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[關(guān)鍵詞]無線校園局域網(wǎng) 無線控制器 FAT AP FIT AP

[中圖分類號]TN925.93[文獻標識碼]A[文章編號]1007-9416(2010)02-0090-02

1 引言

隨著各高等院校信息化建設不斷深入,各校園網(wǎng)絡從網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)、規(guī)模和帶寬來看,校園有線網(wǎng)絡已經(jīng)基本形成。校園網(wǎng)已經(jīng)成為校園生活工作的重要組成部分,是教職員工和學生獲取資源和信息主要途徑。無線網(wǎng)絡技術(shù)具有無縫三維覆蓋、可移動通信等優(yōu)點,彌補了有線網(wǎng)絡的不足。據(jù)統(tǒng)計,到2009年,國內(nèi)外有1000余所學校已經(jīng)建成了無線校園網(wǎng)絡[1]。

前期已經(jīng)建成的無線校園局域網(wǎng)由于先期資金投入不多,大多采用基于智能型的接入點--FAT AP傳統(tǒng)分布式結(jié)構(gòu),該結(jié)構(gòu)比較適合開放式或?qū)τ脩粜袨榭刂撇皇呛苊舾械腤LAN 網(wǎng)絡環(huán)境。但是隨無線校園局域網(wǎng)用戶數(shù)量和各種無線網(wǎng)絡應用增多,無線網(wǎng)絡規(guī)模逐漸擴大,傳統(tǒng)的無線校園局域網(wǎng)面臨諸多問題:面對眾多的無線接入點AP時缺乏集中的配置管理手段,缺乏智能的RF管理,難以進行RF設置和無法統(tǒng)一部署全局的安全和接入策略等。

為此本文提出了的基于以無線控制器(AC)的集中式管理架構(gòu)的無線校園局域網(wǎng)。這種架構(gòu)通過集中式管理來簡化AP,僅需要在校園網(wǎng)絡中心加入一臺無線控制器,將原有的FAT AP轉(zhuǎn)化為FIT AP就能解決傳統(tǒng)的無線校園網(wǎng)絡面臨的諸多問題。

2 傳統(tǒng)的無線校園網(wǎng)設計

2.1 網(wǎng)絡現(xiàn)狀

本文所討論的無線校園局域網(wǎng)是以筆者所在學院為對象。目前學院在校學生9000余人,教職工160余人。學院一期網(wǎng)絡是以千兆以太網(wǎng)多層交換技術(shù)和國內(nèi)主流產(chǎn)品為主導的校園網(wǎng)系統(tǒng),有線網(wǎng)絡覆蓋實訓樓、學生宿舍和辦公樓,基本上達到了100M到樓層,10M到桌面的有線網(wǎng)絡體系。隨學院圖書館建成和某些課程教學過程要求聯(lián)網(wǎng)的需要,在項目資金有限的情況下,學院兩年前對一期網(wǎng)絡進行了升級改造,改造后的校園網(wǎng)絡新增了圖書館和教學樓部分教室內(nèi)的無線局域網(wǎng)部署。

新建的無線局域網(wǎng)采用Fat AP的分布式組網(wǎng)架構(gòu),在一期的有線局域網(wǎng)基礎上,配以Fat AP、無線適配器、RADIUS服務器等設備組成。分布在各處的AP通過網(wǎng)絡雙絞線與教學樓或圖書館有線局域網(wǎng)的樓層交換機相聯(lián)。AP獨立地為接入的無線用戶提供射頻信號收發(fā)、通信、用戶身份認證、數(shù)據(jù)加密、安全策略實施等工作,AP之間各自獨立,互不相干。在無線網(wǎng)絡覆蓋區(qū)的配備無線網(wǎng)卡的PC、筆記本電腦和智能手機等移動終端設備,通過臨近AP制定的安全策略連接到無線網(wǎng)絡,訪問網(wǎng)絡資源。

目前校園網(wǎng)的拓樸圖如圖2-1所示。

2.2 存在的問題

選擇Fat AP的分布式組網(wǎng)架構(gòu)建設校園無線網(wǎng)絡,是由于該方案技術(shù)成熟、且初期資金投入不多?，F(xiàn)在經(jīng)過2年左右時間的運行,隨無線用戶和各種無線應用增多、無線網(wǎng)絡規(guī)模逐漸擴大,校園無線網(wǎng)絡在實際運行和維護過程中面臨的問題逐漸顯現(xiàn):

2.2.1 面對逐漸增多的無線接入點時,缺乏集中的配置管理手段

初期在圖書館部署了8個室內(nèi)AP,教學樓部署了4個。網(wǎng)絡中心管理員在進行網(wǎng)絡維護過程中,逐個登錄AP了解AP設備的運行狀況,修改AP的服務與安全策略,維護各AP的IP地址和設備的映射關(guān)系。但是隨新增圖書館會議室無線覆蓋區(qū)域、需要無線網(wǎng)絡覆蓋教室數(shù)量增加,需要逐漸增加AP,AP數(shù)量上的增加使得管理員的維護和升級的工作相當繁瑣和不便,急需集中的配置管理手段提高工作效率。

2.2.2 缺乏智能的RF管理,難以進行 RF設置

在無線網(wǎng)絡實際運行過程,如果出現(xiàn)工作在同一個信道的兩個AP同時傳輸數(shù)據(jù)的情況,導致數(shù)據(jù)傳輸?shù)臎_突,影響無線網(wǎng)絡的性能。而且由于缺乏當智能的RF管理,單點AP發(fā)生故障的時候,其它附近AP不能自動的提高周圍?AP?的發(fā)射功率,減少或消除無線覆蓋盲區(qū),增加了無線網(wǎng)絡不穩(wěn)定性。

2.2.3 各AP”冷熱”不均,無法實現(xiàn)負載均衡

有的時候多個用戶連到同一臺AP上,而某些AP空閑,使得用戶集中的AP成為了無線網(wǎng)絡性能瓶頸。無法根據(jù)無線用戶數(shù)量或者無線流量將負荷較重AP上的部分用戶轉(zhuǎn)移到其他AP上去,使得各個?AP?上的負載均衡。

通過經(jīng)過2年左右的實際運行情況,基于傳統(tǒng)的Fat AP架構(gòu)組建的無線局域網(wǎng),其網(wǎng)絡性能和管理模式已經(jīng)很難適應校園無線網(wǎng)絡規(guī)模逐漸擴大的實際現(xiàn)狀。

為解決以上問題,本文提出了基于無線控制器和FIT AP的無線校園局域網(wǎng)解決方案。

3 基于無線控制器的無線校園局域網(wǎng)設計方案

3.1 組網(wǎng)架構(gòu)簡述

本文提出的無線控制器+Fit AP的無線網(wǎng)絡解決方案不會改變現(xiàn)有的網(wǎng)絡結(jié)構(gòu),僅需要在網(wǎng)絡中心加入一臺無線控制器,再配以Fit AP、無線適配器等設備而成。

3.1.1 無線控制器

目前,如Cisco、H3C和銳捷等各大網(wǎng)絡設備提供商都已經(jīng)推出各種型號的無線控制器[2]。它可以完成無線網(wǎng)絡的各種配置和管理工作,將以前在FAT AP完成的功能集中到無線控制器,簡化了AP配置。

AC完成的功能包括AP的配置、管理和監(jiān)控,以及無線網(wǎng)的接入認證、轉(zhuǎn)發(fā)和統(tǒng)計、QoS、安全控制等功能,實現(xiàn)了對無線網(wǎng)絡的集中控制和管理。

3.1.2 Fit AP

Fit AP的出現(xiàn)時相對于Fat AP而言的,Fit AP不需配置即可使用。Fit AP啟動時自動從AC下載配置信息,Fit AP只負責射頻信號的發(fā)射和接收、傳輸數(shù)據(jù)的加密和解密,并自動從DHCP服務器獲取IP地址,相對于FAT AP而言,Fit AP的出現(xiàn)極大的簡化了AP配置。

3.2 無線校園局域網(wǎng)設計方案

3.2.1 需求分析

目前,隨圖書館二期工程中會議室已經(jīng)基本竣工,學院召開大型會議時需要用到網(wǎng)絡?？紤]到運用傳統(tǒng)的有線接入方式需要在每個會議座位部署網(wǎng)絡接入點,網(wǎng)絡布線工程較大,而圖書館在校園網(wǎng)一期改造完成后已經(jīng)有了無線網(wǎng)絡的特點,二期工程中會議室僅僅需要加入AP就能實現(xiàn)網(wǎng)絡接入的要求。

校園網(wǎng)一期改造完成后,教學樓有部分教室已經(jīng)實現(xiàn)了無線網(wǎng)絡覆蓋,但是由于越來越多的課程在課程改革過程運用了新技術(shù),需要在課堂教學過程中接入網(wǎng)絡,直接導致了需要無線網(wǎng)絡覆蓋教室數(shù)量增加,需要逐漸增加AP。

針對以上需求和網(wǎng)絡現(xiàn)狀,如果還是采用在以前無線網(wǎng)絡中直接添加Fat AP的方式進行網(wǎng)絡擴展的話,就會使得本文在2.2中提出的由于Fat AP逐漸增加后導致的問題更加突出,所以本文提出了無線控制器+Fit AP的無線網(wǎng)絡解決方案。

3.2.2 設計方案

本方案在原有的網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)基礎上,在學院網(wǎng)絡中心加入一臺無線控制器,它直接連接到網(wǎng)絡中心交換機上,對于以前無線網(wǎng)絡中存在的FAT AP通過軟件升級一次性轉(zhuǎn)化成FIT AP,圖書館會議室和教室新增的AP直接配以FIT AP。

新設計方案的校園網(wǎng)的拓樸圖如圖2所示。

3.3 新方案的優(yōu)勢

采用無線控制器+Fit AP架構(gòu)的無線網(wǎng)網(wǎng)絡與傳統(tǒng)采用FAT AP架構(gòu)組網(wǎng)相比,僅需在學院網(wǎng)絡中心加入一臺無線控制器,就可以將傳統(tǒng)模式的FAT?AP(僅需一次FAT?AP到FIT AP軟件轉(zhuǎn)換升級)或新增的?FIT AP,集中控管起來,形成一個集中配置、監(jiān)控和管理的無線控制域。

新方案提出的組網(wǎng)架構(gòu),具備了自動的射頻控制/調(diào)整,靈活的認證機制、行為控制和設備管理。校園網(wǎng)網(wǎng)管員可以通過無線控制器內(nèi)部的監(jiān)控界面和日志報告,實施統(tǒng)一的認證管理和行為控制策略,清晰的了解異常流量,未識別的攻擊,以及告警的原因和分析,做出相應的決策,極大的減少人工配置和管理工作量。

可以看出本方案可以解決校園無線在本文2.2中提出的各種問題,而且還能夠?qū)嵤┙y(tǒng)一的認證管理和行為控制策略,對于逐漸增多的無線網(wǎng)絡中用戶和無線應用需求提供安全保障。

4 結(jié)語

隨著校園網(wǎng)絡建設深入和無線網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展,作為有線網(wǎng)的擴展和補充,相信將來會有更多的學校建設自己的校園無線局域網(wǎng)。本文提出的基于無線控制器+FAT AP的無線校園局域網(wǎng)建設方案由于具有集中的管理和統(tǒng)一的安全控制策略和多種定制功能等優(yōu)勢,將成為校園無線局域網(wǎng)建設方案首選。但是該方案建網(wǎng)成本高,而且無線局域網(wǎng)內(nèi)流量必須通過無線控制器集中轉(zhuǎn)發(fā),所以該方案更加適合在中型規(guī)模的校園無線局域網(wǎng)中推廣使用。

[參考文獻]

[1] 周立山.基于校園網(wǎng)的無線網(wǎng)絡擴建方案淺析[J].電腦知識與技術(shù),2009(5):3684-3686.

[2] 陳盈,郭文平.校園WLAN方案的AP相關(guān)問題研究[J].計算機時代,2008(10):64-65.

[3] 李浩林,沈世錦,張正鳳.AP技術(shù)發(fā)展與組網(wǎng)應用的研究[J].電信科學,2008(5):26-27.

[4] 紅斌.無線局域網(wǎng)設計與應用[J].長治學院學報,2alS(2):34-36.

[作者簡介]

孟清(1980-01),男,研究生,高級工程師,研究方向無線網(wǎng)絡安全;

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關(guān)鍵詞:燃燒器 全自動 遠程 無線控制 安全

1 所屬技術(shù)領(lǐng)域:

工業(yè)自動化控制當中有高可靠要求, 復雜環(huán)境下的燃燒器無線控制系統(tǒng)

2 已有技術(shù)

(1) PLC實現(xiàn)的全自動燃燒器控制系統(tǒng): 因系統(tǒng)為多模擬量的輸入輸出接口,要求小型機以上PLC組合才能實現(xiàn)其功能,但成本高現(xiàn)場布線困難。

(2)高檔一體式風機控制器,其風機結(jié)構(gòu)和控制模式對供氣要求非常嚴格,并不適合中國實際市場應用。且價格超高。無法遠程控制。

3 設計的目的。

針對目前國內(nèi)燃燒器的特點,除實現(xiàn)PLC的全部功能外,針對其缺點,增加如下特點:

(1)用新型低成本高性能工業(yè)型處理器取代PLC進行控制,使控制更靈活,總成本更低,性能更強。

(2)系統(tǒng)核心控制部分支持北方野外環(huán)境要求,以實現(xiàn)控制部分現(xiàn)場化。

(3)用戶交互無線化,可靠性要核心控制部分保證。省去復雜現(xiàn)場布線成本與難度。

(4)用戶界面支持主流通用操作屏,實現(xiàn)與PC一樣同步科技發(fā)展進行靈活產(chǎn)品升級,從而得到最優(yōu)性價比。

(5)獨立研發(fā)新型低成本高可靠性電流環(huán)電路,定量滿足加熱爐實際控制精度、低溫漂、高抗干擾的要求(參考附圖說明)。

4 核心設計內(nèi)容

為實現(xiàn)上述目的,針對以上特點,本系統(tǒng)核心設計如下

(1)采用高性能工業(yè)型組合微處理器進行控制,并使用雙CPU互檢冗余處理。其微處理器為最新型16位處理器+DSP雙核架構(gòu),極方便實現(xiàn)現(xiàn)場復雜信號處理。

(2)主控制電路專門針對北方市場,所有輸入輸出信號全部實現(xiàn)光電隔離,主控電路通過-40度實際環(huán)境連續(xù)運轉(zhuǎn)。支持現(xiàn)場復雜電器設備抗干擾及抗10KV ESD環(huán)境要求。

(3)采用可自由使用的工業(yè)儀表專用頻段進行無線通信,用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)上傳與用戶指令下達。所有的安全與可靠性控制均由主控電路實現(xiàn)。

(4)用戶端采用大尺寸TFT觸摸屏提升用戶使用性,同時系統(tǒng)使用當前流行的智能操作系統(tǒng)Windows CE平臺進行用戶界面開發(fā),使程序開發(fā)與觸摸屏類型不相關(guān)。

(5)所有傳感器與控制單元的走線均在現(xiàn)場完成。其接線也最短,最短的走線使引入干擾降到最低。同時省掉的屏閉電纜線的成本也非?？捎^。其接線只需引入220V供電即可。系統(tǒng)綜合成本與國內(nèi)同檔次PLC系統(tǒng)相比節(jié)省超過3/4。

(6)針對現(xiàn)場實際情況采用改進優(yōu)化的增量型PID算法,使溫度控制響應速度與精確性得到很大提升。

5 設計結(jié)果:

系統(tǒng)最終性能:

列項 內(nèi)容

型號 燃燒器控制制系統(tǒng)

平臺性能 dsPIC30F5015,16位單片機,64K flash, 2K RAM, 1K EEPROM, 64Pin TQFP封裝,集成10位AD, 集成DSP, 集成電機控制輸出

通信方式 無線控制系統(tǒng)

主接口 RS232串行接口,6電流環(huán)輸入輸出,高隔離數(shù)字量輸入輸出,四路開關(guān)輸入.

內(nèi)部供電 12V DC 1A max

系統(tǒng)內(nèi)部供電 Main power: 5V DC 200mA, sub-power 12V DC 1A

外部供電 24V DC 2A

用戶界面 7”TFT,支持觸摸輸入

工作溫度 -40~60℃

選項輸入 4路DIP開關(guān)輸入

接口 7路繼電器輸出, 8路光耦隔離輸入

一路UART輸出, 3路4-20mA電流環(huán)輸入, 3路障-24mA電流環(huán)輸出

一路溫度檢測輸入 ,一路擴展輸出

USB NC

電流環(huán)輸入性能 4路4-20mA 電流環(huán)輸入, -30度-+30度內(nèi) 溫漂

電流環(huán)輸出性能 4路4-20mA 電流環(huán)輸出, -30度-+30度內(nèi) 溫漂

開關(guān)量輸入 8路2500V光耦隔離輸入,

開關(guān)量輸出 8路2500V繼電器隔離輸出, 繼電器輸出為 5A 24VDC, 2A 220V AC

尺寸 TBD

重量 TBD

實際環(huán)境測試:

(1)低溫測試:主控系統(tǒng)在實驗溫箱內(nèi)-40℃連續(xù)運轉(zhuǎn)48小時無異常。

(2)無線通信測試:實測通信,其中穿墻2道、電柜阻檔(非屏蔽)2層,現(xiàn)場加熱爐阻擋一道。連續(xù)運轉(zhuǎn)24小時無數(shù)據(jù)錯誤現(xiàn)象。

(3)干擾測試:200米現(xiàn)場通信,在主控系統(tǒng)周邊連續(xù)用15KV火花放電啟停各1秒,同步啟停5KW電機一臺、手持電鉆一臺。連續(xù)測試4小時無故障,無通信中斷現(xiàn)象。

6 系統(tǒng)應用實例

本產(chǎn)品已成功設計并應用于大慶市采油廠中轉(zhuǎn)站鍋爐房。

現(xiàn)場實際情況如下:

加熱爐距值班室約70米,值班室鄰室內(nèi)有11臺功率大于30KW的動力電機運轉(zhuǎn)。用戶端安裝于盡量靠近電機端。加熱爐附近有連續(xù)運轉(zhuǎn)的抽田機一臺。加熱爐左邊安裝有PLC控制系統(tǒng)的加熱爐一臺。

安裝并調(diào)試完畢后連續(xù)運行1個月,實際觀測數(shù)據(jù)如下:

冷機啟動時設定溫度80℃,爐內(nèi)水溫40℃。經(jīng)一周調(diào)試與產(chǎn)品修正后,連續(xù)運轉(zhuǎn)一個月實際結(jié)果良好,無任何異常出現(xiàn)。

通過階段性應用,其性能完全滿設計需求所有項并得到用戶一致好評。具備較強的推廣價值。

7 核心電路附圖及附圖的簡單說明。

本系統(tǒng)分主控系統(tǒng)部分與用戶端兩部分,兩部分的通信使用儀表專用頻段進行通信。其中主控系統(tǒng)安裝于現(xiàn)場為整套系統(tǒng)的核心部分,用于現(xiàn)場信號的檢測與輸出單元的控制。所有控制與安全部分全部由主控系統(tǒng)實現(xiàn)。用戶端只用于現(xiàn)場數(shù)據(jù)的顯示及用戶使用指令的下達。

核心電路說明:

雙單片機冗余安全控制回路:

簡要說明:

從單片機只進行狀態(tài)檢測和禁止點火或氣閥開啟,即從單片機只能關(guān)不能開,用于冗余的安全保證。

從單片機檢測火焰工作狀態(tài)和供氣出口氣壓,當檢測到火為熄滅狀態(tài)且出口有氣壓超過5秒時強制切斷安全閥,直到氣壓降到0后釋放達到防止主單片機工作失效導致災難發(fā)生。

電流環(huán)輸入輸出回路說明:

4-20mA電流環(huán)輸入輸出回路針對現(xiàn)場實際需要(低溫性能好,成本低)為完全自主設計, 采用完全隔離設計方案, 輸入與輸出通過光耦完全隔開(也不共地), 隔離電壓為2500V。電路精度高、溫度系數(shù)好、成本低、而且性能非常穩(wěn)定。

輸出回路說明:

輸出電壓信號來自D/A處理芯片,電壓約為0.5 -2.4V, 通過IC7緩沖后通過精密運放IC31和三級管Q18放大后進入IC20,IC20為精密線性光耦,通過IC20隔離輸出給IC2和Q11進行驅(qū)動輸出。

輸入回路類似輸出回路過程,只是轉(zhuǎn)換為電流輸入電壓輸出

8 結(jié)語

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關(guān)鍵詞：財務風險；成因；控制

財務風險是指在各項財務活動過程中，由于各種難以預料或控制的因素影響，從而產(chǎn)生實際財務狀況與財務目標發(fā)生偏離，并使企業(yè)蒙受損失的可能性。財務風險客觀存在于企業(yè)財務管理工作的各個環(huán)節(jié)，是現(xiàn)代企業(yè)面對市場競爭的必然產(chǎn)物，其貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程中，是不可避免的。只有加強對財務風險的認識、預測和控制，才能使企業(yè)在激烈的市場競爭中將風險降至最低，使企業(yè)價值最大化的財務目標的實現(xiàn)得到保證。

一、企業(yè)財務風險的成因分析

(一)企業(yè)財務管理所處的外部環(huán)境復雜多變

企業(yè)財務管理所處的外部環(huán)境復雜多變，是企業(yè)財務風險產(chǎn)生的外部原因。財務管理的外部環(huán)境主要包括經(jīng)濟環(huán)境、市場環(huán)境、人文環(huán)境、法律環(huán)境等。外部環(huán)境的變化導致了企業(yè)財務管理的不確定性，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務管理產(chǎn)生重大的影響，企業(yè)很難準確預見和改變外部環(huán)境。外部環(huán)境的變化既可能為企業(yè)創(chuàng)造新的機遇，也可能對企業(yè)產(chǎn)生不利的影響。由于目前我國一些企業(yè)建立的財務管理系統(tǒng)在機構(gòu)設置、財務管理規(guī)章制度等方面還存在很多不足的地方，使企業(yè)財務管理系統(tǒng)缺乏應對外部環(huán)境變化的能力，應對措施不力，容易使企業(yè)產(chǎn)生財務風險。

(二)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有三種類型：第一種是正常的資本結(jié)構(gòu)類型，這種類型是用自有資本來購置固定資產(chǎn)，流動負債來購置流動資產(chǎn)，即企業(yè)用長期自有資金和大部分長期負債來籌集固定資產(chǎn)，用流動負債籌集大部分流動資產(chǎn)，小部分流動資產(chǎn)則由長期負債籌集。第二種資產(chǎn)負債表中累計結(jié)余是紅字，表明一部分自有資本占總資本的比重下降，減少的這部分自由資本已經(jīng)虧損，企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)了財務危機。第三種是資不抵債類型，不僅自有資本已經(jīng)全部被虧掉，負債部分也虧損了一些。資不抵債過于嚴重時會導致企業(yè)破產(chǎn)，因此必須采取措施對其進行有效的控制。

(三)企業(yè)財管人員風險意識淡薄

只要有財務活動，就必然存在著財務風險，財務風險是客觀存在的。目前我國許多企業(yè)的財務管理人員對財務風險的客觀性認識不足，是產(chǎn)生財務風險的重要原因之一。隨著企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模的擴大，企業(yè)財務活動涉及的問題遍布于企業(yè)活動的全過程，包括利潤分配中的比例、負債與權(quán)益比例、存貨管理以及應收賬款管理等一系列的問題，企業(yè)的財務活動變得越來越復雜，不再是簡單的管好用好資金就可以避免財務風險的產(chǎn)生。許多財務管理人員風險意識淡薄，不能從根本上把握風險的本質(zhì)，加大了財務風險發(fā)生的可能性。

(四)企業(yè)財務決策缺乏科學性

我國企業(yè)進行財務決策時，通常憑借以往經(jīng)驗或根據(jù)自己主觀臆斷來進行決策，容易導致決策失誤，從而引發(fā)財務風險。由于企業(yè)進行財務決策所依據(jù)的會計報表、財務分析、市場分析、經(jīng)營分析等信息不可能完全反映事實，這些信息只是盡量接近真實情況，這就決定了財務風險是不可避免的。

同時，財務管理在企業(yè)經(jīng)營中占有非常重要的地位，如果企業(yè)不重視財務管理的作用，缺乏合理的財務管理流程、科學的財務管理手段以及正確的財務管理決策，使財務管理處于無序狀態(tài)，就會造成資金使用效率低下，其安全性和完整性得不到保證，容易引發(fā)財務風險。另外，在財務管理中用不同的財務分析方法經(jīng)常會得出差異較大的結(jié)論，由于決策人員在多種方法和方案中進行多次篩選，這也決定了財務風險的存在。

二、企業(yè)財務風險的基本特征

(一)客觀性。企業(yè)財務活動有實現(xiàn)預期目標和無法實現(xiàn)預期目標這兩種可能的結(jié)果，這表示無法實現(xiàn)預期目標的風險是客觀存在的，人們無法完全消除它，只能通過各種技術(shù)手段來盡量將風險降到最低水平。

(二)不確定性。不確定性是企業(yè)財務風險的基本特性。財務風險在一定條件下、一定時期內(nèi)有可能發(fā)生，也有可能不發(fā)生，具有一定的可變性，是由事件的不確定性引起的，指對未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實現(xiàn)期望結(jié)果的可能性。企業(yè)財務風險存在不確定性，企業(yè)隨時都具有蒙受損失的可能性。

(三)可分散性、可轉(zhuǎn)移性。財務風險的這一特征使風險組合、遠期外匯交易、貨幣和利率互換等多種財務工具在財務風險管理中進行運用，使財務風險管理成為可能。雖然財務風險是不可避免的，但可以通過防范和控制風險來分散轉(zhuǎn)移財務風險。在財務風險發(fā)生之前或發(fā)生過程中，通過選擇合適的風險管理技術(shù)，采取專門的方法和手段，可以分散和轉(zhuǎn)移財務風險，避免或減少風險損失。

(四)可決策性。企業(yè)經(jīng)營是持續(xù)進行的，財務管理者可以通過財務技術(shù)，基于歷史平臺對未來不確定的環(huán)境因素進行估計，在事前對損失進行預測，從而做出投資經(jīng)營決策，將可能發(fā)生的財務風險降至最低。

三、如何控制企業(yè)財務風險

(一)分析財務管理外部環(huán)境，完善財務預警系統(tǒng)

為控制財務風險，企業(yè)應認真分析研究財務管理的外部環(huán)境，逐漸掌握其變化規(guī)律，制定多種應變措施，根據(jù)對財務管理外部環(huán)境變化的預測，調(diào)整財務管理政策和改變管理方法，提高企業(yè)對財務管理環(huán)境變化的應變能力，盡量減少外部因素對財務管理的影響。對財務管理外部環(huán)境進行分析研究，還可以進一步完善財務預警系統(tǒng)。

企業(yè)只有具有完善的財務管理系統(tǒng)，才能獲得長遠發(fā)展。在財務管理系統(tǒng)中，財務預警系統(tǒng)是必不可少的組成部分。在長期財務預警系統(tǒng)中，具有代表性的指標有獲利能力指標、償債能力指標、發(fā)展?jié)摿χ笜说?。資產(chǎn)獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率，前者反映了企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平，后者表示每耗費一元支出所得的利潤，代表了企業(yè)的獲利能力。償債能力指標包括流動比率和資產(chǎn)負債率，如果流動比率過高，會減少流動資金再投資的機會。發(fā)展?jié)摿χ笜税ㄤN售增長率和資本保值增殖率，企業(yè)的對外籌資能力和清償債務能力指標有總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、銷售凈現(xiàn)率等。這些指標雖然可以預測財務危機，但舉債才是導致企業(yè)發(fā)生財務風險的根本原因。企業(yè)應使負債經(jīng)營資產(chǎn)收益率大于債務資本成本率，充分考慮債務清償能力，并在各項目之間合理配置債務資本，才會降低財務風險。

(二)優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，加強財務活動的風險管理

籌資活動是企業(yè)發(fā)展壯大必須經(jīng)過的過程，針對籌資風險，企業(yè)應根據(jù)自己的風險能力，選擇對企業(yè)最有利的資本結(jié)構(gòu)。在借入資金時，企業(yè)應慎重考慮資金成本、財務風險等各種因素，選擇合理的籌資順

序。在安排資金時，短期籌資的資金只能用于流動資產(chǎn)，中期、長期債務資金可以用來購建變現(xiàn)期較長的固定資產(chǎn)或用于長期投資，權(quán)益投資投資于變現(xiàn)期很長的大型固定資產(chǎn)。企業(yè)所籌集的資金的償還期與其相應資產(chǎn)的變現(xiàn)期相適應，不僅可以提高各種資金利用率，還可以保證企業(yè)按期償還資金，降低了企業(yè)財務風險。

應收賬款雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但流入企業(yè)的資金不僅沒有得到增加，企業(yè)還要墊付未實現(xiàn)的利稅開支，反而加速了現(xiàn)金的流出，因此應收帳款是形成資金回收風險的重要因素。對此，企業(yè)應確定客戶的資信等級，并對企業(yè)的償債能力進行評估，建立穩(wěn)定的信用政策，加快應收賬款的回收。另外，收益分配是企業(yè)財務循環(huán)的最終環(huán)節(jié)，企業(yè)應根據(jù)自己的實際情況，對收益進行合理的分配，防止收益分配上的風險的形成。

(三)強化財管人員風險意識，采用科學的財務決策方法

為防范財務風險，企業(yè)應理順內(nèi)部各種財務關(guān)系，明確各部門在企業(yè)財務管理中所具有的權(quán)利和應承擔的責任，真正做到權(quán)責分明。強化財務管理人員風險意識，使其認識到企業(yè)的財務活動的復雜性和重要性，調(diào)動其參與企業(yè)財務管理的積極性，加強對財務風險的防范。

為控制財務風險，企業(yè)應采用科學的財務決策方法。在決策過程中，應盡量采用定量分析方法，運用科學的決策模型，在充分考慮影響決策的各種因素的基礎上進行決策。認真分析評價各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，保障財務決策的正確性，從而避免了因財務決策失誤而帶來的財務風險。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團財務風險控制

一、企業(yè)集團財務風險管理的內(nèi)涵

企業(yè)集團是以一個實力雄厚的企業(yè)為主體，以產(chǎn)權(quán)聯(lián)結(jié)為主要紐帶，輔之以產(chǎn)品、技術(shù)、經(jīng)濟、契約等多種紐帶，把多個企業(yè)、單位聯(lián)結(jié)在一起，形成的多層次和多法人的經(jīng)濟聯(lián)合體。為保證企業(yè)集團健康有序地發(fā)展，加強企業(yè)集團財務風險的管理與控制尤為必要。

財務風險是財務成果和財務狀況的風險。財務風險有狹義和廣義之分。狹義財務風險是由企業(yè)負債引起的，具體的說是指企業(yè)因為借入資金而增加的喪失償債能力的可能和企業(yè)利潤（股東收益）的可變性；廣義財務風險是指企業(yè)的財務系統(tǒng)中客觀存在的由于各種難以或無法預料和控制的因素作用，使企業(yè)實現(xiàn)的財務收益和預期財務收益發(fā)生背離，因而蒙受損失的機會或可能。風險管理（RiskManagement）是指經(jīng)濟單位通過對風險的確認和評估，采用合理的經(jīng)濟和技術(shù)手段對風險加以控制，以最小的成本獲得最大的安全保障的一種管理活動。風險管理學源于保險學，風險管理通過控制對策處理損失風險，如果在實施控制對策后損失仍然可能發(fā)生，則可運用財務對策。財務對策是將損失轉(zhuǎn)移給他人，或?qū)p失留給組織或家庭內(nèi)部。但在財務獨立經(jīng)營的資本財務時代，風險管理應當成為財務管理的基本職能。

財務風險管理關(guān)注企業(yè)價值損失，它通過管理價值風險來管理物質(zhì)要素。財務風險管理與控制是企業(yè)集團內(nèi)部控制體系的重要構(gòu)成部分，無論是影響全球的COSO報告，還是各個國家和地區(qū)制定的相關(guān)規(guī)范制度，都強調(diào)了對風險進行控制的重要性?，F(xiàn)實中，我國企業(yè)集團對風險的識別、管理，無論是在主觀意識方面，還是在風險管理機制建設方面，都顯得遠遠不夠。因此，必須注重企業(yè)集團風險控制體系的建設。

二、企業(yè)集團財務風險管理與控制的原則

1.收益、風險均衡原則。風險均衡原則要求集團不能只追求收益，而不考慮發(fā)生損失的可能，集團進行的每一項具體的財務活動，要全面分析其收益性和安全性，按照風險和收益適當均衡的要求來決定采取何種行動方案，趨利避害，爭取獲得較多的收益。

2.風險適度、限度承擔的原則。財務風險的存在是一個普遍的事實，但必須正確及時的識別風險，控制風險，并明確最大的風險限度，保證企業(yè)的正常安全運營。

3.超前預警，有效規(guī)避的原則。風險的出現(xiàn)具有預示性，企業(yè)集團必須建立健全風險識別系統(tǒng)、預警系統(tǒng)和財務風險的管理系統(tǒng)，從而有效規(guī)避風險。

4.分級分權(quán)管理的原則。對財務風險的管理與控制要在集團統(tǒng)一領(lǐng)導的前提下，實行分級分權(quán)的管理辦法。以集團現(xiàn)有的管理體制，按照集團的母子公司分級管理和控制。

三、防范和化解企業(yè)集團財務風險的對策與措施

（一）建立健全企業(yè)集團財務風險識別與預警系統(tǒng)

通過建立預警系統(tǒng)，用以判斷財務風險存在的大小，對集團的影響程度，是否存在危害性風險，構(gòu)建財務風險管理的決策系統(tǒng)。

1.財務風險的識別。財務風險識別是對財務風險管理內(nèi)容在不利風險剛出現(xiàn)或出現(xiàn)之前，就予以識別，以準確把握各種財務風險信號及其產(chǎn)生原因。集團財務風險識別的主要方法有：現(xiàn)場觀察法和財務報表法?，F(xiàn)場觀察法即通過直接觀察集團的各種生產(chǎn)經(jīng)營和具體業(yè)務活動，具體了解和掌握集團面臨的各種財務風險。財務報表法，即通過分析資產(chǎn)負債表、損益表和現(xiàn)金流量表等報表的會計資料，確定集團在何種情況的潛在損失和原因，對主要指標的實際值和標準值進行對比分析，以確定風險的存在和風險程度。

2.財務風險預警。財務風險預警是要在財務風險實際發(fā)生之前，捕捉和監(jiān)視各種細微的跡象變動，以利預防和為采取適當對策爭取時間。集團要建立完善的信息管理系統(tǒng)，一旦發(fā)現(xiàn)財務風險信號，就能準確及時傳至主要人員，以防事態(tài)的逐步擴大。

（二）建立健全有效的財務控制機制

選擇合理的企業(yè)集團財務管理模式，處理好集團和子公司之間的集權(quán)與分權(quán)關(guān)系。在適度集權(quán)的基礎上，企業(yè)集團應建立權(quán)責利相結(jié)合的機制。從集團全局出發(fā)，針對不同的職能部門規(guī)定不同的經(jīng)濟責任，劃分不同的經(jīng)濟職能。集團財務部門加強對投資決策、成本控制等方面問題的研究，通過各種形式的內(nèi)部市場化建設，以及內(nèi)部結(jié)算中心的建設來優(yōu)化財務管理行為。為適應組織結(jié)構(gòu)扁平化的發(fā)展趨勢，集團財務管理應廣泛應用現(xiàn)代化的網(wǎng)絡、信息技術(shù)，加快信息的集成化速度。在企業(yè)中實施企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)通過將企業(yè)流程再造及供應鏈統(tǒng)籌管理納入企業(yè)財務資源規(guī)劃系統(tǒng)，使企業(yè)有限的資源得到充分的發(fā)揮，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。這既是防范與化解財務風險的重要措施，也是確保企業(yè)財產(chǎn)安全和財務活動效益性的有效手段。

（三）加強企業(yè)集團的財務預算管理

財務預算管理由集團公司組織實施和管理，實施對象包括集團本部、集團下屬企業(yè)、以及集團下屬企業(yè)的全資及控股子公司。財務預算是在預測和決策的基礎上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運作，所作的具體安排。

1.建立財務預算管理的組織機構(gòu)。即集團公司的法定代表人對集團財務預算的管理工作負總責，成立由有關(guān)職能部門組成的財務預算管理委員會，主要擬訂財務預算的目標、政策，制定財務預算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務預算方案，組織下達財務預算，協(xié)調(diào)解決財務預算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務預算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務預算目標。

2.規(guī)范財務預算的編制程序和方法。根據(jù)集團公司的整體發(fā)展戰(zhàn)略，按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序，在決策的基礎上，提出企業(yè)集團財務預算目標。各預算執(zhí)行部門按照企業(yè)財務預算委員會下達的財務預算目標和政策，結(jié)合自身特點以及預測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務預算方案，財務預算委員會應當進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預算執(zhí)行部門予以修正，再由財務預算委員會逐級下達各預算執(zhí)行部門執(zhí)行。

3.做好預算的事前控制、事中控制和事后控制。各預算執(zhí)行部門定期報告財務預算的執(zhí)行情況，對新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目，要特別注重查找原因，以提出改進經(jīng)營管理的措施建議。

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關(guān)鍵詞：財務風險；形成原因；防范措施

中圖分類號：F272 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2012）29-0145-02

財務風險是企業(yè)所面臨的全部風險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)，是企業(yè)經(jīng)營風險的集中體現(xiàn)，其發(fā)生、發(fā)展和危害都集中反映為企業(yè)的現(xiàn)實或潛在的經(jīng)濟利益損失。在當今高度貨幣化的經(jīng)濟社會中，企業(yè)所面對和承受的各種風險，都必然會給企業(yè)生存、發(fā)展帶來影響。

財務風險是客觀存在的，要徹底消除風險及影響是不可能的。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)所處內(nèi)外環(huán)境不斷發(fā)生變化，各種不確定因素相互制約、相互影響，使行業(yè)之間的競爭愈加劇烈，企業(yè)所面臨的選擇與風險也越來越復雜。在這種風險與機遇并存情況下，正確認識財務風險，健全風險機制，加強有效的財務風險管理是企業(yè)提高經(jīng)濟效益、保持穩(wěn)步發(fā)展的必然要求。

一、正確認識財務風險

（一）財務風險的含義及特性

財務風險是指企業(yè)在經(jīng)營活動中由于各種不確定因素的影響，使企業(yè)財務收益與預期收益發(fā)生偏離，因而造成蒙受損失的機會和可能。它具有客觀性、不確定性、全面性和共存性等特征。即：風險是客觀存在于企業(yè)經(jīng)營活動的每一環(huán)節(jié)，不以人的意志為轉(zhuǎn)移。財務風險雖然事先可加以估計和控制，但由于經(jīng)營環(huán)境的不斷變化，事先也不能準確地確定風險的大小，且風險與收益是共存的。

（二）財務風險形成的原因

財務風險是企業(yè)經(jīng)營管理過程的必然產(chǎn)物，客觀的存在于企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)。隨著市場環(huán)境的復雜多變，導致財務風險的原因很多，既有內(nèi)部原因，也有外部原因。

1.外部原因

企業(yè)生存的社會環(huán)境是不斷變化的，如國際國內(nèi)政治形勢的變化國家的相關(guān)法律法規(guī)、財政信貸政策、匯率的調(diào)整，市場供求關(guān)系的變化，等等。這些因素存在于企業(yè)之外，但對企業(yè)的財務管理都有重大影響，宏觀環(huán)境的變化對企業(yè)來說，是難以預見和無法改變的。宏觀環(huán)境的不利變化必然給企業(yè)帶來風險。

2.內(nèi)部原因

（1）企業(yè)管理人員特別是企業(yè)財務管理人員風險意識淡薄

財務風險是客觀存在的，只要有經(jīng)營活動，就存在風險。而在實際工作中，部分企業(yè)財務人員只是埋頭算賬、報賬，綜合素質(zhì)不高，不能有效的利用財務報告，對財務風險的客觀性認識不足，缺乏風險意識，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題。

“就目前的情況看，中國企業(yè)的理財人員受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)都有待提高，他們的理財觀念和理財方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，還不能在很大程度上適應市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。”企業(yè)領(lǐng)導也片面地認為，只要控制好現(xiàn)金流，就不會產(chǎn)生財務風險，他們的理財觀念還不能在更大程度上適應市場經(jīng)濟環(huán)境的要求。

（2）財務決策缺乏科學性，導致決策失誤

籌資只是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營的前提，財務管理更重要的是合理運用資金即投資，投資的目的是為了企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營得以繼續(xù)或進一步擴張規(guī)模，以獲得更多利潤。但很多企業(yè)在投資決策過程中充滿經(jīng)驗主義和主觀臆斷，決策者往往置財務管理人員的合理化建議于不顧，因而導致投資決策失誤經(jīng)常發(fā)生，為企業(yè)以后的發(fā)展埋下隱患。

（3）財務管理系統(tǒng)滯后，不能適應復雜多變的宏觀環(huán)境變化

財務管理環(huán)境具有復雜性和多變性，外部環(huán)境變化可能為企業(yè)帶來某種機會，也可能使企業(yè)面臨某種威脅。如果企業(yè)財務管理制度不健全，管理基礎工作欠缺，甚至沒有一個很好的內(nèi)部控制制度，企業(yè)就不能適應復雜而多變的外部環(huán)境，不能對外部環(huán)境的變化進行科學的預見，反映滯后，缺乏適應和應變能力，必然使企業(yè)陷入危機。

（4）企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)資本中權(quán)益資本與負債資本的比例關(guān)系。目前，我國企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的不合理現(xiàn)象比較嚴重。企業(yè)過度負債經(jīng)營，導致企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)失衡，資產(chǎn)負債率過高。資產(chǎn)負債率越高，就意味著企業(yè)面臨的財務風險越大，如果企業(yè)實現(xiàn)不了目標利潤，到期債務將無法償還，企業(yè)就會陷入嚴重的財務危機。

（5）流動資產(chǎn)變現(xiàn)能力差

一方面，存貨所占比重大，周轉(zhuǎn)速度慢，占用大量資金，變現(xiàn)能力差。另一方面，企業(yè)為了擴大市場占有率無限度大量賒銷，使企業(yè)應收賬款總額大幅度增加，在很多的賒銷過程中，缺乏完善的管理制度，對客戶的信用等級評價不嚴格，造成大量應收賬款長期無法收回直至壞賬，形成財務風險。

二、加強財務風險防范

財務風險的客觀存在，就要求企業(yè)經(jīng)營管理者研究風險管理的辦法，結(jié)合本企業(yè)實際情況采取必要的財務控制措施。“建立有效的財務風險預警機制可化解和規(guī)避風險，使風險損失減至最小?！币赃_到規(guī)避和防范財務風險的目的。

（一）培養(yǎng)和強化風險意識，貫徹全員風險管理理論

作為企業(yè)管理人員，特別是財務管理人員應增強風險防范意識，了解風險與企業(yè)收益關(guān)系，把握時機，發(fā)揮風險對企業(yè)的有利作用。這就要求財務管理人員不僅要有扎實的理論基礎，還要具備一定的財務分析能力，并且能對財務風險作出及時準確的判斷和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題。為提高職業(yè)敏感度，專業(yè)管理人員還要在平時的工作細節(jié)里把財務風險意識滲透進去，培養(yǎng)全員風險意識。

（二）加強資產(chǎn)管理，提高資金使用率，增強盈利水平

企業(yè)生存發(fā)展適度負債是必要的，但要保證其長期穩(wěn)步發(fā)展必須強化內(nèi)部管理，創(chuàng)造良好的運營環(huán)境，提高資產(chǎn)特別是流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，提高變現(xiàn)能力，加強存貨管理，降低存貨成本，加強應收賬款的日常核算，完善跟蹤催收制度，注重評估客戶的財務狀況和資信狀況，努力提高應收賬款的收現(xiàn)率，最終提高企業(yè)的盈利水平。而保持高盈利水平往往是財務風險相對低的有效保證和標志。

（三）建立財務風險識別和預警系統(tǒng)

第一，目標設定?！捌髽I(yè)必須制定與生產(chǎn)、銷售、財務等業(yè)務相關(guān)的目標，設立可辨認、分析和管理相關(guān)風險的機制，以了解企業(yè)所面臨的來自內(nèi)部和外部的各種不同風險?！蓖ㄟ^及時識別、科學分析經(jīng)營活動中與控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略，實施風險監(jiān)控，以保證企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。風險指標包括資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率等。

第二，風險識別。收集有關(guān)損失原因、危險因素及損失等方面信息，準確識別與控制目標有關(guān)的內(nèi)部風險和外部風險。

第三，風險分析及應對。企業(yè)應當在充分識別各種潛在風險因素的基礎上，對固有風險進行分析。同時，重點分析剩余風險，采用定性與定量想結(jié)合的方法，按照風險發(fā)生的可能性及影響程度等，對識別的風險進行分析和排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風險，在此基礎上對不同風險采取風險規(guī)避、風險承受、風險降低及風險分擔等策略，使風險降到最低。

（四）優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)

財務風險本質(zhì)是由于負債比例過高導致的，因此，企業(yè)不但應該設計合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)呢搨?，還要控制負債的規(guī)模，以需定籌，保證謹慎的負債比率，避免到期無力償債或資不抵債，進而有效的防范財務風險，使企業(yè)為自己創(chuàng)造良好的融資環(huán)境，吸引各方投資，努力建立和保持最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)。

（五）提高財務決策的科學水平

財務決策的正確與否直接關(guān)系到財務管理工作的成敗。經(jīng)驗決策和主觀臆斷會使決策失誤的可能性大大增加從而導致財務風險。為防范財務風險，企業(yè)在決策過程中應充分考慮影響決策的各種因素，盡量采用定量分析方法，并運用科學的決策模型進行決策，對各種可行決策方案切記主觀臆斷。如在對固定資產(chǎn)的投資決策中應采用科學方法，計算各種方案的投資回收期、投資報酬率、凈現(xiàn)值及內(nèi)含報酬率等，并對計算結(jié)果進行綜合評價。在考慮其他因素的基礎上選擇最低的投資方案，從而避免因決策失誤所帶來的財務風險。

（六）完善財務管理系統(tǒng)，強化內(nèi)部控制，提高風險防范水平

篇6

無論從長期還是短期看，宏觀經(jīng)濟環(huán)境是影響公司生存、發(fā)展的最基本因素。企業(yè)的經(jīng)濟效益會隨著宏觀經(jīng)濟運行周期、宏觀經(jīng)濟政策、利率水平和物價水平等宏觀經(jīng)濟因素的變動而變動。如果宏觀經(jīng)濟運行良好，企業(yè)總體盈利水平提高，財務狀況趨好，財務風險降低；如果宏觀經(jīng)濟運行不容樂觀，企業(yè)投資和經(jīng)營會受到影響，盈利下降，可能面臨財務風險。目前，我國科技不斷發(fā)展，國民對電力的依賴越來越強烈，發(fā)電企業(yè)覆蓋了社會的方方面面，對社會的影響也越來越大，在市場化經(jīng)濟日益成熟的今天，這給發(fā)電企業(yè)帶來無數(shù)機遇的同時也倍感壓力重大。當國家經(jīng)濟政策發(fā)生變化，如電價調(diào)整、貸款利率調(diào)整等政策變化時，企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本將會隨之變化，哪怕一個小小的變動都會給企業(yè)財務狀況帶來不確定性，而由此產(chǎn)生程度不同的財務風險。電價政策一直是社會敏感話題，也是影響發(fā)電企業(yè)經(jīng)營情況的重要指標。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中的財務風險

1.1標煤價升高燃料成本加大形成的財務風險。

成本控制是企業(yè)財務管理工作中的重點，而發(fā)電企業(yè)燃料成本占總成本的45％左右，因此對燃料成本的控制成為每一個發(fā)電企業(yè)財務管理工作的重中之重。

1.2貸款本金大財務費用高形成的財務風險。

發(fā)電企業(yè)屬于高投入的技術(shù)密集型企業(yè)，設備更新較快，歷來自有資金匱乏，償債能力不足，資產(chǎn)負債率過高，還本付息的壓力相當大。自有資金的不足，影響了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，面對銀行利率上調(diào)的趨勢，勢必增加還貸壓力。這雖然與國家宏觀政策密切相關(guān)，但最終償還債務是要落實在企業(yè)本身，為此電力企業(yè)要在爭取政策支持的基礎上，加強經(jīng)營管理，堵塞漏洞，力爭將因償還債務導致的不容樂觀的財務狀況可能產(chǎn)生的風險降至最低程度。

1.3電費回收率低形成的財務風險。

發(fā)電企業(yè)主要收入是電費收入，電費回收是否及時關(guān)系到企業(yè)自有資金效能的充分發(fā)揮。但電費回收難已成為電力市場銷售中普遍存在的熱點，電費的長期拖欠成為發(fā)電企業(yè)發(fā)展的障礙。

2、發(fā)電企業(yè)防范財務風險的幾點措施

2.1加強對燃料成本的控制，降低高成本造成的財務風險

通過控制原煤采購價格、熱值，加強煤場管理等手段，降低入場入爐煤的熱值差，并能夠科學合理計算摻燒比例，從而有效控制入爐煤標煤價。并且通過提前預測煤炭市場行情，科學合理地進行庫存煤的管理，既保證生產(chǎn)，又降低原煤儲存成本。

2.2財務結(jié)構(gòu)優(yōu)化管理，降低籌資成本

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，企業(yè)為自身的發(fā)展就必須融資，融資有利于加速企業(yè)的發(fā)展，但舉債經(jīng)營會給企業(yè)帶來財務風險，負債越多，財務風險越大。每個企業(yè)都應當結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營能力，保證企業(yè)自有資金和借入資金比例適當，優(yōu)化企業(yè)的籌資形式，即企業(yè)短期債務、長期債務和所有者權(quán)益的合理結(jié)構(gòu)，將財務風險控制在自身能承受的范圍內(nèi)。

2.3加強電費回收力度，積極控制電費回收風險

及時回收電費，保證生產(chǎn)經(jīng)營所需資金的暢通，是發(fā)電企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理工作中的一個重要問題。廠網(wǎng)分開后，電廠的主要交易對象是電網(wǎng)公司，為維護自身的利益，必須與對方簽訂購電協(xié)議，在明確雙方的權(quán)利和責任的同時，對電費的支付方式、付款期限也要明確約定。同時還要加強雙方的溝通，建立互信、互助的融洽關(guān)系，確保電費100％的回收。

3、結(jié)束語

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關(guān)鍵詞：保險企業(yè)；財務風險；防范；控制

保險企業(yè)主要從事風險管理工作，為此，保險企業(yè)相對于其他企業(yè)面臨的財務風險和損失是較高的。為此，要從保險企業(yè)財務風險具體表現(xiàn)進行深入分析，從而，提出相應的措施，以提高保險公司的面對金融風險的能力，這將促進我國保險行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、保險企業(yè)財務風險的表現(xiàn)形式

(一)償付能力不足在進行相關(guān)保險企業(yè)業(yè)務時，由于某些保險企業(yè)規(guī)模較小，為此只能學習同行企業(yè)的。而一些經(jīng)營管理水平較低的企業(yè)，無法與大保險企業(yè)進行競爭，為此出現(xiàn)了許多對外投資虧損、保險基金本息難以收回等難題。這將會導致保險企業(yè)在進行理賠支付時面臨著一定的困難，而且，企業(yè)所實行的相關(guān)賠付標準和有關(guān)控制環(huán)節(jié)并不能被業(yè)務員規(guī)范利用，從而，使企業(yè)償付能力將逐漸下降，更嚴重時則會出現(xiàn)虧損或倒閉的風險。

(二)有效監(jiān)督體制缺乏近年來，我國保險企業(yè)總量不斷上漲，為此，保險市場競爭越來越激烈。某些保險企業(yè)只為了擴大相應的市場份額，從而，并沒有做好內(nèi)控合規(guī)管理工作，財務風險由于一些不正當競爭等行為持續(xù)增加，并且導致企業(yè)盈利能力不斷下降。

(三)財務核算確認計量風險1、準備金風險由保險企業(yè)提前收取的保險費僅僅是屬于保險企業(yè)的或有資產(chǎn)，只有當保險期限已過后才算是保險企業(yè)的實際保險收入，一般保險期在一年至十年不等，甚至可以進行終身保險。很多企業(yè)還會存在保險金提取不足的現(xiàn)象，若發(fā)生巨額賠付時，公司就會面臨巨大的財務風險。并且會對保險企業(yè)的現(xiàn)金流和未來的償付能力等產(chǎn)生一定影響，而且被保人解約現(xiàn)象也時有發(fā)生。2、公允價值評估計量風險某些保險企業(yè)為了提高償付能力，利用監(jiān)管在會計準則出現(xiàn)的漏洞多次評估投資房地產(chǎn)的價值，為此導致公允價值計量的標準已被濫用。保險公司實際資產(chǎn)被紙上財富所隱藏，為此房地產(chǎn)一旦進入下行通道，“泡沫經(jīng)濟”將不可避免地破滅，從而導致出現(xiàn)金融風險。

二、保險企業(yè)財務風險的防范措施

(一)加強控制償付能力企業(yè)管理者和相關(guān)的財務人員在進行籌資階段的財務風險工作時，要樹立相應的財務風險意識，并且要掌握一定的風險控制措施。一是有關(guān)財務人員要做好預算以及計劃工作，二是要根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展狀況，從而建立合理的資本結(jié)構(gòu)，將企業(yè)權(quán)益資金以及債務資本的比例等進行確認，而且企業(yè)應當具備充足的現(xiàn)金，從而確保企業(yè)的償付能力。保險企業(yè)償付能力經(jīng)常會收到多種因素的影響，如資產(chǎn)匹配性、壞賬等，這將對財務風險預警體系進行完善，將企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和債務比例，通過相應的預警分析指標體系反映出來，而且企業(yè)財務人員要根據(jù)反映出來的問題，對企業(yè)進行償付能力評估。為了加強保險企業(yè)的資金來往款項，以及確保保險企業(yè)現(xiàn)金流的穩(wěn)定，為此，要建立一定現(xiàn)金流管理體系進行管理。而且保險企業(yè)可以采用不同的投資方法針對于不同的險種，從而確保保險企業(yè)相應的資產(chǎn)與負債的匹配。

(二)保證數(shù)據(jù)真實性只有健全的法律法規(guī)制度和相應的行業(yè)監(jiān)管體系,才可以保障保險企業(yè)財務數(shù)據(jù)具有一定的真實性。為此，我國需要將保險行業(yè)財務數(shù)據(jù)不真實的行為是否構(gòu)成犯罪等標準進行詳細規(guī)范，并且加大我國現(xiàn)有保險行業(yè)監(jiān)管體系的管理力度，從而使監(jiān)管機構(gòu)部門對保險企業(yè)財務數(shù)據(jù)真實性進行嚴格管理控制。而保險企業(yè)應當加強對保險精算師專業(yè)技能培訓，還應對于精算師主觀因素在進行準備金評估時的公開性，從而相應的提高保險企業(yè)在進行保險責任準備金計量中的公平性，并且防止因為某些人為操作，而造成企業(yè)利潤損失。

(三)將資金利用率提高為了確保保險企業(yè)實現(xiàn)收益性、風險性等的互補，為此，保險企業(yè)要投資不同的產(chǎn)品，從而，可以相應的提高企業(yè)資金利用率。而且，保險企業(yè)的資金利用效率和負債存在著某種聯(lián)系，如果想要提高保險企業(yè)的負債率，可以利用財務杠桿原理。而且，還需要積極擴大企業(yè)資金用途，從而最大化利用企業(yè)資金。

三、保險企業(yè)財務風險的控制措施

(一)轉(zhuǎn)移分散財務風險保險企業(yè)可將自身難以解決的財務狀況的承保風險分包或轉(zhuǎn)包給其他的保險企業(yè)，這屬于轉(zhuǎn)移分散財務風險。這不僅可以確保企業(yè)的償付能力，而且在進行分包時可以獲得一定數(shù)額的中介費?，F(xiàn)階段，一些企業(yè)為相應的降低自身金融風險，從而，選擇與其他多個企業(yè)進行共同建立風險基金。

(二)險種組合和投資組合在進行分散風險時，可以利用多種險種組合和投資組合的方式。若在資金運轉(zhuǎn)較好的情況下，保險企業(yè)可以將所收取的保險資金進行一定的存款與投資，從而在進行相應的投資時，要確保其保持一定的流動性。而且在進行投資時，要選擇具有較大的流動性且投資風險低的項目，這樣將避免企業(yè)現(xiàn)金流因為突發(fā)的大額賠付，而遭受一定的損失。為此，在進行投資前，保險企業(yè)工作人員對投資項目應當做好一定的科學分析，以避免在投資過程中企業(yè)資金的運轉(zhuǎn)出現(xiàn)不理想狀態(tài)。

(三)財務預算管理財務預算工作可以將保險企業(yè)未來中的預計財務狀況及經(jīng)營成果進行直觀表現(xiàn)出來，為此，針對保險公司的財務風險控制具有重要意義。保險企業(yè)在安排獨立的財務預算管理部門時，對企業(yè)所面臨或預測出的風險進行考核和審計時，要安排專業(yè)的財務預算人員進行此工作。并且，要對財務預算管理制定合理且科學的措施，從而有效控制保險企業(yè)現(xiàn)金流量和負債的執(zhí)行過程。

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【關(guān)鍵詞】風險投資；財務風險；策略

風險投資是指一種私人權(quán)益資本，即險資本。該資本被用于投資到具有高風險、高附加值、高技術(shù)的新興行業(yè)中，以獲取高額回報。同時，風險投資又是指一種具有特定對象的投資行為，它以新技術(shù)的研究、新產(chǎn)品的開發(fā)和新工藝流程的采用為投資對象，是創(chuàng)新型的投資行為。風險資本是高收益與高風險相依存的行業(yè)。

一、當前我國風險投資財務管理現(xiàn)狀

（1）風險資本資金源不足，投資基金規(guī)模偏小，結(jié)構(gòu)單一。我國現(xiàn)有的風險機構(gòu)或以政府財政為主體或以銀行為主體或以有關(guān)科技部門組織建立，還有少數(shù)的是部分由國外資金支持。在性質(zhì)上，這些機構(gòu)屬于政府風險投資公司，而以企業(yè)、私人、保險基金為主體建立的私人或獨立的風險投資機構(gòu)還很少。這種單一的投資主體結(jié)構(gòu)導致籌資能力弱、公司規(guī)模小，抗風險能力弱，嚴重影響了風險投資公司的效益及其發(fā)展。（2）宏觀上配套政策不到位，缺乏相應法律法規(guī)、稅收政策的支持，微觀上風險投資運營機制不健全。目前風險投資缺乏國家政策的大力支持和相應的法律法規(guī)環(huán)境。多數(shù)風險投資公司，企業(yè)制度不科學，風險投資運營機制不規(guī)范、不健全，在確定投資對象時缺少系統(tǒng)慎重的挑選；確定投資對象后，又較少參與風險項目或企業(yè)的經(jīng)營管理，這成為導致風險投資項目或企業(yè)效益不佳或失敗的主要原因。（3）缺乏具有高度專業(yè)素質(zhì)的風險投資人才。風險投資的發(fā)展與成功離不開高水平的風險投資家和高素質(zhì)的企業(yè)家。它要求從業(yè)人員不僅要對所投資的高新技術(shù)領(lǐng)域有足夠多的了解，對未來發(fā)展有敏銳的洞察力，而且要精通管理，長于風險控制，善于財務管理，熟知高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)各階段投資融資需求。

二、我國風險投資財務風險控制策略

（1）確立財務分析指標體系，建立長期財務預警系統(tǒng)。其中獲利能力、經(jīng)濟效率、償債能力等指標最具代表性。資產(chǎn)獲利能力指標有總資產(chǎn)報酬率和成本費用利潤率，前者表示每一元資本的獲利水平，反映企業(yè)運用資產(chǎn)的獲利水平；后者反映每耗費一元支出所得的利潤，該指標越高，企業(yè)的獲利能力越強。經(jīng)濟效率的高低直接體現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理水平，其中反映資產(chǎn)運營能力的指標有應收賬款周轉(zhuǎn)率，以及產(chǎn)銷平衡率。償債能力指標有流動比率和資產(chǎn)負債率，如果流動比率過高，會使流動資金喪失再投資機會，一般生產(chǎn)性企業(yè)最佳為2左右；資產(chǎn)負債率一般為40%～60%，在投資報酬率大于借款利率時，借款越多，利潤越多，同時財務風險越大。（2）結(jié)合實際采取適當?shù)娘L險策略。企業(yè)對風險信號如質(zhì)量下降、應收賬款增大、產(chǎn)品積壓、成本上升等，要根據(jù)其形成原因及過程，制定相應的風險管理策略降低危害程度。面對財務風險通常采用回避風險、控制風險、分散風險和接受風險等策略。其中控制風險策略可進一步分類，按照控制的目的分為預防性控制和抑制性控制。前者指預先確定可能發(fā)生的損失，提出相應措施，防止損失的實際發(fā)生；后者是對可能發(fā)生的損失采取措施，盡量降低損失程度。市場經(jīng)濟中，利用財務杠桿作用籌集資金進行負債經(jīng)營是企業(yè)發(fā)展的有效途徑。從大量的企業(yè)負債經(jīng)營實例分析，企業(yè)經(jīng)營決策失誤、盲目投資，沒有進行事前周密的財務分析和市場調(diào)研是造成負債經(jīng)營失誤的原因。（3）風險資本退出管理。風險投資的目的是在退出資本時套取高額利潤，而不是要獲得風險企業(yè)的紅利，只有風險資本的及時退出，才能實現(xiàn)下一輪的投入。所以，要慎重選擇退出時機和退出方式。建立、健全風險投資體系中風險投資的撤出渠道，是資本能否積極進入風險投資領(lǐng)域的決定性因素。從我國目前情況看，風險資本的撤出方式除了兼并收購來實現(xiàn)外，也可通過“二板”證券市場，通過產(chǎn)權(quán)交易，風險資本才能形成正常的滾動增值、循環(huán)發(fā)展。（4）風險資本投資管理。把握好風險資金的投入時機、投入數(shù)量，降低投資風險，是投資順利進行下去的重要保證。高科技企業(yè)的發(fā)展是建立在產(chǎn)品不斷開發(fā)與創(chuàng)新的基礎上的，高新技術(shù)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)成果，一般要經(jīng)歷開發(fā)、轉(zhuǎn)化、生產(chǎn)三個階段。每階段都有階段目標：上一階段的目標完成后，再考慮下一段的資金投入，這樣才能降低財務風險和其他風險。風險資金投入風險企業(yè)后，一直到企業(yè)高成長期以后，利用現(xiàn)有資金盡快使企業(yè)占領(lǐng)較大的市場份額，為風險資金的回收作好鋪墊。對于風險企業(yè)來說，要做好財務規(guī)劃，有計劃地使用資金，編制現(xiàn)金流量表。在各個階段控制資金的使用量及財務管理的各項具體工作。

參 考 文 獻

[1]姜榮.從風險投資流程分析公司財務風險[J].現(xiàn)代會計.2008（2）

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[關(guān)鍵詞]企業(yè)合并 稅務風險 風險控制

合并是指一家或多家企業(yè)（被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設企業(yè)（合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實現(xiàn)兩個或兩個以上企業(yè)的依法合并。因此如何識別企業(yè)合并業(yè)務中存在的稅務風險并加以防范和控制是企業(yè)在合并中需要關(guān)注的問題。

一、企業(yè)合并業(yè)務所得稅處理方法及其比較

2009年財政部和國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》，為實施新企業(yè)所得稅法后的企業(yè)重組業(yè)務的企業(yè)所得稅處理提供了框架式指導，其后在2010年國家稅務總局了《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》對企業(yè)重組業(yè)務所得稅問題作了詳細規(guī)定。

1.合并業(yè)務企業(yè)所得稅處理方式

有的合資中小企業(yè)還存在重業(yè)務工作而輕隊伍思想建設，沒有把職業(yè)道德建設放到應有的地位，認為工作目的就是打擊犯罪、管理社會等片面觀念，在組織和開展職業(yè)道德教育過程中投入的熱情不夠，教育內(nèi)容和措施明顯滯后于合資中小企業(yè)稅務風險的思想素質(zhì)和職業(yè)行為，道德教育沒有發(fā)揮應有的作用，導致在日常工作中，常以管理者自居，重輕民主，重打擊輕保護，重管理輕保護，工作方法簡單粗暴，視職業(yè)道德規(guī)范為一紙空文。有的單位的職業(yè)道德教育只部署，不檢查，只要求，不監(jiān)督，流于形式，以會代訓，以會議學習、領(lǐng)導講話、文件傳達文件的形式開道德教育，教育僅靠空對空、單純的說教，導致隊伍出現(xiàn)疲軟、消極情緒，合資中小企業(yè)稅務風險的思想很不穩(wěn)定，隊伍建設狀況不能適應工作和形勢發(fā)展的需要

2.兩種處理方式的比較

首先看一個例子在不同處理方式下的區(qū)別。

目前對于稅務風險的監(jiān)督、考核，只單純注重業(yè)績指標的檢查，缺乏對個人能力的評定，無法對其進行客觀的評價。另外，尚未建立起稅務風險信息系統(tǒng)，不能對其檔案和進出市場進行有效管理，不可避免地出現(xiàn)了“管理文盲”等不正?，F(xiàn)象。這不僅削弱了對企業(yè)稅務風險的市場約束，也影響了他們合理配置資源、高效組織生產(chǎn)和靈活應對市場變化能力的發(fā)揮。由于我合資中小企業(yè)稅務風險中有近半數(shù)是通過“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導，用選拔公務員的辦法選擇稅務風險，導致人才市場信息不暢，能進能出、能上能下的市場競爭機制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設稅務風險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準繩”、“對法律負責”成為我們的自覺行動，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

再假定乙企業(yè)有虧損200萬元，同時合并當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利息為6%，則可由甲企業(yè)彌補的乙企業(yè)虧損限額為：5000×6%=300萬元，這意味著在滿足虧損彌補期限規(guī)定的情況下乙企業(yè)的虧損200萬元可以全部由合并企業(yè)彌補。

綜上，這兩種稅務處理方式對于合并雙方企業(yè)及股東的所得稅影響是完全不同的。兩者相比較，在一般處理方式下，被合并企業(yè)的虧損合并后不得再行彌補，而且被合并方資產(chǎn)負債均按公允價值確定，被合并企業(yè)及其股東需要確認合并轉(zhuǎn)讓的所得或損失。因此從納稅影響角度分析，選擇特殊稅務處理方式更為理想。

二、企業(yè)合并業(yè)務所得稅稅務風險因素分析

1.　被合并企業(yè)未履行應盡納稅義務

被合并企業(yè)通常處在經(jīng)營不佳、財務困難的情況下被其他企業(yè)合并，此時可能存在瞞稅、漏稅問題。而在特殊性稅務處理方式下，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項是由合并企業(yè)來承繼的，這意味著被合并企業(yè)納稅義務履行狀況可能會給合并企業(yè)帶來不良影響。如果被合并企業(yè)存在規(guī)模較大的未盡應盡稅額，則后續(xù)合并企業(yè)存在較大的納稅風險。同時被合并企業(yè)瞞稅、漏稅，也將虛增凈資產(chǎn)，增加合并企業(yè)的收購成本，增加合并成功的風險。

2.合并后企業(yè)所得稅特殊性處理條件發(fā)生變化

根據(jù)滿足特殊性稅務處理條件的規(guī)定，有兩個重要的時間段要求。第一，聘請社會監(jiān)督員。在各行各業(yè)聘請政風行風特約監(jiān)督員，頒發(fā)聘任證書，明確職責權(quán)力，制作“特約監(jiān)督員證”。由監(jiān)督員定期或不定期的向合資中小企業(yè)稅務風險所在單位如實反饋相關(guān)的信息。單位將監(jiān)督員提供的信息如實備案，以作為年度考核的依據(jù)之一，并與晉升職務掛鉤，真正實現(xiàn)社會對合資中小企業(yè)稅務風險職業(yè)道德的約束力和制約力?！〉诙蛏鐣_合資中小企業(yè)稅務風險的身份，讓社會積極參與對合資中小企業(yè)稅務風險的監(jiān)督，各級合資中小企業(yè)在轄區(qū)內(nèi)設置該轄區(qū)合資中小企業(yè)稅務風險的身份公開欄，并具體說明設置合資中小企業(yè)稅務風險身份公開欄的目的、作用和意義，征得民眾的廣泛支持。　第三，.是要建立“合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱”和服務評價器，廣泛接受群眾對合資中小企業(yè)稅務風險工作的監(jiān)督。在基層部門和對外業(yè)務單位都安裝合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱和服務評價器，合資中小企業(yè)稅務風險與員工聯(lián)系箱隨時收取群眾意見、建議、表揚、揭發(fā)、上述等書信材料；服務評價器可對合資中小企業(yè)稅務風險的職業(yè)道德行為、服務質(zhì)量進行評價，以此鞭策合資中小企業(yè)稅務風險完善職業(yè)行為和服務質(zhì)量，更好的為人民服務，兩者都可以作為合資中小企業(yè)與人民群眾溝通聯(lián)系的形式。

3.合并后企業(yè)稅收優(yōu)惠條件的改變

如果企業(yè)合并要具有合理商業(yè)目的，那么在準備合并前就需要做好這些資料的收集和分析，保持與稅務機關(guān)的良好溝通，減少不必要的條件確認風險。

在特殊性稅務處理下，就一方面稅務風險通過競爭取得企業(yè)的日常經(jīng)營管理權(quán)，企業(yè)稅務風險的戰(zhàn)略開拓能力，決定著企業(yè)成長與發(fā)展的方向，只有具有戰(zhàn)略決策的素質(zhì)和能力的經(jīng)營管理者，才能稱得上是真正的企業(yè)家。合資中小企業(yè)正面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的重大升級和轉(zhuǎn)型，企業(yè)也面臨著二次創(chuàng)業(yè)，亟須培養(yǎng)造就一批具有長遠觀點、善于戰(zhàn)略思維、具備戰(zhàn)略開拓能力的企業(yè)家。為此，要把錘煉戰(zhàn)略型企業(yè)家作為企業(yè)稅務風險培訓的著力點，不斷提高企業(yè)家的戰(zhàn)略思想力、戰(zhàn)略決策力和戰(zhàn)略應變力，并把這種戰(zhàn)略思想有效地貫穿到企業(yè)的成長戰(zhàn)略、市場戰(zhàn)略、人力資源戰(zhàn)略和企業(yè)文化戰(zhàn)略等具體戰(zhàn)略實施中。稅收優(yōu)惠條件的承續(xù)范圍最終是和是否滿足特殊性稅務處理的條件相聯(lián)系，因此企業(yè)在選擇確定合并方、合并價款支付方式等時，需要關(guān)注對未來納稅事務的影響程度，減少不必要的納稅負擔。

三、企業(yè)合并業(yè)務中稅務風險防范和控制的建議

從以上稅務風險的相關(guān)因素分析來看，風險主要來自于合并企業(yè)和被合并企業(yè)之間的信息不對稱，來自合并雙方對于合并業(yè)務所得稅規(guī)定的熟悉程度，因此關(guān)于企業(yè)合并中稅務風險的防范和控制應當是一個具有完整體系，其涉及到合并前的盡職調(diào)查、合并方式的評估選擇、合并后遵守相關(guān)規(guī)定的程度以及與稅務機關(guān)的良好溝通。

1.合并前盡職調(diào)查

減少由于信息不對稱帶來的稅務風險，最佳方法就是盡可能多地了解被合并企業(yè)的相關(guān)信息。因此合并企業(yè)，應當事前對被合并企業(yè)稅務合規(guī)性進行詳細調(diào)查，主要包括兩點：對于管理上相對比較隨意的合資中小企業(yè)，BPR能將企業(yè)原有的業(yè)務流程進行科學分析，去除無效冗余的工作環(huán)節(jié)，增加必需的監(jiān)督環(huán)節(jié)，調(diào)整企業(yè)組織機構(gòu)，達到扁平化管理，這對合資中小企業(yè)優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、改進業(yè)務流程、提高整體競爭力具有重要的意義。促進管理的變革也是企業(yè)實施ERP所帶來的效益的一部分。業(yè)務流程重組必然會帶來一部員工失去原來的崗位，一部分人失去一定的權(quán)利，也要一部分人承擔更多的工作內(nèi)容，這一點是最困難的，但卻是合資中小企業(yè)必須下決心做到的。實際上，合資中小企業(yè)的組織機構(gòu)一般不太復雜，流程的再造和組織機構(gòu)的重組實現(xiàn)起來并不困難，關(guān)鍵在于企業(yè)的領(lǐng)導者要提高自己的管理素質(zhì)，有進行管理變革的決心，將管理變革不斷深人下去，而不是只拘泥于形式。數(shù)據(jù)管理混亂會直接導致ERP系統(tǒng)建設的失敗。合資中小企業(yè)社會保障制度缺失，而合資中小企業(yè)稅務風險退休后收入偏低且養(yǎng)老、醫(yī)療保障受限，都極大地影響了其工作的積極性和創(chuàng)造性，企業(yè)凝聚力和發(fā)展后勁不足。在客觀上成為了制約稅務風險培養(yǎng)的瓶頸。

雖然國家規(guī)定公務員考核內(nèi)容第一位的是德，由于合資中小企業(yè)稅務風險工作對打擊違法犯罪和維護社會穩(wěn)定的業(yè)務要求較高，道德問題又具有內(nèi)在性的特點，道德評價沒有績效工作那么易于量化，評價缺乏具體規(guī)范性。因此在實際考核應用中，對道德問題的考核評價不夠重視，在任職和晉升考核中，更多重視個人能力和工作績效的評價。

2.合并方式的評估和選擇

由于我合資中小企業(yè)稅務風險中有近半數(shù)是通過“內(nèi)部提拔任命”獲得目前崗位的，使得被選拔對象的限制條件過多，選拔范圍過窄、力度不大。尤其在合資中小企業(yè)，還存在著行政觀念和“官本位”意識，一般按照行政級別從政府官員中任命企業(yè)領(lǐng)導，用選拔公務員的辦法選擇稅務風險，導致人才市場信息不暢，能進能出、能上能下的市場競爭機制無法形成，不能按照投資者與市場的需要來建設稅務風險。

樹立良好的規(guī)范執(zhí)法思想，必須嚴格堅持“以事實為根據(jù)，以法律為準繩”的執(zhí)法思想，執(zhí)法過程中不徇私情，不貪贓枉法，執(zhí)法理念要從　“人治”到“法治”轉(zhuǎn)變，思想上要明確三點：一是確立法律至上意識。凡是合資中小企業(yè)的各項執(zhí)法行為，都必須首先考慮行為的合法性問題，以“法律為準繩”、“對法律負責”成為我們的自覺行動，使每起產(chǎn)品的辦理。每一次行政許可、管理活動，都能按法律要求經(jīng)得起質(zhì)證。

3.確立合理有效的稅務風險評估流程及反應機制。企業(yè)合并業(yè)務是一項重大業(yè)務，需要整合的資源多，涉及的范圍廣，有時需要跨越多個年度，因此需要企業(yè)在合并的每個環(huán)節(jié)都要注意相關(guān)的稅務處理要求和規(guī)定，并根據(jù)業(yè)務的變化和程序的變動不斷更新、完善相關(guān)稅務資料，防止意外操作或疏忽遺漏必要的環(huán)節(jié)而給企業(yè)帶來稅務風險或由此帶來損失。從準備，合并意向形成，合并業(yè)務具體執(zhí)行一直到合并后特定期限內(nèi)，都需要關(guān)注相關(guān)的稅務風險因素及其變化，并及時評估后果并根據(jù)情況作出相應調(diào)整。

4.加強稅務人力資源培訓及與稅務部門的溝通。通曉稅務的人力資源是控制稅務風險的必不可少的因素。在企業(yè)合并中，大多數(shù)稅務風險是由于稅務管理人員對合并業(yè)務中的稅務處理方法和管理程序不了解，容易出現(xiàn)不合規(guī)的問題。這就要求合并企業(yè)必須具有一批通曉稅務的管理人才。此外，在合并業(yè)務中保持與稅務部門的良好溝通也是必不可少的，在業(yè)務處理中遇到不明白不清楚的問題，及時與稅務部門溝通如何處理，可以將風險化解在事前。

參考文獻：

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[2]《企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法》.國家稅務總局公告2010年第4號，2010年7月

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篇10

隨著中國經(jīng)濟不斷深化發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營的市場化程度越來越高。企業(yè)在生存發(fā)展的過程當中，如何在進行價值創(chuàng)造的同時控制風險，這是企業(yè)經(jīng)營的一個永恒的話題。財務是企業(yè)進行價值創(chuàng)造中最集中的職能領(lǐng)域，一個企業(yè)的財務狀況是外界對這個企業(yè)最為關(guān)注的內(nèi)容，財務業(yè)績也體現(xiàn)了企業(yè)整體的經(jīng)營效果。由于多種因素的作用，使企業(yè)經(jīng)常不能實現(xiàn)預期的財務收益，也勁兒可能產(chǎn)生最終的財務風險?？梢灾v，財務控制已經(jīng)成為企業(yè)信息管理系統(tǒng)的主線和方向，風險識別重要，而對風險控制和預防更重要，風險是蘊含在業(yè)務流程之中的，所以如何建立企業(yè)風險控制體系，運用內(nèi)控的有力工具，無疑會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響。

二、企業(yè)財務風險產(chǎn)生和發(fā)展的四大規(guī)律

企業(yè)風險的產(chǎn)生和發(fā)展有一定的規(guī)律。筆者對搜集到的企業(yè)風險案例進行了深入解剖和科學歸納，并在此基礎上提出了風險產(chǎn)生和發(fā)展的五大規(guī)律，無疑是對企業(yè)有效防范風險的產(chǎn)生和有效控制風險造成的損失具有極其重要的價值。

1.規(guī)律一：風險產(chǎn)生符合“木桶效應”

“木桶效應”的本義是一個木桶成水量的多少，是由最短的那塊木板決定的。無論風險點的出現(xiàn)還是風險的出現(xiàn)，都符合此原則。即企業(yè)在運作過程中，風險點或者風險一定實在最薄弱的環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的。根據(jù)研究顯示，企業(yè)作為一個系統(tǒng)可以分為九個子系統(tǒng)。

在這九個子系統(tǒng)中，不同的企業(yè)薄弱環(huán)節(jié)表現(xiàn)不一樣，絕大部分企業(yè)是資金方面的問題；有的企業(yè)是市場方面的問題；有的企業(yè)是技術(shù)方面的問題；有的企業(yè)是團隊方面的問題。因此，企業(yè)風險管理的重點應該從企業(yè)最薄弱的環(huán)節(jié)開始。

2.規(guī)律二：小細節(jié)產(chǎn)生大風險

在《細節(jié)決定成敗》一書中，汪中求先生提到了多個因為小細節(jié)導致大失敗的例子，這與規(guī)律基本一致。這個規(guī)律的得出，任何企業(yè)風險的發(fā)生，其風險爆發(fā)都有一個促成爆發(fā)的“臨界點”，就是這樣的細節(jié)決定了事情的成敗。

但需要提出的是，并不是所有的細節(jié)都能決定成敗，只有關(guān)鍵細節(jié)才能決定成敗。比如，某建材廠生產(chǎn)企業(yè)破產(chǎn)了，一個關(guān)鍵的細節(jié)是因為一個預期中的信用證由于圣誕節(jié)的原因沒有及時開過來，導致該企業(yè)資金鏈條的最終斷裂。

所以，引起企業(yè)產(chǎn)生大風險的小細節(jié)，其發(fā)展演化也是有規(guī)律的。

3.規(guī)律三：小規(guī)模企業(yè)容易產(chǎn)生風險

從媒體上公布的信息來看，中小企業(yè)的生命周期大約為3-4年。也就是說，絕大多數(shù)的中小企業(yè)在成立之日起3-4年內(nèi)就消失了。這個比例如果按50%計算，那么每年消亡的企業(yè)家數(shù)在20%左右。但是，規(guī)模較大的企業(yè)尤其是規(guī)模以上（注冊資本500萬元以上）的企業(yè)，其經(jīng)營的穩(wěn)定性就高得多，產(chǎn)生風險的機會也小得多。

三、企業(yè)財務管理的首要風險分析及案例

1.資金斷裂風險的提出

在我們見到的企業(yè)出現(xiàn)的所有風險中，無論是大企業(yè)還是中小企業(yè)，80%以上的風險表現(xiàn)為資金斷裂，資金斷裂就像人患了“心肌梗塞”或“腦血栓”，如果不及時疏通極易出現(xiàn)“風險”，導致生命危險。這是企業(yè)在風險防范和風險管理過程中需要防范的第一風險。

2.案例是證分析

南京盤龍金陵建設開發(fā)有限公司資金斷鏈，其原因就是該公司董事長的資金運作模式引起的。

民營企業(yè)一般的運作模式是以小博大。本案例中非常明顯，企業(yè)自有資金太少，由于資金運作成本太高加上房地產(chǎn)運作的周期太長，很多運作環(huán)節(jié)企業(yè)不可控，因此，這類規(guī)模較小的中小房企非常容易資金斷鏈。

四、企業(yè)財務風險控制體系建設的重要作用

1.企業(yè)財務控制體系建設是企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實施的必要保障

當前，企業(yè)在競爭日趨激烈的市場環(huán)境中，面臨的內(nèi)部和外部的各種風險不斷擴大，企業(yè)對加強內(nèi)部控制與風險管理的要求越來越迫切，內(nèi)部控制雨風險管理逐漸成為國際和國內(nèi)企業(yè)管理普遍關(guān)注的一個重要課題。一個完善的財務控制體系有利于企業(yè)將自身的成長和風險管控相聯(lián)系，從而在企業(yè)戰(zhàn)略目標實施過程中講奉獻控制在合理水平上，從而保障企業(yè)能夠持續(xù)增長，最終的表現(xiàn)則是企業(yè)的三維現(xiàn)金流量平穩(wěn)提升。