導語：如何才能寫好一篇納稅評估應(yīng)用，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：納稅評估　稅收征管

根據(jù)國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》的有關(guān)精神，納稅評估是指稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人申報納稅的真實性、準確性進行分析，通過稅務(wù)函告、稅務(wù)約談和實地調(diào)查等方法進行核實，從而做出定性、定量判斷，并采取進一步征管措施的管理行為。納稅評估為納稅人提供自我糾錯的機會，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強稅源管理，提高稅收遵從度。

一、納稅評估對稅收征管的作用

稅收征管的基本目標在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時足額地入庫。納稅評估使稅務(wù)管理和稽查有效地聯(lián)結(jié)起來，從而使稅款征收更有保障。

1.納稅評估的實施促進了稅收征管質(zhì)量和效率的提高，規(guī)范了稅收管理

目前稅收管理出現(xiàn)的普遍問題是：管理局對稅收管理感到無從下手，對納稅人如何實施稅收管理沒有統(tǒng)一的標準和方法，致使稅收管理工作停留在催報、催繳等日常事務(wù)性工作上。通過納稅評估的實施，對納稅人納稅評估的方法、程序、內(nèi)容、范圍等進行了明確，通過指標分析，達到了規(guī)范稅收管理的目的，實現(xiàn)了科學管理的目標。

2.納稅評估是防止虛假納稅申報的有效手段

納稅評估的信息資料不僅包括稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部采集的信息，還可以通過信息網(wǎng)絡(luò)，獲取其他經(jīng)濟管理部門的外部信息。通過設(shè)置科學的評估指標，掌握稅基和納稅人的資金周轉(zhuǎn)情況，了解資金的來龍去脈，對納稅人的納稅情況進行有效監(jiān)督，可以對納稅申報進行監(jiān)控，減少偷逃稅行為的出現(xiàn)。

3.納稅評估可以通過信息反饋機制，解決征收管理中“疏于管理、淡化責任”的問題

納稅評估處于稅款征收與稅務(wù)稽查的中間環(huán)節(jié)，稅款征收與稅務(wù)稽查的結(jié)果，可通過納稅評估反饋到稅務(wù)登記、發(fā)票管理、行政審批等各個征管環(huán)節(jié)，既可保證稅收征管各個環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，又可剖析問題，區(qū)分責任。

4.納稅評估是—個納稅服務(wù)過程

稅務(wù)機關(guān)通過信息化手段，設(shè)置能夠了解和掌握納稅人財務(wù)核算和相關(guān)經(jīng)營情況的納稅申報表，并結(jié)合審查賬簿報表，可以及時發(fā)現(xiàn)并糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質(zhì)量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或?qū)Χ惙ɡ斫忮e誤而產(chǎn)生的涉稅問題，充分體現(xiàn)稅務(wù)行政執(zhí)法教育與懲戒相結(jié)合的原則。雖然納稅評估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責，但相對于稅務(wù)稽查而言，其免責范圍相對較廣。處罰力度也相對較小。這種相對溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報錯誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

二、將納稅評估應(yīng)用于現(xiàn)代稅收征管的必要性

從國際范圍來看，稅收管理水平與經(jīng)濟發(fā)展程度呈正相關(guān)，即經(jīng)濟越發(fā)達，稅收管理的質(zhì)量和效率越高。發(fā)達國家或地區(qū)多建立以納稅評估為核心的稅收管理制度，憑借信息化手段，開展納稅評估工作，為納稅人普遍接受。借鑒國外先進經(jīng)驗，注重納稅評估在稅收征管之中的應(yīng)用，是我國與國際先進稅收管理方法接軌的必然選擇。

而且我國現(xiàn)行的稅收征管模式下，存在以下幾個方面的問題：1.片面地把稅收工作重點放在稽查和征收兩個環(huán)節(jié)，對稅收管理工作重視不夠，從而導致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴重；2.納稅人對稅收政策的理解不透，納稅意識不強，導致執(zhí)行政策不到位；3.提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的紐帶和橋梁，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營的真實情況心中無數(shù)，知之不多，從而喪失了對稅源變化的有效監(jiān)控；4.機構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責劃分不夠清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形成合力不夠；5.稽查的震懾作用還沒有充分得到體現(xiàn)，部分納稅人偷稅還存在僥幸心理，偷稅現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、確立納稅評估在稅收征管中核心地位的必要措施

要真正做到“以納稅人主動申報納稅為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，以納稅評估為核心，集中征收，重點稽查，強化管理”，必將改變我國稅收征管模式，確立納稅評估在我國稅收征管中的核心地位。這就要求必須從稅收法律、評估機構(gòu)、納稅評估網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用等方面進行相應(yīng)改革。

(一)明確納稅評估在稅收征管中的法律地位。

要確立納稅評估的核心地位，就要將納稅評估作為稅收管理的一個階段，與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查并列，作為稅款征收與稅務(wù)檢查之間的一個聯(lián)結(jié)過程。這樣將改變目前納稅評估作為稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理手段的狀況，使納稅評估工作具有充分的法律效力。

(二)設(shè)置專門的納稅評估機構(gòu)，配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評估隊伍。

目前，我國的納稅評估，無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員配備都很不規(guī)范。一是納稅評估工作主要是由稅源管理部門負責，在個別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦，基本都沒有設(shè)置獨立的納稅評估機構(gòu)。二是納稅評估的職責不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評估工作要求的高素質(zhì)的評估隊伍，難以滿足納稅評估工作的需要。四是納稅評估隊伍建設(shè)的激勵機制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評估工作的深入。

(三)建立完善稅收信息評估計算機網(wǎng)絡(luò)，拓寬信息渠道，提高信息質(zhì)量。

拓寬納稅評估的信息渠道，提高納稅評估的信息質(zhì)量，重數(shù)據(jù)采集，確保數(shù)據(jù)信息的完整性和準確性；重視信息的管理和應(yīng)用，依托計算機網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)信息處理的集中加工與廣泛共享，提高信息的加工能力和利用效率；完善納稅評估分析指標體系，當前的納稅評估指標體系尚處于初步的構(gòu)建階段，其科學性有待實踐的檢驗，行業(yè)指標體系的建立仍是一個較大的系統(tǒng)工程；對大型企業(yè)和中小企業(yè)實行分類評估管理，分別實行企稅聯(lián)阿和行業(yè)稅收監(jiān)控管理；在目前稅種評估的基礎(chǔ)上，開展多稅種評估，拓寬評估的范圍。

參考文獻：

[1]談芳.納稅評估的重要作用淺析[j].稅收與企業(yè)，2001，(12)

[2]葛美平納稅評估實踐的幾個問題[j].稅務(wù)研究，2005，(04)

篇2

一、加強組織建設(shè)

為加強納稅評估工作的組織領(lǐng)導,成立征管分局納稅評估工作領(lǐng)導小組：

組長：

副組長：

成員：

主要職責：制定《征管分局納稅評估工作實施意見》、《征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案》和《征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法》等相關(guān)制度，組織開展納稅評估工作和負責納稅評估的抽樣復(fù)核。。

領(lǐng)導小組下設(shè)納稅評估工作組，組長：伍旭春，成員：楊嵐、張傳東、歐陽升、姚紅兵、王仕田。負責專業(yè)納稅評估工作。

二、初步評估流程

（一）風險提醒：依托初步評估軟件，對系統(tǒng)產(chǎn)生的高、中、低風險等級的納稅人，納稅服務(wù)股通過納稅服務(wù)平臺進行“告知”處理（風險提醒），提醒納稅人在規(guī)定時間內(nèi)反饋。

（二）案頭分析。在收到納稅人的反饋信息后，評估工作組進行集體案頭分析，并擬定后續(xù)處理對象、處理方式。分析時要綜合考慮“疑點指標結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、納稅人反饋信息、系統(tǒng)計量風險等級和實際管理經(jīng)驗”等多種因素。案頭分析的過程應(yīng)有相關(guān)的工作底稿。

（三）應(yīng)對措施：評估工作組將案頭分析情況每周五分局例會上向評估工作領(lǐng)導小組匯報，并提交擬定的后續(xù)處理對象、處理方式。批準后，由評估工作組組長在系統(tǒng)中進行“篩選”，管理股股長分配后續(xù)處理任務(wù)。明確“分析排查時限”、“匯報審定時限”和“本期初步評估任務(wù)完成時限”。后續(xù)處理期間，評估工作組應(yīng)履行監(jiān)控派事職責。

（四）及時總結(jié)：當期初步評估任務(wù)完成后，評估工作組應(yīng)針對初評中存在的問題，草擬《征管分局期初步評估工作報告》，并就加強征收管理、提升服務(wù)質(zhì)量、完善軟件功能等方面，提出具體的意見和建議。

三、專業(yè)評估流程

（一）評估工作組以初步評估系統(tǒng)為主要案源渠道，“篩選”重點稅源納稅人做為專業(yè)評估對象（上級局選中的除外），開展專業(yè)評估工作。

（二）評估工作組負責“專業(yè)評估案例”的編寫，及時報送縣局納稅服務(wù)股完成宣傳、推廣工作。

四、責任追究

未按照相關(guān)規(guī)定，認真開展納稅評估工作，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。

附件1：征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

附件2：征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

縣地稅局征管分局

年六月二十九日

附件1

征管分局初步納稅評估報表采集管理辦法

為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保證初步納稅評估系統(tǒng)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、完整性，針對報表采集需求，特制定本辦法。

一、“雙平臺”開通。納稅評估崗（綜合股）負責開通“納稅人服務(wù)平臺”，管理股按月將需要開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人名單傳遞給納稅評估崗（綜合股）。

二、確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料，確定會計制度和報表報送時限，其中市局級以上重點稅源納稅人按月報送（金融企業(yè)除外）。

三、采集報表流程。

1、每月上旬由納稅服務(wù)股負責短信通知開通“納稅人服務(wù)平臺”的納稅人按要求報送會計報表，并審核上門報送報表（電子）的完整性，通過“稅收管理平臺”導入報表，完成報表申報工作。納稅服務(wù)股在每月上旬的最后一個工作日將已報送報表的納稅人名單（分管理小組）導出并放入分局臨時文件夾中，通知管理股。

2、每月中旬，管理股根據(jù)納稅服務(wù)股提供的名單，對未報送報表的納稅人進行催報(必要時可上門輔導納稅人如何報送報表)，并于中旬的最后一個工作日，整理出《未報送報表的納稅人清冊》（含微機編碼、納稅人名稱、報表所屬期）轉(zhuǎn)綜合股。

3、綜合股根據(jù)管理股轉(zhuǎn)來的《未報送報表的納稅人清冊》，并依據(jù)《征管法》第25條和62條的規(guī)定，一日內(nèi)制作《責令限期改正通知書》轉(zhuǎn)管理股送達納稅人。

四、責任追究。各職能股未按上述要求采集納稅人報表資料的，造成不良后果的，按照《縣地稅局征管分局崗位責任制綜合考核細則》處理。

五、本辦法自6月1日起施行。

縣地稅局征管分局

年六月八日

附件2

征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案

為強化稅源監(jiān)控，降低稅收執(zhí)法風險，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，更好地落實稅源專業(yè)化管理，根據(jù)省、市局的統(tǒng)一部署及縣局開展初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作的要求，為保障推廣應(yīng)用工作順利進行，特制定征管分局初步納稅評估系統(tǒng)應(yīng)用工作實施方案。

一、工作目標

堅持以組織收入為中心，實現(xiàn)稅源管理“四位一體”的有機互動，提升稅源監(jiān)管能力，有效地防范執(zhí)法風險，持續(xù)提高納稅人稅法遵從度，建立一個指標科學、手段先進、監(jiān)控有力的納稅評估體系。

二、工作思路

以稅收專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，以規(guī)范評估行為和提高評估人員素質(zhì)為重點，以規(guī)避納稅人遵從風險和稅收執(zhí)法風險為著力點，以強化監(jiān)督考核為保障，實現(xiàn)初步評估與專業(yè)評估的有機結(jié)合，積極穩(wěn)步推進納稅評估工作。

三、工作內(nèi)容

（一）采集納稅人、扣繳義務(wù)人的 財務(wù)會計數(shù)據(jù)；

（二）對初步評估系統(tǒng)篩選推送的疑點，按系統(tǒng)提示選擇處理方式，進行調(diào)查核實；

（三）對疑點進行調(diào)查核實后，做出相應(yīng)處理；

（四）針對疑點核實過程中反映出的問題，提出加強征管建議。

四、初步評估推廣應(yīng)用實施步驟

（一）“雙平臺”開通。完善已開通“雙平臺”，確保符合條件的納稅人全部開通納稅服務(wù)平臺。

（二）確定納稅人、扣繳義務(wù)人報送涉稅資料。對所轄查帳征收納稅人，由納稅服務(wù)股和管理股負責修改完善ahta登記的初始資料（會計制度、報表報送時限：市局以上重點納稅人必須按月報表，金融企業(yè)除外），納稅服務(wù)股負責短信通知納稅人按要求報送納稅人并按《縣地稅局關(guān)于報送<會計報表>及啟用納稅服務(wù)平臺有關(guān)事項的通知》中的樣式以書面通知的形式通知上門辦稅的納稅人、扣繳義務(wù)人；未按期報送的，管理股負責落實催報并送達相關(guān)文書。（4月25日-5月15日）

（三）前期評估數(shù)據(jù)的采集。根據(jù)初步評估系統(tǒng)提示，各管理小組負責采集納稅人的財務(wù)會計報表；要求納稅人登錄納稅服務(wù)平臺后對未報送的都要求按時報送。（5月3日-5月25日）

（四）操作培訓。

1、管理股負責對納稅人上門開展操作培訓，培訓內(nèi)容有：納稅人服務(wù)平臺的功能、各功能模塊的操作、會計報表模板選用、錄入、報送的有關(guān)要求。（4月25日-5月25日）

2、綜合股負責對分局所有人員進行“雙平臺”及初步評估系統(tǒng)的操作培訓。（5月6日）

（五）實施“評估號02”初步評估。

1、評估對象的確認。由納稅評估崗負責對系統(tǒng)計算篩選的初步評估對象進行確認。(5月4日－5月5日)

2、評估任務(wù)的分配。各稅收管理組長分配初步評估任務(wù)。（5月6日）

3、評估人員(稅收管理人員)根據(jù)系統(tǒng)計算的疑點及風險等級實施初步評估，管理股應(yīng)對評估情況于每周分局會議上通報。（5月7日－5月25日）

（六）評估總結(jié)

1、各管理小組對初步評估的實施情況進行總結(jié)，并以書面材料報送綜合股。（5月27日前）

2、管理股對日常檢查、巡查、納稅輔導的工作底稿等紙質(zhì)資料，按戶序時整理。（5月31日前）

3、納稅評估崗負責配合縣局納稅服務(wù)股組織初步評估工作的績效考核及評估案件的復(fù)核工作。（6月1日－6月15日）

4、各崗位針對縣局納稅服務(wù)股的考核通報，及時整改落實。（6月20日前）

四、工作要求

（一）成立組織。為保證工作順利開展，成立縣地稅局征管分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作領(lǐng)導小組，任組長，張?zhí)K銅、吳良誠、肖培政任副組長，伍旭春、張傳東、王陵為成員。領(lǐng)導小組負責分局初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作組織實施。

（二）精心組織。要高度重視初步評估系統(tǒng)的推廣應(yīng)用工作，要認真組織實施。在實施評估前，一是要搞好業(yè)務(wù)培訓。組織全體稅干認真學習市、縣局制定的納稅評估工作辦法及分局的推廣應(yīng)用實施方案，參加市、縣局及分局組織的軟件操作培訓，要求評估人員熟練掌握初步評估的內(nèi)容和方法；二是做好宣傳、輔導工作，要讓納稅人掌握財務(wù)會計報表模板的錄入、報送要求，以及根據(jù)“雙平臺”提示的評估疑點信息進行自查自咎；三是“三無不談”原則，針對約談對象要充分做好案頭分析準備工作，做到無必要準備不約談；無明確思路不約談；無主要方法不約談。

（三）初步評估與專業(yè)評估相結(jié)合。納稅評估崗在初評對象篩選環(huán)節(jié)，根據(jù)評估計劃、稅源狀況及評估力量，合理安排專業(yè)評估任務(wù)。

（四）加強評估的后續(xù)管理。遵循“誰評估，誰負責”的原則，由評估人員對處理結(jié)果進行跟蹤管理。

（五）總結(jié)提高。各管理小組要對納稅評估工作開展情況進行認真總結(jié)，查找不足。對專業(yè)評估的典型案例要認真整理并形成書面總結(jié)。

篇3

【關(guān)鍵詞】納稅評估;稅收管理;提升

納稅評估，是指稅務(wù)機關(guān)通過一定的科學技術(shù)手段與評估方法，針對納稅人報送的納稅財務(wù)資料、申報材料和稅務(wù)機關(guān)平時掌握的征管情況及相關(guān)涉稅信息，從而依法對納稅人的涉稅信息進行判斷、分析、審核，并及時進行評定、處理的過程。納稅評估是對與稅務(wù)有關(guān)的信息進行深度處理、加工的政府行為，是稅務(wù)征收和管理工作的重要內(nèi)容，是確保稅收征管工作整體上科學有序的重要環(huán)節(jié)。

一、我國納稅評估發(fā)展現(xiàn)狀

(一)我國納稅評估工作的辦法概述。

我國的納稅評估工作最早試點于1999年，大規(guī)模開展也只有十多年的時間，因此還處于積極探索階段。我國納稅評估工作開始之時，主要采取以對單個企業(yè)進行技術(shù)分析為主要特征的評估方法，規(guī)定主要對企業(yè)的銷售額變動情況、增值稅繳納情況、稅負率差異情況、銷項稅額情況、進項稅額情況、進項稅額構(gòu)成等進行分析和評估。后來，又補充建立了選戶指標體系(主要包括稅負率變動情況、應(yīng)納稅金變動情況、銷售收入變動情況、銷售變動配比情況、連續(xù)三月零負申報情況等內(nèi)容)和審核分析指標體系(主要包括水電費用變動情況分析、運輸費用變動情況分析、應(yīng)付或應(yīng)收賬款變動情況分析、存貨變動率表分析、工業(yè)或商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅分析、預(yù)付或預(yù)收賬款變動情況分析等內(nèi)容)兩大方面的體系內(nèi)容。再后來，為了進一步提升納稅評價的針對性，又新增了行業(yè)指標體系(主要包括玻璃業(yè)、油脂業(yè)、保鮮業(yè)、紡織織業(yè)、糧食加工業(yè)等行業(yè)產(chǎn)品的單位產(chǎn)品銷項或進項稅額、應(yīng)納稅額、稅負率以及定額工、料、費耗用等內(nèi)容)。

(二)我國納稅評估工作成效。

經(jīng)過15年左右的實踐探索，我國納稅評估工作取得了明顯的成效?？梢詺w納為幾個方面:一是有效地實現(xiàn)了對稅收征管過程的切實監(jiān)控，在稽查與征收之間建立起了良好的聯(lián)系紐帶，避免了問題積累和過度移送，提高了稅務(wù)稽查和征管的工作效率。二是將納稅評估建立在提高服務(wù)質(zhì)量和充分信任納稅人的良好基礎(chǔ)之上，提高了納稅人的依法納稅意識和納稅遵從度，有效提升了稅收征管質(zhì)量，保證了國家稅收目標的漸次實現(xiàn)。三是通過采取“教育優(yōu)先，告誡在前”等方法的探索，幫助納稅人及時糾正和改變納稅過程中的違法行為，為納稅人降低了一些成本和損失，規(guī)避了一些不必要的懲罰，增強了納稅人的納稅意識，改變了納稅人的錯誤觀念，在納稅人和稅務(wù)部門之間逐步形成了和諧、融洽的征納關(guān)系。

二、我國納稅評估中存在的問題

(一)認識不統(tǒng)一，機構(gòu)不健全。

具體表現(xiàn)為:一是對納稅評估本身缺乏一個完整、深入的認識，對納稅評估的概念、內(nèi)涵、要素、原則、特點、重要性及作用機理等了解不多，認識不夠;二是由于受到觀念、認知、技術(shù)、方法等制約，使得納稅評估工作過于形式化，不能發(fā)揮其應(yīng)有的基本作用，從而影響了納稅評估質(zhì)量和水平;三是納稅評估崗位設(shè)置不科學，相關(guān)配套管理制度不完善，評估人員、征稅人員之間職責不清晰，分析指標不統(tǒng)一，缺乏可操作性和對比性;四是納稅評估機構(gòu)沒有及時有效的設(shè)立和健全，有的受到多頭領(lǐng)導和管理，各自為政，使得評估軟件、數(shù)據(jù)等不能實現(xiàn)互融互通，難以實現(xiàn)納稅評估的目標和效果。

(二)納稅評估指標體系不完善。

納稅評估由包括評估主體、評估客體、評估內(nèi)容、評估方法、評估結(jié)果等要素構(gòu)成，納稅指標體系是直接管著著各個評估要素的重要標尺。當前，我國納稅指標體系的建立幾乎還處于探索和起步階段，評估指標體系發(fā)展還有很大的完善空間。納稅評估指標主要利用企業(yè)本期數(shù)據(jù)和歷史數(shù)據(jù)進行比較，不能夠僅僅以行業(yè)劃分為依據(jù)和標準而對相關(guān)指標進行比對。因為我國對行業(yè)的劃分口徑比較寬泛，因而在納稅評估中，企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模、產(chǎn)品類型等會對行業(yè)指標造成很大的影響。

(三)納稅評估工作缺乏法律依據(jù)。

合法性原則是納稅評估的一個重要原則。然而，在納稅評估工作中，往往面臨法律依據(jù)不夠充分的問題。到目前為止，除了國家稅務(wù)總局14年前就的商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估的規(guī)章文件外，只有對加油站、商貿(mào)企業(yè)這兩項具體工作進行納稅評估有較為充分的文件依據(jù)，而且僅有的這些文件還存在解釋較為原則性和抽象性，操作性和針對性不強的缺點。

(四)納稅評估工作人員素質(zhì)不高。

納稅評估不是像一些外行人士認為的那樣“簡單”，而是需要具備財務(wù)、稅務(wù)、法律、管理、計算機技術(shù)等較強的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素養(yǎng)的人，才能夠真正勝任這一項工作。隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展和稅務(wù)違法犯罪的高智商化、高科技化，一些納稅人、扣繳義務(wù)人實施偷稅漏稅的花樣不斷翻新，水平越來越“高超”，表現(xiàn)越來越隱蔽，因此對納稅評估工作者的能力和素質(zhì)提出了更高的要求和挑戰(zhàn)。

三、構(gòu)建我國納稅評估體系的建議

(一)建立健全現(xiàn)代納稅評估制度。

一是按照科學化、精細化的稅收管理要求，建立完善分行業(yè)、分稅種、分規(guī)模的納稅評估體系;二是積極建立和健全涵蓋行業(yè)平均利潤率、平均增值率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系;三是為探索解決實際評估中產(chǎn)生的不愿評、不會評、胡亂評等現(xiàn)象，可嘗試建立一種標準評估的案卷模板，為稅收管理員提供新的先進的評估工具，切實提高納稅評估工作的科學性、合理性;四是充分對比和分析統(tǒng)計增加值與實現(xiàn)利潤、行業(yè)的總體指標與納稅人個體指標之間的聯(lián)系和差異，做到發(fā)現(xiàn)問題及時處理或移交查處，增強評估制度的及時性和震懾力。

(二)完善納稅評估的組織結(jié)構(gòu)體系。

一是要進一步建立和完善納稅評估領(lǐng)導組織，加強對開展納稅服務(wù)評估工作的組織領(lǐng)導和指導協(xié)調(diào)。二是要積極建立健全納稅評估責任機制，結(jié)合實際對各項評估指標進行細化，加強督促和考評，確保納稅評估工作責任能夠真正落實，預(yù)防和反對形式主義。三是可以嘗試建立納稅評估實效考核通報制度，逐級進行評比、考核和通報，并將納稅評估考核結(jié)果與納稅評估人員的經(jīng)濟、政治待遇掛鉤，加強激勵性的引導，促使提升納稅評估和稅收管理水平不斷提升。

(三)建立完善納稅評估的方法和指標體系。

一是要針對不同的納稅對象，采用分類辦法進行評估，盡力拓展評估和監(jiān)控的范圍;二是要充分運用管理學、經(jīng)濟學、統(tǒng)計學、法律等各科知識，堅持定性評估與定量評估相結(jié)合，積極借鑒和采用數(shù)學模型等先進評估方法;三是要努力簡化評估程序和文書資料，合理設(shè)置評估考核期限，使得征收、管理、稽查之間形成良好的相互協(xié)作關(guān)系。

(四)加強納稅評估人員隊伍建設(shè)。

一是要積極創(chuàng)造條件，放開視野，堅持選賢任能，將具有高學歷、專業(yè)水平的高級納稅評估人才吸收到納稅評估隊伍中來，為納稅評估工作輸入新鮮“血液”。二是要開展業(yè)務(wù)知識培訓，加強對現(xiàn)有的納稅評估人員進行財務(wù)、稅務(wù)、法律、管理、計算機技術(shù)等專業(yè)知識培訓，豐富和開拓納稅評估人的知識和視野，不斷提高納稅評估人員的綜合素質(zhì)和工作水平。三是堅持人機共抓，充分發(fā)揮計算機和現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)精密度高、計算速度快、邏輯能力強、收集和存儲數(shù)據(jù)信息方便的優(yōu)勢，不斷提升納稅評估人員的信息技術(shù)應(yīng)用水平，加快推進納稅評估信息化、現(xiàn)代化建設(shè)進程。綜上所述，科學構(gòu)建納稅評估體系，有利于增強納稅人依法納稅的意識，逐步降低納稅成本和促進稅務(wù)機關(guān)服務(wù)職能的科學轉(zhuǎn)變。從本世紀開初以來，我國納稅評估工作先后經(jīng)歷了個別稅種納稅評估探索和整個納稅評估體系實踐發(fā)展兩個階段，積累了較多較好的構(gòu)建納稅評估體系和提升稅收管理水平的試點、經(jīng)驗和做法，都值得我們進一步審視、思考、借鑒和改進?？茖W構(gòu)建納稅評估體系，不斷提升稅收工作水平，不是一朝一夕之功，需要不斷地摸索、實踐和創(chuàng)新，其中很關(guān)鍵的一點，就是要在加強理念創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新上多著力。

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關(guān)鍵詞：納稅評估；稅收遵從度；提高；建議

中圖分類號：F812.42 文獻標識碼：A doi:10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2012.02.39 文章編號：1672-3309（2012）02-92-02

近年來，隨著稅收征管工作的深入發(fā)展，納稅評估作為稅收征收管理的一項重要手段，在規(guī)范納稅人納稅行為、督促納稅人依法納稅、促進征管質(zhì)量和效率提高等方面，發(fā)揮了突出作用。但目前納稅評估工作在提高納稅人稅收遵從度上，尚有一些實際的問題，限制了征管水平的進一步提高。本文從分析納稅人稅收遵從度不高的原因、納稅評估工作的開展現(xiàn)狀及問題入手，對如何通過納稅評估工作，提高稅收遵從度，進行了初步的探討。

一、“稅收遵從度”的含義及影響稅收遵從度的因素

（一）“稅收遵從度”的含義

稅收遵從度，是指納稅人基于對國家稅法價值的認同或自身利益的權(quán)衡，而表現(xiàn)出的主動遵守服從稅法的程度。較高的稅法遵從度，表現(xiàn)為納稅人依法及時準確地繳納稅款。其繳納的稅款，趨近于法定的應(yīng)繳稅款，稅收違章違法行為降低到最低限度。通俗地講，稅收遵從就是指納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，主要包含及時申報、準確申報、按時繳納三個基本要求。

（二）影響稅收遵從度的主要因素分析

1、政策制度執(zhí)行標準不一致，納稅人選擇納稅不遵從

如果稅務(wù)機關(guān)在具體執(zhí)行稅法落實征管制度時，執(zhí)行彈性大，缺乏一致性，就會使納稅人選擇不去遵從。納稅人若誠心遵從，其實施的結(jié)果將使稅負的分配不公平，那些主動遵從納稅的誠實納稅人就會“吃虧”。而當誠實納稅人意識到自己經(jīng)?！俺蕴潯睍r，其自覺遵從水平就可能下降。

2、稅收制度不夠簡化，納稅人懈怠納稅遵從

過于復(fù)雜的法律條文和過于繁瑣的計算，在很大程度上也影響著納稅遵從度。納稅人可能缺乏專業(yè)的知識和技能實現(xiàn)遵從，或者因遵從成本過高而選擇放棄。在這種情況下，即使是稅務(wù)人員和專業(yè)財務(wù)人員，也不可能有足夠的知識和信息，做出完全客觀公正的判斷或裁決，出現(xiàn)了“外行看不懂，內(nèi)行記不住”的現(xiàn)象。于是便產(chǎn)生這樣的結(jié)果：一些不遵從行為未被發(fā)現(xiàn)，而一些原本遵從的行為可能被否決。

3、稅法宣傳力度不夠深入，納稅人不知道納稅遵從

納稅人了解稅法，懂得稅法，能夠確定自己所從事的經(jīng)營活動應(yīng)如何納稅、納什么稅，是提高納稅遵從度的基礎(chǔ)。在我國目前經(jīng)濟社會條件下，納稅人了解學習稅法的途徑，主要靠稅務(wù)機關(guān)的稅法宣傳。但目前稅務(wù)機關(guān)的稅法宣傳，受人員、時間、財力、納稅人素質(zhì)等諸多因素的困擾，存在宣傳深度不夠，停留在表面工作上。而且宣傳工作如果失當，還會造成納稅人感到征納之間權(quán)利不對等、差距過大，納稅人接受稅法宣傳的主動性大大降低，對稅法宣傳產(chǎn)生抵觸，造成不知道如何做到納稅遵從。

二、納稅評估工作現(xiàn)狀及問題

（一）納稅評估工作方式以“被動評估”為主，缺乏開展工作的主動性

目前，基層評估人員和稅收管理員開展的納稅評估工作基本上是“被開展”方式。即上級管理部門根據(jù)當年工作重點或稅收等工作需要，為基層稅務(wù)所確定評估對象，或是對管理員平臺提示的對納稅人不按期申報納稅，進行遲報催繳工作。而真正根據(jù)自己管戶的經(jīng)營及納稅情況進行分析，尋找疑點，從而主動開展的納稅評估非常少。當然這主要也源于數(shù)據(jù)來源以及應(yīng)用軟件的支持不夠。

（二）納稅評估工作質(zhì)量不高，技術(shù)性有待于提高

由于基層稅務(wù)所日管工作量大，事務(wù)性工作繁多，導致稅收管理員在開展納稅評估時，對評估對象的核實不夠深入，僅停留在表面，再加上缺少必要的數(shù)據(jù)支持，對納稅人的核實只能就事論事，沒辦法達到以點帶面的效果。長此以往，評估工作就會失去對納稅人的約束力，從而使納稅評估工作的作用弱化，納稅人也逐漸對評估工作產(chǎn)生了“免疫力”，從而降低稅收遵從度。

（三）納稅評估工作考核指標的設(shè)定不夠科學，導致評估工作流于形式

由于管理部門對基層稅務(wù)所的評估戶數(shù)和評估金額都設(shè)定了指標，作為考核稅務(wù)所工作的標準，因此基層稅務(wù)所在開展評估工作時存在抵觸情緒。為了完成工作指標，明顯存在湊評估戶數(shù)和補稅金額的情況，從而降低了稅務(wù)所和管理員工作的主動性和深入性，導致評估工作很難產(chǎn)生效果，從而流于形式。

（四）納稅評估工作與征管、稽查在工作職責劃分以及工作銜接上不夠明確

1、各部門都不管。如：在開展納稅評估過程中，如遇到納稅人不能提供合理有效的證明涉稅問題的資料或是納稅人拒不配合，或是在評估納稅人當期涉稅問題的過程中，發(fā)現(xiàn)其以往年度可能存在重大偷漏稅問題時，可以選擇移交稅務(wù)稽查部門進行進一步檢查。但是稽查部門對接到評估部門移交過去的轉(zhuǎn)稽查的納稅人，并不是全部立案檢查，而只是根據(jù)自身工作安排，有選擇性的對一部分納稅人實施稅務(wù)稽查。這就導致上述沒有被立案檢查的納稅人，成為了“真空地帶”，而可能存在的涉稅問題也被忽略，長此以往，必然會導致納稅人對稅收不遵從抱有僥幸心理。

2、各部門爭著管。對于一些重點行業(yè)和重點企業(yè)，經(jīng)常會被列為各部門的工作重點。往往會出現(xiàn)去年評估查，今年稽查查的情況。如：近幾年來由于房地產(chǎn)熱，加之該行業(yè)在收入、成本核算中的復(fù)雜性，因此，連續(xù)幾年來都被列為評估部門和稽查部門的工作重點。然而，由于實際工作中難免會存在一些檢查期間或是檢查范圍交叉的情況，因此會造成納稅人重復(fù)勞動，從而加大納稅人的納稅成本。

（五）內(nèi)部數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)匱乏，評估指標體系實用性較低

1、稅務(wù)機關(guān)上下級之間以及內(nèi)部的征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠，許多必要的資料和信息數(shù)據(jù)不能充分共享，導致內(nèi)部數(shù)據(jù)匱乏，信息來源單一，除了申報數(shù)據(jù)，沒有其他可以利用的數(shù)據(jù)，從而使得納稅評估的前期數(shù)據(jù)分析只能停留在“以表審表”階段。

2、稅務(wù)機關(guān)外部信息來源渠道受限制，難以實現(xiàn)與銀行、海關(guān)、工商、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督等跨部門的信息交換，制約了稅務(wù)機關(guān)對納稅人信息的完整性和正確性的判斷力。

3、評估分析指標體系的科學性、實用性有待提高?，F(xiàn)行納稅評估指標，主要是人工設(shè)定預(yù)警標準值。而預(yù)警標準值，又缺少必要的測算和分析過程。因此產(chǎn)生的預(yù)警結(jié)果，往往不能真實反映出納稅人的涉稅問題，從而也在一定程度上，給稅收管理員造成了額外的工作負擔。

三、通過納稅評估工作，提高納稅人稅法遵從度的幾點探索

（一）在納稅評估工作中做到規(guī)范執(zhí)法，依法治稅

評估人員在開展納稅評估的過程中，應(yīng)嚴格按照稅收法律法規(guī)的各項規(guī)定，對納稅人的納稅情況進行評估和檢查。這首先要求評估人員要熟悉政策條文并能正確應(yīng)用，減少執(zhí)法的隨意性。在發(fā)現(xiàn)納稅人存在涉稅問題時，應(yīng)對納稅人說明其存在問題的原因，告知其應(yīng)適用的稅收政策，并嚴格按照稅收程序法的要求，對納稅人的涉稅疑點進行處理，謹慎使用稅收裁量權(quán)。做到“少一分不漏，多一分不征”。讓納稅人體會到稅收執(zhí)法的公平性和公正性，使其權(quán)利能得到有效的保障。長此以往，才能使納稅人自覺對納稅產(chǎn)生遵從性。

（二）簡化納稅評估文書，優(yōu)化納稅評估流程

辦稅流程越復(fù)雜，納稅人承擔的時間成本、貨幣成本、心理成本等遵從成本就越高，稅法遵從度也就相應(yīng)越低。因此，評估工作在保證不違背程序法和不影響工作質(zhì)量的前提下，文書種類盡可能簡化，文書設(shè)計盡可能簡明，讓納稅人易于理解和操作。另一方面，還要不斷優(yōu)化納稅評估工作流程，確保內(nèi)部工作銜接有序，盡量節(jié)約納稅人的時間成本。同時，若根據(jù)工作需要修改現(xiàn)有文件，一定要秉承謹慎性原則，特別是如果修改了文件內(nèi)容，一定要修改相應(yīng)的工作流程，做到實體與程序相匹配、相適應(yīng)。

（三）在納稅評估過程中引入稅法宣傳

在開展納稅評估的過程中，應(yīng)將稅法宣傳引入其中，對于經(jīng)評估發(fā)現(xiàn)問題的納稅人，在責成其補繳稅款滯納金的同時，還應(yīng)將正確的計稅方法以及行業(yè)稅收政策，向納稅人做好宣傳和輔導。這樣才能使納稅人在知道哪里錯了的同時，掌握正確的納稅方法。另一方面，對于專業(yè)評估所而言，一般是按行業(yè)對納稅人實施納稅評估，在評估工作開戰(zhàn)前，現(xiàn)制作出該行業(yè)的納稅指南，既可以作為本部門的工作指南，也可以借此向納稅人普及行業(yè)納稅常識。理解稅法是稅收遵從的基礎(chǔ)和前提，客觀上講，有一些納稅人納稅不遵從，并不是由于其主觀因素，而是其對稅法的理解有誤所致。所以，納稅評估工作一定要將稅法宣傳做為工作的一個側(cè)重點。高質(zhì)效的納稅評估工作，應(yīng)該肩負兩個使命，一是精準地打擊“不遵從”，二是指導納稅人正確理解稅法，從而自覺做到“遵從”。

（四）進一步完善企業(yè)信用等級評定體系

進一步完善納稅信用等級評定制度，健全納稅遵從獎懲機制。將銀行、工商、公安、土地、建設(shè)等相關(guān)部門信息及時導入稅收征管系統(tǒng)，對數(shù)據(jù)進行整合、對比、分析，準確把握企業(yè)經(jīng)營動態(tài)及應(yīng)納稅情況。實行分類服務(wù)管理方式，對納稅信譽等級好的納稅人，在管理中應(yīng)以程序為主，并給與一定的優(yōu)惠和榮譽，促使其保持較高的納稅遵從度；對納稅信譽等級低下，特別是大額欠稅企業(yè)進行公告，增強對惡意欠稅行為的社會輿論監(jiān)督，敦促企業(yè)提高稅法遵從度。

參考文獻：

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納稅評估/經(jīng)驗借鑒

綜觀國外典型國家納稅評估（即稅務(wù)審計）的經(jīng)驗做法，具體程序上各有特色，但比較分析后，就發(fā)現(xiàn)一些共同點，其中有不少值得借鑒。

一、國外典型國家納稅評估管理制度的比較分析

二、國外典型國家納稅評估管理制度對中國的啟示

納稅評估已成為世界稅制成熟國家稅源管理的核心環(huán)節(jié)。中國納稅評估建設(shè)還處于探索階段，借鑒國外典型國家納稅評估建設(shè)經(jīng)驗，對于拉近中國與世界先進國家稅收征管水平的差距，建立符合國情的評估管理制度具有積極作用。

（一）確立先進理念指導，健全法律法規(guī)保障

國外典型國家均確立了先進的“重過程服務(wù)，輕結(jié)果處罰”的評估理念和原則，通過評估將稅源管理環(huán)節(jié)前移。評估發(fā)現(xiàn)納稅人的涉稅問題時，第一時間告知納稅人自查自糾，涉稅問題嚴重和案情重大的再交由稽查部門處理。這樣真正把納稅評估作為稅源管理的手段和工具，而不是另一種與稽查混淆的懲處方式。

國外典型國家的納稅評估制度，均以完善的法律法規(guī)作為制度實施的基本保障。納稅評估的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、操作方法等均在法律法規(guī)中明確規(guī)范?？梢?，納稅評估法律法規(guī)是納稅評估權(quán)力的來源。只有先立法，評估工作才能改變無章可循、無法可依的局面，才能正確界定其職能權(quán)限，這也是提高納稅服務(wù)效率的保證。國外典型國家相關(guān)配套法律法規(guī)也非常健全，諸如涉稅信息共享法律、社會信用懲處法律等至關(guān)重要。

比如新加坡，其納稅評估部門能方便、快速地從其他參與經(jīng)濟主體獲得納稅人的涉稅信息，得益于法律賦予它這種權(quán)力且規(guī)定相關(guān)部門配合的義務(wù)。具體而言，新加坡的稅務(wù)局有權(quán)從第三方獲取納稅人的涉稅信息，有權(quán)依法對納稅人調(diào)查，納稅人必須無條件配合，社會各界有義務(wù)配合稅務(wù)局對納稅的評估調(diào)查。

（二）加強信息化建設(shè)，健全信息共享制度，強化涉稅信息的采集力度

國外典型國家的納稅評估均以計算機電子信息系統(tǒng)為憑借，以信息化的技術(shù)手段作為保障。作為稅源管理的一種手段，納稅評估管理工作要實現(xiàn)科學、客觀、全面、準確、高效，必然掌握大量的涉稅信息，而信息的采集、傳遞、分析、處理，沒有信息化技術(shù)的支撐，人工處理很難保證效率。所以，信息化技術(shù)在納稅評估中的大力運用是前提，依托計算機和網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)建評估模型及指標是關(guān)鍵，通過評估模型實現(xiàn)涉稅風險的自動分析，可大大提高評估工作的效率和質(zhì)量。比如美國納稅評估的信息化程度非常高，其計算機征管網(wǎng)絡(luò)覆蓋全國，如稅收預(yù)測、稅源監(jiān)控、稅務(wù)登記、申報納稅、稅款征收、稅務(wù)稽查、納稅資料的采集保存檢索等方面的工作，均大力借助計算機和網(wǎng)絡(luò)。

加快計算機和網(wǎng)絡(luò)信息化的建設(shè)是納稅評估工作有效開展的基礎(chǔ)和前提，而信息化建設(shè)依賴于納稅人涉稅信息的及時、準確、順利獲取，但這不能僅依靠納稅人的誠信度，還需要尋求規(guī)范化、制度化的措施加以保障。即要建立健全涉稅信息共享制度，并納入法律規(guī)范，以保障涉稅信息采集的力度。

（三）專設(shè)獨立的邊界清晰、職責分明的納稅評估機構(gòu)

國外典型國家，都合理界定稅款征收、納稅評估與稅務(wù)稽查的職能分工，尤其是在機構(gòu)的設(shè)置方面，專設(shè)獨立的納稅評估機構(gòu)，分清三者權(quán)限職責，加強三者間的協(xié)調(diào)與合作，這成為納稅評估工作順利高效開展的基礎(chǔ)。不僅如此，世界各國對納稅評估體系中各個稅務(wù)機構(gòu)的職責、分工等問題也做出明確規(guī)定，科學界定評估工作步驟，優(yōu)化評估流程。如新加坡、日本稅務(wù)審計的有效實施，其專設(shè)組織機構(gòu)和人員起了很大作用。

借鑒新加坡經(jīng)驗，其納稅評估機構(gòu)由稅務(wù)處理部、公司服務(wù)部、納稅人服務(wù)部、納稅人審計部、稅務(wù)調(diào)查部組成，各機構(gòu)間相互獨立，分工明確，權(quán)責清晰。在新加坡，公司服務(wù)部和納稅人服務(wù)部負責評估納稅人當年的申報情況，納稅人審計部負責復(fù)評納稅人以往年度的評估或有異議的評估。納稅評估發(fā)現(xiàn)違法行為，一般先給予主動坦白及糾錯的機會，納稅人不配合的，稅務(wù)機關(guān)才將違法行為定性為主動事故并追究刑事責任。

可見，簡明、合理、獨立的評估機構(gòu)設(shè)置是評估效率效果的保證，科學、規(guī)范的評估方法、操作流程是確保納稅評估工作有序開展的關(guān)鍵。為此，從涉稅信息的采集、評估對象的選取，到評估分析、處理和復(fù)核，各環(huán)節(jié)的工作職責和崗位之間的銜接關(guān)系、權(quán)責界限必須明確，以避免中國稅務(wù)干部長期存在的要方案、等指示，而不主動服務(wù)的積弊。

（四）建立科學、客觀的納稅評估指標體系

市場經(jīng)濟下，企業(yè)涉稅信息是海量的。稅務(wù)機關(guān)對大量涉稅信息的綜合評估分析，必須有科學、客觀的評估指標作為依據(jù)，否則納稅評估的客觀性、真實性將無法保證。如美國納稅評估計分標準模型及參數(shù)常動態(tài)調(diào)整，很難從幾個指標甄別出哪些納稅人容易成為評估對象，這樣保證了納稅評估的有效性和公平性。

當然，科學、客觀、完善的納稅評估模型及指標體系的構(gòu)建，需拓寬稅源控管信息獲取渠道。搜集納稅評估信息時，不僅收集納稅申報信息，還應(yīng)分行業(yè)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營指標，圍繞“票證流”、“貨物流”、“資金流”等核心信息，建立有關(guān)納稅人的生產(chǎn)能力、生產(chǎn)規(guī)模、進銷規(guī)模、倉庫出入、資產(chǎn)管理、資金流動等方面的信息指標體系，涵蓋企業(yè)從生產(chǎn)到銷售、從申報到納稅、從財務(wù)管理到資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)的全過程，建立完整的納稅評估體系。以新加坡為例，其建立完善的評估指標體系，先確定近期、中期、遠期目標，將有用數(shù)據(jù)和信息進行整合，分階段、有目標地逐步建立科學、合理、有效的納稅評估指標體系。

值得借鑒的是，納稅評估數(shù)據(jù)的采集對建立納稅評估模型、指標體系至關(guān)重要。世界各國納稅評估數(shù)據(jù)采集均應(yīng)用了以下數(shù)據(jù)：①財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)；②生產(chǎn)經(jīng)營涉及的投資額、進出口額、關(guān)聯(lián)交易量等；③稅收登記率、申報率、稅負率、稅負變化差異、入庫情況等；④外部信息，諸如銀行資金的使用與信用、行業(yè)準入情況、境外收入等；⑤同行業(yè)信息，如生產(chǎn)經(jīng)營（工時量、利潤率、庫存量、負債率等）、國內(nèi)國際市場價格等。

（五）培養(yǎng)選撥專門評估人才

美國的納稅評估人員約占稅務(wù)人員的50%以上，其稅務(wù)管理工作的重點均在納稅評估上。日本的稅務(wù)審計由專職稅務(wù)人員負責。

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[3]張法德：“納稅評估的國際借鑒”，改革與開放，2010（1）上。

篇6

1.納稅評估工作定位不夠準確。在納稅人看來，納稅評估工作是通過資料分析、評估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對評估人員來說，評估工作的目標和方法也向個案查出多少問題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴格區(qū)分，強調(diào)評估時不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時，由于有效監(jiān)控機制還沒有真正建立起來，納稅評估工作在設(shè)計上存在一些不足，對對報表、查查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實疑點問題等靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動態(tài)實際情況，無法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評估盲點。評估人員受相關(guān)因素約束，沒能全面發(fā)揮主動管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評估當作是一次自查整改機會。因此，對納稅評估工作應(yīng)進一步明確定位，即通過評估手段和調(diào)查手段，對納稅人納稅情況進行宏觀管理監(jiān)控。

2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進行大量的指標測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報送的納稅申報數(shù)據(jù)和財務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營類信息、經(jīng)營核算類信息以及其他諸如登記注冊類、價格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進行處理、測算、比對以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對報表和稅負等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

3.納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，從事評估的人員基本都是稅收管理員，在負責征管的同時進行納稅評估，沒有專門從事評估的專業(yè)人員，素質(zhì)參差不齊。相當一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，有的只停留在看看表、對對數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

二、對深化納稅評估工作的思考

1.建立科學規(guī)范的納稅評估體系，強化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴大以及不******收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強。納稅評估的開展恰恰能解決這個問題。因此，應(yīng)該進一步拓展評估范圍，充分運用金稅工程、CTAIS、納稅評估等軟件，將納稅評估對象涵蓋全部納稅人，對信息數(shù)據(jù)進行分析、評定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。2.確立“服務(wù)型”的納稅評估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評估分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結(jié)果與當事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識的有效的途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務(wù)知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機關(guān)和納稅人雙方因直接進入稽查后對案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識，倡導納稅人誠信納稅。3.高度重視約談、舉證工作。約談、舉證是納稅評估工作中認定處理階段的重要環(huán)節(jié)之一，評估人員應(yīng)在查閱企業(yè)報送的財務(wù)報表、納稅申報表等申報資料以及向稅務(wù)機關(guān)其他崗位了解情況，全面掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)核算狀況、日常納稅情況、發(fā)票管理及稅款交納情況的基礎(chǔ)上，做好約談前的各項準備工作，并擬好約談提綱。只有掌握納稅人的基本情況和概貌，才能把握約談的主動權(quán)。但在實際工作中，僅憑評估人員提出的疑點就想通過約談來解決問題，顯然不可能。企業(yè)解釋“市場不好，虧本經(jīng)營”等各種理由很容易搪塞過去。約談除了需要納稅人配合、主動承認問題外，評估約談人員的詢問方法、技巧很有講究。有不少問題要從生產(chǎn)工序、出入庫手續(xù)記錄、庫存變化、銷售數(shù)量差異、成本核算漏洞、毛利水平與應(yīng)納稅金配比、預(yù)收應(yīng)付賬款的來龍去脈等各方面提問，并對應(yīng)答理由是否真實合理進行即時分析反應(yīng)，提出不同看法，巧妙利用談話中的矛盾之處，找出疑點深入挖掘不放棄，才不會被表面現(xiàn)象和某種似乎合理的理由蒙蔽。

篇7

一、目前企業(yè)所得稅管理中存在的問題

(一)企業(yè)所得稅納稅核算混亂，既需要加大管理層面的規(guī)范力度，更需要稅制層面的進一步明確

一方面，企業(yè)所得稅稅制特點決定了其稅收征管上的難度。相對于其他稅種而言，企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計的關(guān)系更為密切，涉及面廣、政策性強、計算過程復(fù)雜，要求企業(yè)財務(wù)人員不僅要精通財務(wù)知識，還要熟悉掌握稅收政策的具體規(guī)定。目前由于納稅人對所得稅政策了解不夠全面、掌握不夠準確，尤其對企業(yè)所得稅稅前扣除項目的基本規(guī)定、扣除依據(jù)、扣除比率等掌握不夠全面準確，對同一個政策，不同的企業(yè)有不同的理解，導致企業(yè)所得稅的核算比較混亂。另一方面，新企業(yè)所得稅法對一些概念界定上的模糊和執(zhí)行口徑的不明確以及相關(guān)配套政策滯后給稅收征管帶來新的困難，亟待進一步明確和完善。

(二)企業(yè)所得稅國地稅分管造成征管中的諸多矛盾，需要從政策層面根本解決

一是造成了地稅部門稅收任務(wù)增長與所得稅稅源匱乏之間的矛盾。現(xiàn)行所得稅政策一方面使地稅部門無新的所得稅稅源注入；另一方面是部分老企業(yè)為享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，通過重組、改制、更名、兼并、合資、遷址等方式進行稅收轉(zhuǎn)移，地稅原有稅源受到蠶食。二是造成了加強征管與稅收管理權(quán)喪失的矛盾。迫于稅收收入形勢的壓力，地稅部門對企業(yè)所得稅的管理更為嚴格，因此造成企業(yè)對地稅部門的不理解，產(chǎn)生抵觸情緒，“避重就輕”的本性客觀上更加速了他們在地區(qū)之間、不同征管部門之間轉(zhuǎn)移的進程。三是造成加強企業(yè)所得稅征管與加強其他稅種征管的矛盾。企業(yè)所得稅稅種的特殊性，決定了稅務(wù)部門只有管住企業(yè)所得稅，才能實現(xiàn)對整個企業(yè)的控管，同時為對其他稅費的控管創(chuàng)造有利條件。在企業(yè)所得稅稅源逐年萎縮的情況下，稅收任務(wù)要求收入快速增長的壓力必然會落在營業(yè)稅、車船稅、房產(chǎn)稅等地方稅種上，加大了對其他稅種的征管難度。四是國稅、地稅因管轄權(quán)而引發(fā)的矛盾。企業(yè)所得稅實行分享體制后，同一個稅種、同一個集團所屬不同的子企業(yè)由兩個稅務(wù)部門征收，由于所處位置不同，對政策的理解角度不一，因企業(yè)管轄權(quán)問題，引發(fā)了國地稅部門之間的諸多爭議。

(三)企業(yè)所得稅管理精細化程度不夠，需要進一步加強

由于企業(yè)所得稅采取預(yù)繳的辦法，大多數(shù)管理人員認為日常的監(jiān)管沒有實際意義。加上時間精力有限，稅源管理部門對企業(yè)所得稅的納稅情況和稅收增減變化往往不夠重視。缺乏深入實際的調(diào)查研究，缺乏對相關(guān)稅源信息及時、全面、準確地分析和判斷，在企業(yè)所得稅的稅源監(jiān)控和管理上既缺乏主動性，又不夠精細。

(四)企業(yè)所得稅管理手段滯后，有待進一步改進

一方面，在對納稅申報的審核方面，缺乏科學、有效的稽核手段和稽核方法，主要依靠人工審核的手段，而且是就表審表，僅僅關(guān)注表內(nèi)的邏輯關(guān)系，再加上人員素質(zhì)的差異，對申報表的審核流于形式。另一方面，由于對企業(yè)所得稅的稅收分析缺乏可靠的基礎(chǔ)、納稅評估工作開展不夠深入，對企業(yè)所得稅的日常監(jiān)控缺乏針對性，沒有科學有效的方式方法用以甄別納稅申報的真實性，從而不能進一步對可能存在問題的納稅人進行針對性的檢查，這無疑會助長納稅人偷逃企業(yè)所得稅的僥幸心理。

(五)息化應(yīng)用水平與所得稅日常管理矛盾突出

企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，日常管理中需要調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高質(zhì)量和效率。由于目前信息化數(shù)據(jù)利用程度不高，利用信息化手段管理企業(yè)所得稅的問題還不能得到有效解決。

(六)基層所得稅管理人員的素質(zhì)無法適應(yīng)管理需要

由于企業(yè)所得稅政策性強，具體規(guī)定多、變化快、計算復(fù)雜，又于企業(yè)財務(wù)會計核算聯(lián)系密切，納稅檢查內(nèi)容多，工作量大，因此，對所得稅管理人員的素質(zhì)要求更高。而目前在基層，比較全面掌握企業(yè)所得稅政策和企業(yè)財務(wù)知識的干部較少從而導致一些問題不能及時發(fā)現(xiàn)和糾正。加之目前全區(qū)地稅系統(tǒng)人員年齡老化程度比較嚴重，多年未招錄新人。因此企業(yè)所得稅管理人員的現(xiàn)狀已成為制約所得稅管理工作的瓶頸問題，管理力量和人員素質(zhì)亟需充實提高。

(七)納稅評估機制有待進一步加強

當前企業(yè)所得稅納稅評估工作在稅收征管過程中所處的地位不明確，大部分稅務(wù)部門并沒有沒立專門的納稅評估機構(gòu)，部分單位把它當作一項可有可無的工作，實踐中經(jīng)常與稅務(wù)稽查相混淆。加上納稅評估指標體系不夠完善，評估人員專業(yè)素質(zhì)不高，造成指標體系數(shù)據(jù)采集困難，選案隨意性大，評估方法過于簡單，評估質(zhì)量不高，評估各自為政，缺少統(tǒng)一標準等問題。雖然目前全區(qū)地稅系統(tǒng)已經(jīng)開展了納稅評估工作，但是納稅評估基本是就表到表，流于形式，走過場，納稅評估收效甚微。

二、新法框架下加強企業(yè)所得稅管理的對策建議

(一)實行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理，建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機制

一是實行地方企業(yè)所得稅統(tǒng)一歸口管理。除了中央企業(yè)以外，其余地方企業(yè)所得稅應(yīng)該歸口統(tǒng)一由地稅部門征管，切實做到公平稅負，以利切實加強企業(yè)所得稅的征管。二是進一步明確新辦責任有限公司的征管范圍，特別是對“換湯不換藥”的改制企業(yè)、僅注入少量資金就變換名稱的企業(yè)等予以具體明確。三是建立企業(yè)所得稅征管協(xié)調(diào)機制。對國稅、地稅對企業(yè)所得稅征管交叉和執(zhí)行政策標準不統(tǒng)一問題，兩家稅務(wù)機關(guān)要建立征管協(xié)調(diào)例會制度，定期召開聯(lián)席會議，共同研究所得稅征管范圍界定、政策執(zhí)行及稅基管理等問題，做到溝通配合，及時解決征管過程中存在的分歧。四是強化所得稅稅收政策管理，嚴格執(zhí)行企業(yè)所得稅政策，保持所得稅政策的一致性，反對擅自制定各種企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，防止執(zhí)行所得稅政策的不統(tǒng)一、稅基管理不一致的情況。

(二)加強對企業(yè)所得稅法的宣傳，規(guī)范企業(yè)財務(wù)核算

一是積極做好新企業(yè)所得稅法及其實施條例的宣傳輔導工作。通過各種途徑幫助納稅人及時準確掌握新稅法精神、政策規(guī)定、納稅申報要求、新稅法及實施條例與原法的主要區(qū)別以及稅收優(yōu)惠政策鼓勵的對象、新舊稅法征管辦法的銜接等等，提高納稅人對新稅法的遵從度。二是加強財會人員的業(yè)務(wù)輔導。三是加強日常企業(yè)所得稅納稅申報的審核和管理。要充分利用綜合征管系統(tǒng)、納稅預(yù)警系統(tǒng)、納

稅評估系統(tǒng)等信息資源，對納稅人的企業(yè)所得稅申報情況進行對比分析，評估其納稅申報的真實性和準確性。

(三)加快實施企業(yè)所得稅科學化、精細化管理

一是加強對企業(yè)收入總額、應(yīng)稅收入，免稅收入的核實工作。加強對關(guān)聯(lián)交易的管理，建立一方企業(yè)稅前扣除項目和另一方企業(yè)收入確認的關(guān)聯(lián)審查制度，加強比對，強化同期確認。二是按企業(yè)規(guī)模、納稅信用等級、行業(yè)、征收方式等，合理確定分類管理的標準，對重點納稅人實際工作中要實行查賬征收，以全面管戶為主，以稅源監(jiān)控和日常管理為重點，按季(月)分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅源變化情況。三是嚴把審批關(guān)，保證正確貫徹落實所得稅政策。四是開展經(jīng)常性的、切實有效的稅收執(zhí)法檢查，認真落實稅收執(zhí)法責任追究制度，將稅收執(zhí)法的結(jié)果與年度考核獎勵掛鉤，形成上下級之間、征納稅雙方之間相互聯(lián)動的監(jiān)督制約機制。五是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，使企業(yè)的開業(yè)、變更、注銷登記、生產(chǎn)經(jīng)營、納稅中報等數(shù)據(jù)信息在各職能部門間實現(xiàn)資源共享。加強與地稅，工商、銀行等部門的溝通協(xié)調(diào)工作，定期相互傳遞稅務(wù)登記戶數(shù)、變更戶數(shù)、注銷戶數(shù)等信息，在所得稅管戶的登記、檢查、核實方面加強合作，從源頭上杜絕漏征、漏管戶現(xiàn)象發(fā)生。

(四)加快企業(yè)所得稅信息化建設(shè)，提升所得稅管理科技含量

當前企業(yè)所得稅管理信息化相對滯后，功能不完善，管理信息采集和傳遞相當部分還采用傳統(tǒng)手工方式，不能適應(yīng)新形勢下加強企業(yè)所得稅征管的客觀需要。特別是新企業(yè)所得稅法實施后，總分機構(gòu)全面實行匯總納稅，稅源控管、稅款入庫、匯算清繳更需要以信息化為支撐。目前，“金稅工程”三期建設(shè)準備工作已經(jīng)啟動，必須將企業(yè)所得稅信息管理化全部納入整個稅收管理信息化建設(shè)中通盤考慮，逐步建立全國稅務(wù)系統(tǒng)企業(yè)所得稅信息交換平臺。要完善綜合征管軟件的企業(yè)所得稅應(yīng)用管理功能，增加以管理為核心的匯算清繳，納稅評估、涉稅事項審批等管理功能。規(guī)范計算機稽查選案、網(wǎng)上稽查、審理的功能，避免稽查工作的盲目性、隨意性，全面提高企業(yè)所得稅管理水平。

(五)深化兩個系統(tǒng)應(yīng)用，提高所得稅申報質(zhì)量

以稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和納稅評估系統(tǒng)為依托，全面分析和查找企業(yè)所得稅管理工作中存在的深層次問題，有效解決稅收管理員在日常監(jiān)控過程中獲取信息不足、分析不透徹、稅源管理質(zhì)量不高的狀況。一是建立所得稅評估專職部門，選配綜合素質(zhì)較高的評估人員，把企業(yè)所得稅納稅評估工作列入一項重要日常性管理工作，確保所得稅納稅評估工作落到實處。二是建立切合實際的評估指標體系和行業(yè)參數(shù)。三是建立和健全數(shù)據(jù)信息采集、預(yù)警值測算、各稅種納稅評估協(xié)調(diào)配合、約談實地調(diào)查、評估結(jié)果處理、納稅評估考核、經(jīng)驗交流、地稅機關(guān)各部門在企業(yè)所得稅納稅評估工作中的崗位職責等各項制度。

篇8

關(guān)鍵詞：稅源管理；稅源監(jiān)控；重點稅源；稅源信息

新的稅收征管模式確立后，要求稅務(wù)部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運行，實踐證明，稅源管理尤為重要。只有抓住稅源，稅源才能穩(wěn)定，稅收收入才會增長。這幾年，經(jīng)濟體制改革步伐快、力度大，原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣，轉(zhuǎn)為個體工商戶，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，稅源監(jiān)控、培植、預(yù)測也相應(yīng)地發(fā)生了變化，給稅收征管帶來了很大困難。

一、當前稅源管理工作中存在的問題

（一）企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務(wù)部門介入不夠，導致稅款流失。目前，體制改革，企業(yè)轉(zhuǎn)制，使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小，股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大，給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中，大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記，但也有少數(shù)納稅人在被稅務(wù)機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人，既不申報，也不申請辦理注銷手續(xù)，導致部分稅款流失。對于改組的企業(yè)，則由于稅務(wù)部門介入不夠或完全不能介入，原企業(yè)所欠稅款無人承擔，成為死欠，而稅務(wù)部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù)，導致更大的稅收流失。

（二）稅務(wù)機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理，導致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范，使得本應(yīng)協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位，雖成立了專門的稅源管理科，配備了專職人員，但是就戶籍管理來說，稅政管理科也有專門人員負責，這樣就造成了人員浪費，且責任不明確。

（三）稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足，導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理，通常分析比較膚淺被動，說明不了深層問題，沒有給予重點稅源足夠的支持，導致稅源流失。再者，從重點稅源企業(yè)的特點來看，由于企業(yè)規(guī)模大，分支機構(gòu)多，核算頭緒多，納稅環(huán)節(jié)多，如果監(jiān)管不力，極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實上，前些年對重點稅源的監(jiān)控，只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實現(xiàn)和繳納情況，實行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱管不到底，沒有實現(xiàn)真正意義的控管，重點企業(yè)稅收流失嚴重。對于某些地區(qū)來說，其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。

（四）計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用水平不高，信息化程度不高，管理手段落后。就目前來說，盡管在微機化管理方面做了巨大努力，前進了一大步，在某些地區(qū)，稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運行了，但是此類軟件通常都存在著問題，在運用時常造成錯誤，因此有時不得不另外搞一些人工處理程序，不僅增大了工作量，更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤，會帶來更多的錯誤，最終導致整個計算機系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務(wù)人員計算機應(yīng)用水平普遍較低，不能將計算機做為管理稅源的有力工具，導致工作效率不高。

二、加強稅源管理的幾點建議

（一）稅務(wù)部門應(yīng)在改制過程中積極主動地介入企業(yè)，摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有對改制企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督管理的權(quán)利，雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響，但作為稅務(wù)部門，有權(quán)利也有義務(wù)防止國家稅收的流失。針對當前現(xiàn)狀，稅務(wù)部門應(yīng)和當?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度，做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作，保證稅款的清繳入庫，防止稅款流失；同時對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查，從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預(yù)測、監(jiān)控，真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用，保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務(wù)部門可以根據(jù)注冊會計師審計的結(jié)果認定改制企業(yè)的納稅情況，或者在必要時，派稅務(wù)稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大，其實不然。原國有企業(yè)機構(gòu)臃腫，人浮于事，轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足，上馬的項目新，有潛力、有后勁，運行效率高，生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位，稅收收入就會增加。

（二）重新劃分機構(gòu)職能，建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系，是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ)，從源頭上控制”的原則，稅務(wù)部門應(yīng)明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實“管事”的問題，做到“管事”專門化，科學合理設(shè)置崗位，明確職責，流程銜接，監(jiān)督考核到位。具體做法如下：

1.建立事前稅源監(jiān)控體系

稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報，要變被動為主動，跳出辦稅服務(wù)廳這個范圍監(jiān)控稅源。

（1）設(shè)立稅收公共關(guān)系機構(gòu)（崗位），延伸稅收服務(wù)，分類指導辦稅。

稅收服務(wù)工作具體，納稅人掌握的稅收信息充分，主動申報納稅面就寬，申報質(zhì)量就高，稅源主渠道就通暢。

（2）實行專業(yè)化日?；?，充分發(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。

日?；榻M織和辦稅服務(wù)廳通常是在一個行政負責人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下，具有征管信息來源充沛，打擊偷逃騙稅及時主動，對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢，所以應(yīng)該充分發(fā)揮日?；閷Χ愒幢O(jiān)控的主力作用。實行專業(yè)化日?；椋瑒t是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶，實行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場體系日益完善，跨國跨區(qū)經(jīng)營、財務(wù)管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務(wù)等經(jīng)營、結(jié)算方式日新月異，傳統(tǒng)稅務(wù)稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代，而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響，稅務(wù)稽查面臨嚴峻挑戰(zhàn)。作為應(yīng)對措施，對稅務(wù)稽查進行針對性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外，設(shè)立網(wǎng)絡(luò)稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位，充實專門人才，探索稅務(wù)稽查新手段、新技術(shù)。2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系

稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報資料進入征管各環(huán)節(jié)后，各環(huán)節(jié)之間應(yīng)該環(huán)環(huán)相扣，彼此制約，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系，才能強化納稅評估、稅務(wù)執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)動作，同時輔以完善的稅收征管軟件，可以實現(xiàn)稅源的適時監(jiān)控。

（三）發(fā)揮納稅評估作用，搞好重點稅源監(jiān)控，通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發(fā)現(xiàn)，管好了重點稅源企業(yè)，也就牽住了稅收任務(wù)的“牛鼻子”，抓住了稅收工作的主要矛盾。因此，要把主要稅源企業(yè)列為重點評估對象，對其實施全面監(jiān)控。

新的征管模式建立后，取消了專管員管戶制度，由于缺少科學的管理手段和方法，對納稅人申報真實性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理，不能解決一些深層次的問題，造成監(jiān)控效率低，質(zhì)量差，監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。加上實行新稅制后，有些重點稅源企業(yè)的財會人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深，使各項稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估，可以促使企業(yè)財會人員全面掌握稅收法規(guī)，正確核算稅金，從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處，具體可以采取以下措施：

1.強化考核，搞好日常評估監(jiān)控，形成齊抓共管局面?？梢愿鶕?jù)各地重點稅源的實際情況，制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標，專門制定些相應(yīng)的考核辦法，實行未達目標扣分制度，與個人工資系數(shù)、獎金發(fā)放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質(zhì)量，在規(guī)定的時間內(nèi)達不到評估指標和質(zhì)量要求的，按責任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動稅務(wù)人員在評估工作中的主觀能動性，形成齊抓共管的局面。

2.堅持評估工作的經(jīng)常性，對重點稅源實現(xiàn)“即時監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差，對評估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進行調(diào)減影響評估效果的狀況，可以把對重點稅源的評估周期適度縮短，達到“即時監(jiān)控”的目的。同時，可以專門設(shè)立重點稅源評估執(zhí)行崗位，形成嚴密的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)，還可以設(shè)置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外，還可以定期召開重點稅源分析會，各崗位匯報交流對重點稅源評估情況，總結(jié)經(jīng)驗，分析成因，有針對性地改進評估措施，提高對重點稅源評估的效果和監(jiān)控力度。

3.實行駐廠管理，深化對重點企業(yè)的評估監(jiān)管。針對大企業(yè)分支機構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況，應(yīng)深入企業(yè)，掌握第一手資料，摸清企業(yè)真正“家底”，并通過對各項會計指標進行評析，找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進重點稅源企業(yè)的經(jīng)營管理、財務(wù)核算、納稅行為實現(xiàn)規(guī)范化、程序化。

4.堅持評估與服務(wù)并舉，創(chuàng)造良好的評估工作環(huán)境。在評估過程中，應(yīng)幫助企業(yè)加強成本核算，提高經(jīng)濟效益。利用稅務(wù)部門接觸面廣，信息靈的特點，積極為企業(yè)提供經(jīng)營信息及合理化建議。也可利用稅務(wù)部門的信譽，積極為企業(yè)融通資金，幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務(wù)咨詢機構(gòu)，隨時為納稅人提供咨詢服務(wù)，急企業(yè)所急，幫企業(yè)所需，以良好的服務(wù)贏得納稅人對評估工作的理解和支持，為評估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，達到培養(yǎng)、擴大稅源的目的。

通過對重點稅源的納稅評估，可以督促企業(yè)加強分支機構(gòu)的會計核算，理順各層次的納稅環(huán)節(jié)，糾正某些納稅違規(guī)行為，使企業(yè)從會計核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進，使各項稅收規(guī)定在重點企業(yè)得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數(shù)，提高對重點稅源的監(jiān)控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料，對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行綜合分析，既掌握了重點稅源企業(yè)的“家底”，又能夠做到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況及時了解，迅速反映，對企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù)，為加強重點稅源控管，進行稅收決策，搞好稅款調(diào)度，全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現(xiàn)通過對重點稅源的評估，帶動一般稅源的管理。

（四）建設(shè)地方性稅源，發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源，應(yīng)以市場作導向，以效益為前提，適應(yīng)分稅制和改革發(fā)展的要求，采取綜合手段，建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有：

1.借助本地自然優(yōu)勢，培養(yǎng)地方固定收入財源，通過財政資金的引導作用，吸附社會勞動力、技術(shù)和資金，促進資源開發(fā)的突破性發(fā)展，確保地方固定財源的快速發(fā)展。同時應(yīng)該拓寬地方財源發(fā)展領(lǐng)域，大力發(fā)展非國有經(jīng)濟，建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。

2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源

地方稅務(wù)部門在地方稅源建設(shè)中應(yīng)把效益性稅源的建設(shè)作為重點，對本地區(qū)有代表性的稅收來源企業(yè)的經(jīng)濟效益給予足夠的重視，通過挖潛改造，上檔次，上質(zhì)量，從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè)，地方經(jīng)濟才會穩(wěn)步發(fā)展，才會保證稅收來源的穩(wěn)定性。

篇9

“四位一體”互動是稅收分析、納稅評估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的有機結(jié)合，以稅收分析指導納稅評估,納稅評估用于稅源管理和稅款征收，并為稅務(wù)稽查提供案源，稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查又促進稅收分析和納稅評估，實現(xiàn)稅收科學化、精細化管理，提高稅收征管質(zhì)量與效率。根據(jù)省局和州局的要求，我局積極開展了“四位一體”互動機制工作，并強化了稅源管理，進一步提高了稅收征管的質(zhì)量和效率。

一、互動機制工作取得的成效：

（二）提高了日常工作質(zhì)量和效率?！八奈灰惑w”互動機制通過聯(lián)席會議對各部門的提報和反饋事項進行統(tǒng)一研究部署，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)籌安排。通過“四位一體”工作，實現(xiàn)了業(yè)務(wù)銜接互動和信息資源共享，減少了大量的重復(fù)工作任務(wù)，各查各的稅、各做各的表、重復(fù)檢查等現(xiàn)象得到了有效遏制，各部門人員的工作負擔進一步減輕，從而提高了工作效率和工作質(zhì)量。

（三）改善了稅收經(jīng)濟環(huán)境。通過查管互動、查評互動，進一步強化了行業(yè)稅收監(jiān)管，基本達到了同類型同行業(yè)企業(yè)之間的稅負公平，在化解基層一線稅收管理人員的執(zhí)法風險的同時，維護了地方經(jīng)濟發(fā)展秩序，促進了征納關(guān)系和諧。

（四）提高了認識，加強了組織領(lǐng)導。認識是行動的先導。我局積極成立了由局長求軍扎西掛帥的互動機制領(lǐng)導小組和辦公室。通過廣泛宣傳培訓，無論是領(lǐng)導還是一般干部，都進一步明確了互動機制的科學原理和認真貫徹落實互動機制的必要性、緊迫性，充分認識到加強稅源管理的重要意義，做到了思想統(tǒng)一、認識到位，工作主動性大大增強。

（五）抓制度，建立了長效機制。我局積極建立和完善各項互動協(xié)作制度，制定《某縣國稅局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動機制實施辦法》。為保證互動機制落到實處，使之成為長效機制，我局在工作中注重責任到人，嚴格責任追究。

（六）抓分析，有效指導工作。稅收分析是稅源管理的“眼睛”。為有效指導開展各項工作，我們緊緊抓住稅收分析這一重要環(huán)節(jié)，認真查找管理中的薄弱環(huán)節(jié)和問題。一是通過互動機制健全稅收分析體系，完善共享數(shù)據(jù)制度。二是采取計統(tǒng)部門與綜合管理科共同分析等方式，實現(xiàn)各部門之間優(yōu)勢互補。

（七）抓核查，確保工作實效。為讓互動機制發(fā)揮應(yīng)有的作用，在核查中，積極獲取工商、地稅等部門的數(shù)據(jù)，為納稅評估提供了準確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料。實施納稅評估，遵循資料收集、案頭評估、約談舉證、實地查驗、評估處理的基本程序，堅持案頭評估與實地查驗相結(jié)合，對發(fā)現(xiàn)的問題認真查找原因。

(八)抓講評，注重狠抓落實。為了將互動工作引向深入，我局對建立、運行互動機制取得的階段性成果及時進行總結(jié)，

二、存在的問題：

（一）協(xié)調(diào)和統(tǒng)一有欠缺。一方面四位一體互動機制需要與稅源管理最緊密的工商、銀行、統(tǒng)計等部門的協(xié)作配合。對經(jīng)濟的分析就離不開這些部門經(jīng)濟數(shù)據(jù)的統(tǒng)計資料，由于這些信息不能共享，且部分信息統(tǒng)計時限及口徑存在不一致，使稅收分析部分指標失真。另一方面目前四位一體互動機制的實施只是初步實現(xiàn)了各部門的"職責"劃分，只關(guān)注四位一體互動機制下"我該干什么"，沒有形成"其他部門需要什么"的理念。

（二）信息技術(shù)運用有待增強。一是綜合征管軟件系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)需要提煉、加工后，才能被稅收分析所使用，數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報告滯后，使分析工作受到很大限制。二是納稅評估沒分析系統(tǒng)運用力度不夠，人機結(jié)合沒有實現(xiàn)，大量評估數(shù)據(jù)人工計算費時耗力。

（三）聯(lián)動機制的各個環(huán)節(jié)仍需完善。一是稅收分析還停留在對稅務(wù)部門內(nèi)部現(xiàn)有數(shù)據(jù)的分析上，很少滲透到納稅人財務(wù)狀況、 （四）缺少激勵考核機制。一是稅源管理本身沒有較完善的考核辦法，量化的考核標準較少。主要是根據(jù)以往的經(jīng)驗進行主觀對比判斷，無法準確衡量稅源管理工作的優(yōu)劣，致使稅源管理工作獎罰依據(jù)不明，影響了以責任落實和責任追究的辦法促進稅源管理工作質(zhì)量和水平的提高。二是四位一體互動機制的運行缺少激勵考核辦法。

三、建議及對策：

四位一體互動機制是一項復(fù)雜的工程，涉及各部門、各環(huán)節(jié)的方方面面，目前應(yīng)注重稅收分析、稅源管理、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)的成果轉(zhuǎn)化與應(yīng)用，將各個部門、各個環(huán)節(jié)的工作積極性和能動性凝聚和釋放出來，發(fā)揮部門優(yōu)勢和整體效能，切實提高執(zhí)法質(zhì)量和管理水平。

（一）強化協(xié)調(diào)配合，保障互動工作順暢運轉(zhuǎn)。聯(lián)動機制關(guān)鍵在"動"，特色在"聯(lián)"，各部門之間只有真正"動"起來，才能形成整體合力。應(yīng)針對工作的薄弱環(huán)節(jié)和存在的突出問題，完善互動機制的相關(guān)制度，確保各部門的工作成果可以被其他部門共享和應(yīng)用。

篇10

存量房交易納稅評估實踐

設(shè)計技術(shù)標準及軟件是前提。這是總體工作的基石，如果出現(xiàn)偏差，后續(xù)的工作將會走彎路，造成人力、物力和時間的浪費。對此，我們借“他山之石、為'我'攻玉”。按照既立足于試點縣（市），又為全州推廣打好基礎(chǔ)的原則，我們采取與專業(yè)評估機構(gòu)和軟件機構(gòu)合作的攻堅方式進行，不僅解決了存量房納稅評估工作在信息采集、參數(shù)測算、軟件本地化過程中出現(xiàn)的難題，確保了軟件本地化的合理性和實用性，也提高了工作效率，保證了工作質(zhì)量。同時，我們通過向房管、規(guī)劃、國土及其他相關(guān)部門提取信息，通過實地走訪住戶采集信息等途徑，采集影像資料信息，紙質(zhì)、電子信息數(shù)據(jù)，查閱檔案信息，調(diào)取存量房交易實例資料等，建立了符合恩施房地產(chǎn)實際，具有地方個性特征的評稅模型。目前，我州評稅主要采用三種方法，即：市場法、收益法、成本法。筆者認為隨著在今后存量房納稅評估的實際運行中，應(yīng)充分考慮到各地的經(jīng)濟與社會發(fā)展現(xiàn)狀，特別要結(jié)合存量房交易市場的成交量大小、交易價格高低、交易市場的透明度情況、房地產(chǎn)稅收信息共享度等實際特點，因地制宜地確定行之有效的評估方法。一般而言，對存量房交易市場活躍、區(qū)域間交易價格波動較大、房地產(chǎn)信息較為公開透明、選取可比交易實例相對準確的城市，首選應(yīng)用市場法模型進行評估；對存量房交易量不大、交易價格較低、房地產(chǎn)稅收一體化信息尚未實現(xiàn)共享、難以取得較為真實的交易實例的城鎮(zhèn)或區(qū)域，運用成本法模型進行評估簡便易行、也較貼近市場實際，易被征納雙方接受。同時，在成本法模型的框架下，也可以成本法為主，輔之于市場法必要調(diào)整因素，來綜合考慮房地產(chǎn)價格影響指標，分別評估房產(chǎn)價值和地產(chǎn)價值，以二者之和作為房地產(chǎn)整體價值。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合考慮樓層、房屋朝向、有無電梯、采光、周圍景觀、交通狀況、有無噪音調(diào)整系數(shù)，計算房地產(chǎn)評估值，其中房產(chǎn)價值評估采用重置成本法，地產(chǎn)價值評估采用基準地價系數(shù)修正法。

提供完整的數(shù)據(jù)需求是基礎(chǔ)。存量房納稅評估一般需要搜集的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)包括兩方面：成本法主要有：制訂評稅技術(shù)標準需要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，主要是基準地價數(shù)據(jù)、建造成本數(shù)據(jù)、間接費用數(shù)據(jù)、劃分評稅分區(qū)等；市場法基礎(chǔ)數(shù)據(jù)有：可比交易實例價格、交易情況修正系數(shù)、交易日期修正系數(shù)、區(qū)域因素修正系數(shù)、個別因素修正系數(shù)。其中，完善評稅技術(shù)標準需要的基準地價數(shù)據(jù)可從國土資源部門獲取，建造成本數(shù)據(jù)和間接費用等數(shù)據(jù)可從住建部門獲取；評稅區(qū)位劃分、確定評稅區(qū)位劃分可比基準價格以及制訂房地產(chǎn)價格修正系數(shù)等相關(guān)評稅技術(shù)標準工作，可直接采用社會或政府權(quán)威部門已的權(quán)威文件或數(shù)據(jù)，如：交易日期修正系數(shù)，可以采用統(tǒng)計部門的房地產(chǎn)價格指數(shù)或物價指數(shù)。也可通過政府招投標形式，由具有資質(zhì)的中介機構(gòu)根據(jù)市場實際狀況對比驗證確定后配合完成，如：房屋樓層修正系數(shù)、采光修正系數(shù)、朝向修正系數(shù)和面臨景觀修正系數(shù)等。這些數(shù)據(jù)作為評稅系統(tǒng)開發(fā)需求之用。同時，要采集稅源數(shù)據(jù)，即納稅人的基本信息數(shù)據(jù)及應(yīng)稅房地產(chǎn)的基本信息數(shù)據(jù)。及房地產(chǎn)的實物、權(quán)益、區(qū)位和市場情況的數(shù)據(jù)及資料等等。這些數(shù)據(jù)是存量房納稅評估所必備的“血液”。

信息技術(shù)依托是手段。在存量房納稅評估工作中，從評稅模型的建立，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的審核、整理、篩選，到樓棟影像資料的標準化處理；從各類修正參數(shù)的測算確定，到評稅結(jié)果的運算形成，每一步驟，每一環(huán)節(jié)都離不開信息技術(shù)手段的支撐，它不僅影響試點工作的效率和質(zhì)量，還事關(guān)試點工作的成敗。因此，依托強有力的信息技術(shù)手段是順利完成試點工作的根本保證。

專業(yè)機構(gòu)參與合作是必需。由于存量房納稅評估工作專業(yè)性強，復(fù)雜化程度高，沒有專業(yè)機構(gòu)參與其中，僅靠地稅部門自身力量和有限的資源遠遠無法達到存量房納稅評估工作的技術(shù)要求。我們在存量房納稅評估工作中，成立了評稅工作專家組。聘請房地產(chǎn)估價師、土地估價師、造價工程師、計算機專家、稅收專家組成專家組，實現(xiàn)了估價、造價、計算機、稅收專家和人才的融合，負責評稅工作的具體業(yè)務(wù)指導。從陌生到熟悉，再到今天的成功，無不凝聚著參與合作的專業(yè)機構(gòu)、各位專家的智慧和汗水，積極借助專業(yè)機構(gòu)的技術(shù)資源優(yōu)勢開展工作會起到事半功倍的效果。

建立核定爭議調(diào)處機制是配套。存量房交易涉及當事人的切身利益，各方反應(yīng)比較敏感，尤其是計稅價格的核定，更牽動納稅人的神經(jīng)。為了提高存量房交易計稅價格評估工作質(zhì)量和評估結(jié)果的公信力，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，依法保護納稅人的合法權(quán)益，妥善處理納稅爭議，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，應(yīng)制定《存量房交易計稅價格評估爭議處理辦法》，建立核定爭議調(diào)處機制。如我州結(jié)合恩施實際制定了《恩施州地稅系統(tǒng)存量房交易計稅價格評估爭議處理辦法》。該辦法的出臺，將使我州二手房交易申報計稅價格系統(tǒng)上線后對納稅爭議有章可循，有利于公平、公正的解決納稅爭議。

存量房交易納稅評估的成效

開展存量房納稅評估將有效地堵塞稅收漏洞。通過使用核價軟件，統(tǒng)一了計稅依據(jù)，強化了稅收監(jiān)控手段，有效地遏制了存量房交易活動中利用“陰陽合同”逃避納稅的行為。據(jù)不完全統(tǒng)計，截止目前，全州累計通過存量房交易評估價系統(tǒng)評估的案例共有248例，評估后平均調(diào)增39.53%。成效明顯，充分發(fā)揮了堵漏增收的作用。

開展存量房納稅評估將有效地減少納稅爭議。開展存量房評估工作，應(yīng)用房地產(chǎn)估價技術(shù)對納稅人申報價格進行評估，使得核定后的計稅價格更接近市場真實成交價格，可以堵塞“陰陽合同”產(chǎn)生的稅收漏洞，減少稅款流失，維護國家財政利益,有效杜絕了人為操作存量房交易計稅價格和人情稅、關(guān)系稅等問題的發(fā)生，減少了人為因素引發(fā)的差錯而引起的納稅爭議，杜絕了隨意性，不僅準確度高，更讓納稅人感到“心服口服”，稅后遵從度顯著提高。上線以來，絕大部分納稅人接受了評估軟件評估的的價格。雖有個別納稅人對評估價格提出異議，但經(jīng)窗口工作人員的宣傳解釋后也接受了評估價格。全部依據(jù)核定價格征收了稅款，未發(fā)生一例爭議案例。這也充分驗證了我州所建立的評稅模型是科學的、是符合恩施州實際的。

開展存量房納稅評估將有效地防范稅收執(zhí)法風險。以前，在存量房交易稅收征管過程中，一線征管人員在計稅價格核定方面存在較大的主觀隨意性，容量引發(fā)征納矛盾，加大了稅收執(zhí)法風險。甚至有個別執(zhí)法人員借此之機，，嚴重影響部門形象，甚至出現(xiàn)了職務(wù)犯罪。直接運用評估軟件評估計稅價格,避免了人為因素對評估值的影響，評估值也更接近真實交易價格，易于納稅人接受，在有效規(guī)范稅務(wù)執(zhí)法人員自由裁量權(quán)行為的同時，暨能增加稅收收入、又能規(guī)范稅收執(zhí)法、更大大降低了干部執(zhí)法的風險。

開展存量房納稅評估將有效地提升稅務(wù)部門服務(wù)質(zhì)量。通過使用該系統(tǒng)，提高了工作的透明度，實現(xiàn)了稅收管理工作的公平、公正。同時，若能將存量房交易評估系統(tǒng)作為一個子模塊與省局稅費核心征管系統(tǒng)對接，將簡化辦稅流程，大大縮減價格審核和稅款征收時間，使“一次申報、一窗辦理、一趟辦結(jié)”的服務(wù)模式落到實處，將極大地方便納稅人，降低納稅成本。