篩選適合企業(yè)自身發(fā)展的稅收籌劃方案。所以，石化企業(yè)要想成功的進(jìn)行稅收籌劃，就必須對(duì)其相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及相關(guān)稅收信息進(jìn)行全面了解，從而預(yù)測(cè)出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的決策。

(六)石化企業(yè)應(yīng)該建立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，合理規(guī)范避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)

由于石化企業(yè)特定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和國(guó)家政策及企業(yè)自身活動(dòng)的不斷變化，使得石化企業(yè)稅收籌劃面臨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，為了合理規(guī)范石化企業(yè)的避稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，石化企業(yè)應(yīng)該建立完善的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，要認(rèn)真分析并預(yù)測(cè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)和成本，制定多套方案，適時(shí)選用，把稅務(wù)成本作為運(yùn)營(yíng)成本的重要組成部分，實(shí)行科學(xué)管理。

二、石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身的特殊性，選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃方法

目前企業(yè)普遍采用的稅收籌劃基本方法有：（1）合理地充分利用國(guó)家現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策；（2）制定和選擇適合本企業(yè)的稅收籌劃最優(yōu)方案；（3）利用稅法及文件相關(guān)條款；（4）進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁；（5）納稅期遞延等。石化企業(yè)應(yīng)該根據(jù)本企業(yè)自身發(fā)展模式的特殊性，在選擇單一或者多個(gè)方法搭配的納稅籌劃方法時(shí)，應(yīng)該小心和慎重，各種方法各有特點(diǎn)和適應(yīng)性，不能只為了減低稅負(fù)、不考慮企業(yè)的自身狀況。

三、結(jié)語

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展發(fā)揮著“管家”的作用。而稅收籌劃促使企業(yè)樹立了一種積極的理財(cái)意識(shí)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資金、成本和利潤(rùn)的最優(yōu)組合。兩者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中是相互聯(lián)系、相互影響的。因此石化企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)的減少，也不能一味地考慮納稅成本的降低，而必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否 能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益和對(duì)社會(huì)所帶來的利益。這就要求石化企業(yè)必須制定科學(xué)合理的稅收籌劃策略，企業(yè)的決策者在選擇籌劃方案時(shí)，必須符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，選擇稅負(fù)最優(yōu)的納稅籌劃方案。

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篇5

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；籌劃原則

稅收籌劃最早出現(xiàn)于1935年英國(guó)的稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對(duì)在法律范圍內(nèi)進(jìn)行的合理避稅進(jìn)行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認(rèn)可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內(nèi)涵得到不斷擴(kuò)充。

一、稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調(diào)整企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)安排以最大程度的減少稅收的產(chǎn)生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經(jīng)過長(zhǎng)期的市場(chǎng)運(yùn)作和發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)有了一套相對(duì)成熟的操作標(biāo)準(zhǔn)，有關(guān)稅收籌劃的定義和條款已然形成標(biāo)準(zhǔn)。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力有利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。此外對(duì)于改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式，優(yōu)化產(chǎn)能布局，促進(jìn)企業(yè)改革，減少稅務(wù)繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對(duì)于維護(hù)企業(yè)和國(guó)家財(cái)政收入之間的平衡還起到了杠桿的調(diào)節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產(chǎn)品營(yíng)收，提高產(chǎn)品利潤(rùn)率；對(duì)于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經(jīng)過稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)更大的企業(yè)營(yíng)收；通過稅收籌劃可以促進(jìn)財(cái)務(wù)策劃的運(yùn)用，實(shí)時(shí)分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動(dòng)密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數(shù)目，減少資金流出，科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)收的最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1．合法原則。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，較少稅務(wù)支出。實(shí)際的操作中可表現(xiàn)為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應(yīng)調(diào)整，當(dāng)有關(guān)稅收籌劃的法律文件進(jìn)行更新時(shí)，需要嚴(yán)格比對(duì)，調(diào)查出是否影響到現(xiàn)有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進(jìn)行相應(yīng)的新的稅收籌劃的設(shè)計(jì)。

2．符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。一切的財(cái)務(wù)籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步服務(wù)的，為企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)服務(wù)的，因此在進(jìn)行財(cái)務(wù)籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價(jià)值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產(chǎn)品利潤(rùn)率，獲得節(jié)省稅收的好處。對(duì)于企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)，應(yīng)選擇產(chǎn)品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產(chǎn)品的資產(chǎn)回流；選擇稅收繳納延遲的產(chǎn)品，在進(jìn)行稅收繳納前的一段時(shí)間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進(jìn)行再次的生產(chǎn)和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤(rùn)。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營(yíng)收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負(fù)債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對(duì)于減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)十分有利，但隨著負(fù)債比例的上升，企業(yè)的各項(xiàng)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進(jìn)行收稅籌劃時(shí)，還應(yīng)考慮到財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃。

3．服從財(cái)務(wù)決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)該緊密聯(lián)系企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、投資、利潤(rùn)分配等過程，服從財(cái)務(wù)決策的安排。脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學(xué)性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產(chǎn)品的出口銷售可以帶來更大的利潤(rùn)和更小的稅收負(fù)擔(dān)，如果不細(xì)致認(rèn)真的考慮到出口市場(chǎng)中的產(chǎn)品接受能力和產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)能力，只考慮到出口帶來的利潤(rùn)，就有可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的營(yíng)銷策略。4．優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本。在進(jìn)行稅收籌劃方案的選擇時(shí)，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負(fù)擔(dān)降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項(xiàng)稅種，應(yīng)該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負(fù)擔(dān)降低；另一方面需要考慮到資金的時(shí)間利用價(jià)值，需要進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負(fù)擔(dān)，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負(fù)擔(dān)。同時(shí)要考慮到金錢的時(shí)間價(jià)值，將現(xiàn)有的資金和成本核算折合成現(xiàn)值來綜合考慮。

5．提前進(jìn)行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對(duì)未來經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)估的特性，在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)需要考慮到未來國(guó)家政策及相關(guān)法律的走向，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)、投資進(jìn)行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負(fù)擔(dān)已經(jīng)產(chǎn)生的情況下，再進(jìn)行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

1．延時(shí)納稅。延時(shí)納稅充分利用了資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于在這段時(shí)間內(nèi)銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)不會(huì)發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會(huì)計(jì)政策又相對(duì)固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對(duì)固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進(jìn)行額外的貨物流通和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以進(jìn)行新一輪的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

2．優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。采用稅收籌劃可以針對(duì)有稅收優(yōu)惠的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者對(duì)納稅節(jié)點(diǎn)進(jìn)行控制，實(shí)現(xiàn)直接的財(cái)務(wù)節(jié)省。例如對(duì)于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實(shí)際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負(fù)擔(dān)最低的平衡點(diǎn)，從而增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。

四、結(jié)語

企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)該在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行合法籌劃，要符合財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)，應(yīng)該服從財(cái)務(wù)決策的安排，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)成本并提前進(jìn)行籌劃，再具體的稅收籌劃的應(yīng)用中利用延時(shí)納稅的特點(diǎn)，進(jìn)行企業(yè)再創(chuàng)造再生產(chǎn)，同時(shí)優(yōu)化企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，合理選擇適合的納稅方案。

參考文獻(xiàn)：

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略 稅收籌劃 問題 措施

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略及增強(qiáng)自身財(cái)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，通過對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境因素對(duì)資金流動(dòng)影響進(jìn)行分析來謀劃企業(yè)資金均衡流動(dòng)，即是企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略實(shí)施的重要內(nèi)容，需要基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度，進(jìn)一步完善企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)性工作，努力提高企業(yè)稅收籌劃水平，采取切實(shí)可行的措施來做好稅收籌劃工作，更好地促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和稅收籌劃概述

在企業(yè)制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略過程中，需要對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行分析，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)資金，以此來推進(jìn)企業(yè)資金的合理流動(dòng)，最大限度的提升企業(yè)資金的價(jià)值，企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略也是為了提升短期財(cái)務(wù)價(jià)值的財(cái)務(wù)籌劃。

稅收籌劃需要以遵守國(guó)家法律法規(guī)為前提，通過靈活運(yùn)用稅收政策來提高企業(yè)稅收收益，屬于企業(yè)稅收戰(zhàn)略，從而有助企業(yè)價(jià)值的最大化。在稅收籌劃過程中，稅收政策發(fā)揮著重要的引導(dǎo)作用，通過合理及合法的手段來減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，稅收籌劃作為企業(yè)的一項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)，科學(xué)合理的利用現(xiàn)有稅收政策來達(dá)到合理避稅、提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

二、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)

我國(guó)企業(yè)稅收籌劃起步較晚，發(fā)展速度也較緩慢，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅收籌劃的重要性，稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)。再加之企業(yè)稅種繁多，這也使企業(yè)對(duì)于稅收籌劃所投入的精力較少。

（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制能力不高

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制作為企業(yè)稅收籌劃管理工作中非常重要的一項(xiàng)工作。企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是沒有按照相關(guān)的稅法進(jìn)行籌劃，再加之企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制管理機(jī)制普遍不健全，沒有設(shè)立專門的稅收籌劃管理崗位，這就更加大了企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收籌劃人才缺乏

當(dāng)前有我國(guó)大部分企業(yè)都沒有專業(yè)的稅收籌劃管理人員，稅收籌劃管理人員普遍無論是稅收知識(shí)還是業(yè)務(wù)能力都有進(jìn)一步提升空間，這就導(dǎo)致稅收籌劃方案欠缺科學(xué)性和合理性。

三、基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理制度

在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃管理工作中，需要對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，并做好稅務(wù)管理制度的落實(shí)工作，使每一名員工都能夠嚴(yán)格遵守，確保企業(yè)稅收工作的有序開展。稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中一項(xiàng)非常重要的工作，企業(yè)只有不斷對(duì)稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，才能有效增強(qiáng)工作人員履職過程的內(nèi)部控制，并為企業(yè)健康有序發(fā)展?fàn)I造一個(gè)良好的環(huán)境。

（二）企業(yè)成本費(fèi)用的稅收籌劃

在企業(yè)成本費(fèi)用稅收籌劃過程中，以固定資產(chǎn)折舊率的選擇為例，可以有效與企業(yè)自身實(shí)際情況結(jié)合，來選擇適宜的折舊方法，使處于不同時(shí)期的折舊費(fèi)用對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來直接的影響。再比如，企業(yè)需要針對(duì)自身實(shí)際情況來選擇科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方法。在原材料價(jià)格下降時(shí)，存貨計(jì)價(jià)方法成本則較高，企業(yè)納稅額也會(huì)隨之增加，反之，則企業(yè)稅負(fù)t會(huì)降低。所以在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理過程中，可以選擇合理的折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等，科學(xué)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃，確保企業(yè)成本費(fèi)用的降低，有效支撐財(cái)務(wù)戰(zhàn)略真正落地。

（三）完善稅收籌劃的基礎(chǔ)性工作

企業(yè)在發(fā)展過程中，各項(xiàng)工作之間都存在較大的關(guān)聯(lián)性，因此作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，需要建立溝通機(jī)制，及時(shí)與其他部門進(jìn)行溝通交流，這對(duì)合理安排財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略及稅收籌劃工作十分有利。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還要進(jìn)一步對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)控管理，使其能夠真實(shí)有效的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行反映，為企業(yè)管理層制定運(yùn)營(yíng)計(jì)劃提供重要依據(jù)，使企業(yè)能夠有序、健康的發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)將稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的重要內(nèi)容，把企業(yè)稅收籌劃納入到財(cái)務(wù)管理工作中來，科學(xué)合理的進(jìn)行稅收籌劃，有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（四）拓寬稅收籌劃的途徑和方法

當(dāng)前企業(yè)在發(fā)展過程中，不僅要制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)還要對(duì)企業(yè)稅收籌劃途徑和方法進(jìn)行不斷地拓寬，從而為企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的保障。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)在發(fā)展過程中，只有注重稅收籌劃途徑和方法的創(chuàng)新，有效結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，才能充分轉(zhuǎn)移企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)的更快更好發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

企業(yè)稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性的工作，基于企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略角度出發(fā)，企業(yè)需要努力提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，因此可以通過對(duì)自身稅務(wù)管理制度進(jìn)行完善，創(chuàng)新企業(yè)稅收籌劃方法和途徑，科學(xué)合理地設(shè)計(jì)企業(yè)稅收籌劃，從而降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]詹炳根.基于財(cái)務(wù)戰(zhàn)略視角的稅收籌劃研究――以A公司為例[J].會(huì)計(jì)師，2016-07-23

篇7

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 稅務(wù)籌劃 方案 研究

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入與發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)作為自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、獨(dú)立核算的法人實(shí)體，均以追求利益最大化作為企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要途徑，也是國(guó)家憑借政治權(quán)利參與社會(huì)財(cái)富分配的一種活動(dòng)。任何企業(yè)繳納稅金就意味著企業(yè)資金的流出，將在一定程度上造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的減少。我國(guó)稅收的基本原則是“取之于民、用之于民”，但是任何企業(yè)都不可能直接獲得國(guó)家稅收分配的收益補(bǔ)償。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，控制稅收風(fēng)險(xiǎn)、合理納稅、合法避稅逐漸發(fā)展為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一項(xiàng)重要工作。社會(huì)大眾在認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性的同時(shí)，也認(rèn)識(shí)到，在稅收政策的不斷完善，稅收征管越來越嚴(yán)密的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)稅負(fù)的減少已經(jīng)不能再通過“關(guān)系稅、人情稅”，甚至偷稅、漏稅、騙稅、欠稅等違法方式來實(shí)現(xiàn)。因此，稅收籌劃作為一種合理的減少稅負(fù)的方式逐漸被眾多企業(yè)所推崇。

一、集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃中存在的主要問題分析

縱觀我國(guó)集團(tuán)企業(yè)的納稅現(xiàn)狀，大部分集團(tuán)企業(yè)都能夠規(guī)范納稅，很多集團(tuán)企業(yè)被當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門評(píng)選為納稅大戶或者納稅先進(jìn)企業(yè)。但是，我們對(duì)集團(tuán)企業(yè)的涉稅事宜進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)，很多集團(tuán)企業(yè)仍存在稅收籌劃意識(shí)不強(qiáng)、稅收籌劃目標(biāo)單一、稅收籌劃缺乏整體規(guī)劃、缺乏合法性等問題，這些問題的存在使得集團(tuán)企業(yè)面臨諸多潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）集團(tuán)企業(yè)重稅務(wù)繳納而忽視了稅務(wù)籌劃

實(shí)務(wù)工作中，集團(tuán)企業(yè)對(duì)于稅收管理普遍存在重稅務(wù)繳納合規(guī)性，輕稅收籌劃的特點(diǎn)。作為一項(xiàng)計(jì)劃性和綜合性工作，稅收籌劃工作應(yīng)著眼于合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和合理節(jié)約稅務(wù)?；I劃的目的就是企業(yè)通過對(duì)稅收法規(guī)的研究與企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的綜合分析，提出未來一定時(shí)期內(nèi)要達(dá)到的企業(yè)目標(biāo)，在兼顧稅務(wù)合規(guī)繳納的基礎(chǔ)上，合理謀劃企業(yè)稅務(wù)支出，幫助企業(yè)優(yōu)選綜合成本最低，收益最大的方案，提升企業(yè)價(jià)值。

任何集團(tuán)企業(yè)都是一個(gè)謀求利益的團(tuán)體，對(duì)稅務(wù)籌劃工具運(yùn)用上的一輕一重，導(dǎo)致了集團(tuán)經(jīng)濟(jì)利益的損失。從各集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)開展稅收籌劃工作來看，由于國(guó)家對(duì)于稅收的重視和對(duì)偷漏稅的大力打擊，稅收繳納方面的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起國(guó)有企業(yè)尤其是大型央企的高度重視。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的厭惡使得各集團(tuán)在稅務(wù)管理方面都重視稅務(wù)繳納處理的規(guī)范性，強(qiáng)調(diào)按時(shí)繳納各項(xiàng)稅收，這絕對(duì)有利于企業(yè)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，集團(tuán)企業(yè)往往對(duì)于稅收籌劃合理節(jié)約稅負(fù)的作用比較輕視，對(duì)于可免可不免的稅款選擇直接繳納，以避免產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)實(shí)生活中還有很多國(guó)有企業(yè)，因?yàn)樵谄髽I(yè)管理、績(jī)效激勵(lì)機(jī)制方面的制約，對(duì)于稅收籌劃沒有積極性。從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到具體辦事人員對(duì)于稅收籌劃沒有積極性，從企業(yè)業(yè)務(wù)流程、資料準(zhǔn)備、具體申報(bào)備案等各個(gè)層面存在各種缺陷，也使得稅務(wù)籌劃工作難以開展。

（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃目的不明確

當(dāng)前，許多企業(yè)對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)不明確，具體認(rèn)識(shí)還停留在某項(xiàng)稅種少交稅上，認(rèn)為節(jié)稅越多越好?；I劃的核心是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，籌劃的具體目標(biāo)可以是增加會(huì)計(jì)收益、可以是節(jié)約現(xiàn)金流、也可以是盤活資產(chǎn)增加企業(yè)價(jià)值。稅務(wù)籌劃的任務(wù)就是圍繞這一目標(biāo)，通過有計(jì)劃的事前安排，以最小的代價(jià)、可控的風(fēng)險(xiǎn)程度，合理的實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。

實(shí)務(wù)中，許多進(jìn)行稅收籌劃的企業(yè)往往局限于簡(jiǎn)單的降低企業(yè)稅務(wù)支出，以少繳稅作為衡量企業(yè)籌劃的唯一標(biāo)準(zhǔn)。這種以偏概全的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在很多情況下脫離了企業(yè)實(shí)際需要，離開了企業(yè)的根本目標(biāo)，也就很難做出正確選擇，起不到服務(wù)企業(yè)根本目標(biāo)的作用。稅收籌劃本身也是企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，也有成本發(fā)生，其中不僅有機(jī)會(huì)成本，還包括時(shí)間成本和資金成本。如運(yùn)行不當(dāng)，可能出現(xiàn)通過稅收籌劃節(jié)約的稅金不能抵償因稅收籌劃增加成本的現(xiàn)象。

（三）集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃忽視了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃

在實(shí)際的操作中，很多集團(tuán)企業(yè)的稅收籌劃僅追求短期利益，沒有關(guān)注集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。有的集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，沒有對(duì)本集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)狀況等基礎(chǔ)信息進(jìn)行深入細(xì)致的分析，僅以企業(yè)短期節(jié)約某項(xiàng)稅負(fù)位目標(biāo)編制稅收籌劃方案，僅僅為了滿足當(dāng)前節(jié)約某項(xiàng)稅負(fù)的需要，最終導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期利益遭受損失。這與集團(tuán)企業(yè)的有計(jì)劃、有步驟、長(zhǎng)遠(yuǎn)的長(zhǎng)期需求之間存在較大的差距。

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展離不開長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定。對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃不僅要考慮集團(tuán)企業(yè)的當(dāng)期利益，也必須服務(wù)和服從于集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期利益。稅收籌劃的超前性、目標(biāo)性、全局性的特點(diǎn)如果能夠得到有效的運(yùn)用，必然會(huì)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來長(zhǎng)期而深遠(yuǎn)的影響。集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)涉稅范圍較廣、內(nèi)容比較復(fù)雜，為集團(tuán)稅收籌劃提供了廣闊的空間。稅收籌劃需要對(duì)集團(tuán)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、對(duì)外投資方式、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排以實(shí)現(xiàn)籌劃目的，也要求企業(yè)盡量避免以偏概全，過分的強(qiáng)調(diào)短期利益，忽略了集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃所要實(shí)現(xiàn)的長(zhǎng)期目標(biāo)。

二、集團(tuán)企業(yè)有效稅收籌劃方案實(shí)施的措施

（一）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)從整體利益出發(fā)

對(duì)于集團(tuán)企業(yè)而言，必須先以集團(tuán)利益最大化作為稅收籌劃的最終目標(biāo)，在企業(yè)的管理層中樹立新的觀念，提高稅收籌劃的意識(shí)。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不能目光短淺，而是應(yīng)該站在整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的長(zhǎng)期性、全局性的高度進(jìn)行整體的規(guī)劃；在進(jìn)行集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的部署時(shí)不僅要考慮到市場(chǎng)的影響因素，還必須將各種稅收的因素考慮在內(nèi)。比如企業(yè)對(duì)外投資方案選擇時(shí)，有現(xiàn)金投資和土地投資兩種方案?jìng)溥x，通過稅收籌劃發(fā)現(xiàn)，以土地投資除可以實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)金投資一樣的投資和現(xiàn)金流目標(biāo)外，還可能實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)盈余的管理，為企業(yè)選擇最優(yōu)方案提供的有力的支持。

（二）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)有明確的目標(biāo)

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須首先確定明確的、合理的目標(biāo)，進(jìn)而根據(jù)目標(biāo)，制定科學(xué)的、合理的、合法的稅收籌劃方案，只有這樣才能夠保證稅收籌劃不會(huì)偏離企業(yè)最終目的。當(dāng)前實(shí)際工作中，尤其是集團(tuán)企業(yè)，戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃對(duì)于稅收籌劃的要求早已不局限于節(jié)稅，往往會(huì)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略發(fā)展需要，形成包含企業(yè)資產(chǎn)管理、凈資產(chǎn)管理、盈余管理、現(xiàn)金流管理的綜合目標(biāo)，良好的稅收籌劃可以幫助企業(yè)優(yōu)化方案，或者在多項(xiàng)方案中選擇最優(yōu)方案，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)上述管理目標(biāo)和要求。

（三）集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)

集團(tuán)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)以業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，開展和落實(shí)稅務(wù)籌劃工作。集團(tuán)企業(yè)是一個(gè)系統(tǒng)龐大、成員眾多、涉稅事項(xiàng)眾多，存在很大的稅收籌劃空間。同時(shí)，任何的稅收籌劃都不能離開業(yè)務(wù)流程以及業(yè)務(wù)部門獨(dú)立存在。稅收籌劃涉及的各類稅務(wù)處理，也需要企業(yè)按照主管機(jī)關(guān)要求，由各個(gè)業(yè)務(wù)模塊之間配合提供稅務(wù)資料、安排業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和控制風(fēng)險(xiǎn)的作用。就集團(tuán)企業(yè)而言，稅收籌劃必須依靠各級(jí)子公司、各職能部門之間的業(yè)務(wù)配合，從業(yè)務(wù)源頭逐項(xiàng)落實(shí)稅收籌劃工作，充分利用國(guó)家稅收中的優(yōu)惠政策，遵循稅法和政策要求，節(jié)約稅負(fù)、控制風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而幫助集團(tuán)企業(yè)實(shí)行經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，稅收籌劃是與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)是相輔相成的，只有兩者有機(jī)的結(jié)合在一起，才能滿足稅收籌劃的需要。沒有業(yè)務(wù)的支撐，稅收籌劃的目標(biāo)就無法實(shí)現(xiàn)。

總之，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，活躍在各個(gè)行業(yè)的集團(tuán)企業(yè)已經(jīng)成為提高我國(guó)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的中堅(jiān)力量。作為參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體的集團(tuán)企業(yè)，必須根據(jù)企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行有效的稅收籌劃，在控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，合理降低稅務(wù)成本，從而為集團(tuán)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的提升和企業(yè)價(jià)值的增值奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

篇8

一、當(dāng)前稅收籌劃存在的誤區(qū)

（一）稅收籌劃認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)

1稅收籌劃不是避稅。在稅收籌劃認(rèn)識(shí)上最主要的誤區(qū)，認(rèn)為它就是避稅。其實(shí)，稅收籌劃與避稅從表面上是有些相似的，但本質(zhì)是不同的。避稅是納稅人在不違反稅法規(guī)定的前提下，利用稅法的漏洞或規(guī)定不明確之處，巧妙安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以減少其納稅的行為。

2稅收籌劃不是偷騙稅。很多人錯(cuò)誤地認(rèn)為稅收籌劃是偷騙稅的代名詞，其實(shí)這是極大的錯(cuò)誤，二者有著本質(zhì)的區(qū)別，偷騙稅是納稅人有意違反稅法規(guī)定，使用欺騙、隱瞞等非法手段，不按規(guī)定納稅的行為。而稅收籌劃則不然，它是在法律允許的范圍內(nèi)，對(duì)其納稅事項(xiàng)進(jìn)行有效的分析和安排，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

（二）稅收籌劃行為上的誤區(qū)

稅收籌劃是順應(yīng)稅法意圖，在稅收法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，當(dāng)存在兩種或兩種以上納稅方案時(shí)進(jìn)行優(yōu)化選擇，以實(shí)現(xiàn)繳納最小的稅款，以達(dá)到稅后利潤(rùn)最大化的行為。它著眼于總體決策和長(zhǎng)期利益，謀取的節(jié)稅是合法的、正當(dāng)?shù)?。成功的稅收籌劃不僅可以避免繳納不該繳納的稅金，而且有助于合理安排支出，對(duì)改善經(jīng)營(yíng)管理有好處。由于它符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，又是完全合法的，所以國(guó)家是給予鼓勵(lì)和支持的。

二、稅收籌劃的內(nèi)容和方法

（一）稅收籌劃的內(nèi)容

稅收籌劃是建立在對(duì)稅收政策和企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況全面了解和掌握，并加以綜合分析的基礎(chǔ)之上，在進(jìn)行籌劃之前，要分析比較稅收法規(guī)中的細(xì)微差別，全面掌握各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，進(jìn)而深入挖掘稅收籌劃的空間。這樣經(jīng)過調(diào)研和反復(fù)地論證，認(rèn)為確有可行性和可能性才行。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是做好稅收籌劃的關(guān)鍵，他首先要重視，然后根據(jù)自己企業(yè)的特點(diǎn)，建立與企業(yè)自身、中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)三者合作的信息暢通的積極模式，把稅收籌劃工作落到實(shí)處，否則不能開展有效的稅收籌劃。

（二）稅收籌劃的方法

納稅人在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要充分研究現(xiàn)行的稅收政策，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制訂合理的籌劃方案。首先可以圍繞稅種進(jìn)行稅收籌劃。就是要選擇節(jié)稅空間大的稅種入手。對(duì)納稅人經(jīng)濟(jì)利益影響較大的稅種通常就是籌劃的重點(diǎn)。其次，還可以看稅種的稅負(fù)彈性，彈性越大，節(jié)稅的潛力就越大。進(jìn)行稅收籌劃時(shí)要瞄準(zhǔn)這些稅種。同時(shí)要圍繞稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。稅收優(yōu)惠是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)控功能，在稅種設(shè)計(jì)時(shí)設(shè)立的優(yōu)惠條款。納稅人如能利用稅收優(yōu)惠政策，就可獲得節(jié)稅效益。因此，用足、用好稅收優(yōu)惠政策本身就是一種稅收籌劃。

三、稅收籌劃的實(shí)施者

1、納稅人是稅收籌劃的主體。稅收籌劃是納稅人利用國(guó)家政策，在合法前提下達(dá)到稅目的行為，是為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)的，納稅人理應(yīng)成為稅收籌劃的主體，納稅人在進(jìn)行投資決策時(shí)，要對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行認(rèn)真地研究，合理利用稅收政策，只要有進(jìn)行稅收籌劃的空間，就應(yīng)積極籌劃。

篇9

在企業(yè)的管理過程中稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理過程中重要的內(nèi)容之一，所謂的稅收籌劃是企業(yè)能夠通過科學(xué)的方法對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行融資，從而起到節(jié)省支出的目的，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。在市場(chǎng)模式轉(zhuǎn)型的過程中大多數(shù)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過程中對(duì)于稅收籌劃意識(shí)欠缺，導(dǎo)致管理不力，也因此暴露了很多問題，文章就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃所存在的問題進(jìn)行分析和討論，并制定出具體的措施，幫助企業(yè)在后期的發(fā)展過程中快速成長(zhǎng)。

［關(guān)鍵詞］

企業(yè)財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

稅收籌劃即在法律許可的范圍內(nèi)，納稅人可以根據(jù)國(guó)家稅收的相關(guān)政策不斷的優(yōu)化納稅方案來逐漸降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的手段之一。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃起著重要的作用，與此同時(shí)其還能夠幫助企業(yè)降低稅收支出，因此可以說科學(xué)的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)快速的發(fā)展，而如果稅收籌劃不夠合理，那么企業(yè)也將會(huì)面臨倒閉的命運(yùn)。

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中稅收籌劃的原則及其作用

合理的稅收籌劃對(duì)于國(guó)家而言能夠確保其稅收政策的正確實(shí)施，同時(shí)還能夠降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，作為企業(yè)而言其在對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的過程中務(wù)必要遵循其中的基本原則，時(shí)刻明確其籌劃的目的。

1．1稅收籌劃的原則企業(yè)的稅收籌劃的整個(gè)過程中都要在國(guó)家的法律和相關(guān)政策所允許的范圍內(nèi)操作，另外還必須和企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，鑒于此，稅收籌劃所需要遵循的原則有三點(diǎn)：①必須符合國(guó)家法律、政策的相關(guān)規(guī)定：企業(yè)稅收籌劃的目的是降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)、在其實(shí)施的過程中所有的行為必須符合政策和法律條規(guī)的約束，因此在稅收方案的制訂過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國(guó)家的稅收政策進(jìn)行擬定，嚴(yán)禁出現(xiàn)偷稅漏稅的犯罪行為。②目標(biāo)性原則：現(xiàn)如今在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)逐漸白熱化，因此想要更好的發(fā)展就應(yīng)該從各個(gè)方面來降低成本，提升經(jīng)濟(jì)效益；稅收負(fù)擔(dān)便是提升經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一，越來越多的企業(yè)開始合理的使用稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)自身的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，因此在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中需要將稅收籌劃與其進(jìn)行緊密結(jié)合，時(shí)刻明確其最終的目的，從而完成企業(yè)的管理目標(biāo)。③稅收籌劃應(yīng)具備前瞻性：稅收籌劃需要更高的前瞻性才能夠在國(guó)家與企業(yè)之間的征收繳納稅收的法律形成之前全部完成，必須在事先將所有的和稅收相關(guān)的行為安排妥當(dāng)，確保企業(yè)所有和稅收相關(guān)的行為都是遵守企業(yè)的稅收籌劃步驟和章程進(jìn)行的；與此同時(shí)稅收籌劃部門還應(yīng)該通過研究各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)未來的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，稅收籌劃需要具備靈活性的特點(diǎn)以便于能夠及時(shí)進(jìn)行更改調(diào)整，完成既定的稅收目標(biāo)。

1．2稅收籌劃的作用企業(yè)和國(guó)家的稅收部門進(jìn)行互動(dòng)和交流大多都是通過稅收統(tǒng)籌來完成的，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌從小的方面說能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理，從大的方面而言其能夠幫助國(guó)家完成稅收的政策和目標(biāo)，所以其主要的作用體現(xiàn)在兩個(gè)方面：（1）實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)：稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，稅收籌劃能夠有效地降低稅收的負(fù)擔(dān)，繼而降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，使得企業(yè)的利潤(rùn)得到最大化，所以說稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要的途徑和手段。（2）完成國(guó)家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)：中國(guó)企業(yè)經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型的鎮(zhèn)痛之后，目前已逐漸使用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，在這一持續(xù)發(fā)展和完善的過程中，國(guó)內(nèi)的稅收體制也在不斷地進(jìn)行改進(jìn)和完善，稅收政策的變化是財(cái)政稅收部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的具體體現(xiàn)，另外科學(xué)的稅收統(tǒng)籌能夠提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的能力，能夠幫助國(guó)家制定的財(cái)政目標(biāo)快速實(shí)現(xiàn)。

2稅收統(tǒng)籌的方法和內(nèi)容

企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí)首先應(yīng)該對(duì)其所有的涉及稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行全面和充分的分析，在完全滿足企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求下制定出最為科學(xué)合理的稅收方案。在企業(yè)的稅收籌劃過程中需要選擇最為合理的稅收計(jì)劃。稅收籌劃的內(nèi)容主要包含三個(gè)方面，分別是投資稅收籌劃、籌資稅收籌劃、日常運(yùn)營(yíng)稅資的籌劃等。

2．1企業(yè)投資的稅收籌劃在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，一個(gè)企業(yè)要想尋求更大的發(fā)展空間就必須具備大量流動(dòng)資金的能力，所以需要不斷的籌集更多的資金以滿足企業(yè)拓展的需求。在很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理過程中資金籌集能力是判斷其團(tuán)隊(duì)水平的重要標(biāo)準(zhǔn)之一，在籌資的過程中就應(yīng)該認(rèn)真的考慮稅收籌劃的內(nèi)容。企業(yè)進(jìn)行外部籌資的主要方式就是發(fā)行股票和債券，相比較發(fā)行股票而言債券對(duì)于其在稅收籌劃方面更加有利，因?yàn)樵摲N方式能夠顯著降低稅收負(fù)擔(dān)，在發(fā)行債券過程中的所有的費(fèi)用均可以計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中，這樣一來在納稅時(shí)就能夠?qū)⑵洚?dāng)成抵稅項(xiàng)目予以減少稅收費(fèi)用；但是如果是以發(fā)行股票方式進(jìn)行資金的籌集，那么所有支付給股東的都是納稅之后所得利潤(rùn)，將利潤(rùn)空間進(jìn)行了壓縮。企業(yè)在籌資過程中還要考量各個(gè)方面的因素，如果在籌資過程中兩種情況都可以進(jìn)行，那么擇優(yōu)進(jìn)行，不能為了減少賦稅而刻意為之，這樣對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展是非常不利的。

2．2企業(yè)投資的稅收籌劃企業(yè)獲得收益的主要方式之一就是投資，稅收的多少與企業(yè)投資的效益率有著直接的關(guān)系，所以對(duì)于大型企業(yè)而言其稅收籌劃工作能夠直接影響其整個(gè)投資活動(dòng)的成功與否。企業(yè)對(duì)外投資的方式包括兩種：一是直接投資，所謂直接投資指的是使用目前的流動(dòng)資金投資債券、股票市場(chǎng)等；因?yàn)橥顿Y股票所獲得的收益都是稅后資金，所以不用再行繳納所得稅；投資債券有兩種形式，即投資國(guó)債和企業(yè)債券等，國(guó)債的收益相對(duì)較小，但是首先風(fēng)險(xiǎn)較小，另外不需要繳納所得稅，而企業(yè)的債券風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)收益也大，相應(yīng)的需要繳納部分所得稅。在直接投資過程中必須要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行考慮，另外還需要承擔(dān)股市的風(fēng)險(xiǎn)。二是間接投資，指的是企業(yè)在金融有價(jià)證券之外的投資，間接投資所涉及的業(yè)務(wù)將會(huì)非常的廣泛，相應(yīng)的涉及稅收籌劃的過程也將會(huì)非常的復(fù)雜，企業(yè)在進(jìn)行間接投資過程中需要非貨幣、貨幣投資兩個(gè)方面進(jìn)行對(duì)比和抉擇。如果采用的是非貨幣資金投資，那么就需要對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面、充分、有效的評(píng)估，以便于了解和掌握自己的投資成本，最終計(jì)算自己的投資收益。

2．3企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的稅收籌劃企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過程的稅收籌劃與企業(yè)的財(cái)務(wù)政策關(guān)系密切，按照國(guó)家財(cái)政部門的相關(guān)法律法規(guī)中的計(jì)算程序、成本核算方法、費(fèi)用分?jǐn)偤屠麧?rùn)分配等均進(jìn)行成本的核算，使用最為合理有效的稅收籌劃方式進(jìn)行籌劃，讓企業(yè)的成本以及利潤(rùn)之間的效益值達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。一般的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的稅收籌劃包括三個(gè)方面：

（1）對(duì)貨存計(jì)價(jià)方式的稅收籌劃。存貨計(jì)價(jià)方式的不同其對(duì)于企業(yè)最終所創(chuàng)造的利潤(rùn)也有所不同，同時(shí)也會(huì)對(duì)企業(yè)的所得稅產(chǎn)生不同的影響?，F(xiàn)如今在市場(chǎng)機(jī)制不斷趨于完善的階段，國(guó)內(nèi)的企業(yè)在存貨計(jì)價(jià)方式上主要有四種方法，分別是先進(jìn)先出、后進(jìn)先出、移動(dòng)平均和加權(quán)平均等計(jì)價(jià)方式，在計(jì)價(jià)方式的選擇上需要對(duì)各種計(jì)價(jià)方式對(duì)賦稅產(chǎn)生的具體影響進(jìn)行考量。而當(dāng)物價(jià)處于下降時(shí)，一般會(huì)采用“先進(jìn)先出”的計(jì)價(jià)方式，這樣同樣可以降低期貨的貨存成本，提升銷售成本，最終的結(jié)果就是降低繳納的企業(yè)所得稅；如果市場(chǎng)的物價(jià)忽漲忽跌，波動(dòng)的幅度較大，此時(shí)計(jì)價(jià)方式最好采用移動(dòng)平均計(jì)算法和加權(quán)平均計(jì)算方法，這樣能夠有效降低所需要繳納的企業(yè)所得稅，同時(shí)還能夠規(guī)避由于物價(jià)的不穩(wěn)定造成的稅收繳納之后的資金緊張問題。

（2）對(duì)折舊方法選擇的稅收籌劃。固定資產(chǎn)折舊只會(huì)對(duì)當(dāng)期的稅負(fù)水平產(chǎn)生較大的影響，在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊時(shí)選擇合理的方式能夠使其加速完成，這樣便能夠?qū)⒄麄€(gè)稅負(fù)后移到下一個(gè)時(shí)期，緩解企業(yè)的賦稅壓力，有效降低了采取成本。

（3）企業(yè)對(duì)費(fèi)用列支選擇的稅收籌劃。企業(yè)可以在相關(guān)法律允許的范圍內(nèi)列支當(dāng)期的費(fèi)用，從而起到降低企業(yè)所得稅的目的，該種方式能夠準(zhǔn)確的預(yù)計(jì)可能會(huì)導(dǎo)致的一系列損失。其具體的方法為首先對(duì)已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行及時(shí)的核對(duì)和入賬，然后將壞賬、固定資產(chǎn)的損失全部列為當(dāng)期的費(fèi)用，對(duì)于即將馬上產(chǎn)生的費(fèi)用可以通過預(yù)提方式先入賬處理，這樣便能夠有效地減少企業(yè)運(yùn)行過程中成本費(fèi)用的分?jǐn)備N售時(shí)間，盡量減少成本費(fèi)用，提升銷售量，企業(yè)所要繳納的稅負(fù)也會(huì)進(jìn)行后移，緩解資金運(yùn)行的壓力。企業(yè)在稅收籌劃時(shí)所處的角度應(yīng)該是企業(yè)的整個(gè)全局，讓稅收籌劃部門的人員不再局限于財(cái)務(wù)管理方面，而非某個(gè)角落和某個(gè)視角；所有的活動(dòng)一定要在法律法規(guī)的范圍之內(nèi)，目前國(guó)內(nèi)的計(jì)稅法律漏洞很多，但是同樣具有很強(qiáng)的約束力，不能逾越法律的約束線；最后一點(diǎn)就是必須和國(guó)家的稅務(wù)部門建立良好的交流溝通關(guān)系，國(guó)家的稅務(wù)部門主要的職能就是監(jiān)管和征收賦稅，同時(shí)需要根據(jù)市場(chǎng)的需求進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，作為企業(yè)務(wù)必要配合稅務(wù)人員的工作，保證國(guó)家、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)健康增長(zhǎng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財(cái)籌劃活動(dòng)，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應(yīng)盡的納稅的義務(wù)的同時(shí)，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進(jìn)步，所以本文就當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進(jìn)行了闡述，分析了當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進(jìn)一步提出了切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，以期能夠達(dá)到合理避稅的目的，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步的同時(shí)促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收籌劃　概況　問題　對(duì)策

一、當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的基本概況

眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的關(guān)心和重視，所以認(rèn)識(shí)和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點(diǎn)，了解其現(xiàn)實(shí)意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運(yùn)行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點(diǎn)以及現(xiàn)實(shí)意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)的，以合理避稅、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)和價(jià)值最大化為目標(biāo)，以各種合法的會(huì)計(jì)處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢(shì)來看，復(fù)雜的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點(diǎn)。通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟(jì)性以及專業(yè)性的特點(diǎn)。具體來說就是，我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國(guó)既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎(chǔ)上來開展，籌劃以及實(shí)施和事后評(píng)價(jià)審核等各個(gè)環(huán)節(jié)都需要遵守相關(guān)的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的；經(jīng)濟(jì)是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的終極目標(biāo)是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能比較強(qiáng)的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實(shí)自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關(guān)方面的理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。3.稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。合理的稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的發(fā)展和國(guó)民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，不僅不會(huì)給國(guó)家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務(wù)壓力的前提下使國(guó)家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營(yíng)模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃和管理，進(jìn)而能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步奠定了良好的基礎(chǔ)。

二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足

1.對(duì)企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。

通過相關(guān)的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關(guān)注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對(duì)于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準(zhǔn)確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠(chéng)信意識(shí)比較低，導(dǎo)致稅收籌劃方案不具有指導(dǎo)性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)往往將最低稅負(fù)的方案當(dāng)做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個(gè)過程中存在著很多的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。

稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運(yùn)行的關(guān)鍵，現(xiàn)階段，我國(guó)各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關(guān)的獎(jiǎng)懲規(guī)范不夠嚴(yán)格，執(zhí)行力不夠高，進(jìn)而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認(rèn)為，即便偷稅漏稅，在接受審查時(shí)只需要補(bǔ)繳稅款，不會(huì)給其帶來實(shí)質(zhì)性的損失和傷害，因而導(dǎo)致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。

3.稅收籌劃方式不夠科學(xué)。

稅收籌劃方式不夠科學(xué)是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴(yán)重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨(dú)立性，沒有和企業(yè)其他相關(guān)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行合作和交流，進(jìn)而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)增加了企業(yè)的運(yùn)行成本，不利于企業(yè)整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理混論，信息失真的現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，進(jìn)而導(dǎo)致稅收籌劃人員不能及時(shí)的獲得有效的財(cái)務(wù)信息，進(jìn)而大大降低了稅收籌劃應(yīng)有的價(jià)值。

三、應(yīng)對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對(duì)策

企業(yè)工作人員對(duì)稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學(xué)都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績(jī)效和應(yīng)有的價(jià)值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的調(diào)查研究就如何應(yīng)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點(diǎn)切實(shí)可行的對(duì)策。

1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。

稅收籌劃工作的順利開展和運(yùn)行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關(guān)人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對(duì)原有的人才進(jìn)行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點(diǎn)、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識(shí)，使其能夠精通國(guó)家相關(guān)稅法和政策，能夠充分的應(yīng)用專業(yè)的知識(shí)將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和國(guó)家的稅法規(guī)范進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請(qǐng)進(jìn)來，走出去”的方式引進(jìn)更多的復(fù)合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。

2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。

優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，這就要求企業(yè)稅務(wù)籌劃人員在開展稅務(wù)籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標(biāo)為核心，積極的與企業(yè)財(cái)務(wù)部門和管理部門合作，加強(qiáng)溝通的意識(shí)和能力，要做到在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。

3.加強(qiáng)企業(yè)原始憑證的管理力度。

稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行離不開真實(shí)準(zhǔn)確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關(guān)的工作人員加強(qiáng)對(duì)企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊(cè)，此外，隨著營(yíng)改增的推廣和發(fā)展，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供科學(xué)準(zhǔn)確的原始信息，進(jìn)而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運(yùn)行，對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步也有著一定的促進(jìn)作用。

四、結(jié)語

總之，隨著社會(huì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，我國(guó)的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)的稅收籌劃理論和實(shí)踐運(yùn)用相對(duì)比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對(duì)稅收籌劃工作的關(guān)心和重視的力度，但是就目前實(shí)際運(yùn)行情況來看，我國(guó)當(dāng)前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況和戰(zhàn)略目標(biāo)提出切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)。

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