導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部培訓(xùn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一，公司的過去，現(xiàn)在和將來

公司從1994年11月8日成立以來，歷經(jīng)了14年的風(fēng)風(fēng)雨雨，經(jīng)歷了太多的起起落落，最終發(fā)展成現(xiàn)在獨立于寶安區(qū)，甚至是深圳都屈指可數(shù)的知名人力資源有限公司。在這14年中公司承載并見證著深圳職介所的發(fā)展路途，公司一路走來，也陪受社會的關(guān)注，同樣也做出了許多成效讓社會看到公司一直在成長，一直在進(jìn)步。

現(xiàn)在的興達(dá)每天的人流量所謂是人山人海呀，來到現(xiàn)場招聘的企業(yè)與求職者都在我們這個搭建好的平臺上井然有序的溝通且交流著，在這其中達(dá)成的“交易”不是我們只用數(shù)字所能衡量的，這些都是我們興達(dá)人努力所取得的結(jié)果，社會也是有目共睹的。

在這個信息爆炸的時代里，現(xiàn)場招聘也將會被網(wǎng)絡(luò)招聘所取代，這是形勢發(fā)展的必然趨勢，也正是公司看準(zhǔn)了這個形勢，及時策劃并做出方案，實施，現(xiàn)在正在做著努力。這也將會是公司長期發(fā)展的必然，所有的事都不是一朝一夕能達(dá)到所想要的目標(biāo)的，只有不斷的努力不斷的前進(jìn)才會看到我們想要的結(jié)果。

二，公司的工作流程

公司的服務(wù)分為：現(xiàn)場招聘，委托招聘，網(wǎng)絡(luò)招聘，獵頭服務(wù)，勞務(wù)安置，人力資源派遣等。而所有的服務(wù)都有豐富的運(yùn)作流程，工作時也有了一套較完整的體系。

公司各部門的工作內(nèi)容：

職業(yè)指導(dǎo)部：所謂指導(dǎo)我覺得就是指導(dǎo)求職者在找工作中的一些基本總是，比如專場。他們也是公司有前臺，求職者第一次接觸的也是她們，所以她們的重要性也是不容忽視的。

電腦部：分為廣告組和技術(shù)組；固明思意前者是打印，更新，上傳等一些企業(yè)相關(guān)招聘信息的，后者是編寫，維護(hù)，管理公司網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和公司內(nèi)部局域網(wǎng)的，公司整個網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)作都是他們在監(jiān)控著的。

網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營部：這是一個剛成立不久的部門，一路走來，遇到了許多的問題，可能還有太多的地方還需要改進(jìn)，現(xiàn)在也在全方面的加大著推廣的力度，這也將是一個長期以來必須做的工作，而網(wǎng)絡(luò)招聘也將會是公司以后的發(fā)展趨勢，我們有能力也有信心一定會做好。

業(yè)務(wù)拓展部：這個部門是公司的頂梁之柱，是公司發(fā)展的后背重軍，他們的業(yè)績直接影響著公司的效益，他們業(yè)績的好與不好也標(biāo)實著公司的收益。那么在這次的培訓(xùn)安排當(dāng)中，也可以看到公司把這次的培訓(xùn)重點側(cè)到了業(yè)務(wù)方面，相繼也安排了業(yè)務(wù)部的主管、職員跟我們講授了在業(yè)務(wù)方面的一些相關(guān)事項，如：業(yè)務(wù)員的目的；業(yè)務(wù)員在做業(yè)務(wù)時的基本要求；業(yè)務(wù)員的自身要素；在電話營銷時應(yīng)該注意的地方；開拓新客房中應(yīng)注意的細(xì)節(jié)；還有一些做業(yè)務(wù)時的相關(guān)流程，等等一些相關(guān)內(nèi)容。

三，公司的一些制度

公司的考勤制度分為：遲到早退的，曠工的，請假的，無敵曠工的。對于這些，公司也都有明顯詳細(xì)的規(guī)章制度和相關(guān)程序。

公司宿舍的管理制度：對于這個制度，都是由公司內(nèi)部的人員制度的，針對公司的具體情況而制定的具體條款。由于公司不斷的擴(kuò)大，各方面體系的相繼完善，宿舍的管理制度在這期間也改過好幾次。但是不管制度怎么改動，目的就是為了營造一個更好、更舒適、更快樂的生活環(huán)境，讓公司的員工在這個大家庭里感受到我們是一個整體，從而更好的提高工作效率。

公司的安全設(shè)施：之前的時候我們也參加過這方面的培訓(xùn)的，都是根據(jù)公司的實際情況編制的培訓(xùn)內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)違章作業(yè)的危害及安全防范和發(fā)生事故后如何應(yīng)急處理（包括逃生、報警、呼救等）以減少事故損失等，我相信經(jīng)常發(fā)生工傷及其他安全事故的公司是沒辦法降低公司員工流失率的。

等等......

對于我而言，來到興達(dá)是我走出校園進(jìn)入社會為之工作的第一家公司，對于我的整個職業(yè)生涯將會產(chǎn)生很大的影響。雖然來到了興達(dá)四個來月了，但這還是第一次參加針對新進(jìn)員工進(jìn)行的培訓(xùn)。對我們來說真的是一個很難得的機(jī)會，公司花費(fèi)人力物力還有寶貴的時間，來對我們進(jìn)行培訓(xùn)，以此讓我們能夠更好的適應(yīng)公司的環(huán)境，了解更多有關(guān)公司的一切，這也是作為興達(dá)一員必須具備的一點。試問，如果有求職者或是企業(yè)問及我們一些有關(guān)公司文化的基本東西，如果你答不出個所以然來，那我們失去的將不只是這個求職者或是企業(yè)，最重要的是失去了求職者或是企業(yè)對興達(dá)的看好，因為那時你不是，你代表的是興達(dá)人力資源有限公司。這也讓我看到了公司對我們的重視，謝謝公司！

篇2

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；員工內(nèi)部培訓(xùn)；優(yōu)化建議

銀行員工的內(nèi)部培訓(xùn)是有效提高工作效率，促使銀行人力資本增值的有效途徑。如果把銀行比作一艘大船，那么銀行的高級決策層和管理層就是“船長”，而銀行的中、基層員工就是“舵手”?！岸媸帧睂ⅰ按L”的指令付諸實施，整艘船才能在正確航線上行進(jìn)?？梢?，處于中、基層次的銀行執(zhí)行層就是推動銀行經(jīng)營活動順利開展的中堅力量，因此必須不斷提升這一部分員工的素質(zhì)和能力，而對他們培訓(xùn)的主要方式就是內(nèi)部培訓(xùn)。內(nèi)部培訓(xùn)的重要性可見一斑，進(jìn)言之，內(nèi)部培訓(xùn)是關(guān)系銀行的整個經(jīng)營活動是否能順利進(jìn)行的關(guān)鍵因素。

一、國內(nèi)商業(yè)銀行員工的內(nèi)部培訓(xùn)概況

在外資銀行入駐我國，中國銀行業(yè)狼煙四起的形勢下，同業(yè)競爭中“外國狼”的加入，讓國內(nèi)商業(yè)銀行員工素質(zhì)面臨嚴(yán)峻的考驗，較之以往，各家銀行也越來越重視員工的教育培訓(xùn)，但大多一邊倒地采用外部培訓(xùn)方式，而在內(nèi)部培訓(xùn)的運(yùn)用和優(yōu)化上下工夫的往往較少。

中國工商銀行2007年共舉辦各類培訓(xùn)班約3.8萬余期，培訓(xùn)212萬人次。并重點組織了468名業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行了注冊金融分析師等領(lǐng)域的國際權(quán)威認(rèn)證課程培訓(xùn)。該行從三個方面全面培養(yǎng)專家型人才，一是引領(lǐng)業(yè)務(wù)發(fā)展，組織新業(yè)務(wù)的培訓(xùn)；二是著眼國際化發(fā)展，推廣國際金融業(yè)領(lǐng)域權(quán)威認(rèn)證培訓(xùn)；三是加強(qiáng)外部合作，發(fā)掘優(yōu)質(zhì)培訓(xùn)資源，為員工創(chuàng)造外訓(xùn)機(jī)會。在上述三個方面中，除第一個方面，會部分采用內(nèi)部培訓(xùn)，其他兩個方面則主要采用外部培訓(xùn)。

交通銀行圍繞新一輪改革創(chuàng)新發(fā)展戰(zhàn)略，制訂了《交通銀行2008-2010年人才建設(shè)規(guī)劃》，加快培養(yǎng)經(jīng)營管理和專業(yè)緊缺型人才。該行在國有控股商業(yè)銀行中率先實施與國際接軌的管理培訓(xùn)生項目，對招收的數(shù)百名管理培訓(xùn)生實施了2-3年專項培養(yǎng)計劃，基本以外部培訓(xùn)為主，內(nèi)部培訓(xùn)所占比例很少。

相對于大型國有商業(yè)銀行，規(guī)模較小的城市商業(yè)銀行雖然也在培訓(xùn)上狠下功夫，對培訓(xùn)的重視程度日益加深，但其員工培訓(xùn)工作仍存在以下問題：一是沒有把人才的選擇、培訓(xùn)、考核、使用和流動有機(jī)地結(jié)合起來。二是內(nèi)部培訓(xùn)體系不完整，培訓(xùn)部門和業(yè)務(wù)部門在培訓(xùn)工作中的分工與合作關(guān)系不夠明確，企業(yè)管理高層對培訓(xùn)堅決支持和全體管理者積極投入的培訓(xùn)氛圍尚有待培育。三是在內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)的針對性運(yùn)用上沒有明確的概念，導(dǎo)致高成本的培訓(xùn)投入后卻沒有達(dá)到理想的效果。

通過對國內(nèi)商業(yè)銀行員工內(nèi)部培訓(xùn)現(xiàn)狀的分析,可以看出我國商業(yè)銀行員工內(nèi)部培訓(xùn)還比較普遍地存在著缺乏正確的內(nèi)部培訓(xùn)理念、缺乏系統(tǒng)的、分層次的內(nèi)部培訓(xùn)機(jī)制，以及培訓(xùn)的內(nèi)容和形式枯燥,效率不高等問題。

二、對優(yōu)化商業(yè)銀行員工內(nèi)部培訓(xùn)的思考

（一）人的因素

1、最高領(lǐng)導(dǎo)層

如果作為決定銀行正確航向的最高領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部培訓(xùn)的方向沒有一個清醒、正確的判斷，沒有足夠的重視和支持，那么培訓(xùn)工作就難有實效。許多銀行內(nèi)部培訓(xùn)實效差的根源就在于其領(lǐng)導(dǎo)對培訓(xùn)的認(rèn)識存在誤區(qū)，不能根據(jù)自己銀行的實際情況指明正確的方向，而是盲目跟風(fēng)，跟著感覺走。

2、各部門主管

內(nèi)部培訓(xùn)的員工行為能否改善，很大程度上取決于領(lǐng)導(dǎo)對員工的日常工作要求、指導(dǎo)、激勵導(dǎo)向是否同培訓(xùn)內(nèi)容一致。這就要求培訓(xùn)主管要同各部門主管進(jìn)行良好溝通，對培訓(xùn)內(nèi)容、時間、同實際工作的關(guān)聯(lián)度等等，力求達(dá)成共識。培訓(xùn)后更要多向各部門主管了解情況，充分尊重、聽取他們的意見和建議，爭取他們的深度配合，力求培訓(xùn)內(nèi)容在工作要求中有所體現(xiàn)，促使員工行為的改善。

3、受訓(xùn)員工

內(nèi)部培訓(xùn)要有實效，一定要充分考慮受訓(xùn)員工的實際情況，包括他們的學(xué)習(xí)要求、崗位技能與實際工作要求的差距、學(xué)習(xí)能力和狀態(tài)等，在銀行整體發(fā)展需求的范圍內(nèi)，盡可能貼近員工個人需求，以員工歡迎的方式、需要的內(nèi)容、與工作的結(jié)合度來設(shè)計培訓(xùn)課程。缺乏實效的培訓(xùn)，往往是不顧員工的需求、沒有充分考慮與工作的結(jié)合度、方式不受員工歡迎等原因造成的。

（二）管理體制的因素

內(nèi)部培訓(xùn)不是管理工作的配角，而是各級管理人員日常工作中的重要內(nèi)容之一。這就要求在銀行的管理理念和各項具體制度等方面充分體現(xiàn)和明確規(guī)定。銀行內(nèi)部培訓(xùn)的前期調(diào)查、中間實施、后期跟蹤服務(wù)以及評估，都必須形成一個合理的流程。沒有流程的隨意式培訓(xùn)很難達(dá)到長期的實效。此外，受訓(xùn)員工在工作中的表現(xiàn)要同獎罰、升遷等銀行的激勵導(dǎo)向、管理體制結(jié)合起來，這就體現(xiàn)出培訓(xùn)的實用性和激勵作用。

（三）課程設(shè)置及內(nèi)訓(xùn)講師的因素

1、課程設(shè)置

內(nèi)部培訓(xùn)要有針對性，課程設(shè)置前要有調(diào)查，缺乏員工培訓(xùn)需求調(diào)查或一味滿足員工意愿制定培訓(xùn)課程都是不合適的。員工有時并不清楚自己需要什么培訓(xùn)或觀點太片面，不符合公司整體發(fā)展方向，內(nèi)部培訓(xùn)是為銀行發(fā)展服務(wù)的，不能只按員工意見進(jìn)行培訓(xùn)，綜合考慮員工培訓(xùn)需求和各崗位工作職責(zé)、所需技能的因素來設(shè)置適合的課程。課程內(nèi)容要詳實、強(qiáng)調(diào)實用、案例與工作結(jié)合度高。

2、對內(nèi)訓(xùn)講師的要求

首先，內(nèi)訓(xùn)講師要真實了解銀行的實際運(yùn)營情況、工作流程、人員素質(zhì)以及外部環(huán)境和需要解決的問題等。其次，內(nèi)部培訓(xùn)方式可以多樣化，案例分析、討論、講解，工作情景的模擬，輕松的游戲培訓(xùn)，課程講授，員工工作經(jīng)驗分享，問題討論，工作協(xié)調(diào)會議，單獨輔導(dǎo)等等。單調(diào)的理論講授或太游戲化沒有實際內(nèi)容的培訓(xùn)都缺乏實效，可根據(jù)實際情況進(jìn)行靈活運(yùn)用，以實效為目的。

三、對優(yōu)化商業(yè)銀行員工內(nèi)部培訓(xùn)的建議

（一）正確分析培訓(xùn)需求

培訓(xùn)需求的確定非常關(guān)鍵，它決定了培訓(xùn)的內(nèi)容和實用性，可從組織需求、工作需求和個體需求三個方面進(jìn)行分析,并在這三者之間尋找最佳結(jié)合點。而任務(wù)分析和工作績效分析是確定培訓(xùn)需求的兩個主要技術(shù)。任務(wù)分析是從分析某個崗位要求具備哪些知識和技能出發(fā),從而確定需要培訓(xùn)的內(nèi)容和范圍,它一般是針對新行員的；工作績效分析是找出在崗行員現(xiàn)有的工作水平與期望的標(biāo)準(zhǔn)之間的差距,進(jìn)而確定哪些是不能做的,哪些是不愿意做的。如果是不能做的,就說明培訓(xùn)得不夠；如果是不愿意做的,就需要采取激勵的手段。

（二）區(qū)別確定培訓(xùn)目標(biāo)

一是對基層業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)目標(biāo)。由于基層業(yè)務(wù)人員直接接觸客戶和現(xiàn)金,因此我們對其確定的培訓(xùn)目標(biāo)就是良好的服務(wù)態(tài)度和熟練的崗位操作技能。為此,銀行應(yīng)建立一套完整的規(guī)章制度,明確規(guī)定各項業(yè)務(wù)的操作程序和相關(guān)要求。二是對中層員工的培訓(xùn)目標(biāo)。從我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀看,高素質(zhì)的經(jīng)營管理人才的不足,是制約商業(yè)銀行發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)。培養(yǎng)出相當(dāng)一批精通本外幣業(yè)務(wù)、善于領(lǐng)導(dǎo)管理、熟悉有關(guān)法律、了解宏觀經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策、可擔(dān)任二級行行長以上職務(wù)的商業(yè)銀行優(yōu)秀管理人才,是實現(xiàn)我國商業(yè)銀行發(fā)展宏大目標(biāo)的迫切需要。

（三）合理選擇培訓(xùn)方式

1、課堂培訓(xùn)

一是教材培訓(xùn)。課堂培訓(xùn)離不開教材。高質(zhì)量的培訓(xùn)教材,不但要介紹商業(yè)銀行經(jīng)營管理方面的一般知識,更要充分反映商業(yè)銀行經(jīng)營管理的最新經(jīng)驗,并把理論與實踐有機(jī)地結(jié)合起來，使我國商業(yè)銀行的經(jīng)營管理盡快與國際慣例接軌。二是案例分析。案例分析適合各個層次的銀行員工。對于新行員來說,通過案例分析,能夠使他們盡快熟悉業(yè)務(wù)環(huán)境和管理實踐；而對于中、高層管理人員來說,對案例的研究,能夠開發(fā)出受訓(xùn)者的分析、解決問題的能力,并且積累他們的實踐經(jīng)驗,從而提高他們的決策與應(yīng)變能力。

2、“走出去”培訓(xùn)

在培訓(xùn)方式上應(yīng)注意動靜結(jié)合，除了要進(jìn)行靜態(tài)的課堂培訓(xùn)外，還要適時進(jìn)行“走出去”的動態(tài)培訓(xùn)，讓培訓(xùn)對象直接感受理論運(yùn)用于實踐的成果。例如組織培訓(xùn)對象到有成功經(jīng)驗的國內(nèi)商業(yè)銀行參觀學(xué)習(xí)，有條件的還可以到國外知名銀行“取經(jīng)”借鑒 。這樣既有利于員工開闊視野，增長見識，也有利于提高他們培訓(xùn)的積極性。

（四）科學(xué)評估培訓(xùn)效果

完成了上述三個步驟之后,必須經(jīng)過培訓(xùn)效果的評估,才能構(gòu)成一個完整的培訓(xùn)過程。培訓(xùn)效果的評估就是檢驗培訓(xùn)目標(biāo)的完成情況。單從經(jīng)濟(jì)的角度考慮,隨著日益加劇的市場競爭,銀行高層對經(jīng)營成本都很謹(jǐn)慎和敏感。錢花出去了,就要看到成效。銀行在進(jìn)行培訓(xùn)評估時,因為對不同層次的員工所設(shè)定的培訓(xùn)目標(biāo)不同,所以要針對不同層次的員工設(shè)計不同的評估方案。評估的結(jié)果和成績應(yīng)記入每個人的培訓(xùn)檔案。各家銀行可以根據(jù)實際,探索積分制管理模式,將培訓(xùn)考核的成績或積分累計,作為年度等級考核、資格認(rèn)定、升遷獎勵的重要依據(jù)。

（五）建立一支高素質(zhì)的內(nèi)訓(xùn)師隊伍

銀行內(nèi)部講師的人選可以多種渠道并舉，可以是某個部門經(jīng)理或支行行長，也可以是有專長的員工，不同的講師適合不同的課程。一方面，銀行要運(yùn)用好各級管理人員，把他們培養(yǎng)成為講師型、教練型管理者，讓傳、幫、帶成為銀行文化的一部分；另一方面，又要有相應(yīng)的機(jī)制促使他們注重自身授課水平的提升。優(yōu)秀的教練型管理者有了成長的環(huán)境，才可能培養(yǎng)出更多的培訓(xùn)師型的管理人才。隨著商業(yè)銀行內(nèi)部培訓(xùn)的發(fā)展，內(nèi)訓(xùn)師的角色也發(fā)生了新的變化,一個專業(yè)培訓(xùn)師不僅是指導(dǎo)教師、輔助者或行政管理者的角色,同時必須兼具分析評估角色、開發(fā)角色、戰(zhàn)略角色。這就要求內(nèi)訓(xùn)師不僅要致力于專業(yè)教學(xué)水平的提升，也要專注于職業(yè)指導(dǎo)的研究。因此,加強(qiáng)銀行內(nèi)訓(xùn)師隊伍建設(shè)也是培訓(xùn)未來發(fā)展的重要趨勢。

（六）將培訓(xùn)與考核、晉升相結(jié)合

首先要從思想、手段、方法、人才、組織、策略上樹立不斷創(chuàng)新的觀念，結(jié)合的自身實際，真正把選人、育人、用人、留人落到實處。其次，培訓(xùn)有全面的計劃和系統(tǒng)的安排，將教育培訓(xùn)與員工的考核、提升、晉級有機(jī)地結(jié)合起來，以提高員工參與培訓(xùn)的積極性。

（七）將內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)有機(jī)結(jié)合

雖然針對不同的培訓(xùn)對象要采取不同的培訓(xùn)方式，但我們不能把內(nèi)部培訓(xùn)與外部培訓(xùn)完全割裂開來。例如為在更高層次上提升員工的素質(zhì)或者是基于某一工作的特殊要求等情況下，對中、基層員工也要進(jìn)行外部培訓(xùn)；而對涉及內(nèi)部的制度實施和系統(tǒng)運(yùn)用等方面內(nèi)容，對高級管理層采取內(nèi)部培訓(xùn)的方式可能更為適合。因此內(nèi)、外部培訓(xùn)是相輔相成，互為補(bǔ)充的，只有將二者有機(jī)結(jié)合，才能真正做好培訓(xùn)工作，達(dá)到以培訓(xùn)提升個人能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的。

綜上所述，國內(nèi)商業(yè)銀行要想在本土銀行同業(yè)和外資銀行的內(nèi)外夾擊中占有一席之地，就必須重視員工培訓(xùn)和人才素質(zhì)的提升，因為人才的持續(xù)發(fā)展才是銀行保持競爭力的重要條件和保證。國內(nèi)商業(yè)銀行員工的內(nèi)部培訓(xùn)工作還任重道遠(yuǎn), 從長遠(yuǎn)看,只有通過培訓(xùn)提升員工素質(zhì)，培養(yǎng)和優(yōu)化人才隊伍，我國的商業(yè)銀行才能在激烈的同業(yè)競爭中突出重圍，形成自身的經(jīng)營特色和競爭優(yōu)勢。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、目前，在我國各??縣級供電公司人力資源管理工作方面面臨的困境概述

（一）縣級供電公司相關(guān)的人力資源管理制度還不夠完善

在對于縣級供電公司當(dāng)中傳統(tǒng)的人事管理工作，轉(zhuǎn)向于現(xiàn)代化的人力資源管理制度的發(fā)展進(jìn)程上，還是相對較為緩慢一些，而我國相關(guān)的縣級供電企業(yè)，還存在著為能夠及時的形成一個具有針對性的人力資源工作而開展實施的相關(guān)制度，在根據(jù)目前我國各個縣級供電企業(yè)的實際人力資源的日常管理工作當(dāng)中，很容易的發(fā)現(xiàn)，在相關(guān)的管理工作制度以及管理人員角色上的轉(zhuǎn)型過程當(dāng)中，還是大量的保留著原有工作模式下的種種習(xí)慣，而在隨著新模式的到來下，依然呈現(xiàn)出了嚴(yán)重的殘存趨勢，這些都在很大程度上影響者縣級供電公司的發(fā)展進(jìn)步的因素。

（二）目前，很多縣級供電公司的人力資源管理人員自身的素質(zhì)水平較低

在對于我國現(xiàn)存有的各個縣級供電公司來講，很多縣級供電公司內(nèi)部人力資源的相關(guān)管理人員，自身的管理工作技術(shù)方法水平還是處于較低的狀態(tài)，而在實際的管理工作當(dāng)中，使用的方式通常都是傳統(tǒng)的管理方式，并沒有很好的從現(xiàn)代化管理角度上來進(jìn)行入手，這也就意味著，在很大程度上阻礙了目前我國各個縣級供電企業(yè)的整體人力資源管理工作的效率以及水平的提升。

（三）相關(guān)教育培訓(xùn)工作開展的模式較為單一、古板

在對于我國現(xiàn)存有的各個縣級供電公司內(nèi)部人力資源管理人員的實際開展培訓(xùn)工作現(xiàn)狀來看，通常都是大力的在資金等方面的支持，并充分的體現(xiàn)出了具有鮮明性的特點，但是，在從培訓(xùn)的內(nèi)容角度上來分析，卻嚴(yán)重的缺乏了科學(xué)性、針對性等特征。甚至是，在一些縣級供電公司當(dāng)中，還存在著公司內(nèi)部整體員工，在接受的培訓(xùn)知識的內(nèi)容上，是完全相同的，這些都在很大程度上影響了縣級供電公司人力資源管理的效率水平。

二、有效提升縣級供電公司人力資源管理工作的建議概述

（一）實施市場定位，并建立一個具有針對性的人力資源規(guī)劃的方案體系

在隨著我國整體經(jīng)濟(jì)以及社會建設(shè)事業(yè)的發(fā)展進(jìn)步當(dāng)中，各個縣級供電公司一定要加強(qiáng)對于重新定位自身的市場價值的重視度，并且，及時的建立一個合理、有效、符合于自身企業(yè)未來發(fā)展的戰(zhàn)略方案體系。并且還一定要嚴(yán)格的按照這一方案的指導(dǎo)，來逐漸的確定出縣級供電公司在今后發(fā)展過程當(dāng)中的內(nèi)部人力資源管理的實施方案，還需要對其不斷的進(jìn)行優(yōu)化，并以現(xiàn)代、科學(xué)化的角度上來入手，從而切實的提升縣級供電公司內(nèi)部的人力資源管理工作的相關(guān)技術(shù)水平，以此，為今后縣級供電工資在人力資源管理工作防線，打下了結(jié)實的基礎(chǔ)保障。

（二）強(qiáng)化縣級供電公司內(nèi)部的人力資源各項培訓(xùn)工作的開展

要想真正的提高縣級供電公司內(nèi)部人力資源管理人員的素質(zhì)水平，相關(guān)部門就一定要加強(qiáng)對其培訓(xùn)的重視度，可以合理的根據(jù)縣級供電公司在實際過程當(dāng)中的種種需求，開展一些具有較強(qiáng)針對性和目的性的培訓(xùn)活動，并且，逐漸的推行企業(yè)人力資源管理崗位員工，需要持證才能上崗的相關(guān)制度，以此，在最大限度上提升縣級供電公司內(nèi)部相關(guān)管理人員自身的素質(zhì)水平。與此同時，還一定要根據(jù)各個縣級供電公司，自身的實際情況來出發(fā)，有計劃、有步驟的開展一些相關(guān)的優(yōu)秀技術(shù)實踐活動，從而有效的引進(jìn)一些具有高素質(zhì)、高水平、高能力的人才為公司所運(yùn)用。

還需要逐漸的增強(qiáng)企業(yè)在崗人員的結(jié)構(gòu)體系的重視度，進(jìn)而提高縣級供電公司自身的技術(shù)研究水平。此外，還需要不斷的加強(qiáng)對于縣級供電公司相關(guān)的人力資源管理人員的培訓(xùn)工作力度，以此，有效的提高縣級供電公司相關(guān)的人力資源管理人員自身的工作水平效率；制定出一個具有系統(tǒng)化的培訓(xùn)工作體系，并且，注重致力于探索縣級供電公司，相關(guān)的人力資源管理工作人員體系的管理方案，只有這樣才能夠真正的推動縣級供電公司人力資源管理的效率水平。

篇4

[關(guān)鍵詞]證券公司；內(nèi)部審計；問題；措施

經(jīng)過20余年改革與發(fā)展，中國證券公司已取得全球矚目的成就。據(jù)報道，中國證券業(yè)2006年上半年收入231億元，純利123億元，中國證券業(yè)在近年將會實現(xiàn)盈利，扭轉(zhuǎn)前幾年的虧損局面。但中國的證券業(yè)還處在非常關(guān)鍵的階段，資本市場的發(fā)展任重而道遠(yuǎn)。中國證券市場持續(xù)低迷，投資者對資本市場缺乏信心，尚未形成完善的、穩(wěn)定的運(yùn)營機(jī)制。為了維護(hù)廣大投資者的利益，監(jiān)管部門應(yīng)重視對證券公司的審計監(jiān)管，而證券公司更要加強(qiáng)內(nèi)部審計，以保證資本市場和市場經(jīng)濟(jì)健康與持續(xù)地高效運(yùn)行。

一、加強(qiáng)證券公司內(nèi)部審計是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展的迫切需要

證券公司屬于高風(fēng)險行業(yè)。近幾年，中國證券公司已出現(xiàn)透支挪用資金、法人投資者以個人名義炒股、編報虛假申報材料、出具虛假證明文件等一些違法、違規(guī)行為。2002年以前，我國高風(fēng)險證券公司被處置還屬于個案，2002年8月以后，由于市場低迷，證券公司連續(xù)幾年出現(xiàn)全行業(yè)虧損，多年積累起來的風(fēng)險集中爆發(fā)，因重大違規(guī)行為受到處置的證券公司數(shù)量急劇上升。到2006年7月，不足4年時間就有34家高風(fēng)險證券公司被處置，證券公司面臨行業(yè)建立以來的第一次系統(tǒng)性危機(jī)。在證券違法犯罪案件中，證券經(jīng)營機(jī)構(gòu)的違法、違規(guī)行為超過半數(shù)，顯示在證券公司取得良好經(jīng)營業(yè)績的同時，自身的內(nèi)部控制有待優(yōu)化。在這樣的背景下，2008年4月23日，國務(wù)院總理簽發(fā)國務(wù)院522、523號令，《證券公司監(jiān)督管理條例》、《證券公司風(fēng)險處置條例》。

21世紀(jì)國內(nèi)證券公司正面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇，同時在重新“洗牌”中經(jīng)受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。如何防范和化解風(fēng)險，既是監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須考慮的問題，也是證券公司不能回避的責(zé)任。《證券公司內(nèi)部控制指引》第133條規(guī)定，“證券公司應(yīng)設(shè)立監(jiān)督檢查部門或崗位，獨立履行合規(guī)檢查、財務(wù)稽核、業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險控制等監(jiān)督檢查職能；負(fù)責(zé)提出內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)建議并敦促有關(guān)責(zé)任單位及時改進(jìn)。”約束、自律作為證券公司獲得良好信譽(yù)的前提，也是券商在激烈的市場競爭中穩(wěn)操勝券的法寶。證券公司內(nèi)部審計是對公司經(jīng)營活動全過程進(jìn)行的監(jiān)督，目的是防范風(fēng)險，糾正違規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部控制，保障證券公司健康發(fā)展。證券公司的內(nèi)部審計部門對于公司的規(guī)范經(jīng)營負(fù)有重要責(zé)任，內(nèi)部審計職能的發(fā)揮程度直接影響證券公司的長期生存與穩(wěn)健發(fā)展。因此加強(qiáng)內(nèi)部審計工作已成證券公司當(dāng)務(wù)之急。

二、我國證券公司內(nèi)部審計現(xiàn)狀與問題

目前，證券公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計部門，但內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀與其重要性并不相適應(yīng)，內(nèi)部審計還遠(yuǎn)沒發(fā)揮其應(yīng)有作用，體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)審計范圍有限，未覆蓋到各部門、各環(huán)節(jié)。證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)實施全方位審計，但從目前情況來看，審計范圍并沒有覆蓋各部門、各環(huán)節(jié)。例如，有的證券公司只注重對營業(yè)部和分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、合法性的監(jiān)督，而未涉及到對公司總部的重點業(yè)務(wù)部門和職能部門的審計，如投資部、資產(chǎn)管理部、財務(wù)部等。有的證券公司雖然開展了針對這些部門的審計，但在審計實施及出具審計報告時有所顧忌，不能客觀反映真實情況?？傮w來說，內(nèi)部審計部門代表公司對下屬營業(yè)部的稽核審計工作比較容易開展，對總部其他同級部門或投資部等重要部門實施審計則有一定難度。

(二)內(nèi)部審計重視財務(wù)、淡化管理。證券公司屬于資金密集型行業(yè)，在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中極易發(fā)生各種風(fēng)險，近年以來被處置的高風(fēng)險證券公司數(shù)量之多史無前例。而我國證券公司的內(nèi)部審計大多將主要精力放在財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的審查及監(jiān)督上，審計的對象主要是會計報表、賬簿、憑證及相關(guān)資料，內(nèi)部審計的職責(zé)集中在“查錯防弊”上，很少對公司管理做出分析、評價和提出管理建議。事實上，證券公司發(fā)生或產(chǎn)生錯誤與舞弊等問題不限于財務(wù)部門，更多的是在經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計部門的職責(zé)也并不僅限于“查錯防弊”。把審計重點局限于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性上，不利于發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用。

(三)重事后檢查，輕事前、事中控制。內(nèi)部審計部門在事后監(jiān)督檢查，主要是財務(wù)數(shù)據(jù)的檢查方面比較到位，而在事前和事中控制方面所起的作用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。事后檢查只能發(fā)現(xiàn)已經(jīng)發(fā)生的問題，而如何防微杜漸、亡羊補(bǔ)牢才是問題解決的關(guān)鍵。嚴(yán)格來說，制定、執(zhí)行制度并不是內(nèi)部審計部門的主要工作，但內(nèi)部審計人員由于工作的關(guān)系，可以深入基層，掌握第一手的資料，有機(jī)會了解內(nèi)部控制方面的薄弱環(huán)節(jié)，針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以在制度的制定和執(zhí)行方面提出合理的建議。由于各方面的原因，證券公司內(nèi)部審計重在事后發(fā)現(xiàn)問題，忽視了對可能產(chǎn)生的風(fēng)險或不安全隱患的防范與分析，對于事前、事中控制的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。

(四)內(nèi)部審計技術(shù)落后，審計效率不高。綜合治理后，證券公司規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)種類不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量也越來越大。而部分證券公司審計手段比較單一，基本上還是采用現(xiàn)場審計方式。證券公司規(guī)模擴(kuò)大后，高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員數(shù)量不足以及財力、物力的限制，使得內(nèi)部審計的廣度和深度都不夠，甚至?xí)绊懙綄徲媹蟾娴募皶r性?，F(xiàn)有審計手段遠(yuǎn)不能適應(yīng)業(yè)務(wù)活動的節(jié)奏和風(fēng)險控制的要求，審計效率不高，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計監(jiān)督評價和提供增值服務(wù)的作用。

三、影響證券公司內(nèi)部審計工作的制約因素

(一)內(nèi)部審計部門缺少應(yīng)有的獨立性。獨立性是內(nèi)部審計的靈魂，也是內(nèi)部審計工作的必要條件。內(nèi)部審計人員只有具備應(yīng)有的獨立性，才能客觀地實施審計，才能作出公正的、不偏不倚的評價。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中，對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織地位作了明確規(guī)定，核心內(nèi)容有3條：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)置于組織內(nèi)部的較高層次，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨立性和權(quán)威性的強(qiáng)弱，主要取決于其隸屬關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)層次的高低，領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性和權(quán)威性越高；內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)直接向組織內(nèi)的最高決策層負(fù)責(zé)并報告工作，從而保證內(nèi)部審計活動的實施；內(nèi)部審計活動不受其他職能部門或個人的干擾。同時，按照規(guī)定證券公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對董事會負(fù)責(zé)，獨立于證券公司其他部門，對公司所有部門、所有環(huán)節(jié)實施監(jiān)督。實際工作中，內(nèi)部審計部門雖然名義上歸董事會領(lǐng)導(dǎo)，與內(nèi)部其他部門處于基本平級的地位，內(nèi)部審計人員的績效考核與晉升等還要受制于公司其他部門。內(nèi)部審計部門獨立性的缺失必然會導(dǎo)致審計范圍受到限制。

(二)對于內(nèi)部審計職能的認(rèn)識急需深入。國際內(nèi)部審計師協(xié)會重新修訂并已于2002年1月1日起正式實施的《內(nèi)部審計職業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，將內(nèi)部審計定義為：一項為了增加價值和改善運(yùn)營所進(jìn)行的獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。新定義中突出內(nèi)部審計的“咨詢”、“增加組織的價值”和“改善組織的風(fēng)險管理、控制及公司治理”功能。這種內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的“監(jiān)督導(dǎo)向型”內(nèi)部審計，而被稱之為“服務(wù)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計。從現(xiàn)實來看，證券公司內(nèi)部審計人員多是在實踐中摸索和成長起來的，內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)并不扎實，對于內(nèi)部審計職能的認(rèn)識不夠全面。在審計過程中，內(nèi)部審計部門往往重監(jiān)督評價，輕控制和服務(wù)。主要審計力量集中在財務(wù)數(shù)據(jù)的事后檢查方面，對于內(nèi)部控制的監(jiān)督評價不夠重視。在為公司經(jīng)營管理提出建議，發(fā)揮服務(wù)職能方面的作用非常有限。

(三)非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不夠充分。證券公司目前內(nèi)部審計手段還比較落后，基本上采用現(xiàn)場稽核方式。綜合治理完成后，證券公司數(shù)量減少，規(guī)模擴(kuò)大，營業(yè)網(wǎng)點不斷增加，證券公司內(nèi)部審計的工作量越來越大，傳統(tǒng)審計手段已經(jīng)不能滿足新形勢的要求。近年來，證券公司逐漸建立了集中的交易監(jiān)控系統(tǒng)和集中的財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)，通過將交易監(jiān)控和財務(wù)監(jiān)控連通運(yùn)作，實現(xiàn)了交易數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的互相核對。環(huán)境的改變?yōu)榉乾F(xiàn)場稽核審計的實施提供了便利的條件，非現(xiàn)場稽核手段應(yīng)用不充分影響了內(nèi)部審計的效率和效果。非現(xiàn)場稽核成為了證券公司在現(xiàn)階段的一項重要而迫切的研究課題。

(四)內(nèi)部審計人員素質(zhì)較低，復(fù)合型人才匱乏。目前，我國大部分證券公司還沒有建立完善的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)和考核機(jī)制，內(nèi)部審計人員的崗位要求不明確，難以保證內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項政策性強(qiáng)、涉及面廣的工作，內(nèi)部審計人員不僅要通曉財會知識、審計理論、法律知識，還必須掌握電腦知識，并具有較強(qiáng)的綜合分析能力及文字表達(dá)能力。當(dāng)前相當(dāng)一部分內(nèi)部審計工作人員缺乏必要的電腦知識，業(yè)務(wù)知識面較窄，加上日常工作相當(dāng)繁忙，缺乏專業(yè)培訓(xùn)，專業(yè)能力下降，不適應(yīng)新形勢下內(nèi)部審計工作任務(wù)要求的需要。內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高，缺乏復(fù)合型人才，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

四、改進(jìn)我國證券公司內(nèi)部審計工作的若干措施

(一)提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只有獨立于其他職能部門，并在證券公司內(nèi)部位于比較高的層次，才能確保內(nèi)部審計意見、結(jié)論和建議的公正、客觀、權(quán)威和有效，真正發(fā)揮公司最高決策層的參謀和助手作用。為保證證券公司內(nèi)部審計的獨立性，不僅是名義上，實質(zhì)上內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也要置于董事會或監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)下，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)直接對董事會或監(jiān)事會負(fù)責(zé)并報告工作。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人任免，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的評價與考核，要直接由董事會或監(jiān)會事決定。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的年度審計工作項目計劃、人員計劃及財務(wù)預(yù)算要提交最高管理層和董事會備案。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)每年一次或在必要時多次向最高管理層和董事會提交工作報告。

(二)全面發(fā)揮內(nèi)部審計職能與權(quán)威性。內(nèi)部審計作為證券公司治理結(jié)構(gòu)中監(jiān)督、反饋系統(tǒng)的核心，客觀上要求內(nèi)部審計為公司提供一種獨立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，其目的是增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營。如果內(nèi)部審計仍局限于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，就無法滿足這個要求。因此，內(nèi)部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策及效益服務(wù)。內(nèi)部審計的職責(zé)應(yīng)從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展，其作業(yè)范圍不應(yīng)當(dāng)局限于財務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展到公司經(jīng)營管理的各個方面。

(三)充分利用非現(xiàn)場稽核審計手段。限于現(xiàn)場審計的成本、人力等方面的制約，現(xiàn)場審計和檢查的頻率不可能很高，一般一年一次或者更長，這種頻率目前無法滿足風(fēng)險管理的要求。隨著證券公司各項業(yè)務(wù)電子化、網(wǎng)絡(luò)化程度提高，內(nèi)部審計部門可以通過采集被審計單位柜臺系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)、日常監(jiān)控系統(tǒng)以及被審計單位歷年審計的歷史數(shù)據(jù)等信息，借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)查詢、篩選、記錄、分析等，對被審單位實施非現(xiàn)場稽核審計。覆蓋全面的公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，可為有效地利用信息技術(shù)手段對證券公司營業(yè)部開展非現(xiàn)場稽核審計創(chuàng)造條件。

利用信息系統(tǒng)手段可以在以下幾方面進(jìn)行非現(xiàn)場稽核。首先，可以利用各種監(jiān)控系統(tǒng)作為現(xiàn)場審計的輔助手段。在實施審計之前，可以利用公司內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，對于被審計單位的情況進(jìn)行事先分析，確定審計重點，這將大大節(jié)約現(xiàn)場審計的時間，提高內(nèi)部審計的效率。其次，可以利用內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)以及各監(jiān)控系統(tǒng)進(jìn)行專項稽核審計，對于業(yè)務(wù)和財務(wù)的一些專項檢查，不必親自到現(xiàn)場審計，通過各內(nèi)部系統(tǒng)就可以得到所需的數(shù)據(jù)和資料。另外，根據(jù)內(nèi)部審計需要，一切可以在非現(xiàn)場審計的數(shù)據(jù)和非數(shù)據(jù)信息都可以根據(jù)需要納入非現(xiàn)場審計系統(tǒng)。

(四)建設(shè)德能兼優(yōu)的高素質(zhì)內(nèi)部審計隊伍。首先，要制訂內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)部審計人員在思想上，要有很強(qiáng)的敬業(yè)精神，恪守客觀、公正、廉潔的原則；在專業(yè)上，要有扎實的基本功，熟悉證券知識和公司開展的各項業(yè)務(wù)操作流程，掌握金融法規(guī)政策及公司內(nèi)部規(guī)章制度，熟練運(yùn)用電腦的基本技能。在能力上，要有敏銳的觀察力、判斷力和文字表達(dá)能力，同時還要有良好的溝通能力，以便于跟公司各部門及分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行交流與合作。其次，要改善內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)。由于內(nèi)部審計領(lǐng)域的擴(kuò)展和審計層次的提升，原來單純的財務(wù)人員結(jié)構(gòu)已不能適應(yīng)內(nèi)部審計工作的需要。內(nèi)部審計部門不僅需要財務(wù)會計專門人才，也需要具備經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)知識的專門人才。因此，必須要配備實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)法律、信息技術(shù)等方面的專業(yè)技術(shù)人員，建立一支知識結(jié)構(gòu)多元化的內(nèi)部審計隊伍。再次，還要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，使內(nèi)部審計人員及時更新知識，掌握新的技能和方法。重視和加強(qiáng)包括會計、審計在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使內(nèi)部審計人員具有較為廣博、堅實的專業(yè)知識基礎(chǔ)，其能適應(yīng)和處理不同類型業(yè)務(wù)及復(fù)雜問題，從而為決策者提供更多更好的意見與建議。為實施非現(xiàn)場稽核以及遠(yuǎn)程審計的需要，尤其要加強(qiáng)審計人員計算機(jī)知識與技能培訓(xùn)，全面提高審計人員計算機(jī)審計水平，培養(yǎng)一支具有一定的業(yè)務(wù)審計水平，又掌握計算機(jī)審計等技術(shù)的復(fù)合型審計人才隊伍。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李學(xué)柔內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型淺析[J]，財會通訊，2007，(5)

篇5

關(guān)鍵詞 中石化油重慶分公司內(nèi)部控制制度建設(shè)

中石化油公司是隸屬于中國石化股份公司的油專業(yè)化公司,集生產(chǎn)、研發(fā)、儲運(yùn)、銷售、服務(wù)于一體。重慶分公司是其旗下西南地區(qū)的一家分公司,以生產(chǎn)研發(fā)合成油產(chǎn)品見長,通過完善公司的內(nèi)部控制,有利于企業(yè)不斷適應(yīng)外部不斷變化的環(huán)境,提高內(nèi)外部資源的利用率。如何通尋求內(nèi)部控制制度實施的方法途徑,使制度建設(shè)更加完善,使內(nèi)部控制更加有效,是中石化油公司重慶分公司(后文簡稱重慶分公司)未來內(nèi)部控制工作的重點。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及基本要素

所謂內(nèi)部控制,就是“組織內(nèi)部遵循國家法律法規(guī),為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)安全與完整,提高組織運(yùn)營的效率及效果,而采取的各種政策和程序”[1]。它包括以下基本要素:

1.風(fēng)險評估,即對于風(fēng)險事件給人們的生活、生命、財產(chǎn)等各個方面造成的影響和損失進(jìn)行量化評估的工作。企業(yè)總是運(yùn)行在有一定風(fēng)險的環(huán)境里,企業(yè)需要正視這種風(fēng)險,并積極利用,風(fēng)險的識別是內(nèi)部控制的首要環(huán)節(jié),其次才是相關(guān)控制活動,最后是信息溝通。

2.環(huán)境控制,它主要針對企業(yè)運(yùn)行的軟環(huán)境,如經(jīng)營理念、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、員工道德素質(zhì)等內(nèi)容。

3.信息與溝通,內(nèi)部控制是以信息的傳遞為基礎(chǔ)的,因此,必須保證溝通的渠道和溝通內(nèi)容的完善性,保證信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行,保證溝通渠道的便捷性等。企業(yè)所有員工必須從公司獲取承擔(dān)控制責(zé)任的信息,保證對外,對內(nèi)的有效溝通。

4.控制活動。它主要包括直接部門管理對信息處理的控制、實體控制、績效指標(biāo)的比較、分工,高層經(jīng)理人員對企業(yè)績效進(jìn)行分析?？刂苹顒釉谄髽I(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn),通過控制活動確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。

二、重慶分公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

自2002年5月中國石化油公司自組建以來,其通過不斷深化資產(chǎn)重組、推進(jìn)管理體制改革,在技術(shù)創(chuàng)新、品牌建設(shè),資產(chǎn)的規(guī)模、經(jīng)濟(jì)實力都有了長足的進(jìn)步。重慶分公司伴隨母體成長也迅速發(fā)展,其內(nèi)控現(xiàn)狀可以概括如下:

1.隨著母體公司內(nèi)控的進(jìn)一步深化不斷深化,觸角涉及到企業(yè)的方方面面,并有效結(jié)合信息系統(tǒng),對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行較為細(xì)化的梳理,優(yōu)化了業(yè)務(wù)過程和信息傳遞渠道。

2.根據(jù)股份公司和油公司層面的內(nèi)控執(zhí)行細(xì)則,結(jié)合本公司的生產(chǎn)經(jīng)營實際,層層分解落實控制點,細(xì)化整理《重慶分公司權(quán)責(zé)指引》,制定相關(guān)內(nèi)控職責(zé)分冊,按年修訂《崗位職責(zé)卡片》,要求控制點責(zé)任到人,加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部控制。

3.根據(jù)油公司總部層面內(nèi)控檢查評價辦法,完善了檢查評價體系,加強(qiáng)內(nèi)部控制自查整改工作,按月進(jìn)行穿行測試,按年度進(jìn)行內(nèi)部控制管理報告。

4.結(jié)合自身經(jīng)營管理需要和生產(chǎn)經(jīng)營特點,細(xì)化整理企業(yè)相關(guān)制度,積極推行內(nèi)控工作發(fā)展。

5.創(chuàng)造良好的工作和生活環(huán)境,積極推進(jìn)以“"團(tuán)結(jié)、融合、規(guī)范、爭先”為核心的企業(yè)文化建設(shè),創(chuàng)造了良好的文化氛圍。

6.實施人才強(qiáng)企戰(zhàn)略。結(jié)合母體公司要求,以及公司現(xiàn)狀及市場預(yù)期,制定企業(yè)人才戰(zhàn)略及相應(yīng)管理辦法,覆蓋了人才招聘,評價,培養(yǎng),激勵等環(huán)節(jié),保證人才隊伍的快速壯大[2]。

但是作為我國國有企業(yè)的直屬企業(yè),其在內(nèi)部管理,風(fēng)險控制,內(nèi)部控制理念上與優(yōu)秀的同類公司相比還有差距。

三、重慶分公司內(nèi)部控制存在的主要問題

重慶分公司內(nèi)部控制存的問題,主要體現(xiàn)在以下幾個方面:

1.內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)有待進(jìn)一步加強(qiáng)。中石化的組織是脫胎于原有的計劃經(jīng)濟(jì)模式,作為中石化的下級企業(yè),其不可避免的在法人治理,組織結(jié)構(gòu)上存在很多問題,油公司二級單位眾多,分散的地域環(huán)境,使單位之間可能存在機(jī)構(gòu)臃腫,反應(yīng)遲鈍,不利于油公司的總體協(xié)調(diào),使重慶分公司在控制環(huán)境上有一定缺陷。

2.風(fēng)險控制不力。對于企業(yè)而言,風(fēng)險時刻存在,對于重慶分公司公司而言,風(fēng)險控制不力體現(xiàn)在,首先是企業(yè)風(fēng)險管理缺乏主動性,重慶分公司前身是直屬中石化的科研生產(chǎn)單位,幾十年的經(jīng)營管理留下了很多不良習(xí)慣,這些習(xí)慣往往有悖于內(nèi)控制度的執(zhí)行,而員工內(nèi)控意識加強(qiáng)不夠,往往是處于推行壓力中的敷衍,而并沒有把內(nèi)控工作落到實處。且仍然習(xí)慣于事后控制,這樣往往可能因為不可預(yù)見的風(fēng)險給企業(yè)帶來更大的損失。

3.由于機(jī)構(gòu)龐大,上下溝通不到位,造成有很多制度執(zhí)行難度很大,且手續(xù)過為繁雜,影響了執(zhí)行效果,同時也影響了生產(chǎn)經(jīng)營的進(jìn)度。

4.風(fēng)險考核滯后,就重慶分公司而言,財務(wù),生產(chǎn),法律,審計,銷售等都一定程度的承擔(dān)著風(fēng)險管理的職責(zé),但是目前還沒有嚴(yán)格的考核制度,考核其風(fēng)險控制情況,這個也很難量化,考慮得更多的是經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo),通常是檢查到問題后由主管領(lǐng)導(dǎo)督促進(jìn)行,情況嚴(yán)重的予以罰款處理,但并沒有真正的日?；⑶液蛡€人績效有效掛鉤,這降低了管理效率,而且使企業(yè)難以達(dá)到對抗風(fēng)險的理想狀態(tài)。

5.部分制度手續(xù)比較繁瑣,流程時間長,影響了生產(chǎn)經(jīng)營效率。

6.本分公司內(nèi)部的審計支持力度不夠,重慶分公司主要接受母體企業(yè)的內(nèi)部審計,自身審計工作薄弱,沒有起到真正的監(jiān)督促進(jìn)作用。

這些問題的存在使內(nèi)部控制難以真正有效,或者效果大打折扣。

四、重慶分公司內(nèi)部控制制度的完善

1.加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境控制的研究。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制點眾多,因此必須尋找對企業(yè)影響最大,或管控最有意義的控制點。(1)企業(yè)內(nèi)部控制理論也在不斷發(fā)展,必須加強(qiáng)對理論認(rèn)識,將內(nèi)部控制直接作為風(fēng)險管理的一部分,提高了對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識[3]。與上級公司共同研究內(nèi)部控制理論的發(fā)展,加深對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識,探索對企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計的方法和原則,對重慶分公司意義重大。(2)加深對內(nèi)部控制對象的研究。內(nèi)部控制包括生產(chǎn)運(yùn)行,市場營銷,財務(wù)審計,科研,企業(yè)文化,領(lǐng)導(dǎo)管理理念等等。重慶分公司需要對這些可能進(jìn)行內(nèi)部控制的要素進(jìn)行分析,區(qū)別對待,并保證各要素之間的互動。(3)提高對內(nèi)部控制的重視。重視內(nèi)部控制就是重視企業(yè)風(fēng)險。而作為老牌國有企業(yè),舊的習(xí)俗使其對風(fēng)險的重視難以達(dá)到理想的程度。重慶分公司在目前面臨著高效高速發(fā)展的態(tài)勢與企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制管理人才相對薄弱的現(xiàn)狀,這可能成為公司發(fā)展的“瓶頸”,而它也恰恰是對內(nèi)部控制重視不夠的后果。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范的建設(shè)。內(nèi)部控制是通過一定的制度形成的,只有規(guī)范了制度,才能通過制度規(guī)范人,因為任何企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行都不能依賴于員工的自覺行為。對于重慶分公司而言,需要完善以下制度的建設(shè):(1)加強(qiáng)上下溝通,擴(kuò)大內(nèi)部控制制度的建設(shè)范圍。重慶分公司的母體公司是一個組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜,地域較遠(yuǎn),人員眾多的大型企業(yè),重慶分公司作為其直屬公司,必須遵守母體公司的制度,但是因為母體公司照顧面比較廣,部分制度可能不適合于重慶分公司,必須在運(yùn)行的過程中,加強(qiáng)上下溝通,達(dá)到共識,不斷修改優(yōu)化現(xiàn)有制度,使其包含對一切可能給企業(yè)造成運(yùn)行風(fēng)險的因素的控制制度,如授權(quán)批準(zhǔn)控制、實物保全控制、組織規(guī)劃控制、文件記錄控制、職工素質(zhì)控制、風(fēng)險防范控制、內(nèi)部報告控制、全面預(yù)算控制、電算化控制、內(nèi)部審計控制等。除了這些對流程進(jìn)行規(guī)范的控制,還包括一系列的操作機(jī)制,如內(nèi)部控制制定、實施、監(jiān)督、考核、評價等,也包括縱向,橫向的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制不僅涉及到人和物,還涉及到人的工作行為,工作狀態(tài),思想狀態(tài)等,它是企業(yè)的環(huán)境、文化理念、經(jīng)營哲學(xué)等控制環(huán)境因素與風(fēng)險因素的統(tǒng)一體。(2)提高企業(yè)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略地位,即將內(nèi)部控制和風(fēng)險控制等同?？傮w上就是要將重慶分公司內(nèi)部控制的目標(biāo),不僅僅定位在保證會計資料的真實和完整等低層次上,還要提高到公司經(jīng)營層次甚至戰(zhàn)略層次,達(dá)到真正控制風(fēng)險,提高公司的市場競爭力和管理水平的目的。(3)不斷優(yōu)化制度,降低執(zhí)行難度與流程時間,現(xiàn)有的制度有些部分過于繁瑣,造成員工疲于敷衍工作,工作流程拉長,造成效率低下,但是效率與控制始終是會有一些沖突的,我們必須使用大量現(xiàn)代化手段,加快流程,縮短執(zhí)行時間,使控制真正有效且不影響或少影響生產(chǎn)經(jīng)營效率。

3.強(qiáng)化人員意識,加大考核力度。經(jīng)過多年的摸索,在重慶分公司,對內(nèi)部控制的認(rèn)識已經(jīng)有很大程度的提高,領(lǐng)導(dǎo)班子也較為重視,但是由于幾十年的老牌國有企業(yè)背景,很多形成習(xí)慣的東西一時難以改變,這就需要通過以下舉措來推動內(nèi)控工作的發(fā)展,使其達(dá)到更好的控制效果:(1)加強(qiáng)人員培訓(xùn),人員培訓(xùn)必須是逐級逐層分開培訓(xùn),針對每一個層面的重點,使其認(rèn)識到內(nèi)部控制的因和果,并用詳實的案例加以說明,是各個層面真正認(rèn)識到內(nèi)控工作的意義,變被動為主動。(2)加大考核力度,針對內(nèi)控矩陣和實施細(xì)則,對各個控制點按時穿行測試,根據(jù)檢查結(jié)果設(shè)定各層次考核目標(biāo),并與績效掛鉤。這樣從意識上使員工變?yōu)橹鲃?從考核上鞭策其實施效果,會進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)控工作。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計工作。重慶分公司主要接受母體企業(yè)的審計,由于近年來重慶分公司規(guī)模擴(kuò)大較快,使得加強(qiáng)本分公司內(nèi)部審計更有必要。(1)注重專項審計與審計調(diào)查、事后財務(wù)收支審計與事中、事前的管理效益審計的兩結(jié)合方針,充分實現(xiàn)內(nèi)部審的計作用,保證審計的監(jiān)督與評價職能并重。(2)審計工作中嚴(yán)格把握三個方面:首先是經(jīng)營審計,它是最一般的而審計,因此也涵蓋了最為廣闊的范圍,也即公司運(yùn)行的各個方面,如對財務(wù)報表數(shù)據(jù)進(jìn)行深入調(diào)查和統(tǒng)計,對財產(chǎn)物資進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督,對生產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場管理,對資金去向進(jìn)行嚴(yán)格審計和價值評估。通過這些較為全面的管理措施可以為管理層提供更好的建議和保證。其次是財務(wù)收支審計,重點是要“加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督”,嚴(yán)格按照公司相關(guān)管理制度進(jìn)行,防止各層管理人員職權(quán)濫用。因此內(nèi)部審計人員在熟悉審計業(yè)務(wù)的同時,還必須有一定的黨性原則。最后是管理審計,它主從公司各項管理活動本身進(jìn)行審計,其檢查內(nèi)容為公司的各項計劃及其執(zhí)行,組織機(jī)構(gòu)的完整性和合理性,管理活動的有效性和經(jīng)濟(jì)性等。

完善中石化油重慶分公司內(nèi)部控制制度,增強(qiáng)制度有效性,除了加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境規(guī)范的建設(shè)和內(nèi)部控制制度的研究,以及內(nèi)部審計工作,還可以從改變企業(yè)組織結(jié)構(gòu),確立良好的信息溝通系統(tǒng),提高員工素質(zhì),建立員工培訓(xùn)機(jī)制,加大考核力度,健全企業(yè)內(nèi)部控制自我評價系統(tǒng),完善公司治理結(jié)構(gòu)等方面出發(fā)?？傮w而言,內(nèi)部控制對重慶分公司不是一個新話題更不是一個新行為,但由于企業(yè)的特殊行業(yè)和地位,以及成長經(jīng)歷,使得其在風(fēng)險理念、制度基礎(chǔ)、法制意識等方面與國際先進(jìn)企業(yè)還存在較大差異。因此加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)并使之形成長效機(jī)制尤顯重要。

參考文獻(xiàn):

[1]朱榮恩,應(yīng)唯,袁敏.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計.上海:上海財經(jīng)大學(xué)出版.2005(7):18-24.

篇6

[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度公司控制環(huán)境內(nèi)部審計

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，我國的企業(yè)管理、財務(wù)管理等都面臨著很大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)迎接新世紀(jì)挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容。近幾年來，中國移動、中國聯(lián)通、中國電信、中國網(wǎng)通等通信運(yùn)營商相繼在海內(nèi)外成功上市，完善內(nèi)部控制框架體系，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要，滿足公司實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求，是各大運(yùn)營商和所有上市公司必須面對的問題。

一、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個單位中，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會計信息真實正確和財務(wù)收支合法合規(guī)，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策，以及保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。

由于每個企業(yè)的情況各不相同，上市公司的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也會不同，概括起來，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度大致包括以下六個方面的內(nèi)容。一是授權(quán)分權(quán)控制，授權(quán)又包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。二是不相容職務(wù)分離控制，這在上市公司中體現(xiàn)的尤其明確。三是業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。四是會計記錄控制，又包括建立健全憑證制度，制定合理的會計記錄程序，建立和加強(qiáng)復(fù)核制度，以及嚴(yán)格規(guī)定各項會計記錄應(yīng)遵守的原則。五是資產(chǎn)安全控制。六是人員素質(zhì)的控制，又包括嚴(yán)格上崗制度、崗位培訓(xùn)制度、職務(wù)輪換制度等。

2.我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問題

目前一些上市公司的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)利、各項財會業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)控制水平。比如，財務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點和空白點；財務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密；管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應(yīng)也層層弱化。

理論上忽視對上市公司財務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險的研究，誤導(dǎo)財務(wù)管理實際工作對財務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈，是以上問題產(chǎn)生的主要原因。主要表現(xiàn)在：

(1)上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重開發(fā)，輕內(nèi)部后續(xù)管理，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待。

(2)有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，不能得到切實的貫徹和執(zhí)行。

(3)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范，未形成制度。

(4)在日常的內(nèi)部控制制度管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實質(zhì)和必要性

1.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實質(zhì)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息。

2.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

(1)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

(2)健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運(yùn)行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

(3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場認(rèn)可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認(rèn)可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

三、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措建議

1.營造良好的公司控制環(huán)境

公司控制環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)等?？刂骗h(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

2.形成全方位、寬領(lǐng)域的控制觀念

要在公司實施有效的內(nèi)部控制，必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務(wù)控制擴(kuò)展到整個公司治理權(quán)控制、公司資源和運(yùn)營控制，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制

風(fēng)險分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分類、評估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時，能及時調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會保證已經(jīng)采用風(fēng)險評估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險評估，董事會通過審計委員會等對管理層的報告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度

上市公司要努力建立健全包括兩個相對獨立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

篇7

新時期每個企業(yè)競爭的主要因素就是人才的競爭。人才是整個企業(yè)在競爭中的主力，只有員工的整體實力得到提升，才能夠使公司的綜合實力得到提高，并在激烈的市場競爭中脫穎而出。人力資源管理就是對一個企業(yè)或公司的人員進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和管理。人力資源管理就是運(yùn)用科學(xué)的方法，結(jié)合公司的實際情況對公司的人力資源進(jìn)行合理的分配和科學(xué)的管理。這樣就能夠使公司的人力資源得到良好的分配，并且使人力資源創(chuàng)造的利益擴(kuò)大化。在公司或企業(yè)進(jìn)行人力資源管理，通過人力資源管理的角度進(jìn)行員工的管理，能夠使管理人員的阻力減小，方便公司內(nèi)部的管理，為公司的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

一、站在人力資源管理的角度進(jìn)行人員管理的必要性

首先，為了適應(yīng)競爭的市場，企業(yè)也必須隨著發(fā)展，對公司的管理做出相應(yīng)的調(diào)整，并對公司的管理制度進(jìn)行改革，使公司不落后于時代的發(fā)展。通過研究發(fā)現(xiàn)，公司管理的重點就是員工的管理，管理者要重視員工管理的工作，并且需要重視員工管理工作的重要性，任何一個企業(yè)不能忽視員工管理的作用。其次，陳舊的員工管理方式已經(jīng)不再適用現(xiàn)行人才管理的需要，所以為了滿足員工管理的需要，就需要我們結(jié)合時代的發(fā)展對整個企業(yè)或公司員工管理的方法進(jìn)行創(chuàng)新。最后，一個公司的發(fā)展離不開高素質(zhì)的工作人員，進(jìn)行與員工管理能夠使公司的資源得到合理的分配。在進(jìn)行員工管理的時候，可以通過人才招聘、內(nèi)部培訓(xùn)等方式，為公司提供高素質(zhì)的人才。

二、創(chuàng)新招聘策略

引進(jìn)人才員工管理的源頭就是人才招聘階段，所以人才招聘就是員工管理的一個重點。我們在進(jìn)行人員招聘的時候，對需要招聘崗位的要求明確提出來。還有就是必須糾正以往的人才招聘的誤區(qū)，以往在人才招聘的時候，招聘只注重應(yīng)聘的學(xué)歷，這樣就會使那些工作能力強(qiáng)，卻因為學(xué)歷低的人沒有被錄取。學(xué)歷較高的人招進(jìn)來后，存在著驕傲的心，不能夠正確的看待自己的工作崗位。還有就是公司不能夠?qū)@些學(xué)歷高的人安排合適的工作，并不能使員工有效的發(fā)揮作用。所以，在進(jìn)行人員招聘的時候，不能只考慮單方面，要結(jié)合公司內(nèi)部的實際情況，充分的了解應(yīng)聘人員的要求，給應(yīng)聘人員安排合適的工作。還有就是需要，公司及時的糾正招聘的制度，隨著時代的發(fā)展不斷的更新人才招聘的制度，以求招聘制度符合公司發(fā)展的需要。

三、開展培訓(xùn)，使員工充分滿足企業(yè)及崗位要求

進(jìn)行員工的培訓(xùn)包括兩種類型的員工培訓(xùn)：

其一，就是新員工的培訓(xùn)，新員工在通過招聘之后被錄取到了新的公司，由于這些新員工對工作的環(huán)境不夠熟悉，在進(jìn)行工作的時候不能夠及時的處理突發(fā)狀況，為工作帶來諸多的不便。那么我們進(jìn)行新員工培訓(xùn)的時候，要把培訓(xùn)的重點放在新員工對公司環(huán)境熟悉和基本的工作處理上，這樣就能夠使新員工在最短時間內(nèi)適應(yīng)新崗位。通過對新員工的摘要：現(xiàn)階段，每個公司為了長遠(yuǎn)發(fā)展就需要對公司內(nèi)部進(jìn)行改革，使公司的發(fā)展符合時代的需求，改革的重點就是對公司內(nèi)部的人員進(jìn)行管理，只有進(jìn)行科學(xué)的管理，使公司內(nèi)部的人力資源得到科學(xué)的管理和分配。新時期，每個公司決勝的關(guān)鍵點就是人才，鑒于此，本文是在人力資源管理角度，對員工管理的方法進(jìn)行的一個探析，為每個企業(yè)提供員工管理的方法和參考依據(jù)。關(guān)鍵詞：人力資源；員工管理培訓(xùn)，能夠使新員工加快自身的成長，對員工進(jìn)行自我豐滿和自我補(bǔ)充提供良好的環(huán)境。

其二、就是已經(jīng)招進(jìn)來的員工。這些員工大部分的特征就是沒有相應(yīng)的工作經(jīng)驗以及應(yīng)該具備的職業(yè)資格證書。我們進(jìn)行舊有員工的培訓(xùn)是為了使他們能夠更好的為公司進(jìn)行工作，培訓(xùn)過后應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的審查，最后，按照考核的成績對這些員工進(jìn)行相應(yīng)的處理，對于通過考核的公司繼續(xù)留用；沒有通過考核的，嚴(yán)重的予以解聘。對于還有提升空間的，應(yīng)該繼續(xù)進(jìn)行培訓(xùn)。最重要的是加強(qiáng)員工的思想道德的教育，員工對企業(yè)文化進(jìn)行充分的了解，能夠更好的融入整個公司中，能夠提高員工與企業(yè)的凝聚力。

四、暢通員工晉升渠道，助推員工個人發(fā)展

現(xiàn)階段，每個公司的員工在公司的發(fā)展愿望是升職加薪。每個公司應(yīng)該按照每個員工的職位，制定相應(yīng)的職業(yè)規(guī)劃，為員工提供豐富的升職空間。還有就是做好與每個員工的交流，實時掌握每個員工的工作情況。那么另一方面就是，公司需要加強(qiáng)人才選拔制度的建設(shè)，對于公司內(nèi)部的員工升職的選擇，不能只顧員工的學(xué)歷，應(yīng)該按照員工的綜合實力進(jìn)行選擇，這樣就能夠是職位的安排變得更加合理。通過制定嚴(yán)格的選拔制度，能夠激起員工的升職的欲望，從而激發(fā)員工工作的積極性。

五、制定公平合理的工資制度、結(jié)合績效考核進(jìn)行員工的管理

一個公司的公平與否，在工資方面就能夠得到良好的體現(xiàn)。工資制度應(yīng)該本著公平、“多干多得，少干少得”的方式去實行。公平、公正的公司制度有利于員工糾正自己在工作中的誤區(qū)，減少出現(xiàn)不勞而獲的現(xiàn)象。還有就是績效制度，績效制度就是對員工進(jìn)行獎勵的制度，這項制度任何一個公司在管理的過程中必須堅持的。公司為了長遠(yuǎn)發(fā)展，就需要有關(guān)員工獎勵方面下功夫，不斷地提高員工工作的積極性，我們需要結(jié)合績效制度結(jié)合計算機(jī)的應(yīng)用，使員工的管理制度變得科學(xué)合理。

六、結(jié)語

綜上所述，為了適應(yīng)時展的需要，企業(yè)在進(jìn)行員工管理的時候，對公司的實際情況進(jìn)行全面的分析，根據(jù)總結(jié)發(fā)現(xiàn)的問題采用相同的管理措施，在人力資源管理中借鑒一定的經(jīng)驗進(jìn)行員工管理。使管理的過程變得更加合理，能夠為公司的發(fā)展提供豐富的人力資源，推動公司的平穩(wěn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王妍.基于人力資源管理角度淺談員工管理方法[J].人力資源管理,2016,02:55.

篇8

關(guān)鍵詞：快遞公司；上市；內(nèi)部審計制度

隨著近幾年網(wǎng)絡(luò)購物交易的增加，快遞業(yè)得到了大規(guī)模的發(fā)展，2016年，中通、申通、韻達(dá)、順豐、圓通等幾家快遞公司爭相上市，在這樣的背景下，對快遞公司內(nèi)部審計問題的研究也顯得尤為重要。

一、背景研究

（一）快遞公司上市背景

快遞公司是指主要為個人型客戶服務(wù)，接收和發(fā)送快遞均由各個網(wǎng)點的快遞員上門服務(wù)的公司。我國國有快遞公司以中國郵政為主，隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，民營的快遞公司得到了很好的發(fā)展，其中主要包括申通快遞、順豐快遞等。2015年是快遞行業(yè)發(fā)展迅速的一年，業(yè)務(wù)量規(guī)模繼續(xù)保持世界第一，快遞業(yè)務(wù)收入也有快速增長，2015年我國快遞業(yè)務(wù)收入完成2769.6億元?？傮w看來，快遞業(yè)的發(fā)展勢頭迅猛，前景良好。由于資本的推動作用，快遞行業(yè)正在朝著相同的方向發(fā)展，紛紛選擇上市。從2015年下半年開始，國內(nèi)民營快遞企業(yè)紛紛開始借助資本力量。2015年10月，申通宣布借殼艾迪西上市，打響快遞公司上市的第一炮；2016年3月，圓通借殼大楊創(chuàng)世上市；兩個月后，順豐借殼鼎泰新材上市；7月，韻達(dá)快遞也宣布擬180億元借殼新海股份；7月12日，中通快遞向美國證券交易委員會申請IPO……快遞公司集中上市，也為快遞行業(yè)帶來新的競爭，在這樣的背景下，研究快遞公司的內(nèi)部審計制度有利于快遞企業(yè)在新環(huán)境中提升企業(yè)競爭力。

（二）快遞公司特點

1.資本投入大?？爝f公司主要承接個人型客戶，這導(dǎo)致快遞公司擁有巨大的業(yè)務(wù)量，與之匹配的是對快遞基礎(chǔ)設(shè)施的高要求。在各個營業(yè)網(wǎng)點配備的車輛設(shè)備、人力運(yùn)營等，都體現(xiàn)出快遞企業(yè)管理系統(tǒng)對資金的巨大需求。每一個高效運(yùn)營的快遞公司都有大量資本投入的支持！

2.人力資源需求大。快遞公司業(yè)務(wù)的多個環(huán)節(jié)均需要人力的支持，尤其是最基礎(chǔ)的收件和派件環(huán)節(jié)。隨著快遞公司上市、公司規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)量激增，對人力資源的要求會更高。

3.區(qū)域性特征。快遞行業(yè)的業(yè)務(wù)分配具有很明顯的區(qū)域性特征，基本與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的繁榮度和活躍性一致，這是由于現(xiàn)代快遞行業(yè)的業(yè)務(wù)主要由網(wǎng)購行為產(chǎn)生，而網(wǎng)購與實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有相似性。在我國東部經(jīng)濟(jì)帶的經(jīng)濟(jì)發(fā)展最為迅猛，同樣，快遞行業(yè)的業(yè)務(wù)量在東部也是最大的。

4.季節(jié)性特征。快遞行業(yè)的季節(jié)性很強(qiáng)，每年春節(jié)前后是快遞業(yè)的熱季，隨著各種購物節(jié)的興起，這些特定的購物季也成為快遞公司忙碌的時點，這也應(yīng)成為快遞公司內(nèi)部審計的重點時期。

5.高競爭性。隨著快遞行業(yè)的發(fā)展，民營快遞公司的增多，快遞行業(yè)的競爭性也越來越強(qiáng)。良性的競爭可以促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展，但對于行業(yè)中的具體公司而言，需要在發(fā)展時更加謹(jǐn)慎，也更需要內(nèi)部審計來保證企業(yè)的發(fā)展。6.低門檻性。快遞行業(yè)的入行門檻并不是很高，可以直接以加盟的方式進(jìn)入。這樣的方式可以進(jìn)一步促進(jìn)快遞業(yè)的發(fā)展，但同時會由于發(fā)展過于迅猛而產(chǎn)生管理問題。

二、快遞公司內(nèi)部審計問題及對策

（一）快遞公司內(nèi)部審計問題

1.內(nèi)部審計人員稀缺。內(nèi)部審計工作的技術(shù)操作性強(qiáng)，要求人才有較高的技能水平和工作水平。財務(wù)知識、審計知識、稅法、經(jīng)濟(jì)法等都需要掌握。同時，還要求審計人員有一定的經(jīng)營管理能力、分析掌握能力和數(shù)據(jù)整理能力。在日常工作中，審計人員必須能夠靈活應(yīng)用這些能力，而現(xiàn)今快遞公司的審計人員在數(shù)量和質(zhì)量上均存在缺陷?？爝f公司由于具有巨大的基本業(yè)務(wù)量，導(dǎo)致其內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)量也是龐大的，因此，足夠的內(nèi)部審計人員是必不可少的，同時應(yīng)努力提高員工綜合素質(zhì)。

2.內(nèi)部審計部門的獨立性差?，F(xiàn)代快遞公司的內(nèi)部審計部門大多由董事會下設(shè)，這也是我國整體內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀。雖然內(nèi)審機(jī)構(gòu)由董事會領(lǐng)導(dǎo)在一定程度上推動了內(nèi)部審計部門獨立性的提高，但其獨立性仍然會受一些人為因素影響，從而增加內(nèi)部審計風(fēng)險。內(nèi)部審計本身的職能就是監(jiān)督企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)及決策，獨立性若得不到保障，內(nèi)審的職能就無法發(fā)揮，內(nèi)部審計部門就起不到其應(yīng)有的作用。因此，提高快遞公司內(nèi)部審計的獨立性有助于快遞公司的管理和發(fā)展。

3.內(nèi)部審計功能較單一。現(xiàn)代快遞公司的發(fā)展歷史較短，其內(nèi)部審計制度的建立還不夠完善。建立起來的內(nèi)部審計制度功能較單一，甚至僅注重在財務(wù)方面的監(jiān)督和審核。針對快遞行業(yè)，由于它的每一筆訂單均關(guān)系到公司的質(zhì)量與發(fā)展，所以內(nèi)部審計制度應(yīng)包含對每筆訂單的收發(fā)、運(yùn)送等具體環(huán)節(jié)的監(jiān)管與審查。

4.內(nèi)部審計的條文性過強(qiáng)。由于受到快遞公司客觀發(fā)展歷史的限制，很多快遞公司在設(shè)立內(nèi)部審計系統(tǒng)時，只是根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)的要求制定了條文式的內(nèi)部審計制度，沒有針對具體實踐的指導(dǎo)。這樣使得快遞公司的內(nèi)審制度形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，無法為內(nèi)部審計的基礎(chǔ)工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)。

（二）快遞公司內(nèi)部審計問題對策

1.加強(qiáng)對員工審計素質(zhì)的培養(yǎng)?？爝f公司員工數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)工作繁重，僅依靠公司上層設(shè)立內(nèi)部審計部門，施行從上而下的審計工作，是很難察覺在公司基層的具體問題的。針對這一情況，快遞公司應(yīng)加強(qiáng)對具體每一名員工審計素質(zhì)的培養(yǎng)，增強(qiáng)審計意識，讓每一個員工都意識到，他們都有監(jiān)督和被監(jiān)督的責(zé)任和義務(wù)。近幾年發(fā)生的快遞事故，很多都源于基層工作，這些具體的紕漏和問題很難靠高層審計部門的監(jiān)督而發(fā)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)對每個員工審計素質(zhì)的培養(yǎng)不僅能有效降低內(nèi)部審計的風(fēng)險，也有利于企業(yè)整體管理水平及業(yè)務(wù)質(zhì)量的提高。

2.完善公司內(nèi)部審計制度?？爝f公司繁雜的業(yè)務(wù)無形中增加了內(nèi)審的難度。想要全面、準(zhǔn)確地對快遞公司內(nèi)部各個方面進(jìn)行審計，必須首先完善公司的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計制度的完善，是企業(yè)有效進(jìn)行內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。對于上市后的快遞公司而言，建立完善的內(nèi)部審計制度是保證公司健康發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。針對快遞公司的特點，在內(nèi)審制度的設(shè)計上應(yīng)涵蓋各方面的業(yè)務(wù)，不僅是財務(wù)方面，更包括基層包裹的收發(fā)、登記及相應(yīng)的審核工作。作為上市公司，各個快遞公司要從宏觀方面重視內(nèi)部審計工作的重要性和必然性。在內(nèi)部審計制度建立初期，可以設(shè)立內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)部審計工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，也可以建立由財務(wù)部門、銷售部門和管理部門等部門負(fù)責(zé)人組成的審計委員會，這樣的安排可以兼顧到快遞公司的各項基本業(yè)務(wù)，有利于內(nèi)部審計的進(jìn)一步開展。必要時，還可以將部分內(nèi)審工作外包或?qū)で髮＜业膸椭?，提高?nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，減少其他因素對審計工作的干擾，保證審計的真實性和良好的效率效果。

3.提高公司管理層對內(nèi)部審計的重視程度。我國內(nèi)部審計發(fā)展的時間并不是很長，企業(yè)的管理人員普遍沒有對內(nèi)部審計有較深刻的認(rèn)識，基于此，企業(yè)的內(nèi)部審計制度建立并不很完善。對內(nèi)部審計重視度不夠很容易給公司帶來本可以避免的風(fēng)險。高度重視才能帶來高水平管理，因此，快遞公司應(yīng)當(dāng)整體提高公司對內(nèi)部審計的重視度，尤其是管理層對內(nèi)部審計工作的重視性。現(xiàn)在快遞公司面臨上市后的新環(huán)境、新風(fēng)險，內(nèi)部審計制度的完善有利于保證快遞公司在新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)中平穩(wěn)發(fā)展。

4.定期對公司內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)?？爝f公司由于自身業(yè)務(wù)規(guī)模和特點的限制，其內(nèi)部審計需要大量的專業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)人員，而快遞公司無法直接招收足夠的審計人員，因此，定期對本公司的內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)可以有效改善人員不足的問題。定期對公司內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，一方面可以降低公司在招收內(nèi)審人員時的壓力，公司可以招收普通的審計方向人員，在公司的培訓(xùn)過程中，不斷提高內(nèi)審人員的能力，最終達(dá)到專業(yè)內(nèi)部審計人員的標(biāo)準(zhǔn)；另一方面，定期對公司內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，還有利于員工更加深入地了解公司的背景、業(yè)務(wù)，有利于內(nèi)部審計人員結(jié)合公司的實際情況對內(nèi)審工作進(jìn)行調(diào)整。公司定期對內(nèi)審人員進(jìn)行培訓(xùn)，還可以提高工作人員的總體素質(zhì)，從而不斷完善和更新公司的內(nèi)部審計制度。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曲葉穎.淺談企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及策略[J].管理學(xué)家，2013（7）.

篇9

美國安然公司的案例讓世界震驚，財務(wù)舞弊讓這家上市公司陷入破產(chǎn)的境地，安然公司的案例讓上人們對上市公司的運(yùn)行存在較大的反思，內(nèi)部審計在類似安然公司的案例上存在一定的失靈，導(dǎo)致風(fēng)險的發(fā)生.完善的企業(yè)內(nèi)部審計控制是企業(yè)運(yùn)行的基礎(chǔ)，能夠有效的防止企業(yè)的管理者舞弊，對于上市公司而言，內(nèi)部審計制度的完整性、合理性與有效性直接關(guān)系著上市公司的運(yùn)行，關(guān)系著上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)的完善，保障上市公司信息披露的真實性與有效性.通過對上市公司內(nèi)部審計與公司治理關(guān)系進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)上市公司內(nèi)部審計制度存在問題，提出上市公司內(nèi)部審計制度完善的對策建議，從而促進(jìn)上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善.

關(guān)鍵詞：

上市公司；內(nèi)部審計；公司治理

1上市公司內(nèi)部審計與公司治理的關(guān)系

美國安然事件讓美國的金融大鱷們清楚的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部審計制度的重要性，缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部審計制度，企業(yè)的管理者就是不被束縛的斗牛，很有可能會存在危及股東的經(jīng)營行為.在國內(nèi)的案例中，如2005年華源集團(tuán)高層的財務(wù)舞弊案、國儲銅事件中高層操縱期貨業(yè)務(wù)交易，導(dǎo)致股東利益受損，都顯示出內(nèi)部審計制度的重要性.公司治理的完善離不開健全的內(nèi)部審計制度，內(nèi)部審計制度能夠?qū)镜倪\(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督，并且有效的約束管理者.對于上市公司來說，投資者與管理者之間存在信息不對稱的現(xiàn)象，如果缺乏內(nèi)部審計制度，缺乏對上市公司項目的監(jiān)督，公司治理結(jié)構(gòu)也難以完善，內(nèi)部審計制度是實現(xiàn)公司治理的重要基礎(chǔ).內(nèi)部審計制度關(guān)系著公司的財務(wù)安全，而且能夠有效的提升公司的運(yùn)行效率，特別是對上市公司的管理者行為進(jìn)行監(jiān)督，防止經(jīng)營者因個人的私利而做出損害股東利益的行為，從而促進(jìn)上市公司的公司治理結(jié)構(gòu)的完善.我國國有上市公司存在大股東一股獨大的現(xiàn)象，這種情況下中小股東的利益極容易被漠視，大股東擁有較大的話語權(quán)，對上市公司的經(jīng)營決策有決定權(quán)，而在證券市場上的小股東存在短期利益追逐的情況，對于公司的內(nèi)部審計制度關(guān)注不足，小股東對于公司的經(jīng)營發(fā)展缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，導(dǎo)致我國的上市公司中經(jīng)常存在大股東為一己之私而損害公司的利益.

2上市公司的公司治理中內(nèi)部審計存在問題分析

2.1內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足

內(nèi)部審計制度的產(chǎn)生來源于現(xiàn)代公司制度的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，上市公司治理的核心問題是如何平衡所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)，內(nèi)部審計是公司治理的重要構(gòu)成部分，與董事會、外部審計、管理層一同推動上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善.當(dāng)前我國的上市公司中內(nèi)部審計的作用發(fā)揮不足，在我國的證券市場上證監(jiān)會經(jīng)常會對一些上市公司的違規(guī)行為進(jìn)行處罰，如2015年證監(jiān)會曝光了幾十家股東違規(guī)減持的上市公司，如大東海A、美盈森上市公司股東違規(guī)減持，以身試法，而上市的監(jiān)事、董事帶領(lǐng)下的內(nèi)部審計制度卻不能及時的對問題進(jìn)行發(fā)現(xiàn)與制止，導(dǎo)致上市公司被證監(jiān)會查處.從內(nèi)部審計的作用發(fā)揮上看，在上市公司的公司治理過程中，由于公司內(nèi)部管理層權(quán)利過大，導(dǎo)致內(nèi)部審計往往存在虛設(shè)的現(xiàn)象，內(nèi)部審計難以發(fā)揮其監(jiān)督的效用.

2.2上市公司的審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性不足

上市公司的內(nèi)部審計制度中，審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性是內(nèi)部審計工作順利開展的重要基礎(chǔ)，只有獨立的審計機(jī)構(gòu)與獨立的審計人員，才能保障審計人員客觀公正的進(jìn)行審計監(jiān)督活動.根據(jù)2007年我國證監(jiān)會的《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理結(jié)構(gòu)專項活動有關(guān)事項的通知》，要求上市公司進(jìn)行內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置自查信息披露，從披露的信息上看，我國當(dāng)前的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的模式是外包與內(nèi)置，內(nèi)置的審計機(jī)構(gòu)還分為獨立內(nèi)置與非獨立內(nèi)置，而從證監(jiān)會披露的結(jié)果顯示我國的1434家上市公司中，僅僅有702家上市公司披露了公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置情況，其中只有4.25%的上市公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)采取的是外包設(shè)置，而有44.7%的上市公司采取的是完全內(nèi)置的方式設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)①.我國上市公司的內(nèi)置審計機(jī)構(gòu)多數(shù)是隸屬于董事會、或者是監(jiān)事會、或者是財務(wù)部、或者是總經(jīng)理，根據(jù)證監(jiān)會調(diào)查的數(shù)據(jù)顯示，我國的上市公司中超過半數(shù)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是隸屬于總經(jīng)理.由此可以看出我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性不足，而且審計人員受約束，難以獨立的開展審計工作.

2.3內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展的范圍狹窄

內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展的范圍關(guān)系著上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善，反映出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在上市公司中的地位.在當(dāng)前的證券市場中，我國的上市公司也充分認(rèn)識到內(nèi)部審計制度的重要性，但是從整體的上市公司披露信息上看，開展內(nèi)部審計對上市公司內(nèi)部控制評估的公司只有半數(shù).內(nèi)部審計參與上市公司的業(yè)務(wù)范圍比較狹窄，在公司的許多大的決策，如改制、重組中，內(nèi)部審計參與過少.我國的上市公司的內(nèi)部審計多數(shù)是采取財務(wù)審計的方式，而世界上發(fā)達(dá)國家對于上市的公司內(nèi)部審計已經(jīng)從事后審計變成事前、事中審計，采取的是管理審計.

2.4上市公司內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任力較低

我國的證券市場發(fā)展起步較晚，各項制度發(fā)展不健全，內(nèi)部審計制度要求專業(yè)化的審計人員，而我國的上市公司內(nèi)部審計人員的工作年限多數(shù)集中在1-5年，超過20年工作經(jīng)驗的內(nèi)部審計人員數(shù)量少.根據(jù)中國內(nèi)部審計師協(xié)會2014年年的調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，在我國的上市公司中，內(nèi)部審計人員存在兼職行為，專職的審計人員與國際內(nèi)部審計人員數(shù)量相比存在較大的差距.從對專業(yè)知識的了解上看，我國的上市公司內(nèi)部審計人員對于審計知識、內(nèi)部審計準(zhǔn)則知識的熟悉程度高，但是應(yīng)變能力、分析能力弱.

3我國上市公司內(nèi)部審計制度完善的對策

3.1提高重視度，發(fā)揮內(nèi)部審計的效用

在我國的上市公司中由于內(nèi)部審計制度不健全導(dǎo)致股東侵害中小股東利益的案件時有發(fā)生，如2001年的廣夏事件，大股東非法收購中抽血960多萬元，導(dǎo)致中小股東的利益受損，而美國的安然事件中，內(nèi)部審計存在較大的問題，最終導(dǎo)致企業(yè)的破產(chǎn).因此，我國的上市公司應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)部審計制度，要防范風(fēng)險的發(fā)生必須要加強(qiáng)上市公司的內(nèi)部審計監(jiān)督，對上市公司的經(jīng)營行為加強(qiáng)監(jiān)督，特別是對于大股東以及經(jīng)營者的行為，要發(fā)揮內(nèi)部審計的效用，促進(jìn)我國上市公司治理結(jié)構(gòu)的完善.

3.2促進(jìn)上市公司的審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性

我國的上市公司中對于內(nèi)部審計的重視度不足，許多公司認(rèn)為管理權(quán)與所有權(quán)分離即可，但是對于內(nèi)部審計的目標(biāo)、方法、程序等內(nèi)容都缺乏重視.上市公司的內(nèi)部審計制度的設(shè)置存在敷衍性，并未根據(jù)上市公司的實際需求制定健全的內(nèi)部審計制度，公司的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與人員的獨立性不足.因此我國的上市公司應(yīng)當(dāng)選擇合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組織模式，通過建立董事會下設(shè)審計委員會的內(nèi)部審計組織，審計委員會獨立于董事會，并對經(jīng)營者的行為進(jìn)行測評，最大化的實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性.

3.3拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍

從內(nèi)部審計傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)處理范圍是通過財務(wù)審計、經(jīng)營審計、內(nèi)部控制審計等方面對上市公司進(jìn)行監(jiān)督，國際上對于內(nèi)部審計制度的價值認(rèn)定上進(jìn)行不斷的拓展，認(rèn)為內(nèi)部審計要為公司帶來價值.要實現(xiàn)內(nèi)部審計幫助上市公司增加價值的目的，必須要拓展內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍，從傳統(tǒng)的確認(rèn)職能轉(zhuǎn)變到咨詢服務(wù)職能，內(nèi)部審計通過拓展業(yè)務(wù)范圍，為上市公司的經(jīng)營活動提供風(fēng)險評估，對影響上市公司經(jīng)營風(fēng)險的因素進(jìn)行關(guān)注，并且做出必要的風(fēng)險預(yù)測，幫助管理層不斷的改進(jìn)管理，從而減少風(fēng)險，降低上市公司的經(jīng)營成本.

3.4提升上市公司內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任力

上市公司內(nèi)部審計的完善要不斷的提升審計人員的專業(yè)勝任力，通過選聘高素質(zhì)專業(yè)的內(nèi)部審計人員，如要求審計人員必須要懂得如何運(yùn)用審計理論處理上市公司的內(nèi)部審計事務(wù)，而且要有獨立的思考能力與完善的邏輯思維能力，及時的發(fā)現(xiàn)上市公司存在的問題，并且能夠提出相應(yīng)的解決方案.我國的上市公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對本公司的內(nèi)部審計人員的培養(yǎng)，特別是要做好繼續(xù)教育的工作，社會經(jīng)濟(jì)的不斷變化，新的問題不斷的產(chǎn)生，對于內(nèi)部審計人員來說，企業(yè)在不斷的發(fā)展，而要求內(nèi)部審計人員的知識也要不斷的更新，內(nèi)部審計人員不僅要了解審計、會計、管理的知識，還需要對國家政策、經(jīng)濟(jì)、計算機(jī)等知識不斷的進(jìn)行更新，才能適應(yīng)社會發(fā)展的需求.上市公司的內(nèi)部審計人員要學(xué)會通過自學(xué)的方式不斷的提升自身的能力，要時刻關(guān)注社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢，而且對國家經(jīng)濟(jì)政策與法律法規(guī)要及時的了解，不斷的加強(qiáng)知識的積累，從而提升自身的能力.同時，上市公司還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，通過有針對性的培訓(xùn)，采取考試的方式，不斷的提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)水平.

作者：周海峰 單位：銅陵學(xué)院會計學(xué)院

注釋：

①郭薇.我國上市公司內(nèi)部審計設(shè)置動機(jī)與效果的實證研究[D].沈陽:沈陽工業(yè)大學(xué),2007.

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篇10

成都市興蓉投資[8.48 -1.17% 股吧 研報]股份有限公司完善了制度73項、流程75項；江漢石油鉆頭股份有限公司在內(nèi)部制約程序部分也新增了17個業(yè)務(wù)流程，調(diào)整了1個業(yè)務(wù)流程到內(nèi)部制約政策部分，修訂后的業(yè)務(wù)流程總數(shù)為49個，比2010版增加16個。

興蓉投資董事長譚建明表示，公司制定了《上市公司本部權(quán)限指引》和《子公司權(quán)限指引》，進(jìn)一步規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部制約運(yùn)作體系，為提高經(jīng)營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險奠定了基礎(chǔ)?！拔覀兊膬?nèi)部制約評價范圍涵蓋了公司及其所屬單位的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項，重點關(guān)注的主要風(fēng)險領(lǐng)域包括組織機(jī)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任、資金管理、重大投資、工程項目、對外擔(dān)保、財務(wù)報告、信息披露及對控股子公司的管控。”譚建明稱，2012年，公司將按照關(guān)注主要業(yè)務(wù)和重大風(fēng)險的原則，進(jìn)一步完善以風(fēng)險為導(dǎo)向的制度流程建設(shè)工作，將公司的主要業(yè)務(wù)梳理整合為業(yè)務(wù)循環(huán)，力求以精簡、明晰方式建立各業(yè)務(wù)循環(huán)的規(guī)范化運(yùn)作指引，明確主要業(yè)務(wù)流程中的關(guān)鍵制約環(huán)節(jié)和最低質(zhì)量要求，以確保重大風(fēng)險的可識別、可制約。

信永中和會計師事務(wù)所注冊會計師尹淑萍認(rèn)為，“按照《企業(yè)內(nèi)部制約審計指引》及中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，我們審計了興蓉投資公司2011年12月31日的財務(wù)報告內(nèi)部制約的有效性。興蓉投資公司按照《企業(yè)內(nèi)部制約基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部制約。

在財務(wù)報告的內(nèi)控措施里，譚建明透露，為規(guī)范公司會計核算，提高會計信息質(zhì)量，確保財務(wù)報告合法合規(guī)、真實完整、及時和有效利用，保護(hù)投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的合法權(quán)益，公司嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，制定了財務(wù)管理類制度12個及配套流程15個，明確了會計核算、報告編制、復(fù)核、審批和披露的處理程序及職責(zé)分工，規(guī)范了公司的信息披露行為。