導(dǎo)語：如何才能寫好一篇社會保險經(jīng)濟學(xué)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、保險制度變遷帶來的問題

我國改革開放正以建立社會主義市場經(jīng)濟體制為目標，進入深化改革的攻堅階段。改革初期提出的“打破鐵飯碗”，提倡勞動力自由流動、自主擇業(yè)的要求已經(jīng)基本達到，帶來的是新的問題，即打破“鐵飯碗”后吃飯問題靠什么保障？擇業(yè)未成時誰給生活費？企業(yè)不景氣甚至破產(chǎn)時誰給報銷醫(yī)療費，誰發(fā)退休金？諸如此類問題，使建立社會保障制度被擺到改革的前列，當前，保險制度的變革就引發(fā)了一系列值得深究的現(xiàn)實和理論問題。

首先，保險制度由企業(yè)自理、部門自理，走向社會化保障制度，產(chǎn)生了許多不相適應(yīng)的問題。很多老企業(yè)背負著巨大的退休職工經(jīng)濟包袱，削弱了老企業(yè)參與市場競爭的能力。

其次，經(jīng)濟改革涉及到利益和權(quán)力的再分配，也涉及到風(fēng)險和負擔(dān)的再分配。企業(yè)改革客觀要求社會管理制度建設(shè)跟得上，特別是職工本人無法解決的生老病死的問題，需要社會保障制度，尤其是社會保險制度來解決。社會保障制度是總的方面，它包括經(jīng)常性的退休金、醫(yī)療費、住房購租等的保障；另一方面也包括突發(fā)性的大宗的偶然支出，如急病、重病、生育、房屋大修等，都需要保險制度來集千萬人的資金，資助少數(shù)人的危急之需。沒有保險制度不但不利于個人也可能拖垮企業(yè)。社會保險制度承擔(dān)了政府安定社會、解急救難的功能，因此，社會保險需要企業(yè)、單位、個人的長期、有力的支持，更需要政府予以特殊的政策，讓其早日增強實力，應(yīng)付不測。

再次，社會保障制度的建立也要逐步成熟和完善，正如經(jīng)濟改革一樣，要步步深入，層層推進，我國處在社會主義初級階段，生產(chǎn)力還不發(fā)達，社會管理制度還不完善、社會積累還不豐富、人們的思想覺悟還不高，在這種現(xiàn)實的條件下實現(xiàn)社會保障制度，也只能因勢利導(dǎo)，充分調(diào)動各方面的積極性，挖掘有關(guān)方面的潛力。社會保障制度既然能夠造福社會、造福人民，那么就應(yīng)該發(fā)揮社會各方面的以及海外的積極性，大力支持社會保障事業(yè)，比如說，籌辦各種募捐、義賣等形式的慈善活動，充實社會保障基金。這種基金必須不以贏利為目的，而有所收益也必須如數(shù)用于社會保障事業(yè)，即使是其中的社會保險也必須堅持這一條，與商業(yè)保險劃分得越清楚，其得到社會各界的支持就越有力。社會保險發(fā)展壯大的關(guān)鍵恐怕離不開“來自社會，全心全意為社會大眾服務(wù)”的自身發(fā)展宗旨。社會保險承擔(dān)了穩(wěn)定社會、救危解困、為企業(yè)和單位松綁的職能，它分擔(dān)了政府有關(guān)方面的職責(zé)，因此社會保險工作要充分考慮遵從商品經(jīng)濟規(guī)律辦事，不能做長期虧損的生意，但作為政府應(yīng)管的社會保障功能的分擔(dān)者，它以政府代表的名義出現(xiàn)更為有利。

二、社會保險實踐的啟迪

通過幾年努力，廣州的社會保險制度已初步建立起框架，進入營運階段，取得了可喜的成績，以社會保險為主力創(chuàng)立新型的社會主義的市場經(jīng)濟條件下的社會保障體系，是一場史無前例的歷史創(chuàng)舉，也是一次舉步維艱、困難重重的改革“”。社會保險既要解決參與者的有關(guān)項目保險問題又要解決缺乏政府資金注入的問題。從廣州情況看，諸多大宗或突發(fā)性的支付項目都要依靠社會保險，其發(fā)展前途當然可觀，但在開始階段社會保險實力則令人擔(dān)憂。因為社會保險本身也需要一個資金和經(jīng)驗的積累過程，難免有起伏興衰的曲折過程。

根據(jù)資料分析：1996年廣州市失業(yè)保險基金缺口400多萬元，應(yīng)繳未繳的企業(yè)較多，1992年～1996年全市有300多家困難企業(yè)辦了養(yǎng)老金緩繳手續(xù)，緩繳金額達2億多元，靠全市調(diào)劑的單位占總數(shù)的40%。企業(yè)發(fā)展不平衡形成苦樂不均，而有了社會保險，矛盾就可以集中社會力量來解決。解決的辦法既要靠社會力量和政府投入，同時又要靠企業(yè)的改革求得生存與發(fā)展。對那些處在變革之中的困難企業(yè)更需要社會保險扶持渡過難關(guān)，這些困難企業(yè)多是紡織、電子、航運、供銷、交通、區(qū)街集體企 業(yè)等，社會保險既然擔(dān)當了政府部分職能，也應(yīng)得到政府財政、稅費政策的優(yōu)惠和支持。對困難企業(yè)職工的救濟可以通過社會保險去發(fā)放、管理和運作。通過社會保險機構(gòu)實施社會福利措施，有利于監(jiān)督、測算和及時有效地運作。在改革過程中，必須兼顧公平與效率兩方面，在實現(xiàn)社會穩(wěn)定前提下加快改革的步伐，國家、企業(yè)和職工分別合理負擔(dān)，盡快妥善建立社會保險制度，開創(chuàng)一個新局面。

三、完善社會保險制度，開拓更廣的領(lǐng)域

社會保險靠全社會的普遍參與，以千萬人的資金來資助偶然的個別支出，以長期的投入支付退休后經(jīng)常的支出，以上一代人的積累支付后代的保險等，才能使社會保險的根基越扎越深，樹冠越長越大，所蔭庇的社會成員日益增加，所資助的項目更加有力。從經(jīng)濟學(xué)分析，社會保險體制有幾種類型：

其一，供款基準制，即保險措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）該受益人過去在保險體系中的資金貢獻量（供款量），其基本特征之一在于，它是運用預(yù)籌積累的方式來籌集資金的。其原則是，先積累，后受益，而且資金積累的過程不是一次完成的，是要在若干年的時間里，按照一定的繳納比例規(guī)定，逐年逐月地交費累積而成的。其主要優(yōu)點在于，它能夠保證社會保險有可靠的資金來源，不會發(fā)生寅吃卯糧的問題，受益的多少取決于積累數(shù)量的多少。其具體方法是采取個人賬戶，在社會保障體制中引入激勵機制，由于個人賬戶產(chǎn)權(quán)界定清晰，因而可以調(diào)動人們進行積累和勞動的積極性，避免吃“大鍋飯”的舊病復(fù)發(fā)。

其二，受益基準制，即保障措施對具體受益人的提供取決于（或主要取決于）規(guī)定中的受益與否的標準（或公式），按照受益人當前的狀況（如年齡、身體健康狀況、失業(yè)期等）是否符合特定的標準而決定。此方式注重受益條件的公平性，而不注重受益人已經(jīng)在資金上貢獻的多少，從資金籌集方式看是采用現(xiàn)收現(xiàn)付制來籌集資金并滿足當期的支出，這種強調(diào)同等條件面前人人平等的分配方式有社會公證性的一面，但又可能有吃“大鍋飯”的問題，缺乏激勵機制，但管理相對簡便，主要的資金來源是稅收，不涉及投資及投資回收問題，因此管理成本較低。

其三，混合制，即上述的供款基準制與受益基準制兩種基本類型擇優(yōu)而成。利用受益基準制來提供普遍性的最基本的社會保障，而使用供款基準制對具體個人提供附加的個人保障。也就是用較低的所得（薪給）稅稅率征收一部分公共財政收入，由財政支出按某種受益公式對退休、醫(yī)療、失業(yè)、傷殘、意外等提供水準較低的但普遍適用的基本保障，這一部分保障強調(diào)公開性和社會安全網(wǎng)的作用，但大多數(shù)人不會滿足于低水準的退休金和其他保障，因此仍要安排供款基準制的附加保障。附加保障是個人賬戶，自存自用、預(yù)籌積累式的，它提供了明確的激勵特征。

社會保險中著重在養(yǎng)老、醫(yī)療和傷殘、失業(yè)等幾項中具有供款基準制特征，不同于商業(yè)保險，但也帶有商業(yè)保險的某些特征，就是參與者才能享受。并且供款基準制鑒于人們對未來風(fēng)險的非理性預(yù)期，必須實行強制性的儲蓄積累方式。因此，政府干預(yù)經(jīng)濟的功能就更加明顯，而且不同時期可能要求不同繳款比例的儲蓄額。對于已參加公有制企業(yè)工作多年的職工，他們過去對社會積累的貢獻大都形成國有資產(chǎn)，因此在實施社會保險個人繳費時則應(yīng)考慮到原有的貢獻，當公有制企業(yè)老職工面臨不能支付社會保險繳款的困難時，有必要從財政上予以資助。再一個途徑就是通過社會援助、募捐籌資。在新舊體制交叉的過渡時期必須通過一套漸進、協(xié)調(diào)的靈活方法來完成機制的轉(zhuǎn)換。

就廣州的現(xiàn)狀來說，采取分門別類的混合制更為適合，即以供款基準制為主，從每月工薪和企業(yè)中相應(yīng)支付同項的籌款項目形成養(yǎng)老保障的部分，公有制企業(yè)及非公有制企業(yè)、個體戶也應(yīng)納入其中，有余力的個人可以額外加入商業(yè)保險取得退休后比別人多些的退休保險金。對醫(yī)療保障、失業(yè)保障、生育保障等可以更多采用受益基準制，即以收納所得稅來建立，以多補少，以社會力量來救一時一人之危困。

加快社會保險體制的建成速度，必須做到教育市民認識社會保險的重要性及自覺參與社會保險的必要性。這是必須經(jīng)常、深入去做的重要工作。建立新型的社會保險事業(yè)，必須有國家、企業(yè)、政府幾方面的共同努力才能成功。政府既要通過有效的機構(gòu)去運作社會保障體系，又必須投入相當?shù)呢斄?、人力、物力才得以奏效；既要用強制性的手段（?guī)定凡領(lǐng)工薪者必須參加相應(yīng)的住房公積金、退休金、養(yǎng)老、醫(yī)療等保險），也要運用商業(yè)性的自主參預(yù)的手段（如商業(yè)人壽保險等），提高國民抵御風(fēng)險、提高生活水平的能力，建立社會安全網(wǎng)絡(luò)不能只用一根繩，必須有多條繩有機交織而成。

篇2

關(guān)鍵詞： 勞動與社會保障專業(yè) 課程體系建設(shè) 財經(jīng)類院校 高級應(yīng)用型人才

勞動與社會保障專業(yè)是一個跨學(xué)科的專業(yè)，內(nèi)容涉及經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)和社會學(xué)等多個學(xué)科的知識。目前，全國大約有80多所本科院校開設(shè)了勞動與社會保障專業(yè)。該專業(yè)本科教育重在培養(yǎng)具備扎實的專業(yè)知識，能夠在國家人力資源與社會保障部門、政策研究部門等各類組織中從事勞動人事與社會保障管理工作的復(fù)合型專業(yè)人才。

在財經(jīng)類院校中，勞動與社會保障專業(yè)培養(yǎng)的目標應(yīng)該是將經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)知識、管理學(xué)基礎(chǔ)知識、勞動與社會保障的專業(yè)知識系統(tǒng)地傳授給學(xué)生，同時通過培養(yǎng)和訓(xùn)練，學(xué)生能具備本專業(yè)應(yīng)有的各種基本能力，包括專業(yè)應(yīng)用處理能力、分析判斷和解決問題的能力、協(xié)調(diào)和組織能力、籌劃能力、獲取新知識和創(chuàng)新能力。要體現(xiàn)專業(yè)培養(yǎng)目標，財經(jīng)院校應(yīng)結(jié)合自身的特點，揚長避短，確定自身專業(yè)培養(yǎng)的特色，走專業(yè)特色培養(yǎng)之路，而不是大眾化的培養(yǎng)模式。

一、利用財經(jīng)類院校的學(xué)科優(yōu)勢，確立專業(yè)培養(yǎng)特色

為確定財經(jīng)院校勞動與社會保障專業(yè)特色，應(yīng)考慮以下幾個因素。

一是財經(jīng)院校整體環(huán)境和整體優(yōu)勢。一般來講，財經(jīng)院校不同于綜合性大學(xué)，專業(yè)設(shè)置、教師專業(yè)背景、科研背景、學(xué)術(shù)氛圍主要是以經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)為主，經(jīng)濟學(xué)和管理學(xué)是財經(jīng)院校的優(yōu)勢。在這種環(huán)境和背景下，財經(jīng)院校勞動與社會保障專業(yè)應(yīng)該依托學(xué)校的整體優(yōu)勢，充分利用財經(jīng)院校的學(xué)科優(yōu)勢，建立勞動與社會保障專業(yè)的特色。

二是本院（系）教師的專業(yè)結(jié)構(gòu)。本院（系）教師的專業(yè)背景、專業(yè)研究方向?qū)I(yè)特色也起到關(guān)鍵作用，即使財經(jīng)院校的整體環(huán)境和優(yōu)勢能夠得以體現(xiàn)，但若專業(yè)的院（系）師資不能得到反映，就會影響勞動與社會保障專業(yè)特色的發(fā)揮。

三是市場對專業(yè)人才的需求狀況。要了解市場對勞動與社會保障專業(yè)人才知識結(jié)構(gòu)的要求，培養(yǎng)適應(yīng)市場需要的專業(yè)人才。目前，我國專業(yè)化的勞動保障人才缺口較大。隨著社會保障體系的日益完善，各級政府、企事業(yè)單位對勞動與社會保障專業(yè)人才的需求也日益增加。該專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)方向大體分為三類：一是進入高校和科研機構(gòu)從事教學(xué)和科研活動，這類學(xué)生往往需要進一步深造，攻讀碩士和博士學(xué)位。二是進入勞動和社會保障政府部門，成為各級政府公務(wù)員。三是進入企事業(yè)單位人事部門或人力資源部門從事具體業(yè)務(wù)工作。財經(jīng)院校的勞動與社會保障專業(yè)學(xué)生的培養(yǎng)方向應(yīng)主要為政府人力資源、勞動與社會保障部門、財政部門培養(yǎng)勞動與社會保障管理人才，為企事業(yè)單位培養(yǎng)從事員工福利管理的人才，為保險公司培養(yǎng)從事企業(yè)年金管理、人壽保險等商業(yè)性保險的人才。

基于此，財經(jīng)院校勞動與社會保障專業(yè)培養(yǎng)特色可以確定為以下幾個方向。

一是社會保障資金管理特色方向。該特色主要利用財經(jīng)院校金融專業(yè)、會計專業(yè)和財政專業(yè)的優(yōu)勢，將勞動與社會保障專業(yè)與會計、金融、財政等專業(yè)結(jié)合起來，培養(yǎng)學(xué)生成為既懂勞動與社會保障專業(yè)知識，又能掌握社會保障資金管理的專業(yè)人才。該特色的培養(yǎng)需要專業(yè)教師有雄厚的經(jīng)濟學(xué)功底，須有財政、投資、會計專業(yè)和勞動與社會保障專業(yè)教師的支撐，畢業(yè)生能夠在勞動與社會保障部門、財政部門從事社會保障資金的預(yù)算管理、資金的收支管理、基金的投資管理、資金的監(jiān)督等工作。

二是企事業(yè)單位員工福利（人力資源管理）特色方向。該特色主要利用財經(jīng)院校工商管理、人力資源管理專業(yè)的優(yōu)勢，將勞動與社會保障專業(yè)和人力資源管理專業(yè)結(jié)合起來，培養(yǎng)學(xué)生成為既懂勞動與社會保障專業(yè)知識，又能掌握企事業(yè)單位員工福利管理的專業(yè)人才。該特色需要專業(yè)教師有雄厚的管理學(xué)功底，須有企業(yè)管理，特別是企業(yè)人力資源管理和勞動與社會保障專業(yè)教師的支撐，畢業(yè)生能夠在企事業(yè)單位從事員工福利的籌劃和設(shè)計、員工社會保險的管理等工作。

三是社會保險特色方向。該特色主要是將勞動與社會保障專業(yè)和保險專業(yè)結(jié)合起來，利用財經(jīng)院校保險專業(yè)的優(yōu)勢，適應(yīng)社會保障主體多元化趨勢的需要，特別是商業(yè)保險成為社會保險的重要補充形式，培養(yǎng)學(xué)生成為既懂勞動與社會保障專業(yè)知識，又懂商業(yè)保險管理和精算的專業(yè)人才。該特色需要專業(yè)教師有雄厚的保險學(xué)知識，特別是保險精算等專業(yè)知識，須有保險學(xué)、勞動與社會保障專業(yè)教師的支撐，畢業(yè)生能夠在勞動與社會保障部門及保險公司從事與社會保險相關(guān)的商業(yè)補充保險管理和運營工作。

二、立足實踐性、應(yīng)用性的專業(yè)特點，培養(yǎng)應(yīng)用型人才

勞動與社會保障專業(yè)專業(yè)是一個實踐性、應(yīng)用性較強的專業(yè)。具有知識性、政策性、應(yīng)用性相結(jié)合的特點，要求學(xué)生在學(xué)習(xí)基本知識的同時，能從事勞動和社會保障具體工作。實踐教學(xué)對培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神與實踐能力具有獨特作用，實踐教學(xué)在勞動與社會保障專業(yè)教學(xué)活動中占據(jù)著極重要的位置。因此，在專業(yè)建設(shè)上，要保證學(xué)生在掌握本專業(yè)基本理論和基本知識的基礎(chǔ)上，具備較強的實際工作能力，根據(jù)專業(yè)方向，突出社會實踐，強化實際操作技能，唯有如此，才能培養(yǎng)勞動與社會保障專業(yè)人才的各種基本能力，才能提高勞動與社會保障專業(yè)人才的整體素質(zhì)，才能夠使我們的學(xué)生符合現(xiàn)代社會的需要。這一思路將貫穿我們課堂教學(xué)和實踐教學(xué)的各個環(huán)節(jié)，在課程體系和結(jié)構(gòu)、人才培養(yǎng)方案等方面都應(yīng)體現(xiàn)出來。

三、財經(jīng)院校勞動與社會保障專業(yè)特色課程體系的構(gòu)建

（一）特色課程體系設(shè)置的目標

首先，知識、能力與素質(zhì)相統(tǒng)一。在勞動與社會保障特色專業(yè)人才培養(yǎng)體系中，知識、能力、素質(zhì)三者之間的關(guān)系不是平行的關(guān)系，掌握勞動與社會保障專業(yè)的基本理論和基本知識是基礎(chǔ)，只有掌握勞動與社會保障專業(yè)的基礎(chǔ)知識，才能培養(yǎng)勞動與社會保障專業(yè)人才的各種基本能力，才能提高勞動與社會保障專業(yè)人才的整體素質(zhì)，因此，勞動與社會保障專業(yè)特色課程體系的設(shè)置要體現(xiàn)層次性、結(jié)構(gòu)性和系統(tǒng)性，立足專業(yè)知識和專業(yè)能力的培養(yǎng)，使專業(yè)特色建立在專業(yè)知識和專業(yè)能力基礎(chǔ)之上。

其次，學(xué)以致用。夯實基礎(chǔ)、精通專業(yè)、強化特色是勞動與社會保障特色專業(yè)的培養(yǎng)目標，也是課程體系設(shè)置的關(guān)鍵。整個特色專業(yè)課程的設(shè)置也應(yīng)該圍繞這個目標開展。堅持以培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì)為核心，以專業(yè)知識教育為主線，以特色專業(yè)能力的培養(yǎng)為重點。因而專業(yè)課程的設(shè)置既要強調(diào)基礎(chǔ)知識教育，又要重視專業(yè)知識理論的傳授，更要突出專業(yè)特色課程的技能培養(yǎng)。

最后，專業(yè)相融合。所謂專業(yè)相融合，就是指勞動與社會保障專業(yè)應(yīng)該融合，吸收其他專業(yè)知識，擴充學(xué)生的專業(yè)知識，提高學(xué)生適應(yīng)社會的能力。由于勞動與社會保障專業(yè)課程社會適應(yīng)能力不強，特別是在我國公務(wù)員制度改革的今天，勞動與社會保障專業(yè)畢業(yè)生能夠進入政府相關(guān)部門的比例很小，絕大部分畢業(yè)生將在企事業(yè)單位，包括保險公司從事員工福利、企業(yè)年金管理等工作，因而勞動與社會保障專業(yè)課程的設(shè)置要適應(yīng)這種社會需求，吸收相關(guān)專業(yè)知識，提高學(xué)生的社會適應(yīng)能力，擴大學(xué)生就業(yè)面。

（二）特色課程體系的設(shè)置

財經(jīng)院校勞動與社會保障專業(yè)特色主要體現(xiàn)在專業(yè)課程體系的設(shè)置上，專業(yè)課程體系構(gòu)建的指導(dǎo)思想是“寬口徑，厚基礎(chǔ)，重應(yīng)用”，根據(jù)這個原則，可以將課程體系設(shè)置為三個模塊：

基礎(chǔ)模塊?；A(chǔ)模塊是教學(xué)的基礎(chǔ)，其中的課程是勞動與社會保障專業(yè)必修的課程，其目的主要是讓學(xué)生掌握勞動與社會保障專業(yè)需要的一些經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)的基本知識。這些課程主要是西方經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)原理、公共管理學(xué)、公共經(jīng)濟學(xué)、社會學(xué)概論、人口學(xué)原理、統(tǒng)計學(xué)、公共政策分析、金融學(xué)、經(jīng)濟應(yīng)用數(shù)學(xué)等。

專業(yè)主干課程模塊。專業(yè)主干課程模塊是專業(yè)教學(xué)的基礎(chǔ)，也是勞動與社會保障專業(yè)學(xué)生必須掌握的基本專業(yè)知識，這些課程主要是勞動經(jīng)濟學(xué)、勞動關(guān)系、社會保障學(xué)、社會保障國際比較、社會保障基金管理、社會保險、社會救助與社會福利、勞動法與社會保障法等。

專業(yè)特色方向模塊。專業(yè)特色模塊是各院校根據(jù)自己的專業(yè)特色而選擇開設(shè)的相關(guān)課程。

首先，社會保障資金管理特色方向可以開設(shè)以下課程：會計學(xué)、社會保險財務(wù)會計、證券投資理論、國際金融、資本市場與養(yǎng)老金、社會保障預(yù)算等，通過這些課程的學(xué)習(xí)，畢業(yè)生可以到勞動與社會保障部門、財政部門從事社會保障資金的管理工作，包括社會保障資金會計工作、社會保障基金的投資工作、社會保障資金預(yù)算管理工作、社會保障資金征繳工作等，具有較強的應(yīng)用性。

其次，員工福利管理特色方向可以開設(shè)以下課程：人力資源管理、員工福利、薪酬管理、人力資本投資、勞動心理學(xué)、人力資源開發(fā)與管理等，通過這些課程的學(xué)習(xí)，畢業(yè)生可以到大型企業(yè)、事業(yè)單位從事員工福利的管理，特別是員工社會保險的管理工作。

篇3

關(guān)鍵詞：社會保險基金；會計核算；制度

1 現(xiàn)行社會保險基金會計核算內(nèi)涵及特征

(1)社會保險基金會計核算基礎(chǔ)的內(nèi)容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發(fā)展成熟起來的,它是對社會保險的內(nèi)容進行記錄、計量和報告的一門專業(yè)會計。其理論淵源主要依據(jù)的是以庇古為代表的福利經(jīng)濟學(xué)和以馬丁•費爾德斯坦為代表的健康經(jīng)濟學(xué)。

我國《社會保險基金會計制度》中規(guī)定：社會保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制,會計記賬采用借貸記賬法。在確立收付實現(xiàn)制的社會保險基金會計核算方法,主要目的是將社會保險基金納入國家社會保障預(yù)算體系,以實際收支的款項為確認標準,能如實反映國家社會保障預(yù)算的收支和結(jié)余情況。

(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經(jīng)濟主體內(nèi)只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關(guān)制度中經(jīng)辦機構(gòu)與社會保險基金是不相同的,基金經(jīng)辦機構(gòu)僅僅是一個經(jīng)濟實體,所以基金經(jīng)辦機構(gòu)會計與社會保險基金會計要分設(shè),這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業(yè)在銀行的賬戶可收可支,具有結(jié)算功能。社會保險基金會計核算辦法規(guī)定：銀行存款賬戶既要開設(shè)支出戶又要開設(shè)收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關(guān)收入；支出戶核算有關(guān)基金的支付及有關(guān)費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債”或“資產(chǎn)=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產(chǎn)＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。

2 當前社會保險基金會計核算制度存在的問題

(1)現(xiàn)行收付實現(xiàn)制的會計核算基礎(chǔ)存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產(chǎn)負債狀況,不利于保障基金的安全。當前,我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度采用的是社會統(tǒng)籌與個人資金賬戶相結(jié)合的方式,其中社會統(tǒng)籌部分采用的是建立在代際間轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)上的現(xiàn)收現(xiàn)付制,而個人賬戶則跟普通的基金制度保持一致。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計核算,是以現(xiàn)金的實際收付作為確認收支的依據(jù),只能反映基金財務(wù)支出中以現(xiàn)金實際支付的部分,并不能反映那些已發(fā)生但尚未用現(xiàn)金支付的債務(wù),如借入款項的利息、個人賬戶的應(yīng)計利息等；這部分債務(wù)成為隱性債務(wù)并在社會保險基金的會計賬務(wù)和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導(dǎo)致社會保險基金的會計賬務(wù)和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當?shù)某杀拘б婧怂?不能準確反映社會保險基金活動的真實結(jié)果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統(tǒng)籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現(xiàn)制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產(chǎn)生和款項到賬的時間在同一區(qū)間時,收付實現(xiàn)制記錄的收入便不能說明經(jīng)濟活動的真實結(jié)果；同理，當費用發(fā)生與支付不在同一區(qū)間時,收付實現(xiàn)制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。

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【關(guān)鍵詞】養(yǎng)老保險 模式 制度 比較研究 改革對策

一、養(yǎng)老保險的概述

養(yǎng)老保險（或養(yǎng)老保險制度）是國家和社會根據(jù)一定的法律和法規(guī)，為解決勞動者在達到國家規(guī)定的解除勞動義務(wù)的勞動年齡界限，或因年老喪失勞動能力退出勞動崗位后的基本生活而建立的一種社會保險制度。這一概念主要包含以下三層含義：養(yǎng)老保險是在法定范圍內(nèi)的老年人完全或基本退出社會勞動生活后才自動發(fā)生作用的。這里所說的“完全”，是以勞動者與生產(chǎn)資料的脫離為特征的；所謂“基本”，指的是參加生產(chǎn)活動已不成為主要社會生活內(nèi)容。養(yǎng)老保險的目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源。養(yǎng)老保險是以社會保險為手段來達到保障的目的。

二、目前我國養(yǎng)老保險的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）覆蓋范圍越來越大

從2006年至2011年，社會保險覆蓋人數(shù)逐年上升，尤其是養(yǎng)老保險的覆蓋率快速增加。2011年參加城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險的人數(shù)高達28391萬，如下圖，得出近6年參加養(yǎng)老保險的人數(shù)幾乎增長了一倍。其中，企業(yè)參加基本養(yǎng)老保險的人數(shù)以每年10%左右的增長率穩(wěn)步增加，農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險的人數(shù)以每年28%的速度增長，這與政府積極引導(dǎo)鼓勵農(nóng)民工參加基本養(yǎng)老保險的政策有極大關(guān)系。

（二）人口老齡化使基金壓力頗大

我國正處在工業(yè)化中期階段，據(jù)世界銀行統(tǒng)計，1990年60歲以上人口的比例，亞洲平均為6.8%，我國為8.9%。我國已進入老齡化時期，到2026年這一比例將達18%，屆時全世界將有四分之一的老人集中在中國。而目前，我國基本養(yǎng)老保險基金的平衡方式采用現(xiàn)收現(xiàn)付與基金積累相結(jié)合的部分積累制，這種平衡方式在我國人口老齡化到來之時，會造成資金需求的急劇增長，社會負擔(dān)加重。

（三）養(yǎng)老保險基金收入逐年遞增

目前我國養(yǎng)老金繳費偏高，平均繳費率高達23.5%，明顯高于20%左右國際水平。繳費率偏高的主要原因是“空賬”。為了推行“統(tǒng)賬結(jié)合”，中國實行“老人老辦法，新人新辦法”。這就迫使正在工作的這一代不僅要為已經(jīng)退休的上一代繳費，而且還要為自己未來的養(yǎng)老金向“個人賬戶”繳費。這正是養(yǎng)老金繳費率節(jié)節(jié)增高的主要原因。究其原委，正是制度設(shè)計走進了這個“雙重負擔(dān)”的誤區(qū)，“空賬運轉(zhuǎn)”成為了養(yǎng)老保險不盡人意的“替罪羊”。繳費率偏高，使得企業(yè)和個人實在難有余力再投保企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老儲蓄，加上企業(yè)補充養(yǎng)老保險和個人養(yǎng)老儲蓄缺乏立法保障，無法規(guī)范操作，這在一定程度上阻礙了我國的養(yǎng)老保險制度的完善。

（四）養(yǎng)老保險基金收入與支出逐年同時上漲，但是總有結(jié)余

隨著社會保險基金征繳范圍擴大，征收力度加強，管理更加科學(xué)，使得社會保險基金收入不斷增加，作為社會保險基金當中比例最大的養(yǎng)老保險，一樣快速增長，但與此同時，社會保險基金的支出也在同時上升[4]。被保人群的擴大，人口老齡化問題，空賬問題等都對社會保險基金的有效運行提出考驗。并且由于社會保險基金的多頭管理，使得管理費用居高不下，并且存在大量的浪費，這些都是在以后的社會保障基金制度管理中有待解決的問題。

（五）養(yǎng)老基金沒有增值能力

目前養(yǎng)老保險制度與國民收入分配變動的趨勢不相適應(yīng)。自改革開放以來，我國的國民收入呈現(xiàn)向個人傾斜的趨勢，國家財政的宏觀調(diào)控能力較弱。從1980年到2010年，財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重由25.7%下降為10.9%。與此同時，居民個人收入增長迅速。按當年價格計算，1978年至2010年間，城市居民的收入以年均15.9%的速度增長，城市居民存款余額也以年均34.3%的速度增長。與此形成鮮明對比的是，目前我國絕大部分的社會養(yǎng)老費用仍然由國家和企業(yè)承擔(dān)。

三、目前我國社會保障重點任務(wù)

我國現(xiàn)階段的社會保障制度應(yīng)當堅持廣覆蓋、保基本、多層次、可持續(xù)的方針，以增強公平性和適應(yīng)流動性為重點，著力完善制度，擴大覆蓋范圍，逐步提高保障水平和統(tǒng)籌層次，建立健全覆蓋城鄉(xiāng)居民的社會保險體系。

實現(xiàn)城鄉(xiāng)基本養(yǎng)老保險實現(xiàn)全覆蓋。以農(nóng)民工、非公有制經(jīng)濟組織從業(yè)人員和靈活就業(yè)人員為重點，擴大職工基本養(yǎng)老保險覆蓋面。按照國家部署，穩(wěn)妥推進事業(yè)單位養(yǎng)老保險制度改革試點工作，完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險制度，繼續(xù)做實基本養(yǎng)老保險個人賬戶。

積極推進被征地農(nóng)民社會保障工作。完善被征地農(nóng)民就業(yè)培訓(xùn)和社會保障政策，按照社會保險法的要求，將被征地農(nóng)民納入相應(yīng)的社會保險制度。

實行養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌和管理。進一步完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌，實現(xiàn)新農(nóng)保和城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險基金省級管理。全面實施城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)辦法，制定完善城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險、新農(nóng)保、城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險之間的轉(zhuǎn)移銜接辦法。依據(jù)經(jīng)濟發(fā)展、職工工資增長和物價水平等情況，建立健全企業(yè)退休人員和城鄉(xiāng)居民的基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機制。穩(wěn)步提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金水平。

參考文獻：

[1]康士勇.社會保險管理與實務(wù)[M].北京：北京經(jīng)濟學(xué)院出版社，1997.

篇5

    一、引言

    近些年來,國內(nèi)某些學(xué)者對財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)的關(guān)系進行了廣泛的討論,而以“財政學(xué)”(Public Finance)和“公共經(jīng)濟學(xué)”(Public Economics)“公共部門經(jīng)濟學(xué)”(Public Sectors Economics)等名稱命名的譯著和著作很多。國內(nèi)的一些學(xué)者,如陳共、平新喬、張馨、高培勇、郭慶旺、楊志勇、華民等都對財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)等學(xué)科之間的關(guān)系有比較深刻的分析。從國際上看,關(guān)于兩者關(guān)系及其發(fā)展趨勢的論述比較詳細的主要有《公共經(jīng)濟學(xué)手冊》第一卷,由《國際稅收和財政》雜志在 1994年發(fā)起的一次關(guān)于公共經(jīng)濟學(xué)的未來發(fā)展趨勢的特刊及由《公共經(jīng)濟學(xué)雜志》在2002年的一次紀念其創(chuàng)刊而由一些頂尖級的經(jīng)濟學(xué)家關(guān)于公共經(jīng)濟學(xué)發(fā)展的總結(jié)分析。此外,由于引進的西方文獻越來越多,對財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)之間的關(guān)系及其發(fā)展前景的認識也逐漸深入。

    二、問卷的評介與分析

    本人于2005年元旦前后向全球部分大學(xué)的從事財政學(xué)或公共經(jīng)濟學(xué)研究和教學(xué)的經(jīng)濟學(xué)家就“財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)的關(guān)系及其發(fā)展趨勢”為主題進行了全球性網(wǎng)絡(luò)調(diào)查。我的問題是:“您如何看待財政學(xué)(Public Finance)和公共經(jīng)濟學(xué)(Public Economics)之間的關(guān)系及其發(fā)展前景?”。本次調(diào)查受到來自這些經(jīng)濟學(xué)家的數(shù)十份電子郵件。這些郵件反映了他們對我所做的調(diào)查課題的認識。本文就是選取了部分代表性的經(jīng)濟學(xué)家的回信(見附錄①)和一些經(jīng)濟學(xué)家發(fā)表的論文對財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)的關(guān)系和發(fā)展趨勢進行了簡要的評介。

    詹姆斯?波特巴教授認為,財政學(xué)主要是與稅收及其相關(guān)問題等籌集收入方面的問題,主要是在稅收方面,而公共經(jīng)濟學(xué)則包括了大量的與支出政策相關(guān)的問題。他認為,醫(yī)療保健和醫(yī)療援助以及殘疾人保險和失業(yè)保險都是屬于公共經(jīng)濟學(xué)的研究領(lǐng)域,也是他感興趣的問題,但這些問題不屬于財政學(xué)的領(lǐng)域。

    他附件的文章中研究了公共經(jīng)濟學(xué)30年(20世紀70年代到20世紀末)的發(fā)展演變、取得的成就和未來的發(fā)展方向。他在這篇文章中提出,公共經(jīng)濟學(xué)是研究政府經(jīng)濟角色的一門學(xué)問。因為這一角色在不斷地變化著,所以公共經(jīng)濟學(xué)也成為一個持續(xù)演變的領(lǐng)域。一些核心問題被持續(xù)關(guān)注,例如對不同商品的稅率結(jié)構(gòu)應(yīng)該如何設(shè)置;而還有一些問題,例如對發(fā)達國家老齡人口社會保障體系如何進行改革才是最優(yōu)等等,最近才成為研究的中心。經(jīng)濟學(xué)其他一些分支領(lǐng)域的理論與實證進展為公共經(jīng)濟學(xué)提供了新的視野,推動了對其中一些長期存在問題的研究。反之,這一領(lǐng)域出現(xiàn)的問題又推動了新的理論與應(yīng)用研究。

    近30年是公共經(jīng)濟學(xué)迅速發(fā)展的一個時期。理論和經(jīng)驗上的重要新成果大大提高了我們對諸如各個稅種的效率和歸宿這樣的核心問題的理解,以及對社會保障項目的經(jīng)濟效應(yīng)以及最優(yōu)的制度安排的認識。在公共經(jīng)濟學(xué)相關(guān)經(jīng)濟理論以及支持復(fù)雜政策評價的實證分析等兩個方面也都取得了重大的進展。

    在過去的30年間,公共經(jīng)濟學(xué)的各個不同部分的進展有快有慢。在20世紀70年代早期,主要的研究進展是經(jīng)濟理論在次優(yōu)稅制設(shè)計問題上的應(yīng)用。在70年代晚期以及80年代,家庭和企業(yè)數(shù)據(jù)庫的出現(xiàn)促成了人們對稅收激勵以及其他因素如何影響經(jīng)濟人行為問題的探索。繼而公共經(jīng)濟學(xué)的經(jīng)驗研究進入了一個飛速發(fā)展的時期,很多應(yīng)用計量經(jīng)濟學(xué)家也把他們的研究興趣轉(zhuǎn)向公共財政問題。90年代,實證政治經(jīng)濟學(xué)和相關(guān)領(lǐng)域的迅速擴張尤為顯著。

    公共經(jīng)濟學(xué)中的很多應(yīng)用研究越來越深入,這促使了這一領(lǐng)域里幾個二級專門學(xué)科的興起,諸如老年經(jīng)濟學(xué)以及教育經(jīng)濟學(xué)。這些領(lǐng)域中正在進行的研究工作不僅關(guān)注那些廣布于公共經(jīng)濟學(xué)范圍內(nèi)的問題,而且也利用其他分支領(lǐng)域發(fā)展起來的真知灼見和方法技巧,例如醫(yī)療經(jīng)濟學(xué)、人口學(xué)以及勞動經(jīng)濟學(xué)等。

    波特巴認為,過去30年發(fā)展變化的重大成果有以下幾個方面:所得課稅對家庭行為的影響;社會保險項目的激勵效應(yīng);資本所得稅的效率和歸宿;赤字和跨期財政政策;財政支出的實證政治經(jīng)濟學(xué);最優(yōu)所得稅和稅種的設(shè)計以及轉(zhuǎn)移支付等。未來有前途的發(fā)展領(lǐng)域則包括了:環(huán)境經(jīng)濟學(xué)和最適次優(yōu)政策;老齡經(jīng)濟學(xué);私有化和政府的范圍;開放經(jīng)濟中的稅收和支出政策;最適社會保險項目的設(shè)計;征稅與家庭和企業(yè)的行為;在生命周期視角中的稅收和支出項目以及國防經(jīng)濟學(xué)等。

    羅賓?鮑德威認為,“公共經(jīng)濟學(xué)”這個詞語是在20世紀70年代被采納來取代財政學(xué)的,這是因為財政學(xué)這個詞語似乎是太狹窄了。特別是,許多學(xué)者認為財政學(xué)太多地集中在籌集收入(稅收),而公共經(jīng)濟學(xué)則是一個范圍更加廣泛的詞語。公共經(jīng)濟學(xué)的研究范圍包括了政府在稅收、支出、社會保險和管制等所有的制定政策問題。人們認為財政學(xué)這個詞語太狹窄了而不能代表本領(lǐng)域的更廣范圍的研究對象。然而,這兩個詞語現(xiàn)在都被使用著。他猜測這大概是英語的一般常見問題,有很多詞語都有大致相同的意思。

    拉本德拉?扎哈認為,財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)有相當大的部分是重疊的。但是,財政學(xué)的研究范圍是太狹窄了。財政學(xué)幾乎是完全研究政府預(yù)算的操作(尤其是稅收和支出),而公共經(jīng)濟學(xué)涉及的更多的是公共部門對經(jīng)濟的干預(yù),它包括了諸如管制和穩(wěn)定等方面的問題。

    財政學(xué)權(quán)威理查德?馬斯格雷夫的《財政理論與實踐》是全球各個大學(xué)本科生普遍使用的教材,是財政學(xué)的經(jīng)典著作。馬斯格雷夫1959年出版的《財政學(xué)原理》提出的財政“穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟、收入分配和資源配置”的三職能說成為后凱恩斯經(jīng)濟學(xué)政府干預(yù)經(jīng)濟的代表觀點,是現(xiàn)代財政學(xué)的奠基之作。他在回信中指出,他寫的《財政理論與實踐》是30年前完成的著作,他盡管已經(jīng)94歲高齡,仍然關(guān)注財政學(xué)的發(fā)展變化。他稱,他非常后悔看到了財政體制所發(fā)生的顯著轉(zhuǎn)變。他那一代人還認為財政的建設(shè)性和積極作用是對市場的必要補充,應(yīng)該盡可能少的干預(yù)市場。但是,馬斯格雷夫一直堅持不懈地認為,公共物品、公正和有效的稅制以及財政政策在宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定和增長中的經(jīng)濟作用是在財政學(xué)中具有特別重要意義的基本觀點。他認為,“財政學(xué)”和“公共經(jīng)濟學(xué)”顯然是有著明顯差異的。財政學(xué)僅涉及到公共政策的財政工具;而公共經(jīng)濟學(xué)則包括了貿(mào)易政策、反托拉斯政策和各種形式的管制等所有的工具。他也注意到,許多問題可能是需要許多工具才能解決的,所以,財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)可能不存在顯著的差異。同時,還有通過共同的預(yù)算政策將一串財政工具合并起來的情況。   馬丁?費爾德斯坦稱公共經(jīng)濟學(xué)的研究出現(xiàn)了轉(zhuǎn)型。他認為自己當初入門學(xué)習(xí)的理查德?馬斯格雷夫的《財政學(xué)原理》(1959)開啟了財政學(xué)的新紀元,但是,計量經(jīng)濟學(xué)研究方面論述的不足反映了當時該領(lǐng)域的研究狀況。同樣,馬斯格雷夫只是討論了政府支出的一般原則,其經(jīng)典著作沒有論及政府支出的具體方面,而這也就成為以往30年中公共經(jīng)濟學(xué)研究的課題。在論文中,財政學(xué)和公共經(jīng)濟學(xué)是交替使用的。

    他認為,20世紀60年代和20世紀70年代財政學(xué)理論方面的這些發(fā)展其重要性體現(xiàn)在兩個方面:第一,它們在許多重要的財政學(xué)問題上,對龐大的專業(yè)思想體系進行了分類。盡管它們沒有給出明確的答案,但是表明了一些早期觀點的各種錯誤,提供了基本的分析見解。第二,他們吸引了一代優(yōu)秀的大學(xué)生轉(zhuǎn)向公共經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域;其中大部分學(xué)生并沒有繼續(xù)理論研究,而是完善了財政學(xué)理論基礎(chǔ),這種新理論的嚴謹性對他們的實證研究是有益的。   

    公共經(jīng)濟學(xué)方面實證研究的發(fā)展將過去30年的研究與以往所有研究區(qū)別開來。20世紀60年.代后期與20世紀70年代早期出現(xiàn)了高速計算機、可以依賴的經(jīng)濟計量軟件和可讀大量數(shù)據(jù)的機器。這些發(fā)展,復(fù)雜的經(jīng)濟計量技術(shù)和標準裝備的大學(xué)生對公共經(jīng)濟學(xué)實證研究的革命都是關(guān)鍵性的。對稅收的計量分析研究成果等實證研究深化了我們關(guān)于稅收對個人風(fēng)險影響、稅收對公司融資政策的影響以及在經(jīng)濟增長背景下分析稅收問題的意義的理解。

    財政學(xué)研究這種演變的第二個主要方面,一直就是擴大研究主題的范圍,它涵蓋了政府支出和稅收。研究焦點的轉(zhuǎn)移無疑是因為受到政府支出大量增加的刺激。財政學(xué)領(lǐng)域因此從研究為基本的政府服務(wù)融資的稅收轉(zhuǎn)變到公共經(jīng)濟學(xué)領(lǐng)域,看到了更寬范圍內(nèi)政府支出的效果。政府支出增加的大部分是為了社會保險項目,公共經(jīng)濟學(xué)方面的研究正好與之呼應(yīng)。社會保障養(yǎng)老金、事業(yè)保險、工人的補償金、老年保健醫(yī)療和窮人醫(yī)療補助計劃的增加給理論和實證研究增添了新的內(nèi)容,成為研究的主要對象。20世紀70年代,對穩(wěn)定政策的分析已主要轉(zhuǎn)向宏觀領(lǐng)域,更加強調(diào)金融政策,而不僅僅研究通過改變預(yù)算赤字和盈余的財政刺激的各種變量。然而,財政學(xué)研究如何利用稅收規(guī)定(如投資稅收抵免和折舊扣除)以反周期的方式來刺激企業(yè)投資。財政聯(lián)邦主義也成為了公共經(jīng)濟學(xué)研究的一個重要領(lǐng)域,即分析這些政府如何選擇它們的稅收政策和支出政策,更高一級的政府政策(包括地區(qū)財政補貼和匹配財政補貼)如何影響這些選擇,以及稅收和支出方面形成的地區(qū)間差異如何影響私人部門的為政府計劃的效果。

篇6

［關(guān)鍵詞］社會保險基金；會計核算；制度

1現(xiàn)行社會保險基金會計核算內(nèi)涵及特征

(1)社會保險基金會計核算基礎(chǔ)的內(nèi)容。社會保險會計核算制度是伴隨社會保險發(fā)展成熟起來的,它是對社會保險的內(nèi)容進行記錄、計量和報告的一門專業(yè)會計。其理論淵源主要依據(jù)的是以庇古為代表的福利經(jīng)濟學(xué)和以馬丁?費爾德斯坦為代表的健康經(jīng)濟學(xué)。

我國《社會保險基金會計制度》中規(guī)定：社會保險基金的會計核算采用收付實現(xiàn)制,會計記賬采用借貸記賬法。在確立收付實現(xiàn)制的社會保險基金會計核算方法,主要目的是將社會保險基金納入國家社會保障預(yù)算體系,以實際收支的款項為確認標準,能如實反映國家社會保障預(yù)算的收支和結(jié)余情況。

(2)社會保險基金會計核算的特征。一是社會保險基金會計主體的多樣性。一般情況下一個經(jīng)濟主體內(nèi)只有一個會計主體,但是在我國頒布的有關(guān)制度中經(jīng)辦機構(gòu)與社會保險基金是不相同的,基金經(jīng)辦機構(gòu)僅僅是一個經(jīng)濟實體,所以基金經(jīng)辦機構(gòu)會計與社會保險基金會計要分設(shè),這樣就形成了兩個或兩個以上的會計主體。二是社會保險基金會計銀行存款賬戶的分列性。一般企業(yè)在銀行的賬戶可收可支,具有結(jié)算功能。社會保險基金會計核算辦法規(guī)定：銀行存款賬戶既要開設(shè)支出戶又要開設(shè)收入戶。收入戶核算收到的社會保險費及有關(guān)收入；支出戶核算有關(guān)基金的支付及有關(guān)費用支出,該戶除從財政專戶存款中撥入款項外,一般只支不收。三是社會保險基金會計平衡公式及會計要素的特殊性。國際上會計平衡公式一般為：“資產(chǎn)=所有者權(quán)益+負債”或“資產(chǎn)=資本+負債”,而由于我國社會保險會計的獨特性,它的平衡公式為：“資產(chǎn)＝負債＋基金”,這樣才能反映我國社會保險基金會計的特點。

2當前社會保險基金會計核算制度存在的問題

(1)現(xiàn)行收付實現(xiàn)制的會計核算基礎(chǔ)存在諸多不足。一是不能全面準確記錄反映我國社會保險基金的資產(chǎn)負債狀況,不利于保障基金的安全。當前,我國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險制度采用的是社會統(tǒng)籌與個人資金賬戶相結(jié)合的方式,其中社會統(tǒng)籌部分采用的是建立在代際間轉(zhuǎn)移基礎(chǔ)上的現(xiàn)收現(xiàn)付制,而個人賬戶則跟普通的基金制度保持一致。以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)的會計核算,是以現(xiàn)金的實際收付作為確認收支的依據(jù),只能反映基金財務(wù)支出中以現(xiàn)金實際支付的部分,并不能反映那些已發(fā)生但尚未用現(xiàn)金支付的債務(wù),如借入款項的利息、個人賬戶的應(yīng)計利息等；這部分債務(wù)成為隱性債務(wù)并在社會保險基金的會計賬務(wù)和報表中得到反映,只有在實際支付利息或歸還本息時才支出,導(dǎo)致社會保險基金的會計賬務(wù)和報表不能準確記錄反映社會保險基金的負債狀況,不利保障基金安全。二是不能進行恰當?shù)某杀拘б婧怂?不能準確反映社會保險基金活動的真實結(jié)果。社會保險基金是為了保障勞動者在喪失勞動能力或失去勞動機會時的基本生活需要,通過向勞動者及其所在單位征收社會保險費,或國家財政撥款而收集起來的資金。社會保險基金具有強制性、儲存性、基本保障性、統(tǒng)籌性、特定對象性和增值性等特點。收付實現(xiàn)制以會計期間款項的收付為標準入賬,當收入產(chǎn)生和款項到賬的時間在同一區(qū)間時,收付實現(xiàn)制記錄的收入便不能說明經(jīng)濟活動的真實結(jié)果；同理，當費用發(fā)生與支付不在同一區(qū)間時,收付實現(xiàn)制記錄的費用也不能準確反映當期活動的支付。

(2)會計核算歸屬不明確。目前我國社會保險基金的會計核算是以《社會保險基金會計制度》為依據(jù),區(qū)分企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金、失業(yè)保險基金單獨設(shè)置會計科目,編制會計報表,進行會計核算等,并沒有正式將社會保險基金的會計核算納入政府或事業(yè)單位會計體系當中。單獨核算社會保險基金不能全面反映政府的基金預(yù)算。社會保險基金的會計核算應(yīng)納入政府會計核算體系中,作為政府托管基金的,歸屬政府會計的一部分。同時如果將社會保險基金會計核算納入到政府會計體系中,也便于政府統(tǒng)一編制預(yù)算。

(3)會計核算制度不統(tǒng)一。其中的問題主要表現(xiàn)在三個方面：一是會計報表不統(tǒng)一,填報的會計報表既有人事部門的社會保險會計報表,又有勞動部門制定的企業(yè)社會保險會計報表,到了年終的時候還要填報財政部門的會計報表,這樣造成了會計核算不必要的麻煩；二是會計科目的設(shè)置不完善,養(yǎng)老、醫(yī)療保險的個人賬戶管理好壞直接關(guān)系到改革的進展,但到目前為止還沒有設(shè)立專門科目對其進行核算,其他科目設(shè)制也不完整,難以滿足社會保險會計核算的需要；三是會計核算制度不完善,由于記賬方法不統(tǒng)一,會計核算管理在社會保險基金的征繳、存儲、撥付核算中不能充分發(fā)揮作用。

3完善社會保險基金會計核算制度的對策建議

(1)實現(xiàn)收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合。實踐證明社會保險基金會計執(zhí)行收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的核算基礎(chǔ)是切實可行的,因為它不僅可以彌補社會保險基金會計的現(xiàn)行收付實現(xiàn)制核算基礎(chǔ)存在不足,滿足政府對社會保險基金實行統(tǒng)一管理的需要,而且又能使社會保險基金管理經(jīng)辦機構(gòu)增進績效。

篇7

    [關(guān)鍵詞]財務(wù)管理專業(yè);保險學(xué)教學(xué)改革;教學(xué)目標

    財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)目標是培養(yǎng)具有現(xiàn)代保險意識、能夠運用現(xiàn)代保險技術(shù)、掌握現(xiàn)代風(fēng)險管理理念的財務(wù)管理人才。財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)教學(xué)應(yīng)當緊密結(jié)合財務(wù)管理人才對保險知識和能力的要求進行科學(xué)設(shè)計,但目前保險學(xué)的教學(xué)單純考慮自身的內(nèi)容體系比較重,而與有針對性的教學(xué)還存在相當大的差距,因此,高等院校財務(wù)管理專業(yè)加強保險學(xué)教學(xué)改革研究非常必要。

    一、科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與財務(wù)管理專業(yè)相匹配的保險學(xué)知識體系

    財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程應(yīng)當在遵循保險學(xué)自身知識結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上,科學(xué)優(yōu)化教學(xué)內(nèi)容,建立與之相匹配的知識體系,充分滿足財務(wù)管理人才對保險知識的需求。

    (一)風(fēng)險管理是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的基礎(chǔ)內(nèi)容

    風(fēng)險管理是研究風(fēng)險發(fā)生規(guī)律和風(fēng)險控制技術(shù)的一門新興管理科學(xué)。保險是風(fēng)險管理最重要的技術(shù)手段,是企業(yè)或個人把自身的風(fēng)險以交納保險費為代價。將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給保險人承擔(dān),當發(fā)生保險風(fēng)險損失時,保險人按照合同約定進行經(jīng)濟補償。保險雖然僅僅作為整個風(fēng)險管理過程中財務(wù)管理手段之一,卻表現(xiàn)出極大的社會保障功能,得到廣泛應(yīng)用。

    風(fēng)險管理是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)研究的重要基礎(chǔ)內(nèi)容。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架下非投機風(fēng)險的發(fā)生發(fā)展規(guī)律、類型、本質(zhì)特征、成本的形成和度量、風(fēng)險管理理論、風(fēng)險管理的基本程序和方法、風(fēng)險管理與保險的關(guān)系等都應(yīng)當作為教學(xué)的重點,使學(xué)生深入理僻風(fēng)險管理的內(nèi)涵,充分認識通過保險轉(zhuǎn)移企業(yè)風(fēng)險的重要意義。

    (二)保險基礎(chǔ)理論是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的核心內(nèi)容

    科學(xué)的理論是人們認識和指導(dǎo)實踐的重要基礎(chǔ)。在財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系中,加強保險基礎(chǔ)理論的內(nèi)容設(shè)計,對學(xué)生科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險防范,提高風(fēng)險管理中保險的綜合運用能力和理論分析水平產(chǎn)生重要的影響。

    保險理論隨著保險實踐的不斷深入而逐步形成并得到快速發(fā)展,對經(jīng)濟產(chǎn)生了巨大的推進作用。作為財務(wù)管理專業(yè)學(xué)生必須掌握保險經(jīng)濟學(xué)原理、保險功能理論、風(fēng)險防范理論,掌握保險合同的法律規(guī)范要求,掌握保險運行的基本原則、應(yīng)用范圍及法律后果。達到能夠運用保險理論與技術(shù)指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險管理行為。解決企業(yè)在保險合同訂立、履行過程中發(fā)生的一系列復(fù)雜的業(yè)務(wù)及法律問題,保護企業(yè)的合法權(quán)益。保險基礎(chǔ)理論是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的核心內(nèi)容。

    (三)商業(yè)保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的主干內(nèi)容

    商業(yè)保險作為風(fēng)險管理的重要平臺,對保持經(jīng)濟繁榮與健康發(fā)展、企業(yè)災(zāi)后重建、維持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、保障員工福利等方面發(fā)揮著無可替代的作用。

    企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中,所面臨的財產(chǎn)風(fēng)險、責(zé)任風(fēng)險、信用風(fēng)險等已經(jīng)成為束縛企業(yè)發(fā)展的重要因素。企業(yè)通過制定保險計劃,購買各類企業(yè)財產(chǎn)保險產(chǎn)品,實現(xiàn)對風(fēng)險的有效管理。可以通過制定企業(yè)年金計劃,為員工的生命、健康、意外傷害提供更高層次的人身保障,增強企業(yè)的凝聚力,促進優(yōu)質(zhì)人力資源的穩(wěn)定。因此,商業(yè)保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的重點和主干。

    通過商業(yè)保險知識的學(xué)習(xí)使學(xué)生比較系統(tǒng)地了解和掌握各類商業(yè)保險的產(chǎn)品特點,能夠根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)與財務(wù)狀況,在企業(yè)風(fēng)險評估基礎(chǔ)上科學(xué)制定保險計劃。選擇優(yōu)質(zhì)的保險產(chǎn)品和保險公司,提高企業(yè)風(fēng)險管理和財務(wù)管理水平。

    (四)社會保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的重要內(nèi)容

    在企業(yè)運行中,存在著員工退休養(yǎng)老、醫(yī)療費開支、勞動力流動而產(chǎn)生的失業(yè)等風(fēng)險,這些風(fēng)險只能通過社會保險來解決。社會保險制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,可以改變勞動力對企業(yè)的依附關(guān)系,使企業(yè)在市場競爭中地位平等。

    社會保險與商業(yè)保險同屬于社會保障范疇,具有相同的業(yè)務(wù)和數(shù)理技術(shù)基礎(chǔ),都是社會安全機制的重要組成部分。通過學(xué)習(xí)使學(xué)生了解社會保險對企業(yè)發(fā)展的積極影響。明確企業(yè)員工所享有的社會保險的權(quán)利和應(yīng)盡的法律義務(wù),企業(yè)應(yīng)該如何遵守社會保險的法律規(guī)范,保證員工社會福利待遇的實現(xiàn)。社會保險是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系的重要內(nèi)容。

    (五)保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系不可缺少的內(nèi)容

    保險經(jīng)營具有負債性,保險產(chǎn)品是無形產(chǎn)品。財務(wù)管理人員在實施企業(yè)風(fēng)險保險轉(zhuǎn)移、制定員工福利計劃時,必須了解保險企業(yè)的經(jīng)營狀況,了解保險企業(yè)臺前幕后的各項業(yè)務(wù)及程序,了解國家如何對保險企業(yè)進行監(jiān)督與管理。只有這樣,才能保證企業(yè)通過保險途徑管理風(fēng)險的效果。提高運用保險手段管理風(fēng)險的水平。所以,保險企業(yè)經(jīng)營與監(jiān)管是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)知識體系不可缺少的內(nèi)容。

    二、積極強化能力培養(yǎng),提高財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)效果

    掌握和運用保險知識。分析與解決財務(wù)管理中出現(xiàn)的風(fēng)險管理問題,提高財務(wù)管理的綜合能力,是財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程始終如一的教學(xué)目標,因此,能力培養(yǎng)在保險學(xué)教學(xué)中非常重要。

    (一)通過保險案例教學(xué)強化能力培養(yǎng)

    財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)教學(xué)應(yīng)該以案例教學(xué)為先導(dǎo),綜合運用保險、法律及財務(wù)管理專業(yè)知識,正確處理企業(yè)風(fēng)險管理中出現(xiàn)的各種保險問題。例如。美國“9.11”恐怖風(fēng)險與保險分析、達姆達輪火災(zāi)案、大連國際合作集團公司索賠案等。這些案例具有一定的代表性,涉及的法律問題比較復(fù)雜,通過解析讓學(xué)生明晰法律規(guī)范,提高對保險知識的理解,加強專業(yè)知識的深化。提高分析與解決問題的能力,面對企業(yè)風(fēng)險管理中錯綜復(fù)雜的保險法律案件能夠找到解決的途徑與方法。

    案例教學(xué)能夠極大地激發(fā)學(xué)生的參與意識。對于提高學(xué)生的理解能力、思維能力和表達能力具有良好的效果。財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)案例教學(xué)要強調(diào)案例的真實性、典型性,啟發(fā)學(xué)生從不同角度提出解決方案。找到理論依據(jù)。

    (二)通過社會調(diào)查強化能力培養(yǎng)

    社會調(diào)查是將社會關(guān)注的某一具體問題,通過讓學(xué)生直接進入社會調(diào)查研究得出結(jié)論的教學(xué)方法。學(xué)生在收集信息、設(shè)計方案、實施方案、完成任務(wù)中學(xué)習(xí)和掌握知識,使能力得到提高。

    財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程主要是為了處理企業(yè)靜態(tài)財務(wù)風(fēng)險,加強企業(yè)風(fēng)險管理。提高保險意識而設(shè)置。在確定社會調(diào)查項目時,要緊密結(jié)合企業(yè)風(fēng)險管理的實際情況,針對學(xué)生的興趣及程度進行選擇。例如。在風(fēng)險管理、財產(chǎn)保險、團體人身保險、社會保險等教學(xué)中,可以確立一些社會調(diào)查項目,學(xué)生根據(jù)自己的興趣選擇其中的一項或幾項,如某企業(yè)保險情況調(diào)查、某企業(yè)保險方案策劃、某企業(yè)員工福利策劃等。在調(diào)查中深入企業(yè),對有效資料進行科學(xué)分析,寫出調(diào)查報告。根據(jù)學(xué)生的表現(xiàn)、調(diào)查報告的質(zhì)量給出考核評價。

    (三)通過實踐教學(xué)強化能力培養(yǎng)

    實踐教學(xué)的核心是學(xué)生根據(jù)所學(xué)的理論和方法進行具體操作,發(fā)現(xiàn)問題與解決問題。通過實踐教學(xué),達到學(xué)以致用的同化,鞏固所掌握的知識,提高能力的轉(zhuǎn)化率。

    在企業(yè)財產(chǎn)保險、責(zé)任保險、工程保險等實務(wù)教學(xué)中,實踐教學(xué)將收到顯著的教學(xué)效果。首先。設(shè)定一個目標企業(yè),學(xué)生可以到企業(yè)了解生產(chǎn)及財務(wù)狀況、風(fēng)險管理情況,排查企業(yè)風(fēng)險隱患,制定企業(yè)風(fēng)險防范與保險計劃,企業(yè)辦理投保事項。其次,模擬企業(yè)發(fā)生保險事故,學(xué)生代表企業(yè)向保險公司申請索賠,參加損失鑒定,理算保險賠款。再次,選擇企業(yè)保險實務(wù)訴訟案例,建立模擬保險法庭,模擬代表企業(yè)參加法律訴訟。要充分利用校內(nèi)外實習(xí)資源,采用模擬實訓(xùn)和現(xiàn)場實習(xí)相結(jié)合、輔以比賽等多種教學(xué)形式。使學(xué)生能夠?qū)⑺鶎W(xué)的保險學(xué)知識運用到企業(yè)風(fēng)險管理之中,達到強化能力培養(yǎng)的目的。

    (四)改革考核評價方法強化能力培養(yǎng)

    為了保證財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的教學(xué)質(zhì)量必須設(shè)計與保險學(xué)教學(xué)目標相匹配的、信度和效度較高的、易于操作的考核評價方法。

    財務(wù)管理專業(yè)對學(xué)生的能力水平要求較高,保險學(xué)課程的教學(xué)考核評價要緊緊抓住能力培養(yǎng)這個關(guān)鍵要素。可以采用多種形式,如在一定筆試基礎(chǔ)考核外,增加企業(yè)保險案例分析、企業(yè)保險調(diào)查報告、企業(yè)投保索賠業(yè)務(wù)技能模擬操作等能力考核項目,加大平時成績比例。變一次性、終結(jié)性考試為全過程考核,減少學(xué)習(xí)的功利性,有效完成財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程的教學(xué)目標。

    三、高度重視教學(xué)研究,提高財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)的教學(xué)水平

    財務(wù)管理專業(yè)保險學(xué)課程應(yīng)該高度重視教學(xué)研究。充分考慮財務(wù)管理專業(yè)人才的知識結(jié)構(gòu)和能力需要,全面提高教學(xué)質(zhì)量。

    (一)注重綜合性教學(xué)研究

    財務(wù)管理專業(yè)的課程體系比較寬泛,學(xué)生的知識面廣、發(fā)散性思維強。在保險學(xué)教學(xué)研究中,應(yīng)當積極探索如何發(fā)揮學(xué)生的知識儲備優(yōu)勢,注重經(jīng)濟學(xué)、金融學(xué)、管理學(xué)、法學(xué)、自然科學(xué)等多學(xué)科的融合。

    例如,在解釋保險概念時,可以從經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、管理學(xué)的不同角度進行闡述,從保險的自然屬性和社會屬性的表現(xiàn)特征。揭示保險經(jīng)濟現(xiàn)象內(nèi)在的規(guī)律性與矛盾的特殊性及與其他經(jīng)濟現(xiàn)象的普遍聯(lián)系。在介紹損失補償原則時,可以鎖定某個目標企業(yè),從風(fēng)險管理、財務(wù)管理、法律規(guī)范等角度去分析損失補償原則的內(nèi)涵與財務(wù)效果,也可以進行計量和博弈分析等。通過多視角提高學(xué)生對教學(xué)內(nèi)容的理解力。

篇8

關(guān)鍵詞：信息不對稱；逆向選擇；基本養(yǎng)老保險

作者簡介：薛梅，北京工商大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院副教授。

中圖分類號：F842 文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.47 文章編號：1672-3309（2013）07-104-03

一、引言

（一）研究背景

保險是一個發(fā)達經(jīng)濟體中最重要的保障。集合與分散風(fēng)險就是保險公司經(jīng)營的實質(zhì)。保險公司把社會上比較分散的風(fēng)險集中在一起，當發(fā)生損失時由全體投保人共同分攤。在這樣機制的作用下，最大限度地提高了人們對風(fēng)險的承受能力，滿足了投保人的風(fēng)險偏好要求。

但保險市場天生的不完善制約著其發(fā)展。信息的不對稱是保險市場自產(chǎn)生就面臨的問題，在這種條件下市場往往出現(xiàn)“失靈”，從而有效率的均衡和資源配置是達不到的，于是就產(chǎn)生了“逆選擇”。保險公司在投保前不知道投保人的風(fēng)險程度，因此保險水平無法達到對稱信息下最優(yōu)水平。逆向選擇的存在給保險市場的經(jīng)營帶來了風(fēng)險，為了解決這個問題，國內(nèi)外學(xué)者進行了大量的研究，眾多保險機構(gòu)也進行了大量的實踐來盡量降低逆選擇對保險經(jīng)營的影響。

（二）國內(nèi)外文獻綜述

逆選擇是由Akerlof首先提出的，他指出當所有的保險人只掌握著投保人的不完全信息，保險市場就有可能不存在，即使存在也是無效率的市場。M.Spence研究了勞動力市場中擁有信息優(yōu)勢的個體，如何通過信號可信地傳遞給在信息上處于劣勢的個體從而避免了逆選擇現(xiàn)象的發(fā)生。M.Rothehixd和J.tiglitz在1976年發(fā)表的論文是保險市場逆選擇理論的經(jīng)典文獻，其構(gòu)建了保險市場的逆向選擇的模型，并且通過分析不同的經(jīng)濟主體面對信息不對稱市場時所采取的行動，同時提出了如何進行信息甄別。

國內(nèi)方面，劉喜華等（2003）分別闡述了道德風(fēng)險和逆選擇的規(guī)避策略，并提出了在非對稱信息條件下最優(yōu)保險契約設(shè)計的基本理念。王海英（2005）提出可以通過信號傳遞模型和分離均衡模型來解決逆向選擇的問題； 孫樹壘、韓伯棠、孫建全（2006）針對現(xiàn)實中大量存在的雙方信息不對稱現(xiàn)象，建立了博弈雙方逆向選擇問題的一般化模型。

二、逆選擇下保險合同的均衡分析

以下模型分析來源于M.Rothehixd和J.Stiglitz在1976年發(fā)表的模型簡化。假定保險公司不知道消費者的真實類型，只能確定消費者屬于高風(fēng)險和低風(fēng)險的概率分別為保險公司收取k的保險金，出事后支付投保人，保險公司的期望利潤為：

零期望利潤曲線介于AH和AL之間，因此滿足消費者得到完全保障的均衡點為N點。但是在N點上，高風(fēng)險投保人獲得了額外效用，低風(fēng)險投保人的效用甚至比不參加保險時還要低，因此低風(fēng)險投保人就會退出保險市場，此時只有高風(fēng)險的人愿意投保，若保險公司仍按照原來的保險金和賠償金進行經(jīng)營的話，會出現(xiàn)虧損。作為理性的經(jīng)濟人，保險公司把保險金提高到H點，這樣的話保險市場上就只有高風(fēng)險的投保人了，逆選擇就這樣產(chǎn)生了。

一種解決方案就是對投保人提供部分保險而非完全保險。如圖中的C點，當保險人提供的合同是C點的話，此時保險人在零期望利潤線上，低風(fēng)險投保人的效用高于不投保的效用，所以兩種類型的投保人都愿意參加保險，二者繳納同樣的保險金并在出事后獲得同樣的賠償。但同對稱信息下的均衡點相比，高風(fēng)險投保人獲得了額外的預(yù)期效用，低風(fēng)險投保人損失了一部分預(yù)期效用，也就是說低風(fēng)險投保人的效用補貼給了高風(fēng)險的投保人。所以在這樣的情況下，C點不可能是一個混同均衡點。

另一種解決方案就是提供一個分離均衡，對低風(fēng)險和高風(fēng)險的投保人分別提供一個保險合同。在完全競爭并且零利潤的假設(shè)下，高風(fēng)險投保人的保險合同在AH線上，低風(fēng)險投保人在AL上。若保險公司提供的是H點，高風(fēng)險投保人獲得了完全保障，而低風(fēng)險投保人寧可不投保也不會選擇H點；若提供的是L點，低風(fēng)險投保人獲得完全保障，而高風(fēng)險投保人的期望效用大大高于其保障水平，導(dǎo)致過度保險，背離了保險的初衷。因此最好的方案就是高風(fēng)險選擇H，低風(fēng)險選擇K（非L的原因在于防止高風(fēng)險者混入低風(fēng)險者內(nèi)），此時低風(fēng)險投保人是部分保險，這就是分離均衡。

三、測量逆選擇程度指數(shù)的構(gòu)建——基于北京市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的實證分析

（一）逆選擇指數(shù)的構(gòu)建

我國的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險在理論上具有強制性，所以低風(fēng)險者不能隨意退出市場，而且社會保險人由于受到國家政策、公信力等等因素的影響，只能把保險合同定在N點上，但由于種種原因低風(fēng)險者退出了保險市場，實際上的保險合同將沿著45度上移到了，此時低風(fēng)險者期望利潤是負的，因此基本養(yǎng)老保險會產(chǎn)生逆選擇。根據(jù)以上分析就可以構(gòu)造一個逆選擇指數(shù)ASI來測量北京市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的逆選擇程度。

其中ASI，當ASI=0時，社會上不存在逆選擇，當ASI=1時，逆選擇現(xiàn)象非常嚴重。

（二）北京市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險逆向選擇程度的實證分析

根據(jù)北京市2012年國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報表明，2012年末全市參加基本養(yǎng)老為1206.4萬人，比上年末增加117萬人，覆蓋率為96%，可以說北京市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的參與率居于全國先進水平，因此研究北京市的個案就有助于推斷全國城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險的逆選擇程度。北京市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險ASI的構(gòu)造中，代表上一年職工月平均工資*繳費比例，代表實際繳費額，代表上一年職工最低工資*繳費比例。

數(shù)據(jù)根據(jù)中國統(tǒng)計年鑒以及北京統(tǒng)計局網(wǎng)站整理，繳費比例根據(jù)我國每年規(guī)定的繳費比例計算。

根據(jù)以上數(shù)據(jù)分析得出的基本養(yǎng)老保險ASI是比較符合筆者的理論預(yù)測的，由于養(yǎng)老保險建立初期主要集中于大型國有企業(yè)，當時參與率非常高，因此ASI是負的，隨著養(yǎng)老保險覆蓋面的過大，開始出現(xiàn)逆選擇逐漸遞增，到了2012年達到了0.72，可以看出逆選擇程度已經(jīng)是非常高了，這種逆選擇表現(xiàn)在養(yǎng)老保險上首先是擴面路徑，我國的養(yǎng)老保險從國有企業(yè)出發(fā)擴展到非公企業(yè)，由于非公企業(yè)年齡結(jié)構(gòu)更年輕，因此會導(dǎo)致逆選擇；其次就是繳費基數(shù)與待遇脫節(jié)，所有的社會保險繳費基數(shù)都是由職工上年平均工資決定的， 并限定在社會平均工資的60%-300%之間， 但是社會保險中的一部分待遇與繳費基數(shù)是無關(guān)的， 例如養(yǎng)老保險中的基礎(chǔ)性養(yǎng)老金、失業(yè)保險金、醫(yī)療保險的社會統(tǒng)籌部分等， 其結(jié)果必然是產(chǎn)生隱瞞繳費基數(shù)信息的激勵， 這同樣是逆向選擇的一種表現(xiàn)。

四、逆選擇風(fēng)險的防范機制

逆向選擇是客觀存在，無效消除或避免，因此，在實際操作中，具體可以通過以下策略來降低或減輕逆選擇對基本養(yǎng)老保險的影響：

（一）提高社會保險的強制性，加大監(jiān)管力度

社會保險的強制性是其克服逆選擇的重要原因，法律作為社會保險強制性的后盾使得社會保險可以有效地避免人為的隨意退出。但是不少企業(yè)或職工仍利用監(jiān)管的盲區(qū)，不交或少交社會保險，因此通過加強對社保繳費的監(jiān)管來減少逆選擇的發(fā)生。

（二）建立全國共享的個人信用檔案機制

信用是市場經(jīng)濟的產(chǎn)物，是一面“雙刃劍”。它既降低了成本，也帶來了信用風(fēng)險。因此建立完善的信用檔案對降低信用風(fēng)險，提高市場效率具有巨大的作用。我國于2006年1月正式在全國運行個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，并為5.7億人建立了個人信用檔案。這是我國在信用體系的一次重大發(fā)展，不僅控制了金融市場上的信用風(fēng)險，也提高了個人的信用意識，有效降低保險逆選擇對保險市場的影響。

（三）逐步做實養(yǎng)老保險個人賬戶

由上文中分析得出，繳費基數(shù)和待遇的脫節(jié)是造成基本養(yǎng)老保險逆選擇的一個重要原因。因此做實個人賬戶使個人繳費和待遇掛鉤，提高非公企業(yè)職工參與的積極性。我國基本養(yǎng)老保險流動轉(zhuǎn)移困難也是造成逆選擇的一個原因，個人賬戶方便攜帶轉(zhuǎn)移且累計積累，保障了職工的權(quán)益也提升了職工對基本養(yǎng)老保險的信心。這樣，就可以在很大程度上降低基本養(yǎng)老保險的逆選擇。

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關(guān)鍵詞：社會保障基金；運營機制；監(jiān)管

中圖分類號：F840.61　文獻標志碼：A　文章編號：1673-291X(2008)12-0135-03

一、我國社會保障基金投資運營的理論基礎(chǔ)

(一)我國社會保障基金及社會保障基金投資運營機制的涵義

從理論上講，社會保障基金是根據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策的規(guī)定，為實施社會保障制度而建立起來、?？顚Ｓ玫馁Y金。社會保障基金一般按不同的項目分別建立，如社會保險基金、社會救濟基金、社會福利基金等。其中，社會保險基金是社會保障基金中最重要的組成部分。全國社會保障基金是中央政府集中的社會保障資金，是國家重要的戰(zhàn)略儲備，主要用于彌補今后人口老齡化高峰時期的社會保障需要。

社會保障基金投資運營機制是指通過制定相關(guān)法律法規(guī)、設(shè)立管理機構(gòu)對社會保障基金的籌集、使用以及投資運營進行全面規(guī)劃、系統(tǒng)管理和嚴格監(jiān)管，以實現(xiàn)社會保障政策目標的過程的總稱。具體包括社會保障法規(guī)的制定和管理機構(gòu)的設(shè)立、社?；鹜顿Y管理體制的選擇、社保基金籌集與支付管理以及對社?；鸬谋O(jiān)管等。

(二)社會保障基金投資運營的理論依據(jù)

1　福利經(jīng)濟學(xué)理論是社會保障基金運行機制建立的科學(xué)依據(jù)

20世紀20年代盛行于英國的福利經(jīng)濟學(xué)，主要代表人物是英國經(jīng)濟學(xué)家A.C.庇古(1877－1959年)，他創(chuàng)立了福利經(jīng)濟學(xué)的科學(xué)體系，主張通過國民收入的增加和國民收入再分配兩種方式來增加社會福利。國民收入的增加所帶來的普遍福利，關(guān)鍵取決于生產(chǎn)要素的合理配置，尤其是勞動力要素的合理配置，因此，必須給勞動者提供適當?shù)膭趧訔l件，并在勞動者出現(xiàn)患病、傷殘、生育、失業(yè)、年老等意外情況喪失勞動收入時，能得到適當?shù)奈镔|(zhì)幫助，使其恢復(fù)勞動能力。通過國民收入再分配來增加居民普遍福利，是建立在邊際效用遞減規(guī)律的基礎(chǔ)上的。通過向收入高的富人征收累進所得稅和遺產(chǎn)稅，并向勞動者增加失業(yè)補助，向貧窮者增加社會救濟，就可以達到更加平均的收入分配結(jié)果，使整個社會的福利增加。庇古提出的轉(zhuǎn)移性支付以及一些改革社會福利的理論幾經(jīng)演變并廣為流傳，為各國社會保障制度的建立、完善社會保障基金運行機制奠定了理論基礎(chǔ)。

2　投資組合理論是社會保障基金安全運行的警示器

投資組合理論是美國經(jīng)濟學(xué)家馬柯威茨(HarryMarkowitz)1952年首次提出的，他曾假設(shè)投資者都是風(fēng)險的厭惡者，在同一風(fēng)險下投資者總是希望回報越高越好，而風(fēng)險則越小越好。當各項資產(chǎn)是不完全正相關(guān)時，可以通過多元化的投資來分散風(fēng)險。也就是說，為避免過高風(fēng)險和過低收益，通過多元化投資原則，選配若干不同風(fēng)險資產(chǎn)進行搭配投資，是可以降低投資風(fēng)險的。在現(xiàn)代經(jīng)濟中，社會保障基金運行已趨向于從政府運行向多元化投資運行發(fā)展。而由于社會保障基金的特殊性使其安全運行就顯得尤為重要。社會保障基金的投資收益與投資風(fēng)險具有正向替代關(guān)系，因此，必須在收益目標和安全目標上進行權(quán)衡選擇，尋找最佳結(jié)合點。該理論為社會保障基金投資收益性和安全性目標實現(xiàn)提供了理論支持。

二、我國社會保障基金運行現(xiàn)狀

(一)社會保障基金管理體系初見規(guī)模

1　管理機構(gòu)的設(shè)置。中國政府于2000年做出決定，建立全國社會保障基金，從多種渠道籌集資金，作為國家的長期戰(zhàn)略儲備，主要用于社會保障事業(yè)的發(fā)展。中國政府在建立全國社會保障基金的同時，設(shè)立了全國社會保障基金理事會，負責(zé)管理運營全國社會保障基金，實現(xiàn)保值增值。其主要職責(zé)是：管理中央財政撥人的資金、減持國有股所獲資金及其他方式籌集的資金；制定全國社會保障基金的投資經(jīng)營策略并組織實施；選擇并委托全國社會保障基金投資管理人、托管人，對全國社會保障基金資產(chǎn)進行投資運作和托管，對投資運作和托管情況進行檢查；在規(guī)定的范圍內(nèi)對全國社會保障基金資產(chǎn)進行直接投資運作；負責(zé)全國社會保障基金的財務(wù)管理與會計核算，定期編制財務(wù)會計報表，起草財務(wù)會計報告；定期向社會公布全國社會保障基金的資產(chǎn)、收益、現(xiàn)金流量等財務(wù)情況；根據(jù)財政部、勞動和社會保障部共同下達的指令和確定的方式撥出資金。財政部會同勞動和社會保障部對全國社會保障基金的投資運作和托管情況進行監(jiān)督。

2　明確了社會保障基金來源。根據(jù)2001年12月13日公布的《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定，全國社會保障基金的來源包括：中央財政預(yù)算撥款；國有股減持劃入資金；經(jīng)國務(wù)院批準的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)。

3　各地方對社保基金管理逐漸向社會化管理過渡。近年來，各地方政府在對各項社會保障基金籌集、支付和投資經(jīng)營管理方面有所創(chuàng)新和突破。如黑龍江省建立了社會保障基金電子政務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)審計監(jiān)督系統(tǒng)；天津市實行由社會保障經(jīng)辦機構(gòu)征收社保基金，財政補貼資金實行專戶管理的運作模式；深圳設(shè)立了保險基金管理局；廣東設(shè)立了保險基金管理網(wǎng)站等各種形式。我國社會保障基金管理按社會化管理原則的要求，將設(shè)立“公民基本生活保障委員會”、“公民基本生?；畋Ｕ匣鹜顿Y公司”、“公民基本生活保障基金財務(wù)管理中心”、“公民基本生活保障事業(yè)服務(wù)中心”等機構(gòu)，從而真正實現(xiàn)社會保障基金管理的社會化。

(二)社會保障基金規(guī)模逐漸增加

截至2006年末，國有股減持收合計為458億元。另外，從2002年開始新增發(fā)行彩票公益金的80％也上繳了全國社會保障基金，截至2006年末上繳全國社會保障基金的彩票公益金合計收入已有249億元。為應(yīng)對將來人口老齡化可能帶來的資金支付壓力，國家建立了具有戰(zhàn)略儲備性質(zhì)的全國社會保障基金，截至2007年6月底，按市值計算的總規(guī)模已超過4000億元。據(jù)中國證券報2008年3月4日報道，至2007年底，全國基本養(yǎng)老保險和基本醫(yī)療保險參保人數(shù)均突破2億人，各項社會保險保障范圍持續(xù)擴大。全年五項社會保險基金收入合計10812億元，比上年增長25.1％，全國五項社會保險基金收支總規(guī)模達到15099億元，比2002年翻了一番?；鹬С龊嫌?888億元，比上年增長21.8％。

(三)社會保障基金的投資運營遵循了安全穩(wěn)健原則

根據(jù)《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定，全國社會保障基金采用直接投資和委托投資相結(jié)合的投資方式。主要在銀行存款、國債等風(fēng)險較小的品種上進行投資，由社

會保障基金理事會直接運作；而股票等風(fēng)險較大的投資品種，則委托給專業(yè)投資機構(gòu)投資運作。2003年和2004年理事會參照招標方式進行了兩次嚴格的管理人遴選，共有10家專業(yè)投資機構(gòu)成為全國社會保障基金的投資管理人。我國長期以來把保持基金的安全性作為首選目標，對社會保障基金的投資渠道和投資工具進行了嚴格限制。如風(fēng)險較高的證券投資基金、股票投資的比例按《全國社會保障基金投資管理暫行辦法》規(guī)定不得高于40％，且不允許投入高風(fēng)險的項目。經(jīng)過數(shù)年的運作，風(fēng)險較小的投資占資產(chǎn)總額的80％以上，確保了基金運行的安全性。

三、我國社會保障基金投資運營機制存在的問題

(一)我國社會保障法律法規(guī)不健全 　在社會保障基金改革深入過程中，尤其是社會保險基金直接進入證券市場之后，我國需要對現(xiàn)行的法律環(huán)境進行調(diào)整?！缎磐蟹ā泛汀蹲C券投資基金法》已經(jīng)出臺。但還沒有專門的法規(guī)來規(guī)定社會保障基金運作中的信托關(guān)系和監(jiān)督關(guān)系。2003年10月，國務(wù)院批準的《證券投資基金法》規(guī)定了對投資基金的基本監(jiān)督要求，但還不能完全適應(yīng)社會保障基金的運營管理。另外，目前的法律法規(guī)大都是對社會保障基金管理制定的一些單項法規(guī)，具有統(tǒng)一性的法律法規(guī)并不多。并且，大部分社會保障法規(guī)都是由政府各部門制定，由于相互銜接性不夠，在實際執(zhí)行過程中，各部門制定的政策在很大程度上帶有明顯的部門色彩，不僅在實際操作中表現(xiàn)滯后，而且相關(guān)協(xié)調(diào)性也不夠，這在很大程度上影響了對社?；鸸芾砗捅O(jiān)督的效果。

(二)社會保障基金的來源渠道單一 　在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型中我國雖然實行了個人繳費制度，但從經(jīng)濟發(fā)展的速度與人口老齡化的變化看，我國個人繳費比例是偏低的，而且個人繳費的保障項目占社會保障項目比例較低，其他一些保障項目如工傷、生育保險等仍主要由企業(yè)籌資、支付和管理，不僅籌資渠道單一，而且社會化管理程度也不高。與此同時，社會保障基金征收的難度也隨之加大，企業(yè)以及個人繳納社會保險費意識薄弱，欠繳拒繳社會保險費的現(xiàn)象較普遍。作為我國社會保障體制儲備基金的全國社會保障基金，財政撥款一直是其主要資金來源，財政撥款包括中央財政預(yù)算撥款、國有股減持、國有股轉(zhuǎn)持和彩票發(fā)行收入。截至2006年12月31日，全國社會保障基金權(quán)益總額為2827.69億元，其中歷年中央財政撥入資金為2348.11億元，占全國社會保障基金總額的絕大多數(shù)。

(三)投資領(lǐng)域狹窄且收益率較低

我國長期以來把保持社?；鸬陌踩宰鳛槭走x目標，并對社會保險基金的投資渠道和投資工具進行了嚴格限制。這種投資制度安排雖然保障了基金運行的安全性，但也同時限制了社?；鸬耐顿Y渠道，進而使其投資結(jié)構(gòu)不盡合理，資產(chǎn)過于集中在金融市場(見表1，表2)。

從下兩表中可以看出，2001-2006年以來風(fēng)險較低的投資占全國社會保障基金總資產(chǎn)的80％以上，而且2001-2005年全國社會保障基金已實現(xiàn)的投資收益率分別為2.25％、2.75％、2.71％、3.32％、3.12％，略高于這幾年的通貨膨脹率，但遠遠低于發(fā)達國家10％左右的收益率。而2006年全國社會保障基金投資收益率9，34％是受到中國股市大幅走高、加大了股票類投資比例的緣故。

四、完善我國社會保障基金投資運營機制的對策

(一)完善我國社會保障基金運營的法律法規(guī)

行之有效的法律規(guī)范是全國社?；鸪掷m(xù)健康發(fā)展的基本前提和保證。目前，應(yīng)抓緊制定社會保障的基本法律，為社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展提供良好的法律環(huán)境。特別是社會保障基金相關(guān)的法律法規(guī)的出臺，從而規(guī)范社保基金在征繳、管理、支付、運營等行為，以保證社會保障基金運行的有法可依。

(二)加快國有資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)步伐拓寬穩(wěn)固社?；饋碓?/p>

據(jù)預(yù)測，至2030年前后我國將進入人口老齡化高峰，屆時老齡人口的比重將達到24.46％。研究表明，要適應(yīng)人口老齡化的挑戰(zhàn)，我國戰(zhàn)略儲備資金至少要達到25 000億元，最低也要在2010年達到1萬億元。目前，我國社?；鹬饕獊碓从谥醒胴斦A(yù)算撥款、國有股減持收入、彩票公益金投資收益等幾個方面，其來源十分有限，并且中央財政預(yù)算撥款的時間和額度并不固定。黨的十六屆三中全會決定通過劃撥部分國有資產(chǎn)來充實社保基金。如果按照國有權(quán)益性資本的10％劃轉(zhuǎn)到全國社保基金則可達7800億元。如果僅從中央企業(yè)劃轉(zhuǎn)10％的權(quán)益性資產(chǎn)給社會保障基金，總額可達3100億元，可大大擴張全國社會保障基金現(xiàn)有規(guī)模。我國應(yīng)加快推動國有資產(chǎn)劃撥工作，迅速擴大全國社會保障基金規(guī)模，使其盡快具有較好的調(diào)劑能力，以解決社會保障基金空賬運行的局面。

篇10

社會保障制度在拉動居民消費方面具有重要作用，改革開放以來，我國的社會保障制度在不斷的改革和完善中，迄今已經(jīng)建立了以養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險為核心的社會保障制度，2012年我國五項社會保險基金總收入為28465.3億元，2013年我國社會保險基金收入32829億元，比2012年增長了將近20%，參保人數(shù)大幅增加，我國社會保障制度初步建立起完整的體系。然而，受2008年經(jīng)濟危機的影響，我國消費占支出的比重開始下降。盡管政府出臺了一系列的政策來刺激居民消費行為，包括降低銀行存款利息率、發(fā)展個人信貸等措施，但并沒有顯著地提高居民消費水平。另外，我國的消費有著明顯的城鄉(xiāng)和地區(qū)差別，城鎮(zhèn)居民的消費能力顯著高于廣大農(nóng)村地區(qū)，其原因除了消費習(xí)慣、收入水平之外，與城鎮(zhèn)居民的社會保障程度相對完備有很大關(guān)系，可見社會保障與居民消費有著明顯的相關(guān)性。

2 社會保障制度對城鎮(zhèn)居民消費的影響

經(jīng)濟學(xué)理論認為，貨幣的邊際效用呈現(xiàn)遞減的趨勢，換言之，同樣的一元錢對窮人和富人的邊際效用是不同的，隨著收入的增加，窮人將增加的收入用于消費的比例，要遠高于富人。因此通過社會保障制度將貨幣在富人和窮人之間進行分配，可以提高整個社會的消費水平和整體福利。

從我國近幾年城鎮(zhèn)居民人均收入、人均消費水平和人均社會保障支出來看，盡管在一定的時間范圍內(nèi)出現(xiàn)過波動，但整體來看三者都呈現(xiàn)不斷同步上漲的趨勢，很少出現(xiàn)其中一項指標增長，其他兩項下降的現(xiàn)象，這充分驗證了消費水平與社會保障呈現(xiàn)正相關(guān)的理論。當社會保障支出較少時，人們?yōu)榱藨?yīng)付醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)等種種不確定的因素，就會減少消費、增加儲蓄。在我國居民收入不斷增長的情況下，消費率一直增長緩慢，說明經(jīng)濟發(fā)展中依然存在嚴重的消費不足問題，也說明我國社會保障制度存在著問題，長期以來，由于城鄉(xiāng)二元體制的存在，導(dǎo)致我國社會保障存在嚴重的不公平，社會保障資源過多的偏向城市，農(nóng)村地區(qū)社會保障力度小、覆蓋面窄，這也直接導(dǎo)致了農(nóng)村地區(qū)消費能力不強的問題，因此必須進行社會保障制度的改革。社會保障制度的改革不僅僅具有促進消費的作用，對于社會穩(wěn)定、保證社會平穩(wěn)發(fā)展也有著積極意義。目前我國已經(jīng)邁入老齡化社會，大量的老年人口需要大量的社會保障投入，政府需要認真規(guī)劃社保支出規(guī)模，控制社會發(fā)展的老齡化成本，這二者如何權(quán)衡，將考驗政府的執(zhí)政智慧。

3 改革社會保障制度、提高消費的措施

3.1 擴大社會保障覆蓋范圍

“十一五”時期，我國填補了多項社會保障制度建設(shè)的空白，社會保障體系初步形成。“十二五”時期社會保障體系得到了進一步發(fā)展，為保障和改善民生、促進經(jīng)濟社會和諧發(fā)展發(fā)揮了重要作用。然而，一些基本保障制度覆蓋面仍然較窄，很多農(nóng)民工、流動人員等沒有被納入到社會保障的范圍，實際上這部分群體對社會保障的需求最強烈，對其進行社會保障可以縮小貧富差距、體現(xiàn)社會公平。因此，我們下一步就是要做好對農(nóng)民工、無編制人員以及社會流動人員的宣傳工作，引導(dǎo)這部分群體積極加入到社會保障中來，鼓勵他們積極參保、長期參保，同時政府要加大資金支持力度，對這部分群體的社會保障進行資金補貼，讓這部分邊緣群體享受到經(jīng)濟發(fā)展的成果。

3.2 加快城鄉(xiāng)社會保障統(tǒng)籌

長期以來，城鄉(xiāng)社會保障制度的二元化帶來了巨大的不平等，為了解決社會保障的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)，就要加快城鄉(xiāng)社會保障的一體化建設(shè)，消除城鄉(xiāng)之間的鴻溝。2014年我國將原來的新農(nóng)保和城居保進行并軌，建立了全國統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度，為我國社會保障的城鄉(xiāng)一體化建設(shè)開個好頭。新制度的建立涉及將近五億人，合并后的養(yǎng)老保險制度消除了城鄉(xiāng)差別，今后不再有城鎮(zhèn)居民養(yǎng)老保險和農(nóng)村居民養(yǎng)老保險的區(qū)別，二者將同步發(fā)放、同步增長，農(nóng)村老人可以跟隨進城務(wù)工的子女到城市養(yǎng)老，城里的老人也可以選擇到鄉(xiāng)下養(yǎng)老，城鄉(xiāng)養(yǎng)老資源相容、相通，為全國所有國民實現(xiàn)統(tǒng)一的基本養(yǎng)老保險制度打下了基礎(chǔ)。各地方政府應(yīng)該結(jié)合地區(qū)實際情況，制定適合本區(qū)域的養(yǎng)老保險政策，逐步提高養(yǎng)老保險的籌資水平，特別是加大對失地農(nóng)民的補貼力度，同時引導(dǎo)和鼓勵民間資本進入養(yǎng)老保險領(lǐng)域，建立城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的穩(wěn)定增長機制。另外，我們要盡快出臺推動銜接城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險制度的辦法，銜接辦法的重點是，解決相關(guān)各類養(yǎng)老保險之間的繳費年限和換算工作；建立科學(xué)合理的轉(zhuǎn)移銜接辦法，根據(jù)經(jīng)濟收入水平和養(yǎng)老保險需求不同，設(shè)計出多層次養(yǎng)老保險模式，供參保人員自由選擇。

3.3 優(yōu)化社會保障基金結(jié)構(gòu)

在我國目前的社會保障體系中，各類保險基金的收入相差很大，2013年我國社會保險基金收入32829億元，其中企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金收入18791億元，占到社會保險基金的57%；失業(yè)保險基金收入1145億元，占到社會保險基金的3.4%；城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金收入6189億元，占到社會保險基金的18.8%；工傷保險基金收入522億元，占到社會保險基金的1.6%；生育保險基金收入321億元，占到社會保險基金的0.97%。從數(shù)據(jù)可以看出，我國基本養(yǎng)老保險占社會保障基本的絕大部分，甚至達到生育保險基本的60倍，當然這與參保人數(shù)少有很大的關(guān)系。從近幾年各類社會保障基金的增長來看，變動幅度較大，這與社會經(jīng)濟運行、國家政策以及居民參保比例都有很大關(guān)系。隨著老年人口的不斷增加，養(yǎng)老保險基金支出將呈現(xiàn)不斷增長的趨勢，我們必須注意養(yǎng)老保險基金收入的來源情況，確保滿足養(yǎng)老保險基金的償付能力。另外，隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，我國就業(yè)壓力不斷增大，對失業(yè)保險的需求不斷提高，需要我們提高失業(yè)保險的覆蓋面，增強失業(yè)保險基金的籌集，發(fā)揮失業(yè)保險在緩解就業(yè)壓力中的作用。

總之，社會保障制度的完善可以顯著地提高消費水平，消費能力的增加可以帶動經(jīng)濟的發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展的成果又可以投入到社會保障領(lǐng)域?？梢姡鐣Ｕ吓c消費是相輔相成、共同促進的。在當前消費低迷、經(jīng)濟減速的現(xiàn)實環(huán)境下，大力發(fā)展社會保障制度、促進居民消費是政府的重要課題。

參考文獻：

薛興利，厲昌習(xí).城鄉(xiāng)社會保障制度的差異分析與統(tǒng)籌對策.農(nóng)村觀察，2006（3）.