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篇1

關(guān)鍵詞：城市建設(shè)；融資；財(cái)政

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2015年8月28日

城市基礎(chǔ)設(shè)施為一個(gè)城市的社會(huì)生產(chǎn)和居民生活提供一定條件的物質(zhì)基礎(chǔ)，其完善程度直接影響著城市的發(fā)展變化。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市化進(jìn)程日益加快，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)力度和規(guī)模不斷加大，對(duì)建設(shè)資金的需求也日益增加。加強(qiáng)體制創(chuàng)新和資源整合，全力拓寬融資渠道，探尋新的融資方式，建立一個(gè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求、多元化的城市基礎(chǔ)設(shè)施投融資體系勢(shì)在必行。

一、城市建設(shè)融資與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)

（一）資金瓶頸嚴(yán)重。大量的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)需要充足的資金支持，而目前城市建設(shè)存在嚴(yán)重的資金瓶頸，其深層次的原因主要是投資主體的單一和融資渠道的狹窄。一是投資主體單一。目前，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金的主要來(lái)源是財(cái)政撥款及專項(xiàng)資金等財(cái)政性投資，其他資金投入所占比例較小，沒(méi)有形成多元化的投資主體；二是融資渠道狹窄。在融資方面，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金主要依靠財(cái)政投入、金融機(jī)構(gòu)貸款、信托及BOT、BT項(xiàng)目融資，其他渠道獲取的資金所占比例較小。

（二）政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。在“適度負(fù)債、超前建設(shè)”思想的指導(dǎo)下，經(jīng)過(guò)幾年大規(guī)模的城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，地方政府融資平臺(tái)的債務(wù)規(guī)模迅速膨脹，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，而目前已進(jìn)入還本付息的高峰期，還本付息壓力巨大。城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目存在資金缺口，繼而通過(guò)舉債進(jìn)行項(xiàng)目建設(shè)，不斷加大政府償債壓力，隨著土地資源日益稀缺，后續(xù)土地打包日益困難，土地市場(chǎng)面臨下行風(fēng)險(xiǎn)，在債務(wù)償還上，不能對(duì)土地出讓收入產(chǎn)生依賴。

（三）融資平臺(tái)運(yùn)作不規(guī)范。近年來(lái)，地方政府融資平臺(tái)在城市基礎(chǔ)設(shè)施融資方面，發(fā)揮了一定的作用。但與此同時(shí)，地方政府融資平臺(tái)運(yùn)作不規(guī)范的問(wèn)題不斷凸顯。在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，建設(shè)單位和相關(guān)管理部門非常重視建設(shè)資金的落實(shí)情況，而忽略了城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)完成后的管理，資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理水平不高，重建設(shè)、輕盤活的現(xiàn)象比較普遍。城市基礎(chǔ)設(shè)施作為城市的固定資產(chǎn)，沒(méi)有形成有效的運(yùn)營(yíng)機(jī)制和規(guī)模效益，存量資產(chǎn)閑置，資產(chǎn)的利用率不高，個(gè)性化經(jīng)營(yíng)模式欠缺，資源整合不到位，而城市基礎(chǔ)設(shè)施中的市政基礎(chǔ)設(shè)施，其建設(shè)項(xiàng)目的資金來(lái)源主要是財(cái)政投入、土地的批租費(fèi)以及城市維護(hù)費(fèi)等，這些項(xiàng)目資金分屬不同的部門，由各個(gè)部門進(jìn)行建設(shè)和管理，沒(méi)有形成統(tǒng)一的運(yùn)營(yíng)機(jī)制。

二、城市建設(shè)融資與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策

（一）轉(zhuǎn)變政府職能。為了實(shí)現(xiàn)政府資源的資本化，發(fā)揮政府資源在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的杠桿作用，需要轉(zhuǎn)變政府職能，找準(zhǔn)政府在城市基礎(chǔ)設(shè)施中的定位。

首先，發(fā)揮政府主導(dǎo)作用。在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，由于民間資本以贏利為目的，具有盲目性和重復(fù)性，沒(méi)有考慮城市基礎(chǔ)設(shè)施的社會(huì)效益，因此應(yīng)充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，從宏觀上把握城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)方向，消除城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的盲目性。以現(xiàn)有的城市基礎(chǔ)設(shè)施為基礎(chǔ)，放眼未來(lái)，長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，對(duì)城市進(jìn)行合理的規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)城市的可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)城市基礎(chǔ)設(shè)施的效益最大化。此外，政府的主導(dǎo)作用還體現(xiàn)在，利用政策引導(dǎo)，充分發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，可以有效地帶動(dòng)資本市場(chǎng)投資城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域。

其次，創(chuàng)造良好的融資環(huán)境。政府在城市基礎(chǔ)設(shè)施投融資過(guò)程中，應(yīng)跳出項(xiàng)目融資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)的思路，以創(chuàng)造良好的融資環(huán)境為契機(jī)，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化改革，建立投資回報(bào)機(jī)制，鼓勵(lì)引導(dǎo)民間資本投入城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域。具體包括以下四點(diǎn)：打破壟斷機(jī)制，不斷完善相關(guān)體制，創(chuàng)造公平公正的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化改革；建立投資回報(bào)機(jī)制，使得民間資本進(jìn)入城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域后能夠獲得預(yù)期的收益；簡(jiǎn)化審批程序，提高辦事效率，為民間資本進(jìn)入城市基礎(chǔ)設(shè)施提供便利；鼓勵(lì)支持非公有制企業(yè)，為民間資本進(jìn)入城市基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域積蓄力量。

此外，還要加強(qiáng)政府監(jiān)管。因?yàn)槌鞘谢A(chǔ)設(shè)施具有社會(huì)公共性，因此需要政府指導(dǎo)定價(jià)，制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，完善收費(fèi)機(jī)制。制定投資、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)等一系列操作流程和規(guī)章制度，加強(qiáng)監(jiān)督管理，提高基礎(chǔ)設(shè)施的使用效率。此外，在引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制后，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)民間資本進(jìn)入城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域的管理，規(guī)范操作流程，保障城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的順利進(jìn)行。

（二）妥善解決存量債務(wù)還本付息。首先，應(yīng)該全面的清理存量債務(wù)，明確存量債務(wù)發(fā)生的時(shí)間、金額及用途，核實(shí)債權(quán)債務(wù)關(guān)系，以及償還的情況、利率、期限等問(wèn)題；其次，建立完善的政府回購(gòu)機(jī)制，逐步回購(gòu)公益性資產(chǎn)，以便償還相關(guān)債務(wù)，降低融資平臺(tái)的資產(chǎn)負(fù)債率，為后續(xù)融資奠定基礎(chǔ)；最后，安排專項(xiàng)的還貸資金，逐步償還存量債務(wù)，同時(shí)建立政府債務(wù)償債準(zhǔn)備金，必要時(shí)用于到期公益性項(xiàng)目債務(wù)的償還。

（三）規(guī)范地方政府融資平臺(tái)。目前，我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域改革正發(fā)生兩個(gè)方面的轉(zhuǎn)變：一是由傳統(tǒng)的壟斷性轉(zhuǎn)變?yōu)楦?jìng)爭(zhēng)性，廣泛引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；二是投資主體的轉(zhuǎn)變，由原來(lái)政府投資轉(zhuǎn)變?yōu)橐云髽I(yè)為主體投資建設(shè)。市場(chǎng)環(huán)境的變化推動(dòng)了城市基礎(chǔ)設(shè)施的市場(chǎng)化改革。為順應(yīng)市場(chǎng)化改革的趨勢(shì)，解決基礎(chǔ)設(shè)施融資的需求，增強(qiáng)平臺(tái)融資能力，加快城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投融資企業(yè)整改轉(zhuǎn)型，去平臺(tái)化實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)，必須妥善處理以下問(wèn)題：一是規(guī)范地方政府融資平臺(tái)，建立健全相關(guān)機(jī)制。建立并完善地方政府融資平臺(tái)相關(guān)規(guī)章制度，充分認(rèn)識(shí)到平臺(tái)公司在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中發(fā)揮的重要作用，改善公司治理結(jié)構(gòu)，提高平臺(tái)資本金充實(shí)度，規(guī)范地方政府融資平臺(tái)的運(yùn)作方式，建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的投融資體系，以便更好地發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，更好地服務(wù)于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；二是積極推動(dòng)投融資平臺(tái)成為市場(chǎng)運(yùn)作的融資主體。按照市場(chǎng)化的要求，進(jìn)一步改造、完善和規(guī)范現(xiàn)有的投融資平臺(tái)，規(guī)范融資行為。對(duì)設(shè)立的投融資公司在組建之初就應(yīng)該規(guī)范操作，推進(jìn)投融資平臺(tái)向股權(quán)多元化、市場(chǎng)化發(fā)展，積極引入大型企業(yè)，特別是民間資本進(jìn)行股份制改造，將其打造成為符合監(jiān)管要求的市場(chǎng)化融資主體，擇機(jī)上市融資。加快推進(jìn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分拆上市或集團(tuán)整體上市，吸引帶動(dòng)社會(huì)資本參與城市基礎(chǔ)設(shè)施和公益性項(xiàng)目建設(shè)。

（四）政企分開(kāi)，明確城市基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)主體。政府要由城市基礎(chǔ)設(shè)施的壟斷經(jīng)營(yíng)者成為競(jìng)爭(zhēng)性經(jīng)營(yíng)的組織者和監(jiān)督者。在國(guó)有資產(chǎn)受托經(jīng)營(yíng)體制下，引入城市基礎(chǔ)設(shè)施經(jīng)營(yíng)主體。城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域今后始終是政府投資的重點(diǎn)。目前，政府或部門與城市基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目業(yè)主之間缺乏一個(gè)橋梁，為了較好地解決這一問(wèn)題，可以由當(dāng)?shù)卣鲑Y建立并授權(quán)專業(yè)化的經(jīng)營(yíng)城建資金的城建投融資公司，由這些城建投資公司行使業(yè)主職能，形成政府――投資――項(xiàng)目單位三層架構(gòu)，專門負(fù)責(zé)非經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目的投融資及建設(shè)，從而較好地解決投資主體缺位、政企不分的問(wèn)題，真正實(shí)現(xiàn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離。這樣，既充分發(fā)揮了微觀主體自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展的積極性，又充分保證了國(guó)家應(yīng)有的資產(chǎn)權(quán)益。

（五）轉(zhuǎn)變思路，創(chuàng)新融資方式。目前，城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)采用的融資方式包括銀行貸款、企業(yè)債券、中期票據(jù)、短期融資券、融資租賃、保險(xiǎn)資金、信托、國(guó)債、BOT、BT項(xiàng)目融資等，其中銀行貸款所占比例較大。而通過(guò)這些融資方式籌集到的建設(shè)資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，為了更好地推進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，必須開(kāi)拓新思路，采用新的模式。目前，有些城市已經(jīng)研究試行了“撥改租”融資方式，但在試行過(guò)程中還存在一些問(wèn)題，需要不斷的完善，在此基礎(chǔ)上，還要建立城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)基金，實(shí)行市場(chǎng)化運(yùn)作，吸引社會(huì)資本參與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，城市基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)步伐不斷加快，各地區(qū)在城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，都面臨融資問(wèn)題。當(dāng)前我國(guó)城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投融資建設(shè)領(lǐng)域的總體形式是好的，但在具體的實(shí)施過(guò)程中，也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。要加強(qiáng)城市建設(shè)融資和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)城市基礎(chǔ)設(shè)施的良性發(fā)展，就必須改革現(xiàn)有的基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制以及創(chuàng)新融資模式，建立投融資主體多元化、投融資方式多元化的基礎(chǔ)設(shè)施投融資體制。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]何盛明，劉尚希，楊良初.拓寬城市建設(shè)籌資渠道加速城市化進(jìn)程[J].財(cái)政研究，2000.9.

篇2

關(guān)鍵詞：行政單位；財(cái)務(wù)控制；內(nèi)部控制；廉政風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類號(hào)： 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）031-000-01

行政單位從廣義來(lái)說(shuō)，可以歸為非盈利組織一類。非營(yíng)利組織最重要的特征，顧名思義，就在于其建立與運(yùn)營(yíng)的動(dòng)機(jī)，從我國(guó)具體情r并不以營(yíng)利為目的，而是為了實(shí)現(xiàn)除賺取利潤(rùn)意外的公共目標(biāo)。本文從行政單位財(cái)務(wù)控制基本運(yùn)作出發(fā)，分析其存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效途徑。

一、行政單位作為非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)控制的基本運(yùn)作

行政單位作為廣義的非營(yíng)利組織，其財(cái)務(wù)控制通過(guò)制度、技術(shù)、激勵(lì)等手段，約束單位的財(cái)務(wù)行為，保證其遵守國(guó)家法律、法規(guī)，有力貫徹國(guó)家政策，提高中央和地方各級(jí)財(cái)政資金的使用效益與效率，確保國(guó)家賦予的職能順利實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。從實(shí)踐出發(fā)來(lái)看，常用且效果明顯的行政單位財(cái)務(wù)控制有以下幾種方式：

（一）通過(guò)設(shè)立規(guī)章制度進(jìn)行控制。這是最傳統(tǒng)，使用范圍最廣的方法，好的制度設(shè)計(jì)能夠避免很多漏洞，但需要避免制度僵化。

（二）通過(guò)使用技術(shù)約束財(cái)務(wù)程序進(jìn)行控制。這種控制也非常多見(jiàn)，大多數(shù)財(cái)務(wù)軟件是這一手段的具體體現(xiàn)。

（三）績(jī)效目標(biāo)考核。目前，國(guó)家對(duì)財(cái)政資金的使用越來(lái)越重視其績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，新《預(yù)算法》在總則中明確列出了“講求績(jī)效”。

（四）激勵(lì)控制。績(jī)效目標(biāo)激勵(lì)控制提供了一種進(jìn)一步控制的機(jī)制。出于行政單位特殊性考慮，個(gè)人收入與財(cái)務(wù)控制的好壞聯(lián)系不大，但晉升機(jī)會(huì)、評(píng)選先進(jìn)等仍能作為激勵(lì)措施，達(dá)到控制行政單位管理者及其具體行政人員行為方式的目的。

結(jié)合行政單位特點(diǎn)，從財(cái)務(wù)控制的具體執(zhí)行上看，制度控制、預(yù)算控制、績(jī)效目標(biāo)控制、收入控制和支出控制成為其具體表現(xiàn)形式。在國(guó)家各種法律、法規(guī)和部門規(guī)章組成的制度體系框架內(nèi)，在預(yù)算管理和績(jī)效目標(biāo)考核壓力下的收入和支出行為是行政單位這類非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)控制的主要對(duì)象。

二、缺乏內(nèi)部控制可能產(chǎn)生的廉政風(fēng)險(xiǎn)

（一）預(yù)算控制不細(xì)化。預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)，由于預(yù)算與執(zhí)行間本來(lái)存在一定的矛盾，無(wú)法100%契合，因此可能會(huì)出現(xiàn)超預(yù)算開(kāi)支、無(wú)預(yù)算開(kāi)支等情況

（二）制度控制僵化。絕大多數(shù)行政單位規(guī)章制度齊全，財(cái)務(wù)報(bào)銷需要多級(jí)審批，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及單位具體分管負(fù)責(zé)人均需簽字，盡管解決了費(fèi)用控制的責(zé)任歸屬問(wèn)題，但卻有可能使會(huì)計(jì)及出納人員成為單純記賬和支付的機(jī)器，喪失了應(yīng)有的責(zé)任感，只認(rèn)領(lǐng)導(dǎo)簽字，忽視會(huì)計(jì)內(nèi)控。

（三）收入與支出控制不平衡。對(duì)于上級(jí)撥款“多多益善”，不多考慮資金使用的必要性，收入與支出不對(duì)等，導(dǎo)致財(cái)政資金冗余，影響資金使用效益。目前，又由于國(guó)家對(duì)預(yù)算資金執(zhí)行的要求，造成行政單位年底“突擊”花錢等情況，急于使用資金甚至跳過(guò)應(yīng)有政府采購(gòu)程序，易產(chǎn)生廉政風(fēng)險(xiǎn)

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制，預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（一）梳理和明晰崗位職責(zé)，建議不相容崗位職務(wù)分離制度。按照不相容崗位和職務(wù)相分離的原則，從行政單位整體層面講，要實(shí)現(xiàn)“管辦分離”，具體行政或經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行人和財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格分開(kāi)。從具體行政的微觀方面講，要合理設(shè)置會(huì)計(jì)主管、主辦會(huì)計(jì)及出納相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。具體來(lái)說(shuō)授權(quán)批準(zhǔn)崗位與資金收付業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記賬相分離，會(huì)計(jì)記賬與存款保管分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核復(fù)核分離，授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離，記賬與經(jīng)營(yíng)保管的職務(wù)相分離。同時(shí)，基層機(jī)關(guān)往往由于編制和歷史原因，財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和人員的配備不象企業(yè)那樣充足，甚至沒(méi)有單獨(dú)的財(cái)務(wù)部門，而是屬于綜合部門的一部分。此種情況下需要確立一個(gè)原則，即不論什么崗位，不能同時(shí)兼任可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)。

（二）加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，促進(jìn)內(nèi)控制度化運(yùn)行。行政單位應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)進(jìn)行定期監(jiān)督審計(jì)，審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)稽核部門要區(qū)分開(kāi)來(lái)，并建立行政單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制自我評(píng)估系統(tǒng)，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)、漏洞，及時(shí)修正內(nèi)控制度。

（三）堅(jiān)持“三重一大”制度領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論并引入授權(quán)批準(zhǔn)制。“三重一大”事項(xiàng)由領(lǐng)導(dǎo)班子集體作出決定直接降低了財(cái)務(wù)執(zhí)行部門的風(fēng)險(xiǎn)。日常財(cái)務(wù)控制可引入授權(quán)批準(zhǔn)制，被授權(quán)者在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，對(duì)越權(quán)審批的事項(xiàng)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并向授權(quán)人報(bào)告。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的管理約束。加強(qiáng)對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范的處理力度，約束會(huì)計(jì)人員的職業(yè)行為。完善會(huì)計(jì)人員在本單位的從業(yè)資格認(rèn)證制度，建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的準(zhǔn)入門檻，拒絕無(wú)會(huì)計(jì)資質(zhì)人員的加入。同時(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)有會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，及時(shí)更新知識(shí)，避免因?qū)I(yè)技能不過(guò)關(guān)而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

（五）適當(dāng)采用激勵(lì)機(jī)制。通過(guò)績(jī)效目標(biāo)設(shè)置，一方面對(duì)目標(biāo)完成有問(wèn)題的采取責(zé)任追究，另一方面對(duì)目標(biāo)完成較好的，通過(guò)物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)予以肯定。

參考文獻(xiàn)：

[1]馮建.財(cái)務(wù)理論結(jié)構(gòu)研究[M].上海：立信會(huì)計(jì)出版社，1999.

[2]馮巧根.會(huì)計(jì)控制與委托分析[J].會(huì)計(jì)研究，2000（11）：20.

[3]王慶成，等.論事業(yè)單位會(huì)計(jì)的地位.中國(guó)財(cái)會(huì)網(wǎng).

篇3

關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政； 管理信息化； 風(fēng)險(xiǎn)； 控制

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化，指基于財(cái)政管理模式而開(kāi)發(fā)的鎮(zhèn)級(jí)財(cái)政結(jié)算管理系統(tǒng)。其特征在于：一是“統(tǒng)一管理”。各鎮(zhèn)屬行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。撤銷原單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)人員集中到財(cái)政結(jié)算中心辦公，從過(guò)去只負(fù)責(zé)一個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作到負(fù)責(zé)多個(gè)單位的財(cái)務(wù)工作。二是“集中核算”。結(jié)算中心按單位單獨(dú)設(shè)賬，分戶核算，實(shí)施“非零戶”的管理。原則上每—個(gè)單位開(kāi)設(shè)一個(gè)經(jīng)費(fèi)收支賬戶，用于單位日常的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，確保正常運(yùn)轉(zhuǎn)，由結(jié)算中心集中辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，除財(cái)政資金來(lái)源外，只支不收。三是“三權(quán)不變”，即單位的資金使用審批權(quán)不變、資產(chǎn)所有權(quán)不變、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變。結(jié)算中心的職責(zé)是監(jiān)督、管理和服務(wù)，對(duì)單位的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)不加具任何審批意見(jiàn)，明確單位仍然是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，單位負(fù)責(zé)人仍然是會(huì)計(jì)工作第一責(zé)任人。通過(guò)成立財(cái)政結(jié)算中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理信息化，將行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)集中管理，強(qiáng)化財(cái)政管理職能，提高調(diào)控力度和管理的透明度，提高財(cái)政管理的質(zhì)量和工作效率，降低管理成本。

一、鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)階段的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.儲(chǔ)存、文檔管理不規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)。

信息化項(xiàng)目雖然涉及到大量的軟硬件設(shè)備，但系統(tǒng)中最重要的是系統(tǒng)中儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)，其他所有的設(shè)備。本質(zhì)上是為這些數(shù)據(jù)的產(chǎn)生、處理、存儲(chǔ)提供支持的。如果由于人為或客觀的各種原因，如病毒入侵、設(shè)備損壞等，引起數(shù)據(jù)的破壞甚至丟失，將可能造成無(wú)法挽回的損失。另一方面，信息化項(xiàng)目管理的過(guò)程中，會(huì)產(chǎn)生大量的項(xiàng)目管理文檔，包括各種項(xiàng)目各階段、各環(huán)節(jié)的管理流程、工作底稿、技術(shù)文件等等，這些文檔構(gòu)成項(xiàng)目中最有價(jià)值的知識(shí)積累，可以為項(xiàng)目未來(lái)的運(yùn)營(yíng)、維護(hù)、培訓(xùn)提供寶貴的第一手材料，減少走彎路、犯錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)，具備重要的參考價(jià)值。但在信息化項(xiàng)目中，文檔管理目前還存在明顯的不規(guī)范現(xiàn)象。

2.配備與組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。

該部分的風(fēng)險(xiǎn)可能發(fā)生在：由于政府部門領(lǐng)導(dǎo)的換屆或調(diào)整，新上任的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于由前任領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的項(xiàng)目會(huì)否重視程度不夠、不愿意繼續(xù)承擔(dān)這一責(zé)任；財(cái)政結(jié)算中心的編制問(wèn)題能否從體制上予以根本解決；最終用戶（財(cái)政結(jié)算中心）人員調(diào)動(dòng)，是否會(huì)導(dǎo)致接手人員對(duì)系統(tǒng)熟練程度不夠而影響系統(tǒng)的正常操作和運(yùn)行等。

3.流程調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。由于政策調(diào)整。最終用戶財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程發(fā)生改變，使得現(xiàn)有系統(tǒng)無(wú)法滿足新業(yè)務(wù)流程的需要，此時(shí)如果不能及時(shí)進(jìn)行軟、硬件系統(tǒng)的改造，系統(tǒng)將可能面臨被迫放棄的命運(yùn)，大量的投資就會(huì)被浪費(fèi)。

4.追求新技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)或改造過(guò)程中，信息化項(xiàng)目常會(huì)遇到是否需要選用最新技術(shù)的問(wèn)題，因?yàn)樾畔⒓夹g(shù)是一個(gè)飛速發(fā)展的知識(shí)領(lǐng)域，新鮮事物層出不窮。新技術(shù)可以提供更好地解決方案、為業(yè)務(wù)變化提供更多的可能性。更為常見(jiàn)的是，提供新技術(shù)的公司會(huì)承諾提供一個(gè)團(tuán)隊(duì)用于實(shí)施信息化項(xiàng)目，而無(wú)需改變業(yè)務(wù)流程本身。因此，某些部門傾向于研發(fā)基于新技術(shù)的系統(tǒng)以實(shí)現(xiàn)這一系列的嶄新功能。然而經(jīng)驗(yàn)表明，使用新技術(shù)和未明朗的技術(shù)是極易失敗的，因此，在追求穩(wěn)定的價(jià)值取向的政府信息化項(xiàng)目中，應(yīng)該避免過(guò)度地追逐這種新技術(shù)、尤其是未明朗的新技術(shù)。

二、鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)維護(hù)階段風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

1.對(duì)項(xiàng)目的重視程度，支持系統(tǒng)長(zhǎng)期穩(wěn)定的運(yùn)作。

在“鄉(xiāng)財(cái)”項(xiàng)目運(yùn)作過(guò)程中，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理信息化后續(xù)維護(hù)工作重視程度不夠，主要有：有些地區(qū)因財(cái)力負(fù)擔(dān)問(wèn)題，未能將鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政結(jié)算中心的軟硬件設(shè)備進(jìn)行必要的更新和及時(shí)的維護(hù)。個(gè)別鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財(cái)政結(jié)算中心和工作人員的編制問(wèn)題尚未得到落實(shí)，造成結(jié)算中心無(wú)法有效開(kāi)展建設(shè)或運(yùn)作。這種對(duì)“鄉(xiāng)財(cái)”系統(tǒng)的持續(xù)、穩(wěn)定的運(yùn)作十分不利，問(wèn)題要解決。

2.相應(yīng)的資金，避免采用未明朗的新技術(shù)。

信息化系統(tǒng)中涉及大量的軟、硬件設(shè)備，維護(hù)期中需要對(duì)下一階段軟件所需完成的變更、二次開(kāi)發(fā)工作進(jìn)行考慮。信息產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度之快，遠(yuǎn)超過(guò)一般電器設(shè)備，每天都被用于高負(fù)荷處理業(yè)務(wù)的設(shè)備，其損耗速度又更甚。無(wú)論是軟件還是硬件，在超過(guò)合同約定的免費(fèi)維護(hù)期后，一旦出現(xiàn)故障、需要維護(hù)，都意味著需要支付相應(yīng)的維護(hù)費(fèi)用。除維護(hù)費(fèi)用外，也可能帶來(lái)相應(yīng)的人力成本的支出。另外，在進(jìn)行軟硬件設(shè)備的升級(jí)改造時(shí)，應(yīng)避免采用未明朗的新技術(shù)。當(dāng)不可避免地必須使用新技術(shù)時(shí)，與供應(yīng)商簽訂合同之前，一定要對(duì)即將采用的新技術(shù)進(jìn)行實(shí)驗(yàn)，以評(píng)估新技術(shù)對(duì)于前期投資的保護(hù)程度，以及對(duì)項(xiàng)目實(shí)施可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

篇4

    「正文

    一、財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的界定

    所謂風(fēng)險(xiǎn)，是未來(lái)可能發(fā)生的危險(xiǎn)。而財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是在財(cái)政領(lǐng)域，在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)可能會(huì)發(fā)生的危險(xiǎn)。目前我國(guó)財(cái)政界對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵，主要是從財(cái)政收支的角度進(jìn)行界定的，核心問(wèn)題在于財(cái)政的債務(wù)承受狀況、承受能力以及債務(wù)變動(dòng)對(duì)財(cái)政收支平衡的危害。結(jié)合財(cái)政債務(wù)變動(dòng)和中央財(cái)政的調(diào)控能力，一些學(xué)者又把財(cái)政性資金在各個(gè)部門、各層環(huán)節(jié)之間的配置結(jié)構(gòu)及 其變動(dòng)趨勢(shì)，也作為衡量財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要內(nèi)容。概括而論，當(dāng)前我國(guó)的基本觀點(diǎn)認(rèn)為，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)政收支之間的不平衡關(guān)系以及財(cái)政不能提供足夠的財(cái)力維持國(guó)家機(jī)器正常運(yùn)轉(zhuǎn)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)良好運(yùn)行，從而造成社會(huì)危害的可能性。就其具體內(nèi)容，大致可以按寬和窄兩個(gè)口徑劃分財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

    （一）窄口徑財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。即以財(cái)政赤字等財(cái)政直接負(fù)債衡量財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，主要指標(biāo)是《馬斯特里赫特條約》規(guī)定的“歐元區(qū)”成員單位的財(cái)政健全標(biāo)準(zhǔn)，即財(cái)政赤字不能超過(guò)GDP的3％、財(cái)政赤字余額不能超過(guò)GDP的60％（國(guó)內(nèi)稱之為赤字率和債務(wù)率）。2002年我國(guó)財(cái)政赤字占GDP的比例為3％，但我國(guó)財(cái)政赤字余額占GDP的比重還只有16％，由此而看，我國(guó)財(cái)政還有一定的舉債空間。

    （二）寬口徑財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

    1.所有債務(wù)。這一指標(biāo)主要由以下部分構(gòu)成：國(guó)有金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)政投融資帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、外債帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)保障支出帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。依照該標(biāo)準(zhǔn)使我國(guó)實(shí)際的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)大于財(cái)政直接負(fù)債規(guī)模。 2.財(cái)力的結(jié)構(gòu)變動(dòng)。一是財(cái)政性資金的橫向分布情況，其主要衡量指標(biāo)是預(yù)算內(nèi)外、體制內(nèi)外資金的規(guī)模和比例關(guān)系。其基本觀點(diǎn)是預(yù)算外和體制外資金過(guò)大，意味著財(cái)力過(guò)于分散，財(cái)政的宏觀調(diào)控能力也因此大大削弱。二是財(cái)政性資金的縱向分布狀況，其主要衡量指標(biāo)是中央財(cái)政和地方財(cái)政收入的規(guī)模和比例關(guān)系，一般用財(cái)政收入占GDP的比重和中央財(cái)政收人占財(cái)政總收入的比重（即“兩個(gè)比重”）為標(biāo)準(zhǔn)。其基本觀點(diǎn)是，目前發(fā)達(dá)國(guó)家的“兩個(gè)比重”一般是40％和70％，發(fā)展中國(guó)家的“兩個(gè)比重”一般是25％和60％。[1]

    二、對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制手段之一：法律控制

    對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的處置方式有很多種類，法律控制是其中較為有效和直接的方式，而且對(duì)于財(cái)政這一關(guān)涉到國(guó)計(jì)民生和社會(huì)發(fā)展的重要領(lǐng)域，只有通過(guò)國(guó)家立法并且用法律的手段加以管理，才符合政治管理理論和立法法中規(guī)定的要求。

    財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)在各國(guó)的表現(xiàn)不盡相同，因此對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)手段也略有差別，本文將從中國(guó)現(xiàn)階段的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的體現(xiàn)，從應(yīng)然和實(shí)際兩個(gè)角度來(lái)看對(duì)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的法律控制的表現(xiàn)。

    （一）綜合債務(wù)構(gòu)成的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制方式：調(diào)整納稅對(duì)象和納稅額

    國(guó)有金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)、國(guó)有企業(yè)及國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)政投融資、外債和社會(huì)保障支出帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是當(dāng)前造成我國(guó)財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的又一主要原因，特別是國(guó)有企業(yè)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題很多，諸如經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理、高負(fù)債率、低利潤(rùn)率，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的困難，國(guó)有企業(yè)多余職工的分流和再就業(yè)，等等。所有這些問(wèn)題，無(wú)一不與財(cái)政有關(guān)。政企關(guān)系不清集中體現(xiàn)在企業(yè)與財(cái)政關(guān)系不清上，企業(yè)改革的各種風(fēng)險(xiǎn)必將形成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

    94年稅改后，對(duì)于企業(yè)所得稅方面實(shí)現(xiàn)了內(nèi)資和外資企業(yè)的統(tǒng)一，但是在其他很多方面卻依然是內(nèi)外有別。對(duì)于國(guó)企，國(guó)家實(shí)質(zhì)上給予其很多優(yōu)惠政策，可是他們沒(méi)有充分利用，反而將這些機(jī)會(huì)發(fā)展成了自己謀取私利的工具。在我國(guó)加入WTO后，對(duì)于外資企業(yè)應(yīng)該采取國(guó)民待遇原則，所以我們要更好地處理兩者之間平等互促的關(guān)系，在稅率的繳納和納稅對(duì)象的選擇上考慮多方因素，協(xié)調(diào)好關(guān)系，減少國(guó)企引發(fā)的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

    （二）財(cái)政結(jié)構(gòu)橫向?qū)用娴呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制方式：完善預(yù)算法

    主要是預(yù)算外和體制外預(yù)算資金過(guò)大，意味著財(cái)力過(guò)于分散，財(cái)政的宏觀調(diào)控能力也因此大大削弱。我國(guó)目前的預(yù)算體制仍然相當(dāng)薄弱，因此要加強(qiáng)預(yù)算硬約束，統(tǒng)一財(cái)政資金管理，實(shí)行集中支付制度和政府采購(gòu)制度。要增強(qiáng)其作為國(guó)家財(cái)力計(jì)劃的法律約束力和技術(shù)穩(wěn)定性，嚴(yán)肅預(yù)算編制，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。目前，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始部門預(yù)算編制試點(diǎn)，試行零基預(yù)算編制方法，這是增強(qiáng)預(yù)算約束力的有益嘗試。之所以會(huì)產(chǎn)生如此多的預(yù)算外資金，正是因?yàn)槲覀儾扇〉念A(yù)算編制是綜合的，沒(méi)有分項(xiàng)目細(xì)化，從而使得預(yù)算在很大程度上無(wú)法清晰明確地體現(xiàn)真正的統(tǒng)籌，在一定程度上為預(yù)算外資金的存在提供了“溫床”，導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性增加。同時(shí)，維護(hù)財(cái)政資金的統(tǒng)一性也很重要，財(cái)政資金的所有權(quán)歸各級(jí)政府，管理權(quán)屬各級(jí)財(cái)政部門，由財(cái)政部門統(tǒng)一管理財(cái)政資金符合財(cái)政資金的屬性，也是降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。

    （三）財(cái)政結(jié)構(gòu)縱向?qū)用娴呢?cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制方式：明確中央地方的稅收權(quán)限

    中央和地方的稅收權(quán)限是一個(gè)焦點(diǎn)問(wèn)題。政府間關(guān)系是一種地緣關(guān)系，這種關(guān)系首先表現(xiàn)為經(jīng)濟(jì)上的相互依賴性，其次才是行政權(quán)力范圍的地緣性。下級(jí)政府部門在財(cái)政權(quán)力上缺乏自主性，因而也就沒(méi)有責(zé)任心，形成了濫用財(cái)權(quán)，浪費(fèi)財(cái)力的局面。中央和地方的事權(quán)劃分不清晰，而公共管理中，權(quán)、責(zé)、利三者是緊密結(jié)合的，享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)應(yīng)該大體一致，符合比例原則。我國(guó)現(xiàn)行體制下的財(cái)政平衡需要兼顧“中央與地方”的縱向平衡和“地方與地方”的橫向平衡，這造成了近年來(lái)中央政府“結(jié)構(gòu)性剩余”無(wú)法彌補(bǔ)地方“結(jié)構(gòu)性赤字”的尷尬。財(cái)政體系出現(xiàn)了“兩頭弱化”的明顯特征：中央財(cái)政和縣鄉(xiāng)以下基礎(chǔ)財(cái)政積弱明顯。中央財(cái)政以稅收的超常增收和輝煌舉債才是彌補(bǔ)了其本身財(cái)力的不足，但這多少帶有“涸澤而漁”的味道；基層財(cái)政則是寅吃卯糧，兼有腐敗。

    對(duì)此，可考慮先在中央和省兩級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行財(cái)權(quán)和事權(quán)的界定，在部分省市進(jìn)行發(fā)行地方政府債券的試點(diǎn)，并附以地方財(cái)政破產(chǎn)制度。否則中央財(cái)政的債務(wù)包袱就會(huì)重不可抑，中央財(cái)政的權(quán)威就會(huì)逐漸弱化。

    （四）國(guó)債發(fā)行的不合理造成財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的控制方式：建立國(guó)債專項(xiàng)預(yù)算

    國(guó)債導(dǎo)致的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為三個(gè)方面：一是量大造成的過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)；二是結(jié)構(gòu)不合理造成的風(fēng)險(xiǎn)；三是使用不當(dāng)造成的風(fēng)險(xiǎn)。[2] 我國(guó)國(guó)債增長(zhǎng)速度遠(yuǎn)高于國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度，屬超常發(fā)展。加之我國(guó)國(guó)債管理手段落后，國(guó)債的使用效率不高，長(zhǎng)此下去，勢(shì)必產(chǎn)生不利后果，形成赤字政府的惡性循環(huán)。

    對(duì)此，應(yīng)該實(shí)行國(guó)債專項(xiàng)預(yù)算管理，像管理基金一樣管理國(guó)債，真正發(fā)揮國(guó)債的應(yīng)有作用。同時(shí)，應(yīng)該給予地方一定發(fā)行國(guó)債的權(quán)利，但是這種債券的位階和享有的權(quán)利低于中央發(fā)行的債券。地方發(fā)行國(guó)債一方面可以彌補(bǔ)在中央和地方稅收不平衡條件下，地方財(cái)政的不足，同時(shí)地方國(guó)債能夠有效地用于當(dāng)?shù)氐慕ㄔO(shè)，在發(fā)行和推廣上容易鋪開(kāi)，帶來(lái)較多的基建資金；但是發(fā)行債券畢竟是作為一種負(fù)債行為，從而對(duì)地方政府使用這筆資金形成一種有效有力的監(jiān)督，在間接上也減少了中央對(duì)地方政府的失誤造成大筆負(fù)債而清償?shù)呢?zé)任。

    總之，通過(guò)法律手段來(lái)預(yù)防和控制財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是比較可行和有效的，也是法治社會(huì)和財(cái)政法治的必然要求，在這方面我們應(yīng)該大力推進(jìn)，使我們的財(cái)政日益穩(wěn)健。

    「注釋

    1 歐林宏：“我國(guó)現(xiàn)有財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論點(diǎn)及其主要缺陷分析”，bjcz.gov.cn/tsnr/bjck/200305/t20040627_9174.htm ，2005年1月3日查看。

篇5

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)核算與管理風(fēng)險(xiǎn)日益增大，凸顯了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)與不足，行政事業(yè)單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制勢(shì)在必行。本文以稅務(wù)機(jī)關(guān)為例，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，提出了行之有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

關(guān)鍵詞:

行政事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；控制

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及財(cái)務(wù)管理各方面內(nèi)容，包括籌資、投資、日常運(yùn)作、收益分配等，會(huì)導(dǎo)致單位財(cái)務(wù)收益與預(yù)期收益出現(xiàn)偏離。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是財(cái)務(wù)上發(fā)生的經(jīng)濟(jì)損失，主要是在各種因素的影響下，單位無(wú)法獲得預(yù)期經(jīng)濟(jì)收益。對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)而言，應(yīng)深入分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，多措并舉，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

當(dāng)前，很多稅務(wù)機(jī)關(guān)中財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，在財(cái)務(wù)管理工作中，他們認(rèn)為只需要做好預(yù)算管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)識(shí)。同時(shí)財(cái)務(wù)管理人員認(rèn)為在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，才會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，尤其是稅務(wù)機(jī)關(guān)屬于非營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不存在。然而實(shí)際卻恰恰相反，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，不利于財(cái)務(wù)管理工作的正常進(jìn)行，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為單位帶來(lái)了不必要經(jīng)濟(jì)損失。

(二)缺乏完善的財(cái)務(wù)管理制度

在現(xiàn)階段稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)管理工作中，只有少數(shù)單位將財(cái)務(wù)管理真正落到實(shí)處，很多單位的財(cái)務(wù)管理都流于形式，通常僅僅是費(fèi)用的審批與報(bào)銷等問(wèn)題[1]。稅務(wù)機(jī)關(guān)主要問(wèn)題在于責(zé)任管理制度不完善，會(huì)計(jì)方法落后，缺乏健全的資產(chǎn)管理制度，同時(shí)財(cái)務(wù)核算與管理工作組織構(gòu)架缺失，大多由財(cái)務(wù)管理人員承擔(dān)職責(zé)。在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制體系與流程上，也有一定程度的缺失。

(三)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不完善

當(dāng)前，一些稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的審計(jì)監(jiān)督制度不完善，因?yàn)樨?cái)務(wù)核算與管理工作比較特殊，也很重要，這需要財(cái)務(wù)管理人員具備較強(qiáng)的責(zé)任心，能夠遵紀(jì)守法。為進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，且嚴(yán)格執(zhí)行建立好的制度。然而很多稅務(wù)機(jī)關(guān)審計(jì)人員匱乏，審計(jì)過(guò)程流于形式，審計(jì)不夠客觀，所采用的審計(jì)方法也比較單一，這極大增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)緩慢

從稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)階段情況來(lái)看，專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員較少，綜合素質(zhì)不高。在信息化時(shí)代下，各種計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和軟件更新很快，所以對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。但是由于稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏足夠的專業(yè)人才，因而在會(huì)計(jì)工作上容易出現(xiàn)紕漏，從而加大了會(huì)計(jì)管理的難度，增加了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。表現(xiàn)在：財(cái)務(wù)報(bào)告敷衍了事，核算基礎(chǔ)薄弱，賬目不完整，賬目不符等方面。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略

(一)增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)管理意識(shí)

稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)積極參與到財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)中，正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作對(duì)單位發(fā)展的重要性。不僅要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，還應(yīng)將領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制的制度與財(cái)務(wù)直接掛鉤，讓財(cái)務(wù)管理成為稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的工作職責(zé)。只有這樣才能提升財(cái)務(wù)管控工作水平，為稅務(wù)機(jī)關(guān)的穩(wěn)定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

(二)完善費(fèi)用控制體系，加強(qiáng)資金管理

為讓稅務(wù)機(jī)關(guān)資金管理更加科學(xué)合理，應(yīng)在內(nèi)部建立政績(jī)考核制度，在單位領(lǐng)導(dǎo)者政績(jī)考核內(nèi)容中納入資金管理，讓管理更具強(qiáng)制性。在部門和科室考核內(nèi)容中，還要包括單位內(nèi)部費(fèi)用管理控制，促使科室更加重視預(yù)算管理。在上級(jí)部門宏觀管控的過(guò)程中，增加對(duì)單位資金管理的壓力，讓單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人員重視費(fèi)用控制，主動(dòng)轉(zhuǎn)變現(xiàn)金的管理理念，妥善解決費(fèi)用控制、資金優(yōu)化配置等問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)政府采購(gòu)管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理辦法》、《國(guó)家稅務(wù)局系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)辦法》，認(rèn)真貫徹落實(shí)并結(jié)合本地實(shí)際情況制定相應(yīng)的管理制度。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

針對(duì)當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度不足的現(xiàn)狀，應(yīng)弄清根源，通過(guò)內(nèi)部改善、外部監(jiān)管的措施，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督控制力度[2]。調(diào)整理順內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系，合理設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是完善稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體制，確保內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制有效運(yùn)行的關(guān)鍵所在。當(dāng)前行政事業(yè)單位制度的基本要求之一，就是實(shí)行所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離及兩權(quán)分離下的委托。因此，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)制度的不斷創(chuàng)新和治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，應(yīng)盡快設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)。同時(shí)要完善工作規(guī)則、改進(jìn)工作方法。以現(xiàn)有的法律制度準(zhǔn)則為基礎(chǔ)，在實(shí)踐中緊密結(jié)合未來(lái)發(fā)展變化情況，并積極借鑒國(guó)外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗(yàn)與做法，對(duì)之不斷加以總結(jié)改進(jìn)充實(shí)提高，以制定出較為健全有效的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的制度化和規(guī)范化。

(四)落實(shí)激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行財(cái)務(wù)電算化管理

稅務(wù)機(jī)關(guān)要從內(nèi)部財(cái)務(wù)管理實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員要實(shí)行有效的激勵(lì)機(jī)制，為會(huì)計(jì)人員提供晉升培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，提升他們的待遇、職稱等，以此激發(fā)會(huì)計(jì)人員的工作熱情。因?yàn)槭艿江h(huán)境和業(yè)務(wù)的限制，稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合單位實(shí)際情況，建立完善的考核制度，定期考核財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力、法律規(guī)范等。此外還要明確待遇提升標(biāo)準(zhǔn)，讓財(cái)務(wù)管理人員在提升能力的同時(shí)，更好的服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要不斷完善會(huì)計(jì)軟件，充實(shí)固定資產(chǎn)管理軟件，增加基建管理有關(guān)內(nèi)容，并舉辦固定資產(chǎn)管理軟件培訓(xùn)班，組織計(jì)算機(jī)記賬替代手工記賬的驗(yàn)收，提高財(cái)務(wù)電算化管理水平，逐步實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)財(cái)務(wù)管理計(jì)算機(jī)化。

三、結(jié)束語(yǔ)

總之，稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)著服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的職能，稅務(wù)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制力度的強(qiáng)弱，對(duì)我國(guó)其他社會(huì)服務(wù)工作影響很大，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)而務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施做到位，確保各項(xiàng)資金的安全。只有這樣才能促進(jìn)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為中國(guó)特色社會(huì)主義的建設(shè)與完善創(chuàng)造條件。

作者：張業(yè) 單位：江蘇省泗陽(yáng)縣地方稅務(wù)局

參考文獻(xiàn):

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【關(guān)鍵詞】 實(shí)際控制人； 異質(zhì)性； 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)； 民營(yíng)上市公司

中圖分類號(hào)：F275.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-5937（2014）11-0076-03

一、引言

近年來(lái)，受到宏觀環(huán)境多重不利因素的影響，浙江省眾多民營(yíng)企業(yè)面臨前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，倒閉案例不斷增多。實(shí)際上，這些倒閉的案例中，資金鏈斷裂只是他們共同的表征，企業(yè)家能力和組織資源的衰竭才是導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的最終原因（楊軼清，2010）。這就要求我們?cè)诜治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)①時(shí)打破傳統(tǒng)思維方式，轉(zhuǎn)而關(guān)注企業(yè)戰(zhàn)略決策和執(zhí)行的主體，即實(shí)際控制人。因?yàn)樵诂F(xiàn)實(shí)生活中實(shí)際控制人不可能是同質(zhì)的或完全理性的，他們對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略選擇和實(shí)施的偏差很有可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)失控。因此，研究民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素，如果不深入研究企業(yè)發(fā)展的主導(dǎo)者——實(shí)際控制人，是不全面的，而且很有可能會(huì)使研究結(jié)論產(chǎn)生錯(cuò)誤。

二、文獻(xiàn)回顧

姜付秀、張敏等（2009）認(rèn)為過(guò)度自信的管理者所實(shí)施的戰(zhàn)略會(huì)加大企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境的可能性。陳傳明、孫俊華（2008）研究了企業(yè)家背景特征對(duì)企業(yè)多元化戰(zhàn)略選擇的影響，認(rèn)為企業(yè)家的學(xué)歷與多元化程度正相關(guān)。學(xué)術(shù)界對(duì)企業(yè)實(shí)際控制人的考察較少，更鮮有問(wèn)及企業(yè)實(shí)際控制人與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的影響。

三、理論分析與假設(shè)

（一）實(shí)際控制人性別

男性社交團(tuán)體的參與程度高于女性，主要嵌入工作等公共領(lǐng)域（胡榮、胡康，2007），獲得更多來(lái)源于社會(huì)的人脈資源和支持，從而在后危機(jī)時(shí)代中更好地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而中國(guó)女性企業(yè)家在創(chuàng)新、進(jìn)取等企業(yè)家精神上相對(duì)處于弱勢(shì)，一定程度上使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更高。因此本文提出假設(shè)1：男性實(shí)際控制人能更好地降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）實(shí)際控制人年齡

隨著年齡的增長(zhǎng)，實(shí)際控制人知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，變通能力降低，決策時(shí)傾向于依靠過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，容易陷入機(jī)遇導(dǎo)向和經(jīng)驗(yàn)型決策的泥淖，使得企業(yè)危機(jī)積聚，而年輕的實(shí)際控制人具有更強(qiáng)的快速學(xué)習(xí)能力和創(chuàng)新精神（Wiersema and Bantel，1992），更容易適應(yīng)當(dāng)今全球經(jīng)濟(jì)化下不斷波動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境，降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此本文提出假設(shè)2：企業(yè)實(shí)際控制人年齡與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為正相關(guān)。

（三）實(shí)際控制人學(xué)歷

浙商具有鮮明的草根性和低學(xué)歷高效率的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)能力（楊軼清，2009），現(xiàn)今穩(wěn)定發(fā)展的浙江民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際控制人大多都是白手起家，從“草根”發(fā)展來(lái)的（張仁壽，2006），有相關(guān)實(shí)證研究發(fā)現(xiàn)學(xué)歷高的實(shí)際控制人更容易實(shí)施戰(zhàn)略變革以獲取高收益（Wiersema and Bantel，1992），但也容易造成重大決策失誤，從而為企業(yè)帶來(lái)更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此本文提出假設(shè)3：企業(yè)實(shí)際控制人的學(xué)歷與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為正相關(guān)。

四、研究設(shè)計(jì)

（一）樣本選取與數(shù)據(jù)來(lái)源

本文選取我國(guó)滬深兩市A股上市的浙江民營(yíng)企業(yè)作為樣本，研究區(qū)間為2007—2011年共5年，從國(guó)泰安（CSMAR）數(shù)據(jù)庫(kù)、色諾芬（CCER）數(shù)據(jù)庫(kù)中選取數(shù)據(jù)。通過(guò)篩選，最終得到了585個(gè)樣本，其中2007年78家，2008年88家，2009年100家，2010年142家，2011年177家。

（二）變量界定、選取與度量

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

本文采用Z計(jì)分模型來(lái)衡量企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。Z計(jì)分模型的表示為：

Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+X5 （1）

其中：X1：（期末流動(dòng)資產(chǎn)-期末流動(dòng)負(fù)債）/期末總資產(chǎn)；X2：期末留存收益/期末總資產(chǎn)；X3：息稅前利潤(rùn)/期末總資產(chǎn)；X4：期末股東權(quán)益的市場(chǎng)價(jià)值/期末總負(fù)債；X5：本期銷售收入/總資產(chǎn)。當(dāng)Z2.99時(shí)，企業(yè)的潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，處于安全狀態(tài)；1.81≤Z≤2.99，代表企業(yè)處于預(yù)測(cè)的灰色區(qū)域內(nèi)，其財(cái)務(wù)狀況不穩(wěn)定，潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較大。

2.實(shí)際控制人及其背景特征

本文以上市公司年報(bào)披露的實(shí)際控制人作為研究對(duì)象并圍繞實(shí)際控制人的年齡、性別、學(xué)歷手工收集這些數(shù)據(jù)并進(jìn)行實(shí)證研究。

3.控制變量

本文選取第一大股東持股比例、董事長(zhǎng)與總經(jīng)理的兩職設(shè)置狀況、企業(yè)規(guī)模、行業(yè)、年度作為控制變量。以上所有變量的具體描述和定義見(jiàn)表1。

（三）模型建立

根據(jù)本文的研究思路，為了考察實(shí)際控制人背景異質(zhì)性對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，筆者建立模型：

五、描述性統(tǒng)計(jì)和實(shí)證檢驗(yàn)

（一）描述性統(tǒng)計(jì)和相關(guān)性分析

主要變量的描述性統(tǒng)計(jì)見(jiàn)表2。

由表2可知，樣本中的浙江民營(yíng)上市公司實(shí)際控制人的平均年齡為51歲；接近98%的實(shí)際控制人為男性；實(shí)際控制人學(xué)歷眾數(shù)為2，平均水平處于大專和本科之間。2007—2011年這5年的Z指數(shù)平均數(shù)是5.6165，表明在本研究區(qū)間內(nèi)，浙江民營(yíng)上市公司總體財(cái)務(wù)情況良好。在控制變量方面，上市公司第一大股東持股比例平均為35.78%，大概有28.21%的浙江民營(yíng)企業(yè)上市公司董事長(zhǎng)和總經(jīng)理是兼任的。

表3是主要變量之間的相關(guān)系數(shù)表。通過(guò)Pearson和Spearman檢驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，實(shí)際控制人的年齡、學(xué)歷與Z指數(shù)顯著負(fù)相關(guān)。具體為實(shí)際控制人的年齡越大，Z指數(shù)越小，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大；實(shí)際控制人的學(xué)歷越高，Z指數(shù)越小，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。此外，性別與Z指數(shù)的相關(guān)性顯著程度不高。筆者還發(fā)現(xiàn)，這些變量之間的相關(guān)系數(shù)絕對(duì)值都小于0.5，這說(shuō)明變量之間不存在嚴(yán)重多重共線性問(wèn)題。

（二）回歸結(jié)果分析

利用模型（2）對(duì)浙江民營(yíng)上市企業(yè)實(shí)際控制人特征與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。先將各個(gè)變量單獨(dú)放進(jìn)模型中，最后再將所有的測(cè)試變量加入模型，結(jié)果如表4。

表4中第（2）列數(shù)據(jù)顯示，企業(yè)實(shí)際控制人性別與Z指數(shù)呈正相關(guān)，并結(jié)合第（5）列數(shù)據(jù)來(lái)看，相關(guān)性通過(guò)了顯著性檢驗(yàn)，證明男性實(shí)際控制人能更好地控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，假設(shè)1得到了驗(yàn)證。第（3）列數(shù)據(jù)顯示，實(shí)際控制人年齡與Z指數(shù)在10%水平上顯著負(fù)相關(guān)，說(shuō)明民營(yíng)企業(yè)實(shí)際控制人年齡越大，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，假設(shè)2得到驗(yàn)證。第（4）列數(shù)據(jù)顯示，實(shí)際控制人的學(xué)歷與Z指數(shù)在10%水平上顯著負(fù)相關(guān)，即實(shí)際控制人的學(xué)歷越低，Z指數(shù)越大，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)越小，假設(shè)3得到了支持。第（5）列將所有實(shí)際控制人異質(zhì)性放入一個(gè)模型中進(jìn)行檢驗(yàn)，基本與前面的回歸結(jié)果一致。在控制變量方面，企業(yè)規(guī)模越大，Z指數(shù)越小，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大。行業(yè)與Z指數(shù)呈顯著負(fù)相關(guān)，說(shuō)明浙江民營(yíng)企業(yè)在制造業(yè)行業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大。董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兼任情況與Z指數(shù)呈顯著正相關(guān)，證明董事長(zhǎng)和總經(jīng)理兼任的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更低。

六、結(jié)論與啟示

本文研究發(fā)現(xiàn)：浙江民營(yíng)企業(yè)實(shí)際控制人年齡越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)更大；擁有低學(xué)歷的實(shí)際控制人并不代表其企業(yè)家稟賦低，相反其企業(yè)財(cái)務(wù)狀況更穩(wěn)定；男性實(shí)際控制人更能控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此就浙江民營(yíng)企業(yè)而言，年長(zhǎng)的實(shí)際控制人不能固步自封、墨守成規(guī)，應(yīng)不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)；企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)管理培訓(xùn)和學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)建設(shè)，避免個(gè)人能力成為團(tuán)隊(duì)能力的短板和瓶頸；具有高學(xué)歷的實(shí)際控制人應(yīng)善于將專業(yè)知識(shí)轉(zhuǎn)化為有效的行動(dòng)力和實(shí)踐能力，避免過(guò)度自信。

【參考文獻(xiàn)】

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篇7

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；基本建設(shè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制；關(guān)鍵點(diǎn)

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位基本建設(shè)的投入不斷增加，對(duì)于財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)控制工作也提出了更高的要求，這就需要對(duì)行政事業(yè)單位基本建設(shè)的財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行深入的分析研究，以便更好地解決其中存在的問(wèn)題。

二、行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.基建財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)淡薄

（1）領(lǐng)導(dǎo)層缺乏財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)，不能發(fā)揮良好的引導(dǎo)和宣傳作用，也沒(méi)有建立健全財(cái)務(wù)管理相關(guān)內(nèi)部控制制度。（2）部分單位雖然設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)基本建設(shè)財(cái)務(wù)工作，但配備的工作人員綜合素質(zhì)較低，存在財(cái)政資金被隨意挪用和不合理使用等問(wèn)題。

2.基建財(cái)務(wù)管理不科學(xué)

（1）財(cái)務(wù)人員配置不科學(xué)。部分行政事業(yè)單位在配備基建財(cái)務(wù)人員時(shí)，對(duì)于不相容崗位未進(jìn)行有效分離，如：執(zhí)行與審核、執(zhí)行與記錄、記錄與保管都是同一人，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理中存在的失誤與舞弊行為。（2）財(cái)務(wù)核算不規(guī)范。部分單位不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)設(shè)置和賬務(wù)管理，各個(gè)基建項(xiàng)目核算的獨(dú)立性也較弱。

3.基建財(cái)務(wù)監(jiān)督力度不強(qiáng)

有些行政事業(yè)單位在組織工程建設(shè)時(shí)，財(cái)務(wù)人員未充分參與工程建設(shè)組織及管理的相關(guān)過(guò)程，未及時(shí)對(duì)基本建設(shè)活動(dòng)中采購(gòu)的材料、設(shè)備、存貨等各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行記錄，以至于設(shè)備器具被侵占、挪用。此外，財(cái)務(wù)人員不了解基建工程的立項(xiàng)審批、工程預(yù)（概）算、招投標(biāo)及施工合同等相關(guān)內(nèi)容，不能及時(shí)、充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用，以致于基本建設(shè)活動(dòng)中發(fā)生不必要的財(cái)務(wù)損失與風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算意識(shí)

部分行政事業(yè)單位只重視資金爭(zhēng)取和項(xiàng)目建設(shè)，不熟悉基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度，缺乏基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，往往認(rèn)為項(xiàng)目竣工就表示整個(gè)基本建設(shè)工作就結(jié)束了，而忽視了工程的財(cái)務(wù)決算工作，導(dǎo)致基建項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算未在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行，不能及時(shí)匯總反映建設(shè)成果，造成潛在資產(chǎn)流失。

三、行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

1.財(cái)務(wù)信息失真問(wèn)題突出

就目前情況來(lái)看，行政事業(yè)單位存在不重視基建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，以致財(cái)務(wù)核算不規(guī)范，已經(jīng)影響到了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)，單位的賬務(wù)設(shè)置混亂，會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范，基建專賬核算不清晰，基建經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未并入行政事業(yè)單位大賬統(tǒng)一核算，不能完整地反映行政事業(yè)單位所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，賬證不符、賬賬不符的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

2.固定資產(chǎn)購(gòu)置和管理流于形式

部分工程存在不按規(guī)定招投標(biāo)就進(jìn)行發(fā)包施工的現(xiàn)象，導(dǎo)致建設(shè)費(fèi)用過(guò)高，成本控制不合理，甚至暗箱交易，虛報(bào)固定資產(chǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度往往變?yōu)闊o(wú)用的報(bào)告。有些單位將固定資產(chǎn)投資支出當(dāng)作費(fèi)用列支，對(duì)固定資產(chǎn)投資成本未逐一進(jìn)行歸集，也未按照規(guī)定將固定資產(chǎn)登記入賬，存在資產(chǎn)不清現(xiàn)象。此外，由于沒(méi)有定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)和資產(chǎn)賬實(shí)核查，資產(chǎn)賬面記錄不能準(zhǔn)確反映其實(shí)際擁有量。

3.備用金管理混亂

部分行政事業(yè)單位在其內(nèi)部設(shè)立了多種備用金，但對(duì)這些備用金的管理卻較混亂，甚至發(fā)生備用金流失現(xiàn)象。主要原因如下：（1）財(cái)務(wù)部門在主觀上缺乏責(zé)任感，不定期與借款人進(jìn)行溝通，對(duì)應(yīng)該收回的備用金不進(jìn)行催收，對(duì)借出的備用金沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，對(duì)核銷憑證不進(jìn)行檢查，在觀念上將備用金作為已支出部分，甚至在催交備用金時(shí)用各種各樣的票據(jù)填數(shù)。（2）單位內(nèi)部管理體制存在一定的缺陷，在人員調(diào)動(dòng)或解聘時(shí)，人事部門與財(cái)務(wù)部門往往沒(méi)有協(xié)同工作，導(dǎo)致備用金無(wú)法收回。

4.基建財(cái)務(wù)管理水平較低

對(duì)大多數(shù)行政事業(yè)單位來(lái)講，基本建設(shè)活動(dòng)是不常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)人員不能熟練地運(yùn)用國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度，開(kāi)設(shè)專賬核算時(shí)，在日常的業(yè)務(wù)記錄、賬簿登記、財(cái)務(wù)報(bào)表中常有失誤現(xiàn)象。加之缺乏基本建設(shè)相關(guān)知識(shí)，不了解基本建設(shè)活動(dòng)規(guī)律，因此無(wú)法進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、分析，以及幫助管理者制定更長(zhǎng)遠(yuǎn)的計(jì)劃，指導(dǎo)和控制當(dāng)前的建設(shè)活動(dòng)。

四、行政事業(yè)單位基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)

1.規(guī)范基建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算

（1）行政事業(yè)單位要根據(jù)國(guó)家基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合單位及基建項(xiàng)目實(shí)際情況，制定基建財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等內(nèi)部控制制度，使得基建財(cái)務(wù)管理工作有章可循。同時(shí)，明確行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)操作流程，明確財(cái)務(wù)管理人員各自的操作權(quán)限，在財(cái)務(wù)管理和資產(chǎn)管理方面均實(shí)行不相容崗位相分離，形成制單、審核、二次審核等相互制衡、多級(jí)管理的模式。（2）重視基建會(huì)計(jì)人員的配備。選擇思想素質(zhì)好、業(yè)務(wù)水平高、懂得政策、熟悉管理的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任基建會(huì)計(jì)工作，在財(cái)務(wù)人員任用方面重視其執(zhí)業(yè)操守風(fēng)險(xiǎn)。（3）嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》及其補(bǔ)充規(guī)定等，進(jìn)行賬簿設(shè)置與會(huì)計(jì)核算，準(zhǔn)確真實(shí)地反映項(xiàng)目資金來(lái)源與支出情況。并在工程竣工時(shí)，組織專門人員在規(guī)定時(shí)間內(nèi)編制竣工財(cái)務(wù)決算，以便及時(shí)匯總項(xiàng)目建設(shè)成果，核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，完成固定資產(chǎn)的交付使用。在編制竣工財(cái)務(wù)決算時(shí)，要嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，實(shí)事求是地進(jìn)行，做到編報(bào)及時(shí)，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，為上級(jí)主管部門和單位決策者提供準(zhǔn)確的、真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，為監(jiān)督管理提供依據(jù)。

2.基建財(cái)務(wù)人員參與基建項(xiàng)目的全過(guò)程，增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督

對(duì)于行政事業(yè)單位的基本建設(shè)項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員應(yīng)充分參與項(xiàng)目可行性研究至竣工交付使用的全過(guò)程，詳細(xì)了解項(xiàng)目申報(bào)、概預(yù)算審查、項(xiàng)目招投標(biāo)活動(dòng)、合同簽訂等工作情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的核算與監(jiān)督作用。在工程建設(shè)過(guò)程中，要做好基本建設(shè)資金的計(jì)劃和調(diào)度，確保工程建設(shè)順利進(jìn)行，防止資金閑置和浪費(fèi)，降低建設(shè)成本；財(cái)務(wù)人員要深入了解工程建設(shè)進(jìn)度，嚴(yán)格按合同約定比例和工程實(shí)際完成情況審核進(jìn)度款，從財(cái)務(wù)的角度發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，增強(qiáng)監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門要堅(jiān)持預(yù)留工程結(jié)算審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)金和預(yù)留工程質(zhì)量保修金，降低財(cái)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

3.規(guī)范工程價(jià)款結(jié)算

通常情況下，工程的結(jié)算價(jià)款占工程總投資的比例較大，直接影響基建資金的使用效率，建設(shè)單位必須對(duì)工程施工合同進(jìn)行審查，特別是工程預(yù)付款、進(jìn)度款及竣工結(jié)算價(jià)條款的合理性、合規(guī)性。在履約過(guò)程中，基建財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格執(zhí)行合同約定，審核和支付工程款項(xiàng)。此外，行政事業(yè)單位要規(guī)范工程結(jié)算價(jià)的審核，自覺(jué)接受審計(jì)和財(cái)政部門的監(jiān)督，堅(jiān)持按審計(jì)部門或財(cái)政部門核定的工程結(jié)算價(jià)與承包單位辦理價(jià)款結(jié)算。

4.防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)計(jì)算機(jī)安全控制體系的建設(shè)，落實(shí)會(huì)計(jì)部門與技術(shù)部門職責(zé)分離的對(duì)策。在運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)工作時(shí)，應(yīng)明確員工各自的操作權(quán)限，增強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)錄入與復(fù)核的控制力度。此外，行政事業(yè)單位還需避免無(wú)關(guān)人員接觸會(huì)計(jì)系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)的輸入與輸出工作中，也需要落實(shí)嚴(yán)格的職責(zé)分離措施。

5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露

行政事業(yè)單位應(yīng)及時(shí)披露會(huì)計(jì)信息，揭示其在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，便于社會(huì)大眾全面了解項(xiàng)目建設(shè)情況和資金使用情況。會(huì)計(jì)信息的披露可以對(duì)行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)工作形成監(jiān)督壓力，促使財(cái)務(wù)人員重視會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而真正落實(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管控。

6.重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高

（1）行政事業(yè)單位要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員要盡心做好本職工作，誠(chéng)實(shí)守信，不為利益所誘惑，不偽造賬目，清正廉潔，堅(jiān)持按照會(huì)計(jì)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督；財(cái)務(wù)人員還要樹(shù)立參與管理的意識(shí)，全面了解本單位基本建設(shè)活動(dòng)，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。（2）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的崗前、崗中培訓(xùn)，組織對(duì)新制度、新法規(guī)的傳達(dá)與學(xué)習(xí)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)不斷進(jìn)步和發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)中，為了促進(jìn)行政事業(yè)單位基本建設(shè)活動(dòng)順利、有序進(jìn)行，必須完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，重視財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)控制中存在的問(wèn)題，制定合理的對(duì)策，實(shí)現(xiàn)有效的調(diào)整與管控，為日后行政事業(yè)單位活動(dòng)的開(kāi)展提供指導(dǎo)。

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篇8

【關(guān)鍵詞】高職院校 設(shè)備采購(gòu) 廉政風(fēng)險(xiǎn) 防控對(duì)策

【中圖分類號(hào)】G【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】0450-9889（2013）04C-0004-02

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)職業(yè)教育的重視程度不斷提高，財(cái)政投入逐年增加，高職院校硬件設(shè)施的投入力度也在不斷加大，教學(xué)設(shè)備的采購(gòu)規(guī)模大幅度增長(zhǎng)。在設(shè)備采購(gòu)過(guò)程、特別是學(xué)校自主采購(gòu)過(guò)程中，由于多種因素的作用，高職院校設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)存在諸多廉政風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)備采購(gòu)成為高職院校黨風(fēng)廉政建設(shè)重點(diǎn)關(guān)注的關(guān)鍵領(lǐng)域，防范設(shè)備采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)成為高職院校反腐倡廉工作的重要任務(wù)。

一、高職院校設(shè)備采購(gòu)環(huán)節(jié)存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)

（一）計(jì)劃編制階段的風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，學(xué)校的教學(xué)設(shè)備采購(gòu)都要按計(jì)劃進(jìn)行，即由校內(nèi)設(shè)備使用單位提出購(gòu)買申請(qǐng)，編制所購(gòu)設(shè)備清單，報(bào)校內(nèi)資產(chǎn)管理部門審核，報(bào)請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。而設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃和清單通常由設(shè)備使用教師個(gè)人提出，就會(huì)存在三個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)：一是指定品牌，或通過(guò)限定特定的技術(shù)參數(shù)變相指定品牌，傾向于某個(gè)供貨商；二是所報(bào)的預(yù)算價(jià)格明顯高于市場(chǎng)價(jià)；三是多報(bào)設(shè)備或所報(bào)的設(shè)備性能差，不符合實(shí)際教學(xué)的需要，造成資金浪費(fèi)。

（二）采購(gòu)執(zhí)行階段的風(fēng)險(xiǎn)。采購(gòu)執(zhí)行階段通常由校內(nèi)資產(chǎn)管理部門完成，主要包括確定采購(gòu)方式、招標(biāo)公告、組織評(píng)標(biāo)活動(dòng)等。

采購(gòu)方式的確定是采購(gòu)招標(biāo)工作啟動(dòng)準(zhǔn)備，是招標(biāo)人計(jì)劃明確后如何運(yùn)作的抉擇過(guò)程。其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)為采購(gòu)人員出于某種目的，未選擇最合適的采購(gòu)方式，如應(yīng)該公開(kāi)招標(biāo)但采用邀請(qǐng)招標(biāo)，將競(jìng)爭(zhēng)性談判與詢價(jià)混為一談；或者設(shè)備使用人和采購(gòu)人員達(dá)成某種共識(shí)，以“所需設(shè)備時(shí)間緊急”理由把本應(yīng)公開(kāi)招標(biāo)采購(gòu)的設(shè)備列入單一來(lái)源采購(gòu)，達(dá)到自由選擇設(shè)備供應(yīng)商的目的。

招標(biāo)公告環(huán)節(jié)其主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)表現(xiàn)為采購(gòu)人不在公開(kāi)媒介招標(biāo)公告，只是通知某些相熟廠商參加招標(biāo)，從而造成潛在供應(yīng)商無(wú)法進(jìn)入?yún)⒓痈?jìng)爭(zhēng)。

評(píng)標(biāo)活動(dòng)主要風(fēng)險(xiǎn)在于：評(píng)標(biāo)活動(dòng)只是由設(shè)備使用者、采購(gòu)人員、監(jiān)督部門人員和指定的專業(yè)技術(shù)人員組成，評(píng)標(biāo)人員相對(duì)固定，留下風(fēng)險(xiǎn)隱患；提前泄露評(píng)標(biāo)人組成情況，可能造成投標(biāo)人和評(píng)標(biāo)人聯(lián)手操縱采購(gòu)結(jié)果、增加采購(gòu)成本；評(píng)標(biāo)人不嚴(yán)格按照招標(biāo)文件評(píng)標(biāo)，對(duì)采購(gòu)進(jìn)行排他性限制。

（三）合同簽訂階段的風(fēng)險(xiǎn)。中標(biāo)人確定后，由采購(gòu)人員負(fù)責(zé)與中標(biāo)人簽訂合同。在合同簽訂過(guò)程中，由于沒(méi)有了第三方的監(jiān)督，容易產(chǎn)生采購(gòu)人員與中標(biāo)人擅自變更招標(biāo)實(shí)質(zhì)性內(nèi)容，或者合同價(jià)與中標(biāo)價(jià)不一致。學(xué)校自主采購(gòu)項(xiàng)目，普遍存在資料不完整的問(wèn)題，且建檔不規(guī)范，采購(gòu)資料都是由采購(gòu)人員單方保管，導(dǎo)致篡改行為難以被人發(fā)覺(jué)，給腐敗留下可乘之機(jī)。

（四）貨物驗(yàn)收階段的風(fēng)險(xiǎn)。在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中，由于多數(shù)高校采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)不分，校內(nèi)采購(gòu)人員又是貨物驗(yàn)收人員，極易導(dǎo)致供貨商與驗(yàn)收人員串通，驗(yàn)收人員故意放松驗(yàn)收環(huán)節(jié)，出現(xiàn)供應(yīng)商延遲交貨、質(zhì)量與合同約定不符、數(shù)量不足等情況。

二、采購(gòu)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控對(duì)策

（一）制定采購(gòu)制度，規(guī)范采購(gòu)程序。完善的規(guī)章制度能夠有效約束人的行為，規(guī)范辦事程序，在管人、管事、管財(cái)、管物上發(fā)揮著重要的作用。在高職院校的設(shè)備采購(gòu)工作中，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，針對(duì)采購(gòu)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定并完善科學(xué)合理、切實(shí)可行的采購(gòu)制度，對(duì)規(guī)范采購(gòu)程序、防范廉政風(fēng)險(xiǎn)起到積極的作用。采購(gòu)制度應(yīng)著重明確幾個(gè)方面的內(nèi)容：采購(gòu)范圍、采購(gòu)金額的限定；采購(gòu)方式的選擇；參與采購(gòu)活動(dòng)的部門及其職責(zé)；采購(gòu)程序的規(guī)定；違規(guī)責(zé)任追究等。只有制度完善、機(jī)制健全、措施到位，才能減少或防止采購(gòu)活動(dòng)中的腐敗行為。

（二）加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)督，嚴(yán)把六道關(guān)。具體從以下六個(gè)方面展開(kāi)：

1.把好技術(shù)文件編制關(guān)。提出采購(gòu)計(jì)劃、編制技術(shù)文件是采購(gòu)活動(dòng)的前期工作，通常是由設(shè)備使用部門來(lái)完成，在多數(shù)情況下，又都是由使用教師個(gè)人來(lái)完成，形成一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象，這就極易導(dǎo)致教師在編制技術(shù)文件時(shí)指定品牌，或者過(guò)分強(qiáng)調(diào)關(guān)鍵性指標(biāo)，出現(xiàn)排他性條款。為避免這種情況，采購(gòu)計(jì)劃的制訂和技術(shù)文件的編制應(yīng)由多名具有專業(yè)水平的教師共同完成。只有技術(shù)文件編制合理，才能充分調(diào)動(dòng)各生產(chǎn)廠家之間的競(jìng)爭(zhēng)，使學(xué)校有較大的選擇空間，價(jià)格下降的幅度也較大，可以減少不公平競(jìng)爭(zhēng)及腐敗行為的產(chǎn)生。此外，為了保證預(yù)算價(jià)格公平合理，應(yīng)由參與編制計(jì)劃的教師以及資產(chǎn)管理部門和紀(jì)檢審計(jì)部門的人員組成詢價(jià)小組，對(duì)擬采購(gòu)的設(shè)備進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，共同確定接近市場(chǎng)價(jià)格的預(yù)算價(jià)，以有效避免采購(gòu)人員虛報(bào)價(jià)格從中漁利的不良行為。

2.把好信息關(guān)。招標(biāo)信息的是設(shè)備采購(gòu)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，信息是否廣泛決定參與投標(biāo)的商家數(shù)量的多少。參與競(jìng)爭(zhēng)的商家多，學(xué)校選擇面就廣，就能最大程度降低采購(gòu)價(jià)格。而信息也往往成為被忽視的環(huán)節(jié)，多數(shù)學(xué)校都是由采購(gòu)人員來(lái)完成這項(xiàng)工作，容易出現(xiàn)采購(gòu)人出于不良目的不在公開(kāi)媒介招標(biāo)信息，而是直接通知經(jīng)常有關(guān)系往來(lái)的公司參加投標(biāo)，也就是通常說(shuō)的“人情標(biāo)”，造成招標(biāo)活動(dòng)不能夠在公平、公正、公開(kāi)的環(huán)境中進(jìn)行。避免這種現(xiàn)象的辦法是，采購(gòu)信息指定由監(jiān)督部門負(fù)責(zé)在學(xué)校對(duì)外網(wǎng)站、政府采購(gòu)網(wǎng)站等公共媒體公開(kāi)，這樣才能有效避免暗箱操作，杜絕人情標(biāo)。

3.科學(xué)組建評(píng)標(biāo)專家?guī)?，?yán)把評(píng)標(biāo)專家抽取關(guān)。評(píng)標(biāo)專家是評(píng)標(biāo)過(guò)程的直接參與者，對(duì)評(píng)標(biāo)結(jié)果起著決定性的作用。為使學(xué)校采購(gòu)活動(dòng)能夠科學(xué)、公平、合理地進(jìn)行，學(xué)校應(yīng)根據(jù)不同專業(yè)建立相對(duì)固定的評(píng)標(biāo)專家?guī)臁Ｔ谠u(píng)標(biāo)專家的選擇上，除強(qiáng)調(diào)專業(yè)水平和學(xué)歷水平外，還要著重考察政治面貌、思想覺(jué)悟、品德修養(yǎng)等方面的表現(xiàn)，組建德才兼?zhèn)涞脑u(píng)標(biāo)專家?guī)?，從根本上避免由于評(píng)標(biāo)人員的素質(zhì)問(wèn)題而產(chǎn)生的腐敗現(xiàn)象。再者，為盡量減少投標(biāo)商家與評(píng)標(biāo)專家私底里串通的機(jī)會(huì)，應(yīng)采用隨機(jī)抽取評(píng)標(biāo)專家的方式，并且在采購(gòu)活動(dòng)即將開(kāi)始前進(jìn)行，以保證評(píng)標(biāo)專家信息的保密性。此外，要加強(qiáng)對(duì)評(píng)標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督。監(jiān)督工作應(yīng)有紀(jì)檢審計(jì)部門人員全程參與，督察評(píng)標(biāo)專家是否嚴(yán)格按照評(píng)標(biāo)文件的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)標(biāo)。同時(shí)注意評(píng)標(biāo)方式的選擇，在評(píng)標(biāo)方式上通常包括最低價(jià)中標(biāo)、合理低價(jià)中標(biāo)、綜合評(píng)定、專家投票、專家打分等方式，學(xué)?？筛鶕?jù)實(shí)際情況選擇適合的評(píng)標(biāo)方式。實(shí)踐證明，合理低價(jià)中標(biāo)是較為科學(xué)合理的評(píng)標(biāo)方式，它既可以避免各種人為因素的干擾，又可避免商家間的惡意競(jìng)爭(zhēng)，真正為學(xué)校贏得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

4.嚴(yán)把合同簽訂關(guān)。采購(gòu)合同的簽訂是采購(gòu)活動(dòng)的重要環(huán)節(jié)，但也是多數(shù)學(xué)校容易忽略的環(huán)節(jié)。一些學(xué)校認(rèn)為評(píng)標(biāo)結(jié)束中標(biāo)單位確定后就可萬(wàn)事大吉，后面的事情任由資產(chǎn)管理部門的人員去完成，很少再有其他部門參與。這就給負(fù)責(zé)簽訂合同的人員創(chuàng)造更改合同約定、弱化商家風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任甚至篡改中標(biāo)價(jià)的機(jī)會(huì)。因此，合同簽訂環(huán)節(jié)同樣存在風(fēng)險(xiǎn)，合同的簽訂同樣需要嚴(yán)格把關(guān)。有效的做法是參與前面采購(gòu)活動(dòng)的部門仍要參與合同的審核，各個(gè)部門審核簽字確認(rèn)后，再由資產(chǎn)管理部門正式與中標(biāo)人簽訂。同時(shí)，合同要送財(cái)務(wù)部門備存一份，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定的價(jià)格給予辦理付款手續(xù)。通過(guò)層層把關(guān)，才能最大程度減少各種廉政風(fēng)險(xiǎn)，防范各種腐敗行為的發(fā)生。

5.嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)。事實(shí)證明，把好驗(yàn)收環(huán)節(jié)關(guān)也同樣很重要。學(xué)校應(yīng)組建由資產(chǎn)管理部門、設(shè)備使用部門、教學(xué)管理部門、紀(jì)檢審計(jì)部門組成的設(shè)備驗(yàn)收小組，在每個(gè)采購(gòu)項(xiàng)目完成后，由使用部門提出驗(yàn)收申請(qǐng)，資產(chǎn)管理部門組織驗(yàn)收小組共同驗(yàn)收。參與驗(yàn)收的人員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽署意見(jiàn)，并且應(yīng)將驗(yàn)收意見(jiàn)作為財(cái)務(wù)部門撥付貨款的憑證。

（三）重視廉政教育，提高采購(gòu)人員思想素養(yǎng)。有效的教育可以使一個(gè)人的思想得到不斷凈化和升華。因此，各高校要加強(qiáng)采購(gòu)人員的思想道德及反腐倡廉教育，使他們樹(shù)立正確的人生觀、價(jià)值觀。通過(guò)組織采購(gòu)人員學(xué)法規(guī)、聽(tīng)報(bào)告、作座談、看電教片等主題鮮明、形式多樣的廉政教育活動(dòng)，提高采購(gòu)人員的思想覺(jué)悟，增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、紀(jì)律意識(shí)和廉潔自律的自覺(jué)性，自覺(jué)抵制商業(yè)賄賂，形成以廉為榮，以貪為恥的良好的采購(gòu)環(huán)境。

【參考文獻(xiàn)】

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篇9

關(guān)鍵詞：地方政府 債務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn)控制

一、引言

近年來(lái)，各地政府為了改善城鄉(xiāng)面貌，加大了對(duì)基礎(chǔ)建設(shè)的投入，但有限的財(cái)政收入只能勉強(qiáng)處于“三?！保ū３燥?，保穩(wěn)定，保運(yùn)轉(zhuǎn)）階段，只得搭建融資平臺(tái)，想方設(shè)法通過(guò)多種融資方式籌措資金，盡管中央和省政府多次下達(dá)地方政府債務(wù)管理的相關(guān)文件，要求控制地方債務(wù)規(guī)模，但近年來(lái)地方債務(wù)規(guī)模越來(lái)越大，還本付息壓力與日俱增，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)十分巨大，形成了潛在的不穩(wěn)定因素，需要引起各級(jí)政府部門的關(guān)注。本文闡述了地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合筆者多年的工作實(shí)踐從建立健全財(cái)稅體制、限制地方政府的舉債規(guī)模和加強(qiáng)對(duì)加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的重視等角度探討了防范地方政府債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施。

二、地方政府債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括：一、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)指的是由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化而引起的供需變化，最終導(dǎo)致嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)指的是隨著科學(xué)技術(shù)和知識(shí)的不斷更新?lián)Q代，技術(shù)更新的速度與工期之間關(guān)系的風(fēng)險(xiǎn)，如果技術(shù)無(wú)法及時(shí)更新，勢(shì)必會(huì)影響到工期的長(zhǎng)短，結(jié)果導(dǎo)致整體效益的降低。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則指的是在項(xiàng)目投資過(guò)程中，與項(xiàng)目資金有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，如現(xiàn)金流匹配的風(fēng)險(xiǎn)、資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等；二、管理風(fēng)險(xiǎn)。管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在制度風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)兩方面。制度風(fēng)險(xiǎn)指的是地方政府債務(wù)管理對(duì)制度產(chǎn)生的不良影響。我國(guó)政府對(duì)于地方政府債務(wù)管理均有限額規(guī)定，有助于加強(qiáng)對(duì)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是我國(guó)政府當(dāng)前事權(quán)法的劃分卻給地方政府債務(wù)管理提供了條件，使得地方政府可以繞開(kāi)這些制度的約束。作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指的是地方政府債務(wù)管理中，由于管理和人為的因素形成的風(fēng)險(xiǎn)，這部分風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)度較高，需要引起政府的注意；第三，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)包括政策風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)指的是地方政府債務(wù)管理中需要償還貸款，而債務(wù)的承擔(dān)必然會(huì)引起政策效果的削弱，因此容易造成各種政策風(fēng)險(xiǎn)。償債風(fēng)險(xiǎn)指的是政府如果不能在約定期限內(nèi)還清貸款，那么將會(huì)造成嚴(yán)重的不良影響，擾亂金融秩序，影響社會(huì)的穩(wěn)定。

三、地方政府債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制措施

（一）建立健全的財(cái)稅體制

首先，政府要加強(qiáng)對(duì)事權(quán)和財(cái)權(quán)的重視，將事權(quán)和財(cái)權(quán)分離開(kāi)來(lái)，以保證地方政府的財(cái)政來(lái)源。根據(jù)事權(quán)和財(cái)權(quán)對(duì)等的原則，向國(guó)際上發(fā)達(dá)國(guó)家進(jìn)行學(xué)習(xí)，將公共領(lǐng)域收益范圍進(jìn)行合理劃分。根據(jù)公共領(lǐng)域收益的程度和影響力，全國(guó)性收益的由中央政府收取，其他的則由各級(jí)地方政府收?。黄浯?，要完善財(cái)稅體制。完善財(cái)稅體制要求上下級(jí)政府要進(jìn)行有效溝通和互助，上級(jí)要根據(jù)下級(jí)的實(shí)際情況完善財(cái)稅體制，加大地方的財(cái)力分成，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)的匹配，確保地方政府能夠在自身的財(cái)力范圍內(nèi)履行自身職責(zé)，而不需要通過(guò)大量舉債進(jìn)行建設(shè)。同時(shí)要加強(qiáng)預(yù)算管理，統(tǒng)一政府的收支管理，建立健全的財(cái)稅體制。

（二）限制地方政府的舉債規(guī)模

地方政府債務(wù)管理需要以地方政府融資為基礎(chǔ)，因此，在地方政府債務(wù)管理中，資本市場(chǎng)發(fā)揮著重要的作用。政府應(yīng)該要加強(qiáng)對(duì)資本市場(chǎng)的管理，利用資本市場(chǎng)的協(xié)調(diào)作用，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的優(yōu)化整合，并加強(qiáng)地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。通過(guò)資本市場(chǎng)進(jìn)行地方政府融資，既可以限制地方政府的融資行為，避免出現(xiàn)地方政府舉債超出限額的情況，還能夠加強(qiáng)對(duì)政府行為的監(jiān)督和控制，規(guī)范地方政府的行為[4]。對(duì)地方政府舉債規(guī)模的限制要求明確政府的財(cái)政收入情況，確保地方政府具有承擔(dān)債務(wù)以及定期償還債務(wù)的能力，避免盲目舉債，發(fā)生資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)，影響金融市場(chǎng)和社會(huì)穩(wěn)定的現(xiàn)象發(fā)生。

（三）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的重視

政府開(kāi)展的投資項(xiàng)目收益情況直接影響到地方政府的債務(wù)管理成果，因此，要求地方政府必須要加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的重視。首先，政府在項(xiàng)目需求信息的收集方式需要進(jìn)行適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)。項(xiàng)目需求信息決定著政府對(duì)投資項(xiàng)目的了解和選擇，無(wú)論是從上至下的信息流動(dòng)方式還是從下至上的信息流動(dòng)方式，政府均需要慎重考慮。從綜合分析結(jié)果來(lái)看，由下至上的信息收集能夠更加完整，政府當(dāng)前選擇的是由上至下的信息收集形式，可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)霓D(zhuǎn)變；其次，在投資決策中，政府應(yīng)該要做好項(xiàng)目的前期論證工作，充分考慮到項(xiàng)目投資的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。此外，政府還需要做好相關(guān)的信息披露工作，使信息公開(kāi)和透明化，并實(shí)時(shí)接受社會(huì)的監(jiān)督，采納社會(huì)的意見(jiàn)和建議[5]；再次，建立完善的項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度。項(xiàng)目后期需要加強(qiáng)對(duì)其評(píng)價(jià)，這一環(huán)節(jié)是地方政府經(jīng)常忽視的部分，因此需要引起特別重視。在投資項(xiàng)目后期，政府要對(duì)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)、準(zhǔn)備活動(dòng)、立項(xiàng)決策以及具體的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，以便汲取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)；最后，要重視發(fā)揮民間資本的作用，推進(jìn)PPP模式。政府部門可以利用政策引導(dǎo)的方式，鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入公共物品生產(chǎn)領(lǐng)域，以發(fā)揮民間資本在政府投資項(xiàng)目管理中的重要作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)等幾種，地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)對(duì)于政府管理以及社會(huì)的穩(wěn)定均有著嚴(yán)重的不良影響，因此要求地方政府加強(qiáng)對(duì)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，建立健全的財(cái)稅體制，限制地方政府的舉債資格，并加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的重視。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙全厚.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、地方政府性債務(wù)管理與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系催生[J].改革，2014，04：61-70

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篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)政 內(nèi)部控制 實(shí)踐思考

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，促進(jìn)依法理財(cái)和科學(xué)理財(cái)?shù)闹匾侄?，也是?cái)政內(nèi)部預(yù)防和治理腐敗的重要措施。

一、財(cái)政內(nèi)部管理面臨的新情況和新問(wèn)題

1、2002年，我市實(shí)行了市級(jí)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算，2004年實(shí)施了國(guó)庫(kù)集中支付，2005年實(shí)施了非稅收入管理改革，全市共有230多個(gè)市級(jí)行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算工作和資金收付工作都集中在財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心，集中核算和集中收付以后，各部門各單位和社會(huì)各屆對(duì)此都比較關(guān)注，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)也十分關(guān)心，各部門各單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作是否比以前規(guī)范？工作效率是否比以前提高？

2、在以前部門和單位分散收付、分散核算的情況下，部門和單位掌握的資金規(guī)模較小，資金風(fēng)險(xiǎn)也由各部門、各單位分散承擔(dān)。在部門預(yù)算和集中收付的情況下，財(cái)政部門基本全面控制了預(yù)算內(nèi)外資金，對(duì)資金按統(tǒng)一的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配和管理，財(cái)政資金通過(guò)國(guó)庫(kù)收付中心直接撥付到單位、項(xiàng)目，財(cái)政部門調(diào)控財(cái)政資金的能力增強(qiáng)了，資金管理的權(quán)力集中了，但隨之而來(lái)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)也高度集中了。近幾年，隨著我市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，財(cái)政實(shí)力也迅速增強(qiáng)，每年有近百億的可用財(cái)力，如此大規(guī)模的財(cái)政資金統(tǒng)一由財(cái)政集中收付，能否確保財(cái)政資金的安全運(yùn)行、防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)呢？

3、在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，作為手中握有資金分配權(quán)、管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)的財(cái)政干部，常常面對(duì)著形形的各種誘惑，如果立場(chǎng)不堅(jiān)定、意志不堅(jiān)決，加上監(jiān)督不得力，在誘惑面前很有可能走上違法犯罪的道路。從近幾年財(cái)政干部觸目驚心的犯罪事實(shí)中不難發(fā)現(xiàn)，缺乏健全完善的內(nèi)部監(jiān)督控制措施，是客觀上使這些人走上違法犯罪道路的外部原因。事實(shí)深刻地警示我們，缺乏監(jiān)督制約的權(quán)力必然會(huì)導(dǎo)致腐敗的產(chǎn)生，作為管理資金的職能部門，如何強(qiáng)化內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預(yù)防、內(nèi)部控制機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正管理中的漏洞，如何促進(jìn)財(cái)政部門的黨風(fēng)廉政建設(shè)，最大程度地保護(hù)財(cái)政干部，這也是我們面臨的問(wèn)題。

二、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系的重要性和必要性

在財(cái)政改革不斷深化的情況下，財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)更加重要，只有建立制度、執(zhí)行、考核三位一體的具有自我改進(jìn)和自我完善功能的內(nèi)部控制體系，明確工作責(zé)任，規(guī)范工作程序，形成職責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)高效、制衡有力的財(cái)政管理機(jī)制，才能堵塞管理漏洞，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤行為，提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財(cái)政管理更加規(guī)范化和科學(xué)化。

1、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政管理的需要

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)政管理工作中存在的問(wèn)題和不足，促使相關(guān)業(yè)務(wù)管理科室改進(jìn)管理、提高效率，從而夯實(shí)財(cái)政管理基礎(chǔ)，更好地履行財(cái)政管理職能。

2、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是保證財(cái)政資金安全運(yùn)行的需要

建立財(cái)政內(nèi)部控制體系，及時(shí)預(yù)防和糾正財(cái)政內(nèi)部管理中的不規(guī)范行為，防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，保障財(cái)政資金安全運(yùn)行，提高財(cái)政資金使用效益，是客觀和必然的選擇。

3、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是進(jìn)一步深化財(cái)政改革的需要

近幾年，我局陸續(xù)實(shí)施了部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中支付、非稅收入管理改革等一系列財(cái)政改革舉措，但構(gòu)建公共財(cái)政的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)還比較薄弱，在進(jìn)一步深化財(cái)政改革工作的過(guò)程中，我們遇到的新情況新問(wèn)題越來(lái)越多，碰到的矛盾也越來(lái)越復(fù)雜，如果我們不注意加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制，不注意規(guī)范財(cái)政的內(nèi)部管理，那么各種違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象和各種問(wèn)題就不會(huì)得到及時(shí)處理，各項(xiàng)改革措施在實(shí)施過(guò)程中就有可能走樣、變形，以至影響整個(gè)改革的深入，影響公共財(cái)政體制的建立。

4、建立財(cái)政內(nèi)部控制體系是推進(jìn)財(cái)政部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的需要

強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部控制和監(jiān)督，建立健全有效的內(nèi)部預(yù)防、內(nèi)部控制機(jī)制，保持對(duì)違紀(jì)違規(guī)行為的威懾力，始終保持對(duì)職務(wù)犯罪的高壓態(tài)勢(shì)，唯有如此，才能促進(jìn)財(cái)政部門的黨風(fēng)廉政建設(shè)，才能最大程度地保護(hù)財(cái)政干部。

三、開(kāi)拓進(jìn)取，穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)

為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)提高依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰退?，根?jù)財(cái)政部制訂的《財(cái)政部門全面推進(jìn)依法行政依法理財(cái)實(shí)施意見(jiàn)》（財(cái)法［2005］5號(hào)）的精神，結(jié)合我市財(cái)政管理與改革的實(shí)際，本著突出重點(diǎn)、穩(wěn)步推進(jìn)、務(wù)求實(shí)效的原則，把影響面廣和社會(huì)關(guān)注度高的財(cái)政管理中的核心業(yè)務(wù)－綜合財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政資金撥付、政府投資項(xiàng)目管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等4項(xiàng)管理職能作為財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要內(nèi)容，自2006年下半年起，分三個(gè)階段全面推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)。

1、前期準(zhǔn)備

一是指派相關(guān)科室負(fù)責(zé)人組成學(xué)習(xí)考察小組，分別到江寧區(qū)財(cái)政局、無(wú)錫市財(cái)政局學(xué)習(xí)考察，研究分析他們的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法，結(jié)合我局財(cái)政管理與改革的特點(diǎn)，制定下發(fā)了《關(guān)于開(kāi)展局內(nèi)部控制體系制度建設(shè)的通知》，明確了內(nèi)控體系建設(shè)的總體目標(biāo)、基本框架和工作重點(diǎn)，成立領(lǐng)導(dǎo)小組，明確了職責(zé)分工、工作步驟和要求；二是召開(kāi)專題會(huì)議，明確內(nèi)控制度體系建設(shè)的指導(dǎo)思想、基本原則、內(nèi)部控制的基本方法和項(xiàng)目控制的基本要求，制訂實(shí)施前期準(zhǔn)備階段的工作計(jì)劃。參照上級(jí)財(cái)政部門相關(guān)管理職能規(guī)定，調(diào)整和優(yōu)化科室職能，以行政執(zhí)法責(zé)任制、權(quán)力公開(kāi)工作中法律法規(guī)清理為基礎(chǔ)，對(duì)照各項(xiàng)行政職權(quán)（行政收費(fèi)、行政執(zhí)法、行政許可、行政強(qiáng)制、行政處罰、行政確認(rèn)、其他行政職權(quán)）重新梳理法律法規(guī)規(guī)章和規(guī)范性文件、制度。三是重新梳理業(yè)務(wù)操作流程，按照人員配備情況，合理設(shè)置工作崗位，明確崗位職責(zé)權(quán)限，細(xì)分業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，建立科學(xué)合理的操作程序，并分析各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，識(shí)別各環(huán)節(jié)可能存在的管理風(fēng)險(xiǎn)，將存在管理風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)作為控制點(diǎn)，評(píng)價(jià)各控制點(diǎn)現(xiàn)行控制措施的科學(xué)性、合理性和有效性，按照內(nèi)控基本原則和基本方法的要求，提出改進(jìn)完善的意見(jiàn)和建議。

2、制度設(shè)計(jì)

首先是建立制度設(shè)計(jì)工作目標(biāo)，按照內(nèi)部控制基本規(guī)范，對(duì)現(xiàn)有的管理制度和辦法進(jìn)行修訂、整合和優(yōu)化，明確控制原則，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，形成崗位職責(zé)明確、縱向直接控制、橫向互相牽制、內(nèi)部循環(huán)約束、運(yùn)轉(zhuǎn)高效順暢、監(jiān)督制衡有力的運(yùn)行機(jī)制，防范和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，改進(jìn)和提高工作質(zhì)量、工作效率和服務(wù)水平，促進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化和科學(xué)化。其次是明確制度設(shè)計(jì)工作思路和應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則，就是通過(guò)對(duì)授權(quán)、辦理、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核等管理活動(dòng)和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行事前參與、事中監(jiān)控、事后檢查的全過(guò)程監(jiān)督控制，從而保證財(cái)政管理活動(dòng)的正確性、嚴(yán)密性和規(guī)范性。制度設(shè)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)遵循相互牽制、程序定位、協(xié)調(diào)配合、層次效率、計(jì)劃（預(yù)算）、執(zhí)行、監(jiān)督三分離等基本原則。相關(guān)科室依照各自職責(zé)先后制定了財(cái)政內(nèi)部控制基本規(guī)范和綜合財(cái)政預(yù)算管理、財(cái)政管理資金撥付、政府投資項(xiàng)目建設(shè)資金管理、國(guó)有資產(chǎn)管理等4個(gè)內(nèi)部控制制度。

3、評(píng)審實(shí)施

一是制定評(píng)審工作方案，明確評(píng)審中應(yīng)把握的的基本原則及評(píng)審的主要內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)；二是召開(kāi)專題會(huì)議，根據(jù)評(píng)審的基本原則及評(píng)審的主要內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)對(duì)每個(gè)內(nèi)控制度組織評(píng)審活動(dòng)，先由科室共同評(píng)審，再由項(xiàng)目辦集中評(píng)審，經(jīng)初步評(píng)審后報(bào)局內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組；三是經(jīng)局內(nèi)控體系建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組審議后頒布實(shí)施。

四、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)中需要注意的問(wèn)題

1、財(cái)政內(nèi)部控制體系與財(cái)政部頒布實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和17項(xiàng)具體規(guī)范相比有較大的不同，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究和制定作為綱領(lǐng)性的基本規(guī)范，重點(diǎn)在內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法上，特別要強(qiáng)化不相容職務(wù)相互分離控制。

2、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立財(cái)政大監(jiān)督的理念，要將業(yè)務(wù)科室的管理控制、科室之間的關(guān)聯(lián)控制和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的專職監(jiān)控統(tǒng)籌考慮，并貫穿于制度設(shè)計(jì)的全過(guò)程，還要加強(qiáng)部門間的協(xié)調(diào)配合和信息交流與共享。

3、財(cái)政內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部控制相比，在控制對(duì)象、控制目標(biāo)、控制方法上有顯著不同，企業(yè)內(nèi)控側(cè)重于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，而財(cái)政內(nèi)控側(cè)重于管理程序控制，特別要注意優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，強(qiáng)調(diào)程序定位控制，還要結(jié)合財(cái)政管理的特點(diǎn)，滿足公共財(cái)政體制的要求，符合財(cái)政改革和發(fā)展的趨勢(shì)。

4、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)工作是財(cái)政內(nèi)部涉及面較廣的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，應(yīng)當(dāng)注意營(yíng)造良好的控制環(huán)境，重點(diǎn)要明確各部門的職責(zé)，合理劃分管理職能，明確分工和工作責(zé)任，還要根據(jù)人員配備、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)等情況以崗定人、合理分工，杜絕人浮于事的現(xiàn)象。

5、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)要在確立管理目標(biāo)的基礎(chǔ)上，認(rèn)真分析管理活動(dòng)中存在風(fēng)險(xiǎn)的可能性，準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，正確評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果，并提出切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，既要具有較強(qiáng)的針對(duì)性，又要具有較強(qiáng)的可操作性，并明確各控制項(xiàng)目監(jiān)督檢查的基本內(nèi)容、方式方法和對(duì)違規(guī)行為的處理及其責(zé)任追究。

6、財(cái)政內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)要充分考慮金財(cái)工程信息化建設(shè)的要求，統(tǒng)籌規(guī)劃，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，做到設(shè)計(jì)上有接口，瀏覽上有權(quán)限，運(yùn)行上有監(jiān)控。同時(shí)要結(jié)合國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、財(cái)政管理與改革的發(fā)展變化進(jìn)行不斷的調(diào)整和完善。

五、財(cái)政內(nèi)部控制體系建設(shè)取得的初步成效

1、明確了工作職責(zé)

內(nèi)控制度體系建設(shè)既優(yōu)化了科室職能，也厘清了人員分工，按照不相容職務(wù)相分離的原則，明確了職責(zé)權(quán)限，形成了責(zé)任到崗、責(zé)任到人、橫向制約、縱向控制、相互協(xié)調(diào)的管理機(jī)制。

2、優(yōu)化了業(yè)務(wù)流程

內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)各科室原有的管理業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了梳理、優(yōu)化和再造，按照充分授權(quán)、崗位分離、權(quán)力制約、操作規(guī)范的設(shè)計(jì)要求，合理運(yùn)用授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)核算控制、管理風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、信息技術(shù)控制等一系列的控制方法，結(jié)合財(cái)政管理與改革發(fā)展的實(shí)際，進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化了管理程序。

3、防范了管理風(fēng)險(xiǎn)

通過(guò)對(duì)財(cái)政管理業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，準(zhǔn)確識(shí)別了管理業(yè)務(wù)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，明確了風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制崗位，科學(xué)制定了風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，提高了業(yè)務(wù)操作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有效防范和化解了財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4、提高了監(jiān)督效能

內(nèi)控制度體系建設(shè)促進(jìn)了財(cái)政大監(jiān)督格局的形成，使財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督由事后監(jiān)督向事前預(yù)防、事中控制轉(zhuǎn)變，由靜態(tài)檢查向動(dòng)態(tài)控制轉(zhuǎn)變，由財(cái)務(wù)檢查向制度控制與財(cái)務(wù)檢查并重轉(zhuǎn)變，真正實(shí)現(xiàn)了財(cái)政監(jiān)督融入財(cái)政管理，推動(dòng)了財(cái)政監(jiān)督管理長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，有效提升了財(cái)政監(jiān)督整體效能。

六、財(cái)政內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題及其對(duì)策

1、管理體制的科學(xué)性、合理性方面仍有不足，特別是在預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督三方面沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義上的分離。按照相互牽制原則的要求，財(cái)政內(nèi)部各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)科室或人員辦理以使該科室或人員的工作受另一個(gè)科室或人員的監(jiān)督；在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制，對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、核對(duì)等不相容職務(wù)必須實(shí)行嚴(yán)格的分離控制。

2、財(cái)政大監(jiān)督理念尚未深入人心，日常監(jiān)督工作仍需加強(qiáng)?！督K省財(cái)政監(jiān)督辦法》以特有的視角和較大的篇幅在全國(guó)同類地方立法中首創(chuàng)了“日常監(jiān)督”一章，要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，認(rèn)真落實(shí)《江蘇省財(cái)政監(jiān)督辦法》的各項(xiàng)規(guī)定，在財(cái)政內(nèi)部全面樹(shù)立大監(jiān)督理念，構(gòu)建大監(jiān)督格局，高度重視日常監(jiān)督，把財(cái)政監(jiān)督寓于財(cái)政改革和財(cái)政管理的全過(guò)程，從制度上改變當(dāng)前重事后檢查、輕日常監(jiān)督的傾向，形成事前預(yù)防、事中控制、事后檢查相結(jié)合的監(jiān)督體制，逐步建立起財(cái)政監(jiān)督管理的長(zhǎng)效機(jī)制。

3、信息渠道不通暢，內(nèi)部配合不協(xié)調(diào)，考核措施不到位，監(jiān)督方法不得力，降低了內(nèi)部控制體系的運(yùn)行效能。要建立內(nèi)部控制體系運(yùn)行會(huì)辦制度，定期召開(kāi)專題會(huì)議，定期對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行排查和整改，保證信息通暢，加強(qiáng)配合協(xié)調(diào)；要建立具有權(quán)威性的內(nèi)部控制體系考核小組，制訂行之有效的內(nèi)部控制考核獎(jiǎng)懲辦法，對(duì)內(nèi)控體系運(yùn)行全過(guò)程實(shí)施全面考核、獎(jiǎng)懲和督查；要建立電子化財(cái)政監(jiān)督信息系統(tǒng)，運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析、預(yù)警和規(guī)范性控制，在確保財(cái)政資金安全運(yùn)行的基礎(chǔ)上，對(duì)預(yù)算單位資金使用和管理情況實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，促進(jìn)依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，加快建立和完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的公共財(cái)政體系。

參考文獻(xiàn)：

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[2]楊慧玲.事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善[J].現(xiàn)代商業(yè), 2009