導(dǎo)語：如何才能寫好一篇項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項(xiàng)目 竣工決算審計(jì) 財(cái)務(wù)決算審計(jì)

由于國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會(huì)計(jì)核算也不盡相同，所以竣工決算審計(jì)也不相同。同樣，一級(jí)行政預(yù)算其審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計(jì)的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)：是對(duì)以在初步驗(yàn)收后對(duì)該項(xiàng)目竣工決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審計(jì)。

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)：財(cái)務(wù)決算是對(duì)預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財(cái)務(wù)決算一般指年度決算。單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)就是對(duì)一個(gè)部門或單位年終財(cái)務(wù)決算的審計(jì)。

（二）審計(jì)內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容與實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容等都各有不同。比如實(shí)行企業(yè)管理的單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計(jì)；對(duì)企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計(jì)；對(duì)所有者權(quán)益等的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性審計(jì)；對(duì)損益情況的審計(jì)。

在實(shí)際工作中，單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)既包括建設(shè)單位自身的財(cái)務(wù)決算，同時(shí)也包括某個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支，但項(xiàng)目的決算審計(jì)只包括與該項(xiàng)目有關(guān)的財(cái)務(wù)收支、工程造價(jià)等。比如對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，在單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對(duì)某項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計(jì)、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計(jì)。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項(xiàng)目施工管理，則對(duì)其取得的資金投資回報(bào)按照“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計(jì)方法的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計(jì)方法除與財(cái)務(wù)決算審計(jì)方法有部分相同外，另有：材料價(jià)格市場詢價(jià)方法；造價(jià)有疑難問題使得審計(jì)方法；到編制定額的造價(jià)站咨詢，以此依據(jù)計(jì)入審定造價(jià)；工程量的審計(jì)方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價(jià)的審計(jì)方法包括：

（1）同類及相似項(xiàng)目按中標(biāo)單價(jià)計(jì)價(jià)；

（2）變更項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定重新組價(jià)；

（3）同類及相似項(xiàng)目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價(jià)。

如對(duì)某項(xiàng)目審計(jì)，除運(yùn)用單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)的方法對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)外，還要對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，就要運(yùn)用造價(jià)的審計(jì)方法：工程量的審計(jì)方法（GPS定位測距）、綜合單價(jià)的審計(jì)方法（變更項(xiàng)目的重新組價(jià)）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財(cái)務(wù)決算審計(jì)依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級(jí)部門匯報(bào)，以便今后制定政策時(shí)使用；工程決算審計(jì)中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計(jì)造價(jià)等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)文件執(zhí)行。

在對(duì)某項(xiàng)目決算審計(jì)時(shí)，如發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實(shí)際工作中，國家建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)大多利用審計(jì)報(bào)告及函的形式，很少采用審計(jì)決定。根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》規(guī)定：“審計(jì)報(bào)告的依法出具不能代替審計(jì)決定的法律效力。”審計(jì)報(bào)告及函反映的問題，對(duì)于被審計(jì)單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計(jì)也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)中，一般根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計(jì)報(bào)告，而大問題上審計(jì)報(bào)告并作出審計(jì)決定。

審計(jì)實(shí)踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)，還是項(xiàng)目決算審計(jì)，都應(yīng)該出具審計(jì)報(bào)告及審計(jì)決定，既保證審計(jì)文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計(jì)單位執(zhí)行。

（六）審計(jì)時(shí)間的區(qū)別

國家建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是某項(xiàng)目在初步驗(yàn)收后就可實(shí)施審計(jì)，而單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)一般是年終決算報(bào)表出來以后才開展財(cái)務(wù)決算審計(jì)。

只有完成了竣工決算審計(jì)，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決算審計(jì)，被審計(jì)單位依據(jù)審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項(xiàng)目決算。若單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)，某項(xiàng)目未完工，則不便于對(duì)某項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)；但某項(xiàng)目未完工，也可對(duì)其進(jìn)行在建工程審計(jì)或者過程控制審計(jì)。

二、兩種決算審計(jì)的聯(lián)系

（一）審計(jì)的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計(jì)的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計(jì)內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財(cái)務(wù)決算審計(jì)可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計(jì)方、施工方等，但項(xiàng)目決算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)署有關(guān)規(guī)定，必須要對(duì)投資方、設(shè)計(jì)方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計(jì)，其審計(jì)內(nèi)容有聯(lián)系；但項(xiàng)目決算審計(jì)的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財(cái)務(wù)收支審計(jì)中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計(jì)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會(huì)計(jì)科目有聯(lián)系

工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項(xiàng)目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時(shí)有密切的聯(lián)系，會(huì)計(jì)分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計(jì)方法也有相同點(diǎn)

如對(duì)現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對(duì)賬單的核對(duì)、往來款項(xiàng)的函證等。

三、建議

審計(jì)署盡快出臺(tái)相關(guān)文件，明確項(xiàng)目決算審計(jì)或結(jié)算審計(jì)，對(duì)于審減的工程造價(jià)這個(gè)問題，必須出具審計(jì)決定，否則，即使后續(xù)審計(jì)，被審計(jì)單位不執(zhí)行審計(jì)報(bào)告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時(shí)，審計(jì)的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計(jì)的作用也就毫無意義而言了，審計(jì)部門實(shí)質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級(jí)審計(jì)部門要注重資源整合，防止對(duì)項(xiàng)目先審計(jì)財(cái)務(wù)，后再對(duì)該項(xiàng)目決算進(jìn)行審計(jì)，這樣，無論是時(shí)間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項(xiàng)目決算審計(jì)中，利用原有對(duì)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果 ，以及上級(jí)審計(jì)部門對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的成果，避免重復(fù)審計(jì)。

篇2

關(guān)鍵詞：實(shí)例；政府投資；竣工財(cái)務(wù)決算；評(píng)審；問題；對(duì)策

竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審是以現(xiàn)行的財(cái)稅制度為依據(jù)，通過對(duì)政府投資項(xiàng)目資金流動(dòng)情況為重點(diǎn)進(jìn)行分析，形成符合基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理辦法的科目體系，來反映竣工工程從開始建設(shè)到竣工為止的全部資金來源與運(yùn)用情況，達(dá)到核定使用資產(chǎn)價(jià)值的目的。在政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審實(shí)踐工作中常會(huì)遭遇多種問題?，F(xiàn)就一典型案例來對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審中存在的部分問題進(jìn)行分析及對(duì)策探討，以供更好地研究和規(guī)范政府投資項(xiàng)目管理體制和財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)作參考。

一、案例背景資料

A工程建設(shè)項(xiàng)目是由甲地財(cái)政出資，B工程建設(shè)指揮部負(fù)責(zé)建設(shè)的市政重點(diǎn)工程。該工程項(xiàng)目實(shí)際竣工長度957米，路幅寬46米，于2003年開工建設(shè)，2004年建成通車。

本項(xiàng)目于2004年4月經(jīng)發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批準(zhǔn)立項(xiàng)，批準(zhǔn)的總投資估算為8600萬元。2004年5月建委出具了本項(xiàng)目道路、排水工程初步設(shè)計(jì)審查的會(huì)議紀(jì)要，但并未對(duì)本項(xiàng)目的初步設(shè)計(jì)概算金額做出明確批復(fù)。同年6月發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)批復(fù)了A工程的可行性研究報(bào)告，批復(fù)的項(xiàng)目總投資為12041.28萬元，其中征地拆遷費(fèi)用6051.1萬元，全長1867.22米，路幅寬46米。

B工程建設(shè)指揮部對(duì)其承建的多個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目實(shí)行的是所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法。

B工程建設(shè)指揮部列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)為986921.80元。

B工程建設(shè)指揮部于2009年12月就A工程計(jì)提勞?；?，172，277.50元。

B工程建設(shè)指揮部于2004年7月，與某勘測設(shè)計(jì)研究院簽訂協(xié)議。合同約定勘測設(shè)計(jì)研究院捐資100萬元用于指定修建A工程C處地下交通通道。該地下通道為A工程的子項(xiàng)工程，已于2004年完工，但某勘測設(shè)計(jì)研究院捐資尚未到位。

B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計(jì)入兩筆融資費(fèi)用，融資費(fèi)用共計(jì)469，000.00元。

二、存在的問題

從案例背景資料可知，這是一個(gè)典型的“三邊”工程，建設(shè)程序不規(guī)范。此外，沒有及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求，凡已竣工的基建項(xiàng)目，應(yīng)于竣工后一個(gè)月編出竣工財(cái)務(wù)決算，如一個(gè)月編出確有困難，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)審批該竣工財(cái)務(wù)決算的財(cái)政部門或主管部門同意后，可適當(dāng)延長期限，但最遲不得超過三個(gè)月。

依據(jù)財(cái)政部財(cái)建【2003】724號(hào)文件第四條規(guī)定：每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建帳、單獨(dú)核算；同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一賬戶核算和管理。B工程建設(shè)指揮部以財(cái)政部門只允許一個(gè)指揮部開設(shè)一個(gè)銀行賬號(hào)，資金無法分開，且指揮部承擔(dān)了多個(gè)項(xiàng)目的建設(shè)，管理人員的工資很難分清應(yīng)由哪個(gè)項(xiàng)目承擔(dān)為由，采用所有建設(shè)項(xiàng)目建一套帳、一并核算的賬務(wù)處理辦法違背了上述規(guī)定。

列支的該項(xiàng)目建設(shè)單位管理費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)財(cái)政部《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》第二十二條的規(guī)定，建設(shè)單位管理費(fèi)實(shí)行總額控制，總額控制數(shù)以批準(zhǔn)的項(xiàng)目投資總概算為計(jì)算基數(shù)。由于本項(xiàng)目沒有明確的總概算批復(fù)金額，本項(xiàng)目按路段長度占可行性研究報(bào)告批復(fù)路段總長度的比例計(jì)算得出本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為6172.2萬元。以本項(xiàng)目批準(zhǔn)總投資為基數(shù)計(jì)算得出建設(shè)單位管理費(fèi)控制限額為74.72萬元。

根據(jù)2006年10月20日?qǐng)?zhí)行的《甲地建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金管理辦法》第五條規(guī)定：建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在建設(shè)工程項(xiàng)目開工前，向建設(shè)工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)預(yù)繳勞保基金；建設(shè)工程項(xiàng)目竣工后，建設(shè)工程勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與建設(shè)單位結(jié)算勞?；?；建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)在辦理建設(shè)工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案手續(xù)前結(jié)清勞?；?。本項(xiàng)目于2004年竣工，當(dāng)時(shí)并未繳納勞保基金。由于《甲地建筑企業(yè)勞動(dòng)保險(xiǎn)基金管理辦法》并未就該辦法執(zhí)行前竣工項(xiàng)目的勞?；鹄U納事項(xiàng)做出相應(yīng)規(guī)定，該項(xiàng)目是否需補(bǔ)繳勞?；鸩荒艽_定。

從建設(shè)程序上看，地下交通通道的修建首先應(yīng)基于城市規(guī)劃，而不是指揮部與單位的雙方協(xié)議。從財(cái)務(wù)管理上看，基建收入應(yīng)該實(shí)行“收支兩條線”。

根據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，基建支出各項(xiàng)的實(shí)際數(shù)是指建設(shè)項(xiàng)目從開工之日至達(dá)到辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的全部基本建設(shè)支出。建設(shè)期后發(fā)生的融資費(fèi)用不應(yīng)計(jì)入項(xiàng)目基本建設(shè)支出。

三、應(yīng)對(duì)建議

“三邊”工程近年來隨著建設(shè)程序的規(guī)范日益鮮見，但相當(dāng)一部分項(xiàng)目建設(shè)單位沒有按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干規(guī)定》的要求及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年，甲地有102個(gè)重點(diǎn)工程建設(shè)項(xiàng)目辦理了竣工驗(yàn)收，同期辦理竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審且送審金額在1000萬元以上的項(xiàng)目只有36個(gè)。項(xiàng)目在投入使用幾年后尚未辦理竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)，這也直接導(dǎo)致了公共資產(chǎn)家底不清。要解決該問題，除了督促建設(shè)單位對(duì)已完工項(xiàng)目進(jìn)行梳理，各部門應(yīng)大力協(xié)調(diào)將制度落實(shí)到實(shí)處外，建議政府應(yīng)將工程建設(shè)單位的工程竣工財(cái)務(wù)決算工作列入年度考核指標(biāo)體系中作為硬指標(biāo)予以考核。

要嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)有關(guān)規(guī)定，每個(gè)基本建設(shè)項(xiàng)目都必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。對(duì)于建賬不規(guī)范的問題。一方面制度宣傳執(zhí)行要到位，另一方面要加強(qiáng)從事基本建設(shè)會(huì)計(jì)工作的人員培訓(xùn)。同時(shí)，針對(duì)該類型項(xiàng)目，在評(píng)審的方法上可以先查明竣工財(cái)務(wù)決算項(xiàng)目的成本費(fèi)用，交付使用資產(chǎn)及其相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債、并做好調(diào)賬處理，然后相應(yīng)地確定本項(xiàng)目投資來源，從總賬到明細(xì)賬雙向分割出本項(xiàng)目的資金占用和資金來源，產(chǎn)生本項(xiàng)目決算日資金平衡表，在建設(shè)單位確認(rèn)之后，再進(jìn)行竣工財(cái)務(wù)決算審核，同時(shí)關(guān)注在建項(xiàng)目賬實(shí)、賬賬的一致性、真實(shí)性。

本項(xiàng)目經(jīng)重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)1，278，321.8元，超控制限額531，121.80元。對(duì)超限額的建設(shè)單位管理費(fèi)應(yīng)進(jìn)行調(diào)減。需進(jìn)一步補(bǔ)充說明的是，重新分類調(diào)整后列支的建設(shè)單位管理費(fèi)超限額部分，其中一部分是拆遷費(fèi)用中發(fā)生的拆遷工作經(jīng)費(fèi)調(diào)入。

建議對(duì)于辦理項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)建設(shè)單位仍未交納勞?；穑辉趲っ孢M(jìn)行了預(yù)提的，予以扣減，不確認(rèn)為基本建設(shè)支出。本項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減建設(shè)單位于2009年12月計(jì)提的勞保基金1，172，277.50元。如果今后確需補(bǔ)繳，可另行向財(cái)政部門呈報(bào)。

根據(jù)延伸評(píng)審的了解，B工程建設(shè)指揮部于2005年、2006年按照甲地城市建設(shè)投資開發(fā)有限公司的要求計(jì)入的兩筆融資費(fèi)用屬于政府政策性的安排，指揮部確實(shí)承擔(dān)并實(shí)際支付了該項(xiàng)費(fèi)用，即該費(fèi)用構(gòu)成建設(shè)單位的實(shí)際支出。建議在按照政策性要求計(jì)入基本建設(shè)支出的同時(shí)，在評(píng)審重要事項(xiàng)中予以補(bǔ)充說明。

篇3

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指通過審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型展開的審計(jì)工作，其主要目的是從財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略層面來規(guī)避重大風(fēng)險(xiǎn)，適用于財(cái)務(wù)審計(jì)的整個(gè)流程，同時(shí)，“傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”的實(shí)踐機(jī)制本身就是源于企業(yè)組織財(cái)務(wù)報(bào)告存在的重大風(fēng)險(xiǎn)缺陷，這意味著這一工作的理論是建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”不可忽視企業(yè)組織內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括企業(yè)經(jīng)營范圍、工作人員品質(zhì)、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)等，但卻忽視了外部環(huán)境；隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)不能僅局限于理論研究，更應(yīng)該落實(shí)到具體審計(jì)對(duì)象、過程中去，從而提升財(cái)務(wù)決算審計(jì)的質(zhì)量。 一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)概述“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”模式的出現(xiàn)與現(xiàn)代社會(huì)審計(jì)環(huán)境劇變存在密切關(guān)系，全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)崛起、信息技術(shù)等對(duì)傳統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生了顛覆性影響，也不斷地導(dǎo)致企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等發(fā)生嬗變，企業(yè)之間的單一聯(lián)系，逐漸被市場主體多元化打破，由此產(chǎn)生的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)合作變得更加復(fù)雜，客觀上，可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率增加，如財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊現(xiàn)象。同時(shí)，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在廣義上包括“傳統(tǒng)”和“現(xiàn)代”兩個(gè)定義范疇，其特征區(qū)別在于：（1 ）前者注重審計(jì)測試，而后者注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從直接類型轉(zhuǎn)變?yōu)殚g接類型；（3）后者更加重視對(duì)信息的加工處理，實(shí)現(xiàn)以分析性復(fù)核為中心的態(tài)勢；（4）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模式逐漸由零散走向結(jié)構(gòu)化，從統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化買入個(gè)性針對(duì)化。

結(jié)合一般企業(yè)組織的特點(diǎn)，在進(jìn)行財(cái)務(wù)決算的過程中，通常會(huì)把范圍限定為基礎(chǔ)建設(shè)業(yè)務(wù)、貨幣資金業(yè)務(wù)、收入核算業(yè)務(wù)、項(xiàng)目研發(fā)業(yè)務(wù)、物資采購與支付業(yè)務(wù)、物流與倉儲(chǔ)業(yè)務(wù)、其他投資業(yè)務(wù)等七個(gè)方面。相應(yīng)的，確定風(fēng)險(xiǎn)的層級(jí)主要有三類，分別包括錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、特殊風(fēng)險(xiǎn)和過程風(fēng)險(xiǎn)，每一種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)要素不同，因此風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身就是一個(gè)針對(duì)性概念，事先必須了解不同風(fēng)險(xiǎn)類型的容納體系，以及不同風(fēng)險(xiǎn)因素的權(quán)重大小。二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的價(jià)值改革開放至今我國經(jīng)濟(jì)建設(shè)取得了巨大的成就，而市場經(jīng)濟(jì)體制的改革和完善過程中，也出現(xiàn)了大量的經(jīng)濟(jì)問題。尤其近年來，國內(nèi)外不斷出現(xiàn)審計(jì)失敗事件，對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展產(chǎn)生大量不良影響，也導(dǎo)致傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)缺陷顯露出來。一方面，我國企業(yè)組織中傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的模型設(shè)計(jì)存在缺陷，而依據(jù)審計(jì)模型展開的審計(jì)工作，包括控制風(fēng)險(xiǎn)、固有風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)，往往表現(xiàn)出較強(qiáng)的“主觀性”，審計(jì)結(jié)論也停留在“基本可信”的程度。另一方面，傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)往往采用“實(shí)用主義”、“簡化主義”的觀點(diǎn)，暴露了其審計(jì)不符合系統(tǒng)理論的特征，缺乏對(duì)企業(yè)之間、內(nèi)外環(huán)境之間聯(lián)系的關(guān)注，由此導(dǎo)致“一葉障目”的問題。此外，我國企業(yè)組織所采取的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中容易忽視資源分配集約性問題，由于它是一種“自上而下”的審計(jì)形式，設(shè)計(jì)中會(huì)全面考慮可能性，從而導(dǎo)致審計(jì)資源配置“面面俱到”，從而造成嚴(yán)重的浪費(fèi)?；诖?，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的價(jià)值如下。第一，滿足內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型需求、降低企業(yè)組織審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。基于現(xiàn)代企業(yè)組織內(nèi)部的審計(jì)提出從“賬目審計(jì)”向“風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)”的轉(zhuǎn)變訴求，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果，可以集中力量實(shí)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)制定審計(jì)的工作規(guī)劃，以及確定相關(guān)審計(jì)內(nèi)容實(shí)施的要點(diǎn)；同時(shí)，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)本身是圍繞著預(yù)期目標(biāo)展開的，那么以此為依據(jù)圈定的審計(jì)范圍也更加能夠突出企業(yè)業(yè)務(wù)特征，在分析風(fēng)險(xiǎn)成因、影響、規(guī)避措施等方面體現(xiàn)出針對(duì)性。

第二，符合財(cái)務(wù)決算過程中高風(fēng)險(xiǎn)特征的規(guī)避需求?？陀^上，財(cái)務(wù)決算審計(jì)離不開大量數(shù)據(jù)報(bào)表的審查工作，而立足企業(yè)經(jīng)營狀況而言，審計(jì)者必須對(duì)企業(yè)組織全年的經(jīng)營情況有詳細(xì)的了解，由此就產(chǎn)生了時(shí)間和效率的矛盾。由于財(cái)務(wù)決算審計(jì)往往發(fā)生在年底或項(xiàng)目結(jié)束后的一個(gè)短周期內(nèi)，為了達(dá)成任務(wù)，就只能采取審計(jì)抽樣的方法，因此財(cái)務(wù)決算審計(jì)本身就具有很高的風(fēng)險(xiǎn)；結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特征，可以將審計(jì)集中到重點(diǎn)項(xiàng)目或財(cái)務(wù)活動(dòng)上，從而實(shí)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)的可控性。比如說，審計(jì)人員重點(diǎn)關(guān)注某一個(gè)周期內(nèi)的財(cái)務(wù)情況，或較為容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。第三，有效提高財(cái)務(wù)決算審計(jì)效率。“十三五”期間，我國已經(jīng)成長為世界第二大經(jīng)濟(jì)體，企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的參與主體，其成長速度也是不容小覷的。但企業(yè)的快速發(fā)展存在制度更新滯后的制約，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的需求也不斷提高，由此又產(chǎn)生了資源矛盾。即企業(yè)組織內(nèi)部可分配的審計(jì)資源是有限的，即便在領(lǐng)導(dǎo)層重點(diǎn)關(guān)注下，也會(huì)存在單一審計(jì)項(xiàng)目中的資源缺失，特別是“財(cái)務(wù)決算審計(jì)”這樣在短時(shí)間內(nèi)需要解決大量數(shù)據(jù)報(bào)表的工作，所以實(shí)踐中為了提升效率，就要做到有選擇性的審計(jì)，盡可能挑選審計(jì)價(jià)值高的項(xiàng)目（即高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目），突出重點(diǎn)內(nèi)容和要素。三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在財(cái)務(wù)決算審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用策略第一，審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)是一種評(píng)價(jià)，“財(cái)務(wù)決算審計(jì)”則是對(duì)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、合理性的一種意見提交，明確審計(jì)目標(biāo)是一個(gè)前提條件，也是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)挖掘重點(diǎn)的依據(jù)。具體的判斷內(nèi)容包括會(huì)計(jì)報(bào)表的余額是否合理，是否包括了全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額，是否存在遺漏或隱瞞等。第二，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。財(cái)務(wù)決算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能否識(shí)別，很大程度上依賴對(duì)被審計(jì)項(xiàng)目整體情況的了解，如被審計(jì)單位的屬性，這是最重要的一個(gè)定性要求。如果沒有對(duì)被審計(jì)單位的性質(zhì)進(jìn)行確認(rèn)，那么以查閱方式來了解以往審計(jì)報(bào)告、資料的做法也就沒有意義，它并不能實(shí)現(xiàn)該單位在當(dāng)前社會(huì)形態(tài)下的因素結(jié)合，如經(jīng)濟(jì)制度、政策法規(guī)等。第三，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在完成“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別”之后，可按照財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性、發(fā)生后的影響程度等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其中，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性判斷依賴風(fēng)險(xiǎn)存在證據(jù)的多少，風(fēng)險(xiǎn)影響的判斷則涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、合理性，需要通過量化對(duì)比的方式實(shí)現(xiàn)。

第四，審計(jì)重點(diǎn)。很顯然，在審計(jì)人員獲得了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果之后，也就相當(dāng)于獲得了財(cái)務(wù)決算審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容，以此為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)，有利于設(shè)計(jì)針對(duì)性的解決措施，排除小概率風(fēng)險(xiǎn)，滿足審計(jì)重點(diǎn)得以突出的需求。第五，審計(jì)規(guī)劃。財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作的規(guī)劃主要包括了實(shí)施流程、資源分配、人員協(xié)調(diào)、部門配合等，特別在人員和資源上，考慮到審計(jì)組織往往是臨時(shí)建立的，實(shí)際工作中存在一定的隔閡和不足，這需要在審計(jì)規(guī)劃中提前準(zhǔn)備。

四、結(jié)束語積極開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作是現(xiàn)代化企業(yè)組織內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢，它不僅有利于提高審計(jì)效率和質(zhì)量，同時(shí)也強(qiáng)化了企業(yè)組織的財(cái)務(wù)安全，有效降低審計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)率。我國社會(huì)中的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用仍處于起步階段，尤其是在大量中小企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)并沒有從傳統(tǒng)模式中跨越出來，或者用到了些許風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法，因此，還有待于進(jìn)一步推動(dòng)和完善。

篇4

論文關(guān)鍵詞：高校，基建，竣工財(cái)務(wù)決算，管理

引言

高?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作，以前，對(duì)很多學(xué)校都并不是十分重要的一項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。但隨著高等教育事業(yè)的推進(jìn)，越來越多的學(xué)校進(jìn)行大規(guī)模的基建?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作就變的越來越重要了。高?；ㄔO(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是指以實(shí)物和貨幣作為計(jì)量單位，全面反映高校建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成果和財(cái)務(wù)狀況的總結(jié)性文件；也是高校核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的依據(jù)。任何基建項(xiàng)目完成以后，按照國家有關(guān)規(guī)定必須辦理竣工驗(yàn)收，并編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算。很多高校非常重視建設(shè)過程的管理，工程建成后，大家好像都會(huì)松口氣，認(rèn)為項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算與分析并不重要，不能及時(shí)進(jìn)行這項(xiàng)工作，或者編制不準(zhǔn)確，存在各種問題，同時(shí)財(cái)務(wù)人員本身對(duì)基建竣工財(cái)務(wù)決算工作很可能也不太熟悉。這諸多原因共同造成高?；⒐へ?cái)務(wù)決算成為高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)弱項(xiàng)。

現(xiàn)狀及問題

凡是高校建設(shè)項(xiàng)目、具備驗(yàn)收交付使用條件的都要按規(guī)定及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。對(duì)于較大的包括多個(gè)單項(xiàng)工程的建設(shè)項(xiàng)目，單項(xiàng)工程完工需要提前交付使用的，就先編制單項(xiàng)工程竣工財(cái)務(wù)決算，待整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目全部竣工后還應(yīng)編制該項(xiàng)目的竣工財(cái)務(wù)總決算。高?？⒐へ?cái)務(wù)決算由竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)務(wù)決算說明書兩部分組成。目前高?；?xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算存在的問題有：

1．基建檔案不健全

很多高?；n案管理不善，校領(lǐng)導(dǎo)和工程管理負(fù)責(zé)人缺乏基建檔案管理意識(shí)，只重視工程施工進(jìn)度和質(zhì)量，不重視基建資料的收集和歸檔工作，導(dǎo)致竣工財(cái)務(wù)決算編制時(shí)缺乏依據(jù)。

2．學(xué)校校領(lǐng)導(dǎo)不重視

部分高校領(lǐng)導(dǎo)非常重視建設(shè)項(xiàng)目的前期和施工工作，卻忽視對(duì)基建財(cái)務(wù)工作的管理，尤其是對(duì)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的管理。高校主管部門往往只參與高校建設(shè)項(xiàng)目的前期審批工作，事后只要求高校相關(guān)部門及時(shí)報(bào)送基建相關(guān)基礎(chǔ)資料，并不參與和督促高校按時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。

3．學(xué)校財(cái)務(wù)人員缺乏基建知識(shí)和基建竣工財(cái)務(wù)決算編制經(jīng)驗(yàn)

很多高校的財(cái)務(wù)人員缺乏必要的基本建設(shè)和工程造價(jià)知識(shí)，又不能參與基本建設(shè)全過程，導(dǎo)致基建工作與財(cái)務(wù)的銜接不夠。并且基建工作并不屬于高校常規(guī)工作，部分財(cái)務(wù)人員對(duì)于《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)規(guī)定不熟悉，又不加強(qiáng)業(yè)務(wù)鉆研，無法進(jìn)行基建賬務(wù)的正確處理，嚴(yán)重影響竣工財(cái)務(wù)決算編制的質(zhì)量。

4．不能有效控制工程監(jiān)理人員和外審人員

工程監(jiān)理人員和外審人員，由于分別屬于監(jiān)理公司和外審組織。按照國家有關(guān)法律法規(guī)要求，進(jìn)行基建項(xiàng)目時(shí)，工程所屬單位應(yīng)與監(jiān)理公司的按工程造價(jià)簽定工程監(jiān)理合同，如果合同使監(jiān)理公司無利可圖，監(jiān)理人員將不易保持公正。外審組織作為中介機(jī)構(gòu)，有的審計(jì)人員甚至收取施工單位的好處費(fèi)，致使在進(jìn)行基本建設(shè)工程決算審計(jì)時(shí)，調(diào)增的項(xiàng)目增加過大，造成財(cái)務(wù)決算數(shù)值偏。

4．高?；ㄘ?fù)債情況嚴(yán)重

目前絕大多數(shù)高校都是負(fù)債進(jìn)行基建，基建的資金缺口很大大，資金籌集困難，導(dǎo)致辦理工程結(jié)算拖延，財(cái)務(wù)人員無法準(zhǔn)確、及時(shí)、全面、系統(tǒng)地獲取竣工財(cái)務(wù)決算的項(xiàng)目總成本費(fèi)用。

對(duì)策

針對(duì)以上情況可以采取如下措施完善高?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作：

1．提高對(duì)高?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作重要性的認(rèn)識(shí)

首先從學(xué)校管理層面上提高對(duì)高校基建竣工財(cái)務(wù)決算工作重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)主管部門和高校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算工作的重視。主管部門可對(duì)該工作按成果給予獎(jiǎng)懲，以增強(qiáng)高校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度。高校領(lǐng)導(dǎo)要協(xié)調(diào)好高?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作，從人力、財(cái)力和其他各種資源上給予支持，以便做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。

2．科學(xué)預(yù)算

應(yīng)本著實(shí)事求是、勤儉節(jié)約原則，合理制定支出預(yù)算，細(xì)化預(yù)算編制。強(qiáng)化預(yù)算的執(zhí)行，有利于保證高?；⒐へ?cái)務(wù)決算工作有序開展，也有利于嚴(yán)格控制基建經(jīng)費(fèi)開支。做到既保證基建項(xiàng)目順利進(jìn)行，又不浪費(fèi)有限資金。

3.健全基建檔案制度和財(cái)務(wù)制度

建立健全相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到有據(jù)可依，高校編制竣工財(cái)務(wù)決算前，要對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目各種檔案資料；對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行認(rèn)真、全面、徹底的清理。

加強(qiáng)基建檔案管理的考核和監(jiān)管力度，保證高?；n案的安全與完整。同時(shí)學(xué)校應(yīng)建立檢

查、考核和評(píng)估制度，明確基建檔案人員的崗位職責(zé)。將基建檔案規(guī)范化管理納入基建工作常規(guī)業(yè)務(wù)檢查中，確?；n案的整體性和連續(xù)性。

4．加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員基建知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提高編制竣工財(cái)務(wù)決算能力。

首先，加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)人員的基建知識(shí)培訓(xùn)，要求對(duì)基建項(xiàng)目嚴(yán)格按照國家的政策、法規(guī)、制度和辦法加以規(guī)范和管理。其次，基建財(cái)會(huì)人員要加強(qiáng)竣工財(cái)務(wù)決算業(yè)務(wù)能力。再次，高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)鼓勵(lì)基建財(cái)務(wù)人員參與到建設(shè)項(xiàng)目全過程。不斷提高基建財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和實(shí)踐水平。最后，還要認(rèn)真組織基建財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的填列和竣工財(cái)務(wù)決算說明書的編寫，讓基建財(cái)務(wù)熟悉報(bào)表中每一個(gè)指標(biāo)的含義，口徑和資料來源，保證竣工財(cái)務(wù)決算說明書做到內(nèi)容全面、完整；并能運(yùn)用建設(shè)工期、建設(shè)成本、經(jīng)濟(jì)效果等主要指標(biāo)對(duì)竣工財(cái)務(wù)決算進(jìn)行分析，切實(shí)提高財(cái)務(wù)竣工決算編制的質(zhì)量。

5．加強(qiáng)對(duì)工程監(jiān)理人員和外審人員控制

高校要與施工單位及工程監(jiān)理、工程審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的溝通，保證竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。也應(yīng)及時(shí)與施工單位辦理工程結(jié)算，對(duì)不能按合同支付的工程款，根據(jù)拖延期限按銀行同期貸款利息結(jié)算，保證竣工財(cái)務(wù)決算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。聘請(qǐng)社會(huì)上業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，信譽(yù)度高的工程監(jiān)理和工程審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參與到施工過程中，在公正合理的原則下，把決算的審減額與監(jiān)理公司、工程審計(jì)等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，并在合同中適當(dāng)增加獎(jiǎng)懲條款。

結(jié)束語

總之，高職院校加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的管理，是財(cái)務(wù)的一項(xiàng)基本工作，并且隨著高職科研工作的發(fā)展而越來越重要，研究如何提高資金使用效益，建立結(jié)構(gòu)合理、管理科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效的科研經(jīng)費(fèi)管理制度，變的逐漸重要起來。同時(shí)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理也必將有力促進(jìn)高職院校的科研工作。

參考文獻(xiàn)1 胡邦發(fā) 重視和加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作[J]. 市場周刊2008年 10期

篇5

關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；竣工決算；審計(jì)

中圖分類號(hào)：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

1 竣工決算審計(jì)制度化、程序化

由于存在建設(shè)項(xiàng)目竣工后未及時(shí)編制竣工決算等問題，因此應(yīng)加強(qiáng)和完善有關(guān)制度辦法的制定，用科學(xué)的制度來規(guī)范工程竣工決算審計(jì)的程序、方法和內(nèi)容，促使工程竣工決算審計(jì)制度化，全面提高工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。在項(xiàng)目建設(shè)過程中，建設(shè)單位基建管理部門應(yīng)安排專人負(fù)責(zé)有關(guān)資料的收集、整理、分析、保管工作，項(xiàng)目竣工后，立即組織工程技術(shù)、計(jì)劃、物資、統(tǒng)計(jì)等有關(guān)部門的人員支持基建財(cái)務(wù)部門編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告，同時(shí)設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位也應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告的編制工作（可在合同中約定）。按照規(guī)定的時(shí)間編制好竣工決算并報(bào)審計(jì)部門審計(jì)。

2 報(bào)審資料的規(guī)范化

竣工財(cái)務(wù)決算資料應(yīng)由基建財(cái)務(wù)部門提供，通常包括以下內(nèi)容：

2.1項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、項(xiàng)目批準(zhǔn)建設(shè)文件、設(shè)計(jì)文件、歷次概算調(diào)整文件。

2.2項(xiàng)目招投標(biāo)資料，工程承包合同、工程造價(jià)結(jié)算審核資料，重大設(shè)計(jì)變更資料。

2.3項(xiàng)目交工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及相關(guān)資料；自項(xiàng)目建設(shè)之日起的工程進(jìn)度報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表，工程竣工決算報(bào)表，債權(quán)債務(wù)對(duì)賬資料、經(jīng)審核的甲供材料對(duì)賬單以及其他與財(cái)務(wù)有關(guān)的資料等。

3 評(píng)審內(nèi)部控制制度

3.1審查制度建設(shè)情況。審查建設(shè)單位是否建立了必要的基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度，落實(shí)基建人員和財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，實(shí)施職能化分工和不相容崗位職責(zé)分離；是否制定了基建財(cái)務(wù)結(jié)算管理業(yè)務(wù)流程，規(guī)范會(huì)計(jì)核算程序；是否制定了財(cái)務(wù)人員考核、培訓(xùn)辦法，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)人員激勵(lì)手段等。

3.2審查關(guān)鍵控制點(diǎn)的有效性

（1）村料管理環(huán)節(jié)的控制。材料的采購是否實(shí)行招標(biāo)管理，材料采購合同是否經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門審簽等；材料的領(lǐng)用，乙方應(yīng)指定一名領(lǐng)料員到甲方材料倉庫辦理領(lǐng)料業(yè)務(wù)并在領(lǐng)料單上簽字，甲方只對(duì)乙方指定人員辦理材料結(jié)算業(yè)務(wù)，對(duì)于甲方自行采購、自行出庫的材料或設(shè)備，則應(yīng)由甲方派駐工地的工程技術(shù)人員而非倉庫管理人員在領(lǐng)料單上簽字，以防材料被挪用。

（2）工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制。審查工程進(jìn)度款是否嚴(yán)格按照工程進(jìn)度表和付款通知單來支付，且工程進(jìn)度表和付款通知單必須經(jīng)甲方、施工單位、監(jiān)理三方簽章確認(rèn)。

3.3審查工程建設(shè)項(xiàng)目管理的法律、法規(guī)、政策執(zhí)行情況。包括基本建設(shè)管理程序、招標(biāo)投標(biāo)管理制、工程建設(shè)監(jiān)理制、施工合同等方面的內(nèi)容。

4 審查竣工財(cái)務(wù)決算

為了保證竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性、效益性，應(yīng)主要審查以下幾個(gè)內(nèi)容：

4.1竣工決算報(bào)表編制審計(jì)

（1）根據(jù)批文、合同、財(cái)務(wù)資料、設(shè)計(jì)資料，逐項(xiàng)核對(duì)“竣工工程概況表”、“竣工財(cái)務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)。

（2）審查竣工決算說明書。考核編制依據(jù)，審查其內(nèi)容和引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。

4.2項(xiàng)目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)

（1）審查建設(shè)項(xiàng)目資金的來源、到位與使用情況。審查建設(shè)資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)；建設(shè)資金是否按計(jì)劃及時(shí)到位；建設(shè)資金使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；有無損失浪費(fèi)問題。

（2）審查工程項(xiàng)目建設(shè)中有無嚴(yán)格概（預(yù)）算管見按批準(zhǔn)的概（預(yù)）算內(nèi)容建設(shè)。具體講：可先對(duì)比整個(gè)項(xiàng)目的總概算，然后將建筑安裝工程費(fèi)、設(shè)備工器具費(fèi)和其他工程費(fèi)用逐一與竣工決算表中所提供的實(shí)際數(shù)據(jù)和相關(guān)資料及批準(zhǔn)的概（預(yù)）算指標(biāo)、實(shí)際的工程造價(jià)進(jìn)行對(duì)比分析，以確定竣工項(xiàng)目總造價(jià)是節(jié)約還是超支。在實(shí)際工作中，應(yīng)主要審查以下內(nèi)容：第一，對(duì)己采購的設(shè)備審查是否符合概算范圍，檢查有無采購概算之外的設(shè)備。查閱建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算與交付使用資產(chǎn)明細(xì)核對(duì)，審查是否屬于概算范圍，有無建設(shè)概算外項(xiàng)目，檢查概算中所列的項(xiàng)目是否建設(shè)完成，有無自行減少建設(shè)內(nèi)容。第二，審查主要材料消耗量，要按竣工決算表中所列明的三大材料實(shí)際超概算的消耗量，查明在工程的哪個(gè)環(huán)節(jié)超出量最大，再進(jìn)一步查明超耗的原因。

4.3建設(shè)成本審計(jì)

（1）抽查建筑安裝工程結(jié)算。（一般情況下，建筑安裝工程結(jié)算都己經(jīng)實(shí)施過專項(xiàng)審計(jì)，財(cái)務(wù)決算審計(jì)時(shí)只須抽查），抽查面不少于建筑安裝完成額的l5％，抽點(diǎn)是超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計(jì)變更、高額索賠費(fèi)用等。

（2）審查設(shè)備、村料的核算情況。對(duì)財(cái)務(wù)列支的設(shè)備、材料成本要和工程相對(duì)應(yīng)的成本項(xiàng)目相互進(jìn)行核對(duì)檢查，防止重復(fù)計(jì)算和漏項(xiàng)的發(fā)生；對(duì)建設(shè)單位采購與工程有關(guān)的設(shè)備，要審查合同設(shè)備清單及結(jié)算發(fā)票，還要看合同內(nèi)容是否包含安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)及附件、配件等；要從財(cái)務(wù)的角度審查建設(shè)單位是否直接承擔(dān)或支付了施工圖范圍以內(nèi)的工程費(fèi)用，明確哪些費(fèi)用應(yīng)由施工單位或設(shè)備安裝單位承擔(dān)。

（3）審查甲方供料及村料差價(jià)是否結(jié)轉(zhuǎn)完整。甲方供料一般有兩種供應(yīng)方式，一種是甲方定價(jià)，乙方購買，與施工單位結(jié)算時(shí)，以預(yù)算書中材料數(shù)量和單價(jià)的乘積扣除采保費(fèi)后從工程款中扣回即可。計(jì)入工程成本的材料價(jià)格以實(shí)際價(jià)進(jìn)入，要注意材差的結(jié)轉(zhuǎn)是否完整。另一種是甲方定價(jià)，甲方購買，這種情況相對(duì)復(fù)雜一些，它存在材料數(shù)量超供、欠供的問題，具體做法是：首先，審查工程結(jié)算書中己計(jì)取的甲供材料費(fèi)是否已全部從施工單位的結(jié)算款中扣回（應(yīng)扣除甲供材料金額=預(yù)算書中的材料價(jià)格×預(yù)算書中材料數(shù)量）。其次，審查材料超欠供部分的差價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，超供的材料款應(yīng)從結(jié)算款中扣回〔超供材料應(yīng)扣回款項(xiàng)=（實(shí)際供應(yīng)數(shù)量-預(yù)算書中計(jì)取的數(shù)量）×實(shí)際采購價(jià)〕；欠供的材料如何與施工單位結(jié)算，在這里提出兩種方式供同行探討，一是將欠供材料的數(shù)量以結(jié)算書中的材料價(jià)格作為獎(jiǎng)勵(lì)退給施工單位，另一種是欠供材料不退還。當(dāng)然甲供材料及材料差價(jià)的結(jié)算方式最好在合同中注明。另外，安裝部分甲供材退價(jià)應(yīng)注意：安裝材料不僅是要退主材，部分輔材還要退還，因?yàn)椴糠旨坠┲鞑睦锖o材，而安裝造價(jià)輔材費(fèi)的計(jì)取是按系數(shù)調(diào)整計(jì)算，最好的辦法是從定額中將涉及甲供部分的輔材按定額拆分，扣除甲供輔材。

采保費(fèi)計(jì)算。采購保管費(fèi)由采購管理費(fèi)和工地保管費(fèi)兩部分組成，各為材料原價(jià)與運(yùn)雜費(fèi)之和的l％，原則上應(yīng)按材料的實(shí)際采購價(jià)，為了方便結(jié)算，材料用量采用定額用量，材料價(jià)格用預(yù)算價(jià)格（安裝部分材料用實(shí)際采購價(jià)），最好也寫入合同中。水電費(fèi)的扣除也可視同甲供材。施工用水電費(fèi)原則上應(yīng)掛表計(jì)量，生產(chǎn)、生活用水電分開結(jié)算。工程施工水電費(fèi)由甲方供應(yīng)，數(shù)量按實(shí)際發(fā)生數(shù)結(jié)算，單價(jià)按工程造價(jià)管理部門公布的水價(jià)格，結(jié)算時(shí)從施工單位工程款中扣除。

（4）審查合同付款情況?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目的資金支付，絕大多數(shù)是以合同形式進(jìn)行控制的，實(shí)際工作中最好以列表的方式，按照簽訂合同的單位名稱，將各單位的付款情況詳細(xì)地加以統(tǒng)計(jì)，并與各單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)定案數(shù)對(duì)照。審查基建財(cái)務(wù)部門在支付竣工結(jié)算款時(shí)，備料款是否己從施工方的應(yīng)付款中扣除。審查建設(shè)工期和工程質(zhì)量的履行情況，建設(shè)工期和工程質(zhì)量在原合同中均有規(guī)定，其履行結(jié)果是實(shí)行獎(jiǎng)懲，獎(jiǎng)懲所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入工程成本，因此，核實(shí)建設(shè)工期和工程質(zhì)量十分必要。同時(shí)，審查有無按合同條款暫扣工程保修金和質(zhì)量保修金，以免事后出現(xiàn)質(zhì)量問題而陷于被動(dòng)。審查決算中是否包含甲方作為獨(dú)立費(fèi)項(xiàng)目外包的內(nèi)容，這部分工程量按規(guī)定應(yīng)給予施工單位配合費(fèi)，配合費(fèi)可按照雙方事先的約定執(zhí)行。審查總包單位管理費(fèi)是否按合同中約定的計(jì)算基數(shù)和費(fèi)率支付。

（5）審查待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)偳闆r。待攤投資一般包括建設(shè)單位管理費(fèi)、勘測設(shè)計(jì)費(fèi)、可行性研究費(fèi)、設(shè)備檢驗(yàn)費(fèi)、工程質(zhì)量監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)、其他待攤投資等。建設(shè)單位管理費(fèi)主要審查其列支的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)規(guī)定，審查其占總投資的比率是否超過國家的有關(guān)規(guī)定；對(duì)監(jiān)理費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)的審查，主要審查其支付標(biāo)準(zhǔn)有無超過國家有關(guān)政策規(guī)定而從中提成。

4.4交付使用資產(chǎn)審計(jì)。抽取部分會(huì)計(jì)憑證、原始憑證，檢查有無資產(chǎn)劃分不清、互相混淆的情況。審查“建筑安裝工程投資支出”、“設(shè)備投資支出”、“待攤投資支出”和“其他投資支出”明細(xì)賬驗(yàn)證交付使用資產(chǎn)的正確性；檢查建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，是否按規(guī)定計(jì)入交付使用資產(chǎn)；審查工器具、備品件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對(duì)移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進(jìn)行抽查，重點(diǎn)查明有無虛交或賬外資材等問題；審查交付無形資產(chǎn)；審查交付遞延資產(chǎn)。

4.5結(jié)余資金審計(jì)。核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金，查明有無“小金庫”；審查庫存材料盤虧，重點(diǎn)審查有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用庫存物資等問題，如有庫存器材積壓情況，要查明原因；審核庫存材料單價(jià)，查明有無故意提高或壓低庫存物資單價(jià)等問題；審查往來款項(xiàng)，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金和債權(quán)債務(wù)清理不及時(shí)等問題；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回。在實(shí)際工作中，我們發(fā)現(xiàn)此類債權(quán)處理得很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本。經(jīng)過審計(jì)后要求基建管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。

篇6

【關(guān)鍵詞】非基本建設(shè)單位；建設(shè)項(xiàng)目；管理

所為基本建設(shè)項(xiàng)目通俗的講系“一個(gè)可研報(bào)告、一個(gè)設(shè)計(jì)概算下，建設(shè)單位進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的行為”。

建設(shè)項(xiàng)目的管理涉及到方方面面，從項(xiàng)目建議書、可行性研究、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、土建項(xiàng)目施工、設(shè)備購置及安裝、項(xiàng)目試運(yùn)轉(zhuǎn)、項(xiàng)目竣工驗(yàn)收、編制竣工決算財(cái)務(wù)報(bào)表、項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等全過程的管理。

隨著國家西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施，新疆各地區(qū)加大了基本建設(shè)投資，在這樣的背景下，包括石油公司在內(nèi)的非基本建設(shè)單位近年來基本建設(shè)項(xiàng)目激增，為合理、規(guī)范使用基本建設(shè)資金，我們從資金使用計(jì)劃安排，財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理等方面建立了一些內(nèi)部管理制度，通過一段時(shí)間的執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)還存在一些問題，尤其在竣工財(cái)務(wù)決算的編制方面還存在很多的不足，下面我就基本建設(shè)工程管理方面存在的問題和如何加強(qiáng)這方面的工作談一點(diǎn)自己的看法。

一、基本建設(shè)工程管理方面存在的主要問題

1、對(duì)已完工的項(xiàng)目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表，影響了本單位基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表的上報(bào)時(shí)間。

2、未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上。設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要的設(shè)備。造成竣工決算編制、對(duì)比投資偏差困難。

3、工程項(xiàng)目沒有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難。

4、未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，因此對(duì)每項(xiàng)工程支出的情況不能準(zhǔn)確反映，不能對(duì)上級(jí)部門及相關(guān)監(jiān)督單位提供準(zhǔn)確的工程項(xiàng)目進(jìn)度款支付情況，容易造成工程款支付沒有按照形象進(jìn)度進(jìn)行。

5、未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況。造成各級(jí)管理人員不能及時(shí)掌握本項(xiàng)目相應(yīng)施工單位的工程款支付情況。

6、財(cái)務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的現(xiàn)象。

二、如何在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行規(guī)范管理

非基本建設(shè)單位應(yīng)在基本建設(shè)方面加大投入，按照上級(jí)的要求及時(shí)準(zhǔn)確編制基本建設(shè)竣工決算報(bào)表，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目資金的管理已經(jīng)迫在眉睫，為實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確快捷的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表，本人認(rèn)為在項(xiàng)目執(zhí)行的全過程中注重資料搜集整理、規(guī)范資金按計(jì)劃使用、規(guī)范各部門職責(zé)、各部門之間相互配合，互通有無，對(duì)準(zhǔn)確、及時(shí)的編制建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表尤為重要。

（一）對(duì)存在的已完工的項(xiàng)目未能按照國家有關(guān)規(guī)定編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的問題，財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知財(cái)辦建[2008]91號(hào)文件專門就財(cái)務(wù)決算工作進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)指導(dǎo)我們及時(shí)、準(zhǔn)確的編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表具有重要意義。

1、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編制依據(jù)

（1）國家有關(guān)法律法規(guī)及制度；

（2）經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)、概算及調(diào)整文件；

（3）歷年下達(dá)的年度投資計(jì)劃、項(xiàng)目支出預(yù)算；

（4）會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理資料；

（5）招投標(biāo)文件，項(xiàng)目合同（協(xié)議）、工程結(jié)算等有關(guān)資料；

（6）其他有關(guān)資料等。

2、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)要求

（1）時(shí)限要求項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)在項(xiàng)目竣工后三個(gè)月內(nèi)完成竣工財(cái)務(wù)決算的編制工作，并報(bào)主管部門審核。主管部門收到竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告后，對(duì)于按規(guī)定由主管部門審批的項(xiàng)目，應(yīng)及時(shí)審核批復(fù)，并報(bào)財(cái)政部備案；對(duì)于按規(guī)定報(bào)財(cái)政部審批的項(xiàng)目，一般應(yīng)在收到?jīng)Q算報(bào)告后一個(gè)月內(nèi)完成審核工作，并將經(jīng)其審核后的決算報(bào)告報(bào)財(cái)政部（經(jīng)濟(jì)建設(shè)司）審批。

以前年度已竣工尚未編報(bào)竣工財(cái)務(wù)決算的基建項(xiàng)目，主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位抓緊編報(bào)。

（2）組織管理要求

主管部門應(yīng)督促項(xiàng)目建設(shè)單位加強(qiáng)對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，組織專門人員，及時(shí)編制竣工財(cái)務(wù)決算。設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財(cái)務(wù)決算編制工作。在竣工財(cái)務(wù)決算未經(jīng)批復(fù)之前，原機(jī)構(gòu)不得撤銷，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)主管人員不得調(diào)離。

（3）編報(bào)內(nèi)容要求

A.主要的基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況表（建竣決01表）；

2）基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表（建竣決02表）；

3）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表（建竣決03表）；

4）基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)明細(xì)表（建竣決04表）。

B.竣工財(cái)務(wù)決算說明書，主要包括以下內(nèi)容：

1）基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

2）會(huì)計(jì)賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

3）基本建設(shè)支出預(yù)算、投資計(jì)劃和資金到位情況；

4）基建結(jié)余資金形成等情況；

5）概算、項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況及分析，主要分析決算與概算的差異及原因；

6）尾工及預(yù)留費(fèi)用情況；

7）歷次審計(jì)、核查、稽察及整改情況；

8）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

9）基本建設(shè)項(xiàng)目管理經(jīng)驗(yàn)、問題和建議；

10）預(yù)備費(fèi)動(dòng)用情況；

11）招投標(biāo)情況、工程政府采購情況、合同（協(xié)議）履行情況）；

12）征地拆遷補(bǔ)償情況、移民安置情況；

13）需說明的其他事項(xiàng)；

14）編表說明。

C.項(xiàng)目立項(xiàng)、可研及初步設(shè)計(jì)批復(fù)文件（復(fù)印件）；

D.項(xiàng)目歷年投資計(jì)劃及中央財(cái)政預(yù)算文件（復(fù)印件）；

E.經(jīng)有關(guān)部門或單位進(jìn)行決（結(jié)）算審計(jì)或?qū)徍说?，需附完整的審?jì)審核報(bào)告，報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)，其主要內(nèi)容應(yīng)包括：工程概況、資金來源、審核說明、審核依據(jù)、審核結(jié)果、意見和建議，并附有項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審核匯總表（見附件2）、待攤投資明細(xì)表（見附件3）、轉(zhuǎn)出投資明細(xì)表（參考）（見附件4）、待攤投資分配明細(xì)表（參考）（見附件5）；

F.其他與項(xiàng)目決算相關(guān)的資料。

3、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制步驟

（1）收集、整理、分析原始資料。從建設(shè)工程開始就按編制依據(jù)的要求，收集、清點(diǎn)、整理有關(guān)資料，主要包括建設(shè)工程檔案資料，如：設(shè)計(jì)文件、施工記錄、上級(jí)批文、預(yù)（決）算文件；

（2）對(duì)照、核實(shí)工程變動(dòng)情況，重新核實(shí)各施工單位、單項(xiàng)工程造價(jià)。將竣工資料與原設(shè)計(jì)圖紙進(jìn)行查對(duì)、核實(shí)，必要時(shí)可實(shí)地測量，確認(rèn)實(shí)際變更情況；根據(jù)經(jīng)審定的施工單位竣工結(jié)算等原始資料，按照有關(guān)規(guī)定對(duì)原概（預(yù)）算進(jìn)行增減調(diào)整，重新核定工程造價(jià)；

（3）編制竣工財(cái)務(wù)決算說明書，力求內(nèi)容全面、簡明扼要、文字流暢、說明問題。

4、填報(bào)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表；

5、做好工程造價(jià)對(duì)比分析；

6、清理、裝訂好竣工圖；

7、按國家規(guī)定上報(bào)、審批、存檔。

（二）對(duì)存在的未嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算建設(shè)工程項(xiàng)目施工，有的項(xiàng)目超概算達(dá)20%以上，設(shè)計(jì)概算很粗略，項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)很難參照，發(fā)生很多概算外實(shí)際需要建設(shè)的單項(xiàng)工程或?qū)嶋H需要增加的設(shè)備。造成對(duì)比投資偏差分析困難的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家規(guī)定設(shè)計(jì)概算進(jìn)行投資，根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的不同情況，設(shè)計(jì)過程一般劃分為兩個(gè)階段，即初步設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)，重大項(xiàng)目和技術(shù)復(fù)雜項(xiàng)目，可根據(jù)不同行業(yè)的特點(diǎn)和需要，增加技術(shù)設(shè)計(jì)階段。項(xiàng)目籌建單位應(yīng)根據(jù)可研報(bào)告審批意見委托或通過招標(biāo)投標(biāo)擇優(yōu)選擇有相應(yīng)資質(zhì)的設(shè)計(jì)單位進(jìn)行初步設(shè)計(jì)。初步設(shè)計(jì)是根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告和必要而準(zhǔn)確的設(shè)計(jì)基礎(chǔ)資料，對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象進(jìn)行通盤研究，闡明在指定的地點(diǎn)、時(shí)間和投資控制數(shù)內(nèi)，擬建工程在技術(shù)上的可能性和經(jīng)濟(jì)上的合理性。通過對(duì)設(shè)計(jì)對(duì)象做出的基本技術(shù)規(guī)定，編制項(xiàng)目的總概算。根據(jù)國家規(guī)定，如果初步設(shè)計(jì)提出的總概算超過可行性研究報(bào)告確定的總投資估算10%以上或其他主要指標(biāo)需要變更時(shí)，要重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。

（三）對(duì)存在的工程項(xiàng)目沒有單獨(dú)核算，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)取數(shù)困難；未在“在建工程”科目下按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬；未按項(xiàng)目工程合同簽訂單位及施工單位分項(xiàng)目設(shè)置往來明細(xì)賬，未能準(zhǔn)確掌握應(yīng)付工程款的支付和掛賬情況；財(cái)務(wù)部門與發(fā)展部門未能及時(shí)核對(duì)工程進(jìn)度及工程進(jìn)度款的支付情況，因此財(cái)務(wù)記錄的工程款支付情況與發(fā)展處合同臺(tái)賬記錄的工程進(jìn)度款支付情況存在差異，造成編制竣工決算報(bào)表時(shí)反復(fù)核對(duì)不清的問題，建議今后嚴(yán)格按照國家有關(guān)基本建設(shè)工程核算的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)核算。

另加強(qiáng)本單位內(nèi)部各部門的配合與合作是準(zhǔn)確核算工程支出，及時(shí)編制基本建設(shè)工程竣工決算報(bào)表的基礎(chǔ)。

首先，基建部門：基建部門貫穿基建項(xiàng)目全過程的管理，因此關(guān)于基建項(xiàng)目的文件應(yīng)該是最全的，具體包括：立項(xiàng)、可研、設(shè)計(jì)概算及相關(guān)的批復(fù)，勘察合同、拆遷合同、招投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、各類施工合同、設(shè)備購置合同、開完工報(bào)告、竣工報(bào)告，竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，竣工驗(yàn)收備案資料、設(shè)計(jì)變更資料、各類簽證單、各類施工圖紙，工程結(jié)算報(bào)告等等。這些資料基建部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集妥善保管。

第二，計(jì)劃部門：每年的項(xiàng)目計(jì)劃，資金預(yù)算及使用計(jì)劃都出自計(jì)劃部門。決算編制時(shí)形成項(xiàng)目資金是否按照批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行。

第三，財(cái)務(wù)部門：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)各項(xiàng)投資的付款審核，包括付款的各項(xiàng)審批單是否簽字完整、是否按照合同進(jìn)度付款、相關(guān)的發(fā)票、收據(jù)等原始憑證是否齊全，是否按資金計(jì)劃使用項(xiàng)目資金等等。項(xiàng)目完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)與基建部門合作，對(duì)本項(xiàng)目基建合同及已付款、應(yīng)付款進(jìn)行清理，形成應(yīng)付款明細(xì)表及合同執(zhí)行情況明細(xì)表。

第四，生產(chǎn)部門：在完成項(xiàng)目建設(shè)后，基建部門應(yīng)當(dāng)與生產(chǎn)部門完成各類資產(chǎn)的交接手續(xù)，包括移交新增的固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)（備品備件等），需要對(duì)各類資產(chǎn)盤點(diǎn)，并形成固定資產(chǎn)移交表，作為交付使用資產(chǎn)的依據(jù)。

第五，物資采購部門：各類工程物資的采購、保管，基建完成后剩余基建物資的盤點(diǎn)、退庫均由物資部門與基建部門協(xié)作完成。形成剩余物資盤點(diǎn)表，作為轉(zhuǎn)出投資的依據(jù)。

基本建設(shè)項(xiàng)目從立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收與各部門有關(guān)，竣工決算報(bào)表的編制也與各部門相關(guān)，國家相關(guān)文件規(guī)定編制竣工決算應(yīng)當(dāng)由基建單位主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，成立由財(cái)務(wù)、基建、計(jì)劃、物資、生產(chǎn)等部門相關(guān)人員組成的決算編制小組，在國家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成竣工決算，在竣工決算工作未完成前，工作小組不得更換人員，不得解散小組，總之作好這項(xiàng)工作需要大家的共同努力。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳紹香.對(duì)基本建設(shè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問題及改進(jìn)辦法的探討[J].交通財(cái)會(huì)，2009（9）.

篇7

一、領(lǐng)導(dǎo)重視,各部門通力協(xié)作,是做好竣工財(cái)務(wù)決算工作的基礎(chǔ)

俗話說“好的開始是成功的一半”,竣工財(cái)務(wù)決算工作如果從一開始就得到領(lǐng)導(dǎo)的重視,由總經(jīng)理親自掛帥,及時(shí)調(diào)配人力物力,竣工財(cái)務(wù)決算工作將會(huì)得到順利推進(jìn);同時(shí),竣工財(cái)務(wù)決算工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作,還需要公司各相關(guān)部門的通力配合,如需要合約部門提供合同及其結(jié)算資料,盡快完成相關(guān)工程的結(jié)算審計(jì);工程主管部門提供工程量數(shù)據(jù);設(shè)計(jì)部門提供設(shè)計(jì)圖紙;運(yùn)營管理部門提供運(yùn)營數(shù)據(jù)、資料室提供竣工檔案等。沒有相關(guān)部門的配合,竣工財(cái)務(wù)決算工作將難以順利推進(jìn)。

二、加快工程結(jié)算速度,提高竣工財(cái)務(wù)決算效率

工程結(jié)算是竣工財(cái)務(wù)決算的前提和基礎(chǔ)。如果結(jié)算工作完成得不好,就不可能順利完成決算工作。要做好竣工財(cái)務(wù)決算工作,必須做好以下幾點(diǎn)。

一是在思想上應(yīng)高度重視,結(jié)算工作應(yīng)貫穿整個(gè)工程建設(shè),在建設(shè)過程中能開展的結(jié)算工作提前進(jìn)行,未雨綢繆做好結(jié)算工作,確保工程結(jié)算及時(shí)、準(zhǔn)確,有矛盾及時(shí)解決,避免問題堆積矛盾激化。

二是根據(jù)工程的實(shí)際情況增加結(jié)算的范圍,嚴(yán)把審核關(guān)。除了主體建安工程須進(jìn)行竣工結(jié)算外,設(shè)備采購項(xiàng)目、施工水電、勘測和前期征地拆遷等工程應(yīng)納入合同結(jié)算管理范圍。通過抓竣工結(jié)算,同時(shí)起到推動(dòng)各項(xiàng)工程驗(yàn)收、檔案驗(yàn)收、甲供材料設(shè)備等物資清理等工作,為資產(chǎn)清理移交、確定資產(chǎn)價(jià)值提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

三是建立完善的具有制約機(jī)制的結(jié)算管理體系、高效的合同變更管理辦法和結(jié)算報(bào)批流程。工程主管部門作為工程實(shí)施管理部門負(fù)責(zé)對(duì)竣工工程量的審核,并對(duì)竣工圖等結(jié)算依據(jù)的真實(shí)性進(jìn)行把關(guān);合約部根據(jù)合同結(jié)算條件、結(jié)算依據(jù)等對(duì)結(jié)算價(jià)格進(jìn)行審核。此外,建設(shè)單位還應(yīng)建立變更、結(jié)算報(bào)批流程,明確職責(zé)分工及審核時(shí)限,確實(shí)提高工作效率,及時(shí)完成合同變更的審核和簽訂補(bǔ)充協(xié)議,否則缺乏合同結(jié)算,會(huì)導(dǎo)致結(jié)算工作緩慢。

四是建立內(nèi)審協(xié)審相結(jié)合多層次把關(guān)的管理模式,有效把好結(jié)算審核關(guān),提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)引進(jìn)外部協(xié)審單位對(duì)征地拆遷、建安工程等項(xiàng)目的結(jié)算進(jìn)行初審,提高結(jié)算管理效率和質(zhì)量。

五是建章立制,建立健全一系列有關(guān)結(jié)算管理的規(guī)章制度。如《拆遷工程預(yù)(結(jié))算編制與審核管理程序》、《工程預(yù)(結(jié))算管理暫行辦法》、《機(jī)電設(shè)備采購合同結(jié)算編制管理辦法》等規(guī)范管理,明確職責(zé),引入考核機(jī)制,同時(shí),對(duì)承包商、監(jiān)理方和業(yè)主自身有關(guān)人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn),為順利完成結(jié)算工作提供制度保障和有效的指導(dǎo)。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算,把竣工決算的要求融入日常的核算中,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

一是科學(xué)設(shè)置會(huì)計(jì)核算科目體系,做到既符合會(huì)計(jì)制度的要求,又能與概算及合同有機(jī)結(jié)合,使會(huì)計(jì)信息更具有針對(duì)性,提高工作效率。建設(shè)單位應(yīng)對(duì)工程概算編制統(tǒng)一的概算單元編碼,概算單元編碼不僅可以為標(biāo)段的劃分、合同的簽訂提供概算依據(jù),還可使會(huì)計(jì)核算與工程概算相互對(duì)應(yīng),為竣工財(cái)務(wù)決算的成本概算回歸工作奠定基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)核算科目在滿足基本建設(shè)會(huì)計(jì)制度的前提下,還應(yīng)利用先進(jìn)的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng),如用財(cái)務(wù)軟件U8系統(tǒng),將概算單元、合同名稱、線路站點(diǎn)、供應(yīng)商等作為輔助核算,與會(huì)計(jì)科目一一對(duì)應(yīng)。會(huì)計(jì)核算應(yīng)嚴(yán)格按概算單元編碼歸集成本、費(fèi)用,使概算與會(huì)計(jì)科目一一相對(duì)應(yīng)。這樣既提高了會(huì)計(jì)信息的實(shí)用性,又為決算階段打下了良好的基礎(chǔ),節(jié)省了后期賬務(wù)調(diào)整的時(shí)間,提高了決算的準(zhǔn)確性和工作效率。

二是狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,嚴(yán)格審核款項(xiàng)支付,確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確,提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。首先,應(yīng)通過機(jī)構(gòu)改革和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化,建立起完善的投資控制體系。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為內(nèi)部控制的一個(gè)主要手段,在工程建設(shè)過程中發(fā)揮著重要的作用。其次,應(yīng)建立健全各類財(cái)務(wù)管理制度,如《工程款支付管理實(shí)施細(xì)則》、《財(cái)務(wù)事項(xiàng)授權(quán)管理審批暫行規(guī)定》、《零星采購和支付程》等規(guī)章制度,為工程建設(shè)保駕護(hù)航,做到有章可循,運(yùn)作規(guī)范。最后,在日常工作中應(yīng)嚴(yán)格審核每一筆費(fèi)用的開支,做到事項(xiàng)明晰、依據(jù)充分,從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。

四、加強(qiáng)概算、合同、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書等決算資料的保管,做好換崗交接工作

軌道交通工程建設(shè)期比較長,一般為4―5年,在工程建設(shè)過程中產(chǎn)生的概算、合同、政府工作紀(jì)要、審計(jì)報(bào)告、結(jié)算書等各種決算資料是工程竣工財(cái)務(wù)決算的基礎(chǔ)。因此,應(yīng)加強(qiáng)對(duì)決算資料的管理,明確各相關(guān)部門的管理職責(zé);應(yīng)明確概算的管理部門,概算必須由專人管理,概算的調(diào)整,特別是工程需要超概算的;應(yīng)盡快完成報(bào)批手續(xù),相關(guān)批復(fù)資料應(yīng)有存檔;合同必須由公司合同部門統(tǒng)一登記、審核、存檔,以確保工程竣工決算不漏項(xiàng);同時(shí),應(yīng)明確合同項(xiàng)目清單所屬概算單元編碼,以便財(cái)務(wù)部門在日常工作中按概算單元編碼對(duì)工程成本進(jìn)行核算。另外,還應(yīng)做好人員變動(dòng)時(shí)的資料交接工作,確保決算資料的完整。

五、加強(qiáng)對(duì)各類物資的管理

建設(shè)單位物資部門要做好對(duì)各類物資的管理。首先,應(yīng)加強(qiáng)各類物資收、發(fā)、存的管理工作;其次,各類物資到貨必須要有明確的價(jià)格和數(shù)量清單,特別是對(duì)于合同贈(zèng)送的備品備件必須要有單價(jià),以作為后期購買的價(jià)格依據(jù);其次,各類物資變更要及時(shí),手續(xù)齊全,變更后的物資清單應(yīng)與實(shí)際到貨清單一一對(duì)應(yīng);最后,財(cái)務(wù)部門應(yīng)做好對(duì)各類物資的到貨、領(lǐng)用核算,并定期與物資管理部門對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

六、將盤點(diǎn)工作融入到工程竣工驗(yàn)收中,為竣工財(cái)務(wù)決算工作奠定基礎(chǔ)

資產(chǎn)盤點(diǎn)是竣工財(cái)務(wù)決算工作中的難點(diǎn),特別是對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作。軌道交通工程交付的設(shè)備資產(chǎn)種類繁多,結(jié)構(gòu)復(fù)雜,有的還隱藏在天花、隧道中,對(duì)設(shè)備資產(chǎn)的盤點(diǎn)不僅需要具備有較強(qiáng)的專業(yè)技能,還應(yīng)熟悉存放或安裝的方位,財(cái)務(wù)人員難以獨(dú)立對(duì)其進(jìn)行盤點(diǎn)。工程移交運(yùn)營部門后,要對(duì)其進(jìn)行全部盤點(diǎn)也不是一件容易的事情。要做好軌道交通工程的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,首先應(yīng)將資產(chǎn)盤點(diǎn)工作,特別是各類設(shè)備系統(tǒng)的盤點(diǎn)工作設(shè)法融入到竣工驗(yàn)收工作中,財(cái)務(wù)人員應(yīng)積極參加,在工程竣工驗(yàn)收中,要求相關(guān)單位提供驗(yàn)收資產(chǎn)清單,列明資產(chǎn)名稱、類別、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格、存放地點(diǎn)等,并組織承包商、監(jiān)理、建設(shè)部門對(duì)相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn),為竣工財(cái)務(wù)決算的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作奠定基礎(chǔ)。

七、及時(shí)溝通,取得共識(shí),避免返工,確?？⒐Q算的工作質(zhì)量

要做好軌道交通工程竣工財(cái)務(wù)決算工作,還應(yīng)及時(shí)與發(fā)改委、財(cái)政局、審計(jì)局等政府主管部門做好決算相關(guān)事宜的溝通工作,避免由于理解的不同造成返工。如積極與發(fā)改局溝通,就竣工決算日、試運(yùn)營期等相關(guān)問題進(jìn)行探討;與審計(jì)局就工程結(jié)算、報(bào)表編制規(guī)范、費(fèi)用分?jǐn)傇瓌t等問題進(jìn)行研究并明確處理方法;與財(cái)政局就建設(shè)管理費(fèi)費(fèi)率、固定資產(chǎn)折舊等問題進(jìn)行溝通,明確處理方法。通過努力,使一系列原本比較模糊的、可能影響決算結(jié)果的問題一一得以解決,避免了后期的返工,提高了工作效率,減少了不必要的麻煩。

篇8

2019年1月10日

一、2018年度工作總結(jié)

2018年，在公司領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)和其他部門大力支持下，財(cái)務(wù)部全體工作人員緊緊圍繞年度重點(diǎn)工作目標(biāo)和目標(biāo)責(zé)任書，按照公司年初工作會(huì)議要求，堅(jiān)定信心，統(tǒng)一思想，團(tuán)結(jié)協(xié)作，以飽滿的工作熱情，著力從工作的計(jì)劃性、針對(duì)性和前瞻性入手，注重質(zhì)量、講求實(shí)效，努力完成年度各項(xiàng)工作任務(wù)。

（一）公司董事會(huì)下達(dá)的全年重點(diǎn)工作目標(biāo)完成情況

1、XX竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作

完成吉惠園竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作，并取得昆明市20XX年XX市級(jí)統(tǒng)建公共租賃住房項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告（X審政報(bào)〔20XX〕X號(hào)），下一步我們按審計(jì)要求做好審計(jì)整改、賬務(wù)調(diào)整工作。

2、XX竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作

因市審計(jì)局將XX項(xiàng)目調(diào)整至20XX年審計(jì)計(jì)劃，目前該項(xiàng)目竣工審計(jì)主要是開展前期對(duì)接和準(zhǔn)備工作，下一步我們將按要求做好該項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作。

3、強(qiáng)化資金計(jì)劃管理

已按重點(diǎn)工作目標(biāo)完成項(xiàng)目建設(shè)所需資金（月度、季度）計(jì)劃、償債資金月度計(jì)劃，并根據(jù)公司融資情況、項(xiàng)目投資、償還債務(wù)、對(duì)外投資等等情況，完善資金調(diào)度安排。

4、加強(qiáng)公司稅務(wù)管理，配合稅務(wù)稽查

于2018年3月20日完成公司20XX-20XX年的稅務(wù)情況進(jìn)行自查，并按要求上報(bào)《自查報(bào)告》，同時(shí)補(bǔ)繳稅金，接受市地稅稽查局對(duì)公司20XX-20XX年的稅務(wù)情況進(jìn)行稽查。

5、完善公司預(yù)算管理工作

完成公司20XX年度企業(yè)預(yù)算報(bào)表（按國資委要求）編制工作、20XX年度公司日常費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析工作、20XX年度日常費(fèi)用預(yù)算編制工作、20XX年度日常費(fèi)用預(yù)算的調(diào)整工作，并上報(bào)公司黨委會(huì)、經(jīng)理辦公會(huì)、董事會(huì)審議通過。

6、加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)決算管理工作

做好年終對(duì)帳、盤點(diǎn)工作，完成20XX年度公司個(gè)別財(cái)務(wù)決算報(bào)表及集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表（報(bào)國資委、報(bào)市財(cái)政局）編報(bào)；根據(jù)國資委績效考核指標(biāo)，融資部門人員配合，測算目標(biāo)年度內(nèi)的綜合融資成本率、億元凈資產(chǎn)融資額、投資收益率等指標(biāo)，結(jié)合其他指標(biāo)（如100%償還到期債務(wù)、融資總額等）的實(shí)際情況，完成國資委20XX年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況的自查報(bào)告；配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成20XX年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表及經(jīng)營業(yè)績考核完成情況的審計(jì)工作，并按審定結(jié)果做好軟件的填制上報(bào)工作。

7、繼續(xù)推進(jìn)XX“收支兩條線”管理工作

與委托進(jìn)行租金收取的子公司積極對(duì)接，做好租金臺(tái)賬管理，按月度完成至12月份《租金收支情況表》編制，按相關(guān)部門要求上報(bào)租金收支情況，為上繳公租房租金提供依據(jù)。同時(shí)，對(duì)接市財(cái)政非稅局、城建處及住保局等部門，按預(yù)算管理要求上繳公租房租金，同時(shí)積極協(xié)調(diào)租金下?lián)苁乱恕?/p>

（二）目標(biāo)責(zé)任書完成情況

已完成XX竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作并取得該項(xiàng)目竣工決算審計(jì)報(bào)告（X審政報(bào)〔20XX〕X號(hào)）；XX項(xiàng)目決算審計(jì)工作因市審計(jì)局將該項(xiàng)目調(diào)整至20XX年審計(jì)計(jì)劃，目前該項(xiàng)目竣工審計(jì)主要是開展前期對(duì)接和準(zhǔn)備工作，下一步我們將按要求做好該項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制以及審計(jì)配合工作。

（三）其他工作

1、公司審計(jì)及審計(jì)配合工作

已經(jīng)完成的審計(jì)及審計(jì)配合工作有：（1）根據(jù)審計(jì)局的審計(jì)決定書，完成XX、XX項(xiàng)目的竣工決算審計(jì)整改、賬務(wù)調(diào)整工作；（2）牽頭配合省審計(jì)廳2017年度保障性安居工程審計(jì)工作，參加審計(jì)情況反饋會(huì)，牽頭完成審計(jì)整改報(bào)告；（3）牽頭配合審計(jì)署地方債務(wù)審計(jì)工作，牽頭完成審計(jì)整改報(bào)告；（4）牽頭配合市國資委關(guān)于公司董事長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作（第一階段）；（5）牽頭配合市審計(jì)局資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)工作。

2、公司融資財(cái)務(wù)配合工作

結(jié)合公司在資本市場信息披露的要求，配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所按時(shí)完成季度報(bào)表的編制及提交工作；積極配合公司中票發(fā)行及擬發(fā)行非公開發(fā)行公司債券商對(duì)公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的解釋說明工作；配合做好公司主體及債項(xiàng)評(píng)級(jí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)更新工作；配合融資部日常財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢需求；配合融資部填報(bào)與債務(wù)監(jiān)測相關(guān)的各類報(bào)表；參與融資部牽頭的各類金融中介的調(diào)研或訪談會(huì)議等。

3、其他日常工作

積極做好公司稅收工作，包括2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳、稅收減免備案、電子發(fā)票工作；結(jié)合各級(jí)檢查、審計(jì)，嚴(yán)格規(guī)范公司工程款項(xiàng)、“三公經(jīng)費(fèi)”支出，完善相應(yīng)財(cái)務(wù)管理制度、辦法和流程；加強(qiáng)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理、溝通與指導(dǎo)，向子總司派駐（出）財(cái)務(wù)總監(jiān)（財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）；參加子公司董事會(huì)會(huì)議、總經(jīng)會(huì)會(huì)議，切實(shí)履行公司出資人職能和權(quán)力；配合完成監(jiān)事會(huì)20XX年度監(jiān)督檢查及整改工作；組織完成工會(huì)、黨委財(cái)務(wù)預(yù)算、決算、收支及賬務(wù)處理等工作；組織完成公司20XX年財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)的選聘工作；配合公司各部門、各子公司進(jìn)行相關(guān)工作。

（四）主要問題及解決建議

隨著公司創(chuàng)新融資工作、各項(xiàng)審計(jì)工作的推進(jìn)，創(chuàng)新融資會(huì)計(jì)報(bào)表季度信息披露、企業(yè)信用評(píng)級(jí)、融資機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)信息提供及解釋，審計(jì)資料提供等工作需及時(shí)跟進(jìn)，工作量較大。財(cái)務(wù)部難以全面解決創(chuàng)新融資工作、各項(xiàng)審計(jì)工作的問題及要求。建議加強(qiáng)部門間協(xié)助，做好相關(guān)需重復(fù)解釋、重復(fù)提供資料的備份與學(xué)習(xí)，確保對(duì)外提供資料的準(zhǔn)確和口徑一致。

此外，隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大和模式的改變，集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理日趨復(fù)雜，問題不斷增多，財(cái)務(wù)監(jiān)控的力度弱化，給財(cái)務(wù)管理帶來了諸多難題。建議公司層面加強(qiáng)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，借助公司財(cái)務(wù)稅務(wù)咨詢中介機(jī)構(gòu)的力量，理順集團(tuán)財(cái)務(wù)管理流程；并在后續(xù)公司信息化平臺(tái)規(guī)劃中，充分考慮母子公司、子公司之間業(yè)務(wù)的需要，簡化程序、信息共享，降低財(cái)務(wù)管理工作勞動(dòng)強(qiáng)度，提高財(cái)務(wù)人員工作效率。

二、2019年度工作計(jì)劃

（一）全年重點(diǎn)工作目標(biāo)計(jì)劃

1、XX竣工決算報(bào)告編制及審計(jì)配合工作

按時(shí)完成XX項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制，并按審計(jì)安排積極做好XX竣工決算審計(jì)配合工作。

2、繼續(xù)做好強(qiáng)化資金計(jì)劃管理

根據(jù)公司安排，繼續(xù)做好資金管理及債務(wù)償還工作，完善資金調(diào)度安排與編制項(xiàng)目建設(shè)所需資金（月度、季度）計(jì)劃，償債資金月度計(jì)劃編制責(zé)任制度，保證公司資金使用計(jì)劃性。

3、進(jìn)一步完善公司日常費(fèi)用預(yù)算管理工作

做好20XX年度日常費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況分析及20XX年度日常費(fèi)用預(yù)算編制、半年度預(yù)算執(zhí)行情況分析、年度預(yù)算調(diào)整工作。

4、加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)決算管理工作

做好20XX年度公司個(gè)別財(cái)務(wù)決算報(bào)表及集團(tuán)合并財(cái)務(wù)決算報(bào)表編報(bào)及軟件的填制上報(bào)工作；完成20XX年度經(jīng)營業(yè)績考核指標(biāo)完成情況的自查報(bào)告；按照金融機(jī)構(gòu)要求按時(shí)完成20XX年度季度報(bào)表的編制及提交工作，同時(shí)配合融資部做好報(bào)表的解釋說明工作。

5、XX“收支兩條線”管理工作

繼續(xù)按月度做好20XX年度公租房租金預(yù)算“收支兩條線”管理工作。

（二）其他方面的工作計(jì)劃

1、繼續(xù)做好財(cái)務(wù)日常工作、固定資產(chǎn)管理工作、稅收管理工作、租金收入管理工作、資金管理及債務(wù)償還工作以及20XX年項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作。

2、根據(jù)公司業(yè)務(wù)內(nèi)容不斷健全財(cái)務(wù)核算與監(jiān)督體系，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平。

3、加強(qiáng)對(duì)子公司的財(cái)務(wù)管理工作。

4、加強(qiáng)與公司外部單位的聯(lián)系，與銀行、稅收部門建立良好的合作，為公司帶來更多的資源和優(yōu)惠。

篇9

籌建項(xiàng)目工程是一項(xiàng)巨大而又復(fù)雜的系統(tǒng)工程，籌建項(xiàng)目要經(jīng)過相關(guān)項(xiàng)目部門的設(shè)立、項(xiàng)目可行性的研究、項(xiàng)目概算，再到籌建資產(chǎn)交付，要經(jīng)過許多環(huán)節(jié)，而每一個(gè)籌建項(xiàng)目環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范，才能夠保障籌建項(xiàng)目順利投入生產(chǎn)。

籌建期間最早展開財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)是籌建期間的合同管理，合同就是指處于平等法律地位的主體之間所簽訂的、關(guān)于成立、變更以及終止某項(xiàng)權(quán)利或義務(wù)關(guān)系的協(xié)議，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，所有的生產(chǎn)及交易的開展都離不開合同，從這一意義上講，市場經(jīng)濟(jì)也可以稱之為合同經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)是契約經(jīng)濟(jì)。

籌建項(xiàng)目期間與許多客戶簽訂各種不同籌建合同，就是讓客戶履行合同義務(wù)進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利將籌建項(xiàng)目建設(shè)完工目的?；I建合同應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管，為籌建期間財(cái)務(wù)核算提供真實(shí)和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，對(duì)籌建時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表具有重要意義?；I建合同管理是籌建期間具體財(cái)務(wù)工作的重要內(nèi)容體現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作對(duì)籌建期間事前、事中、事后財(cái)務(wù)管理，因此籌建期間財(cái)務(wù)人員要與籌建工程建設(shè)人員及時(shí)溝通，參與籌建合同的管理維護(hù)，讓財(cái)務(wù)人員了解籌建期間的合同簽訂知情權(quán)，發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在籌建期間管理中的監(jiān)督作用?；I建期間合同精細(xì)化管理是籌建期間財(cái)務(wù)管理重中之重。

一、籌建合同與籌建項(xiàng)目概算管理

籌建項(xiàng)目概算是項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員根據(jù)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料編制方法、依據(jù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)圖紙和技術(shù)資料核定投資額或指標(biāo)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn), 按規(guī)定的編制程序、確定建設(shè)項(xiàng)目總投資額的一種工程概算，對(duì)于籌建項(xiàng)目工程建設(shè)、項(xiàng)目竣工投產(chǎn)都有極其重要作用。

籌建項(xiàng)目概算一經(jīng)相關(guān)部門審核或備案批準(zhǔn)后，籌建項(xiàng)目總概算金額就是該籌建項(xiàng)目投資的最高限額，不得任意突破項(xiàng)目投總概算，如有突破須報(bào)原審批部門批準(zhǔn)或備案。因此，籌建項(xiàng)目概算是制定籌建項(xiàng)目投資目標(biāo)與投資計(jì)劃的重要依據(jù)，籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)告主要是通過竣工決算與設(shè)計(jì)概算的對(duì)比來進(jìn)行評(píng)價(jià)。

第一，籌建項(xiàng)目概算是安排籌建固定資產(chǎn)投資計(jì)劃以及確定和制定籌建項(xiàng)目投資總額的依據(jù)，籌建項(xiàng)目固定資產(chǎn)投資業(yè)務(wù)主要通過籌建合同開展，每個(gè)籌建項(xiàng)目都要簽訂眾多設(shè)備采購合同和土建施工合同，財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)籌建合同簽訂內(nèi)容，建立一個(gè)籌建期期間合同大表，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容與合同簽訂內(nèi)容相結(jié)比，及時(shí)與籌建工程人員溝通，將各種籌建合同分類匯總和管理，將合同匯總金額與籌建項(xiàng)目概算投資總額進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)通報(bào)給籌建項(xiàng)目工程人員，控制籌建項(xiàng)目投資合同簽訂金額，避免出現(xiàn)超項(xiàng)目概算情況，如果籌建項(xiàng)目出現(xiàn)超概算情況，可以通過簽訂合同情況清楚分析出超概算原因。

第二，籌建項(xiàng)目與土建工程施工單位、設(shè)備安裝工程單位、非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備與安裝單位、監(jiān)理設(shè)計(jì)等單位簽訂籌建合同時(shí)，財(cái)務(wù)人員應(yīng)先審核籌建合同金額是暫估價(jià)合同還是包干價(jià)合同，土建工程施工合同和安裝工程合同都要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)，最終確定籌建合同金額。對(duì)于需要經(jīng)過工程造價(jià)審計(jì)籌建合同，財(cái)務(wù)人員更關(guān)注這類合同，造價(jià)審計(jì)后合同金額是籌建施工工程最終合同金額，籌建期間工程施工合同和工程安裝合同是超概算重點(diǎn)區(qū)域，如出現(xiàn)超概算情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)與籌建工程人員寫出超出概算的原因?；I建期間工程施工合同和工程安裝合同推行建設(shè)項(xiàng)目投資包干合同，包干合同便于籌建合同管理，有利于財(cái)務(wù)人員判斷是否出現(xiàn)超概算現(xiàn)象。

第三，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)籌建合同的履行情況，來判斷其籌建合同是否履行完，對(duì)不按合同條款履行或項(xiàng)目驗(yàn)收未通過的,財(cái)務(wù)部門有權(quán)利不予款項(xiàng)結(jié)算。財(cái)務(wù)人員與籌建合同來登記發(fā)票情況,籌建設(shè)備合同必須到貨驗(yàn)收入庫房后，才能辦理發(fā)票入庫手續(xù)，財(cái)務(wù)人員依據(jù)籌建合同簽訂設(shè)備名稱和金額進(jìn)行逐項(xiàng)對(duì)比，依據(jù)庫房出具入庫手續(xù)做賬務(wù)處理，并將收到發(fā)票情況登記在籌建期間合同大表，如未按時(shí)完成籌建合同記載事項(xiàng),這就會(huì)涉及到籌建合同的索賠事項(xiàng)，這也是籌建合同管理的一部分,財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)籌建合同變更索賠意識(shí),依據(jù)籌建合同明確雙方變更和索賠的職責(zé)，要積極發(fā)揮其財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的職能。

第四，籌建項(xiàng)目概算是籌措建設(shè)項(xiàng)目資金的依據(jù)，依據(jù)項(xiàng)目概算簽訂籌建期間貸款合同，依據(jù)籌建期間合同大表編制籌建期間資金付款計(jì)劃?；I建期間資金支付影響整個(gè)籌建項(xiàng)目工程進(jìn)度，每個(gè)籌建合同付款都要根據(jù)籌建合同簽訂的付款條款來支付資金?；I建期間合同都存在預(yù)付款情況，籌建期間財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)籌建合同預(yù)付款管理，依據(jù)籌建合同簽訂付款條款，制定籌建期間資金支付計(jì)劃，依據(jù)籌建合同簽訂到貨情況，索要籌建合同發(fā)票，嚴(yán)格控制籌建合同預(yù)付款金額。

二、籌建合同與籌建項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算聯(lián)系

籌建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算是在建設(shè)項(xiàng)目完工時(shí)編制的,以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位,綜合反映籌建項(xiàng)目建設(shè)時(shí)間、籌建資產(chǎn)形成和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件,是籌建項(xiàng)目竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成分。財(cái)務(wù)決算作為籌建期財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)⒒I建項(xiàng)目自開工建設(shè)到籌建項(xiàng)目竣工的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效的反映出來，還能夠起到核定籌建項(xiàng)目總投資額目的。

第一，審查籌建項(xiàng)目建設(shè)簽訂合同是否和籌建項(xiàng)目有關(guān)。核對(duì)建設(shè)項(xiàng)目中的勘察合同、設(shè)計(jì)合同、施工合同、設(shè)備合同是否通過招投標(biāo),籌建合同簽訂是否符合合同簽訂程序，依據(jù)籌建項(xiàng)目概算內(nèi)容，審核籌建合同簽訂內(nèi)容是否符合籌建項(xiàng)目建設(shè)需要。

第二，依據(jù)籌建期間建立籌建合同大表，審核每個(gè)籌建合同是否履行完，依據(jù)籌建合同大表做好做實(shí)物資產(chǎn)清理工作，編制竣工財(cái)務(wù)決算表前，籌建單位要對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行一次全面、徹底的清理，妥善保管，確保各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)安全。同時(shí)，要做好籌建期間工程物資的回收，按規(guī)定處理剩余工程物資，不得任意侵占、挪用、變買籌建期間工程物資。

第三，加強(qiáng)籌建期間合同往來賬款核對(duì)清理工作。項(xiàng)目籌建期間涉及的供應(yīng)商客戶較多，而且還涉及施工建設(shè)合同、安裝合同等施工單位，在這上述合同款項(xiàng)支付過程中，不可避免地會(huì)出現(xiàn)一些未結(jié)算工程款遺留問題。因此，編制竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告時(shí)，及時(shí)依據(jù)籌建期間合同大表核對(duì)各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)十分重要。對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)抓緊收回；對(duì)于籌建合同大表中應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)索取相關(guān)發(fā)票；對(duì)于籌建合同大表中確實(shí)無法收回和支付的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，要及時(shí)查明原因，并按財(cái)務(wù)制度規(guī)定處理入賬。對(duì)于籌建期間遺留未做的收尾工程，可根據(jù)籌建項(xiàng)目概算所列的投資額，在竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告中單獨(dú)說明，以后該籌建工程完工后，按規(guī)定程序補(bǔ)報(bào)有關(guān)資料，并按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

篇10

1、立項(xiàng)程序管理

根據(jù)省糧食局下發(fā)的《省糧食現(xiàn)代化物流建設(shè)資金管理暫行辦法》和《省糧食倉儲(chǔ)設(shè)施建設(shè)補(bǔ)助資金管理暫行辦法》，嚴(yán)格立項(xiàng)程序和立項(xiàng)條件。

2、工程預(yù)算管理

工程預(yù)算由涉及單位或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)編制，經(jīng)建設(shè)單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究后，報(bào)糧食局審核同意，作為工程招投標(biāo)、建設(shè)資金籌集以及完工工程決算的重要依據(jù)。各項(xiàng)目建設(shè)主體必須按規(guī)定編制項(xiàng)目工程預(yù)算，嚴(yán)肅工程預(yù)算管理。

3、招投標(biāo)管理

糧食現(xiàn)代化物流項(xiàng)目的設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、土建施工單位和設(shè)備采購供應(yīng)商必須采用公開招標(biāo)方式予以確定。新建或維修倉儲(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，達(dá)到公開招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)予公開招標(biāo)，未達(dá)到招投標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，要采取競爭性談判方式予以確定，競爭性談判時(shí)局紀(jì)檢部門全程監(jiān)督。

4、施工管理

項(xiàng)目單位要嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容建設(shè)，不得擅自改變建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。特殊情況確需進(jìn)行工程變更的，須由糧食局、建設(shè)單位、設(shè)計(jì)單位、施工單位、監(jiān)理單位五方會(huì)商并簽字確認(rèn)，工程變更后價(jià)格的確認(rèn)：國家有定額標(biāo)準(zhǔn)的按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；國家無定額標(biāo)準(zhǔn)的，按當(dāng)?shù)厥袌鰞r(jià)格，經(jīng)局批準(zhǔn)同意后確認(rèn)。在整個(gè)施工過程中，施工單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、糧食局要有完整的工程資料，嚴(yán)格按照檔案管理要求歸檔，確保工程資料的完整齊全。

5、資金管理

建設(shè)單位支付工程款時(shí)，必須依據(jù)工程建設(shè)合同規(guī)定，按照工程進(jìn)度付款。堅(jiān)持轉(zhuǎn)賬原則，不得現(xiàn)金支付，且必須取得正式發(fā)票后才可付款。工程完工后，必須由縣審計(jì)部門或有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對(duì)工程進(jìn)行審計(jì)認(rèn)定后結(jié)清余款。

6、竣工驗(yàn)收和財(cái)務(wù)決算管理

對(duì)已完工的工程，及時(shí)組織竣工驗(yàn)收，并編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告。決算報(bào)告包括：基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表、待攤投資明細(xì)表、待攤投資明細(xì)分配表、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)告書封面等制作成冊，作為建設(shè)項(xiàng)目資產(chǎn)交接和會(huì)計(jì)入賬依據(jù)。

7、會(huì)計(jì)處理

每個(gè)項(xiàng)目嚴(yán)格遵照會(huì)計(jì)制度要求，單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算，對(duì)于同一工程的不同類別和項(xiàng)目，按類、項(xiàng)設(shè)立二級(jí)科目進(jìn)行明細(xì)核算。按時(shí)編制上報(bào)基建工程項(xiàng)目報(bào)表，對(duì)已完工工程，經(jīng)驗(yàn)收合格并進(jìn)行工程決算的資產(chǎn)要按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，并做好資產(chǎn)的移交工作。