導(dǎo)語：如何才能寫好一篇基建工程審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

雖然看起來審計(jì)部門參與到了基建工程中的事前、事中和事后，卻沒有把審計(jì)的職能體現(xiàn)出來，例如把已經(jīng)更改不了的項(xiàng)目拿到審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，會(huì)導(dǎo)致有些問題不能糾正過來，一方面對(duì)學(xué)校也會(huì)造成損失，另一方面審計(jì)部門喪失了獨(dú)立性，缺少監(jiān)督的作用。為了更好的解決事后審計(jì)所帶來的局限性，高校要打破傳統(tǒng)的做法，把關(guān)口前移，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，也就是要以投資項(xiàng)目為基礎(chǔ)開展事前審計(jì)，以項(xiàng)目實(shí)施為主要內(nèi)容的事中設(shè)計(jì)，以項(xiàng)目決算和效益為核心的事后審計(jì)，要把三個(gè)階段的審計(jì)合理的融合到一起，把審計(jì)監(jiān)督、服務(wù)的效果完全的體現(xiàn)出來，加強(qiáng)每個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督和管理，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)、預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，盡最大的可能提高投資效益。高校審計(jì)部門要適應(yīng)當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)，不斷學(xué)習(xí)最新的審計(jì)方法，降低工程成本。

2基建工程管理不到位

目前高?；?xiàng)目的設(shè)計(jì)不合理、監(jiān)督不嚴(yán)格，另外對(duì)基建工程的管理也不到位，對(duì)工程造價(jià)沒有仔細(xì)的詢價(jià)和驗(yàn)收，導(dǎo)致工程中埋藏著隱患，造成經(jīng)濟(jì)的損失。針對(duì)上述問題，審計(jì)人員要嚴(yán)格履行自身的義務(wù)，做好審計(jì)工作，為了獲得更多部門的支持，可以借助廣播、報(bào)刊等方法宣傳審計(jì)工作，向相關(guān)部門大力宣傳國(guó)家的法規(guī)制度、重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)審計(jì)的意義，推動(dòng)各個(gè)部門積極的參與到審計(jì)工作中來，只有領(lǐng)導(dǎo)和人員的支持，才能更好的理解、配合，嚴(yán)格的接受審計(jì)監(jiān)督。

3審計(jì)制度不完善

有些高校基建工程審計(jì)的進(jìn)行不完善，審計(jì)的制度不夠健全，例如對(duì)基建工程部門和審計(jì)部門的工作內(nèi)容和權(quán)限沒有清楚的說明，對(duì)審計(jì)工作的程序也沒有嚴(yán)格的進(jìn)行規(guī)范，審計(jì)制度的作用沒有體現(xiàn)出來。實(shí)施基建工程審計(jì)的重要核心就是完善的審計(jì)制度，規(guī)范的制度是對(duì)審計(jì)人員的規(guī)范性約束，同時(shí)也是對(duì)被審單位的規(guī)定，要依照完善的制度來約束財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門的工作，清晰的劃分每個(gè)部門的工作范圍和權(quán)限；要針對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)都制定出合理的內(nèi)控制度，包括合同、施工、驗(yàn)收、付款等，要把高?；üこ虒徲?jì)工作真正落實(shí)，做到有法可依。

4審計(jì)隊(duì)伍較為薄弱

隨著基建工程的增多，審計(jì)人員卻沒有相應(yīng)的增加，審計(jì)任務(wù)繁重的問題越來越嚴(yán)重；基建工程的專業(yè)性很強(qiáng)，因此對(duì)審計(jì)人員的要求也較高，但是目前審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和自身素質(zhì)都比較低，甚至對(duì)基建工程的基本知識(shí)都不熟練。要健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)，可以從下面四個(gè)方向著手：①組建高素質(zhì)的、專業(yè)的審計(jì)人員隊(duì)伍；②對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行針對(duì)性的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和技能；③要經(jīng)常開展基建、審計(jì)的專項(xiàng)會(huì)議，加強(qiáng)審計(jì)的交流和討論；④審計(jì)人員要多學(xué)習(xí)新技術(shù)，全面的掌握審計(jì)技能。

5總結(jié)

篇2

一、工程量清單計(jì)價(jià)模式的特點(diǎn)

所謂工程量清單計(jì)價(jià)方法，就是在建設(shè)工程招投標(biāo)中，招標(biāo)人按照國(guó)家統(tǒng)一的建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的要求編制和提供工程量清單，投標(biāo)人依據(jù)工程量清單、擬建工程的施工方案，結(jié)合自身實(shí)際情況并考慮風(fēng)險(xiǎn)后自主報(bào)價(jià)的工程造價(jià)計(jì)價(jià)模式。工程量清單計(jì)價(jià)模式從規(guī)范工程量計(jì)價(jià)行為出發(fā)，實(shí)行工程實(shí)體消耗與施工措施消耗分離，消耗量與人工單價(jià)、材料價(jià)格、機(jī)械臺(tái)班價(jià)格分離，更有利于工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)管理與調(diào)整，與傳統(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式相比發(fā)生了巨大變化。主要體現(xiàn)在：

(一)定額計(jì)價(jià)方面?zhèn)鹘y(tǒng)定額計(jì)價(jià)是一種量?jī)r(jià)合一的靜態(tài)定額計(jì)價(jià)模式。在這種模式下審計(jì)的側(cè)重在于審核工程量，審查定額套價(jià)，材料價(jià)差的計(jì)算、費(fèi)稅標(biāo)準(zhǔn)的套取等內(nèi)容。而工程量清單計(jì)價(jià)則是一種量?jī)r(jià)分離的工程量清單動(dòng)態(tài)計(jì)價(jià)模式，在這種模式下審計(jì)的側(cè)重點(diǎn)在于招標(biāo)文件、工程建設(shè)的內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，工程中標(biāo)價(jià)，合同約定條款，設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)簽證等內(nèi)容。工程造價(jià)的調(diào)整主要通過現(xiàn)場(chǎng)簽證的工程量增減變化來控制，因此要想控制工程造價(jià)，就必須加強(qiáng)對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的跟蹤審計(jì)。

(二)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方面采用工程量清單方式招標(biāo)，工程量清單作為招標(biāo)文件的組成部分，其準(zhǔn)確性和完整性由招標(biāo)人負(fù)責(zé)。招標(biāo)人需要承擔(dān)因非承包人原因引起的、合同約定幅度以內(nèi)的工程量增減的價(jià)差風(fēng)險(xiǎn)。投標(biāo)人按照招標(biāo)人提供的工程量清單填報(bào)價(jià)格，則需要承擔(dān)組成價(jià)格全部因素的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)材料價(jià)格調(diào)整方面?zhèn)鹘y(tǒng)的定額計(jì)價(jià)模式下，往往會(huì)涉及到材料價(jià)差的調(diào)整。而工程量清單計(jì)價(jià)模式下，分部分項(xiàng)工程量清單采用的是綜合單價(jià)計(jì)價(jià)方法，材料價(jià)格往往已經(jīng)包含在綜合單價(jià)里，除了招標(biāo)文件作特別說明外，基本不存在材料價(jià)差的調(diào)整。只有當(dāng)分部分項(xiàng)工程量清單漏項(xiàng)或非承包人原因的工程變更，造成增加新的工程量清單項(xiàng)目，其對(duì)應(yīng)的綜合單價(jià)在合同中沒有適用的或類似的綜合單價(jià)時(shí)，則需要由承包方提出綜合單價(jià)，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)后執(zhí)行?；蛘呤菚汗纼r(jià)中材料單價(jià)發(fā)生變化，此時(shí)也需要發(fā)、承包雙方最終確認(rèn)單價(jià)后，再在綜合價(jià)中調(diào)整。

二、工程量清單模式下基建工程施工跟蹤審計(jì)要點(diǎn)

基于以上特點(diǎn)，在基建工程施工跟蹤審計(jì)過程中具體從以下幾個(gè)方面控制工程造價(jià)的變化。

(一)材料價(jià)格方面由于竣工結(jié)算時(shí)分部分項(xiàng)工程費(fèi)依據(jù)雙方確認(rèn)的綜合單價(jià)計(jì)算，一般情況下不予調(diào)整。因此在跟蹤審計(jì)過程中，需要重點(diǎn)審查施工所用材料是否與設(shè)計(jì)圖紙一致，是否具有質(zhì)量合格保證書，采購(gòu)材料規(guī)格型號(hào)是否與招標(biāo)文件規(guī)定一致，是否存在以次充好現(xiàn)象。對(duì)于暫估價(jià)和暫列金額中臨時(shí)出現(xiàn)的材料，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員則需重點(diǎn)審查發(fā)、承包雙方是如何確認(rèn)價(jià)格，有無進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，有無質(zhì)量保證，有無現(xiàn)場(chǎng)簽證等等。

(二)設(shè)計(jì)變更方面由于工程設(shè)計(jì)考慮不全，施工現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)變化，施工過程中，原來的設(shè)計(jì)方案往往會(huì)做出相應(yīng)的變更。如果是乙方提出設(shè)計(jì)變更，作為跟蹤審計(jì)人員首先應(yīng)該審查甲方同意做出設(shè)計(jì)變更的原因是否合理，是否有合理的變更簽批程序；如果是甲方提出設(shè)計(jì)變更，現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員則首先需要審查是否有設(shè)計(jì)變更的可行性報(bào)告，是否經(jīng)過上級(jí)部門或主管領(lǐng)導(dǎo)書面同意。其次，重點(diǎn)審查變更項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)簽證的單價(jià)是否合理，數(shù)量是否準(zhǔn)確，變更的內(nèi)容是否有甲方、監(jiān)理、施工單位人員三方的簽證。

(三)隱蔽工程方面隱蔽工程是工程結(jié)算中的難點(diǎn)，也是影響工程造價(jià)的重要因素。因此現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員必須參與隱蔽工程施工的全過程監(jiān)督以及最后的竣工驗(yàn)收工作，并及時(shí)做好現(xiàn)場(chǎng)記錄，必要時(shí)可以采取一些高科技手段獲取審計(jì)證據(jù)，為下一步的結(jié)算審計(jì)打好基礎(chǔ)。

三、基建工程施工跟蹤審計(jì)的體會(huì)

通過上述對(duì)基建工程施工跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的分析，結(jié)合筆者實(shí)際工作總結(jié)，加強(qiáng)基建工程施工跟蹤審計(jì)主要有以下幾點(diǎn)體會(huì)：

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是做好基建工程施工跟蹤審計(jì)的關(guān)鍵工程審計(jì)涉及直接責(zé)任人較多，會(huì)遇到來自方方面面的阻力，只有做好各方面的協(xié)調(diào)工作，才能保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行，否則隨時(shí)可能出現(xiàn)對(duì)立局面，令工作陷入被動(dòng)，甚至無法開展工作，而做好這一切離不開領(lǐng)導(dǎo)的支持。領(lǐng)導(dǎo)的重視程度直接決定著醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的效果。

篇3

關(guān)鍵詞：基建工程；財(cái)務(wù)審計(jì)；審計(jì)內(nèi)容

Abstract: The construction project financial audit as an effective cost control methods, has been widely used in the construction field, and has obtained the very good effect, reduce the waste of money and loss, improve the infrastructure project investment, this paper will focus on the financial audit of capital construction project analysis.

Key words: construction project; financial audit; audit content

中圖分類號(hào)：F239.41

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步完善，我國(guó)的基建工程投資主體逐漸趨向多元化，利益格局的變化使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)成為必需?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)是對(duì)基本建設(shè)工程進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)很重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督形式，是做好基建工程效益審計(jì)的一種有效的方法?；üこ特?cái)務(wù)審計(jì)作為一項(xiàng)成本控制的有效方法，在監(jiān)督投資工作、做好項(xiàng)目管理與控制方面發(fā)揮著積極地作用，有效地提高了基建工程的投資效益，下面將就基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)進(jìn)行具體的分析。1、基建項(xiàng)目審計(jì)的特征

1.1審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，內(nèi)容較復(fù)雜

基建項(xiàng)目的審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多且復(fù)雜，審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)、宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來運(yùn)用。

1.2審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性的特點(diǎn)

一般項(xiàng)目建設(shè)期分為三個(gè)階段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工決算階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性。項(xiàng)目前期審計(jì)開展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

1.3審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣

基建項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性及交付使用后的效益性；還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也嚴(yán)。

2、明確基建工程各項(xiàng)費(fèi)用基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)首先是明確各項(xiàng)費(fèi)用的情況，主要包括幾下幾個(gè)方面：第一，基建工程的資金來源。財(cái)務(wù)審計(jì)要對(duì)項(xiàng)目的各項(xiàng)資金來源審核清楚，審計(jì)基建工程的資金來源是否正當(dāng)，在使用中是否出現(xiàn)資金缺口，是否能保證基建項(xiàng)目施工過程中的資金及時(shí)到位，同時(shí)還要對(duì)工程后期的投資情況進(jìn)行審計(jì)。第二，會(huì)計(jì)核算?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)需要對(duì)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，審查財(cái)務(wù)收支情況是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三，資金的使用?；üこ痰馁Y金使用情況是否按照預(yù)算執(zhí)行，控制投資計(jì)劃范圍內(nèi)使用。是否符合工程建設(shè)的規(guī)范，在施工過程中是否出現(xiàn)超支或者是挪用資金、隨意浪費(fèi)的現(xiàn)象，對(duì)這些情況都要進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。第四，財(cái)務(wù)憑證?；üこ痰呢?cái)務(wù)審計(jì)還要審查與建設(shè)工程相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等的記錄是否真實(shí)，是否出現(xiàn)缺損、記錄是否規(guī)范。第五，要明確基建工程的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，對(duì)施工過程中的財(cái)務(wù)往來做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作。

3、審查合同的簽訂以及執(zhí)行情況基建工程項(xiàng)目的實(shí)施要遵循先訂立合同、后施工的原則，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)也包括審查合同的訂立以及執(zhí)行情況。首先，要對(duì)合同的條款進(jìn)行審查，是否符合相關(guān)法律法規(guī)的要求，并且關(guān)于定額套用、材料供應(yīng)、費(fèi)用計(jì)取、結(jié)算方式、以及違約責(zé)任等的條款是否符合施工建設(shè)的要求進(jìn)行審查。其次，還要對(duì)基建工程施工建設(shè)的相關(guān)單位是否嚴(yán)格符合合同條款的要求、是否繳納足額的保證金進(jìn)行審查，基建工程的預(yù)付材料款以及工程款是否按照合同規(guī)定的時(shí)間要求與金額要求進(jìn)行支付，對(duì)合同的這些規(guī)定都要進(jìn)行審查。再次，還要審查是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包與分包的情況，審查相關(guān)的財(cái)務(wù)資料，根據(jù)資金的流向以及會(huì)計(jì)核算方式來判斷是否出現(xiàn)違法轉(zhuǎn)包、分包的情況，同時(shí)，還要對(duì)非法利益分配進(jìn)行審查。

4、項(xiàng)目施工過程中的財(cái)務(wù)審計(jì)基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)是對(duì)施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，從而保證建設(shè)項(xiàng)目的順利完工以及保證工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面進(jìn)行：第一，審查施工單位的工程款與發(fā)包方的支付的是否一致，審查基建工程項(xiàng)目的各個(gè)款項(xiàng)有無出現(xiàn)資金挪用的情況，是否都用在建設(shè)項(xiàng)目上。第二，基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)還要對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)的日記賬、資金的收支情況進(jìn)行審計(jì)，還要對(duì)報(bào)銷憑證進(jìn)行審查。第三，還要對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的利潤(rùn)是否控制在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)，避免出現(xiàn)利潤(rùn)過高或者是利潤(rùn)過低的問題。

5、對(duì)基建工程的項(xiàng)目成本進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)還需要對(duì)工程項(xiàng)目的成本進(jìn)行審計(jì)。首先，要審查建設(shè)工程項(xiàng)目的成本核算是否符合會(huì)計(jì)制度的要求，成本核算的實(shí)施對(duì)基建工程項(xiàng)目的管理是否有利，同時(shí)，還要審核工程項(xiàng)目的成本的歸集、投資的核算以及工程的成本核算是否合法、真實(shí)，基建工程項(xiàng)目的各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)審計(jì)以及內(nèi)部的管理是否管理良好。其次，還要對(duì)工程項(xiàng)目的工程款的結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，是否隨意抬高造價(jià)成本、變更建設(shè)的內(nèi)容，有無虛報(bào)工程款、重復(fù)計(jì)算以及其他不利于工程款結(jié)算的情況。

6、其他相關(guān)項(xiàng)目的審計(jì)

6.1工程物資管理進(jìn)行審計(jì)，其審查項(xiàng)目主要包括：要對(duì)庫(kù)內(nèi)的設(shè)備、材料等及時(shí)的進(jìn)行檢查，并對(duì)出現(xiàn)的技術(shù)以及質(zhì)量問題及時(shí)進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，同時(shí)，要正確的計(jì)算設(shè)備材料的實(shí)際成本，出入庫(kù)手續(xù)是否完備、齊全，定期對(duì)工程物資進(jìn)行盤點(diǎn)。工程項(xiàng)目竣工后對(duì)，及時(shí)對(duì)結(jié)余設(shè)備、材料物資進(jìn)行退庫(kù)管理，也是基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)項(xiàng)目。

6.2基建工程決算的審計(jì)，可以從以下幾個(gè)方面開展：一是收集相關(guān)的決算審計(jì)資料文件，包括項(xiàng)目立項(xiàng)文件、各類工程合同、物資采購(gòu)以及各種招投標(biāo)等資料；二是對(duì)構(gòu)成資產(chǎn)的建筑工程、設(shè)備價(jià)值、安裝工程費(fèi)、其他費(fèi)用等內(nèi)容的真實(shí)性、合規(guī)性進(jìn)行審查，關(guān)注資本化利息計(jì)算是否準(zhǔn)確；三是材料物資的超領(lǐng)或結(jié)余情況的賬務(wù)處理；四是對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)物盤點(diǎn)情況，確保資產(chǎn)的完整性和準(zhǔn)確性。

7、結(jié)束語基建工程建設(shè)的根本是工程的質(zhì)量問題，為了更有效地提高基建工程的投資效益，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作是很有用的。但是在實(shí)踐中，往往由于很多方面的原因，使得基建工程的財(cái)務(wù)審計(jì)存在很多的問題，這就需要我們堅(jiān)持財(cái)務(wù)審計(jì)的原則，并積極引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，做好基建項(xiàng)目的財(cái)務(wù)審計(jì)工作，只有這樣，才能提高審計(jì)能力，從而更好地保證基建工程的質(zhì)量，為我國(guó)的建設(shè)事業(yè)創(chuàng)造一個(gè)好的環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

[1]李賀鵬.基建工程財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)的幾點(diǎn)探索[J].商情，2011（09）

篇4

關(guān)鍵詞：武警部隊(duì)；基建工程；審計(jì)

軍隊(duì)基建工程審計(jì)，是指軍隊(duì)審計(jì)部門根據(jù)國(guó)家和軍隊(duì)有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)各類基本建設(shè)項(xiàng)目及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。隨著部隊(duì)建設(shè)的日益發(fā)展，武警基建工程審計(jì)工作也日臻完善，但仍然存在一些問題。

一、武警基建工程審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

（一）武警基建工程審計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)國(guó)家和武警的有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，結(jié)合該工程項(xiàng)目建設(shè)的實(shí)際情況，采用現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量核查、計(jì)算工程量、查閱招投標(biāo)文件、工程合同等方法，對(duì)武警部隊(duì)基建工程實(shí)施審計(jì)。通過審計(jì)，重新計(jì)算、組價(jià)，合理確定工程造價(jià)，提高經(jīng)費(fèi)使用效益，總結(jié)工程建設(shè)中取得的成績(jī)和存在的不足，規(guī)范基建工程管理。

主要圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行全面審計(jì)和重點(diǎn)驗(yàn)證：

1.審核工程的真實(shí)規(guī)范性：審核工程施工合同的訂立與履行是否嚴(yán)格、合規(guī)、有效；工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確是否符合計(jì)算規(guī)則；分項(xiàng)工程套用定額是否恰當(dāng)，工程取費(fèi)是否執(zhí)行相應(yīng)依據(jù)和費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)、是否和投標(biāo)預(yù)算一致；規(guī)費(fèi)和各項(xiàng)取費(fèi)的計(jì)算基數(shù)是否符合規(guī)定；

2.審核工程實(shí)施過程中發(fā)生的變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證。

3.審核工程材料的變化情況。

4.審核材料的實(shí)際價(jià)格與地方部門公布的信息價(jià)和市場(chǎng)平均價(jià)的差別。

5.審核建設(shè)單位對(duì)施工企業(yè)的工程撥款、結(jié)算情況。

6.其他需要審核的內(nèi)容。

（二）武警基建工程審計(jì)的依據(jù)

具體來說審計(jì)依據(jù)可以分為以下幾類：

1、國(guó)家和武警部隊(duì)有關(guān)工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度等與工程審核有關(guān)的規(guī)定；

2、國(guó)家主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額；

3、與工程項(xiàng)目有關(guān)的市場(chǎng)價(jià)格信息、其他有關(guān)的市場(chǎng)信息；

4、審核所需的其他有關(guān)依據(jù)。

二、武警部隊(duì)工程審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題

（一）審計(jì)監(jiān)督工作滯后。長(zhǎng)期以來，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)主要是概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工決算審計(jì)，這兩種方式都屬于事后監(jiān)督，存在著“時(shí)間滯后、職能弱化、訴訟增多、風(fēng)險(xiǎn)加大”等問題。隨著我國(guó)投資體制的市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快，建設(shè)項(xiàng)目各參與主體的所有制性質(zhì)發(fā)生了很大改變，原有的“事后”審計(jì)監(jiān)督已不適應(yīng)現(xiàn)實(shí)情況的需要。從工程項(xiàng)目上看，大項(xiàng)審計(jì)多，小項(xiàng)審計(jì)少。對(duì)投入大的項(xiàng)目和基建主體工程審計(jì)得較多，也比較嚴(yán)，而對(duì)于投資數(shù)量少和主體以外的附屬工程設(shè)施則審計(jì)的較少，也比較松，特別是基建維修項(xiàng)目，審計(jì)部門無法掌握情況，審計(jì)監(jiān)督根本就到不了位。

（二）相關(guān)合同、簽證等文件問題較多。在對(duì)外承包的工程結(jié)算審計(jì)中存在招投標(biāo)文件資料及會(huì)議記錄不齊、施工設(shè)計(jì)圖紙殘缺、變更項(xiàng)目多、各種隱蔽項(xiàng)目簽證不規(guī)范、各種材料缺乏質(zhì)檢機(jī)構(gòu)的驗(yàn)收有效依據(jù)、簽訂施工合同中合同條款不規(guī)范或隨意變更合同內(nèi)容、合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)，合同管理意識(shí)不強(qiáng)、工程施工過程中，不按合同約定履行施工程序等問題給審計(jì)工程增加了許多難度，易出現(xiàn)一些扯皮問題，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低了審計(jì)工程質(zhì)量。

（三）結(jié)算報(bào)價(jià)不夠合理。施工單位在上報(bào)結(jié)算時(shí)，經(jīng)常設(shè)法增加“水分”，提高造價(jià)。

1.故意錯(cuò)套、高報(bào)單價(jià)。對(duì)有定額的項(xiàng)目，不套用定額，而采用協(xié)議定價(jià)的形式，以求高單價(jià)計(jì)標(biāo)。

2.虛報(bào)工程量。如有的把定額規(guī)定應(yīng)包含的施工內(nèi)容單列出來上報(bào)，有的把設(shè)計(jì)更改已減少的項(xiàng)目照例上報(bào)；有的將隱蔽工程量加大，甚至明目張膽地虛報(bào)項(xiàng)目。

3.費(fèi)用讀取不夠準(zhǔn)確。審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的使用是否合理、合規(guī)。取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定結(jié)合建設(shè)工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)文件等）來確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。有的工程取費(fèi)條件設(shè)定不夠準(zhǔn)確，高套工程類別或高套勞保等級(jí)。有的該列入預(yù)算的項(xiàng)目遺漏了，該計(jì)取的費(fèi)用沒計(jì)取，對(duì)設(shè)計(jì)明顯不合理的內(nèi)容沒有及時(shí)修改，往往是“小預(yù)算，大結(jié)算”，結(jié)算造價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過合同價(jià)格。

三、通過加強(qiáng)審計(jì)解決上述問題的建議

（一）加強(qiáng)事前審計(jì)和事中監(jiān)控

隨著武警工程建設(shè)不斷走向市場(chǎng)，審計(jì)的作用不僅限于事后審計(jì)，更多的是事前預(yù)防與事中監(jiān)控，它將對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)拓展。以投資效益為中心， 強(qiáng)化監(jiān)督， 進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)行為， 促進(jìn)建設(shè)資金的安全、合理和有效使用， 提高建設(shè)項(xiàng)目的軍事效益； 以“立制度、防隱患、促發(fā)展”為目標(biāo)， 不斷促進(jìn)建設(shè)單位完善內(nèi)部控制制度， 為軍隊(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目創(chuàng)造良好的環(huán)境。工程建設(shè)招投標(biāo)均要實(shí)行事前審計(jì)、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)，確保建設(shè)方和承包方的合法利益。要從單靠?jī)?nèi)部力量向內(nèi)審、外審結(jié)合的方向發(fā)展。要把重點(diǎn)放在招投標(biāo)全過程的分析和評(píng)價(jià)上，聽取各報(bào)標(biāo)單位的建議，讓投標(biāo)單位參與監(jiān)督，提高招投標(biāo)的透明度，營(yíng)造公開、公正、公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境氛圍。防止無相應(yīng)資質(zhì)的企業(yè)和無執(zhí)業(yè)資格的人員進(jìn)入武警工程建設(shè)領(lǐng)域；防止片面追求低造價(jià)而導(dǎo)致工程質(zhì)量的降低，制止使投標(biāo)價(jià)低于合理成本的投標(biāo)人中標(biāo)行為的發(fā)生；防止招投標(biāo)中弄虛作假行為的發(fā)生。因此，特別是從招投標(biāo)的工程建設(shè)來說，審計(jì)尤其要重視事前審計(jì)和事中監(jiān)控。

（二）搞好工程造價(jià)和取費(fèi)的審計(jì)

搞好工程造價(jià)審計(jì)，對(duì)于增加工程全過程的透明度，提高工程質(zhì)量，防止損失浪費(fèi)，避免和減少腐敗問題的發(fā)生，保證工程造價(jià)的真實(shí)性、合理性，具有重要的作用。通過審計(jì)，擰掉其中所摻的水分，確定真實(shí)的、合理的工程造價(jià)。在對(duì)所搞的基建項(xiàng)目審計(jì)中，堅(jiān)持嚴(yán)扣細(xì)算，從嚴(yán)從實(shí)審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注設(shè)計(jì)變更單、施工聯(lián)系單的審查；關(guān)注結(jié)算計(jì)量、計(jì)價(jià)口徑與合同口徑的一致性審查；關(guān)注工程量的真實(shí)性審查。審查實(shí)際工程量是否與設(shè)計(jì)圖紙工程量一致，審查相關(guān)程序是否到位。審查取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的使用是否合理、合規(guī)。取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門頒發(fā)的定額、文件及規(guī)定結(jié)合建設(shè)工程相關(guān)文件（合同、招標(biāo)文件等）來確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。這不僅能為部隊(duì)挽回經(jīng)濟(jì)損失，而且還能有效地緩解部隊(duì)經(jīng)費(fèi)供需矛盾，對(duì)加強(qiáng)工程管理也起到規(guī)范和促進(jìn)作用。只有搞好虛報(bào)工程造價(jià)的審計(jì)，才能為合理確定工程造價(jià)，促進(jìn)工程管理，維護(hù)部隊(duì)經(jīng)濟(jì)利益打下良好的基礎(chǔ)。

（三）注重工程結(jié)算中的審計(jì)

要降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，各級(jí)審計(jì)部門要充分利用政策法規(guī)，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，提高經(jīng)費(fèi)使用效益。一是要建立健全工程建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)資料信息檔案。對(duì)所有建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、報(bào)建、審批、開工及竣工、各時(shí)期材料單價(jià)等情況進(jìn)行收集整理，建立審訂資料信息檔案，進(jìn)行系統(tǒng)規(guī)范管理，達(dá)到資源共享的目的，防止因資料不全面形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是要實(shí)施《出包工程審計(jì)承諾書》管理制度。建設(shè)單位要對(duì)涉及出包工程主要負(fù)責(zé)人員對(duì)出包審計(jì)中所提供的結(jié)算資料、隱蔽簽證資料、招投標(biāo)過程及其它相關(guān)資料的完整性、真實(shí)性、合法性作出承諾，形成書面資料，作為責(zé)任憑證。這樣，不僅有利于加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目責(zé)任管理，也能用制度規(guī)范工程管理責(zé)任人的行為，更有利于區(qū)分審計(jì)責(zé)任與建設(shè)單位管理責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞；基建工程；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：E271文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

一、 現(xiàn)階段基建工程審計(jì)管理存在的問題

當(dāng)前高?；üこ虒徲?jì)管理的主要問題體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.1 簽訂合同的嚴(yán)謹(jǐn)性不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升

工程項(xiàng)目完成招標(biāo)后簽訂合同時(shí)未根據(jù)招標(biāo)文件要求進(jìn)行；雖然簽訂了合同，但是合同中針對(duì)質(zhì)量、撥付、結(jié)算、保修等內(nèi)容的約定不夠明確，并且雙方承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的具體范圍、單價(jià)的調(diào)整方式等也未做明確規(guī)定；還有些合同條款對(duì)工程竣工驗(yàn)收后支付工程款的比例要求不合理，存在過高現(xiàn)象，施工單位竣工后不主動(dòng)結(jié)算工程款，最終出現(xiàn)掛賬工程。此外，合同簽訂嚴(yán)謹(jǐn)性不足會(huì)直接影響到合同的執(zhí)行，這也是在竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)發(fā)生扯皮現(xiàn)象的直接誘引。由此可見，簽訂合同的嚴(yán)謹(jǐn)性不足會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上升。

1.2 未采用有效的跟蹤審計(jì)方法，無法保證工程造價(jià)控制的有效性

現(xiàn)在很多高?；üこ虒徲?jì)工作多為事后控制，主要針對(duì)竣工結(jié)算來進(jìn)行。雖然在實(shí)際工程中，項(xiàng)目決策、招標(biāo)、施工管理等各個(gè)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生直接影響的環(huán)節(jié)也會(huì)進(jìn)行審計(jì)，但是往往流于形式，無法將審計(jì)管理工作的監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，比如立項(xiàng)、項(xiàng)目可行性分析、概預(yù)算、項(xiàng)目設(shè)計(jì)等階段均無審計(jì)部門的參與；完成的招標(biāo)文件未經(jīng)審計(jì)部門的審核就將招標(biāo)公告出來；而在施工過程中，受施工進(jìn)度的影響，一些隱蔽工程往往在完工后才會(huì)報(bào)審計(jì)報(bào)門進(jìn)行審核等。這些均弱化了審計(jì)部門事前審計(jì)、事中審計(jì)的監(jiān)督作用。

1.3 設(shè)計(jì)變更存在一定隨意性

有些高校在投資基建工程項(xiàng)目前并未做充分的可行性論證，未具體分析投資額、建筑標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)深度等相關(guān)事項(xiàng)，甚至存在邊施工邊變更的現(xiàn)象；有些高校在施工過程中憑借自己的主觀臆測(cè)在未經(jīng)過設(shè)計(jì)部門的情況下隨意變更圖紙，這些均會(huì)提高工程決算的審核難度。此外，有些施工單位在投標(biāo)時(shí)為了中標(biāo)，故意將施工報(bào)價(jià)壓的很低，而在施工時(shí)受利益趨使，會(huì)提出一些不合理的變更簽證，不僅會(huì)提高基建項(xiàng)目的投資成本，而且無法保證項(xiàng)目質(zhì)量。

二、 提高基建工程審計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)控制策略

2.1 從源頭開始對(duì)學(xué)校工程項(xiàng)目的招投標(biāo)工作進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范合同管理學(xué)校審計(jì)人員要全程參與到招標(biāo)工作中來，不能把招標(biāo)工作全權(quán)委托給中介機(jī)構(gòu)。要對(duì)招標(biāo)文件進(jìn)行合理性的審查，對(duì)標(biāo)底進(jìn)行審查，包括對(duì)工程量清單、定額套取、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容進(jìn)行審查；要對(duì)投標(biāo)單位的投標(biāo)資質(zhì)進(jìn)行審查，包括施工隊(duì)伍的資質(zhì)、業(yè)績(jī)、信譽(yù)、技術(shù)力量、施工能力、經(jīng)濟(jì)實(shí)力等審查；要參與監(jiān)督審查投標(biāo)單位之間是否相互串標(biāo)、哄抬標(biāo)、陪標(biāo)、圍標(biāo)等情況；對(duì)招標(biāo)過程是否走過場(chǎng)、明招暗定、暗箱操作等情況進(jìn)行審查等。基建工程項(xiàng)目的竣工結(jié)算以施工合同為主要依據(jù)，因此要提高基建工程審計(jì)的有效性，就要加強(qiáng)施工合同的規(guī)范性管理，最大程度上減少合同雙方的經(jīng)濟(jì)糾紛，維護(hù)當(dāng)事方的合法權(quán)益，將合同的約束作用充分發(fā)揮出來。實(shí)際管理過程中存在合同簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)默F(xiàn)象，針對(duì)這種情況，可以從以下幾個(gè)方面予以完善：首先，針對(duì)合同簽訂環(huán)節(jié)制定專門的內(nèi)部控制制度，并在制度中將基建管理部門、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)管理部門的責(zé)任與義務(wù)明確出來，協(xié)同各方對(duì)合同簽訂過程進(jìn)行監(jiān)督，提高合同管理的規(guī)范性。其次，合同中涉及到工程質(zhì)量、工程造價(jià)的相關(guān)內(nèi)容為管理重點(diǎn)。簽訂合同時(shí)要充分了解并分析業(yè)內(nèi)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范，用法律條款約束合同雙方嚴(yán)格履行彼此的權(quán)利與義務(wù)。合同價(jià)款的確定、調(diào)整計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的約定是否明確、嚴(yán)謹(jǐn)、合規(guī)；重大隱蔽工程、重大變更事項(xiàng)的施工和監(jiān)督的約定要明確。最后，簽訂合同時(shí)要將合同條款與招標(biāo)文件進(jìn)行仔細(xì)比對(duì)，保證二者的一致性，防止出現(xiàn)自相矛盾的現(xiàn)象。

2.2 加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督

2.2.1 加強(qiáng)與其他部門的協(xié)作與溝通

其實(shí)審計(jì)工作并非一個(gè)單獨(dú)存在的系統(tǒng)，而是與其他部門有著千絲萬縷的關(guān)系，因此，要加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通與協(xié)作，獲取更全面、更真實(shí)、更準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，提高審計(jì)工作的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。

2.2.2 審計(jì)部門在選擇委托對(duì)象時(shí)要最大程度上規(guī)避招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)選擇委托對(duì)象過程中要注意選擇面，要求中介機(jī)構(gòu)具備較強(qiáng)的技術(shù)力量，且注意考察其信譽(yù)度；認(rèn)真復(fù)核中介機(jī)構(gòu)的審核結(jié)果，防止出現(xiàn)重大漏洞及錯(cuò)誤；明確審計(jì)委托審核項(xiàng)目的責(zé)任權(quán)限。

2.2.3 采取全過程監(jiān)督策略

監(jiān)督審計(jì)工作要杜絕片面性才能進(jìn)一步保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性與全面性。從某種程度而言，采用全程跟蹤審計(jì)監(jiān)督方法可以大幅提高工程造價(jià)的有效性，從而對(duì)工程預(yù)算審核、工程招標(biāo)等產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而將審計(jì)職能部門的重要作用充分發(fā)揮出來。審計(jì)過程中如果發(fā)現(xiàn)問題，要在第一時(shí)間上報(bào)職能管理部門，并提供改進(jìn)意見與建議，在未對(duì)工程造成重大損失前及時(shí)解決問題。

2.3 加強(qiáng)變更簽證的控制

基建工程管理過程中，工程造價(jià)失控的主要原因即設(shè)計(jì)變更與工程簽證。在實(shí)際施工管理中變更簽證是在所難免的，但是有些施工單位會(huì)采用低價(jià)中標(biāo)、再在施工階段利用變更簽證的方法來補(bǔ)償利潤(rùn)，因此，針對(duì)這種情況要對(duì)工程項(xiàng)目的變更簽證加強(qiáng)管理，才能保證工程造價(jià)控制的合理性與有效性。具體而言，可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：首先，針對(duì)設(shè)計(jì)變更、工程簽證的管理制定出完善的管理規(guī)定，如玉林師范學(xué)院就制定有《基建維修工程管理規(guī)定》，規(guī)定里面就變更的流程、簽證辦理、審批的管理等一系列均做出了詳細(xì)的規(guī)定，并做出了流程圖上墻，要對(duì)照時(shí)一目了然。如設(shè)計(jì)變更會(huì)對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生重大的影響，根據(jù)學(xué)校的管理規(guī)定，基建部門則要仔細(xì)核算，做出專題論證，審計(jì)處審核后經(jīng)學(xué)?；üぷ黝I(lǐng)導(dǎo)小組討論決定后提交學(xué)校黨委行政批準(zhǔn)執(zhí)行，防止設(shè)計(jì)變更而導(dǎo)致工程成本增加。其次，針對(duì)設(shè)計(jì)變更要明確具體原因，比如是設(shè)計(jì)漏項(xiàng)失誤還是工藝改變等；如果設(shè)計(jì)變更僅要求增加材料用量卻無法明確施工內(nèi)容與具體的使用部位，則堅(jiān)決不予批準(zhǔn)。最后，注意區(qū)分工程簽證中的項(xiàng)目是屬于合同內(nèi)還是合同外的，將進(jìn)一步明確工程量清單中所包含的工作內(nèi)容，如未包含在工程量清單內(nèi)又確實(shí)需要變更，則要加強(qiáng)調(diào)查與審核。

2.4 結(jié)算審計(jì)實(shí)行責(zé)任管理制

在基建工程審計(jì)管理中，竣工結(jié)算審計(jì)是關(guān)鍵的最后一關(guān)。工程竣工驗(yàn)收后，合同里面要明確施工單位出決算的報(bào)送時(shí)間，并保證決算資料的完整性與規(guī)范性，如果存在送審價(jià)過度虛報(bào)的現(xiàn)象，則要明確相應(yīng)的處理意見。針對(duì)施工單位送審價(jià)不合理的現(xiàn)象，學(xué)校要有針對(duì)性的制定相關(guān)工程結(jié)算制度，將相關(guān)處罰措施明確在合同中。比如玉林師范學(xué)院為了防止施工單位虛報(bào)工程造價(jià)，可在合同中約定施工單位所送的工程結(jié)算價(jià)超過中介最終核定的結(jié)算價(jià) ±7% 以上的，超出部分的審核費(fèi)由施工單位支付，該筆費(fèi)用由建設(shè)方從其工程款項(xiàng)中直接扣除，這樣可避免施工單位在結(jié)算價(jià)上弄虛作假。另外，針對(duì)一些信譽(yù)度低的施工單位要記入黑名單，在后續(xù)的招投標(biāo)工作中可直接取消其投標(biāo)資格。

三、 結(jié)語

總之，盡管目前高?；üこ虒徲?jì)還存在著一系列問題，但在各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的重視和相關(guān)部門的支持下，高?；üこ虒徲?jì)工作會(huì)向更好的方向發(fā)展；而從事工程跟蹤審計(jì)的人員，一切要以維護(hù)學(xué)校的根本利益為出發(fā)點(diǎn)，既堅(jiān)持原則，又注重工作方法，不斷提高基建工程審計(jì)的質(zhì)量和水平，促使建設(shè)項(xiàng)目按規(guī)范、程序進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)

篇6

一、高校基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的常見類型

由于高?；üこ虒徲?jì)工作具有審計(jì)周期長(zhǎng)、審計(jì)內(nèi)容多、審計(jì)范圍廣、技術(shù)經(jīng)濟(jì)性強(qiáng)、審計(jì)方法復(fù)雜以及審計(jì)要求高等一系列特征，因此基建工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也比較大。歸納起來，主要有以下幾種常見類型：

（一）審計(jì)人員素質(zhì)缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

人的行為風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)方面，一個(gè)是個(gè)人品德造成的道德風(fēng)險(xiǎn)；另一個(gè)是人員職業(yè)技能素質(zhì)造成的能力風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的責(zé)任心對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量的影響非常大，這就要求審計(jì)人員是德才兼?zhèn)涞母咚刭|(zhì)人才，而客觀上審計(jì)人員的廉正意識(shí)、敬業(yè)精神和工作態(tài)度不可避免地會(huì)存在差異，有的工作責(zé)任心不強(qiáng)，不按工作程序?qū)徲?jì)；有的法律意識(shí)淡薄，不能秉公辦事，甚至有的違反審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范，弄虛作假、徇私枉法，搞“人情審計(jì)”。這些道德風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)?！耙粭澊髽墙ㄆ饋恚慌刹康瓜氯ァ?，非常形象地說明了個(gè)人操守的重要性。近年來高?；üこ填I(lǐng)域腐敗案件頻發(fā)更警示了風(fēng)險(xiǎn)所在。由于高校基建工程審計(jì)工作的復(fù)雜性，審計(jì)人員不僅要具備審計(jì)、工程、管理、財(cái)會(huì)、法律、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)知識(shí)，還應(yīng)該熟悉教育管理的特點(diǎn)和規(guī)律，同時(shí)還應(yīng)具備豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、較強(qiáng)的綜合分析能力、調(diào)查研究能力、交往協(xié)調(diào)能力和文字表達(dá)能力等。因此對(duì)基建工程審計(jì)人員素質(zhì)的要求應(yīng)按照復(fù)合型人才的高標(biāo)準(zhǔn)，而目前高校審計(jì)機(jī)構(gòu)和隊(duì)伍建設(shè)還存在不足，特別是注冊(cè)造價(jià)工程師等專業(yè)人員的配備不足，客觀上在進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)會(huì)存在不確定性和出現(xiàn)偏差，尤其是面對(duì)工程建設(shè)中不斷出現(xiàn)的新技術(shù)、新工藝、新材料、新設(shè)備等，審計(jì)人員更加難以作出準(zhǔn)確合理的判斷。審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的不足，政策水平的差異、認(rèn)知能力的差異、工作經(jīng)驗(yàn)的差異等等都會(huì)產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）工程審計(jì)資料缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)資料是由基建管理部門和施工單位提供的，資料的真實(shí)性和完整性取決于基建管理部門和施工單位的內(nèi)部管理狀況。特別是工程決算資料由施工單位編制，受其利益驅(qū)動(dòng)的影響，往往高估冒算，虛報(bào)工程量，材料以次充好，高套定額或變更名目重復(fù)計(jì)算，人為制造和提供虛假資料。有些基建管理部門內(nèi)控制度不夠健全，對(duì)施工單位報(bào)送文件缺乏嚴(yán)格審查、隨意簽署，也會(huì)造成送審資料信息失真和不完整。因此在工程審計(jì)過程中，審計(jì)人員在獲得信息上是處于劣勢(shì)的。如對(duì)隱蔽工程、拆除項(xiàng)目等只能依靠工程簽證來驗(yàn)證；材料設(shè)備的價(jià)格也難于逐項(xiàng)進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，且往往由于材料市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)較大，很難驗(yàn)證施工單位的真實(shí)成本價(jià)格。這種由于工程審計(jì)資料缺陷產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是比較常見的，應(yīng)引起工程審計(jì)人員高度重視。

（三）高校對(duì)外委托工程審計(jì)產(chǎn)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

工程審計(jì)主要由高校內(nèi)審部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，但事實(shí)上高校工程審計(jì)力量還較為薄弱，難以承擔(dān)全部審計(jì)任務(wù)，因此大部分高校將基建工程委托給社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。此種“內(nèi)審?fù)馕钡膶徲?jì)形式，不僅有效地解決了高校內(nèi)審力量不足及審計(jì)結(jié)論公信力的困難，而且規(guī)避了自審存在的風(fēng)險(xiǎn)。但是，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)依然存在：例如，有的審計(jì)人員由于立場(chǎng)原因，對(duì)有爭(zhēng)議的問題怕扯皮而輕易讓步；有的審計(jì)人員與被審施工單位存在“朋友關(guān)系”而手下留情，甚至串通損害委托方的利益等。

二、高?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

產(chǎn)生基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素很多，分析基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的原因，主要可以從主觀因素及客觀因素兩個(gè)方面著手。

（一）基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因

1.審計(jì)人員的道德素養(yǎng)。審計(jì)人員作為開展審計(jì)工作、完成審計(jì)任務(wù)的具體執(zhí)行者，審計(jì)人員職業(yè)道德素質(zhì)和廉潔從審水平的高低，是影響審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)鍵。高校審計(jì)性質(zhì)屬于內(nèi)部審計(jì)，其工作獨(dú)立性較差，一定程度上也影響審計(jì)人員的工作責(zé)任心。

2.審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。高?；üこ虒徲?jì)需要審計(jì)人員具備較高的專業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)和能力，但客觀上高?；üこ虒徲?jì)內(nèi)審力量還存在不足。江蘇省有近60%的高校把內(nèi)審機(jī)構(gòu)與財(cái)務(wù)或者紀(jì)檢、監(jiān)察合在一起，專業(yè)工程審計(jì)人員更為缺乏，由于審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的欠缺而影響審計(jì)工作質(zhì)量，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

3.審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)及繼續(xù)教育。隨著近年來高校基建工程規(guī)模的擴(kuò)大，新技術(shù)、新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，如某高校新建體育館項(xiàng)目就有30多個(gè)專業(yè)分包項(xiàng)目。再加上近年來我國(guó)工程計(jì)價(jià)模式正處于傳統(tǒng)定額計(jì)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)楣こ塘壳鍐斡?jì)價(jià)的過渡時(shí)期，審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)存在盲點(diǎn)及繼續(xù)教育存在不足都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

4.審計(jì)人員的人情關(guān)。高?；üこ虒徲?jì)屬于內(nèi)部審計(jì)，與學(xué)?；ü芾聿块T屬于兄弟部門，進(jìn)行工程審計(jì)時(shí)往往因抹不開面子或處于利益關(guān)系而走過場(chǎng)，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因

1.審計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境的局限。高校基建工程審計(jì)需要基建、后勤、設(shè)備采購(gòu)、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等多方面配合協(xié)作，才能保證審計(jì)質(zhì)量，實(shí)際開展審計(jì)工作時(shí)往往會(huì)遇到一些抵觸；另外，高?；üこ虒徲?jì)仍屬于內(nèi)部審計(jì)，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視程度、是否嚴(yán)格執(zhí)行學(xué)校內(nèi)控制度都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。

2.工程審計(jì)的審計(jì)規(guī)范、行為標(biāo)準(zhǔn)不完善。對(duì)此在審計(jì)實(shí)踐中存在兩個(gè)方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一方面高校工程審計(jì)人員根據(jù)各自工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行審計(jì)，很可能同一工程由不同的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)，最后的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)較大差異；另一方面現(xiàn)行工程計(jì)價(jià)定額種類繁多，且定額間存在一定的差異，同一工程項(xiàng)目執(zhí)行不同的定額可能出現(xiàn)不同的審計(jì)結(jié)論。

3.工程審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)范圍的拓寬。隨著高校事業(yè)的發(fā)展，各項(xiàng)設(shè)施大量投入建設(shè)，特別是專業(yè)實(shí)驗(yàn)室高標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，導(dǎo)致基建工程材料品種繁多，新材料、新工藝不斷出現(xiàn)，涉及的專業(yè)知識(shí)范圍不斷拓寬，而現(xiàn)行定額標(biāo)準(zhǔn)更新滯后，使審計(jì)人員對(duì)此類項(xiàng)目審計(jì)缺乏依據(jù)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

4.高校工程審計(jì)任務(wù)繁重。近年來高校新校區(qū)建設(shè)日新月異，建設(shè)規(guī)模不斷增大，如江蘇省高校大力建設(shè)新校區(qū)，2008年占地面積17.6萬畝，建筑面積4543萬平方米，與1997年同比擴(kuò)大了的近四倍。大量的基建工程建設(shè)導(dǎo)致審計(jì)任務(wù)繁重，每年年底情況尤為突出，而高校工程審計(jì)力量較為薄弱，且工程審計(jì)是一項(xiàng)需要較長(zhǎng)時(shí)間進(jìn)行審核和驗(yàn)證的工作，如要求加快審計(jì)進(jìn)度，往往容易忙中出錯(cuò)，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范針對(duì)基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，根據(jù)工程審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，可以采取以下風(fēng)險(xiǎn)防范控制措施：

（一）加強(qiáng)高校工程審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員素質(zhì)工程審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)技術(shù)性很強(qiáng)的工作，高校內(nèi)審部門應(yīng)適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展的需要，有意識(shí)地培養(yǎng)和引進(jìn)從事工程審計(jì)的專業(yè)人員，根據(jù)工作需要有計(jì)劃、系統(tǒng)地進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，鼓勵(lì)他們參加審計(jì)師、注冊(cè)造價(jià)工程師、評(píng)估師等執(zhí)業(yè)資格考試，取得從業(yè)資格。工程審計(jì)人員應(yīng)自覺地加強(qiáng)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，不斷拓展知識(shí)面，實(shí)踐中注重審計(jì)技巧和方法，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，培養(yǎng)敏銳的洞察力和判斷力，提高專業(yè)素質(zhì)和技能。同時(shí)應(yīng)培訓(xùn)審計(jì)人員良好的政治素質(zhì)和職業(yè)道德，堅(jiān)決貫徹審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則和相關(guān)的審計(jì)規(guī)范，樹立依法審計(jì)和廉政的意識(shí)，從而鍛煉出高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍來減少個(gè)人行為的偏差，以此降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善高校工程審計(jì)制度建設(shè)，建立工程審計(jì)內(nèi)控體系高校審計(jì)部門應(yīng)完善審計(jì)內(nèi)控管理制度，建立工程審計(jì)的質(zhì)量保證體系，以有效地防范控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立審計(jì)資料承諾制。從工程審計(jì)的結(jié)算資料移交開始，要求施工單位和基建部門對(duì)資料的真實(shí)、完整、連續(xù)性提供書面承諾。審計(jì)部門通過對(duì)承諾的審計(jì)資料尤其是工程變更及簽證增加費(fèi)用的分析，根據(jù)審計(jì)介入所了解工程建設(shè)情況的程度，確定審計(jì)范圍、內(nèi)容和相應(yīng)的審計(jì)方法，形成審計(jì)方案。

2.建立中間檢查制。審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行中審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)或主審進(jìn)行中間檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)需要解決的問題。

3.建立工程審計(jì)復(fù)核制。初審的結(jié)果應(yīng)進(jìn)行復(fù)核。審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)報(bào)告要由主審、復(fù)審、審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)充分討論研究，做到審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)意見具有足夠的審計(jì)依據(jù)。

4.建立懲罰制度。為了防止施工單位在工程結(jié)算中提供虛假資料、高估冒算，還應(yīng)建立相應(yīng)的制約制度。在招標(biāo)文件中應(yīng)明確提出工程審計(jì)的要求，并規(guī)定審減率超過一定比率時(shí)，審計(jì)費(fèi)用全部由施工單位負(fù)擔(dān)。

5.建立聯(lián)防機(jī)制。在施工過程中，充分發(fā)揮各個(gè)管理方的作用，工程監(jiān)理對(duì)工程質(zhì)量進(jìn)行把關(guān)，對(duì)材料認(rèn)質(zhì)認(rèn)價(jià)，及時(shí)對(duì)工程量進(jìn)行簽證?；ú块T做好日常的施工記錄統(tǒng)計(jì)，確保施工單位提供資料的真實(shí)性。從而建立工程監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、基建處、內(nèi)部審計(jì)四位一體的聯(lián)防體系。

（三）加強(qiáng)高校工程全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)關(guān)口前移建立對(duì)基建工程全過程跟蹤審計(jì)制度，充分實(shí)行對(duì)工程全過程跟蹤監(jiān)督。在工程前期，通過參與設(shè)計(jì)招標(biāo)擇優(yōu)選擇設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)方案，認(rèn)真搞好設(shè)計(jì)方案審查及設(shè)計(jì)概算審查；審核合同條款，提出合理化建議；根據(jù)施工合同和施工進(jìn)度計(jì)劃，參與編制初步的工程用款計(jì)劃和工程造價(jià)控制目標(biāo)，根據(jù)實(shí)際施工進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行工程費(fèi)用分析與比較，找出實(shí)際發(fā)生額與投資控制目標(biāo)的偏差值，制定糾偏方案；負(fù)責(zé)進(jìn)行月度工程進(jìn)度款的審核，出具工程進(jìn)度款付款意見；根據(jù)工程需要，現(xiàn)場(chǎng)派駐專業(yè)工程人員，參加工程例會(huì)和施工圖紙會(huì)審，了解施工圖紙變更情況，對(duì)涉及隱蔽工程的變更和簽證進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)，做好簽證記錄，對(duì)各項(xiàng)變更和簽證進(jìn)行費(fèi)用的測(cè)算和核定，并對(duì)變更的合法性、合理性以及變更對(duì)工程造價(jià)的影響及時(shí)提出評(píng)估意見和階段性報(bào)告；參與材料、設(shè)備等采購(gòu)合同有關(guān)條款的商洽，在確保材料、設(shè)備的質(zhì)量和滿足使用功能的前提下，對(duì)材料、設(shè)備的合理性和價(jià)格提供審核意見，并跟蹤合同管理，事前提供費(fèi)用簽證聯(lián)系單；根據(jù)甲方要求進(jìn)行分期或階段性結(jié)算的審核，及時(shí)分析評(píng)價(jià)施工索賠與反索賠內(nèi)容，提供預(yù)防措施及處理意見；對(duì)單項(xiàng)工程竣工決算進(jìn)行初審，出具初審報(bào)告；編制投資控制總結(jié)報(bào)告；提供完整工程審計(jì)檔案資料。通過全過程審計(jì)監(jiān)督以規(guī)范工程管理，是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（四）加強(qiáng)工程審計(jì)信息化建設(shè)，做好工程審計(jì)總結(jié)和交流工程審計(jì)所依據(jù)的信息涉及政策多、專業(yè)廣，時(shí)效性強(qiáng)，審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象之間經(jīng)常處于信息不對(duì)稱的狀態(tài)。因此，審計(jì)部門應(yīng)加大信息化建設(shè)的力度，建立更多的信息渠道，及時(shí)獲取審計(jì)工作需要的信息。工程審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常查看有關(guān)工程造價(jià)管理等網(wǎng)站，跟蹤建材市場(chǎng)行情，及時(shí)了解政策、業(yè)務(wù)和市場(chǎng)信息，提高識(shí)別虛假信息的能力，提高審計(jì)工作效率。每個(gè)工程項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后及時(shí)進(jìn)行總結(jié)，考核工程審計(jì)質(zhì)量，并建立相關(guān)獎(jiǎng)懲措施，一方面通過總結(jié)交流可以相互學(xué)習(xí)，找出各自存在的盲點(diǎn)和不足；另一方面可以提高審計(jì)人員的工作責(zé)任心和積極性，保證審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)加強(qiáng)與兄弟高校合作交流，取長(zhǎng)補(bǔ)短，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)對(duì)委托工程審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的監(jiān)控高校內(nèi)審部門應(yīng)建立“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲?jì)的監(jiān)督管理制度，規(guī)范委托審計(jì)的工作。委托審計(jì)必須選擇有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，可以通過招標(biāo)的方式進(jìn)行優(yōu)選，也可以直接委托給業(yè)務(wù)強(qiáng)、信譽(yù)好的單位。對(duì)“內(nèi)審?fù)馕钡捻?xiàng)目通過審計(jì)業(yè)務(wù)約定書明確雙方權(quán)利、責(zé)任和義務(wù)，委托審計(jì)時(shí)要求社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)承諾審計(jì)組與施工單位沒有應(yīng)回避關(guān)系，同時(shí)承諾不與施工單位進(jìn)行任何私下接觸。學(xué)校內(nèi)審部門派專人負(fù)責(zé)與社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行聯(lián)絡(luò)協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)或初審，負(fù)責(zé)資料的交接；參加社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與施工單位的審計(jì)核對(duì)，及時(shí)了解爭(zhēng)議事項(xiàng)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)提交的初審報(bào)告進(jìn)行檢查復(fù)核，并對(duì)審核定案表和審計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，做到在協(xié)調(diào)中監(jiān)督。為了避免社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)從施工單位謀取利益，除了給予社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的、公平的審計(jì)報(bào)酬，還應(yīng)建立相應(yīng)的約束機(jī)制，通過對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行重點(diǎn)抽檢復(fù)核對(duì)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核，有效防范“內(nèi)審?fù)馕惫こ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，獨(dú)立學(xué)院的基礎(chǔ)建設(shè)投資不斷擴(kuò)大，加快了軟硬件設(shè)施的建設(shè)，這在推動(dòng)獨(dú)立學(xué)院發(fā)展的同時(shí)，也使得審計(jì)部門的負(fù)擔(dān)有所增加，導(dǎo)致獨(dú)立學(xué)院基建工程面臨著越來越高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理的視角下，獨(dú)立院校要想保證基建工程審計(jì)工作的順利實(shí)施，有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，需要準(zhǔn)確識(shí)別與科學(xué)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化人員的業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，拓寬審計(jì)范圍，健全內(nèi)部審計(jì)制度，從而有效防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。本文就對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行分析和探討。

［關(guān)鍵詞］

風(fēng)險(xiǎn)管理；獨(dú)立學(xué)院；基建工程；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

0引言

隨著獨(dú)立學(xué)院數(shù)量和規(guī)模的不斷擴(kuò)大，許多院校在基建方面的投資不斷增加，致使維修項(xiàng)目也逐步增多，進(jìn)一步增加了基建工程審計(jì)的任務(wù)。獨(dú)立學(xué)院開展基建工程審計(jì)工作，對(duì)促進(jìn)廉政建設(shè)、完善內(nèi)控制度、提高工程質(zhì)量、規(guī)范管理和節(jié)支增效等方面具有重要的意義。由于基建工程涉及較強(qiáng)的專業(yè)性、較長(zhǎng)的時(shí)間跨度、諸多的環(huán)節(jié)等，而獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部審計(jì)部門受經(jīng)費(fèi)和人員等限制，存在一些問題，如難以把握審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)范圍狹窄等，易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。這就需要院校保證基建工程的決算質(zhì)量，提高資金的利用率，強(qiáng)化基建資金的投資效益，實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

1獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，其主要是指一個(gè)組織對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)和分析，在此基礎(chǔ)上有效管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，以此達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素加以確定且采取相應(yīng)地行動(dòng)計(jì)劃的過程就是風(fēng)險(xiǎn)管理的過程。當(dāng)然在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的種類以及可能產(chǎn)生的影響，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后需要采取有效措施來控制風(fēng)險(xiǎn)，減小損失程度，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)來自于多方面因素的影響，貫穿于基建的全過程，其管理是指內(nèi)部審計(jì)部門采取一系列規(guī)范性和系統(tǒng)性的手段與方法，有效估計(jì)、識(shí)別、衡量和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

2．1缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則

獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)的發(fā)展相對(duì)較晚，缺乏操作性強(qiáng)的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則，現(xiàn)行的工作指南和審計(jì)準(zhǔn)則很少涉及基建工程審計(jì)方面的內(nèi)容，嚴(yán)重影響審計(jì)工作的順利實(shí)施。同時(shí)部分院校在實(shí)際工作中，僅僅只重視工程的決算和結(jié)算審核，難以充分發(fā)揮出工程實(shí)施中的評(píng)價(jià)、見證、服務(wù)和監(jiān)督職能，導(dǎo)致審計(jì)的作用只能在造價(jià)核減與事后算賬這兩方面加以發(fā)揮。雖然部分院校在審計(jì)工作中實(shí)施了全過程跟蹤，遷移審計(jì)關(guān)口，但是各單位審計(jì)介入的深度、范圍和時(shí)點(diǎn)不同，缺乏可操作性和可行性的指南與準(zhǔn)則，人為因素較大，增加了審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

2．2審計(jì)范圍片面

部分獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)工作中，多是通過事后審計(jì)的形式來開展工作，僅僅只審核工程結(jié)算部分，忽視工程施工過程、合同簽訂過程與招投標(biāo)過程的現(xiàn)場(chǎng)簽證及設(shè)計(jì)變更。由于基建工程審計(jì)涉及的內(nèi)容較為復(fù)雜繁多，貫穿于工程的全過程，因此需要對(duì)每一環(huán)節(jié)給予高度重視，否則可能會(huì)造成不可估量的經(jīng)濟(jì)損失。設(shè)計(jì)階段對(duì)工程的整體造價(jià)具有重要影響，如果審計(jì)部門沒有參與設(shè)計(jì)方案優(yōu)選環(huán)節(jié)，提出科學(xué)合理的建議，將會(huì)導(dǎo)致工程最終造價(jià)偏高；同時(shí)審計(jì)部門沒有詳細(xì)審核合同專用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單和招標(biāo)文件等，會(huì)出現(xiàn)條款表述不清、價(jià)格不合理、清單漏項(xiàng)和數(shù)量不準(zhǔn)確等問題，不利于決算審計(jì)工作的有序進(jìn)行；審計(jì)人員沒有深入施工現(xiàn)場(chǎng)，則無法準(zhǔn)確把握工程的變更和簽證等相關(guān)資料的真實(shí)性，影響后期工程決算審計(jì)的準(zhǔn)確性。

3風(fēng)險(xiǎn)管理視角下獨(dú)立院?；üこ虒徲?jì)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的策略

3．1建立健全審計(jì)工作制度

對(duì)于獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)工作而言，其具有較強(qiáng)的政策性，需要建立有效的管理制度加以規(guī)范和約束，全面完善與審計(jì)相關(guān)的制度，制定具有可行性和可操作性的審計(jì)管理方法，明確審計(jì)人員的獎(jiǎng)懲制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣才能使審計(jì)人員高度重視基建工程審計(jì)工作，保證審計(jì)人員行為的規(guī)范性，避免違規(guī)違紀(jì)和濫用私權(quán)情況的出現(xiàn)。此外，獨(dú)立學(xué)院可以對(duì)工程審計(jì)工作職責(zé)加以細(xì)化，重視各環(huán)節(jié)的審計(jì)工作，完善相關(guān)的操作流程，做到分工明確、責(zé)任到人，從而保證工程審計(jì)的準(zhǔn)確性與可靠性，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，促進(jìn)基建審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和制度化發(fā)展。

3．2積極拓寬審計(jì)的范圍

獨(dú)立院校內(nèi)部審計(jì)部門可以在項(xiàng)目決策投資到竣工結(jié)算的整個(gè)過程推行全過程審計(jì)，改變以往的事后審計(jì)形式，采用事前、事中和事后的全過程審計(jì)模式，保證造價(jià)設(shè)計(jì)控制體系的合理性及科學(xué)性。通常事前審計(jì)模式多用于工程的招標(biāo)、設(shè)計(jì)和立項(xiàng)階段，涉及合同專用條款、招標(biāo)控制價(jià)、工程量清單、方案設(shè)計(jì)優(yōu)化、項(xiàng)目可行建議等方面的審核。事中審計(jì)模式適用于施工階段，需要審計(jì)人員積極進(jìn)入施工現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)施工的質(zhì)量和進(jìn)度等情況加以詳細(xì)掌握，驗(yàn)收記錄隱蔽工程，不斷完善簽證制度和工程變更，保證竣工決算工作的順利實(shí)施。事后審計(jì)模式則用于竣工結(jié)算階段，主要是審計(jì)工程結(jié)算和合同履行等環(huán)節(jié)的有效性、合法性和真實(shí)性，如工程簽證和設(shè)計(jì)變更的結(jié)算單價(jià)是否準(zhǔn)確、工程量是否準(zhǔn)確等。此外可以根據(jù)工程項(xiàng)目的總量，委托社會(huì)審計(jì)事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)工作，或者交由審計(jì)事務(wù)所制作標(biāo)底、工程量清單等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，并將審計(jì)結(jié)果的核減率作為審計(jì)費(fèi)用支付的依據(jù)，以保證施工方工程項(xiàng)目造價(jià)的合理性。總之，只有通過全過程、全方位的監(jiān)督審計(jì)，對(duì)施工方法和現(xiàn)場(chǎng)資料加以及時(shí)掌握，詳細(xì)了解材料的市場(chǎng)價(jià)格，確保信息的對(duì)稱性，才能有效控制和管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證獨(dú)立學(xué)院基建工程的順利實(shí)施。

3．3建立審計(jì)公示制度

獨(dú)立學(xué)院的基建工程審計(jì)結(jié)果可以向社會(huì)公布，對(duì)審計(jì)工作的透明度加以增加，自覺接受社會(huì)各界人士和教職工的監(jiān)督，使審計(jì)監(jiān)督成為全社會(huì)的監(jiān)督，提高審計(jì)階段的威懾力和權(quán)威性。同時(shí)院?？梢约訌?qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作人員遵法守規(guī)和反腐倡廉教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和拒腐防變意識(shí)。對(duì)審計(jì)機(jī)制加以優(yōu)化，保證內(nèi)控制度的完整性，認(rèn)真核實(shí)審計(jì)工程中出現(xiàn)的惡意欺瞞、弄虛作假和偷工減料等情況，記入誠(chéng)信檔案中，將其作為企業(yè)參與基建工程的前提條件，如果建筑隊(duì)伍有不良記錄，則將其列入學(xué)院施工單位黑名單，不允許其再進(jìn)入院校的建筑市場(chǎng)。

3．4建設(shè)高素質(zhì)審計(jì)隊(duì)伍

獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題主要是審計(jì)的質(zhì)量問題，院校要想降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，必須要強(qiáng)化審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和政治素養(yǎng)。立足審計(jì)工作實(shí)際，健全審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)機(jī)制，提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力、科學(xué)判斷能力、監(jiān)督保障能力、宏觀服務(wù)能力和促進(jìn)發(fā)展能力，推進(jìn)院校審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展。因此審計(jì)人員需要嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)范要求來進(jìn)行審計(jì)工作，可適當(dāng)安排審計(jì)人員外出學(xué)習(xí)交流，對(duì)先進(jìn)的審計(jì)方法和技術(shù)手段加以學(xué)習(xí)與掌握，豐富自身的工作經(jīng)驗(yàn)，提高自身的處理問題能力和業(yè)務(wù)水平，有效降低工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有堅(jiān)持將人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)作為一項(xiàng)基礎(chǔ)而長(zhǎng)遠(yuǎn)的工作，才能保證審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作科學(xué)化、規(guī)范化、正常化地開展。

4結(jié)語

綜上所述，基建工程審計(jì)作為一項(xiàng)復(fù)雜性和系統(tǒng)性的工作，其直接影響到基建工程的進(jìn)度與質(zhì)量。但是獨(dú)立學(xué)院在基建工程審計(jì)過程中還存在一些問題，如缺乏明確的審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)范圍片面、不專業(yè)等，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，不利于工程審計(jì)工作的順利實(shí)施。基于這種情況，獨(dú)立學(xué)院需要以風(fēng)險(xiǎn)管理視角為基礎(chǔ)，建立健全審計(jì)工作制度，積極拓寬審計(jì)的范圍，建立審計(jì)公示制度，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，從而有效規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

作者：趙新艷 單位：南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院

主要參考文獻(xiàn)

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篇8

Abstract： This paper expounds the new exploration of Nanchang Banknote Printing Co.， Ltd. in the practice of capital construction project tracking audit about the concept， organization mode， operation system and workflow of audit.Taking a project as an example， the paper introduces the practice and effect of tracking audit management， and puts forward some valuable idea and suggestions to carry out the tracking audit of capital construction projects more efficiently.

關(guān)鍵詞： 基建工程；跟蹤審計(jì)；實(shí)踐；思考

Key words： capital construction；tracking audit；practice；thinking

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）08-0117-02

0 引言

國(guó)家審計(jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃明確提出“積極探索跟蹤審計(jì)”，在此期間，南昌印鈔有限公司（以下簡(jiǎn)稱“南鈔公司”）啟動(dòng)某基建工程項(xiàng)目，該項(xiàng)目投資較大，建設(shè)周期長(zhǎng)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)安全、質(zhì)量、進(jìn)度、投資等目標(biāo)，給南鈔公司帶來了挑戰(zhàn)與壓力。挑戰(zhàn)主要表現(xiàn)在：南鈔公司近年沒有類似基建工程項(xiàng)目的管理經(jīng)驗(yàn)；以往內(nèi)部審計(jì)對(duì)基建項(xiàng)目的監(jiān)督審計(jì)僅停留在事后結(jié)算審計(jì)層面，沒有開展項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)；現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中沒有基建管理專業(yè)人才，諸多類似的問題困擾著南鈔公司。

在充分評(píng)估自身所處行業(yè)及地域的特殊性、以及自身?xiàng)l件的局限性之后，南鈔公司變“被動(dòng)應(yīng)付”為“主動(dòng)創(chuàng)新”，在跟蹤審計(jì)管理實(shí)踐中注重審計(jì)觀念、組織模式、運(yùn)行制度、工作流程的新探索。

1 跟蹤審計(jì)管理的組織

南鈔公司實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，管理經(jīng)驗(yàn)和人力資源是最大的瓶頸，為此，南鈔公司首先樹立“大項(xiàng)目”觀，把跟蹤審計(jì)作為“子系統(tǒng)”融入到項(xiàng)目管理這個(gè)“大系統(tǒng)”當(dāng)中，避免把審計(jì)工作獨(dú)立于項(xiàng)目管理之外，克服以往基建項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)弊端，充分運(yùn)用公司內(nèi)部資源，并有效借助社會(huì)專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量共同完成審計(jì)任務(wù)。

1.1 確立管理目標(biāo)，理清審計(jì)思路 南鈔公司實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，堅(jiān)持以目標(biāo)為導(dǎo)向，將控制項(xiàng)目投資確立為跟蹤審計(jì)管理的核心目標(biāo)。始終將控制項(xiàng)目投資不超出投資概算列為項(xiàng)目管理的剛性約束條件。

1.2 創(chuàng)新組織模式，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì) 南鈔公司在擴(kuò)建項(xiàng)目開工之前，從公司內(nèi)部抽調(diào)各方面專業(yè)人才，成立擴(kuò)建項(xiàng)目工程指揮部，下設(shè)建安組、工藝設(shè)備組、財(cái)務(wù)審計(jì)組、綜合組四個(gè)專業(yè)組。其中，財(cái)務(wù)審計(jì)組由基建預(yù)結(jié)算、財(cái)務(wù)、審計(jì)等專業(yè)人員組成。圍繞投資控制目標(biāo)，具體負(fù)責(zé)并組織項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作。同時(shí)，公司外聘項(xiàng)目監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、招標(biāo)與法律顧問等社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)，協(xié)助財(cái)務(wù)審計(jì)組開展跟蹤審計(jì)工作，為項(xiàng)目提供專業(yè)的服務(wù)與咨詢意見。

1.3 完善專業(yè)制度，設(shè)計(jì)管理流程 南鈔公司制定了跟蹤審計(jì)管理辦法，將企業(yè)內(nèi)外部資源有機(jī)地融入到跟蹤審計(jì)管理體系中，各司其職，各取所長(zhǎng)。制度主體由管理職責(zé)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)程序、管理與考核四部分組成，外聘各單位和公司內(nèi)部各部門管理職責(zé)明確；跟蹤審計(jì)在招投標(biāo)、施工、結(jié)算三個(gè)不同階段的工作內(nèi)容與管理流程清晰；對(duì)跟蹤審計(jì)單位的管理與考核內(nèi)容具體，做到項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作管控有序。

2 跟蹤審計(jì)管理的實(shí)踐

實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)以項(xiàng)目建設(shè)流程為邏輯順序，審計(jì)重點(diǎn)主要包括招投標(biāo)審計(jì)、合同管理審計(jì)、設(shè)備和材料采購(gòu)審計(jì)、工程管理審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)五大塊。鑒于公司審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀，南鈔公司審計(jì)采取內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)相結(jié)合的方式。一方面，在造價(jià)管理等專業(yè)方面，主要借助專業(yè)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)完成審計(jì)。另一方面，在招投標(biāo)管理、合同管理、工程管理、財(cái)務(wù)管理等階段，將履職審計(jì)、預(yù)算審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)等管理審計(jì)方法合理運(yùn)用到建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，發(fā)揮積極作用。

2.1 實(shí)施管理審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目管理科學(xué)化 一方面采取專項(xiàng)審計(jì)方法，開展項(xiàng)目主要管理人員的履職審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)干部履職情況，促進(jìn)干部忠實(shí)履職，同時(shí)提出改進(jìn)項(xiàng)目管理的審計(jì)建議；開展項(xiàng)目概算執(zhí)行情況審計(jì)，評(píng)估概算執(zhí)行進(jìn)度，及時(shí)糾偏，提出投資控制建議，為實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目投資控制總體目標(biāo)提供有力保障；開展項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作，在項(xiàng)目進(jìn)入全面結(jié)算階段工作之前，對(duì)項(xiàng)目結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估，并針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)因素提出風(fēng)險(xiǎn)控制的建議，為項(xiàng)目順利完成結(jié)算打下基礎(chǔ)。

另一方面采取參與式過程審計(jì)方法，積極參與項(xiàng)目相關(guān)的招標(biāo)監(jiān)督和合同審簽，參與施工企業(yè)考察評(píng)價(jià)、招標(biāo)文件和評(píng)標(biāo)辦法的制定、項(xiàng)目開標(biāo)、合同簽訂等環(huán)節(jié)，實(shí)施過程監(jiān)管；檢查施工過程管理，對(duì)工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)和資料管理實(shí)施檢查，及時(shí)提出改進(jìn)管理的具體建議；監(jiān)督項(xiàng)目暫估價(jià)材料采購(gòu)，參與制定項(xiàng)目暫估價(jià)材料采購(gòu)操作流程，力圖掌握采購(gòu)主動(dòng)權(quán)，控制材料造價(jià)。

2.2 開展造價(jià)審計(jì)，促進(jìn)項(xiàng)目核算規(guī)范化 在項(xiàng)目招標(biāo)階段，審核招標(biāo)文件、工程量清單與控制價(jià)，控制造價(jià)的關(guān)口前移。在項(xiàng)目施工階段，核對(duì)招標(biāo)工程量清單，復(fù)核施工單位提出的清單核對(duì)結(jié)果，簽訂清單核對(duì)備案表，為項(xiàng)目結(jié)算打下基礎(chǔ)；審核工程進(jìn)度款，創(chuàng)造貨幣時(shí)間價(jià)值；審核工程量簽證，堅(jiān)持先審核后實(shí)施變更，嚴(yán)格控制造價(jià)；開展階段性結(jié)算審核，便于決策者及時(shí)準(zhǔn)確掌握項(xiàng)目總體資金使用情況，控制總體概算。在項(xiàng)目結(jié)算階段，嚴(yán)格審核施工方送審結(jié)算，審減大量資金。

3 跟蹤審計(jì)管理的成效

經(jīng)過全體項(xiàng)目建設(shè)同仁的共同努力，最終取得顯著成果：該項(xiàng)目最終決算較批復(fù)概算節(jié)約14.06%，結(jié)算審計(jì)審減率12.22%；為審計(jì)工作從“合規(guī)型”向“管理型”轉(zhuǎn)型提供成功實(shí)踐；為企業(yè)培養(yǎng)出一批精通基建項(xiàng)目專業(yè)管理與跟蹤審計(jì)管理的專業(yè)人才隊(duì)伍。

最重要的成果是，項(xiàng)目組織的經(jīng)驗(yàn)積累和學(xué)習(xí)曲線形成了組織過程資產(chǎn)，即形成了一套目標(biāo)明確、機(jī)構(gòu)合理、制度完善、流程清晰、重點(diǎn)突出、保障健全的跟蹤審計(jì)管理體系。

該體系以“大項(xiàng)目”觀指導(dǎo)跟蹤審計(jì)工作實(shí)踐，圍繞投資控制這一核心目標(biāo)，合理運(yùn)用基建項(xiàng)目專業(yè)管理、財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理、成本管理、預(yù)結(jié)算審計(jì)管理等專業(yè)理論，制定專業(yè)制度與管理流程，建立公司內(nèi)部專業(yè)部門與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)主動(dòng)參與審計(jì)的工作模式，有力實(shí)施管理審計(jì)和造價(jià)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的動(dòng)態(tài)管控，確保實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目建設(shè)安全、質(zhì)量、進(jìn)度與投資目標(biāo)。

4 跟蹤審計(jì)管理的思考

由于項(xiàng)目實(shí)施前期的經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)跟蹤審計(jì)工作沒有進(jìn)行提前組織策劃，而是在工作進(jìn)程中邊摸索邊調(diào)整，影響了項(xiàng)目實(shí)施整體成效。在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，我們對(duì)今后如何高效實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的思考與建議是：

4.1 做好提前策劃，建立制度流程 實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，應(yīng)具備宏觀視角，在組織策劃階段要客觀評(píng)價(jià)與分析實(shí)施主體的現(xiàn)有資源配置情況，提前做好規(guī)劃。一方面跟蹤審計(jì)要在設(shè)計(jì)與清單編制階段提前介入，從源頭上把握項(xiàng)目設(shè)計(jì)與造價(jià)的合理性和經(jīng)濟(jì)性；另一方面，在實(shí)施跟蹤審計(jì)之前，要提前建立職責(zé)明確、內(nèi)容完整、流程清晰的專業(yè)制度，指導(dǎo)整個(gè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)施與管理。

4.2 充分評(píng)估資源，善于借助外力 跟蹤審計(jì)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要一個(gè)具體的機(jī)構(gòu)去執(zhí)行，配備專職的項(xiàng)目管理人員，在企業(yè)內(nèi)部人力資源有限的情況下，可以充分借助項(xiàng)目監(jiān)理、招標(biāo)、造價(jià)咨詢、法律顧問等社會(huì)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)的力量，從專業(yè)的角度為項(xiàng)目提供咨詢服務(wù)，保障項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范化與科學(xué)化。

4.3 控制項(xiàng)目投資，實(shí)施動(dòng)態(tài)管控 投資控制是跟蹤審計(jì)的管理核心，實(shí)施項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，應(yīng)充分考慮基建工程的復(fù)雜性與多變性，動(dòng)態(tài)管控的理念應(yīng)貫穿項(xiàng)目投資控制全過程。在項(xiàng)目實(shí)施過程中，圍繞項(xiàng)目投資控制這一核心，可以運(yùn)用全面預(yù)算管理理論與方法，定期開展項(xiàng)目投資分析，梳理投資進(jìn)度，定期召開投資控制例會(huì)，在總概算范圍內(nèi)安排后續(xù)項(xiàng)目資金，建立投資控制動(dòng)態(tài)管控機(jī)制，讓項(xiàng)目管理者與參與者及時(shí)了解項(xiàng)目投資使用情況，并對(duì)下一步的項(xiàng)目實(shí)施方案進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，在保證項(xiàng)目投資不超出概算的同時(shí)，促進(jìn)項(xiàng)目資金使用成本與效益最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范[M].中國(guó)時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2005.

篇9

【關(guān)鍵詞】 基建項(xiàng)目； 審計(jì)特征； 環(huán)節(jié)管理

一、基建項(xiàng)目審計(jì)的特征

（一）審計(jì)環(huán)節(jié)多，流程長(zhǎng)，內(nèi)容較復(fù)雜

基建項(xiàng)目的審計(jì)要從項(xiàng)目的決策、選址、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工管理、完工驗(yàn)收、財(cái)務(wù)決算和交付使用全過程進(jìn)行全面審計(jì)。涉及內(nèi)容多且復(fù)雜，審計(jì)的專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)，要求審計(jì)人員具有多方面的專業(yè)知識(shí)和協(xié)調(diào)能力，要把傳統(tǒng)的審計(jì)方法和現(xiàn)代的審計(jì)、宏觀的和微觀的審計(jì)方法結(jié)合起來運(yùn)用。

（二）審計(jì)監(jiān)督具有連續(xù)性的特點(diǎn)

一般項(xiàng)目建設(shè)期分為三個(gè)階段：前期準(zhǔn)備階段、施工建設(shè)階段和竣工決算階段。這就決定了基建項(xiàng)目的審計(jì)必須具有連續(xù)性。項(xiàng)目前期審計(jì)開展可行性研究和評(píng)估，可減少投資決策失誤；在建期審計(jì)可以對(duì)設(shè)計(jì)概算的執(zhí)行情況進(jìn)行全面把握，防止一些不合理費(fèi)用支出和概算外工程支出的發(fā)生，避免審計(jì)滯后，保持審計(jì)的連續(xù)性。通過開工前審計(jì)、在建期審計(jì)和竣工決算期審計(jì)的前后呼應(yīng)來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目審計(jì)的連續(xù)性，以便全面地對(duì)整個(gè)基建項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀、公正的評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)評(píng)價(jià)政策性強(qiáng)，涉及面廣

基建項(xiàng)目審計(jì)作為一項(xiàng)綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，不僅要從經(jīng)濟(jì)方面審查基建項(xiàng)目，而且要從技術(shù)、投資管理等方面審計(jì)、評(píng)價(jià)基建項(xiàng)目本身的合理性、方向性和科學(xué)性及交付使用后的效益性；還要審查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的設(shè)計(jì)、投資、技術(shù)、監(jiān)理等各方面的真實(shí)性和合法性，涉及面廣，審計(jì)評(píng)價(jià)要求所依據(jù)的國(guó)家政策、法規(guī)也嚴(yán)。

二、基建工程項(xiàng)目審計(jì)中的重要環(huán)節(jié)

（一）基建工程的前期項(xiàng)目及費(fèi)用

按照規(guī)定，工程前期費(fèi)用包括規(guī)劃費(fèi)、勘察費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、招標(biāo)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、配套工程費(fèi)等多項(xiàng)，所占比重較大。對(duì)于這些費(fèi)用人們大多重視不夠，監(jiān)督往往難以深入，難以真正置之于審計(jì)的監(jiān)督范圍之內(nèi)。

（二）合同的訂立

合同內(nèi)容的完整性、真實(shí)性，要約表述的準(zhǔn)確性和規(guī)范的適用性都對(duì)以后的審計(jì)工作影響很大。

（三）設(shè)計(jì)變更、材料差價(jià)和隱蔽工程的驗(yàn)收

這幾項(xiàng)非常關(guān)鍵，變更項(xiàng)目發(fā)生與否，表述是否清楚，甲乙雙方和設(shè)計(jì)單位（監(jiān)理單位）有無簽字，材料價(jià)格如何認(rèn)定，隱蔽工程有無驗(yàn)收及簽證記錄等多方面都直接影響工程的質(zhì)量和造價(jià)。

（四）工程量計(jì)算和定額基價(jià)子目套用

工程量不按規(guī)定計(jì)算，高估冒算，導(dǎo)致虛增工程量；工程項(xiàng)目基價(jià)子目虛套或高套，子目換算魚目混珠，導(dǎo)致工程項(xiàng)目?jī)?nèi)容與實(shí)際不符，價(jià)格虛高。

（五）委托的審計(jì)項(xiàng)目

目前社會(huì)上的中介機(jī)構(gòu)，管理和監(jiān)督機(jī)制不健全，業(yè)務(wù)運(yùn)作尚欠規(guī)范。中介機(jī)構(gòu)及其工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和技術(shù)水平參差不齊，技術(shù)因素或人為因素都會(huì)直接影響工程的造價(jià)。

以上幾個(gè)方面貫穿了工程前期運(yùn)作、合同管理、工程管理、工程項(xiàng)目資料整理、送審程序、工程決算等全過程，涵蓋了全部審計(jì)要素，這既是內(nèi)審部門必須掌握的重要環(huán)節(jié)，又是最不好把握的難點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)。

三、基建工程項(xiàng)目審計(jì)的環(huán)節(jié)管理策略

（一）設(shè)計(jì)階段的審計(jì)

1.實(shí)行工程設(shè)計(jì)公開招投標(biāo)制度

《招標(biāo)投標(biāo)法》中規(guī)定符合條件的項(xiàng)目的勘察設(shè)計(jì)必須招標(biāo)。但是在實(shí)際工作中，項(xiàng)目的勘探設(shè)計(jì)很少進(jìn)行招投標(biāo)，即使采用招標(biāo)的項(xiàng)目，也因其招標(biāo)體系不完善，評(píng)標(biāo)方法不健全，缺乏公平競(jìng)爭(zhēng)性。為促進(jìn)設(shè)計(jì)市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)，項(xiàng)目設(shè)計(jì)應(yīng)采用公開招標(biāo)投標(biāo)，建立必要的設(shè)計(jì)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，因此必須完善設(shè)計(jì)招投標(biāo)的各種制度，使其具有可操作性。規(guī)定符合條件的項(xiàng)目必須招標(biāo)，對(duì)擬建項(xiàng)目應(yīng)有明確的功能及投資要求，編制完整的招標(biāo)文件；委托合法的設(shè)計(jì)招標(biāo)機(jī)構(gòu)進(jìn)行，招標(biāo)時(shí)應(yīng)對(duì)投標(biāo)單位的資質(zhì)信譽(yù)等進(jìn)行必要的資格審查。應(yīng)設(shè)立健全的評(píng)標(biāo)機(jī)構(gòu)，合理的工程設(shè)計(jì)評(píng)標(biāo)方法，對(duì)設(shè)計(jì)方的投標(biāo)方案嚴(yán)格審核與評(píng)價(jià)，通過對(duì)多種設(shè)計(jì)方案進(jìn)行評(píng)價(jià)、比較，特別是經(jīng)濟(jì)性審核，以確定設(shè)計(jì)中標(biāo)單位。審計(jì)部門應(yīng)對(duì)此過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

2.嚴(yán)格審查設(shè)計(jì)合同

主要審查合同是否對(duì)設(shè)計(jì)雙方的責(zé)權(quán)利做出嚴(yán)格的、合理的要求，避免合同糾紛。特別要對(duì)由于設(shè)計(jì)方的失誤給建設(shè)方造成損失時(shí)，設(shè)計(jì)方應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行明確，以避免由于設(shè)計(jì)方責(zé)任心不強(qiáng)，給建設(shè)方帶來經(jīng)濟(jì)上的損失。如某高校家屬樓建設(shè)工程，由于設(shè)計(jì)失誤，造成整個(gè)采暖系統(tǒng)的返工；由于在設(shè)計(jì)合同中明確了設(shè)計(jì)單位的責(zé)任，這部分費(fèi)用由設(shè)計(jì)院承擔(dān)，避免了損失。

在項(xiàng)目的功能要求一定的前提下，正確處理技術(shù)與經(jīng)濟(jì)的對(duì)立統(tǒng)一，達(dá)到設(shè)計(jì)的最優(yōu)化，是控制項(xiàng)目造價(jià)與投資的關(guān)鍵。因此，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)參與監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)設(shè)計(jì)管理控制方面的一些薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)提出合理可行的審計(jì)建議，促進(jìn)基建管理部門在保證工程質(zhì)量的同時(shí)，降低工程造價(jià)，提高學(xué)校資金使用的有效性。

（二）招標(biāo)及合同階段的審計(jì)

1.切實(shí)抓好開標(biāo)前的審計(jì)

工程建設(shè)招標(biāo)開標(biāo)前的審計(jì)是確保招標(biāo)審計(jì)工作順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，因此對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，要注意以下幾個(gè)方面：

（1）圖紙資料的完整性。圖紙不齊、資料不全的工程，特別是三邊（邊勘察、邊設(shè)計(jì)、邊施工）工程、三超（超計(jì)劃、超面積、超標(biāo)準(zhǔn)）工程，不得招標(biāo)。

（2）投標(biāo)單位基本情況。既要對(duì)投標(biāo)單位的書面資料進(jìn)行審計(jì)，又要重在實(shí)地考查，對(duì)其在建工程的真實(shí)實(shí)力、能力和信譽(yù)進(jìn)行審計(jì)。審查的主要內(nèi)容包括投標(biāo)單位的資質(zhì)等級(jí)、信譽(yù)程度、技術(shù)力量、資金情況、設(shè)備完善程度、管理水平等；對(duì)其完成的工程項(xiàng)目，尤其是與招標(biāo)項(xiàng)目同類型工程的質(zhì)量及使用單位對(duì)其評(píng)價(jià)要心中有數(shù)，防止技術(shù)水平低、設(shè)備差、管理亂的施工單位參與投標(biāo)。

（3）招標(biāo)文件的主要內(nèi)容。審查文件內(nèi)容是否符合有關(guān)法規(guī)，是否經(jīng)過主管部門審查批準(zhǔn)。審查投標(biāo)、開標(biāo)的時(shí)間和地點(diǎn)是否明確，套用何地定額、執(zhí)行文件是否統(tǒng)一，對(duì)圖紙資料的說明是否清楚，定標(biāo)依據(jù)是否公正合理。一些事先需要明確的事項(xiàng)是否寫入。

（4）標(biāo)底的可靠性。首先，對(duì)編制標(biāo)底人的資格要進(jìn)行調(diào)查了解。標(biāo)底編制人的資格是關(guān)系到標(biāo)底質(zhì)量，合理確定中標(biāo)造價(jià)的重要因素。其次，審計(jì)標(biāo)底是否按圖紙資料、招標(biāo)文件以及有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額和規(guī)范進(jìn)行編制，是否控制在概算及投資包干的限額內(nèi)，工資、材料、機(jī)械使用費(fèi)的價(jià)格變動(dòng)因素是否與市場(chǎng)實(shí)際變化相吻合，是否考慮施工不可預(yù)見費(fèi)、投資包干費(fèi)和措施費(fèi)。

2.做好開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)審計(jì)

審查評(píng)標(biāo)小組對(duì)標(biāo)書的評(píng)定是否正確公正，審查時(shí)要注意是否是有效標(biāo)書，是否按“標(biāo)價(jià)合理、工期適當(dāng)、保證質(zhì)量、企業(yè)信譽(yù)好、條件優(yōu)惠”等標(biāo)準(zhǔn)來綜合評(píng)定，審查定標(biāo)后是否有借故改變中標(biāo)單位等情況。

3.重點(diǎn)搞好施工合同審計(jì)

建設(shè)工程全過程審計(jì)中，合同審計(jì)是重中之重。在合同審計(jì)時(shí)應(yīng)注意：

（1）在合同簽訂前，審查合同的合法、合規(guī)、公平、完整性。重點(diǎn)要審查施工內(nèi)容、工程總造價(jià)、施工期限和工程質(zhì)量等是否與中標(biāo)的標(biāo)書一致，投標(biāo)單位的承諾在合同中體現(xiàn)得是否充分，如質(zhì)量保證、工期保證、違約責(zé)任等。防止定標(biāo)時(shí)嚴(yán)格要求，訂合同時(shí)遷就照顧的情況出現(xiàn)。

（2）全程跟蹤審查合同執(zhí)行情況。第一，談判和簽訂合同時(shí)審計(jì)要參與。第二，注意審查合同執(zhí)行的嚴(yán)肅性，對(duì)不按合同執(zhí)行的行為要及時(shí)查處，包括不執(zhí)行合同的內(nèi)容和規(guī)定要求，不按合同規(guī)定的時(shí)限、質(zhì)量要求辦理，任意不負(fù)責(zé)任的變更合同等。第三，對(duì)合同執(zhí)行中因工程的需要確需增加新合同的，審計(jì)要審查其是否需要新增合同，新增合同是否合法、合規(guī)、合理等。如某高校給一個(gè)中標(biāo)的施工單位增加一部分工程內(nèi)容，又另外簽訂了一份合同，該合同未按照中標(biāo)工程的承諾，只給予學(xué)校很少的優(yōu)惠。審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)后，及時(shí)提出，制止了這份不合規(guī)合同的執(zhí)行。

（三）實(shí)施階段的審計(jì)

建設(shè)工程在實(shí)際施工中總會(huì)有一些問題在事前無法預(yù)見，而一些隱蔽工程在結(jié)算時(shí)只能以簽證作為依據(jù)，失去了審計(jì)的意義，如土方開挖、問題坑、管線預(yù)埋等。這就需要審計(jì)人員深入現(xiàn)場(chǎng)，做好隱蔽工程記錄，掌握結(jié)算審計(jì)的第一手資料。更重要的是在現(xiàn)場(chǎng)能熟悉施工情況，掌握實(shí)際施工工藝、施工程序及使用的材料與合同要求的區(qū)別等。此階段的審計(jì)應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：

1.工程是否按圖、按規(guī)范施工

對(duì)合同內(nèi)沒有的工序和項(xiàng)目要及時(shí)提出并做好記錄。

2.做好材料、設(shè)備及暫定工程的審查

一方面要看這些材料、設(shè)備是否按招投標(biāo)文件的要求采購(gòu)、施工；另一方面看建設(shè)工程中暫定工程及暫定材料、設(shè)備有無重新認(rèn)定。一般情況下，對(duì)承包商有不利的部分，他會(huì)提出來，要求重新核定價(jià)款；對(duì)其有利的方面卻不一定提出。這就需要審計(jì)部門在施工時(shí)，對(duì)暫定工程或材料認(rèn)真核定，并以簽證或聯(lián)系單的方式詳細(xì)記錄下來。

3.認(rèn)真審核工程簽證

簽證是工程在實(shí)施過程中對(duì)未盡事項(xiàng)或變更項(xiàng)目的說明和記錄，是施工過程中的動(dòng)態(tài)調(diào)整，一般以變更通知書或聯(lián)系單的方式出現(xiàn)。從合理控制造價(jià)的角度出發(fā)，對(duì)涉及費(fèi)用的簽證應(yīng)把握以下原則：一是簽證要及時(shí)，尤其是一些隱蔽工程的簽證，最好在隱蔽之前核定，避免事后扯皮；二是盡量做到有據(jù)可依，變更和簽證要注明工程量與事由，并且盡量把簽證圖紙化；三是嚴(yán)格履行簽字程序，簽證應(yīng)由建設(shè)單位、監(jiān)理單位及施工單位三方簽章；四是所有對(duì)于不符合合同要求的現(xiàn)場(chǎng)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，一律不得增加費(fèi)用，不得進(jìn)入結(jié)算。特別要注意那些只是對(duì)合同中工程情況作進(jìn)一步說明的工程聯(lián)系單。一些建設(shè)方監(jiān)理人員對(duì)定額不熟悉，對(duì)施工過程中發(fā)生的一些本應(yīng)包含在定額子目?jī)?nèi)容中的費(fèi)用另行簽證，甚至連金額都簽好，施工隊(duì)以“甲方已簽證”的理由“據(jù)理力爭(zhēng)”，給審計(jì)造成一定的麻煩。審計(jì)部門要對(duì)簽證進(jìn)行具體細(xì)致的分析，有效地控制工程造價(jià)。

4.進(jìn)一步做好工程結(jié)算審計(jì)，合理核定工程量

審計(jì)部門應(yīng)到施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行抽查，核實(shí)工程量，嚴(yán)格審查各種定額套用和取費(fèi)，并要與有關(guān)合同條款詳細(xì)比對(duì)，避免高套、錯(cuò)套定額。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的到來，我國(guó)正進(jìn)入可持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展軌道，基本建設(shè)的力度也將進(jìn)一步加強(qiáng)。只要對(duì)國(guó)家年度財(cái)政支出結(jié)構(gòu)稍作分析，就會(huì)發(fā)現(xiàn)其中基本建設(shè)投資占有相當(dāng)大的比重。因此，為使建設(shè)投資效益最大化，當(dāng)前加強(qiáng)對(duì)基建工程的審計(jì)監(jiān)督，就顯得尤為重要。要想全方位、高水平地為國(guó)家建設(shè)投資把好關(guān)，審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員還應(yīng)從傳統(tǒng)工作模式中拓展出新的審計(jì)思路，加大推廣全過程跟蹤審計(jì)的力度，即事前，審計(jì)立項(xiàng)決策是否科學(xué)化、民主化，參與招標(biāo)工作，對(duì)招標(biāo)文件、合同進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)建設(shè)資金是否到位；事中，審計(jì)工程的變更是否合規(guī)，資金結(jié)算是否符合控制投資的要求；事后，審計(jì)工程是否達(dá)到預(yù)定要求并及時(shí)交付使用。

【參考文獻(xiàn)】

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［2］ 周玉萍.基建工程項(xiàng)目審計(jì)中存在的問題與對(duì)策[J].黑龍江科技信息，2008.03.

［3］ 郭靜.基建審計(jì)的內(nèi)容及存在的問題[J].建材技術(shù)與應(yīng)用，2007.11.

篇10

一、確定重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：

（一）確定重要性水平：

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：按照《審計(jì)署審計(jì)質(zhì)量控制100條進(jìn)行》

二、檢查與控制的目標(biāo)：

對(duì)已開工項(xiàng)目的四制（項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、工程監(jiān)理制、合同管理制）進(jìn)行檢查；對(duì)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行檢查，包括各參建單位的合同執(zhí)行情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)管理規(guī)定以及防止由于損失浪費(fèi)而導(dǎo)致的投資增加，并分析產(chǎn)生問題的原因，尋找薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和建議，完善各項(xiàng)制度。對(duì)完工項(xiàng)目工程量作為重點(diǎn)審查對(duì)象。

三、檢點(diǎn)：

（一）項(xiàng)目檢查：

1.項(xiàng)目法人制理建設(shè)與實(shí)施情況的檢查。檢查項(xiàng)目法人在項(xiàng)目實(shí)施過程中是否存在未嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的有關(guān)建設(shè)程序和規(guī)劃、環(huán)保、儲(chǔ)蓄、勞動(dòng)、安全、消防、建筑等的法律法規(guī)，檢查行政許可手續(xù)是否齊備，檢查是否遵循建筑質(zhì)量體系，是否存在擅自（如履行程序就合法了）提高或降低工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，改變建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大或縮小投資規(guī)模的行為，是否存在轉(zhuǎn)移、挪用工程建設(shè)資金的問題。

2.招投標(biāo)情況的檢查。

3.合同管理情況的檢查。

檢查合同約定是否嚴(yán)謹(jǐn)，是否存在因合同約定不合理而造成投資增加的情況；合同范本以外特殊的方面有沒有因合同約定不合理或不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)那闆r造成問題；檢查合同中對(duì)土方如何約定；檢查合同執(zhí)行中業(yè)主對(duì)施工條件的約定是否合理；檢查合同執(zhí)行條款是否存在不嚴(yán)謹(jǐn)或相互矛盾的情況；檢查合同是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，是否存在違反合同約定對(duì)施工方非法補(bǔ)償?shù)那闆r；察看索賠和補(bǔ)償?shù)南嚓P(guān)資料，分析索賠和補(bǔ)償?shù)暮侠硇?，檢查是否存在合同與約定不與補(bǔ)償?shù)捻?xiàng)目，業(yè)主違規(guī)予以補(bǔ)償，是否存在應(yīng)由施工單位承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)主考慮其承受能力給與補(bǔ)償?shù)?，是否存在將包含的投資包干項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在將總價(jià)投資包干的臨時(shí)工程項(xiàng)目議定補(bǔ)償，是否存在投資變更項(xiàng)目的決策增加給施工方給與補(bǔ)償。

檢查是否存在違反《招投標(biāo)法》法律規(guī)定調(diào)整原合同約定或增加補(bǔ)充協(xié)議、補(bǔ)償協(xié)議，對(duì)施工單位給與額外補(bǔ)償與獎(jiǎng)勵(lì)的。

檢查總價(jià)合同的合理性。

4.違法轉(zhuǎn)包、分包情況的檢查。查看施工單位財(cái)務(wù)資料，是否簽訂了合同協(xié)議，根據(jù)資金流向和核算方式來判定是否存在有無非法以借勞務(wù)合作之名，借勞務(wù)分包進(jìn)行分包之實(shí)，轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)分包行為中有無分包超過國(guó)家規(guī)定的比例，是否存在再一次分包、轉(zhuǎn)包，是否存在業(yè)主指定轉(zhuǎn)包分包的行為，關(guān)注違規(guī)轉(zhuǎn)分包中利益分配并因此造成工程質(zhì)量問題，有無存在其他利益分配，支付給個(gè)人的行為。

5.監(jiān)理情況的檢查。

檢查監(jiān)理單位基本情況：包括監(jiān)理的資質(zhì)，檢查監(jiān)理人員配置情況；檢查監(jiān)理工作情況：是否按照進(jìn)度規(guī)劃進(jìn)行監(jiān)理工作，現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理是否履行了其職責(zé)，監(jiān)理日志記錄是否齊全，記錄內(nèi)容是否符合要求；檢查監(jiān)理對(duì)于工程量的計(jì)量是否嚴(yán)格；檢查監(jiān)理對(duì)工程資料的簽證是否嚴(yán)謹(jǐn)，變更理由是否充分，簽證的程序是否合規(guī)，資料是否齊全，變更單價(jià)是否合理。

6、設(shè)計(jì)單位和設(shè)計(jì)變更情況的檢查。檢查設(shè)計(jì)圖紙的質(zhì)量是否符合項(xiàng)目的要求，是否因涉及的原因造成工期延誤，包括圖紙的提供是否及時(shí)；檢查設(shè)計(jì)單位是否及時(shí)對(duì)概算調(diào)整情況進(jìn)行了計(jì)劃；檢查設(shè)計(jì)單位是否按照合同的約定對(duì)現(xiàn)場(chǎng)派駐設(shè)計(jì)人員，現(xiàn)場(chǎng)的設(shè)計(jì)變更是否嚴(yán)謹(jǐn)，檢查設(shè)計(jì)變更的必要性是否符合規(guī)定，是否符合規(guī)定的程序，現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)是否及時(shí)到位。

7、獎(jiǎng)勵(lì)情況的檢查。獎(jiǎng)勵(lì)理由是否充分真實(shí)，依據(jù)是否合理，是否符合合同的規(guī)定，是否達(dá)到了合同規(guī)定的考核指標(biāo)，是否超過合同的限額發(fā)放獎(jiǎng)金，重復(fù)發(fā)放獎(jiǎng)金，只獎(jiǎng)不罰；是否存在業(yè)主單位搭車發(fā)放獎(jiǎng)金。

8、甲方供應(yīng)材料管理情況的檢查。

（二）財(cái)務(wù)檢查

1.財(cái)務(wù)管理情況的檢查；2.各建設(shè)單位資金支付情況的檢查；3.施工單位會(huì)計(jì)核算情況檢查。