導語：如何才能寫好一篇固定資產(chǎn)投資績效審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

在現(xiàn)實生活中，的確有不少投資決策成功的項目，但也存在一些嚴重失誤的投資決策，其造成的損失讓人觸目驚心。主要表現(xiàn)在：一些建設項目管理上存在較大的漏洞，“三邊”工作較多，在固定資產(chǎn)投資規(guī)模方面超過資金籌資能力，盲目上項目，造成半拉子工程使上千萬、甚至上億元的投資無法發(fā)揮經(jīng)濟效益，一些項目投資可研深度不夠，項目一建成就開始虧損，造成較大的投資損失。

為提高固定資產(chǎn)投資效益，節(jié)約工程建設資金，減少建設過程中的損失和浪費，作為項目的投資方必須加強對投資項目的審計監(jiān)督和項目投運后的效益評估與分析，正確評價項目的盈利能力和經(jīng)營風險水平。下面我就固定資產(chǎn)投資審計效益評估與分析談談個人的一些體會：

一、 進行投資審計效益評估與分析的必要性。 二、投資審計效益評估與分析的原則。

不同類型和不同規(guī)模的投資項目，其風險程度、外部環(huán)境和不確定因素也不同，應當采取相應的效益評估與分析方法。真實反映項目的投資效益是項目投資效益分析與評估的出發(fā)點和最終目的，在項目評估時應考慮以下幾個方面：

1、建立投入與產(chǎn)出的觀念。評價時不能只考慮項目的直接投資，還要考慮相關投資，大型項目還需考慮主體項目的配套是否同步建設，以發(fā)揮綜合效益，產(chǎn)出必須大于投入，獲取最大的投資效益是項目投資的最終目的，

2、建立資金的時間價值觀念。資金是有時間價值的，不同時段其資金的時間價值是不同的，可參照銀行同期貸款利率及行業(yè)平均收益率來計算項目的投資凈現(xiàn)值和投資收益率，以正確反映項目的盈利能力，評估其投資風險。

3、建立項目機會成本及邊際收益的觀念。機會成本就是投資本項目放棄其他項目投資的損失，邊際收益就是考慮項目建設所需材料和設備及生產(chǎn)稀缺的主要原材料和主要產(chǎn)品由于供求關系的變化引起的價格波動對投資成本和經(jīng)營效益的影響，這對于選擇投資項目決策時十分重要。

4、建立合理的判斷標準。在進行投資審計效益分析與評估投入與產(chǎn)出時，應以國內(nèi)現(xiàn)行市場價格為基礎，同時還應考慮供求關系、銷售運輸方式、建貸利率、營銷方式等因素對投資收益的影響程度。

5、要考慮投資風險。任何投資決策都有風險，一般來說項目投資風險越大，投資收益率越高，我們要通過趨勢分析進行概率測算，估算項目投資實際存在的風險水平。

三、投資審計效益評估與分析。

運用專門的投資效益評估與分析方法，對項目投資經(jīng)濟指標、批準根據(jù)的合理合規(guī)、概算執(zhí)行情況、建設進度及綜合生產(chǎn)能力、投資收益率及投資控制效果等進行全面的分析與評價，分析其產(chǎn)生差異的原因，提出相關的審計意見和建議，以促使全面提高項目決策水平和管理水平。

（一）、項目投資經(jīng)濟指標審計。

通過計算項目凈現(xiàn)值、現(xiàn)值指數(shù)、內(nèi)含報酬率、投資利潤率、投資利稅率及投資償還期等經(jīng)濟指標，審查投資效果是否可研報告中預測的經(jīng)濟指標值，來判斷投資項目的可行性和可研報告編制的正確性。

1、復核凈現(xiàn)值。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量和實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算該項目實際凈現(xiàn)值，如果凈現(xiàn)值為正數(shù)，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

2、復核現(xiàn)值指數(shù)。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量與實際投資額，按同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率計算其現(xiàn)值指數(shù)，如果現(xiàn)值指數(shù)大于1，該投資項目的現(xiàn)金流入量現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出量現(xiàn)值，表明該項目投資實際報酬率大于同期銀行貸款利率或同行業(yè)收益率。

3、審核內(nèi)含報酬率。內(nèi)含報酬率是指使投資項目的凈現(xiàn)值為零的貼現(xiàn)率。根據(jù)已完項目投產(chǎn)后現(xiàn)金流入量現(xiàn)值與實際投資額現(xiàn)值，計算其實際報酬率，判斷實際報酬率是否大于同期銀行貸款利率和同行業(yè)投資收益率。

4、審核投資利潤率和投資利稅率。在不考慮現(xiàn)值的情況下計算投資利潤率和投資利稅率。投資利潤率為稅后凈利潤與實際投資額之比，投資利稅率為稅前利潤加其他應上交稅之和與實際投資額之比。

篇2

關鍵詞:政府 固定資產(chǎn) 投資審核

近年來,隨著我國社會主義經(jīng)濟的快速發(fā)展,以及新會計準則的制定與實施,在我國政府性固定資產(chǎn)投資審計工作中,逐漸暴漏出了一些弊端與問題,其中配置不合理、賬實不符、使用效率較低等問題尤為突出,進而導致國有固定資產(chǎn)的浪費或流失。因此,在政府性固定資產(chǎn)投資審計工作中,各級政府及財政部門要在對相關問題進行綜合分析的基礎上,逐步強化對于政府部門投資的控制作用。

一、政府性固定資產(chǎn)投資審計中存在的問題分析

為了滿足社會主義現(xiàn)代化建設的需要,我國各級政府在堅持科學發(fā)展觀和構建和性社會的理念指導下,全面加強了固定資產(chǎn)的投資,并且采取科學、合理的審計措施和方法,實現(xiàn)了對于政府部門投資動態(tài)監(jiān)管與科學控制的作用。

(一)缺乏必要的行政監(jiān)督與管理

目前,在我國尚未出臺對于政府固定資產(chǎn)投資審計進行監(jiān)督與管理的專項法律、法規(guī),這就導致審計行業(yè)的外部環(huán)境較為混亂。在國內(nèi)審計行業(yè)中惡意競爭的現(xiàn)象極為嚴重,審計機構及審計人員的素質(zhì)也普遍較低,這些問題都是必須引起政府相關管理部門高度重視的。固定資產(chǎn)投資審計結果將直接關系到政府相關部門的最終決策,尤其是一些重大項目得資金投入達到千萬或者億元,一旦出現(xiàn)投資錯誤現(xiàn)象,極有可能引發(fā)政府相關部門的投資失誤。因此,適時出臺和執(zhí)行必要的行政監(jiān)督與管理制度,并且逐步建立權責明確、行為規(guī)范的動態(tài)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮政府審計部門的作用都是具有深遠時代意義的。

(二)審計結果缺乏科學性與準確性

目前,政府性固定資產(chǎn)投資審計工作的審計時間被層層擠壓,用于固定資產(chǎn)投資的審計的時間都比較緊。在短時間內(nèi),審計人員根本無法按照規(guī)范流程進行操作,部分相對次要的審計項目多被忽視,這就必然造成審計結果的科學性與準確性難以保證的現(xiàn)實問題。同時,某些缺乏職業(yè)道德的審計人員往往視執(zhí)業(yè)原則與審計準則于不見,隨意刪減審計程序,進而導致固定資產(chǎn)投資的決策風險的無形加大。

二、政府性固定資產(chǎn)投資審計的控制作用分析

政府性固定資產(chǎn)投資審計是對于國有資產(chǎn)進行綜合管理的基礎,也是進一步提升國有固定資產(chǎn)利用率的重要途徑。目前,各級政府在固定資產(chǎn)投資審計中逐漸改革了與社會發(fā)展不相適應的內(nèi)容,并且加大了創(chuàng)新審計理念及方法的應用,進而促使其在政府部門投資控制中發(fā)揮了更為重要的作用。

(一)促進了政府性固定資產(chǎn)投資的科學決策與監(jiān)督

在我國現(xiàn)行的政府固定資產(chǎn)投資審計機制中,為了實現(xiàn)政府性投資行為的科學決策與監(jiān)督,各級政府及財政部門逐步制定了項目儲備管理、專家論證、職能部門評審等科學的審計體制,并逐漸加強政府性固定資產(chǎn)投資審計的民主性與科學性。

(二)突出了政府性固定資產(chǎn)投資管理的實際效果

政府性固定資產(chǎn)投資審計是一項系統(tǒng)的工程,其貫穿于固定資產(chǎn)投資管理的全過程,其在項目的決策、實施、審核、監(jiān)管等階段都發(fā)揮了重要的作用和意義。政府性固定資產(chǎn)投資審計中兼顧規(guī)范和效率原則的運用,不但充分體現(xiàn)了審計工作對于確保行政權力依法、公正行使的約束作用,而且體現(xiàn)了現(xiàn)代財政管理工作簡便、實用的時代特征。特別是在強調(diào)政務管理實效性的時代背景下,實施政府性固定資產(chǎn)投資審計還可以有效提升政府部門的行政管理效率,并具有促進政府部門和諧發(fā)展的保障作用。

三、政府性固定資產(chǎn)投資審計的科學發(fā)展趨勢

在我國現(xiàn)行的政治體制及經(jīng)濟制度下,政府部門的投資管理工作逐漸實現(xiàn)由粗放型向集約型的科學轉變,其轉變的核心任務是通過行之有效的管理措施。但是為了適應我國經(jīng)濟的科學發(fā)展,以及政府部門職能轉型的實際需要,各級政府及財政部門還要注重加強政府性固定資產(chǎn)投資審計的科學發(fā)展。

(一)加強政府性固定資產(chǎn)投資的全程跟蹤審計

為了改善政府性固定資產(chǎn)投資審計的局限性,各級政府及財政部門要結合實際情況組建專業(yè)的審計機構,積極參與到項目的全過程投資控制當中。在政府性固定資產(chǎn)投資項目決策和實施各階段,即從可行性研究、設計、實施、決算等階段,廣泛參與和獲得各種工程信息,制止各種不法行為和非法程序。

(二)適時加強審計人員專業(yè)素質(zhì)的提升

目前,在我國高等教育中對于審計專業(yè)人才的培養(yǎng)尚處于起步階段,相關院系及專業(yè)設置也較少,這就必然導致政府性固定資產(chǎn)投資審計人員的匱乏,從業(yè)人員中也存在較為嚴重的素質(zhì)問題。固定資產(chǎn)投資審計人員不但要具備專業(yè)的財務、會計知識,還要熟悉國內(nèi)相關法律規(guī)定及建筑工程的基本理論和概念,熟練的應用審計標準、技術和程序等。同時,固定資產(chǎn)投資審計人員還必須具備相應的風險管理素質(zhì)和技能。審計人員專業(yè)素質(zhì)的提升關系到審計行業(yè)及政府投資科學性和客觀性,對于國民經(jīng)濟的持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展也具有至關重要的作用和意義。

綜上所述,在政府性固定資產(chǎn)投資審計中,各級政府及財政部門要積極開展綜合審計,并逐漸加大經(jīng)濟收益與社會效益的審計比重,以期不斷提高審計能力,為政府宏觀經(jīng)濟調(diào)控工作服務。

參考文獻:

[1]于良.淺析政府投資績效審計[J].西部財會,2008;6

篇3

[關鍵詞]投資審計；行政執(zhí)法；復合人才

一、現(xiàn)階段固定資產(chǎn)投資審計存在的主要問題

（一）審計制度建設的相關問題

1.投資審計的法律法規(guī)有待進一步健全

投資審計不是單純的財務審計，而是綜合大量項目建設信息的綜合審計。審計法及審計法實施條例中投資審計的針對性條款較少，操作性不強。同時，與財政法規(guī)相比，建設領域的法規(guī)還不夠細致，雖然國家在完善建筑法規(guī)，突出可操作性方面做了大量工作，如招投標法實施條例的出臺對進一步規(guī)范招投標市場有極大的作用。但還需要進一步健全建設投資領域法規(guī)，出臺諸如《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等操作性、針對性更強的法規(guī)，使投資審計對違法行為的定性更準確，依據(jù)更充分，治理更有效。

2.審計行政執(zhí)法的主體資格存在爭議

投資審計中，審計人員依據(jù)審計法、建筑法、合同法、招投標法等法律法規(guī)，審查項目的工程財務，審查工程建設過程中建設程序的履行情況，對工程造價進行核實，對工程管理過程和效益進行評價。但對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，審計機關是否能依據(jù)以上法規(guī)進行處理處罰，執(zhí)法主體資格的爭議較大，相關法規(guī)也未明確。而審計移送制度要求，不同違法行為，移送至相應的部門處理，事實上延長了執(zhí)法的過程，影響了審計的權威性。

3.審計法與合同法的協(xié)調(diào)適用問題

根據(jù)法律要求，不服審計決定，可以通過行政復議或提起法院訴訟。對于施工單位因工程價款結算爭議提起的訴訟，法院通常以合同糾紛受理，依據(jù)合同法裁決。進而出現(xiàn)不同的法律調(diào)整同一事項的情況，在實際工作中，也出現(xiàn)了民事法院審計結果的情況。因為審計法是行政法，協(xié)調(diào)行政關系，而合同法屬于民法，協(xié)調(diào)民事關系。協(xié)調(diào)的關系范疇不同造成結果可能不同。但在客觀上這也影響了審計的權威性。

（二）審計自身建設的相關問題

1.投資績效審計未得到有效開展

審計署頒布施行的《政府投資項目審計規(guī)定》將投資績效審計作為固定資產(chǎn)投資審計的重點之一，但現(xiàn)階段對投資審計的重點仍局限在財政資金使用的真實性與合法性，對投資的績效重視不夠。不僅審計人員缺少績效審計的概念，相關審計條例、規(guī)范也缺乏對開展績效審計的指導。同時，建筑市場的復雜性也造成審計人員將大量的精力放在基本建設程序的履行情況、工程造價的核實以及建設資金使用真實性、合法性方面的審計，從而績效審計未得到有效開展。

2.事后審計仍是投資審計的主要形式

目前，固定資產(chǎn)竣工決算審計仍是投資審計的主要形式，事前介入和事中監(jiān)督不夠。不符合增長較快的投資趨勢，也不符合發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的要求。面對投資已經(jīng)完成，資金的撥付使用已基本完成，大量建筑工程已經(jīng)隱蔽的工程，事后審計，不僅不利于對工程質(zhì)量、工程造價的核實，而且對發(fā)現(xiàn)的問題整改難度較大。即使通過審計披露投資項目選、立項存在重大問題，也無法收回已經(jīng)形成固定資產(chǎn)的大量資金。

3.新形勢下復合型審計人才更顯匱乏

投資審計涉及專業(yè)學科較多，領域較廣，隨著城鎮(zhèn)化建設的深入，要求審計人員不僅應具備財務和工程建設領域的審計技能，還應該具備法律、金融和項目管理方面的知識儲備。目前審計人員基本都具備財務審計的能力，但工程建設和工程造價審計的能力明顯不足，法律和項目管理方面能力更是薄弱，金融投融資方面的經(jīng)驗比較匱乏。復合型審計人才的匱乏和審計服務于經(jīng)濟社會建設的矛盾比較突出。

二、改進固定資產(chǎn)投資審計工作的建議

（一）筑牢法律基礎，維護審計權威

進一步完善審計法規(guī)，充分發(fā)揮審計的國家治理作用。首先要解決審計法與合同法等民事法規(guī)的適應性問題。對于政府投資和以政府投資為主的建設項目，按照規(guī)定應當經(jīng)審計機關審計的，建設單位應在招標文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計結果作為工程竣工結算的依據(jù)。同時，對于施工單位有爭議的工程結算價款，法院在裁決時，應分清不同法律調(diào)節(jié)的對象，只對建設單位和施工單位合同雙方之間的價款糾紛進行調(diào)節(jié)，因?qū)徲嫏C關的審計對象是建設單位，下達的審計決定也是對建設單位的法律文書，法院不能依據(jù)施工單位的訴求而否定審計機關做出的對建設單位的審計決定。同時，審計法與合同法之間的交集也應通過完善法律法規(guī)盡快予以解決。

其次，法律應針對投資審計，明確賦予審計機關相應的行政執(zhí)法處罰權，維護審計機關的權威性，減少執(zhí)法環(huán)節(jié)，提高執(zhí)法時效。最后，應盡快出臺《固定資產(chǎn)投資違法行為處罰處分條例》等法規(guī)，完善政府投資領域的法律體系，提高審計執(zhí)法的可操作性。

（二）探索審計創(chuàng)新，加強人才培養(yǎng)

第一，加大跟蹤審計的比例，積極探索有效的跟蹤審計模式，特別是在重大項目的選立項階段，積極有效地跟蹤審計無疑會對項目實施的預期效果起到促進和保障作用。

第二，審計人員要重視立項階段的可行性研究報告，依靠可研、環(huán)境評價等基礎資料，開展有效的、真對性強的績效審計，對達不到預期效果的項目，可以要求設計單位對項目進行再分析，對可研報告進行再評價。如發(fā)現(xiàn)提供虛假數(shù)據(jù)或出具虛假可研報告的單位，審計機關應堅決予以披露，并給與處理。促進地方政府對投資項目進行全生命周期管理。落實科學的發(fā)展觀。

第三，審計機關應健全審計人才的培養(yǎng)計劃，在確保經(jīng)費的同時，采用靈活的培訓方式，充分利用審計署組織的全國大型審計項目，交叉學習，以審代訓，各取所長。同時有計劃的引進專業(yè)院校的對口人員，彌補審計短板。

篇4

關鍵詞：固定資產(chǎn)投資；資金管理

在社會主義建設的發(fā)展階段，我國對基礎建設方面的投資越來越重視，資金投入大幅增長。據(jù)統(tǒng)計2015年全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）達55.15萬億，2016年1月-5月全社會固定資產(chǎn)投資額（不含農(nóng)戶）已達18.80萬億，如此巨大的資金投入量對社會產(chǎn)生的影響難以估計，如何加強固定資產(chǎn)投資管理，尤其是項目的資金管理，保證投資對市場產(chǎn)生良性刺激作用，意義重大。

一、固定資產(chǎn)投資項目簡述

固定資產(chǎn)投資項目是指建造和購置固定資產(chǎn)的經(jīng)濟活動的項目，按投資主體分為政府投資、企事業(yè)單位投資、個人投資，按建設性質(zhì)分為新建、改建、更新、擴建項目，按審批的程序不同分為備案類、審核類、核準類，按資金來源分為自籌資金、企業(yè)折舊基金、貸款、發(fā)債劵、國家撥款等。項目具有建設目標體現(xiàn)國家的政策與戰(zhàn)略發(fā)展意圖、立項計劃性強、資金投入巨大且建設周期長、建設方案存在不確定性等特點。一般需要經(jīng)過前期調(diào)研、申請立項、批復投資、項目實施、竣工檢驗、交付運營及后評價等階段。

二、固定資產(chǎn)投資項目資金管理現(xiàn)狀

2011年以來國家發(fā)改委提出以有效履行政府職能，提高服務及審批質(zhì)量，加強行業(yè)項目全程監(jiān)管的管理模式，出臺了《固定資產(chǎn)投資項目管理辦法》）、《固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查暫行辦法》、《中央投資項目招標資格管理辦法》、《中央政府投資項目后評價管理辦法和中央政府投資項目后評價報告編制大綱（試行）》等一系列的規(guī)章制度，財政部也先后出臺了《基本建設財務管理規(guī)定》、《基本建設項目竣工結余財政資金處理有關事宜的通知》等配套制度，對各類型投資項目的審批、核準、備案流程，以及從初始設計、實施調(diào)整、竣工驗收及后評價等各個環(huán)節(jié)進行了調(diào)整和歸位，為投資建設方式、招投標技術監(jiān)管、項目環(huán)境影響評價及資金的規(guī)范使用提供了切實的法律保障，促進了投資結構調(diào)整持續(xù)優(yōu)化，工業(yè)技術改造、高新技術產(chǎn)業(yè)、科教科文衛(wèi)投資快速增長，高能耗制造業(yè)投資不斷下降。然而，固定資產(chǎn)投資項目拖期超概；資金挪作他用；自籌資金難以到位；資金的預算計劃與項目實施進度不匹配，國撥資金預算執(zhí)行率低；為了完成年度資金預算執(zhí)行計劃，在付款條件不完全具備的情況下辦理支付；結余資金不及時上繳等現(xiàn)象仍然大量存在。

三、影響項目資金管理質(zhì)量的因素

1.項目預算的編制不夠合理，執(zhí)行過程不重視（1）預算編制不夠準確。在項目立項論證環(huán)節(jié)考慮不充分，或在預算編制過程中由于財務部門與項目管理部門溝通不夠，導致財務人員的預算核算科目內(nèi)容與項目管理部門提供的項目實際支出在內(nèi)容和金額上出現(xiàn)不一致，造成一些項目發(fā)生重大變更，不得不調(diào)整概算，甚至在竣工決算審計時進行大量賬務調(diào)整，國撥資金繳回國庫。（2）對預算執(zhí)行重視不夠、管理不到位。一些企業(yè)“重立項，輕管理”，把主要精力放在跑項目上，在一個項目得到批復后，便又開始其他項目的申報，而對已立項項目的實施組織管理不夠，造成項目進度滯后，資金積壓；部分企業(yè)未充分考慮自身能力，選擇將建設內(nèi)容全部或部分自營，導致項目實施率低、工程質(zhì)量差；部分企業(yè)預算執(zhí)行沒有建立有效的管理流程和獎勵制度，缺乏對預算執(zhí)行的控制，每月的投資進度和會計處理不及時、不匹配、不準確；有些企業(yè)的預算執(zhí)行統(tǒng)計不規(guī)范，不精細，不能及時向管理層提示出執(zhí)行過程中存在的問題；還有一些企業(yè)平時疏于管理，為了完成年度資金預算執(zhí)行率而突擊花錢，這些都降低了投資效果。（3）預算調(diào)整不及時。項目從申請立項到批準實施往往需要較長的時間，而在實施過程中因客觀情況發(fā)生變化都會影響項目預算的編制和實施，如果不能在項目執(zhí)行之前或在實施過程中對項目預算及時進行細化、調(diào)整和報批，會直接影響預算順利執(zhí)行。（4）自籌資金不能及時到位。目前大部分固定資產(chǎn)投資項目都要求國撥資金和企業(yè)自籌資金配套使用，而且自籌資金比例越來越高，如果項目建設單位出現(xiàn)了財務狀況惡化或籌資計劃難以落實，自籌資金不能及時到位，也會直接影響項目的實施。2.項目建設施工中的造價管理不到位固定資產(chǎn)投資項目在建設施工中的具體項目支用，是資金的主要資金流向，由于涉及專業(yè)知識和國家政策要求，管理具有一定的難度。要想做好此項工作，工作人員不僅要具有較高的專業(yè)素質(zhì)和極強的工作能力，還必須保持負責任的工作態(tài)度，嚴謹對待每一項管理工作。由于資金支用通常比較分散、跨度也比較長，為了保證資金支用的必要性和合理性，監(jiān)管人員需對具體情況進行實地考察，要保證考察結果的有效性，負責此項工作的監(jiān)管人員必須具有相應實踐經(jīng)驗、了解市場情況。從這個角度來說，負責具體工作人員的管理理念與意識，是影響國撥資金管理工作質(zhì)量的決定性因素。但在現(xiàn)實中，項目造價管理中卻經(jīng)常出現(xiàn)管控不力的情況，造成資金損失，工作成效很不理想。3.項目竣工驗收缺乏有效監(jiān)督固定資產(chǎn)投資項目竣工驗收工作，是整個項目工程建設的收關階段，在這一環(huán)節(jié)中建設單位的驗收人員會根據(jù)建設施工的預算和實際支出情況以及建設預期目標的實現(xiàn)情況，進行綜合分析，以對整體建設施工活動作出評價，并與施工方辦理經(jīng)中介機構審核過的竣工結算。目前我國相應的固定資產(chǎn)投資竣工驗收的規(guī)范、流程還在逐步完善，如果驗收人員的過程監(jiān)督、檢查力度不足，中介機構的專業(yè)審計能力不強都會影響項目資金的監(jiān)督管理質(zhì)量，有可能出現(xiàn)擠占、挪用及超概支付資金的問題。4.對竣工交付后的運營管理、后評價重視不足若沒有簽訂有效的售后服務合同，施工單位、設備供應單位的售后服務不及時，質(zhì)保期未到期產(chǎn)生質(zhì)量問題，都會造成運營管理成本增加；同時國家相關主管部門對企業(yè)項目績效評價的強制力也需加強。

四、提高資金管理質(zhì)量的措施

1.建立精干的管理團隊，保障項目的順利實施從計劃、決策、投資和執(zhí)行的角度來看，固定資產(chǎn)投資的全過程是一個復雜和高度技術性的系統(tǒng)工程，有必要建立起一個結構與能力搭配的管理團隊，將職能與責任進行分解和明確，按照管理和技術形成行政領導和項目設計負責人組成的雙總師系統(tǒng)，重大建設項目由單位法人親自擔任行政總指揮，加以統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮團隊能力建設和科研任務團隊的綜合優(yōu)勢。2.建立完整的管理制度體系，從制度上防控風險隨著固定資產(chǎn)投資的不斷加強，對科學管理提出了更高的要求，將現(xiàn)代項目管理理論引入固定資產(chǎn)投資管理中，以滿足項目管理的質(zhì)量、工期、投資效益、資金管理等方面的要求。在項目實施的各個階段制定相應的管理規(guī)定，并與建設單位內(nèi)部的財務制度、采購制度、紀檢監(jiān)察和審計制度共同構成一整套的制度體系，用制度加以規(guī)范，即使在項目投資過程中發(fā)生變化，也可以保障各項工作順利進行。3.建立科學、合理的全過程預算體系“凡事預則立、不預則廢”，在項目建設的籌劃期，建設單位就應建立科學的預算體系，制定相應的獎懲辦法，結合固定資產(chǎn)投資項目的實際情況，進行全面預算測算工作，確保固定資產(chǎn)投資項目的每一階段都有詳細的預算計劃，讓資金撥付工作有序進行。本著“費用誰使用，預算誰編制”的原則，建立跨部門的協(xié)調(diào)機制，加強財務部門和資金使用部門的溝通并發(fā)揮各自在預算中的作用，財務人員需加強資金使用的規(guī)范性和費用分攤的及時性，資金使用部門應按項目建設的總規(guī)劃細化分解階段性任務，加強現(xiàn)場管理，并按投資進度的完成情況申請資金；其次，要加強預算執(zhí)行過程中的控制與預警工作，資金使用部門應嚴格嚴格遵守財務規(guī)章制度，按照批準使用的資金額度和支出范圍開支，及時掌握預算執(zhí)行力度，切實提高預算執(zhí)行的質(zhì)量和效率，財務部門應按月核算成本費用，統(tǒng)計項目預算執(zhí)行率，對預算執(zhí)行進度滯后于項目工程進度的事項進行預警和分析，提請項目管理層進行整改、調(diào)整或變更，對偏離項目總目標較大的子項，應及時“叫?！保业浇鉀Q措施再行實施；同時，要重視企業(yè)自籌資金和國撥資金間的配比關系，制定可行的自籌資金方案，促進國撥資金與自籌部分的合理配置與使用，促進項目的建設實施，降低投資風險。4.認真執(zhí)行固定資產(chǎn)投資管理程序，加強過程管控在立項階段，堅持實事求是的原則，明確國家的戰(zhàn)略規(guī)劃和項目的建設目標，平衡需求和效益、先進性與實用性的關系；在項目申報審批階段，重點做好可行性分析，對項目的建設方案、建設周期、經(jīng)濟效益、投資規(guī)模等進行充分論證，及時上報項目建議書、可行性研究報告和初步設計等規(guī)范性材料；并加強與政府相關部門的溝通，減少審批程序的延誤；在項目實施階段，按規(guī)定的程序和權限，辦理各類審批手續(xù)，對超出預算額度和預算外支出要由申請單位或部門提供書面資金申請資料和原因的說明，由建設方相關領導和部門進行審查確認方能支付，對設計變更增加的工程量、簽證工程量還須有設計方、監(jiān)理公司的確認，相關資料做好留存?zhèn)浒?；同時，按照合同管理要求，加強對施工單位和材料、設備供應商的監(jiān)督，保證項目的順利實施；在工程竣工驗收階段，做好項目總結評價，注重效益分析，系統(tǒng)科學地比較預算和實際支出，對超支原因進行分析，對工程質(zhì)量進行鑒定，確?？刂仆顿Y額，順利通過竣工驗收。在交付使用后，要加強運營管理，切實發(fā)揮投資效益。

五、結束語

目前正處于“十三五”戰(zhàn)略規(guī)劃的開篇之年，也是全面貫徹落實黨的十和十八屆五中全會精神、三去一補、深化供給側改革的開局時期，做好固定資產(chǎn)投資項目的管理工作，不斷提高國家基礎能力建設水平，不僅是社會主義政治、經(jīng)濟、基礎設施建設的重要組成部分，同時影響著企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，所以在固定資產(chǎn)投資建設項目中加強資金的管理活動，提高資金管理質(zhì)量的意義顯得益發(fā)重大和必須。

參考文獻：

[1]李清元.固定資產(chǎn)投資項目管理研究.價值工程，2010，29（20）：45-46.

[2]潘玥.企業(yè)固定資產(chǎn)投資項目管理提高有效性的分析.經(jīng)營者，2014（12）38.

[3]梁家煜.如何切實做好軍工固定資產(chǎn)投資管理.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2015（10）.

篇5

開展信息化建設項目績效審計的意義：

(一)開展信息化建設項目績效審計是適應審計工作發(fā)展的方向

審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃指出：全面推進績效審計，促進加快轉變經(jīng)濟發(fā)展方式，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建設資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責任追究制。云南審計廳出臺2011年-2015年審計工作發(fā)展規(guī)劃指出：全面開展績效審計，重點關注財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，促進建立健全政府部門績效管理和責任追究制度。

(二)審計監(jiān)督缺位需要開展信息化建設績效審計

一個信息化建設項目涉及硬件和軟件的諸多方面，包括資金的籌借、使用和管理；信息化基礎設施建設、計算機購置、網(wǎng)絡設施建設、平臺開發(fā)、系統(tǒng)生命周期建設等，涉及固定資產(chǎn)投資、財務管理、計算機技術應用等領域。由于信息技術專業(yè)性和多變性的特點，以往類似的項目審計，固定資產(chǎn)投資審計人員局限于對信息化用房等基礎設施進行審計，財務審計人員局限于對信息化建設資金的收支情況審計，計算機審計人員局限于對計算機購置、系統(tǒng)生命周期建設以及計算機數(shù)據(jù)等技術層面的審計，一定程度上導致對各行業(yè)信息化建設項目審計監(jiān)督的缺位。

(三)開展信息化建設的績效審計，是信息化建設項目績效評估的基礎

篇6

(一)績效審計是高校提高辦學水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的有力保證在當今國家逐年投人教育資金增加的情況下，開展績效審計不僅順應了經(jīng)濟的發(fā)展，更重要的是通過對這些資金的經(jīng)濟性、使用效率和形成的效益進行評估來評價學校的業(yè)績，促使學校不斷提高辦學水平，達到經(jīng)濟效益和社會效益的有機統(tǒng)一，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

(二)績效審計是高校杜絕浪費，提高資金使用效率的有效手段高等學校隨著擴招任務的不斷加大，學校規(guī)模也在不斷擴大，高校的基本建設投資、固定資產(chǎn)投資大幅度增長。為了保證辦學質(zhì)量，學校加大對教學科研投入，教學經(jīng)費、科研經(jīng)費、管理費用等隨之大幅度增加。不少學校新建的基礎設施一部分依靠銀行貸款，學校將要支付相應的銀行利息。隨著競爭的不斷加劇，誰能夠降低辦學成本，提高資金利用率，誰就能取得主動權。在學校的收入來源非常有限的情況下，通過預算執(zhí)行績效審計，可以弄清高校內(nèi)公共資金是否獲取了效益，效益的程度如何。如高校在進行固定資產(chǎn)投資前進行評估，可以預測、論證最佳決策方案，以期實現(xiàn)最大效益；通過事中監(jiān)督，可以挖掘提高固定資產(chǎn)的潛力；通過事后對比，可以分析、考核、評價投資預算執(zhí)行結果，提出改進意見。將績效審計貫穿管理的整個過程，能夠獲得資金的最佳使用效果。

(三)績效審計是高校內(nèi)部審計工作發(fā)展的必然趨勢長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，高校內(nèi)部審計大多定位于“查弊糾錯式”審計，以財務審計為重點的內(nèi)部審計一般是事后審計，不能直接協(xié)助高校提高辦學效益，加上目前內(nèi)部審計采用的方法基本上是對會計科目進行逐筆審查，方法陳舊單一，審計效率低下，所以高校內(nèi)部審計未能充分發(fā)揮其職能作用。市場經(jīng)濟講究效益，隨著高校辦學規(guī)模不斷擴大，高校的內(nèi)部審計也應在原有的基礎上向績效審計方向拓展。

二、高校推行預算執(zhí)行績效審計主要難點

(一)審計經(jīng)驗缺乏目前，我國高?？冃徲嬚幱谄鸩诫A段。由于過去較注重財務收支、財務會計等“查弊糾錯式”的審計，而忽視了效益審計和績效審計。大部分高校以財務收支審計為主，績效審計只在審計基建專項資金時使用，對高校經(jīng)常性經(jīng)費的績效審計尚未開展。實踐中既沒有明確高校開展預算執(zhí)行績效審計的內(nèi)容，也沒有完善的績效審計標準，更沒有完整的案例可供借鑒。

(二)建立高校預算績效審計標準難績效審計標準是評價審計對象效益狀況的判斷尺度，是提出審計意見、作出審計結論的客觀依據(jù)。目前，無論是從計劃、實施、報告還是步驟、程序和方法都沒有現(xiàn)成的規(guī)范和標準來約束，績效審計的內(nèi)容、組織方式和審計方法因人而異，因此績效審計行為顯得雜亂無序；事實上要制定這樣的標準也比較困難，因為高?？冃徲嬇c企業(yè)審計、固定資產(chǎn)投資審計等其他專業(yè)審計有著很大區(qū)別，高校的固有屬性，決定了資金的使用主要是體現(xiàn)社會效益、宏觀效益、長遠效益，難以直接量化經(jīng)濟效益。因此，制定合理的績效審計標準具有一定難度。標準的制定科學與否，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結論的可信度。甚至是同一項目，會有多種不同的衡量標準，采用不同的衡量標準，得出的結論會有很大差異。在不同的時間點上，也會得出不同的結果。衡量標準的難確定，給績效審計人員客觀公正地提出評價意見造成困難。

(三)控制審計風險難績效審計涉及面廣，不同層次和領域重要性水平確定和審計風險評估并不相同，因此風險評價體系的確定也不同。另外，績效審計專業(yè)性和綜合性都較強，審計技術與方法更為復雜。在績效審計數(shù)據(jù)收集、分析和確定結論過程中，預算執(zhí)行審計的思維慣性，從現(xiàn)象推斷本質(zhì)、用部分推斷總體等的實現(xiàn)，也都存在不成熟觀點導致做出錯誤結論的可能。當前高校審計人員的配置仍存在知識結構單一、專業(yè)技能差距大的非均衡特點，這種狀況已成為制約高校績效審計發(fā)展的關鍵因素，將不利于對效益進行全面、客觀、公正的分析評價，也會不同程度地增加績效審計的評價風險。

(四)遺留問題測算指標難高校購置資產(chǎn)普遍缺乏統(tǒng)一計劃，重復購置現(xiàn)象嚴重；對事業(yè)發(fā)展需求預測不準，盲目購置價格昂貴的儀器設備，導致設備利用率低下，長期閑置，最終損壞、報廢；基本建設及修繕工程缺乏長遠規(guī)劃，設計不合理；校辦產(chǎn)業(yè)可行性論證與研究不夠，經(jīng)營管理不善，投資無法收回，負債過多。經(jīng)常性經(jīng)費、專項經(jīng)費使用不規(guī)范，處理不好消耗與積累的關系，盲目貸款，利息支出數(shù)額過大，導致財政困難。這些問題存在，必然對推行預算執(zhí)行績效審計造成影響。

三、高校實施預算執(zhí)行績效審計的對策

(一)建立預算執(zhí)行績效審計評價體系

2008年審計署頒布《2008至2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》，提出了“著力構建績效審計評價及方法體系”的要求。明確指出“2009年建立起中央部門預算執(zhí)行績效審計評價體系，2010年建立起財政績效審計評價體系，2012年基本建立起符合我國發(fā)展實際的績效審計方法體系”。一個完整的、可操作的預算資金績效審計評價體系應包括確定審計目標、評價標準和評價指標。通過確定預算執(zhí)行部門使用資金的績效審計目標，以定性分析與定量評判結合的原則，選擇和制定審計評價標準，并在此基礎上建立績效審計評價指標體系，重點對高校預算編制、收入預算執(zhí)行情況、支出預算執(zhí)行情況和預算執(zhí)行結果進行績效評價，最終提高學校審計工作質(zhì)量，改善高校預算管理，促進資源優(yōu)化配置，提高資金使用效益。

(二)完善高校績效審計制度不斷完善績效審計規(guī)范是有效開展績效審計并確保審計質(zhì)量的重要條件。高校要根據(jù)實際情況，著手績效審計規(guī)范的建設，制定績效審計準則和具體的操作指南，績效審計的方法方式、具體的操作程序及有關的措施形成制度性文本。由于績效審計的特殊性與復雜性，目前我國尚未形成完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律、法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，有關高?？冃徲嫷膬?nèi)容更少。從各國績效審計的發(fā)展來看，凡是績效審計開展得較好的國家都制定和頒布了績效審計準則及相關的規(guī)范。因此，盡快制訂出一整套獨立的包括高校績效審計在內(nèi)的績效審計法規(guī)體系，是我國大力開展高?？冃徲嫼蛯崿F(xiàn)依法審計的重要前提。

(三)推行績效預算編制

目前，高校普遍停留在“基數(shù)+增長”的預算編制方法上，限于目前的環(huán)境和條件，可以從以下兩個方面提高預算執(zhí)行審計效果。一方面通過關口前移抓源頭，審核預算編制。通過審計年度預算計劃的科學性、合理性來促進提高預算編制的有效性；另一方面是改變部門預算審計的組織方式，具體有三點：一是實行聯(lián)網(wǎng)審計，參照預算批復數(shù)對預算執(zhí)行過程進行遠程實時監(jiān)控；二是實行跟蹤審計，根據(jù)預算對重點支出、大額支出項目執(zhí)行情況進行動態(tài)跟蹤，定期召開預算執(zhí)行情況分析會，對執(zhí)行好的部門進行表揚；三是實行專項審計，發(fā)現(xiàn)嚴重偏離預算計劃安排的重大或突出性問題，及時、靈活地以一個或多個相關部門為對象實施專項審計或者專題審計調(diào)查，查糾錯弊，完善制度。

篇7

（新疆生產(chǎn)建設兵團第七師師直事業(yè)單位會計核算中心 新疆·奎屯）

摘要：固定資產(chǎn)管理是行政事業(yè)單位財務管理的重要內(nèi)容，對于提高行政事業(yè)單位財政資金使用效益、增強財務管理水平、提升行政服務能力等具有積極而重要的作用。行政事業(yè)單位應當認清當前固定資產(chǎn)管理存在的問題，及時采取有效措施妥善解決。

關鍵詞 ：行政事業(yè)單位；固定資產(chǎn)管理；預算；評價

一、行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

(1)思想松弛，固定資產(chǎn)管理意識薄弱。長期以來受“重購置、輕管理”思想的影響，行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理并不重視。在審計結果中經(jīng)常可見，不少行政事業(yè)單位一旦完成資產(chǎn)購置計劃以后，對固定資產(chǎn)的后續(xù)管理、養(yǎng)護、庫存管理、人賬等都不予理會，使得固定資產(chǎn)長期游離于監(jiān)管之外。對于行政事業(yè)單位領導而言，他們更多關注如何提升單位的經(jīng)濟社會效益，對固定資產(chǎn)管理則缺乏足夠的熱衷和關心。思想的忽視和松弛使得行政事業(yè)單位對固定資產(chǎn)管理投入不足，不少單位缺乏專門的管理機構和管理人員，固定資產(chǎn)長期無人看管；加之部門之間溝通不暢和權責主體不清，固定資產(chǎn)管理長期處于混亂狀態(tài)。

(2)制度不彰，固定資產(chǎn)管理毫無章法。在固定資產(chǎn)的購置、庫存、調(diào)撥、轉讓、使用、養(yǎng)護、報廢等管理環(huán)節(jié)上，行政事業(yè)單位并沒有建立起一套完善的同同定資產(chǎn)管理活動相適應的制度體系，固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)互不協(xié)調(diào)、不成系統(tǒng)，影響了固定資產(chǎn)的效率和效果。行政事業(yè)單位預算編制不科學、決策程序不民主，資產(chǎn)購置盲目、隨意。一些行政事業(yè)單位沒有建立和遵循嚴格的報告審批制度，隨意變更資產(chǎn)性質(zhì)，擅自將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉為經(jīng)營性資產(chǎn)，隱瞞經(jīng)營性收入，形成大量賬外資產(chǎn)。有的行政事業(yè)單位因為機構改革、工作需要，進行固定資產(chǎn)轉移、交接，但資產(chǎn)交割過程卻缺乏嚴格手續(xù)，導致資產(chǎn)權屬歸置不清，形成不少爛賬。

(3)監(jiān)督疲軟，責任主體未能恪盡職責。行政事業(yè)單位在對固定資產(chǎn)的管理上，未建立起有效的資產(chǎn)評價體系，對固定資產(chǎn)利用效率難以進行全面、科學的衡量和評價。有的行政事業(yè)單位盡管已經(jīng)開始著手進行固定資產(chǎn)投資效益評價，但評價指標設計不盡合理，僅考慮到經(jīng)濟效益，未考慮到社會、環(huán)保、項目建設等多方面因素，評價結果不準確。在固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理上，行政事業(yè)單位內(nèi)部也是各自為政，缺乏統(tǒng)一、健全的監(jiān)督體系，也沒有對固定資產(chǎn)管理狀況進行監(jiān)督檢查。由于內(nèi)部審計機構的不完善，不少行政事業(yè)單位也未能有效利用審計監(jiān)督這一管理工具。此外，外部職能監(jiān)督部門權責不清和管理疏失也造成了一定的監(jiān)管漏洞。

(4)業(yè)務不精，相關人員素質(zhì)有待提升。固定資產(chǎn)管理看似簡單，實則不然，需要相關人員具備較高的業(yè)務素質(zhì)和能力。尤其是對于一些大型專業(yè)設備而言‘，存管、使用、養(yǎng)護都需要極其專業(yè)的業(yè)務知識，有時甚至需要多個人員共同協(xié)作和維護。而在固定資產(chǎn)的核算管理上，對財務人員的會計核算能力也是不小的挑戰(zhàn)和考驗。而當前行政事業(yè)單位由于年齡結構老化、業(yè)務培訓不足等原因，人員素質(zhì)參差不齊，嚴重影響固定資產(chǎn)管理能力。除此之外，涉及固定資產(chǎn)管理的相關人員還必須具備良好的職業(yè)道德和高度的責任意識。從過往暴露的問題來看，有些行政事業(yè)單位存在員工將一些閑置的固定資產(chǎn)（如電腦、打印機等）外借使用甚至拿回家等情況，這些問題都需要引起足夠的重視。

二、加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的對策建議

(1)繃緊固定資產(chǎn)管理意識，增強責任意識。加強固定資產(chǎn)管理，有利于提升和優(yōu)化國有資金使用效率，有利于保障和維護行政事業(yè)單位辦公秩序、提高工作效率，有利于推動行政事業(yè)單位體制改革深化、促進和諧社會發(fā)展。行政事業(yè)單位應當充分認識到固定資產(chǎn)管理的必要性和重要意義，提高對固定資產(chǎn)的重視程度。積極在內(nèi)部宣傳和介紹固定資產(chǎn)管理的法規(guī)、政策、知識等，營造良好的氛圍，并結合機關廉政建設深入推進和構建固定資產(chǎn)管理文化，增強管理意識和責任意識。同時，健全固定資產(chǎn)管理機構，根據(jù)固定資產(chǎn)管理工作實際合理劃分和界定權責關系，如指定某個機構統(tǒng)一負責全單位的固定資產(chǎn)管理工作，財務部門負責固定資產(chǎn)核算，使用單位負責固定資產(chǎn)的使用管理和養(yǎng)護等，理順權責關系，明確部門和崗位責任。

(2)健全制度，創(chuàng)新管理機制，提高管理水平。行政事業(yè)單位應當按照《會計法》、相關會計準則、《行政單位資產(chǎn)管理暫行辦法》、《事業(yè)單位資產(chǎn)管理暫行辦法》等相關法律、規(guī)章、會計政策，結合自身固定資產(chǎn)管理目標和工作需求，設計和制定科學合理的資產(chǎn)管理制度體系。組織開展固定資產(chǎn)清產(chǎn)核資工作，全面摸清單位資產(chǎn)家底。細化固定資產(chǎn)分類，建立健全固定資產(chǎn)臺賬，為固定資產(chǎn)制作卡片并進行登記。結合存量固定資產(chǎn)，科學編制固定資產(chǎn)預算，健全決策機制，合理編制固定資產(chǎn)購置計劃。建立固定資產(chǎn)報告制度，嚴格固定資產(chǎn)審批，加強對固定資產(chǎn)“非轉營”的審批和監(jiān)控。加強固定資產(chǎn)日常管理和養(yǎng)護，盤活利用閑置固定資產(chǎn)，對達到報廢標準的固定資產(chǎn)要做好審核、報廢管理工作。充分引入和利用現(xiàn)代信息技術，構建資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，推進固定資產(chǎn)信息化建設。

(3)完善資產(chǎn)評價和部門監(jiān)督，構建監(jiān)督體系?？茖W構建固定資產(chǎn)績效評價體系，合理設置績效評價指標。固定資產(chǎn)績效評價應當涵蓋資產(chǎn)購置、調(diào)撥、使用、處置、報廢等多個環(huán)節(jié)，同時在績效評價指標的設定上不僅注重經(jīng)濟效益評價，還應當兼顧社會效益、環(huán)保效益和其他效益因素，全面衡量和評價固定資產(chǎn)使用效率。拓寬固定資產(chǎn)績效評價成果運用范圍，提高績效評價成果運用水平，將固定資產(chǎn)績效評價成果同預算管理相結合，強化對固定資產(chǎn)的預算審核；同時，將固定資產(chǎn)績效評價同部門負責人及相應員工的年終考核相掛鉤，加強責任落實。在單位內(nèi)部構建監(jiān)督體系，加強固定資產(chǎn)監(jiān)督檢查，定期對固定資產(chǎn)進行盤點核對、賬實核查。完善內(nèi)部審計，組織開展固定資產(chǎn)投資審計、項目審計等，強化監(jiān)督。此外，政府和其他職能部門也應當理順權責關系，加強協(xié)同監(jiān)管，共筑監(jiān)督體系。

(4)推進人員能力素質(zhì)建設，加強業(yè)務培訓。按照管理需求對固定資產(chǎn)管理人員進行細化分類，如核算人員、管理人員、養(yǎng)護人員等，根據(jù)不同崗位需求設計和制定任職資格標準，建立人才評價標準體系，嚴格人才準入。拓寬人才選拔和招聘渠道，從高校、國企、社會等多種渠道吸收和延攬人才，對于一些專業(yè)性較強的固定資產(chǎn)管理崗位，可以按照專業(yè)技術人員標準進行人才招聘。設立專家?guī)欤⒅貙Ω叨巳瞬湃缱再Y產(chǎn)管理師等的吸收和培養(yǎng)，建立和充實人才儲備。加強人力資源開發(fā)，完善業(yè)務培訓機制?？茖W制定人才培養(yǎng)計劃，圈定人才培養(yǎng)重點，通過多種方式對業(yè)務人員進行能力培訓，提高業(yè)務人員的專業(yè)素質(zhì)。同時，利用骨干人才幫扶一般人員，提高整體業(yè)務水平。重視思想教育和職業(yè)道德教育，幫助固定資產(chǎn)管理人員塑造職業(yè)精神，增強道德意識和責任意識。

篇8

關鍵詞：企業(yè)；固定資產(chǎn)管理；內(nèi)部控制

固定資產(chǎn)好比房子的地基，是企業(yè)生存發(fā)展的經(jīng)濟基礎，是企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵控制點。管理好固定資產(chǎn)，有助于企業(yè)正確進行固定資產(chǎn)投資，提高企業(yè)資產(chǎn)使用效益與效率，增強企業(yè)的市場競爭力與行業(yè)競爭實力。企業(yè)全面實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，能夠?qū)訌娖髽I(yè)固定資產(chǎn)管理發(fā)揮重要作用。

一、企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀剖析

(一)固定資產(chǎn)的控制環(huán)境不完善

固定資產(chǎn)控制環(huán)境是指企業(yè)對固定資產(chǎn)管理而引成的一種氣氛，這種氣氛已經(jīng)溶解在企業(yè)文化中。具體包括企業(yè)領導者對固定資產(chǎn)管理的重視度，固定資產(chǎn)管理的制度，企業(yè)員工對固定資產(chǎn)管理的職責履行狀況，對固定資產(chǎn)管理的績效考核，固定資產(chǎn)管理的監(jiān)督體系等一系列制度文化。當前，企業(yè)都制定了固定資產(chǎn)管理的制度，管理措施，固定資產(chǎn)管理崗位職責及考核。但制度執(zhí)行并沒有完全到位，企業(yè)領導重銷售輕固定資產(chǎn)管理，固定資產(chǎn)管理沒有專門的崗位，對員工的考核大多數(shù)涉及的是生產(chǎn)銷售方面，而對固定資產(chǎn)管理崗位職責考核涉及很少，在資產(chǎn)移交領用也存在諸如領用不登記固定資產(chǎn)卡片，沒有按重要性實施管理等問題?？傊?，固定資產(chǎn)的內(nèi)控環(huán)境急需改善。

(二)固定資產(chǎn)的風險評詁不全面不到位

雖然大部分企業(yè)對固定資產(chǎn)制定了管理制度，詳細的規(guī)定并規(guī)范了在固定資產(chǎn)管理中購置、使用、維修保養(yǎng)、報廢處置的流程。這規(guī)定只是企業(yè)對處理風險的認可措施，但固定資產(chǎn)管理的風險很多，企業(yè)不能完全對它作出全面精準的評詁，如正在正常工作中的機器報廢風險；投資估計不準造成的損失風險；在報廢處置過程中的資產(chǎn)丟失風險。這些風險中，有的企業(yè)只發(fā)現(xiàn)到了其中的一個或幾個風險，甚至有企業(yè)在使用管理中竟然沒有發(fā)現(xiàn)風險。

(三)固定資產(chǎn)管理風險控制方法沒有落實或者缺少針對性

內(nèi)部控制中的控制活動貫通于整個企業(yè)固定資產(chǎn)管理的整一個生命過程，具體包括購置、報損等批準授權、盤點清查、使用職責分工等。每一個步驟都要嚴格作一規(guī)定：要怎么做，不能那樣做?？蓪嶋H工作中，企業(yè)的固定資產(chǎn)種類很多，管理繁雜，這些措施并沒有落實?；蛘哂械钠髽I(yè)規(guī)定的不詳細，只有籠統(tǒng)的一筆帶過。如固定資產(chǎn)盤點，企業(yè)沒有規(guī)定要怎么盤，什么時候盤，多少時間內(nèi)進行盤點，而只一句，每年進行一次盤點。

(四)管理信息傳遞不及時

固定資產(chǎn)管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容。財務管理可以說是由一個信息組成的管理系統(tǒng)。在固定資產(chǎn)管理管理上，企業(yè)各部門要把自己所屬處室資產(chǎn)設備動態(tài)信息及時傳遞給財務，財務通過報表形式傳達給企業(yè)各個部門，各部門相互配合，相互監(jiān)督，促使固定資產(chǎn)賬實一致，給企業(yè)管理層有個正確的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，從而不影響管理層作出投資的決策的正確性?？墒牵胁糠制髽I(yè)固定資產(chǎn)變動信息不能及時告訴財務，造成賬實不互，如設備大修理不告訴具體設備，又如有的企業(yè)對資產(chǎn)隨意計提減值，固定資產(chǎn)的實際價值脫離賬面價值，使管理層很難掌握企業(yè)固定資產(chǎn)的真實狀況，這樣勢必影響管理層的決策。

(五)內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督不到位是企業(yè)的固定資產(chǎn)管理不善的重要原因?？v觀如下：1.設備購置隨意，沒經(jīng)嚴格的審批。2.不按設備操作手冊進行操作。3.不按要求作維修保養(yǎng)。4.資產(chǎn)盤點制度沒有得到真正的落實。5.不及時處理停用，不用，報廢狀態(tài)的資產(chǎn)設備。據(jù)筆者看來，以上現(xiàn)象并不是個別現(xiàn)象，而是大多數(shù)企業(yè)的通病，因此加強資產(chǎn)的管理監(jiān)督，刻不容緩。

二、完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制管理的建議

(一)創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

對于固定資產(chǎn)內(nèi)控，企業(yè)需要制定合理的相關內(nèi)控制度。企業(yè)需要制定、完善并明確采購、驗收、使用、維護和財會部門的固定資產(chǎn)管理職責，部門之間在固定資產(chǎn)管理上要相互合作相互監(jiān)督。企業(yè)管理者要樹立榜樣，帶頭執(zhí)行管理制度，營造良好的內(nèi)控氛圍，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)提高風險意識，注重風險評詁

企業(yè)管理層要樹立固定資產(chǎn)管理的風險意識，要注重日常在管理中風險因素評詁，防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理不善而造成損失。如在日常管理中機器操作如何規(guī)范，防止操作失誤而造成各類損失；又如技改，擴大生產(chǎn)規(guī)模，需要及時提高機器設備的規(guī)模、性能以符合生產(chǎn)的發(fā)展，這時需要企業(yè)評詁技改、擴大生產(chǎn)規(guī)模的風險，防止因固定資產(chǎn)投資失誤原因而使企業(yè)受到損失。所以企業(yè)管理者一定樹立風險管理意識，注重風險評詁，加強風險管理，發(fā)現(xiàn)風險因子應及時采取相應管控措施，把風險防范在萌芽狀態(tài)下，最大限度防止企業(yè)因固定資產(chǎn)管理原因而造成損失。

(三)完善管理制度，落實風險控制點

固定資產(chǎn)不論在采購、處置或和更新上，都需要有林林總總的管理制度。這有利于固定資產(chǎn)的管理，也有利于固定資產(chǎn)的風險控制，從而使各部門相互牽制、協(xié)調(diào)，實現(xiàn)賬物一致，正常發(fā)揮企業(yè)固定資產(chǎn)的功能與作用。1.制訂固定資產(chǎn)采購、領用、維護、處置制度。很多時候，并不是企業(yè)相關人員不遵守管理制度，而是因為企業(yè)不能提供可操作性的固定資產(chǎn)管理制度供資產(chǎn)使用、管理人員處理相關業(yè)務。企業(yè)應當建立和完善固定資產(chǎn)的購置、驗收、使用、維護、報廢等固定資產(chǎn)管理制度。明確相應部門崗位的工作職責，同時企業(yè)要協(xié)調(diào)好資產(chǎn)管理人員與采購、驗收、和使用部門的互相合作互相監(jiān)督的關系，共同執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理職責，使采購部門能夠明白要如何按要求采購，使驗收部門明白如何安要求驗收，使使用部門知道如何操作使用，怎么維護保養(yǎng)，從而使大家共同關注固定資產(chǎn)的使用情況，為企業(yè)的固定資產(chǎn)管理出謀劃策，最終提升企業(yè)固定資產(chǎn)的使用效益與效率。2.固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修。筆者認為，企業(yè)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)與維修不能因維護而維護，修理而修理。保養(yǎng)要與性能檢測相結合，修理要與功能提升相結合。專業(yè)人員在日常維護保養(yǎng)設備的同時，要測試其是否存在功能問題，發(fā)現(xiàn)問題可以提前維修，防范未來。在修理時要考慮平時設備工作時的欠缺，趁維修時要考慮是否作相應的改善，從而使其切合產(chǎn)品生產(chǎn)銷售的需要。3.嚴格落實固定資產(chǎn)盤點制度。清查盤點是包括企業(yè)在內(nèi)的所有行政企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的重要方法之一。雖然多數(shù)固定資產(chǎn)因為他們體積大，安裝在固定的地方，不容易丟失，但是部份固定資產(chǎn)如數(shù)碼相機，筆記本電腦這種移動設備也存在丟失或被盜的可能性，需要制訂相應的管理制度，同時通過盤點等方法確保其安全完整。另外部份固定資產(chǎn)價值減值較快，往往同賬面記錄不一致，企業(yè)需要通過固定資產(chǎn)清查盤點方法保證資產(chǎn)帳冊記錄與實際一致。

(四)加強信息與溝通

1.做好信息記錄，設備采購驗收領用后，財務部門要及時做好固定資產(chǎn)卡片，記錄信息。同時，固定資產(chǎn)在使用管理過程中各職能部門要及時做好固定資產(chǎn)的領用、保養(yǎng)、維修以及報廢處置的詳細記錄，并及時把相關信息傳遞給財務財務部根據(jù)其記錄表將固定資產(chǎn)的使用狀況記載于固定資產(chǎn)卡片中，從而做到固定資產(chǎn)全生命周期的管理。2.做好信息分析，財務及相關資產(chǎn)管理部門要根據(jù)相關信息記錄，進行必要的統(tǒng)計分析，可分析設備維修費用及其構成、維修方案完成率、維修頻率等，根據(jù)相關信息設計固定資產(chǎn)投資、維修方案及其經(jīng)濟價值，通過信息與溝通，實現(xiàn)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理最提升。

(五)加強內(nèi)部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)審部門是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的職能部門，內(nèi)審部門要嚴格履行監(jiān)督職責，加強對各部門的內(nèi)控實施情況加以審計，特別對固定資產(chǎn)管理等薄弱的內(nèi)控環(huán)節(jié)加以審計，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)問題提出完善意見，并督促責任科室加以落實，從而加強內(nèi)部控制在固定資產(chǎn)管理上的有效性。

三、結束語

固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)中占比很高，保證固定資產(chǎn)安全、完整，提高固定資產(chǎn)使用效率與效益是企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標之一。企業(yè)固定資產(chǎn)的相關內(nèi)部控制管理制度是否完善直接對其固定資產(chǎn)的管理狀況產(chǎn)生重要影響。因此企業(yè)實施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制時，要立足于企業(yè)固定資產(chǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，針對固定資產(chǎn)管理的風險點、固定資產(chǎn)管理權責考核反映出來的問題等。企業(yè)只有完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，提高風險意識，管控風險點，企業(yè)固定資產(chǎn)管理一定會管出成績，才會確保企業(yè)的健康發(fā)展成長。

參考文獻：

篇9

[關鍵詞]中小企業(yè) 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制 問題 對策

固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要物質(zhì)基礎，是企業(yè)總資產(chǎn)最重要的部分，是開展生產(chǎn)活動不可或缺的條件，是實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展的主要資源。固定資產(chǎn)的安全和完整不僅有助于提高企業(yè)資金的使用效率，也是企業(yè)能夠獲得利潤最大化的基本保證，因此解決固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題十分重要。在現(xiàn)如今的市場經(jīng)濟條件下，市場競爭激烈，因此大慶市中小企業(yè)面I臨的風險越來越大，如何提高固定資產(chǎn)內(nèi)部控制水平成為企業(yè)管理的重要組成部分。

一、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

當前，大慶市一些中小企業(yè)在固定資產(chǎn)管理總體規(guī)劃方面存在一些誤區(qū)和問題，對固定資產(chǎn)管理模式缺乏了解，意識不到固定資產(chǎn)管理在企業(yè)發(fā)展中作用。隨著固定資產(chǎn)管理體系不斷更新，大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)管理相關機制逐步完善，大部分中小企業(yè)通過分級式管理，能夠把握企業(yè)的固定資產(chǎn)的細節(jié)，提高員工效率，可以有效減少固定資產(chǎn)的負面損失，有效的保護了固定資產(chǎn)，但是目前大慶市中小企業(yè)依然還存在著諸多問題。

二、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題分析

（一）固定資產(chǎn)投資結構不合理

由于大慶市一些中小企業(yè)片面追求固定資產(chǎn)的規(guī)模，缺乏對投資項目的系統(tǒng)分析和研究，缺乏風險意識導致投資決策錯誤頻繁發(fā)生。導致經(jīng)常會將規(guī)模發(fā)展過大，一旦出現(xiàn)決策失誤導致企業(yè)的預期效益無法實現(xiàn)，給企業(yè)帶來巨大的金融危機。

（二）固定資產(chǎn)折舊方法與經(jīng)濟利益實現(xiàn)方式不一致

固定資產(chǎn)折舊為年限平均法，該法操作簡單容易理解，但是由于在使用后期因為與固定資產(chǎn)經(jīng)濟效益實現(xiàn)不一致導致工作效率降低，導致經(jīng)濟效益下降。一般而言企業(yè)固定資產(chǎn)包括房屋、機械設備、辦公設備等等，而不同類型的固定資產(chǎn)性質(zhì)不同，因此他們的價值損耗以及所產(chǎn)生的經(jīng)濟價值值得大慶市中小企業(yè)認真核算。

（三）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)不完善

大慶市很多中小企業(yè)內(nèi)部并沒有統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，各個相關部門之間的聯(lián)系不夠暢通，導致固定資產(chǎn)的結轉、折舊等等成本費用減小，利潤數(shù)據(jù)不夠真實，這一情況就是由于信息系統(tǒng)的不完善導致的。目前固定資產(chǎn)管理信息化水平有些落后。缺乏有效的信息管理系統(tǒng)，內(nèi)外部信息難以統(tǒng)一整合管理，導致企業(yè)資產(chǎn)管理中存在一些決策失誤，降低了企業(yè)的經(jīng)營效率。

（四）固定資產(chǎn)內(nèi)部授權審批混亂，內(nèi)部監(jiān)督不力

大慶市很多中小企業(yè)內(nèi)的授權審批制度不明確，部分單位甚至未制定此類程序，不能有效防止固定資產(chǎn)管理過程流失。與此同時，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度不明確，沒有安排專門的部門和人員監(jiān)督檢查固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的實施情況，缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。此外，部門之間內(nèi)部監(jiān)督制度不完善，經(jīng)常會為了自身的經(jīng)濟利益惡性競爭導致無形資產(chǎn)損失。

三、大慶市中小企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制對策分析

（一）加強固定資產(chǎn)控制

大慶市中小企業(yè)有效提高自身企業(yè)內(nèi)部控制的基本條件之一就是對于固定資產(chǎn)控制意識的提高，各個企業(yè)需要加強企業(yè)內(nèi)部控制和固定資產(chǎn)管理意識，樹立固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的科學觀，強化固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施的制定。企業(yè)負責人要加強管理意識，把固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制工作放在重要位置，加強對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的實施。

（二）健全固定資產(chǎn)折舊制度

大c市中小企業(yè)首先要明確固定資產(chǎn)的折舊范圍，對于達到預定使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果最終賬目尚未完成，則按照估計值記錄和折舊；本期折舊視為當期成本和費用。其次要合理確定折舊方法，企業(yè)應以固定資產(chǎn)為基礎，經(jīng)濟利益期望選擇不同的折舊方式。三是有關人員嚴格遵守規(guī)章制度，不得隨意變更折舊方式，提供的折舊方式要符合客觀現(xiàn)實。

（三）提高固定資產(chǎn)信息化管理水平

在當今信息技術的快速發(fā)展中，信息管理系統(tǒng)的功能更加多元化，通過信息管理系統(tǒng)完成信息的采集、處理等。具體針對固定資產(chǎn)管理信息的內(nèi)部控制則是通過對先進理論的學習實踐，深入挖掘自有固定資產(chǎn)管理業(yè)務內(nèi)涵和擴展，引入信息管理系統(tǒng)，促進固定資產(chǎn)管理信息化。

（四）完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制監(jiān)督體系和績效考核機制

篇10

為了充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，促進固定資產(chǎn)投資項目審計更加科學、合理、規(guī)范，提高政府投資建設項目資金使用效益，保證國有資產(chǎn)安全，維護建設領域的經(jīng)濟秩序，認真執(zhí)行政府投資建設項目審計監(jiān)督和黨風廉政建設的相關規(guī)定，有效防范和化解審計廉政風險，華鎣審計局在總結近幾年投資審計經(jīng)驗基礎上，進一步提出了加強政府投資審計管理意見，下發(fā)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、街道辦事處和市級部門，全方位加強投資審計管理。

一、審計項目立項。建設單位在年初將年度所需實施審計的項目通過填報《投資項目審計申報表》的方式進行申報。建設項目完工驗收后2個月內(nèi)，正式立項審計時，完整報送工程建設資料，由審計局機關投資部門統(tǒng)一受理，經(jīng)分管局長、局長審查批準后立項。開展審計項目立項評估、找準審計監(jiān)督重點、明確立項的目的性；對缺少合同、竣工驗收證明、隱蔽工程基礎資料和結算書等重要資料的不予立項。

二、建設單位送審。工程審計所需資料一律由建設單位負責報送，并列出資料清單。審計中需要補充資料的，審計人員及時告知建設單位，如建設單位委托施工單位報送的，必須由建設單位在報送資料上簽字蓋章后投資股審計人員方可接收。對預計審計時間較長的重特大項目和一些情況比較復雜的工程項目，審計中需要補充資料的，由審計人員填寫“要求報送補充審計資料函”，交由投資股審核后向建設單位發(fā)函，并對建設單位報送時間作好書面記錄，以備效能督查。

三、審計項目安排。一般審計項目按項目、類型本著人員交叉的原則安排到投資股和中心。投資股負責人根據(jù)項目大小、工作量輕重、合理搭配的原則提出項目安排意見交由局長、分管局長審定。重點工程審計項目安排審計人員時交由主要領導、分管領導和紀檢組長商量確定。

此外，還從項目任務分配、項目公告、主審責任、人員回避、操作規(guī)程、審計人員約束、全程跟蹤監(jiān)督、項目質(zhì)量控制、計量三方確認、集體審議、審計復核、業(yè)務會議、工作績效考核、廉政教育防范、責任追究、審計經(jīng)費保障、業(yè)務素質(zhì)、審計保密、對中介參與審計的管理等19個層面上，多角度、全方位提出強化政府投資審計意見。