導(dǎo)語：如何才能寫好一篇績效審計細(xì)則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：績效審計；經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2096-0298(2016)04(b)-162-03

改革開放的不斷深入給國家審計提出了更高的要求，審計機(jī)關(guān)不但要發(fā)揮“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”和“政府謀士”的作用，還要發(fā)揮保障國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，與績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及建立責(zé)任政府的需要，以財政財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性為傳統(tǒng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)不能滿足干部監(jiān)督管理工作的需要，同績效審計相結(jié)合已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展的內(nèi)在要求。在績效審計過程中，還存在著審計力量不足、缺乏合理的效益性目標(biāo)界定、缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合徹績效審計上還有瑕疵等問題，研究這個問題十分重要。

1績效審計視角下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題

現(xiàn)階段，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的實(shí)施仍處在探索與建設(shè)的時期。近年來，越來越多的問題在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中暴露出來，這些問題對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用及質(zhì)量產(chǎn)生了嚴(yán)重的不利影響，使得經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計常常無法收到有效的結(jié)果[1]。目前，問題主要存在以下幾點(diǎn)。

1.1審計力量不足

目前我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)繁重，特別是在政府換屆期間，各部門的人動較大，在這種情況下，審計人員不得不應(yīng)對集中下達(dá)的眾多審計任務(wù)，這就很難保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)能夠有效的完成。另外，從審工作人員整體素質(zhì)無法達(dá)到行業(yè)性質(zhì)的需求。被審對象往往是各級黨政領(lǐng)導(dǎo)干部，因此從事審計工作要具有很高的要求與政策性，從審人員往往責(zé)任重大，需要不斷提高其業(yè)務(wù)能力，培養(yǎng)其綜合分析能力，提高其政策水平。我國從審專職工作人員相對較少，能夠全面掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要點(diǎn)、準(zhǔn)確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作出客觀評價的專職人員更為緊缺，在審計過程中常常會發(fā)生審計評價無法切中要害，審計的深度和廣度達(dá)不到要求，未能提供高水平的審計評價等現(xiàn)象。從事經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的專職人員的知識層次、實(shí)踐經(jīng)驗、理論素養(yǎng)、敬業(yè)精神均亟待提升[2]。

1.2缺乏合理的效益性目標(biāo)界定

從審計的目標(biāo)來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是為上級部門、監(jiān)管部門及人事部門考察與任命干部提供科學(xué)的評價根據(jù)。然而在實(shí)施審計工作的過程中，從審人員往往能夠很容易地認(rèn)定干部任期的微觀經(jīng)濟(jì)效益，對于宏觀經(jīng)濟(jì)效益的確定卻十分困難；能夠準(zhǔn)確地認(rèn)定干部任期的經(jīng)濟(jì)效益，對于社會效益地卻難以作出準(zhǔn)確評價；能夠全面地認(rèn)定干部任期的當(dāng)前經(jīng)濟(jì)效益，對于長遠(yuǎn)經(jīng)濟(jì)效益卻不易作出客觀的評定[3]。無法有效全面地對黨政干部工作期間的各類效益進(jìn)行評估，往往會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的全面性降低。

1.3缺乏準(zhǔn)確的評價標(biāo)準(zhǔn)

長期以來，我國對財政資金使用中的監(jiān)督大多集中于總量監(jiān)督和結(jié)構(gòu)監(jiān)督兩個方面，而忽視對財政資金使用效果的監(jiān)督。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能對這個問題進(jìn)行有效的監(jiān)督，所以應(yīng)賦予績效分析和評價的新內(nèi)容。由于績效審計的對象往往會有很大差別，對被審對象的效益性等方面進(jìn)行評價所遵循的標(biāo)準(zhǔn)也會有很大差別，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。首先，現(xiàn)有的審計體系制度不夠全面，存在很多不足之處。現(xiàn)有審計體系僅僅要求從審人員對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)決策、財政財務(wù)收支、廉潔自律等內(nèi)容監(jiān)督，局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容，然而，對具體的評價方法、評價標(biāo)準(zhǔn)、評價制度未作規(guī)定。我國需要建立一個科學(xué)的、執(zhí)行力強(qiáng)的審計理論體系。其次，工作績效信息往往具有多元性、差異性等特點(diǎn)，使得信息的準(zhǔn)確獲取具有一定的難度。因此，在對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的同時，需要對其所承擔(dān)的社會管理責(zé)任、政治責(zé)任、機(jī)關(guān)效能建設(shè)責(zé)任等工作績效進(jìn)行評價。

1.4經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)合績效審計上還有瑕疵

近年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計越來越多地考慮到績效審計的一些思路和理念，有一些部門和領(lǐng)域開展的也還不錯，但兩者在結(jié)合上還有瑕疵?？冃徲嬌婕氨粚徲媽ο笕纹谒幉块T經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)情況的許多領(lǐng)域，牽扯到的事務(wù)繁多，涵蓋范圍廣闊。然而，現(xiàn)有審計體系關(guān)于績效審計的內(nèi)容仍處于建設(shè)過程中。例如，對行政事業(yè)單位等非營利性組織的績效評價范圍較小，僅對資金閑置、擠占挪用等問題提出了審計要求，而對決策失誤，損失浪費(fèi)等問題缺乏更深層次的查處，審計揭示和探討的問題缺乏廣度，應(yīng)涉及單位業(yè)績成效的管理，甚至政府的服務(wù)宗旨和服務(wù)部門任務(wù)的定位等更加有深度的問題[4]。從審人員應(yīng)掌握多學(xué)科專業(yè)知識和技能，才能夠應(yīng)對審計對象的復(fù)雜性，克服審計評價標(biāo)準(zhǔn)不一的困難，以實(shí)現(xiàn)對審計目標(biāo)全面、廣泛的績效審計。同時，審計工作組應(yīng)建立完善的專業(yè)人才結(jié)構(gòu)制度，以滿足審計項目要求。然而，我國從審人員在績效審計這一方面存在著很大不足：其一，從審人員缺乏良好的社會科學(xué)教育，調(diào)查或評價工作經(jīng)驗較少，對被審計政治領(lǐng)域缺乏深入的了解；其二，雖然我國開展審計工作已有二十多年，但審計人員長期從事就賬查賬工作，很少涉及績效審計工作，缺少績效審從審經(jīng)驗，這也是影響開展績效審計工作進(jìn)程的一個重要因素[5]。

2績效審計的科學(xué)性及二者結(jié)合的重要意義

績效審計要求宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策得以有效落實(shí)，在節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的前提下，不斷提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量。通過績效審計，不僅可促進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步完善社會管理制度，解決民生問題，提高社會服務(wù)，且有利于精神文明公平公正建設(shè)，使得領(lǐng)導(dǎo)干部更加關(guān)注醫(yī)療、教育、社保等與人民生活密切相關(guān)的問題。有效的績效審計，有利于促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，改革為服務(wù)型政府、責(zé)任型政府、法治型政府，可以極大地促進(jìn)社會主義精神文明建設(shè)以及經(jīng)濟(jì)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展；能夠有效地遏制“數(shù)字出官，官出數(shù)字”這類不良的社會現(xiàn)象。審計工作主要是對責(zé)任主體部的金融活動和效益的評估，對我們的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行準(zhǔn)確的評價是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的關(guān)鍵問題?？冃徲嬕凑沼嘘P(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則，采用審計的程序和方法，監(jiān)督其財政收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的效益，通過有效的分析提煉，進(jìn)一步監(jiān)督及評估被審單位或項目經(jīng)濟(jì)活動的有效性及合理性，給出改進(jìn)意見，提高效益。另外，績效審計的開展是制衡領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的一個重要手段，因為它是對經(jīng)濟(jì)、效率、效果的一個綜合評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中引入績效審計的目的就是從第三者的角度，向有關(guān)利害關(guān)系人提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的信息，促進(jìn)資源管理者或經(jīng)營者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3績效審計視角下的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計改善途徑

3.1加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

隨著社會的發(fā)展，我們要面對的問題越來越多，新常態(tài)下，新生事物也是需要更多的人力去解決，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的理論十分重要。必須要按部就班有計劃，有足夠的力量進(jìn)行及時的領(lǐng)導(dǎo)干部審計，避免出現(xiàn)審計調(diào)查解決問題的審計工作組力量不足的情況，一些財政金融的收入和支出都少的部門，或者沒有金融資源配置和行政審批機(jī)關(guān)權(quán)力的部門，一些質(zhì)量問題較少的行業(yè)，開展專項審計就可以了。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行相關(guān)的范圍之內(nèi)的授權(quán)審核，通過現(xiàn)有的審計可以更清晰地驗證，具體授權(quán)范圍內(nèi)的具體事務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部和檢查、評估、宣傳，在任期間可以安排特別審計調(diào)查。建立和完善各級經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，重要的是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計人員機(jī)構(gòu)，讓熟悉審計政策，有一定級別的干部從事這項工作。為了盡快適應(yīng)發(fā)展需要加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量。

3.2建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計科學(xué)規(guī)范的評價體系

在擬定和制定評價體系的過程中，審計部門和紀(jì)律檢查和監(jiān)督以及組織和人事部門必須在協(xié)作工作的過程中進(jìn)行方案的制定，研究擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價標(biāo)準(zhǔn)和法規(guī)的定義，來保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效率和公正性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任的范圍涵蓋的范圍非常廣泛，不同部門之間的財務(wù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部是非常不同的。負(fù)責(zé)定義和評價應(yīng)堅持定量和定性的標(biāo)準(zhǔn)，在科學(xué)分類的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確把握政府部門的本質(zhì)差異，企業(yè)和機(jī)構(gòu)之間的評估標(biāo)準(zhǔn)來確定領(lǐng)導(dǎo)干部。在實(shí)踐中，這樣做只要根據(jù)評價評分量化方法，可以確定本次審計評價更準(zhǔn)確，直接使用經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果。此外，需要設(shè)置干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系和綜合使用國有資產(chǎn)和金融資本。

3.3讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果真正發(fā)揮有效作用

進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的就是對領(lǐng)導(dǎo)干部有一個制約，這是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的本質(zhì)問題，所以，從一定程度上說，讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為監(jiān)督和制約干部的手段，就要加入“績效”這個東西，有了績效，才能真正讓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)揮作用，否則，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只能是走形式，無法發(fā)揮它的全部作用。各級組織部門要根據(jù)新形勢發(fā)展的要求和干部任用條例的有關(guān)規(guī)定，堅持“先免職、再審計、后任用”的措施，在決定干部離任或有調(diào)整意向前，先免除其領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)，再委托審計機(jī)關(guān)進(jìn)行審計。審計結(jié)果形成之后，領(lǐng)導(dǎo)和組織和人事部門審計結(jié)果來參考和評估，決定是否對其繼續(xù)任用，當(dāng)然這在現(xiàn)行體制內(nèi)還是一個假設(shè)。但是，組織和人事部門要去思考，如果進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任尚不清楚或不研究不作為，沒有約束的行為，一律不認(rèn)可，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果運(yùn)用到干部選拔任用工作中。也可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)踐之前任命干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容和干部任命前系統(tǒng)結(jié)合。對于在表面背后產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)財務(wù)收支不平衡和無效率的經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題，應(yīng)該全面地分析，得出問題的原因“，誰的孩子誰抱走”，屬于主管機(jī)關(guān)部門負(fù)責(zé)的，屬于所屬單位單位負(fù)責(zé)的，負(fù)責(zé)前任領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)的，都應(yīng)該有一筆清楚的賬，不可以籠統(tǒng)地歸咎于當(dāng)前一任的領(lǐng)導(dǎo)。

3.4盡快將績效經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計“寫入法律”

“績效”的概念起源于企業(yè)，但是現(xiàn)在在我國行政部門中逐漸開展，我們的行政管理人員也應(yīng)該逐漸樹立起績效的意識。很多同志對績效還存在著誤解，其實(shí)績效在我國也不算是新生事物了，現(xiàn)在在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中開展績效審計也是恰逢其時，既然《審計法》和《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》要求對所在單位財政收支進(jìn)行審計，那我們就應(yīng)該把績效的理念引入到這里去，但是目前還沒有相關(guān)的法律法規(guī)來制約這個行為，所以，將其寫入法律就成為了當(dāng)務(wù)之急，我們應(yīng)該盡快把規(guī)章制度建立起來。

參考文獻(xiàn)

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[4]宋秀珍.我國開展政府績效審計存在的問題研究[J].經(jīng)營管理者,2015(06).

篇2

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 運(yùn)行效果 證實(shí)分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是具有中國特色的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是我國獨(dú)有的審計類型。在現(xiàn)階段的社會發(fā)展中，起著十分重要的作用，能夠有效的增加相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率，為相關(guān)部門對領(lǐng)導(dǎo)干部的考核和選拔提供依據(jù)，有效預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪。實(shí)證分析表明，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量越大執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部的犯罪的可能越小，領(lǐng)導(dǎo)干部工作效率越高。對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，建立相關(guān)假設(shè)，對領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗預(yù)防治和財政財務(wù)收支績效進(jìn)行分析，清晰責(zé)任審計的運(yùn)行效果，約束相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部行為，提升其遵紀(jì)守法意識，促進(jìn)社會不斷進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。

一、理論分析和研究假設(shè)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是對領(lǐng)導(dǎo)干部的在職期間的相關(guān)工作情況，對其績效和責(zé)任履行情況進(jìn)行審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果關(guān)系到領(lǐng)導(dǎo)干部的工作狀況和工作效率，是預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部腐敗的重要工作。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計能夠有效的提升相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的守法意識，和自我約束能力，從而有效的對領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的進(jìn)行控制。

（一）領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪預(yù)防與懲治的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果分析

根據(jù)犯罪學(xué)理論，領(lǐng)導(dǎo)干部也存在犯罪的傾向，也會做違法犯罪的事。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是為了對領(lǐng)導(dǎo)干部的職務(wù)犯罪進(jìn)行預(yù)防的重要手段。由于審計具有內(nèi)生性的威懾作用，能夠及時的將領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)犯罪的苗頭和傾向進(jìn)行發(fā)現(xiàn)，并做出警報，從而起到預(yù)防職務(wù)犯罪的可能性，降低國家的損失。審計能對危害群眾利益和國家利益、破壞社會治安等行為進(jìn)行及時的處置。并將貪污受賄等職務(wù)犯罪進(jìn)行披露，進(jìn)而有效預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量是由審計人員構(gòu)成的，在實(shí)際的審計過程中，由相關(guān)的審計人員采取有效的審計手段，對在職領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，發(fā)揮審計監(jiān)督的力量，預(yù)防職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)一：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越少。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行力度

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的執(zhí)行力度，是關(guān)系到審計工作能否順利完成的重要保障，對被審計單位中存在的違法、管理不規(guī)范和浪費(fèi)等情況進(jìn)行整理，明確相關(guān)責(zé)任人，從問題的根本提出審計建議，促進(jìn)被審計單位的整合，避免職務(wù)犯罪的發(fā)生。并提出假設(shè)二：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行力度越強(qiáng)，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗情況越少。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)量

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象數(shù)量多少，就是審計業(yè)務(wù)量，也就是指被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部數(shù)量。也就是說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)量越大，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的對象也就越多，腐敗的案件也就越多。提出假設(shè)三：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)量越大，領(lǐng)導(dǎo)干部發(fā)生腐敗的情況越多。

（二）財政收支財務(wù)收支績效分析

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具有抵御功能，對問題發(fā)生的原因進(jìn)行分析，為相關(guān)工作做出警示，提出有效的應(yīng)對措施和建議，從而提高經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行質(zhì)量和績效。能夠有效的發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部工作中的不足，并提出意見，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位績效的提升，促進(jìn)單位增收節(jié)支。根據(jù)已經(jīng)提出的假設(shè)，提出假設(shè)四：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力度大，能夠有效降低行政成本，財政財務(wù)收支績效增加。假設(shè)五：經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行力度大，形成成本降低效果越好，財政財務(wù)收支績效增加。假設(shè)六：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計業(yè)務(wù)量越大，能夠有效降低成本，績效增加。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果實(shí)證分析設(shè)計

選取國內(nèi)近年來5年的職務(wù)犯罪的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，由準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果的實(shí)證分析提供基礎(chǔ)。

三、實(shí)證檢驗結(jié)果分析

根據(jù)模型和近五年的數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，得出相關(guān)數(shù)值。

其中模型1的結(jié)果看來，審計人員的數(shù)量和縣處級以上的領(lǐng)導(dǎo)干部有犯罪人數(shù)有著直接的關(guān)系。雙方呈現(xiàn)負(fù)相關(guān)的狀態(tài)，也就是說審計人員的數(shù)量越多，領(lǐng)導(dǎo)干部犯罪人數(shù)越少。結(jié)果接受假設(shè)一，也就是說假設(shè)一成立。審計的執(zhí)行力度和發(fā)現(xiàn)的問題資金有著直接的關(guān)系，發(fā)現(xiàn)的問題資金越多，也就說明職務(wù)犯罪的情況越多，也就說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計執(zhí)行力度越強(qiáng)，犯罪發(fā)生率越高，二者呈正相關(guān)。結(jié)果接受假設(shè)二，假設(shè)二成立。

模型2的結(jié)果表明問題資金和地級領(lǐng)導(dǎo)的犯罪人數(shù)呈負(fù)相關(guān)，也就是說審計力度越強(qiáng)，犯罪率越低，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)二。

模型3的結(jié)果表明審計人員的數(shù)量和行政管理費(fèi)用呈負(fù)相關(guān)，也就是說審計力量能夠有效降低行政管理費(fèi)用。結(jié)果接受假設(shè)四，因此假設(shè)四成立。

模型4的結(jié)果表明行政管理費(fèi)用和審計工作人員是負(fù)相關(guān)，進(jìn)一步證實(shí)了假設(shè)四。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果實(shí)證分析結(jié)論和建議

（一）實(shí)證分析結(jié)論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計力量關(guān)系到審計的執(zhí)行力度，良好的審計力量和執(zhí)行力量，是有效降低和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的重要措施。而審計的業(yè)務(wù)量在實(shí)際上和預(yù)防領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)犯罪的關(guān)聯(lián)不大。這就說明盲目展開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不能有效的提高審計效果。這就對審計對象的選擇提出了較高的要求，合理的選擇審計對象是提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果的重要手段。

審計人員人數(shù)越多經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的力量約到，效果越好，能夠發(fā)現(xiàn)存在的問題。財政收支財務(wù)支出業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的任務(wù)量聯(lián)系不大，但和審計力量呈負(fù)相關(guān)。審計力量大能夠促使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果更好，降低腐敗貪污發(fā)生幾率。

（二）建議

根究實(shí)證分析得出盲目的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，不但會給相關(guān)審計部門帶來更多的業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)，還不能有效的增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的運(yùn)行效果。因此，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，需要根據(jù)地區(qū)的實(shí)際情況對審計對象進(jìn)行選擇，需要對審計對象在職期間的其部門和單位的經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對其履行責(zé)任情況進(jìn)行審計。通過選擇合理的審計對象增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果，從而確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效率，預(yù)防、排除等違法行為的發(fā)生，提高相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的工作效率和績效水平。

五、結(jié)束語

通過對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果進(jìn)行實(shí)證分析，首先提出相關(guān)假設(shè)，審計力量、審計執(zhí)行力度、審計業(yè)務(wù)數(shù)量和預(yù)防職務(wù)犯罪數(shù)量之間的關(guān)系，并建立有效的模型，并將一些實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行代入，獲得模型結(jié)果，獲取相關(guān)假設(shè)的驗證，得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果和審計力量和執(zhí)行力度有著直接的關(guān)系。提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果，從而有效降低經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)干部的現(xiàn)象。

參考文獻(xiàn)：

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[2]劉更新. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行機(jī)制的框架構(gòu)建與特征分析[J]. 財會月刊，2012，01：31-33

篇3

 

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步完善，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也伴隨著我國政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展，儼然已經(jīng)成為我國審計事業(yè)發(fā)展的一個壯舉，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計已經(jīng)成為我國審計工作體系中的重要組成部分。由此對今后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了更高的要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需要根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)模和形式來進(jìn)一步完善和健全自身的工作。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)過幾十年的發(fā)展和研究，不僅在理論方面得到了很大的進(jìn)步，還在監(jiān)督企業(yè)管理層等方面取得了較大的作用。但是我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展較晚，當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還有許多問題需要進(jìn)行解決。電力企業(yè)是我國國有企業(yè)中發(fā)展較為快速的企業(yè)，但同時經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在著許多的問題，通過研究電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險及控制對策，以期能夠有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。

 

1. 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義和作用

 

1.1 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的含義

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計部門對企業(yè)的管理者在其任職期間企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性、合理性以及效益等進(jìn)行監(jiān)督和審核的活動，是在企業(yè)財務(wù)審計的基礎(chǔ)之上，將審計結(jié)果與管理者的責(zé)任相聯(lián)系。可以說，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般具有特定的審計對象，由企業(yè)管理者的任期時間作為審計期間，主要審查企業(yè)管理者在任期內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)活動。同時，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容涉及較多方面，不僅包括一般審計所具有的內(nèi)容還包括其他經(jīng)濟(jì)效益審計等內(nèi)容。通過對企業(yè)管理者任職期內(nèi)的管理行為及結(jié)果進(jìn)行審計，以此來評價管理者的管理水平。

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對水平，確定企業(yè)財務(wù)審計的真實(shí)性及合理性進(jìn)行審計，并在此基礎(chǔ)上正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)，以此為人事部門評價管理者提供依據(jù)。并且經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不僅能夠?qū)υu價內(nèi)容提供標(biāo)準(zhǔn)，還能夠提出相應(yīng)的審計意見。

 

1.2 企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要作用

 

第一，完善企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對企業(yè)管理者在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，提高了對企業(yè)管理者的考核質(zhì)量。

 

第二，增強(qiáng)企業(yè)財政監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是以財務(wù)審計為主要內(nèi)容，因而能夠重點(diǎn)監(jiān)督企業(yè)管理者的財政情況。

 

第三，增強(qiáng)企業(yè)管理者的自覺性，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要是對管理人員在任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行公平且客觀的審查，使水平較高的管理者能夠得到較高的評價，而違反了經(jīng)濟(jì)政策的管理者則會得到查處，從而進(jìn)一步促進(jìn)管理者認(rèn)真履行自身職責(zé)。

 

第四，提升企業(yè)管理效率，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能夠進(jìn)一步查清企業(yè)的資產(chǎn)，了解企業(yè)的效益，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理過程中存在的問題，以期進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制。

 

2. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容

 

電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容為全面審計突出重點(diǎn)內(nèi)容，同時審計應(yīng)當(dāng)以被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動和負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任為主要內(nèi)容。

 

2.1 管理者任期內(nèi)企業(yè)的財務(wù)合法性

 

企業(yè)財務(wù)合法性主要是指企業(yè)的財務(wù)核算是否符合相關(guān)的會計法律法規(guī)，是否客觀、真實(shí)且合理，同時財務(wù)報告是否完整及合法，以及企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果是否真實(shí)、合理且有效。

 

2.2 企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況

 

企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)狀況主要是指企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)資源的使用效率和周轉(zhuǎn)狀況，經(jīng)營狀況是否有所改良，資產(chǎn)的完整性如何，企業(yè)是否存在資產(chǎn)質(zhì)量下降的狀況，且對企業(yè)未來的發(fā)展?fàn)顩r有何影響。

 

2.3 企業(yè)的重要經(jīng)營決策狀況

 

企業(yè)的重要經(jīng)營決策主要是指企業(yè)的經(jīng)營決策中風(fēng)險較高的投融資決策、公司經(jīng)營結(jié)構(gòu)、資本變革以及企業(yè)資產(chǎn)重組等對企業(yè)當(dāng)前狀況及未來發(fā)展具有重大影響的決策。

 

2.4 企業(yè)電力銷售管理狀況

 

電力企業(yè)的電力銷售管理審計主要是指以評價電力銷售業(yè)務(wù)的健全性和有效性為主要內(nèi)容，采取抽查驗證的方式，驗證電力銷售相關(guān)信息的狀況，為審計提供依據(jù)。

 

3. 電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中存在的風(fēng)險

 

一是審計力量較為有限，且與審計任務(wù)相矛盾。從總體來看，審計對象較多，但是企業(yè)的審計力量較為有限。電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一定的，并且每年都會安排一定數(shù)量的審計工作，而審計對象的數(shù)量卻并不確定，這就導(dǎo)致審計力量不足。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計不僅比一般審計有更廣泛的內(nèi)容，還會對被審計的管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價。

 

二是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主體不夠明確。電力企業(yè)的內(nèi)部審計是我國審計工作的主要內(nèi)容，具有信息、資源、人員及組織等優(yōu)勢，電力企業(yè)通過內(nèi)部審計來提升自身的經(jīng)濟(jì)責(zé)任已經(jīng)越來越重要。電力企業(yè)基本都制定了企業(yè)自身的內(nèi)部審計制度，但是企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的主體并不明確，阻礙了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在電力企業(yè)中的作用。

 

三是電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任較難確定。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要內(nèi)容包括企業(yè)是否能夠完成各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立以及企業(yè)收支的合法性等。但是在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況中有一些經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行劃分。

 

四是電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。當(dāng)前，電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏完善的法律規(guī)范，相關(guān)的制度并不完善。并且審計的評價主要是針對審計范圍內(nèi)的特定事項，審計的職責(zé)并沒有對人的審計范圍進(jìn)行規(guī)定，并且對人的評價缺乏依據(jù)。

 

4. 有效控制電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的對策

 

4.1 建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度

 

建立電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度是能夠真正實(shí)現(xiàn)高效和統(tǒng)一的主要基礎(chǔ)?？梢哉f，它并不是企業(yè)審計能夠單獨(dú)完成的，而是需要聯(lián)合組織、紀(jì)律監(jiān)督等部門進(jìn)行工作協(xié)調(diào)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的議會制度需要企業(yè)內(nèi)部的組織、審計和紀(jì)律部門等能夠統(tǒng)一分工，共同完成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。

 

4.2 明確電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展目標(biāo)

 

首先，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的長期目標(biāo)是進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)的短期目標(biāo)則是正確評價企業(yè)管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與企業(yè)發(fā)展方向相結(jié)合?？梢哉f，只有兩種發(fā)展和改革方向相一致，才能不斷提升企業(yè)經(jīng)營效率。如果企業(yè)能夠做好自身的財務(wù)審計，那么企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能夠更加明確，那么審計結(jié)果就可以更為明確地對相關(guān)人員進(jìn)行正確評價。

 

4.3 明確界定電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任

 

為了消除電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任申風(fēng)險，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的前任和現(xiàn)任責(zé)任。同時，電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)明確直接責(zé)任與主要責(zé)任的區(qū)別。首先企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對分工負(fù)一定的直接責(zé)任，對其余負(fù)間接責(zé)任。而對于其任期內(nèi)，未經(jīng)其審批而發(fā)生的重大凈問題應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事人負(fù)直接責(zé)任。

 

4.4 建立完善的電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系

 

企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計體系構(gòu)建首先應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際狀況，不僅需要對電力企業(yè)的財務(wù)狀況等指標(biāo)進(jìn)行分析，還應(yīng)當(dāng)對國有資產(chǎn)增值保值率等進(jìn)行評價。電力企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要求實(shí)事求是、全面反映被審計單位的主要狀況，不能主觀且片面在審計評價中，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，首先應(yīng)當(dāng)對重要的經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行評價;其次應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)評價時，需要以事實(shí)為依據(jù);最后應(yīng)當(dāng)遵循客觀的原則，以客觀、多方地角度來看問題，并且能夠客觀且公正地進(jìn)行審計評價。

篇4

經(jīng)過改革開放三十多年的發(fā)展，我國中小企業(yè)發(fā)展成為國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的重要組成部分，占據(jù)國內(nèi)企業(yè)總數(shù)的90%以上，提供了大部分就業(yè)崗位和超過50%的稅收貢獻(xiàn)。中小企業(yè)的發(fā)展為國民經(jīng)濟(jì)帶來了活力，但就管理而言，我國的中小企業(yè)尚處于粗放管理階段，遠(yuǎn)沒有達(dá)到以管理出效益的程度。隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境逐步與國際接軌，國外的企業(yè)管理理論被引入國內(nèi)，并逐步為國內(nèi)企業(yè)接受，企業(yè)內(nèi)部審計就是其中之一。由于中小企業(yè)在管理方面的不足，企業(yè)內(nèi)部審計并沒有得到良好的貫徹。國內(nèi)許多專家、高級經(jīng)濟(jì)師、學(xué)者、高層次管理人員對此問題做了很多研究，引進(jìn)了國外的經(jīng)驗和理論并加以創(chuàng)新，得出了很多可行性方案，內(nèi)部審計外包就是其中之一。所謂的內(nèi)部審計外包就是，通過訂立合同約定權(quán)益的方法把企業(yè)內(nèi)部審計的職能和業(yè)務(wù)全部或部分分發(fā)給專業(yè)的會計事務(wù)所或?qū)徲媹F(tuán)隊，借助他們的專業(yè)知識、技能，高質(zhì)量地實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計，達(dá)到補(bǔ)充企業(yè)內(nèi)部資源不足、降低運(yùn)行成本、提高企業(yè)核心競爭力的管理目標(biāo)。但是，企業(yè)內(nèi)部審計外包并不是完美的，對于企業(yè)來說是一把雙刃劍。如何正確利用內(nèi)審?fù)獍?，?guī)避內(nèi)部審計風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的管理目標(biāo)需要企業(yè)管理人員進(jìn)行重點(diǎn)研究，筆者就這一問題結(jié)合工作實(shí)踐給出一些可行性意見，以供參考。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的內(nèi)涵和形式

要正確運(yùn)用內(nèi)部審計外包就要先了解其內(nèi)涵和主要形式。

（一）中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的內(nèi)涵

內(nèi)部審計外包是指企業(yè)將內(nèi)部審計工作全部或部分由專業(yè)審計團(tuán)隊或人員承擔(dān)的一種審計管理方式，最早倡導(dǎo)和開展這項業(yè)務(wù)的專業(yè)團(tuán)隊有全球知名的咨詢機(jī)構(gòu)安永、畢馬威、安達(dá)信等。信息化的時代背景，使得充分利用外部資源達(dá)到為自己增加價值的目的成為了可能。業(yè)務(wù)外包有助于資源整合和合理利用，是信息時代的重要產(chǎn)物。內(nèi)部審計外包的實(shí)質(zhì)是業(yè)務(wù)外包，也就是把內(nèi)部審計職能外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)和人員，利用外部專業(yè)化資源為企業(yè)管理注入新動力，彌補(bǔ)內(nèi)部資源不足，降低運(yùn)行成本，提升企業(yè)核心競爭力。

內(nèi)部審計的最終目的是提高企業(yè)的運(yùn)作效率，對于具體的執(zhí)行人沒有特殊的、非內(nèi)部人員不可的要求。倡導(dǎo)內(nèi)部審計外包的專家和管理者認(rèn)為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是企業(yè)的成本中心，其業(yè)務(wù)交給外部機(jī)構(gòu)來完成，可以提高審計的獨(dú)立性、節(jié)約成本。從成本方面看，內(nèi)部審計外包只需要支付較少的費(fèi)用就可以獲得優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)審服務(wù)，而不是付出更多的人力、培訓(xùn)等費(fèi)用，這也符合成本效益的原則。外部審計團(tuán)隊擁有具備專業(yè)知識和經(jīng)營經(jīng)驗的專業(yè)人才，內(nèi)部審計外包可以使企業(yè)的經(jīng)營管理處于專業(yè)人員的指導(dǎo)下，有利于提高經(jīng)營管理效率。

（二）中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的形式

依據(jù)外包業(yè)務(wù)量，企業(yè)內(nèi)部審計外包可以分為全部外包和部分外包。內(nèi)審職能全部外包就是企業(yè)不設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，或者僅設(shè)立內(nèi)審負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)與審計單位的溝通，所有內(nèi)部審計業(yè)務(wù)全部由委托審計單位承擔(dān)；部分外包根據(jù)合作方式可以分為合作內(nèi)審、補(bǔ)充型外包和管理咨詢。合作審計，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、建立審計團(tuán)隊，同時聘請外部審計人員，組成專業(yè)的工作組，共同承擔(dān)審計業(yè)務(wù)，在涉及企業(yè)機(jī)密和核心戰(zhàn)略時由內(nèi)部人員審計，對于需要外部人員參與的高專業(yè)需求項目雙方共同工作；補(bǔ)充型外包是企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，審計工作主要由內(nèi)部人員為主，外部合作單位為輔，僅在必要時（如專業(yè)性需求特高的項目）才請外部專業(yè)人員參與審計；管理咨詢式的內(nèi)部審計外包形式，所聘請的機(jī)構(gòu)是管理咨詢單位，其主要工作是依據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，幫助企業(yè)確定內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配置、機(jī)構(gòu)規(guī)模、業(yè)務(wù)流程，并幫助企業(yè)做內(nèi)部審計人員招聘和培訓(xùn)，指導(dǎo)內(nèi)部審計單位實(shí)施審計并完善審計計劃和管理流程，在企業(yè)重大問題和審計風(fēng)險認(rèn)定等方面向管理者提出參考建議。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包的弊端

內(nèi)部審計外包也不是完美無缺的，其弊端也是顯而易見的。由于審計外包必然對審計人員公開企業(yè)財務(wù)和商業(yè)機(jī)密，盡管不是全部，也會因為審計人員的職業(yè)道德和其他方面的原因?qū)е滦姑?；外部審計人員的忠誠度是難以控制的；由于外部審計機(jī)構(gòu)不可能只服務(wù)于一家企業(yè)，在一對多的審計服務(wù)中，審計質(zhì)量也無法保證；外部人員不可能全面了解企業(yè)的實(shí)際情況和管理需求，難以針對性的做好服務(wù)；外部審計是契約式的利益交換行為，審計人員不會站在雇主的角度尋求解決問題的辦法，咨詢職能也會削弱，外部人員流程化的審計操作也不能得到最客觀的審計結(jié)論，加大了審計風(fēng)險；外部審計會加深企業(yè)對審計機(jī)構(gòu)的依賴，為自身的利益考慮，也不可能認(rèn)真幫助企業(yè)建立自己的內(nèi)審團(tuán)隊；審計外包還會導(dǎo)致企業(yè)失去培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部審計人才的動力，最終影響企業(yè)核心競爭力的提升。不同審計機(jī)構(gòu)具備不同的資質(zhì)和審計能力，審計機(jī)構(gòu)的選擇也必然影響到內(nèi)部審計外包能否達(dá)到預(yù)期目的。要清醒地認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計外包只是在條件不成熟時，為發(fā)展所需而做出的暫時性替代選擇，不應(yīng)該成為企業(yè)內(nèi)部審計的依賴。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計外包形式選擇

篇5

（菏澤學(xué)院體育系，山東菏澤274015）

摘要：文章通過文獻(xiàn)資料法、問卷調(diào)查法、實(shí)地考察法、訪談法、數(shù)據(jù)統(tǒng)計法，對菏澤市部分商業(yè)健身俱樂部的消費(fèi)者的性別、年齡、文化背景、健身目的以及消費(fèi)者的消費(fèi)季節(jié)特征、時間特征等情況進(jìn)行分析，旨在為該地區(qū)健身俱樂部經(jīng)營者提供數(shù)據(jù)支持，并深入市場進(jìn)行分析，根據(jù)消費(fèi)者的特征從而合理定位市場、完善經(jīng)營制度，提高經(jīng)營服務(wù)，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟∩砭銟凡康牧己冒l(fā)展。

關(guān)鍵詞：菏澤商業(yè) 消費(fèi)者分析

中圖分類號：C807 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5643(2015)07-0010-04

菏澤位于魯蘇豫皖交界處，截止到2011年，全市常住人口為828 78萬人，其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、居民收入與支出、城市建設(shè)、消費(fèi)水平等正逐步處于山東省中等水平。近年來菏澤經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，實(shí)力明顯增強(qiáng)。據(jù)有效數(shù)字統(tǒng)計，2007年全市生產(chǎn)總值653億元城鎮(zhèn)居民可支配收入為9715 21元，消費(fèi)支出為6812 32元，農(nóng)村人均村收入4023 17元，生活支出為2579.16元；2008年生產(chǎn)總值為821 79億元，比去年增長15.6%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入11581元，比去年增長19.2%，消費(fèi)支出為7698元，比去年增長13%，農(nóng)民人均純收入4584，比去年增長13.9，農(nóng)村生活消費(fèi)支出為3085元，比去年增長19.6%；2010年全市生產(chǎn)總值為953 64億元，比去年增長14.3%，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入12737元，比去年增長10.0%，人均消費(fèi)支出為8464元，比去年增長10.0%，農(nóng)民人均村收入5047元，較去年增長10.1%，消費(fèi)支出為3411元；2010年，城鎮(zhèn)居民人均可支配收入為14419元，人均消費(fèi)支出為9765元，農(nóng)民純收入為5812元，生活費(fèi)支出為3629元。根據(jù)恩格爾系數(shù)（聯(lián)合國糧農(nóng)組織提供的標(biāo)準(zhǔn)）標(biāo)準(zhǔn)，59%以上為貧困，50%-59%為溫飽，40%-50%為小康，30% -40%為富裕，低于30%為最富裕，由此可見，菏澤市城鎮(zhèn)居民生活水平已處于富裕水平。另外，2012年有山東省委政府在菏澤市主持召開支持菏澤發(fā)展座談會，會議指出：“打造魯蘇豫皖交界地區(qū)科學(xué)發(fā)展高地座談會。會議強(qiáng)調(diào)，要明確任務(wù)，開拓創(chuàng)新，推動菏澤在打造魯蘇豫皖交界地區(qū)科學(xué)發(fā)展高地上，不斷邁出新步伐，取得新成就。”，p在省委政組的政策下，菏澤經(jīng)濟(jì)發(fā)展又將迎來另一個發(fā)展高峰。省委省政府菏澤市在原有經(jīng)濟(jì)實(shí)力基礎(chǔ)上的政策支持勢必促進(jìn)菏澤的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，菏澤市群眾的生活水平將會大幅提高，其消費(fèi)支出所占的比例也將越來越大。隨著生活水平的提高，人民日益增長的物質(zhì)文化需求得到滿足，健康已成為人們追求的重中之重，因此，花錢買健康，健身健美的意識也在不斷加強(qiáng)，參加各種健身鍛煉，體育活動的人數(shù)越來越多，而健身房所帶給群眾的時尚性、健康性、科學(xué)性、娛樂性等理念正逐步深入人心，菏澤的商業(yè)健身俱樂部將在這個大環(huán)境下不斷發(fā)展。

1 研究對象

菏澤市9所商業(yè)健身俱樂部的250名會員。

2研究方法

2.1文獻(xiàn)資料法

在研究過程中，本文通過收索菏澤市統(tǒng)計局、菏澤市人民政府網(wǎng)站、中國知網(wǎng)、百度等網(wǎng)站搜集有關(guān)菏澤市經(jīng)濟(jì)、體育、商業(yè)健身俱樂部等方面的資料，為本研究的順利進(jìn)行打下了堅實(shí)的理論基礎(chǔ)。

2 2實(shí)地考察法

在走訪14所不同規(guī)模的俱樂部之后，選取9所具有代表性的俱樂部進(jìn)行研究。

2 3問卷調(diào)查法 本人通過電話預(yù)約，在各俱樂部負(fù)責(zé)人的同意下對會員發(fā)放《菏澤市商業(yè)健身俱樂部會員調(diào)查問卷》進(jìn)行健身動機(jī)、喜愛項目、對本俱樂部的管理的滿意度、對教練的期望等方面的分析，共發(fā)放250份問卷，其中241份有效。

3 結(jié)果與分析

3 1消費(fèi)者的性別、年齡特征

調(diào)查結(jié)果顯示，菏澤市商業(yè)健身俱樂部的消費(fèi)者多屬于年輕人，占57，6%，年齡為16-30歲之間，因為健身健身俱樂部所經(jīng)營的大多是一些動感時尚的運(yùn)動項目，能夠引起年輕人的共鳴，因此以年輕人居多。35歲以上的人與其他年齡段相比，負(fù)擔(dān)較重，缺乏健身的精力和時間。50歲以上的人接受新事物的思想比較低，大部分健身俱樂部沒有專門為中老年人設(shè)置的運(yùn)動項目，加上菏澤市大多是以自發(fā)組織的老年活動中心為主，收費(fèi)低，甚至免費(fèi)。因此，他們寧可去公園、廣場散步、打太極拳、扭秧歌等，也不愿花錢去健身房。而在美國，55歲以上的健身人群從1987年的154萬發(fā)展到2000年的734萬，增長了378.5%，成為了目前健身俱樂部會員的第三大人群。因此，菏澤商業(yè)健身俱樂部消費(fèi)者特征為年輕化。

從調(diào)查來看，參加健身的消費(fèi)者多以男性為主，144人，占調(diào)查人數(shù)的59.6%，女性占40.4%。男女健身目的各不相同，去健身房健身的男性比較崇尚力與美的結(jié)合，加上男性喜愛運(yùn)動，易于交往，喜愛社交，只要有時間，他們都會去健身房就行各種有助于自身健康的鍛煉。女性消費(fèi)者喜愛健美的體形，在美感驅(qū)使下，她們會通過廣告、報刊、朋友或家人介紹等途徑，根據(jù)自己的興趣愛好去健身房鍛煉。

3 2消費(fèi)者的文化背景分析

從參加菏澤市商業(yè)健身俱樂部的會員的文化背景來看，菏澤商業(yè)健身俱樂部的消費(fèi)者高中以下文化背景的消費(fèi)者居多，人數(shù)為153人，占所調(diào)查人數(shù)的63.4%，大專、本科及本科以上的消費(fèi)者占36.6%。這是因為，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，菏澤人民生活水平的提高，身體的健康與美成為群眾最關(guān)注的問題，另外《全民健身計劃綱要》的實(shí)施，北京奧運(yùn)會的成功舉辦以及十一屆全國運(yùn)動會在山東的舉辦，使體育健身觀念的深入人心，無論是高學(xué)歷還是低學(xué)歷、各年齡的消費(fèi)者都積極參與到體育運(yùn)動健身中。

從表3的調(diào)查結(jié)果來看，塑造體形和身體健康這兩方面成為菏澤是健身俱樂部消費(fèi)者健身俱樂部健身的主要目的，分別占30.29%，23.65%。人們對形體美的追求是消費(fèi)者去俱樂部健身的重要目的之一，消費(fèi)者到健身俱樂部健身始終把康康與美作為健身的首要動機(jī)，針對這種需求，健身俱樂部應(yīng)該根據(jù)消費(fèi)者的生理特征合理安排健身項目以及內(nèi)容。多數(shù)消費(fèi)者都是在健身俱樂部達(dá)到這一目的。因為健身俱樂部有時間經(jīng)驗和理論知識比較豐富的健身教練，在教練的指導(dǎo)下，通過科學(xué)的訓(xùn)練和合理的飲食能有效地達(dá)到自己理想中的體形。興趣愛好也成為消費(fèi)者到健身俱樂部健身的目的之一，這是因為消費(fèi)者在日常生活中養(yǎng)成了愛運(yùn)動的習(xí)慣，由于T作或?qū)W習(xí)沒有時間去運(yùn)動，所以選擇健身房健身。除此之外，社交、緩解壓力、社會地位也是消費(fèi)者體育健身消費(fèi)不可忽視的因素。

3 4消費(fèi)者體育健身的季節(jié)與時間特征

從表4中可以看出，消費(fèi)者的健身呈現(xiàn)季節(jié)性和時間性特征，菏澤屬于溫帶季風(fēng)大陸性氣候，四季分明，冬季較冷，春季、夏季、秋季又是的季節(jié)，受菏澤地理位置的影響，菏澤的健身消費(fèi)者健身的季節(jié)多選在4-6月、7-9月和10-12月份，占所調(diào)查人數(shù)的20.3%、30.0%和34.9%。消費(fèi)者喜歡的健身時間段在17：00-19:00和20:00-22:00，分別占26.1%、39.0%，這與菏澤市人民的生活習(xí)慣有關(guān)，除去工作或?qū)W習(xí)的時間，大部分城市居民多在20:00-22:00之間有空余的時間進(jìn)行健身。

商業(yè)健身俱樂部的經(jīng)營項目，代表了所定位的人群。菏澤健身俱樂部的經(jīng)營項目從最初的單一健美操項目，擴(kuò)大到器械健美、羽毛球、跆拳道、健美操、肚皮舞、杠鈴操、搏擊操等。在項目的內(nèi)容和數(shù)量上與大城市相差很大。從調(diào)查來看，菏澤商業(yè)健身俱樂部開展的項目，只針對以中青年為主的年齡群體，沒有針對老年人和兒童的特點(diǎn)安排健身項目。

目前，大多數(shù)人對體育消費(fèi)的承受能力比較低，能承受的價格在100-300元之間，占所調(diào)查比重的54.2%，300-500元，500到800元和800元和以上的各占19.2%，16.8%和16.8%。消費(fèi)者能夠承受的價格與菏澤市健身俱樂部的價格行情相脫節(jié)。菏澤市的健身俱樂部會員價格，月卡的價格為380元、學(xué)生卡為150元、團(tuán)卡為150元、年卡為1000-1999元之間。業(yè)內(nèi)權(quán)威人士批評目前開辦健身房的追風(fēng)現(xiàn)象時說，一些投資者在缺乏市場研究及確切數(shù)據(jù)支持下便盲目擲下大量金錢，以致俱樂部開業(yè)后入不敷出，造成虧損或倒閉。

俱樂部服務(wù)產(chǎn)品的設(shè)置需要在經(jīng)過調(diào)研后在傳統(tǒng)健身項目的基礎(chǔ)上，根據(jù)目標(biāo)群體的消費(fèi)需求設(shè)置合理的健身項目。對于消費(fèi)者比較喜歡的項目，以做好服務(wù)，獲得消費(fèi)者的滿意度和忠誠度。目前健身俱樂部的經(jīng)營項目里，瑜伽、有氧健身操、拉丁等能夠展現(xiàn)女性嫵媚與柔美的健身運(yùn)動，深受青年女性的喜愛。

根據(jù)調(diào)查可知，菏澤健身俱樂部很少有針對老年人設(shè)置的運(yùn)動健身項目。我國的呈現(xiàn)老齡化的人口不斷增多，如果將老年人引入俱樂部，這無疑是擴(kuò)大了自己的市場份額。除此之外，兒童群體也不可忽視，可針對兒童的生理特點(diǎn)提供一些體育技能的健身項目。

4 3改善俱樂部的經(jīng)營環(huán)境與提高服務(wù)質(zhì)量

在大多數(shù)健身俱樂部經(jīng)營同種健身項目的時候，提高服務(wù)質(zhì)量往往成為吸引顧客的—個重要因素。比如，給每到健身俱樂部鍛煉的消費(fèi)者做免費(fèi)體能檢測；有一段時間沒去健身的會員，服務(wù)人員會向其以電話或郵件的方式詢問一些類似最近是不是太忙、工作是不是太辛苦、身體情況怎么樣等問題；對持有消費(fèi)時間較長會員卡的消費(fèi)者在生日的時候送上溫馨的祝福等等，使消費(fèi)者意識到俱樂部對其的重視。會員在訓(xùn)練后，教練員可以根據(jù)本次課程所學(xué)的情況提出建議等。高質(zhì)量的服務(wù)成為健身俱樂部獲得會員忠誠度的重要辦法，也是吸引新顧客重要途徑。因為，體驗過這種服務(wù)的會員就是一種廣告，他們的最真感受更能打動潛在消費(fèi)者的心。 此外俱樂部的環(huán)境以及形象是消費(fèi)者對健身俱樂部是否標(biāo)準(zhǔn) 化、科學(xué)化的第一主觀印象，能否吸引顧客，首先要從環(huán)境抓起。菏澤健身俱樂部環(huán)境相對一般，可以加強(qiáng)以下幾方面的建設(shè)：

(1)俱樂部的標(biāo)識要有創(chuàng)新意識。

(2)店面裝飾整潔、時刻保持健身房內(nèi)的干凈。

(3)科學(xué)規(guī)劃健身場地，既要保證健身房內(nèi)的通風(fēng)度，也要保障采光度。

(4)在服務(wù)區(qū)內(nèi)配備網(wǎng)上沖浪、餐飲區(qū)、購物區(qū)、舒適的桑拿浴、健身疲勞后的按摩項目。

(5)健身器材要與時代同步，外形要美觀，在結(jié)構(gòu)設(shè)計上符合人體生理結(jié)構(gòu)，刺激人的活動欲望，提高消費(fèi)者參與運(yùn)動的情趣。

篇6

一、醫(yī)院績效審計含義

醫(yī)院績效審計是采用績效審計方法，利用醫(yī)院的管理流程，開展對活動的監(jiān)督工作。也就是說，醫(yī)院的醫(yī)療費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益、發(fā)展能力和勞動效率等，對各類資源利用都有決定性意義。我們實(shí)施政策時要考慮是否在政策允許的范圍內(nèi)充分開發(fā)并節(jié)約利用，是否達(dá)到增收節(jié)支的目的進(jìn)行綜合評價，由此協(xié)助并強(qiáng)化醫(yī)院管理水平，揭示影響并制約醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益、社會效益發(fā)揮的主要因素，我們要加強(qiáng)行動以此來促進(jìn)醫(yī)院管理的發(fā)展，提高醫(yī)院綜合效益和社會競爭力。

二、醫(yī)院績效審計的現(xiàn)狀

1.擁有滯后的概念，對審計缺乏了解

首先，在我國有兩種對于績效審計的片面理解。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，經(jīng)濟(jì)利益是只是為物質(zhì)產(chǎn)生的。另一種觀點(diǎn)則認(rèn)為，目前醫(yī)院的審計工作的重點(diǎn)是績效審計，開展績效審計將阻礙審計的真實(shí)性。其次，在我國，有相當(dāng)一部分的績效審計人員認(rèn)識比較局限，多數(shù)還停留在引進(jìn)國外的模式上。再加上復(fù)雜的操作過程，模糊的理論，我國的績效審計事業(yè)落后。

2.審計方法落后

目前，大多數(shù)醫(yī)院的績效審計不僅注重財務(wù)收支審計，還要重視其他方面。我們對于經(jīng)濟(jì)，效率和效益相結(jié)合審計工作也有很大忽視。隨著審計內(nèi)容的發(fā)展，簡單的定量審計不能滿足現(xiàn)有審計目標(biāo)的要求，定性和定量的審計的組合越來越重要，并且需要根據(jù)不同的社會情況來實(shí)際審計戰(zhàn)略。

3.績效審計的基礎(chǔ)薄弱

醫(yī)院績效審計的基礎(chǔ)是由審計部提供的，以便評估該醫(yī)院的發(fā)展態(tài)勢。醫(yī)院績效審計必須建立在數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，信息是真實(shí)和法律的依據(jù)。否則，醫(yī)院績效審計的質(zhì)量會大打折扣，并且評估將變得毫無意義。目前，由于績效審計信息在我國的扭曲是很常見的，醫(yī)院績效審計的基本可靠性是不夠的，這帶來了很大的困難和風(fēng)險。

4.統(tǒng)一績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是很難確定

與醫(yī)院相比，財務(wù)審計和評價標(biāo)準(zhǔn)難以確定，始終是制約醫(yī)院的績效審計有效地開展技術(shù)因素。 1999年后，財政部等相關(guān)部門相繼出臺了“醫(yī)院資金績效評價規(guī)則”，“醫(yī)院資金績效評價操作細(xì)則”，“醫(yī)院績效評價準(zhǔn)則”，“醫(yī)院績效評價操作細(xì)則”，為醫(yī)院績效評估工作，規(guī)范醫(yī)院績效評價的行為，增強(qiáng)評價結(jié)果，提供了有利條件。但是，至今仍沒有一個明確的標(biāo)準(zhǔn)，為醫(yī)院的績效審計作為指標(biāo)。這導(dǎo)致了醫(yī)院績效審計工作難以深入。

三、改善中國當(dāng)前績效審計現(xiàn)狀的對策

1.打破傳統(tǒng)思維模式

擺脫的傳統(tǒng)觀念影響，正確區(qū)分傳統(tǒng)體系和審計特色的市場經(jīng)濟(jì)體制，承認(rèn)政府審計是審計的一個支隊。為了建立其權(quán)威，明確審計機(jī)關(guān)有相當(dāng)?shù)牡匚缓蜋?quán)威，完全信任審計機(jī)關(guān)及其工作人員。要摸清醫(yī)院的管理體制、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能及其業(yè)務(wù)范圍，根據(jù)被審計單位的特點(diǎn)，捋清審計思路、明確審計目標(biāo)和劃定審計重點(diǎn)范圍，編制出具體可行的審計實(shí)施方案。

2.改善醫(yī)院績效審計方式

在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，醫(yī)院審計將重點(diǎn)關(guān)注這由公共財政和國家立法機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的開支項目。在這方面，我們要加強(qiáng)法制建設(shè)，完善三級工作，在現(xiàn)有的立法體系建立醫(yī)院績效審計模式：第一，從立法方面維護(hù)，以規(guī)范審計權(quán)力;第二，通過一系列的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)則以規(guī)范醫(yī)院績效審計，包括規(guī)劃，實(shí)施，報告，評估等。

3.增強(qiáng)醫(yī)院績效審計基礎(chǔ)

審計署指出，醫(yī)院的財務(wù)審計，要促進(jìn)規(guī)范預(yù)算管理，提高資金醫(yī)院的利用效率，建立社會主義醫(yī)院財務(wù)制度為目標(biāo)，以中央預(yù)算執(zhí)行審計為重點(diǎn)，開展醫(yī)院收支審計向績效審計的主要轉(zhuǎn)變。醫(yī)院財務(wù)框架及建立，是我國將在同一時間增強(qiáng)合法性和審核真實(shí)性一個很好的工作，可以更好地開展醫(yī)院績效審計。想要實(shí)現(xiàn)這些，不僅看醫(yī)院是否制定中長期發(fā)展規(guī)劃，并建立與其相適應(yīng)、層層分解、明細(xì)具體的目標(biāo)體系；而且要看醫(yī)院的既定目標(biāo)是否能得以嚴(yán)格執(zhí)行，目標(biāo)管理過程控制是否嚴(yán)密，目標(biāo)考評是否客觀公允。

4.明確評價原則，規(guī)范評價標(biāo)準(zhǔn)，建立評價體系

醫(yī)院績效審計的目的是不同的，所以很難測量審計對象的效率和效益，但應(yīng)該明確的是性能和制度的結(jié)合。堅持獨(dú)立自主的原則，不能偏執(zhí)。①績效與公平相結(jié)合。堅持獨(dú)立性原則，不能偏執(zhí)一方。②績效審計與醫(yī)院審計相結(jié)合。③醫(yī)院長期績效與短期醫(yī)院績效相結(jié)合。盡可能保證短期內(nèi)醫(yī)院績效不受到醫(yī)院的長期績效的影響，以保證醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。結(jié)合定量和定性分析對醫(yī)院績效審計進(jìn)行分析。其中，定性標(biāo)準(zhǔn)包括國家法律法規(guī)，黨和政府的政策，政策法規(guī)等。定量指標(biāo)包括政府預(yù)算，具體指標(biāo)計劃，業(yè)務(wù)規(guī)范和經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等?？傊?，這是為了能夠全面反映體力勞動和勞動消耗的絕對量，以及工作效率和效果的相對量。

5.著力提升審計建議的“含金量”

把提升審計建議質(zhì)量作為提高績效審計成效的重中之重，從經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性入手，著力提高審計建議的建設(shè)性和可操作性。并把審計建議采納情況作為科室和個人年終考核的重要內(nèi)容之一，凡是醫(yī)院或衛(wèi)生主管部門采納的，給予考核加分獎勵；缺乏可操作性的，酌情予以扣分，調(diào)動審計人員工作的積極性和創(chuàng)造性。

四、結(jié)語

篇7

一、國資監(jiān)管的歷史沿革

1978年12月召開的黨的是我國歷史上的一個轉(zhuǎn)折點(diǎn)，這次會議做出了把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到我國現(xiàn)代化建設(shè)的戰(zhàn)略決策，決定進(jìn)行經(jīng)濟(jì)管理體制改革，相應(yīng)地，企業(yè)績效評價體系開始出臺。財政部于1995年制定了《財政部企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益評價指標(biāo)體系》。1999年財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、人事部和國家計委聯(lián)合了《國有資本金績效評價指標(biāo)體系》及《國有資本金績效評價操作細(xì)則》。經(jīng)過三年多的評價試點(diǎn)和試行，財政部、國家經(jīng)貿(mào)委、中央企業(yè)工委、勞動保障部和國家計委在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，對《國有資本金績效評價操作細(xì)則》進(jìn)行了修訂，并于2002年重新頒布了《國有資本金績效評價操作細(xì)則（修訂）》。2003年國資委成立時，國務(wù)院在“三定規(guī)定”和《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》中明確規(guī)定，要建立企業(yè)績效評價體系，開展所出資企業(yè)綜合評價工作。經(jīng)過三年的實(shí)踐，國有資產(chǎn)監(jiān)管體系框架已初步建立，各項基礎(chǔ)管理制度日益完善。但是對國有企業(yè)包括中央企業(yè)經(jīng)營行為的引導(dǎo)力度依然不夠，一些企業(yè)只重視當(dāng)期利潤目標(biāo)，忽視持續(xù)發(fā)展能力和市場競爭力的培養(yǎng)，短期行為比較嚴(yán)重。為了發(fā)展具有自主知識產(chǎn)權(quán)和國際競爭力的大公司、大企業(yè)集團(tuán)，引導(dǎo)國有企業(yè)尤其是中央企業(yè)健康發(fā)展，需要一套全面評判企業(yè)盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營質(zhì)量，診斷企業(yè)經(jīng)營管理中存在的問題，引導(dǎo)企業(yè)正確經(jīng)營的綜合績效評價體系。基于這樣的背景，國務(wù)院國資委研究制定了《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》，并于2006年4月7日以國資委令第14號頒布，又一新的國有資產(chǎn)管理監(jiān)督手段呈現(xiàn)在大家面前。

《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》是根據(jù)出資人監(jiān)管工作需要制定的，所規(guī)定的企業(yè)綜合績效評價體系具有綜合評判、分析診斷和行為引導(dǎo)三大功能，充分體現(xiàn)了全面性、綜合性與客觀公正性的特點(diǎn)：一是以投入產(chǎn)出分析為核心，分析出資人資本的回報水平和盈利質(zhì)量，這是出資人資本屬性的內(nèi)在規(guī)定。二是多角度綜合評價，其中：財務(wù)績效的評價包括了企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面，以綜合反映企業(yè)的財務(wù)狀況；對管理績效的評價包括了企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行能力、經(jīng)營決策水平、風(fēng)險控制能力等八個方面，以全面反映企業(yè)的管理水平。三是定量評價與定性評價相結(jié)合，評價體系將企業(yè)經(jīng)營績效分為財務(wù)績效和管理績效兩個方面，分別設(shè)置定量財務(wù)指標(biāo)和定性評議指標(biāo)予以反映，以克服單純定量評價的不足。四是運(yùn)用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評價，包括國內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)和國際標(biāo)準(zhǔn)，這一方面可以增強(qiáng)評價結(jié)果的客觀公正性；另一方面有利于引導(dǎo)企業(yè)開展對標(biāo)活動，尋找自身差距，并向國內(nèi)、國際先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)看齊。

二、當(dāng)前企業(yè)綜合績效評價的應(yīng)用情況

目前，企業(yè)綜合績效評價主要應(yīng)用在企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作方面。過去的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在評判企業(yè)經(jīng)營者任期經(jīng)營業(yè)績方面缺乏有效的手段，而將企業(yè)綜合績效評價運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，可以為綜合評判經(jīng)營者的任期經(jīng)營業(yè)績提供基礎(chǔ)，從而有利于形成客觀、公正的審計結(jié)論。因此，企業(yè)綜合績效評價是企業(yè)負(fù)責(zé)人管理的一個重要工具。在財務(wù)監(jiān)督工作中應(yīng)用綜合績效評價手段，主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)審計的財務(wù)決算報表實(shí)施年度績效評價，以進(jìn)一步檢驗企業(yè)的經(jīng)營成果，診斷企業(yè)經(jīng)營管理存在的問題，揭示經(jīng)營風(fēng)險，提高經(jīng)營管理水平，引導(dǎo)企業(yè)健康發(fā)展。

三、財務(wù)監(jiān)管手段與綜合績效評價的結(jié)合

為了推動企業(yè)“規(guī)范、科學(xué)、穩(wěn)健、高效”的發(fā)展，國資委采取了一系列行之有效的監(jiān)管手段，完善了出資人監(jiān)管工作體系，有財務(wù)預(yù)算、財務(wù)快報、財務(wù)決算、財務(wù)審計、績效評價、業(yè)績考核等等。但在這個內(nèi)在聯(lián)系非常密切的過程中，卻缺少一個強(qiáng)有力的工具去貫穿整個過程，使之無法相互銜接、無法形成合力、無法發(fā)揮更好的作用。如何完善事前引導(dǎo)、事中控制、事后監(jiān)督（財務(wù)預(yù)算、財務(wù)動態(tài)監(jiān)測、財務(wù)決算）的財務(wù)管理體系，目前來看，憑借績效評價所獨(dú)有的特點(diǎn)，采用績效評價無疑是最好的手段。

對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行績效評價，可以從企業(yè)盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營增長四個方面進(jìn)行分析，客觀、公正地指出存在的問題，反饋意見，以便企業(yè)進(jìn)行調(diào)整和控制。同時，計算績效改進(jìn)度，若大于1說明企業(yè)財務(wù)預(yù)算基本合理；若小于1說明企業(yè)預(yù)算過于保守，從而進(jìn)一步驗證預(yù)算的科學(xué)性。需要說明的是，我們需要下定決心建立一套科學(xué)的預(yù)計標(biāo)準(zhǔn)值與之配套，從目前預(yù)測能力看是沒有問題的，主要是解決觀念的問題。

在財務(wù)動態(tài)監(jiān)測中引入績效評價，是指對企業(yè)季度報表進(jìn)行評價，將得出的結(jié)果與財務(wù)預(yù)算評價結(jié)果進(jìn)行對比，如果結(jié)果相近則說明企業(yè)運(yùn)行較為正常；如果結(jié)果偏離較大則要根據(jù)企業(yè)所處的行業(yè)特性進(jìn)行分析，根據(jù)分析結(jié)果一方面警示企業(yè)采取相應(yīng)措施；另一方面可以作為預(yù)算調(diào)整的依據(jù)。

篇8

一、國有房地產(chǎn)企業(yè)開展績效審計的難點(diǎn)

1.企業(yè)價值目標(biāo)多樣，3E性難以兼顧

國有房地產(chǎn)企業(yè)是社會組織的一種存在形式，其實(shí)現(xiàn)的價值是多層面、多維度的。作為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場主體，企業(yè)注重的是經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過投資、建造、銷售項目或提供服務(wù)實(shí)現(xiàn)利潤的最大化，以滿足投資人對投資的增值和回報。但在追求國有資本保值增值的過程中，又必須體現(xiàn)出比其他企業(yè)更高的公益性，實(shí)現(xiàn)公共利益目標(biāo)，如承建政府特定的投資項目、參與市政工程和安居工程建設(shè)等，推動城市建設(shè)步伐，改善居民居住環(huán)境。企業(yè)在執(zhí)行市場經(jīng)濟(jì)行為時，受資本逐利性的影響，會自發(fā)地追求效率和效果的最大化，以期用最小的投入獲得最大的產(chǎn)出。當(dāng)企業(yè)承擔(dān)一定的社會責(zé)任目標(biāo)時，3E性（經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性）之間往往會出現(xiàn)矛盾，比如建造某一公共項目，在評價其績效情況時常常會發(fā)現(xiàn)，有時支出雖然經(jīng)濟(jì)、節(jié)約，但效果不好，或者是產(chǎn)出質(zhì)量、社會效果、公眾滿意度非常理想，但項目本身卻無經(jīng)濟(jì)性可言。

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜，評價標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一

近幾年房地產(chǎn)行業(yè)高速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜。從整個企業(yè)集團(tuán)看，其經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化。很多企業(yè)大規(guī)?？鐓^(qū)域、跨領(lǐng)域擴(kuò)張，不僅從事著住宅、商業(yè)地產(chǎn)開發(fā)，還延伸經(jīng)營與之相配套的市政設(shè)施建設(shè)、綠化養(yǎng)護(hù)、物業(yè)管理，并涉足酒店、文化、旅游、金融等多領(lǐng)域，由過去單一的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營發(fā)展成為了綜合性房地產(chǎn)投資控股集團(tuán)。從單個企業(yè)來看，其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)繁多。房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)一般包括項目可行性研究、產(chǎn)品定位、規(guī)劃設(shè)計、征地拆遷、七通一平、建筑施工、工程監(jiān)理、竣工驗收、交付使用等多個階段。受內(nèi)外部因素的影響，每個階段都存在著管理控制風(fēng)險，影響企業(yè)績效。企業(yè)開展績效審計，可以是整個集團(tuán)系統(tǒng)的各運(yùn)營層面，也可以各業(yè)務(wù)開發(fā)階段為審計對象，或者選擇開發(fā)階段的某一控制點(diǎn)進(jìn)行審計。正因為績效審計的內(nèi)容廣泛，審計對象千差萬別，因此，制定一套統(tǒng)一適用的評價標(biāo)準(zhǔn)體系比較困難，也影響了當(dāng)前績效審計大范圍的推廣。

3.審計資源不足，審計效益受到限制

相對于企業(yè)財務(wù)收支審計、專項審計、效益審計，績效審計的目標(biāo)層次更高，審計內(nèi)容增多，既包括被審計單位各項業(yè)務(wù)活動，也包括其他非經(jīng)濟(jì)范疇的管理活動。在工作量不斷增加和難度逐步提高的情況下，審計任務(wù)重與審計資源不足的矛盾凸顯，影響著審計效益的發(fā)揮。

一是重視程度不夠。長期以來，企業(yè)管理者往往將審計與會計緊密聯(lián)系起來，認(rèn)為審計就是對會計報表進(jìn)行審核，是保證財務(wù)信息合法公允的第二道關(guān)口，沒有意識到內(nèi)部審計的潛在價值，從而抑制了企業(yè)對內(nèi)部審計的資源投資，這種資源不僅是有形的財務(wù)資源、人力資源，也包括管理者的時間和注意力資源。績效審計因受資源的限制不能很好地深入開展，審計意見和建議也就得不到較好地貫徹和落實(shí)。

二是評價依據(jù)不健全。2013年8月中國內(nèi)部審計協(xié)會了新《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將原經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性具體準(zhǔn)則合并修訂為第2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――績效審計，為內(nèi)部審計實(shí)施績效審計提供了法規(guī)依據(jù)。但該準(zhǔn)則對審計的方法和評價標(biāo)準(zhǔn)只是作了籠統(tǒng)的列舉，沒有制定具體的實(shí)施細(xì)則，給績效審計工作帶來一定的難度。企業(yè)審計人員在進(jìn)行績效審計時， 由于缺乏有針對性的細(xì)則指導(dǎo)，往往憑各自的想法和職業(yè)判斷來摸索， 難免有各行其是的情況， 這樣不利于審計質(zhì)量管理及審計風(fēng)險控制， 加大了審計風(fēng)險。

三是人才資源匱乏?？冃徲嬍且环N新型審計，涉及的領(lǐng)域和范圍較廣，審計對象復(fù)雜多樣，這就決定了審計人員必須是精通多個學(xué)科、綜合素質(zhì)高的復(fù)合型人才。而受傳統(tǒng)財務(wù)審計的影響，國有企業(yè)的審計人員主要是會計師和審計師，精通工程、評估、經(jīng)濟(jì)、法律、計算機(jī)等專業(yè)知識的人才極少，整體呈現(xiàn)著知識結(jié)構(gòu)單一，綜合分析問題的能力不強(qiáng)，缺乏績效評價的經(jīng)驗、知識及技術(shù)能力的特點(diǎn)。這直接影響了績效審計的質(zhì)量，審計評價和建議也無法上升到企業(yè)管理層面，難以達(dá)到理想的績效審計效果。

二、國有房地產(chǎn)企業(yè)開展績效審計的思路

1.有的放矢，恰當(dāng)選擇審計項目

審計項目的選擇是審計工作循環(huán)的開端，也是審計計劃編制工作的第一步。審計項目選擇的好，可以達(dá)到績效審計目標(biāo)；反之，則不可能達(dá)到。選擇審計項目時，應(yīng)對被審計事項或單位的信息進(jìn)行充分了解和分析，從宏觀上把握和識別企業(yè)面臨的風(fēng)險并排序，預(yù)測可取得的審計成果是否能夠達(dá)到審計目標(biāo)，最后由決策層、業(yè)務(wù)部門、審計組共同論證擇優(yōu)。目前國有企業(yè)開展績效審計的實(shí)踐經(jīng)驗有限，大規(guī)模開展績效審計的基礎(chǔ)和條件尚不具備，本著“突出重點(diǎn)”的原則，可以選擇領(lǐng)導(dǎo)重視，群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)，重大資金，重點(diǎn)項目，高風(fēng)險集中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行試點(diǎn)審計，再由點(diǎn)及面，逐步推開。比如，對資金分配使用的合理性和項目的效益性進(jìn)行審計，審查項目的可投資性、技術(shù)可行性和經(jīng)濟(jì)合理性，審查工程質(zhì)量情況，審查物資采購和招投標(biāo)程序的合法合規(guī)性，審查項目建設(shè)計劃與執(zhí)行情況，審查項目投入使用后的運(yùn)行效率和效果等。另外，選擇審計項目的規(guī)模大小、復(fù)雜程度應(yīng)與審計人員的數(shù)量、素質(zhì)等審計資源承受能力相匹配。

2.建立多層次的績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)體系

確定績效審計的評價標(biāo)準(zhǔn)是績效審計的關(guān)鍵問題，沒有審計標(biāo)準(zhǔn)，就無從進(jìn)行審計評價。國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理活動是多樣的，績效審計應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計事項的特點(diǎn)建立相應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)，這種評價標(biāo)準(zhǔn)體系是多層次的。一般來說，分為三個層次：第一層次是財務(wù)績效標(biāo)準(zhǔn)，是根據(jù)國家政策、行業(yè)參數(shù)、上級下達(dá)的任務(wù)目標(biāo)、預(yù)算等制定的經(jīng)濟(jì)效益類指標(biāo)，以定量和財務(wù)分析為主，利用這一類指標(biāo)可以進(jìn)行投入、產(chǎn)出等總量分析，進(jìn)行預(yù)算投入與實(shí)際投入、本項目與其他項目的比較分析，進(jìn)行未來發(fā)展走向的趨勢分析，形成企業(yè)績效的初步評價。第二層次是管理績效標(biāo)準(zhǔn)，主要是內(nèi)部控制類指標(biāo)，以定性分析為主，定量分析為輔，從企業(yè)經(jīng)營決策、內(nèi)部管理與控制、戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新等方面進(jìn)行評價，反映管理成效，形成企業(yè)績效更全面的修正性評價。第三層次是社會效益標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)不同行業(yè)、不同性質(zhì)而制定，主要包括公共設(shè)施增長率、社會滿意度、群眾上訪率等指標(biāo)，評價項目對生態(tài)環(huán)境、行業(yè)和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、公共政策和社會穩(wěn)定等方面所產(chǎn)生的作用和影響。運(yùn)用這三個層次的評價指標(biāo)，可以形成企業(yè)績效的綜合評價。在確定評價標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)形勢、宏觀政策、當(dāng)?shù)氐目陀^環(huán)境、歷史條件和實(shí)際情況進(jìn)行動態(tài)的調(diào)整。

3.綜合評價企業(yè)績效的3E性

績效審計，又稱為3E審計，是對企業(yè)經(jīng)營活動和資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行評價，即評價審計項目的支出是否節(jié)約、投入與產(chǎn)出是否高效、是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。一般情況下，評價績效最關(guān)注的是效果性，只有達(dá)到預(yù)定的效果，再評價審計事項是否經(jīng)濟(jì)和高效才有意義。3E性之間的關(guān)系是，經(jīng)濟(jì)性是前提，效率性是過程，效果性是目的。

房地產(chǎn)企業(yè)具有行業(yè)特殊性，其績效審計項目往往會涉及許多重大的建設(shè)項目，這些項目可能要延續(xù)若干年，有的項目要分幾個階段完成。這就需要對項目過程進(jìn)行績效審計和評價，提出管理建議。這類項目當(dāng)期可能沒有效益或收益很小，但不能簡單地評價說項目績效不好，項目可能在今后會取得較大的效益空間。因此，在評價效果性時，不能局限于現(xiàn)實(shí)的、短期的、局部的績效，應(yīng)當(dāng)將短期效益與長期效益相結(jié)合，用發(fā)展的眼光進(jìn)行評價。必要時還要追溯到以前年度的工作成果對現(xiàn)實(shí)工作的影響，密切關(guān)注前后年度之間存在的必然聯(lián)系。在項目初期效果性不明顯的情況下，要更多地關(guān)注投資的經(jīng)濟(jì)性，控制投資規(guī)模，注重項目的合理性，盡量控制不必要的變更支出。在企業(yè)承擔(dān)政府建設(shè)任務(wù)，經(jīng)濟(jì)效果不明顯的情況下，要更多地關(guān)注其社會效益性，經(jīng)濟(jì)性和效率性則處于次要位置?？傊?，在評價企業(yè)績效時，要權(quán)衡3E性，給企業(yè)一個客觀、公正、準(zhǔn)確的評判。

4.多方面提升審計人員的綜合能力

審計署提出的“人、法、技”建設(shè)中，“人”的因素是排在首位的，因此全面提升審計人員的綜合能力有利于推進(jìn)績效審計的順利開展。提升審計人員的綜合業(yè)務(wù)能力，可以從四個方面入手：首先，審計組應(yīng)組織審計人員掌握項目從立項、建設(shè)、驗收每個環(huán)節(jié)涉及的內(nèi)容、工作重點(diǎn)，全面學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)控制度，熟悉整個經(jīng)營管理過程。其次，適當(dāng)聘請法律、合同、工程造價、工程設(shè)計、施工管理等相關(guān)領(lǐng)域的專家參與到審計項目中來，通過審計人員與專家的現(xiàn)場互動，提高審計人員的綜合素質(zhì)。再次，項目結(jié)束后，審計組應(yīng)開展審計項目事后評估，總結(jié)審計過程中的成功經(jīng)驗和失敗教訓(xùn)以及創(chuàng)新點(diǎn)，為下一個審計項目的開展奠定良好的基礎(chǔ)。最后，企業(yè)應(yīng)每年定期實(shí)時對審計人員進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)，既要培訓(xùn)績效審計的方法和技術(shù)，又要有具體績效審計項目的技能培訓(xùn)，不斷提高審計人員的學(xué)習(xí)能力、實(shí)戰(zhàn)能力、攻堅突破能力和分析研究能力。

5.加強(qiáng)監(jiān)督落實(shí)，促進(jìn)審計成果轉(zhuǎn)化

（1）建立跟蹤檢查制度，避免屢查屢犯。一是抓住績效審計中發(fā)現(xiàn)的數(shù)額大、范圍大、影響大的問題進(jìn)行跟蹤整改。二是對領(lǐng)導(dǎo)批示的問題迅速組織力量督促整改，確保認(rèn)真落實(shí)。三是在對績效審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、全局性問題督促糾正的基礎(chǔ)上，把重點(diǎn)放在督促健全內(nèi)控制度和流程上，確保問題得到全面整改，擴(kuò)大績效審計的工作成果。

篇9

一、我國公共支出績效評價現(xiàn)狀

由于我國開展績效評價工作時間較短，目前仍處于探索和試點(diǎn)階段，加之建立規(guī)范的績效評價制度是一項長期而艱難的系統(tǒng)工程，現(xiàn)行公共支出績效評價尚存在著一些問題。

1、公共支出績效評價的法規(guī)制度尚未統(tǒng)一建立。建立統(tǒng)一、規(guī)范的公共支出績效評價法規(guī)體系，是有序和有效開展公共支出績效評價的前提和保證。我國開展績效評價工作，主要依靠的是各級財政部門制定的各類具體財政資金的績效評價辦法，但這些辦法和方案對績效評價的內(nèi)容、指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計、績效評價的操作規(guī)程、評價結(jié)果的應(yīng)用等方面規(guī)定得不詳細(xì)，未上升到法律層面，評價工作缺乏法律約束和制度保障。

2、公共支出績效評價缺乏明確的管理機(jī)構(gòu)。我國至今仍未明確或建立公共支出績效評價的管理機(jī)構(gòu)。我國現(xiàn)行的公共支出績效評價是分散在財政、審計、監(jiān)察部門、預(yù)算單位等進(jìn)行的，由于各管理部門的層次、功能、目標(biāo)和重點(diǎn)各有側(cè)重，所采取的評價方法、制定的評價指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，以及采取的評價程序也不一致。從而，使公共支出績效評價結(jié)果差異很大，評價結(jié)果的客觀公正性受到質(zhì)疑。

3、公共支出績效評價缺乏科學(xué)規(guī)范的指標(biāo)體系。目前，我國在公共支出績效評價指標(biāo)的設(shè)置上存在著一些問題：側(cè)重于合規(guī)性評價，忽視效益性評價，重點(diǎn)審核項目支出行為是否符合現(xiàn)行財務(wù)政策和國家有關(guān)規(guī)定，忽視項目效益的評價；注重支出項目本身的評價，缺乏項目內(nèi)外因素的綜合評價，即我國現(xiàn)行的公共支出績效評價，主要涉及支出項目本身的立項審核、項目投資與項目回報，對項目投資的環(huán)境、社會、政策等因素及其影響程度的綜合分析與評價則沒有涉及。

4、公共支出績效評價結(jié)果約束乏力。由于我國公共支出績效評價制度不健全，缺乏法律規(guī)范，評價結(jié)果只是作為項目建設(shè)檔案保存，對于項目中的成績、問題及相關(guān)責(zé)任沒有任何約束，使評價工作流于形式。

二、構(gòu)建我國公共支出績效評價制度的政策建議

1、完善政府公共支出績效評價法律制度體系。公共支出績效評價工作既是對部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購三大改革的補(bǔ)充和完善，又是財政管理制度的創(chuàng)新，應(yīng)在財政法規(guī)中增加這方面的內(nèi)容，同時盡快制定《公共支出績效評價實(shí)施辦法》，明確評價目標(biāo)、對象、方法和程序。在此基礎(chǔ)上，對不同評價目標(biāo)，分別制定實(shí)施細(xì)則，以便為評價工作的順利開展提供制度保證。

2、建立健全公共支出績效評價的組織體系，明確各評價主體的職責(zé)。地方政府可以將公共支出績效評價工作委托給財政部門和審計部門組織實(shí)施；同時，制定和執(zhí)行地方公共支出績效評價辦法和實(shí)施細(xì)則，負(fù)責(zé)監(jiān)督績效評價過程和應(yīng)用績效評價結(jié)果。財政部門受地方政府的委托，負(fù)責(zé)組織和管理地方公共支出績效評價工作的全過程，不僅承擔(dān)對地方公共支出進(jìn)行綜合評價的責(zé)任，還要負(fù)責(zé)組織和指導(dǎo)部門和單位及項目的績效評價工作，并提出公共支出績效評價的結(jié)果。審計、監(jiān)察部門配合財政部門做好公共支出績效評價工作，參與制度制定、評價過程和評價結(jié)果的處理等。主管部門和預(yù)算單位主要是自行組織本部門、本單位的公共支出績效評價，接受財政、審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督。

3、積極探索，分步實(shí)施政府公共支出績效評價工作。我國實(shí)行政府公共支出績效評價工作剛剛起步，與此相關(guān)的法律法規(guī)等制度的建立和完善還需要相當(dāng)長的時間，應(yīng)參照國際經(jīng)驗，本著先易后難，分步實(shí)施的方針來進(jìn)行。一是在實(shí)施步驟上，應(yīng)以項目績效評價為切入點(diǎn)，等項目績效評價具備一定經(jīng)驗后，再進(jìn)行部門績效評價試點(diǎn)，在取得成熟經(jīng)驗的基礎(chǔ)上再全面推開，真正實(shí)現(xiàn)部門預(yù)算的績效評價。二是在組織實(shí)施上，先以財政部門為主，再過渡到人大、審計、財政以及部門各自分工負(fù)責(zé)的立體式績效評價模式。三是在評價方式和評價體系建立上，先推行部門自評為主、財政部門重點(diǎn)評價、財政協(xié)調(diào)部門共同制定評價體系，待評價的指標(biāo)體系、標(biāo)準(zhǔn)體系、方法以及相關(guān)評價制度完善后，再過渡到以審計、財政以及社會中介機(jī)構(gòu)為主的評價方式。

篇10

一、結(jié)合公司中心工作目標(biāo)，積極開展管理審計，提升公司管理績效。

（一）股份公司年初制定了中心目標(biāo)之一就是：推行“三化”建設(shè)，即從建立健全制度入手，完善工作事項督查機(jī)制和經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核體系，建立“權(quán)力公有化，責(zé)任私有化，利益合理化”的內(nèi)部運(yùn)行模式，改變長期存在于國有企業(yè)中責(zé)權(quán)利界定不清運(yùn)行難，責(zé)任模糊不清落實(shí)難，利益分配不均合理激勵難的頑癥，逐步實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。該同志帶領(lǐng)內(nèi)部審計部門會同公司人力資源等部門，一方面積極響應(yīng)和推行公司提出的“三化”管理，一方面緊緊結(jié)合內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型“由靠法律賦予的權(quán)利實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主”的主旨，把內(nèi)部審計工作的本質(zhì)徹底地由檢查系統(tǒng)、注重結(jié)果、重在治標(biāo)，向完善控制、注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變。在今年6月份前，重點(diǎn)是配合公司各個部門、單位細(xì)化部門、職位、崗位等層級管理職責(zé)，推出了200多個崗位的“崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核辦法”；參與制定落實(shí)了嚴(yán)格的資金審批辦法，通過界定審批權(quán)限，確保了資金的安全運(yùn)行，對權(quán)力的正確運(yùn)行起到了直接的剛性制約；參與修訂了物資管理制度，使港口的物資管理步入了正規(guī)的管理體系中；另外還對“固定資產(chǎn)管理辦法及實(shí)施細(xì)則”、“低值易耗品管理辦法”、“應(yīng)收款管理辦法”等進(jìn)行了修訂完善。今年6月份后，又會同人力資源等部門，按照計劃對相關(guān)的制度、辦法、崗位職責(zé)等進(jìn)行了檢查落實(shí)。通過一段時間的檢查落實(shí)完善，使得公司的內(nèi)部審計工作真正體現(xiàn)到全面轉(zhuǎn)型上，同時也能夠真正體現(xiàn)到股份公司制度建設(shè)的四句話的內(nèi)涵中：制度之上，沒有特權(quán)；制度之外，沒有自由；制度之下，沒有人情；制度之后，沒有停留。

（二）開展薪酬專項管理審計，積極開展新的審計類型。該同志帶