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【關(guān)鍵詞】稅法 稅務(wù)會(huì)計(jì) 稅收籌劃 課程整合

目前，高校財(cái)會(huì)專業(yè)稅法相關(guān)課程設(shè)置、教學(xué)安排主要分布在《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》《納稅實(shí)務(wù)》等課程中，而與稅法聯(lián)系緊密的課程，也是高校常設(shè)課程則集中在《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程。與此有關(guān)聯(lián)的教材更是層出不窮、五花八門。已經(jīng)公開出版發(fā)行的有《稅法》《企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)》《稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃》《納稅申報(bào)與籌劃》《稅收籌劃》《稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)》等。但是，課程體系的交叉、教材的繁雜，造成了學(xué)生學(xué)而不精、知識(shí)架構(gòu)混亂的局面。這與培養(yǎng)兼具稅法和財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)知識(shí)的復(fù)合型人才相沖突。因此，整合《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》課程刻不容緩。

《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》的教學(xué)現(xiàn)狀

1.課程設(shè)置方面

現(xiàn)行國內(nèi)本科院校財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)學(xué)等經(jīng)濟(jì)管理專業(yè)對(duì)《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》等稅法相關(guān)課程的教學(xué)計(jì)劃安排主要有三種方式：（1）分屬于不同學(xué)期，先后開設(shè)《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程；（2）將《稅法》作為先修課程，再將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅收籌劃》整合后作為一門課程選修；（3）《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》選其一設(shè)為必修課或選修課，《稅收籌劃》作為擴(kuò)展學(xué)習(xí)，設(shè)為選修課。

2.教材建設(shè)與教學(xué)內(nèi)容方面

《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》的教材內(nèi)容主要包括：以18個(gè)具體稅種為主的實(shí)體法和以稅收征管法律制度為主的程序法。但在實(shí)際教學(xué)中，由于課時(shí)緊張，加之程序法內(nèi)容枯燥繁瑣，往往只重點(diǎn)講授具體稅種的相關(guān)概念、構(gòu)成要素、稅額計(jì)算等，其他內(nèi)容則一帶而過。

《稅收籌劃》教材的編排基本有兩種方式。一種以18個(gè)稅種作為籌劃對(duì)象，比如增值稅的稅收籌劃、消費(fèi)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃等。這種方式以《稅法》中的實(shí)體法作為編寫依據(jù)，有利于學(xué)生對(duì)《稅法》課程內(nèi)容的鞏固和深入理解。另一種則以企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)作為籌劃對(duì)象，比如企業(yè)籌資活動(dòng)的稅收籌劃、投資活動(dòng)的稅收籌劃、企業(yè)收益分配的稅收籌劃等。這種方式以企業(yè)涉稅事項(xiàng)的資金流向作為編寫依據(jù)，便于學(xué)生對(duì)企業(yè)具體業(yè)務(wù)操作的理解。實(shí)際教學(xué)過程中，教師需要結(jié)合稅法相關(guān)選修課程的內(nèi)容體系安排、教學(xué)大綱的要求、學(xué)生的接受程度等方面的因素，因地制宜地選用合適的教材。

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》教材的編寫體系主要囊括了具體稅種的計(jì)算、賬務(wù)處理及稅收籌劃。與《稅法》《稅收籌劃》等課程相對(duì)比，容易發(fā)現(xiàn)，“具體稅種的計(jì)算”屬于《稅法》的重點(diǎn)內(nèi)容，“稅收籌劃”是需要單獨(dú)開設(shè)的一門課程，而“賬務(wù)處理”則是《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》中強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容，比如所得稅會(huì)計(jì)。在實(shí)際教學(xué)中，由于《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的邊緣性、綜合性，導(dǎo)致無論如何安排《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》三門課程都會(huì)造成課程內(nèi)容的重復(fù)或缺失。

（1）《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程同時(shí)開設(shè)時(shí)，由于三門課程的邊界很難劃分清楚，內(nèi)容存在交叉，勢必出現(xiàn)兩種教學(xué)效果：一種情況是重復(fù)講解，造成課時(shí)浪費(fèi)；一種情況則是“踢皮球”，認(rèn)為其他課程中有類似內(nèi)容就省略講解，造成學(xué)生學(xué)習(xí)內(nèi)容盲點(diǎn)。（2）先修《稅法》，再修《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅務(wù)籌劃》的整合課程，無法突出《稅務(wù)會(huì)計(jì)》的重點(diǎn)，同時(shí)由于課時(shí)緊張，容易將《稅收籌劃》變成擺設(shè)。（3）《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》選其一，再修《稅收籌劃》。只修《稅法》，無法讓學(xué)生理解財(cái)稅關(guān)系，涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理欠佳。只修《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，如果不給予足夠的課時(shí)，則使學(xué)生無法熟練掌握稅額計(jì)算，進(jìn)而不能理解涉稅事項(xiàng)的賬務(wù)處理；如果給予充足的課時(shí)，內(nèi)容的繁多同樣不利于學(xué)生對(duì)稅法相關(guān)知識(shí)的吸收掌握。

《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》的教學(xué)整合

1.課程設(shè)置方面

目前，有關(guān)《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》課程整合研究方面的文獻(xiàn)相對(duì)較少。姚愛科（2009）最先提出將《稅法》與《稅務(wù)會(huì)計(jì)》整合為一門《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程，以稅種作為主線，將基本稅制要素與會(huì)計(jì)處理聯(lián)系在一起，并指出整合后的課程安排有利于知識(shí)的融會(huì)貫通。蘇強(qiáng)（2011）強(qiáng)調(diào)采用“多元立體化理念”的教學(xué)模式，設(shè)計(jì)整合后的《稅法與稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程。胡春暉（2014）認(rèn)為《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程應(yīng)合并為《稅法、納稅籌劃與會(huì)計(jì)綜合（一）、（二）》，提出以18個(gè)具體稅種為縱線，橫向講解每一稅種的稅額計(jì)算、賬務(wù)處理、稅收籌劃的內(nèi)容。整合課程加大課時(shí)后，分兩個(gè)學(xué)期進(jìn)行講解。但考慮到教學(xué)內(nèi)容的分量和學(xué)生的接受水平，筆者認(rèn)為，將三門課程整合為一門課程，有其不可避免的弊端：其一，內(nèi)容面面俱到，易使學(xué)生對(duì)稅法相關(guān)課程基本知識(shí)的理解雜而不專；其二，學(xué)習(xí)周期長，容易造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的消磨與學(xué)習(xí)內(nèi)容的遺忘；其三，內(nèi)容繁冗細(xì)碎，無法使學(xué)生對(duì)稅法相關(guān)課程構(gòu)建完整的知識(shí)體系。

綜合來看，《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程的整合思路并不是將其簡單合并，而應(yīng)合理劃清界限，突出各課程的重點(diǎn)。即《稅法》《稅收籌劃》的內(nèi)容不變，主要以稅額計(jì)算、具體稅種的籌劃為主，而《稅務(wù)會(huì)計(jì)》則應(yīng)取消與《稅法》《稅收籌劃》重復(fù)的部分，加入《納稅實(shí)務(wù)》的實(shí)踐內(nèi)容，并強(qiáng)調(diào)其與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》的區(qū)別與聯(lián)系。如此整合可以使學(xué)生在《稅法》《稅收籌劃》中掌握稅法相關(guān)知識(shí)，在《稅務(wù)會(huì)計(jì)》中理解財(cái)稅關(guān)系，鍛煉實(shí)務(wù)操作能力。

2.教材建設(shè)與教學(xué)內(nèi)容方面

（1）教材建設(shè)方面

目前，已經(jīng)出版發(fā)行的稅法相關(guān)教材主要分為兩種，一種為考試用書，比如注冊會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師的應(yīng)試指導(dǎo)書；一種為高校的教學(xué)用書?？荚囉脮捎谄鋺?yīng)試用途，理論性較強(qiáng)，與本科院校培養(yǎng)復(fù)合型人才的目標(biāo)不符，而教學(xué)用書因其編寫人員的水平參差不齊、需求剛性等因素，導(dǎo)致權(quán)威性、時(shí)效性欠佳。另外，本科院校的學(xué)生對(duì)教材的依賴性較強(qiáng)。鑒于此，會(huì)計(jì)教育界、企業(yè)實(shí)務(wù)界、稅收征管界的稅務(wù)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)人才應(yīng)聯(lián)合建立教材編寫團(tuán)隊(duì)，以高校教育建設(shè)為平臺(tái)，從教學(xué)目標(biāo)、教學(xué)安排、教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)方法等環(huán)節(jié)入手，設(shè)計(jì)、編寫與培養(yǎng)目標(biāo)相匹配、適應(yīng)學(xué)生理解程度的教材。

（2）教學(xué)內(nèi)容方面

整合后的《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》三門課程中，《稅法》側(cè)重對(duì)法律條文的解釋，《稅收籌劃》主要針對(duì)不同稅種的案例進(jìn)行籌劃分析，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》則強(qiáng)調(diào)涉稅事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。在具體教學(xué)操作時(shí)，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》可加入仿真實(shí)驗(yàn)課，比如采用與《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》相同的資料，將其中稅法與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則處理方式不同的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整，讓學(xué)生理解稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)制度的不同。也可以將“納稅申報(bào)”部分的實(shí)務(wù)操作案例轉(zhuǎn)換為更為直觀的會(huì)計(jì)賬冊與納稅申報(bào)資料表，同時(shí)練習(xí)“電子報(bào)稅軟件”，讓學(xué)生掌握手工申報(bào)納稅、網(wǎng)上申報(bào)納稅的具體操作過程。

綜上所述，《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》《稅收籌劃》課程的整合思路應(yīng)以人為本，從合理劃分《稅務(wù)會(huì)計(jì)》與《稅法》《稅收籌劃》課程的邊界著手，輔以實(shí)務(wù)操作內(nèi)容，區(qū)別于《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》，最終達(dá)到高校培養(yǎng)復(fù)合型、應(yīng)用型財(cái)稅人才的要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]姚愛科：《試論〈稅務(wù)會(huì)計(jì)〉課程與〈稅法〉課程的整合》，《會(huì)計(jì)之友》2009年第6期。

[2]蘇強(qiáng)：《基于多元立體化理念的“稅法”與“稅務(wù)會(huì)計(jì)”教學(xué)模式設(shè)計(jì)》，《長春理工大學(xué)學(xué)報(bào)》（社會(huì)科學(xué)版），2011年第7期。

篇2

關(guān)鍵詞：高職教育；稅法；課程設(shè)計(jì)；教學(xué)改革

中圖分類號(hào)：G712；F230　文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A　文章編號(hào)：1672－2728(2011)05－0162－03

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入以及穩(wěn)健的財(cái)政與貨幣政策的實(shí)施，我國經(jīng)濟(jì)取得了持續(xù)、穩(wěn)定、快速的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，稅收也就越重要。尤其是我國加入WTO后，稅法在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的地位日益突出，相應(yīng)地，對(duì)熟悉稅法、精通納稅實(shí)務(wù)的人才需求隨之加大。據(jù)近年對(duì)人才市場的調(diào)查，眾多的企業(yè)在招聘企業(yè)財(cái)務(wù)人員時(shí)，都不約而同地要求應(yīng)聘人員必須熟悉國家財(cái)務(wù)制度及各項(xiàng)稅收政策，熟悉一般納稅人稅務(wù)流程，并且掌握開票、報(bào)稅等納稅實(shí)務(wù)的基本操作。有的企業(yè)甚至提出，具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證同時(shí)具有辦稅員上崗證者優(yōu)先錄用。為了適應(yīng)人才市場對(duì)人才需求的新變化，滿足用人單位對(duì)人才的要求，高職院校必須對(duì)稅法課程進(jìn)行深入的教學(xué)改革。如何實(shí)施這一改革，已經(jīng)成為當(dāng)前高職教育會(huì)計(jì)專業(yè)十分重要的研究課題。

一、當(dāng)前稅法課程存在的問題

稅法課程是高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)的必修課程。各高職院校對(duì)稅法課程名稱設(shè)置不盡相同，有的稱為中國稅制，有的稱作國家稅收，還有的稱作稅法，或是稅法基礎(chǔ)知識(shí)、稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)等。稅法課程設(shè)置的性質(zhì)，有的作為專業(yè)基礎(chǔ)課程，有的則作為專業(yè)核心課程等。無論該課程是在課程名稱上有所不同，還是在課程設(shè)置上存在差異，在當(dāng)前的高職院校會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)中，稅法課程均未引起高度的重視，在課程的設(shè)計(jì)與教學(xué)上多數(shù)院校均不同程度地存在如下問題：

1.課程教學(xué)目標(biāo)未能很好地支撐專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。高職教育專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)是培養(yǎng)適應(yīng)生產(chǎn)、建設(shè)、管理、服務(wù)第一線需要的高等技術(shù)應(yīng)用型專門人才。其主要性質(zhì)特征為職業(yè)性和實(shí)踐性。當(dāng)前高職稅法課程的教學(xué)目標(biāo)一般表述為：本課程講授稅的基本要素、我國現(xiàn)行稅種以及稅收征管法等內(nèi)容，使學(xué)生掌握我國現(xiàn)行稅種的相關(guān)知識(shí)，并能夠依法處理企業(yè)稅務(wù)上的法律問題。由此可見，高職稅法課程教學(xué)目標(biāo)局限于我國稅制的基本要素，偏重于稅種的基礎(chǔ)理論知識(shí)和法律條文解讀，而高等職業(yè)教育的職業(yè)性、實(shí)踐性特征表現(xiàn)得不明顯，未能很好地支撐會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)。

2.課程教學(xué)內(nèi)容體系未能與職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對(duì)接。高職院校當(dāng)前開設(shè)的稅法課程，其課程教學(xué)內(nèi)容體系大多由稅收基礎(chǔ)知識(shí)、三大流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅、附加稅費(fèi)等具體稅費(fèi)種的相關(guān)法規(guī)和征稽、申報(bào)等內(nèi)容構(gòu)成。這種學(xué)科型的課程教學(xué)內(nèi)容體系相對(duì)于稅法知識(shí)而言，是較完整的，對(duì)于系統(tǒng)地學(xué)習(xí)、研究我國稅法有著積極作用。但相對(duì)于以職業(yè)性、實(shí)踐性為特征的高職教育而言，其教學(xué)內(nèi)容體系則是不完整的，它未能體現(xiàn)一個(gè)完整的企業(yè)辦稅員職業(yè)工作過程，所以。也未能與相應(yīng)的職業(yè)崗位工作任務(wù)緊密對(duì)接。

3.陳舊的課程教學(xué)模式未能較好地滿足高職教育需要。當(dāng)前高職稅法課程教學(xué)模式多采用以教師講授為主的傳統(tǒng)教學(xué)模式。在這種傳統(tǒng)的教學(xué)模式下，教師雖然在傳授稅法理論知識(shí)的同時(shí)，也傳授各稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算和申報(bào)表的填制方法，但仍停留在以稅說稅形式上，理論與實(shí)踐嚴(yán)重脫節(jié)，缺乏企業(yè)納稅實(shí)務(wù)操作實(shí)踐。以現(xiàn)代先進(jìn)職業(yè)教育課程理論來衡量，這種傳統(tǒng)的課程教學(xué)模式已經(jīng)不能滿足高等職業(yè)教育發(fā)展的需要。

二、稅法課程改革探索

1.稅法課程性質(zhì)定位。針對(duì)高等職業(yè)教育培養(yǎng)技能型、實(shí)用型人才的目標(biāo)，我們以就業(yè)為導(dǎo)向，在進(jìn)行充分的市場調(diào)研、行業(yè)需求調(diào)研、職業(yè)能力分析的基礎(chǔ)上，圍繞著會(huì)計(jì)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，確定稅法課程的學(xué)習(xí)要求達(dá)到以下目標(biāo)：(1)掌握中小企業(yè)稅務(wù)登記表的填制技能，具有辦理中小企業(yè)稅務(wù)登記的能力。(2)掌握中小企業(yè)辦稅人員稅法與核算理論及技術(shù)，具有熟練處理中小企業(yè)一般納稅會(huì)計(jì)帳務(wù)的能力。(3)掌握中小企業(yè)基本稅種納稅申報(bào)表的填列技術(shù)，為申報(bào)中小企業(yè)稅款工作的順利進(jìn)行奠定技術(shù)基礎(chǔ)。(4)掌握中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅、所得稅納稅籌劃基礎(chǔ)理論和技術(shù)，具有中小企業(yè)辦稅人員簡單納稅籌劃能力。(5)為后續(xù)專業(yè)課程學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

2.稅法課程改革基本思路。高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程的改革應(yīng)作為一項(xiàng)系統(tǒng)改革工程來進(jìn)行。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段實(shí)施等等，要力求做到課程整體優(yōu)化而不是局部改革。

3.稅法課程內(nèi)容設(shè)計(jì)。對(duì)高職會(huì)計(jì)稅法課程內(nèi)容應(yīng)基于工作過程進(jìn)行系統(tǒng)化設(shè)計(jì)。根據(jù)高職教育特點(diǎn)，立足區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)納稅事務(wù)工作要求和學(xué)生個(gè)體的職業(yè)發(fā)展需要來確定教學(xué)內(nèi)容。根據(jù)工作程序和人的認(rèn)知規(guī)律組織、序化教學(xué)內(nèi)容。在授課過程中，將課程設(shè)計(jì)由若干個(gè)不同類型的企業(yè)，如制造業(yè)一般納稅人企業(yè)、商品流通一般納稅人企業(yè)、商品流通小規(guī)模納稅人企業(yè)、建筑安裝企業(yè)、運(yùn)輸企業(yè)、娛樂服務(wù)業(yè)等構(gòu)建成若干個(gè)學(xué)習(xí)情境，每個(gè)學(xué)習(xí)情境包括稅務(wù)登記、常規(guī)稅法實(shí)務(wù)、納稅申報(bào)三個(gè)學(xué)習(xí)性工作任務(wù)，每個(gè)任務(wù)根據(jù)不同類型企業(yè)特點(diǎn)設(shè)計(jì)不同的子任務(wù)，將稅收籌劃意識(shí)融入其中，形成一個(gè)完整的工作過程，從而突破傳統(tǒng)的課程教學(xué)內(nèi)容體系(如下圖)。

4.稅法課程教學(xué)模式設(shè)計(jì)。對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程教學(xué)模式應(yīng)與企業(yè)辦稅員崗位相對(duì)應(yīng)進(jìn)行設(shè)計(jì)。按照企業(yè)辦稅員工作，如“企業(yè)開業(yè)稅務(wù)登記……企業(yè)常規(guī)稅務(wù)辦理……企業(yè)納稅申報(bào)”等過程組織實(shí)施教學(xué)，采用虛擬企業(yè)、角色扮演、以工帶學(xué)、工學(xué)結(jié)合、“做教學(xué)訓(xùn)”一體化工作體驗(yàn)式教學(xué)模式，將企業(yè)稅收籌劃意識(shí)滲透其中，把課程教學(xué)演變成一個(gè)連貫的、可實(shí)際操作的業(yè)務(wù)訓(xùn)練?；纠碚撘员仨毢蛪蛴脼闃?biāo)準(zhǔn)，突出崗位技能訓(xùn)練，貫徹實(shí)施“理論實(shí)踐一體化”的教學(xué)，讓學(xué)生的學(xué)習(xí)融于實(shí)際工作過程，為實(shí)現(xiàn)專業(yè)教學(xué)理論與實(shí)踐零距離對(duì)接，為學(xué)生的就業(yè)和后續(xù)課程的學(xué)習(xí)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。例如，在采用角色扮演法教學(xué)中，讓學(xué)生在日常涉稅業(yè)務(wù)處理流程中，扮演企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、會(huì)計(jì)、出納、銀行辦事員、稅收管理員等角色。通過相互間的業(yè)務(wù)往來模擬訓(xùn)練，讓學(xué)生掌握辦稅員崗位在實(shí)際工作中的分工及與相關(guān)企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)業(yè)務(wù)各部門銜接業(yè)務(wù)關(guān)系的處理技巧。通過角色扮演將枯燥的業(yè)務(wù)處理程序，描述轉(zhuǎn)變?yōu)樯鷦?dòng)的課堂游戲，既激發(fā)了學(xué)生濃厚的學(xué)習(xí)興趣，又讓學(xué)生通過角色體驗(yàn)加深了對(duì)未來所從事崗位的理解，提升了自身的職業(yè)素質(zhì)。通過這樣的教學(xué)改革，實(shí)現(xiàn)了稅法課程教學(xué)模式的重大突破。

三、稅法課程改革體會(huì)

通過對(duì)高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程改革的探索，可以較好地解決如下問題：

1.建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)體系。稅法課程的內(nèi)容確定必須要經(jīng)過社會(huì)調(diào)研，以就業(yè)為導(dǎo)向，以職業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)培養(yǎng)為核心。因此，稅法課程教學(xué)，則必須相應(yīng)地進(jìn)行改革。從課程性質(zhì)的定位到課程標(biāo)準(zhǔn)制定，從課程教學(xué)內(nèi)容選取、組織和序化到課程教學(xué)模式、方法手段等，實(shí)施全方位的改革，從而建立比較完善的工學(xué)結(jié)合稅法課程教學(xué)內(nèi)容體系，可以較好地解決以前稅法課程教學(xué)內(nèi)容方面存在的諸多問題。

篇3

關(guān)鍵詞：稅法；課程；實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目；設(shè)計(jì)與實(shí)施

中圖分類號(hào)：G712 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-5727（2013）04-0140-02

《稅法》課程的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目訓(xùn)練是教學(xué)過程的重要環(huán)節(jié)。我院在多年教學(xué)實(shí)踐的基礎(chǔ)上，形成了該門課程比較完整的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目及其流程，通過專業(yè)能力培養(yǎng)、教學(xué)軟件等相關(guān)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和學(xué)生的實(shí)際操作，達(dá)到了提高學(xué)生綜合職業(yè)能力的目的。

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)思路

（一）內(nèi)容設(shè)計(jì)

堅(jiān)持“校企合作、工學(xué)結(jié)合”的思想，以培養(yǎng)學(xué)生能力為主線，從專業(yè)能力、方法能力和社會(huì)能力三個(gè)維度設(shè)計(jì)課程教學(xué)目標(biāo)，基于工作過程來解構(gòu)和重構(gòu)實(shí)訓(xùn)教學(xué)內(nèi)容，以稅法規(guī)定的主要稅種和征納稅流程為載體，將教學(xué)內(nèi)容設(shè)計(jì)為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)行為稅的計(jì)算繳納，稅收教學(xué)軟件實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)，參加稅收技能競賽活動(dòng)，納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)，參加稅法宣傳月、稅源普查活動(dòng)，稅收征管等6個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目。

（二）教學(xué)方法設(shè)計(jì)

總體上，采用引導(dǎo)文教學(xué)法，按照資訊——計(jì)劃與決策——實(shí)施——檢查——評(píng)價(jià)的路徑實(shí)施教學(xué)。具體到每個(gè)項(xiàng)目，靈活應(yīng)用直觀教學(xué)法、講授法、案例法、競賽法、角色扮演法、分組討論法等，在“做中學(xué)”、“學(xué)中做”，實(shí)行“教學(xué)做”一體化教學(xué)，將“做”放在教學(xué)實(shí)施的首位，在“做”中提高學(xué)生的綜合職業(yè)能力。

（三）教學(xué)手段的設(shè)計(jì)

多媒體教學(xué)手段 主要包括電子課件、多媒體教學(xué)軟件，用來為學(xué)生演示辦稅業(yè)務(wù)操作過程，使學(xué)生了解實(shí)際工作中的操作流程并完成模擬操作。

網(wǎng)絡(luò)教學(xué)手段 在互聯(lián)網(wǎng)上提供與實(shí)際工作相同的納稅申報(bào)客戶端軟件，提供虛擬企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和原始記錄，使學(xué)生通過這些軟件操作，能夠在網(wǎng)上完成與真實(shí)項(xiàng)目相同的辦稅業(yè)務(wù)。

（四）考核與評(píng)價(jià)設(shè)計(jì)

本課程的考核由基礎(chǔ)知識(shí)和實(shí)訓(xùn)能力兩部分構(gòu)成，基礎(chǔ)知識(shí)占30%，實(shí)訓(xùn)能力占70%。實(shí)訓(xùn)能力考核由6個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的考核組成。具體計(jì)算方法是：本課程總成績=基礎(chǔ)知識(shí)*30%+實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目*70%（30%+30%+15%+15%+5%+5%）。

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)施

（一）專業(yè)能力實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)施

傳統(tǒng)的教學(xué)方式以教師解釋稅法條文為主，忽視了學(xué)生實(shí)際操作能力的培養(yǎng)。為解決這一弊端，我們按“XX稅稅款計(jì)算—XX稅納稅申報(bào)—XX稅會(huì)計(jì)核算”的工作過程創(chuàng)設(shè)學(xué)習(xí)情境，由淺入深、由易到難地進(jìn)行訓(xùn)練，讓學(xué)生親身經(jīng)歷完整的工作過程，完成教學(xué)內(nèi)容與職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、崗位流程的融通（見表1）。

（二）稅收教學(xué)軟件實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)施

為解決教學(xué)過程中教師做的多，講的多，教學(xué)時(shí)數(shù)占用多，學(xué)生參與少的問題，增加學(xué)生課外訓(xùn)練時(shí)數(shù)，加強(qiáng)對(duì)教學(xué)軟件安裝以及主要模塊流程、操作技巧的訓(xùn)練，較好地實(shí)現(xiàn)教學(xué)內(nèi)容與實(shí)際業(yè)務(wù)的結(jié)合（見表2）。

（三）稅收征管實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)與實(shí)施

為解決學(xué)生雖然在理論上掌握了稅收征管的流程，但在實(shí)際工作中，難以能適應(yīng)崗位的實(shí)際情況，在教學(xué)中通過與稅務(wù)機(jī)關(guān)、人民法院和企業(yè)合作，組織學(xué)生參與稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查專項(xiàng)行動(dòng)，行政復(fù)議聽證，旁聽人民法院審判活動(dòng)，掌握稅收征管及行政復(fù)議、行政訴訟的流程，提高學(xué)生業(yè)務(wù)實(shí)際能力，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅和遵紀(jì)守法的意識(shí)（見表3）。

（四）技能競賽實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)及實(shí)施

針對(duì)忽視競賽工作，缺乏與同類院校的交流與學(xué)習(xí)的實(shí)際，重視競賽工作，集中師資力量，對(duì)競賽的方案、內(nèi)容、方法步驟等進(jìn)行集中培訓(xùn)。通過大賽交流學(xué)習(xí)，把握課改動(dòng)態(tài)，尋找差距與不足，展示人才培養(yǎng)水平，檢驗(yàn)教學(xué)質(zhì)量（見表4）。

（五）稅法宣傳月、稅源普查活動(dòng)

組織學(xué)生參與稅務(wù)系統(tǒng)開展的稅法宣傳月活動(dòng)、稅源普查活動(dòng)，使學(xué)生在活動(dòng)中了解稅收、企業(yè)、具體業(yè)務(wù)等，培養(yǎng)學(xué)生知法、懂法、守法的意識(shí)（見表5）。

（六）納稅服務(wù)志愿者活動(dòng)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)與實(shí)施

近年來，我們與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)合作，借助我院納稅人培訓(xùn)學(xué)校的平臺(tái)，組織學(xué)生參與志愿者活動(dòng)，進(jìn)一步提高社會(huì)服務(wù)能力和水平（見表6）。

總體效果：選擇的實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目比較恰當(dāng)，方法應(yīng)用得當(dāng)，目標(biāo)明確，計(jì)算過程準(zhǔn)確，填表和納稅符合程序，活動(dòng)與課程內(nèi)容相匹配，考核比較完善，學(xué)生學(xué)習(xí)和參與的積極性高，理論與實(shí)踐能較好地結(jié)合起來，教學(xué)效果好，達(dá)到了提高學(xué)生綜合職業(yè)能力的目的。

思考與啟示

實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目設(shè)計(jì)是課改的前提 實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)要考慮學(xué)生的實(shí)際水平、教學(xué)內(nèi)容的取舍，以及教學(xué)方法、教學(xué)手段、考核標(biāo)準(zhǔn)、師資、實(shí)訓(xùn)條件等教學(xué)要素，要全面考慮。

教師觀念轉(zhuǎn)變是項(xiàng)目實(shí)施的基礎(chǔ) 通過培訓(xùn)及多種途徑和措施，讓教師熟悉工作過程系統(tǒng)化的內(nèi)涵以及項(xiàng)目實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容、方法和實(shí)施流程，以此來改變教師教學(xué)觀念、教學(xué)行為、教學(xué)模式，實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)模式的根本轉(zhuǎn)變。

良好的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)條件是項(xiàng)目實(shí)施的保障 在重視硬件建設(shè)的同時(shí)，加強(qiáng)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的制度建設(shè)，特別要開發(fā)適合本課程的實(shí)訓(xùn)配套教材、實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)書，形成自己的特色。

“雙師型”教師是實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目實(shí)施的關(guān)鍵 項(xiàng)目的實(shí)施對(duì)教師的要求很高，不僅要有本專業(yè)扎實(shí)的理論功底，還必須要有基層一線的實(shí)踐能力，后者是我們欠缺的，是以后努力的重點(diǎn)。

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篇4

【摘 要】《稅法》課是一門專業(yè)性和實(shí)踐性較強(qiáng)的課程。通過本課程的學(xué)習(xí)，使學(xué)生能夠了解各稅種的征收、計(jì)算、繳納等情況。但就目前《稅法》教學(xué)來說，還存在著諸多問題亟待解決。本文從《稅法》課程教學(xué)中存在的問題入手，分析了教學(xué)過程中存在的難點(diǎn)，并提出解決對(duì)策，以期對(duì)提高《稅法》課程教學(xué)質(zhì)量做出貢獻(xiàn)。

關(guān)鍵詞 《稅法》；教學(xué)；問題；對(duì)策

《稅法》是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！抖惙ā吩谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中具有很重要的作用，是財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備的法律知識(shí)。因此，許多學(xué)校在教學(xué)中比較重視這門課程。傳統(tǒng)的教學(xué)方法的弊端日益顯現(xiàn)，如何運(yùn)用科學(xué)的教學(xué)方法來實(shí)現(xiàn)培養(yǎng)目標(biāo)，為社會(huì)輸送合格的人才，已成為《稅法》課程教學(xué)中所要解決的重要課題。

一、《稅法》課程教學(xué)中存在的主要問題

（一）教學(xué)內(nèi)容枯燥，實(shí)踐性不強(qiáng)

《稅法》課程理論教學(xué)內(nèi)容較多，而且其中法律基礎(chǔ)知識(shí)所占比重較大，使初學(xué)者感到所學(xué)習(xí)的內(nèi)容枯燥乏味。很多時(shí)候，學(xué)生會(huì)認(rèn)為法律基礎(chǔ)知識(shí)部分理論性太強(qiáng)，比較抽象，不太好理解，還有的學(xué)生覺得沒有必要學(xué)習(xí)。另外，由于稅收法規(guī)的時(shí)效性強(qiáng)，政策更新速度快，導(dǎo)致稅收教材極易過時(shí)，教學(xué)內(nèi)容總是滯后于現(xiàn)行法規(guī)，也造成學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不濃。在實(shí)際教學(xué)中，絕大多數(shù)老師重理論，輕實(shí)踐，使實(shí)踐環(huán)節(jié)在整個(gè)《稅法》課程教學(xué)中流于形式?！抖惙ā肥菍?shí)踐性較強(qiáng)的一門課程，在學(xué)習(xí)過程中，學(xué)生如果得到實(shí)踐機(jī)會(huì)，則有助于加強(qiáng)理論知識(shí)的掌握。而實(shí)際情況是，《稅法》課程一般不安排納稅實(shí)務(wù)環(huán)節(jié)，學(xué)生無法實(shí)際操作納稅實(shí)務(wù)，《稅法》演變成應(yīng)納稅額的計(jì)算過程。

（二）教學(xué)方法落后，缺乏靈活性

現(xiàn)在的《稅法》教師絕大多數(shù)都是從學(xué)校到學(xué)校，他們有著非常扎實(shí)的理論功底，但由于教學(xué)任務(wù)繁重，難以抽出時(shí)間參加社會(huì)實(shí)踐，因此，在整個(gè)教師隊(duì)伍中，既懂理論，又會(huì)實(shí)際操作《稅法》業(yè)務(wù)的教師寥寥無幾，缺乏“雙師型”教師的現(xiàn)象普遍存在。在教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行過程中，教師以法律規(guī)定的講解為主，然后結(jié)合所講內(nèi)容做適當(dāng)?shù)木毩?xí)題，至于如何填制納稅申報(bào)表、稅款如何入賬等問題就很少涉及到。教師還是以滿堂灌、填鴨式教學(xué)為主，一本教材，從頭講到尾，教師占絕對(duì)的主導(dǎo)地位。

（三）教學(xué)手段單一，影響教學(xué)效果

從教學(xué)手段來看，目前許多教師還是采用傳統(tǒng)的教學(xué)手段，一本教材，一支粉筆，一塊黑板。教師在課堂上以講授為主，而學(xué)生則是以記課堂筆記的方法學(xué)習(xí)新知識(shí)，課后也是以復(fù)習(xí)筆記上的內(nèi)容為主。學(xué)生長期處于一種盲目跟從狀態(tài)，缺乏學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和創(chuàng)造性。教學(xué)手段的滯后，使得《稅法》課程教學(xué)效果不盡如人意。

二、改進(jìn)《稅法》課程教學(xué)現(xiàn)狀的途徑

（一）充實(shí)教學(xué)內(nèi)容，加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)

《稅法》的立法層次高，同時(shí)每年都在不斷地修訂、完善某方面的內(nèi)容。作為教師，不但要考慮教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容，更要在材的基礎(chǔ)上，查閱相關(guān)的輔導(dǎo)書及案例，對(duì)新增稅收原理、內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充，同時(shí)查閱最新修訂的《稅法》條款，對(duì)教材補(bǔ)充。如果條件充許，最好能進(jìn)行校本教材的編寫。

為實(shí)現(xiàn)人才培養(yǎng)目標(biāo)，在《稅法》課程建設(shè)方面必須強(qiáng)化實(shí)踐教學(xué)，提升學(xué)生的崗位適應(yīng)能力。學(xué)校應(yīng)該增加實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)置，使學(xué)生在學(xué)習(xí)理論知識(shí)的同時(shí)，得到實(shí)踐鍛煉。有條件的學(xué)校應(yīng)建立模擬納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)室，采用納稅申報(bào)軟件和手工填制等方法完成一般納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申報(bào)實(shí)驗(yàn)。以提高實(shí)踐動(dòng)手能力。

（二）改進(jìn)教學(xué)方法，豐富課堂教學(xué)

教師在教學(xué)活動(dòng)進(jìn)行中，要把以“教師為中心”轉(zhuǎn)變?yōu)橐浴皩W(xué)生參與”為主的教學(xué)形式。盡可能多地采用討論式的教學(xué)方法。教師在課堂提出學(xué)生關(guān)注的“熱點(diǎn)”問題，然后分組進(jìn)行互動(dòng)討論，以引導(dǎo)學(xué)生充分感知教材，啟發(fā)學(xué)生對(duì)直觀材料進(jìn)行比較、分析、綜合和概括。

同時(shí)，可以將案例教學(xué)法引入課堂教學(xué)中，通過剖析典型案例，增強(qiáng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使《稅法》知識(shí)更加具體化，形象化。另外，還可以采用角色扮演法，在實(shí)踐課堂中讓學(xué)生扮演不同的角色，或稅務(wù)大廳的工作人員，或納稅企業(yè)的會(huì)計(jì)等等，通過角色互換，體驗(yàn)工作在不同的場景有不同的要求，進(jìn)而學(xué)會(huì)與人合作與相處。

（三）利用現(xiàn)代化教學(xué)手段，提高教學(xué)質(zhì)量。

在教學(xué)手段上，應(yīng)采取不拘一格的形式，既要運(yùn)用傳統(tǒng)的講授方法，也要采用現(xiàn)代化教授手段。將多媒體課件引入《稅法》課堂教學(xué)中，能夠激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，充分發(fā)揮學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性?，F(xiàn)代化的教學(xué)手段可以使課堂教學(xué)變得生動(dòng)有趣，幫助學(xué)生全面理解所學(xué)內(nèi)容。采用多媒體教學(xué)手段，能夠在課件中引用大量的最新法律法規(guī)，增加課堂上的信息量，增長學(xué)生見識(shí)，保證《稅法》課的教學(xué)質(zhì)量，使學(xué)生真正學(xué)有所獲、學(xué)有所得。

教學(xué)改革，不是一朝一夕可以完成的工作，教師要高質(zhì)量的完成教學(xué)任務(wù)，就要在教學(xué)過程中不斷激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性和創(chuàng)造性，不斷改革教學(xué)方法，調(diào)整教學(xué)內(nèi)容，做到在教學(xué)中與時(shí)俱進(jìn)，只有這樣，才能使學(xué)生畢業(yè)后能更好地適應(yīng)社會(huì)需要，開創(chuàng)《稅法》教學(xué)改革的新局面。

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關(guān)鍵詞： 高職《稅法》課程 實(shí)踐教學(xué)考核模式

一、拓寬實(shí)踐教學(xué)考核內(nèi)容，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展

高職教育培養(yǎng)的學(xué)生畢業(yè)離校后要能立即上崗、頂崗，這就要求學(xué)生在校期間對(duì)職業(yè)能力有全面的了解和掌握，同時(shí)具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)態(tài)度和發(fā)現(xiàn)、分析、解決生產(chǎn)實(shí)際問題的能力。為此，實(shí)踐考核內(nèi)容要力求把綜合職業(yè)能力和素質(zhì)考核放在首位。但傳統(tǒng)的《稅法》課程實(shí)踐考核更多的是個(gè)別內(nèi)容的孤立考評(píng)，由于單個(gè)實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目的目的、原理、步驟、結(jié)果較固定化和模塊化，內(nèi)容上缺乏職業(yè)性、綜合性，其實(shí)踐考核成績不能如實(shí)、科學(xué)地評(píng)價(jià)學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)、綜合能力、實(shí)操技能和工作態(tài)度等。顯然，這種狹窄的考核內(nèi)容難以達(dá)到高職教育的要求。對(duì)此，我們進(jìn)行了下列嘗試：（1）多用綜合題，少用單項(xiàng)題。首先，考核內(nèi)容具有綜合性，即包括實(shí)踐的整個(gè)過程，實(shí)訓(xùn)計(jì)劃的制定、實(shí)訓(xùn)紀(jì)律與態(tài)度、實(shí)訓(xùn)資料完整性、實(shí)訓(xùn)結(jié)果的準(zhǔn)確性等方面；其次，引導(dǎo)學(xué)生端正思想，走出書本，走向?qū)嶋H，促進(jìn)其個(gè)性發(fā)展；再次，綜合題突出實(shí)用性和趣味性，這樣既有利于減輕學(xué)生考核的壓力，又有利于學(xué)生對(duì)技能的全面掌握。相反，單項(xiàng)題僅局限于考核學(xué)生對(duì)某幾個(gè)步驟的了解和掌握，內(nèi)容單一，覆蓋面小，必然造成學(xué)生思維僵化，視野狹窄，墨守成規(guī)，與不斷變化發(fā)展的工作環(huán)境不相適應(yīng)。（2）多用開放性、探索性的題目，少用固定性、機(jī)械性的題目。首先，教師根據(jù)學(xué)生的知識(shí)面，給出題目、要求和注意事項(xiàng)、建議等，由學(xué)生自己查閱資料，設(shè)計(jì)稅收方案并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)交回教師；其次，教師審批稅收方案，然后進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)納稅實(shí)操；再次，考核學(xué)生的稅務(wù)處理能力和稅收籌劃能力；最后，綜合各項(xiàng)考核指標(biāo)，得出結(jié)論，給出評(píng)語。（3）重視考核內(nèi)容的多樣性，關(guān)注對(duì)非科學(xué)內(nèi)容的考核。稅法課程實(shí)踐考核不但是對(duì)稅法學(xué)科知識(shí)技能的測評(píng)，而且包括對(duì)情感、態(tài)度、習(xí)慣、創(chuàng)造性、價(jià)值觀、思維品質(zhì)和合作精神等非科學(xué)內(nèi)容的測評(píng)。所以，教師必須有意識(shí)地加強(qiáng)對(duì)學(xué)生非科學(xué)方面的表現(xiàn)的關(guān)注，把對(duì)學(xué)生非學(xué)科內(nèi)容的評(píng)價(jià)作為稅法課程實(shí)踐考核成績之一，使學(xué)生意識(shí)到其重要性，從而增強(qiáng)考核在促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展過程中的作用。

二、創(chuàng)新實(shí)踐教學(xué)考核方法，實(shí)現(xiàn)考核手段多元化

目前，高職《稅法》課程實(shí)踐考核大多實(shí)行期考制，對(duì)學(xué)生是“一考定優(yōu)劣”，而且以筆試為主。這種“紙上談兵”式的考核方法很難全面真實(shí)地反映學(xué)生的稅務(wù)實(shí)操能力，影響了教學(xué)效果，導(dǎo)致學(xué)生將主要精力集中于完成實(shí)訓(xùn)報(bào)告，機(jī)械地學(xué)習(xí)知識(shí)，忽視實(shí)訓(xùn)現(xiàn)象的細(xì)致觀察與思考，缺乏將實(shí)訓(xùn)內(nèi)容與企業(yè)稅收實(shí)際有機(jī)結(jié)合的能力。對(duì)此，我們進(jìn)行了下列嘗試：（1）口答、筆答、實(shí)操和綜合測試相結(jié)合?？诖鹬饕己藢W(xué)生對(duì)實(shí)訓(xùn)目的的了解，實(shí)訓(xùn)中應(yīng)注意的事項(xiàng)，以及誤差產(chǎn)生原因和解決辦法等，可以培養(yǎng)學(xué)生的語言表達(dá)能力、應(yīng)變能力，培養(yǎng)學(xué)生正確理解和科學(xué)完整陳述所學(xué)稅法知識(shí)的能力。筆答主要考查學(xué)生對(duì)實(shí)訓(xùn)原則的論證和實(shí)訓(xùn)結(jié)果的計(jì)算能力，可以培養(yǎng)學(xué)生的思維能力。實(shí)操主要考核學(xué)生能否按正確的、科學(xué)的方法進(jìn)行實(shí)訓(xùn)，能否在實(shí)訓(xùn)中正確處理稅務(wù)問題等。綜合測試主要考查學(xué)生對(duì)所學(xué)稅法知識(shí)的全面理解程度和實(shí)操能力。（2）過程性考評(píng)與終結(jié)性考評(píng)相結(jié)合。過程性考評(píng)采用教師評(píng)、學(xué)生評(píng)、學(xué)生互評(píng)等多種評(píng)價(jià)形式，主要是對(duì)學(xué)生的基本操作，以及非學(xué)科內(nèi)容方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，既關(guān)注學(xué)生的實(shí)訓(xùn)效果，又關(guān)注學(xué)生的發(fā)展過程，力求充分反映學(xué)生綜合素質(zhì)的發(fā)展變化情況，使評(píng)價(jià)更為全面，促進(jìn)教師教育觀念的轉(zhuǎn)變，培養(yǎng)學(xué)生良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。（3）定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)相結(jié)合。對(duì)學(xué)生的成績評(píng)價(jià)采用“分?jǐn)?shù)+評(píng)語”的方式，評(píng)語是在教師對(duì)學(xué)生的考核進(jìn)行分析、對(duì)學(xué)生平時(shí)表現(xiàn)進(jìn)行觀察后，在與其他學(xué)生交流和溝通的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。也可以采用即時(shí)的口頭評(píng)價(jià)、談心式的評(píng)語，以激勵(lì)每一個(gè)學(xué)生，在評(píng)價(jià)語言的措辭上非常謹(jǐn)慎，突出學(xué)生點(diǎn)滴進(jìn)步和變化，關(guān)注學(xué)生的個(gè)性差異，客觀描述學(xué)生的潛能、進(jìn)步和不足。幫助學(xué)生認(rèn)識(shí)自我、樹立自信，充分發(fā)揮語言的及時(shí)性優(yōu)勢和激勵(lì)作用，有效地發(fā)揮評(píng)價(jià)促進(jìn)學(xué)生發(fā)展的功能。（4）校內(nèi)考核與校外檢驗(yàn)相結(jié)合。為了使實(shí)踐考試更真實(shí)，對(duì)學(xué)生的實(shí)踐考核可在企業(yè)中進(jìn)行，力爭創(chuàng)造一個(gè)現(xiàn)場環(huán)境，讓學(xué)生置身于實(shí)際的工作狀態(tài)中，有利于學(xué)生個(gè)性的表現(xiàn)和學(xué)生潛能的挖掘，從而客觀地檢驗(yàn)學(xué)生解決實(shí)際問題的能力，還可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)人員作評(píng)委，使考核結(jié)果更客觀公平。

三、完善實(shí)踐教學(xué)考核組織，合理安排考核時(shí)間

傳統(tǒng)的稅法課程實(shí)踐考核，往往一個(gè)教師在一定時(shí)間內(nèi)負(fù)責(zé)30―40個(gè)學(xué)生，教師很難做到準(zhǔn)確記錄每個(gè)學(xué)生的實(shí)操情況，對(duì)人數(shù)多的班級(jí)，考核只能分批進(jìn)行，許多后考的學(xué)生有機(jī)會(huì)向已考的學(xué)生打聽考核內(nèi)容和考核要求，容易拿到高分，這使得許多學(xué)生產(chǎn)生了“平時(shí)不努力，考核僥幸過關(guān)”的想法，對(duì)實(shí)踐考試不重視。由于學(xué)生人數(shù)多，考核時(shí)間有限，一般每個(gè)學(xué)生只安排60―120分鐘，從而使考核內(nèi)容的覆蓋面小，偶然性大。往往還會(huì)出現(xiàn)這樣的情況：盡管有的學(xué)生善于思考、有創(chuàng)新能力，在考核成績中卻體現(xiàn)不出來，而花時(shí)間背書、機(jī)械地記實(shí)訓(xùn)步驟的學(xué)生成績卻比較好，“高分低能”。顯然，這樣的考核成績無法反映學(xué)生的稅務(wù)實(shí)踐技能及綜合應(yīng)用的真實(shí)水平，在一定程度上會(huì)影響學(xué)生學(xué)習(xí)的士氣，挫傷學(xué)生學(xué)習(xí)的自信心。我們認(rèn)為，組織考核學(xué)生的職業(yè)技能應(yīng)立足于靈活多變，考核時(shí)間以有利于學(xué)生均衡地分配精力為原則。首先，給予師生一定的自由度和靈活性，根據(jù)不同專業(yè)的各自特點(diǎn)選用不同方式、方法組織考核，如筆試、口試、網(wǎng)試、操作、閉卷、開卷、統(tǒng)一題型、不同題型等，靈活擇優(yōu)而用。其次，規(guī)范考核組織制度，可單人測評(píng)和小組測評(píng)相結(jié)合、定時(shí)與不定時(shí)相結(jié)合等。限定時(shí)間進(jìn)行實(shí)踐考核應(yīng)酌情考慮，給予每個(gè)學(xué)生充足的考核時(shí)間，如安排實(shí)踐考核周，在一定的時(shí)間內(nèi)，學(xué)校安排學(xué)生到實(shí)訓(xùn)室或校外實(shí)習(xí)基地參加實(shí)踐技能的考核。當(dāng)然，為了避免學(xué)生淡化考核時(shí)間觀念和考核時(shí)間延續(xù)太久的現(xiàn)象，可把考核消耗的時(shí)間作為考核的指標(biāo)。

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Abstract: The reform of Tax Law teaching has been carried on in view of its present poor situation. We should build teaching reform mudel, based on the project guidance and duty actuation, through the analysis and summary of its teaching practice and reform elements. Based on the post of managing the tax, we should focus on practice operations and evaluating its application effect. We aims to stimulate studuents’ interest, teach students what they need, create good environment and condition with a range of resourses, and reach a good interaction of teaching and learning of Tax Law.

關(guān)鍵詞: 稅法;課程改革;項(xiàng)目導(dǎo)向;任務(wù)驅(qū)動(dòng);情景模擬;實(shí)踐

Key words: Tax Law;curriculum reform;project guidance;duty actuation;scene simulation;practice

0引言

中國實(shí)行改革開放以來,稅收已逐漸成為國家參與國民經(jīng)濟(jì)再分配,取得政府財(cái)政收入的主要方式,企業(yè)和公民有依法納稅的義務(wù),政府要依法課稅,保障納稅人的合法權(quán)益,會(huì)計(jì)專業(yè)人才要適應(yīng)依法治稅的形勢發(fā)展,更好地為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供會(huì)計(jì)服務(wù),稅法知識(shí)和技能是其專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)中不可或缺的組成部分。在專業(yè)知識(shí)中,稅法是學(xué)習(xí)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程的重要基礎(chǔ)。企業(yè)越來越重視稅務(wù)工作,稅務(wù)工作是財(cái)務(wù)工作中必不可少的組成部分。一個(gè)企業(yè)能否合理納稅,對(duì)企業(yè)的效益具有較大影響,因此有些企業(yè)已經(jīng)將稅務(wù)業(yè)務(wù)從會(huì)計(jì)部門單列出來,單獨(dú)設(shè)立稅務(wù)部門。因此,稅法是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)的核心課程。但是,近年來,在稅法的教學(xué)上,我們卻出現(xiàn)了一些問題,諸如理論和實(shí)踐相脫節(jié),實(shí)操重視程度不夠,學(xué)不能以致用等,教學(xué)效果不令人滿意。因此稅法課程改革勢在必行。通過分析,稅法教學(xué)存在的主要問題包括理論實(shí)踐相脫節(jié),教師年輕化,缺乏經(jīng)驗(yàn),課堂教學(xué)缺乏活力,教學(xué)過程中不重視實(shí)操,注重理論而忽視實(shí)踐,考核方式落后等。

1稅法教學(xué)存在的主要問題

1.1 理論實(shí)踐相脫節(jié)稅法課程是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,單依靠對(duì)于各類理論知識(shí)的講解,不能滿足學(xué)生的需要,也達(dá)不到我們對(duì)于這門課程的教學(xué)要求。我們開設(shè)稅法課程的目的是要滿足市場的需要,市場需要各類型的涉稅人才,我們要朝著這個(gè)目標(biāo)邁進(jìn),重點(diǎn)培樣學(xué)生分析問題、解決問題的能力,學(xué)以致用。因此,我們在教學(xué)中,應(yīng)該多舉現(xiàn)實(shí)案例,將理論聯(lián)系實(shí)際,應(yīng)用于實(shí)際,增強(qiáng)學(xué)生綜合應(yīng)用的能力。

1.2 教師年輕化,缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)學(xué)院是正在蓬勃發(fā)展的學(xué)院,近年來招收不少年輕教師,他們有熱情有朝氣,但是他們相對(duì)來說,缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。雖說每年的寒暑假會(huì)安排年輕教師去企業(yè)實(shí)習(xí),增加實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),但是,經(jīng)驗(yàn)的積累是一個(gè)過程,不是一蹴而就的。

1.3 實(shí)操的重視程度不夠受傳統(tǒng)教學(xué)的影響,稅法教學(xué)中注重理論,諸如各知識(shí)點(diǎn)的講解、各種稅種的計(jì)算,但是缺乏實(shí)際操作,使得社會(huì)經(jīng)驗(yàn)較少的學(xué)生難以建立感性的形象認(rèn)識(shí),教學(xué)效果不佳。只知道知識(shí)點(diǎn),不知道具體怎么操作。

1.4 考核與評(píng)價(jià)方式稅法考試一般是閉卷考試,考試形式單一,考試范圍大多是教材中的基本知識(shí)點(diǎn),考試內(nèi)容大部分是書上例題或是課后習(xí)題的翻版。這樣的考試,起不到引導(dǎo)、督促學(xué)生平時(shí)認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法的作用,也考察不出學(xué)生真正的稅法水平和能力。

2稅法課程改革模型

針對(duì)上述稅法課堂教學(xué)存在的問題,結(jié)合學(xué)院對(duì)人才的培養(yǎng)目標(biāo)以及人才培養(yǎng)方案,近年來,在稅法課堂教學(xué)方面,我們進(jìn)行了一系列探索。

2.1 自編教材組織教師,重新對(duì)稅法教材進(jìn)行整編,建立項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動(dòng)的教學(xué)體系,融入必要的納稅申報(bào)和稅務(wù)等實(shí)操性內(nèi)容和練習(xí),增強(qiáng)教材對(duì)學(xué)生的指導(dǎo)性,方便學(xué)生預(yù)習(xí)復(fù)習(xí)。從而有助于提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效率。

2.2 建立項(xiàng)目導(dǎo)向、任務(wù)驅(qū)動(dòng)的教學(xué)模式根據(jù)十六號(hào)文件,我們在稅法教學(xué)上引入項(xiàng)目導(dǎo)向,過程驅(qū)動(dòng)的教學(xué)模式,將稅法課程中涉及的各項(xiàng)內(nèi)容――比如各個(gè)稅種,以一個(gè)個(gè)項(xiàng)目的方式出現(xiàn),每次課程給學(xué)生一個(gè)具體的任務(wù),將知識(shí)點(diǎn)貫穿于各個(gè)任務(wù)之中,在完成任務(wù)的過程中,講解各個(gè)知識(shí)點(diǎn),提高學(xué)生運(yùn)用知識(shí)點(diǎn)的能力,學(xué)為己用。

2.3 理論聯(lián)系實(shí)際,采取情景模擬的實(shí)操在課堂教學(xué)過程中,我們注意理論聯(lián)系實(shí)際,注重實(shí)操。我們給出的任務(wù),都是企業(yè)在實(shí)際工作中,經(jīng)常碰到的實(shí)際問題。帶著這樣的任務(wù)完成課堂教學(xué),充分體現(xiàn)了理論聯(lián)系實(shí)際。此外,我們還以一個(gè)個(gè)案例的形式,模擬情景,分組示范,讓學(xué)生分角色練習(xí)――比如讓學(xué)生扮演辦稅員、稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、單位負(fù)責(zé)人等,以真實(shí)的資料,進(jìn)行情景的模擬,使學(xué)生了解到辦稅的整個(gè)流程以及可能接觸的人和事。這樣做的好處很多,可以提高學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,增強(qiáng)他們的動(dòng)手能力和對(duì)所學(xué)知識(shí)的運(yùn)用能力,此外,還有助于提高他們的團(tuán)隊(duì)合作精神、語言表達(dá)能力以及與人溝通交流的能力。

2.4 引入多媒體,精心編制稅法課件,優(yōu)化課堂教學(xué)在教學(xué)過程中,我們引入多媒體設(shè)備,精心編制教學(xué)課件,利用多媒體強(qiáng)大的視聽感受和對(duì)于圖形文字的處理功能,優(yōu)化課堂教學(xué),提高教學(xué)質(zhì)量。

2.5 建立稅法課的網(wǎng)站,搭建與學(xué)生溝通的教學(xué)平臺(tái)目前我們的稅法課程已被列為院級(jí)精品課程,網(wǎng)站上有大量的教學(xué)資源和信息,還設(shè)有專門的師生溝通答疑的欄目,搭建師生溝通的橋梁。我們的學(xué)生可以利用強(qiáng)大的網(wǎng)絡(luò)力量,解決在課堂教學(xué)過程中產(chǎn)生的各種疑問,是學(xué)生學(xué)習(xí)稅法知識(shí)的第二課堂。

2.6 考核方式的改進(jìn)方法傳統(tǒng)的考核方式下,一次考試就差不多將成績定了下來?？荚囈簿褪菍?duì)一些知識(shí)點(diǎn)的理解和運(yùn)用,而對(duì)于實(shí)操部分的考核非常匱乏。因此,我們增加對(duì)于實(shí)操部分的考核,注重平時(shí)成績所占的比重,考核形式多樣化,課堂提問、課后作業(yè)、情景模擬、小測驗(yàn)、任務(wù)完成狀況等等,多方面的了解學(xué)生的掌握情況,公平的給出成績。

3稅法教學(xué)改革尚需進(jìn)一步完善的想法和建議

在實(shí)際教學(xué)工作中,我們利用分組的方式進(jìn)行實(shí)操,有很多的優(yōu)點(diǎn),可以增強(qiáng)學(xué)生的團(tuán)隊(duì)意識(shí),可以逐個(gè)認(rèn)識(shí)涉稅實(shí)務(wù)中的各個(gè)角色等等。但是,分組要進(jìn)行很好的籌劃,事前要做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,這就要求教師要有很強(qiáng)的課堂駕馭能力、管理能力和處理突發(fā)問題的能力。這種能力的培養(yǎng),是需要時(shí)間的。

此外,稅法課程是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科,如何才能在教學(xué)過程中增強(qiáng)實(shí)操,真正的學(xué)以致用?還有沒有其他更好更有效的途徑?如何才能正真發(fā)揮稅法課程的作用?使得我們培養(yǎng)的學(xué)生可以適應(yīng)企業(yè)的需要,是我們需要考慮的問題。

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[1]姜大源.職業(yè)教育學(xué)研究新論[M].北京:教育科學(xué)出版社,2007.

篇7

目前，我國會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)本科教學(xué)培養(yǎng)目標(biāo)為：“培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、經(jīng)濟(jì)管理部門、學(xué)校、研究機(jī)構(gòu)從事會(huì)計(jì)實(shí)際工作的本專業(yè)教學(xué)、研究工作的德才兼?zhèn)涞母呒?jí)專門人才”。這一目標(biāo)強(qiáng)調(diào)了會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)的職業(yè)性和專門性。而從目前財(cái)經(jīng)專業(yè)大學(xué)生的就業(yè)情況來看，企事業(yè)單位和會(huì)計(jì)師事務(wù)所是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)生就業(yè)的主渠道，也是最需要大學(xué)生和最能發(fā)揮大學(xué)生特長的地方。因此，如何培養(yǎng)在校大學(xué)生，并使其畢業(yè)后能在基層單位發(fā)揮其專業(yè)技能，盡快適應(yīng)社會(huì)需求，成為財(cái)會(huì)專業(yè)教育研究的一個(gè)重要課題。

在企事業(yè)單位的財(cái)會(huì)工作以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所（包括稅務(wù)師事務(wù)所）的業(yè)務(wù)中，從業(yè)人員不但要掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，還要熟知稅法。正如美國著名會(huì)計(jì)學(xué)家亨德里克森在《會(huì)計(jì)理論》一書中寫到：“很多小企業(yè)，會(huì)計(jì)的目的是為了編制所得稅申報(bào)表，甚至不少企業(yè)若不是為了納稅根本不會(huì)記賬。即使對(duì)大公司來說，納稅也是會(huì)計(jì)師們的一個(gè)主要問題。稅法對(duì)于提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水準(zhǔn)具有極大影響，并促進(jìn)一般會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的改進(jìn)及一致性的保持。通過稅法還可以促進(jìn)會(huì)計(jì)觀念的發(fā)展”。此外，根據(jù)我國國家人事部披露的一份人才需求預(yù)測顯示，會(huì)計(jì)類中的稅務(wù)會(huì)計(jì)師成為需求最大的職業(yè)之一，由此可見開設(shè)稅法相關(guān)課程的必要性。在這里，“稅法”相關(guān)課程主要包括《稅法》、《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《稅收籌劃》、《稅收實(shí)務(wù)》和《國際稅收》等課程。而這些課程該在哪些專業(yè)開設(shè)，如何開設(shè)，應(yīng)包括哪些主要內(nèi)容，都值得在教學(xué)中認(rèn)真探討。

一、高等工科院校稅法課程的開設(shè)現(xiàn)狀

高等工科院校相對(duì)于高等財(cái)經(jīng)院校來說，在培養(yǎng)目標(biāo)上更應(yīng)側(cè)重于培養(yǎng)實(shí)用型而不是研究型的專業(yè)人才。而目前高等工科院校在開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程上普遍存在以下問題：

（一）開設(shè)“稅法”課程的專業(yè)偏少，普及性不足

目前，稅法課程一般只在財(cái)會(huì)專業(yè)開設(shè)，其他專業(yè)并未開設(shè)相關(guān)的課程。實(shí)際上稅法的相關(guān)知識(shí)不僅是財(cái)會(huì)專業(yè)必不可少的，對(duì)于其他專業(yè)也有普及關(guān)于稅法基本知識(shí)的必要。因?yàn)椴徽撌瞧笫聵I(yè)單位的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，還是個(gè)人的日常生活，都與稅收息息相關(guān)，讓大學(xué)生熟悉了解稅法的相關(guān)知識(shí)，自覺、準(zhǔn)確、及時(shí)地履行納稅義務(wù)，既有利于日后的實(shí)際工作和個(gè)人的日常活動(dòng)，同時(shí)也有助于建立和維護(hù)良好的社會(huì)秩序。

（二）在財(cái)會(huì)專業(yè)所開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程未成體系，專業(yè)性不強(qiáng)

在會(huì)計(jì)專業(yè)所開設(shè)的“稅法”相關(guān)課程中，有的院校是《稅法》，有的院校是《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，還有另再開設(shè)《稅收實(shí)務(wù)》課程的；而在財(cái)務(wù)管理專業(yè)有的是《稅法》，有的是《稅收籌劃》，有作為考試課的，也有作為考查課的，從而導(dǎo)致所開設(shè)的課程在內(nèi)容上比較混亂，專業(yè)性不足，缺乏系統(tǒng)性。特別是有的院校所開設(shè)的課程缺乏“稅務(wù)會(huì)計(jì)”和“稅收籌劃”的系統(tǒng)知識(shí)，而這正是實(shí)際工作中最常用、最需要用的，“稅務(wù)會(huì)計(jì)師”也是社會(huì)最需求的職業(yè)之一。

此外，隨著經(jīng)濟(jì)的全球化，企業(yè)對(duì)外貿(mào)易日益增多，海外投資也日益增多，相應(yīng)地，社會(huì)和學(xué)生對(duì)于國際稅收知識(shí)的需要也更加迫切，因此也有必要增設(shè)《國際稅收》課程，介紹有關(guān)知識(shí)。

（三）缺乏實(shí)踐環(huán)節(jié)或?qū)嵺`環(huán)節(jié)偏少

稅法是一門實(shí)務(wù)性很強(qiáng)的學(xué)科，強(qiáng)調(diào)的是涉稅的實(shí)際操作，即對(duì)企事業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或個(gè)人日常生活首先要分析其是否涉及到稅收問題，進(jìn)而對(duì)所涉及到的稅種正確地進(jìn)行納稅申報(bào)，在積極履行納稅義務(wù)的同時(shí)，也能充分享有納稅人應(yīng)有的權(quán)利。社會(huì)普遍需要的是實(shí)用型的人才，而大學(xué)生缺少的正是實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn)，所以應(yīng)在教學(xué)中加強(qiáng)實(shí)踐環(huán)節(jié)，為學(xué)生盡快適應(yīng)實(shí)際工作打下良好的基礎(chǔ)。

二、開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》和《稅收籌劃》課程的必要性

（一）是適應(yīng)會(huì)計(jì)制度和稅收制度改革的需要

由于會(huì)計(jì)和稅法的目的不同，使得按照會(huì)計(jì)方法核算的會(huì)計(jì)收益與按照稅法計(jì)算的應(yīng)稅收益產(chǎn)生了不同程度的差異。這種差異是客觀存在和不可避免的，而且隨著會(huì)計(jì)體制和稅收體制改革的不斷深入，在不斷的加大。特別是進(jìn)入21世紀(jì)以來，我國頒布了一系列會(huì)計(jì)和稅收的法律法規(guī)，如頒布實(shí)行了《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及2006年頒布于2007年施行的39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在稅收方面也不斷地在修訂調(diào)整有關(guān)規(guī)定，這些法律法規(guī)的頒布執(zhí)行都使這一差異愈加明顯。由此要求企業(yè)納稅時(shí)，必須合理準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的應(yīng)稅所得，以保證企業(yè)正確地履行納稅義務(wù)，減少納稅風(fēng)險(xiǎn)，有效行使稅法賦予的權(quán)利，合理進(jìn)行稅收籌劃。因此，為了適應(yīng)納稅人納稅的需要，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中獨(dú)立出來，并合理進(jìn)行稅收籌劃。

（二）是納稅人進(jìn)行稅收籌劃，維護(hù)自身合法權(quán)益的需要

隨著稅法的逐步健全以及稅收征管的加強(qiáng)，企業(yè)越來越感覺到稅款的繳納在整個(gè)資金運(yùn)作中的重要性。納稅人從自身的利益出發(fā)，需要對(duì)納稅活動(dòng)的全過程進(jìn)行管理，包括事前籌劃、事中核算和事后分析等。一方面，納稅人對(duì)納稅活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督必須符合稅法要求，按稅法要求履行納稅義務(wù)，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)課程的開設(shè)系統(tǒng)地進(jìn)行研究；另一方面，納稅人也應(yīng)保障、維護(hù)自身的合法權(quán)益，做到合法合理地“節(jié)稅”。納稅籌劃是我國稅收法制逐步完善情況下企業(yè)的必然選擇，也是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必然要求，這就需要開設(shè)“稅收籌劃”課程加以引導(dǎo)和研究。

（三）是加強(qiáng)國家稅收征收管理的需要

2001年5月1日開始實(shí)施的新《稅收征管法》對(duì)于加強(qiáng)稅收法制，強(qiáng)化稅源管理，維護(hù)納稅人合法權(quán)益，都具有十分重要的意義。納稅人首先應(yīng)按照稅法的規(guī)定核算稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)等與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行納稅申報(bào)，同時(shí)也為稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查其納稅義務(wù)的履行情況提供依據(jù)。這要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員不但要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還須熟知稅法，熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)的知識(shí)。此外，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人采取稅收籌劃進(jìn)行認(rèn)可的同時(shí)也在積極引導(dǎo)納稅人正確進(jìn)行稅收籌劃。因?yàn)楣膭?lì)納稅人依法納稅、提高納稅意識(shí)的辦法是讓納稅人充分享有其應(yīng)有的合法權(quán)利，這就需要有納稅籌劃。因此稅務(wù)會(huì)計(jì)和稅收籌劃都是重要的必修課程。

三、稅法相關(guān)課程的專業(yè)設(shè)置及在課程體系中的地位

根據(jù)稅法相關(guān)課程的教學(xué)內(nèi)容，建議在高等工科院校的不同專業(yè)方向開設(shè)不同的課程，建立合理的課程體系。

會(huì)計(jì)專業(yè)（會(huì)計(jì)學(xué)方向）應(yīng)開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》必修課程，至少60學(xué)時(shí)；《稅收籌劃》作為選修課程，30學(xué)時(shí)；28學(xué)時(shí)的《國際稅收》為選修課。另外，應(yīng)增加《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)?！抖悇?wù)會(huì)計(jì)》課程的選修課為《會(huì)計(jì)學(xué)原理》課程，平行或選修課為《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)管理》和《成本會(huì)計(jì)》等課程。

會(huì)計(jì)專業(yè)（注冊會(huì)計(jì)師方向）依然開設(shè)《稅法》必修課程，50學(xué)時(shí)；《稅收實(shí)務(wù)》40學(xué)時(shí)的必修課；28學(xué)時(shí)的《國際稅收》選修課。同時(shí)增加《稅務(wù)實(shí)務(wù)》課程設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)。

財(cái)務(wù)管理專業(yè)應(yīng)開設(shè)《稅收籌劃》必修課程，安排40學(xué)時(shí)；40學(xué)時(shí)的《稅務(wù)會(huì)計(jì)》必修課程；28學(xué)時(shí)的《國際稅收》選修課。另外，應(yīng)增加《稅收籌劃》的實(shí)驗(yàn)環(huán)節(jié)?！抖愂栈I劃》課程的選修課為《會(huì)計(jì)學(xué)原理》、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》和《財(cái)務(wù)管理》等課程。

其他財(cái)經(jīng)專業(yè)如市場營銷專業(yè)、生產(chǎn)管理專業(yè)等，應(yīng)開設(shè)《中國稅制》30學(xué)時(shí)的選修課程，主要是普及“稅法”的基本知識(shí)。

四、所開設(shè)的稅法相關(guān)課程的主要內(nèi)容

（一）《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程的主要內(nèi)容

《稅務(wù)會(huì)計(jì)》主要介紹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中有關(guān)涉稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，而《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程中涉及到的相關(guān)內(nèi)容，原則上不需再作介紹了。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)概述。主要介紹稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念、對(duì)象與目標(biāo)、基本前提、一般原則和稅收制度等。

2.主要稅種的稅法及其稅務(wù)會(huì)計(jì)處理。這部分是本課程的主要內(nèi)容和重點(diǎn)內(nèi)容。分別按各具體稅種介紹我國現(xiàn)行各稅種稅法的基本內(nèi)容、應(yīng)納稅款的計(jì)算及其會(huì)計(jì)處理方法，包括有關(guān)納稅憑證、納稅申報(bào)表的填制與審核，稅款的申報(bào)、繳納和補(bǔ)退及如何對(duì)會(huì)計(jì)和稅法的差異進(jìn)行納稅調(diào)整。其中重點(diǎn)介紹流轉(zhuǎn)稅和所得稅。

（二）《稅收籌劃》課程的主要內(nèi)容

1.稅收籌劃概論。主要介紹納稅籌劃概念、原則、形式和種類等。

2.稅收籌劃的技術(shù)與方法。主要介紹國內(nèi)稅收籌劃的基本技術(shù)和方法；簡要介紹國際稅收籌劃的主要方法。

3.我國現(xiàn)行主要稅種的稅收籌劃。介紹各稅種的稅收籌劃，主要圍繞增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的稅收籌劃。

4.企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的稅收籌劃。主要圍繞企業(yè)的設(shè)立、并購與重組、投資決策和融資決策的稅收籌劃。

（三）《稅法》課程的主要內(nèi)容

1.稅法概論。介紹稅法的概念、稅收法律關(guān)系、稅法的制定與實(shí)施、我國現(xiàn)行稅法體系、我國的稅收管理體制等有關(guān)稅法的基本理論。

2.主要稅種的稅法。主要介紹我國現(xiàn)行稅法體系中主要稅種的稅法相關(guān)規(guī)定，包括各稅種的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理與納稅申報(bào)。

3.稅收征收管理法。介紹稅收管理法的基本內(nèi)容，包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任。

4.稅務(wù)行政法制。簡單介紹稅務(wù)行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟和行政賠償。

（四）《稅務(wù)實(shí)務(wù)》課程的主要內(nèi)容

1.稅務(wù)實(shí)務(wù)概述。簡要介紹稅務(wù)的概念、范圍與形式、法律關(guān)系與法律責(zé)任等基本概念。

2.稅務(wù)登記實(shí)務(wù)、發(fā)票的領(lǐng)購與審查實(shí)務(wù)。

3.建賬建制、實(shí)務(wù)。

4.企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算。主要介紹企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算，重點(diǎn)是流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)核算。

5.納稅申報(bào)實(shí)務(wù)。介紹各稅種的納稅申報(bào)，重點(diǎn)是增值稅和所得稅的納稅申報(bào)。

6.納稅審查實(shí)務(wù)。

7.稅務(wù)咨詢。簡單介紹稅務(wù)咨詢的形式、內(nèi)容，詳細(xì)介紹稅收籌劃的有關(guān)內(nèi)容。

（五）《中國稅制》課程的主要內(nèi)容

從稅收制度的角度介紹有關(guān)稅法的基本概念及現(xiàn)行稅法體系各稅種稅法的基本內(nèi)容，側(cè)重于有關(guān)稅收制度的基本知識(shí)的普及。

（六）《國際稅收》課程的主要內(nèi)容

了解和熟悉國際稅收學(xué)的基礎(chǔ)知識(shí)，掌握國際稅收學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)。

五、改進(jìn)教學(xué)方法，增加實(shí)踐環(huán)節(jié)

在開設(shè)以上課程的教學(xué)中，適宜采用多媒體教學(xué)與板書相結(jié)合的方法，可以更好地提高教學(xué)效果。一方面，由于“稅法”中大量的內(nèi)容是有關(guān)的稅收法律條款，而且這些法律規(guī)定又在隨時(shí)進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，具體教學(xué)內(nèi)容變化又快又大，利用多媒體可以更好地適應(yīng)這種變化，可以提高授課的信息量和講授速度，充分利用有限的上課時(shí)間；另一方面，“稅法”的實(shí)務(wù)操作性強(qiáng)，需要具體運(yùn)用法律規(guī)定，需要學(xué)生自己進(jìn)行分析計(jì)算。例如，根據(jù)某一生產(chǎn)企業(yè)一個(gè)月內(nèi)發(fā)生的銷等具體生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所涉及的增值稅進(jìn)行計(jì)算，就需要針對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析計(jì)算，這時(shí)，利用板書對(duì)學(xué)生逐步進(jìn)行引導(dǎo)、分析，從而得出最后結(jié)論，這樣的教學(xué)效果比單純用多媒體的效果要好。因此，在教學(xué)中現(xiàn)代的教學(xué)方法與傳統(tǒng)的板書相結(jié)合，更能提高教學(xué)效果。

篇8

關(guān)鍵詞：稅法；多樣需求；教學(xué)資源庫；育信息化

中圖分類號(hào)：G642.0 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1674-9324（2015）37-0205-02

一、建設(shè)背景

信息化手段是當(dāng)前教師授課、學(xué)生學(xué)習(xí)的重要工具之一，教學(xué)資源庫的建設(shè)為信息化手段在高職教育中進(jìn)一步深化起了非常重要的作用。教學(xué)資源庫是以資源共建共享為目的，以創(chuàng)建精品資源和進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)教學(xué)為核心，面向海量資源處理，集資源分布式存儲(chǔ)、資源管理、資源評(píng)價(jià)、知識(shí)管理為一體的資源管理平臺(tái)。建立《稅法》課程教學(xué)資源庫是順應(yīng)國家加快建設(shè)教育信息化的要求，也是民辦院校深化教育教學(xué)改革、進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)的需要；建立基于多樣需求的《稅法》課程教學(xué)資源是提高教師現(xiàn)代化教育教學(xué)手段的需要，也是滿足學(xué)生學(xué)習(xí)、考證、就業(yè)的需要。

1.建設(shè)《稅法》課程教學(xué)資源庫以響應(yīng)國家加快建設(shè)教育信息化的要求。《國家中長期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》中提出：未來教育的發(fā)展需要“加快教育信息化進(jìn)程；加快教育信息基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)；加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)教育資源的開發(fā)與應(yīng)用?！逼渲校瑢?duì)于“加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)教育資源開發(fā)與應(yīng)用”明確要求各高校應(yīng)“加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)資源庫建設(shè)；開發(fā)網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)課程；建立開放靈活的教育資源公共服務(wù)平臺(tái)，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)教育資源普及共享?！表憫?yīng)國家加快教育信息化建設(shè)的要求，各高校亦紛紛開始教學(xué)資源庫的建設(shè)工作。

2.建設(shè)《稅法》課程教學(xué)資源庫以促進(jìn)學(xué)院深化改革，進(jìn)行內(nèi)涵建設(shè)。2012年5月我院“會(huì)計(jì)與審計(jì)”專業(yè)以優(yōu)良的成績通過教育廳特色專業(yè)驗(yàn)收；2012年8月我院以會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)為首的“財(cái)經(jīng)商務(wù)”專業(yè)群被評(píng)定為江蘇省“十二五”高等學(xué)校重點(diǎn)專業(yè)群。為了適應(yīng)教育教學(xué)改革的需要，同時(shí)也是特色專業(yè)、重點(diǎn)專業(yè)群內(nèi)涵建設(shè)的需要，會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)建立教學(xué)資源庫平臺(tái)勢在必行，《稅法》課程作為會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的核心課程之一，擁有眾多的教學(xué)資源和人力資源，因此作為首批課程，在我院進(jìn)行教學(xué)資源庫建設(shè)的嘗試。

3.建立《稅法》課程教學(xué)資源庫以提高教師專業(yè)素養(yǎng)和教學(xué)能力。依托教學(xué)資源庫的建設(shè)，一方面高校教師集思廣益，對(duì)自己多年的個(gè)人知識(shí)進(jìn)行梳理和總結(jié)，與其他專業(yè)教師互通有無，充實(shí)自己的專業(yè)知識(shí)內(nèi)涵；另一方面，通過調(diào)查研究，精心設(shè)計(jì)教學(xué)資源庫，在教學(xué)實(shí)踐中進(jìn)一步探索和完善教學(xué)資源庫的建設(shè)，以提高自身的教育教學(xué)能力，與時(shí)俱進(jìn)。

4.建立《稅法》教學(xué)資源庫以滿足學(xué)生對(duì)《稅法》課程的多樣需求。目前高職院校財(cái)會(huì)類專業(yè)基本上都開設(shè)了《稅法》課程，作為專業(yè)的核心課程之一，該課程主要培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)登記、發(fā)票管理、稅種計(jì)算、納稅申報(bào)等實(shí)踐能力。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國稅收法規(guī)政策變化頻繁，依靠傳統(tǒng)的課堂加教材的教學(xué)已經(jīng)不能滿足學(xué)生的學(xué)習(xí)需要?，F(xiàn)代化的教學(xué)資源庫能夠克服教材滯后性這一缺點(diǎn)，及時(shí)將最新的政策法規(guī)及政策解讀傳遞給學(xué)生，一方面提高學(xué)生自我學(xué)習(xí)的能力，另一方面使學(xué)生在課堂之外能夠迅速、準(zhǔn)確地學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識(shí)，以滿足學(xué)生會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、會(huì)計(jì)職稱、審計(jì)職稱、注冊會(huì)計(jì)師等考證需要以及將來的工作需要。

二、《稅法》課程教學(xué)資源庫建設(shè)

1.定位?！抖惙ā氛n程是高職財(cái)會(huì)類專業(yè)的核心課程之一。我院財(cái)經(jīng)商務(wù)專業(yè)群中各個(gè)專業(yè)都將《稅法》課程作為專業(yè)主干課程，尤其是會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)，《稅法》課程在其應(yīng)用型人才培養(yǎng)體系中占據(jù)十分重要地位，因此，該教學(xué)資源庫的建設(shè)顯得尤其重要。在該課程教學(xué)資源庫的建設(shè)中應(yīng)滿足學(xué)生多方需求。①滿足本專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的需要。高職會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)以培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型人才為目標(biāo)，面向基層、面向生產(chǎn)第一線，強(qiáng)化學(xué)生實(shí)踐能力和動(dòng)手能力的培養(yǎng)。因此，《稅法》課程應(yīng)以稅務(wù)工作過程為導(dǎo)向，以項(xiàng)目為載體，通過行動(dòng)導(dǎo)向教學(xué)實(shí)現(xiàn)學(xué)生職業(yè)能力的培養(yǎng)。在課程教學(xué)資源庫的建設(shè)上也更要體現(xiàn)出來。②滿足學(xué)生提高執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)能力的需要。目前，我國對(duì)會(huì)計(jì)人才的評(píng)價(jià)實(shí)行“雙軌制”，即會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職稱考試（初、中、高）與職業(yè)資格證書制度（會(huì)計(jì)從業(yè)資格、注冊會(huì)計(jì)師資格）并行。我院要求會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)的學(xué)生在校期間必須參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，取得會(huì)計(jì)的“上崗證”――會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。2014年我院會(huì)計(jì)與審計(jì)專業(yè)一次考試通過率達(dá)到68.86%。畢業(yè)前會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的通過率達(dá)到95%以上。鼓勵(lì)大部分學(xué)生在校期間報(bào)考助理會(huì)計(jì)師，取得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格。走上工作崗位的學(xué)生需要進(jìn)一步提升，報(bào)考中級(jí)職稱和注冊會(huì)計(jì)師的也大有人在。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、初級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試、中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試、注冊會(huì)計(jì)師資格考試提高了學(xué)生的職業(yè)能力，增強(qiáng)他們的就業(yè)競爭力，而《稅法》課程在這些執(zhí)業(yè)能力考試中屬于必考內(nèi)容之一，因此在該課程教學(xué)資源庫建設(shè)中要滿足學(xué)生這方面的需求。③滿足資源共享、溝通交流的需要。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足教師之間資源共享的需要。老教師對(duì)自己多年的教學(xué)內(nèi)容的把握和教學(xué)經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)，新教師為教學(xué)帶來的新的教學(xué)理論和教學(xué)方法，在教學(xué)資源庫的建設(shè)中得以融匯、碰撞，產(chǎn)生新的火花。在教學(xué)資源庫的建設(shè)中，新老教師都能從案例中獲益，提高專業(yè)素養(yǎng)和教學(xué)能力。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足師生溝通交流的需要。大學(xué)教育中，教師和學(xué)生見面的時(shí)間就是課堂上的區(qū)區(qū)45分鐘，課后交流的時(shí)間比較少。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)突出加強(qiáng)這一溝通交通環(huán)節(jié)，學(xué)生可通過教學(xué)資源庫在線提問、在線討論、提交作業(yè)；教師可通過教學(xué)資源庫下節(jié)課的教學(xué)計(jì)劃，甚至可通過教學(xué)資源庫中的題庫進(jìn)行考試、在線答疑等，以此加強(qiáng)師生之間的溝通交流，促進(jìn)學(xué)生學(xué)習(xí)。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)滿足校內(nèi)外資源共享的需要。與兄弟院實(shí)現(xiàn)資源共享，共同促進(jìn)《稅法》課程建設(shè)；與校外實(shí)訓(xùn)單位實(shí)現(xiàn)共享，使得校內(nèi)課程建設(shè)與校外單位的需求無縫鏈接；與考證培訓(xùn)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)共享，促進(jìn)學(xué)生職業(yè)能力和就業(yè)能力的提高。

2.建設(shè)內(nèi)容?；凇抖惙ā氛n程的多樣需求，該課程教學(xué)資源庫的內(nèi)容主要分為以下部分：①課程資源庫，包括本課程的大綱、課件、講義、講課視頻、習(xí)題、案例等，滿足學(xué)生對(duì)本課程學(xué)習(xí)的需求，加強(qiáng)其對(duì)稅收法規(guī)的知識(shí)理解和進(jìn)行稅收計(jì)算和納稅申報(bào)的能力提高。在教學(xué)內(nèi)容的安排、教學(xué)環(huán)節(jié)的設(shè)置、案例分析和作業(yè)布置環(huán)節(jié)都要以突出學(xué)生實(shí)際動(dòng)手能力的培養(yǎng)。②認(rèn)證資源庫，包括會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試、會(huì)計(jì)職稱考試、審計(jì)職稱考試、注冊會(huì)計(jì)師考試簡介、考試大綱、歷年真題、考前輔導(dǎo)等內(nèi)容，以滿足學(xué)生各種資格考證的需要，從而提高學(xué)生的執(zhí)業(yè)能力和就業(yè)競爭力。③智力資源庫，包括財(cái)經(jīng)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)論文、中外財(cái)經(jīng)名人、研究生導(dǎo)師、領(lǐng)軍人物等內(nèi)容，提升學(xué)生的專業(yè)素養(yǎng)，培養(yǎng)學(xué)生稅收法規(guī)搜集整理能力和稅務(wù)資料分析處理的能力。④互動(dòng)平臺(tái)，包括在線答疑、網(wǎng)上留言等功能，以便師生之間進(jìn)行溝通交流。

三、建設(shè)過程中要解決的問題

《稅法》課程教學(xué)資源庫的建設(shè)是個(gè)大工程，需要投入大量的人力、物力、財(cái)力，需要學(xué)院各方的大力支持，更需要老師和學(xué)生的共同參與，才能建立起適合我院多樣需求的共享型《稅法》課程教學(xué)資源庫。在資源庫建設(shè)過程中我們要解決好以下問題：

1.發(fā)揮教師的主導(dǎo)地位，強(qiáng)化學(xué)生在課程教學(xué)資源庫建設(shè)的主體作用。教學(xué)資源庫的建設(shè)應(yīng)將以教師為主導(dǎo)、以學(xué)生為主體的現(xiàn)代教育思想貫穿資源庫建設(shè)的始終。教學(xué)資源庫的建設(shè)離不開教師，需要調(diào)動(dòng)教師的積極性，發(fā)揮教師主導(dǎo)地位，提供寶貴的教學(xué)資料和課件，并利用自己的專業(yè)特長精心選擇其他網(wǎng)絡(luò)資源；教學(xué)資源庫的建設(shè)也要強(qiáng)化學(xué)生的主體作用，從學(xué)生的需求出發(fā)構(gòu)造教學(xué)資源庫的建設(shè)內(nèi)容，學(xué)生全程參與教學(xué)資源庫建設(shè)過程，充分發(fā)揮學(xué)生的積極性和主動(dòng)性。在教學(xué)資源庫建設(shè)中設(shè)置師生互動(dòng)平臺(tái)，教師和學(xué)生共同為教學(xué)資源庫的建設(shè)和資源庫的內(nèi)容完善出謀劃策，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)資源的進(jìn)一步集中和優(yōu)化。

2.解決教學(xué)資源數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不規(guī)范。伴隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，教學(xué)資源呈現(xiàn)級(jí)數(shù)增長的趨勢，這對(duì)于教師和學(xué)生查找、利用帶來了很大的方便，但同時(shí)也存在著弊端。一方面海量的教學(xué)資源淹沒了信息需求者，如何從大量的資源中找到自己真正需要的呢？另一方面，稅收法規(guī)隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家政策的調(diào)整也隨時(shí)發(fā)生著變化，如何去判斷這些資源是否正確和有沒有過時(shí)，也成了資源庫建設(shè)面臨的問題。因此在《稅法》課程教學(xué)資源庫的建設(shè)中，需要依靠專業(yè)教師的職業(yè)判斷力和豐富的經(jīng)驗(yàn)來充分利用優(yōu)質(zhì)資源，篩選出劣質(zhì)資源，解決教學(xué)資源數(shù)據(jù)生產(chǎn)的不規(guī)范性，這是一項(xiàng)大工程，也是我們在資源庫建設(shè)中要解決的問題之一。

3.如何實(shí)現(xiàn)教學(xué)資源庫的真正共建。教學(xué)資源庫是智慧的結(jié)晶，是寶貴的財(cái)富。如何才能讓各位老師將自己多年的教學(xué)成果和經(jīng)驗(yàn)與別人共享？如何才能讓相互競爭的兄弟院校共同促進(jìn)課程教學(xué)課建設(shè)？如何才能讓校外企業(yè)參與到學(xué)校教學(xué)資源庫的建設(shè)中來？這些同樣也將是困擾教學(xué)資源庫建設(shè)和發(fā)展的問題。

4.教學(xué)資源庫的后期管理。教學(xué)資源庫建立后，其內(nèi)容需要更新、充實(shí)、豐富；其設(shè)施需要不斷調(diào)試、保養(yǎng)和維護(hù)，需要專業(yè)教師和技術(shù)人員的共同長期合作，才能發(fā)揮教學(xué)資源庫資源共享的建設(shè)初衷。

教學(xué)資源網(wǎng)絡(luò)化、教學(xué)手段信息化是未來教育發(fā)展的趨勢，因此建立教學(xué)資源庫是當(dāng)前我院教學(xué)改革、加強(qiáng)內(nèi)涵建設(shè)的一個(gè)重大舉措，希望通過稅法課程教學(xué)資源庫的建設(shè)和完善促進(jìn)我院專業(yè)資源庫的建設(shè)，促進(jìn)我院教育教學(xué)改革的深入和教學(xué)質(zhì)量的進(jìn)一步提高。

參考文獻(xiàn)：

篇9

稅收課程是高職會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，它以稅法為核心，融稅收學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)和法學(xué)等多學(xué)科的理論與實(shí)際操作技能于一體，綜合培養(yǎng)學(xué)生的會(huì)計(jì)核算能力和稅務(wù)處理能力。筆者進(jìn)行了稅務(wù)專業(yè)的崗位調(diào)查，調(diào)查企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的知識(shí)、素質(zhì)要求，明確哪些專業(yè)知識(shí)是實(shí)際工作中最需要的。如表1所示：

可以看出，稅務(wù)知識(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員而言是最為需要的，占79.3%，稅務(wù)知識(shí)在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中占有重要地位。而稅收課程又是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心課程，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各類經(jīng)濟(jì)組織中的涉稅業(yè)務(wù)越來越多，會(huì)計(jì)專業(yè)的畢業(yè)生必須具備基本的會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)處理能力。會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生不僅要掌握會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)和各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，還必需熟悉各種稅收法規(guī)，能從事稅務(wù)核算、納稅申報(bào)、稅務(wù)管理、稅收籌劃等涉稅工作。 我院會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)生的就業(yè)大多面向中小企業(yè)，而中小企業(yè)最需要既懂會(huì)計(jì)核算又會(huì)稅務(wù)處理的人才，因此稅收課程所要求掌握的技能是中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員必備的專業(yè)核心技能之一。學(xué)好稅收課程對(duì)會(huì)計(jì)處理能力的培養(yǎng)起著綜合和提升作用，對(duì)涉稅事務(wù)的處理能力培養(yǎng)起著主體作用，對(duì)稅收籌劃、稅務(wù)能力的培養(yǎng)起著奠基作用，是將會(huì)計(jì)知識(shí)、技能與稅務(wù)處理知識(shí)、技能有機(jī)結(jié)合的課程。

二、高職高專稅收課程存在的問題

（一）相關(guān)課程開設(shè)不足，部分課程開設(shè)過濫 目前發(fā)行的教材中，《國家稅收》僅涉及稅費(fèi)計(jì)算知識(shí)模塊，《稅務(wù)會(huì)計(jì)》涉及稅費(fèi)計(jì)算與涉稅事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理模塊，部分院校僅開設(shè)一門《國家稅收》或《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程，使得學(xué)生稅收知識(shí)欠缺，課程體系無法滿足相關(guān)專業(yè)的崗位需求。還有的院校實(shí)行一刀切，不管是會(huì)計(jì)專業(yè)、稅收或財(cái)政專業(yè)或是財(cái)務(wù)管理專業(yè)，均在《國家稅收》或《稅法》之外加開《稅務(wù)會(huì)計(jì)》、《納稅籌劃》等課程，不準(zhǔn)確進(jìn)行課程定位，對(duì)各門課程的內(nèi)涵沒有深入分析，造成不同課程之間功能相互混淆，內(nèi)容重疊交叉。

（二）稅收教材建設(shè)落后，缺乏實(shí)踐性配套教材 與教學(xué)內(nèi)容相對(duì)應(yīng)，高職高專稅收教材體系幾乎與本科教材完全一致，僅在內(nèi)容上稍作精簡，降低了理論深度。由于稅收法規(guī)的時(shí)效性強(qiáng)，政策更新速度快，導(dǎo)致稅收教材極易過時(shí)，其內(nèi)容總是滯后于現(xiàn)行法規(guī)。另外，稅收教材類型單一，現(xiàn)有稅收教材大多屬于理論教材，而與專業(yè)理論教材配套的稅收實(shí)訓(xùn)教材幾乎處于空白狀態(tài)。雖然有部分教材配有相應(yīng)的習(xí)題集，但也只是理論訓(xùn)練題，缺乏實(shí)踐訓(xùn)練的項(xiàng)目指導(dǎo)書，無法起到指導(dǎo)實(shí)踐教學(xué)的作用。

（三）稅收實(shí)踐性教學(xué)嚴(yán)重不足 稅收課已暴露出實(shí)踐教學(xué)嚴(yán)重缺乏的問題，高職院校提倡“以實(shí)踐為基礎(chǔ)、以能力為中心”的職教理念，但目前較多的高職會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)輕稅收課，重會(huì)計(jì)類課。課時(shí)安排中，會(huì)計(jì)占55％，計(jì)算機(jī)占30％，稅收占15％。目前稅法課教學(xué)計(jì)劃對(duì)實(shí)踐教學(xué)計(jì)劃制定不詳細(xì)，較籠統(tǒng)，實(shí)踐教學(xué)時(shí)間、內(nèi)容、方法和組織方式不明確，實(shí)踐教學(xué)比例偏少，環(huán)節(jié)落實(shí)不到位，無系統(tǒng)實(shí)施方案，實(shí)踐性教學(xué)質(zhì)量缺乏有效監(jiān)控，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）實(shí)訓(xùn)設(shè)備條件差，數(shù)量嚴(yán)重不足，且不配套 稅收是一門操作性、實(shí)踐性很強(qiáng)的課程，在會(huì)計(jì)專業(yè)主干課程中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)設(shè)施齊備，基本普及，而稅收課程由于長期以來重視不足，投入有限，實(shí)踐性教學(xué)相對(duì)落后。目前，大多數(shù)高職院校沒有配備獨(dú)立的稅收模擬實(shí)訓(xùn)室，有的高職院校雖然有稅收模擬實(shí)訓(xùn)室，但就實(shí)訓(xùn)室的配置情況來看，遠(yuǎn)未達(dá)到仿真要求。由于實(shí)驗(yàn)經(jīng)費(fèi)短缺，實(shí)訓(xùn)室軟、硬件滯后于目前的實(shí)際情況，沒有完整的稅收模擬數(shù)據(jù)系統(tǒng)，缺乏實(shí)訓(xùn)操作應(yīng)用軟件。另外，高職院校在校外建立實(shí)訓(xùn)基地的方式一般以給對(duì)方培養(yǎng)人才為條件設(shè)立，但每個(gè)企事業(yè)單位對(duì)會(huì)計(jì)人員的需求是極其少的，而學(xué)校因?yàn)榻?jīng)費(fèi)不足又不可能給對(duì)方在經(jīng)濟(jì)上予以補(bǔ)償，這樣對(duì)企業(yè)來說收入與付出不等同，不愿成為學(xué)校的實(shí)訓(xùn)基地。由于校外實(shí)訓(xùn)基地嚴(yán)重缺乏，使得學(xué)生的專業(yè)實(shí)習(xí)不可能真正落到實(shí)處。有的甚至缺少稅收實(shí)訓(xùn)大綱等基礎(chǔ)性指導(dǎo)文件。很多院校所謂的稅收實(shí)踐教學(xué)僅是象征性地填幾張納稅申報(bào)表，或者合并在會(huì)計(jì)模擬實(shí)訓(xùn)中，共用一套財(cái)務(wù)資料，完全不能突出納稅實(shí)務(wù)能力的針對(duì)性培養(yǎng)。

（五）稅收教師脫離實(shí)踐，實(shí)踐教學(xué)方式完全來自教材高職稅收專業(yè)教師隊(duì)伍脫離實(shí)踐是當(dāng)前較普遍的現(xiàn)象，教師都從學(xué)校到學(xué)校，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，工作后，因教學(xué)任務(wù)繁重，難以抽出時(shí)間進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐鍛煉。部分高職院校對(duì)教師社會(huì)實(shí)踐的時(shí)間、經(jīng)費(fèi)、組織都無安排，沒有把教師參加社會(huì)實(shí)踐納入教學(xué)計(jì)劃以形成制度，這就不可避免出現(xiàn)教師脫離實(shí)踐的情況。目前高職教師在實(shí)踐教學(xué)方法上，正脫離 “一塊黑板、一支粉筆、一本教科書”的狀態(tài)，轉(zhuǎn)化為多媒體教學(xué)，教學(xué)手段愈加先進(jìn)，但針對(duì)培養(yǎng)學(xué)生解決實(shí)際問題能力的稅收課件制作上卻無突破，來源社會(huì)實(shí)踐的案例缺乏，課件內(nèi)容基本從教材獲得。稅收案例有的照搬雜志報(bào)紙的內(nèi)容，缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程的專業(yè)性判斷，從原始案例材料的選擇上就已偏離企業(yè)管理的要求，專業(yè)化的評(píng)價(jià)及分析也就很難得出。另外稅收案例陳舊且應(yīng)用性不強(qiáng)，涉及傳統(tǒng)的制造業(yè)過多，而對(duì)新型產(chǎn)業(yè)涉及甚少。

三、高職院校稅收課程改進(jìn)措施

（一）課程設(shè)置需滿足市場需要 ，體現(xiàn)優(yōu)化綜合能力 稅收課程設(shè)置應(yīng)根據(jù)社會(huì)需要、地方特點(diǎn)和行業(yè)需求等因素綜合考慮。理論課的開設(shè)以夠用為原則，滿足中小企業(yè)對(duì)人員技能素質(zhì)的要求，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。以“圍繞市場辦教育”為理念，滿足市場需求，使稅收課程教育與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)接軌，當(dāng)前人才市場對(duì)選聘人才的觀念發(fā)生了變化，“學(xué)歷愈發(fā)淡化，能力陡然走俏”，“學(xué)歷選人才”已逐漸被“能力選人才”取而代之，而操作能力強(qiáng)是高職學(xué)生職場取勝的法寶。為此，采取加大稅收實(shí)驗(yàn)課程的設(shè)置比重，將課堂初步實(shí)習(xí)、工廠實(shí)地實(shí)習(xí)和分崗綜合實(shí)習(xí)有機(jī)結(jié)合，使學(xué)生理論知識(shí)得以升華，技能得以提高，從而強(qiáng)化學(xué)生會(huì)計(jì)核算能力、財(cái)務(wù)分析能力、成本核算能力，以及審計(jì)及納稅能力。系統(tǒng)化的實(shí)習(xí)教學(xué)，讓無實(shí)際工作經(jīng)歷的學(xué)生具備實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，形成綜合職業(yè)能力，極大短縮學(xué)生就業(yè)上崗的適應(yīng)期。

教育部已經(jīng)明確指出高職教育理論課以夠用為原則。課程的教育也必須強(qiáng)調(diào)實(shí)踐性，課程的設(shè)置一方面是為了拓展學(xué)生的知識(shí)面，增加學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，另一方面是為了讓學(xué)生有更大的發(fā)展空間，有利于學(xué)生從事其他職業(yè)。筆者認(rèn)為，高職院校應(yīng)反思稅收類課程的設(shè)置現(xiàn)狀，深層分析崗位需求，準(zhǔn)確定位各專業(yè)面向的崗位群，分解對(duì)應(yīng)職業(yè)能力，重構(gòu)各專業(yè)所需稅收知識(shí)體系，設(shè)置各專業(yè)課程，既要避免知識(shí)欠缺、開課不足現(xiàn)象，又要避免盲目貪多求全，還要避免各專業(yè)課程開設(shè)一刀切。財(cái)務(wù)管理專業(yè)的課程設(shè)置應(yīng)有別于會(huì)計(jì)專業(yè)，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理專業(yè)的學(xué)生對(duì)稅收知識(shí)的要求與財(cái)政、稅務(wù)專業(yè)的學(xué)生要有所不同。根據(jù)會(huì)計(jì)專業(yè)主要面向的崗位群，稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)及涉稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)是其主要的職業(yè)崗位能力之一。高職會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)將《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程作為專業(yè)必修課，取代《稅法》或《國家稅收》課程；同時(shí)開設(shè)《稅務(wù)籌劃》作為選修課，以拓展學(xué)生的職業(yè)發(fā)展能力；財(cái)務(wù)管理專業(yè)面向的崗位群較之會(huì)計(jì)專業(yè)有所延伸，其核心崗位能力還應(yīng)包括籌資管理，進(jìn)而可細(xì)化到減輕企業(yè)稅務(wù)成本，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。因此，應(yīng)將《稅務(wù)籌劃》作為專業(yè)必修課程開設(shè)；稅務(wù)、財(cái)政專業(yè)則不必開設(shè)《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程，稅務(wù)專業(yè)可將《稅法》與《稅務(wù)籌劃》作為必修課，財(cái)政專業(yè)僅需開設(shè)《國家稅收》課程即可。同一專業(yè)開設(shè)的各門課程應(yīng)按照知識(shí)的遞進(jìn)性依次開設(shè)，如會(huì)計(jì)專業(yè)，應(yīng)由《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》到《稅務(wù)會(huì)計(jì)》，及至《稅務(wù)籌劃》，對(duì)課程特色要準(zhǔn)確把握，每門課程的教學(xué)要求和內(nèi)容需嚴(yán)格區(qū)分，力求將重復(fù)內(nèi)容減至最少。

（二）加強(qiáng)研究，做好教材編寫工作 高職稅務(wù)專業(yè)的教材編寫必須由企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的工作流程來確定教材體系，教材內(nèi)容要與稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位所需的知識(shí)、技能要求相一致，注重可操作性和先進(jìn)性。當(dāng)前適合于高職會(huì)計(jì)專業(yè)稅法課程使用的實(shí)踐教材很少，為了保證教學(xué)質(zhì)量，實(shí)踐教材應(yīng)立足于“自編為主，購買為輔”，教師在社會(huì)實(shí)踐過程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)后，組織一線教師編寫稅法實(shí)訓(xùn)教材，建立稅法教學(xué)案例庫。針對(duì)課程設(shè)置相對(duì)滯后、教材落后于實(shí)際的情況，建議大膽選用財(cái)政部會(huì)計(jì)資格考試專用教材，其理由有三：一是內(nèi)容新，因它囊括了近年來一系列新法規(guī)、新制度，以解決教材落后的弊端。二是準(zhǔn)，這些教材的編寫者都是國內(nèi)專家、業(yè)內(nèi)精英，有些是我國財(cái)經(jīng)法規(guī)的制訂者，具有較高的權(quán)威性。三是實(shí)用，可以直接滿足學(xué)生考取會(huì)計(jì)資格證書的需要。

（三）加大稅收課程實(shí)踐性教學(xué)的力度一是課內(nèi)實(shí)踐的開設(shè)必須有效、實(shí)用。高職教育必須強(qiáng)調(diào)課內(nèi)實(shí)踐的開設(shè)有效、實(shí)用，稅收作為操作性很強(qiáng)的應(yīng)用學(xué)科，必須以培養(yǎng)學(xué)生的能力為中心來設(shè)計(jì)課程內(nèi)容。要增加實(shí)訓(xùn)課時(shí)，理論教學(xué)和實(shí)踐教學(xué)的比例力爭達(dá)到1：1。先對(duì)專業(yè)課程進(jìn)行分析討論，確定該課程必須掌握哪些方面的實(shí)際操作能力，再據(jù)此安排設(shè)置訓(xùn)練。二是采用多樣化的教學(xué)途徑。高職教育除了平時(shí)的課堂教學(xué)外，要加強(qiáng)與企業(yè)的聯(lián)系，可以請(qǐng)企業(yè)會(huì)計(jì)總監(jiān)、財(cái)稅基層干部、其他學(xué)校專業(yè)資深人士等來學(xué)校作各種講座，以利于學(xué)生掌握最新的會(huì)計(jì)法規(guī)政策，追蹤最新的會(huì)計(jì)前沿知識(shí)。學(xué)校還可以在寒假、暑假要求學(xué)生下企業(yè)進(jìn)行社會(huì)實(shí)踐，寫出實(shí)踐報(bào)告，并酌情給予一定的學(xué)分。三是加強(qiáng)稅收模擬實(shí)訓(xùn)練習(xí)。稅務(wù)模擬實(shí)訓(xùn)要從整體上設(shè)置整個(gè)公司的每項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)。從稅務(wù)登記，到發(fā)票管理，到各種涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，賬簿設(shè)置、報(bào)表編制和納稅申報(bào)，環(huán)環(huán)相扣，層層設(shè)置，層層實(shí)訓(xùn)，使學(xué)生對(duì)企業(yè)稅務(wù)處理有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)和熟悉過程。此后，還可采用重新分配角色，利用這些稅務(wù)資料進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)稽查，以便學(xué)生在中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)行政管理部門的工作。

（四）強(qiáng)化稅收模擬實(shí)訓(xùn)室和實(shí)訓(xùn)基地建設(shè)，保證學(xué)生具有良好的實(shí)踐場所 強(qiáng)化實(shí)訓(xùn)建設(shè)，增加經(jīng)費(fèi)投資，建立高仿真性的全方位模擬工作流程、職能崗位、工作環(huán)境的稅收模擬實(shí)驗(yàn)室，能模擬納稅申報(bào)過程，采用納稅申報(bào)軟件完成一般納稅申報(bào)、稅收優(yōu)惠申報(bào)實(shí)驗(yàn)，同時(shí)拓寬建立校外實(shí)踐基地的思路，把稅收工作有創(chuàng)新、有成果的注冊稅務(wù)師事務(wù)所、民營企業(yè)作為首選目標(biāo)，實(shí)行校企合作，全方位拓寬高職教育辦學(xué)之路。

（五）加強(qiáng)培養(yǎng)稅法課程教師的實(shí)際操作技能 培養(yǎng)“雙師型”教師，組織教師報(bào)考注冊稅務(wù)師；并安排教師下企業(yè)從事報(bào)稅工作，定期參加稅務(wù)部門安排的培訓(xùn)。教師要結(jié)合企業(yè)深入實(shí)際，熟練稅收實(shí)務(wù)操作方法，接受前沿最新專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，不斷積累豐富的專業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，這樣才能有的放矢地組織稅收案例教學(xué)、教案的組織和準(zhǔn)備以及課程的操作和指導(dǎo)。高職教師須精心策劃，攻關(guān)，以高職院校稅收課教學(xué)目標(biāo)制定案例教學(xué)，研究一套適合當(dāng)前社會(huì)需求的案例模式及教學(xué)實(shí)施策略，全方位提升應(yīng)用型技術(shù)人才培養(yǎng)質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)：

［1］羅先鋒：《關(guān)于教學(xué)幾個(gè)問題的探討》，《職業(yè)教育研究》2006年第7期。

［2］孔祥銀：《淺析高職稅收實(shí)踐性教學(xué)改革》，《中國科技信息》2007年第13期。

篇10

【關(guān)鍵詞】模擬公司;稅務(wù)會(huì)計(jì);課程實(shí)踐

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)踐中應(yīng)用“模擬公司”教學(xué)法的意義

(一)市場對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多,學(xué)生動(dòng)手能力差

據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)人才市場資料顯示,通過對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的調(diào)查發(fā)現(xiàn),事務(wù)所第一次面試時(shí),最重視的因素依次為應(yīng)試者的整體平均成績、會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、業(yè)務(wù)操作能力等;而對(duì)會(huì)計(jì)師的調(diào)查顯示,目前學(xué)校會(huì)計(jì)教育最應(yīng)有效加強(qiáng)的會(huì)計(jì)課程依次為稅務(wù)、審計(jì)、財(cái)會(huì)、成本會(huì)計(jì)等課程。社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的市場需求表明,是否具備稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)已經(jīng)成為衡量會(huì)計(jì)類人才的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多,但與此同時(shí),許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能,造成這種矛盾的根源是我國目前高校會(huì)計(jì)教育與社會(huì)實(shí)際需求之間差距大。

(二)稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)踐教學(xué)與社會(huì)需求脫節(jié)

稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一門融稅收法律和會(huì)計(jì)核算為一體的特種專業(yè)會(huì)計(jì),是一門操作性、技術(shù)性很強(qiáng)的科學(xué),它培養(yǎng)的學(xué)生應(yīng)熟悉納稅申報(bào)的基本流程和各個(gè)稅種納稅申報(bào)表的填列;不僅需要掌握一定的稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí),還需要具有較強(qiáng)的操作動(dòng)手能力,需要具備綜合應(yīng)用會(huì)計(jì)和稅法知識(shí)的能力。

目前常用的組織稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的途徑主要是安排學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)、請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師來校講授企業(yè)的具體做法、在校外與企業(yè)合作建立實(shí)習(xí)基地等。但是會(huì)計(jì)工作通常涉及商業(yè)秘密,企業(yè)一般不愿意讓實(shí)習(xí)生接觸企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù),同時(shí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)過于集中而一般單位只能接受幾名學(xué)生,學(xué)校難以在校外與企業(yè)合作建立很多的實(shí)習(xí)基地。這些“走出去,請(qǐng)進(jìn)來”的做法對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論聯(lián)系實(shí)際能起到一定的作用,但仍解決不了學(xué)生實(shí)際操作能力差的問題。在競爭十分激烈的社會(huì)條件下,員工的任何失誤都有可能造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)損失;企業(yè)、學(xué)校乃至學(xué)生本人都畏懼此類情況的發(fā)生。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)不可避免地要與稅務(wù)部門經(jīng)常性地打交道,學(xué)校會(huì)計(jì)實(shí)踐往往局限于企業(yè)財(cái)務(wù)部門,以致于學(xué)生們即使已經(jīng)畢業(yè)了,依然不知道有哪些業(yè)務(wù)必須得去稅務(wù)部門辦理,以及如何辦理。

作為主要為中小企業(yè)提供應(yīng)用型高級(jí)會(huì)計(jì)人才的淮海工學(xué)院商學(xué)院,在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)踐教學(xué)過程中,嘗試通過建立“模擬公司”解決這一問題,取得了一定的效果。

二、“模擬公司”的基本原理

(一)“模擬公司”起源

“模擬公司”起源于上世紀(jì)50年代的德國,是指將人為創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)仿真模擬環(huán)境作為經(jīng)濟(jì)類專業(yè)的實(shí)踐教學(xué)場所和組織形式。學(xué)生在其中可經(jīng)歷全部業(yè)務(wù)操作過程,了解和弄清其各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)系,而又不必承擔(dān)任何經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)產(chǎn)品和服務(wù)項(xiàng)目的不同定位,學(xué)生在此可以進(jìn)行營銷、財(cái)務(wù)、金融、貿(mào)易、儲(chǔ)運(yùn)、稅務(wù)、海關(guān)、保險(xiǎn)、證券等業(yè)務(wù)過程的模擬活動(dòng)。模擬時(shí),除貨物是虛擬的并且不發(fā)生實(shí)移外,其它如票據(jù)、賬冊、操作方式、核算辦法等均按照現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通行的做法設(shè)計(jì)和運(yùn)作。

“模擬公司”的建立是為了創(chuàng)造有助于師生互動(dòng),特別是學(xué)生主動(dòng)參加學(xué)習(xí)的情境。在這種情境中,他們通過反復(fù)練習(xí),進(jìn)而會(huì)預(yù)期形成自然的、符合現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要求的行為方式、智力活動(dòng)方式和職業(yè)行為能力,即在專業(yè)能力、方法能力、社會(huì)能力和個(gè)性方面得到發(fā)展?？梢?“模擬公司”也可理解為一種實(shí)踐教學(xué)方法。

(二)“模擬公司”的教學(xué)方法和組織形式

“模擬公司”運(yùn)作的基本方式是在“工作崗位”上的學(xué)習(xí),采用的正是行為導(dǎo)向教學(xué)常用的幾種方法:模擬教學(xué)法、項(xiàng)目教學(xué)法、引導(dǎo)文教學(xué)法、案例教學(xué)法、表演和角色扮演教學(xué)法,等等。

上述教學(xué)法的共同特點(diǎn)有三個(gè):一是以學(xué)生為中心,自主性學(xué)習(xí)為主;二是學(xué)生參加教學(xué)全過程:收集信息、制定計(jì)劃、作出決策、實(shí)施計(jì)劃、反饋控制、評(píng)估成果;三是教師是學(xué)習(xí)過程的組織者、咨詢者和伙伴。

教學(xué)組織形式采取自我控制的獨(dú)立作業(yè)、小組制定計(jì)劃獨(dú)立作業(yè)以及小組作業(yè)等多種形式,具體采用哪種形式要視訓(xùn)練目的、學(xué)生已有的經(jīng)驗(yàn)和學(xué)習(xí)任務(wù)的不同而變換。例如,要突出學(xué)生社會(huì)能力的培養(yǎng),則要求較多地采用小組作業(yè)形式,這樣可使學(xué)生之間的交流更加頻繁,使他們學(xué)會(huì)如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾,等等。

(三)“模擬公司”的教學(xué)環(huán)境

教學(xué)環(huán)境包括物質(zhì)環(huán)境、心理環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和勞動(dòng)現(xiàn)場等環(huán)境,直接影響著學(xué)生的學(xué)習(xí)動(dòng)機(jī)和學(xué)習(xí)效果。建立“模擬公司”首先要考慮環(huán)境布置問題,應(yīng)盡可能使學(xué)生感到真實(shí)。

三、“模擬公司”教學(xué)法在《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程實(shí)踐中的應(yīng)用

(一)“模擬公司”――“稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室”的建立

建立“模擬公司”要求模擬實(shí)驗(yàn)環(huán)境盡可能仿真,包括硬件的仿真和軟件的仿真。

“稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室”,其核心是建造與企業(yè)會(huì)計(jì)關(guān)系密切的仿真征稅大廳。大廳內(nèi)環(huán)境布置應(yīng)盡可能地模仿現(xiàn)實(shí)中的征稅大廳,配置電子計(jì)算機(jī)等各種硬件設(shè)備和征管軟件,形成局域計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò),使學(xué)生在這里如身臨其境,可以在短時(shí)間內(nèi)比較全面地了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程,掌握絕大部分涉稅業(yè)務(wù)辦理,驗(yàn)證和鞏固所學(xué)的理論知識(shí),提高解決會(huì)計(jì)實(shí)踐問題的能力。

1.稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室

(1)環(huán)境布置?！胺抡嬲鞫惔髲d”使用面積約為56平方米(8×7),設(shè)計(jì)成與現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅大廳相似的式樣。

按照江蘇省國稅系統(tǒng)辦稅服務(wù)廳環(huán)境建設(shè)規(guī)范的要求,結(jié)合實(shí)驗(yàn)室自身的條件,做了如下布置:室內(nèi)用申報(bào)服務(wù)臺(tái)進(jìn)行劃隔,里面的部分是稅務(wù)人員工作場所,外面的部分用于接待納稅人。申報(bào)大廳的服務(wù)臺(tái)分為國稅征收大廳和地稅征收大廳兩處,共設(shè)稅務(wù)登記、發(fā)票管理、國(地)稅納稅申報(bào)、綜合咨詢、國庫經(jīng)收處等窗口。服務(wù)柜臺(tái)設(shè)有辦稅服務(wù)廳工作人員照片、姓名、職務(wù)、工號(hào)等位次卡和胸卡。納稅人自助區(qū)設(shè)有桌椅、納稅人意見簿、12366的熱線電話等。稅務(wù)人員工作場所窗口標(biāo)有“依法誠信納稅,共建和諧社會(huì)”等宣傳標(biāo)語。申報(bào)大廳的三面墻壁上,制作、安裝了6塊掛圖板,其內(nèi)容分別有:“納稅人權(quán)利與義務(wù)”、“稅收處罰標(biāo)準(zhǔn)”、“文明規(guī)范用語”、“簡化優(yōu)化辦稅業(yè)務(wù)流程一覽表”、“國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程》的通知”和“納稅申報(bào)指南”等。

(2)設(shè)備配置。仿真征稅大廳配備了6想計(jì)算機(jī)(同時(shí)在另一實(shí)驗(yàn)室配備了60臺(tái)計(jì)算機(jī)以方便學(xué)生上機(jī)學(xué)習(xí)),并實(shí)現(xiàn)局域計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)聯(lián)網(wǎng)。配備打印機(jī)1臺(tái),用于文件及其他資料的輸出?？紤]到成本與效益,沒有購置觸摸屏、掃描儀等設(shè)備。

(3)軟件配置。網(wǎng)絡(luò)上安裝了廣州市福思特科技有限公司《稅收實(shí)務(wù)》多媒體教學(xué)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)版軟件。該軟件包含了電子報(bào)稅企業(yè)端和稅務(wù)端,能夠滿足會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生的應(yīng)用需求。

(4)功能。仿真征稅大廳的主要功能是供學(xué)生模擬操作企業(yè)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅大廳中的各項(xiàng)業(yè)務(wù),包括進(jìn)行稅務(wù)登記、領(lǐng)購發(fā)票、發(fā)票認(rèn)證、遞交待批文書、進(jìn)行納稅申報(bào)、政策業(yè)務(wù)咨詢等,以使學(xué)生盡快熟悉在稅收信息化環(huán)境下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)征管業(yè)務(wù)和企業(yè)的大多數(shù)涉稅業(yè)務(wù)。

2.其他相關(guān)資料

實(shí)驗(yàn)室建成后,涉及大量的涉稅文件、文書的搜集工作。目前已經(jīng)做好的資料有:全國統(tǒng)一稅收?qǐng)?zhí)法文書式樣、稅收實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)資料、稅務(wù)登記表資料、納稅申報(bào)表資料、發(fā)票樣本、稅收完稅證、實(shí)驗(yàn)大綱、實(shí)驗(yàn)指導(dǎo)書等。

(二)“模擬公司”實(shí)踐教學(xué)方法具體應(yīng)用

1.“模擬公司”的教學(xué)組織形式

學(xué)生自由組合為若干小組,分組、分崗位分別扮演稅務(wù)人員、納稅人,由他們來輪流演示稅務(wù)登記、納稅鑒定、發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)。

這樣組合可使學(xué)生之間的交流更加頻繁,使他們學(xué)會(huì)如何與他人打交道、如何合作、如何解決矛盾等。而且學(xué)生以組為單位,團(tuán)隊(duì)互動(dòng),容易調(diào)動(dòng)學(xué)生的積極性,增強(qiáng)學(xué)習(xí)的趣味性,在提高學(xué)生實(shí)際操作能力上起到了不容忽視的作用。

2.“模擬公司”的教學(xué)方法

(1)角色扮演和模擬教學(xué)的方法。如在稅務(wù)登記環(huán)節(jié)讓學(xué)生分別扮演企業(yè)納稅人和稅務(wù)人員的角色,親身體驗(yàn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)需要準(zhǔn)備哪些資料、如何操作,如何與稅務(wù)機(jī)關(guān)打交道,辦理稅務(wù)登記的工作流程如何,稅務(wù)人員應(yīng)該做到哪些規(guī)范等。整個(gè)過程由學(xué)生自己設(shè)計(jì),發(fā)揮,自由度很大,其他同學(xué)觀看?；顒?dòng)中,學(xué)生提高了交流水平,學(xué)會(huì)發(fā)現(xiàn)他人優(yōu)點(diǎn)和自身不足;在分工合作中感受集體歸屬感和榮譽(yù)感,享受學(xué)習(xí)成就感和滿足感,有利于激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣,讓其在學(xué)的過程中增長稅務(wù)知識(shí),提高交際能力,培養(yǎng)自我學(xué)習(xí)、自我創(chuàng)新意識(shí)。不過該法也有缺陷,對(duì)個(gè)別性格內(nèi)向、不愛交際、不善表達(dá)的學(xué)生來說難以適應(yīng)。

(2)采用案例教學(xué)。如提供發(fā)票樣本,讓學(xué)生觀摩并學(xué)會(huì)填寫增值稅專用發(fā)票樣票、掌握各聯(lián)次的用途;向?qū)W生介紹“金稅”工程內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程;指導(dǎo)學(xué)生如何進(jìn)行專用發(fā)票的認(rèn)證;指導(dǎo)學(xué)生填寫稅收繳款書樣票等。

(3)采用項(xiàng)目教學(xué)。提供具體企業(yè)某月份的原始憑證和有關(guān)的納稅申報(bào)表,要求學(xué)生根據(jù)會(huì)計(jì)資料提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料,計(jì)算出應(yīng)納稅款,填寫相關(guān)的納稅申報(bào)表,并進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。指導(dǎo)學(xué)生應(yīng)用電子報(bào)稅系統(tǒng)完成工作任務(wù),以此來訓(xùn)練學(xué)生獨(dú)立完成具體項(xiàng)目任務(wù)的技能。

(三)“模擬公司”實(shí)踐教學(xué)方法具體應(yīng)用效果

根據(jù)近幾年參加過“模擬公司”實(shí)驗(yàn)的學(xué)生普遍反映,收獲還是較大的,實(shí)驗(yàn)課中的憑證、賬簿、報(bào)表與實(shí)際工作中一樣,做起來有一種身臨其境的感覺,學(xué)起來更有興趣,學(xué)生畢業(yè)后能很快適應(yīng)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的要求,能較快地勝任本職工作,減少不必要的適應(yīng)工作時(shí)間。通過“模擬公司“培養(yǎng)出來的會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生,一方面能夠具有較強(qiáng)的競爭力,參與人才市場的競爭,可以進(jìn)入稅務(wù)機(jī)關(guān)等部門;另一方面能夠進(jìn)入企業(yè)財(cái)會(huì)部門處理涉稅事宜,也可以進(jìn)入稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)從事稅務(wù)工作。“模擬公司”實(shí)踐教學(xué)方法通過讓“公司”走進(jìn)實(shí)驗(yàn)室,讓學(xué)生走進(jìn)“公司”學(xué)習(xí)稅務(wù)會(huì)計(jì),解決了學(xué)生學(xué)習(xí)和運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)、提高專業(yè)技能難的問題,也極大地解決了困擾學(xué)生就業(yè)的難題。

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