導(dǎo)語：如何才能寫好一篇工程進(jìn)度款監(jiān)理審核意見，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：施工；監(jiān)理；造價控制

中圖分類號：U415文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

一、監(jiān)理造價控制內(nèi)容、依據(jù)

做好施工階段監(jiān)理造價控制，首先要了解國家規(guī)范及委托監(jiān)理合同賦予監(jiān)理工程師的造價控制職責(zé)。

在北京市《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)程》（DBJ01-41-2002）第7章工程造價控制中，賦予監(jiān)理工程師三項職責(zé)：工程量計量；工程款支付(預(yù)付款、進(jìn)度款)；工程竣工結(jié)算審核。

在已經(jīng)頒布即將于2014年3月1日實施的國家標(biāo)準(zhǔn)《建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)范》（GB/T50319-2013）中賦予監(jiān)理工程師如下工程造價控制職責(zé)：對已完工程進(jìn)行計量，確定實際完成工程量；提出到期應(yīng)支付給施工單位的金額，簽署工程進(jìn)度款支付申請；審查施工單位提交的竣工結(jié)算款支付申請，提出審核意見，簽認(rèn)后報建設(shè)單位審批。

在工程委托監(jiān)理合同中，通用條款供業(yè)主選擇的條款有：在工程施工合同約定的工程價格范圍內(nèi)，工程款支付的審核和簽認(rèn)權(quán)，以及工程結(jié)算的復(fù)核確認(rèn)權(quán)與否決權(quán)。未經(jīng)總監(jiān)理工程師簽字確認(rèn)，委托人不支付工程款。

可見監(jiān)理造價控制的內(nèi)容在隨著社會分工的精細(xì)化，潛移默化的發(fā)生著變化，內(nèi)容從全面的接入到非常清晰的界定，呈現(xiàn)在我們面前，就是三項工作：

1、負(fù)責(zé)已完合格工程的工程量計量，審核批準(zhǔn)施工單位的工程進(jìn)度款申請（獨占計量權(quán)，兼有支付權(quán)）；

2、負(fù)責(zé)審核簽署工程變更文件，并督促施工單位實施，完成驗收并計量（變更知情權(quán)）；

3、負(fù)責(zé)工程的結(jié)算款的審核，提出監(jiān)理審核意見（支付權(quán)）。

看來在工程建設(shè)各環(huán)節(jié)造價控制所涉及的造價咨詢范疇的工作，諸如工程量清單編制、工程量復(fù)核、工程量清單報價、清標(biāo)、材料詢價審核等已經(jīng)完全從監(jiān)理造價控制職責(zé)中剝離出去，只剩下與工程技術(shù)和管理密切相關(guān)的必需的三項基本工作。

二、監(jiān)理造價控制模式及分工：

明確了監(jiān)理造價控制的基本工作后，如何更好的實施監(jiān)理造價控制工作就是監(jiān)理人員要面對的課題。下面以自身的工作經(jīng)驗談?wù)劚O(jiān)理造價控制的模式和分工。傳統(tǒng)的做法上，在項目監(jiān)理機(jī)構(gòu)中，根據(jù)項目具體情況派駐造價工程師或造價員，在工程實施中全程駐場開展工程造價控制工作。這種模式雖然總監(jiān)具有人員管理權(quán)，具有能直接向造價人員下達(dá)工作指令的優(yōu)點，但受到人員成本、人員工作經(jīng)驗、專業(yè)特長及工作量多少等因素的制約，傳統(tǒng)的造價控制模式已經(jīng)越來越不能滿足建設(shè)單位對造價控制的需要，從而不能適應(yīng)工程監(jiān)理工作需要。主要體現(xiàn)在工程實施過程各階段，造價人員工作量不均衡，甚至偏少，但工資成本高，工程項目安排兼職造價人員的情況比較普遍，這樣造成人員對每個項目都不熟悉，無法較好的完成項目造價控制工作。加之長期的現(xiàn)場工作，造價人員經(jīng)歷的工程數(shù)量不足，工程經(jīng)驗積累少，不利于造價人員業(yè)務(wù)提高和經(jīng)驗積累。為了更好地解決好這些問題，越來越多的監(jiān)理企業(yè)對監(jiān)理項目造價控制工作進(jìn)行了分解，即駐地監(jiān)理工程師負(fù)責(zé)完成工程量的確認(rèn)和計量。項目總監(jiān)審批工程款的支付。工程變更審核及竣工結(jié)算款審核均交由公司造價團(tuán)隊完成。逐步將工程監(jiān)理業(yè)務(wù)板塊的造價控制工作分解到公司層面負(fù)責(zé)，形成公司后臺造價團(tuán)隊支持現(xiàn)場造價控制的模式。這相當(dāng)于監(jiān)理項目部在造價咨詢方面工作絕大部分由公司造價職能部門承擔(dān)，在造價控制方面形成由直線制組織結(jié)構(gòu)演變成職能制形式，實現(xiàn)了職能分工和優(yōu)勢互補(bǔ)，控制了支付風(fēng)險，比較專業(yè)、高效的完成工程造價控制工作。我司多年來就是采用“兩層次審核”的解決方案履行造價控制職能。

首先要求現(xiàn)場監(jiān)理工程師在熟悉施工合同及圖紙技術(shù)上，掌握計量原則，按期對已完工程量進(jìn)行計量。同時要求項目總監(jiān)必須了解并掌握工程量清單及計價規(guī)范，熟悉施工單位投標(biāo)商務(wù)文件，能將工程設(shè)計文件中“技術(shù)質(zhì)量要求”與工程量清單中的“工程描述”有機(jī)聯(lián)系起來思考工程造價問題。從而將工程預(yù)付款及進(jìn)度款的申請審批工作直接下放給項目總監(jiān)負(fù)責(zé)，公司僅建立臺賬備案。

其次對于工程變更文件的審核，包括工程量的計算及計價，在收集到支持性資料（施工合同、變更文件、價格確認(rèn)單等）后，轉(zhuǎn)交公司造價部審核，充分利用公司人員、軟件、價格數(shù)據(jù)庫資源優(yōu)勢，提出審核意見及成果。

其三對于竣工結(jié)算款審核，根據(jù)監(jiān)理規(guī)范要求，由公司進(jìn)行程序性審核后提出審核意見，轉(zhuǎn)項目總監(jiān)批準(zhǔn)。但是如果業(yè)主在監(jiān)理合同中約定由監(jiān)理單位負(fù)責(zé)竣工結(jié)算的實質(zhì)性審核，則需補(bǔ)充簽訂監(jiān)理合同或協(xié)議，支付竣工結(jié)算審計酬金。

三、監(jiān)理造價控制流程

工程量計量流程：施工單位按月申請工程量計量監(jiān)理工程師在質(zhì)量驗收合格基礎(chǔ)上計量簽署月完成工程量報表項目總監(jiān)審核批準(zhǔn)建立臺賬并報公司備案。

工程進(jìn)度款支付流程：施工單位報送工程支付申請監(jiān)理工程師根據(jù)投標(biāo)商務(wù)文件審核量、價項目總監(jiān)審核批準(zhǔn)，報公司備案建立臺賬。

工程變更審核流程：項目總監(jiān)簽署工程變更文件施工單位的工程變更計價文件報監(jiān)理駐地監(jiān)理按月報公司造價部審核公司造價部按期審核完成轉(zhuǎn)項目總監(jiān)批準(zhǔn)。

工程結(jié)算款審核流程：施工單位將工程結(jié)算文件報監(jiān)理駐地監(jiān)理轉(zhuǎn)公司造價部審核公司造價部程序性審核，提出審核意見轉(zhuǎn)項目總監(jiān)批準(zhǔn)報業(yè)主辦理。

工程變更及竣工結(jié)算款審核需收集的支持資料：工程施工圖紙、工程變更（含設(shè)計變更、工程洽商記錄、工程簽證等）、施工合同（專業(yè)承包合同、材料采購合同）、變更計價文件及電子版、蓋章的工程結(jié)算書及電子版、投標(biāo)商務(wù)文件及電子版、工程竣工圖及電子版。

四、監(jiān)理造價控制要點及案例

做好監(jiān)理造價控制工作，不僅要求項目監(jiān)理團(tuán)隊具備一定的專業(yè)技能，還需要具有較強(qiáng)的風(fēng)險意識。

專業(yè)技能主要體現(xiàn)在：

⑴、熟悉委托監(jiān)理合同及施工合同，通過合同了解業(yè)主委托的造價控制內(nèi)容及與有關(guān)造價的條款，評價工程進(jìn)度質(zhì)量安全對造價的影響。

⑵、對工程量清單及計價文件的熟悉，要看得懂、會使用投標(biāo)商務(wù)文件，結(jié)合設(shè)計圖紙和商務(wù)文件內(nèi)容范圍管理工程。

⑶、通過對造價規(guī)則的了解，在簽署工程變更文件時，掌握變更文件的描述深度，將主要的技術(shù)經(jīng)濟(jì)參數(shù)以文字和附圖的形式提供給造價人員。

工程建設(shè)各階段和各項工作均有風(fēng)險，造價控制亦然，不管是“造價確定”階段，還是“造價控制”階段。樹立工程造價控制風(fēng)險觀念是監(jiān)理人員履行職責(zé)不可或缺能力。具體為：

⑴、業(yè)主在監(jiān)理合同中的對造價控制的約定十分重要，業(yè)主是否約定由監(jiān)理單位做造價控制？具體做到什么程度或深度？總監(jiān)及監(jiān)理人員要清晰的了解職責(zé)。

⑵、在承擔(dān)造價工作時，首先要界定是哪個階段工作？如果是“造價確定”，應(yīng)還原到招投標(biāo)階段，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價咨詢范疇。如果是“造價控制”，應(yīng)歸屬監(jiān)理造價控制范圍。

⑶、工程款支付要有明確的依據(jù)和支持文件，養(yǎng)成支付必須有可靠依據(jù)的良好習(xí)慣，不僅要看總承包施工合同，還要核查專業(yè)分包文件。額外支付必須有業(yè)主的書面指令。

⑷、工程結(jié)算文件審核的深度必須明確，要界定上完整的、合規(guī)性審核？還是核量、認(rèn)價性的實質(zhì)性審核？

案例一：某項目業(yè)主使用初步設(shè)計圖紙進(jìn)行招標(biāo)，工程開工后施工圖紙到位，要求監(jiān)理單位和施工單位同時對施工圖紙工程量進(jìn)行計算比較。但是項目總監(jiān)考慮與業(yè)主的關(guān)系，同意進(jìn)行核量。造成監(jiān)理造價控制工作重點嚴(yán)重偏離。此例其實已經(jīng)超過了監(jiān)理委托合同的約定。

案例二：某項目總承包合同價中的暫估價專業(yè)分包和暫估價材料，因未達(dá)到公開招標(biāo)限額規(guī)定，總包單位未組織招標(biāo)采購，經(jīng)總包單位選擇的專業(yè)分包及材料供應(yīng)商報價，通過業(yè)主要求監(jiān)理單位進(jìn)行報價審核。這就是典型的將招投標(biāo)階段工作順延到施工階段的案例。解決的方向有兩個：一是通過市場競爭產(chǎn)生合同價；二是委托造價咨詢單位對報價進(jìn)行審核，提供參考合同價。合同價的確定上造價咨詢范圍工作。包含合同價概算才是監(jiān)理造價控制的目標(biāo)和工作對象。

篇2

【關(guān)鍵詞】高?；?；施工階段；委托審計；探析

根據(jù)教育部教財（2007）29號文件《教育部關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項目全過程審計的意見》，全國高校陸續(xù)開展基建工程全過程審計。由于多數(shù)高校內(nèi)審部門缺少工程專業(yè)審計人員，缺乏工程審計經(jīng)驗，不足以獨立完成全過程審計任務(wù)。因此，大多數(shù)高校采取由高校委托社會中介機(jī)構(gòu)的模式進(jìn)行基建工程的全過程審計，發(fā)揮其專業(yè)性強(qiáng)、經(jīng)驗豐富、人員水平高的特點，對基建工程實施階段涉及工程造價控制的內(nèi)容進(jìn)行審核，提出審核或咨詢意見。施工階段做為工程造價控制的重要階段，重視和加強(qiáng)該階段的委托審計工作，對合理控制工程造價，順利實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)任務(wù)有非常重要的促進(jìn)意義。

一、工程施工階段委托審計存在的問題

現(xiàn)階段，高?；üこ痰奈袑徲嫶蠖鄶?shù)為竣工結(jié)算審計，對影響工程造價較大的施工階段委托審計介入較少，且在監(jiān)督審計過程中存在以下問題：

1.審計責(zé)、權(quán)、利模糊不清

在工程施工階段，中介機(jī)構(gòu)對于建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位、設(shè)備供應(yīng)單位等各責(zé)任主體來說是個新成員，各方管理職能和權(quán)限如果沒有明確界定，各方責(zé)、權(quán)、利關(guān)系模糊不清，容易造成審計不到位或?qū)徲嬙轿磺闆r。在施工過程中，中介機(jī)構(gòu)要經(jīng)常到施工現(xiàn)場實際了解工程進(jìn)展，核對工程量，對施工中的變更簽證、進(jìn)度款支付額、設(shè)備材料價款等發(fā)表審核意見，各責(zé)任主體對中介機(jī)構(gòu)的工作不完全理解和支持，甚至抵觸。有時參建各方什么事情都問中介機(jī)構(gòu)審計人員，有時建設(shè)單位先讓中介機(jī)構(gòu)表態(tài)后自己再簽署意見，使原本工程建設(shè)各方的責(zé)、權(quán)、利發(fā)生了微妙的變化，導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)介入工程管理越來越深，加大審計風(fēng)險，造成審計越位，甚至因為中介機(jī)構(gòu)介入到日常的工程管理，產(chǎn)生矛盾，造成利益沖突。

2.委托審計功能單一，僅限于控制工程造價

在施工階段，大多數(shù)高校要求中介機(jī)構(gòu)依據(jù)施工合同、招標(biāo)文件等對工程變更簽證、進(jìn)度款支付、設(shè)備材料認(rèn)價等出具審核意見并簽字確認(rèn)，這種審計模式僅是對工程造價進(jìn)行控制。實際上，高校和委托監(jiān)理單位本身都有合理控制工程造價的職責(zé)，同一事項往往委托監(jiān)理單位審一遍、高校核一遍、中介機(jī)構(gòu)再審一遍；市場詢價過程中，各方對價格了解的渠道不同，設(shè)備材料供應(yīng)商報價也會因詢價對象、詢價時間、采購數(shù)量、付款方式等有所差別，有的監(jiān)理和高校會認(rèn)為審價都是中介機(jī)構(gòu)的事情，直接將審核工作推給中介機(jī)構(gòu)，增加了其工作任務(wù)，另外還存在中介機(jī)構(gòu)從中獲利的可能，加大了審計風(fēng)險。

3.沒有完善的規(guī)章制度，缺少對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督

在工程審計的實踐過程中，中介機(jī)構(gòu)大多數(shù)情況下僅僅是對送審資料發(fā)表審核意見，有時候不能完全掌握工程建設(shè)的實際情況，使中介機(jī)構(gòu)和高校間存在著信息不對稱。在這種情況下，還要求建設(shè)工程中任何事情都經(jīng)審計同意的，使中介機(jī)構(gòu)承擔(dān)著重大責(zé)任和風(fēng)險，需有相關(guān)的審計法規(guī)來支撐，目前這方面的法規(guī)政策相對滯后，中介機(jī)構(gòu)在實施中難以對建設(shè)項目作出共性的評價和判斷，審計風(fēng)險增大、審計質(zhì)量難以提高。同時，有些高校對中介機(jī)構(gòu)盲目信任，認(rèn)為將審計委托給中介機(jī)構(gòu)就萬事大吉，任由中介機(jī)構(gòu)審計，缺乏對中介機(jī)構(gòu)的必要管理。實際上，現(xiàn)在社會上的中介機(jī)構(gòu)繁多，水平良莠不齊，若高校不制定相應(yīng)的管理制度和措施，很有可能會導(dǎo)致審計質(zhì)量不高，產(chǎn)生審計風(fēng)險。

4.對中介機(jī)構(gòu)監(jiān)控不力，審計質(zhì)量不高

由于中介機(jī)構(gòu)良莠不齊，審計人員素質(zhì)各不相同，在審計過程中往往存在以下幾種問題：①在審計過程中受利益驅(qū)使，中介機(jī)構(gòu)與施工單位串通，違反審計原則，給高校造成經(jīng)濟(jì)損失。②爭議存在較大的地方（損害學(xué)校利益），不經(jīng)高校業(yè)主代表現(xiàn)場認(rèn)定，私自拍板定案。③有些高校的某些基建管理人員，受利益驅(qū)使，與施工單位、供貨單位等串通，不堅持審計原則，向中介機(jī)構(gòu)強(qiáng)加自己的主觀意志，造成審計結(jié)果的偏差，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。由于以上3點原因，產(chǎn)生審計漏洞，致使委托審計質(zhì)量不高，給高校帶來經(jīng)濟(jì)損失。

二、工程施工階段委托審計應(yīng)把握的幾點

施工階段的委托審計，高?？梢酝ㄟ^中介機(jī)構(gòu)的跟蹤審計，及時了解工程建設(shè)進(jìn)展，及時發(fā)現(xiàn)過程中存在的問題，及時提出審計建議和意見，促進(jìn)各責(zé)任主體認(rèn)真履行職責(zé)，相互配合，科學(xué)決策，科學(xué)管理，達(dá)到嚴(yán)控工程造價，合理使用建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，確保建設(shè)工期，規(guī)范各責(zé)任主體行為的目的。在實際的監(jiān)督管理工作中，應(yīng)把握好以下幾點：

1.科學(xué)合理地定位委托審計的職能

在工程施工階段進(jìn)行全過程委托跟蹤審計后，中介機(jī)構(gòu)本著既參與審計監(jiān)督又不能越位的原則，履行好自己的職責(zé)，替高校把關(guān)。在施工階段，中介機(jī)構(gòu)主要應(yīng)履行以下職責(zé)：①嚴(yán)格審核工程變更和經(jīng)濟(jì)簽證，合理控制工程造價；②對參與工程建設(shè)的各責(zé)任主體履行職責(zé)情況進(jìn)行監(jiān)督和評價；③對工程建設(shè)提供咨詢和建議，提高工程管理的效益和效率。在委托審計的實踐過程中，一是要全面履行自己的審計自責(zé)，不可偏廢，不能只重視工程造價控制，而忽視委托審計的監(jiān)督、咨詢作用；另外要嚴(yán)格自身的角色定位，以服務(wù)工程管理為目標(biāo)，對工程管理中存在的問題需通過高校或上級監(jiān)管機(jī)構(gòu)去解決，切不可越粗代庖。

篇3

1.全程介入審計模式，是指對工程項目從立項開始至竣工交付使用的全過程進(jìn)行審計，以促進(jìn)控制工程造價和規(guī)范工程管理為重點，將技術(shù)經(jīng)濟(jì)審查、審計控制和審計評價相結(jié)合，將事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合。2.分階段介入審計模式，是指對工程項目的部分階段或環(huán)節(jié)進(jìn)行全過程審計。實踐中主要實施了招投標(biāo)階段、施工階段、竣工結(jié)算階段、竣工決算階段的全過程審計。理論上講，跟蹤審計介入到工程項目建設(shè)前期，有助于從源頭上控制投資預(yù)算，防止或減少因決策和設(shè)計失誤而造成投資損失。但在目前的全過程審計實踐中，一方面由于項目前期決策權(quán)大多在領(lǐng)導(dǎo)層面；另一方面審計人員在評價前期決策和設(shè)計是否科學(xué)合理方面缺乏專業(yè)勝任能力和獨立性。所以，審計實踐中決策、設(shè)計審計很難操作。不過審計人員可以向領(lǐng)導(dǎo)宣傳決策和設(shè)計階段可能存在的主要風(fēng)險，幫助領(lǐng)導(dǎo)樹立風(fēng)險管理的意識?？傊覀儜?yīng)綜合考慮工程項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源等多方面因素，遵循重要性和成本效益原則研究確定全過程審計模式。由于目前多數(shù)高校的大中型建設(shè)項目采取的是內(nèi)外審相結(jié)合的分階段介入審計模式，所以下面的內(nèi)容均在該模式下進(jìn)行分析。

二、高校建設(shè)項目審計程序

由于建設(shè)項目各階段的審計程序不完全一致，分別從以下四個階段闡述：

（一）招投標(biāo)階段審計程序

由建設(shè)單位編制招標(biāo)文件并報內(nèi)審機(jī)構(gòu)審計；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受招標(biāo)文件后轉(zhuǎn)發(fā)給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核招標(biāo)文件并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的意見和報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)審查意見完善招標(biāo)文件?；ㄌ庁?fù)責(zé)具體的招標(biāo)事宜，審計組（由內(nèi)審人員和外審人員組成，組長由內(nèi)審人員擔(dān)任）派員參加投標(biāo)預(yù)備會，參加開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。合同審核程序同招標(biāo)文件。

（二）施工階段審計程序

主要指隱蔽工程記錄、工程變更、工程索賠、工程進(jìn)度款支付等審計的程序。由施工單位向建設(shè)單位報送隱蔽工程記錄、工程變更等跟蹤審計資料；建設(shè)單位將上述資料交監(jiān)理單位審核；監(jiān)理單位對建設(shè)單位負(fù)責(zé)，審核后送建設(shè)單位；建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核意見審查后送內(nèi)審機(jī)構(gòu)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)接受建設(shè)單位送來的跟蹤審計資料后轉(zhuǎn)交給社會中介機(jī)構(gòu)，社會中介機(jī)構(gòu)審核送審資料并出具審核意見或報告送內(nèi)審機(jī)構(gòu)進(jìn)行確認(rèn)；內(nèi)審機(jī)構(gòu)對社會中介機(jī)構(gòu)的審核意見或報告進(jìn)行確認(rèn)并出具審計意見或報告交建設(shè)單位；建設(shè)單位根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的審計意見或報告通知施工單位及相關(guān)部門執(zhí)行。

（三）竣工結(jié)算階段審計程序

竣工結(jié)算階段的審計程序同施工階段。

（四）竣工決算階段審計程序

與施工階段相比，報送資料主體變更為基建財務(wù)部門及建設(shè)項目負(fù)責(zé)人，另外無需監(jiān)理審核，當(dāng)然，不排除向監(jiān)理人員咨詢相關(guān)情況。其他程序同施工階段。

三、建設(shè)項目各階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

（一）招投標(biāo)階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

招投標(biāo)階段審計主要包括招投標(biāo)審計及合同管理審計。1.招投標(biāo)審計招投標(biāo)審計是指對建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、物資供應(yīng)等招標(biāo)公告的、擬投標(biāo)人的資格預(yù)審、接受投標(biāo)資料、開標(biāo)定標(biāo)過程、招標(biāo)結(jié)果公示等招投標(biāo)的全過程進(jìn)行的審查和評價。（1）招投標(biāo)內(nèi)控制度的審查和評價筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段內(nèi)控制度包括：招標(biāo)公告制度、專家評審制度、評標(biāo)保密制度、招標(biāo)過程監(jiān)督制度等。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)按照采管分離、不相容職務(wù)分離等原則對該階段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行審查和評價。（2）招投標(biāo)風(fēng)險分析根據(jù)多年積累的審計經(jīng)驗，筆者認(rèn)為招投標(biāo)階段主要存在如下風(fēng)險：第一，未嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。如建設(shè)單位在發(fā)售招標(biāo)文件時，故意縮短投標(biāo)時間，縮小公告范圍，不按照規(guī)定的程序開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)等。第二，串標(biāo)導(dǎo)致投資增加。第三，低價中標(biāo)，導(dǎo)致施工過程中變更增加或埋下質(zhì)量隱患。（3）招投標(biāo)審計控制點建設(shè)項目招標(biāo)投標(biāo)程序合法、合規(guī)性審計；對投標(biāo)單位資質(zhì)的真實性、合法性審計；招標(biāo)文件制定的評標(biāo)原則是否為合理低價中標(biāo)原則；對開標(biāo)、評標(biāo)和中標(biāo)的審查；中標(biāo)后的跟蹤審計，中標(biāo)后要對施工、監(jiān)理、設(shè)計等方案的實施及采購物資設(shè)備的型號與質(zhì)量等進(jìn)行跟蹤審計，看是否按合同執(zhí)行，并達(dá)到招標(biāo)文件的要求及投標(biāo)文件的承諾。2.合同管理審計合同管理審計是指對項目建設(shè)過程中各專項合同內(nèi)容及各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。這里所指的各專項合同包括設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同、物資采購合同等。（1）合同管理內(nèi)控制度審查和評價第一，審查合同管理內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況合同管理內(nèi)控制度包括：項目招標(biāo)制度、設(shè)備訂貨招標(biāo)制度、合同管理制度、合同會簽制度、合同變更制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)贤芾韮?nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。第二，合同風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，審計人員應(yīng)根據(jù)審計程序?qū)贤L(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。（2）合同管理審計控制點首先，審查合同內(nèi)容的完整性。合同的內(nèi)容應(yīng)包括：工程質(zhì)量、工程造價、資料交付時間、付款方式、質(zhì)量保修范圍、違約責(zé)任等條款。其次，審查合同條款意思表達(dá)是否清楚，合同條款中應(yīng)詳細(xì)列出合同價款的調(diào)整內(nèi)容和方式、風(fēng)險范圍、工期獎罰和質(zhì)量獎罰措施、水電費的支付、甲供材的結(jié)算、審計費用的承擔(dān)等。同時，一定要注意合同條款與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件及其他技術(shù)資料之間的敘述是否統(tǒng)一。

（二）施工階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

施工階段的審計是指對項目建設(shè)過程中施工環(huán)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和評價。1.施工階段內(nèi)控制度的審查和評價施工階段內(nèi)控制度包括：工程監(jiān)理制度、質(zhì)量管理制度、組織計劃管理制度、工程造價管理制度、文明安全施工管理制度、檔案資料管理制度等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。2.施工階段風(fēng)險管理審核主要審查建設(shè)單位有無建立健全完整的風(fēng)險管理體系，如設(shè)計變更帶來投資風(fēng)險、材料價格上漲導(dǎo)致投資增加、設(shè)計缺陷導(dǎo)致工期拖延、業(yè)主方履約不及時導(dǎo)致承包商索賠、工程量清單不準(zhǔn)確導(dǎo)致投資失控等等。審計人員應(yīng)按照規(guī)范的審計程序?qū)κ┕るA段風(fēng)險管理體系的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審并編制審計工作底稿。⒊施工階段審計控制點(1)隱蔽工程記錄的審計建設(shè)項目在施工過程中的每一個環(huán)節(jié)都存在著隱蔽工程，審計人員一定要深入施工現(xiàn)場，將實際情況記錄下來，為科學(xué)、準(zhǔn)確、客觀地計算工程造價提供第一手資料，同時也為解決工程結(jié)算審計過程中出現(xiàn)的爭議提供更有說服力的證據(jù)。另外，所有的隱蔽工程都要經(jīng)基建、監(jiān)理、審計和施工四方會簽后才能隱蔽。(2)工程變更的審計工程變更審計主要審查其必要性、合理性、時效性及變更價款的合理性。(3)設(shè)備和材料采購審計審計人員應(yīng)廣泛了解市場行情，對特殊材料價格進(jìn)行市場詢價，通過電子網(wǎng)絡(luò)等多渠道了解市場行情，特別是對新設(shè)備、新材料的采購要進(jìn)行實地考察。(4)工程索賠的審計工程索賠是指施工單位對非自身原因造成的工期延誤、費用增加而要求建設(shè)單位給予補(bǔ)償損失的一種權(quán)利要求。工程索賠審計主要審查索賠理由是否正當(dāng)，索賠程序是否符合有關(guān)法規(guī)和制度的規(guī)定，索賠計算是否準(zhǔn)確等。(5)工程進(jìn)度款支付的審計工程進(jìn)度款是工程項目竣工結(jié)算前業(yè)主工程投資支付的最主要方式。工程進(jìn)度款支付審計的內(nèi)容包括以下兩個方面：首先，審查相關(guān)費用計算是否正確。其次，對已撥付工程款的使用加強(qiáng)監(jiān)督，防止施工方挪為他用。(6)對監(jiān)理單位的審查審計人員應(yīng)檢查工程監(jiān)理執(zhí)行情況是否受項目法人委托對施工承包合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、進(jìn)度費用等方面進(jìn)行監(jiān)督與管理，是否按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、技術(shù)規(guī)范、設(shè)計文件的要求進(jìn)行工程監(jiān)理。

（三）竣工結(jié)算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

竣工結(jié)算審計是指施工單位按照工程施工合同，以及在工程實施過程中發(fā)生的超出合同范圍的設(shè)計變更、技術(shù)商洽、工程變更等資料為依據(jù)編制工程價款結(jié)算，建設(shè)單位對施工單位編制的工程竣工結(jié)算的真實性、合法性及有效性進(jìn)行的全面審計。1.竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工結(jié)算階段內(nèi)控制度包括：施工單位提供竣工結(jié)算資料，監(jiān)理單位初審，建設(shè)單位項目負(fù)責(zé)人對監(jiān)理審核結(jié)果簽字確認(rèn)后報審計部門審計；審計部門建立三級審查制度，即主審負(fù)責(zé)、復(fù)審把關(guān)、領(lǐng)導(dǎo)最終簽字確認(rèn)。審計報告必須由主審人員、復(fù)審人員分別簽字，經(jīng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)原則同意后，送施工單位、建設(shè)單位簽字并加蓋公章，內(nèi)審機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)簽字并加蓋公章后，審計報告才正式生效；財務(wù)部門以內(nèi)審機(jī)構(gòu)出具的審計報告作為結(jié)算依據(jù)。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工結(jié)算階段的風(fēng)險分析竣工結(jié)算階段的風(fēng)險主要有：違反工程量計算規(guī)則重算、多算或少算工程量；任意提高材料價格，不按照合同約定的材料價格結(jié)算；違反取費規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，亂計取費用，同一項工程不同專業(yè)按較高的取費標(biāo)準(zhǔn)取費等。上述這些問題將會造成工程造價增加的風(fēng)險。⒊竣工結(jié)算階段審計控制點(1)審查工程量清單計算是否準(zhǔn)確。工程量包括合同承包范圍內(nèi)的工程量和設(shè)計、施工變更的工程量。合同承包的工程量不論是固定單價還是固定總價，其工程量是原施工圖紙范圍內(nèi)的，原則上不作變動。變更部分無論增加或減少多少，其工程量均按實際計算。(2)審查材料價格是否按合同作為計價、結(jié)算的依據(jù)，通常情況下合同約定以同期造價管理部門的信息資料為依據(jù)；對沒有指導(dǎo)價格的乙供材應(yīng)以建設(shè)單位和施工單位共同調(diào)研的市場價格作為結(jié)算依據(jù)。(3)審查包括索賠費用、點工費、包干費、施工配合費等在內(nèi)的獨立費用的計算是否合規(guī)。(4)審查定額套用和費用計取是否遵守定額管理部門的相關(guān)文件規(guī)定及合同約定。通常各種取費標(biāo)準(zhǔn)是由省級定額管理部門制定并頒布實施的，另外地方定額管理部門也會出臺一些針對本地區(qū)的費用標(biāo)準(zhǔn)。

（四）竣工決算階段內(nèi)控評審、風(fēng)險分析及審計控制點

基本建設(shè)項目竣工決算審計是指審計機(jī)構(gòu)對其竣工決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督。目前高校普遍存在著項目建成后不及時編制竣工財務(wù)決算的現(xiàn)象，更談不上竣工決算審計。絕大部分高校的固定資產(chǎn)都是暫估入賬。為了保證固定資產(chǎn)的真實、完整，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。⒈竣工決算階段內(nèi)控制度的審查和評價竣工決算階段內(nèi)控制度包括：財務(wù)決算報表的計算和復(fù)核人員分離；竣工財務(wù)決算編制制度、竣工財務(wù)決算審計制度；預(yù)算調(diào)整制度、資產(chǎn)交付使用制度等。審計人員應(yīng)根據(jù)規(guī)范的審計程序?qū)υ撾A段內(nèi)控制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行評審。⒉竣工決算階段風(fēng)險分析竣工決算階段風(fēng)險主要有：項目建設(shè)未按批準(zhǔn)的預(yù)算執(zhí)行，有超預(yù)算的風(fēng)險；工程結(jié)算專項審計有誤差；支出分?jǐn)偟貌粶?zhǔn)確，導(dǎo)致交付使用資產(chǎn)不準(zhǔn)確；隱瞞、轉(zhuǎn)移庫存物資，虛列往來款項，隱匿結(jié)余資金的風(fēng)險等。⒊竣工決算階段審計控制點(1)竣工決算報表編制審計首先，根據(jù)上級批文、各類合同、財務(wù)資料及設(shè)計資料等，逐項對“竣工工程概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用資產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細(xì)表”中填列的內(nèi)容和數(shù)據(jù)進(jìn)行審核。其次，審查竣工決算說明書。主要審查編制依據(jù)及引用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確情況。(2)項目建設(shè)及預(yù)算執(zhí)行情況審計主要審查建設(shè)項目資金的來源、到位與使用情況（審查建設(shè)資金來源是否合法、是否按計劃及時到位、資金的使用是否合規(guī)，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用及損失浪費現(xiàn)象。）；審查項目是否超預(yù)算并分析原因。筆者在竣工財務(wù)決算審計實踐中就發(fā)現(xiàn)有資金被侵占的現(xiàn)象，如建設(shè)單位將未安排預(yù)算的一些維修項目發(fā)生的費用列入基建成本。(3)建設(shè)成本審計通常情況下，建筑安裝工程竣工后都要實施結(jié)算審計，財務(wù)決算審計時只需抽查，重點抽查超概算金額較大的單位工程、重大設(shè)計變更及高額索賠費用等。(4)交付使用資產(chǎn)審計主要審查建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資支出明細(xì)賬，審查交付使用資產(chǎn)的正確性；審查固定資產(chǎn)是否按規(guī)定計入交付使用資產(chǎn)等。(5)結(jié)余資金審計核實銀行存款、現(xiàn)金等貨幣資金；審查往來款項，債權(quán)債務(wù)；審查類似保證金性質(zhì)的債權(quán)，如政府機(jī)構(gòu)收取的墻改基金、散裝水泥基金等有無收回；審查履約保證金、質(zhì)量保證金、工期保證金等性質(zhì)的債務(wù)是否償還；審查代繳的規(guī)費、勞保統(tǒng)籌費用等是否收回。在實際工作中，我們發(fā)現(xiàn)上述債權(quán)的處理很隨便，直接結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)成本；經(jīng)過審計后我們要求建設(shè)管理部門履行相關(guān)手續(xù)收回此類債權(quán)，核減相應(yīng)成本。(6)評價投資效果評價項目的投資效果一般從工期、質(zhì)量、造價等各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)等方面來評價。工期評價主要把實際工期與計劃工期進(jìn)行對比，分析工期提前或延期的原因，分析工期提前或延期對投資效益產(chǎn)生的影響；質(zhì)量評價主要根據(jù)竣工驗收小組或質(zhì)量監(jiān)督部門的評定等級來對比是否達(dá)到預(yù)期的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；造價評價主要對照概算，說明節(jié)約還是超支，用金額絕對值和百分率相對值進(jìn)行分析說明。

四、全過程跟蹤審計取得的成效

科學(xué)的審計模式，規(guī)范的審計程序，再加上在內(nèi)控制度評審、風(fēng)險管理的基礎(chǔ)上準(zhǔn)確把握審計重點，建設(shè)項目的全過程審計，必定能取得很大的成效。審計實踐中取得的成效主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）經(jīng)濟(jì)效益

一是直接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，審計人員通過工程標(biāo)底審核、合同價款談判、變更及簽證的控制、材料的招投標(biāo)、索賠費用的審核等方式取得的直接審計效益。二是間接經(jīng)濟(jì)效益，即在全過程跟蹤審計中，通過審計監(jiān)督措施、審計合理化建議等獲得的間接經(jīng)濟(jì)效益，主要表現(xiàn)在招標(biāo)文件、工程量清單、投標(biāo)報價、評標(biāo)辦法選用和招標(biāo)控制價制定、合同進(jìn)度款、設(shè)備、材料詢價、索賠化解等技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動的控制、管理建議取得的而且要通過一定方法分析、比較和計算來體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益。另外，隱蔽工程、設(shè)計變更、工程簽證、索賠等在實施過程中的控制，原來竣工結(jié)算中的虛增工程量、高估冒算、審計糾紛等現(xiàn)象將會得到有效遏制，這種效益也只有通過跟蹤審計才能體現(xiàn)。

（二）社會效益

通過對建設(shè)項目全過程跟蹤審計，促使有關(guān)單位自覺地執(zhí)行國家政策、法規(guī)，使整個工程實施處于受控狀態(tài)，改變了過去建設(shè)、監(jiān)理、審計和施工相互脫節(jié)，管理比較混亂的現(xiàn)象。

（三）化解的風(fēng)險

篇4

第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級財政撥款、交通規(guī)費、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循?？顚Ｓ?、講究效益原則.

第四條各級交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財政、審計、上級主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項目建設(shè)單位（含項目業(yè)主，以下簡稱建設(shè)單位）。

第二章建設(shè)資金的使用管理

第六條建設(shè)資金實行分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各省（市、區(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級管一級”的分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。

第七條建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項管理、專項核算、專項撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲、專項核算，?？顚Ｓ?。

第八條管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財會部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財會人員管理建設(shè)資金。

第九條建設(shè)資金的一切收付，必須通過財會部門進(jìn)行。

第十條建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國家、上級主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條管理單位應(yīng)根據(jù)項目投資計劃和年度預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對各類資金的到位規(guī)定及時劃撥建設(shè)資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計劃外工程；

（二）超過批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。

第十三條對于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項資金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費用。

（二）國債資金按照國家關(guān)于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費。

第十四條建設(shè)單位支付建設(shè)資金時，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實行工程監(jiān)理制的項目，其工程價款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財務(wù)部門審核。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的同意支付審核意見，單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)制度的；

（二）計劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實行工程監(jiān)理制度的，工程價款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條農(nóng)村公路建設(shè)項目應(yīng)實行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價款時，應(yīng)按合同價的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價。

第十八條建設(shè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算，編制報送財務(wù)會計報告。項目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。

第三章建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條對建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實行單位自查與接受財政、審計等政府機(jī)關(guān)和上級主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實行財務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對群眾反映屬實的問題及時進(jìn)行整改。

第二十條交通主管部門對建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計劃、預(yù)算和財務(wù)決算；

（三）合理安排及時劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項目工程概預(yù)算、年度投資計劃和預(yù)算安排（包括年度計劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財務(wù)決算、竣工驗收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設(shè)資金管理信息，審核、編報農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設(shè)單位及時編報工程財務(wù)決算，做好竣工驗收準(zhǔn)備工作。

第二十一條建設(shè)單位應(yīng)對支付給施工單位的工程款的使用情況實施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應(yīng)對建設(shè)資金全過程監(jiān)督檢查，重點檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實、到位是否及時；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算，虛報冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設(shè)成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財會機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財會人員，各項原始記錄、統(tǒng)計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務(wù)報告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

篇5

在上海市軌道交通13號線世博段工程建設(shè)中，施工前期準(zhǔn)備工作費用也是投資控制重點，主要是搬遷工程費。軌道交通工程搬遷工程情況復(fù)雜、品種多、時間要求高、費用確定難度高。特別是世博園站位于上鋼三廠內(nèi)，上鋼三廠計劃維持生產(chǎn)至2007年底，廠區(qū)內(nèi)的上鋼中路和部分地下管線須保持運行，部分廠房和主變電站拆遷與施工工期交叉，該車站的水電接入也須進(jìn)一步協(xié)調(diào)。為此，我們多次走訪了上鋼三廠征地與拆遷辦公室，在保證項目總控制節(jié)點（即2007年3月1日開工，2010年2月28日竣工）的前提下，通過多次的現(xiàn)場調(diào)查、了解場地提供條件等工作，對工程節(jié)點進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使工程實施更具有可操作性，節(jié)約工程造價。在管線的搬遷工作中，存在著管線的搬遷人（施工者）又是管線的產(chǎn)權(quán)人和管理人等因素，且管線的搬遷施工不參與招標(biāo)競爭，這種現(xiàn)狀給確定合理的工程造價帶來了一定的特殊性和困難。為此要積極做好現(xiàn)場踏勘，收集第一手相關(guān)管線的原始資料，參與搬遷方案的討論與確定，注重相關(guān)的合同條款，特別關(guān)注合同價的計算依據(jù)和方法，并及時做好不同搬遷方案的費用分析與測算，選用最優(yōu)化的搬遷方案，從而節(jié)約國家投資。

2施工階段

上海市軌道交通13號線世博段工程主要在地下施工，工程地質(zhì)、水文條件都存在著一定的不確定因素。因此設(shè)計變更的審核、工程索賠費用的處理、工程進(jìn)度款的審核與支付是該環(huán)節(jié)的重點[2]。在具體實施中必須根據(jù)總體安排，按項目概算對照各類合同予以切塊分解分析，建立投資控制目標(biāo)值，參與各類合同的審核與談判，編制相關(guān)的審核意見書，定期編制月報、年報，反映各類合同執(zhí)行情況，編制概算執(zhí)行動態(tài)分析報告。并需制定設(shè)計變更審核流程和索賠處理控制流程，及時做好施工中設(shè)計變更和索賠費審核，對設(shè)計變更、對造價影響加強(qiáng)分析與測算，發(fā)現(xiàn)超概情況及時編制專題分析報告[3]。加強(qiáng)合同管理，以合同為核心，確定以合同為依據(jù)的意識，在合同相關(guān)約定基礎(chǔ)上開展工作。參與合同的修改、補(bǔ)充工作，重點考慮其對投資造價的影響。編制年度、季度、月度用款計劃，及時做好工程進(jìn)度款的支付審核，建立相關(guān)的合同臺帳，做好月度支付登記。建立檔案制度，建立合同臺帳，保存好招投標(biāo)文件與合同文件，并收集與工程有關(guān)的文件，需要特別注意有變更情況的圖紙和會議紀(jì)要，將簽證單、變更單統(tǒng)一編碼后保存。

本工程作為世博園區(qū)專用交通聯(lián)絡(luò)線，機(jī)電設(shè)備所占比例大，規(guī)格、型號品種多，涉及的專業(yè)面廣，所占投資額度大，技術(shù)含量高，關(guān)鍵部件、配件進(jìn)口比例高，且各專業(yè)間接口繁多，專業(yè)間配合工作量大。因此，需收集整理具備有關(guān)設(shè)備供貨能力的供貨商，結(jié)合工程特點，按生產(chǎn)商的能力、規(guī)模、產(chǎn)品性能、業(yè)績、國產(chǎn)化率等，并進(jìn)行分類、匯總，力求最廣泛地了解潛在投標(biāo)人的名錄及產(chǎn)品狀況。為了滿足施工計劃為條件，綜合考慮制造周期、運輸、保險、倉儲能力等因素，編制的工程進(jìn)度網(wǎng)絡(luò)計劃，以有利于吸引較多投標(biāo)人參與競爭以達(dá)到降低貨物價格、保證供貨時間和質(zhì)量的目的。并提出恰當(dāng)分標(biāo)和分包建議，以免設(shè)備部件過早或過遲到貨而支出過多保管費用及占用建設(shè)資金。

3竣工階段

上海市軌道交通13號線世博段工程管理范圍涵蓋了設(shè)計、監(jiān)理、前期工程、土建實施、裝飾裝修、鋪軌工程、機(jī)電設(shè)備安裝、永久電力系統(tǒng)排設(shè)、聯(lián)動調(diào)試、試驗運行等項目建設(shè)的全過程。在整個實施階段共簽訂合同超過200份，專業(yè)分類多，因此在竣工結(jié)算時必須重點做好以下工作：（a）對施工承包單位提交的結(jié)算進(jìn)行審核，并組織開展結(jié)算審價工作；（b）在完成竣工結(jié)算審價后，認(rèn)真清算合同支付數(shù)據(jù)、清算甲方供料的抵扣、質(zhì)保金的抵扣等，為財務(wù)決算做好準(zhǔn)備；（c）工程竣工結(jié)算全部完成后，編制項目竣工審價匯總表，并對照概算，編制概算執(zhí)行情況分析報告，并對主要節(jié)超原因作綜合分析說明；（d）整理全部合同和相關(guān)資料，并制作相應(yīng)的清單，辦理資料移交歸檔。

4投資控制難點及針對性措施

本工程包括3個車站、4個區(qū)間的主體土建、安裝、裝飾等工程，是與深基坑施工、盾構(gòu)施工、聯(lián)絡(luò)通道施工等多項施工工藝相關(guān)的綜合性重大工程。涉及專業(yè)廣，有建筑裝飾、市政、軌道、通信信號、設(shè)備安裝等，而且工程地處城區(qū)中心，在施工期間將對周圍環(huán)境、建（構(gòu)）筑物、道路、管線的影響要求很高，也是保證本工程順利實施的關(guān)鍵。同樣，要做好軌道交通項目的投資控制也提出新的要求，在實踐工作中，我們針對項目的特點、難點，制定了控制措施。

4.1設(shè)計階段

在工程設(shè)計階段采取如下措施：（a）對各類設(shè)計方案進(jìn)行造價上的比選，測算各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)數(shù)據(jù)為招標(biāo)人優(yōu)選設(shè)計方案提供參考；（b）建立設(shè)計限額目標(biāo)，實行限額設(shè)計；（c）遵循“概算不超估算，施工圖預(yù)算不超概算”的設(shè)計原則；（d）實行多方案設(shè)計、優(yōu)化設(shè)計；（e）設(shè)計合同要有獎罰條款的約定，特別是對設(shè)計變更引起的費用增加要追究責(zé)任。

4.2招投標(biāo)階段

招投標(biāo)階段是投資控制工作的重點，軌道交通招投標(biāo)工作量大、標(biāo)段劃分多、專業(yè)分類多，其中招標(biāo)文件的審核、工程量清單的審核及限價的編制是工作的難點。針對上述情況，采取以下措施：（a）在組織上得到保證，配備專業(yè)人員做好招標(biāo)工作；（b）針對現(xiàn)場情況，根據(jù)項目的特性，提出針對性的意見來豐富招標(biāo)文件，對有些可能會發(fā)生變化的子目在招標(biāo)文件中事先約定好，例如：地下連續(xù)墻可能加深時，圍護(hù)、支撐、降水等可分別作為一項包干使用；（c）采用施工圖招標(biāo)，盡量減少招標(biāo)圖招標(biāo)；（d）在限價編制時，需注意概算控制值，近期類似工程的軌道交通相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和有關(guān)單價，同時考慮工、料、機(jī)的市場價格變化因素。

4.3前期動拆遷與管線搬遷階段

前期工作由征地補(bǔ)償、動拆遷、管線搬遷等工作組成，牽涉面廣、工作量大、專業(yè)性強(qiáng)，且占工程造價比例較大，加之軌道交通路線長、動遷單位眾多，且盾構(gòu)區(qū)間大都不采用征地的形式，而實際盾構(gòu)穿越可能影響該土地的使用價值（主要指有開發(fā)價值，而暫未開發(fā)的地塊），其無形損失的索賠難有標(biāo)準(zhǔn)可參照，該環(huán)節(jié)的工作也是投資控制的要點和難點之一。

4.3.1土地征用補(bǔ)償及動拆遷的具體措施（a）土地征用補(bǔ)償及動拆遷的投資控制需要掌握詳細(xì)的項目清單，包括土地征用范圍和面積、動拆遷房屋面積等。再根據(jù)國家及地方的有關(guān)法律法規(guī)或文件以及與地方政府簽署的有關(guān)合同、協(xié)議等進(jìn)行審核，并以設(shè)計概算中的相應(yīng)項目作為目標(biāo)成本進(jìn)行控制。通過多種渠道摸清土地征用范圍和面積、動拆遷房屋面積和結(jié)構(gòu)類型等數(shù)據(jù)；（b）根據(jù)項目的地面建設(shè)施工實施范圍和工程計劃，參加各類工作協(xié)調(diào)會，介入前期的調(diào)查工作，積極做好現(xiàn)場踏勘、現(xiàn)場記錄工作，落實本項目的范圍與界面；（c）參與周邊環(huán)境等的核查工作，深入現(xiàn)場，掌握基本數(shù)據(jù)和情況，認(rèn)真收集各種資料，及時提出意見和報告，為決策層提供參考性意見和建議；（d）針對不同的投資渠道，采用不同的費用控制辦法，編制沿線前期動拆遷費用計劃，根據(jù)動拆遷范圍提出拆遷成本、費用和資料，經(jīng)審核確認(rèn)后將作為付款依據(jù)；（e）對沿線開發(fā)需要進(jìn)行的待征地，督促代辦單位單獨辦好待征地手續(xù)，在項目竣工驗收時一并將該待征地包括（資料）移交歸檔。

4.3.2管線搬遷的具體措施（a）在與物探公司簽訂合同時，事先約定物探成果的準(zhǔn)確度，對漏探現(xiàn)象進(jìn)行預(yù)防及分析，并制定獎罰措施，以督促物探的準(zhǔn)確性。（b）在物探、現(xiàn)場調(diào)查、研究管線圖等工作的基礎(chǔ)上，通過計算以及結(jié)合以往的成本數(shù)據(jù)進(jìn)行談判，對于必須搬遷管線的費用控制實行“跟蹤監(jiān)理”，即首先由管線單位上報搬遷費用預(yù)算，經(jīng)審核后作為該管線搬遷的計劃費用。然后，在管線搬遷完成后，以現(xiàn)場實際發(fā)生的工程量及原預(yù)算書為依據(jù)，對管線搬遷單位上報的結(jié)算進(jìn)行審核，確定管線搬遷最終費用。目前管線搬遷工作由于體制上的原因存在壟斷的因素，特別是水、電、通信、煤等涉及的“四大公司”管線搬遷，一般要求先支付合同價的50%～90%才肯開工，因此合同價的審定就成為關(guān)鍵。（c）根據(jù)實踐經(jīng)驗，對臨時管線的鋪設(shè)必須重點分析，“四大公司”系統(tǒng)內(nèi)的設(shè)計院往往采用臨時管線進(jìn)行過渡，因此必須仔細(xì)分析舊管能否利用，以及臨時管線管徑是否太大等合理性問題，以免產(chǎn)生不必要的浪費。（d）對管線回搬時，需注意回搬工程量的確認(rèn)。

4.4施工階段

施工階段是本工程項目順利實施的關(guān)鍵，包括各標(biāo)段合同的會簽備案、用款計劃的審核、工程進(jìn)度款的審核及支付、設(shè)計變更產(chǎn)生工程費用的增減、工程索賠費用的處理以及投資的動態(tài)控制等。

4.4.1在工程進(jìn)度款審核與支付控制流程中（a）根據(jù)施工形象進(jìn)度報告及承包人的合同，核對承包人工程實物完成量，結(jié)合投標(biāo)報價計算施工單位完成的產(chǎn)值，核定形象進(jìn)度款，并扣除預(yù)付款、質(zhì)保金、尾款等費用后核定當(dāng)月實際應(yīng)付款；（b）將已批復(fù)的工程變更及索賠款項一并納入月度產(chǎn)值中；（c）計算已發(fā)生的暫定數(shù)量、暫列金額部分的工程量及工程款；（d）審核與工程有關(guān)的雜費。

4.4.2在設(shè)計變更審核控制流程中（a）建立工程變更核查機(jī)制，暫定數(shù)量（如簽證）、暫列金額的核查機(jī)制；（b）計算變更工程量及金額，根據(jù)合同條款對承包人申報的工程變更增減內(nèi)容進(jìn)行審核，包括暫定數(shù)量（如簽證）和暫列金額的審核，提出審核意見；（c）在工程實際開展后，將所有的工程變更批復(fù)同意后的工程變更登記入冊，并列入月度成本報告中。

4.4.3在工程索賠處理控制流程中（a）建立索賠管理系統(tǒng)（包括工期及費用的索賠），為建設(shè)單位提供可能存在的索賠警告（主要依據(jù)是招投標(biāo)文件，合同等文件）；（b）建立反索賠管理系統(tǒng)（包括工期及費用的反索賠），以書面形式提供可能存在的反索賠意見；（c）審核承包人的索賠文件，包括索賠依據(jù)的時效性、有效性和費用的合理性；（d）參與工程例會、索賠談判會議并提供合理意見；（e）為可能發(fā)生的仲裁事項提供專業(yè)性意見；（f）索賠的投資控制，應(yīng)以“實事求是、合理合法”為原則，必須深入施工現(xiàn)場，了解實際情況，要以招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、合同、補(bǔ)充合同及各類相關(guān)文件為依據(jù)，科學(xué)合理地確定索賠費用；（g）軌道交通的地下工程部分情況復(fù)雜，經(jīng)常有不明障礙物等出現(xiàn)，要求施工單位上報處理方案且備案，遇緊急情況必須馬上處理的事后要補(bǔ)報。對上報預(yù)算進(jìn)行審核，及時了解索賠情況。

4.5機(jī)電設(shè)備采購與安裝

機(jī)電設(shè)備工程包括：電力及電力牽引供電工程、通信工程及綜合監(jiān)控系統(tǒng)、OA系統(tǒng)、信號系統(tǒng)、屏蔽門系統(tǒng)、氣體滅火系統(tǒng)、FAS、BAS、AFC、環(huán)控系統(tǒng)、車輛、垂直電梯及自動扶梯等，涉及的專業(yè)面廣。針對機(jī)電設(shè)備采購及安裝分階段的投資控制主要方法及措施如下文所述。

4.5.1接口工作劃分軌交工程是涉及三十多個專業(yè)，關(guān)系復(fù)雜，技術(shù)難度大的系統(tǒng)工程。尤其是機(jī)電安裝工程，各專業(yè)承包商間存在相互提供功能接口和大量的工程配合。（a）與土建及裝飾工程間存在接口預(yù)留配合工作；（b）分階段實施的軌道交通線存在與上游線及下游線間界面劃分，接口配合工作；（c）換乘站存在與其它軌道交通線接口部分界面劃分、接口配合工作。

4.5.2強(qiáng)化接口工作管理（a）加強(qiáng)施工圖設(shè)計中關(guān)于各專業(yè)間接口部分界面劃分審核、設(shè)備選型及制式匹配審核、互提接口是否匹配審核、土建裝修預(yù)留機(jī)電專業(yè)孔洞位置、預(yù)埋管線、預(yù)埋鋼結(jié)構(gòu)等符合性審核；（b）敦促設(shè)計細(xì)化接口設(shè)計；（c）在施工階段，建立動態(tài)投資控制臺帳，將接口管理事項納入其中，對各專業(yè)機(jī)電承包商接口管理進(jìn)行跟蹤管理，發(fā)現(xiàn)問題及時提出相應(yīng)建議或糾偏措施。

4.6二類費用

其他費用中所涉及內(nèi)容、單位較多，其中有些合同價的計算有計費標(biāo)準(zhǔn)，有些合同價的計算無計費標(biāo)準(zhǔn)，給投資控制工作帶來了一定的困難。具體措施為：參與合同的談判與會簽；在合同簽訂之前，參與合同價的審核。（a）對有計費標(biāo)準(zhǔn)的合同，以計費標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)進(jìn)行審核；（b）對無計費標(biāo)準(zhǔn)的合同，可以通過議標(biāo)、比選的方式確定合同價；（c）盡可能提供示范文本，供建設(shè)單位簽訂合同時采用該格式。

4.7竣工結(jié)算階段

4.7.1竣工結(jié)算審價內(nèi)容（a）全部和分階段工程完工或終止后，對承包人報審的竣工結(jié)算進(jìn)行審核；（b）對合同的暫定數(shù)量部分及金額重新計算；（c）處理遺留的工程變更及索賠事項的評估、計算、談判工作；（d）評估承包人執(zhí)行合約的情況，扣減承包人未完成和不符合要求的部分。

4.7.2竣工結(jié)算審價成果根據(jù)合同和其他相關(guān)法律、法規(guī)、條例、規(guī)定和市場價格情況，編制工程竣工結(jié)算審價報告，并得到承包人、建設(shè)單位簽字、蓋章認(rèn)可。

4.7.3具體措施（a）分別委派專業(yè)造價工程師對項目進(jìn)行事中（跟蹤審價）、事后（竣工結(jié)算審價）相結(jié)合的審價方法，提高竣工結(jié)算審價效率；（b）首先分別對單位工程或分部工程進(jìn)行審價，建立審價分報告，然后以標(biāo)段為基礎(chǔ)建立各標(biāo)段審價總報告。

5結(jié)語

篇6

第二條納入縣級財政國庫集中支付的災(zāi)后重建資金是指甘政發(fā)93號文件中所列項目中由縣負(fù)責(zé)實施的中央財政資金、地震災(zāi)后重建中央資金、省級財政資金、社會捐贈資金、地震災(zāi)后重建深圳援建資金。不包括省直部門援建項目和蘭州市代建項目的資金。

第三條根據(jù)上級部門要求資金均衡存放金融機(jī)構(gòu)的原則，由國庫集中支付中心負(fù)責(zé)在縣信用聯(lián)社、農(nóng)行、工行分別設(shè)立專戶，以降低資金存放安全風(fēng)險，并確定專人進(jìn)行會計核算，定期或不定期向縣政府及相關(guān)部門報告資金收支情況。

第四條災(zāi)后重建專戶銀行利息收入，由縣重建辦提出意見報縣政府審定后，用于本縣的災(zāi)后恢復(fù)重建支出。

第五條需要建設(shè)單位加注審核意見的支出審批事項，建設(shè)單位應(yīng)在五個工作日內(nèi)及時審批，無故拖延造成損失的，責(zé)任由建設(shè)單位承擔(dān)；財政國庫集中支付中心應(yīng)在收到手續(xù)齊全的支付申請單據(jù)的兩個工作日內(nèi)撥付資金，不得無故拖延，凡不按規(guī)定的工作日撥付資金，造成損失的由直接責(zé)任人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。手續(xù)不全的，責(zé)令補(bǔ)齊，手續(xù)齊全后方可撥付資金。

第六條基建類項目支付程序

（一）項目啟動階段：項目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）是災(zāi)后重建資金集中支付的申請單位。施工企業(yè)根據(jù)施工合同的約定，填寫“縣災(zāi)后重建項目預(yù)付款直接支付申請單”，并附送項目中標(biāo)通知書、施工合同、監(jiān)理合同復(fù)印件，經(jīng)履行預(yù)付款申請表中規(guī)定的審核程序后送財政國庫集中支付中心撥付預(yù)付款。

（二）項目建設(shè)階段：按照合同約定的工程進(jìn)度款計量支付辦法，施工企業(yè)填寫“縣災(zāi)后重建項目工程進(jìn)度款直接支付申請單”,經(jīng)履行工程進(jìn)度款支付申請單中規(guī)定的審批程序后，將進(jìn)度款發(fā)票原件連同申請單報國庫集中支付中心撥付資金。國庫集中支付中心對發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

（三）重建項目建成后：項目建設(shè)單位要及時向項目主管部門申請竣工驗收，并編制竣工財務(wù)決算，項目主管部門要按照項目管理權(quán)限及時組織有關(guān)部門對項目進(jìn)行初驗和終驗，并出具項目驗收鑒定書，項目驗收合格后，將竣工財務(wù)決算上報財政部門，財政部門按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行批復(fù)。項目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）憑項目竣工驗收意見書、審計報告、竣工財務(wù)決算批復(fù)，填寫“縣災(zāi)后重建項目竣工結(jié)算直接支付申請單”。經(jīng)履行申請單中規(guī)定的審批程序后，施工單位要將竣工決算總價款減去累計已支付的工程進(jìn)度款后的金額換取正式發(fā)票，發(fā)票原件連同申請單報國庫集中支付中心核撥除質(zhì)量保證金以外的剩余資金。國庫集中支付中心對發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

（四）對災(zāi)后重建基建類項目實行質(zhì)量保證金制度，保證金按合同約定預(yù)留，工程完工交付使用并經(jīng)終驗后，在工程質(zhì)量保修書約定的年限內(nèi)如未出現(xiàn)質(zhì)量問題，項目中標(biāo)單位（施工企業(yè)）提出申請，填寫“縣災(zāi)后重建項目工程質(zhì)量保修金支付申請單”，經(jīng)履行支付申請表中規(guī)定的審批程序后，財政國庫集中支付中心將工程質(zhì)量保證金撥付到施工企業(yè)賬戶；如果存在質(zhì)量問題，項目主管部門責(zé)成項目建設(shè)單位限時整改，財政部門將工程質(zhì)量保證金撥付項目建設(shè)單位用于維修。

第七條采購類項目支付程序

建設(shè)單位在災(zāi)后重建項目中涉及政府采購目錄的貨物、工程和服務(wù)，必須經(jīng)項目主管部門批復(fù)后，向縣政府采購辦提出申請，按規(guī)定進(jìn)行政府采購和公開招標(biāo)，確需項目建設(shè)單位自行采購的，須經(jīng)縣政府采購辦批準(zhǔn)。采購?fù)瓿珊?，項目建設(shè)單位填寫“縣災(zāi)后重建政府采購資金財政直接支付申請單”，經(jīng)履行審批程序后，連同采購合同、采購清單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票一并送財政國庫集中支付中心，支付中心將資金直接支付到供應(yīng)商。國庫集中支付中心對發(fā)票原件審核后加蓋“災(zāi)后重建資金已報帳”印章，原件退建設(shè)單位，國庫集中支付中心留復(fù)印件做賬。

第八條有自籌資金和銀行貸款的產(chǎn)業(yè)重建項目實行集中支付的特別規(guī)定

產(chǎn)業(yè)重建項目的籌建單位要協(xié)助建設(shè)單位搞好項目前期工作，負(fù)責(zé)落實自籌資金。建設(shè)單位必須按招投標(biāo)法規(guī)定通過公開招標(biāo)確定施工企業(yè)?；I建單位不得以有自籌資金為理由拒絕招標(biāo)。凡不通過公開招標(biāo)程序確定施工企業(yè)又沒有正當(dāng)理由的產(chǎn)業(yè)重建項目，財政國庫集中支付中心不予撥付財政資金。

有自籌資金和銀行貸款的產(chǎn)業(yè)重建項目，由施工單位根據(jù)工程進(jìn)展情況分別填寫災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項目資金預(yù)付款直接支付申請單、災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項目工程進(jìn)度款直接支付申請單、災(zāi)后產(chǎn)業(yè)重建項目竣工結(jié)算直接支付申請單，并履行相關(guān)審批程序后由財政集中支付中心將財政資金直接支付到施工企業(yè)，項目籌建單位自籌資金由建設(shè)單位直接支付到施工企業(yè)賬戶。申請預(yù)付款時施工企業(yè)必須提供相關(guān)批復(fù)文件、中標(biāo)通知書、合同及自籌資金到位的證明。自籌資金不到位，前期手續(xù)不全的，不予撥付財政資金。原則上，前期工作所需費用由項目籌建單位從自籌資金中解決。投入產(chǎn)業(yè)重建項目的財政資金界定為國有資產(chǎn)。

第九條監(jiān)理費的支付

根據(jù)住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局的規(guī)定，災(zāi)后重建房屋建筑和市政工程項目監(jiān)理費須交到州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局監(jiān)理費專戶。項目建設(shè)單位根據(jù)監(jiān)理中標(biāo)書及合同填寫“縣災(zāi)后重建監(jiān)理費上劃審批表”，由財政國庫集中支付中心直接支付到州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局監(jiān)理費專戶。其他不需要由州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局統(tǒng)一管理的項目監(jiān)理費，由監(jiān)理單位按照監(jiān)理合同的約定填寫縣災(zāi)后重建監(jiān)理費直接支付審批單，履行相關(guān)審批程序后由財政集中支付中心將監(jiān)理費直接支付到監(jiān)理單位。產(chǎn)業(yè)重建項目監(jiān)理費按財政資金和自籌資金的比例分?jǐn)偂?/p>

第十條項目前期費用及管理費的支付

一、項目前期費的支付建設(shè)單位填寫“縣災(zāi)后重建項目前期費授權(quán)支付審批單”，履行相關(guān)審批手續(xù)后，將發(fā)票復(fù)印件連同審批表報財政國庫支付中心直接支付到項目建設(shè)單位，由項目單位支付給服務(wù)單位。

前期費用包括：1、勘察費；2、可行性研究費；3、設(shè)計費；4、圖紙審查費；5、標(biāo)底編制及招投標(biāo)服務(wù)費；6、咨詢評審費；7、招投標(biāo)交易服務(wù)費；8、其它費用。

二、建設(shè)單位管理費的支付建設(shè)單位根據(jù)項目主管部門的概算批復(fù)，填寫“縣災(zāi)后重建項目建設(shè)單位管理費授權(quán)支付申請單”，并履行審批程序后由國庫集中支付中心支付到建設(shè)單位，由建設(shè)單位審核開支；初步設(shè)計批復(fù)中沒有明確列支建設(shè)單位管理費的，建設(shè)單位不得計提建設(shè)單位管理費。產(chǎn)業(yè)重建項目初設(shè)批復(fù)中列有項目管理費的，管理費按財政資金和自籌資金的比例分?jǐn)偂?/p>

第十一條農(nóng)民工工資保證金的繳納

農(nóng)民工工資保證金由建設(shè)單位按照州住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局核定的金額填寫“縣災(zāi)后重建項目農(nóng)民工工資保證金支付申請表”后，由財政國庫集中支付中心直接支付到州人力資源和社會保障局農(nóng)民工工資保證金專戶。

第十二條災(zāi)后重建項目形成固定資產(chǎn)的，辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，由建設(shè)單位填制固定資產(chǎn)清冊，固定資產(chǎn)使用單位蓋章后，報國有資產(chǎn)管理局一份。國有資產(chǎn)管理局要按照國有資產(chǎn)管理要求做好財產(chǎn)登記工作。

第十三條縣財政局國庫股要及時將到位的災(zāi)后重建資金撥付到災(zāi)后重建資金專戶，財政局要參與項目竣工驗收和財務(wù)決算批復(fù)等工作。國庫集中支付中心負(fù)責(zé)災(zāi)后重建資金的收支管理?？h災(zāi)后重建資金監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組對資金使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，定期不定期向縣委、縣政府有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門報送資金使用情況和監(jiān)督檢查情況。

第十四條實行集中支付后，項目建設(shè)單位的會計核算主體責(zé)任不變，要搞好會計核算、賬務(wù)處理、檔案管理、編制相關(guān)報表等工作。集中支付的會計核算辦法由縣財政局另行制定。

施工企業(yè)必須按企業(yè)會計制度的規(guī)定做好賬務(wù)處理和竣工決算工作。

篇7

根據(jù)國家發(fā)改委制定的《關(guān)于建設(shè)項目實行法人責(zé)任制的暫行規(guī)定》，醫(yī)院院長是本項目的第一責(zé)任人，承擔(dān)著建設(shè)資金籌措和規(guī)范使用的重大責(zé)任。各職能科室按職責(zé)分工，各司其職，各負(fù)其責(zé)，共同監(jiān)管。財務(wù)科承擔(dān)項目的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益、財務(wù)效益的預(yù)測分析和評價。財務(wù)科長和基建會計是醫(yī)院基建小組成員，保證全部建設(shè)資金專戶儲存，?？顚Ｓ茫粫灿煤蛿D占。他們參與建設(shè)資金的籌集、調(diào)度和規(guī)范化使用，參與基建工作例會，參與工程和材料招標(biāo)，參與材料和部分工程的驗收，經(jīng)常到施工現(xiàn)場，主動與施工員、甲方代表、監(jiān)理工程師、跟蹤審計人員保持溝通，踏勘施工現(xiàn)場，了解工程進(jìn)度，方便審核費用，確保厲行節(jié)約，防止損失和浪費，有效地控制了建筑成本，提高了資金的使用效益。此外，財務(wù)人員還參與了對預(yù)中標(biāo)單位的財務(wù)狀況考察，在招標(biāo)時作為參考，方便遴選有經(jīng)濟(jì)實力的施工單位和材料供應(yīng)商，對工程的順利施工起到了積極作用。

2加強(qiáng)審計，節(jié)約建設(shè)資金

根據(jù)國家審計署對國家重點建設(shè)工程的審計要求，我院對本工程設(shè)計了四個審計環(huán)節(jié)：院內(nèi)審計、跟蹤審計、竣工決算審計和政府審計。院內(nèi)審計由醫(yī)院審計科負(fù)責(zé)組織，參與的人員有醫(yī)院審計師、相關(guān)財務(wù)人員、外請的專業(yè)審計工程師和相關(guān)造價工程師，主要的工作是審核各招標(biāo)項目的工程量、計價和取費標(biāo)準(zhǔn)，以便指導(dǎo)制定招標(biāo)文件。在具體項目實施階段，主要負(fù)責(zé)審核項目施工時段市場信息價與招標(biāo)文件確定的價格之間的差異，為后期對竣工決算審計提供準(zhǔn)確的價格依據(jù)。跟蹤審計由社會中介招標(biāo)機(jī)構(gòu)招標(biāo)，跟蹤審計單位不參與決算審計單位的投標(biāo)。跟蹤審計的主要任務(wù)是依據(jù)工程進(jìn)度計劃，按月審核各施工單位已經(jīng)完成的工程量，根據(jù)中標(biāo)價格和合同計算工程進(jìn)度款，重點審查程序是否規(guī)范、手續(xù)是否完備、各種單據(jù)和結(jié)算憑證是否真實、合法，跟蹤審計工程師出具的審核意見書是工程進(jìn)度款結(jié)算和支付的依據(jù)，可有效防止施工單位虛報和冒領(lǐng)。同時，它也是施工單位編制竣工決算書的依據(jù)、竣工決算審計和政府審計的參考。財務(wù)人員在參與制定決算審計單位招標(biāo)文件時，提出審計費采用基本費加審減額提成的計費方式。事前通過市場調(diào)研，特別是與政府審計部門溝通，了解市場行情，確定了較為合理的審減額計提標(biāo)準(zhǔn)和超額獎勵辦法，確保審計單位能夠在獲得合理的審計費用，能夠依法依規(guī)審計。政府審計由省審計廳組織。醫(yī)院審計科對施工單位竣工決算書進(jìn)行初步審查，重點檢查決算資料的時效性和完整性，對資料進(jìn)行確認(rèn)和加蓋印章，然后報送政府審計部門。醫(yī)院審計科負(fù)責(zé)回復(fù)政府審計部門提出的有關(guān)問題。以上四個審計環(huán)節(jié)，環(huán)環(huán)相扣，保證了工程進(jìn)度款支付合法、合規(guī)、合理，同時節(jié)約了建設(shè)資金。財務(wù)人員的參與和支持，彌補(bǔ)了審計科人員的不足。

3建立科學(xué)的基建會計核算體系

根據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理》的規(guī)定，醫(yī)院制定了詳細(xì)的財務(wù)開支管理辦法，基建工程的每一筆開支必須先經(jīng)甲方代表、監(jiān)理工程師、跟蹤審計工程師、基建科長簽字，然后報財務(wù)科長審核簽字，最后經(jīng)分管院長、院長簽字，財務(wù)會計核對賬目后方可辦理付款手續(xù)。我院選用合理的基建財務(wù)軟件，建立了科學(xué)、完整的基建會計核算體系和完善的會計科目、報表體系。合理設(shè)置項目的成本核算對象，細(xì)化核算，如投資項目明細(xì)按基建投資項目和施工單位設(shè)置；建設(shè)項目分人防工程、消防工程、暖通工程、土建工程、給排水工程；建筑工程投資、設(shè)備投資、應(yīng)付工程款都按項目供應(yīng)商核算；待攤投資下設(shè)：建設(shè)單位管理費、拆遷補(bǔ)償費、勘探費、設(shè)計費、貸款利息、水電費等?；椖康拿恳还P開支都科學(xué)的在基建賬戶明細(xì)科目上反映，有利于控制成本和成本的細(xì)化核算。本工程從第一筆款項支出開始，在財務(wù)總賬和基建專戶賬同時建立工程明細(xì)科目進(jìn)行核算。設(shè)置科學(xué)的核算體系，嚴(yán)格執(zhí)行基建開支財務(wù)管理辦法，職能部門明確權(quán)限，各負(fù)其責(zé)，保證了原始憑證項目齊全，票據(jù)符合有關(guān)規(guī)定，工程款支付不會出現(xiàn)偏差。

4資產(chǎn)管理，亟待加強(qiáng)

我院沒有單設(shè)固定資產(chǎn)管理科，醫(yī)院固定資產(chǎn)一直由財務(wù)科管理。新病房綜合大樓建成并投入使用，各項附屬工程及配套設(shè)備同步完成，醫(yī)院固定資產(chǎn)迅速增加。為確保醫(yī)院資產(chǎn)價值的全面反映，在工程開工建設(shè)之初，財務(wù)科就建立了明細(xì)的賬目，工程啟用后，財務(wù)人員對各種物資、設(shè)備、材料、債權(quán)、債務(wù)，及時清理核對，做到工完賬清。對各項資產(chǎn)進(jìn)行清理核實，妥善保管。按照財政部有關(guān)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》進(jìn)行處理，不得任意侵占，處理的物資財產(chǎn)收入按照規(guī)定沖抵相關(guān)工程成本。此項目開工之前，醫(yī)院規(guī)模較小，固定資產(chǎn)不多也不復(fù)雜，由財務(wù)科管理固定資產(chǎn)，賬目清楚，方便成本核算和經(jīng)濟(jì)效益分析。本工程投入使用以后，醫(yī)院規(guī)模迅速擴(kuò)大，病房床位由300張增加到1000多張，業(yè)務(wù)科室增加4倍，固定資產(chǎn)快速增長且種類繁多，如果仍然由財務(wù)科管理，將會導(dǎo)致對資產(chǎn)管理的弱化，不利于固定資產(chǎn)的保值增值。因此，醫(yī)院有必要專門成立國有資產(chǎn)管理科。

5靈活對應(yīng)，合理并賬

篇8

關(guān)鍵字：全過程控制法；建設(shè)項目；工程造價；

工程建設(shè)項目從醞釀、規(guī)劃、設(shè)計到實施，其造價過程共經(jīng)歷“四算兩價”――編制設(shè)計概算、編制施工圖預(yù)算、確定估算價、承包合同價、實際工程造價、竣工決算，它們之間互相關(guān)聯(lián)，前者制約后者，后者補(bǔ)充前者；考慮到工程建設(shè)的全局，有必要進(jìn)行全過程控制研究。

一、 全過程控制方法概述

全過程造價控制自建設(shè)項目立項至完成竣工決算，由專業(yè)的造價工程師負(fù)責(zé)執(zhí)行，其它各專業(yè)人員配合實施連續(xù)不斷的項目造價管理工作。其控制范圍包括立項的必要性研究，可行性研究及報告編寫，設(shè)計方案經(jīng)濟(jì)比較及概算編制，施工圖審核及預(yù)算編制，招投標(biāo)及合同簽定，施工過程造價確定及控制，各個階段的索賠處理，竣工結(jié)算，竣工決算，竣工投資經(jīng)濟(jì)評價等。全過程控制法的基本原理是指確定目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)-檢查實施狀態(tài)-糾正偏差的三段式工作模式，并根據(jù)控制目標(biāo)實施全過程、全方位的動態(tài)控制。

在項目實施的不同階段，全過程造價控制的目標(biāo)和任務(wù)也有所不同。在項目決策階段，根據(jù)總體建設(shè)目標(biāo)，考慮各種建設(shè)條件和費用，通過多方案比選和可行性研究，確定合理、優(yōu)化的建設(shè)方案，并形成投資估算。在設(shè)計階段，實行設(shè)計方案招標(biāo)或競選，運用技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法評選設(shè)計方案，在設(shè)計過程中進(jìn)行限額設(shè)計和設(shè)計優(yōu)化，形成設(shè)計概算和施工圖預(yù)算，使建設(shè)工程造價控制目標(biāo)具體化。在工程招投標(biāo)階段，認(rèn)真編制工程量清單、招標(biāo)文件和控制價，利用市場機(jī)制，確定工程承包價，使工程造價控制目標(biāo)具體落實到承包商。在施工階段，嚴(yán)格按圖紙和施工規(guī)范施工，控制工程變更，審核期中付款簽證，處理承包商提出的索賠，將工程造價控制目標(biāo)通過工程實體物化地體現(xiàn)出來。在竣工驗收階段，對承包商提出的工程量和竣工決算進(jìn)行審核，防止承包商高估冒算，以實現(xiàn)該工程的造價。

全過程控制根據(jù)發(fā)生機(jī)制不同，可分為“事前”、“事中”和“事后”控制?！笆虑啊笨刂剖侵冈谕顿Y發(fā)生前的控制，主要以前期設(shè)計階段為主；“事中”控制是在投資發(fā)生時的控制，以項目施工階段為主；“事前”控制指在投資發(fā)生后的控制，主要以項目實施及竣工決算階段為主。全過程造價控制的關(guān)鍵是事前的、動態(tài)的、全過程的控制和管理，以及建設(shè)項目的全部投資；其重點在于規(guī)劃好前期，掌握好中期，控制好后期。

二、 全過程控制方法在建設(shè)項目工程造價過程中的應(yīng)用模型

2.1全過程造價控制內(nèi)容

全過程控制方法常應(yīng)用于建設(shè)項目工程造價過程中的各個階段――項目前期階段、設(shè)計階段、招投標(biāo)階段、施工階段、結(jié)算階段以及質(zhì)保期階段，其控制內(nèi)容根據(jù)各階段的需要進(jìn)行設(shè)計并實施，具體情況如圖1.1所示：

2.2全過程造價控制原理

在建設(shè)項目工程造價過程中，把造價計劃書全過程控制的綱領(lǐng)實現(xiàn)動態(tài)控制流程，如圖1.2所示。

全過程造價控制以承發(fā)包合同作為控制的基礎(chǔ)，確定項目的實施模式，選擇合理的招投標(biāo)方式與合同形式，并編制招標(biāo)文件及工程量清單，由專家組對投標(biāo)文件進(jìn)行評審與分析，在由主辦單位協(xié)助簽訂承發(fā)包合同。全過程造價控制的主要手段是采用流程控制法對施工階段進(jìn)行跟蹤控制，主要包括工程進(jìn)度款審核支付模式控制流程，施工中設(shè)計變更審核控制流程，造價索賠處理控制流程，工程竣工結(jié)算階段造價審核控制流程等全過程造價流程圖，其基本組織模式為如圖1.3所示：

2.3 全過程法流程控制模型

2.3.1設(shè)計階段

在保證工程質(zhì)量和達(dá)到生產(chǎn)能力的前提下，通過對設(shè)計方案的結(jié)構(gòu)體系、基礎(chǔ)造型、平面布置等影響項目建設(shè)成本的關(guān)鍵因素進(jìn)行全面的分析，再采用限額設(shè)計控制投資支出，有效使用建設(shè)資金。在這個階段還要注意施工中設(shè)計變更審核控制流程，即在設(shè)計修改草圖前對修改內(nèi)容費用測算，并與估算費用比較，若符合造價控制要求即向業(yè)主報告抄送監(jiān)理單位，通知設(shè)計院出正式修改圖，由承包單位對修改部分報價，比較估算費用與承包單位報價費用，與承包單位商付確定修改部分費用，再將討論結(jié)果報告業(yè)主，由業(yè)主確認(rèn)費用調(diào)整額，進(jìn)而調(diào)整造價控制目標(biāo)值；若結(jié)果突破造價控制目標(biāo)值，須向業(yè)主提供專業(yè)意見，由業(yè)主決定通知設(shè)計院取消修改。

2.3.2招標(biāo)階段

在工程項目招標(biāo)文件的編制過程中對投標(biāo)人的不平衡報價和組價模式給出了非常嚴(yán)格的限制，要求分析各投標(biāo)報價書中分部分項工程工程編碼、工程量是否與招標(biāo)文件一致，綜合單價、人材機(jī)組價的合理性，措施項目與招標(biāo)文件一致、合理性，總價計算的正確性等；并尋找結(jié)算時工程量可能增加的項目，綜合單價是否報高，而不易變更的項目報價是否過低，對其中的不平衡報價進(jìn)行嚴(yán)格界定；對所有投標(biāo)人的報價列表對照、分析，出具詳細(xì)的清標(biāo)報告。

2.3.3施工階段

在該工程實施階段，監(jiān)理和設(shè)計單位可以直接簽訂工程的技術(shù)方面的設(shè)計變更和洽商，但凡是涉及經(jīng)濟(jì)洽商和變更的內(nèi)容必須先經(jīng)過咨詢公司進(jìn)行造價測算，并協(xié)同設(shè)計單位向業(yè)主匯報，使工程變更前業(yè)主隨時事先掌控造價情況。在這個過程中工程進(jìn)度款審核支付模式控制流程為承包商工程向業(yè)主提出費用申請，再監(jiān)理單位確認(rèn)該部分工程進(jìn)度質(zhì)量后，造價工程師的現(xiàn)場量度，并對工程價格核算，將核算結(jié)果與申請額比較，若結(jié)果相符，可直接向業(yè)主作出付款意見；若結(jié)果不相符，則須與承包商溝通，并將審核意見和審核后的付款意見提交給業(yè)主。

2.3.4竣工結(jié)算階段

工程造價咨詢?nèi)藛T在對工程所在地、工程施工期的相關(guān)定額、政策、法規(guī)等的了解與熟悉的情形下，從工程的施工范圍、施工內(nèi)容、施工方法、定額選用到每項工作的工程量、綜合單價、取費、人工、材料調(diào)差的合理性、合規(guī)性等逐項審查。因本工程屬全過程咨詢服務(wù)，在工程竣工結(jié)算階段造價審核控制流程是由承包單位提出結(jié)算報告，交由責(zé)任部門，在專業(yè)工程師配合下主持審核，在結(jié)算內(nèi)容全面，依據(jù)有效完整且計算正確的情況下，接受結(jié)算報告并核算，若結(jié)果不一致則與承包商進(jìn)一步商討取得共識，若結(jié)果不一致，則須由業(yè)主編制工程結(jié)算審核報告和造價控制最終報告。

2.3.5 質(zhì)量保證期階段

這一階段主要通過工程質(zhì)量監(jiān)理與造價控制來實現(xiàn)，如果質(zhì)量不符合要求，或須索賠，其造價索賠處理控制流程即為由承包單位提出索賠報告，交由項目負(fù)責(zé)人主持，并在專業(yè)工程師配合下進(jìn)行審核索賠的理由成立、依據(jù)有效完整且計算正確的情況下，接受索賠的報告并與對方談判，在意見不一致的情形下進(jìn)行調(diào)解仲裁；若意見一致則須由業(yè)主起草索賠意見或簽注批復(fù)，使雙方達(dá)成一致后簽署索賠協(xié)議，才能使索賠生效，進(jìn)而調(diào)整造價控制目標(biāo)值。

結(jié)語：建設(shè)工程造價的全過程控制可以把建設(shè)工程發(fā)生在投資決策階段、設(shè)計階段、項目承包階段和實施階段的造價控制在批準(zhǔn)的造價限額以內(nèi)，并能隨時糾正發(fā)生的偏差，以保證項目管理目標(biāo)的實現(xiàn)，以求在各個建設(shè)項目中能合理使用人力、物力、財力取得較好的投資效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1] 王江敏.淺析工程造價的有效控制[J].中小企業(yè)管理與科技， 2009， （11）：262.

篇9

關(guān)鍵詞： 建設(shè)項目；控制管理；跟蹤審核

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）19-0101-02

1 序語

隨著近年來政府建設(shè)項目投資規(guī)模的不斷增大，對工程項目領(lǐng)域內(nèi)的決算審計越來越受到各級政府和百姓的關(guān)注，很多地方都將所有政府投資項目的竣工決算審計列入國家審計范圍內(nèi)，有些地方甚至將竣工決算審計作為辦理竣工驗收的條件之一。但隨著時間的推移，單純的事后決算審計所暴露出的各種弊端已經(jīng)慢慢顯現(xiàn)，例如審計取證難，處理難度大等，這些都大大增加了審計的風(fēng)險和不確定性。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對政府投資項目的管理，提高財政資金的使用效益，規(guī)避審計風(fēng)險，提升跟蹤審計水平，更好地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)的作用，在這種情況下，跟蹤審計逐步進(jìn)入了人們的視野。

2 現(xiàn)場跟蹤審核程序

①收集并熟悉設(shè)計施工圖、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、工程施工合同等相關(guān)工程造價的有關(guān)資料；

②參加工程施工圖紙會審和設(shè)計交底，審核施工組織設(shè)計，提出合理化建議；

③了解施工工藝和施工程序，了解投標(biāo)方式、設(shè)備材料定價、結(jié)算辦法等；掌握及核實施工用設(shè)備材料的進(jìn)場價格；

④深入工地現(xiàn)場、參加工程例會、溝通業(yè)主與監(jiān)理單位，了解工程進(jìn)展的總體情況和施工計劃，制定分階段的跟蹤審核計劃；

⑤根據(jù)工程進(jìn)度對設(shè)計施工圖和清單范圍內(nèi)工程量由跟蹤審核工程師計量復(fù)核和現(xiàn)場抽樣復(fù)核，做好跟蹤日記及工作底稿，作為工程結(jié)算的依據(jù)；

⑥參與工程施工階段的隱蔽工程驗收，收集現(xiàn)場資料和依據(jù)，有必要需拍照或攝像取證；配合業(yè)主、監(jiān)理對隱蔽工程進(jìn)行核實、確認(rèn)；必要時可獨立進(jìn)行取證；

⑦對工程施工過程中發(fā)生的設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證進(jìn)行核實，對工程量進(jìn)行確認(rèn)。掌握工程變更情況，核實工程量，并對可能影響工程造價的事項提出審核意見和說明，為業(yè)主決策提供依據(jù)和參考意見；

⑧對施工單位上報的施工月報在監(jiān)理單位對工程質(zhì)量、數(shù)量認(rèn)可的情況下同時進(jìn)行核實。

3 現(xiàn)場跟蹤審核主要內(nèi)容

工程實施階段，工作重點在于建設(shè)過程的有效控制，使工程造價及早得到有效的掌控；跟蹤審核工程師作為中介方，工作重點在于協(xié)助業(yè)主利用自己的專業(yè)知識對變更、簽證、索賠進(jìn)行有效的審核。

3.1 收集和熟悉相關(guān)資料 ①項目建設(shè)地點的自然條件和施工條件資料。②勘察、設(shè)計、施工圖及相關(guān)文件，包括圖紙及說明。③有關(guān)項目的招標(biāo)文件（含澄清文件）和投標(biāo)文件。④有關(guān)項目的所有合同及其有效附件材料。⑤與有關(guān)各方簽訂的與工程建設(shè)有關(guān)的協(xié)議及會議紀(jì)要；⑥圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。⑦該項目適用的技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和規(guī)程。⑧其他有關(guān)工程造價的文件。⑨業(yè)主組織召開的例會紀(jì)要及例會決議執(zhí)行情況的相關(guān)資料。⑩施工過程中發(fā)生的變更相關(guān)資料。{11}發(fā)生質(zhì)量、安全事故（事件）的責(zé)任認(rèn)定、處理方案、處理結(jié)果及費用的處置方法等相關(guān)資料。{12}記錄每月的工程形象進(jìn)度及主要分部工程的完成時間。{13}主要材料的訂貨合同、實際到貨時間及材料價格簽證單。

3.2 隱蔽工程跟蹤審核內(nèi)容 ①對隱蔽工程，要隨工程的進(jìn)度及時跟蹤，以檢查綜合單價中的項目特征、工作內(nèi)容是否發(fā)生改變，實際施工是否與圖紙或變更相一致，作為計算實際工程量，調(diào)整綜合單價的依據(jù)，例如，基礎(chǔ)開挖時候土石比例與設(shè)計預(yù)算是否一致，直接影響到土方工程的造價；②對跟蹤審核過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，提醒和協(xié)助業(yè)主及時辦理相應(yīng)的簽證，以免日后產(chǎn)生糾紛；③施工方在通知工程監(jiān)理公司實施正常監(jiān)理隱蔽工程驗收時，應(yīng)提前告知跟蹤審核工程師會同相關(guān)專業(yè)工程師共同參與驗收，并提供驗收的部位及內(nèi)容；④跟蹤審核工程師應(yīng)采用多種手段對隱蔽工程及其他工程實際施工進(jìn)行跟蹤，包括現(xiàn)場進(jìn)行測量，使用數(shù)碼相機(jī)對現(xiàn)場情況直觀記錄，必要時使用儀器對相關(guān)部位進(jìn)行復(fù)核等；⑤跟蹤審核工程師對現(xiàn)場實際所使用的材料在必要時進(jìn)行取樣；⑥跟蹤審核工程師對隱蔽工程應(yīng)結(jié)合隱蔽工程審核與管理內(nèi)容詳細(xì)記錄，并填制“隱蔽工程跟蹤審核記錄表”；⑦跟蹤審核工程師應(yīng)建立項目跟蹤審核日志，對施工中的實際情況如實記錄。

3.3 設(shè)計變更審核程序與內(nèi)容 ①設(shè)計變更的必要性審核：對影響工程造價的設(shè)計變更，應(yīng)從專業(yè)技術(shù)需要的角度，提出合理化建議方案，供業(yè)主選擇。對于通過設(shè)計變更擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的，要看是否有原審批部門的批準(zhǔn)；運用價值工程理論，對變更的技術(shù)可行性，經(jīng)濟(jì)合理性進(jìn)行必要的論證與綜合評價后再決定進(jìn)行變更。②設(shè)計變更的合規(guī)性審核：審核設(shè)計變更手續(xù)是否合理合規(guī)，是否符合甲乙雙方的事前約定。根據(jù)變更引起造價變更的數(shù)額實行分級審批制，明確審批權(quán)限，加速變更工作的進(jìn)展。同一原因引起的、數(shù)額較大的變更項目不能肢解為多個變更項目申報而逃避審批。③設(shè)計變更的真實性審核：審核設(shè)計變更是否真實存在。為分析變更的原因，明確責(zé)任，應(yīng)對變更進(jìn)行分類管理，一般可以分為施工類、設(shè)計類、業(yè)主管理類，并制定相應(yīng)的獎罰措施。審核變更中涉及的其數(shù)量及計價的真實性。

篇10

第一條為加強(qiáng)農(nóng)村公路建設(shè)資金管理，保證資金安全、合理、有效使用，根據(jù)國家關(guān)于基本建設(shè)各項財經(jīng)管理制度和交通部有關(guān)農(nóng)村公路建設(shè)工程管理規(guī)定，制定本辦法。

第二條農(nóng)村公路建設(shè)資金（以下簡稱建設(shè)資金）是指用于納入中央或地方投資計劃的縣際及通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)或改造的全部資金，包括中央和地方各級財政撥款、交通規(guī)費、銀行貸款等各種來源的資金。

第三條建設(shè)資金使用必須嚴(yán)格遵循專款專用、講究效益原則.

第四條各級交通主管部門應(yīng)建立健全建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度，建設(shè)資金使用單位應(yīng)建立健全資金使用內(nèi)部控制制度和重大開支由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決定制度，并自覺接受財政、審計、上級主管部門等政府部門和群眾的監(jiān)督。

第五條本辦法適用于管理和使用建設(shè)資金的各級交通主管部門及其所屬管理單位（以下簡稱管理單位）、項目建設(shè)單位（含項目業(yè)主，以下簡稱建設(shè)單位）。

第二章建設(shè)資金的使用管理

第六條建設(shè)資金實行分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。交通部負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督全國農(nóng)村公路建設(shè)資金使用管理工作，各?。ㄊ?、區(qū)）交通主管部門負(fù)責(zé)本轄區(qū)建設(shè)資金的使用監(jiān)管工作，建設(shè)單位負(fù)責(zé)按規(guī)定使用建設(shè)資金，采取“一級管一級”的分級負(fù)責(zé)、分級監(jiān)督管理方式。

第七條建設(shè)資金必須用于農(nóng)村公路建設(shè)項目，任何單位或個人不得截留、擠占和挪用。管理單位要做到專項管理、專項核算、專項撥付；建設(shè)單位要做到專戶存儲、專項核算，?？顚Ｓ谩?/p>

第八條管理、使用建設(shè)資金的單位，應(yīng)設(shè)置財會部門，由具有從業(yè)資格的專職或兼職財會人員管理建設(shè)資金。

第九條建設(shè)資金的一切收付，必須通過財會部門進(jìn)行。

第十條建設(shè)單位在使用建設(shè)資金前，應(yīng)根據(jù)本辦法和國家、上級主管單位的有關(guān)規(guī)定，制定本單位的建設(shè)資金使用監(jiān)督管理制度。

第十一條管理單位應(yīng)根據(jù)項目投資計劃和年度預(yù)算，在確保工程質(zhì)量的前提下，嚴(yán)格按工程進(jìn)度和對各類資金的到位規(guī)定及時劃撥建設(shè)資金。

第十二條管理單位遇有下列情況之一的，不得劃撥建設(shè)資金：

（一）計劃外工程；

（二）超過批復(fù)工程概預(yù)算；

（三）擅自改變建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量有重大缺陷未達(dá)到整改要求的。

第十三條對于使用管理上有特殊要求的建設(shè)資金，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。其中：

（一）中央專項資金金只能由建設(shè)單位按規(guī)定支付農(nóng)村公路建設(shè)款，其他任何單位、組織和個人都不能從中提取管理費用。

（二）國債資金按照國家關(guān)于國債資金使用管理規(guī)定執(zhí)行；

（三）農(nóng)村公路建設(shè)項目，不得拖欠農(nóng)民工工資和農(nóng)民的征地拆遷費。

第十四條建設(shè)單位支付建設(shè)資金時，必須符合下列程序：

（一）有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核。工程、計劃等業(yè)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議對結(jié)算憑證（發(fā)票、收據(jù)、工程價款結(jié)算單等）進(jìn)行審核，并簽署意見。

實行工程監(jiān)理制的項目，其工程價款結(jié)算單必須經(jīng)監(jiān)理工程師審查簽字同意后再交給業(yè)務(wù)部門審核。

（二）財務(wù)部門審核。財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和合同、協(xié)議，對有關(guān)業(yè)務(wù)部門審核同意支付的憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的正確性進(jìn)行審核，審核無誤后簽署同意支付意見。

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的同意支付審核意見，單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人審核無誤后簽署同意支付意見。

（四）財務(wù)部門根據(jù)單位領(lǐng)導(dǎo)或其授權(quán)人的同意支付簽批意見辦理付款手續(xù)。

第十五條建設(shè)單位遇有下列情況之一的，單位領(lǐng)導(dǎo)不得簽批同意、財務(wù)部門不得辦理付款：

（一）違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)制度的；

（二）計劃外工程；

（三）擅自改變建設(shè)工程項目和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的；

（四）工程質(zhì)量不合格的；

（五）實行工程監(jiān)理制度的，工程價款結(jié)算單未經(jīng)監(jiān)理工程師簽證同意的；

（六）不符合合同條款規(guī)定的；

（七）原始憑證不合法、手續(xù)不完備、支付審批程序不規(guī)范的。

第十六條農(nóng)村公路建設(shè)項目應(yīng)實行工程質(zhì)量保證金制度，建設(shè)單位與施工單位結(jié)算工程價款時，應(yīng)按合同價的一定比例預(yù)留質(zhì)保金；工程交工驗收合格且缺陷責(zé)任期滿后，按合同支付剩余質(zhì)保金。

第十七條建設(shè)單位應(yīng)嚴(yán)格控制支出，在保證工程質(zhì)量的前提下，努力降低造價。

第十八條建設(shè)單位必須按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計核算，編制報送財務(wù)會計報告。項目竣工后，應(yīng)按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算。

第三章建設(shè)資金的監(jiān)督檢查

第十九條對建設(shè)資金使用情況的監(jiān)督，實行單位自查與接受財政、審計等政府機(jī)關(guān)和上級主管單位的監(jiān)督檢查相結(jié)合的辦法；通鄉(xiāng)通村公路建設(shè)資金，實行財務(wù)公開，由建設(shè)單位定期向當(dāng)?shù)厝罕姽冀ㄔO(shè)資金使用情況，對群眾反映屬實的問題及時進(jìn)行整改。

第二十條交通主管部門對建設(shè)資金監(jiān)督管理的主要職責(zé)：

（一）制定建設(shè)資金管理制度；

（二）審核、匯編、審批年度農(nóng)村公路建設(shè)工程支出計劃、預(yù)算和財務(wù)決算；

（三）合理安排及時劃撥建設(shè)資金；

（四）監(jiān)督管理建設(shè)項目工程概預(yù)算、年度投資計劃和預(yù)算安排（包括年度計劃、預(yù)算調(diào)整）、工程招投標(biāo)、合同簽訂、財務(wù)決算、竣工驗收；

（五）監(jiān)督檢查建設(shè)資金籌集、使用和管理，及時糾正違紀(jì)違規(guī)問題，對重大問題提出意見報上級交通主管部門；

（六）收集、匯總、報送建設(shè)資金管理信息，審核、編報農(nóng)村公路建設(shè)工程投資效益的分析報告；

（七）督促建設(shè)單位及時編報工程財務(wù)決算，做好竣工驗收準(zhǔn)備工作。

第二十一條建設(shè)單位應(yīng)對支付給施工單位的工程款的使用情況實施監(jiān)督，確保已付工程款按合同約定滿足工程需要。

第二十二條交通主管部門應(yīng)對建設(shè)資金全過程監(jiān)督檢查，重點檢查的內(nèi)容包括：

（一）是否嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、制度和建設(shè)資金管理規(guī)定；

（二）工程項目是否有擅自改變建設(shè)規(guī)模和標(biāo)準(zhǔn)的問題；

（三）是否嚴(yán)格執(zhí)行概預(yù)算管理規(guī)定，有無將建設(shè)資金用于計劃外工程；

（四）籌集的資金是否符合國家有關(guān)規(guī)定，配套資金是否落實、到位是否及時；

（五）是否按合同規(guī)定撥付工程進(jìn)度款，有無高估冒算，虛報冒領(lǐng)情況，工程預(yù)備費使用是否符合有關(guān)規(guī)定；

（六）是否按規(guī)定使用建設(shè)單位管理費、提留工程質(zhì)量保證金，有無亂攤亂擠建設(shè)成本的問題。

（七）資金支付程序是否符合規(guī)定；

（八）財會機(jī)構(gòu)是否建立健全，并配備相應(yīng)的財會人員，各項原始記錄、統(tǒng)計臺賬、憑證賬冊、會計核算、財務(wù)報告、內(nèi)部制約制度等基礎(chǔ)性工作是否健全規(guī)范。

第二十三條各級交通主管部門應(yīng)定期、不定期地對所屬單位、建設(shè)項目的建設(shè)資金管理、使用情況進(jìn)行檢查。

第二十四條根據(jù)交審發(fā)（*）62號《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》，交通主管部門應(yīng)加強(qiáng)工程項目從開工到竣工決算的審計工作。對重要農(nóng)村公路項目必須進(jìn)行審計，一般農(nóng)村公路項目原則上也要進(jìn)行審計。

第四章罰則

第二十五條管理、使用建設(shè)資金的單位或有關(guān)人員，違反法律、法規(guī)、財經(jīng)制度和本辦法規(guī)定的，除觸犯刑法移交司法機(jī)關(guān)追究有關(guān)人員刑事責(zé)任外，區(qū)別情況和情節(jié)給予以下一項或數(shù)項處罰：

（一）責(zé)令限期整改；

（二）通報批評；

（三）追繳建設(shè)資金；

（四）沒收非法所得；

（五）處以罰款；

（六）暫停撥付建設(shè)資金；

（七）停止撥付建設(shè)資金；