導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)方面的建議，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 問題 建議

1 簡單了解財務(wù)管理的含義

不論公司企業(yè)還是一個國家，都需要擁有屬于自己的財務(wù)管理，而所謂的財務(wù)管理則是在一定的環(huán)境之下，在總體目標(biāo)的指導(dǎo)下，進(jìn)行的有關(guān)資產(chǎn)方面的投資，對于資本進(jìn)行融通性的管理以及在經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金需要進(jìn)行合理的管理，在這些管理之中實現(xiàn)最大利潤的分配，處理好財務(wù)中存在的各種關(guān)系。

2 我國財務(wù)管理在理論研究方面出現(xiàn)的一些問題

2.1 缺乏系統(tǒng)全面的研究。我國的財務(wù)管理系統(tǒng)受到我國特色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，但是在進(jìn)行財務(wù)管理研究中，對于財務(wù)管理的整體環(huán)境還沒有形成一個全面、綜合而系統(tǒng)的研究方法，研究的視角也比較狹窄，主要是向西方學(xué)習(xí)借鑒，運(yùn)用西方的研究模式，而對于東西方存在的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式不同，具體國情狀況也不一樣的差異性沒有做到很好的重視。雖然，在研究中開始涉及財務(wù)管理環(huán)境，但是研究數(shù)量是極其有限的，沒有辦法真正的把中國的特色制度融入到財務(wù)管理中。

2.2 財務(wù)管理與公司治理以及價值間缺乏互動關(guān)聯(lián)。

我國在財務(wù)管理方面大多運(yùn)用簡單數(shù)量關(guān)系來分析公司管理與業(yè)績之間關(guān)系，對于公司治理以及財務(wù)決策間關(guān)系以及相對應(yīng)的公司價值之間的互動關(guān)系缺乏綜合性考慮。這種不進(jìn)行綜合考慮的管理方式，使得這些關(guān)聯(lián)之間缺乏互動因素，更加無法更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，不進(jìn)行整體系統(tǒng)的考慮就無法將經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中復(fù)雜的因素進(jìn)行匹配。

2.3 缺少對于人力資源以及知識資源的運(yùn)用，局限于傳統(tǒng)方式。我國對于財務(wù)管理的研究還不是很充分，大多數(shù)只是停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理領(lǐng)域，而對于與財務(wù)管理相對應(yīng)的人力資源以及知識資源等等新型問題缺乏深入的探索與研究。21世紀(jì)，是知識的時代，是人才的時代，這些新進(jìn)因素對于財務(wù)管理有著越來越重要的作用，但是我國的財務(wù)管理在研究方面，涉及這些知識的因素很少，已經(jīng)無法滿足現(xiàn)今階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展對于財務(wù)管理的需求。

2.4 主要模仿西方，缺乏自我創(chuàng)新。我國在財務(wù)管理方面的研究主要運(yùn)用的方法，主要采取的是西方的模型，而對于符合中國實際國情的具有獨(dú)創(chuàng)性的財務(wù)管理模式則還缺乏較大的研究，所研究的案例主要是已經(jīng)公開紕漏的信息，而對于自我深入調(diào)查所得的信息則是少之又少，更是很少有人進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理狀況的實地調(diào)查。調(diào)查的方法也沒有根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，因而得出的結(jié)論是否真正符合我國的財務(wù)管理還是需要進(jìn)一步考察研究才可以確定的。

3 對于我國財務(wù)管理理論研究方面的幾點(diǎn)建議

3.1 立足于我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實際情況，具體問題具體分析。我國發(fā)展的是社會主義經(jīng)濟(jì)，因而在進(jìn)行財務(wù)管理時要根據(jù)我國實際發(fā)展國情進(jìn)行探討，建立出適合我國國情發(fā)展的財務(wù)管理體系。財務(wù)環(huán)境的變化發(fā)展是促進(jìn)財務(wù)管理不斷改善的驅(qū)動力，因而，我國在進(jìn)行財務(wù)管理改革時要立足于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展實際情況，具體問題進(jìn)行具體化的分析，把財務(wù)管理環(huán)境的具體變化情況作為財務(wù)管理改革的依據(jù)，形成適合我國國情發(fā)展現(xiàn)狀的財務(wù)管理體系。一個公司所要進(jìn)行的財務(wù)管理范圍是比較廣泛的，就企業(yè)而言，每一種環(huán)境因素的改變都會形成一個公司治理改善的問題，與之相對應(yīng)的財務(wù)管理也要進(jìn)行相適應(yīng)的改善，才能促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

3.2 將公司治理與公司的價值相聯(lián)系，形成自己的財務(wù)管理整體。在進(jìn)行財務(wù)管理時要學(xué)會將公司的治理與公司的價值體系進(jìn)行綜合性的聯(lián)系，在這個基礎(chǔ)之上形成一套屬于自己公司的獨(dú)特的財務(wù)管理體系，使這個財務(wù)管理體系完善為一個有機(jī)整體，才能促使財務(wù)管理更好地為公司的發(fā)展服務(wù)。為了促進(jìn)財務(wù)管理體系的形成，需要研究公司在治理的不同階段所具備的不同的條件，要重點(diǎn)考慮公司中對于財務(wù)管理影響最深的幾個方面，如形式、程度以及決策所產(chǎn)生的后果，都需要進(jìn)行深入的研究。

3.3 加強(qiáng)對于人力資源以及知識資源的分析，形成適應(yīng)新型經(jīng)濟(jì)發(fā)展的財務(wù)管理。在進(jìn)行財務(wù)管理改善時，要注意加強(qiáng)對于人力資源以及知識資源等無形資產(chǎn)的深入研究，在研究的基礎(chǔ)之上進(jìn)行分析探討，建立出屬于我國特色的財務(wù)管理體系。在市場經(jīng)濟(jì)條件之下，無形資產(chǎn)對于企業(yè)的發(fā)展具有更多的價值，可以帶來更多的經(jīng)濟(jì)利益，因而，在進(jìn)行財務(wù)管理之時，要著重考慮人這一項最為重要，最為活躍，最具有創(chuàng)造能力的因素，這就促使企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)管理改善之時，更加注重人力資源，開拓人才，為財務(wù)管理的進(jìn)一步改善做出更多的努力。

3.4 針對企業(yè)發(fā)展的實際情況進(jìn)行具體研究，構(gòu)建新型財務(wù)管理體系。我國的財務(wù)管理具有特色的財務(wù)管理環(huán)境，這就決定了我國的財務(wù)管理不能完全借鑒西方財務(wù)管理發(fā)展的模式，必須學(xué)會針對我國不同的企業(yè)情況進(jìn)行具體的實地考察研究，同時還要注意在考察研究之時，采取多種方法進(jìn)行探索，促使財務(wù)管理研究的方式能夠更好地適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的具體情況。在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展變化之中，財務(wù)管理也要進(jìn)行大量的創(chuàng)新型的實踐，在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建出適合我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展實際的新型的財務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李增泉，孫錚，王志偉.“掏空”與所有權(quán)安排――來自我國上市公司大股東資金占用的經(jīng)驗證據(jù)[J].會計研究，2004（12）.

篇2

兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當(dāng)務(wù)之急是：家里的費(fèi)用如何分擔(dān)？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結(jié)。

小張和小曲都是80后，為了趕著購買二手房，不到30歲的兩人今年3月底閃婚了，其實，兩人戀愛時間不超過半年，在思想上、財務(wù)上并沒有做好充分的準(zhǔn)備。兩家變一家，到底是合起來花錢還是分開花錢？當(dāng)務(wù)之急是：家里的費(fèi)用如何分擔(dān)？現(xiàn)金該如何短線投資？令兩人很糾結(jié)。

家庭情況：

小曲（男）目前是一家貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)員，28歲，年薪在10萬～20萬元之間，現(xiàn)有6萬元的現(xiàn)金余額與約4萬元的股票（被深度套牢）；小張（女）29歲，在一家外資企業(yè)的市場部工作，年薪16萬元，現(xiàn)有8萬元現(xiàn)金，另有紙黃金約5萬元（處在盈利狀態(tài)）。兩人都買了基本保險。

兩人剛買的小面積二手房房產(chǎn)價值210萬元，小張與父母共出了62萬元；小曲與父母共出了46萬元，房產(chǎn)證上將有兩個人的名字。五成首付，月供5800元。

案例分析：

對于有負(fù)債的新婚家庭來說建議采用穩(wěn)健方式，多買偏債基金與貨幣基金，其次選擇是銀行理財產(chǎn)品與紙黃金。小曲一家應(yīng)適合采取互補(bǔ)長短的理財方式，男方負(fù)責(zé)房產(chǎn)月供與大額消費(fèi)，女方負(fù)責(zé)日常開支、管理賬務(wù)；而在投資方面，也不必強(qiáng)求賬戶合二為一，男方可以偏向進(jìn)取理財，女方可以繼續(xù)購買紙黃金、偏債基金等理財產(chǎn)品。

對于剛剛成立的小家庭來說，可嚴(yán)格區(qū)分消費(fèi)與投資概念，養(yǎng)成每周記賬、分賬管理、各司其職的良好習(xí)慣，并不一定強(qiáng)求賬戶合一，更不要強(qiáng)求“誰管理誰”“和氣”生財，有商有量。

理財建議：

合理分工互補(bǔ)理財

小張是女性，比較擅長于消費(fèi)管理，且小張家在房產(chǎn)的首付款方面出的錢較多，建議她結(jié)婚后負(fù)責(zé)“日常消費(fèi)”方面的開支。而小曲是男性，工作比較繁忙，建議主要負(fù)責(zé)家庭5800元的房產(chǎn)月供款；另外，家庭一年里的娛樂、禮尚往來支出也由小曲負(fù)責(zé)。按照目前的生活消費(fèi)水平，家庭支出基本處在“持平”狀態(tài)?？芍贫ú僮髦贫?、兩人互相監(jiān)督，或兩人工資卡均由一人保管，另一人執(zhí)行出納的職責(zé)。

小曲負(fù)責(zé)家庭財務(wù)項目：

1.月供款5800元。

2.家庭娛樂支出每年控制在1萬元以下。

3.禮尚往來方面的支出，每年控制在5000元以下。

小張負(fù)責(zé)家庭財務(wù)項目：

1.生活費(fèi)控制在4000元/月。

2.兩人的服飾費(fèi)用每年支出總額控制在2萬元以下。

3.家庭耐用消費(fèi)品每年應(yīng)控制在1萬元以下。

短線投資建議

對于短線投資來說，市場存在諸多的變數(shù)，建議小兩口少安毋躁，多觀望、少操作。

1.建議逢高賣掉紙黃金，買成短期理財產(chǎn)品或貨幣基金。近期貴金屬市場暴漲暴跌，投資風(fēng)險較大，紙黃金不是實物黃金，也要注重投資效率、規(guī)避風(fēng)險。

2.對于“深度套牢”的股票，數(shù)額有限，不建議割肉，繼續(xù)持有即可。但在下跌通道中，為了提高投資效率，不建議盲目補(bǔ)倉。

3.對于小曲剩余的6萬元，可暫時買成貨幣基金；等待節(jié)后再處理。

4.對于小張的8萬元，建議買成債券型基金，中線投資為佳。

中線投資建議：

未來半年里，保守、進(jìn)取、穩(wěn)健理財產(chǎn)品的整體比例建議為1：3：6。可適當(dāng)做以下調(diào)整。

1.曲先生的6萬元貨幣基金應(yīng)保留3萬元作為家庭應(yīng)急準(zhǔn)備金，剩余3萬元補(bǔ)充購買個股。

2.小張重新逢低買進(jìn)紙黃金。

3.家庭每半年做一次財務(wù)總結(jié)。兩人每年最少有10萬元資產(chǎn)余額，建議優(yōu)先考慮銀行理財產(chǎn)品、債券型基金。

4.此外，對小曲每年的10萬元“機(jī)動所得”，建議安排在兩個方面：

1）娛樂消費(fèi)，如果該部分資金較多，則多做娛樂，但總額依然不建議超過2萬元。

2）主要投資在進(jìn)取產(chǎn)品方面，以購買偏股基金為主，建議購買大型公司發(fā)行的注重長線增值的品種。

曲先生家的理財建議表

時間限制 品種 原有金融 建議購買金額 策略

短線時間

短線時間，半年到1年的時間 現(xiàn)金 14 無 無

紙黃金 5萬元 無 逢高出貨

股票 4萬元 4萬元 不建議割肉，繼續(xù)持有

貨幣基金 無 6萬元 買銀行常規(guī)產(chǎn)品

偏債基金 無 8萬元 投資業(yè)績穩(wěn)健，歷史走勢較好的老債基。

銀行短線理財品 無 5萬元 買銀行常規(guī)產(chǎn)品

貨幣基金 3萬元 保持原有

股票 7萬元 抄底藍(lán)籌龍頭股

紙黃金 5萬元 逢低買入，中線投資。

偏債基金 8萬元 保持原有。

銀行理財產(chǎn)品 年末10萬元 歷史較好，浮動利率型的專項理財產(chǎn)品。

篇3

撰寫人：___________

日

期：___________

xx年公司綜合辦個人工作總結(jié)

一、不足之處

1.綜合辦工作千頭萬緒，既要負(fù)責(zé)項目的報建、驗收工作，也要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理工作。本人在日常工作中，存在重項目報建工作，輕公司內(nèi)部管理工作的現(xiàn)象，對公司內(nèi)部管理工作投入不夠。公司的內(nèi)部管理制度完善，但在抓制度落實方面還有不足，比如員工考勤管理，員工宿舍管理，以后本人將在今后的工作中加以改善。

2.自身業(yè)務(wù)能力還將有待加強(qiáng)。綜合辦的工作涉及方方面面，自己以往的工作經(jīng)歷偏向房地產(chǎn)開發(fā)報建工作，但現(xiàn)在作為部門副經(jīng)理，對部門的有些工作缺乏相關(guān)知識，比如在人力資源培訓(xùn)管理、財務(wù)基本知識等方面。今后要加強(qiáng)上述方面的知識學(xué)習(xí)，努力做好上述工作。

3.內(nèi)外協(xié)調(diào)能力還有待加強(qiáng)。綜合辦是公司的窗口部門，不僅是協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門之間的關(guān)系，使工作更加順暢，還要協(xié)調(diào)公司的外部環(huán)境，要繼續(xù)加強(qiáng)公司與對口單位的關(guān)系維護(hù)，使公司各項業(yè)務(wù)順利開展。

二、工作建議

1.根據(jù)公司xx年的工作部署，公司將一體化管理開發(fā)公司、營銷公司、物業(yè)公司，在部門人員不發(fā)生大的變化的情況下，綜合辦的工作任務(wù)將大大加重，這樣簡化工作程序，提高工作效率將尤為重要。現(xiàn)在的通訊和網(wǎng)絡(luò)都很發(fā)達(dá)，因此，我建議公司內(nèi)部的一些不重要的文件和通知可以借助網(wǎng)絡(luò)來傳達(dá)，采取發(fā)電子檔或郵箱的方式，方便又快捷。

2.開展學(xué)習(xí)活動，提高綜合能力。隨著公司項目的逐步擴(kuò)大，公司員工的業(yè)務(wù)技能能力顯得越來越重要。我建議公司一方面可以采購一批工程、財務(wù)、營銷方面的專業(yè)書籍放在活動室，讓員工在晚上休息時間可以自由學(xué)習(xí)，不定期開展學(xué)習(xí)交流活動。另一方面可以設(shè)立獎勵制度，鼓勵員工考取各種專業(yè)證書，如工程方面的一、二建執(zhí)業(yè)資格證書和財務(wù)方面的執(zhí)業(yè)證書，若員工考取通過，公司可以采取報銷考試報名費(fèi)和現(xiàn)金獎勵的措施。

3.對于前期規(guī)劃設(shè)計工作，一是現(xiàn)在設(shè)計院普遍存在偷懶、設(shè)計不用心的情況，不從項目實際情況出發(fā)，多用套圖的情況嚴(yán)重，造成設(shè)計方案與項目現(xiàn)場實際結(jié)合度不高；二是設(shè)計院往往憑以往經(jīng)驗設(shè)計圖紙，而沒有參考項目所在地的規(guī)劃條件來設(shè)計圖紙，使得在規(guī)劃報建過程中出現(xiàn)規(guī)劃變更的情況。建議公司在前期方案設(shè)計的過程中，委派專人全程參與設(shè)計院的方案設(shè)計工作，以便拿出最優(yōu)的設(shè)計方案。

篇4

關(guān)鍵詞：上市公司；財務(wù)分析；對策

目前A股一共有上市公司一千多家，但是很多企業(yè)在上市以后，由于及經(jīng)營管理能力特別是財務(wù)管理能力不能跟上企業(yè)的發(fā)展步伐。一些企業(yè)做出了錯誤的財政決策導(dǎo)致經(jīng)營失敗。因此，對企業(yè)特別是上市企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析顯得尤其必要。本文主要以新華都集團(tuán)為例進(jìn)行財務(wù)分析，以下分三個部分具體展開。

一、上市公司財務(wù)分析——以新華都為例

新華都集團(tuán)誕生于1987年，最早發(fā)源于廈門，而后發(fā)展到福州，接著覆蓋到整個福建，現(xiàn)在集團(tuán)在中國西南地區(qū)與華東地區(qū)都有分部。企業(yè)主要以經(jīng)營生鮮類、食品類、日用品、百貨類等為主。2012年，集團(tuán)的年銷售額突破10億元。

（一）資產(chǎn)與負(fù)債分析

這一部分主要對新華都集團(tuán)的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行分析。方法主要以09年為基期，分析2009年-2012年企業(yè)四年的資產(chǎn)與負(fù)債情況。

由表格上的數(shù)據(jù)分析得出，在企業(yè)發(fā)展的初期，企業(yè)的資產(chǎn)總額較小，企業(yè)的發(fā)展資金有很大一部分主要來自于貸款，因此在企業(yè)發(fā)展的前期，企業(yè)的償債壓力較大，但償債能力較差。但是經(jīng)過一段時間的發(fā)展，企業(yè)的資產(chǎn)總額有了較大的發(fā)展，其抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)。

（二）經(jīng)營情況分析

經(jīng)營情況的分析，主要是以2011年為基期，對2011-2012年兩年的經(jīng)營情況進(jìn)行財務(wù)分析，由此可以對新華都集團(tuán)近兩年來的經(jīng)營情況有一個大概的了解。

以上表格可以看出，從公司營業(yè)收入來看：2011年營業(yè)總收入中，百貨類（產(chǎn)品）、食品類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）的收入占集團(tuán)收入的前三位，另外，日用品（產(chǎn)品）與促銷服務(wù)費(fèi)收入（產(chǎn)品）也占了相當(dāng)大的收入比例。從毛利率角度來說，日用品（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）毛利率較高，而食品類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）毛利率較低。

以上表格可以看出，從公司營業(yè)收入來看：2012年營業(yè)總收入中，食品類（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品）的收入占集團(tuán)收入的前三位，食品類（產(chǎn)品）的收入有了較大的發(fā)展，說明集團(tuán)食品類（產(chǎn)品）方面的經(jīng)營有了較大的發(fā)展。其毛利率與2011年的比例基本持平，百貨類（產(chǎn)品）與生鮮類（產(chǎn)品）的收入比較2011年有了較大的發(fā)展，但在其他方面的營業(yè)收入增長較小。

（三）企業(yè)財務(wù)總體情況分析

以上對新華都集團(tuán)的財務(wù)狀況進(jìn)行了對比、因素與綜合分析，具體而言呈現(xiàn)以下特點(diǎn)：

1.新華都集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債及股東權(quán)益都在逐年增長。企業(yè)資產(chǎn)總額得到了較大的發(fā)展，企業(yè)的償債壓力越來越小，其抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)。

2.新華都集團(tuán)經(jīng)營業(yè)績不斷提高，但是營業(yè)收入過度集中于傳統(tǒng)的食品類（產(chǎn)品）、百貨類（產(chǎn)品）、生鮮類（產(chǎn)品），對新的營業(yè)領(lǐng)域的探索收效較小。

3.集團(tuán)現(xiàn)金流量狀況比較樂觀。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額逐年增加，抵御債務(wù)壓力的能力也越來越強(qiáng)，其創(chuàng)造現(xiàn)金的能力值得肯定，但需要注意的是企業(yè)的現(xiàn)金資源利用率較低，其利用現(xiàn)金資源進(jìn)行發(fā)展的潛力較大。

二、相關(guān)對策建議

（一）償債能力方面的對策建議

隨著新華都集團(tuán)發(fā)展日益壯大，企業(yè)的資產(chǎn)總額有了較大幅度的增長，企業(yè)的現(xiàn)金流也日益增多，而且同期企業(yè)的負(fù)債總額與流動負(fù)債相對減少，企業(yè)的償債壓力大大縮小。但過多的現(xiàn)金流與較低的負(fù)債對于企業(yè)來說并非一定是好事。好的企業(yè)都可以充分利用財務(wù)杠桿，開拓新的領(lǐng)域，將資金的優(yōu)勢發(fā)揮到極限。

（二）資金管理方面的對策建議

目前，公司在拓展業(yè)務(wù)方面收效甚微，建議企業(yè)應(yīng)該將自己的優(yōu)勢業(yè)務(wù)進(jìn)行提升，而不是盲目地進(jìn)行業(yè)務(wù)拓展。企業(yè)應(yīng)該在產(chǎn)品創(chuàng)新與企業(yè)管理上下大功夫，提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，改善員工的經(jīng)營管理條件，進(jìn)一步提高企業(yè)利潤。

（三）盈利能力方面的對策建議

一方面，企業(yè)應(yīng)該的產(chǎn)品采集上進(jìn)一步完善，盡可能從原產(chǎn)地進(jìn)行產(chǎn)品采購，降低產(chǎn)品成本。另一方面，應(yīng)引進(jìn)先進(jìn)的管理技術(shù)，進(jìn)一步理順產(chǎn)品的運(yùn)輸體系，減少流通成本。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步形成系統(tǒng)的企業(yè)文化，使員工產(chǎn)生對企業(yè)的歸屬感，激發(fā)他們的斗志。

三、小結(jié)

當(dāng)前我國各行各業(yè)都在快速發(fā)展，這種情況在百貨業(yè)方面也表現(xiàn)十分明顯。沃爾瑪、永輝超市、家樂福、好又多等企業(yè)的競爭不斷沖擊著新華都集團(tuán)的連鎖百貨市場。在此情況下，百貨連鎖行業(yè)的競爭模式必將轉(zhuǎn)向品牌化及差異化競爭，在這個過程中新華都集團(tuán)只有利用自己的優(yōu)勢，保持穩(wěn)中有升的經(jīng)營成果，不斷創(chuàng)新產(chǎn)品，提升企業(yè)管理能力，才能在激烈的競爭中脫穎而出。由于本人目前能力有限，對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方面的分析還有些不充分、不全面，希望通過今后進(jìn)一歩的學(xué)習(xí)，對該研究加以修正和完善。（作者單位：福建師范大學(xué)協(xié)和學(xué)院）

參考文獻(xiàn)

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篇5

關(guān)鍵詞：新公共管理運(yùn)動 審計署績效報告 英美澳三國

中圖分類號：F239.21 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）11-128-03

20世紀(jì)70年代末80年代初，隨著“新公共管理運(yùn)動”在世界范圍內(nèi)掀起，公共部門的績效管理愈發(fā)受到世人的關(guān)注。國家審計機(jī)關(guān)作為公共部門，依照法律規(guī)定，代表國家實施，提供公共受托責(zé)任履行情況和公共資源使用績效的績效審計服務(wù)和鑒證服務(wù)。如何回應(yīng)現(xiàn)代社會公眾和其他公共部門對審計績效的關(guān)注，已成為國家審計機(jī)關(guān)面臨的現(xiàn)實問題?？冃蟾孀鳛槁男姓彩芡胸?zé)任、提高公共管理水平及公共服務(wù)質(zhì)量的重要方式，在世界范圍內(nèi)得到廣泛應(yīng)用。國家審計機(jī)關(guān)也更加重視審計機(jī)關(guān)績效報告的編制。

建立審計工作績效考核評價制度，已在我國審計署“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中被明確提出。筆者通過對英國、美國和澳大利亞等國家審計署績效報告的內(nèi)容框架進(jìn)行比較，旨在為我國審計機(jī)關(guān)績效報告的編制和完善提供參考。

一、英、美、澳三國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

（一）英國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

英國審計署自2003年開始《年度報告》，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。

績效報告主要由引言、審計長致辭、審計署簡介、審計工作的五種類型、審計績效、人力資源管理、組織治理與風(fēng)險管理、資源報告、可持續(xù)性報告、財務(wù)影響等構(gòu)成。

1.審計署簡介。簡要介紹審計署的職責(zé)和作用、審計管理體制、審計經(jīng)費(fèi)來源、組織架構(gòu)、審計戰(zhàn)略和目標(biāo)、審計工作類型、組織規(guī)模、審計績效。

2.審計工作類型。主要介紹審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)類型，如財務(wù)審計、績效審計、洞察和調(diào)查、為國會決策提供支持、國際合作與交流。

3.審計績效。著重闡述審計工作對節(jié)約公共資金和改善公共服務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生的積極影響、國會對審計鑒證報告的信任度、被審計單位對審計工作的認(rèn)可程度、審計機(jī)關(guān)在核心專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性、審計機(jī)關(guān)資金使用的成本效益。

4.人力資源管理。介紹審計署對審計人員的培訓(xùn)情況、員工滿意度、打造復(fù)合型審計組織的目標(biāo)完成情況等。

5.組織治理與風(fēng)險管理。闡述審計署的治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險管理情況。

6.資源報告。英國中央政府部門的年度財務(wù)報告通常稱之為資源報告，主要由年度工作報告、會計主管責(zé)任聲明、內(nèi)部控制聲明、財務(wù)報表及附注、審計報告五部分組成。

7.可持續(xù)報告。闡述審計署運(yùn)營的可持續(xù)性等。

8.財務(wù)影響。包括審計署實現(xiàn)的財務(wù)效益、公共賬目委員會的獨(dú)立聲明。

（二）美國審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

美國審計署自1986年開始，每年《績效與受托責(zé)任報告》，同時它也是一份年度工作總結(jié)報告。

績效報告主要由引言、管理層討論與分析、績效信息、財務(wù)信息、監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)、附錄等構(gòu)成。

1.引言。主要包括審計長致辭，審計長和首席行政管理官、首席財務(wù)官對審計署績效和財務(wù)數(shù)據(jù)完整性和可靠性、財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的聲明，審計組織的使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、組織架構(gòu)、戰(zhàn)略目標(biāo)、績效評價方法。

2.管理層討論與分析。簡要介紹組織績效與資源運(yùn)用情況，包括內(nèi)部控制設(shè)計及運(yùn)行情況、組織面臨的挑戰(zhàn)、影響組織績效的外部因素等。

3.績效信息。本部分是績效的核心內(nèi)容，詳細(xì)介紹組織實際績效、下一年度績效計劃、項目績效等內(nèi)容。

4.財務(wù)信息。本部分詳細(xì)闡述審計署的經(jīng)費(fèi)來源和運(yùn)用情況，具體包括首席財務(wù)官致辭、經(jīng)審計的財務(wù)報表和附注及解釋性信息、外部審計師和審計咨詢委員會的報告。

5.監(jiān)察長視角下審計署面臨的挑戰(zhàn)。本部分內(nèi)容為監(jiān)察長認(rèn)為審計署面臨的挑戰(zhàn)。

6.附錄。本部分說明數(shù)據(jù)獲取途徑、完整性和可靠性。

（三）澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成

澳大利亞審計署自2001年開始編制和自身年度報告，績效信息是年度報告的核心內(nèi)容。

1.前言。審計長回顧過去一年發(fā)生的重大問題與取得成績，以及面臨的挑戰(zhàn)。

2.審計署簡介。介紹審計署的作用和愿景、組織架構(gòu)、績效評價流程、關(guān)鍵績效指標(biāo)。

3.績效報告。報告澳大利亞審計署兩類審計項目的績效：鑒證審計服務(wù)和績效審計服務(wù)。

4.管理與受托責(zé)任。揭示澳大利亞審計署的治理結(jié)構(gòu)與人力資源管理等。

5.財務(wù)報表。披露澳大利亞審計署經(jīng)審計的財務(wù)報表。財務(wù)報表主要有綜合收益表、資產(chǎn)負(fù)債表、權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表等構(gòu)成。

6.附錄。披露員工的統(tǒng)計信息、績效報告摘要、審計長和高級別人員的公開聲明、聯(lián)系方式等。

二、英、美、澳三國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

（一）英國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

英國審計署制定的績效指標(biāo)體系涵蓋了審計工作的六個方面。

1.公共資金的節(jié)約金額。該指標(biāo)通過審計工作實際節(jié)約資金與目標(biāo)節(jié)約資金的比較，判斷審計績效。

2.審計工作產(chǎn)生的積極變化。它以案例的形式評價審計工作對改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量的影響。測量指標(biāo)有公共賬目委員會建議接受的百分比、被審計單位認(rèn)為審計署提供的改進(jìn)建議中不能通過其他方式獲得的百分比、被審計單位認(rèn)為審計工作對財務(wù)管理和控制方法產(chǎn)生影響的百分比。

3.議會對審計署鑒證報告的信任度。審計署為國會檢查工作提供幫助和支持，如幫助公共賬目委員會調(diào)查避稅與西海岸城際列車特許權(quán)競爭的情況。測量指標(biāo)為議會查閱審計署鑒證報告情況。

4.被審計單位對審計工作的認(rèn)可程度。通過與高級別公務(wù)人員和審計委員會主席的獨(dú)立訪談，獲取他們對審計工作的反饋意見，如幫助政府改進(jìn)財務(wù)管理等。

5.審計署在專業(yè)領(lǐng)域的權(quán)威性。它是通過利益相關(guān)者的意見反饋，評價審計署在專業(yè)技能方面的影響。例如：審計署提出改進(jìn)地方政府校舍維修財務(wù)管理的建議、幫助衛(wèi)生部快速有效地編制報表等。

6.審計署資源耗費(fèi)的成本效益。它是評價審計機(jī)關(guān)自身的成本效益，測量指標(biāo)為節(jié)約的總成本金額、審計一線與職能部門耗費(fèi)的資源比。

（二）美國審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

美國審計署使用一套量化績效指標(biāo)進(jìn)行績效評價，這些績效指標(biāo)涉及審計結(jié)果指標(biāo)、顧客滿意度指標(biāo)、人力資源管理指標(biāo)和內(nèi)部管理指標(biāo)四個重要方面。

1.審計結(jié)果指標(biāo)。它包括財務(wù)收益、非財務(wù)收益、以前建議采納情況和有建議的報告比例。財務(wù)收益從定量角度衡量美國審計署業(yè)績，具體計算方法是估計的收益減去執(zhí)行成本。非財務(wù)收益從定性角度計量美國審計署績效。以前建議采納情況，考慮審計建議的采納有個周期和過程，以4年前的年度審計建議已落實數(shù)量占原提出數(shù)量的比例表示。有建議的審計文書比例，以含一個及以上審計建議的審計文書占審計文書總數(shù)量的比例表示。

2.顧客滿意度指標(biāo)。它度量美國審計署對國會的服務(wù)質(zhì)量，包括當(dāng)年向國會提供證詞數(shù)和審計文書的及時性兩個方面指標(biāo)。

3.人力資源管理指標(biāo)。主要包括招募員工計劃完成率和留任率。此外，員工維度的指標(biāo)還包括在員工發(fā)展、對發(fā)揮自身才能、對領(lǐng)導(dǎo)能力、對組織環(huán)境等四個方面的滿意度指標(biāo)。這些數(shù)據(jù)均通過對員工的問卷調(diào)查得到。

4.內(nèi)部管理指標(biāo)。內(nèi)部行政管理服務(wù)為審計署履行職責(zé)提供支持，包括信息管理、房屋管理、知識服務(wù)、人力資本以及財務(wù)管理服務(wù)。工作指導(dǎo)和工作質(zhì)量是測度內(nèi)部管理績效的重要指標(biāo)。

（三）澳大利亞審計署績效報告的績效指標(biāo)體系

澳大利亞審計署的績效指標(biāo)主要分為三類。

1.產(chǎn)出指標(biāo)。出具的財務(wù)報表審計報告數(shù)量、其他類型鑒證報告數(shù)量、與財務(wù)報表相關(guān)的報告審計數(shù)量；編制的績效審計報告數(shù)量、出具的國防物資重大工程項目審閱報告數(shù)量、的良好實踐指南數(shù)量、參加議會所屬的各個專業(yè)委員會會議的次數(shù)或提交給他們的文書數(shù)量、年度開展審計項目的數(shù)量；參與促進(jìn)公共部門審計和支持發(fā)展中國家審計事業(yè)發(fā)展的次數(shù)。

2.關(guān)鍵績效指標(biāo)。議會采用財務(wù)審計建議占全部財務(wù)審計建議的百分比、公共部門中認(rèn)為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有價值的百分比、被審計單位中認(rèn)可績效審計報告中建議的百分比、被調(diào)查的議員中認(rèn)為審計署的產(chǎn)品和服務(wù)有助于改進(jìn)公共部門管理的百分比。

3.成本效益指標(biāo)。主要包括財務(wù)審計的成本效益比、績效審計的成本效益比。

三、評價和啟示

縱覽英國、美國、澳大利亞審計署績效報告的內(nèi)容構(gòu)成和績效指標(biāo)體系，可以看出這些國家審計署績效報告存在以下特征。

1.戰(zhàn)略規(guī)劃與年度績效計劃起提綱挈領(lǐng)和具體指引的作用。英美澳三國審計署績效報告，均介紹了審計機(jī)關(guān)使命、戰(zhàn)略規(guī)劃、年度績效計劃、組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，并且這些內(nèi)容之間存在緊密聯(lián)系。組織使命引領(lǐng)者組織目標(biāo)的制定，戰(zhàn)略規(guī)劃對年度績效計劃和績效報告起提綱挈領(lǐng)的作用，年度績效計劃成為聯(lián)接戰(zhàn)略規(guī)劃和年度績效報告的橋梁。

2.績效報告將審計活動的結(jié)果作為核心內(nèi)容。長期以來，以投入產(chǎn)出為核心的績效管理理念占主導(dǎo)地位，投入產(chǎn)出分析方法在一些發(fā)達(dá)國家審計機(jī)關(guān)績效報告中，處于應(yīng)用的初始階段，仍不成熟、不完善。到20世紀(jì)60年代，人們逐漸意識到，公共部門活動的產(chǎn)出不能產(chǎn)生任何價值，結(jié)果或與公共資源的使用績效和公共受托責(zé)任的履行緊密相連，才應(yīng)是最重要的績效指標(biāo)。對審計活動結(jié)果的愈加重視，是公共部門績效管理發(fā)展的必然趨勢，也是績效評價回歸本質(zhì)的表現(xiàn)。將審計活動的結(jié)果作為重點(diǎn)，是英美澳三國審計署績效報告的相通之處。例如，英國和澳大利亞審計署將改進(jìn)公共服務(wù)質(zhì)量與審計建議采納情況作為審計績效的重要內(nèi)容，美國審計署將審計活動產(chǎn)生的財務(wù)和非財務(wù)收益等作為審計績效的重要指標(biāo)。

3.績效指標(biāo)體系構(gòu)建績效報告的骨架?？冃е笜?biāo)體系對績效測度進(jìn)行明確化和具體化，是否擁有健全有效的績效指標(biāo)體系在很大程度上影響著能否對審計績效做出系統(tǒng)的、合理的評價。績效指標(biāo)體系應(yīng)滿足指標(biāo)要素齊全適當(dāng)、指標(biāo)功能匹配、適應(yīng)多方信息需要的要求，通過定量分析與定性分析相結(jié)合，將諸方面納入一個有機(jī)的整體之中，全面地進(jìn)行解剖和分析，對照相應(yīng)的績效基準(zhǔn)，對審計績效進(jìn)行綜合評判?？冃е笜?biāo)在英美澳三國審計署的績效報告中均被作為重要內(nèi)容。

4.完備的績效數(shù)據(jù)收集方式和流程是績效報告的關(guān)鍵?？冃?shù)據(jù)的收集是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工程。收集統(tǒng)計的真實性、及時性和準(zhǔn)確性，直接影響和決定績效評價結(jié)果。要做到方法科學(xué)、流程合理有據(jù)、時間及時有效，并非易事。美國審計署績效報告在附錄中，詳細(xì)地說明了各個績效指標(biāo)數(shù)據(jù)的來源。例如，財務(wù)收益和非財務(wù)收益數(shù)據(jù)來源于業(yè)績報告系統(tǒng)。該系統(tǒng)的業(yè)績數(shù)據(jù)經(jīng)由審計組填報、校對和核準(zhǔn)后，審計政策和質(zhì)量管理辦公室審閱后自動生成。帶有審計建議的審計報告數(shù)據(jù)來源于公開數(shù)據(jù)庫，該數(shù)據(jù)庫每日更新；審計建議執(zhí)行百分比數(shù)據(jù)來源于一是公開數(shù)據(jù)庫，二是審計人員跟蹤建議執(zhí)行情況并更新的數(shù)據(jù)庫。英國和澳大利亞僅在報告中說明了部分?jǐn)?shù)據(jù)的獲取方式是通過對被審計單位或其它利益相關(guān)者的調(diào)查。

5.綜合績效報告是解除審計機(jī)關(guān)公共受托責(zé)任的重要文件?？冃гu價作為一種重要的管理工具和手段，已被引入到政府的公共部門。與以盈利為目標(biāo)的企業(yè)不同，政府只能靠全面披露政府績效信息來解脫其公共受托責(zé)任。然而，績效信息如何列報卻一直存在爭議。一是預(yù)算組織或研究者建議編制獨(dú)立的績效報告。美國政府財務(wù)官協(xié)會（GFOA）與全國州和地方預(yù)算顧問委員會（NACSLB）一致建議，在預(yù)算編制過程中增加對績效衡量的使用，而不僅是將其作為財務(wù)報告的一部分。二是財務(wù)會計組織或財務(wù)研究者，力主擴(kuò)展財務(wù)報告范圍，使其包含績效信息。政府會計準(zhǔn)則委員會（GASB）在第1號概念公告中，將反映受托責(zé)任確定為財務(wù)報告的最高目標(biāo)。該機(jī)構(gòu)還主張擴(kuò)展財務(wù)報告的范圍，使其包含服務(wù)努力和成就。我國學(xué)者李建發(fā)和張曾蓮認(rèn)為，建立政府績效報告是政府財務(wù)報告的發(fā)展方向。

各國審計機(jī)關(guān)的普遍做法是編制包含財務(wù)信息和績效信息在內(nèi)的綜合績效報告。無論是英國和澳大利亞的《年度報告》，還是美國審計署的《績效與受托責(zé)任報告》，都將績效信息與財務(wù)信息并重，進(jìn)行綜合績效報告的編制?？冃畔⒁庠诮獬龑徲嫿M織對其所用可得資源、有效和高效率地實現(xiàn)組織目標(biāo)的程度，以及是否能夠在可預(yù)見的將來繼續(xù)實現(xiàn)目標(biāo)進(jìn)行報告的責(zé)任。財務(wù)信息重在解除審計組織當(dāng)期活動遵守了有關(guān)公共資金收入和支出的公共決策責(zé)任，以及未來運(yùn)營的可持續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

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[2] Insight and investigations，在2013年4月以前稱之為績效改進(jìn)工作（performance improvement work）

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)柔性 本原屬性 管理建議

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，充分發(fā)揮企業(yè)財務(wù)柔性管理作用具有十分重要的現(xiàn)實意義。本文立足財務(wù)柔性管理的意義和特征，提出管理建議及措施。

一、企業(yè)財務(wù)柔性的現(xiàn)實意義

財務(wù)柔性是指企業(yè)資本運(yùn)作和財務(wù)活動存在著變數(shù)，受一些不確定性因素影響，為消除影響或與之適應(yīng)而采取的一種有效動態(tài)管理。隨著我國開放型經(jīng)濟(jì)模式的發(fā)展，不僅我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及發(fā)展速度影響著國際經(jīng)濟(jì)，同樣也受到國際經(jīng)濟(jì)的嚴(yán)重影響，形成一種互為依存、相互制約的局面。隨著我國經(jīng)濟(jì)的跨國際發(fā)展，布局全球資本的深度運(yùn)作，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來了機(jī)遇，但同樣也由于國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的日趨復(fù)雜而面臨強(qiáng)大的風(fēng)險，而財務(wù)柔性就是基于目前企業(yè)發(fā)展環(huán)境的復(fù)雜化而采取的動態(tài)化管理，通過落實財務(wù)柔性管理措施，有效降低和防控企業(yè)風(fēng)險，保證企業(yè)良性、健康、可持續(xù)地發(fā)展。

二、企業(yè)財務(wù)柔性的特征

企業(yè)若要充分發(fā)揮財務(wù)柔性管理作用，就必須了解財務(wù)柔性的特征，并采取相應(yīng)的策略和措施。財務(wù)柔性特征主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）資本籌措

企業(yè)發(fā)展需要一定的資金支持，而絕大部分企業(yè)的資金籌措方式是多種多樣的，隨著經(jīng)濟(jì)政策的優(yōu)化支持與企業(yè)發(fā)展壯大，也更進(jìn)一步地拓寬了籌融資渠道、豐富了企業(yè)的籌資、融資方式。實際上，資本籌措柔性特征也就主要體現(xiàn)在資本的籌措方式與渠道兩方面，國有企業(yè)資金通常多數(shù)來源于國家財政，中小型企業(yè)的資金支持則是來源于商業(yè)銀行貸款。

（二）資本運(yùn)作

企業(yè)資本一方面保障正常運(yùn)轉(zhuǎn)，另一方面，還應(yīng)量力而行地進(jìn)行適當(dāng)投資。只有進(jìn)行合理的投資才能實現(xiàn)多元化發(fā)展戰(zhàn)略，創(chuàng)造更多的發(fā)展機(jī)會。然而，企業(yè)投資方式、項目選擇，受很多因素影響和制約，并且短、中、長期的收益可能均有所不同，有的企業(yè)關(guān)注近期收益，有些企業(yè)看重發(fā)展前景，有的企業(yè)追求高風(fēng)險、高回報，有的企業(yè)遵循穩(wěn)健的投資策略，因而企業(yè)在進(jìn)行資本運(yùn)作時應(yīng)綜合考慮自身實際發(fā)展情況，并在參考相應(yīng)的投資風(fēng)險基礎(chǔ)上采取理性投資策略，這對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要。柔性財務(wù)管理即為在資本運(yùn)作中對各方面的風(fēng)險性因素及收益情況進(jìn)行全盤的考量，進(jìn)而制定出詳細(xì)的計劃后進(jìn)行投資。

（三）收益分配

鑒于企業(yè)收益分配牽涉到的各方面影響因素，在收益分配時，常會出現(xiàn)資本持有方的意見分歧。應(yīng)用財務(wù)柔性管理措施可在分配數(shù)量與比例方面做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，將企業(yè)發(fā)展的各類影響因素充分的考慮進(jìn)去，在全面考慮企業(yè)不同利益訴求的基礎(chǔ)上，盡可能地選擇更加符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略的利益分配方式。

三、企業(yè)財務(wù)柔性的管理建議

企業(yè)柔性財務(wù)管理應(yīng)用，對企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的具體問題及困境起到至關(guān)重要的決定作用。然而，如何應(yīng)用財務(wù)柔性將成為關(guān)鍵，為此本文提出以下幾個方面的管理建議。

（一）融資管理

企業(yè)融資管理需針對融資數(shù)量與時間進(jìn)行科學(xué)的管理，并以此來提升企業(yè)融資水平，確保企業(yè)的良性發(fā)展。但因企業(yè)所面臨的發(fā)展環(huán)境日趨復(fù)雜化，對資金的需求量往往也不十分明確，以致在融資管理方面便應(yīng)結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況針對融資數(shù)量采取適當(dāng)調(diào)整，以免發(fā)生企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂情況。對于企業(yè)融資時間管理，應(yīng)保證資金和投資的順利交接。因此，企業(yè)財務(wù)柔性管理應(yīng)確保一定的靈活性，以便及時應(yīng)對企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的各類突發(fā)性事件。

（二）投資管理

在企業(yè)投資管理中應(yīng)始終堅持理性投資的原則，在投資前做好前期調(diào)查與準(zhǔn)備工作。在采取財務(wù)柔性管理時，應(yīng)針對投資管理當(dāng)中所存在的不確定性因素和投資風(fēng)險予以合理化、精細(xì)化分析，制定出完備的應(yīng)急預(yù)案與措施手段，以免因企業(yè)投資決策失誤而造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（三）收益分配管理

企業(yè)收益分配管理也是企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中的一個核心方面，因其中所牽涉到的相關(guān)利益方較多，在進(jìn)行收益分配管理時通常會存在一些問題。在采取柔性財務(wù)管理對企業(yè)收益進(jìn)行分配管理時，主要體現(xiàn)在分配政策與分配數(shù)額兩方面，企業(yè)應(yīng)明確財務(wù)收益分配策略和制訂分配方案，將各方面利益進(jìn)行綜合考量，防止對股東投資信息造成不利影響。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合自身實際發(fā)展情況和相應(yīng)的收益政策對收益分配額度進(jìn)行靈活調(diào)整，在確保企業(yè)投資者利益得到滿足的前提下，兼顧考慮企業(yè)未來發(fā)展的預(yù)留資金需求。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)發(fā)展過程中，柔性財務(wù)管理的重要性日漸凸顯，也越來越被企業(yè)所重視。隨著企業(yè)發(fā)展所面臨壓力的日益加劇，采用柔性財務(wù)管理方式就愈發(fā)能夠發(fā)揮作用，有效處理各類經(jīng)營發(fā)展問題，降低企業(yè)所面臨的各類風(fēng)險，提升企業(yè)財務(wù)管理水平。同時企業(yè)應(yīng)考慮建立以價值為導(dǎo)向的財務(wù)柔性管理機(jī)制，以應(yīng)對日益變化的外部環(huán)境需要，保障企業(yè)健康、穩(wěn)健、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]潘魏靈.淺析企業(yè)的財務(wù)柔性和流動性管理[J].現(xiàn)代管理科學(xué)，2012

[2]肖明，李松.貨幣政策、財務(wù)柔性與投資-現(xiàn)金流敏感性[J].東北大學(xué)學(xué)報，2016

篇7

年收入30萬中產(chǎn)家庭的理財方案

案例：王先生夫婦年收入30萬，現(xiàn)夫婦雙方收入穩(wěn)定，擁有國債、基金等金融資產(chǎn)和住房、汽車等個人資產(chǎn)。具體資產(chǎn)情況如下：

理財方案之策略與建議

流動現(xiàn)金規(guī)劃　一定量的現(xiàn)金及相當(dāng)于現(xiàn)金等價物的活期存款能夠預(yù)防突發(fā)性事件導(dǎo)致的資金需求，避免由于資產(chǎn)流動性問題導(dǎo)致的損失。我們建議您拿出結(jié)余的20％－30％作為流動性現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物：活期存款。這樣，即付比率會提高到60％－70％，有效地會增強(qiáng)您資產(chǎn)負(fù)債表的抵抗風(fēng)險能力。

資產(chǎn)增值計劃 我們建議您的投資資產(chǎn)在結(jié)構(gòu)方面和在總資產(chǎn)的比重方面都應(yīng)該有一定的適度的提高。

如果您未來3年內(nèi)有大額支出計劃，這比資金應(yīng)當(dāng)考慮用債券基金的方式進(jìn)行投資，以使資金在獲得較高收益的同時，能夠基本保障資金的保值性，同時還能夠隨時的使用。超過3年的資金您可以考慮用80％以內(nèi)的資金投資于股票基金，以獲得較高收益，剩余20％的資金根據(jù)您自己的偏好選擇流動性較好的低風(fēng)險品種，以滿足風(fēng)險偏好要求。

教育投資規(guī)劃 客戶夫婦雙方現(xiàn)在還很年輕，我們建議您應(yīng)該繼續(xù)學(xué)習(xí)來補(bǔ)充知識。也就是說您在支出部分也應(yīng)該調(diào)整一下支出的結(jié)構(gòu)比例：適當(dāng)?shù)臏p少非經(jīng)常性支出，增加教育投資的支出。

TIPS

理財效果預(yù)測

由于流動性現(xiàn)金的增加，使即付比率提高到了70％左右，資產(chǎn)負(fù)債表抵抗風(fēng)險的能力有了顯著的增強(qiáng)。

投資資產(chǎn)比重提高、金融資產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整令夫婦收入來源多樣化，支出中教育投資支出的增加使您的人力資本得到有效的增強(qiáng)，保險產(chǎn)品的調(diào)整也會使您的風(fēng)險得到有力的保障。從而，客戶財務(wù)狀況趨于更加的優(yōu)良。

年收入20萬中產(chǎn)家庭的理財方案

案例：林先生夫婦年收入共20萬，孩子5歲?，F(xiàn)全家年醫(yī)療費(fèi)用支出1，000元，每年生活費(fèi)用支出55，000元，除社會醫(yī)療保險、少兒醫(yī)療保險之外，無任何其他保險。擁有固定資產(chǎn)自用房現(xiàn)值50萬，銀行存款現(xiàn)值1萬，年利息收益率3％，開放式基金投資12萬元，收益率預(yù)計6％。具體資產(chǎn)情況如下：

理財方案之策略與建議

現(xiàn)金規(guī)劃建議　每個家庭都要準(zhǔn)備足夠的備用金，主要是用來應(yīng)付諸如暫時性失業(yè)，突發(fā)事故等意外的情況而引發(fā)的現(xiàn)金需求。無充足的家庭備用金儲備，會令家庭財務(wù)安全系數(shù)降低，建議增加結(jié)余比例。夫婦工作都很穩(wěn)定，每年的節(jié)余比率達(dá)到0.54，因此建議以月支出的3倍金額作為家庭準(zhǔn)備金，以活期存款的方式存入銀行隨時取用。1個月的家庭月支出作為流動資金，以銀行活期存款的方式來持有，以支付日常的生活開銷；家庭月支出的4倍作為預(yù)防性金額，以貨幣市場基金的方式持有，以便在可以隨時取用的同時獲得更高些的收益。

建立家庭保障計劃 目前除孩子有少兒醫(yī)療險外，夫婦雙方?jīng)]有任何商業(yè)保險。從收入結(jié)構(gòu)上看，夫妻雙方工資收入占家庭年收入的94％，也就是說，一旦發(fā)生意外致使身故或失能，將導(dǎo)致收入中斷，給家庭帶來巨大損失。一般來講，家庭保險保障，雖然有社會醫(yī)療保險做保障，但仍建議增加夫妻雙方購買一些保險產(chǎn)品，以為家庭提供全面的保障。

資產(chǎn)增值計劃 林先生是一位穩(wěn)健的投資者，偏好基金投資。投資基金由基金管理人管理和運(yùn)用資金，從事股票、債券、外匯、貨幣等金融工具投資，以獲得投資收益和資本增值。對于這樣不太熟悉或者沒有時間關(guān)注金融市場的消費(fèi)者來說，投資開放式基金是簡單而有效的途徑。長期投資根據(jù)自己的風(fēng)險承受能力做適當(dāng)?shù)倪x擇即。

遺產(chǎn)管理規(guī)劃建議　因夫妻雙方年齡以近中年，建議提前做好遺產(chǎn)管理規(guī)劃，以令子女受益更多。

TIPS

理財效果預(yù)測

增加備用金儲備。建議拿出一定比例的金額增加保險資金投入，家庭保障會更完善更安全；投資股票、基金、債券，期貨交易，外匯，結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境部分的分析，。相應(yīng)的基金必然會帶來客觀的資本利得收入；

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一、審計委員會制度的起源及

一般認(rèn)為，審計委員會制度起源于震驚審計界的美國邁克森·羅賓遜藥材公司倒閉案。1940年，美國證券交易委員會（SEC）建議由獨(dú)立的外部董事，例如審計委員會，任命審計師和協(xié)商有關(guān)審計事宜。70年代，建立審計委員會或增加審計委員會職責(zé)的建議在SEC通過的各項規(guī)定中得到進(jìn)一步認(rèn)可。1978年，SEC要求所有上市公司必須在其招股說明書中說明，董事會是否有常設(shè)審計委員會。作為對SEC的積極反應(yīng)，同年美國三大證券交易機(jī)構(gòu)相繼對上市公司設(shè)立審計委員會加以規(guī)范。紐約證券交易所強(qiáng)烈要求所有在該所上市的公司必須設(shè)立由大多數(shù)獨(dú)立董事所組成的審計委員會；納斯達(dá)克（NASDAQ）要求公司必須設(shè)立大多數(shù)由獨(dú)立董事組成的審計委員會；美國證券交易所也建議所有上市公司應(yīng)設(shè)立審計委員會。90年代初，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會成立了藍(lán)綢委員會，以促進(jìn)審計委員會的發(fā)展。在英國，與上市公司相關(guān)的組織也為審計委員會制度的推廣進(jìn)行不懈的努力，較有力的當(dāng)屬公司治理制度財務(wù)委員會，該組織于1992年了凱德伯里報告。報告建議所有上市公司皆應(yīng)設(shè)置審計委員會，倫敦證券交易所基本上采納了凱德伯里報告的建議。在加拿大，上市公司設(shè)置審計委員會已成為一項規(guī)定。

二、審計委員會的職責(zé)

審計委員會制度的發(fā)展與公司治理結(jié)構(gòu)失衡有密切聯(lián)系。隨著經(jīng)營活動的日益復(fù)雜化，股權(quán)分散性和流動性的增強(qiáng)，公司不可逆轉(zhuǎn)地朝所有者與經(jīng)營者相分離的方向演變，所有者的缺位又使得內(nèi)部人控制突出。經(jīng)理階層日漸把持了公司的經(jīng)營管理權(quán)，董事會的控制權(quán)被削弱，難以為廣大股東利益盡職。經(jīng)理人控制局面在20世紀(jì)60年代最為嚴(yán)重。正是此時，審計委員會受到SEC的大力推崇。

審計委員會建立的初衷是為了保證獨(dú)立師和內(nèi)部審計師的審計質(zhì)量，主要是保證審計的獨(dú)立性。隨著其發(fā)展的日益完善，現(xiàn)在它的職責(zé)從僅僅關(guān)注財務(wù)報告的公允性，擴(kuò)展到諸如公司治理、公司控制方面。1999年9月，通過長達(dá)9個月的調(diào)查，美國藍(lán)綢委員會了《關(guān)于審計委員會的報告》，指出審計委員會肩負(fù)三大職責(zé)：監(jiān)督財務(wù)報告、保證審計質(zhì)量、評價內(nèi)部控制。

1、監(jiān)督財務(wù)報告：（1）復(fù)核年度已審會計報表；（2）復(fù)核中期未審財務(wù)報表，最近，NASDAQ更要求審計委員會對上市公司季報的編制亦負(fù)起監(jiān)督責(zé)任；（3）復(fù)核其他財務(wù)報告；（4）復(fù)核公布前的盈利數(shù)；（5）評價財務(wù)報表是否遵循恰當(dāng)?shù)臅嬙瓌t，采用適當(dāng)?shù)臅嬚?，并隨同年度報告向外界披露他們對財務(wù)報表公允性的看法。

2、保證審計質(zhì)量：（1）主持有關(guān)外部審計的事務(wù)。選擇獨(dú)立審計師，討論外部審計的范圍、程序和計劃，評價獨(dú)立審計師的能力，觀察審計結(jié)果。審計委員會應(yīng)復(fù)核管理當(dāng)局評估審計人員獨(dú)立性時考慮的因素，與管理當(dāng)局共同協(xié)助審計人員保持其超然獨(dú)立性。（2）領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計。審計委員會與管理當(dāng)局應(yīng)共同確保內(nèi)部審計人員適當(dāng)參與財務(wù)報告流程，并妥善協(xié)調(diào)內(nèi)部審計人員與外部審計人員的關(guān)系。涉及的工作有：檢查內(nèi)部審計計劃范圍，評價內(nèi)審人員職能，決定內(nèi)部審計財務(wù)預(yù)算。

3、評價內(nèi)部控制：通過內(nèi)部審計職能，監(jiān)察企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險及經(jīng)營風(fēng)險。涉及的工作有：評價公司內(nèi)部控制制度的充分性與有效性，評價員工欺詐的可能性，評價管理當(dāng)局欺詐的可能性，評價公司的行為守則。

三、審計委員會的組建及運(yùn)行

審計委員會的功能可概括為兩點(diǎn)（加拿大注冊會計師協(xié)會，CICA，1981年）：一是通過監(jiān)督管理當(dāng)局進(jìn)而縮小公司管理當(dāng)局間的期望差距；二是通過減輕公司管理當(dāng)局對審計人員施加的壓力來提高外部審計人員的獨(dú)立性。為此，審計委員會須具備足夠的權(quán)威性、客觀性和勝任能力。所以西方在挑選成員時，非常注重其獨(dú)立性和專業(yè)素質(zhì)。

西方審計委員會中，委員要求由非執(zhí)行董事?lián)?，其中?dú)立董事占大多數(shù)。所謂獨(dú)立董事，就是在其任職董事的公司中不同時擔(dān)任管理職務(wù)，而且其在上或者相關(guān)利益方面與公司及經(jīng)理層沒有密切的關(guān)系。SEC認(rèn)為，他們應(yīng)：（1）不是公司當(dāng)前和以前的高級職員或雇員（至少兩年內(nèi)）；（2）不是此前兩年在公司內(nèi)曾擔(dān)任過首席執(zhí)行官或高級管理人員的某一個人的直系親屬；（3）在此前的兩個財務(wù)年度內(nèi)，無擁有該公司大額股份；（4）過去兩年，不是該公司重要供應(yīng)商或消費(fèi)者；（5）過去兩年與該公司有密切聯(lián)系的中介機(jī)構(gòu)（如法律公司、會計公司）無職業(yè)關(guān)系?？梢姡绹鴮Κ?dú)立董事的獨(dú)立性要求非常嚴(yán)格。這樣，獨(dú)立董事才可不受制于公司控股股東和公司管理層，利用這一超然的地位來考察、評估、監(jiān)督管理層。西方企業(yè)在挑選審計委員會成員時，還特別關(guān)注其是否擁有商業(yè)、法律或財務(wù)方面的工作經(jīng)驗。委員會中，既有懂得公司財務(wù)的人員，也有熟悉公司經(jīng)營管理和內(nèi)部控制的人員。這樣，委員會才能對公司整體作出恰當(dāng)?shù)脑u價。

高層次性和權(quán)威性是審計委員會有效地進(jìn)行監(jiān)督的保證。西方審計委員會常設(shè)于董事會下，獨(dú)立于經(jīng)理層。一般而言，他們在運(yùn)行過程中：（1）有正式的章程，對委員會的權(quán)責(zé)、成員資格作出明確的規(guī)定；（2）每年提交一份書面報告向董事會和股東匯報工作狀況；（3）對企業(yè)不合規(guī)行為可直接向董事會或股東匯報，必要時直接向證監(jiān)會報告；（4）強(qiáng)調(diào)審計委員會自身與內(nèi)部及與外部審計師，高層管理人員的溝通，每年至少召開兩次委員會會議，每年至少與審計人員單獨(dú)召開一次會議，以確保妥善解決審計人員在審計過程中未解決的問題；（5）特別強(qiáng)調(diào)委員會對內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)，委員會對內(nèi)部審計主管的任免有復(fù)核權(quán)力，可不需經(jīng)行政董事同意而直接向內(nèi)部審計主管質(zhì)詢。

內(nèi)部審計部門是審計委員會最佳的信息來源，審計委員會成員均為外部董事，他們未能實地參與公司的經(jīng)營管理過程，而內(nèi)部審計通過對公司日常經(jīng)營的監(jiān)督、評價，可滿足委員會這方面的需要。表現(xiàn)在：（1）有針對性地向?qū)徲嬑瘑T會提供有關(guān)信息，如財務(wù)報表的公允性、企業(yè)內(nèi)部控制的有效性；（2）協(xié)助審計委員會評價公司會計政策的一貫性、穩(wěn)健性、適當(dāng)性，保證委員會及時得到相關(guān)的信息。

四、對我國的啟示

從以上介紹看出，審計委員會是健全公司治理結(jié)構(gòu)的一種有效途徑，作為聯(lián)結(jié)董事會與內(nèi)部審計、外部審計的橋梁。它以其獨(dú)立性與權(quán)威性，一方面負(fù)責(zé)挑選外部審計師并與之協(xié)調(diào)，避免了獨(dú)立審計不獨(dú)立的現(xiàn)象；另一方面，審計委員會領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計，是內(nèi)部控制的有效組成部分，可加強(qiáng)董事會對管理人員的監(jiān)督。從這兩點(diǎn)看，我國董事會下設(shè)立審計委員會非常有必要。我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置基本沿用了原國營的行政模式，內(nèi)審部與財務(wù)部平級，或者內(nèi)審置于財務(wù)部內(nèi)，受分管財務(wù)的副總經(jīng)理或總師在業(yè)務(wù)、行政上的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)審嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，形同虛設(shè)，根本沒能發(fā)揮其控制和評價的作用。另外，我國在股份制改造過程中，公司股權(quán)高度集中于國有獨(dú)資或控制企業(yè)，且不能上市流通，形成嚴(yán)重的內(nèi)部人控制，董事長兼任總經(jīng)理現(xiàn)象非常普遍。經(jīng)理階層日漸把握公司的經(jīng)營管理權(quán)，經(jīng)營者由被審計人變成了審計委托人，外部審計獨(dú)立性嚴(yán)重削弱。

篇9

1、財務(wù)分析報告的分類。

財務(wù)分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進(jìn)行特定時點(diǎn)分析。從編寫的內(nèi)容可劃分為三種，一是綜合性分析報告，二是專項分析報告，三是項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運(yùn)營及財務(wù)狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運(yùn)營的一部分，如資金流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨(dú)立運(yùn)作項目的分析。

2、財務(wù)分析報告的格式。

嚴(yán)格的講，財務(wù)分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點(diǎn)、分析透徹、有實有據(jù)、觀點(diǎn)鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務(wù)分析報告均應(yīng)包含以下幾個方面的內(nèi)容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定要囊括這五部分內(nèi)容。

此外，財務(wù)分析報告在表達(dá)方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達(dá)相結(jié)合的方法，使其易懂、生動、形象。

3、財務(wù)分析報告的內(nèi)容。

如上所述，財務(wù)分析報告主要包括上述五個方面的內(nèi)容，現(xiàn)具體說明如下：

第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務(wù)報告接受者對財務(wù)分析說明有一個總括的認(rèn)識。

第二部分說明段，是對公司運(yùn)營及財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當(dāng)、數(shù)據(jù)引用準(zhǔn)確。對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行說明時可適當(dāng)運(yùn)用絕對數(shù)、比較數(shù)及復(fù)合指標(biāo)數(shù)。特別要關(guān)注公司當(dāng)前運(yùn)作上的重心，對重要事項要單獨(dú)反映。公司在不同階段、不同月份的工作重點(diǎn)有所不同，所需要的財務(wù)分析重點(diǎn)也不同。如公司正進(jìn)行新產(chǎn)品的投產(chǎn)、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產(chǎn)品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的財務(wù)分析報告。

第三部分分析段，是對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題的原因和癥結(jié)，以達(dá)到解決問題的目的。財務(wù)分析一定要有理有據(jù)，要細(xì)化分解各項指標(biāo)，因為有些報表的數(shù)據(jù)是比較含糊和籠統(tǒng)的，要善于運(yùn)用表格、圖示，突出表達(dá)分析的內(nèi)容。分析問題一定要善于抓住當(dāng)前要點(diǎn)，多反映公司經(jīng)營焦點(diǎn)和易于忽視的問題。

第四部分評價段。作出財務(wù)說明和分析后，對于經(jīng)營情況、財務(wù)狀況、盈利業(yè)績，應(yīng)該從財務(wù)角度給予公正、客觀的評價和預(yù)測。財務(wù)評價不能運(yùn)用似是而非，可進(jìn)可退，左右搖擺等不負(fù)責(zé)任的語言，評價要從正面和負(fù)面兩方面進(jìn)行，評價既可以單獨(dú)分段進(jìn)行，也可以將評價內(nèi)容穿插在說明部分和分析部分。

第五部分建議段。即財務(wù)人員在對經(jīng)營運(yùn)作、投資決策進(jìn)行分析后形成的意見和看法，特別是對運(yùn)作過程中存在的問題所提出的改進(jìn)建議。值得注意的是，財務(wù)分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

二、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的幾項工作

(一)積累素材，為撰寫報告做好準(zhǔn)備

1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。但是編寫財務(wù)分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。比如，在分析經(jīng)營費(fèi)用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責(zé)任人實現(xiàn)的收入與費(fèi)用的關(guān)系，但這些數(shù)據(jù)不能從賬簿中直接得到。這就要求分析人員平時就作大量的數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，對分析的項目按性質(zhì)、用途、類別、區(qū)域、責(zé)任人，按月度、季度、年度進(jìn)行統(tǒng)計，建立臺賬，以便在編寫財務(wù)分析報告時有據(jù)可查。

2、關(guān)注重要事項。財務(wù)人員對經(jīng)營運(yùn)行、財務(wù)狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預(yù)算、責(zé)任人及發(fā)生變化的各影響因素。必要時馬上作出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

3、關(guān)注經(jīng)營運(yùn)行。財務(wù)人員應(yīng)盡可能爭取多參加相關(guān)會議，了解生產(chǎn)、質(zhì)量、市場、行政、投資、融資等各類情況。參加會議，聽取各方面意見，有利于財務(wù)分析和評價。

4、定期收集報表。財務(wù)人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應(yīng)要求公司各相關(guān)部門(生產(chǎn)、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認(rèn)真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習(xí)慣。

5、崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務(wù)分析工作往往由財務(wù)經(jīng)理來完成，但報告注材要靠每個崗位的財務(wù)人員提供。因此，應(yīng)要求所有財務(wù)人員對本職工作養(yǎng)成分析的習(xí)慣，這樣既可以提升個人素質(zhì)，也有利于各崗位之間相互借鑒經(jīng)驗。只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內(nèi)容全面的、有深度的財務(wù)分析報告。

(二)建立財務(wù)分析報告指引

財務(wù)分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產(chǎn)成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達(dá)到事半功倍的效果。

財務(wù)分析報告范文

省商業(yè)廳：

20××年度，我局所屬企業(yè)在改革開放力度加大，全市經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展的形勢下，堅持以提高效益為中心，以搞活經(jīng)濟(jì)強(qiáng)化管理為重點(diǎn)，深化企業(yè)內(nèi)部改革，深入挖潛，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，進(jìn)一步完善了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，努力開拓，奮力競爭。銷售收入實現(xiàn)×××萬元，比去年增加30%以上，并在取得較好經(jīng)濟(jì)效益的同時，取得了較好的社會效益。

一、主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

本年度商品銷售收入為×××萬元，比上年增加×××萬元。其中，商品流通企業(yè)銷售實現(xiàn)×××萬元，比上年增加5.5%，商辦工業(yè)產(chǎn)品銷售×××萬元，比上年減少10%，其它企業(yè)營業(yè)收入實現(xiàn)×××萬元，比上年增加43%。全年毛利率達(dá)到14.82%，比上年提高0.52%。費(fèi)用水平本年實際為 7.7%，比上年升高0.63%。全年實現(xiàn)利潤×××萬元，比上年增長4.68%。其中，商業(yè)企業(yè)利潤×××萬元，比上年增長12.5%，商辦工業(yè)利潤 ×××萬元，比上年下降28.87%。銷售利潤率本年為4.83%，比上年下降0.05%。其中，商業(yè)企業(yè)為4.81%，上升0.3%。全部流動資金周轉(zhuǎn)天數(shù)為128天，比上年的110天慢了18天。其中，商業(yè)企業(yè)周轉(zhuǎn)天數(shù)為60天，比上年的53天慢了7天。

二、主要財務(wù)情況分析

1、銷售收入情況

通過強(qiáng)化競爭意識，調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)，增設(shè)經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)，擴(kuò)大銷售范圍，促進(jìn)了銷售收入的提高。如南一百貨商店銷售收入比去年增加296.4萬元;古都五交公司比上年增加396.2萬元。

2、費(fèi)用水平情況

全局商業(yè)的流通費(fèi)用總額比上年增加144.8萬元，費(fèi)用水平上升0.82%其其中：①運(yùn)雜費(fèi)增加13.1萬元;②保管費(fèi)增加4.5萬元;③工資總額3.1萬元;④福利費(fèi)增加6.7萬元;⑤房屋租賃費(fèi)增加50.2萬元;③低值易耗品攤銷增加5.2萬元。

從變化因素看，主要是由于政策因素影響：①調(diào)整了“三資”、“一金”比例，使費(fèi)用絕對值增加了12.8萬元;②調(diào)整了房屋租賃價格，使費(fèi)用增加了 50.2萬元;③企業(yè)普調(diào)工資，使費(fèi)用相對增加80.9萬元?？鄢@三種因素影響，本期費(fèi)用絕對額為905.6萬元，比上年相對減少10.2萬元。費(fèi)用水平為6.7%，比上年下降0.4%。

3、資金運(yùn)用情況

年末，全部資金占用額為×××萬元，比上年增加28.7%。其中：商業(yè)資金占用額×××萬元，占全部流動資金的55%，比上年下降6.87%。結(jié)算資金占用額為×××萬元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：應(yīng)收貨款和其他應(yīng)收款比上年增加548.1萬元。從資金占用情況分析，各項資金占用比例嚴(yán)重不合理，應(yīng)繼續(xù)加強(qiáng)“三角債”的清理工作。

4.利潤情況

企業(yè)利潤比上年增加×××萬元，主要因素是：

(1)增加因素：①由于銷售收入比上年增加804.3萬元，利潤增加了41.8萬元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利潤增加80萬元;③由于其他各項收入比同期多收43萬元，使利潤增加42.7萬元;④由于支出額比上年少支出6.1萬元，使利潤增加6.1萬元。

(2)減少因素：①由于費(fèi)用水平比上年提高0.82%，使利潤減少105.6萬元;②由于稅率比上年上浮0.04%，使利潤少實現(xiàn)5萬元;③由于財產(chǎn)損失比上年多16.8萬元，使利潤減少16.8萬元。以上兩種因素相抵，本年度利潤額多實現(xiàn)×××萬元。

三、存在的問題和建議

1、資金占用增長過快，結(jié)算資金占用比重較大，比例失調(diào)。特別是其他應(yīng)收款和銷貨應(yīng)收款大幅度上升，如不及時清理，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益將產(chǎn)生很大影響。因此，建議各企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，應(yīng)收款較多的單位，要領(lǐng)導(dǎo)帶頭，抽出專人，成立清收小組，積極回收。也可將獎金、工資同回收貸款掛鉤，調(diào)動回收人員積極性。同時，要求企業(yè)經(jīng)理要嚴(yán)格控制賒銷商品管理，嚴(yán)防新的三角債產(chǎn)生。

篇10

一、財務(wù)部內(nèi)部工作

1、招新：參與招新并負(fù)責(zé)會費(fèi)的管理工作。

2、招干：經(jīng)過面試一共招了兩名干事。所選擇的干事各方面的素質(zhì)都較高，工作也很積極。

3、社團(tuán)活動支出發(fā)票的收?。涸诟鞑砍蓡T的積極配合下，我部對上交的發(fā)票進(jìn)行了清點(diǎn)和統(tǒng)計，及時將發(fā)票登記入冊作為社團(tuán)聯(lián)財務(wù)清查及報銷憑據(jù)。

4、社團(tuán)聯(lián)財務(wù)清查工作：這是本部本學(xué)期最主要的系統(tǒng)工作。按照社團(tuán)聯(lián)制度要求，對各協(xié)會本學(xué)期的經(jīng)費(fèi)使用情況做出了清晰、細(xì)致、如實的統(tǒng)計整理。經(jīng)過社團(tuán)聯(lián)審核，表揚(yáng)了我部門工作，這是值得小驕傲的，同時好的方面我部將會繼續(xù)發(fā)揚(yáng)。

5、參加社團(tuán)聯(lián)財務(wù)部定期例會，了解工作中出現(xiàn)的問題，并作出反省，及時解決。同時對干事進(jìn)行培訓(xùn)、鞭策和激勵。

二、部門之間的協(xié)作工作

財務(wù)部除了在認(rèn)真做好本部門工作的同時也幫助其他部門，如宣傳部的海報，綜合事務(wù)部的手語舞教學(xué)，小組部的小組負(fù)責(zé)人，社區(qū)部的表演隊伍等。

三、財務(wù)分析

本學(xué)期會費(fèi)主要用在各部門活動宣傳、文印、獎品費(fèi)。我會財務(wù)收入主要是向會員收取的會費(fèi)。支出方面，由于我會的性質(zhì)，日常辦公費(fèi)花費(fèi)較少。在活動支出方面，由于本學(xué)年我會的活動相對豐富，而且協(xié)會在不但創(chuàng)新發(fā)展壯大，因而支出相對較大。

四、財務(wù)改進(jìn)建議

1．協(xié)會資金主要來自會費(fèi)，外聯(lián)贊助方面做得不夠，需要加強(qiáng)外聯(lián)經(jīng)費(fèi)的收入，以方便協(xié)會今后的持續(xù)發(fā)展。

2.及時將財務(wù)收支信息向協(xié)會公布，同時還可以向全體會員進(jìn)行公開。

五、總結(jié)

本學(xué)期財務(wù)部的工作不太多，但要求較細(xì)，這學(xué)期內(nèi)我部門基本完成了協(xié)會賦予我的使命，完成了我部這一學(xué)期的工作任務(wù)，大體上清楚了財務(wù)部以后的工作走向，但仍有許多需要改進(jìn)的地方。