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【關(guān)鍵詞】 工程;項(xiàng)目;財(cái)務(wù)管理

一、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的任務(wù)

1. 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該遵守國(guó)家有關(guān)的法律法規(guī),方針政策。

2.對(duì)于工程項(xiàng)目投資從預(yù)算控制到核算分析應(yīng)該進(jìn)行全過(guò)程管理,工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容是資金管理,在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的同時(shí)應(yīng)該把資金預(yù)算、使用過(guò)程做好控制和監(jiān)督考核。

3.要依法合理的籌集建設(shè)資金,合理節(jié)約的進(jìn)行安排使用。依法使用和籌集建設(shè)資金,根據(jù)資金成本和實(shí)際需要和幾的籌集并保持合理的施工項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)。使籌集的資金及時(shí)到位,避免工程延期影響效益。

4.控制和降低建設(shè)成本,在確保高質(zhì)高效完成項(xiàng)目的同時(shí),應(yīng)該盡可能的控制項(xiàng)目成本,提高項(xiàng)目效益。

二、工程項(xiàng)目管理成本控制

工程項(xiàng)目管理成本控制的基本原則要求成本控制在最低,在施工過(guò)程中連續(xù)性的對(duì)實(shí)際成本進(jìn)行全面管理,實(shí)時(shí)了解成本狀況,在成本管理中落實(shí)責(zé)任,加強(qiáng)成本控制意識(shí)。成本控制包括投標(biāo)成本即不可控成本和可控成本就是指施工成本。

施工成本的控制主要有人工成本、材料成本、機(jī)械使用成本以及其他間接或者直接費(fèi)用的控制。施工過(guò)程中的人工成本控制主要辦法是建立合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制,以公平公正公開(kāi)的方式對(duì)員工工資進(jìn)行分配,建立科學(xué)有效的分配標(biāo)準(zhǔn)來(lái)激勵(lì)員工工作的積極性,提高員工的工作效率。管理人員的薪酬則采用和工程項(xiàng)目效益相結(jié)合的方式。從員工到管理人員全面提高工作效率。

工程項(xiàng)目成本降低的重點(diǎn)是材料成本的控制。主要原因在于材料成本在工程項(xiàng)目施工成本中所占比重可高達(dá)到70%左右。對(duì)于大宗材料的采購(gòu),施工單位應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo),堅(jiān)持透明招標(biāo),質(zhì)優(yōu)價(jià)廉,擇優(yōu)采購(gòu)的原則,來(lái)盡可能的以低成本價(jià)格采購(gòu)高質(zhì)量材料。零星材料的采購(gòu)則應(yīng)改以用多少購(gòu)多少為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)避免材料的積壓和浪費(fèi)。對(duì)于機(jī)械使用成本,主要是應(yīng)該加強(qiáng)施工機(jī)械的使用管理。正確合理的使用機(jī)械,提高機(jī)械的使用效率和機(jī)械效率。加強(qiáng)機(jī)械的保養(yǎng)維護(hù),使機(jī)械能良好的運(yùn)行,避免機(jī)械維修開(kāi)支,同時(shí)加強(qiáng)機(jī)械操作員工的技能,減少機(jī)械的損壞和不必要油料損耗。

另外,對(duì)工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理部門(mén)的開(kāi)支進(jìn)行全面預(yù)算管理,減少上面提到的間接費(fèi)用。對(duì)項(xiàng)目各管理部門(mén)實(shí)行清晰分賬,落實(shí)責(zé)任,減少不必要開(kāi)支。在施工過(guò)程中加強(qiáng)安全質(zhì)量管理,避免由于安全事故產(chǎn)生的額外成本支出。間接費(fèi)用指的是臨時(shí)設(shè)施費(fèi),檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等,這些費(fèi)用的控制應(yīng)該合理計(jì)劃,盡量節(jié)約,選擇最為經(jīng)濟(jì)合理的方式進(jìn)行操作以盡可能的減少成本。

三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種客觀存在的不確定因素的影響,使得施工項(xiàng)目在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)的實(shí)際收益和預(yù)期收益發(fā)生偏離,使得項(xiàng)目出現(xiàn)虧損的機(jī)會(huì)或者可能性。工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在項(xiàng)目投標(biāo)階段,項(xiàng)目實(shí)施階段,項(xiàng)目收尾和竣工階段都有可能發(fā)生。項(xiàng)目投標(biāo)階段的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于在投標(biāo)時(shí)的不當(dāng)或者錯(cuò)誤的決策以及低報(bào)價(jià)、墊資施工出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些都可能導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿作用,使得企業(yè)未來(lái)工程利潤(rùn)下降甚至出現(xiàn)虧損。

在項(xiàng)目實(shí)施階段,由于不能有效地執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度以及不當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)內(nèi)控措施都有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)資金控制不當(dāng),成本控制不當(dāng)和承包方的施工生產(chǎn)能力不足導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目收尾和竣工階段則是出于施工項(xiàng)目的工程款被建設(shè)單位拖欠,不能及時(shí)回收。由于施工單位工程竣工驗(yàn)收手續(xù)辦理不及時(shí)或者因?yàn)槠渌鞘┕挝豢咕茉驅(qū)е碌耐９p失沒(méi)有及時(shí)的確認(rèn)并追加工程款導(dǎo)致的項(xiàng)目資金結(jié)算延期也會(huì)導(dǎo)致在工程項(xiàng)目收尾竣工階段出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)控制的可行性以及可控制性上來(lái)講分為可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和不可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工單位應(yīng)該將可控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),制定合理科學(xué)的財(cái)務(wù)政策決策,采取相應(yīng)有效的措施進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。以最大可能和有效的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),爭(zhēng)取施工項(xiàng)目的更大的相機(jī)利益。

四、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

首先,現(xiàn)有的工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理體系仍然有很多不完善之處。在現(xiàn)有體制之下,工程項(xiàng)目經(jīng)理往往對(duì)財(cái)務(wù)管理不夠重視,往往是技術(shù)骨干擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理,在對(duì)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上的認(rèn)識(shí)不夠,成本管理意識(shí)淡薄,造成了項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上的隨意性,財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)不高,工作能力較低。

其次,工程項(xiàng)目中的資金管理比較分散,很多項(xiàng)目施工過(guò)程中涉及面較廣,流動(dòng)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)配比較困難,在進(jìn)行施工材料設(shè)備的招標(biāo),質(zhì)保金留取,工程物質(zhì)庫(kù)存管理方面工作流程管理不完善,使得資金分流,財(cái)權(quán)管理不集中等現(xiàn)象比較常見(jiàn)。

再次,項(xiàng)目當(dāng)期損益不準(zhǔn)確。不少工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中存在大額預(yù)提費(fèi)用:一方面是由于建設(shè)單位供料結(jié)算嚴(yán)重滯后,施工單位只得靠預(yù)提費(fèi)用平衡材料成本;另一方面分包工程未按規(guī)定進(jìn)行進(jìn)度結(jié)算,靠預(yù)提費(fèi)用平衡分包成本。再加上受核算或資金影響,職工獎(jiǎng)金未能及時(shí)作表發(fā)放,靠預(yù)提費(fèi)用平衡人工成本。都會(huì)造成企業(yè)當(dāng)期損益的不實(shí)。

最后,工程項(xiàng)目的施工人員往往流動(dòng)性較大,在原有工程項(xiàng)目沒(méi)有徹底竣工結(jié)束之前,很多施工人員便開(kāi)始新的工程施工,因而原有工程的遺留問(wèn)題可能很難解決。主要表現(xiàn)在工程人員不能及時(shí)出具工程結(jié)算單,發(fā)票未能及時(shí)收回入賬等方面。這就可能造成工程收益成本比例失調(diào)。

五、完善工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理建議

1. 在工程項(xiàng)目管理時(shí)進(jìn)行建立合理健全的財(cái)務(wù)管理制 度,合理健全的財(cái)務(wù)管理制度應(yīng)該在現(xiàn)金管理上嚴(yán)格備用資金的定額管理,在材料物資管理上實(shí)施透明的招標(biāo)采購(gòu)政策,建立周轉(zhuǎn)材料內(nèi)部市場(chǎng)。

2.樹(shù)立各部門(mén)各員工的成本意識(shí),使成個(gè)項(xiàng)目隊(duì)伍在施工過(guò)程中嚴(yán)格按照制定的財(cái)務(wù)管理政策進(jìn)行操作,將成本控制貫穿于整個(gè)工程項(xiàng)目的施工進(jìn)程中。

3.應(yīng)該讓工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)管理人員加強(qiáng)交流。工程技術(shù)人員和財(cái)務(wù)管理人員可以分別從工程需要和成本控制方面出發(fā)進(jìn)行考慮,兩方面相互結(jié)合,從而有效地控制工程項(xiàng)目。

4.建立健全工程項(xiàng)目預(yù)算和定額管理制度。在工程管理中建立材料訂單管理和訂單審批制度,形成責(zé)任約束機(jī)制。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作人員的隊(duì)伍建設(shè),提高財(cái)務(wù)管理效率。

6.在工程財(cái)務(wù)管理中加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)應(yīng)該堅(jiān)持資金的有效利用和投資效益最大化的準(zhǔn)則,把投資回報(bào)率作為核心來(lái)做好技術(shù)經(jīng)濟(jì)和成本效益分析。進(jìn)行嚴(yán)格的市場(chǎng)調(diào)研,避免無(wú)效投資和投資浪費(fèi)現(xiàn)象,確保工程投資在預(yù)算之內(nèi)并且用在最需要之處。

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作目前仍有很多需要研究之處,在當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中,加強(qiáng)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作,實(shí)施有效的成本控制和風(fēng)險(xiǎn)控制,對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理不斷改進(jìn)和完善,才能使工程項(xiàng)目順利成功的實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

[1]侯利燕.工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題剖析及對(duì)策思考.財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)).2008(1)

篇2

【關(guān)鍵詞】工程 項(xiàng)目 財(cái)務(wù) 管理 目標(biāo) 實(shí)現(xiàn)

一、明確工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)目標(biāo)

目前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的認(rèn)知主要有利潤(rùn)最大化目標(biāo)、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)、相關(guān)者利益最大化四種模式，但對(duì)于工程項(xiàng)目而言，個(gè)人認(rèn)為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是成本最低化、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益最大化。

（一）從事工程項(xiàng)目的施工建設(shè)，首先追求的肯定是盈利，但由于目前工程施工環(huán)境的現(xiàn)狀，導(dǎo)致工程項(xiàng)目利潤(rùn)率普遍偏低，且易受市場(chǎng)價(jià)格環(huán)境變動(dòng)的影響，因此，在外部環(huán)境受到制約的情況下，只能通過(guò)提升內(nèi)部控制，向管理要效益，這就要求優(yōu)化施工方案，降本增效，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）由于各項(xiàng)成本因素的市場(chǎng)價(jià)格普遍上漲，導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本壓力巨大，潛虧或者虧損項(xiàng)目普遍存在，只有不斷提升項(xiàng)目管理水平，降低各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，才能為企業(yè)爭(zhēng)取更多的盈利空間，也才能為企業(yè)的發(fā)展提供必需的資金保障。

（三）工程項(xiàng)目的立項(xiàng)審批，是符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)或基于當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，因此，工程項(xiàng)目施工過(guò)程中，應(yīng)符合施工所在地的環(huán)境保護(hù)、水土保持等要求，同時(shí)通過(guò)媒體宣傳等方式，可迅速提升企業(yè)的品牌知名度，獲得更多的市場(chǎng)認(rèn)可。

二、實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)目標(biāo)

（一）制訂責(zé)任成本管理制度，建立責(zé)任成本管理體系，全員參與責(zé)任成本管理。

1.責(zé)任成本管理制度的制訂和責(zé)任成本管理體系的建立，必須堅(jiān)持可控性原則，預(yù)控性原則和全方位控制原則。①可控性原則，指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)者對(duì)責(zé)任范圍內(nèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)具有完全控制的能力，可通過(guò)相關(guān)方式了解責(zé)任范圍內(nèi)的成本總額，并可通過(guò)自己的行為對(duì)責(zé)任成本加以調(diào)節(jié)和控制。②預(yù)控性原則，指責(zé)任成本體系在項(xiàng)目正式施工前就要建立，在責(zé)任成本發(fā)生之前明確責(zé)任主體、責(zé)任目標(biāo)及獎(jiǎng)罰標(biāo)準(zhǔn)，以保證責(zé)任成本體系公平、公正和可執(zhí)行性。③全方位控制原則，指在項(xiàng)目施工過(guò)程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都有對(duì)應(yīng)的責(zé)任成本管理主體，項(xiàng)目的每一個(gè)管理者都有明確的、可執(zhí)行的責(zé)任范圍。

2.責(zé)任成本管理制度應(yīng)符合上級(jí)單位制度要求，應(yīng)科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行，且應(yīng)定期檢查執(zhí)行情況，并加以分析，對(duì)存在的問(wèn)題不斷完善。

3.項(xiàng)目部應(yīng)建立以項(xiàng)目經(jīng)理任組長(zhǎng)，副經(jīng)理任副組長(zhǎng)，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)為成員、全員參與的責(zé)任成本管理小組，負(fù)責(zé)落實(shí)上級(jí)單位編制的責(zé)任預(yù)算，合理組織生產(chǎn)，降低生產(chǎn)成本，對(duì)各責(zé)任中心實(shí)施考核兌現(xiàn)。

（二）施工過(guò)程中，嚴(yán)格責(zé)任成本分解，落實(shí)責(zé)任成本的實(shí)施。

項(xiàng)目部責(zé)任成本管理工作不是一個(gè)部門(mén)或者幾個(gè)人的事情，而是由各職能部門(mén)分工協(xié)作完成的，項(xiàng)目部各主要職能部門(mén)必須明確分工，落實(shí)責(zé)任：

1.財(cái)務(wù)部門(mén)：參與編制責(zé)任成本預(yù)算，組織制定各責(zé)任中心間接費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施成本控制和成本支出的監(jiān)督檢查，計(jì)算、匯總各責(zé)任中心的責(zé)任成本并進(jìn)行分析，對(duì)各責(zé)任成本中心的責(zé)任成本管理實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。

2.計(jì)劃合同部門(mén)：負(fù)責(zé)外部勞務(wù)管理，參與編制、分解責(zé)任成本直接費(fèi)預(yù)算，負(fù)責(zé)內(nèi)部工作量的計(jì)量統(tǒng)計(jì)工作，參與對(duì)各責(zé)任中心完成工程數(shù)量的驗(yàn)收工作，制定驗(yàn)工計(jì)價(jià)管理辦法，及時(shí)確定對(duì)上計(jì)價(jià)收入及對(duì)下計(jì)價(jià)成本，對(duì)合同執(zhí)行履行情況及時(shí)跟蹤，負(fù)責(zé)對(duì)各責(zé)任成本中心的責(zé)任成本管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)和兌現(xiàn)。

3.施工技術(shù)部門(mén)：參與編制、分解責(zé)任成本直接費(fèi)預(yù)算，負(fù)責(zé)落實(shí)施工組織設(shè)計(jì)，根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況及時(shí)優(yōu)化施工組織設(shè)計(jì)，對(duì)各責(zé)任中心的施工情況進(jìn)行必要的技術(shù)指導(dǎo)，掌握施工進(jìn)度，參與驗(yàn)工計(jì)價(jià)的計(jì)量、驗(yàn)收工作，收集相關(guān)資料，為二次經(jīng)營(yíng)、三次經(jīng)營(yíng)提供必要的資料支持，參與對(duì)各責(zé)任中心責(zé)任成果的評(píng)價(jià)考核工作。

4.安全質(zhì)量部門(mén)：負(fù)責(zé)各責(zé)任成本中心的安全生產(chǎn)和質(zhì)量控制，防止出現(xiàn)安全問(wèn)題和質(zhì)量事故，避免返工損失，負(fù)責(zé)對(duì)驗(yàn)工計(jì)價(jià)過(guò)程中工程數(shù)量的質(zhì)量認(rèn)定，參與對(duì)各責(zé)任中心責(zé)任成果的評(píng)價(jià)考核工作。

（三）建立責(zé)任成本管理的督察及考核評(píng)價(jià)體系。

責(zé)任成本管理督察制度須保證項(xiàng)目責(zé)任成本管理工作健康發(fā)展，同時(shí)，要建立督察長(zhǎng)效機(jī)制，并在實(shí)踐中不斷地總結(jié)和完善。

1.建立從上至下的責(zé)任追究制度，監(jiān)控責(zé)任成本管理過(guò)程的始終，對(duì)責(zé)任成本管理過(guò)程出現(xiàn)的問(wèn)題，按照督察管理的有關(guān)辦法和規(guī)定進(jìn)行責(zé)任認(rèn)定和追究。

2.建立項(xiàng)目督察檔案管理制度。對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目的督察情況均要建立督察檔案，詳細(xì)記錄督察的全部?jī)?nèi)容和過(guò)程，特別是對(duì)督查出來(lái)的問(wèn)題，要提出處理意見(jiàn)，并跟蹤落實(shí)整改處理結(jié)果。

3.建立項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度。對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效情況和責(zé)任成本管理情況做出客觀公正的評(píng)價(jià)，特別是對(duì)項(xiàng)目管理的責(zé)任認(rèn)定要根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況進(jìn)行深刻剖析，做出評(píng)價(jià)。

4.按時(shí)進(jìn)行責(zé)任成本分析，提升管理創(chuàng)效水平。

責(zé)任成本分析是選擇合適的方式，將各責(zé)任中心發(fā)生的實(shí)際成本與編制的責(zé)任預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，確定節(jié)余或超支，并尋找差異原因，總結(jié)管理經(jīng)驗(yàn)，研究應(yīng)對(duì)措施，合理規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的重要管理手段。

項(xiàng)目管理者應(yīng)按月度進(jìn)行責(zé)任成本分析工作，通過(guò)成本歸集、現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)等手段，了解項(xiàng)目完整真實(shí)的成本信息，對(duì)各責(zé)任中心的成本實(shí)施情況進(jìn)行考核，找出項(xiàng)目管理中的漏洞，為進(jìn)一步改善經(jīng)營(yíng)決策和管理提升提供具體的信息，以提高成本管理水平。上級(jí)單位應(yīng)按季度對(duì)各項(xiàng)目的責(zé)任成本實(shí)施情況進(jìn)行審核分析，對(duì)項(xiàng)目的責(zé)任成本管理執(zhí)行情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)。

綜上所述，項(xiàng)目責(zé)任成本管理是一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，貫穿于項(xiàng)目管理過(guò)程的始終，項(xiàng)目施工的管理者與參與者應(yīng)嚴(yán)格成本落實(shí)，降低成本消耗，避免成本浪費(fèi)，提升項(xiàng)目水平，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，創(chuàng)效盈利，向各級(jí)單位及社會(huì)遞交一份滿意的答卷。

參考文獻(xiàn)：

[1]李春霞.宋會(huì)英.工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部成本控制及措施[A].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)（第8卷）[C].2007.

篇3

一、鐵路施工項(xiàng)目的主要特點(diǎn)

鐵路施工項(xiàng)目具有范圍廣，周期長(zhǎng)、技術(shù)含量高，涉及專業(yè)面廣、不確定因索多，風(fēng)險(xiǎn)較大等特點(diǎn)，鐵路建設(shè)項(xiàng)目的管理是一個(gè)系統(tǒng)且復(fù)雜的工程。

眾所周知，鐵路施工項(xiàng)目中有很多東西值得我們學(xué)習(xí)，在工程的進(jìn)行中，需要轉(zhuǎn)變思維方式和管理模式。相比較于其他領(lǐng)域的建設(shè)項(xiàng)目，鐵路施工項(xiàng)目有很多特點(diǎn)，如建設(shè)工期短，施工戰(zhàn)線長(zhǎng)，索賠難度大，參與主體多，資金投入量大，而且，鐵路系統(tǒng)的管理模式有“計(jì)劃經(jīng)濟(jì)+市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)+半軍事化”的特點(diǎn)，而且在安全、質(zhì)量、信譽(yù)等方面的要求遠(yuǎn)高于其他建設(shè)領(lǐng)域，是典型的“高風(fēng)險(xiǎn)”行業(yè)。

二、鐵路建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的作用及其重要性

在鐵路施工中，財(cái)務(wù)管理的主要作用是在實(shí)現(xiàn)其任務(wù)職能的過(guò)程中，影響鐵路工程項(xiàng)目的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，分析資金使用情況，并做出預(yù)測(cè)，嚴(yán)格把關(guān)各項(xiàng)資金支出，以達(dá)到控制投資的目的。財(cái)務(wù)管理是價(jià)值管理，是一項(xiàng)綜合性比較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，主線是資金管理，手段是會(huì)計(jì)核算，目標(biāo)是成本控制，因而會(huì)影響到項(xiàng)目建設(shè)的每個(gè)階段，也因此成為現(xiàn)代鐵路項(xiàng)目建設(shè)管理系統(tǒng)中極其重要的環(huán)節(jié)。無(wú)論哪個(gè)階段忽視了財(cái)務(wù)管理，就會(huì)使整個(gè)財(cái)務(wù)管理工作脫節(jié)，鐵路建設(shè)項(xiàng)目的綜合有效的管理離不開(kāi)高效的財(cái)務(wù)管理工作，要達(dá)到依法、有效使用建設(shè)資金，科學(xué)預(yù)算，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，降低資金的損失與浪費(fèi)，提高資金的使用效益等目標(biāo)，加強(qiáng)鐵路施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督十分重要。

三、財(cái)務(wù)管理應(yīng)注意以下幾個(gè)方面

1、征地拆遷。與水電施工項(xiàng)目一個(gè)“點(diǎn)”的封閉式管理模式相比，鐵路施工項(xiàng)目是一條開(kāi)放式的“線”。施工單位全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)鐵路施工項(xiàng)目正線以外的征地工作。征地拆遷工作政策性強(qiáng)，狀況復(fù)雜多變，溝通協(xié)調(diào)難度和工作量及其大。征地拆遷工作主要包括以下內(nèi)容：土地征用補(bǔ)償費(fèi)、拆遷補(bǔ)償費(fèi)、土地征用、“三電”①遷改、拆遷建筑物手續(xù)費(fèi)、用地勘界費(fèi)等。對(duì)財(cái)務(wù)管理工作而言，應(yīng)切實(shí)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是墊支資金量大。公司承包建設(shè)的項(xiàng)目從開(kāi)工到2009年6月，支付給地方政府的征地拆遷補(bǔ)償款占到項(xiàng)目流出資金總額的7.1%，為1，393.4萬(wàn)，而這其中墊支的資金總額達(dá)到800多萬(wàn)元，占支付（征地拆遷補(bǔ)償款）總額的57.4%。這些墊支的資金不僅增加了財(cái)務(wù)成本，使得資金周轉(zhuǎn)更加困難；而且增大了資金回收風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)?，按照建設(shè)單位要求和行業(yè)慣例，這部分資金均由施工單位墊支。

二是相關(guān)賬務(wù)處理。按照鐵路施工要求，施工單位會(huì)支付給地方政府一定數(shù)額的“復(fù)墾保證金”，以征用臨時(shí)用地，這筆支付出去的 “復(fù)墾保證金”是應(yīng)該在往來(lái)賬中進(jìn)行核算。從理論上來(lái)講，在工程完工以后由施工單位將耕地退還，地方政府把“復(fù)墾保證金”返還給施工單位，但是實(shí)際情況中，這筆“復(fù)墾保證金”是收不回來(lái)的，這是因?yàn)椋旱谝?、施工企業(yè)與地方政府簽訂的《土地復(fù)墾合同書(shū)》里，對(duì)時(shí)間、技術(shù)的標(biāo)準(zhǔn)等條件的要求十分苛刻，根本就很難滿足；第二、一般情況下，這筆資金是支付給地方國(guó)土資源局的，工程竣工時(shí)早已“無(wú)影無(wú)蹤”。

三是原始憑證的問(wèn)題。支付給地方政府的許多補(bǔ)償款，少的幾十元，大至上百萬(wàn)，收款單位都沒(méi)有規(guī)范的票據(jù)。為了使核算規(guī)范合理，應(yīng)該盡可能按制度進(jìn)行。因此，公司H高鐵項(xiàng)目部自制了《無(wú)發(fā)票費(fèi)用報(bào)銷單》，在上面標(biāo)明日期、費(fèi)用項(xiàng)目、金額、經(jīng)辦人、審核部門(mén)及主管領(lǐng)導(dǎo)等要素，同時(shí)，辦理者要按照要求自備《支付申請(qǐng)報(bào)告》、《支付協(xié)議書(shū)》、身份證復(fù)印件等材料，從一定程度上降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、外部成本問(wèn)題。外部成本是指建設(shè)的項(xiàng)目工程本身的成本以外，所支出的費(fèi)用。鐵路施工項(xiàng)目戰(zhàn)線長(zhǎng)，點(diǎn)較多，所以此類費(fèi)用支出的范圍和數(shù)額較大，名目種類繁多。主要包括以下兩大類：

一是政府成本。目前，在我國(guó)還是政府行政力量占主要地位有目共睹的，因此，施工單位會(huì)無(wú)法規(guī)避的在正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與地方政府相接觸、打交道。建立市場(chǎng)準(zhǔn)入制度以后，制定與施工相關(guān)的各項(xiàng)法律、法規(guī)的行為都是政府行為，企業(yè)是必須遵守。個(gè)別地方政府會(huì)實(shí)施地方保護(hù)主義，這在無(wú)形之中的增加了外來(lái)企業(yè)進(jìn)入當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的難度，這也就變相加大了施工項(xiàng)目的間接成本。

二是社會(huì)成本。一般情況下，承擔(dān)項(xiàng)目施工的單位并不是在最理想的條件下來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，社會(huì)因素經(jīng)常會(huì)對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)生比較大的干擾作用。比如：當(dāng)?shù)卣块T(mén)和社會(huì)團(tuán)體的干涉、限制；吃、拿、卡、要；各種名目的捐助、支援；各類性質(zhì)的檢查和評(píng)比，而且當(dāng)?shù)卮迕褚矔?huì)干擾等，這也就增加了施工項(xiàng)目的成本。

而且，我們還應(yīng)注意到，外部成本不僅僅會(huì)增加施工項(xiàng)目成本，在一定程度上也會(huì)影響到施工項(xiàng)目的安全、進(jìn)度、質(zhì)量、信譽(yù)。H高鐵就是典型范例，沿線的政府和當(dāng)?shù)鼐用駥?duì)修建高鐵“期待已久”，都希望在這少有的機(jī)遇中分到“一杯羹”，據(jù)統(tǒng)計(jì)，H高鐵沿線地方各級(jí)政府均成立有“支援H高鐵建設(shè)辦公室”，簡(jiǎn)稱“支鐵辦”，但用國(guó)家審計(jì)署人員的話說(shuō)叫“啃鐵辦”。

3、財(cái)務(wù)及資金管理。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，資金自始至終都屬于流動(dòng)性較高的資產(chǎn)，值得高度關(guān)注，它也是財(cái)務(wù)管理工作關(guān)鍵點(diǎn)。這在鐵路施工中可以明顯的反映出來(lái)，也可以概括歸納為“三高”，即高額存款、高額貸款、高額（財(cái)務(wù)）費(fèi)用。

在H高鐵項(xiàng)目中，截止至2009年6月，公司承建的高鐵項(xiàng)目實(shí)際完成產(chǎn)值24，471.94萬(wàn)元，累計(jì)流入資金21，225.02萬(wàn)元、累計(jì)流出資金20，785.03萬(wàn)元、貸款總額4，000萬(wàn)元。

根據(jù)統(tǒng)計(jì)，流入資金總額占總產(chǎn)值的86.7%，流出資金總額占完成總產(chǎn)值的84.9%；月平均流入資金、流出資金和余額分別為1，227.9萬(wàn)元、1，202.1萬(wàn)元、880.1萬(wàn)元。資金收支的特征是循環(huán)較快，大進(jìn)大出、大起大落，這反映出了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大，運(yùn)行成本高的問(wèn)題，因而加大了財(cái)務(wù)管理部門(mén)的管理難度。資金管理較為突出的問(wèn)題主要有三個(gè)：

一是制度監(jiān)督不到位。單位設(shè)立了監(jiān)督職能部門(mén)，制定了辦法、規(guī)章、制度，但是卻因?yàn)橐恍┰驔](méi)能及時(shí)有效的發(fā)揮它的作用，造成了不利的后果，例如資金流向與控制脫節(jié)，存在一定的缺陷。

篇4

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè)　財(cái)務(wù)管理　項(xiàng)目管理　成本控制

近年來(lái)，隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)數(shù)量急劇增加，使得施工行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，行業(yè)利潤(rùn)微薄且仍處在不斷壓縮狀態(tài)，又加上不善于利用財(cái)務(wù)管理來(lái)安排工程施工進(jìn)度和資金使用量，科學(xué)和合理控制工程成本，導(dǎo)致眾多施工企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)困境。因此，從財(cái)務(wù)管理視角，研究施工企業(yè)的工程項(xiàng)目進(jìn)度安排和資金使用量，監(jiān)控項(xiàng)目施工成本，規(guī)避項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)推動(dòng)施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、施工企業(yè)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

(一)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理核算的對(duì)象

從廣義上講，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是其所有的各項(xiàng)資金；從狹義上講，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容由施工企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)質(zhì)決定，其具體內(nèi)容包括流動(dòng)資金管理、固定資金管理、成本損耗管理、工程款項(xiàng)收入與利潤(rùn)分配管理等方面。

1、有計(jì)劃地籌集資金

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)現(xiàn)是以資金的正常周轉(zhuǎn)為前提的，施工企業(yè)要展開(kāi)工程項(xiàng)目的施工活動(dòng)，首先得擁有一定數(shù)量的資金。因此，做好資金的籌集工作，滿足工程項(xiàng)目對(duì)資金的合理需求，是施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的首要內(nèi)容。這就要求施工企業(yè)做好資金開(kāi)源和節(jié)流工作，一方面通過(guò)向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款、向發(fā)包單位收取預(yù)收款項(xiàng)來(lái)滿足工程項(xiàng)目施工活動(dòng)所需要的資金；另一方面要采取各種措施，節(jié)約資金使用量，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，提高流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的使用效率，以最小規(guī)模的資金需求量保證施工活動(dòng)的正常進(jìn)行。

2、努力降低成本

施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，通過(guò)發(fā)生一系列的生產(chǎn)消耗，才能取得工程價(jià)款，獲取利潤(rùn)。為了追求最大化的企業(yè)利潤(rùn)，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)必須積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策，根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)資料，為項(xiàng)目經(jīng)理制定、選擇最佳的成本控制方案，優(yōu)化配置各項(xiàng)資源，以最小化的生產(chǎn)消耗，獲取最大化的施工成果，增加企業(yè)利潤(rùn)。

3、合理分配利潤(rùn)

施工企業(yè)在工程竣工交付后，獲取的工程結(jié)算收入，一部分要彌補(bǔ)施工過(guò)程中消耗掉的物質(zhì)材料和勞動(dòng)力，用來(lái)重新購(gòu)買材料、補(bǔ)償設(shè)備損害和支付勞動(dòng)報(bào)酬，剩下的部分就是利潤(rùn)，而施工企業(yè)如何確定凈利潤(rùn)的留存率，直接決定了其資本結(jié)構(gòu)，影響了其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

(二)工程項(xiàng)目應(yīng)用財(cái)務(wù)管理的主要原因

1、財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別

財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的遵循原則不同。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度來(lái)進(jìn)行記錄和核算，財(cái)務(wù)管理則不需要遵守相關(guān)的法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)用具有靈活性，有助于工程項(xiàng)目經(jīng)理靈活進(jìn)行資金需求預(yù)測(cè)、成本控制，提高工程項(xiàng)目的實(shí)施質(zhì)量和效率。

2、財(cái)務(wù)管理與成本管理的區(qū)別

財(cái)務(wù)管理與成本管理的實(shí)施效果不同。成本管理是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所發(fā)生的費(fèi)用支出進(jìn)行記錄、核算、分析與控制的科學(xué)管理。目前，傳統(tǒng)的成本管理還沒(méi)有涉及施工企業(yè)如何應(yīng)用成本數(shù)據(jù)完善工程進(jìn)度和資金流的問(wèn)題，而財(cái)務(wù)管理則包括了成本管理在內(nèi)的所有財(cái)務(wù)行為，能夠應(yīng)用成本數(shù)據(jù)去進(jìn)行成本控制與資金安排，能夠?yàn)槭┕て髽I(yè)確定合適的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。

3、財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目控制的區(qū)別

財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目控制的重點(diǎn)和目標(biāo)不同。項(xiàng)目控制重點(diǎn)要求按預(yù)定計(jì)劃實(shí)施，然后找出偏差予以糾正，其目標(biāo)并不尋求節(jié)約成本。而施工企業(yè)執(zhí)行工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，一方面能實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的資源共享，優(yōu)化資源配置，提高各種資源的利用率，另一方面項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控將全面加強(qiáng)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的可控性，有助于最大化規(guī)避工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

(三)工程項(xiàng)目中財(cái)務(wù)管理核算的作用

1、動(dòng)態(tài)實(shí)時(shí)收集反饋有用的項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)

財(cái)務(wù)管理的靈活操作性使得工程項(xiàng)目經(jīng)理可以根據(jù)決策需求制定數(shù)據(jù)收集形式、范圍和方法，分科目安排好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的收集和管理工作，實(shí)行動(dòng)態(tài)化的常規(guī)管理，及時(shí)為決策層提供真實(shí)、可靠的成本數(shù)據(jù)，降低決策風(fēng)險(xiǎn)。

2、控制項(xiàng)目成本并尋找應(yīng)對(duì)措施

工程項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)是施工企業(yè)進(jìn)行正確經(jīng)營(yíng)決策的基礎(chǔ)，及時(shí)收集成本數(shù)據(jù)能使其更好了解建設(shè)行業(yè)的市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)于項(xiàng)目投標(biāo)也可以根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀確定最終能支付的投標(biāo)價(jià)格，一旦發(fā)生偏差，就要采取相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)降低成本。

3、應(yīng)用財(cái)務(wù)分析手段評(píng)估工程效益

對(duì)于施工企業(yè)而言，工程項(xiàng)目是其主要的經(jīng)營(yíng)范圍，施工企業(yè)的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)是企業(yè)運(yùn)行機(jī)制科學(xué)順利進(jìn)行的前提條件，但施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能單純停留在內(nèi)部單純項(xiàng)目的實(shí)施上，而是要不斷積極參與建設(shè)行業(yè)的各項(xiàng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)，這樣才有可能獲得最大化的收益?；诖?，可以充分應(yīng)用財(cái)務(wù)管理來(lái)進(jìn)行工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析，科學(xué)合理預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)項(xiàng)目收益。

4、指導(dǎo)企業(yè)未來(lái)的項(xiàng)目投標(biāo)和工程施工

對(duì)于施工企業(yè)而言，在此工程項(xiàng)目中積累的各種財(cái)務(wù)、成本數(shù)據(jù)能夠?yàn)槠湮磥?lái)的項(xiàng)目投標(biāo)和工程施工提供指導(dǎo)意見(jiàn)。施工企業(yè)可以以這些已經(jīng)發(fā)生的成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，來(lái)評(píng)估新工程項(xiàng)目的合理投標(biāo)價(jià)格，最大化減少新工程項(xiàng)目的投標(biāo)成本。此外，施工企業(yè)可以根據(jù)以往工程項(xiàng)目施工不同施工階段對(duì)資金需求量的不同，來(lái)合理預(yù)測(cè)和評(píng)估新工程項(xiàng)目不同施工階段所需的資金量。

二、當(dāng)前工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算體系的局限性

財(cái)務(wù)管理的職能是及時(shí)有效的提供決策所需要的信息，但當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核算體系尚沒(méi)有有效實(shí)現(xiàn)其功能，其科目設(shè)置與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并沒(méi)有太大區(qū)別，這與財(cái)務(wù)管理改進(jìn)企業(yè)管理和決策的目標(biāo)還有著巨大的偏差。

(一)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反饋的滯后性

當(dāng)前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息核算是以月為單位，月底提供每個(gè)月的資金流量和成本支出，然而施工企業(yè)工程項(xiàng)目成本監(jiān)控管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，一個(gè)月內(nèi)要經(jīng)常觀察和管理各種變化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，例如，某一工程項(xiàng)目有兩周的索賠時(shí)效，由于具體量化索賠額需要根據(jù)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理信息來(lái)確定，若索賠額需在月中支付，則在月中的某個(gè)時(shí)點(diǎn)就應(yīng)獲取相應(yīng)施工階段的財(cái)務(wù)管理信息，這樣的話，必須縮短財(cái)務(wù)管理信息的時(shí)間。但通常情況下，施工企業(yè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)報(bào)告往往到月末甚至工程竣工才出來(lái)，這明顯滯后于項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理。

(二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)反饋的被動(dòng)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是以企業(yè)會(huì)計(jì)制度科目設(shè)置為基礎(chǔ)所進(jìn)行的分別記錄匯總，其目標(biāo)是真實(shí)、準(zhǔn)確地向利益相關(guān)者和投資者報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)情況，并不是以項(xiàng)目決策實(shí)際需要來(lái)設(shè)置，這就使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的反饋呈現(xiàn)出一定被動(dòng)性。實(shí)踐中，施工企業(yè)在施工過(guò)程中所進(jìn)行的財(cái)務(wù)核算是為企業(yè)工程項(xiàng)目造價(jià)管理和成本控制服務(wù)的，這兩者的目標(biāo)是不一致的，所以核算原則和方法也應(yīng)不一致。另一方面，清單費(fèi)用劃分與財(cái)務(wù)管理科目

設(shè)置缺乏適應(yīng)性，在當(dāng)前的清單計(jì)價(jià)體系中企業(yè)管理費(fèi)和現(xiàn)場(chǎng)施工管理費(fèi)是合并為一個(gè)項(xiàng)目核算，沒(méi)有實(shí)施科學(xué)合理的劃分，從工程項(xiàng)目變更調(diào)整價(jià)格和國(guó)際慣例角度考慮，企業(yè)管理費(fèi)和工程量管理費(fèi)合并是不太合適的，基于工程項(xiàng)目變更和成本控制的考慮，在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)當(dāng)將其劃分出來(lái)。另外，工程項(xiàng)目清單費(fèi)用的劃分原則與具體的財(cái)務(wù)核算科目無(wú)法實(shí)現(xiàn)一一對(duì)應(yīng)，不能科學(xué)有效歸集匯總到具體項(xiàng)目的決策數(shù)據(jù)與成本控制數(shù)據(jù)，只能統(tǒng)一獲取工程項(xiàng)目的總成本或局部總成本，但施工成本控制和糾偏的實(shí)施卻需要詳細(xì)的分項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)，才能明確找出是哪些分項(xiàng)目的成本超支了，然后具體分析超支的原因，根據(jù)不同的超支原因來(lái)控制和糾偏，從這個(gè)意義上而言，獲取的項(xiàng)目總成本或局部總成本信息過(guò)于綜合或不相關(guān)性使其對(duì)工程管理并沒(méi)有實(shí)際意義。

(三)財(cái)務(wù)管理核算方法和工程估價(jià)核算方法不一致

核算方法的不同，容易使得財(cái)務(wù)管理信息和估價(jià)信息相互脫離。比如施工設(shè)備費(fèi)用的計(jì)價(jià)方式，自有設(shè)備可以采用折舊年限法和租賃價(jià)法兩種計(jì)價(jià)方式，但在施工企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算體系下則只能采用折舊年限法，這就使得兩者計(jì)算的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不一致，而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)卻對(duì)工程計(jì)價(jià)管理有著重要的作用，所有決策都是在數(shù)據(jù)分析的前提條件下作出的，因此，計(jì)價(jià)方式的脫離是引發(fā)估價(jià)信息與財(cái)務(wù)管理信息脫節(jié)的重要原因之一。

(四)費(fèi)用列支混亂

以工程量清單計(jì)價(jià)為例，工程量清單計(jì)價(jià)將本應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的企業(yè)管理費(fèi)用列入了工程項(xiàng)目的成本，如此得到的成本數(shù)據(jù)是無(wú)法真實(shí)反映施工成本，也不利于工程變更和項(xiàng)目成本控制，影響工程項(xiàng)目的真實(shí)損益情況，針對(duì)這樣的情形，是需要把企業(yè)管理費(fèi)從工程成本中分離出來(lái)單獨(dú)計(jì)價(jià)，使工程成本真實(shí)準(zhǔn)確地反映生產(chǎn)實(shí)際耗費(fèi)和預(yù)期利潤(rùn)。

三、工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理方法應(yīng)用探究

工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的第一任務(wù)是識(shí)別進(jìn)度偏差和成本偏差，然后在這個(gè)基礎(chǔ)上進(jìn)行工程進(jìn)度和成本控制，科學(xué)合理安排施工企業(yè)的資金需求，最大化程度規(guī)避工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理方法下的數(shù)據(jù)收集和項(xiàng)目控制起著記錄項(xiàng)目進(jìn)度、成本和現(xiàn)金流的作用，能夠?yàn)轫?xiàng)目預(yù)測(cè)提供科學(xué)可靠的定量數(shù)據(jù)支持。

(一)按工程量清單分項(xiàng)工程收集成本信息

工程項(xiàng)目控制的關(guān)鍵在于按既定概預(yù)算運(yùn)作，找出偏差并予以糾正。工程概預(yù)算的成本項(xiàng)目分類是根據(jù)清單規(guī)范來(lái)設(shè)置的，基于此，施工企業(yè)在施工過(guò)程中可以將清單項(xiàng)目作為項(xiàng)目成本數(shù)據(jù)的收集單元，即根據(jù)清單項(xiàng)目來(lái)收集各個(gè)子項(xiàng)目分項(xiàng)工程的成本支出，包括子項(xiàng)目工程的設(shè)備、材料、人工和已發(fā)生的工程項(xiàng)目管理費(fèi)，這樣就可以及時(shí)準(zhǔn)確的反饋各子項(xiàng)目分項(xiàng)工程的真實(shí)成本信息，將已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)成本進(jìn)行比較就能確定成本控制是否有效，在這個(gè)基礎(chǔ)上還能找出成本超支具體發(fā)生在哪個(gè)清單成本項(xiàng)目中，由此獲取的成本數(shù)據(jù)能夠?yàn)楣こ添?xiàng)目管理提供定量支持。

(二)預(yù)測(cè)資源需求量

施工企業(yè)通常需要評(píng)估每項(xiàng)工作的預(yù)期資源需求量，通過(guò)進(jìn)行資源需求量的估算，就可以識(shí)別工程項(xiàng)目進(jìn)行中某些特定資源的需求量。因?yàn)橐粋€(gè)工程項(xiàng)目所劃分出的工作十分廣泛，項(xiàng)目所需的總資源量就是所有不同工作所需要資源的總和，如此一來(lái)，潛在資源需求的瓶頸就能有效識(shí)別出來(lái)，這有助于工程項(xiàng)目經(jīng)理合理安排進(jìn)度、分配資源或做一些技術(shù)上的調(diào)整來(lái)回避各種可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。

施工企業(yè)在估算資源需求量時(shí)，首先是要明確所需要的各種資源的范圍和數(shù)量，在實(shí)施資源需求量匯總時(shí)，可以根據(jù)以上提到的工程量清單分項(xiàng)工程方法來(lái)分類收集施工設(shè)備、施工材料、工人人數(shù)等方面的各項(xiàng)成本信息，在這個(gè)總體的匯總水平上，估算工程項(xiàng)目的資源需求量有利于現(xiàn)金流量計(jì)劃和項(xiàng)目控制。例如，施工企業(yè)可以將某項(xiàng)工作的資源估算需求量與預(yù)算支出比較，由此可以暴露出項(xiàng)目施工過(guò)程中正在發(fā)生的一些問(wèn)題。對(duì)于施工設(shè)備、施工材料、工人人數(shù)所需的資源量，施工企業(yè)可以統(tǒng)計(jì)一些特定工作的標(biāo)準(zhǔn)資源需求量，然后再根據(jù)具體的施工條件做一些調(diào)整用在未完成的工程項(xiàng)目上，優(yōu)化配置各種資源，提高資源的利用率。

(三)運(yùn)用贏來(lái)值理論綜合成本和進(jìn)度信息

當(dāng)前工程項(xiàng)目成本控制中的常用方法有表格法、橫道圖法和曲線法，但工程項(xiàng)目管理不能單獨(dú)對(duì)成本要素進(jìn)行孤立管理，因?yàn)楣て谂c工程項(xiàng)目成本是密切相關(guān)的，工程中任何費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間、占用時(shí)間和結(jié)算時(shí)間的長(zhǎng)短都會(huì)給工程項(xiàng)目的總造價(jià)帶來(lái)波動(dòng)。因此，需要把工程進(jìn)度和成本有效結(jié)合起來(lái)，科學(xué)、直觀地反映工程進(jìn)度和成本控制情況，而贏來(lái)值原理適應(yīng)了工程項(xiàng)目進(jìn)度控制與成本管理的需求，其主要思想是通過(guò)引入一個(gè)中間變量贏來(lái)值來(lái)幫助工程項(xiàng)目經(jīng)理分析工程成本和進(jìn)度情況并給出相關(guān)的控制數(shù)據(jù)，使其能對(duì)工程成本和工期的發(fā)展趨勢(shì)做出科學(xué)的預(yù)測(cè)和判斷。

(四)資金需求預(yù)測(cè)

近年來(lái)，建筑行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益加劇，工程墊資越來(lái)越多，拖欠工程款居高不下，資金緊張的矛盾越來(lái)越突出，嚴(yán)重阻礙了了施工企業(yè)的生存和發(fā)展，弱化了施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。盡管每個(gè)施工企業(yè)都可能制定了資金使用計(jì)劃和費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，但大部分施工企業(yè)計(jì)劃的可操作性都比較差。這就需要以施工企業(yè)的成本需求曲線為基礎(chǔ)，科學(xué)合理的制定工程項(xiàng)目資金支付計(jì)劃、資金收入計(jì)劃和資金需求計(jì)劃，提高計(jì)劃的可操作性。

四、結(jié)語(yǔ)

總之，施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理核算的局限性嚴(yán)重影響了其在當(dāng)前激烈建筑行業(yè)市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，不利于施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，這就要求施工企業(yè)從財(cái)務(wù)管理的角度出發(fā)，利用工程量清單分項(xiàng)工程收集成本信息、預(yù)測(cè)資金需求量、贏來(lái)值原理和資金需求預(yù)測(cè)等手段，把工程施工進(jìn)度和成本緊密結(jié)合起來(lái)，優(yōu)化各項(xiàng)資源配置，提高工程項(xiàng)目的收益率。

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篇5

［關(guān)鍵詞］EPC；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別；工程總包

［中圖分類號(hào)］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1005-6432（2011）36-0038-01

1 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

(1)匯率風(fēng)險(xiǎn)。由于匯率變動(dòng)引起企業(yè)外匯成果的不確定性,尤其對(duì)于有國(guó)際工程項(xiàng)目或有大額的國(guó)際采購(gòu)項(xiàng)目而言,如某項(xiàng)目2006年12月簽約,其中含500萬(wàn)歐元的國(guó)外設(shè)備采購(gòu),當(dāng)時(shí)歐元的匯率是9.46,但在2007年8月付款時(shí),匯率上升至11.31,因匯率問(wèn)題導(dǎo)致?lián)p失925萬(wàn)元人民幣。

(2)材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。EPC項(xiàng)目往往跨度比較大,簽訂合同時(shí)間和購(gòu)買材料時(shí)間有很大的時(shí)間差距,導(dǎo)致購(gòu)買材料時(shí)價(jià)格已經(jīng)發(fā)生了很大變化,如2009年時(shí)銅材價(jià)額大約5.6萬(wàn)元/噸,但到2010年時(shí),就上漲到7.3萬(wàn)元/噸,而對(duì)于工程建筑行業(yè)而言,材料價(jià)格大概占工程總價(jià)的50%,因而材料價(jià)格的大幅度上漲或下降都會(huì)對(duì)項(xiàng)目利潤(rùn)造成很大的影響。

(3)融資風(fēng)險(xiǎn)。由于EPC項(xiàng)目部分需要墊資,如果公司EPC項(xiàng)目較多,墊資比例過(guò)大,就會(huì)造成較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),導(dǎo)致財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化,負(fù)債比例過(guò)高,運(yùn)營(yíng)資金困難。如武漢某設(shè)計(jì)公司2010年在廣東承建一個(gè)4億多元的EPC項(xiàng)目,由于采用墊資形式,導(dǎo)致公司年底流動(dòng)資金嚴(yán)重不足,2010年年底,公司流動(dòng)資金不到500萬(wàn)元。

(4)工程款或工程尾款回收風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于EPC項(xiàng)目而言,由于存在大量墊資,即使業(yè)主拖延付款,承包方也不敢停工或延遲支付分包工程款,因而對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)造成極大的資金壓力。尤其在尾款回收方面,由于EPC項(xiàng)目合同額度大,即使是5%的保留金也是一筆很大的資金,如不能按時(shí)收回,對(duì)公司財(cái)務(wù)造成的壓力是可想而知的。

2 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別依據(jù)

(1)項(xiàng)目的前提條件、各種假設(shè)以及制約因素等。諸如項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、設(shè)計(jì)或其他文件都是建立在若干假設(shè)、前提的基礎(chǔ)上的。這些假設(shè)和前提在項(xiàng)目實(shí)施期間可能正確,也可能不正確。因此,存在風(fēng)險(xiǎn)。

(2)項(xiàng)目規(guī)劃。從項(xiàng)目規(guī)劃中尋找項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù),諸如項(xiàng)目目標(biāo)、任務(wù)、范圍、進(jìn)度計(jì)劃、費(fèi)用計(jì)劃、資源計(jì)劃、采購(gòu)計(jì)劃及業(yè)主方、總承包商和其他利益相關(guān)者對(duì)項(xiàng)目的期望值等。

(3)EPC項(xiàng)目常見(jiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如匯率風(fēng)險(xiǎn)、材料價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)惡化風(fēng)險(xiǎn)、收款風(fēng)險(xiǎn)、現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)等。

(4)以前項(xiàng)目的歷史資料。項(xiàng)目的歷史資料可以是以前公司經(jīng)歷過(guò)的項(xiàng)目的經(jīng)驗(yàn)總結(jié),也可以是通過(guò)公共信息渠道獲得的其他公司經(jīng)歷過(guò)項(xiàng)目的歷史資料。在這些檔案記錄、工程總結(jié)、工程驗(yàn)收資料、工程質(zhì)量與安全事故處理文件,以及工程變更和施工索賠資料等文件中,包含著對(duì)當(dāng)前工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別非常有用的資料。

(5)前期工程所在地現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研。諸如工程地質(zhì)條件、水文條件、氣象條件、地震條件、地形地貌、水電氣接口條件、通信條件、進(jìn)場(chǎng)交通條件、當(dāng)?shù)刂伟矖l件、物價(jià)條件、當(dāng)?shù)厥┕に健?dāng)?shù)卦O(shè)計(jì)水平、當(dāng)?shù)胤?、可利用的有利條件等。

3 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別步驟

對(duì)EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別時(shí),一般按下述步驟進(jìn)行：第一步,項(xiàng)目合同簽訂前準(zhǔn)備階段,首先組織人員對(duì)ITB(Invitation to Bid)文件進(jìn)行審查,找出需業(yè)主澄清的地方和需業(yè)主補(bǔ)充的設(shè)計(jì)前提條件,認(rèn)真分析付款條件、履約保函格式文本、保留金保函格式文本,查找可能存在的延遲付款漏洞或索賠的風(fēng)險(xiǎn)。其次派通曉EPC項(xiàng)目索賠、勘測(cè)、土建與總圖的巖土專家到施工現(xiàn)場(chǎng)勘察,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。第二步,根據(jù)EPC合同條款,組織項(xiàng)目相關(guān)專業(yè)人士,討論項(xiàng)目可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并形成初始風(fēng)險(xiǎn)清單。第三步,在定初始清單的基礎(chǔ)上,結(jié)合采用專家調(diào)查法、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法和分解分析法等將EPC項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行總結(jié)、歸類,進(jìn)行定性和定量分析,得出EPC總承包項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)清單。

4 EPC項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法

(1)專家調(diào)查法。索取信息的重要對(duì)象為在EPC項(xiàng)目有財(cái)務(wù)管理方面經(jīng)驗(yàn)的專家,他們運(yùn)用專業(yè)方面的理論與豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),找出各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其后果做出分析和評(píng)估。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是在缺乏統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)和原始資料的情況下,可以做出定量的估計(jì),缺點(diǎn)主要表現(xiàn)在易受心理因素的影響。當(dāng)然,專家調(diào)查法對(duì)組織者有比較高的要求,必須根據(jù)問(wèn)題設(shè)計(jì)相對(duì)合理的問(wèn)卷調(diào)查表,對(duì)專家們反饋的意見(jiàn)要有較高的綜合能力。

(2)初始清單法。就是列出一個(gè)項(xiàng)目可能的風(fēng)險(xiǎn)清單,清單內(nèi)容至少應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)的類別、每一類風(fēng)險(xiǎn)的定性描述和定量指標(biāo)等。而且風(fēng)險(xiǎn)清單不是一成不變的,而是隨著項(xiàng)目的進(jìn)展,不斷添加。當(dāng)然,風(fēng)險(xiǎn)清單須得到相關(guān)專家的支持和建議,結(jié)合以往工程項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)確定。但是如果對(duì)每一個(gè)工程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別都從頭做起,至少存在以下幾個(gè)方面的弊端；一是重復(fù)耗費(fèi)時(shí)間和精力多,風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作的效率低；二是由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別具有主觀性,可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的隨意性,其結(jié)果可能不是很規(guī)范；三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別成果資料不便積累,對(duì)今后的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作缺乏指導(dǎo)作用。而且同類工程的大部分風(fēng)險(xiǎn)是相類似的,只有部分風(fēng)險(xiǎn)因工程而異,不同的工程由于外界條件的差異其主要風(fēng)險(xiǎn)可能存在差別,因此,為了避免以上弊端,建立初始風(fēng)險(xiǎn)清單就相當(dāng)必要。

(3)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法。由于EPC項(xiàng)目各具不同的特點(diǎn),項(xiàng)目中潛在的風(fēng)險(xiǎn)也差異,不同的兩個(gè)建設(shè)工程,盡管合同的形式相同,但也不可能有完全一致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,在建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的過(guò)程中,花費(fèi)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查是必不可少的,這既是一項(xiàng)非常重要的工作,也是建設(shè)工程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重要方法。風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法的作用就在于建立最終的風(fēng)險(xiǎn)清單。

(4)分解分析法。指將一復(fù)雜的事物分解為多個(gè)比較簡(jiǎn)單的事物,將大系統(tǒng)分解為具體的組成要素,從中分析可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及潛在損失的威脅。如WBS結(jié)構(gòu)分解圖等。失誤樹(shù)分析方法是以圖解表示的方法來(lái)調(diào)查損失發(fā)生前種種失誤事件的情況,或?qū)Ω鞣N引起事故的原因進(jìn)行分解分析,具體判斷哪些失誤最可能導(dǎo)致?lián)p失風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。

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關(guān)鍵詞　施工項(xiàng)目　財(cái)務(wù)管理　對(duì)策

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇。如何不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化，就成為每一個(gè)企業(yè)必須面臨的問(wèn)題。因此，對(duì)施工項(xiàng)目而言，加強(qiáng)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，有著十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析

（一）資金籌集的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前，我國(guó)建筑施工企業(yè)除發(fā)行股票、債券籌資外，主要的資金來(lái)源是自有資金和銀行貸款。但由于建筑施工企業(yè)本身的地域分散性，資金缺乏統(tǒng)一集中管理，不少項(xiàng)目追求局部利益和短期利益，破壞了企業(yè)整體的資金平衡。所以，目前我國(guó)建筑施工企業(yè)除上市公司外，采用比較多的籌集資金的方式是銀行貸款。銀行貸款籌資成本低，籌資速度快，但是也有其局限性，限制條件較多，籌資數(shù)額有限，且貸款多是短期貸款，而施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的周期較長(zhǎng)，往往貸款期限屆滿，資金還未能完成周轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

（二）　合同中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

合同風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，但也有主觀性，是由工程的復(fù)雜性、多變性等決定的，是合同雙方必須承擔(dān)的。由于建筑市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，建筑施工企業(yè)為了承攬到工程任務(wù)，往往在簽訂合同時(shí)放寬評(píng)審尺度，導(dǎo)致合同“先天不足”。有的合同條款不全面、不嚴(yán)密，存在不完善或沒(méi)有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保、索賠、保險(xiǎn)等相應(yīng)條款，缺少因第三方影響導(dǎo)致工程延期、經(jīng)濟(jì)損失的條款；有的要求建筑施工企業(yè)墊付大量的資金，收取工程保證金等，致使建筑施工企業(yè)在承接工程初期就處于非常不利的地位。這樣，工程發(fā)生虧損的風(fēng)險(xiǎn)加大。

（三）　項(xiàng)目成本控制的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本控制直接影響著項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的重要環(huán)節(jié)。施工過(guò)程中，能否根據(jù)施工的條件、項(xiàng)目的規(guī)模等制定科學(xué)合理的施工管理方案，能否對(duì)構(gòu)成工程實(shí)體的人工、材料、機(jī)械等現(xiàn)場(chǎng)工程的直接費(fèi)用嚴(yán)格依照成本計(jì)劃控制實(shí)施，能否按照施工預(yù)算及工期要求，制定且執(zhí)行費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃，每一個(gè)環(huán)節(jié)的成本管理和控制若處理不當(dāng)，都可能釀起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）　工程竣工結(jié)算的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工項(xiàng)目竣工后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理工程竣工結(jié)算。但是由于業(yè)主和設(shè)計(jì)的原因，一些單項(xiàng)工程的調(diào)整變更不能及時(shí)得到批復(fù)，在施工的后期階段，業(yè)主資金不足，造成很多建筑施工企業(yè)在項(xiàng)目完工后仍然要承擔(dān)很大的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，資金不能按時(shí)收回，影響了資金周轉(zhuǎn)。同時(shí)，因?yàn)榭⒐そY(jié)算得不到及時(shí)辦理，從而延長(zhǎng)了工程保修時(shí)間，增加了保修費(fèi)用，為建筑施工企業(yè)埋下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。

二、加強(qiáng)施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的對(duì)策與建議

從上述分析來(lái)看，引起施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的，一旦出現(xiàn)這些情況，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)變成現(xiàn)實(shí)，給施工項(xiàng)目帶來(lái)巨大損失，甚至?xí)绊懯┕て髽I(yè)的生存。因此必須采取必要措施防范、控制風(fēng)險(xiǎn)，把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低程度。筆者認(rèn)為，可以從以下幾方面進(jìn)行施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避。

（一）　建立項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度

項(xiàng)目開(kāi)工前，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，結(jié)合公司的各項(xiàng)管理制度，制定適合本項(xiàng)目管理的財(cái)務(wù)管理制度，即成本費(fèi)用開(kāi)支、資金收付、工程款回收、工程結(jié)算、票據(jù)管理以及財(cái)務(wù)資料管理等規(guī)章制度。同時(shí)，項(xiàng)目會(huì)計(jì)人員也要監(jiān)督和建議并參與項(xiàng)目建立健全材料采購(gòu)、工程分包招投標(biāo)等管理制度，做到有制度可依、有制度可執(zhí)行的規(guī)范管理項(xiàng)目體系。制度建立后，要報(bào)公司相關(guān)項(xiàng)目部門(mén)備案。

（二）優(yōu)化施工方案

工程項(xiàng)目實(shí)施之前的投標(biāo)階段要對(duì)工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行詳細(xì)的勘察，針對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)具體情況結(jié)合圖紙初步確定采用何種施工方法。投標(biāo)方案綜合考慮現(xiàn)場(chǎng)可能遇到的情況及已確定的施工方法精心編制，在施工過(guò)程中，除了應(yīng)聘請(qǐng)專家對(duì)投標(biāo)中施工組織設(shè)計(jì)進(jìn)行審核外，還應(yīng)對(duì)施工過(guò)程中的各細(xì)化施工工藝進(jìn)行篩選，根據(jù)方案對(duì)工程的投入成本、工期、質(zhì)量的影響進(jìn)行對(duì)比分析，從而選擇適合工程的最優(yōu)方案。

（三）　加強(qiáng)施工成本管理

成本管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是整個(gè)施工企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分。項(xiàng)目開(kāi)工前，企業(yè)應(yīng)根據(jù)投標(biāo)報(bào)價(jià)和施工圖預(yù)算，及時(shí)制定出項(xiàng)目目標(biāo)成本。項(xiàng)目據(jù)工程的預(yù)算和下達(dá)的目標(biāo)成本情況結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部定額水平將工、料、機(jī)，責(zé)、權(quán)、利關(guān)系落實(shí)到項(xiàng)目各部門(mén)、各工序乃至每個(gè)員工。實(shí)施工程項(xiàng)目全方位、全過(guò)程、全員的目標(biāo)成本管理，強(qiáng)化工程成本的財(cái)務(wù)控制功能，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，便于在施工過(guò)程對(duì)項(xiàng)目成本和資金使用的監(jiān)控與考核，以利于隨時(shí)發(fā)現(xiàn)成本水平的偏差，及時(shí)調(diào)整決策。

（四）合理應(yīng)用當(dāng)前的相關(guān)政策法規(guī)

目前，我國(guó)政府制定的相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)是保證企業(yè)切身利益的重要保障，作為財(cái)務(wù)人員要對(duì)其進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并具備高度的敏感性；一旦企業(yè)與其他公司出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)是，財(cái)務(wù)人員首先應(yīng)該考慮的是：這項(xiàng)業(yè)務(wù)是否符合既定的法律法規(guī)，其中存在著那些優(yōu)惠的政策，可以加以利用，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益。除了上述措施外，施工項(xiàng)目提高質(zhì)量、安全防范也是防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要組成部分。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，鑒于施工項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重要性，就需要施工企業(yè)結(jié)合施工項(xiàng)目特點(diǎn)，從思想上積極主動(dòng)，在實(shí)踐中落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施，以保證施工項(xiàng)目質(zhì)量、效率的雙贏，促進(jìn)施工企業(yè)健康發(fā)展。

（作者單位：湖北武漢中國(guó)人民95903部隊(duì)46分隊(duì)）

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】石油企業(yè)；物資采購(gòu)；集中采購(gòu)；成本管理

近年來(lái)，隨著中國(guó)改革開(kāi)放步伐的加快，一些國(guó)際流行的工程建設(shè)項(xiàng)目管理模式陸續(xù)引進(jìn)到中國(guó)石油企業(yè)工程項(xiàng)目管理中來(lái)，這些先進(jìn)的現(xiàn)代項(xiàng)目管理方法倍受各方關(guān)注。項(xiàng)目采購(gòu)管理是項(xiàng)目管理中一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)采購(gòu)管理，提高采購(gòu)管理水平對(duì)保證項(xiàng)目的圓滿完成有著重要意義。項(xiàng)目的執(zhí)行除了需要必備的人力外，還必須具備相應(yīng)物資。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，實(shí)物產(chǎn)品和各類服務(wù)是通過(guò)采購(gòu)活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的。物資采購(gòu)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的起始環(huán)節(jié)，同樣也為企業(yè)創(chuàng)造著價(jià)值，它是影響公司成功和盈利能力的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

石油化工工程項(xiàng)目采購(gòu)管理涉及到項(xiàng)目施工期、成本、質(zhì)量和安全四大控制過(guò)程，材料、設(shè)備采購(gòu)的不及時(shí)，不能按期到會(huì)就會(huì)拖延工期，影響整個(gè)計(jì)劃進(jìn)度，導(dǎo)致增加成本。所以在石油項(xiàng)目采購(gòu)管理成本控制中應(yīng)根據(jù)不同項(xiàng)目或各項(xiàng)目工作承包的特點(diǎn)，充分考慮成本控制、設(shè)計(jì)和施工等因素確定項(xiàng)目管理模式，從而確定項(xiàng)目采購(gòu)模式。

一、石油企業(yè)工程項(xiàng)目的物資采購(gòu)

采購(gòu)有廣義和狹義之分。狹義的采購(gòu)就是企業(yè)根據(jù)需要提出采購(gòu)計(jì)劃、審核計(jì)劃、選好供應(yīng)商，經(jīng)過(guò)商務(wù)談判確定價(jià)格和交貨條件，最終商定合同并按要求收貨付款的過(guò)程。而廣義采購(gòu)則指除了以購(gòu)買的方式占有物品之外，還可以通過(guò)其他途徑取得物品的使用權(quán)，來(lái)達(dá)到滿足需求的目的。集中采購(gòu)在一定程度上降低了采購(gòu)成本，本文主要講述了集中采購(gòu)在石油物資采購(gòu)中的應(yīng)用。

采購(gòu)的成本預(yù)算是在具體實(shí)施項(xiàng)目采購(gòu)行為之前對(duì)項(xiàng)目采購(gòu)成本估計(jì)和預(yù)測(cè)，是對(duì)整個(gè)項(xiàng)目資金的一種理性的規(guī)劃。它不但對(duì)項(xiàng)目采購(gòu)資金進(jìn)行了合理的配置和分發(fā)，而且建立了一個(gè)資金的使用標(biāo)準(zhǔn)，以便對(duì)采購(gòu)實(shí)施行為中的資金使用進(jìn)行隨時(shí)的檢測(cè)與控制，確保項(xiàng)目資金的使用在合理范圍內(nèi)浮動(dòng)。有了采購(gòu)預(yù)算的約束，能提高項(xiàng)目資金的使用效率，優(yōu)化項(xiàng)目采購(gòu)管理中資源的調(diào)配，查找資金使用過(guò)程中的一些例外情況，有效地控制項(xiàng)目資金的流向和流量，從而達(dá)到控制項(xiàng)目采購(gòu)成本的目的。

我國(guó)目前擁有688個(gè)油氣田，24個(gè)油氣生產(chǎn)基地，油田所需的采購(gòu)物資多達(dá)60大類，大型石油企業(yè)從事石油的勘探開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，每年所需采購(gòu)的物資品種繁多，將近20萬(wàn)種，只有少數(shù)部分的大宗物資（如鋼鐵，砂石，磚等建筑用材及部分機(jī)電產(chǎn)品）可通過(guò)招標(biāo)采購(gòu)，大部分物資無(wú)法利用招標(biāo)的方式完成采購(gòu)工作。

二、石油企業(yè)工程項(xiàng)目物資采購(gòu)的特點(diǎn)

一是采購(gòu)資金占用大。石油企業(yè)工程項(xiàng)目采購(gòu)總價(jià)值占項(xiàng)目總投資的比重大，一般采購(gòu)總價(jià)值占總項(xiàng)目資金比例為60%-70%。

二是采購(gòu)工作時(shí)間跨度大。石油企業(yè)工程項(xiàng)目的采購(gòu)工作時(shí)間跨度河大，一般從項(xiàng)目初期的方案設(shè)計(jì)一直持續(xù)到設(shè)備安裝調(diào)試投產(chǎn)。

三是采購(gòu)供貨周期長(zhǎng)。石油企業(yè)工程項(xiàng)目的采購(gòu)周期通常包括設(shè)計(jì)聯(lián)絡(luò)期、訂貨期、設(shè)備制造期、運(yùn)輸期和通關(guān)提貨期。石油企業(yè)工程項(xiàng)目需要采購(gòu)的大型設(shè)備和大宗材料大部分都是項(xiàng)目定制的，普遍供貨周期比較長(zhǎng)。

四是采購(gòu)管理制約因素多。石油企業(yè)工程項(xiàng)目普遍施工地點(diǎn)都遠(yuǎn)離業(yè)主和承包商的公司總部，而且地理位置一般都比較偏遠(yuǎn)，有些項(xiàng)目甚至在國(guó)外的偏遠(yuǎn)地區(qū)。

三、石油企業(yè)工程項(xiàng)目物資采購(gòu)的現(xiàn)狀

一是我國(guó)石油產(chǎn)品市場(chǎng)體系尚不夠成熟、規(guī)范。理想的寡頭壟斷格局還未完全形成，客觀上增加了提升企業(yè)的物流管理水平的難度。各企業(yè)工程項(xiàng)目對(duì)其所需的物資采購(gòu)難度很大。

二是物資技術(shù)和設(shè)備相對(duì)落后，物質(zhì)服務(wù)信息化水平不高，缺乏針對(duì)性強(qiáng)、信息資源完備的物質(zhì)信息平臺(tái)與各物質(zhì)運(yùn)作環(huán)節(jié)的有效銜接，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享和對(duì)物質(zhì)資源的最佳配置，造成物質(zhì)資源的浪費(fèi)，運(yùn)輸組織多、散、渙、運(yùn)輸能力弱，無(wú)法形成應(yīng)有的合力。

三是各石油企業(yè)工程項(xiàng)目之間缺乏橫向合作。我國(guó)石油企業(yè)物資管理體制滯后，各企業(yè)之間對(duì)庫(kù)存物質(zhì)和自有車輛缺乏有效的調(diào)劑與調(diào)配，不能形成互補(bǔ)，各單位的物流資源設(shè)施亟待整合。

四、石油企業(yè)工程項(xiàng)目的集中采購(gòu)

（一）集中統(tǒng)一采購(gòu)的優(yōu)勢(shì)

一是有利于獲得采購(gòu)規(guī)模效益，降低進(jìn)貨成本和物流成本，爭(zhēng)取主動(dòng)權(quán)。二是有利于穩(wěn)定企業(yè)與供應(yīng)商之間的關(guān)系，得到供應(yīng)商在技術(shù)開(kāi)發(fā)、貨款結(jié)算、售后服務(wù)支持等諸多方面的支持與合作。三是集中采購(gòu)責(zé)任重大，采取公開(kāi)招標(biāo)集體決策的方式，可以有效的制止腐敗。四是有利于采購(gòu)決策中專業(yè)化分工和技能的發(fā)展，同時(shí)也有利于提高工作效率。五是所購(gòu)物資比較容易作到標(biāo)準(zhǔn)化。六是可以減少運(yùn)輸費(fèi)用和獲得供應(yīng)商折扣。七是可以減少管理上的重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)省相應(yīng)的管理費(fèi)用。

（二）集中采購(gòu)的具體實(shí)施

一是制定相應(yīng)的采購(gòu)策略。企業(yè)需要根據(jù)其所處地區(qū)的國(guó)內(nèi)外政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)狀況來(lái)制定相關(guān)的采購(gòu)策略。二是確定采購(gòu)計(jì)劃。企業(yè)要根據(jù)其產(chǎn)品的銷售狀況、市場(chǎng)開(kāi)況、生產(chǎn)能力確定相應(yīng)的采購(gòu)計(jì)劃。三是定期或根據(jù)大宗物品采購(gòu)要求做出集中采購(gòu)決策，決策時(shí)要考慮市場(chǎng)反饋意見(jiàn)，并需要結(jié)合生產(chǎn)過(guò)程中的工藝和質(zhì)量情況。四是決策做出后就要根據(jù)采購(gòu)部門(mén)的信息分析、市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)和庫(kù)存進(jìn)行相應(yīng)的戰(zhàn)術(shù)安排。五是由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)資源供給狀況，自身采購(gòu)規(guī)模和采購(gòu)進(jìn)度安排，結(jié)合最有利的采購(gòu)方式實(shí)施采購(gòu)，并辦理檢驗(yàn)送貨手續(xù)，即時(shí)保障生產(chǎn)需要。六是對(duì)于符合適時(shí)、適價(jià)、適量、適地、適質(zhì)的物品，經(jīng)檢驗(yàn)合格后要即使辦理資金轉(zhuǎn)賬手續(xù)，保證信譽(yù)，爭(zhēng)取長(zhǎng)期合作。

五、石油企業(yè)如何建立健全科學(xué)的采購(gòu)機(jī)制

一是解放思想，打破界限。石油企業(yè)必須擯棄“大而全、小而全”各自為政的觀念，在石油產(chǎn)品市場(chǎng)還不完善的情況下，建立共享的信息服務(wù)平臺(tái)和相應(yīng)的物質(zhì)設(shè)備，實(shí)現(xiàn)資源共享，形成強(qiáng)大的石油物資采購(gòu)聯(lián)盟，加強(qiáng)各單位的溝通和聯(lián)系，形成資源互補(bǔ)。

篇8

關(guān)鍵詞：海外工程;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);評(píng)估

工程項(xiàng)目建設(shè)的國(guó)家數(shù)量較多，不同國(guó)家的項(xiàng)目參與人員具有不同的文化背景、政治背景等等，項(xiàng)目參與人員之間的差異性較大，各具特色的項(xiàng)目參與人員融合到一起可以帶來(lái)不同的靈感碰撞。但是需要注意的是海外項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)也比較大，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。本文以海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為研究對(duì)象，分析了海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，提出了控制海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施。

一、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

1.管理因素

當(dāng)我國(guó)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)合作完成項(xiàng)目時(shí)，企業(yè)之間的溝通和交流是十分關(guān)鍵的，一般來(lái)講，國(guó)內(nèi)企業(yè)和國(guó)外企業(yè)之間的溝通工具是計(jì)算機(jī)和互聯(lián)網(wǎng)等等。遠(yuǎn)程控制是企業(yè)之間經(jīng)常使用的工具，但是遠(yuǎn)程控制畢竟不是當(dāng)面交談，具有一定的延時(shí)性和不確定性。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)項(xiàng)目是非常重要的，在項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，國(guó)內(nèi)外企業(yè)不太容易做到同步處理財(cái)務(wù)問(wèn)題，這提高了海外工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，總的說(shuō)來(lái)，海外工程項(xiàng)目在管理中使用的是國(guó)際通用的管理方式，和國(guó)內(nèi)的管理方式不太一樣?，F(xiàn)階段，好多工程項(xiàng)目在建設(shè)中都引入了國(guó)外企業(yè)，因此國(guó)內(nèi)企業(yè)應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代潮流，積極學(xué)習(xí)和引入國(guó)際通用的財(cái)務(wù)管理方式，保證海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的順利開(kāi)展。影響海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的因素主要有四個(gè)，分別是資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理和稅收管理。下面分別具體介紹一下：（1）資金管理風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的參與者既包括國(guó)內(nèi)企業(yè)，也包括國(guó)外企業(yè)，總的說(shuō)來(lái)海外工程項(xiàng)目屬于融資項(xiàng)目，所以資金管理風(fēng)險(xiǎn)是最主要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的資金風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩部分：第一，在海外項(xiàng)目中，企業(yè)需要為業(yè)主提供一定的保函，但是我國(guó)銀行能夠提供保函的條件是十分嚴(yán)格的。第二，一般來(lái)講，海外項(xiàng)目的資金投入比較多，企業(yè)需要依靠貸款完成籌資工作，但是現(xiàn)階段我國(guó)銀行對(duì)大額貸款的基準(zhǔn)率逐漸提高，無(wú)形中加大了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，提高了企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)。（2）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)在海外項(xiàng)目的資產(chǎn)管理中還存在一定的問(wèn)題，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一方面，忽視資產(chǎn)管理工作，浪費(fèi)企業(yè)資源。我國(guó)企業(yè)在管理海外項(xiàng)目時(shí)，還沒(méi)能摸索出一套專門(mén)的資產(chǎn)管理體系和管理制度。另一方面，資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。海外項(xiàng)目的資產(chǎn)在一定程度上會(huì)受到匯率的影響，施工工具在使用過(guò)程中也在不斷貶值。（3）成本管理風(fēng)險(xiǎn)。影響海外工程項(xiàng)目成本的因素主要有：項(xiàng)目所用的材料的市場(chǎng)價(jià)格、工程施工時(shí)間、施工工具、天氣狀況等等。對(duì)海外工程項(xiàng)目的成本管理是十分重要的，有效的成本管理工作可以降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（4）稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。海外工程項(xiàng)目的施工地點(diǎn)不在國(guó)內(nèi)，因此企業(yè)需要承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)?？偟恼f(shuō)來(lái)，各個(gè)國(guó)家的稅收制度和政策是不一樣的，我國(guó)企業(yè)應(yīng)該關(guān)注海外項(xiàng)目的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

2.外匯因素

外匯因素主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面，近幾年人民幣處于不斷升值的狀態(tài)，這在一定程度上使得我國(guó)企業(yè)逐漸喪失了成本優(yōu)勢(shì)，我國(guó)企業(yè)在海外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力逐漸減弱；另一方面，國(guó)外企業(yè)的一些外匯制度提高了外匯風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，好多國(guó)家都制定了一系列的外匯制度，與擁有外匯制度的國(guó)家合作時(shí)需要承擔(dān)一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.人才因素

企業(yè)在開(kāi)展海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理時(shí)離不開(kāi)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，財(cái)務(wù)管理人員的管理水平直接影響著海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的效果。合格的財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的問(wèn)題，并及時(shí)解決問(wèn)題，在一定程度上降低項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制與防范的建議

1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)

要想做到有效控制海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)首先需要做的工作就是正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從源頭控制風(fēng)險(xiǎn)。第一，明確企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，在投標(biāo)時(shí)關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)地的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變化情況。企業(yè)在開(kāi)展投標(biāo)工作之前，應(yīng)該首先了解項(xiàng)目建設(shè)地的市場(chǎng)，然后對(duì)該地的發(fā)展情況進(jìn)行透徹的分析，從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)判斷該項(xiàng)目是否值得投標(biāo)。第二，中標(biāo)之后，在正式確定合作關(guān)系之前，企業(yè)需要了解一下項(xiàng)目建設(shè)地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，還需要和合作方開(kāi)展進(jìn)一步的溝通，對(duì)項(xiàng)目的成本投入進(jìn)行初步評(píng)估。第三，簽訂合同時(shí)，邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)合同進(jìn)行審核，保證合同的有效性。

2.完善財(cái)務(wù)管理制度，避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

為了避免財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要做好海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作：首先，確保資金管理工作的順利開(kāi)展。企業(yè)需要及時(shí)了解銀行的各種優(yōu)惠信息，盡可能的減少貸款的成本投入；完善現(xiàn)有的資金使用政策，科學(xué)合理的使用資金；做好對(duì)資金使用的監(jiān)督工作。其次，確保資產(chǎn)管理和成本管理工作的順利開(kāi)展。制定科學(xué)合理的資產(chǎn)管理和成本管理規(guī)劃；確定專門(mén)人員來(lái)負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理和成本管理工作；做好對(duì)資產(chǎn)管理和成本管理的監(jiān)督工作。最后。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理工作。企業(yè)需要定期對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能。

3.避免外匯風(fēng)險(xiǎn)

為了避免外匯風(fēng)險(xiǎn)，需要注意的是，企業(yè)在結(jié)算時(shí)應(yīng)該盡量不選擇當(dāng)?shù)刎泿牛髽I(yè)可以選擇合適的貨幣作為最終的結(jié)算貨幣。此外，企業(yè)還可以選擇一些金融衍生工具，這樣就可以有效的降低匯率損失風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)語(yǔ)

總的說(shuō)來(lái)，影響海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有管理因素、外匯因素和人才因素。本文首先分析了上述因素對(duì)海外工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，接下來(lái)提出了控制海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，為控制海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供了參考。

作者:李娜 單位:許繼集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

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篇9

摘 要 隨著國(guó)家加大扶持“走出去”的政策力度，施工企業(yè)逐步從激烈的國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)中跳出來(lái)，利用各種渠道對(duì)海外施工市場(chǎng)進(jìn)行積極開(kāi)拓，但是海外市場(chǎng)相比于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)存在著明顯的不同，本文從現(xiàn)金流管理、賬戶管理及匯率風(fēng)險(xiǎn)防范等方面，闡述了施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作的境外項(xiàng)目怎樣做好，并提出幾點(diǎn)建議。

關(guān)鍵詞 匯率風(fēng)險(xiǎn) 賬戶管理 現(xiàn)金流管理

現(xiàn)階段，國(guó)家通過(guò)扶持“走出去”政策，在國(guó)內(nèi)施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻的情況下，很多企業(yè)開(kāi)始向海外市場(chǎng)進(jìn)行積極的開(kāi)拓，特別是很多省、地級(jí)工程承包企業(yè)也開(kāi)始利用做種途徑參與海外工程。在海外工程承包市場(chǎng)我國(guó)企業(yè)開(kāi)拓成績(jī)喜人，然而同時(shí)我們必須看到，很多施工企業(yè)忽視了在實(shí)施“走出去”發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使項(xiàng)目的嚴(yán)重虧損現(xiàn)象時(shí)時(shí)出現(xiàn)。本文針對(duì)境外工程的一些特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)境外項(xiàng)目管理體系不斷進(jìn)行總結(jié)和完善，使目前在建項(xiàng)目的有序經(jīng)營(yíng)得以保障。

一、匯率風(fēng)險(xiǎn)管理

匯率風(fēng)險(xiǎn)是最難于控制和預(yù)測(cè)的境外項(xiàng)目資金風(fēng)險(xiǎn)。眼下來(lái)講，各企業(yè)普遍認(rèn)同的理念是事先防控。具體方式包括：要求結(jié)算幣種和融資幣種統(tǒng)一，業(yè)主支付硬通貨等方法。但因?yàn)樵陧?xiàng)目談判中，處于強(qiáng)勢(shì)地位通常是業(yè)主，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)的合同條款常常是承包商的想法。所以，我們認(rèn)為：對(duì)項(xiàng)目采購(gòu)標(biāo)的物和所用幣種通過(guò)合理、科學(xué)地預(yù)測(cè)，從而確定項(xiàng)目合理的幣種需求比例，并于業(yè)主以此要約，從而達(dá)成有利于雙方的合作意見(jiàn)。另外與單一貨幣相比更能節(jié)省匯兌成本。

建立完善國(guó)際匯率風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)銀行金融衍生工具進(jìn)行充分利用，也是海外施工項(xiàng)目對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避的重要途徑。通過(guò)掌握影響匯率變動(dòng)的各種因素，根據(jù)國(guó)際匯率市場(chǎng)行情的情況，及時(shí)設(shè)定匯率警戒線，國(guó)際匯率一旦出現(xiàn)劇烈動(dòng)蕩，就馬上采取相關(guān)措施來(lái)對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。同時(shí)，利用預(yù)期買賣外匯等金融衍生工具，對(duì)匯率風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可以進(jìn)行有效地防范，降低海外施工企業(yè)的損失。

二、賬戶管理

目前在亞非拉地區(qū)主要集中我國(guó)施工企業(yè)的境外項(xiàng)目，項(xiàng)目所在國(guó)普遍存在著金融業(yè)發(fā)展落后的局面，其主要體現(xiàn)在：一是本地銀行盡管是較低的收費(fèi)，然而缺乏較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，具有較大的資金安全風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)；二是外資銀行資金收費(fèi)相對(duì)較昂貴，但安全相對(duì)系數(shù)較高；三是外匯管制政策在有些國(guó)家還存在，導(dǎo)致境外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)費(fèi)用占總成本比重與國(guó)內(nèi)項(xiàng)目相比顯著提高?！巴豁?xiàng)目只能在項(xiàng)目所在國(guó)開(kāi)設(shè)一個(gè)賬戶”是我國(guó)的外匯管理政策的規(guī)定，這使得在項(xiàng)目中標(biāo)前施工企業(yè)要深度的調(diào)研各銀行政策及當(dāng)?shù)氐慕鹑诜ㄒ?guī)，對(duì)財(cái)務(wù)成本及估算財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精確地測(cè)算。

根據(jù)《關(guān)于境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶管理有關(guān)問(wèn)題的通知》規(guī)定，境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)銀行開(kāi)立外匯賬戶的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)對(duì)境外機(jī)構(gòu)在境外合法注冊(cè)等開(kāi)戶資料進(jìn)行審核。境外機(jī)構(gòu)境內(nèi)外匯賬戶戶名必須與其在境外合法注冊(cè)的名稱相同。所以，實(shí)行雙重管理于施工企業(yè)對(duì)境外項(xiàng)目的賬戶管理：對(duì)公司內(nèi)部進(jìn)行管理時(shí)，實(shí)行的應(yīng)該是開(kāi)戶審批制度。應(yīng)由國(guó)內(nèi)公司本部審批境外項(xiàng)目開(kāi)立銀行賬戶，選擇的幣別、開(kāi)戶行等要予以注明。杜絕在境外項(xiàng)目擅自開(kāi)立賬戶以及除經(jīng)審批賬戶外還有其他賬戶存在的情況，如果確實(shí)因?yàn)閷?shí)際需要再增開(kāi)賬戶的，對(duì)增開(kāi)的理由應(yīng)予以闡明，通過(guò)公司的審批后才可以增開(kāi)。

三、現(xiàn)金流管理

對(duì)于境外項(xiàng)目的購(gòu)匯業(yè)務(wù)國(guó)家外管政策要求的程序比較繁瑣，而當(dāng)公司的區(qū)域總賬戶的管理模式暫時(shí)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)的時(shí)候，難以及時(shí)調(diào)配境外資金，為使施工項(xiàng)目避免出現(xiàn)由于資金缺口致使工期延誤等情況，針對(duì)項(xiàng)目的各期開(kāi)展的現(xiàn)金流預(yù)算就顯得特別重要。在項(xiàng)目中標(biāo)之后，現(xiàn)金流的預(yù)算管理貫穿項(xiàng)目施工的全程，是對(duì)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)進(jìn)行指導(dǎo)的重要依據(jù)，并伴隨項(xiàng)目的進(jìn)展，進(jìn)行必要的修正。在工程開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)的時(shí)候，按照施工圖實(shí)施施工組織設(shè)計(jì)，各個(gè)期間的現(xiàn)金流入和流出要根據(jù)預(yù)測(cè)的工程進(jìn)度來(lái)測(cè)算，要全局預(yù)算整個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流入流出情況。隨著施工進(jìn)度的推進(jìn)，在每個(gè)會(huì)計(jì)期間要順應(yīng)開(kāi)展現(xiàn)金流的預(yù)算管理，境外項(xiàng)目需要的大量生活、生產(chǎn)物資要求公司本部從國(guó)內(nèi)代購(gòu)，這是對(duì)項(xiàng)目乃至本部即期現(xiàn)金流產(chǎn)生影響的重要因素，所以，海外施工項(xiàng)目部不僅對(duì)月度現(xiàn)金流計(jì)劃進(jìn)行提交外，還需實(shí)施提前申報(bào)項(xiàng)目部大宗采購(gòu)的管理流程，從而保證全公司的資金穩(wěn)健。

在支付資金的管理上，按照預(yù)算管理切實(shí)執(zhí)行。在預(yù)算額度內(nèi)各業(yè)務(wù)部門(mén)提交資金支付單據(jù)，經(jīng)主管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、分管部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審核等進(jìn)行層層把控，使資金的支出保證合理有序。另外具體操作現(xiàn)金流管理時(shí)，為保障相關(guān)財(cái)務(wù)人員的人身安全和海外項(xiàng)目的資金安全，非現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)算應(yīng)多采用，通過(guò)采用網(wǎng)上銀行支付或者票據(jù)支付來(lái)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。

四、結(jié)束語(yǔ)

海外項(xiàng)目的管理是一個(gè)非常復(fù)雜的工程，不僅在技術(shù)上需要抓好，在管理上還需要抓好，尤其是財(cái)務(wù)方面的管理，只有這樣，才能在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中使海外施

工企業(yè)立于不敗之地。努力抓好海外項(xiàng)目的匯率風(fēng)險(xiǎn)管理、賬戶管理、現(xiàn)金流管理，是海外施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)的核心。同時(shí)，海外項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理人員必須具備一定的商務(wù)談判、項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)、工程管理等各個(gè)方面的知識(shí)，才能通過(guò)財(cái)務(wù)規(guī)劃和預(yù)測(cè)，對(duì)項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)進(jìn)行指導(dǎo)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

（一）院方在工程財(cái)務(wù)管理方面有待改進(jìn)

由于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)基本都是醫(yī)學(xué)專業(yè)畢業(yè)，而基建工程有其抓專業(yè)性、特殊性，因此在具體的項(xiàng)目工程管理工作中，難免出現(xiàn)由于對(duì)工程方面不夠了解而產(chǎn)生不到位的地方。有心無(wú)力是當(dāng)前醫(yī)院在基建工程的財(cái)務(wù)管理中最大的體現(xiàn)，因此，當(dāng)前，在醫(yī)院的基建工程財(cái)務(wù)管理中還存在相當(dāng)多的問(wèn)題，這些都是需要在具體的實(shí)踐工作中不斷的進(jìn)行完善的，工程財(cái)務(wù)管理一旦到位，醫(yī)院在工程方面的投入也就能夠得到有效的控制，從而使醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)和相關(guān)專業(yè)上面同步發(fā)展。

（二）工程方面財(cái)務(wù)人員的管理能力缺乏

當(dāng)前，雖然許多醫(yī)院在工程項(xiàng)目方面配備了相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員。但是其對(duì)工程相關(guān)方面的財(cái)務(wù)知識(shí)還是達(dá)不到專業(yè)的要求，培訓(xùn)課程的參加也不夠積極。財(cái)務(wù)人員對(duì)工程項(xiàng)目施工不了解，對(duì)施工的成本核算、竣工結(jié)算其中的規(guī)則沒(méi)有相關(guān)的學(xué)習(xí)，這樣就造成了醫(yī)院在基礎(chǔ)建設(shè)工程中對(duì)于工程資金的具體監(jiān)管和控制難以進(jìn)行。

（三）合同管理體系需要進(jìn)一步完善

項(xiàng)目工程建設(shè)中，合同管理是醫(yī)院對(duì)于資金監(jiān)督控制的關(guān)鍵。當(dāng)前，雖然許多醫(yī)院對(duì)工程項(xiàng)目已經(jīng)有了相應(yīng)的合同管理系統(tǒng)，但是其管理體系并沒(méi)有得到完善，因此就做不到對(duì)工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)管，合同一旦出現(xiàn)糾紛如何解決，工程方面施工出現(xiàn)變更費(fèi)用如何整改都沒(méi)有一個(gè)具體在合同中列舉。這就直接阻礙了醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)良好的發(fā)展。

（四）對(duì)于工程預(yù)算的執(zhí)行力不夠

在醫(yī)院的基礎(chǔ)建設(shè)中，合理的施工預(yù)算也可以有效減少資源浪費(fèi)，提高資金利用率。當(dāng)前醫(yī)院在前期對(duì)于工程也有具體的預(yù)算。但是，在具體的施工過(guò)程中，相當(dāng)一部分施工單位沒(méi)有根據(jù)預(yù)算進(jìn)行施工，這樣就可能發(fā)生在施工過(guò)程中關(guān)于施工時(shí)間的延長(zhǎng)、施工人員安排的不合理等方面，嚴(yán)重影響基建工程的順利進(jìn)行，甚至出現(xiàn)不按圖紙施工，影響醫(yī)院對(duì)于工程的實(shí)時(shí)管理，追加工程的資金用量。

二、關(guān)于基建工程財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施

（一）在醫(yī)院中設(shè)立專業(yè)的項(xiàng)目管理系統(tǒng)

基于醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)基本都是醫(yī)學(xué)專業(yè)這一問(wèn)題，可以在醫(yī)院新增一個(gè)項(xiàng)目管理的崗位，這樣不僅能夠使醫(yī)院的基建工程得到良好的發(fā)展，而且醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也能夠在專業(yè)方面進(jìn)行突破。在醫(yī)院對(duì)項(xiàng)目管理人員的招聘中，應(yīng)該做到擇優(yōu)錄取，優(yōu)勝劣汰，選拔高素質(zhì)專業(yè)人才對(duì)醫(yī)院項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)籌管理，為醫(yī)院的在基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目中作出貢獻(xiàn)。另外，關(guān)于在職的管理人員，應(yīng)該進(jìn)行專業(yè)能力的不斷提升，為其創(chuàng)造條件進(jìn)修，不斷吸收先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，更好的投入到醫(yī)院基建工程管理工作中去。

（二）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力的提升

財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力的提高可以通過(guò)具體的培訓(xùn)實(shí)現(xiàn)，或者在醫(yī)院招聘工程財(cái)務(wù)管理人員的時(shí)候，可以對(duì)工程建設(shè)方面有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)管理人員優(yōu)先錄取，從招聘著手，提高入職的人員的專業(yè)素質(zhì)。然后在具體的工作崗位上，財(cái)務(wù)管理人員需要投入到項(xiàng)目的實(shí)施中，詳細(xì)的認(rèn)識(shí)到工程施工中的程序、細(xì)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行靈活管理，提高自身的專業(yè)水平。

（三）完善合同管理制度

工程建設(shè)是一項(xiàng)資金密集型產(chǎn)業(yè)，合同管理是其有效節(jié)約成本的關(guān)鍵所在。因此。在醫(yī)院工程項(xiàng)目合同管理中，院領(lǐng)導(dǎo)不僅要從思想上對(duì)合同的管理引起高度的重視，還要提高合同管理人員的工作警覺(jué)性，使其充分認(rèn)識(shí)到合同管理在工程項(xiàng)目中的重要作用，在工程施工中，對(duì)于合同進(jìn)行實(shí)時(shí)管理，一旦出現(xiàn)與合同不符的施工，要及時(shí)變更合同，相關(guān)材料的使用的資金以及工期方面的延遲有所改變，也要及時(shí)錄入在案，系統(tǒng)、全面的對(duì)工程進(jìn)行監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)合同的有效性，做到從源頭上解決院方與施工單位的資金問(wèn)題，按照審批程序進(jìn)行工程款項(xiàng)的支付，提高資金利用率。

（四）工程預(yù)算需要貫徹到具體施工當(dāng)中

工程預(yù)算是對(duì)于工程的各方面資金投入的一個(gè)概括的評(píng)估，是需要子啊施工中具體實(shí)現(xiàn)的，一旦在施工中出現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)加以溝通，從而保證核算的根本作用。但是在當(dāng)前具體的施工中，由于第三方的承包，在實(shí)際施工中，醫(yī)院方面又不能隨時(shí)隨地的監(jiān)督施工方，保證其根據(jù)將核算具體貫徹到施工中去，那么，這種情況下，院方可以將是否按照核算中的施工方式施工這一條在合同中體現(xiàn)出來(lái)，以合同的形式對(duì)施工方對(duì)核算的我貫徹進(jìn)行掌控，一旦出現(xiàn)尤為核算方面的施工問(wèn)題，具體應(yīng)該如何解決、都應(yīng)該詳細(xì)的合同內(nèi)容作為依據(jù)，保證院方核算工作在基建工程中的實(shí)施，實(shí)現(xiàn)院方對(duì)基建工程投入資金的有效管理。