導(dǎo)語：如何才能寫好一篇事業(yè)單位制度建設(shè)的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 由于體制、認識和現(xiàn)有制度缺陷等各方面的原因，我國的事業(yè)單位財務(wù)管理工作在相關(guān)制度、預(yù)算管理和內(nèi)部控制等一些方面存在諸多問題。本文意在找出這些問題及其原因，并提出相應(yīng)的建議措施。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 財務(wù)管理

一、事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理意識缺乏

長期以來，事業(yè)單位由于其本身性質(zhì)的特殊性，無論是單位領(lǐng)導(dǎo)還是部門員工都將重點都放在公共服務(wù)上面，注重的是對政策的執(zhí)行和公共服務(wù)水平的提高，而對財務(wù)管理工作的重要性認識不夠，有的單位領(lǐng)導(dǎo)甚至對報表和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)一竅不通，只能從財務(wù)人員那里告知單位的財務(wù)狀況。財務(wù)管理意識淡薄的領(lǐng)導(dǎo)在面對單位的經(jīng)濟決策時容易做出錯誤的決策，對財務(wù)工作的干擾也容易滋生腐敗問題。

2.事業(yè)單位制度不健全

事業(yè)單位財務(wù)管理制度的不健全主要表現(xiàn)在以下兩個個方面：一是對專項資金管理制度的不完善，由于上級部門在專項資金的撥付前缺乏科學(xué)和專業(yè)的論證，使資金與相關(guān)的項目脫節(jié)嚴重，而且在每年的預(yù)算決算中存在太多的專項經(jīng)費支出，對專項資金管理的不嚴格，對范圍界定的不嚴謹使得專項資金的使用范圍存在模糊性，給挪作別用提供了可乘之機；二是對往來款項的管理制度不健全，當前事業(yè)單位的往來款項占流動資產(chǎn)的比重越來越大，而且較多的為壞賬、呆賬。再加上事業(yè)單位沒有專門的財務(wù)管理制度對往來款項呆、壞賬的處理做出規(guī)范，不僅造成國有資產(chǎn)的流失還讓一些相關(guān)責任人逃脫了懲罰。

3.預(yù)算管理薄弱

預(yù)算管理是事業(yè)單位財務(wù)管理的核心部分，是事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的保證，是提高事業(yè)單位資金使用效率的重要舉措。目前預(yù)算管理中存在的問題主要包括：一是對預(yù)算編制的重要性認識不夠，對預(yù)算工作多對重于形式；二是在預(yù)算的編制過程中，一些單位未將應(yīng)納入統(tǒng)一核算的預(yù)算外資金納入，或預(yù)算編制遠遠超出實際，架空預(yù)算管理的約束，為爭取更多的預(yù)算資金，故意高標準編制預(yù)算，使預(yù)算編制的方法本末倒置；三是在預(yù)算的執(zhí)行過程中，支出控制不嚴格，超支浪費的情況比較嚴重，尤其是超標采購汽車、超標發(fā)放福利、招待費用等，另外有些預(yù)算單位的專項資金使用過程中也隨意改變預(yù)算用途，不能做到專款專用；四是預(yù)算的事后控制做的不夠好，事后對預(yù)算的執(zhí)行狀況分析不夠詳細，導(dǎo)致對以后年度的預(yù)算指導(dǎo)性不強。

4.缺乏內(nèi)部監(jiān)督制約機制

事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督制約機制的缺乏表現(xiàn)在：一是內(nèi)部控制制度的不健全， 尤其是在實施了集中核算制度以后，各單位只設(shè)一名報賬員辦理日常的收支業(yè)務(wù)，定期向中心報送單據(jù)，做賬。這樣以來報賬員實質(zhì)上履行了會計與出納兩個職責，二者之間的制約作用變不存在；二是審計工作不到位，一些部門甚至沒有設(shè)置審計崗位，或者審計崗位由財務(wù)部門兼任，內(nèi)部審計的缺失也導(dǎo)致了內(nèi)部監(jiān)督約束機制的缺失。

二、加強事業(yè)單位財務(wù)管理的建議

1.更新觀念，提高財務(wù)管理意識

財務(wù)管理工作在事業(yè)單位也是其工作的重要組成部分，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)逐步從原來粗放型的管理觀念向適應(yīng)公共財政的要求上來，應(yīng)運用科學(xué)的手段規(guī)范財務(wù)管理工作，提高資金的使用效率，重視財務(wù)管理工作。事業(yè)單位的財務(wù)管理工作應(yīng)樹立新的現(xiàn)財觀念，一方面樹立競爭意識，提高單位的抗風險能力，一方面要樹立經(jīng)濟效益觀念，在籌資投資等財務(wù)工作中注重投入產(chǎn)出比，做好成本效益分析，力爭利用有限的資金實現(xiàn)最充分最高效的產(chǎn)出。

2.加強事業(yè)單位制度建設(shè)

加強事業(yè)單位的制度建設(shè)，完善有效的制度約束體系。一是綜合性的管理制度，如針對財務(wù)人員的崗位職責、車輛管理制度、接待制度等；二是專項的管理制度，針對涉及資金的重點項目應(yīng)完善專門的管理制度，如預(yù)算制度、專項資金管理制度、內(nèi)部控制制度、審計制度，完善這些專項管理制度能從資金的出入這個關(guān)鍵點上起到約束作用；三是完善相關(guān)保障制度，如獎罰制度，財務(wù)分析制度等，對制定的各種制度設(shè)置二次保障，通過約束機制的建立敦促嚴格按照制度辦事，以防止各種形式主義的出現(xiàn)。

3.深化預(yù)算管理工作

深化預(yù)算管理工作，加強預(yù)算管理，應(yīng)做到：科學(xué)方法編制預(yù)算、嚴格執(zhí)行預(yù)算、全面監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行、深刻總結(jié)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。

首先，事業(yè)單位應(yīng)改革預(yù)算編制方法，根據(jù)往年的預(yù)算計劃中取得的經(jīng)驗合理的調(diào)整預(yù)算計劃，制定年度計劃后將其細分為月度預(yù)算計劃，將預(yù)算的績效作為預(yù)算資金使用的衡量指標，從而正確引導(dǎo)預(yù)算資金向資源配置更有效的部門流動。其次，各事業(yè)單位還應(yīng)當根據(jù)自身特點建議預(yù)算控制制度，一方面是為預(yù)算的嚴格執(zhí)行保駕護航，保證預(yù)算的嚴格執(zhí)行，嚴格控制預(yù)算支出，確保?？顚Ｓ茫硪环矫婵梢詫崿F(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的全面監(jiān)控。最后是做好預(yù)算考核工作，預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價，是預(yù)算控制和預(yù)算改善的基礎(chǔ)，能對下個年度或季度預(yù)算的編制起到警示作用，是預(yù)算管理體系中比較重要的一環(huán)。事業(yè)單位應(yīng)以預(yù)算的結(jié)果為基礎(chǔ)，綜合考慮影響預(yù)算執(zhí)行的各方面因素，及時找出預(yù)算體系中存在的問題并加以修正，另外根據(jù)執(zhí)行結(jié)果的好壞對預(yù)算執(zhí)行人員給予合理的獎懲措施，以起到激勵和敦促的作用。

4.建立健全財務(wù)監(jiān)督體系

事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督體系的完善要從內(nèi)部外部兩個方面共同努力。首先，政府應(yīng)進一步的完善事業(yè)單位的會計法規(guī)體系，針對近幾年來事業(yè)單位財務(wù)出現(xiàn)的各種新問題出臺相關(guān)的政策規(guī)范，以保證事業(yè)單位會計監(jiān)督有法可依；其次，事業(yè)單位的會計人員應(yīng)加強職業(yè)再教育，提高專業(yè)素質(zhì)，更要普及相關(guān)法律教育，做到知法守法；再次，要建立能夠量化的財務(wù)監(jiān)督機制，通過量化的監(jiān)督使之具體化，明晰化，通過可以界定和可衡量的標準來監(jiān)督和考核能提高財務(wù)監(jiān)督的可操作性；最后，應(yīng)完善事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督體系，內(nèi)部監(jiān)督控制系統(tǒng)是各種財務(wù)制定得以順利實施的重要保證，一方面事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部控制部門的工作和人員配置，另一方面要重視內(nèi)部審計工作，包括財務(wù)收支審計、效益審計、預(yù)算執(zhí)行審計等，通過加強內(nèi)部審計的方式可以進一步的完善財務(wù)監(jiān)督控制體系。

參考文獻：

[1]張琳琳.行政事業(yè)單位財務(wù)管理的思考.財會研究.2009(15).

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關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度建設(shè)；必要性

引言

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度關(guān)系著其日常工作的基本實施和工作效率的保證，對于完善和發(fā)揮行政事業(yè)單位的具體職能具有重要的作用。因此，本文正是從這一角度探討行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

(一)內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查不利

良好的制度應(yīng)該同樣具備良好的制度監(jiān)督體系。目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)節(jié)缺乏有效監(jiān)督，大都沒有明確的內(nèi)部監(jiān)管部門，在財務(wù)方面依賴會計人員的自覺和總會計師的過問進行簡單的財務(wù)監(jiān)督，在行政事務(wù)方面亦缺乏有效的監(jiān)督管理方案與措施。由于監(jiān)督檢查機制的欠缺，單位內(nèi)部一些工作年限較長的公務(wù)人員便對日漸豐富和完整的行政管理體系顯示出抵觸和不滿的狀態(tài)，表現(xiàn)在工作過程中的低效率和不作為，相關(guān)的情況在行政事業(yè)單位各部門中惡性循環(huán)，造成單位在相關(guān)事務(wù)中整體效率和功能性的缺失。同樣由于缺乏有效的監(jiān)督管理手段，監(jiān)督方法流于形式，沒有做到實處，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部資金控制和事務(wù)辦理效率改革態(tài)勢的疲軟。

(二)會計報表編制的內(nèi)容完整性不高

當前事業(yè)單位施行統(tǒng)一的會計表格樣式，已經(jīng)對過去不同業(yè)務(wù)部門使用不同會計報表的不合理情況做了一定的改善，但是目前我國事業(yè)單位財務(wù)報表的編制完整性依舊不高，缺少必要的表格如收支明細表和現(xiàn)金流量表。對財政部門和相關(guān)主管部門的審核工作造成了不必要的影響，由于我國事業(yè)單位的核算基礎(chǔ)與企業(yè)單位不同，同時在一定時間段內(nèi)發(fā)生的大額現(xiàn)金交易量不大，導(dǎo)致了事業(yè)單位會計們相對于企業(yè)單位的會計而言，具有明顯的業(yè)務(wù)遲滯現(xiàn)象，該核算的事項沒能及時核算，相關(guān)的財務(wù)報表長期缺失，對單位系統(tǒng)內(nèi)部的財務(wù)和資金周轉(zhuǎn)狀況造成了不利影響。會計報表完整性的缺失還體現(xiàn)在對相關(guān)財務(wù)指數(shù)的漏報與錯誤核算，會計報表是一個統(tǒng)一的整體，其中各項數(shù)據(jù)和指數(shù)都對財務(wù)報表分析其整體財務(wù)狀況有較大的幫助，目前事業(yè)單位對會計報表中相關(guān)指數(shù)分析的缺乏代表著其財務(wù)分析體系的不完整，這將會進一步影響到整個財務(wù)系統(tǒng)的完整和效率程度。

(三)單位人員的內(nèi)控意識較差

良好的內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和良好運行的基本前提，與企業(yè)相比，目前我國很大一部分行政事業(yè)單位的公務(wù)人員缺乏基本的內(nèi)控意識，認識不到在日常的工作過程中進行內(nèi)部控制的重要性所在，更嚴重的是罔顧內(nèi)部控制條例而在實際的財務(wù)或者行政工作中各行其是，阻礙了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的嚴格貫徹。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的若干建議

(一)強化監(jiān)督檢查機制

監(jiān)督檢查機制是事業(yè)單位制度執(zhí)行力的根本保障。因此必須強化監(jiān)督檢查機制，具體做法如下：1.將單位內(nèi)部監(jiān)督小組設(shè)立為常駐機構(gòu)，接受單位各級各部門的投訴和揭發(fā)檢舉。對財務(wù)和行政亂象進行有獎舉報，并保護舉報人的信息。以此做到單位內(nèi)部團結(jié)為一個整體，將內(nèi)部控制工作做到實處，進而對單位的發(fā)展和決策進行積極的協(xié)助和幫扶。2.內(nèi)部監(jiān)督機制直接由領(lǐng)導(dǎo)層進行設(shè)計和執(zhí)行，監(jiān)督管理的結(jié)果也需直接向管理層報備，做到對單位事務(wù)管理的直接把控，明確行政工作運行的最新狀態(tài)，只有通過此種方式，才可從根本上杜絕內(nèi)控亂象，營造制度強硬、執(zhí)行有力、監(jiān)督及時的現(xiàn)代化事業(yè)單位內(nèi)部管理制度。

(二)加強管理，發(fā)揮會計報表的重要作用

會計報表是事業(yè)單位中一項重要的事務(wù)性報表，發(fā)揮其重要作用就要求會計人員從思想意識形態(tài)上轉(zhuǎn)變對會計報表的傳統(tǒng)觀念，加強對會計報表編制過程中的審核和管理，事業(yè)單位應(yīng)責成專門的會計事務(wù)巡查人員定時地對會計報表工作流程和工作進度進行檢查，明確工作中的漏洞和不足，將會計報表編制過程中的注意事項和禁忌都明確管理細則，做到任何一個細節(jié)都不被放過，全面提升會計報表的編制水平和數(shù)據(jù)的真實性、有效性。對會計報表的重要作用進行發(fā)揮，為事業(yè)單位的財務(wù)工作做出應(yīng)有的貢獻。

(三)單位人員的內(nèi)控意識較差

現(xiàn)代行政事業(yè)單位的財務(wù)管理需要更為專業(yè)化的團隊，目前我國大部分行政事業(yè)單位部門人員配置標準仍不統(tǒng)一，彼此間業(yè)務(wù)水平差距較遠，難以有效的協(xié)同工作、提高效率。這對于準確貫徹單位相關(guān)財務(wù)政策的要求無疑十分困難，這也造成了單位內(nèi)不同職位的職能不明確，行政管理低效率的現(xiàn)狀。因此，要解決這一問題，就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作觀念，樹立一支年輕化、專業(yè)化的工作團隊，這要求單位內(nèi)部經(jīng)常組織相關(guān)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)和講座，根據(jù)單位不同的發(fā)展階段制定不同的內(nèi)部控制條例，及時更新行政、財務(wù)、人事工作系統(tǒng)中的弊病和不必要的人員或者能力不達標的人員。其次，單位上下全體要明確相應(yīng)部門的準確職責，做到積極配合、全面協(xié)調(diào)。保證行政事業(yè)單位工作的健康有序進行。

三、結(jié)語

隨著我國市場經(jīng)濟體制的建立和完善，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建立和改革也逐漸變得重要，在現(xiàn)行社會主義經(jīng)濟體系中，事業(yè)單位的財務(wù)情況對于我國整體的財政規(guī)劃和分配有重要的影響作用，而由于事業(yè)單位內(nèi)部管控的缺乏、事業(yè)單位會計的不作為、能力的缺乏等導(dǎo)致現(xiàn)行的事業(yè)單位工作體系松散、辦事效率差等問題都急需要針對內(nèi)控制度的改進工作來完成對其財務(wù)以及行政工作的科學(xué)合理的安排。只有從源頭上完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)工作，才能真正做到對行政事業(yè)單位工作的幫助和支持。

參考文獻：

[1]武騫.事業(yè)單位內(nèi)控制度存在的問題及改革方向[J].現(xiàn)代商業(yè),2014(30):17-18.

[2]王暉.對我國事業(yè)單位現(xiàn)行內(nèi)控制度存在的問題的探討[J].企業(yè)經(jīng)濟,2015(6):36-39.

篇3

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會計控制；對策

會計內(nèi)部控制是為了保證會計信息質(zhì)量，保護資產(chǎn)的安全與完整，合理、有效地配置人、財、物、信息等各種要素資源，因此，在新時期做好內(nèi)部會計控制制度建設(shè)工作，對促進氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)控目標的順利完成，以及長遠發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、目前氣象部門行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1.內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置缺陷

截止目前，氣象行政事業(yè)基層縣級單位因為編制等歷史原因，導(dǎo)致了單位沒有專門的計劃財務(wù)機構(gòu)和專職財務(wù)人員，越來越嚴重影響了基層單位的財務(wù)管理質(zhì)量和會計監(jiān)督職能作用的發(fā)揮，而且，隨著國家財經(jīng)紀律法規(guī)體系越來越完善，要求越來越嚴格，這種財務(wù)機制職能的缺失所引發(fā)的矛盾越來越突出，完全不能適應(yīng)現(xiàn)代新型財政管理框架對單位財務(wù)管理規(guī)范化、科學(xué)化、精細化的需要。

2.內(nèi)控管理方面尚存在僥幸心理

目前，行政事業(yè)單位負責人過去那種“對內(nèi)部管理控制知識缺乏基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實意義重視不夠，嚴重存在著“重建設(shè)、輕執(zhí)行”的錯誤傾向，導(dǎo)致內(nèi)控制度建設(shè)走過場的現(xiàn)象比較普遍”等情況已經(jīng)一去不復(fù)返了，隨著國家不斷加大普法宣傳的力度和措施，現(xiàn)在，各單位負責人開始對內(nèi)控制度的建立健全并有效實施比較重視，但是可能因為“寧做加法，不做減法”的管理意識影響，在單位管理層面部分地存在著“制度建設(shè)不含糊，制度執(zhí)行模糊化，上級檢查難取證”等僥幸心理。

3.內(nèi)控制度不夠完善

一方面有些單位雖然制定了比較完善的財務(wù)制度和內(nèi)控制度，但有些制度已較陳舊，不適應(yīng)新形勢下財務(wù)管理要求，需要及時進行清理，特別是因為國家方針政策和主管部門管理要求變化時，必須及時修改單位制度以便適應(yīng)新形勢要求；另一方面針對上級主管部門新出臺的管理辦法，沒有及時結(jié)合本單位實際制定相應(yīng)的實施細則。

4.尚存在著財務(wù)報銷管理流程不規(guī)范的地方

部分氣象局機關(guān)單位，注重加強預(yù)算編制管理，采取按處室分“常規(guī)”和“非常規(guī)”編制預(yù)算，將機關(guān)全年的預(yù)算細化到處室，一定程度地加強了預(yù)算編制的精細化管理和預(yù)算執(zhí)行的可預(yù)見性。但會計機構(gòu)和單位負責人對預(yù)算的事中控制與事后監(jiān)督，卻采取各處室預(yù)算的總額控制包干辦法，將辦公費、差旅費、會議費、招待費、辦公設(shè)備維護、勞務(wù)費分解到各處室。在具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后，只要處室負責人認為在年初預(yù)算的范圍內(nèi)，即可以憑自己的審批簽字，代替會計機構(gòu)負責人和單位負責人的審核程序，直接到會計核算中心申請費用報銷。會計核算中心的主辦會計，依據(jù)年初預(yù)算總額，審核原始憑證的合規(guī)性，只要不超過各處室的預(yù)算限額，憑處室負責人的簽字即可報銷。該做法簡化了財務(wù)審批流程、放松了財務(wù)審核“一支筆”要求，一定程度上容易導(dǎo)致處室年底在年初預(yù)算總額未使用完畢時，突擊花錢，集中購置辦公用品、發(fā)放勞務(wù)費、列支維修及打印耗材和招待費等現(xiàn)象。檢查發(fā)現(xiàn)，個別處室年底集中報銷，幾萬元打印機耗材其中包含四五千元的打印紙，不排除有所報發(fā)票與實際內(nèi)容不相符的情況。

5.單位內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用未充分發(fā)揮

迄今為止，還有一些行政事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)還沒有充分發(fā)揮“一審二幫，預(yù)防風險”的內(nèi)部審計職能作用，內(nèi)部審計機構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員編制也嚴重缺乏，檢查、監(jiān)督的力度和范圍難以覆蓋管轄范圍的所有財務(wù)管理基層單位。因此，部門內(nèi)部控制風險、預(yù)警評估的機制并沒有真正形成。

二、關(guān)于完善內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的幾點思考

1.完善內(nèi)部會計控制中機構(gòu)設(shè)置的缺陷

受氣象部門管理機制、體制影響，多數(shù)基層臺站擁有的財會力量并不雄厚，管理和監(jiān)督等方面都出現(xiàn)了一些不適應(yīng)的問題。近些年來，氣象部門所出現(xiàn)的一些違規(guī)違紀違法案例正是由于基層臺站長期處于財務(wù)管理不規(guī)范、監(jiān)督機制不到位、資金管理失控等因素造成。因此，氣象主管部門不斷從體制和機制上加強對基層財務(wù)工作的監(jiān)控，切實采取措施杜絕腐敗現(xiàn)象的滋生。如通過“資金管理規(guī)范年”和“會計基礎(chǔ)工作專項整治”等專項活動進一步規(guī)范基層氣象單位財務(wù)管理；通過召開不同層次和多種形式的基層氣象單位財務(wù)管理模式的探討活動，有效實施了“縣賬市管”財務(wù)管理新模式，對基層氣象單位的各項財務(wù)活動實施了有效的監(jiān)管；通過“氣象部門計財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)（一期和二期）”的建設(shè)，基本實現(xiàn)了氣象部門內(nèi)財務(wù)給你監(jiān)督的網(wǎng)絡(luò)化、實時化等。因此，氣象部門通過這些工作機制的建立和建設(shè)，基本做到了及時發(fā)現(xiàn)問題，及時解決問題，把事前、事中、事后監(jiān)督機制貫穿于部門內(nèi)會計核算業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，發(fā)揮了監(jiān)督檢查的預(yù)警、監(jiān)控、評價和反饋職能。

2.端正態(tài)度，樹立正確的內(nèi)部會計控制觀念

一是要加強《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的學(xué)習，真正從內(nèi)心深處理解內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和緊迫性，切實理解內(nèi)控制度關(guān)系到單位所有的經(jīng)濟活動，包括組織架構(gòu)、職責分工、預(yù)算、采購、工程等所有方面，要從各方面分析其原因，找其根源，最終才能逐步規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部管理與控制；二是要加強對單位管理層的內(nèi)部控制制度建設(shè)的宣傳，加深他們對內(nèi)部控制的理解與認識，自覺落實相關(guān)制度要求。同時，借助有效、完善的內(nèi)控制度，實現(xiàn)對內(nèi)控工作的監(jiān)督，尤其完善與實施重大決策審批制度，防止集體、個別領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大情況的出現(xiàn)，真正克服過去那種僥幸心理，制定出一套切實可行的內(nèi)部控制制度并認真貫徹執(zhí)行，才能認真地去組織人員抓建設(shè)、抓落實“雙管齊下”；三是考慮到2014年實施的新事業(yè)單位會計制度中加入基建并入“大帳”、固定資產(chǎn)計提折舊等諸多新內(nèi)容，要求會計人員加強學(xué)習，深切領(lǐng)悟，并積極付諸實踐，將各種風險控制在允許的范圍內(nèi)，促進發(fā)展戰(zhàn)略與經(jīng)營指標的順利實現(xiàn)。

3.建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境及體系

第一，確保組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的合理性，明確管理職能，給各組織負責人劃分明確的責任權(quán)限，積極完善責任分配、授權(quán)方法。第二，充分以內(nèi)部會計管理制度為載體，結(jié)合單位其他管理方面的實際需求，制定出完善的內(nèi)部控制績效管理和考核辦法，明確各自不同的職責和權(quán)限，規(guī)范經(jīng)濟活動風險識別、防范和應(yīng)對，形成內(nèi)部控制的長效機制，有步驟、有層次地構(gòu)建完整的行政事業(yè)單位會計制度控制體系，切實規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟行為，提高各項資金的使用效益。第三，單位文化要滲透于內(nèi)部控制活動之中，引導(dǎo)培育職工行為準則、價值觀念和道德規(guī)范，督導(dǎo)職工遵紀守法，認真履行崗位職責。

4.加強監(jiān)督評價體系的建立

強化內(nèi)、外部監(jiān)督與約束機制，財政、稅務(wù)、審計等部門要合理分工，加大執(zhí)法力度，如某省級氣象部門省級機構(gòu)針對人員不足省級檢查難以覆蓋全省所有單位的情況，專門與財務(wù)核算中心一起建立了“兼職審計員”制度，并行文使之成為一種長效機制，有效加強了對所有氣象基層單位內(nèi)部控制的檢查與監(jiān)督力度，增強威懾力，同時，單位負責人派專人評價內(nèi)部控制實施的有效性，并根據(jù)情況出具相關(guān)的評價報告，尤其立足實際構(gòu)建完善的監(jiān)督檢查評價制度，明確監(jiān)督檢查工作實施的頻率、范圍與方法，詳細規(guī)定監(jiān)督要求及程序，加強經(jīng)濟活動風險識別、方法與應(yīng)對研究，從財務(wù)角度出發(fā)構(gòu)建相關(guān)的預(yù)警系統(tǒng)，有效杜絕重大經(jīng)濟風險的發(fā)生。

內(nèi)部審計人員應(yīng)采取定期與不定期方式對單位內(nèi)部管理制度落實情況進行檢查，詳細了解內(nèi)控制度落實中存在的問題，并提出針對性改進建議。另外，構(gòu)建合理的信息溝通機制，注重電子網(wǎng)絡(luò)技術(shù)規(guī)律的研究，明確電子網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下內(nèi)控監(jiān)工作發(fā)生的新變化。內(nèi)控人員應(yīng)掌握環(huán)境發(fā)展趨勢，不斷提升自身專業(yè)水平。

參考文獻：

[1]胡曉梅：淺議完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策[J].企業(yè)家天地（理論版），2011（3）.

篇4

1.預(yù)算編制的過程簡單,時間短,質(zhì)量低

行政事業(yè)單位的預(yù)算編制應(yīng)該是一個嚴謹、認真的過程。單位應(yīng)該設(shè)置充足的時間來編制預(yù)算?，F(xiàn)在,多數(shù)的事業(yè)單位沒有設(shè)置完善的預(yù)算編制程序,導(dǎo)致預(yù)算編制人員的主觀理解在預(yù)算編制過程中占據(jù)了主導(dǎo)地位,這也就難以保證預(yù)算編制的統(tǒng)一性標準。另一方面,預(yù)算編制應(yīng)該是單位各項事業(yè)運行的起點,在整個單位的預(yù)算體系中發(fā)揮著重要的作用。因此,單位應(yīng)該留給預(yù)算編制人員充足的時間,便于他們核查各項支出的可行性和可能性,但是目前大部分事業(yè)單位編制預(yù)算的時間都在一個月左右,這就使得預(yù)算項目指標不能得到充分的認證,缺乏預(yù)算編制的可信程度,使預(yù)算編制在初期就不能保證質(zhì)量,也就更不必說預(yù)算的實施執(zhí)行和監(jiān)督工作了。

2.財務(wù)管理人員和工作人員素質(zhì)偏低,內(nèi)部管理機制尚不健全

部分財務(wù)管理人員對《會計法》和財務(wù)管理知識了解不多,依法理財?shù)挠^念淡漠。有些財務(wù)人員甚至是半路出家,造成財會人員整體素質(zhì)不高,隊伍不穩(wěn)定,加之繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作缺位,各種先進的管理方法難以推行。

3.單位內(nèi)部財務(wù)管理制度不健全,或執(zhí)行不力

單位內(nèi)部財務(wù)管理制度主要包括內(nèi)部財務(wù)管理體系、財會人員崗位責任制度、內(nèi)部牽制稽核制度、財務(wù)收支審批制度和資產(chǎn)管理制度等。建立健全單位內(nèi)部財務(wù)管理制度是確保會計基礎(chǔ)規(guī)范化工作的前提。然而多數(shù)行政事業(yè)單位財務(wù)管理制度設(shè)立不全或根本沒有,有的即使有還是多年以前的,根本不能適合當今單位財務(wù)管理的需要。還有的單位制度比較健全,但沒有得到嚴格貫徹執(zhí)行,已訂立的制度只是為了應(yīng)付上級檢查、考核工作業(yè)績的需要,使內(nèi)部控制制度名存實亡,失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性。部分單位對建立內(nèi)部控制制度不夠重視,已建立了內(nèi)控制度的單位,部分控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容缺乏合理性。

二、問題出現(xiàn)的主要原因

首先是會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)層次不齊。財政的改革對會計人員業(yè)務(wù)知識要求較高,使得財務(wù)人員知識不能很能好地銜接。其次是近幾年財政改革事項涉及面較多,單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員對部門預(yù)算執(zhí)行的嚴肅性認識不夠,再加上單位放松了對會計基礎(chǔ)工作的管理,沒有認識到會計基礎(chǔ)工作對《會計法》、《預(yù)算法》、單位財務(wù)管理等實施所產(chǎn)生的影響,使得重預(yù)算編制、輕預(yù)算執(zhí)行思想仍然存在。第三是會計監(jiān)督力度不夠,一方面預(yù)算單位內(nèi)部會計制度不健,使得會計核算不能真實、準確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容;另一方面,會計主管部門在日常檢查中,對發(fā)現(xiàn)的問題除了限期整改,側(cè)重于教育為主,處罰力度不夠。

三、強化預(yù)算執(zhí)行的建議

1.預(yù)算編制要科學(xué)

預(yù)算編制不科學(xué),即預(yù)算沒有完全反映單位職責、工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃。如果嚴格執(zhí)行財務(wù)制度,會造成在某些方面資金預(yù)算不足,不能滿足行政需要。某些方面資金預(yù)算過大,不使用,形成大量結(jié)余,造成財政資金使用效率不高;使用,就形成擠占挪用,違反相關(guān)財經(jīng)法規(guī)的規(guī)定。因此,貫徹先有預(yù)算、后有支出、無預(yù)算不支出的原則,即執(zhí)行好預(yù)算,首先要編制好預(yù)算。

2.預(yù)算執(zhí)行需要溝通和協(xié)調(diào)

執(zhí)行好預(yù)算,有賴于溝通功能的發(fā)揮。溝通的功能包括減少預(yù)算執(zhí)行的障礙和便于預(yù)算目標的實現(xiàn)兩個方面。協(xié)調(diào)功能,主要是協(xié)調(diào)行政單位在人員、資產(chǎn)等方面的資源利用,調(diào)整預(yù)算執(zhí)行活動使其與預(yù)算環(huán)境相適應(yīng)。

3.建章立制,嚴格執(zhí)行

加強財務(wù)制度建設(shè),建立有效的支出約束機制。一是綜合性的管理制度,如加強經(jīng)費管理制度、財務(wù)人員崗位職責等。二是單項的管理制度,如加強辦公費、電話費等管理制度。三是相關(guān)性的管理制度,如接待制度、車輛管理制度等。這樣,從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機制,做到有章可循,并且嚴格按制度辦事,以堵塞漏洞,節(jié)約資金,防止經(jīng)費支出中“跑、冒、滴、漏”,最大限度地提高各項資金的使用效益。

4.加大預(yù)算監(jiān)督力度 新晨

預(yù)算監(jiān)督主要是指內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計由于獨立性不強,主要反映在機構(gòu)不獨立,有的從屬于監(jiān)察和財務(wù)部門,不便于獨立地開展工作。內(nèi)部審計人員老化,知識更新不足,適應(yīng)不了工作需要。審計的作用沒能充分發(fā)揮。外部審計包括政府審計和社會審計,雖然二者比內(nèi)部審計獨立性強,但監(jiān)督力度上都有不足。政府審計由于被審計到位眾多,審計間隔時間長,影響審計效果。社會審計,有的過于考慮審計成本,審計效果打了折扣?？傊?預(yù)算監(jiān)督的不到位,在單位預(yù)算執(zhí)行上沒有起到促進作用,會影響預(yù)算管理的效果。

參考文獻:

[1]杜俊紅:對行政事業(yè)單位財務(wù)管理的幾點思考[J].內(nèi)蒙古科技與經(jīng)濟,2007,(24).

[2]田蕓:新形勢下事業(yè)單位財務(wù)管理模式探討[J].今日科苑,2008,(02).

[3]唐曉青:加強行政事業(yè)單位財務(wù)預(yù)算管理的思考[J].事業(yè)財會,2005,(01).

篇5

關(guān)健詞 有效結(jié)合 統(tǒng)一配制 規(guī)范管理 共享共用

一、預(yù)算編制和資產(chǎn)管理

1.預(yù)算編制是指各政府部門、預(yù)算單位制定籌集和分配預(yù)算資金年度計劃的預(yù)算活動。預(yù)算編制應(yīng)當遵循國家統(tǒng)一預(yù)算編制原則，按照規(guī)定的編制辦法和程序進行。

2.資產(chǎn)管理是為了維護國有資產(chǎn)的安全完整，合理配置和有效利用國有資產(chǎn)，所開展的管理資產(chǎn)的活動。

二、行政事業(yè)單位完善預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理有效結(jié)合的意義

1.有利于推進預(yù)算管理的科學(xué)性。完善預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理有效結(jié)合，有助于對各行政事業(yè)單位的資產(chǎn)配置實行統(tǒng)一安排與統(tǒng)籌監(jiān)管，維護資產(chǎn)和財政預(yù)算分配的公正公平。節(jié)約資金，提高財政預(yù)算資金使用效率；并對提高部門預(yù)算編制的科學(xué)化水平具有十分重要的意義。

2.有利于完善行政事業(yè)單位內(nèi)部資產(chǎn)管理，加強資產(chǎn)的有效利用。有利于整合各行政事業(yè)單位資產(chǎn)，推進節(jié)約型單位建設(shè)。并通過結(jié)合預(yù)算資金的管理來促進預(yù)算方案的實施，保證資產(chǎn)購置科學(xué)、合理、處置得當，有效增加資產(chǎn)使用效率。

三、行政事業(yè)單位完善預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理有效結(jié)合可能存在的問題

1.行政事業(yè)單位內(nèi)部相關(guān)人員想法認識不到位。各行政事業(yè)單位等相關(guān)部門對預(yù)算編制和資產(chǎn)管理相結(jié)合的必要性和重要性認識不夠，大部分單位并沒有認識到編制資產(chǎn)預(yù)算的必要性和重要性，存在很嚴重的“重購輕管”的現(xiàn)象，存在報送相關(guān)部門不及時、內(nèi)容編制不全面等問題，有些單位對資產(chǎn)預(yù)算理解存在較大偏差，申報資產(chǎn)隨意性較大，限制了資產(chǎn)管理與預(yù)算編制相結(jié)合工作的進一步推進。

2.預(yù)算編制品質(zhì)不高，基礎(chǔ)工作不牢固。很多行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理基礎(chǔ)薄弱，賬實不符的現(xiàn)象仍然存在，由于沒有系統(tǒng)地進行前期調(diào)研工作，填報的資產(chǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準確；對資產(chǎn)的現(xiàn)狀了解不精確，盲目編制預(yù)算，致使預(yù)算編制脫離實際情況，影響了預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性，使預(yù)算中不能真實反映單位的資產(chǎn)使用和需求狀況，造成預(yù)算編報品質(zhì)不高。

3.資產(chǎn)配制不規(guī)范，不同地區(qū)行政事業(yè)單位差別較大。不同的行政事業(yè)單位的情況不同，必須根據(jù)各地區(qū)單位不同的特點，區(qū)別對待?，F(xiàn)今并未建立一套科學(xué)完整的資產(chǎn)配置標準制度，現(xiàn)有的配置標準僅對部分房屋、車輛有明確規(guī)定，但配置的標準又與實際差距太大，大大加深了預(yù)算編審的難度。各地區(qū)、各單位資產(chǎn)配置不公平，還直接影響了內(nèi)部工作人員的積極性和創(chuàng)造性，大大增加了財政預(yù)算的負擔。

四、行政事業(yè)單位完善預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理有效結(jié)合的幾點建議

1.區(qū)分行政和事業(yè)單位的情況，分別制定統(tǒng)一的資產(chǎn)標準配置。結(jié)合各行政事業(yè)單位的不同特點和要求，聯(lián)合相關(guān)部門共同研究制定出各單位的配置標準，保證資產(chǎn)配置標準運用的科學(xué)合理化。要具體解決滿足單位發(fā)展、運行需要配什么、配多少資產(chǎn)的問題，即要根據(jù)各單位人員編制、性質(zhì)，明確各單位各類資產(chǎn)配置的數(shù)量、價值、使用年限等相關(guān)指標，從而有效控制資產(chǎn)規(guī)模，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，防止資產(chǎn)資源閑置和資產(chǎn)投入不足影響正常業(yè)務(wù)開展的雙重情況，提高資產(chǎn)使用率。財政預(yù)算等相關(guān)部門應(yīng)積極相互配合，深入實際，以最終達到預(yù)算編制的細致化、科學(xué)化，按降低成本、提高效益、公平公正、優(yōu)于管理為原則，抓緊制定修改相關(guān)標準。

2.提高行政事業(yè)單位法人代表及相關(guān)人員的思想認識，建立相關(guān)人員責任制。提高行政事業(yè)單位全體人員的總體認識，高度重視預(yù)算編制工作，按要求系統(tǒng)編制預(yù)算，并及時申報，克服預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不實、品質(zhì)不高、隨意性大的問題，改變資產(chǎn)占用和處置隨意的觀點。建立相關(guān)人員責任制，主張給予管理者充分的管理自，將資源分配的增加與績效考核緊密結(jié)合在一起，有效的促進總體目標的實現(xiàn)，以達到完善預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理的有效結(jié)合。

3.加大力度做好資產(chǎn)管理基礎(chǔ)工作，完善預(yù)算管理工作。各行政事業(yè)單位要做好資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)工作，在日常工作中，要編制資產(chǎn)卡片，記好明細帳，做到帳實相符，帳帳相符，要編制資產(chǎn)購置分配和使用處置的明細預(yù)算，以準確反映資產(chǎn)增減變化，明確記錄資產(chǎn)來源和資產(chǎn)去向，把日常資產(chǎn)管理工作程序化，把預(yù)算編制工作重視化，單位各部門要緊密配合財務(wù)部門，在充分調(diào)研取證的基礎(chǔ)上，根據(jù)單位實際情況和需要來編制資產(chǎn)預(yù)算，達到預(yù)算編制細致化。

4.加強預(yù)算管理和資產(chǎn)管理制度建設(shè)，有效實行全程化監(jiān)管。

各行政事業(yè)單位內(nèi)部應(yīng)成立專門負責小組，以確保有關(guān)預(yù)算編制管理的政策方向，并提出預(yù)算編制的方針和程序，審查批準單位各部門上報的預(yù)算方案，根據(jù)需要就各部門預(yù)算加以調(diào)整、匯總，對匯總的預(yù)算進行細致的審核，然后在此基礎(chǔ)上編制本單位總預(yù)算，實行全程化監(jiān)管。預(yù)算管理等相關(guān)部門應(yīng)完善審核流程，加強對資產(chǎn)和預(yù)算的總體監(jiān)管。為保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)和預(yù)算管理的嚴密性，充分發(fā)揮審核監(jiān)管、財務(wù)檢查的作用。

5.充分發(fā)揮預(yù)算編制與加強資產(chǎn)管理有效結(jié)合的靈活性，構(gòu)建資產(chǎn)共有共用體制。

根據(jù)行政事業(yè)單位的需要和特點，結(jié)合各單位存量資產(chǎn)使用和閑置狀況，合理安排，通過建立共享共用體制，實現(xiàn)資源整合與優(yōu)化配置。圍繞總體目標要求，總體設(shè)計，分類推進，逐步完善共享激勵機制，減少和避免盲目配置，避免浪費，從而不斷優(yōu)化資產(chǎn)管理，促進資產(chǎn)管理和預(yù)算編制相結(jié)合，實現(xiàn)財政預(yù)算管理的科學(xué)化目標。+

參考文獻：

篇6

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會計集中核算；措施

一、會計集中核算的重要意義

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)及復(fù)雜程度都不同于企業(yè)，應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要，會計集中核算應(yīng)運而生，相比單獨核算，集中核算具有以下優(yōu)勢。

第一，強化了會計監(jiān)督職能。行政事業(yè)單位實行會計集中核算后，核算中心的財務(wù)人員與原單位解除了依附關(guān)系，不受人事管理和工資的影響，無經(jīng)濟利益關(guān)系，從而解決了會計人員的后顧之憂，提高了會計人員的獨立性，使其可以充分發(fā)揮會計監(jiān)督的職能。會計監(jiān)督職能的強化，提高了會計信息的真實、合法和完整程度，做到監(jiān)控財政預(yù)算資金從撥出到使用的全過程。

第二，強化了資金的統(tǒng)一管理。會計集中核算后，改變了之前部門、單位各自在銀行開設(shè)賬戶的模式，而是集中單位的財務(wù)資金到會計核算中心的統(tǒng)一賬戶上，統(tǒng)一調(diào)控與監(jiān)督，科學(xué)安排使用。資金的集中加大了預(yù)算制定的有效性，也增強了政府的宏觀調(diào)控能力。

第三，優(yōu)化了組織機構(gòu)，工作效率和質(zhì)量提高。會計集中核算是由財政部門選派會計人員，使得會計核算的水平不再受單位資源的限制，專業(yè)水平的提高，使得會計核算的合法性和合規(guī)性提高，以及會計電算化系統(tǒng)等現(xiàn)代化管理手段的運用，三統(tǒng)一模式的管理，即檔案管理、財務(wù)審核和銀行賬戶的統(tǒng)一，不但減少了管理費用的支出，避免了人員的浪費和機構(gòu)的臃腫，而且提高了會計核算工作的效率和準確性。

第四，深化反腐倡廉，有利于從源頭上治理腐敗。由于統(tǒng)一賬戶的設(shè)置，會計集中核算可以做到全過程監(jiān)控資金運動，嚴格把關(guān)，拒絕處理不合理及違法支出，從而從源頭上防止行為的發(fā)生。并且會計集中核算的實行，使會計人員獨立性大大提高，不再像過去受待遇方面的牽制，排除了人為的干擾因素，使得會計人員可以更加公正和嚴格的審核，擺脫了受制于單位負責人的種種弊端，使得會計人員能夠更好依法行使會計法賦予的職責，敢于對支出的合法性做出質(zhì)疑，及時發(fā)現(xiàn)假發(fā)票等不正當支出行為，保證支出的真實和財政資金的安全。

二、會計集中核算執(zhí)行過程存在的財務(wù)問題

第一，部門預(yù)算工作難以有效落實，缺乏規(guī)范的預(yù)算管理基礎(chǔ)。統(tǒng)一賬戶管理提高了預(yù)算的有效性，但是由于我國預(yù)算管理制度還不健全，如行政事業(yè)單位各部門的財政性資金收支沒有做到全面預(yù)算，因此會計集中核算的優(yōu)越性只能在有限的資金管理中體現(xiàn)，而不能有效強化單位收支管理。

第二，核算資料不準確，會計信息失真。會計核算集中化帶來的結(jié)果之一是與財務(wù)管理的脫節(jié)，獨立于單位，可能對各單位的具體業(yè)務(wù)及資金來源、性質(zhì)并不完全清楚、熟悉，尤其是單位的專項經(jīng)費及往來款，這樣導(dǎo)致專項經(jīng)費的使用不科學(xué)，或者不能做到?？顚Ｓ?，以及往來款項賬齡劃分不準確，不能與上年銜接，或者不能做到謹慎性原則，合理計提壞賬準備，長期掛賬等。同時會計核算的準確性還受報賬會計水平的影響，某些納入核算單位的報賬會計是由原來的出納擔任，他們對會計核算業(yè)務(wù)并不熱悉，不具有會計上崗資格，不能準確填寫資金來源、開銷項目，一些單位還存在財務(wù)移交會計核算中心時，財務(wù)與資金移交不徹底的現(xiàn)象。以上兩種因素直接影響了會計核算的準確性，造成會計信息可能失真。

第三，真票據(jù)、假業(yè)務(wù)的報假賬現(xiàn)象。會計集中核算后，與財務(wù)管理脫節(jié)，會計核算中心不了解單位的情況，只能根據(jù)上報的資料進行做賬，做賬人員的責任演變成主要是審核票據(jù)的真?zhèn)危荒軐徍私?jīng)濟業(yè)務(wù)事項的真實性。這樣，會計監(jiān)督的作用大打折扣，給一些單位制造真票據(jù)、假業(yè)務(wù)事項的可乘之機。

第四，弱化了單位內(nèi)部牽制與監(jiān)督機制。會計核算集中化后，弱化了單位內(nèi)部牽制及內(nèi)審制度。企業(yè)會計制度中會計與出納相互牽制、相互監(jiān)督，而現(xiàn)行會計集中核算制度下只設(shè)一名報賬會計，往往由出納擔任，財務(wù)會計置身單位外部，了解單位情況有限，雖然在記賬時，也具有牽制和監(jiān)督的職能，顯然不能深入監(jiān)督，實地實時監(jiān)督，難以準確辨識發(fā)票的真實性和支出的合理性。記賬時，會計核算中心財務(wù)會計往往是根據(jù)報賬發(fā)票的手續(xù)完備性和票據(jù)規(guī)范合法性，來判斷業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實。這就使得一些單位將送禮、超標準吃喝招待、公款旅游等通過開具會議、修理費、代辦費等合規(guī)票據(jù)列支合規(guī)化，造成了新的監(jiān)管難題。

賬外資產(chǎn)也逐漸增多，由于管賬與管物分開，一些資產(chǎn)，尤其是基建、捐贈、劃撥形成的資產(chǎn)，單位只負責使用資產(chǎn)，而不及時上報會計核算中心做相應(yīng)賬務(wù)處理，或者等到年末時才做處理，或者直接不上報，如單位內(nèi)部再缺少資產(chǎn)臺賬及固定的科學(xué)的資產(chǎn)盤查制度，會計核算中心就很難發(fā)現(xiàn)問題，很可能形成賬外資產(chǎn)。

三、加強會計集中核算的財務(wù)管理措施

市場經(jīng)濟的發(fā)展，催生了行政事業(yè)單位采取會計集中核算模式，取得了很好的效果，精簡了機構(gòu)和節(jié)約了人力資源，保證了會計資料的真實性，但是同時由于制度不完善、不成熟等原因，現(xiàn)行的會計核算還存在以上問題，針對這些問題，筆者試著提出幾項建議，希望對解決問題有所幫助。

第一，健全預(yù)算制度，全面預(yù)算，強化預(yù)算管理。為了提高預(yù)算管理的效果，行政事業(yè)單位應(yīng)該實行全面預(yù)算，首先，年度預(yù)算要覆蓋部門各類不同性質(zhì)的所有財政資金。其次，部門預(yù)算要統(tǒng)籌安排部門的各項資金，以綜合形式編制預(yù)算，實行行政事業(yè)單位綜合財政預(yù)算管理。最后，針對現(xiàn)存的各單位部門預(yù)算制定不科學(xué)、不實際的情況，應(yīng)該進行預(yù)算改革，做到預(yù)算范圍要廣、要細、要早，既有剛性，又有靈活性。預(yù)算要細化到每個項目、每個人，提高預(yù)算的覆蓋面；提前編制預(yù)算，充裕的時間有助于預(yù)算編制的合理性；外部環(huán)境的好壞直接影響了會計集中核算的質(zhì)量，預(yù)算也要隨環(huán)境變化，做出適當?shù)恼{(diào)整。財政部門預(yù)算管理工作不是只負責制定，而是從預(yù)算編制、下達到資金撥付及使用的全過程監(jiān)督管理。

第二，切實提高報賬會計隊伍的會計水平。會計集中核算后，單位部門只需設(shè)置報賬會計，不需要做賬，但是各單位的財務(wù)職能沒有改變，會計責任主體也沒有改變；隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，各項新的財政改革政策的出臺，如部門預(yù)算等，對單位財務(wù)管理的職能要求反而更高了，因此，統(tǒng)管單位應(yīng)對財務(wù)管理工作更加重視，單位的報賬會計除了提供會計資料，應(yīng)對單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)足夠了解，因為核算中心做賬的準確性很大程度受其提供信息的影響，提高報賬會計整體素質(zhì)勢在必行，職業(yè)道德的監(jiān)督考核機制也不得疏忽，有能力、有道德操守的報賬會計是提高會計工作質(zhì)量的保證。

第三，完善會計法律法規(guī)體系。為了使相關(guān)部門有法可依，在會計法中，應(yīng)當針對會計集中核算制度的變化予以細化和明確規(guī)定，不清楚的地方予以說明，同時使出臺的法規(guī)文件具有特色，以便符合行政事業(yè)單位的具體實際情況，規(guī)范會計行為，保證會計職能的充分發(fā)揮，保障會計集中核算制度的優(yōu)勢得以體現(xiàn)。

第四，加強行政事業(yè)單位的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)。提高會計核算中心對行政事業(yè)單位的外部監(jiān)督力度，完善外部環(huán)境的同時，行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度對會計核算的重要性也不容忽略，各單位、部門才是最直接參與經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的主體，保證賬賬內(nèi)外合一，良好的內(nèi)部控制制度是必不可少的，如不相容職務(wù)的分離，錢賬物不由同一個人管理，嚴格科學(xué)的授權(quán)審批制度等，建立相互牽制的制度，定期財產(chǎn)清查和內(nèi)部審計等制度，改變報賬會計人員僅僅報賬的現(xiàn)狀，提高到相應(yīng)的審核、監(jiān)督，提高會計內(nèi)部監(jiān)督的能力。這樣，與會計核算中心執(zhí)行的外部會計監(jiān)督職能相互約束，保證了行政事業(yè)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的發(fā)揮，保障了會計資料的完整性。

第五，處理好單位財務(wù)管理和會計集中核算的關(guān)系。會計主體及會計核算的責任仍在單位、部門，資金所有權(quán)、調(diào)度權(quán)和財務(wù)自仍在單位、部門，要充分發(fā)揮行政事業(yè)單位會計主體的作用，只有明確單位財務(wù)管理和會計核算中心各自的職責，才能正確處理兩者之間的關(guān)系，會計核算中心必須要從核算型轉(zhuǎn)變成管理型，根除單純核算職能的觀念，從制度上保證會計核算中心管理、監(jiān)督職能的充分發(fā)揮，單位內(nèi)部財務(wù)管理與核算中心相互配合，才能達到預(yù)期目的。

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關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位 內(nèi)部控制

水利事業(yè)單位是以履行政府職能、公益服務(wù)為宗旨，參與水利建設(shè)和發(fā)展的公益性或準公益性單位。近年來筆者所在單位以《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》試點為契機，以提高自身管理水平為動力，充分依托已有的管理優(yōu)勢，在《行政單位會計制度》《行政單位財務(wù)規(guī)則》等國家有關(guān)政策法規(guī)的基礎(chǔ)上，提出了建立單位層面與業(yè)務(wù)層面并舉的內(nèi)部控制體系，以經(jīng)濟活動風險定期評估為長效機制，以信息技術(shù)為手段，提升風險防范能力，實現(xiàn)本單位內(nèi)部控制管理的系統(tǒng)化與常態(tài)化。

一、內(nèi)部控制理論及其目標

（一）內(nèi)部控制的含義解析

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制旨在對于單位內(nèi)部的預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理和項目管理等七項經(jīng)濟活動進行規(guī)范。內(nèi)部控制有利于提高水利事業(yè)單位公共資金的使用效率和效果，并提高部門整體的內(nèi)部管理水平。

（二）水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則及目標

1.內(nèi)控原則

從內(nèi)部控制原則上來講，組織并實施內(nèi)部控制與管理辦法，要結(jié)合單位管理中的具體管理實務(wù)和管理內(nèi)容，按照一定的原則，進行規(guī)范性的管理。根據(jù)水利事業(yè)單位中的特點，在內(nèi)部控制的組織和建設(shè)上應(yīng)遵循以下四條原則。

（1）全面性原則。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對水利事業(yè)單位的全面控制。

（2）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，水利事業(yè)單位內(nèi)部控制主要關(guān)注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重要風險。

（3）制衡性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制旨在實現(xiàn)其內(nèi)部機關(guān)各部門的管理、職責分工、業(yè)務(wù)流程等方面的相互制約和相互監(jiān)督。

（4）適應(yīng)性原則。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制需要符合國家的有關(guān)規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境變化、經(jīng)濟活動調(diào)整和管理要求的提高，進行不斷地修訂和完善。

2.水利事業(yè)單位內(nèi)控目標

水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度的建立和完善主要的目標是提高其單位內(nèi)部管理水平和經(jīng)濟活動的安全性。為了實現(xiàn)這一目標，水利事業(yè)單位需要通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對事業(yè)單位經(jīng)濟活動的風險進行防范和控制。

水利事業(yè)單位的內(nèi)控目標可以詳細的分為兩個方面：首先，內(nèi)部控制要起到合理保證水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效以及財務(wù)信息的真實完整這三方面的作用。其次，內(nèi)部控制要有效地防范水利事業(yè)單位內(nèi)部舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，提高事業(yè)單位公共服務(wù)的效果和效率。

二、水利事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)設(shè)計

（一）重大經(jīng)濟事項的決策與管理

水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理圍繞的是制衡機制的核心思想，其內(nèi)控的主要目的之一就是對事業(yè)單位內(nèi)部重大項目建設(shè)和大宗經(jīng)費開支進行決策與管理。首先，在事業(yè)單位內(nèi)部重大經(jīng)濟事項管理過程中，首先根據(jù)支出金額的不同對重大經(jīng)濟事項進行界定。水利事業(yè)單位的重大經(jīng)濟項目包括年度部門預(yù)算、水利建設(shè)項目計劃、需要二次分配的資金項目計劃、大宗辦公設(shè)備及固定資產(chǎn)處理事項等。根據(jù)水利事業(yè)單位的內(nèi)控指導(dǎo)思想，對重大經(jīng)濟的管理通過提出事項、列入議題、會議準備、討論決定、形成紀要和正式支付的決策管理過程進行相關(guān)的裁決，并由相關(guān)組織部門分工負責落實和實施。

（二）關(guān)鍵崗位職責的明確

水利事業(yè)單位的內(nèi)部管理體系要求對管理部門的各崗位進行細致地分工，并通過明確崗位職責來保障內(nèi)控管理的順利實施與進行。內(nèi)部控制管理設(shè)計的關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關(guān)鍵崗位。

（三）經(jīng)濟活動風險評估機制的確立

建立健全事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的風險評估機制也是內(nèi)部控制管理中的重要組成部分。水利事業(yè)單位內(nèi)控風險評估工作應(yīng)由單位財務(wù)部門組織實施，在展開經(jīng)濟活動風險評估前成立風險評估小組，并按照制定風險評估方案、具體實施風險評估、匯總編制風險報告和風險結(jié)果報送與應(yīng)用的工作程序進行經(jīng)濟活動的風險評估工作。

三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中的突出問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境亟待完善

1.管理層的內(nèi)控管理理論與實際管理工作銜接較差

目前，隨著市場環(huán)境壓力的增大，水利事業(yè)單位開始普遍根據(jù)自身的管理狀況制定了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，但是在制度的建設(shè)、落實和執(zhí)行上，仍然難以起到全面控制的作用。由于目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制主要由單位財務(wù)部門進行組織與落實，在綜合管理上財務(wù)部門同事業(yè)單位其他部門之間在管理理念和溝通上還存在著不少的矛盾，在控制層面上也沒有實現(xiàn)全體員工的共同參與。其中，最主要的問題體現(xiàn)在水利事業(yè)單位還沒有形成以內(nèi)部控制為核心的管理文化體系。由于缺乏必要的和正確的思想觀念，內(nèi)控管理理論同實際管理工作之間出現(xiàn)了脫節(jié)的現(xiàn)象。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關(guān)注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費等“三公經(jīng)費”的預(yù)決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范事業(yè)單位的日常經(jīng)濟活動，對合理保證經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果具有重要意義。

2.管理組織結(jié)構(gòu)尚需完善

目前水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制是以對其內(nèi)部重大經(jīng)濟事項進行控制為目標的控制與管理手段。在組織結(jié)構(gòu)設(shè)立上，內(nèi)部控制主要由單位財務(wù)部門進行組織、協(xié)調(diào)與管理。雖然目前財務(wù)部門在內(nèi)控管理的理念和制度上為了實現(xiàn)管理的制衡性，采取了不相容崗位相互分離制度和內(nèi)部授權(quán)審批控制制度及歸口管理制度等，然而在控制的力度和范圍上來講，由于缺乏獨立的內(nèi)控專職機構(gòu)，由財務(wù)部門主導(dǎo)的內(nèi)部控制依舊偏重于對事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)控。例如，部分地區(qū)的水利事業(yè)單位分屬于不同層級的政府或水利行政部門管轄，導(dǎo)致了水利事業(yè)單位資金、資源和人才存在一定程度的浪費，制約了水利事業(yè)單位內(nèi)部控制管理、建設(shè)與完善。

（二）人事設(shè)置上缺乏必要的約束與激勵機制

1.管理中激勵和約束機制不健全

內(nèi)部控制制度同目前水利事業(yè)單位人事管理制度中存在的隱性矛盾也是導(dǎo)致水利事業(yè)單位內(nèi)控管理力度下降的重要原因之一。由于目前在內(nèi)部控制制度的設(shè)計與實施中，一般僅對內(nèi)控各項管理辦法和崗位職責進行了要求，然而對于崗位的變動、實施標準與考核登記情況并沒有做出具體的管理規(guī)定。例如，從水利資源人才配置上來看，一個職位的調(diào)動需要經(jīng)過單位研究、上報上級人事管理部門、上級水利主管部門黨組研究批復(fù)。在人員調(diào)動上，一個職位的調(diào)動至少需要經(jīng)歷半年到一年的周期，周期長、流程僵化，制度本身缺乏生機和活力。因此，內(nèi)部控制制度實施過程中由于無法同人事管理中的晉升、薪酬、評優(yōu)、調(diào)崗等方面取得必要的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理工作中的激勵和約束力度大打折扣。

2.崗位執(zhí)行能力偏弱

內(nèi)部控制制度的建立旨在對水利事業(yè)單位的經(jīng)濟行為進行有效的監(jiān)督和管理。雖然目前內(nèi)部控制機制中大都實行了在制衡原則之下的不相容崗位分離的內(nèi)部控制管理辦法，然而，由于目前事業(yè)單位中的內(nèi)部控制管理制度與辦法還處在相對基礎(chǔ)的建設(shè)和實驗階段，大部分水利事業(yè)單位的管理在單位制度之上，難以實現(xiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中提到的在崗位分離職責機制基礎(chǔ)上的輪崗制度。輪崗制度的優(yōu)勢在于能夠促進機關(guān)單位內(nèi)部的管理和工作人員隊伍的優(yōu)化，并提高整體的工作效能，從而達到強化內(nèi)控管理的目的。但是，大部分水利事業(yè)單位尚缺少實行輪崗制的管理環(huán)境，導(dǎo)致了內(nèi)部控制實行起來由于受到崗位因素導(dǎo)致的管理僵化和力度下降的現(xiàn)狀，成為了目前水利事業(yè)單位內(nèi)部控制崗位管理上的弱項。

（三）內(nèi)控評價監(jiān)督管理作用有待加強

水利事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的時間相對較短，因此雖然管理制度中對于內(nèi)部控制的監(jiān)督管理的部門、崗位及崗位職責做出了明確的規(guī)定，但內(nèi)部控制在評價和監(jiān)督上依舊存在著很大的不足。這些不足集中表現(xiàn)在由于水利事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督評價工作主要落實在紀檢監(jiān)察部門中，由于內(nèi)部審計工作和制度的相對薄弱，筆者所在單位紀檢監(jiān)察部門普遍面臨著審計人員不足、專業(yè)程度不高和項目審計經(jīng)驗缺乏等一系列問題。這些問題嚴重影響了內(nèi)部控制監(jiān)督與評價的效率和成果，導(dǎo)致了水利事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機制比較弱勢。

四、水利事業(yè)單位內(nèi)控制度體系的完善

（一）加強內(nèi)部控制管理制度的落實工作

加強內(nèi)部控制管理制度的落實是應(yīng)對當前事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較弱的主要手段之一。內(nèi)控管理作為組織管理的重要手段之一，內(nèi)部控制作為完善與革新管理制度的重要手段，要深入到水利事業(yè)單位的日常管理環(huán)節(jié)，融入到各級、各部門的管理過程中去，從而形成一個有效的內(nèi)部控制機制和體系。同時內(nèi)部控制理念作為一種管理文化，在工作落實的過程中能夠為水利事業(yè)單位創(chuàng)造更好的人文環(huán)境。隨著內(nèi)部控制理念在事業(yè)單位各部門和各位員工中的滲透，內(nèi)部控制程序和管理的執(zhí)行將不再依靠一紙文書的管理制度，而是能夠在水利事業(yè)單位的工作環(huán)境中形成一種良好的組織文化，把管理工作融入到日常的工作與管理中去，從而形成對水利事業(yè)單位各方面工作管理效力的提升。

（二）建立完善內(nèi)部控制制度體系建設(shè)

隨著水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動和業(yè)務(wù)的開展，單位面臨的各項風險也隨之增大。其中決策管理風險、制度缺陷風險都會嚴重影響到水利事業(yè)單位的日常管理活動。隨著公共財政體制改革不斷深入，公共財政資金的使用和管理已成為社會各界關(guān)注的重點，尤其是出國（境）費、車輛購置及運行費、公務(wù)接待費等“三公經(jīng)費”的預(yù)決算公開更是的焦點。因此，建立一套合理、完善和有效的內(nèi)部控制體系來規(guī)范水利廳的日常經(jīng)濟活動，對合理保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果具有重要意義。在完善規(guī)章制度、梳理業(yè)務(wù)流程和評估經(jīng)濟活動風險的基礎(chǔ)上，建立了“湖南省水利廳內(nèi)部控制工作手冊”，包括預(yù)算管理、支出管理、收入管理、政府采購管理、合同管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項目等七個方面的風險管控體系。

（三）建立健全內(nèi)控激勵與問責機制

1.實行工資績效與內(nèi)控機制相結(jié)合的模式

工資作為績效考核的重要控制手段之一，將工資績效同內(nèi)部控制管理相結(jié)合可以加速內(nèi)控制度在各部門和崗位上的落實，督促員工重視內(nèi)控制度相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習和內(nèi)控管理工作的參與程度。在目前水利事業(yè)單位的人事和內(nèi)控管理機制的基礎(chǔ)上采用內(nèi)部控制同人力資源工資績效掛鉤的方法可以有效提高內(nèi)控管理效率。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制在制度上應(yīng)走出財務(wù)管理的局限，逐步通過考慮各個崗位同內(nèi)控管理實施的關(guān)系，并將崗位工作同內(nèi)控效果通過獎懲機制和績效制度結(jié)合起來，從而達到全面內(nèi)控的目的。

2.認真組織年度考核工作

為了保障內(nèi)控制度工作的落實以及對內(nèi)控工作效果的監(jiān)控，水利事業(yè)單位可以通過組織月度、季度或年度考核工作，對內(nèi)控制度的落實情況進行考核與評價。在透明、公開原則的基礎(chǔ)上，事業(yè)單位各部門可以通過組織考核和評價的專項小組，對內(nèi)控管理人員的能力和貢獻程度進行相應(yīng)的考核，并將考核結(jié)果同其薪酬、獎懲與晉升掛鉤，從而促進事業(yè)單位內(nèi)部控制管理人員在內(nèi)控工作中的積極性與創(chuàng)造力。

3.實行崗位問責制

為了保障內(nèi)部控制的具體實施與落實，建立與內(nèi)控制度相應(yīng)崗位問責制度可以為內(nèi)控的執(zhí)行提供有力的保障。事業(yè)單位應(yīng)在制定內(nèi)部控制管理機制和崗位職責劃分的基礎(chǔ)上，對內(nèi)控各崗位工作的職責制定必要的量化與考核標準。崗位問責制度可以降低水利事業(yè)單位經(jīng)濟活動中的風險，并增強其在風險應(yīng)對與控制上的能力。一旦在經(jīng)濟活動的內(nèi)控崗位上出現(xiàn)任何問題，都能夠做到落實到崗位、落實到個人，根據(jù)問題出現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點，進行崗位和個人的問責工作，從而確保內(nèi)控制度的順利執(zhí)行。

（四）加強內(nèi)部控制監(jiān)督工作

1.加強內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督工作

有效的評價與監(jiān)督機制是水利事業(yè)單位內(nèi)控得以實施的有效保障。近年來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，由于水利工作地區(qū)差異性很大，水資源匱乏等現(xiàn)象頻發(fā)，圍繞水利建設(shè)項目的問題也就愈加復(fù)雜。水利事業(yè)單位目前項目建設(shè)的重點集中在河道流域綜合治理、農(nóng)村飲水和水資源、水生態(tài)環(huán)境保護等方面。防汛抗旱、河道治理、灌溉開發(fā)和水資源流失等重點水利工程項目也正在進行中。因此，水利事業(yè)單位項目建設(shè)投資在不斷增大，參與管理的水利事業(yè)單位的隊伍也愈發(fā)龐大起來。在這種前提下，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制與監(jiān)督工作也顯得尤為突出。在內(nèi)控管理過程中，首先要實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督工作的順利進行。紀檢監(jiān)察部門通過成立內(nèi)審機構(gòu)可以實現(xiàn)對當前內(nèi)部控制的有效評價和監(jiān)督。通過制定相關(guān)的內(nèi)控監(jiān)督與管理制度，兩個部門可以有效地實現(xiàn)工作人員的結(jié)構(gòu)組成、崗位設(shè)置、崗位職責、相關(guān)權(quán)限、監(jiān)督方法、監(jiān)督范圍和信息溝通、自我評價報告的撰寫等多方面的監(jiān)督工作。

2.加強內(nèi)部控制的外部監(jiān)督工作

除了內(nèi)部監(jiān)督控制之外，為了保障水利事業(yè)單位的內(nèi)控制度的順利實施，還需要引入必要的外部監(jiān)督機制來保障內(nèi)控制度的全面落實。對水利事業(yè)單位來講，有效的外部監(jiān)督部門主要包括紀委、財政、審計和監(jiān)察等相關(guān)部門。這些外部監(jiān)督部門可以對水利事業(yè)單位內(nèi)控工作中的問題有針對性地提出必要的建議，并督促其進行整改，從而達到優(yōu)化和完善水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系的目的，保障其內(nèi)控制度的有效實施。

五、結(jié)語

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家在水利建設(shè)中投入資金的增加，水利事業(yè)單位內(nèi)部涉及的經(jīng)濟項目的管理內(nèi)容及金額也在逐步增大。因此建立和完善水利事業(yè)單位內(nèi)控環(huán)境，落實內(nèi)控崗位制度并加強監(jiān)督和管理是當前優(yōu)化水利事業(yè)單位內(nèi)控體系的最佳選擇。

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篇8

這次會議是連續(xù)第三年召開的農(nóng)業(yè)部財務(wù)工作會議。會議的主題是貫徹部黨組和杜部長關(guān)于加強財務(wù)監(jiān)管的指示，總結(jié)*2年工作，部署*3年工作，提出適應(yīng)改革，加強監(jiān)管，不斷提高我部財務(wù)工作規(guī)范化水平的具體措施。歡迎國家審計署劉實局長和財政部丁國光處長等領(lǐng)導(dǎo)出席會議并進行指導(dǎo)。下面，我講兩方面意見。

一、認真總結(jié)，充分肯定*2年財務(wù)工作

*2年是我國加入世貿(mào)組織后的第一年，農(nóng)業(yè)財務(wù)工作的外部環(huán)境發(fā)生了新的變化。財政改革的深化，審計監(jiān)督的加強，對做好部門財務(wù)工作提出了新的要求。同時，由于*0年的財政資金結(jié)余問題，給我部的預(yù)算爭取也帶來了新的困難。面對新的形勢，財政部、國家發(fā)展和改革委員會、審計署等部門對我部給予了大力支持，部里各司局和部屬事業(yè)單位互相支持，扎實工作，使我部財務(wù)工作取得了新的進步。

（一）擴大了預(yù)算規(guī)模，突出了預(yù)算重點。*2年我部預(yù)算規(guī)模達99.5億元，比*1年末增加11.7億元，增長13.3%。高于同期中央財政總收入增長12.8％的增長幅度。*2年預(yù)算重點支持了農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施和生態(tài)建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品優(yōu)勢區(qū)域布局、農(nóng)產(chǎn)品安全、農(nóng)業(yè)科技進步、農(nóng)產(chǎn)品市場體系建設(shè)、農(nóng)產(chǎn)品信息預(yù)警以及農(nóng)業(yè)支持保障體系建設(shè)等工作，保證了部機關(guān)和部屬事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，促進了事業(yè)的發(fā)展。

（二）整合了預(yù)算資源，加快了預(yù)算執(zhí)行。根據(jù)部常務(wù)會議的要求，*2年，部財務(wù)司會同發(fā)展計劃司加強了基建項目和財政項目的內(nèi)部整合以及基建項目和財政項目之間的協(xié)調(diào)，取得了初步成效。財政部樓繼偉副部長和廖曉軍副部長都給予了肯定。對預(yù)算執(zhí)行工作，我在去年的財務(wù)工作會上提出了明確要求。財務(wù)司也采取了切實的措施：印發(fā)了《關(guān)于加快*2年度農(nóng)業(yè)專項資金項目實施進度的通知》，要求提前完成項目指南編制和項目評審工作。召開了各司局綜合處長和有關(guān)事業(yè)單位財務(wù)處長會議，通報了資金結(jié)余情況，提出了對結(jié)余資金的處理意見。清理了一些到期和不能執(zhí)行的項目。對部分項目管理辦法進行了修訂。各單位對結(jié)余資金問題高度重視,認真按照部里的要求加快了預(yù)算執(zhí)行。從決算情況看，我部*2年年末結(jié)余資金比*1年大大減少。

（三）加強了資產(chǎn)管理，明確了管理責任。完成了*1年國有資產(chǎn)保值增值考核工作，并對16家事業(yè)單位進行了重點檢查，對個別單位出現(xiàn)的問題，提出具體整改措施。下達了*2年國有資產(chǎn)保值增值考核指標，簽訂了保值增值責任書。制訂了《農(nóng)業(yè)部直屬墾區(qū)國有資產(chǎn)評估項目備案管理辦法》，明確了三墾區(qū)國有資產(chǎn)評估項目備案程序。加強了對部機關(guān)資產(chǎn)的管理。在部機關(guān)大樓裝修過程中，財務(wù)司印發(fā)了《關(guān)于司局外遷過程中加強資產(chǎn)管理的通知》，對處置及新購資產(chǎn)的管理提出了要求，防止了搬遷過程中的國有資產(chǎn)流失。從對*2年度部屬事業(yè)單位國有資產(chǎn)保值增值考核情況看，除6個單位未完成去年簽訂的國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)外，其他單位均完成或超額完成了國有資產(chǎn)保值增值任務(wù)。*2年事業(yè)單位國有資產(chǎn)平均保值增值率105.67%，比*1年提高了1.67個百分點。部屬事業(yè)單位財務(wù)狀況進一步好轉(zhuǎn)。從*2年決算分析，部屬事業(yè)單位經(jīng)常性支出基本上得到保障，工資發(fā)放及時到位，正常業(yè)務(wù)工作順利開展。*2年部屬事業(yè)單位資產(chǎn)總額為122.7億元，比上年增長9.5%；負債總額36.2億元，比上年增長22.1%；凈資產(chǎn)總額86.5億元，比上年增長5.5%。事業(yè)基金年末結(jié)余為7.9億元，比上年增加1.1億元，增長16.6%。

（四）推進了財政改革，積累了改革經(jīng)驗。

1、開展了國庫集中支付試點工作。按照財政部的要求，我部于去年6月開始了國庫集中支付改革試點工作。成立了國庫集中支付改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組和辦公室。制定了《農(nóng)業(yè)部財政國庫管理制度改革試點資金支付管理辦法實施細則》，明確了國庫集中支付試點工作的基本原則、操作步驟和具體要求。同時還加強了人員培訓(xùn)。保證了我部國庫集中支付改革試點順利進行。

2、推進了政府采購工作。組織編制了政府采購預(yù)算，配合財政部實施了協(xié)議供貨制度，組織開展了農(nóng)業(yè)部部門集中采購試點，對部屬事業(yè)單位財會人員進行了《政府采購法》培訓(xùn)。

3、配合開展了政府收支分類改革工作。按照公共財政和應(yīng)對入世的要求，向財政部提出了設(shè)立“農(nóng)業(yè)支出”預(yù)算科目的相關(guān)建議，得到了財政部的贊同，并已在*3年政府收支預(yù)算科目中使用。

4、開展了事業(yè)單位定員定額改革試點工作。根據(jù)財政部的要求，對漁政指揮中心等5個執(zhí)法單位基本支出進行了測算，提出了增加試點單位基本支出的具體建議，為擴大5個單位基本支出規(guī)模，推進部屬事業(yè)單位定員定額工作打下了基礎(chǔ)。

5、事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管積累了新的經(jīng)驗。近年來，部屬各單位在加強財務(wù)監(jiān)管上進行了探索，積累了經(jīng)驗。一是集中核算。農(nóng)技推廣中心、全國農(nóng)業(yè)展覽館、南海區(qū)漁政局等單位將所屬各機構(gòu)的財會人員和賬戶集中起來，由財務(wù)處統(tǒng)一管理，改變了原來財力分散、管理不力的局面。二是會計委派。中國獸藥監(jiān)察所、南亞熱作中心等單位，為加強對實體的管理，由單位財務(wù)處派出人員對實體財務(wù)進行核算和管理，保證了實體收支的真實性和合法性。部直屬墾區(qū)對所屬企業(yè)實行的財務(wù)總監(jiān)委派制也在降低企業(yè)管理成本，提高管理效率和水平等方面發(fā)揮了重要作用。三是財務(wù)公開。農(nóng)業(yè)廣播學(xué)校等單位為加強民主監(jiān)督，實行財務(wù)公開，將單位的收支情況在中層干部會上通報，重大事項向單位全體職工通報，增加了財務(wù)工作的透明度。四是強化審計。農(nóng)業(yè)廣播學(xué)校、南海區(qū)漁政局等單位，在接受國家審計署審計和農(nóng)業(yè)部內(nèi)部審計的同時，還定期委托社會中介組織對單位財務(wù)收支進行審計，把監(jiān)管的關(guān)口前移。

（五）加強了收支管理，規(guī)范了財務(wù)行為。認真貫徹落實全國增收節(jié)支工作會議精神，提出了我部增收節(jié)支工作的具體要求。制訂了《關(guān)于進一步加強部屬事業(yè)單位收支管理的意見》和《農(nóng)業(yè)部預(yù)算單位財務(wù)管理細則》，對部屬事業(yè)單位收入支出的核算和管理提出了規(guī)范化要求。落實了*1年審計決定。組織完成了對中國綠色食品中心等6個單位法人離任審計工作，對中國農(nóng)業(yè)影視中心*2年收支情況進行了專項審計。完成了對部外經(jīng)中心“小金庫”問題的專項檢查。組織了對我部行政事業(yè)單位銀行賬戶清理整頓工作，落實了財政部等四部委《關(guān)于對農(nóng)業(yè)部銀行賬戶管理情況檢查結(jié)論和處理決定的通知》。組織開展了預(yù)算外資金清理檢查和專項資金檢查。

在肯定成績的同時，我們也應(yīng)該看到，我部財務(wù)工作還存在不少問題，有些問題還比較嚴重。當前，集中表現(xiàn)在以下三個方面。

第一，收支管理比較混亂。一是少計收入，虛列支出。部分單位少計收入500多萬元；某個單位在事業(yè)支出中提取超產(chǎn)獎，造成虛列支出377萬元；還有一個單位在房屋租賃成本中虛提人員工資，造成虛列支出522萬元。二是挪用或違規(guī)支取財政資金。個別單位所將國債資金轉(zhuǎn)作銀行存款，將國家安排的非經(jīng)營性項目基建資金直接用于興辦經(jīng)濟實體的注冊資本金。還有部分單位不按國家的有關(guān)規(guī)定，超標準發(fā)放住房公積金。三是利用虛假發(fā)票套取國家資金。某個單位下屬公司以虛假發(fā)票套取資金140多萬元。某個單位*2年的支出中，假發(fā)票金額達900多萬元。四是違規(guī)使用大額現(xiàn)金結(jié)算。某個單位*2年全年的現(xiàn)金支出在4000萬元以上，占其全部支出的50%以上，其中有一天提取現(xiàn)金達120萬元。關(guān)于個別單位違規(guī)使用大額現(xiàn)金結(jié)算問題，我在*1年財務(wù)工作會上已經(jīng)提出過批評，財務(wù)司也在去年的財務(wù)檢查中指出過其假發(fā)票問題，但該單位沒有做出必要的調(diào)整和糾正，反而愈演愈烈。

第二，“小金庫”問題屢禁不止。近幾年，部里加大了對“小金庫”的清理檢查和處罰力度，“小金庫”問題有所好轉(zhuǎn)。在去年的財務(wù)工作會上我一再強調(diào)，對“小金庫”問題不能掉以輕心，各單位領(lǐng)導(dǎo)一定要高度重視，財務(wù)司也要采取措施，對今后查出的“小金庫”問題，要加大對單位領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人員的處罰力度。但仍有一些單位領(lǐng)導(dǎo)對“小金庫”問題沒有引起足夠的重視或心存僥幸，個別單位頂風違紀。在審計署對我部*2年預(yù)算執(zhí)行情況的審計中，仍發(fā)現(xiàn)有原4個單位存在“小金庫”問題。

第三，實體管理缺乏規(guī)范。一些單位投資興辦實體，沒有經(jīng)過科學(xué)論證和民主決策，導(dǎo)致投資失誤。不少單位對所辦實體監(jiān)督不到位，一些單位與他人合辦實體，既不派人參與也不進行監(jiān)管，導(dǎo)致國有資產(chǎn)大量流失。個別單位存在利用創(chuàng)收名義轉(zhuǎn)移、挪用財政資金的現(xiàn)象。

產(chǎn)生這些問題的原因我認為主要有四個方面：一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠。沒有從規(guī)范市場經(jīng)濟秩序和反腐倡廉的高度來認識問題，沒有從維護國家資產(chǎn)安全和保護干部的角度來考慮問題。對自己所承擔的法律責任缺乏足夠的認識。二是規(guī)章制度不完善。有些單位不重視財務(wù)規(guī)章制度建設(shè)，財務(wù)管理程序不清，責權(quán)不明，約束不力。有的單位制定的規(guī)章制度本身就缺乏合法性。三是監(jiān)督不力。對單位財務(wù)決策缺乏有效的監(jiān)督機制，單位內(nèi)部財務(wù)工作缺少相應(yīng)的牽制制度，對實體監(jiān)管缺乏針對性和經(jīng)常性。四是不能正確處理國家、集體和個人三者的利益關(guān)系。過多地強調(diào)了集體利益、個人利益，忽視了國家利益。

上述財務(wù)工作中的問題務(wù)必引起大家的高度重視，要認真總結(jié)經(jīng)驗，吸取教訓(xùn)，進一步做好今后的財務(wù)工作。

二、突出重點，扎實做好*3年財務(wù)工作

*3年已過去了近一半的時間。從前五個月的情況看，雖然“非典”對我部工作造成了一定影響，但總的來講，財務(wù)工作進展順利，運轉(zhuǎn)有序。

首先，預(yù)算爭取情況較好。今年，我部年初預(yù)算規(guī)模為69.47億元，同口徑比上年的62.01億元增加7.46億元,增長12.03%。預(yù)算執(zhí)行中，財政部、國家發(fā)展和改革委員會又追加我部6.02億元。到5月末，我部預(yù)算規(guī)模已達75.49億元。

其次，預(yù)算安排重點突出。農(nóng)業(yè)科技推廣與培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品安全、農(nóng)產(chǎn)品加工與營銷、農(nóng)產(chǎn)品信息預(yù)警、病蟲害控制、耕地地力保護、農(nóng)業(yè)執(zhí)法監(jiān)管等在預(yù)算中都得到了安排。項目整合初見成效，在財政項目中，用于優(yōu)勢農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域布局規(guī)劃的資金達5.8億元，占相關(guān)項目資金總額的68%。

第三，財政項目支出準備較充分。根據(jù)去年印發(fā)的《農(nóng)業(yè)部財政項目支出管理暫行辦法》，今年提前進行了項目細化和評審。5月初，各業(yè)務(wù)司局基本完成了有關(guān)財政項目的初審工作，整體上比往年提前3個月。

第四，國有資產(chǎn)管理進入制度化的軌道。印發(fā)了《關(guān)于進一步加強農(nóng)業(yè)部機關(guān)及直屬單位房地產(chǎn)管理的若干規(guī)定（試行）》，對房地產(chǎn)管理的基本原則、任務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)、經(jīng)營、處置、評估等作了規(guī)定，中國農(nóng)科院等單位房地產(chǎn)開發(fā)項目都已按照規(guī)定的程序辦理，我部房地產(chǎn)開發(fā)開始進入制度化管理的軌道。

部屬各單位在防“非典”期間也相應(yīng)調(diào)整了財務(wù)工作，在制度建設(shè)和加強管理上采取了一些措施，做好了項目和預(yù)算執(zhí)行的準備工作。這為我們完成*3年財務(wù)工作打下了較好的基礎(chǔ)。

當前，財務(wù)工作任務(wù)仍很繁重。我們要認真貫徹中央關(guān)于“一手抓防治非典這件大事不放松，一手抓經(jīng)濟建設(shè)這個中心不動搖”的指示精神，按照部黨組的具體部署，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，采取有效措施，切實做好以下工作：

（一）做好預(yù)算工作。要抓緊組織預(yù)算執(zhí)行。由于受“非典”的影響，今年財政部批復(fù)我部預(yù)算較晚，給我部預(yù)算執(zhí)行工作造成了一定影響。財務(wù)司要抓緊批復(fù)預(yù)算，各司局和部屬各單位要抓緊組織項目實施。要嚴格執(zhí)行預(yù)算，預(yù)算本身就是一種法律約束，嚴格預(yù)算執(zhí)行，也是依法行政的基本要求。在預(yù)算編制環(huán)節(jié)要圍繞工作重點編制預(yù)算；在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要圍繞確定的預(yù)算做好工作。不能隨意調(diào)整和提出追加預(yù)算。要認真做好*4年預(yù)算編制工作。要以農(nóng)產(chǎn)品競爭力增強、農(nóng)業(yè)增效和農(nóng)民增收為目標，立足優(yōu)勢農(nóng)產(chǎn)品區(qū)域布局規(guī)劃、“七大體系”建設(shè)，貫徹改革精神，統(tǒng)籌預(yù)算資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，確保基本支出，突出重點項目。財務(wù)司要組織各司局和事業(yè)單位開展有關(guān)財政支持的研究。要結(jié)合我部職能，針對農(nóng)村防“非典”的新形勢，研究如何支持進一步提高農(nóng)產(chǎn)品市場競爭力，改善農(nóng)民的生產(chǎn)和生活環(huán)境，提高衛(wèi)生和健康水平的問題，為明年和今后一段時期的預(yù)算爭取工作打好基礎(chǔ)。部屬各單位也要主動圍繞部里的中心任務(wù)，認真安排本單位的重點工作，統(tǒng)籌考慮明年的預(yù)算事項，避免隨意申請追加預(yù)算的行為。要做好事業(yè)單位基本支出保障工作。要注意重大基建項目建成后的財務(wù)運轉(zhuǎn)經(jīng)費問題。目前，事業(yè)單位人員經(jīng)費不足的問題相對突出。主要原因是財政部核定的人員經(jīng)費沒有考慮各單位參照執(zhí)行的屬地政策，在每次調(diào)增工資時，也沒有全額安排，留了一些缺口。按照目前的財政政策，中央財政很難考慮執(zhí)行屬地政策的補貼經(jīng)費，解決這一問題的辦法還是要靠事業(yè)單位合理組織創(chuàng)收，并從內(nèi)部改革上下功夫，降低成本，減少不合理開支。財務(wù)司也要繼續(xù)向財政部反映，爭取政策和預(yù)算的支持。各單位在執(zhí)行屬地政策時也要量力而行，不能上交矛盾。

（二）做好國有資產(chǎn)管理工作。加強固定資產(chǎn)管理是做好國有資產(chǎn)管理的重點。要建立健全固定資產(chǎn)登記制度。對自制、購建、調(diào)入或接受捐贈等取得的固定資產(chǎn)，都應(yīng)登記入賬，做到賬實相符，防止產(chǎn)生賬外資產(chǎn)。要定期或不定期對固定資產(chǎn)進行清點，每年至少清點一次。要建立健全固定資產(chǎn)的入庫、保管、領(lǐng)用、維護制度，提高固定資產(chǎn)的完好率和利用率。要做好固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用的可行性論證，按規(guī)定進行評估并履行審批手續(xù)。要努力提高固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)代化水平。今年4月，部里統(tǒng)一購置了固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)軟件，并組織了人員培訓(xùn)。各單位要利用這套軟件，加快實現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的規(guī)范化、自動化。要認真做好房地產(chǎn)開發(fā)管理工作。各單位用于正常履行職能和維持事業(yè)發(fā)展的房地產(chǎn)，原則上不得轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用。對于轉(zhuǎn)作經(jīng)營性使用的房地產(chǎn)必須堅持有償、有期限的原則。房地產(chǎn)處置和開發(fā)重大事項，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定提供相應(yīng)材料報部財務(wù)司審核后，提交部常務(wù)會議審定。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓原則上應(yīng)采取招標或拍賣等方式進行。嚴禁以房地產(chǎn)為所辦企業(yè)或其他經(jīng)濟組織提供擔保。要做好房地產(chǎn)普查登記和數(shù)據(jù)庫建設(shè)，提高房地產(chǎn)管理的信息化水平。

各單位占有使用的土地等資源性資產(chǎn)屬于國家所有。各單位應(yīng)在界定所有權(quán)、使用權(quán)的基礎(chǔ)上抓緊辦理相關(guān)證明文件并登記入賬。目前事業(yè)單位土地等資源占有不平衡，這是歷史形成的，原因也很復(fù)雜。我們應(yīng)當承認差別，面對現(xiàn)實。要不斷完善事業(yè)單位財務(wù)和資產(chǎn)管理辦法，嚴格管理，規(guī)范行為，并積極探索根據(jù)機構(gòu)改革和職能定位進一步健全內(nèi)部管理制度的路子。

（三）加強對實體的管理。部屬事業(yè)單位興辦實體，既有成功的經(jīng)驗，也有失敗的教訓(xùn)。農(nóng)業(yè)出版社的創(chuàng)收工作經(jīng)歷了教訓(xùn)變經(jīng)驗的過程。1992年，農(nóng)業(yè)出版社出資75萬元創(chuàng)辦全資子公司——中禾聯(lián)商貿(mào)公司，由于沒有找準經(jīng)營項目，經(jīng)營管理不善，不僅沒盈利，還留下許多未解決的問題。*2年，他們又興辦的“北京佳紅文化傳播有限責任公司”，由出版社和社內(nèi)職工共同出資，出版社在股權(quán)結(jié)構(gòu)和經(jīng)營業(yè)務(wù)方面均占控股地位，當年投資當年見效。總結(jié)他們的經(jīng)驗，主要有以下幾方面：一是要依托自身優(yōu)勢開展創(chuàng)收活動。二是要選好經(jīng)營項目，做好前期論證。三是要實行民主決策，集思廣益。四是要健全經(jīng)營機制，調(diào)動職工的積極性。五是要選任作風正、事業(yè)心強、有開拓能力的實體負責人。六是要依法興辦，守法經(jīng)營。各單位應(yīng)該認真總結(jié)本單位的創(chuàng)收工作的經(jīng)驗和教訓(xùn)。財務(wù)司要抓緊出臺關(guān)于加強對事業(yè)單位所辦實體監(jiān)督管理的意見，對事業(yè)單位興辦實體的原則、形式、資金來源、責任主體、投資決策、報批程序、財務(wù)管理以及處罰等作出明確規(guī)定。既要調(diào)動事業(yè)單位發(fā)展的積極性，又要嚴防國有資產(chǎn)流失。要確保事業(yè)單位國有資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)正常發(fā)展。

（四）加強對獎金分配的管理。獎金的分配，既涉及到單位財務(wù)收支，又涉及到職工的切身利益，一定要認真對待。要體現(xiàn)用人制度、分配制度改革的要求，要嚴格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)制度。去年，部財務(wù)司出臺了《關(guān)于進一步加強部屬事業(yè)單位收支管理的意見》，各單位要認真執(zhí)行。在獎金分配上，一要考慮經(jīng)費來源。不能用國家財政性資金發(fā)放獎金。二要考慮國有資產(chǎn)保值增值。要確保資產(chǎn)保值增值率達到規(guī)定要求，要按照國家有關(guān)規(guī)定進行成本核算和計提有關(guān)基金。三要考慮規(guī)范管理。要建立相應(yīng)的獎金分配制度，制定的制度不得與國家的有關(guān)規(guī)定沖突，要依法繳納有關(guān)稅金。各單位只要符合上述要求，獎金分配即便有一些差距，也應(yīng)該認為是正常的。對于受職能、資源的限制，創(chuàng)收比較困難的單位，要積極想辦法，主動爭取各方面的理解和支持。人事勞動司、財務(wù)司要加強對事業(yè)單位收入分配的監(jiān)管。要通過加強管理，保護合法收入，限制不合理分配，防止各種濫發(fā)錢物的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）強化財務(wù)制度建設(shè)。一是要制定和完善制度。財務(wù)司和各單位要對現(xiàn)行的規(guī)章制度進行清理，對不合理、不合法的制度要堅決取消。要本著“完善、規(guī)范、創(chuàng)新”的指導(dǎo)思想，加大制度建設(shè)的力度。要做到每項支出都有制度約束。今年，財務(wù)司要抓緊制定財政轉(zhuǎn)移支付項目資金管理、直屬單位內(nèi)部審計和領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責任審計、直屬單位興辦實體管理、政府采購管理等方面的制度，尤其要抓緊出臺加強部直屬事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)的意見，以加強對部屬事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的指導(dǎo)。各單位要按照財務(wù)司的有關(guān)要求，研究制定和完善單位的財務(wù)規(guī)章制度。二是要規(guī)范財務(wù)制度執(zhí)行。當前，一些單位存在有制度不執(zhí)行和不按程序執(zhí)行的現(xiàn)象，致使已有制度形同虛設(shè)。制度能不能執(zhí)行，關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。各單位的領(lǐng)導(dǎo)一定要認真對待，要從依法行政的高度去看待制度執(zhí)行，要帶頭尊重制度，執(zhí)行制度。財務(wù)司要加強對制定制度和執(zhí)行制度的檢查，對不按要求制定、完善制度和制度執(zhí)行不力的要提出整改意見。

（六）完善財務(wù)監(jiān)管的技術(shù)手段。年初，部黨組決定，要把“開展對直屬單位會計核算統(tǒng)一管理的試點工作”作為我部加強黨風廉正建設(shè)和反腐敗工作的一項重要內(nèi)容。為貫徹落實部黨組的指示，部財務(wù)司在對部內(nèi)外有關(guān)單位進行調(diào)研的基礎(chǔ)上，結(jié)合我部的實際情況，提出了加強會計核算統(tǒng)一管理的實施方案。目前，部常務(wù)會議已經(jīng)同意了財務(wù)司提出的方案。財務(wù)司要抓緊組織方案的實施。一要與財政部和中國農(nóng)業(yè)銀行協(xié)商，盡快建立我部的國庫集中支付監(jiān)控系統(tǒng)。要通過這個系統(tǒng)，監(jiān)控部屬單位財政資金支付情況。二要按照部常務(wù)會議提出的“統(tǒng)籌設(shè)計、配套運行、分步實施、規(guī)范有序”的原則要求，抓緊建立農(nóng)業(yè)部財務(wù)管理信息系統(tǒng)。將部直屬事業(yè)單位所有的會計核算信息全部納入該系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)對各單位的財務(wù)會計業(yè)務(wù)進行及時、全面的監(jiān)控。這次會議后就要開始進行試點，爭取9月份正式運行。第一批試點單位確定為在部大樓辦公的信息中心、國際交流服務(wù)中心、財會服務(wù)中心、漁政指揮中心、草原監(jiān)理中心和經(jīng)管總站等6個直屬事業(yè)單位，從明年1月1日起，在京的財政補助單位開始進入系統(tǒng)運行；從明年下半年開始，將京外的財政補助單位納入系統(tǒng)管理；從*5年1月1日起，農(nóng)業(yè)部所有的事業(yè)單位的會計核算信息全部進入系統(tǒng)管理。各單位要按照財務(wù)司的統(tǒng)一要求做好有關(guān)準備工作，單位領(lǐng)導(dǎo)要對這項工作給予高度重視，有關(guān)部門要積極支持和配合。三要完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)的相關(guān)制度，明確財務(wù)司和各單位在該系統(tǒng)建設(shè)和運行中的權(quán)利與責任。在逐步擴大運行試點的過程中，財務(wù)司要注意積極總結(jié)經(jīng)驗，不斷完善相關(guān)的管理制度。

（七）加大財務(wù)檢查工作力度。一要堅決執(zhí)行審計決定。對審計意見和審計決定中提出的問題要限期整改。二要繼續(xù)做好“小金庫”清理檢查工作，加大處罰力度。對在*2年審計中發(fā)現(xiàn)的“小金庫”問題，除了對單位進行處罰外，還要對有關(guān)責任人在經(jīng)濟上進行處罰。去年沒有經(jīng)過審計的單位要組織自查，要在8月底以前將自查結(jié)果報財務(wù)司。財務(wù)司要組織對各單位自查情況進行核查，對發(fā)現(xiàn)的問題要加大經(jīng)濟處罰力度。三要組織開展假賬和假發(fā)票專項檢查。這項工作以各單位自查為主，要明確專人負責，在9月底以前將自查情況報財務(wù)司。財務(wù)司要組織對有關(guān)重點單位進行核查。四要組織開展內(nèi)部審計工作。財務(wù)司要按照部里的要求，組織開展對有關(guān)部屬單位領(lǐng)導(dǎo)的離任審計，各單位財務(wù)部門也要組織好對實體的內(nèi)部審計。五要繼續(xù)開展銀行賬戶的清理檢查。財務(wù)司將從6月份開始，根據(jù)財政部審批意見，組織對部直屬單位銀行賬戶的開戶情況進行全面檢查，督促各單位嚴格按財政部審批的銀行賬戶進行清理，對財政部沒有同意開設(shè)的銀行賬戶要堅決予以撤銷。各單位要積極予以配合。六要組織開展“收支兩條線”檢查。要對現(xiàn)行收費項目和標準進行清理，對越權(quán)設(shè)立行政事業(yè)性收費和政府性基金項目及自行擴大收費范圍、提高收費標準的，要堅決糾正。對符合條件、需設(shè)立的行政事業(yè)性項目，以及需調(diào)整的收費標準應(yīng)盡快按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。對需要轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費的行政事業(yè)性收費，要按照規(guī)定程序報經(jīng)國家有關(guān)部門批準。七是加強對財政項目和基建項目的專項檢查。重點是對近兩年的項目進行檢查。當前要首先加強對動物防疫經(jīng)費和大豆良種推廣補貼資金使用情況的檢查，對查出的問題要及時通報并認真整改。發(fā)展事業(yè)需要增加經(jīng)費，但增加了經(jīng)費更要加強管理和規(guī)范使用。這方面要總結(jié)的經(jīng)驗、教訓(xùn)不少。

（八）加強培訓(xùn)工作。財務(wù)司要認真準備，適時組織開展好部屬單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員培訓(xùn)工作。同時要重視組織好高級財會人員和會計人員的繼續(xù)教育。各單位要鼓勵財務(wù)人員參加各種業(yè)務(wù)知識學(xué)習，要為財務(wù)人員學(xué)習創(chuàng)造條件。

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摘 要 作為內(nèi)部控制的一個重要部分，內(nèi)部控制與時俱進，不斷更新理念，突顯了其不可或缺的作用。本文分析了我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)有問題，并提出了相應(yīng)的完善對策。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部控制 問題 對策

隨著我國市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展和逐步完善，加強內(nèi)部控制越來越受到眾多企業(yè)的重視。目前，內(nèi)部控制日趨現(xiàn)代化、實踐性，在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展進程中發(fā)揮了其作用，有利于促進實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟目標，提升我國企業(yè)的競爭力。但總體看來，很多企業(yè)內(nèi)部控制仍處于落后狀態(tài)?？傮w上呈現(xiàn)：國有大，中型企業(yè)內(nèi)部控制管理搞得好些，而中小型企業(yè)則差強人意；國有企事業(yè)機關(guān)單位內(nèi)部控制管理方面又比非機關(guān)事業(yè)單位制度搞得好些；股份制企業(yè)、外資企業(yè)和民營企業(yè)的內(nèi)部控制制度比國有企業(yè)執(zhí)行得好些。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)有問題

1.監(jiān)督機制不健全

目前有些國有企業(yè)監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門，而有的企業(yè)的內(nèi)審部門又隸屬于財務(wù)部門，內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)同屬一人，內(nèi)審缺乏必要的獨立性。很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作，在職能上僅僅是審核會計帳目，而在評價內(nèi)控制度、

內(nèi)部稽查是否完善和企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率等方面，難以很好的發(fā)揮作用。

2.產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰

規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會能否充分發(fā)揮作用。但目前在我國公司的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善，董事會的職能沒有發(fā)揮好，甚至可以說是有形無實，形同虛設(shè)。在企業(yè)改革過程中，過多“放權(quán)讓利”，致使原廠長負責制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進入董事會，董事會成員和經(jīng)理成員高度重疊，而應(yīng)該作為所有者產(chǎn)權(quán)代表的董事會，既不能充當所有者的“守護神”，又不能代表所有者對經(jīng)營者進行監(jiān)督。致使一些國企產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責不清，加強內(nèi)控的受益主體模糊。主要原因是董事會大權(quán)在很大程度上掌握在內(nèi)部少數(shù)人手中。這種責權(quán)不分的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致作為代表公司股東的控制主體——董事會也就形同虛設(shè)，所有者很難對經(jīng)營者實施有效控制。

3.人員素質(zhì)不高

內(nèi)控制度加強了，就難以弄虛作假、侵吞資產(chǎn)，一些法制觀念淡薄的國有企業(yè)的法人代表以及一些員工就不高興了，不能“撈一把”了。所以，一些“嚴以律人，寬以待己”的國企的法人代表，取消了約束自己的內(nèi)控制度，喜歡建立約束別人的內(nèi)控制度。當然，對一些思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)低下的國企法人代表，根本就談不上加強內(nèi)控制度建設(shè)了。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制完善對策

1.優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)在我國社會主義市場經(jīng)濟活動中起著重要的作用，隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容將逐漸增多。企業(yè)外部環(huán)境、內(nèi)部環(huán)境、企業(yè)文化、經(jīng)營戰(zhàn)略、風險管理與控制等因素也被納入企業(yè)內(nèi)部控制的范疇之內(nèi)。因而為了促進企業(yè)內(nèi)部控制機制的不斷完善，企業(yè)管理者應(yīng)不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部信息交流系統(tǒng)，建立完善的人力資源管理、財務(wù)管理及其他實務(wù)管理機制。

2.強化內(nèi)部財會控制

財務(wù)會計控制是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)和核心，強化對內(nèi)部財務(wù)會計的控制這一措施直接影響著企業(yè)所有財務(wù)、會計工作人員的工作，更涉及了企業(yè)大大小小經(jīng)濟活動的開展。因而，必須加強財務(wù)會計機構(gòu)的建設(shè)和管理，會計、出納的職責明確分開，建立財務(wù)機構(gòu)崗位責任制。針對財會部門的工作情況進行考核，由外部審計機構(gòu)進行；由外部審計專家對內(nèi)部審計工作進行評價。此外，還有必要對企業(yè)會計系統(tǒng)加強控制，以及對貨幣資金和資產(chǎn)保全加強控制。

3.提高企業(yè)風險防范意識

隨著經(jīng)濟全球化時代的全面到來，我國企業(yè)在市場經(jīng)濟中面臨著更激烈的競爭，企業(yè)風險無處不在，強化對企業(yè)風險的規(guī)避、防范與控制成為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要功能，同時風險防控能力也直接影響著企業(yè)經(jīng)營管理的成敗。對此，企業(yè)應(yīng)該在建立風險預(yù)警機制的同時，建立風險管理信息系統(tǒng)，從而有效地整合企業(yè)信息管理系統(tǒng)和風險管理系統(tǒng)，一方面要準確、迅速地識別新風險，另一方面要有效調(diào)險控制的范圍與內(nèi)容。

4.加強對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

要保證企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作的順利開展，應(yīng)做好兩方面工作：首先，要強化企業(yè)內(nèi)部審計。通過加強企業(yè)的內(nèi)部審計既可以起到監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度是否被執(zhí)行的作用，同時能夠及時識別企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有助于采取針對性的內(nèi)部控制調(diào)控與完善對策。為管理者提供更好的決策建議，做到完善企業(yè)內(nèi)控制度，使之順應(yīng)企業(yè)經(jīng)營變化的需要；其次，企業(yè)要做好自我評估工作。通過對自身經(jīng)營管理情況的客觀剖析，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的問題，并判斷問題的產(chǎn)生原因，以及時采取對策進行完善，同時避免新的漏洞與隱患的產(chǎn)生。

三、總結(jié)

總而言之，企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善程度及其有效性直接影響著企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，乃至我國社會主義市場經(jīng)濟的運行與完善，因而強化企業(yè)內(nèi)部控制在現(xiàn)階段十分重要。應(yīng)認真分析我國企業(yè)內(nèi)部控制中的現(xiàn)有問題，并采取針對性地完善對策，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行環(huán)境、運行機制、運行效果得到不斷提升。

參考文獻：

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[2]梁秋燕.我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題及對策.財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）.2010（23）：338-339

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預(yù)算會計論文4000字(一)：關(guān)于提高預(yù)算會計工作效能的探析論文

摘要：2019年1月1日起，行政事業(yè)單位會計核算執(zhí)行《政府會計制度》?！墩畷嬛贫取分貥?gòu)了政府會計核算模式，在強化財務(wù)會計功能的同時完善了預(yù)算會計功能。本文結(jié)合工作實踐，分析預(yù)算會計更好反映單位預(yù)算收支、更加滿足預(yù)算管理需求的必要性；側(cè)重從業(yè)務(wù)和財務(wù)融合角度對提高行政事業(yè)單位預(yù)算會計工作效能進行嘗試性探索。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；業(yè)財融合；預(yù)算會計；工作效能

引言

2019年1月1日執(zhí)行的《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》（以下簡稱《制度》）重構(gòu)了政府會計核算模式，在強化財務(wù)會計功能的同時完善了預(yù)算會計功能。本文結(jié)合工作實踐，嘗試從業(yè)務(wù)和財務(wù)融合角度，對進一步提高單位預(yù)算會計工作效能進行探索。

一、預(yù)算會計工作效能現(xiàn)狀

財政部2017年10月24日印發(fā)的《制度》，與政府會計基本準則、具體準則及應(yīng)用指南相互補充，共同規(guī)范政府會計主體的會計核算，構(gòu)建起統(tǒng)一、科學(xué)、規(guī)范的政府會計核算標準體系，對于提升行政事業(yè)單位財務(wù)和預(yù)算管理水平具有重要的政策支撐作用。現(xiàn)行政府會計核算標準體系，實行財務(wù)會計和預(yù)算會計適度分離并相互銜接的會計核算模式，預(yù)算會計采用收付實現(xiàn)制，對依法納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支進行核算。

會計核算屬于財務(wù)會計分支，包括單據(jù)審核、支付資金、填制憑證、登記賬簿、編制報表等內(nèi)容，在財務(wù)人員日常工作中占有較大比重。因為具有比較固定的程序和方法，河北省使用財政一體化平臺進行集中核算的單位，在進行會計核算時，可以自動生成大部分財務(wù)會計憑證和預(yù)算會計憑證，但仍然有部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要會計人員根據(jù)職業(yè)技能判斷是否編制預(yù)算會計憑證。預(yù)算會計工作效能還需要繼續(xù)完善。財務(wù)會計本質(zhì)上是一項簡單、技術(shù)含量低、重復(fù)性高的業(yè)務(wù)，目前，會計人員處理報銷單據(jù)、對賬、報表等工作仍然耗費大量時間和精力，較少顧及預(yù)算收支管理的分析和報告。會計人員長期單一從事核算業(yè)務(wù)，不利于其自身成長，預(yù)算會計工作效能發(fā)揮不完善，也不利于單位管理水平提升。

二、提高預(yù)算會計工作效能的必要性

（一）信息技術(shù)廣泛應(yīng)用為效能提高

搭建廣闊舞臺

行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)發(fā)展，把大量的數(shù)據(jù)資料匯集到會計信息系統(tǒng)，多維度處理和分析數(shù)據(jù)的工作越來越重要，信息技術(shù)的發(fā)展對財務(wù)工作效率的提高發(fā)揮著重要作用。以差旅費報銷為例：對比紙質(zhì)單據(jù)報銷，公務(wù)之家系統(tǒng)實行公務(wù)卡強制結(jié)算，具備很多優(yōu)勢，可以實現(xiàn)出差申請、差旅預(yù)訂、公務(wù)卡在線支付、報銷申請、公務(wù)卡還款、會計記賬等全流程電子化。出差人員完成公務(wù)卡支付后自動獲得行程相關(guān)電子票據(jù)；差旅結(jié)束后，出差人員在線提交報銷申請并發(fā)送到單位財務(wù)部門；財務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)在線完成報銷審核審批后，系統(tǒng)通過預(yù)算單位財務(wù)客戶端生成會計記賬所需數(shù)據(jù)和國庫集中支付所需數(shù)據(jù)，即可進行報銷處理、核發(fā)出差補助以及公務(wù)卡還款，整個差旅管理過程實現(xiàn)了電子化。通過互聯(lián)網(wǎng)公務(wù)之家與財政內(nèi)網(wǎng)一體化兩個平臺的結(jié)合使用，差旅費報銷效率明顯提升，對單位業(yè)務(wù)工作開展帶來便利。

當前，除了差旅費報銷業(yè)務(wù)，政府機關(guān)和事業(yè)單位在預(yù)算會計其他支出領(lǐng)域，信息化的實現(xiàn)程度還比較低，加強財務(wù)數(shù)據(jù)自動化處理，還需要逐步擴大線上申請和審批的業(yè)務(wù)范圍，嘗試通過網(wǎng)絡(luò)完成更多收支環(huán)節(jié)，將涉及的電子憑證在線上系統(tǒng)自動整合成基于國家電子文件管理規(guī)范的電子憑證數(shù)據(jù)集進行傳輸?shù)?。預(yù)算會計整體化解決方案的探索工作具有很大發(fā)展?jié)摿?，信息技術(shù)在預(yù)算會計效能提升方面應(yīng)用前景較為廣闊。

（二）單位業(yè)務(wù)發(fā)展對財會人員專業(yè)素養(yǎng)提出更高要求

行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)形式和業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷發(fā)展，要求會計從業(yè)人員不斷提高服務(wù)保障水平。在信息技術(shù)高速發(fā)展給財務(wù)工作帶來便利的基礎(chǔ)上，財務(wù)人員需要用財務(wù)管理意識配合業(yè)務(wù)活動開展，立足行政事業(yè)單位行業(yè)特點和業(yè)務(wù)實際，更多了解業(yè)務(wù)活動對財務(wù)管理的需求，理解數(shù)據(jù)背后的業(yè)務(wù)內(nèi)容的同時，幫助業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，為業(yè)務(wù)開展做好服務(wù)保障工作，適應(yīng)單位發(fā)展提出的更高要求。以會議費的財務(wù)審核為例：河北省財政廳《關(guān)于進一步加強省級預(yù)算單位會議費支付管理的通知》（冀財庫〔2019〕17號），將省級部門預(yù)算中的會議經(jīng)費支付方式由授權(quán)支付調(diào)整為直接支付，對省級機關(guān)會議費支付業(yè)務(wù)加強規(guī)范。審核會議費時，會計人員要根據(jù)本單位會議費預(yù)算、用款額度和會議召開實際情況，切實履行對支付申請、原始憑證及附件的審核職責，仔細審核會議審批文件、會議通知、經(jīng)定點會議場所蓋章的實際參會人員簽到表、會議服務(wù)單位提供的費用明細原始單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。對列入政府采購預(yù)算的會議費支出，還應(yīng)審核其是否履行政府采購程序。業(yè)務(wù)工作不斷對財務(wù)人員專業(yè)水平提出新的更高的要求，財務(wù)人員亟須在嚴守職業(yè)道德的基礎(chǔ)上，積極適應(yīng)新形勢新任務(wù)，盡快學(xué)習掌握國家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定，完善更新知識結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督管理職能，防范單位內(nèi)部風險隱患，確保財政資金發(fā)揮效用。

（三）適應(yīng)行政事業(yè)單位管理水平提升的內(nèi)在要求

行政事業(yè)單位現(xiàn)代化治理能力優(yōu)化和管理水平升級，推動著預(yù)算會計工作不斷提升效能。在職能轉(zhuǎn)型和提升管理服務(wù)水平過程中，行政事業(yè)單位傳統(tǒng)會計重核算輕管理的矛盾凸顯，在一定程度上制約了行政事業(yè)單位的快速發(fā)展。財政部《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會〔2014〕27號），對行政事業(yè)單位和企業(yè)單位同樣適用，它指導(dǎo)財務(wù)人員通過有機融合財務(wù)內(nèi)容與業(yè)務(wù)活動，及時掌握預(yù)算執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)問題及時改進，從而提高資金使用效益、滿足單位內(nèi)部管理需要。預(yù)算管理是行政事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，事業(yè)單位在管理過程中，應(yīng)該逐漸引導(dǎo)所有員工主動參與到預(yù)算管理的活動中，通過預(yù)算將財務(wù)工作和業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來。會計人員應(yīng)抓住預(yù)算會計轉(zhuǎn)型的機會，適應(yīng)單位發(fā)展提出的具體要求，通過提升預(yù)算會計工作效能，配合業(yè)務(wù)部門分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況，穩(wěn)步提高單位管理水平。

三、提高預(yù)算會計工作效能的建議

（一）加強和完善單位制度建設(shè)

制度建設(shè)是單位規(guī)范高效運行的有效保證，是實現(xiàn)單位發(fā)展目標的長效保障機制。仍以會議費管理為例：（1）健全會議費管理辦法，完善會議計劃編報和審批制度，落實會議費分類管理、分級審批的有關(guān)規(guī)定；（2）完善預(yù)算編制管理辦法。未列入年度會議計劃、未經(jīng)審批的會議不得納入部門預(yù)算；（3）完善經(jīng)費支出管理辦法。超范圍超標準開支或者存在其他不符合規(guī)定的會議費，不得辦理支付審批；（4）完善資金支付管理辦法。必須按照批復(fù)的會議費預(yù)算指標辦理，支付內(nèi)容要符合預(yù)算安排、符合政策規(guī)定、手續(xù)完備、按規(guī)定參加政府采購等。單位在不斷健全預(yù)算收入、支出、結(jié)余在內(nèi)的各項制度體系建設(shè)同時，進一步完善體制機制運行，會為預(yù)算會計提高工作效能打下良好的制度基礎(chǔ)。

（二）優(yōu)化提升會計人員業(yè)務(wù)能力和

管理能力

會計人員要不斷優(yōu)化提升專業(yè)技術(shù)能力，才能夠精準、高效完成預(yù)算會計工作任務(wù)。以資金支付為例：在職人員交通補貼、通訊補貼以及物業(yè)補貼和取暖補貼，同時發(fā)放給職工個人卻分別在不同項目列支。在職人員通訊補貼在“商品和服務(wù)支出”的“郵電費”明細列支，交通補貼通過“商品和服務(wù)支出”明細“公務(wù)交通補貼”列支；物業(yè)補貼、取暖補貼則在“工資福利支出”的“津貼補貼”列支。在財政一體化平臺進行支付操作時，制單、審核、復(fù)核更加需要細心嚴謹，減少回退，確保資金準確快捷支付。會計人員只有熟悉單位預(yù)算編制內(nèi)容及其執(zhí)行（包括內(nèi)部調(diào)劑）情況，熟悉支出經(jīng)濟分類中各科目內(nèi)容，才能較好完成財政資金的預(yù)算執(zhí)行。會計人員要端視工作態(tài)度、勤于專業(yè)更新、注重財務(wù)與業(yè)務(wù)雙能提升，才能更好地完成本職工作。會計人員要有較強的溝通能力，善于創(chuàng)造業(yè)務(wù)場景，讓業(yè)務(wù)模式財務(wù)場景化，使得業(yè)務(wù)人員更好地理解財并支持財務(wù)工作；會計人員還需要具備較強的數(shù)據(jù)分析能力和管理能力等。

（三）加強預(yù)算管理和業(yè)務(wù)工作前瞻

業(yè)務(wù)工作和財務(wù)工作共同構(gòu)成行政事業(yè)單位工作，它們是整體工作的一體兩面，互相統(tǒng)一、相輔相成。河北省財政廳《省級項目支出預(yù)算管理辦法》（冀財預(yù)

〔2016〕153號）規(guī)定，單位應(yīng)嚴格按照預(yù)算、用款計劃、項目進度、有關(guān)合同辦理資金支付，并對資金支付的合法性、合規(guī)性、真實性負責。行政事業(yè)單位越來越重視預(yù)算管理工作，會計職能也要從重核算向重管理決策拓展。財務(wù)人員只有變被動為主動，明確財務(wù)目標，了解業(yè)務(wù)運行，提高業(yè)財理解能力，才能實現(xiàn)資源合理配置、提高財政資金績效。同時，業(yè)務(wù)部門開展工作也要更多思考業(yè)務(wù)項目，通過業(yè)財核對加強自身學(xué)習，降低業(yè)財沖突促進業(yè)財融合，與會計人員進行充分有效的溝通，為財務(wù)工作提供必要素材和支持依據(jù)，進而提高單位整體工作質(zhì)量和管理能力。

（四）適當發(fā)揮社會咨詢機構(gòu)作用

2020年1月3日，財政部公布《政府購買服務(wù)管理辦法》（財政部令第102號），該辦法強調(diào)政府購買服務(wù)的購買主體是國家機關(guān)，各級國家機關(guān)可以按照政府采購的方式和程序，采購屬于自身職責范圍而且適合由供應(yīng)商承擔的服務(wù)事項；公益一類事業(yè)單位因其負責直接提供特定領(lǐng)域公共服務(wù)，不能作為政府采購的購買和承接主體。在提升預(yù)算會計工作效能工作中，行政事業(yè)單位必須發(fā)揮主體作用，適當借助社會咨詢機構(gòu)力量，可以促進專業(yè)工作更好開展。在實踐過程中，行政事業(yè)單位對政府購買服務(wù)要建立健全全過程績效管理機制，對采購攔標價格進行充分論證，嚴謹確定費用定額標準，加強項目履約管理，及時掌握項目績效目標實現(xiàn)情況，不斷提高政府購買服務(wù)的質(zhì)量和效益。行政事業(yè)單位理性對待咨詢服務(wù)機構(gòu)合理化建議，特別是財務(wù)人員要將業(yè)務(wù)思維與財務(wù)專業(yè)相結(jié)合，全面細致考慮項目支出需求，嚴格預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理，為單位提升預(yù)算會計效能和整體管理水平發(fā)揮積極作用。

結(jié)語

廣大行政事業(yè)單位會計人員要善于學(xué)習，強化學(xué)習，不斷適應(yīng)新形勢下的工作要求，切實提高預(yù)算會計工作效能，更好推動單位整體財務(wù)會計工作水平提升。

預(yù)算會計畢業(yè)論文范文模板(二)：職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計執(zhí)行效力的提升策略論文

摘要：我國大力實施科教興國戰(zhàn)略，促進職業(yè)教育發(fā)展，隨著學(xué)生不斷增加，職業(yè)學(xué)校得到了快速發(fā)展。在發(fā)展過程中，職業(yè)學(xué)校的資金來源途徑越來越多，資金的有效管理、合理的分配運用，都需要預(yù)算會計工作的大力支持，需要預(yù)算會計合理地規(guī)劃資金的使用，而預(yù)算的執(zhí)行效力是資金合理運用的前提，所以學(xué)校管理人員要認識到預(yù)算會計的重要性，意識到預(yù)算執(zhí)行效力的作用，在實際工作中，建立完善的預(yù)算會計管理制度，與廣大職工共同努力，全面提高預(yù)算會計執(zhí)行效率，實現(xiàn)資源的合理運用，確保學(xué)?？沙掷m(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：職業(yè)學(xué)校；預(yù)算會計；會計執(zhí)行；管理制度

職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計的執(zhí)行效力，直接關(guān)系到學(xué)校的資金狀況，更決定了學(xué)校未來的發(fā)展。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的主要目的，但職業(yè)學(xué)校在實際操作中存在很多不足，實際應(yīng)用時，受到外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面的影響，預(yù)算會計在職業(yè)學(xué)校中沒有充分發(fā)揮實際的作用，另外，預(yù)算會計管理制度不健全，預(yù)算執(zhí)行沒有完善的制度作為運行的保障，致使預(yù)算會計的全面開展受到了阻礙。

一、提升職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計執(zhí)行效力的作用

（一）職業(yè)學(xué)校會計業(yè)務(wù)往來的需求

傳統(tǒng)會計核算模式比較簡單，由會計工作人員對職業(yè)學(xué)校的財務(wù)支出進行整體的概括，在職業(yè)學(xué)校會計核算實際工作中，會有很多會計業(yè)務(wù)，而單一的會計核算已難以滿足會計業(yè)務(wù)的需求，伴隨著職業(yè)學(xué)校會計業(yè)務(wù)量不斷增長，如果一直采取傳統(tǒng)會計核算模式，將無法如實反映職業(yè)學(xué)校財務(wù)的真實狀況。所以需要提升職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計執(zhí)行效力。

（二）有利于解決財務(wù)管理問題

當前，部分職業(yè)學(xué)校的財務(wù)管理存在一些不足，如學(xué)校缺乏完善的會計核算制度，導(dǎo)致學(xué)校財務(wù)部門面臨很多管理上的問題，而預(yù)算會計管理是解決財務(wù)管理問題的關(guān)鍵所在。在財務(wù)管理工作中，始終圍繞著會計核算的標準和要求，進行資金收入和支出的管理，預(yù)算會計能夠?qū)ω攧?wù)數(shù)據(jù)進行完整的記錄，合理分配職業(yè)學(xué)校的資金，將資金的使用方式都明確表示出來，財務(wù)管理根據(jù)預(yù)算會計進行賬目處理，能夠確保每項資金使用的合理性，通過預(yù)算會計的有效執(zhí)行，改善財務(wù)管理資金賬目不明的現(xiàn)狀，每項收入和支出都有出處，使職業(yè)學(xué)校的財務(wù)賬目公開化、透明化。

二、職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計現(xiàn)狀分析

（一）預(yù)算會計管理制度不完善

預(yù)算是職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理中比較重要的一部分，通過科學(xué)合理的預(yù)算會計，提高資源的利用率，有利于職業(yè)學(xué)校下一步的工作開展，職業(yè)學(xué)校的各項工作也能夠得到有計劃、有步驟的合理安排。我國的預(yù)算會計管理屬于經(jīng)濟管理，正在逐步發(fā)展和完善，其主要作用是對經(jīng)濟實施調(diào)控、對所有工作進行開支前的預(yù)算。當前，國家已經(jīng)意識到了預(yù)算會計的重要性，積極建立了完善的預(yù)算會計管理制度，以促進各行各業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。預(yù)算會計是經(jīng)濟發(fā)展的動力，預(yù)算會計執(zhí)行效力的提升將推動社會經(jīng)濟快速發(fā)展，但由于會計預(yù)算管理制度不完善，其還有很大的提升空間，所以職業(yè)學(xué)校要根據(jù)國家現(xiàn)行政策方針，逐步完善內(nèi)部的預(yù)算會計管理制度。

（二）無法保證會計核算的準確性

會計核算使用的是收付實現(xiàn)制，收付實現(xiàn)制將職業(yè)學(xué)校的收入和支出進行一體化管理，會計核算工作效率很高，由于職業(yè)學(xué)校會計業(yè)務(wù)增長，核算數(shù)據(jù)不斷增多，會計核算準確性被降低，導(dǎo)致運算錯誤。這需要職業(yè)學(xué)校不斷加強財務(wù)管理，根據(jù)運算錯誤的實際情況，進行會計核算調(diào)整。

（三）財務(wù)信息透明度不夠

職業(yè)學(xué)校財務(wù)信息不夠透明，預(yù)算會計報表內(nèi)容不完整，重要信息披露不夠。職業(yè)學(xué)校的財務(wù)狀況沒有進行客觀的展示，資金狀況沒有真實顯露，需要職業(yè)學(xué)校在今后的財務(wù)管理中逐步改進和完善，會計人員應(yīng)公正、公開地進行會計報告的編制，將職業(yè)學(xué)校最真實的財務(wù)狀況展現(xiàn)出來。

三、職業(yè)學(xué)校預(yù)算會計執(zhí)行效力有效提升的措施

（一）加強預(yù)算會計管理體系建設(shè)

1.設(shè)立預(yù)算會計管理部門

職業(yè)學(xué)校要認識到預(yù)算會計的作用，建立預(yù)算會計管理部門，該部門的主要職能是執(zhí)行有效的預(yù)算會計，具有監(jiān)督管理財務(wù)的作用。在學(xué)校內(nèi)部進行全面的預(yù)算管理宣傳，與學(xué)校的各個部門保持有效的溝通和交流，規(guī)范化管理學(xué)校經(jīng)費的支出與分配，各個部門密切配合，共同提升學(xué)校預(yù)算會計的執(zhí)行效力。

2.完善預(yù)算會計管理制度

預(yù)算會計管理制度是執(zhí)行預(yù)算的制度保障，完善的預(yù)算會計管理制度能夠保障學(xué)校活動有序進行，使職業(yè)學(xué)校的活動都有制度依靠。預(yù)算會計管理制度是財務(wù)核算和財務(wù)監(jiān)督管理工作的準則，能夠約束學(xué)校職工的行為，使學(xué)校的預(yù)算會計更加規(guī)范化、制度化。

3.確定預(yù)算會計管理地位

要保證預(yù)算會計執(zhí)行效力，確定預(yù)算會計的管理地位，預(yù)算管理部門具有管理控制財務(wù)部門的權(quán)力，財務(wù)部門要按照預(yù)算管理部門的要求進行日常的財務(wù)管理工作，使財務(wù)工作更加規(guī)范化。第一，執(zhí)行預(yù)算中，要求財務(wù)部門下發(fā)財政預(yù)算數(shù)據(jù)和處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時要有根據(jù)，財務(wù)支出要有報銷票據(jù)；第二，執(zhí)行預(yù)算時，定期檢查各個部門的財務(wù)狀況，監(jiān)督部門的預(yù)算執(zhí)行狀況，發(fā)現(xiàn)執(zhí)行不到位的情況，要及時解決；第三，執(zhí)行預(yù)算結(jié)束后，要對整體情況進行評估，執(zhí)行的每個環(huán)節(jié)都要進行細致的考察，確保預(yù)算會計執(zhí)行的有效性。

4.建立執(zhí)行預(yù)算的績效考評制度

預(yù)算會計執(zhí)行效力的提升，需要績效考評制度保駕護航，通過獎懲措施，激勵學(xué)校職工執(zhí)行預(yù)算的積極性，提高預(yù)算會計的執(zhí)行效力。學(xué)校的各個部門要認真貫徹執(zhí)行績效考評制度，對執(zhí)行預(yù)算表現(xiàn)優(yōu)異的員工進行適當?shù)莫剟?，對?zhí)行不到位的員工進行適當?shù)膽土P，通過績效考評制度，激勵員工規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，實現(xiàn)學(xué)校資源利用的最大化。

（二）完善執(zhí)行預(yù)算體系建設(shè)

1.落實預(yù)算執(zhí)行責任

職業(yè)學(xué)校執(zhí)行預(yù)算涉及每個職工，在建立執(zhí)行預(yù)算制度時，要考慮執(zhí)行預(yù)算的綜合管理，每個部門都應(yīng)納入執(zhí)行預(yù)算體系中，每個部門都要設(shè)立執(zhí)行預(yù)算標準，將執(zhí)行預(yù)算意識深入到員工的日常工作中，使其在工作中有意識地進行成本控制，形成執(zhí)行預(yù)算的責任意識。

2.執(zhí)行預(yù)算權(quán)力下放

完善執(zhí)行預(yù)算體系建設(shè)后，要將執(zhí)行預(yù)算的權(quán)力下放，將執(zhí)行預(yù)算的權(quán)力賦予相關(guān)部門，同時也要對權(quán)力進行合理的分配，按照等級區(qū)分，部門在行使權(quán)力時，要注重管理的規(guī)范和標準，監(jiān)督管理工作中的各個環(huán)節(jié)，將預(yù)算管理責任落實到位。

（三）加大預(yù)算會計執(zhí)行效力的控制力度

1.控制預(yù)算調(diào)整機制的時間

職業(yè)學(xué)校在建立預(yù)算會計管理制度時，會受到外部環(huán)境和內(nèi)部因素的影響，有些影響因素是不可抗拒的，學(xué)校在建立預(yù)算會計管理制度時，要進行全面的考慮，根據(jù)實際情況，保證預(yù)算會計管理制度正常運行，相應(yīng)的也要建設(shè)輔助調(diào)整機制，由于預(yù)算調(diào)整具有不可預(yù)測性，調(diào)整機制的建立需要耗費學(xué)校的時間和人力，在預(yù)算會計管理制度運行期間，相關(guān)的管理人員沒有足夠的時間和精力投入到機制調(diào)整中，所以要嚴格控制建設(shè)調(diào)整機制的時間，避免人力和時間的過度浪費，需要設(shè)置領(lǐng)導(dǎo)小組，對調(diào)整機制進行專業(yè)的管理，保證預(yù)算會計管理有序進行。

2.加大預(yù)算的執(zhí)行力度

職業(yè)學(xué)校的預(yù)算會計管理制度要與財務(wù)管理制度進行融合，兩種制度在運行過程中，可以相互彌補、相互配合，在財務(wù)管理制度的支持下，才能進行有效的預(yù)算執(zhí)行，執(zhí)行預(yù)算管理和財務(wù)管理都影響著學(xué)校各項經(jīng)營管理活動，而預(yù)算執(zhí)行管理是財務(wù)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要加大預(yù)算的執(zhí)行力度，嚴格控制學(xué)校的費用支出，保證費用支出的合理性，確保學(xué)校財務(wù)管理工作有序進行。

3.加大預(yù)算分析的控制力度

職業(yè)學(xué)校的預(yù)算會計管理工作不夠完善，對執(zhí)行預(yù)算沒有足夠的重視，在財務(wù)管理工作中，重視資金的流入，忽略了會計數(shù)據(jù)的作用，沒有具體分析會計數(shù)據(jù)的來源，長時間的運行下，財務(wù)問題比較突出，所以職業(yè)學(xué)校進行會計核算時，要根據(jù)以往數(shù)據(jù)，與現(xiàn)今數(shù)據(jù)做對比，將實際支出和預(yù)算數(shù)據(jù)做比較分析，確定會計數(shù)據(jù)的準確性，作為下一學(xué)年預(yù)算會計的參考。預(yù)算分析要具有專業(yè)性和科學(xué)性，預(yù)算分析包括學(xué)費收入、人員支出、學(xué)生人數(shù)等關(guān)鍵信息，通過預(yù)算會計，判斷學(xué)校本學(xué)年的財務(wù)收支是否平衡，如果收支失衡，使用預(yù)算調(diào)整機制，將影響因素排除，實現(xiàn)預(yù)算額度與實際支出額度的平衡。

4.實現(xiàn)預(yù)算會計控制全面信息化

職業(yè)院校要建設(shè)預(yù)算會計管理系統(tǒng)，充分應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，實現(xiàn)預(yù)算會計執(zhí)行效力的信息化管理，將職業(yè)院校的預(yù)算會計信息下發(fā)給學(xué)校的各個系部，作為執(zhí)行預(yù)算工作的參考，系部將執(zhí)行信息反饋到管理系統(tǒng)中，財務(wù)管理人員可以及時了解各系部的業(yè)務(wù)活動，以及財務(wù)支出信息，可以及時發(fā)現(xiàn)問題所在，及時給出調(diào)整建議。