導語：如何才能寫好一篇內(nèi)部財務收支審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、實施方法和工作步驟

在具體組織實施內(nèi)審自查和抽查工作中，我們統(tǒng)一調(diào)度審計力量，充分調(diào)動審計和被審計雙方的積極性，周密設計，合理安排，確保了審計成果質(zhì)量。

1．明確范圍、內(nèi)容和重點。范圍為本部門(單位)及下屬單位2008年度預算執(zhí)行和財務收支管理情況。內(nèi)容包括部門預算編制、批復和執(zhí)行情況，預算收入和各項非稅收入情況，財政預算支出和部門行政管理成本情況，財務管理等內(nèi)控制度的建立健全和執(zhí)行情況等四個方面。重點檢查是否嚴格執(zhí)行預算管理有關規(guī)定，有無隱瞞、截留、坐支應上繳的財政收入，有無滯留、擠占、挪用財政專項資金和虛列支出等問題；銀行賬戶開設和管理是否規(guī)范；有無違反規(guī)定亂收費、亂攤派、亂發(fā)放津補貼、擴大開支范圍和提高開支標準等問題；是否建立和執(zhí)行資產(chǎn)管理制度，資產(chǎn)核算、處置是否符合規(guī)定等。

2．劃分任務、時間和階段。明確了內(nèi)審自查及抽查工作由我廳相關審計業(yè)務處牽頭組織，將36個省級部門單位的內(nèi)審自查督促檢查和15個省級部門單位(達到了自查單位的42%)的抽查工作任務分解到相關的8個審計業(yè)務處(占我廳審計業(yè)務處的50%)。具體實施劃分為兩個階段：第一階段，由各部門單位對自身和下屬單位進行全面自查自糾，并將相關情況按照規(guī)定時間上報我廳。第二階段，在對上報的自查自糾情況審查的基礎上，進行重點單位的抽審，相關審計業(yè)務處按照規(guī)定時間提交抽查結(jié)果報告，由相關職能處室予以匯總。

二、工作流程和開展情況

將相關設想報請省政府主要領導同意后，我廳決定開展省級部門(單位)預算執(zhí)行及財務收支情況內(nèi)審自查及抽查工作。在將其列入全省2009年審計工作計劃的基礎上，我廳召開會議進行動員部署，組織相關部門(單位)進行內(nèi)審自查。在對各部門(單位)上報的內(nèi)審自查情況審查的基礎上，我廳進行了重點抽查。為總結(jié)經(jīng)驗，進一步做好今后的內(nèi)審自查及抽查工作，我廳專門召開會議，通報了自查抽查發(fā)現(xiàn)的問題和自查抽查工作組織中存在的問題，選取4個先進單位(占自查單位的11％)進行了經(jīng)驗交流，對下一步的工作進行了安排部署。

三、主要成效

1、提高了部門預算執(zhí)行審計的總體性、宏觀性、建設性和效益性。要擴大預算執(zhí)行審計的覆蓋面，在現(xiàn)有條件下，僅憑審計部門一家的力量難以做到。近幾年，我廳每年直接審計的預算執(zhí)行單位平均為15個左右，約占省級部門預算單位總數(shù)的15%，很難比較全面地反映單位預算執(zhí)行的總體情況。36個預算單位參與內(nèi)審自查和抽查工作后，審計的覆蓋面大幅度地提高到了45%左右，是以往的3倍。據(jù)自查報告統(tǒng)計，36個部門和單位共查出違規(guī)違紀問題金額4.6億元，涉及部門預算編制不規(guī)范、少繳預算收入、超預算支出、改變專項資金用途、滯留專項資金、資產(chǎn)不實、賬外資產(chǎn)、違反政府采購制度、往來款項長期掛賬、招待費、會議費、車輛費超標等13類普遍性、常規(guī)性的違規(guī)違紀問題。這些問題的查處和糾正，達到了規(guī)范預算管理和財務核算的目的，有力地促進了財政資金的合理有效使用。

2、促進了內(nèi)部審計制度的建立和落實?！秾徲嫹ā返诙艞l規(guī)定：“被審計單位應當按照國家有關規(guī)定建立內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計應該接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督?！毙滦抻喌摹秾徲嫹▽嵤l例》第二十六條規(guī)定：“依法屬于審計機關審計監(jiān)督對象的單位，可以根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織。審計機關可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務指導和監(jiān)督。”這些法律法規(guī)均明確要求被審計單位建立健全內(nèi)部審計制度，有效地履行內(nèi)部審計監(jiān)督職責，審計機關要指導和監(jiān)督內(nèi)部審計工作。據(jù)自查報告和抽查結(jié)果反映，開展內(nèi)審自查前，有些部門或單位基本沒有建立內(nèi)審制度。開展了內(nèi)審自查和抽查工作后，或由單位財務部門擔任，或由紀檢監(jiān)察部門兼職，或建立內(nèi)審機構(gòu)，各部門單位都初步建立或落實了內(nèi)部審計制度，開展和加強了內(nèi)部審計工作。

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（一）加強審計項目質(zhì)量的重要性

審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。其中，加強審計項目質(zhì)量備受各方重視，從審計主體角度來說，無論是國家審計、社會審計，還是內(nèi)部審計都很重視審計項目質(zhì)量?！吨腥A人民共和國國家審計準則》規(guī)定，“審計機關應當針對與審計項目質(zhì)量有關的要素建立審計質(zhì)量控制制度”?！吨袊詴嫀煂徲嫓蕜t》規(guī)定，“會計師事務所應當制定政策和程序，對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，以客觀評價項目組做出的重大判斷以及在準備報告時得出的結(jié)論”。中國內(nèi)部審計協(xié)會的《內(nèi)部審計基本準則》規(guī)定，“內(nèi)部審計機構(gòu)應當對內(nèi)部審計質(zhì)量實施有效控制”。對于內(nèi)部審計，內(nèi)部審計質(zhì)量，一方面關系到審計自身的發(fā)展，另一方面體現(xiàn)出內(nèi)部監(jiān)督機制的健全程度。

（二）運用精益管理方法優(yōu)化審計項目流程的必要性

精益管理的突出特點是消除浪費，優(yōu)化流程，降低成本。將精益管理方法運用到審計項目流程優(yōu)化，可以采用科學、規(guī)范的方法，對現(xiàn)有審計項目進行過程界定、測量、分析、改進、控制，消除過程缺陷和無價值環(huán)節(jié)，實現(xiàn)審計質(zhì)量的持續(xù)、穩(wěn)定提高。最終，實現(xiàn)提高客戶滿意度，提高審計人員專業(yè)能力，控制審計成本，提高審計資源使用效率等多重目標。

（三）整合審計項目流程化的可行性

整合審計項目，即在目前開展的審計項目中，將部分審計項目合并開展，例如，在開展經(jīng)濟責任審計的同時，查看物資采購、內(nèi)部控制、財務收支、預算管理、資產(chǎn)管理等情況，翻閱會計憑證及賬簿時一次性查找出所有存在問題點，應用于不同審計項目，避免重復性工作，可以提高內(nèi)部審計工作效率。本文將難度較大的財務收支審計和內(nèi)部控制審計進行整合研究。

財務收支審計的目標是對被審計單位財務信息的合法性和公允性進行審計，向管理層提供審計報告。內(nèi)部控制審計的目標是對被審計單位制度建設、重點崗位設置、關鍵環(huán)節(jié)控制等情況的審計，加強和完善企業(yè)管理中風險點的管控。實踐中企業(yè)內(nèi)部控制作為財務報表的制度保障使兩者之間存在著必然的聯(lián)系，因此兩審計的終極目標都是提高被審單位財務信息的質(zhì)量，不斷提升企業(yè)自我防護和“免疫”功能，促進企業(yè)管理上水平。將兩審計整合進行，審計中獲取的審計證據(jù)相互利用和印證，可以減少許多重復審計工作、節(jié)約審計資源、降低審計成本、提高審計效率和效果，達到“1+1>2”、項目組工作相互資源共享的協(xié)同效應。

二、整合項目審計流程設計

（一）整合審計流程設計的目標

整合審計的核心目標就是“降低審計成本、提高審計效率，促進審計質(zhì)量的一致性、整體性的提高，實現(xiàn)內(nèi)部審計增值功能的實現(xiàn)”。

（二）整合審計流程設計的總體思路

運用精益管理方法，梳理目前審計項目流程，建立審計項目流程規(guī)范。針對財務收支審計和內(nèi)部控制審計來說，財務收支審計是針對時點上的財務收支狀況展開審計，具有一定的靜態(tài)性特點；而內(nèi)部控制審計具備動態(tài)性特點，內(nèi)部控制制度運行的情況，最終體現(xiàn)在財務報表中。

（三）整合審計流程設計

結(jié)合財務收支審計與內(nèi)部控制的審計流程得出整合審計流程，如圖1所示。內(nèi)部控制審計小組審計工作實施流程：?用自上而下的方法進行風險評估，同時選擇關鍵的控制進行測試。根據(jù)上述內(nèi)控制測試的結(jié)果進行控制缺陷評價，若內(nèi)控存在缺陷，則提出整改意見并運行至期末再次進行測試；若被審計內(nèi)控有效，則在期末針對相關控制進行一貫性測試。

財務收支審計小組審計工作實施流程：會計期末，審計小組首先進行風險評估，其次與內(nèi)部控制小組保持相互獨立的基礎上進行反復性溝通，直到雙方達成協(xié)同，依次決定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍。內(nèi)部控制審計組在期末再次進行控制改進測試或一貫性測試，財務收支審計在實施了實質(zhì)性測試后，雙方進行出具審計報告前的再次溝通，最后分別出具審計報告。

上述整合審計流程的設計其最主要的優(yōu)點是能夠很好地指導兩審計小組進行分工協(xié)作并在完成各自工作的基礎上相互利用彼此的工作，進而實現(xiàn)整合審計的目標。

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【關鍵詞】財務識別；財務內(nèi)部收支審計

隨著現(xiàn)代社會快速的發(fā)展，經(jīng)濟全球化的模式不斷的推進，企業(yè)的經(jīng)營管理面對著十分大的不確定性，企業(yè)進入了以風險識別為導向的管理時期。在基于風險識別為導向的管理時期，企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展，就必須加強財務內(nèi)部收支審計的控制管理，實施有效的財務內(nèi)部收支審計控制管理模式，使風險識別在財務收支審計中能夠得到更好的應用，這樣才能夠使企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平得到提高，進而促使企業(yè)整體的管理水平得到有效的提高。由此可見，構(gòu)建一個合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價管理模式，對于企業(yè)在未來社會中的發(fā)展來說是十分重要的，本文以企業(yè)構(gòu)建基于風險識別為導向的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式為中心，對企業(yè)應當如何構(gòu)建基于風險識別為導向的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式展開相關的論述。

一、構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式的一些建議

由于現(xiàn)階段競爭的日益激烈，企業(yè)要想在如此激烈的社會競爭中占據(jù)不敗之地，就需要構(gòu)建一個合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，加強內(nèi)部的控制管理，這樣才能夠提高企業(yè)整體的管理水平，使得企業(yè)能夠在未來激烈的社會競爭中得到更快更好的發(fā)展。下面就如何在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建一個合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式提出一些建議。

1.提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識

提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識，是在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式的第一步。那么如何才能提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識呢？

首先，作為企業(yè)自身來說，在企業(yè)進行重大的決策時，企業(yè)內(nèi)部的審計部門應當積極的參與進來，這樣才能夠使企業(yè)的重大決策結(jié)果的真實性和可行性得到保障。一些企業(yè)僅僅將內(nèi)部的審計部門作為內(nèi)部控制監(jiān)管的一個部門，拒絕內(nèi)部的審計部門參與到企業(yè)的重要決策中，這就使得內(nèi)部的審計部門對企業(yè)中的重要決策的產(chǎn)生的過程都不了解，從而使企業(yè)重大決策結(jié)果的真實性和可行性得不到保障。同時，企業(yè)內(nèi)部的審計部門也難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中的問題，使得企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平難以得到提高。除此之外，企業(yè)應當重視內(nèi)部的審計部門，將內(nèi)部的審計部門納入企業(yè)重要的管理部門中，并對企業(yè)內(nèi)部的審計部門中的審計工作人員實行績效評價考核，對于企業(yè)內(nèi)部的審計部門中工作人員及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問題，并采取有效的措施進行解決，給予一定形式的獎勵；對于企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門中工作人員未能對企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在問題，進而導致企業(yè)受損的，給予一定形式的懲罰。這樣才能夠提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識，促使企業(yè)內(nèi)部控制管理水平得到提高，進而構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式。

其次，作為企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的工作人員來說，應當以提高自身的績效評價意識，并積極的參與企業(yè)內(nèi)部控制管理中的相關活動，促使企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平得到提高，進而使企業(yè)在未來激烈的社會競爭中獲得更好的發(fā)展。同時，企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的管理者應當以身作則，帶領企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的工作人員重視企業(yè)的內(nèi)部控制管理，提高自身的績效評價意識并，促使企業(yè)構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，進而提高企業(yè)整體的管理水平，促使企業(yè)在未來社會中能夠得到更好的發(fā)展。企業(yè)要想構(gòu)建合理有效的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，只有先提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識，才能夠促使企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式構(gòu)建的更加合理，才能夠促使企業(yè)在未來社會中能夠得到更好的發(fā)展。

2.建立健全的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系

要想構(gòu)建合理的企業(yè)財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，除了要提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計工作人員的績效評價意識外，還應當建立健全的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系，那么應當如何建立健全的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系呢？

第一，使企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計制度完善

完善企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計制度，第一步要做的就是對企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計部門進行詳細的職責分工，確保企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門中各個崗位之間的職責分明。在財務內(nèi)部收支審計部門中一些崗位之間存在著不相容的問題，但是由于一些企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的工作人員較少，不相容職務相互分離的制度在企業(yè)中難以真正的體現(xiàn)，一人多職務的現(xiàn)象時有發(fā)生。這樣就會導致職責不清，使得企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系的效用難以得到有效的發(fā)揮。只有明確些企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門中各個崗位的職責權(quán)限，使職責不相容制度在企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門中得以體現(xiàn)，才能夠促使企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計制度日趨完善，為構(gòu)建合理的企業(yè)財務內(nèi)部收支審計績效評價模式奠定良好的基礎。

第二，是企業(yè)內(nèi)部各個部門加強交流

除了應當完善企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計制度外，還應當加強企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的溝通。但是一些企業(yè)未形成一套完整的業(yè)務溝通程序，使得各個部門之間的管理較為分散，無法進行有效的信息交流，從而導致企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系難以得到合理的構(gòu)建。加強企業(yè)中各個部門之間的信息溝通，建立健全的財務內(nèi)部收支審計績效評價體系，構(gòu)建合理的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，這樣才能夠促使企業(yè)在未來獲得更好的發(fā)展。

3.使企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價的監(jiān)管體制日益完善

要想完善企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價的監(jiān)管體制，應當從企業(yè)的內(nèi)部和外部之間的監(jiān)管著手。首先，完善企業(yè)財務內(nèi)部收支審計績效評價的監(jiān)管。一些企業(yè)對財務內(nèi)部收支審計部門工作人員的工作效果不能進行有效的監(jiān)管和控制，就會使企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門中工作人員的效率難以得到提升，嚴重的就會導致現(xiàn)象時有發(fā)生，再加上一些企業(yè)未將財務內(nèi)部收支審計工作納入相關的考評中，就會使企業(yè)構(gòu)建的財務內(nèi)部收支審計績效評價效用難以得到有效的發(fā)揮。完善企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價的監(jiān)管體制，應當在企業(yè)的內(nèi)部構(gòu)建合理的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，這樣才能夠使企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的工作人員能夠依照規(guī)章進行相應的工作，從而提高企業(yè)財務內(nèi)部收支審計部門的管理效率，減少現(xiàn)象的發(fā)生，進而加強企業(yè)內(nèi)部控制管理，促使企業(yè)在未來社會中得到更快更好的發(fā)展。其次，作為企業(yè)外部的監(jiān)管部門，審計部門應當除了重視企業(yè)內(nèi)部的資金收支情況外，還應當重視企業(yè)財務內(nèi)部收支審計的相關情況。只有企業(yè)外部的審計部門也參與到企業(yè)的審計監(jiān)管中，才能夠促使企業(yè)內(nèi)部的審計部門中工作人員提高自我意識，才能夠使企業(yè)的財務內(nèi)部收支審計績效評價的監(jiān)管體制日益完善，才能夠構(gòu)建合理的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，促使企業(yè)在未來社會中得到更快更好的發(fā)展。

二、結(jié)束語

企業(yè)要想獲得健康長遠的發(fā)展就應當構(gòu)建合理的企業(yè)財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，加強管理。本文主要論述的是如何構(gòu)建基于風險識別為導向的財務內(nèi)部收支審計績效評價模式。只有構(gòu)建合理的企業(yè)財務內(nèi)部收支審計績效評價模式，才能夠促使企業(yè)在未來社會中獲得更好的發(fā)展。

參考文獻：

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從績效審計法規(guī)體系的層次結(jié)構(gòu)來看，目前我國績效審計法規(guī)體系主要包括以下幾個方面：

1.績效審計法律。審計法第一條在立法宗旨里提到了“提高財政資金的使用效益，依法第二條規(guī)定“對財政收支或者財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督”。

2.績效審計行政法規(guī)?！秾徲嫹▽嵤l例》第二條規(guī)定“監(jiān)督財政收支、財務收支真實、合法和效益的行為”。

3.績效審計部門規(guī)章。1999年以來財政部等中央部門先后就中央政府投資項目、部門預算支出績效審計以及國有企業(yè)績效評價等出臺了相關規(guī)章制度。中國內(nèi)部審計協(xié)會2009年8月出臺了內(nèi)部審計具體準則25號――經(jīng)濟性審計、內(nèi)部審計具體準則26號――效果性審計、內(nèi)部審計具體準則27號――效率性審計。

一、我國績效審計法規(guī)體系亟待完善之處

總體來講，我國績效審計法規(guī)體系屬初建時期，內(nèi)容較少，監(jiān)督體系、審計范圍、審計程序等尚處于初創(chuàng)階段，缺乏績效審計專門法和操作性強的規(guī)范意見以及績效審計評價標準等，這些在一定程度上影響了我國績效審計工作的發(fā)展。

1.缺乏績效審計專門法律、準則和指南。目前我國沒有專門的績效審計法律、準則和指南，有關績效審計的法律規(guī)定基本上還只是在審計法中有所表述和體現(xiàn)，其余能起到補充作用的法律、法規(guī)、規(guī)章又都比較分散，且涉及績效審計的內(nèi)容也較少。我國現(xiàn)行國家審計準則主要是針對合規(guī)性審計，雖然有的準則強調(diào)了要關注效益性審計，卻又局限于財政財務收支的效益性，沒有涵蓋績效審計的全部工作范圍，其實質(zhì)仍然是對合規(guī)性審計的要求，不能給審計人員開展績效審計提供有力的法律保障和有意義的指導，迫切需要一套關于績效審計的法律法規(guī)來規(guī)范和指導實踐。

2.缺乏績效審計評價標準。雖然財政部等有關部門就中央部門預算支出、政府投資、國有企業(yè)績效制定了績效評價標準和操作細則，為規(guī)范評價行為、增強評價效果的客觀公正性提供了一定的依據(jù)。但是，對于政府公共部門、宏觀政策、資源環(huán)境的績效審計，目前尚沒有一個明確的規(guī)范。即便已有的評價準則也是基于財政、財務收支審計制定的，如《審計機關審計事項評價標準》第八條，“效益性評價是指對被審計單位的財政收支、財務收支及其經(jīng)濟活動的經(jīng)濟、效率和效果的評價”。此規(guī)定將績效審計評價囿于財政財務收支及其經(jīng)濟活動，不涉及管理政策和管理活動，導致評價不全面。

3.對績效審計內(nèi)容規(guī)定不全面。審計內(nèi)容上，審計法僅規(guī)定審計機關依法對財政財務收支的真實、合法和效益進行審計監(jiān)督，其重點是財政資金，對管理政策、管理活動以及其他資源利用情況的績效審計沒有說明。世界審計組織審計準則將績效審計定義為：“對被審計單位在履行職責時利用資源的經(jīng)濟性、效率性和有效性進行的審計”，強調(diào)的是“履行職責時利用資源”，不僅包括資金的使用效益，還包括有關責任方的職責履行情況、公共管理政策的執(zhí)行情況和政策效果的評價。審計實踐中我國績效審計已覆蓋宏觀政策、公共資源、生態(tài)環(huán)境、節(jié)能減排、公共投資等，遠遠超出了審計法所規(guī)定的財政財務收支審計范圍。

二、完善我國績效審計法規(guī)體系設想建議

1.完善績效審計法律法規(guī)。目前，我國績效審計尚缺少高層次的專門之法，現(xiàn)有的績效審計法律也只是原則上的規(guī)定，缺乏可操作性。因此，應當適應績效審計發(fā)展的需要，適時制定績效審計專門法律，進一步提高績效審計的法律地位，為績效審計的深入發(fā)展提供法律保障。

2.完善績效審計評價標準。審計評價標準是有效考評被審計單位職責履行情況的綜合指標?？冃徲嬙u價標準的科學合理性，對客觀公正地評價工作績效，防范審計風險有重要意義?？冃徲嬙u價標準應具有權(quán)威性和公認性，才能更好地支持審計意見和結(jié)論，才能被被審計單位所接受。

篇5

關鍵詞：經(jīng)濟責任審計；年度財務收支審計；綜合分析

對于經(jīng)濟的責任審計工作來講，盡管其同年度財務的收支審計在審計方向、計劃、重點內(nèi)容、評估模式等方面存在區(qū)別，然而，在審計的方法及流程上存在一定的共同性。從本質(zhì)上來看，財務的收支審計工作也是經(jīng)濟責任審計工作的一部分，反之，經(jīng)濟的責任審計就是對企業(yè)責任負責人履行職能情況的審計工作，同時也對企業(yè)的財政收入及支出進行審核。兩種審計共同具有確保財政收入及支出合理、合法、高效的監(jiān)管作用。假如可以將兩種審計結(jié)合起來，就能夠防止重復審核的麻煩，增快審計效率。以下簡要論述了兩種審計進行結(jié)合的相關內(nèi)容，目的在于進一步提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。

一、經(jīng)濟的責任審計及財政的收支審計內(nèi)容及目的

對于財務的收支審計來講，其對財會核算的科學性、合理性，相關控制標準的完善、高效性及財政資料的準確性都具有監(jiān)管與評估的功能。其主要的目的在于對企業(yè)的財產(chǎn)經(jīng)濟及法律標準進行維護，對企業(yè)的運營管理工作進行改進，從而增加企業(yè)的資金收入。財務的收支審計工作重點在于對企業(yè)的整體財務情況進行分析與審核。相對來講，經(jīng)濟的責任審計工作主要任務在于公平、客觀的對企業(yè)管理責任人在工作時的工作狀態(tài)、工作業(yè)績及相應責任進行評價，為相關部門及其他部門的考核提供數(shù)據(jù)參考。

二、將經(jīng)濟的責任審計工作與年度財務的收支審計工作結(jié)合起來的意義

（一）對年度審計標準進行維護的基礎

企業(yè)的審計部門在創(chuàng)建年度審計工作標準期間，都會把下屬部門的該年財務收入及支出標準劃分到審計的范圍內(nèi)，依照審計流程高效進行審計工作。然而，經(jīng)濟的責任審計與之存在區(qū)別，因為企業(yè)負責人的變更及離職都是由主管部分負責的，因為各種各樣因素，審計部門在創(chuàng)建年度的審計標準時，不會將當年經(jīng)濟的責任審計工作劃分到審計范圍中，從而導致了經(jīng)濟的責任審計工作存在一定的不確定性，對企業(yè)整體安排審計內(nèi)容，整合審計資源產(chǎn)生影響。假如可以在年度的財務收入及支出審計工作期間，同經(jīng)濟的責任審計工作結(jié)合在一起，全面思考經(jīng)濟的責任審計內(nèi)容及目的，就能夠預防發(fā)生重復審計的情況，減少了審計資源的消耗，如果主管人員向?qū)徲嫴块T委托對企業(yè)責任人的經(jīng)濟責任審計工作，就能夠借用財務的收支審計結(jié)論與底稿進行參考，從而加快了審計的速率，增強了審計的效率。

（二）增強審計工作時效及效率的前提

經(jīng)濟的責任審計工作通常為員工離職的審計，因為審計部門很難對當年的經(jīng)濟責任審計內(nèi)容進行確定，同時，主管人員在進行干部提升及罷免時都歸屬集中時段，經(jīng)常向?qū)徲嫴课械慕?jīng)濟責任審計內(nèi)容很多。同時，經(jīng)濟的責任審計工作需要出具審計報告的時間同企業(yè)負責人離職的時間不可以間隔過長，不然就喪失了審計的價值。部分責任人的工作時間少則2—3年，多則5—6年，想要在短期內(nèi)對人員工作期間的經(jīng)濟事項進行審計，并且確保審計質(zhì)量合乎標準，對責任人進行公證、客觀的評估，就經(jīng)常需要審計從業(yè)人員將所有的審計內(nèi)容暫時放下，對審計的資源進行集中，從事經(jīng)濟的責任審計工作。而假如可以在企業(yè)年度財務的收支審計工作期間就做好該方面的資料收集、底稿編訂等工作，就能夠全面進行借鑒，從而增強審計工作的效率。例如：對某企業(yè)的責任人在工作期間進行經(jīng)濟的責任審計工作。因為該企業(yè)的責任人工作時間長達6年，假如依照傳統(tǒng)的審計方法，就需要3—4個人耗費近半個月的時間才可以完成全部工作。而如果更改審計方法后，審計從業(yè)人員就可以先查看該企業(yè)6年期間財務的收入與支出審計報告表及審計的底稿，通過分析、探討，挑選出對經(jīng)濟的責任審計工作有幫助的內(nèi)容，然后同企業(yè)多年的資產(chǎn)情況、運營指標進行比對、分析，梳理重大的決定及事項，進而在審計從業(yè)人員還沒對該企業(yè)實施現(xiàn)場審計工作之前，就先做好準備工作，同時全面掌握該企業(yè)的運營特征，明確了審計內(nèi)容的工作重點及范圍。進而大大減少了審計前期的調(diào)查時間，降低了被審計企業(yè)需要出示資料的數(shù)量。在進入該企業(yè)以后，依據(jù)審計的方案有條理的進行現(xiàn)場的審計工作，防止發(fā)生重復審計的情況，增強了審計的工作效率。以下是某企業(yè)責任人經(jīng)濟的責任審計單獨數(shù)據(jù)及年度財務的收支審計結(jié)合生成的審計效率比對表，詳見表1。

表1 某企業(yè)責任人經(jīng)濟責任審計及年度財務收支審計表

審計流程 沒有結(jié)合的審計項目 二者結(jié)合的審計項目 節(jié)省的時間

審計前調(diào)查 5天 2天 3天

現(xiàn)場審計 6天 3天 3天

需要審計人數(shù) 6人 3人 3人

（三）增強審計結(jié)果應用的需求

原企業(yè)責任人在離開崗位的同時，也到新企業(yè)進行工作，只要保證經(jīng)濟的責任審計工作沒有存在較大的違背我國相關法律標準規(guī)定的行為，沒有在重大事件出現(xiàn)決策錯誤的現(xiàn)象，沒有損耗企業(yè)資源或者占主導責任的情況出現(xiàn)，那么，經(jīng)濟的責任審計內(nèi)容對責任人在原企業(yè)工作的評估就是有效的。而任期的經(jīng)濟責任審計工作流程較為繁瑣，不但要同離職的責任人互換意見，同時也要同原企業(yè)互換建議，原責任人則以自己離開崗位為由，對經(jīng)濟的責任審計工作較不關注，經(jīng)常出現(xiàn)推遲、延期等情況，而新任命的責任人又認為以前責任人出現(xiàn)的問題同自身沒有關聯(lián)，對以往問題的配合度較差，也缺少審計的熱情。假如可以在年度財務的收入與支出審計工作中依照經(jīng)濟的責任審計工作標準進行工作，發(fā)覺大型經(jīng)濟問題，因為責任人還沒有離開企業(yè)，就能夠?qū)徲嫿ㄗh進行落實，發(fā)揮審計的作用，保證企業(yè)健康發(fā)展。

三、將經(jīng)濟的責任審計工作同財務的收支審計工作結(jié)合起來的方法

（一）在設定審計項目期間二者兼顧

審計部門應全面思考財務的收支審計工作與經(jīng)濟的責任審計工作發(fā)展需要，進行統(tǒng)一安排，合理組織，將經(jīng)濟的責任審計工作及財務的收支審計工作共同劃分到審計項目的計劃管理內(nèi)容中。將審計工作計劃進行統(tǒng)籌安排，盡可能保證一次審計，多種用途，防止出現(xiàn)再次審計的情況。在每年的年初，進行經(jīng)濟的責任審計內(nèi)容安排時，同干部管理企業(yè)主動商討，確定當年經(jīng)濟的責任審計內(nèi)容，將其劃分到審計標準中。對部分突然安排的內(nèi)容，也需要進行重點選取，集中力量進行突破，切不可將力量進行平均。同時，在對財務的收支審計內(nèi)容進行規(guī)劃時，需要同經(jīng)濟的責任審計規(guī)劃結(jié)合在一起，依據(jù)審計內(nèi)容的需求，對部分有關企業(yè)、部門進行有針對性的安排財務收支審計工作，為后續(xù)的經(jīng)濟責任審計夯實基礎。

（二）設定審計內(nèi)容時互相融入

審計部門在對財務開展收支審計工作時，應嚴格遵照統(tǒng)一的標準、統(tǒng)一的方案進行審計，全面思考將來經(jīng)濟的責任審計工作的標準及需求。在設定財務收入及支出審計內(nèi)容期間，將責任審計需求的相關數(shù)據(jù)，包含會計信息的準確性、經(jīng)濟活動的合理性、營利性的確定與評估、控制標準落實的情況、行業(yè)的發(fā)展、領導的廉政等情況，有針對性的書寫到審計的方案內(nèi)。當審計完成后，盡快依照企業(yè)創(chuàng)建資料數(shù)據(jù)庫。對被審計企業(yè)責任人的經(jīng)濟責任評估、審計的結(jié)果和結(jié)論都可以當做以后開展經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容之一。如果需要對某領導進行責任審計，僅需要對平時沒有審計的內(nèi)容進行審核，再結(jié)合歷年財務收支審計的相關內(nèi)容進行綜合評定即可，從而提高工作效率。另外，在開展經(jīng)濟的責任審計工作時，應重點關注同財務收入與支出審計相關的流程、內(nèi)容、方法等不同處，創(chuàng)建責任審計同收入審計相融合的標準，找尋一審多用的審計方法。

（三）對審計的資料互相應用

因為兩種審計的形式是基于會計有關信息的分析與掌握的檢查層面上。相關工作人員在日常，就需要將財務的收支審計內(nèi)容進行分類、整理，包含審計的報告、審計的建議、審計的決定等，每人創(chuàng)建一個檔案，為以后的責任審計奠定基礎。想要增強審計的工作效率，減少審計的資源損耗，那么，經(jīng)濟的責任審計工作就需要同財務的收支審計結(jié)合在一起，全面應用以往財務收支的審計結(jié)果。但凡收錄到財務的收支審計內(nèi)容中的項目，除了相應的補充以外，不可以進行重復審計。基于當前審計人員數(shù)量不足的層面上，進行經(jīng)濟的責任審計工作時，審計部門應全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計及社會審計的功能。審計部門需要重點做好關鍵企業(yè)的審計工作，而降部分企業(yè)交給相應的升級部門進行內(nèi)部審計。利用審計的信息對企業(yè)的運營情況進行評價。還可以將部分企業(yè)交由社會自身的審計團隊進行審計工作，并給予監(jiān)督及指導。

四、總結(jié)

總而言之，經(jīng)濟的責任審計工作同財務的收支審計工作之間存在密切的關聯(lián)。在現(xiàn)實工作中，相關審計從業(yè)人員應對二者的審計方法、模式、內(nèi)容進行細致的分析，將二者結(jié)合起來，從而提高審計質(zhì)量及效率，縮減企業(yè)審計成本，增加企業(yè)經(jīng)濟收益，提升企業(yè)市場競爭能力。因此，對經(jīng)濟責任審計及財務收支審計的結(jié)合進行探討是值得相關工作人員深入思考的事情。

參考文獻：

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篇6

領導于部經(jīng)濟責任審計評價是指經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議根據(jù)經(jīng)濟責任審計情況，對被審計領導干部任職期間經(jīng)濟活動的真實、合法、效益以及所在單位的內(nèi)控制度、管理情況等作出的結(jié)論性評價，包括審計結(jié)果評價和綜合評價兩部分。審計結(jié)果評價是指審計機構(gòu)根據(jù)審計結(jié)果，對被審計領導干部任職期間所在部門、單位財務收支和其他經(jīng)濟情況作出的職業(yè)判斷行為；綜合評價是指審計機構(gòu)根據(jù)領導干部歷次接受審計、所在單位歷次接受審計、其他項目審計和審計整改情況，對被審計領導干部履行經(jīng)濟職責情況提m評價意見，經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議研究審定后作出的結(jié)論。

領導干部經(jīng)濟責任審計評價的原則主要有：(I)依法評價原則。審計評價要以有關法律、法規(guī)為依據(jù)，在法定職權(quán)范圍、授權(quán)和委托范圍內(nèi)作出符合事實的判斷，不得使用與法律、法規(guī)不一致的用語評價被審計領導干部履行經(jīng)濟責任情況。(2)獨立性原則。審計評價是以審計人員的調(diào)查取證為基礎，這就要求審計機構(gòu)和審計人員具有獨立性，要依法獨立行使審計，做出審計判斷，表達審計意見，提出審計評價。(3)客觀公正原則。以審計的事實為依據(jù)，不附帶任何主觀成份，全面評價被審計對象的功過是非，做到成績說夠、問題講透。按照客觀事實的本來面貌作出客觀公正的評價。(4)實事求是原則。審計評價不能違背客觀事實，籠統(tǒng)地進行評價。必須限定在領導干部任期范圍內(nèi)履行的經(jīng)濟活動，不屬于審計職責范圍的不評價，與審計無關或未涉及事項不評價，以防止帶來不必要的審計風險。對被審計單位在財政、財務和重大經(jīng)濟活動中存在的一些突出問題，評價中必須鮮明地分清責任，既要劃清直接責任、主管責任和領導責任，又要劃清是主觀責任還是客觀責任，真正客觀地界定領導應負的責任。(5)謹慎性原則。在領導干部經(jīng)濟責任審計評價中要保持謹慎的態(tài)度，該評價的評價，不該評價的不評價。對審計未涉及、證據(jù)不充分、依據(jù)不明確、責任不清楚、職責超范圍的事項不予評價。(6)先審計后離任原則。經(jīng)濟責任審計評價的目的是為組織人事部門正確使用干部提供有價值的依據(jù)，與領導干部的任免直接相關。先審計后離任原則是保證審計成果切實轉(zhuǎn)換為管理，培養(yǎng)和使用干部的正確導向和依據(jù)的前提。

二、高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容

高校領導干部經(jīng)濟責任審計對象的種類復雜，涉及與經(jīng)濟活動有關的學校財務部門、校辦企業(yè)、基本建設、后勤管理、圖書教材及院、系、所等不同經(jīng)濟運行模式的部門主要行政負責人。因此，針對不同的被審計對象，審計評價的重點也應有所不同。對被審計領導干部履行財政、財務收支的真實性、合法性，遵守廉政條例等方面的審計評價標準是一致的。但對有經(jīng)營目標的被審計領導干部應側(cè)重內(nèi)控制度的健全性、經(jīng)濟指標完成情況、經(jīng)濟政策制訂及重大經(jīng)濟決策、資產(chǎn)的保值增值等方面的評價；對僅有教學科研行政管理職能的被審計領導干部應側(cè)重單位執(zhí)行財經(jīng)法紀情況、內(nèi)部控制制度的有效性以及資金使用的效益性等方面的評價。

高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的內(nèi)容有：(1)財政、財務收支的真實性。評價被審計領導干部所在部門、單位的財政財務的真實性，主要是通過查閱、核對被審計單位提供的賬表數(shù)據(jù)與按照現(xiàn)行的會計制度和國家財政、財務收支規(guī)定進行審定后的數(shù)據(jù)相符合程度，所提供的會計信息(年度會計報表、帳簿、憑證)與審計事實是否相符。對被審計單位提供的財政財務會計信息的真實性進行評價，進而評價其任期內(nèi)財政、財務收支的真實性程度。(2)財政、財務收支的合法性。主要審查被審計領導干部所在部門、單位是否認認真執(zhí)行國家財經(jīng)政策、法規(guī)和規(guī)章制度，是否存在違法違紀事實，如私設“小金庫”、挪用、違規(guī)使用資金等；是否全面實行政務公開、“收支兩條線”，是否存在亂收費等問題。根據(jù)審計查證的事實，評價其任期內(nèi)財政、財務收支的合法性程度。(3)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計部門、單位有關人員詢問內(nèi)部控制制度的建設及運行情況，查閱被審計單位有關內(nèi)部控制方面的文件資料，查閱以前年度有關被審計單位內(nèi)部控制制度方面的檔案，判斷被審計單位是否建立了一套行之有效的內(nèi)部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內(nèi)部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內(nèi)單位內(nèi)部控制制度的設置和運行情況。(4)任期經(jīng)濟目標完成情況。通過對被審計領導干部任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標和經(jīng)營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經(jīng)濟責任，對其經(jīng)濟管理能力和經(jīng)營水平等目標實現(xiàn)情況的檢測，根據(jù)審計查證的有關數(shù)據(jù)和資料，評價其任期內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績。(5)國有資產(chǎn)保值增值情況。通過審查被審計領導干部任期內(nèi)的國有資產(chǎn)、債權(quán)債務情況，單位固定資產(chǎn)的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經(jīng)濟損失問題，評價其確保國有資產(chǎn)保值增值的情況。(6)重大經(jīng)濟決策情況。通過審查被審計單位的集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領導個人決策及決策失誤，導致國有財產(chǎn)流失和浪費情況，評價被審計領導干部的決策水平，合理界定責任。(7)個人廉政情況。向紺織人事、紀檢監(jiān)察等部門了解對被審計領導于部廉政建設方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位以及相關單位的各層級、各方面人士對被審計領導干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進行收集，并進行深入細致的調(diào)查，實事求是地評價領導干部的廉政情況。

三、高校領導干部經(jīng)濟責任審計評價的標準

(一)財政、財務收支的真實性評價標準財政、財務收支的真實性評價標準分為真實、基本真實、不真實三個等次。真實性評價運用調(diào)整比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。真實等次的標準為會計資料真實、完整，審計調(diào)整幅度≤1％；基本真實等次的標準為會計資料基本真實、完整，審計調(diào)整幅度1％、≤5％；不真實等次的標準為會計資料不真實、不完整，或?qū)徲嬚{(diào)整幅度5％。

(二)財政、財務收支的合法性評價標準財政、財務收支的合法性評價標準分為合規(guī)、基本合規(guī)、不合規(guī)三個等次。合法性評價運用違規(guī)比率與審計專業(yè)判斷相結(jié)合的方法。合規(guī)等次的標準為沒有發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為或者違規(guī)行為輕微不需要處理；基本合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％；不合規(guī)等次的標準為違規(guī)金額占審計金額的比率≤5％，或者違法違規(guī)金額雖然不大，但性質(zhì)嚴重，如：設立“小金庫”、“賬外賬”、“造假賬”等。

(三)內(nèi)部控制制度的健全性評價標準內(nèi)部控制制度的健全性評價標準分為健全、基本健全、不健全三個等次。健全等次的標準為內(nèi)部控制制度的設置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率90％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，達到控制目標，各項制度符合內(nèi)部控制制度的要求；基本健全等次的標準為內(nèi)部控制制度的設置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率≥80％，且其中關鍵控制點沒有遺漏，基

本達到控制目標，各項制度基本符合內(nèi)部控制制度的要求；不健全等次的標準為內(nèi)部控制制度的設置與審計調(diào)查的理想個數(shù)的比率80％，且其中關鍵控制點有疏漏，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，不能滿足控制目標的要求，或者沒有內(nèi)部控制制度，管理混亂。

(四)內(nèi)部控制制度的有效性評價標準內(nèi)部控制制度的有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。經(jīng)過符合性測試，有效等次的標準為內(nèi)部控制制度健全，有90％(含)以上得到執(zhí)行，實現(xiàn)控制目標，沒有出現(xiàn)內(nèi)部管理控制問題；基本有效等次的標準為內(nèi)控制度健全，有80％(含)以上得到執(zhí)行，沒有出現(xiàn)重大控制漏洞，基本實現(xiàn)控制目標；無效等次的標準為內(nèi)控制度健全，但80％以下得到執(zhí)行，或沒有配備具有相應資格的控制人員，出現(xiàn)重大違紀違規(guī)問題，沒有實現(xiàn)控制目標。

(五)任期經(jīng)濟目標完成情況評價標準任期經(jīng)濟目標完成情況評價標準分為完成較好、基本完成、未完成三個等次。主要以任期目標數(shù)為標準，也可以歷史水平為標準。以任期目標數(shù)為標準，一般應采用絕對數(shù)進行比較，若以歷史水平為標準，應采用相對數(shù)(年均增長數(shù))進行比較。在運用指標進行比較時，應注意指標的可比性，使指標的計算口徑、計算基礎、時間單位保持一致，剔除不可比因素。以任期目標數(shù)為標準，完成較好等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標全部完成或超額完成任期目標；基本完成等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標接近任期目標或占任期目標的95％(含)以上；未完成等次的標準為審計核實的經(jīng)濟指標低于任期目標的95％。

(六)重大經(jīng)濟決策程序的規(guī)范性評價標準重大經(jīng)濟決策程序規(guī)范性評價標準分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范三個等次。規(guī)范等次的標準為重大經(jīng)濟決策制度健全，有可行性研究報告和專家論證意見，提供的決策方案至少兩個，決策時履行了民主程序，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)；基本規(guī)范等次的標準為建立了重大經(jīng)濟決策制度，決策的內(nèi)容符合國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)，但個別程序執(zhí)行不充分；不規(guī)范等次的標準為缺少重大經(jīng)濟決策制度，沒有履行可行性研究、專家論證、聽取集體意見等決策程序，或決策的內(nèi)容違反國家經(jīng)濟政策和財經(jīng)法規(guī)。

(七)重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標準重大經(jīng)濟決策執(zhí)行有效性評價標準分為有效、基本有效、無效三個等次。有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠有效監(jiān)管人、財、物的使用，全面實現(xiàn)決策目標；基本有效等次的標準為決策被全面執(zhí)行，能夠基本有效監(jiān)管人、財、物的使用，基本實現(xiàn)決策目標，但有輕微損失浪費現(xiàn)象；無效等次的標準為決策沒有被全面執(zhí)行，不能有效監(jiān)管人、財、物的使用，造成明顯損失浪費，沒有實現(xiàn)決策目標。

篇7

一、降低經(jīng)濟責任審計成本的必要性

(一)降低經(jīng)濟責任審計成本是合理利用審計資源的有效保證從經(jīng)濟學的角度來看，資源是有限的、稀缺的。目前，審計工作中最大的問題就是審計任務繁重和審計資源不足之間的矛盾。據(jù)統(tǒng)計，大部分省市審計機關在安排完成好同級財政審計及署定、自定項目后，已沒有更多的人員及時間進行經(jīng)濟責任審計。所以，降低經(jīng)濟責任審計成本，有利于審計機關合理安排人力、物力和財力，從而有效利用審計資源。

(二)降低經(jīng)濟責任審計成本是政府改革的要求新公共管理運動的興起，表明傳統(tǒng)的政府治理方式已不能適應時展的需要。龐大的公共開支導致財政危機是一種普遍的行政現(xiàn)象，同時效率低下、成本過高以及腐敗的滋生又引發(fā)公眾對政府的信任危機，因此尋找高效率、低成本的政府運行模式已成為政府改革的目標。審計機關作為政府組成部門應順應政府改革的需要，在提升管理水平，特別是在降低經(jīng)濟責任審計成本上要多下工夫。

(三)降低經(jīng)濟責任審計成本有利于成本意識的強化按照經(jīng)濟學的理論，如果一個項目的投入遠遠大于其產(chǎn)出，那么該項目就是不經(jīng)濟的，不值得做，審計也是如此。然而，在經(jīng)濟責任審計中，成本意識非常淡薄，這不利于審計經(jīng)費的合理使用。如果要在經(jīng)濟責任審計上樹立成本意識，就需要在降低其審計成本方面多做努力。

二、降低經(jīng)濟責任審計成本的有效途徑

(一)正確運用財政財務收支的審計資料從經(jīng)濟責任審計的含義來看，其主要內(nèi)容及目標之一就是要審查責任人任職期間所在部門、單位財政財務收支真實性、合法性和效益性；從審計界對財政財務收支審計的定義和內(nèi)容看，財政審計是對本級與下級政府財政預算的執(zhí)行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。財務審計是對各級政府部門、金融機構(gòu)、企事業(yè)單位財務收支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性進行的審計監(jiān)督。經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容和目標涵蓋了財政財務收支審計的全部內(nèi)容和目標，它首先從財政財務收支審計人手，運用財政財務收支的審計資料，在經(jīng)濟責任審計時，根據(jù)經(jīng)濟責任審計的要求，搜集整理相關資料，形成全面的經(jīng)濟責任審計報告。這樣不但可以直接找到經(jīng)濟責任審計工作的切入點，確保經(jīng)濟責任的審計質(zhì)量，同時也可充分利用財政財務收支審計的成果資料，避免重復審計，減少審計工作量，緩解審計人員不足與審計任務繁重的矛盾，從而達到降低經(jīng)濟責任審計成本的目的。

(二)合理利用社會審計已完成的工作成果經(jīng)濟責任審計要根據(jù)本級人民政府的指令、上級審計機關的授權(quán)或同級組織人事部門、紀檢監(jiān)察機關的委托進行立項；在進行經(jīng)濟責任審計時，作為被審計單位的國有企業(yè)及國有控股企業(yè)都經(jīng)過了社會審計組織的會計報表審計，且經(jīng)濟責任審計和年度報表社會審計在審計內(nèi)容、程序、方法等方面有很多共同點。鑒于此，國家審計機關在執(zhí)行責任審計時應充分利用社會審計已完成的工作成果，資源、成果共用，減少重復，避免浪費，降低經(jīng)濟責任審計成本。

(三)充分發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)的力量任期經(jīng)濟責任審計是干部管理制度改革和強化審計監(jiān)督的結(jié)合點，其中內(nèi)部審計所處的地位尤其重要。第一，部分內(nèi)部審計機關可以直接承擔經(jīng)濟責任審計任務，審計機關可以直接進行審計，或由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構(gòu)進行審計。如果國家審計機關將部分經(jīng)濟責任審計任務交給單位內(nèi)部審計機構(gòu)，必然能節(jié)約國家審計資源，節(jié)約審計成本。第二，經(jīng)濟責任審計作為外部審計，合理利用內(nèi)部審計工作成果，也可以提高審計工作效率，降低審計成本。

篇8

為了促使企業(yè)建立科學的內(nèi)部管理制度，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其他有關法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合本市實際，制定本規(guī)定。

第二條(定義)

本規(guī)定所稱的企業(yè)內(nèi)部審計制度，是指企業(yè)運用審計方法，客觀反映和監(jiān)督本企業(yè)以及所屬經(jīng)濟實體的財務收支狀況以及與財務收支有關的經(jīng)濟活動，為提高企業(yè)經(jīng)濟效益、維護企業(yè)合法利益服務的內(nèi)部管理程序和規(guī)則。

第三條(適用范圍)

本市的國有企業(yè)和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的企業(yè)，應當建立內(nèi)部審計制度，其他企業(yè)可以根據(jù)需要建立內(nèi)部審計制度。

第四條(內(nèi)部審計制度的建立)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應當根據(jù)企業(yè)的實際情況，提出建立內(nèi)部審計制度的具體要求，經(jīng)法定的企業(yè)內(nèi)部程序批準后實施。

第二章內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)

第五條

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，可以根據(jù)需要配置內(nèi)部審計人員。

國有大中型企業(yè)、國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大中型企業(yè)以及國家大型建設項目的建設單位，可以根據(jù)需要設置內(nèi)部審計機構(gòu)。

第六條(內(nèi)部審計人員的條件)

內(nèi)部審計人員應當具備以下條件:

（一）通曉會計原理及其操作技能；

（二）熟悉內(nèi)部審計準則、程序和技術(shù)；

（三）掌握本企業(yè)的有關業(yè)務知識；

（四）了解企業(yè)管理原則。

第七條(內(nèi)部審計工作的依據(jù)和要求)

內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計機構(gòu)依照國家法律、法規(guī)和有關業(yè)務規(guī)則，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的要求，開展內(nèi)部審計工作。

第八條

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，應當授予內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)以下職權(quán):

（一）向企業(yè)負責人直接報告審計工作情況；

（二）要求企業(yè)內(nèi)的有關部門以及所屬經(jīng)濟實體按時報送有關計劃、預算、決算、財務報表以及與財務收支有關的資料；

（三）參加被審計的企業(yè)有關部門或者所屬經(jīng)濟實體的與審計事項有關的會議；

（四）提出改善經(jīng)營管理的建議以及糾正、處理違反財務制度以及有關法律、法規(guī)行為的意見。

第九條(內(nèi)部審計人員的任免)

實行內(nèi)部審計制度的企業(yè)，任免內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)的負責人時，應當聽取企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)的意見。

第十條(內(nèi)部審計人員的保護)

內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)受法律保護，任何單位和個人不得打擊報復。

第三章內(nèi)部審計制度的實施

第十一條(內(nèi)部審計制度的工作要求)

企業(yè)應當通過內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的經(jīng)營、管理機制進行監(jiān)督，促使企業(yè)加強內(nèi)部管理，合理運用資金，建立健全自我約束機制，提高經(jīng)濟效益。

企業(yè)經(jīng)濟活動的效益、效果、效率，應當經(jīng)過內(nèi)部審計予以客觀反映與評價。

第十二條(內(nèi)部審計的內(nèi)容)

企業(yè)實施內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是:

（一）核查資產(chǎn)的變動情況；

（二）評價或者確認實行內(nèi)部經(jīng)濟核算制度及其他有關管理制度的效果；

（三）核查由本企業(yè)全額投資或者控股的經(jīng)濟實體的經(jīng)營狀況和財務收支；

（四）審查所投資工程、項目的財務收支情況；

（五）其他與改善企業(yè)經(jīng)營狀況、提高企業(yè)經(jīng)濟效益有關的事項。

第十三條(組織實施)

內(nèi)部審計制度由企業(yè)法定代表人或者法定代表人委托的其他企業(yè)負責人組織實施。

第十四條(審計工作計劃)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)應當根據(jù)企業(yè)的具體情況，擬訂內(nèi)部審計的工作計劃，報經(jīng)企業(yè)負責人批準后實施。

第十五條（審計工作中發(fā)現(xiàn)問題的處理）

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)對于在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應當及時報告企業(yè)負責人，并提出處理或者改進建議。

第十六條(實施情況的報告)

實施內(nèi)部審計制度的企業(yè)，企業(yè)負責人應當將通過內(nèi)部審計所反映的情況、問題及改進措施，按法定的企業(yè)內(nèi)部程序向董事會、監(jiān)事會或者其他的企業(yè)權(quán)力機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)報告。

第十七條(內(nèi)部審計的工作檔案)

內(nèi)部審計人員或者內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，應當建立工作檔案。

第十八條(指導和監(jiān)督)

國有企業(yè)的內(nèi)部審計應當接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第四章法律責任

第十九條（報復陷害的責任）

報復陷害企業(yè)內(nèi)部審計人員，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任，不構(gòu)成犯罪的，給予行政處分。

篇9

[關鍵詞]財務收支審計管理審計延伸

內(nèi)部審計作為企業(yè)自我約束機制的重要組成部分,在為企業(yè)經(jīng)營管理提供服務,防范經(jīng)營風險,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標方面,可以說是功不可沒。其中,管理審計在企業(yè)的發(fā)展中扮演著越來越重要的角色。在此,筆者就財務收支審計向管理審計延伸這一問題談談看法。

一、財務收支審計向管理審計延伸的必要性

首先,開展管理審計是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然要求。早期,內(nèi)部審計的主要職責是查錯糾弊而不是對企業(yè)經(jīng)營管理做出分析、評價,提出管理建議,審計的對象主要是各種會計資料,主要工作集中在財務領域而未深入到管理和經(jīng)營領域。現(xiàn)代企業(yè)制度下,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個職能部門,不僅具有監(jiān)督職能,而且具有服務的職能,可以說是一種寓服務于監(jiān)督之中的職能。其監(jiān)督的目的是維護企業(yè)整體的合法經(jīng)濟利益不受侵害,實現(xiàn)企業(yè)活動最優(yōu)化,經(jīng)濟效益最大化。因此,要適應現(xiàn)代企業(yè)制度,由監(jiān)督導向型向服務導向型轉(zhuǎn)變,實現(xiàn)財務收支審計向管理審計延伸是必由之路。

其次,開展管理審計是企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在需要。隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷發(fā)展與完善,企業(yè)承擔的經(jīng)營風險日益增加,要求內(nèi)部審計加強對內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價,并對經(jīng)營決策進行審查,以降低企業(yè)的風險程序;企業(yè)面臨的越來越激烈的市場競爭,要求企業(yè)內(nèi)部審計對生產(chǎn)經(jīng)營技術(shù)方面的問題加以評價,深化企業(yè)經(jīng)營管理工作。為此,內(nèi)部審計不但要及時、準確地向企業(yè)的管理當局報告有關查錯糾弊和資產(chǎn)保護信息,還要針對企業(yè)在管理和控制上的缺陷,提出建設性意見和改進措施,協(xié)助管理人員更有效地管理和控制生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié),優(yōu)化資源配置,提高經(jīng)濟效益,以實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標。

二、財務收支審計向管理審計延伸的重點內(nèi)容

1.內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計是管理審計的一個重要組成部分。內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制的評審主要是檢查其健全性、合理性和有效性。通過符合性測試,針對存在的問題確定審計范圍、重點和方法,相應調(diào)整審計方案,實施具體的實質(zhì)性測試。內(nèi)部審計部門應及時地、有效地、經(jīng)常地開展物資采購內(nèi)控審計,隨時地了解企業(yè)物資采購管理工作的動態(tài)和信息,并針對所發(fā)現(xiàn)的問題及時采取措施,促進企業(yè)不斷完善物資采購管理制度,進一步改進物資采購經(jīng)營管理方式方法,通過開展物資采購內(nèi)控審計,抓住企業(yè)經(jīng)濟效益增長點,找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié),為企業(yè)加強管理和提高經(jīng)濟效益做貢獻。2.經(jīng)濟效益審計。企業(yè)的經(jīng)濟效益審計尚處于探索階段,還末形成一套成熟的模式。經(jīng)濟效益審計是審計組織在財務收支的基礎上依據(jù)一定的標準對被審計單經(jīng)濟活動的效益性進行審查與評價,并提出審計意見與建議,促使被審計單位改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。進行經(jīng)濟效益審計,既要運用財務指標來評價企業(yè)的營運能力、盈利能力和償債能力,還要結(jié)合某些非財務指標,如:管理控制、企業(yè)資產(chǎn)、勞動力資源和發(fā)展戰(zhàn)略等對企業(yè)經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞經(jīng)濟效益進行綜合分析評價。企業(yè)內(nèi)部審計應圍繞經(jīng)濟效益作“文章”,把審計工作貫穿到生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程,通過經(jīng)濟效益審計,對所發(fā)展的影響經(jīng)濟效益的問題,要分析原因,從制度和機制上提出改進的建議及具體的措施,促進企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本費用、挖掘內(nèi)部潛力和提高經(jīng)濟效益,寓審計服務于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營,切實做到“一審、二幫、三促進”。

3.管理過程審計。它是以改善企業(yè)的管理素質(zhì)和提高管理水平為目的,審查被審計單位在計劃、組織、決策和控制等管理職能上的表現(xiàn)。內(nèi)部審計部門可以從企業(yè)的經(jīng)營活動策劃階段切入,如企業(yè)年度財務預算、生產(chǎn)科技發(fā)展計劃、招標標底的編制過程,政策規(guī)章制度的制定過程等等。搜集掌握各項經(jīng)營活動的目的、目標和評價各種業(yè)績的標準。通過對企業(yè)各個環(huán)節(jié)管理的經(jīng)濟性、效率性、效益性進行評價,發(fā)現(xiàn)問題后,從管理的高度而不是從具體業(yè)務處理的低層次提出改進管理過程的建議和措施,從根本上消除因管理缺陷而導致一系列的具體問題,以達到標本兼治的目的。

三、實現(xiàn)財務審計向管理審計延伸的兩點認識

篇10

第二條內(nèi)部審計機構(gòu)實施任期經(jīng)濟責任審計的領導干部包括：區(qū)級黨政機關、群眾團體所屬企事業(yè)單位的正職領導干部（包括主持工作的副職領導干部，下同）；鄉(xiāng)鎮(zhèn)及街道直屬部門、所屬企事業(yè)單位、行政村、居委會的正職領導干部；區(qū)直屬事業(yè)單位下屬部門、單位主要負責人。

第三條領導干部任期經(jīng)濟責任，是指領導干部任職期間對其所在單位財政、財務收支的真實性、合法性、效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。

第四條領導干部的直接責任，是指領導干部對其任職期間內(nèi)的下列行為應當負有的責任：

（一）直接違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（二）授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為；

（三）失職、瀆職的行為；

（四）其他違反國家財經(jīng)紀律的行為。

第五條領導干部的主管責任，是指領導干部對其所在單位的財政、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。

第六條領導干部任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、晉升、轉(zhuǎn)任、輪崗、降職、免職、辭職、退休等事項，應當實行任期經(jīng)濟責任審計。

第七條內(nèi)部審計機構(gòu)應當在實施審計前，向被審計單位的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送被審計的領導干部本人。

第八條被審計領導應當在收到審計通知書之日起五日內(nèi)，向?qū)徲嫿M提交本人任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任的書面材料。書面材料應包括以下內(nèi)容：

（一）領導干部的職責范圍；

（二）領導干部任職期間所在單位的主要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）領導干部直接決定或參與決定的重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況；

（四）領導干部遵守國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定情況；

（五）需要向?qū)徲嫿M說明的其它情況。

被審計的領導干部應當對所提供材料的真實性、完整性做出書面承諾。

第九條被審計的領導干部所在單位應當按照審計組的要求，及時、全面、如實地提供與任期經(jīng)濟責任審計相關的資料。主要包括：

（一）本單位的經(jīng)濟工作中長期計劃及其執(zhí)行情況；

（二）主要經(jīng)濟工作目標、任務及其完成情況；

（三）財政、財務收支和管理情況；

（四）重大投資決策和國有資產(chǎn)處置決定及其實施結(jié)果情況；

（五）重要經(jīng)濟合同、協(xié)議資料以及重大擔保、訴訟事項；

（六）與財政、財務收支有關的合同、協(xié)議、會議紀要（記錄）、會議資料；

（七）年度工作計劃與總結(jié)；

（八）審計組需要提供的其他資料。

對審計組要求提供的資料，領導干部所在單位不得拒絕、拖延、謊報，并應當對所提供的資料的真實性、完整性做出書面承諾。

第十條領導干部任期經(jīng)濟責任審計的重點是有關經(jīng)濟事項的真實性、合法性和效益性，主要包括；

（一）領導干部任期主要經(jīng)濟指標完成情況和經(jīng)濟管理績效情況；

（二）領導干部任期內(nèi)所在單位財政收支、財務收支或資產(chǎn)、負債、損益情況；

（三）領導干部任期內(nèi)投資、擔保、資金籌集和使用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等重大決策及其實施情況；

（四）領導干部任期內(nèi)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況、廉潔自律情況以及交通工具、辦公物品移交情況；

（五）對單位內(nèi)控制度的健全性、遵循性、有效性進行評價；

（六）其他需要審計的事項。

在審計的基礎上，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支不真實，資金使用效益差以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任（分清主管責任和直接責任）；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產(chǎn)，違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。

第十一條內(nèi)審機構(gòu)獨立開展審計，被審計的領導干部及其所在單位不得拒絕、阻礙，其他機關、團體和個人不得干涉。

第十二條內(nèi)審機構(gòu)在實施審計過程中，有權(quán)就審計事項有關的問題，用書面、座談等形式，向有關單位和個人進行審計調(diào)查，并取得有關證明材料。有關單位和個人應當支持、協(xié)助內(nèi)審機構(gòu)工作，如實向?qū)徲嫿M反映情況，提供證明材料。

第十三條內(nèi)審機構(gòu)在審計過程中遇有審計手段難以解決的問題，可商請本單位組織人事、紀檢監(jiān)察等有關部門及時協(xié)助解決。

第十四條審計組實施審計后，應當向內(nèi)審機構(gòu)提交經(jīng)濟責任審計報告。審計報告應包括以下內(nèi)容：

（一）實施審計工作的基本情況；

（二）被審計的領導干部所在單位的財政、財務收支情況及與其相關的重要經(jīng)濟工作目標、任務完成情況；

（三）對被審計單位內(nèi)控制度的測評情況；

（四）被審計的領導干部及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題；

（五）被審計領導干部對所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領導干部廉政規(guī)定的主要問題應當負有的主管責任和直接責任；

（六）對被審計領導干部所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)的主要問題的處理、處罰意見和改進建議；

（七）其他需要反映的情況。

第十五條審計組向內(nèi)審機構(gòu)提交審計報告之前，應當征求被審計的領導干部及其所在單位的意見。

被審計的領導干部及其所在單位應當自收到審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見，逾期未提出意見的，視同無異議。

被審計的領導干部及其所在單位對審計報告有異議的，審計組應當進一步核實。根據(jù)所核實的情況對審計報告做出必要修改，并將他們的書面意見一并提交內(nèi)審機構(gòu)，同時將核實和修改的情況告知被審計的領導干部及其所在單位。

第十六條內(nèi)審機構(gòu)審定審計報告后，應及時向本單位負責人提交領導干部任期經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告，并附被審計的領導干部及其所在單位的意見，同時抄送上級審計部門及本級組織人事、紀檢部門。

領導干部任期經(jīng)濟責任審計的結(jié)果報告，作為對領導干部任用、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。

第十七條審計中發(fā)現(xiàn)領導干部涉及下列問題且情節(jié)嚴重的，在報經(jīng)單位負責人同意后，及時移交單位紀檢部門或區(qū)紀委、區(qū)監(jiān)察局處理：

1、指使有關人員弄虛作假、虛報經(jīng)營業(yè)績的；

2、侵占本單位或下屬單位財物的；

3、改變專項資金用途的；

4、違反規(guī)定將資金借貸他人的；

5、其他違反有關法律、法規(guī)和規(guī)定，造成國有資產(chǎn)流失的。