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篇1

[關(guān)鍵詞] 實驗； 考核； 科學(xué)性； 公正性； 制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 18. 061

[中圖分類號] G642 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）18- 0106- 02

會計手工綜合模擬實驗作為提高會計專業(yè)學(xué)生動手操作能力的重要實踐課程，在很多財經(jīng)院校都得到普及。但關(guān)于這門課程學(xué)生的考核內(nèi)容、考核形式和考核方法卻還存在很多有待改進(jìn)的地方，本文結(jié)合案例，針對這些方面提出自己的觀點。

1 會計手工綜合模擬實驗應(yīng)注重現(xiàn)場過程考核

目前會計手工綜合模擬實驗的憑證和賬簿檢查通常是在實驗過程中分階段進(jìn)行的，如憑證檢查是在各實驗小組定期將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)裝訂成冊后進(jìn)行，而賬簿檢查則是在實驗后期結(jié)賬時進(jìn)行。由于實驗一般是以三人為一小組，實驗進(jìn)行過程中經(jīng)常存在組內(nèi)苦樂不均、組外相互抄襲的情況，因此在進(jìn)行階段性的憑證和賬簿檢查時，很容易讓學(xué)生出現(xiàn)搭便車、大鍋飯的弊端，不能真實地反映每個學(xué)生在實驗過程中的實際掌握和完成情況。因此在會計手工綜合模擬實驗中，我建議實驗老師現(xiàn)場對學(xué)生進(jìn)行“一對一”獨立考核，即針對一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，現(xiàn)場觀察學(xué)生原始憑證的填制和審核、記賬憑證的編制、相關(guān)賬簿的登記情況，酌情當(dāng)場計分。以每實驗小組三個學(xué)生和填開現(xiàn)金支票取現(xiàn)業(yè)務(wù)為例，實驗老師可隨機(jī)要求實驗組的一個學(xué)生現(xiàn)場填制現(xiàn)金支票，重點檢查其支票日期、支票金額是否大寫、大寫內(nèi)容是否正確、金額大小寫是否相符，金額大寫是否頂格、用途內(nèi)容填寫是否合規(guī)、支票上有無加蓋預(yù)留銀行印鑒等，如有錯誤，現(xiàn)場指出糾正，當(dāng)堂確定考核成績（下同）；根據(jù)該學(xué)生填開的現(xiàn)金支票存根聯(lián)要求該組另一學(xué)生填制記賬憑證，重點檢查其憑證內(nèi)容（如日期、摘要、附件張數(shù)、填制人等）填寫是否完整，會計分錄編制是否正確；最后要求該實驗小組的另一名學(xué)生審核前一個學(xué)生填制的記賬憑證，準(zhǔn)確登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬簿，重點檢查其在記賬憑證上的“審核人”欄是否簽章、其賬簿登記是否正確、有無逐筆結(jié)出日記賬賬簿余額、記完賬后在記賬憑證上有無標(biāo)記記賬標(biāo)志。實驗老師可在實驗進(jìn)行一段時間后，在上課進(jìn)行現(xiàn)場指導(dǎo)時，有針對性地選擇若干筆類似典型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對學(xué)生進(jìn)行操作過程考核。通過這樣的現(xiàn)場業(yè)務(wù)操作考核，能更科學(xué)、更客觀地考核每一個學(xué)生的實驗完成情況，有效避免目前存在的學(xué)生搭便車問題；并且實驗老師還能及時了解學(xué)生對實驗的掌握情況，有針對性地進(jìn)行下一步指導(dǎo)。

2 會計手工綜合模擬實驗應(yīng)增加案例設(shè)計方案考核

目前會計手工綜合模擬實驗成績的考核中，大多有實驗結(jié)束一段時間后，對實驗中的具體內(nèi)容進(jìn)行閉卷考試的設(shè)計。事實上由于實驗過程中，很多經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是學(xué)生分工完成的，并不是實驗小組中的每個成員都能熟知實驗中的每個細(xì)節(jié)，另外由于實驗時間短且集中而實驗內(nèi)容繁多，實驗結(jié)束一段時間后，學(xué)生很容易遺忘具體的實驗細(xì)節(jié)。因此實驗結(jié)束后閉卷考核的方式并不可取，應(yīng)逐步取消。建議采用更靈活的實驗考核方式，如結(jié)合實驗內(nèi)容的改進(jìn)，增加一些案例設(shè)計方案的討論和考核?？稍O(shè)計下述案例：冬林餐飲集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年營業(yè)額約8000萬元。2012年組織舉辦了一個“美食文化節(jié)”，包括與美食有關(guān)的各種知識講座、技術(shù)交流會、展覽等，取得收入200萬元。2012年其應(yīng)納營業(yè)稅稅額為：（8 000 + 200） × 5% = 410萬元。2013年，它還將舉辦第二屆“美食文化節(jié)”，預(yù)計收入將較去年增長50%。

根據(jù)上述案例，實驗老師可引導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化思想，將企業(yè)的一種業(yè)務(wù)形式轉(zhuǎn)化為另一種業(yè)務(wù)形式。隨著業(yè)務(wù)形式的轉(zhuǎn)化，所涉及的業(yè)務(wù)收入和稅種、稅率也會發(fā)生轉(zhuǎn)化，稅負(fù)自然不同。如果引入轉(zhuǎn)化思想，要想降低公司整體稅負(fù)，就可以考慮將餐館營業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算。因為后者可歸屬于“文化體育業(yè)”，適用稅率為3%。2013年節(jié)稅額：300 × （5% - 3%） = 6萬元。

實驗老師可先將案例引出來，交由各實驗小組首先分組討論，提出各自的籌劃方案，然后各組之間進(jìn)行交叉互評，最后由實驗老師對各方案點評計分。通過在會計手工綜合模擬實驗中增加方案設(shè)計和討論考核，不僅能鍛煉學(xué)生的發(fā)散性思維，提高其創(chuàng)新能力，也能增強(qiáng)實驗的趣味性，進(jìn)一步提高我們實驗考核內(nèi)容的全面性和實驗考核方法的科學(xué)性。

3 會計手工綜合模擬實驗中增加財務(wù)制度設(shè)計或完善的考核

一個企業(yè)的財務(wù)制度設(shè)計是否完善，實施是否有效，直接影響到其財務(wù)核算是否規(guī)范，企業(yè)資金是否安全。以往我們在會計手工綜合模擬實驗中通常會給出幾個簡單的財務(wù)制度：如差旅費報銷制度、資金使用審批制度、采購制度等。讓學(xué)生在實驗中結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，依照這些制度規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的原始憑證填報與審核，這充其量只能算作是一種規(guī)范性的操作訓(xùn)練。我們可以考慮進(jìn)一步拓展實驗考核內(nèi)容和考核方式，讓學(xué)生在實驗臨近結(jié)束時，根據(jù)其在實驗中掌握的情況，進(jìn)行實驗企業(yè)相關(guān)財務(wù)制度的模擬設(shè)計與完善，如對現(xiàn)有的差旅費報銷制度中存在的報銷標(biāo)準(zhǔn)、對資金使用審批制度中的審批流程、例外情況處理等問題進(jìn)行討論，提出完善建議；也可以對模擬企業(yè)資金籌集制度、對外投資制度、合同簽訂制度等實驗資料中未曾明確的財務(wù)制度進(jìn)行設(shè)計。這種財務(wù)制度的完善和設(shè)計可以實驗小組的形式分組進(jìn)行，先在組內(nèi)成員中討論通過后，以小組的名義拿出成熟的完善與設(shè)計方案，提交班級討論。財務(wù)制度的完善與設(shè)計要求有規(guī)范化的格式，以條款化的形式書面提交，如有條件的學(xué)校，實驗老師可要求學(xué)生制作PPT，當(dāng)眾宣講本實驗小組設(shè)計或完善的財務(wù)制度，其他實驗小組可參與品評。實驗老師根據(jù)各組的完成情況當(dāng)眾進(jìn)行考核。通過對學(xué)生財務(wù)制度設(shè)計或完善的考核，能進(jìn)一步拓展學(xué)生的知識面，調(diào)動其對實驗的參與度，使其真正融入模擬企業(yè)的經(jīng)營管理，也有助于提高團(tuán)隊的凝聚力和學(xué)生的口頭表達(dá)能力。

4 會計手工綜合模擬實驗采用知識競賽的形式進(jìn)行考核

會計手工綜合模擬實驗通常是三人一組，根據(jù)這樣的分組情況，實驗老師在對其實驗掌握情況進(jìn)行考核時，可選擇采用知識競賽的形式，在實驗臨近結(jié)束時進(jìn)行。競賽題目分必答題、搶答題和選答題三類。其中必答題六個，確保小組中每人都有兩個，實驗老師根據(jù)各組每個人的問題回答情況現(xiàn)場逐個打分。而搶答題或選答題的數(shù)量則可根據(jù)各高校實驗課時的情況靈活確定。由于這項考核是在實驗中進(jìn)行的，必答題和搶答題范圍可涉及實驗過程中的全部內(nèi)容：如模擬企業(yè)銷售中采用的結(jié)算方式有哪些？模擬企業(yè)對原材料成本采用的是什么核算方法？模擬企業(yè)產(chǎn)品成本核算的主要方法是什么？模擬企業(yè)涉及的稅種有哪些？具體稅率是多少？等等。而選答題是各實驗小組自愿選擇回答的，屬于有加分的自選項目，實驗老師在設(shè)計題目內(nèi)容時可拓展：如可詢問其對模擬企業(yè)財務(wù)制度的完善建議；對模擬企業(yè)各稅種的納稅籌劃建議；對降低產(chǎn)品成本的合理化建議等等。總之，通過這種競賽形式，既可增加實驗成績考核的透明度，也可讓學(xué)生們?nèi)婊仡檶嶒瀮?nèi)容，并對相關(guān)知識點進(jìn)行延伸，能起到較好的實驗總結(jié)效果。

篇2

200*年*月我在*公司進(jìn)行財務(wù)會計等方面的實踐。

在不到一個月的時間內(nèi)，要想熟悉和掌握該公司財務(wù)會計的基本操作流程和財務(wù)核算過程是不易的。我主要采用了“多看、多問、多學(xué)、多悟”四多的方式，基本了解了該公司的整體情況和財務(wù)會計概況?，F(xiàn)將此次實踐活動的有關(guān)情況報告如下：

一、實踐的內(nèi)容與過程

整個實踐過程分為三周進(jìn)行，第一周從**起至**，在該公司行政、財務(wù)部，跟隨公司財務(wù)科長對整個公司的概況、整個**公司業(yè)務(wù)的操作過程進(jìn)行一般的了解。

第二周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要學(xué)習(xí)日常財務(wù)核算的全部過程。

第三周從*起至*，在該公司財務(wù)部，主要了解公司財務(wù)制度情況和財務(wù)人員的主要職責(zé)，討論和學(xué)習(xí)財務(wù)管理的經(jīng)驗和做法。

（一）公司概況

**。

（二）具體情況

首先，在第一周時間里，我對公司業(yè)務(wù)流程的內(nèi)容有了一定的了解。*。

其次，在第二周的時間里，我認(rèn)真、仔細(xì)學(xué)習(xí)了日常財務(wù)操作的全過程。跟出納人員學(xué)會了如何開支票等票據(jù)、如何根據(jù)原始憑證編制記帳憑證、登記現(xiàn)金、銀行日記帳、每月月底如何根據(jù)銀行對帳單與帳戶進(jìn)行核對，及時編制調(diào)節(jié)表，向主管計學(xué)習(xí)財務(wù)報表的編制和財務(wù)分析。*。

最后，在第三周的時間里，我學(xué)習(xí)和了解了公司的有關(guān)財務(wù)制度，對財務(wù)人員的崗位主要職責(zé)有了具體認(rèn)識。**。

二、公司在財會方面成功的主要經(jīng)驗

幾年來，公司在經(jīng)營不斷發(fā)展，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大的客觀需要的前提下，財務(wù)管理得到各級領(lǐng)導(dǎo)的極大重視，行業(yè)會計制度日趨規(guī)范，會計核算、會計監(jiān)督、會計預(yù)算也更加完善。

（一）合理規(guī)范財務(wù)會計核算基礎(chǔ)。

*。

（二）建立、健全成本費用明細(xì)分類目錄。

*。

（三）進(jìn)一步完善會計報表的編制和管理制度。

*。

（四）建立、健全財務(wù)預(yù)算制度，提高資金利用效率。

*。

三、公司在財務(wù)會計方面存在的主要問題

雖然這次社會實踐時間很短，但感覺到公司的整個管理，尤其是財務(wù)會計工作比較規(guī)范、出色。由于*，公司財務(wù)會計也面臨著新的挑戰(zhàn)，目前我認(rèn)為該公司在財務(wù)會計方面存在以下幾方面的問題：

1、*。

2、*。

3、*。

四、實踐的收獲和體會

這次在**公司的實踐，雖然時間不長，但是收獲頗多。開始認(rèn)為社會實踐只是走走過場形式一下而已，不會對自己有什么幫助，但事實上，通過這次實踐，我有了很深的體會，感覺到理論和實踐之間還是有一定差別的，在實踐過程中能主動的請教，虛心的學(xué)習(xí)，學(xué)會了日常財務(wù)工作的一般流程、盡量把理論知識融入到實踐中去，使自己的理論知識更上一個臺階，而且實踐技能與水平得到提高。在實踐過程中與該公司領(lǐng)導(dǎo)和一般科室人員相處關(guān)系融洽，鍛煉了自己在社會上人與人之間相處的方式、方法，深刻體會到立足于社會是多么不容易的一件事情。

（一）改進(jìn)公司財務(wù)會計方面的建議：

1、*。

2、*。

3、*。

4、*。

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關(guān)鍵詞：財務(wù)人員集中管理；資源庫建立；直屬管理

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）03-0133-02

一、貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)人員管理中存在的問題

1.公司無完善健全的財務(wù)人員資源庫。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司目前有1家省公司，84家分公司，財務(wù)人員200人左右，公司無完善健全的財務(wù)人員信息，使得各級分公司財務(wù)部各自為政，省公司計劃財務(wù)部不能有效掌握財務(wù)人員綜合情況，無法做到財務(wù)人員資源共享、人盡其材、人盡其用。

2.各級分公司財務(wù)人員屬地管理。所有財務(wù)人員晉升、競級、辭退等均由當(dāng)?shù)乜偨?jīng)理審批。省公司計劃財務(wù)部對于各級分公司財務(wù)人員管理主要為財務(wù)方面日常事務(wù)管理等，對于各級分公司所有財務(wù)人員晉升、競級、辭退等只有建議權(quán)。這樣的管理模式使得各級分公司財務(wù)人員受限于當(dāng)?shù)乜偨?jīng)理，不利于財務(wù)部門更加高效實施管理和監(jiān)督職能。

3.績效考核制度不完善。目前省公司財務(wù)部對于各級分公司財務(wù)部實行分級管理，但績效考核制度不完善，造成各分公司或員工做多做少一個樣，做好做壞一個樣的消極態(tài)度，同時部分財務(wù)人員對于財務(wù)制度和規(guī)定、公司文件、專業(yè)知識不進(jìn)行全面掌握學(xué)習(xí)，導(dǎo)致財務(wù)整體優(yōu)勢的推進(jìn)受阻，無末位淘汰觀念。

4.培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度不完善。財務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)后的理解實施的難度較大，目前培訓(xùn)學(xué)習(xí)方法單一，培訓(xùn)學(xué)習(xí)結(jié)束考核制度不完善，財務(wù)人員對制度、規(guī)定、流程不能全面掌握，處理具體事務(wù)時人為因素增多，增加財務(wù)管理的風(fēng)險，造成培訓(xùn)學(xué)習(xí)效果低效。

5.各級分公司財務(wù)輪崗制度不完善。因各級分公司財務(wù)工作量大，財務(wù)人員綜合素質(zhì)有欠缺，要實現(xiàn)輪崗難度很大，由此給財務(wù)管理帶來極大風(fēng)險和弊端，滋生舞弊行為，同時也不利于培養(yǎng)全方面復(fù)合型人才。

6.工作總結(jié)和工作計劃報備工作缺失。各級分公司在經(jīng)營上本位思想較重，難以發(fā)揮股份公司團(tuán)隊整體的優(yōu)勢，省公司計劃財務(wù)部不能全面地掌握各級分公司財務(wù)部工作實際完成及計劃情況，不利于財務(wù)整體工作績效的提高。

7.各級分公司之間資源無法共享。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)制度已經(jīng)完全統(tǒng)一，但各級分公司依然存在各自的賬務(wù)處理固化思維模式，相互交流學(xué)習(xí)的機(jī)會少，分公司之間資源無法共享，弱化了財務(wù)部門的監(jiān)控職能。

二、貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司財務(wù)人員集中管理改革的建議

1.建立完善的財務(wù)人員資源庫。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司于2008年3月完成全省整合，很多財務(wù)人員均由當(dāng)?shù)貜V電局財務(wù)部人員擔(dān)任，隨著公司業(yè)務(wù)不斷壯大，新聘財務(wù)人員不斷增加，更需要引進(jìn)一批財經(jīng)類的戰(zhàn)略性人才，省公司人力資源部和計劃財務(wù)部應(yīng)共同完成全省財務(wù)人員資源庫的建立工作，將所有財務(wù)人員信息錄入資源庫，省公司計劃財務(wù)部根據(jù)資源庫對財務(wù)人員工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排、優(yōu)化組合、高效配置、人才儲備等。同時省公司計劃財務(wù)部應(yīng)根據(jù)市級分公司業(yè)務(wù)需求量，縣級分公司數(shù)量等實際情況，核定分公司財務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)配置，優(yōu)化人力資源，一個蘿卜一個坑，節(jié)約成本開支。

2.省公司計劃財務(wù)部直屬管理。各級分公司財務(wù)人員晉升、競級、辭退等均由省公司計劃財務(wù)部審批，當(dāng)?shù)乜偨?jīng)理對此有建議權(quán)，同時對財務(wù)人員有績效評價和考勤考核的權(quán)利。管理權(quán)歸屬到省公司計劃財務(wù)部后，分公司其他部門不能干涉當(dāng)?shù)刎攧?wù)部工作，各級分公司財務(wù)人員能站在整個公司角度思考問題，顧全大局，更加有利于公司發(fā)展，更好地執(zhí)行財務(wù)管理和監(jiān)督，職能明確后的各平行部門定位自己的職責(zé)與權(quán)利，崗位間有約束、有監(jiān)督、分工協(xié)助，促進(jìn)企業(yè)健康良性發(fā)展。

3.分級管理、完善績效考核制度。省公司對于各級分公司財務(wù)人員實行分級管理，省公司財務(wù)人員分管市州分公司財務(wù)人員，并授權(quán)市州分公司財務(wù)人員管理縣級分公司報賬人員。同時完善績效考核制度，使得財務(wù)人員工作能力、工作態(tài)度等與薪酬績效掛鉤，員工根據(jù)考核結(jié)果完善改進(jìn)工作，同時省公司計劃財務(wù)部據(jù)此作為對財務(wù)人員考評的重要指標(biāo)，作為財務(wù)人員晉升、競級、辭退等重要依據(jù)。省公司計劃財務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司的實現(xiàn)業(yè)績，確定各項績效考核項目，并予以細(xì)化，對各項考核項目設(shè)定分值，出臺加分或扣分細(xì)則，同時最終考核分值要與績效獎金掛鉤。省公司計劃財務(wù)部對市州分公司財務(wù)部整體進(jìn)行績效考核，市州分公司財務(wù)部負(fù)責(zé)人作為績效考核第一責(zé)任人，同時市州分公司財務(wù)部對縣級分公司報賬員進(jìn)行績效考核。

（1）省公司計劃財務(wù)部對市州分公司財務(wù)部整體考核。1）建立績效考核項目。①月末和年度財務(wù)報表。②日常工作完成情況。③重要工作完成情況。④預(yù)算控制、調(diào)整。⑤財務(wù)賬務(wù)處理規(guī)范性。⑥省公司安排臨時性工作完成情況等。2）各項考核項目設(shè)定分值，滿分為100分。①及時性。②準(zhǔn)確性。③完整性。3）出臺加分或扣分細(xì)則。①延期：分值。規(guī)定延期不能超過一天。②準(zhǔn)確率。出錯按次數(shù)進(jìn)行扣分，設(shè)立單次分值。③完整性：分值。（2）省公司計劃財務(wù)部對市州分公司財務(wù)崗位職責(zé)考核。1）確定財務(wù)人員崗位職責(zé)。2）崗位職責(zé)項目設(shè)定相應(yīng)分值，科學(xué)、合理設(shè)置分值，不同崗位分值設(shè)置方法不同、權(quán)重不同。3）崗位職責(zé)項目分工作職責(zé)、工作態(tài)度、考勤、遵守紀(jì)律、創(chuàng)新能力等。（3）為了體現(xiàn)團(tuán)隊精神和集體榮譽(yù)感，下級分公司在考核中若被扣績效，上級歸口財務(wù)管理者負(fù)連帶責(zé)任，同樣扣績效，促進(jìn)下級分公司責(zé)任感，同時加強(qiáng)上級公司歸口管理者對下級分公司的監(jiān)督和管理。（4）建立財務(wù)制度和規(guī)定、公司文件、專業(yè)知識考核制度。公司結(jié)合市場具體情況，及時更新相關(guān)文件，更利于企業(yè)發(fā)展，適應(yīng)瞬息萬變的市場，省公司計劃財務(wù)部同步修改相關(guān)文件及制度，各級財務(wù)人員應(yīng)及時對相關(guān)制度、規(guī)定、文件等進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握文件精神，規(guī)范財務(wù)處理。省公司計劃財務(wù)部對此定期或不定期地進(jìn)行考核，督促各級財務(wù)人員及時學(xué)習(xí)掌握制度和規(guī)定、公司文件、專業(yè)知識。（5）對于考核處于末位的市州級分公司或財務(wù)人員，省公司計劃財務(wù)部應(yīng)了解具體情況，結(jié)合實際情況，要求市州分公司總結(jié)教訓(xùn)，提出整改意見；對于考核末位的員工，離開原工作崗位參加培訓(xùn)，考核合格的重新上崗，不合格的轉(zhuǎn)崗或淘汰下崗。經(jīng)考試、考核達(dá)到規(guī)定要求的，安排重新上崗。

4.省公司計劃財務(wù)部加強(qiáng)對財務(wù)人員培訓(xùn)。貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司目前有財務(wù)人員200多名，為了讓所有財務(wù)人員正確掌握和運(yùn)用財務(wù)制度、規(guī)定等，必須加強(qiáng)財務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)工作，對提高財務(wù)人員素質(zhì)，提高服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化財務(wù)人員專業(yè)結(jié)構(gòu)，嚴(yán)肅財務(wù)紀(jì)律，起到積極作用。培訓(xùn)方式：（1）定期或不定期集中到省公司進(jìn)行面對面培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，做到參加培訓(xùn)的財務(wù)人員心中有制度、規(guī)定、流程，培訓(xùn)中優(yōu)秀財務(wù)人員經(jīng)驗分享，大家共同學(xué)習(xí)，取長補(bǔ)短。（2）省公司計劃財務(wù)部進(jìn)行全省范圍內(nèi)的視頻培訓(xùn)，這樣及時性強(qiáng)，節(jié)約培訓(xùn)成本，在培訓(xùn)過程中有任何疑問各級分公司可以隨時與培訓(xùn)人員進(jìn)行有效快捷的溝通。（3）省公司計劃財務(wù)部根據(jù)各級分公司實際情況有針對性地到各級分公司進(jìn)行培訓(xùn)，貴州廣電網(wǎng)絡(luò)公司目前有1家省公司和84家分公司，財務(wù)制度和規(guī)定、會計核算方式已完全統(tǒng)一，但是很多分公司在實際工作仍然會遇到特殊情況，省公司計劃財務(wù)部根據(jù)各級分公司實際情況進(jìn)行培訓(xùn)。（4）除了制度、規(guī)定、流程的學(xué)習(xí)，邀請上級主管部門專管人員、會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所，對財務(wù)制度、會計準(zhǔn)則、會計通則等進(jìn)行全面培訓(xùn)，以便財務(wù)人員及時掌握財務(wù)信息，更加規(guī)范地完成財務(wù)相關(guān)工作。（5）委派到同行業(yè)的先進(jìn)單位進(jìn)行相關(guān)培訓(xùn)，結(jié)合公司實際情況，委派人員到外取經(jīng)，有利于公司發(fā)展建設(shè)的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)優(yōu)秀企業(yè)經(jīng)驗，促進(jìn)公司發(fā)展。（6）培訓(xùn)學(xué)習(xí)不能只流于形式，培訓(xùn)學(xué)習(xí)后要以考試形式進(jìn)行考核，考試不是目的，只是手段，同時考核結(jié)果必須記入個人考核，與績效獎金掛鉤，通報批評?？己伺琶詈髱酌墓竞蛡€人，必須進(jìn)行重新學(xué)習(xí)，直到掌握為止。（7）培訓(xùn)結(jié)束，接受培訓(xùn)人員有責(zé)任和義務(wù)將學(xué)到的制度、規(guī)定、流程帶回分公司進(jìn)行宣導(dǎo)，確保更多的人掌握和學(xué)習(xí)。

5.建立財務(wù)人員輪崗制度。財務(wù)部根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)立不同工作崗位，公司根據(jù)財務(wù)人員資源庫，結(jié)合員工優(yōu)勢安排在相應(yīng)崗位，以利于發(fā)揮更好的功效。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等相關(guān)會計法律法規(guī)，財務(wù)部門應(yīng)該建立完善財務(wù)人員輪崗制度，輪崗制度的建立優(yōu)勢在于：人盡其才、優(yōu)勝劣汰、培養(yǎng)全方位復(fù)合型人才、遏制腐敗現(xiàn)象滋生。

篇4

2020年主要工作有財務(wù)收支工作、上級專項資金工作、資產(chǎn)登記、處置工作等。

（一）財務(wù)收支工作。

1、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度及相關(guān)報銷流程。完善和改善財務(wù)管理工作中各環(huán)節(jié)的監(jiān)督、管理職能；完善內(nèi)部控制，對發(fā)現(xiàn)的問題及時上報分管領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)，并對應(yīng)完善相關(guān)制度。

2、細(xì)化日常核算工作，進(jìn)一步加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計檔案。嚴(yán)把財務(wù)關(guān)，按月、季編制上報各項財務(wù)報表，為領(lǐng)導(dǎo)決策及時提供可靠的數(shù)據(jù)和信息支持。

3、全面加強(qiáng)預(yù)算管理，強(qiáng)化成本費用控制工作。完成財政預(yù)算、財政決算的編制、公開工作，固定資產(chǎn)月報年報等工作。

4、完善上級專項資金管理工作。2020年上級專項資金共2608.15萬元。加強(qiáng)與上級業(yè)務(wù)科室及財政部門的溝通，爭取專項資金按工程進(jìn)度及時撥付到位，并與相關(guān)責(zé)任單位簽訂承諾書，確保做到?？顚Ｓ?。

2020年財政撥款收入共****萬元，年初結(jié)轉(zhuǎn)資金***萬元。支出****萬元，年末結(jié)轉(zhuǎn)資金****萬元。

2020年支出分基本支出和項目支出。其中基本支出**萬元，包括工資福利支出***萬元（應(yīng)發(fā)工資、**、***、***、***）、商品服務(wù)支出***萬元、個人和家庭補(bǔ)助**萬元、資本性支出**萬元元。項目支出**萬元，包括********。

（二）上級專項資金工作。

2020年下達(dá)了大氣、水、土壤三方面資金共計****萬元，各業(yè)務(wù)科室根據(jù)項目實際情況，制定好資金分配方案、績效目標(biāo)申報表后，財務(wù)科對資料的完整性進(jìn)行審核并匯總上報市局財務(wù)科，為下一步資金支付打好基礎(chǔ)。另外根據(jù)省廳、市局的要求，組織開展上級環(huán)保專項資金績效評價工作。2020年重點評價了********。

（三）資產(chǎn)登記、處置工作。

2020年新增固定資產(chǎn)*****萬元，其中主要是除塵降霾系統(tǒng)***萬元，12個空氣自動監(jiān)測站*****萬元（2019年已經(jīng)完工，根據(jù)財經(jīng)制度要求入固），執(zhí)法大隊執(zhí)法記錄儀***萬元，揮發(fā)性有機(jī)物與低濃度顆粒監(jiān)測設(shè)備***萬元，*****。

2020年處置固定資產(chǎn)***萬元，包括兩個空氣自動監(jiān)測站及部分家具總價值***萬元；臺式電腦6臺、監(jiān)控終端2臺、數(shù)碼相機(jī)1臺、攝像機(jī)3臺、空調(diào)1臺、觸摸一體機(jī)-顯示屏1套、視頻監(jiān)控設(shè)備1套、原子吸收分光光度計1臺，總價值27.04萬元。上述資產(chǎn)均經(jīng)過局黨組上會研究同意后，聘請資產(chǎn)評估公司對資產(chǎn)進(jìn)行評估，報經(jīng)縣國資局審批同意后，進(jìn)行了賬務(wù)處理。資產(chǎn)處置收入統(tǒng)一上繳縣國庫；無人收購的，由機(jī)關(guān)服務(wù)中心統(tǒng)一存放至倉庫。

二、存在的問題：

（一）財務(wù)收支方面：

1、財政統(tǒng)發(fā)人員工資記賬及個稅扣除存在漏洞。應(yīng)按照應(yīng)發(fā)工資記賬并按照實際收入進(jìn)行個稅扣除。

2、公務(wù)接待費支出，主要存在的問題是無公函、接待范圍控制不嚴(yán)（第三方檢查、審計和驗收不屬接待范圍）、接待報告審批單不規(guī)范，無接待清單，接待費發(fā)票無明細(xì)（2019年），未收取接待人員伙食費，違反規(guī)定支付被接待人員住宿費；部分存在陪同人員人數(shù)超標(biāo)、接待標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)、違反規(guī)定使用現(xiàn)金支付。不符合國家、市、縣的公務(wù)接待費的規(guī)定，建議完善接待報告審批單、接待方案、接待清單，加強(qiáng)接待公函制度，停止支付被接待人員住宿費，嚴(yán)格按公務(wù)接待費國家、市、縣的規(guī)定執(zhí)行。

3、、賬面列支多筆發(fā)放“辦公用茶”存在違反“八項規(guī)定”的可能性，建議由辦公室負(fù)責(zé)接待用茶領(lǐng)用管理，保障接待與工作有關(guān)來訪人員以及組織召開會議時提供使用。

4、差旅費中存在接待方提供午餐仍報銷伙食補(bǔ)助費的情況，建議按午餐占比40%的比例扣減伙食補(bǔ)助費。

5、賬面收取的家屬院水電費，因列支時已全額由財政支付，收取后應(yīng)按預(yù)算外資金全額上交財政，經(jīng)財政部門同意后可留存單位開支，建議取得財政部門批復(fù)文件。

6、付鄉(xiāng)鎮(zhèn)監(jiān)察中隊月份生活費均由財政撥入代領(lǐng)人員個人賬戶，未見發(fā)票和用餐明細(xì)。建議建立備查賬，支出要以發(fā)票或其他合規(guī)單據(jù)報銷。

（二）專項資金及固定資產(chǎn)管理方面：

1、部分專項資金根據(jù)現(xiàn)有資料顯示，不能完全發(fā)放，有結(jié)余，建議聯(lián)系市局業(yè)務(wù)科室，報請上級批準(zhǔn)后，對資金分配方案進(jìn)行調(diào)整并備案備查。

2、固定資產(chǎn)購置后，無資產(chǎn)使用部門和責(zé)任人領(lǐng)用記錄，建議購置后建立臺賬，由資產(chǎn)使用部門和責(zé)任人辦理領(lǐng)用手續(xù)，以利于資產(chǎn)管理和分清資產(chǎn)管理責(zé)任，下一步對資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)注，做到一卡一物，明確責(zé)任科室及責(zé)任人。

三、下一步工作打算

1、抓住財務(wù)制度管理這個主要環(huán)節(jié)，已制度管理財務(wù)工作，全面完善各項財務(wù)規(guī)章制度，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，確保局機(jī)關(guān)正常運(yùn)行。

2、及時完成工資、社保、公積金、發(fā)放和繳納以及個人所得稅扣除。

3、根據(jù)*****會計事務(wù)所對財務(wù)、資產(chǎn)進(jìn)行的審計和清查，針對發(fā)現(xiàn)的財務(wù)漏洞及時改正。通過資產(chǎn)清查做到賬實相符，一物一卡，明確具體資產(chǎn)責(zé)任人。

篇5

摘要：在企業(yè)集團(tuán)中，如何界定企業(yè)母子公司之間的責(zé)任和權(quán)利，選擇怎樣的集團(tuán)管控方式，以及如何保證企業(yè)集團(tuán)對子公司的財務(wù)管控成為了企業(yè)集團(tuán)重點研究的問題。

關(guān)鍵詞 ：集團(tuán)管控；財務(wù)管控；模式；研究

我國企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展離不開對其各個公司組成部分的財務(wù)活動進(jìn)行有效的管控，科學(xué)的財務(wù)管控模式是整合企業(yè)集團(tuán)各個子公司的資源，協(xié)調(diào)整個集團(tuán)財務(wù)管理，實現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)管控一體化的重要保障。根據(jù)我國企業(yè)集團(tuán)對其子公司財務(wù)管理的權(quán)責(zé)劃分的方式，企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管控模式主要有三種：集權(quán)制、分權(quán)制以及統(tǒng)分結(jié)合制。

那么企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該采用哪種模式來財務(wù)管控集團(tuán)財務(wù)管控？這需要企業(yè)的管理者根據(jù)企業(yè)集團(tuán)所處的行業(yè)以及其出售產(chǎn)品的特征，企業(yè)還可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及企業(yè)的行為能力來選擇企業(yè)財務(wù)管控模式。

一、企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控的職能

（一）對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)制度進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行財務(wù)管控能夠確保企業(yè)集團(tuán)能夠有統(tǒng)一規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)財務(wù)制度，并且建立完善的匯報體系，以確保企業(yè)集團(tuán)旗下的各個子公司能夠嚴(yán)格的按照企業(yè)財務(wù)管控的要求來執(zhí)行企業(yè)的財務(wù)制度。企業(yè)旗下集團(tuán)子公司可以根據(jù)公司自身經(jīng)營的特點來制定相應(yīng)的財務(wù)制度以及財務(wù)流程，但是必須與集團(tuán)財務(wù)管控的要求相契合。

（二）對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃來制定總的戰(zhàn)略目標(biāo)，并以此來編制企業(yè)的預(yù)算，將預(yù)算中的各項指標(biāo)分解并且下達(dá)給企業(yè)集團(tuán)旗下的各個子公司。奇特集團(tuán)旗下的子公司必須要根據(jù)集團(tuán)下達(dá)的指標(biāo)來進(jìn)行自身的財務(wù)預(yù)算的編制，并及時上報企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行審批。

企業(yè)集團(tuán)需要建立專業(yè)化的預(yù)算管理團(tuán)隊，以審查以及統(tǒng)計企業(yè)集團(tuán)各個子公司的預(yù)算，并編制總的預(yù)算。子公司必須嚴(yán)格按照集團(tuán)審批的預(yù)算來執(zhí)行日常經(jīng)營，并且在集團(tuán)允許的情況下適當(dāng)?shù)恼{(diào)整預(yù)算的偏差。

（三）對企業(yè)集團(tuán)的資金進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)可以通過財務(wù)管控對集團(tuán)的籌資活動以及氣團(tuán)內(nèi)部資金分配等進(jìn)行管理，而子公司自身負(fù)責(zé)日產(chǎn)經(jīng)營中自身資金的具體周轉(zhuǎn)管理。

（四）對企業(yè)集團(tuán)的投融資活動進(jìn)行管理

財務(wù)管控還被企業(yè)集團(tuán)用于對自身以及子公司的投資、籌資重組等活動進(jìn)行全程管理，而子公司則需要在集團(tuán)的指導(dǎo)下完成各項投融資活動。例如，諾基亞企業(yè)集團(tuán)要求其旗下的每一個子公司以周為單位預(yù)測未來的資金流動，并為缺乏資金的子公司提供低成本的融資，為資金富裕的子公司提供委托貸款并為其擔(dān)保風(fēng)險。

（五）對企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)通過財務(wù)管控對子公司的資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)管，子公司則負(fù)責(zé)對自身擁有的資產(chǎn)進(jìn)行保值，甚至是增值的日常管理。

（六）對企業(yè)集團(tuán)的人員進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)可以通過向企業(yè)各個子公司外派財務(wù)人員來進(jìn)行財務(wù)管控，并且根據(jù)自身企業(yè)的財務(wù)管控模式來決定外派的人員的職位，例如，財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、財務(wù)人員等等，這些外派人員在進(jìn)行對子公司的財務(wù)管理工作的過程中直接向集團(tuán)進(jìn)行匯報。

（七）對企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理

企業(yè)集團(tuán)必須要建立完善的財務(wù)預(yù)警機(jī)制來保障對子公司的財務(wù)管控，以便于企業(yè)集團(tuán)能夠及時的發(fā)現(xiàn)集團(tuán)以及旗下子公司的財務(wù)風(fēng)險，并且提出解決問題的建議。當(dāng)企業(yè)集團(tuán)爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險的過程中，進(jìn)行必要的危機(jī)處理，減少集團(tuán)的損失。

二、以甲集團(tuán)為例對集團(tuán)財務(wù)管控進(jìn)行建議

（一）加強(qiáng)集團(tuán)董事會對集團(tuán)控股公司的管控

為了保障企業(yè)集團(tuán)對其旗下控股公司的有效的財務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)必須要保障董事會的經(jīng)營管控。甲集團(tuán)每年的年初和年末都會召開董事會，確定企業(yè)的財務(wù)管理制度和財務(wù)預(yù)算制度等等。因此，集團(tuán)對企業(yè)的財務(wù)管控可以分為以下兩個方面。

（1）對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行授權(quán)

為了能夠更好的進(jìn)行財務(wù)管控，企業(yè)應(yīng)該建立完善的制度，進(jìn)行分級授權(quán)，并且相互制衡的財務(wù)管理制度。按照企業(yè)集團(tuán)每一個子公司的各個部門的所有的業(yè)務(wù)情況的重要程度、對集團(tuán)的影響、以及時間等等各方面的因素對企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的人員，例如董事會、總經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理以及一般財務(wù)人員等進(jìn)行授權(quán)，并由此決定企業(yè)集團(tuán)子公司的財務(wù)制度。企業(yè)集團(tuán)子公司必須根據(jù)集團(tuán)財務(wù)制度的要求來建立自身制度，并向集團(tuán)請求審批，并在集團(tuán)董事會審批之后進(jìn)行絕對的執(zhí)行。

（2）對企業(yè)的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督

企業(yè)集團(tuán)應(yīng)該在每年的10 月或者11 月開始進(jìn)行下一年度的預(yù)算編制，集團(tuán)決策下一年度的經(jīng)營目標(biāo)，并由集團(tuán)財務(wù)部門制定預(yù)算草案，下達(dá)到旗下的各個子公司，子公司編制自身財務(wù)預(yù)算后上報集團(tuán)審核。一旦集團(tuán)批準(zhǔn)，下年度必須嚴(yán)格按照要求進(jìn)行執(zhí)行。但是企業(yè)財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中需要進(jìn)行更正的需要經(jīng)過集團(tuán)審批。

（二）企業(yè)集團(tuán)可以采用外派財務(wù)人員的方式進(jìn)行財務(wù)管控

為了保障企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)旗下各個子公司的財務(wù)人員可以由集團(tuán)進(jìn)行任免，薪資由集團(tuán)來進(jìn)行確定，并在子公司進(jìn)行列支。財務(wù)人員必須要定期向集團(tuán)匯報子公司的財務(wù)情況，并且嚴(yán)格落實企業(yè)濟(jì)源的所有的財務(wù)政策，真實準(zhǔn)確的反應(yīng)企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營情況，參與對子公司各項工作的監(jiān)控，審批子公司的資金往來。集團(tuán)定期對外派財務(wù)人員進(jìn)行考核，并將考核情況與其績效掛鉤。甲集團(tuán)對其外派財務(wù)總監(jiān)的工作進(jìn)行五個等級的考核，對其財務(wù)管理工作盡責(zé)情況、其他業(yè)務(wù)部門對財務(wù)的滿意度、內(nèi)部控制制度建立健全及執(zhí)行情況以及職業(yè)道德評價進(jìn)行打分評價，并以此發(fā)放業(yè)績獎金以及年終紅包。

（三）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部審計制度

為了能夠加強(qiáng)財務(wù)管控，企業(yè)集團(tuán)必須要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，集團(tuán)的內(nèi)部審計可以分為核數(shù)審計、管理審計以及項目投資調(diào)查等三個層面來進(jìn)行。集團(tuán)對子公司的審計需要從法律合規(guī)的角度以及財務(wù)、稅務(wù)等角度來進(jìn)行嚴(yán)格的審查，并且要求集團(tuán)派出的內(nèi)部審計人員與被審子公司無任何利益牽連并且由良好的職業(yè)道德和專業(yè)水平。

三、結(jié)論

企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)管控的目的在于保障企業(yè)集團(tuán)能夠和諧一致的進(jìn)行良好的發(fā)展。因此，企業(yè)集團(tuán)必須要保障企業(yè)集團(tuán)子公司在根據(jù)自身經(jīng)營情況制定自身財務(wù)制度以及財務(wù)戰(zhàn)略的過程中，兼顧企業(yè)集團(tuán)的財務(wù)制度以及發(fā)展戰(zhàn)略的基本要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳國忠.淺談集團(tuán)公司的財務(wù)管控[J].中國注冊會計師,2014(09).

篇6

摘 要 新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》對事業(yè)單位財務(wù)管理工作提出了新的要求。本文從分析新規(guī)則的特點和要求入手，指出當(dāng)前財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題，并從四個方面提出了新規(guī)則背景下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的意見建議。

關(guān)鍵詞 新規(guī)則 事業(yè)單位 財務(wù)制度

一、引言

事業(yè)單位一直以來擔(dān)負(fù)著為社會提供公益服務(wù)的重要職責(zé)，是我國社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。近年來隨著事業(yè)單位改革的逐步深入，以往事業(yè)單位存在的深層次問題逐步暴露出來，影響了其職能的發(fā)揮，因此在新形勢下，如何適應(yīng)新的改革要求，提高事業(yè)單位管理質(zhì)量，提升公共服務(wù)效能就成為了當(dāng)前事業(yè)單位改革的重點內(nèi)容。就其財務(wù)制度而言，長期以來，事業(yè)單位主要依據(jù)1997年《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》以及相關(guān)法規(guī)的要求進(jìn)行管理，但舊的規(guī)則已經(jīng)難以適應(yīng)新的形勢要求，因此2012年4月新的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》在國務(wù)院的批準(zhǔn)下正式開始實施。如何在新的規(guī)則框架內(nèi)構(gòu)建滿足事業(yè)單位需要的財務(wù)制度就成為當(dāng)前財務(wù)管理工作的重點內(nèi)容。

二、新規(guī)則下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)面臨的新要求

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和各項社會事業(yè)改革的不斷深入，舊規(guī)則的某些方面已經(jīng)不能完全適應(yīng)改革和發(fā)展的需要，在財務(wù)預(yù)算、國庫集中收付制度等方面已經(jīng)與實際相脫節(jié)，凸顯新規(guī)則實施的迫切性。與傳統(tǒng)的財務(wù)規(guī)則相比，新的規(guī)則更能適應(yīng)當(dāng)前事業(yè)單位的工作實際，提高工作效益，同時也對事業(yè)單位財務(wù)制度提出了新的要求。

（一）突出了財務(wù)監(jiān)督的重要作用

隨著事業(yè)單位面臨形勢日趨復(fù)雜化和社會各界對反腐倡廉工作的重視，提高單位財務(wù)監(jiān)督工作地位已經(jīng)成為了財務(wù)管理制度建設(shè)的重要方面。一是監(jiān)督過程的全覆蓋。突出了事后監(jiān)督與事前事中監(jiān)督的結(jié)合、日常監(jiān)督和專項監(jiān)督的結(jié)合等等，體現(xiàn)了新規(guī)則下對財務(wù)監(jiān)督工作的新要求；二是監(jiān)督制度的全要素。在監(jiān)督制度建設(shè)方面，要求加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，健全內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督的密切協(xié)同，突出了財務(wù)信息披露制度的建立，進(jìn)而使財務(wù)監(jiān)督更加公開化、透明化、陽光化；三是監(jiān)督地位的獨立性。實現(xiàn)監(jiān)督的最大效能，就是要遵循監(jiān)督工作獨立性原則，確保能夠客觀公正的履行職責(zé)，降低其他方面因素的影響。

（二）突出了預(yù)算管理等相關(guān)制度的建立

新規(guī)則對財務(wù)制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步明確和要求。一是對預(yù)算管理制度，突出了其嚴(yán)肅性，如在第十條中就明確指出，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算執(zhí)行中，國家對財政補(bǔ)助收入和財政專戶管理資金的預(yù)算一般不予調(diào)整。這就要求事業(yè)單位必須重視財務(wù)預(yù)算管理工作，提高財務(wù)制度的規(guī)范性；二是充實了績效管理的內(nèi)容。新規(guī)則充分借鑒了企業(yè)績效管理的有效做法，引入了績效管理的內(nèi)容，從而更加直觀科學(xué)地衡量單位財務(wù)管理質(zhì)量；三是引入風(fēng)險控制機(jī)制。要求單位管理者必須樹立風(fēng)險意識，能夠及時發(fā)現(xiàn)、處理可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險，降低對事業(yè)單位財務(wù)工作的影響，實現(xiàn)資金效益的最大化。

（三）突出了科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求

事業(yè)單位大多在一線、在基層，是提供公益服務(wù)的重要載體，實現(xiàn)財務(wù)管理工作的科學(xué)化、精細(xì)化能夠最大限度地促進(jìn)公共資源科學(xué)、合理、高效的使用，降低浪費。新規(guī)則在這一方面也給予了重點強(qiáng)調(diào)，如在對固定資產(chǎn)的管理方面，就要求事業(yè)單位建立健全單位資產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)和規(guī)范資產(chǎn)配置、使用和處置管理，保障事業(yè)單位健康發(fā)展。而在流動資產(chǎn)方面，則要求健全財務(wù)風(fēng)險控制機(jī)制，規(guī)范和加強(qiáng)借入款項等方面工作的管理。

三、當(dāng)前事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)中存在的主要問題

（一）觀念陳舊難以適應(yīng)新規(guī)則的要求

新的財務(wù)規(guī)則對事業(yè)單位工作人員的思想觀念提出了新標(biāo)準(zhǔn)，要求轉(zhuǎn)變以往粗放式、開放式的財務(wù)管理思想，樹立成本控制、績效管理等新觀念。但從現(xiàn)實的情況看，許多事業(yè)單位人員的思維方式依然受到傳統(tǒng)觀念的慣性影響，還難以適應(yīng)新規(guī)則的要求。一是成本觀念還未樹立。對精細(xì)化節(jié)約化管理模式的認(rèn)識不到位，在財務(wù)制度建設(shè)中還有著大、粗、疏的問題，沒有樹立成本意識、風(fēng)險意識，影響了工作整體效益；二是對財務(wù)監(jiān)督重視不夠。特別是單位管理層對財務(wù)監(jiān)督的作用還不重視，依然沿襲傳統(tǒng)的觀念，使財務(wù)監(jiān)督淪為了走過場的形式主義，難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）預(yù)算管理難以在單位有效執(zhí)行

預(yù)算管理是新時期事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，但不少事業(yè)單位對預(yù)算管理工作的重視程度不高，相關(guān)制度的執(zhí)行還不到位。一是單位管理層沒有樹立預(yù)算管理的觀念，資金使用的計劃性不強(qiáng)，對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識還不到位；二是預(yù)算編制不嚴(yán)格，規(guī)范性、實用性、準(zhǔn)確性不高，往往是照搬往年的方案；三是預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，開支的隨意性大，特別是對于日常資金的使用相當(dāng)隨便；四是預(yù)算考核走過場。對部門能否按照預(yù)算方案執(zhí)行給予的監(jiān)管力度不夠，沒有設(shè)定嚴(yán)格的獎懲標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致了惡性循環(huán)。

（三）資產(chǎn)管理依然是財務(wù)管理的難點

資產(chǎn)管理一直以來就是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點和難點，特別是對于固定資產(chǎn)的管理，由于其流動性強(qiáng)、自然消耗難以評估，因此，常常出現(xiàn)管理混亂等問題。一些事業(yè)單位雖然也執(zhí)行了資產(chǎn)登記管理等制度，但從實際來看收效甚微。而在一些投資方面，由于缺少相關(guān)的制度約束，投資審批流程不科學(xué)，投資評估監(jiān)管不嚴(yán)格，使得財務(wù)風(fēng)險不斷加大。

（四）財務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮還有待提高

許多事業(yè)單位的財務(wù)監(jiān)督工作形同虛設(shè)，形式主義嚴(yán)重。一方面，內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，工作人員往往既是財務(wù)人員也擔(dān)負(fù)著監(jiān)管職能，不相容職務(wù)沒有有效分離，難以實現(xiàn)監(jiān)管；而內(nèi)部審計人員由于獨立性意識不強(qiáng)，評判難以做到公正、公平；另一方面，外部監(jiān)督不到位。事業(yè)單位財務(wù)信息披露不及時、不準(zhǔn)確，外部監(jiān)督難以發(fā)揮有效作用，而政府的有關(guān)部門受到人力、精力的制約，對資金管理不能做到全面實時，影響了監(jiān)管的質(zhì)量。

四、加強(qiáng)事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)應(yīng)采取的主要措施

（一）提高對事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的認(rèn)識

在提高事業(yè)單位觀念認(rèn)識方面要突出做好以下幾個方面的工作。一是端正加強(qiáng)財務(wù)制度建設(shè)的思想。單位領(lǐng)導(dǎo)要站在對黨和人民事業(yè)負(fù)責(zé)的高度，正確認(rèn)識建立健全財務(wù)制度的積極作用，克服重會計核算、輕財務(wù)管理的思想；所屬部門和人員要自覺接受財務(wù)管理制度的約束，密切與財務(wù)部門的配合，提高單位財務(wù)管理效益；二是加強(qiáng)對財務(wù)人員的管理。在財務(wù)人員的選拔、使用、培訓(xùn)方面，要堅持德才兼?zhèn)?、以德為先的原則，有效發(fā)揮其積極作用，特別是要尊重財務(wù)人員工作的獨立性，不干涉、影響其履行職責(zé)，為其創(chuàng)造良好的外部環(huán)境；三是樹立科學(xué)的財務(wù)制度觀念，認(rèn)真學(xué)習(xí)新規(guī)則的具體內(nèi)容，適應(yīng)新形勢的要求，改變傳統(tǒng)的不適應(yīng)現(xiàn)實環(huán)境的做法，建立規(guī)范、完善的財務(wù)管理機(jī)制。

（二）加大事業(yè)單位預(yù)算制度執(zhí)行力度

加大對預(yù)算制度執(zhí)行的力度是新規(guī)則條件下事業(yè)單位財務(wù)制度建設(shè)的重點。一是要健全預(yù)算編制制度。事業(yè)單位要特別注重對預(yù)算編制的認(rèn)識，采取科學(xué)的編制方法，尤其要注意對預(yù)算編制數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、科學(xué)性的把握，確保預(yù)算方案的準(zhǔn)確可行，為單位資金使用提供可靠依據(jù)；二是嚴(yán)肅預(yù)算執(zhí)行計劃。在預(yù)算執(zhí)行階段，要提高認(rèn)識，加強(qiáng)管理，防止隨意改變預(yù)算計劃的做法，特別是在專項資金的使用以及財政定額補(bǔ)助資金的使用方面要堅持?？顚Ｓ?，防止出現(xiàn)挪用、擠占等問題；三是完善預(yù)算評估體系。建立健全預(yù)算評估體系，及時對能夠按照預(yù)算編制使用的部門和個人給予表彰，對隨意改變預(yù)算方案的人員及時進(jìn)行糾正和處理，嚴(yán)肅預(yù)算管理制度，為單位營造規(guī)范的財務(wù)制度環(huán)境。

（三）健全事業(yè)單位資產(chǎn)管理體系

要重點加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，提高國有資產(chǎn)的利用率。一是切實做好職責(zé)分離，固定資產(chǎn)賬目由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)實物由資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)，兩部門相互配合，協(xié)同管理。在重大國有資產(chǎn)的購置環(huán)節(jié)，設(shè)置國有資產(chǎn)管理審批制度，減少盲目、重復(fù)購置資產(chǎn)，提高國有資產(chǎn)的使用效率。二是加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，制定合理的固定資產(chǎn)日常管理流程，明確固定資產(chǎn)管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容。做好固定資產(chǎn)購置、使用、清查盤點和處置工作，重點應(yīng)放在對固定資產(chǎn)的清查盤點上。三是完善固定資產(chǎn)核算制度，確定合理的固定資產(chǎn)核算方法，使固定資產(chǎn)賬面價值能夠比較真實地反映其實際價值，并可以根據(jù)自身狀況，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。

（四）完善事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)督機(jī)制

一方面要健全單位內(nèi)部監(jiān)管。切實發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)察部門的作用，避免出現(xiàn)形式主義的問題，特別是在財務(wù)管理流程上注重監(jiān)管工作的全過程管理，突出財務(wù)監(jiān)督人員工作的獨立性和公正性。另一方面，強(qiáng)化外部監(jiān)管力度。要積極配合政府財政部門以及社會相關(guān)機(jī)構(gòu)對單位的監(jiān)督檢察，及時公布單位財務(wù)信息，用外部力量凈化單位財務(wù)管理環(huán)境，構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的財務(wù)制度體系。

參考文獻(xiàn)：

[1]李剛.行政事業(yè)單位才管理中存在的問題及對策淺探.甘肅林業(yè).2012（1）.

篇7

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；會計核算；問題；建議

會計核算也稱會計反映，以貨幣為主要計量尺度，對會計主體的資金運(yùn)動的一種反映。它主要是對會計主體已經(jīng)發(fā)生或者已經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的事后核算，也就是記賬、算賬、報賬的總稱。它是會計的基礎(chǔ)工作，合理、及時、準(zhǔn)確、完整的反映會計主體及經(jīng)濟(jì)活動，對會計信息的使用者有著重要的意義。施工企業(yè)的會計核算由于會計主體的流動性、變化性等特點，決定了其不同于其他企業(yè)會計核算的特點。筆者作為一名施工企業(yè)的會計，對目前施工企業(yè)的會計核算所存在的問題和不足深有體會，依此對其做簡要分析并提出自己的一點拙見。

一、施工企業(yè)會計核算存在的問題

1、會計原始憑證不夠細(xì)致、精準(zhǔn)

目前市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，施工企業(yè)簽訂合同處于被動狀態(tài)，業(yè)主往往大限度的壓價，施工企業(yè)利潤空間變得越來越小，所以也促使施工企業(yè)管理者必須重視項目成本核算，加強(qiáng)項目成本管理，也要求項目管理精細(xì)化。比如對于一個施工項目，可以具體到一個班的成本，一個小組的成本，一個部門的成本，最終組成一個項目的成本，而且施工企業(yè)不可能對同類型項目只干一次，一般同類型項目會屢次發(fā)生，這樣對于成熟的施工項目肯定有一個成熟的施工流程及成本框架，這樣可以更好的控制項目成本。但是項目上比如材料收支、班組人員的劃分，機(jī)械費的多項目穿插作業(yè)等，這些決定項目成本的原始單據(jù)往往不能明確劃分，造成財務(wù)項目成本不能準(zhǔn)確劃分，所以具體項目成本也不能準(zhǔn)確地反映出來。同時，由于施工企業(yè)過于考慮人工成本，造成財務(wù)人員配備不足，也影響財務(wù)上無力統(tǒng)計各項資源的耗費按成本對象精細(xì)化歸集，從而不能將耗費與支出用正確的核算方法計入相關(guān)明細(xì)項目中，這也對經(jīng)營決策者造成不良影響。

2、會計信息傳遞的不及時、滯后

根據(jù)會計法的要求，會計核算一定要在其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的會計年度及期間合理、準(zhǔn)確、及時地入賬，特別是現(xiàn)金與銀行明確指出要日清月結(jié)，但是，施工企業(yè)由于其施工的特點，往往項目所在地都在外地，其流動性、變化性、遠(yuǎn)程性的特點造成了施工企業(yè)會計信息傳遞的不及時與滯后性，這也導(dǎo)致了各項目成本在其發(fā)生期間不能及時核算，特別是跨年度項目，造成賬上成本偏小，賬實不符的情況，這也給會計信息使用者帶來不好影響，嚴(yán)重者會給企業(yè)決策者帶來決策偏差。而且有的合同、協(xié)議、決算不能及時的傳遞到財務(wù)上，財務(wù)人員在核算時就不能及時建賬，結(jié)賬，把握收付款情況，甚至?xí)斐煽铐椄冻龀?、壞賬、漏稅，等等方面問題。而且有的施工企業(yè)為了節(jié)約成本，不愿投入會計核算成本，不使用會計電算化，不使用網(wǎng)絡(luò)化會計核算，這也直接加大了會計核算的工作量、延長核算的時間、推遲了會計信息的傳遞。

3、施工企業(yè)財務(wù)制度不規(guī)范、不健全

為了規(guī)范會計工作，國家相繼出臺了《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等法規(guī)和制度，但是，有些企業(yè)并沒有依此建立相應(yīng)的本企業(yè)的財務(wù)制度，特別施工企業(yè)，施工項目流動在外，每個項目都有自己的施工特點，包括客觀的和主管的一些原因，人為的和地理的一些原因，很多施工企業(yè)沒有一套完整的、可行的財務(wù)制度。像項目的用款的審批程序、付款程序、原材料采購、項目固定資產(chǎn)、大型機(jī)具的管理與使用等都沒有一套相樣的，科學(xué)的，可行的，完整的財務(wù)制度。這給財務(wù)核算帶來很大困難，比如各個分公司會計科目使用的不統(tǒng)一、同類型業(yè)務(wù)各個分公司一個會計一個做法、到了集團(tuán)公司那里賬上就亂成一團(tuán)，不知所以然，更何況會計信息的使用者呢？又如財務(wù)審批程序的不規(guī)范，可能造成審批權(quán)限的越位、收付款的混亂，嚴(yán)重時會危及企業(yè)利益。

4、施工企業(yè)成本的核算工作僅僅局限于財務(wù)部分

施工企業(yè)成本的核算是財務(wù)部門的主要工作，通過匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中各個渠道的施工成本來核算規(guī)定項目成本及企業(yè)總成本。在這個核算過程中財務(wù)部門發(fā)生著主導(dǎo)地位，但是從企業(yè)總體看，它不可能僅僅是財務(wù)部門的工作，它涉及的項目部、生產(chǎn)部門、經(jīng)營部門、材料部門等，它需要項目部的工作量合理提供、材料部分材料耗費量等等。特別是現(xiàn)在施工企業(yè)按要求成本及利潤的核算要按完工比分比計算，這就是說成本的準(zhǔn)確確定需要財務(wù)部門、項目部、生產(chǎn)部門、材料部門的共同合作。但是現(xiàn)實中，施工企業(yè)往往把成本核算一股腦推給財務(wù)部門，往往忽視其他部門核算地位，這給財務(wù)部門的成本核算的工作制造了很多困難。

5、會計人員的繼續(xù)再教育和培訓(xùn)工作滯后

目前隨著科技的高速發(fā)展，企業(yè)會計核算也逐步走向電算化、現(xiàn)代化時代，過去老式的手工記賬及部分核算方式被逐漸淘汰，目前企業(yè)會計核算向核算多元化、精細(xì)化方向發(fā)展，同時更方便、快捷，也更高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)向信息使用者提供企業(yè)財務(wù)信息。這些新的財務(wù)時代特征，要求財務(wù)人員必須具備更高的業(yè)務(wù)水平和道德水準(zhǔn)。但是，很多企業(yè)為了節(jié)約成本，不舍得、不重視財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，特別是施工企業(yè)，由于其項目的流動性、工期緊張性特點，財務(wù)人員不易集中，更是缺少學(xué)習(xí)的時間和機(jī)會，從企業(yè)發(fā)展的遠(yuǎn)景來看，這真是得不償失。

二、施工企業(yè)會計核算的對策建議

1、加強(qiáng)一線施工項目財會人員的配備

管理者要積極配備財務(wù)人員，保證有充足的人力來精細(xì)化項目成本，同時要加強(qiáng)施工項目各部門人員管理，積極培訓(xùn)，提高第一戰(zhàn)線的管理者的工作能力及個人素質(zhì)，保證傳遞到財務(wù)部分的原始單據(jù)要按施工企業(yè)的管理的角度明確，準(zhǔn)確、清楚的給以列示，便于財務(wù)人員歸集成本對象，統(tǒng)計具體項目成本。

2、分公司和項目部要普及會計電算化

施工管理者一定要引起重視，要充分利用網(wǎng)絡(luò)的方便快捷的特點，加快會計信息的傳遞，保證有關(guān)憑證及時入賬，會計核算順利進(jìn)行，提高工作的效率和質(zhì)量。同時確保有關(guān)文件、合同及時入檔，有條件的可派專人管理，必要時對于一些大的項目和關(guān)鍵工地現(xiàn)場配備一定財務(wù)人員，使財務(wù)人員能準(zhǔn)確地、及時的進(jìn)行核算，確保項目的成本真實性、完整性，避免企業(yè)利益不正常損失。

篇8

上個世紀(jì)90年代的一天，當(dāng)比爾?蓋茨得知財務(wù)部門要把70%的精力花在重要性只有3%的紙面工作的時候，他決心改變這一狀況。解決辦法是典型微軟式的：成立一個技術(shù)小組，研究如何利用PC技術(shù)和內(nèi)部網(wǎng)把財務(wù)部門從煩瑣乏味的案頭工作中解放出來。在當(dāng)時大型機(jī)占主流的時代，這算得上是個創(chuàng)舉。

10多年過去了，微軟在全球通用軟件行業(yè)的霸主地位早已確立，其針對財務(wù)管理開發(fā)的內(nèi)部網(wǎng)系統(tǒng)也已日臻完善。那么，微軟是如何利用合適的技術(shù)手段增強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)管理，展示IT技術(shù)和構(gòu)筑在IT技術(shù)之上的管理變革所蘊(yùn)涵的巨大潛力的呢？

讓我們看看一個普通的微軟員工是如何完成采購和報銷這種日常手續(xù)的：微軟（中國）公司高級公關(guān)經(jīng)理張颯英負(fù)責(zé)微軟（中國）公司的媒體聯(lián)系和公關(guān)工作，她在申請公司的公關(guān)費用時，不需要填寫任何書面文件和表格，只要登錄微軟全球互聯(lián)的內(nèi)部網(wǎng)，進(jìn)入MS（Microsoft的縮寫形式）market頁面（該界面會根據(jù)每位員工的不同崗位和職責(zé)而產(chǎn)生），輸入該公關(guān)公司的銀行帳號或者名字，填寫表格的具體內(nèi)容，然后通過電子郵件的形式發(fā)送到自己的直接上司，待上司批準(zhǔn)之后，該系統(tǒng)將自動把批準(zhǔn)后的文檔發(fā)送到張颯英的信箱中；如果上司在規(guī)定的時間內(nèi)沒有批復(fù)，郵件的自動提示功能將反復(fù)提示其答復(fù)。

在采購的界面上，張颯英不僅能完成提交采購申請和等待批復(fù)等全過程，還能實時跟蹤在某一特定項目上的花費和一個特定時間段的花費，為其統(tǒng)籌安排費用支出提供了最直觀的幫助。MSmarket網(wǎng)站還有一個特殊功能，即根據(jù)采購金額自動生成審批權(quán)限，如果某位經(jīng)理的審批權(quán)每次只有2萬人民幣，而員工報給他一張2萬1千元的申請，在他批復(fù)的時候，系統(tǒng)會自動提示，批復(fù)無效！

當(dāng)然，并不是所有的員工都有獨立采購的需求。相比MSmarket，MSexpense作為微軟的報銷網(wǎng)站，更受分布在世界各地、不同崗位的5萬多名微軟員工所熟悉。無論微軟的員工身在何處，只要登陸網(wǎng)站，在網(wǎng)上填寫報銷表格，再打印出來，付上原始單據(jù)，就可以順利報銷。對于經(jīng)常在國內(nèi)甚至國外出差的員工，旅行中的費用往往不可能準(zhǔn)確的預(yù)估，通過內(nèi)部系統(tǒng)，微軟的財務(wù)部門往往能在最短的時間把報銷款項打入員工的信用卡。

而如此龐大和功能完善的全球采購和報銷系統(tǒng)，微軟只有不到10人的工作小組來負(fù)責(zé)設(shè)計、運(yùn)營和維護(hù)。使用這套系統(tǒng)，對微軟的員工的基本素質(zhì)也是一個要求，比如說，全球各地的微軟內(nèi)部網(wǎng)沒有本地化，全部采用英語，如果員工不懂英語，是無法想象的。

篇9

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

高校內(nèi)部控制是由學(xué)校管理層和全體教職員工共同實施的、旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證高校各項經(jīng)費支出合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)費使用效益，促進(jìn)高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展。

一、高校實施財務(wù)內(nèi)部控制的必要性

（一）高校實施財務(wù)內(nèi)部控制是貫徹執(zhí)行各項法規(guī)的需要

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第八十九規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部牽制制度?！毙隆稌嫹ā返诙邨l規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度。”《高等學(xué)校財務(wù)制度》第四十七條規(guī)定：“高等學(xué)校必須接受國家有關(guān)部門的財務(wù)監(jiān)督，并建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督制度。”這些規(guī)章制度從法律法規(guī)的角度強(qiáng)調(diào)了高校必須建立財務(wù)內(nèi)部控制制度。作為高校必須遵照法律的規(guī)定，結(jié)合本校的特點，建立起一套適合本校內(nèi)部控制需要的財務(wù)內(nèi)部控制制度，才能保證學(xué)校財務(wù)工作正常有序地運(yùn)行，促進(jìn)高校健康發(fā)展。

（二）高校實施財務(wù)內(nèi)部控制是預(yù)防腐敗發(fā)生的需要

隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動不斷增多，在設(shè)備采購、后勤基建、對外投資等領(lǐng)域出現(xiàn)了公款私存、挪用公款、隱匿偷盜錢財物資等案件。高校案件的發(fā)生，說明高校內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。高校只有實施嚴(yán)格的財務(wù)內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范各部門工作人員的經(jīng)濟(jì)行為，才能減少經(jīng)濟(jì)犯罪，預(yù)防腐敗的發(fā)生。

（三）高校實施財務(wù)內(nèi)部控制是防范財務(wù)風(fēng)險的需要

隨著我國高校辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大，高校面臨的財務(wù)環(huán)境日趨復(fù)雜，財務(wù)風(fēng)險不斷增加，要想減少財務(wù)風(fēng)險，高校就必須實施嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度。高校實施財務(wù)內(nèi)部控制就是要將財務(wù)決策方式、財務(wù)位職責(zé)、崗位分工、人員配備、財務(wù)流程等納入到內(nèi)部控制中，做到凡事有法可依、有章可循，避免財務(wù)管理的盲目性，明確職責(zé)，提高管理效率，從而降低財務(wù)風(fēng)險。所以高校實施財務(wù)內(nèi)部控制也是防范財務(wù)風(fēng)險的需要。

二、當(dāng)前高校內(nèi)控制度存在的主要問題

（一）會計基礎(chǔ)工作有待加強(qiáng)

會計基礎(chǔ)工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)。一切經(jīng)濟(jì)活動最終都會通過會計基礎(chǔ)工作加以綜合反應(yīng)，會計核算管理控制對防止造假和提高資金使用效益具有極其重要的作用，更是高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的基本。在日益頻繁、復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動中，財務(wù)人員如何準(zhǔn)確、有效的判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實性和正確處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也是一個挑戰(zhàn)。

（二）信息化建設(shè)和現(xiàn)代化管理不完善

目前，我國高校雖然已建立相對成熟、基本滿足財務(wù)日常業(yè)務(wù)的需求的會計核算系統(tǒng)。但隨著高校發(fā)展腳步的加快，經(jīng)費種類的增加，財務(wù)的信息化建設(shè)也由之前的以核算型向管理型轉(zhuǎn)變，最終的目的是用準(zhǔn)確有效的數(shù)據(jù)服務(wù)于高校。而當(dāng)下的高校財務(wù)的信息化建設(shè)普遍還停留在核算的層面，在管理方面的作用較弱且不完善。此外，很多學(xué)校各部門的信息化建設(shè)自成體系，信息很難及時共享，不利于信息的更新整合。

（三）財務(wù)預(yù)算管理體系不健全

預(yù)算管理是高校財務(wù)管理的中心環(huán)節(jié)，高校各項費用的收支都應(yīng)按部門預(yù)算來執(zhí)行。因此，預(yù)算的控制特別需要通過軟件系統(tǒng)的合理設(shè)置來控制。但是由于高校各部門的信息化程度不同，預(yù)算編制很難集中通過系統(tǒng)來匯總管理，需要人工處理大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，給預(yù)算管理帶來很多不便。

（四）財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督力度不夠

首先，高校的內(nèi)部審計就存在著獨立性的矛盾問題，監(jiān)督力度有限。其次，外部監(jiān)督較為粗放，在內(nèi)部控制上少有監(jiān)督，且高校信息化建設(shè)提也高了監(jiān)督的難度，既需要專業(yè)的信息化知識，又要熟悉財務(wù)管理流程，將兩者很好的結(jié)合才能發(fā)現(xiàn)內(nèi)控上的漏洞。因此，高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的監(jiān)督評價機(jī)制還很不成熟，需要建立更全面、更專業(yè)的監(jiān)督評價體系，才能發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控中的盲點和問題。

三、完善我國高校財務(wù)內(nèi)部控制的策略建議

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識

提升財務(wù)內(nèi)部控制意識是完善高校財務(wù)內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)。首先提高高校管理層對財務(wù)工作的重視程度，制定相關(guān)的規(guī)則、做出系統(tǒng)的規(guī)定、明確相關(guān)崗位的工作權(quán)限和崗位職責(zé)。其次提升高校各部門工作者財務(wù)內(nèi)部控制意識，從自身出發(fā)，提升責(zé)任心和使命感，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。再次，加強(qiáng)校園文化建設(shè)，構(gòu)建良好的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開展和長久發(fā)展。第四，提升財務(wù)人員的自身素質(zhì)，財務(wù)工作人員只有具備了高尚的職業(yè)道德和專業(yè)的技術(shù)水平，才能在工作中自覺履行自己的工作職責(zé)。

（二）完善內(nèi)部控制制度

1.加強(qiáng)票據(jù)、支票和印鑒管理

高校應(yīng)加強(qiáng)票據(jù)“申購、領(lǐng)用、使用、核銷”等環(huán)節(jié)的管理工作，實行專人管理，建立完善的票據(jù)領(lǐng)購、使用和核銷制度。高校應(yīng)嚴(yán)格貫徹“票印分管”的原則，空白支票和銀行預(yù)留印鑒不得由一人負(fù)責(zé)保管。高校應(yīng)制定銀行預(yù)留印鑒的使用規(guī)定，杜絕因圖省事或由于責(zé)任心不強(qiáng)簡化工作程序而使個別財務(wù)人員鉆空子借機(jī)貪污舞弊。

2.完善財務(wù)報銷制度

高校要不斷完善財務(wù)報銷制度，嚴(yán)格按照報銷制度的規(guī)定，處理各項業(yè)務(wù)。要做到事事有法可依、有章可循，真正把所有業(yè)務(wù)都納入到制度的監(jiān)管范圍內(nèi)，防止個別人鉆制度的空子，努力從源頭上杜絕舞弊案件的發(fā)生。

3.實行財產(chǎn)安全控制

保護(hù)財產(chǎn)安全是內(nèi)部控制的目標(biāo)之一。財產(chǎn)安全控制要求高校限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸，定期或不定期地進(jìn)行財產(chǎn)清點，保證財產(chǎn)物資賬實一致。建立會計檔案保管制度，會計資料歸檔以后須編造清冊，加貼封條，專人保管，防止篡改和抽換，對重要的資料，應(yīng)留有備份，以便在遭受意外損失或毀壞時重新恢復(fù)。

4.實行會計輪崗制度

實行會計輪崗制度是加強(qiáng)內(nèi)部控制的一項重要措施。一個人長期在一個崗位上工作，由于對崗位的熟悉，了解崗位管理中的漏洞，就可能利用這些漏洞，從事一些違法亂紀(jì)活動；也會由于“熟人思想”作怪，操作手續(xù)一切從簡，應(yīng)該執(zhí)行的一些規(guī)章制度不執(zhí)行，而發(fā)生舞弊行為。通過崗位輪換，可以打破已經(jīng)形成的關(guān)系網(wǎng)，讓想鉆空子的人無機(jī)可乘，使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人動而被揭示出來，在一定程度上防止了貪污舞弊案件的發(fā)生。

（三）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識

高校所面臨的財務(wù)風(fēng)險逐漸增多，需強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識，健全風(fēng)險管理機(jī)制。構(gòu)建完善的風(fēng)險評估指標(biāo)，運(yùn)用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，綜合會計學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、管理學(xué)等多學(xué)科知識構(gòu)建風(fēng)險評估指標(biāo)。掌握關(guān)鍵控制點，特別是資金管理、會計信息化系統(tǒng)、內(nèi)部審計控制等方面，以此窺見財務(wù)風(fēng)險點。建立嚴(yán)格的貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，重大資金流向、流程都應(yīng)在監(jiān)控范圍內(nèi)。建立科學(xué)的高校財務(wù)管理績效評價制度，從成本和效益角度關(guān)注高校資金的投入和產(chǎn)出風(fēng)險。

（四）建立透明信息系統(tǒng)

伴隨著教育體制與財政管理體制的不斷深化改革，傳統(tǒng)的高校財務(wù)會計制度不能滿足學(xué)校自身的發(fā)展需求，亟待改善。根據(jù)新頒布的《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》《高等學(xué)校財務(wù)制度》《高等學(xué)校會計制度》，建立適合政府宏觀調(diào)控和財政預(yù)算管理需要的信息系統(tǒng)，具體包括以下幾個方面的內(nèi)容：一是將權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計確認(rèn)的基本前提，完備客觀地展現(xiàn)高校的財務(wù)活動面貌。二是修正會計報告體系，要將傳統(tǒng)的會計報告制度修正的更加透明化，以公開性為原則，最大限度滿足政府和高校自身的發(fā)展需要，提高相關(guān)信息的透明性和客觀性。三是建構(gòu)固定資產(chǎn)折舊制度和無形資產(chǎn)攤銷制度，從而及時有效地核算培養(yǎng)學(xué)生的開支，合理分配各項資金。四是建立統(tǒng)一的基本建設(shè)事業(yè)經(jīng)費核算體制，保證高校會計信息的真實性與完備性，從而對高校的財務(wù)收支進(jìn)行統(tǒng)一的管理。

（五）建立健全監(jiān)督機(jī)制

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督力度

高校管理者應(yīng)重視內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，造適宜的內(nèi)部審計環(huán)境，排除各種干擾，最大限度地保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計部門要拓寬審計領(lǐng)域，更多地參與內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，督促其改正和完善，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的實施。

2.加強(qiáng)對內(nèi)部控制的評審

學(xué)校應(yīng)定期聘請會計師事務(wù)所開展內(nèi)部控制的評審工作。注冊會計師通過對高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立及實施情況進(jìn)行綜合評價，對重大缺陷提出改進(jìn)意見，督促高校不斷完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的順利實施。

四、總結(jié)

完善和提高高校財務(wù)內(nèi)部控制，是確保高校長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實需要。高校財務(wù)內(nèi)部控制并不是單純的一成不變的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)由“完善―不完善―再完善”這一循環(huán)不斷地自我完善過程。本文分析了高校財務(wù)內(nèi)部控制制度普遍存在的問題，在此基礎(chǔ)上提出完善高校財務(wù)內(nèi)部控制制度建議，為高校內(nèi)部管理提供參考和建議。

參考文獻(xiàn)：

[1]湯小琴，包菊芳，劉加恒.對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系問題的探討[J].管理觀察，2014（6）：78-79.

篇10

一、新醫(yī)院財務(wù)制度下醫(yī)院成本控制意義

（一）提升醫(yī)院市場競爭力

新醫(yī)院財務(wù)制度以加強(qiáng)醫(yī)院財務(wù)管理和監(jiān)督為目的，用以規(guī)范醫(yī)院財務(wù)行為和提升醫(yī)院資金使用率。新醫(yī)院財務(wù)制度下，醫(yī)院加強(qiáng)成本的控制有利于提升醫(yī)院的市場競爭力，使醫(yī)院取得更廣闊的發(fā)展空間。在激烈的市場競爭中，醫(yī)院除了加強(qiáng)技術(shù)上的創(chuàng)新和突破，以及服務(wù)的改善之外，更重要的是加強(qiáng)對成本的控制。因為成本決定了醫(yī)院的收益，合理的控制成本將有效提升醫(yī)院的經(jīng)營水平，減少資金的流失，使醫(yī)院在市場競爭力中占據(jù)更為有利的形勢。

（二）有利于提升醫(yī)療服務(wù)水平

新醫(yī)院財務(wù)制度下，醫(yī)院加強(qiáng)成本的控制，對于醫(yī)療服務(wù)水平的提升也是非常有利的。醫(yī)院的技術(shù)創(chuàng)新和服務(wù)優(yōu)化，都需要大量資金的支持。通過科學(xué)的成本控制，醫(yī)院可以投入更多的資金用于設(shè)備的采購、醫(yī)療環(huán)境的改善以及專業(yè)人才的引入，這些都能為醫(yī)療服務(wù)水平的提升奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）有利于醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險的控制

醫(yī)院與企業(yè)一樣，同樣面臨巨大的經(jīng)營風(fēng)險。特別是在激烈的市場競爭之下，醫(yī)院必須要轉(zhuǎn)變原有的觀點和思路，保持良好的經(jīng)營秩序，這樣才能夠降低醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)險問題。新醫(yī)院財務(wù)制度下，醫(yī)院加強(qiáng)成本的控制，對醫(yī)院的收入和支出予以全面、嚴(yán)格的監(jiān)控和管理，則能夠更好地把握醫(yī)院的資金和資金情況，這對于降低醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險而言具有非常重要的意義。

二、醫(yī)院財務(wù)制度下醫(yī)院成本控制所存在的主要問題

（一）成本控制意識不足

目前，國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院成本控制意識普遍不足，許多醫(yī)院管理人員根本未能樹立正確的成本控制意識，成本控制工作只是簡單的費用統(tǒng)計和核算，而缺乏有效的手段和方法去限制和規(guī)范成本，久而久之造成了成本控制上的形式主義，給醫(yī)院的經(jīng)營和發(fā)展埋下了重大隱患。而部分醫(yī)院雖然對成本控制有所重視，并且采取了一定的方法去控制成本，但是由于對成本控制理解的過于片面，造成了醫(yī)院內(nèi)部盲目的壓縮經(jīng)營成本、減少部門開支。

（二）成本控制制度滯后

新醫(yī)院財務(wù)制度推行下，醫(yī)院應(yīng)該加強(qiáng)對自身成本控制制度的調(diào)整，以適應(yīng)新醫(yī)院財務(wù)制度要求。但是，顯然國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院成本控制制度沒有及時進(jìn)行完善和優(yōu)化，導(dǎo)致醫(yī)院成本控制制度難以發(fā)揮有效作用。特別是在公立醫(yī)院中，由于醫(yī)院資金由政府財政直接扶持，醫(yī)院的成本控制就是一種形式，而沒有實質(zhì)性的意義，醫(yī)院成本控制制度的可操作性不強(qiáng)，難以為醫(yī)院的發(fā)展提供足夠的幫助。

（三）成本控制方法單一

醫(yī)院成本控制方法，是醫(yī)院成本控制的重要保障。當(dāng)前國內(nèi)許多醫(yī)院的成本控制方法非常單一，僅僅從部門開支入手來壓縮和降低醫(yī)院開支，這種行為對于醫(yī)院而言顯然是不利的。醫(yī)院成本控制方法要從自身的經(jīng)營實際出發(fā)，從醫(yī)療設(shè)備、藥品、人員等各個方面開展具體的管理工作，才可以真正落實成本控制。顯然，國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院都要予以進(jìn)一步的研究和探討。

（四）人員素質(zhì)能力低下

客觀而言，國內(nèi)多數(shù)醫(yī)院的管理人員水平層次不齊，業(yè)務(wù)水平低下、工作能力不足，導(dǎo)致醫(yī)院成本控制難以順利開展。與企業(yè)相比，醫(yī)院對于成本控制的意識更低，醫(yī)院對于成本控制方面人才的引入力度也非常不足。許多醫(yī)院的成本控制人員都是由財務(wù)人員兼職，而財務(wù)人員本身不具備豐富的成本控制方法，這也就使成本控制的最終效果和質(zhì)量難以保障。對此，加強(qiáng)對人員隊伍的建設(shè)至關(guān)重要。

三、新醫(yī)院財務(wù)制度下醫(yī)院成本控制建議

（一）加強(qiáng)成本控制意識的建立

新醫(yī)院財務(wù)制度下，醫(yī)院必須要提高自身的成本控制意識，將成本控制納入到醫(yī)院的工作計劃中。醫(yī)院高層管理者必須要提高對成本控制的重視程度，深入理解成本控制，轉(zhuǎn)變原有的經(jīng)營理念，在注重醫(yī)院短期收益的基礎(chǔ)上，促進(jìn)資源的長遠(yuǎn)發(fā)展。醫(yī)院日常經(jīng)營過程中，還應(yīng)該開展自上而下的傳播工作，以提高醫(yī)院工作人員的整體成本控制意識，為成本控制工作的開展奠定可靠基礎(chǔ)。

（二）健全醫(yī)院成本控制制度

針對成本控制，醫(yī)院必須要構(gòu)建全面的醫(yī)院成本控制制度。管理人員需要加強(qiáng)對新醫(yī)院財務(wù)制度的解讀和研究，明確制度的目標(biāo)和研究，結(jié)合醫(yī)院的實際情況對成本控制制度進(jìn)行建設(shè)和健全。例如，醫(yī)院必須要嚴(yán)格規(guī)定成本控制的具體流程、將成本控制責(zé)任到人、將成本管理和成本控制作為重要工作重心。同時，醫(yī)院成本控制制度的建設(shè)，還應(yīng)該做好部門的聯(lián)合與調(diào)配，強(qiáng)調(diào)部門直接的聯(lián)合與協(xié)作，從而切實保障醫(yī)院成本控制的有效性。

（三）引入科學(xué)的成本控制方法

醫(yī)院成本控制方法的引入，可以學(xué)習(xí)和借鑒企業(yè)成本控制的具體方法。醫(yī)院成本控制方法要針對不同的科室采取不同方法，做好對部門的量化考核。醫(yī)院成本控制要以保證醫(yī)院正常經(jīng)營活動為前提，增加科研投入，減少資金的無端浪費。針對醫(yī)院成本控制工作，應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，運(yùn)用科學(xué)、先進(jìn)的信息技術(shù)進(jìn)行成本的核算和管理，降低人為因素的影響，同時提高成本控制的準(zhǔn)確性。

（四）構(gòu)建專業(yè)的成本控制團(tuán)隊

專業(yè)的成本控制隊伍，將有效改善醫(yī)院成本控制現(xiàn)狀，使醫(yī)院成本控制水平得到顯著增強(qiáng)。醫(yī)院成本控制團(tuán)隊的建設(shè)，一方面要加強(qiáng)醫(yī)院管理人員的培訓(xùn)工作，幫助醫(yī)院管理人員了解和掌握先進(jìn)的成本控制方法；另一方面，要加強(qiáng)對優(yōu)秀管理人才的引入，通過社會招聘等方式構(gòu)建專業(yè)的成本控制團(tuán)隊，從整體上提升醫(yī)院的成本控制水平。