導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)收支審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

團(tuán)場是一個復(fù)雜的系統(tǒng)單位，其財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，同一般的企業(yè)有著較大差異。團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)，涉及到的內(nèi)容眾多，成員單位也較多。其中主要是收入支出資金合規(guī)、合法性問題，以及賬務(wù)管理操作程序是否正確等。因?yàn)閳F(tuán)場內(nèi)部包含的組織較多，審計(jì)工作量較大，所以團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)也一直是團(tuán)場管理工作的重要點(diǎn)。雖然近些年團(tuán)場在財(cái)務(wù)收支審計(jì)方面，做了不少改進(jìn)，提高了收支審計(jì)工作的效率和質(zhì)量，但是還是存在一些問題。

二、團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中存在的主要問題

（一）團(tuán)場收入缺乏完整性

團(tuán)場的收入復(fù)雜卻不夠完整，由于團(tuán)場內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)、行政事業(yè)單位、牧場、企業(yè)等較多，收入來源比較廣泛，但是在實(shí)際收入審計(jì)工作中，缺乏完整的審計(jì)。一些收入來源的界定，有時也會混淆。

（二）成本開支范圍混亂，致使成本失真

團(tuán)場內(nèi)部一些企業(yè)，在遇到經(jīng)濟(jì)利潤增長較低的情況下，或者因一些領(lǐng)導(dǎo)的個人業(yè)績考核壓力，可能會故意隱瞞一部分成本費(fèi)用，導(dǎo)致會計(jì)核算的成本不能真正反映單位的實(shí)際情況。而一些經(jīng)濟(jì)效益較好的單位，也會擔(dān)心年底收支結(jié)余較多，而影響上級單位的財(cái)務(wù)補(bǔ)充規(guī)定，對自己的成本進(jìn)行擴(kuò)大，降低本單位的利潤，這種做法也會導(dǎo)致企業(yè)的開支出現(xiàn)混亂，不能反映真實(shí)的成本情況。

（三）財(cái)務(wù)核算和管理不夠規(guī)范

團(tuán)場內(nèi)部一些企業(yè)存在多計(jì)少計(jì)收入和成本、少計(jì)費(fèi)用、少計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備金、少計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金等情況。財(cái)務(wù)核算和管理，反映團(tuán)場的整體財(cái)務(wù)管理水平，由于內(nèi)部機(jī)構(gòu)眾多，人事系統(tǒng)復(fù)雜，在財(cái)務(wù)管理效率和管理的專業(yè)性方面，還存在一定的差距。

三、團(tuán)場財(cái)務(wù)收支審計(jì)的改進(jìn)措施建議

（一）加強(qiáng)對團(tuán)場財(cái)務(wù)管理制度的審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作之前，首先要對財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審計(jì)。團(tuán)場財(cái)務(wù)部門提供的會計(jì)信息是否真實(shí)、完整，在很大程度上取決于財(cái)務(wù)管理制度是否健全。對團(tuán)場財(cái)務(wù)管理制度的有效審計(jì)，能夠大幅度地降低報(bào)表項(xiàng)目以及有關(guān)賬戶的測試工作量，進(jìn)而有效地提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

（二）嚴(yán)格落實(shí)基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)審計(jì)

對于兵團(tuán)內(nèi)部來說，基礎(chǔ)項(xiàng)目建設(shè)是其發(fā)展過程中的重大事項(xiàng)。由于基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目情況比較特殊，資金來源以及使用情況復(fù)雜，因此，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)時，一定要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)督核查。清楚明確各項(xiàng)資金支出情況，保證籌集資金渠道的公開透明合法，用科學(xué)化的審計(jì)流程和操作方法，降低團(tuán)場收支風(fēng)險發(fā)生的概率，切實(shí)發(fā)揮好收支審計(jì)的作用和價值。

（三）會計(jì)工作崗位審計(jì)

財(cái)務(wù)收支審計(jì)，一個重要的審計(jì)事項(xiàng)，是對相關(guān)重要崗位的分離情況進(jìn)行審計(jì)，要對需要設(shè)置分離崗位的部門進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不按照相關(guān)要求設(shè)立分類崗位的進(jìn)行通報(bào)。對會計(jì)科目的設(shè)置，憑證資料、收支款項(xiàng)資料是否真實(shí)合法進(jìn)行審計(jì)。

（四）健全審計(jì)整改工作機(jī)制

團(tuán)場要對審計(jì)整改的工作機(jī)制進(jìn)行不斷完善，審計(jì)工作的主要目的就是發(fā)現(xiàn)問題，并對問題進(jìn)行整改。但是沒，實(shí)際有不少單位在審計(jì)出現(xiàn)問題后，提出了相應(yīng)的整改意見措施，但是整改措施不能有效的落實(shí)。從這個角度分析，要對審計(jì)整改工作進(jìn)行重新設(shè)定，對出現(xiàn)的問題，整改的方向和措施辦法，列出清單，堅(jiān)持定期查報(bào)，對整改措施落實(shí)不到位的負(fù)責(zé)人，要進(jìn)行必要懲戒，切實(shí)促進(jìn)審計(jì)整改工作發(fā)揮作用。

篇2

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì) 問題研究

一、新常態(tài)下對農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)的影響

當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，在當(dāng)前形勢下，政府倡導(dǎo)服務(wù)型政府管理體系構(gòu)建，通過減少政府不必要的行政權(quán)力干預(yù)來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，激發(fā)市場經(jīng)濟(jì)活動；同時在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，政府也出臺了一系列利好政策，以推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給農(nóng)村經(jīng)濟(jì)帶來發(fā)展機(jī)遇，通過制訂一系列金融政策和市場政策推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)是中國經(jīng)濟(jì)的基石，基層干部要樹立嚴(yán)格自律的形象，并要求農(nóng)村黨員干部切實(shí)做到公正廉潔自律，特別是農(nóng)村黨員干部要按照“三嚴(yán)三實(shí)”、“兩學(xué)一做”教育工作要求，嚴(yán)于律已、嚴(yán)于修身，學(xué)做結(jié)合，做好農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引領(lǐng)工作。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，在發(fā)展農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的同時要從嚴(yán)治黨做好思想政治教育工作，更要做好農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作?；诖?，本文對新常態(tài)下農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題進(jìn)行了研究[1]。

二、新常態(tài)下對農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)面臨的問題與挑戰(zhàn)

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任的認(rèn)定困難。農(nóng)村是我國的最基層組織，是政府組織機(jī)構(gòu)的最基層機(jī)構(gòu)，村級基層政府組織通常由基層村民自行選舉產(chǎn)生，集體“三資”（資源、資產(chǎn)、資金）的“四權(quán)”（審批權(quán)、使用權(quán)、分配權(quán)、收益權(quán)）在村干部手中，村（社區(qū)）“三委人員”更換快，新官不清楚、不理舊賬問題突出。并且一些會計(jì)中心在賬務(wù)核算中并未實(shí)現(xiàn)收支兩條線，社區(qū)也未配置相應(yīng)穩(wěn)定的報(bào)賬人員，大多由指定的臨時人員擔(dān)任。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，村干部即負(fù)責(zé)政務(wù)，又負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)這種模式顯然是不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律要求的，加之村級基層政府組織的內(nèi)部控制制度的缺陷，加大了滋生個人腐敗問題的可能性。從當(dāng)前審計(jì)角度看，經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下村級基層政府組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定不明確，很難明確經(jīng)濟(jì)主體責(zé)任人[2]。

2.缺乏專業(yè)審計(jì)人員。一些區(qū)域?qū)Υ寮壵畽C(jī)構(gòu)的審計(jì)工作重視程度不足，未配備專業(yè)審計(jì)人才，導(dǎo)致專業(yè)審計(jì)人員數(shù)量少，現(xiàn)有的部分審計(jì)人員專業(yè)能力欠缺，審計(jì)能力有限[3]。

3.審核內(nèi)容單一、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊。經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢發(fā)生了較大變化。農(nóng)村財(cái)務(wù)收支的審核內(nèi)容也隨之發(fā)生較大變化，一些區(qū)域?qū)徲?jì)人員仍按傳統(tǒng)的項(xiàng)目開展審計(jì)工作。我國村級基層政府組織審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，對財(cái)務(wù)收支審計(jì)無標(biāo)準(zhǔn)的體系，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)模糊，主觀評定因素較多，審計(jì)結(jié)果不客觀。

4.國家審計(jì)政策落實(shí)困難。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，為推進(jìn)社會主義新農(nóng)村建設(shè)，國家出臺一系列優(yōu)惠政策，為農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供專項(xiàng)資金，很多政策在落地過程中，存在專項(xiàng)資金與項(xiàng)目不匹配、專項(xiàng)資金應(yīng)用不合理、信息不對稱等問題，加之村級基層政府組織在財(cái)務(wù)管理上不專業(yè)也不到位，導(dǎo)致國家審計(jì)政策在村級基層政府組織中的落地困難[4]。

5.審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足。在村級基層政府組織的審計(jì)中，歸納性提取出審計(jì)意見，并明確了評價標(biāo)準(zhǔn)，但是對于審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不足，一些村級基層政府組織并未根據(jù)審計(jì)結(jié)論進(jìn)行整改，對于村級基層政府組織的財(cái)務(wù)收支工作并未做進(jìn)一步的完善，并未將日常的財(cái)務(wù)收支工作與審計(jì)結(jié)果相掛鉤，開展整改工作。

三、新常態(tài)下村居經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施路徑

1.轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，發(fā)展審計(jì)內(nèi)容，明確責(zé)任主體。村級基層政府組織的干部是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主體，在審計(jì)實(shí)踐中，要轉(zhuǎn)變審計(jì)思想，明確審計(jì)責(zé)任主體。村級基層政府組織的干部要切實(shí)擔(dān)責(zé)，擔(dān)當(dāng)起經(jīng)濟(jì)審計(jì)的主體責(zé)任，積極作為，完善村級基層政府組織的管理，避免財(cái)務(wù)收支審計(jì)問題的出現(xiàn)。

2.做好財(cái)務(wù)審計(jì)人員的教育培訓(xùn)工作，用先進(jìn)的管理手段，提高農(nóng)村管理水平，不斷提高農(nóng)村財(cái)務(wù)和審計(jì)人員的管理思想和專業(yè)素質(zhì)，促進(jìn)和諧社會主義新農(nóng)村建設(shè)。同時明確審計(jì)負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍。明確負(fù)責(zé)主體的權(quán)限范圍，讓農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作有明確的依據(jù)，并做好相關(guān)制度的執(zhí)行工作。

3.明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，豐富審計(jì)內(nèi)容。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下完善審計(jì)評價體系，做好定量評價，按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)收支問題審計(jì)，讓審計(jì)定性評價結(jié)論具體量化有依據(jù)。

4.及時反饋審計(jì)成果，配合部門工作整改。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，對村級基層政府組織的審計(jì)結(jié)果要及時反饋，并做好備案存檔工作，并配合部門做好落實(shí)整改的跟蹤督導(dǎo)工作，確保農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)政策落實(shí)到位。

5.做好審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用工作。確保審計(jì)結(jié)果的細(xì)化和量化，具有可操作、可實(shí)施地，將審計(jì)評價結(jié)果計(jì)入個人人事工作檔案中，與個人業(yè)績掛鉤，以便將審計(jì)結(jié)果充分與村居領(lǐng)導(dǎo)干部的個人業(yè)績、升遷相掛鉤，作為今后人事調(diào)動的參考。

四、結(jié)論

經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)環(huán)境下，要做好村級政府組織的財(cái)務(wù)收支公開與監(jiān)督工作，促進(jìn)村級政府組織財(cái)務(wù)收支規(guī)范化管理，為村級基層政府組織培養(yǎng)專業(yè)審計(jì)人才，做好審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用工作，對于一些村級政府組織的相關(guān)人員的違法違紀(jì)等行為要嚴(yán)肅依法處理?？傊?，要建立起服務(wù)型政府組織，完善村級基層政府組織管理工作，加強(qiáng)村級基層政府組織的財(cái)務(wù)管理，做好農(nóng)村財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，推進(jìn)財(cái)務(wù)收支情況的信息公開與監(jiān)督工作，確保村民的知情權(quán)，推進(jìn)村級基層政府組織的民主化、法制化進(jìn)程。

參考文獻(xiàn)：

[1]師高康，胡輝.新常態(tài)下村級財(cái)務(wù)管理須常抓不懈――基于全國農(nóng)村集體財(cái)務(wù)管理專項(xiàng)檢查調(diào)研[J].中國農(nóng)業(yè)會計(jì)，2015，02

[2]王慧.基層審計(jì)機(jī)關(guān)開展村居主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任及其財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)資金審計(jì)路徑分析[J].中國市場，2016，03：99-100.

篇3

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)內(nèi)涵及要求

醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)是由醫(yī)院內(nèi)審部門推進(jìn)啟動的、以醫(yī)院收入和支出情況為基本審計(jì)客體、以識別評估醫(yī)院財(cái)務(wù)管理風(fēng)險問題提升財(cái)會水準(zhǔn)為醫(yī)院健康發(fā)展提供有效支撐為目的的審計(jì)工作。具體而言，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)該涵括三方面的問題，其一是基于收入的審計(jì)，其二是基于支出的審計(jì)工作，其三是基于往來款項(xiàng)的審計(jì)。

目前，隨著審計(jì)理念的逐漸成熟及醫(yī)改的日益深入，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的要求也不斷提升。具體而言，應(yīng)該確保如下“六全”。其一是應(yīng)該確保全覆蓋，在收支審計(jì)中應(yīng)該確保把所有涉及到的資金、所有涉及到的部門或單位、所有的相關(guān)方均納入審計(jì)工作的視野中。其二是應(yīng)該確保全方位，如上所言的三個方面是主要或者說粗線條的分類，具體而言還包括物業(yè)管理審計(jì)、采購招標(biāo)審計(jì)、醫(yī)保結(jié)算審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等內(nèi)容或相關(guān)成分，其中采購審計(jì)甚至是其中的重中之重。其三是確保全精細(xì)，醫(yī)院收支審計(jì)關(guān)照的資金流動情況中的部分偏于零碎繁雜，應(yīng)該始終始終確保落實(shí)精細(xì)化轉(zhuǎn)型或升級。其四是應(yīng)該確保全維度，不僅應(yīng)該關(guān)照收支方面對應(yīng)資金運(yùn)用的真實(shí)度、可信度及循規(guī)情況，還應(yīng)該在中觀層面關(guān)照諸如支出管理、采購管理等方面機(jī)制發(fā)揮作用的情況及本身的完善程度，同時更應(yīng)該注意審視宏觀資金方面的事項(xiàng)。其五是應(yīng)該確保全流程，醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)不是特定時段或時點(diǎn)的問題，而是需要關(guān)照諸如特定會計(jì)年度等時段中的全部情況，或者確保審視全時段，或者在條件具備的情況下盡量踐行全流程跟蹤。其六應(yīng)該確保全整改，對發(fā)現(xiàn)的問題都應(yīng)該全方位而徹底的實(shí)現(xiàn)整改，規(guī)避審而不改、屢審屢犯的可能。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要風(fēng)險問題

（一）基礎(chǔ)組織風(fēng)險

部分醫(yī)院審計(jì)崗位人員同時往往兼負(fù)部分財(cái)會管理事項(xiàng)，確切說同時還是財(cái)務(wù)部門的員工，這種情況從根本上挑戰(zhàn)了其原本的獨(dú)立性。這種兩棲狀態(tài)，影響了部分醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職業(yè)化建設(shè)水準(zhǔn)；相當(dāng)一部分醫(yī)院的內(nèi)審崗位設(shè)置數(shù)量偏少，制約了其整體上的勝任能力。

（二）事前準(zhǔn)備風(fēng)險

部分醫(yī)院內(nèi)審啟動財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作的時候，基于在崗人員兩棲態(tài)勢及對單位內(nèi)部情況有一定熟悉度的自負(fù)心理，對審前調(diào)研的關(guān)注度不夠，對基礎(chǔ)信息搜集事項(xiàng)的重視度相對缺乏，甚至存在直接忽略或跨越的現(xiàn)象。

（三）審計(jì)過程風(fēng)險

事前準(zhǔn)備的嚴(yán)重不足，及部分醫(yī)院借力信息化及大數(shù)據(jù)相關(guān)技術(shù)情況方面的局限，審計(jì)效率偏低，精細(xì)化落實(shí)往往缺乏基礎(chǔ)性前提條件。另外，因?yàn)閷徲?jì)效率及審計(jì)規(guī)劃時間安排之間的矛盾，具體審計(jì)工作往往比較匆忙，審計(jì)審慎及職業(yè)判斷能力等作用的發(fā)揮有限，讓相當(dāng)一部分風(fēng)險事項(xiàng)遺漏而去。

（四）審計(jì)深度風(fēng)險

因?yàn)檎J(rèn)知層面殘缺及過程環(huán)節(jié)的系列風(fēng)險問題，致使審計(jì)深度方面偏淺，在審計(jì)意見中往往只是起到部分查賬的作用，對于諸如重復(fù)收費(fèi)、違規(guī)銷售、騙保事件、串通舞弊等系列報(bào)表背后的系列風(fēng)險事件的確認(rèn)及識別成效有限，對于全維度要求之中觀和宏觀方面事項(xiàng)的落實(shí)往往沒有涉及到。

另外，還存在一定程度的審計(jì)整改風(fēng)險，審而不改、審而不能改、審而后犯等現(xiàn)象依舊存在，另外就是因?yàn)樨?cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目的事后審計(jì)性質(zhì)導(dǎo)致整改時效普遍較差。

三、提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)水準(zhǔn)的可行思路

（一）有針對性地推進(jìn)準(zhǔn)備工作

推進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)準(zhǔn)備工作的時候，無論在事前人員專項(xiàng)培訓(xùn)、審前調(diào)研抑或基礎(chǔ)素材搜集等事項(xiàng)中，既要規(guī)避疏忽形式化傾向，還要規(guī)避僵化全方位落實(shí)而導(dǎo)致工作重復(fù)，需要根據(jù)具體情況順應(yīng)補(bǔ)缺邏輯有針對性的推進(jìn)。無論是準(zhǔn)備階段，還是后續(xù)審計(jì)推進(jìn)階段，都需要重視規(guī)劃或計(jì)劃的厘定，提升事項(xiàng)安排的規(guī)范有序即科學(xué)程度，進(jìn)而提升準(zhǔn)備階段工作的整體質(zhì)量。

（二）充分借力大數(shù)據(jù)時代優(yōu)勢

推動提升醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作水準(zhǔn)，應(yīng)該充分借力信息技術(shù)及最近幾年涌現(xiàn)而出大數(shù)據(jù)優(yōu)勢，擴(kuò)大基礎(chǔ)資料搜集范圍，提升基礎(chǔ)數(shù)據(jù)處理效率，強(qiáng)化多維度的信息分析，不僅能較好地破解審計(jì)任務(wù)及能力之間的矛盾，利于風(fēng)險問題識別，有助于推動審計(jì)工作精細(xì)化轉(zhuǎn)型，同時還能推動審計(jì)深度的實(shí)現(xiàn)。比如在審視特定采購項(xiàng)目涉及款項(xiàng)的時候，如果能借助大數(shù)據(jù)的信息優(yōu)勢，把醫(yī)院主管采購事宜的領(lǐng)導(dǎo)等相關(guān)方的行蹤信息匯總搜集，可能會根據(jù)具體航班情況倒逼發(fā)掘和涉及公司串通舞弊的線索。

（三）強(qiáng)化職業(yè)判斷能力的發(fā)揮

在醫(yī)院財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作過程中，應(yīng)該適當(dāng)提升對職業(yè)判斷能力的依賴程度，強(qiáng)化這方面作用的發(fā)揮，以能更好地透過報(bào)表數(shù)據(jù)中看出醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)償虛高、藥品執(zhí)行價格不符合具體規(guī)定、救助對象所發(fā)非人、?？钆灿玫戎T多風(fēng)險問題。對此，應(yīng)該在人員聘用或崗位調(diào)整環(huán)節(jié)選擇審計(jì)經(jīng)驗(yàn)及職業(yè)判斷能力水準(zhǔn)較高的人員，在審計(jì)工作計(jì)劃制定及相關(guān)場合適當(dāng)提高對類似方面的重視程度。

篇4

一、村級財(cái)務(wù)收支審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題

（一）村務(wù)監(jiān)督委員會形同虛設(shè)

《中華人民共和國村民委員會組織法》第三十二條規(guī)定，應(yīng)建立村務(wù)監(jiān)督委員會或類似機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)村民民主理財(cái)、監(jiān)督村務(wù)公開事項(xiàng)。成員由村民或其代表推選，被推選的人應(yīng)具有財(cái)會或相關(guān)的管理知識。在審計(jì)工作中我們發(fā)現(xiàn)，此項(xiàng)法律規(guī)定雖然非常明確，但是在實(shí)際操作中卻“形同虛設(shè)”，如村務(wù)監(jiān)督委員會并未由村民推薦產(chǎn)生，而是由村委四職干部或委員擔(dān)任，其印章卻由報(bào)賬員保管，監(jiān)督委員亦未對財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行逐筆審核及簽字。這里在形式上，一方面實(shí)質(zhì)上不符合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的獨(dú)立性要求，起不到切實(shí)的監(jiān)督作用；另一方面由于相關(guān)流程及權(quán)限不合理（如報(bào)賬員保管印章，監(jiān)督人員不復(fù)核簽字等），都在形式上也使得監(jiān)督工作完全沒有展開，村務(wù)監(jiān)督失效，導(dǎo)致農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)工作混亂。

（二）財(cái)務(wù)管理不規(guī)范

由于缺少村務(wù)監(jiān)督委員會民主監(jiān)督，村級財(cái)務(wù)收支情況掌握在村支書等少數(shù)村干部之中，村的大額經(jīng)費(fèi)支出不經(jīng)集體研究決定，費(fèi)用審批手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)，報(bào)銷憑證不夠規(guī)范，有的是白條列支，有的是村干部自己領(lǐng)條自己審批，有的是重復(fù)報(bào)賬套取資金。

（三）村務(wù)公開不規(guī)范

其一是村干部民主意識不強(qiáng)、服務(wù)意識不夠；其二還是由于其傳統(tǒng)的“官本位”思想作祟，未能認(rèn)識到自身與村民的服務(wù)關(guān)系。這樣導(dǎo)致的后果是村級財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容、形式、時間都不規(guī)范或者不完整，公開的內(nèi)容也片面、單一，不夠具體。從另一個角度講，大多數(shù)村民對自身的權(quán)利也沒有完全認(rèn)識，對于村務(wù)公開的程度、形式不夠關(guān)心。這樣則導(dǎo)致了村務(wù)公開工作完全成了“形式”與“過場”，使村民只能霧里看花，對村級財(cái)務(wù)的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)受到限制。

（四）工程建設(shè)監(jiān)督管理不到位

由村級建設(shè)的村組道路工程、小型水利工程、辦公室裝修工程沒有實(shí)行公開招標(biāo)程序或集體決策程序，工程未經(jīng)公示，無工程預(yù)算、決算、驗(yàn)收等資料；外購建筑材料無購銷合同和驗(yàn)收資料；材料款和工程款都是以領(lǐng)條或收據(jù)方式報(bào)銷，工程建設(shè)監(jiān)督管理隨意性大，基本上由村支書和村主任共同操作和掌控工程項(xiàng)目。

（五）超額開支征地拆遷工作經(jīng)費(fèi)

涉及征地拆遷的村委會收到上級拆遷辦撥付的拆遷工作經(jīng)費(fèi)，限額開支，主要用于征地的政策宣傳、思想動員等相應(yīng)費(fèi)用的開支以及村組等征地工作人員的誤工補(bǔ)貼及加班費(fèi)，征地工作人員的就餐費(fèi)用。由于村干部對拆遷工作經(jīng)費(fèi)開支無預(yù)算和計(jì)劃，開支內(nèi)容的隨意性大，在沒有考勤記錄的情況下，村委會成員集體超額發(fā)放誤工費(fèi)和加班費(fèi)，村干部采用領(lǐng)條和個人餐票方式報(bào)銷大量餐費(fèi)，導(dǎo)致拆遷工作經(jīng)費(fèi)大大超過限額開支標(biāo)準(zhǔn)，擠占了村級集體經(jīng)濟(jì)組織的集體資金。

（六）違規(guī)發(fā)放坐班補(bǔ)助和誤工費(fèi)

街道辦按照上級規(guī)定對村四職干部的工資由財(cái)政統(tǒng)一打卡，其他職位干部工資待遇按照上級規(guī)定執(zhí)行。村干部工資以外的差旅費(fèi)（交通費(fèi)）、電話補(bǔ)助、節(jié)假日值班費(fèi)、其他專項(xiàng)工作補(bǔ)貼等限額報(bào)銷（除征地工作外）。村干部不得再發(fā)坐班補(bǔ)助及專項(xiàng)誤工費(fèi)。村委會因征地拆遷收到大額的拆遷補(bǔ)償款，村干部面對突如其來的大額資金，就千方百計(jì)想辦法如何使用。由于拆遷補(bǔ)償款屬于全體村民共有資產(chǎn)，向村委會全體成員發(fā)放坐班補(bǔ)助和誤工費(fèi)屬于亂支濫補(bǔ)行為，損害全體村民集體經(jīng)濟(jì)利益。

二、村級財(cái)務(wù)管理存在問題的原因

（一）村級財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度缺失

由于缺乏必要的內(nèi)控制度，導(dǎo)致村干部的審批權(quán)和控制?喙?大，未能從制度層面對村干部進(jìn)行約束，存在自批、自領(lǐng)、自用、揮霍浪費(fèi)、亂支濫補(bǔ)等情況。

（二）村干部的財(cái)經(jīng)法規(guī)知識缺乏

村干部對財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度缺乏學(xué)習(xí)，上級部門也未進(jìn)行經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，致使村干部財(cái)經(jīng)法規(guī)知識缺乏，遵守財(cái)經(jīng)制度的意識淡薄，個人權(quán)力表現(xiàn)力強(qiáng)，對村級財(cái)務(wù)收支不按規(guī)章辦事，不聽財(cái)務(wù)人員的意見和建議，集體資金一人支配，造成管理不規(guī)范。

（三）對村級財(cái)務(wù)管理監(jiān)督不力

一是村務(wù)監(jiān)督委員會監(jiān)督不力。村務(wù)監(jiān)督委員會沒有代表全體村民對村級財(cái)務(wù)收支、民主理財(cái)、村務(wù)公開等進(jìn)行監(jiān)督和落實(shí)，監(jiān)督流于形式，給少數(shù)不廉潔的村干部提供有乘之機(jī)。二是村民監(jiān)督不力。分散的家庭經(jīng)營使村民集體觀念、民主管理意識淡薄，部分村民忙于生計(jì)，不主動參與集體事業(yè)，對村干部的違法違紀(jì)行為睜一只眼閉一只眼，放縱了村干部的違法亂紀(jì)。三是上級部門監(jiān)督不到位。由于上級部門從事農(nóng)村“三資”管理的人員越來越少，監(jiān)管空白，疏于對村級財(cái)務(wù)收支進(jìn)行檢查和監(jiān)督，致使村干部心存僥幸，違法亂紀(jì)的膽子越來越大。

三、加強(qiáng)村級財(cái)務(wù)收支管理的對策

（一）加強(qiáng)民主監(jiān)督管理

一是堅(jiān)持依法辦事，完善村民監(jiān)督。要從組織建設(shè)出發(fā)，由各基層人民政府負(fù)責(zé)，落實(shí)各村民監(jiān)督小組的組建，明確其成員構(gòu)成、職責(zé)與相關(guān)辦事流程，從形式上和實(shí)質(zhì)上完善村級財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性。二是強(qiáng)化外部監(jiān)督。由于內(nèi)部監(jiān)督遠(yuǎn)非一蹴而就，因此適時引入外部監(jiān)督也非常重

要。這里重點(diǎn)考慮以政府審計(jì)的模式，通過定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等形式對村級財(cái)務(wù)或重點(diǎn)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)或?qū)彶椋⒍ㄆ诠紝徲?jì)結(jié)果。結(jié)合審計(jì)結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行獎懲，對重大違紀(jì)違規(guī)的人和事依法移送紀(jì)委或司法機(jī)關(guān)依法查處，真正做到查處一個，威懾一方的作用?？紤]到政府審計(jì)力量的不足，有必要時也可以通過外聘社會審計(jì)的模式開展專項(xiàng)審計(jì)工作。

（二）健全村級財(cái)務(wù)管理制度

根據(jù)財(cái)政部、農(nóng)業(yè)部《村合作經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)管理制度》和財(cái)政部《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》并結(jié)合村級集體經(jīng)濟(jì)組織的實(shí)際情況，制定一套行之有效的村級財(cái)務(wù)管理制度，做到用制度管權(quán)、管事、管人，做到規(guī)范管理，同時強(qiáng)化執(zhí)行情況的監(jiān)督。

（三）完善村務(wù)公開制度

一是要完善村務(wù)公開形式。要求各村委會將一定時期的村財(cái)務(wù)收支進(jìn)行公布。在形式上要明確公布周期，公布載體（如上網(wǎng)、張榜等），公布的同時要注明舉報(bào)或反饋方式等。二是要明確公開內(nèi)容。要求各村委會必須將所有收支、資產(chǎn)負(fù)債、工程建設(shè)、項(xiàng)目發(fā)包、集體資金、資產(chǎn)、資源使用情況逐項(xiàng)進(jìn)行公開。杜絕“選擇性公示”的做法，使村民的監(jiān)督權(quán)和知情權(quán)落到實(shí)處，使村民最關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題得到明白的答案，及時糾正不合理收支項(xiàng)目，消除村民對干部的疑慮，化解干群矛盾。

（四）加強(qiáng)工程建設(shè)管理

嚴(yán)格實(shí)行工程招投標(biāo)制度和集體決策制度，對擬參加村級建設(shè)項(xiàng)目的施工單位，從資質(zhì)、業(yè)績、報(bào)價等方面進(jìn)行量化評比，擇優(yōu)確定中標(biāo)施工單位，并將中標(biāo)單位的情況進(jìn)行公示，經(jīng)公示無異議后，雙方簽訂規(guī)范的建筑業(yè)施工合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，并將合同交上級部門備案。對建筑工程一定要按國家規(guī)定的程序進(jìn)行，先要設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)，訂合同、聘請工程監(jiān)理，完工后，完善工程驗(yàn)收手續(xù)，按合同分期支付工程款、暫扣質(zhì)量保證金等。

（五）制定費(fèi)用報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)

建立健全村內(nèi)事務(wù)管理制度，制定村干部報(bào)酬、誤工補(bǔ)貼、拆遷工作費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，做到費(fèi)用支出事無巨細(xì)，做到費(fèi)用支出有據(jù)可查、有章可循，規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用支出的合理性、合法性，能有效的杜絕費(fèi)用支出的隨意性。

篇5

關(guān)鍵詞：高校會計(jì)　內(nèi)部控制　財(cái)務(wù)收支審批制度　制度設(shè)計(jì)

目前，我國多數(shù)高等學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理”的財(cái)務(wù)管理體制，規(guī)模較大的學(xué)校實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的財(cái)務(wù)管理體制，其主要特征是在學(xué)校建立健全財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，明確高等學(xué)校財(cái)務(wù)工作實(shí)行校(院)長負(fù)責(zé)制。但一些高校內(nèi)部管理松弛、控制薄弱，從源頭上給舞弊，腐敗行為予可乘之機(jī)，同時造成了國有資產(chǎn)的流失。加強(qiáng)高校內(nèi)部控制、建立并實(shí)施內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度是高校管理制度建設(shè)的首要課題。2000年國家先后了《會計(jì)法》及《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范(試行)》，從法律的角度對內(nèi)部控制進(jìn)行規(guī)定。意在規(guī)范會計(jì)行為，強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督，提升單位內(nèi)部經(jīng)營管理效果，杜絕經(jīng)濟(jì)違法行為于未燃。

高等學(xué)校的收入是指學(xué)校開展教學(xué)、科研及其它活動取得的非償還性資金，主要包括：財(cái)政補(bǔ)助收入、上經(jīng)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位上繳收入、其他收入等：高等學(xué)校的支出是指學(xué)校開展教學(xué)、科研、后勤保障、行政管理、學(xué)生事務(wù)、對外服務(wù)等活動發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)和損失。主要包括：事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對下級單位補(bǔ)助支出、其他支出等。為加強(qiáng)對高校各項(xiàng)收支的管理、提高資金使用效率、堵塞漏洞。必須建立和完善高校內(nèi)部控制制度，也必須合理設(shè)計(jì)高校財(cái)務(wù)收支審批制度。

一、高校財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的原則

1、合理分工原則。就是權(quán)利分割，把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程分成若干處理步驟，由不同人員分別完成，不得一人包攬。如收費(fèi)業(yè)務(wù)。不能一人既開票又收款。

2、事前審批和事后審批相結(jié)合的原則。審批制度作為控制財(cái)務(wù)收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應(yīng)該包括事前的預(yù)算審批。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財(cái)務(wù)支出，必須進(jìn)行事前預(yù)算。

3、內(nèi)部牽制原則。就是賬務(wù)和事務(wù)分離的原財(cái)。財(cái)務(wù)收支審批制度作為內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督制度的重要內(nèi)容，必須遵循、內(nèi)部牽制原則。這也是內(nèi)部控制制度的基本要求。《會計(jì)法》明確規(guī)定，“記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約”。

4、責(zé)任原則。規(guī)定有關(guān)責(zé)任人員的工作職權(quán)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，對經(jīng)管人員實(shí)施制約，增強(qiáng)辦事責(zé)任、強(qiáng)化單位管理。

5、科學(xué)性和實(shí)用性相結(jié)合的原則。一方面應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應(yīng)該從本單位的實(shí)際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實(shí)可行。

二、財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容

依據(jù)內(nèi)部控制的原則，財(cái)務(wù)收支審批制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該包括以下內(nèi)容：

1、財(cái)務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限。明確審批人及對業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限；在確定審批人員和審批權(quán)限時，必須堅(jiān)持可控性原則，即審批人員必須能夠?qū)ζ鋵徟鷻?quán)限內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)具有控制權(quán)。

2、財(cái)務(wù)收支審批程序。高校發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，應(yīng)該按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和批準(zhǔn)。在實(shí)際工作中，許多高校一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以由規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計(jì)部門審核入賬或報(bào)賬。這種審批模式有許多不足之處。因?yàn)樵谝话闱闆r下。審批人員的職位高于會計(jì)人員，先審批后審核。即使會計(jì)人員發(fā)現(xiàn)疑問已是“既成事實(shí)”，會計(jì)人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計(jì)的審核監(jiān)督作用。因此，在設(shè)計(jì)審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應(yīng)實(shí)行先審核、后審批的程序。

3、財(cái)務(wù)收支審批內(nèi)容。財(cái)務(wù)收支審批的內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和合理性。具體包括：(1)財(cái)務(wù)收支是否符合財(cái)務(wù)計(jì)劃或合同規(guī)定；(2)財(cái)務(wù)收支是否符合《會計(jì)法》、有關(guān)法規(guī)和內(nèi)部會計(jì)管理制度；(3)財(cái)務(wù)收支的內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實(shí)；(4)財(cái)務(wù)收支是否符合效益性原則；(5)財(cái)務(wù)收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度規(guī)定等等。

4、財(cái)務(wù)收支審批人員的責(zé)任。財(cái)務(wù)收支審批制度必須堅(jiān)持權(quán)責(zé)對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應(yīng)該承擔(dān)的義務(wù)和責(zé)任。具體包括：審批人員應(yīng)該定期向授權(quán)領(lǐng)導(dǎo)或職工代表匯報(bào)其審批情況；審批人員失職應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任等。

三、財(cái)務(wù)收支審批制度的基本模式

1、“一支筆”審批模式。這是指為加強(qiáng)支出管理，實(shí)行由主管財(cái)務(wù)校(院)長負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)；“一支筆”審批；各單位由分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人“一支筆’’審批；基目經(jīng)費(fèi)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人“一支筆”審批。其優(yōu)點(diǎn)在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或?qū)徟鷺?biāo)準(zhǔn)掌握不一等問題。但是，其缺點(diǎn)則是不符合內(nèi)部控制的基本要求，容易導(dǎo)致腐敗。特別是有些單位負(fù)責(zé)人把“一支筆”審批錯誤的認(rèn)為是一個人說了算，更是難有約束。再加之單位負(fù)責(zé)人的主要精力集中在經(jīng)營管理上，對各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支也不可能事無巨細(xì)地進(jìn)行審批。這種審批模式應(yīng)當(dāng)予以改革和完善。應(yīng)加強(qiáng)民主理財(cái)建設(shè)，對于大型投資應(yīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)集體會商，涉及職工利益事項(xiàng)應(yīng)通過職代會表決等。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)業(yè)務(wù)范圍和金額大小，分級確定審批人員。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)副職(分管領(lǐng)導(dǎo))或職能部門負(fù)責(zé)人在其主管業(yè)務(wù)范圍和一定金額范圍內(nèi)具有審批權(quán)，但對于重要的財(cái)務(wù)收支或金額較大的財(cái)務(wù)收支，必須由單位負(fù)責(zé)人審批。金額巨大的財(cái)務(wù)收支，甚至需要通過單位領(lǐng)導(dǎo)集體審批。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于避免了權(quán)力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且。由于審批人員一般是職能部門負(fù)責(zé)人或單位分管領(lǐng)導(dǎo)。他們對審批范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支比較了解，可以提高審批質(zhì)量。

3、多重審批模式。這是指所有財(cái)務(wù)收支均需由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。在實(shí)際工作中，這種制度的具體做法各不相同：有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，單位負(fù)責(zé)人后審；有的單位實(shí)行職能部門負(fù)責(zé)人先審，分管領(lǐng)導(dǎo)后審，有的甚至還需要單位負(fù)責(zé)人最終審批；也有的單位實(shí)行分管領(lǐng)導(dǎo)先審，單位負(fù)責(zé)人后審；等等。這種審批制度的優(yōu)點(diǎn)在于符合內(nèi)部控制制度的相互牽制原則，能夠提高審批質(zhì)量。

4、混合審批模式?；旌蠈徟Ｊ綄?shí)際上是上述三種模式的結(jié)合運(yùn)用。它規(guī)定在一定的業(yè)務(wù)范圍和金額范圍內(nèi)由一人審批，超過一定范圍和一定金額的財(cái)務(wù)收支必須由兩個或兩個以上的審批人員共同審批。這種模式針對不同的財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)采取不同審批制度，既可以在一定程序上簡化審批程序，也加強(qiáng)了對重要財(cái)務(wù)收支項(xiàng)目的控制。

建立并有效實(shí)施高校財(cái)務(wù)收支審批制度。是會計(jì)制度的一個組成部分，是《會計(jì)法》和《高等學(xué)校財(cái)務(wù)制度》的要求，也是高校業(yè)務(wù)活動有效運(yùn)行的前提，隨著時代不斷進(jìn)步，高校財(cái)務(wù)收支審批制度會更完善。

參考文獻(xiàn)：

[1]李殿富會計(jì)制度設(shè)計(jì)中央廣播電視大學(xué)出版社2002(5)

[2]劉學(xué)華　預(yù)算會計(jì)　立信會計(jì)出版社2004(6)

篇6

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用

眾所周知,任何的經(jīng)濟(jì)活動離不開財(cái)務(wù)的收支,而財(cái)務(wù)收支審計(jì)目的是對財(cái)務(wù)活動的真實(shí)性、合法性做出判斷,維護(hù)財(cái)經(jīng)制度和紀(jì)律,促進(jìn)財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為制度化、規(guī)范化,可見財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。溫總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)的“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里,審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的審計(jì)遠(yuǎn)景進(jìn)一步說明了財(cái)務(wù)收支審計(jì)的重要性。那么,如何更好的發(fā)揮其基礎(chǔ)作用,并引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新,適應(yīng)新的審計(jì)環(huán)境的需要是進(jìn)一步論述的問題。

二、財(cái)務(wù)收支審計(jì)引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的途徑

(一)從理念上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的思維定式

思維方式?jīng)Q定行動軌跡,雖然財(cái)務(wù)收支審計(jì)是常規(guī)審計(jì),但如果把創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的理念貫穿在審計(jì)過程的始終,就可以實(shí)現(xiàn)從理念到方法上引領(lǐng)審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新的目標(biāo)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中,審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)不變,但審計(jì)人員的思維模式可以拓寬,應(yīng)突破原有的思維定式,有意識的將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)方向延伸。也可以根據(jù)被審計(jì)單位的特點(diǎn),選擇某個關(guān)鍵環(huán)節(jié)予以關(guān)注,使財(cái)務(wù)收支審計(jì)的視角從合規(guī)性、合法性拓展到前瞻性與效益性,充分體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)及和諧審計(jì)的理念。

要突破思維定式,從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)中開拓出創(chuàng)新之路,需要審計(jì)人員思維意識的跟進(jìn)。在審計(jì)過程中要善于運(yùn)用逆向思維,橫向思維、發(fā)散思維等多種方式思考問題。這就要求審計(jì)人員不斷學(xué)習(xí),提高綜合素質(zhì),練就一身好功夫,才能在審計(jì)過程中不斷擦出靈感的火花,釋放創(chuàng)新的光芒。

(二)從方法上突破財(cái)務(wù)收支審計(jì)的傳統(tǒng)模式

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)方法是以報(bào)表,賬簿為出發(fā)點(diǎn)分析異常,找出審計(jì)的切入點(diǎn),重點(diǎn)對收入和支出的合理性、合法性進(jìn)行審計(jì)。其中,趨勢分析、對比分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析、因素分析等是財(cái)務(wù)收支審計(jì)中常用的方法。隨著審計(jì)人員素質(zhì)的不斷提高和計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的應(yīng)用,為審計(jì)方法的創(chuàng)新提供了技術(shù)支持和人員保障。近年來,本單位在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中總結(jié)出很多創(chuàng)新的方法。

1.用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法指導(dǎo)從計(jì)劃編制到報(bào)告撰寫整個財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程

首先,審前調(diào)查側(cè)重對審計(jì)對象的風(fēng)險評估。對重要會計(jì)科目和他們所涉及的相關(guān)業(yè)務(wù)聯(lián)系起來。審計(jì)方案的編制應(yīng)與審前調(diào)查結(jié)果緊密結(jié)合,以審前調(diào)查揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計(jì)重點(diǎn),以審前調(diào)查的風(fēng)險評估結(jié)果作為分配審計(jì)時間和抽樣數(shù)量的依據(jù),這樣就可以提高審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。比如,在對××集團(tuán)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)收支審計(jì)時,通過審前調(diào)查了解到,由于當(dāng)年開工的項(xiàng)目當(dāng)年大多無法結(jié)算,這部分財(cái)務(wù)收入主要靠預(yù)結(jié)確認(rèn),因此收入的真實(shí)性存在較大的不確定性,通過以上分析,在編制審計(jì)實(shí)施方案時,就要分配足夠的時間和審計(jì)力量對這部分進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。

其次,在項(xiàng)目實(shí)施過程中,按照審計(jì)計(jì)劃的安排對確定的風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險事項(xiàng)仔細(xì)分析,多角度、多渠道核實(shí)可能存在的問題,還是以×x集團(tuán)財(cái)務(wù)收支審計(jì)為例,在審計(jì)過程中,審計(jì)人員通過對比單項(xiàng)工程的收入、成本,發(fā)現(xiàn)個別項(xiàng)目毛利率非常高,為進(jìn)一步證實(shí)該風(fēng)險事項(xiàng)存在的問題,審計(jì)人員就要通過對比預(yù)算、材料、生產(chǎn)計(jì)劃等資料,最終確認(rèn)問題。

在審計(jì)項(xiàng)目終結(jié)階段,也就是編制審計(jì)報(bào)告過程中,仍然應(yīng)該把風(fēng)險當(dāng)作一個重要部分予以分析和披露,這也是目前我們的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告所缺少的內(nèi)容,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告只是就審計(jì)問題予以披露。筆者認(rèn)為,這是我們目前的財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)當(dāng)改進(jìn)的一個方面,把風(fēng)險事項(xiàng)作為一個重要部分在財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告中予以披露,可以引起企業(yè)經(jīng)營者對風(fēng)險予以關(guān)注,在一定程度上發(fā)揮了審計(jì)服務(wù)的職能。

2.關(guān)注非財(cái)務(wù)信息與財(cái)務(wù)資料的關(guān)聯(lián)

由于企業(yè)的經(jīng)營管理是多個部門共同完成的,而財(cái)務(wù)資料是經(jīng)營活動的載體,要想把財(cái)務(wù)收支審計(jì)做好,離不開對非財(cái)務(wù)資料的審計(jì)。近年來,我們已經(jīng)總結(jié)出財(cái)務(wù)收支審計(jì)時需關(guān)注的資料。包括計(jì)劃部門提供的生產(chǎn)、維修計(jì)劃,經(jīng)營部門提供的經(jīng)營分析資料,安全部門提供的保險臺賬等等一系列非財(cái)務(wù)資料,通過這些非財(cái)務(wù)資料的審閱,了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況,然后,再與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的對比分析,查找問題。實(shí)踐證明這一做法效果很好。如,在某單位審計(jì)時,通過保險臺賬與資產(chǎn)明細(xì)臺賬對比,查出該單位存在擠占成本購置賬外車輛的事實(shí)。

審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn),靈活選取不同的業(yè)務(wù)資料,有的放矢的進(jìn)行對比分析,從而提高審計(jì)工作效率和效果。

3.利用數(shù)據(jù)分析模型,開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)

利用已有資料,尋找規(guī)律建立財(cái)務(wù)收支審計(jì)分析模型是創(chuàng)新審計(jì)業(yè)務(wù)的又一方法。在建立分析模型的過程中,要對將要分析的問題做出概括的、抽象的表述,找出可以通過審計(jì)軟件或計(jì)算機(jī)語言表達(dá)的檢索、計(jì)算,統(tǒng)計(jì)等條件。建模時要注意前提條件、邏輯規(guī)則以及各已知條件之間的勾稽關(guān)系等。

(三)從方式和手段上改變傳統(tǒng)財(cái)務(wù)收支審計(jì)

1.變集中審計(jì)為日常跟蹤(連續(xù))審計(jì)

由于傳統(tǒng)的集中審計(jì)方式難以實(shí)現(xiàn)對審計(jì)資金和審計(jì)單位的壘覆蓋,而且受審計(jì)時間的限制。為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)作用,逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由事后的監(jiān)督向事前、事中的過程控制轉(zhuǎn)型。我公司審計(jì)部門已全面推行了日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)方式。日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)是信息技術(shù)環(huán)境下,特別是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下一種新的審計(jì)模式。它是由內(nèi)部審計(jì)人員在相關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的同時或稍后進(jìn)行審計(jì)的一種審計(jì)類型。日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì)將原來的集中審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿粘討B(tài)跟蹤審計(jì),是對財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作方式的變革。實(shí)行日常經(jīng)營監(jiān)控審計(jì),縮短了現(xiàn)場審計(jì)時間,提高了工作效率。對發(fā)現(xiàn)的問題及時反饋,并督促整改落實(shí),體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的時效性。

2.以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為手段,貫穿整個審計(jì)作業(yè)和審計(jì)項(xiàng)目管理的始終

計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的日臻完善與發(fā)展,大幅度提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中,充分利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件的強(qiáng)大功能,方便快捷地對財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì),這是創(chuàng)新財(cái)務(wù)收支審計(jì)的又一個直接表現(xiàn)。

篇7

一、敘述基本情況要條理清晰。被審計(jì)單位基本情況，包括審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制，財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，以及財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等。我們現(xiàn)在存在的問題是，碰到有些被審計(jì)單位財(cái)務(wù)管理混亂，不進(jìn)行會計(jì)核算的情況下，在敘述財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支情況時，層次不明，表述不清。

最近我們在對某行政單位的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)該單位預(yù)算外收取各種資金、賬外循環(huán)、管理混亂、無賬、未進(jìn)行會計(jì)核算。審計(jì)實(shí)施過程中，將摸清家底，弄清財(cái)務(wù)收支基本情況，貫穿在整個審計(jì)過程中。在敘述基本情況時，我們理清收、支總概念，交代清楚財(cái)務(wù)管理的基本情況，分預(yù)算內(nèi)賬務(wù)(交會計(jì)核算中心)及賬外兩部分，分別敘述。

二、羅列審計(jì)查出的問題要層次分明，對查出問題較多的單位，撰寫審計(jì)報(bào)告前，先對審計(jì)查出問題進(jìn)行歸納、整理、恰當(dāng)分類、列出題綱、做到審計(jì)報(bào)告所列問題，層次分明、排列有序、突出重點(diǎn)、兼顧一般。一般應(yīng)按照問題的重要性、嚴(yán)重性或者金額的大小羅列，重大問題在先，性質(zhì)嚴(yán)重的問題在先，次要問題、一般問題在后；審計(jì)方案要求必須審計(jì)的項(xiàng)目在前，個性問題在后；或者按照非問題進(jìn)行分類，如按會計(jì)要素或資金的收支、支出進(jìn)行分類敘述。

三、審計(jì)評價要恰到好處。審計(jì)評價是撰寫審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)和難點(diǎn)，是審計(jì)報(bào)告的靈魂、眼睛。在審計(jì)報(bào)告中起著提綱契領(lǐng)的作用。審計(jì)署6號令規(guī)定，審計(jì)評價意見是根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)，以審計(jì)結(jié)果為基礎(chǔ)，對被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合法和效益情況發(fā)表評價意見。真實(shí)性主要評價被審計(jì)單位的會計(jì)處理遵守相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則，會計(jì)制度的情況，以及相關(guān)會計(jì)信息與實(shí)際的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動成果的符合程度；合法性主要評價被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支符合相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件的程度；效益性主要評價被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)、效率和效果的實(shí)現(xiàn)程度。從該規(guī)定來看，搞好審計(jì)評價應(yīng)著重把握好以下幾點(diǎn)：(一)審計(jì)評價要緊緊圍繞審計(jì)目標(biāo)，不同的審計(jì)目標(biāo)有不同的審計(jì)評價。財(cái)務(wù)收支審計(jì)應(yīng)以財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性進(jìn)行評價，效率審計(jì)要在真實(shí)性、合法性評價的基礎(chǔ)上，突出經(jīng)濟(jì)效率、效果的實(shí)現(xiàn)程度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在前二者審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)劃分被審計(jì)者應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二)審計(jì)評價內(nèi)容具體可以從以下幾方面進(jìn)行評價：內(nèi)控制度是否健全，執(zhí)行是否到位，管理是否得力；經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；財(cái)務(wù)收支真實(shí)、合規(guī)、合法性；經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分。(三)審計(jì)評價要全面、準(zhǔn)確、不能自相矛盾。所謂全面，是要圍繞審計(jì)目標(biāo)作總體概括，使報(bào)告的閱讀者能對被審計(jì)單位建立起總體的印象，以免只見樹木不見森林，給人以偏概全之嫌。所謂準(zhǔn)確，要把握好審計(jì)評價的度。常見的毛病是前面肯定過了頭，不留余地，而后邊又羅列許多問題及建議，自相矛盾。(四)對審計(jì)過程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確，以及超越審計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計(jì)評價意見。

篇8

十八屆三中全會明確提出強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督體系， 加強(qiáng)和改進(jìn)對主要領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的制約和監(jiān)督，加強(qiáng)行政監(jiān)察和審計(jì)監(jiān)督。下面是編輯老師為大家準(zhǔn)備的淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

隨著各項(xiàng)改革不斷深入和反腐敗工作進(jìn)入高壓態(tài)勢，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重要性、針對性以及重點(diǎn)內(nèi)容、工作目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生深刻變化，客觀上要求審計(jì)人員要與時俱進(jìn)，努力實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

審計(jì)理念轉(zhuǎn)型升級。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，但不能等同于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)。目前大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員的思維理念仍停留在財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)這個層面，審計(jì)視野不夠?qū)掗?，審?jì)重點(diǎn)不夠突出，反映的問題與領(lǐng)導(dǎo)干部個人權(quán)力運(yùn)用關(guān)系不大，最終影響了審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和審計(jì)作用的發(fā)揮。筆者認(rèn)為，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理念應(yīng)實(shí)現(xiàn)三個轉(zhuǎn)變， 即從審事轉(zhuǎn)變到審人從審財(cái)務(wù)收支轉(zhuǎn)變到審 工作職責(zé)和權(quán)力運(yùn)用從審問題轉(zhuǎn)變到審責(zé)任。

審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)型升級。目前大多數(shù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要還是把單位的預(yù)算執(zhí)行情況作為審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)內(nèi)容表現(xiàn)為兩個關(guān)聯(lián)度不大：一是與領(lǐng)導(dǎo)干部個人關(guān)聯(lián)度不大;二是與領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運(yùn)用關(guān)聯(lián)度不大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容應(yīng)該緊扣領(lǐng)導(dǎo)干部個人權(quán)力運(yùn)用的過程和結(jié)果，應(yīng)把重點(diǎn)投資、基本建設(shè)、大額財(cái)政開支等重大事項(xiàng)的決策過程、重大經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況、個人廉政規(guī)定執(zhí)行情況、財(cái)政財(cái)務(wù)收支監(jiān)管情況等作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)重點(diǎn)，提高與領(lǐng)導(dǎo)干部個人權(quán)利或單位公職權(quán)力運(yùn)用的關(guān)聯(lián)度。

編輯老師在此也特別為朋友們編輯整理了淺議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)如何實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。

篇9

審計(jì)署2005年5月在關(guān)于批轉(zhuǎn)《中國審計(jì)學(xué)會2005至2009年審計(jì)理論研究規(guī)劃》中，強(qiáng)調(diào)突出開展效益審計(jì)研究，圍繞效益審計(jì)的基本理論、程序與技術(shù)方法，特別是公共資金和公共工程效益審計(jì)與評價等方面展開深入、系統(tǒng)的研究，為建立中國特色的效益審計(jì)模式提供理論支持。

2006年4月在深圳召開的效益審計(jì)現(xiàn)場會上，審計(jì)署副審計(jì)長余效明要求各特派員辦事處借鑒深圳效益審計(jì)經(jīng)驗(yàn)做法，加強(qiáng)效益審計(jì)的理論研究和實(shí)踐探索，在推動效益審計(jì)工作中起到主力軍作用。 這是審計(jì)署繼2005年底將效益審計(jì)列入“十一五”期間審計(jì)工作重點(diǎn)后，首次正式部署效益相關(guān)工作，也標(biāo)志著國家審計(jì)已從揭示違法違規(guī)問題的財(cái)政、財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到防止損失浪費(fèi)的效益審計(jì)，中國的國家審計(jì)工作正在步入更高層次。

一、對效益審計(jì)涵義的認(rèn)識

效益審計(jì)也稱績效審計(jì)，其內(nèi)容包括經(jīng)濟(jì)性（Economy）、效率性（Eefficiency）和效果性(Effectiveness)三個方面，簡稱“三E”審計(jì)。經(jīng)濟(jì)性是指節(jié)約或最大限度地防止損失、浪費(fèi)；效率性指投入與產(chǎn)出的對比；效果性包括完成預(yù)算目標(biāo)或達(dá)到計(jì)劃目標(biāo)。效益審計(jì)是從20世紀(jì)40年代開始的，它的形成與政府職能的擴(kuò)大有著必然聯(lián)系。20世紀(jì)30年代資本主義爆發(fā)經(jīng)濟(jì)危機(jī)之后，主張國家全面干預(yù)經(jīng)濟(jì)活動的凱恩斯主義引導(dǎo)了資本主義世界，政府通過財(cái)政政策和貨幣政策進(jìn)行宏觀調(diào)控，在社會經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮越來越大的作用。隨著公共開支的日益增加和公營企業(yè)的大批涌現(xiàn)，占用了巨額的財(cái)政資金，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，引起了公眾對公共資源節(jié)約和效益的關(guān)注，要求對受托管理這些資源的政府官員所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查。具有獨(dú)立地位和專業(yè)資格的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)了這項(xiàng)任務(wù)，從而把財(cái)務(wù)審計(jì)推進(jìn)到效益審計(jì)的高度。

效益審計(jì)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的特殊內(nèi)容，我國最早提出的相關(guān)概念是“經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)”，指的是經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)途經(jīng)開發(fā)利用和實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)，此種提法更側(cè)重于微觀主體的經(jīng)濟(jì)活動。其中的經(jīng)濟(jì)效益簡單地說是指投入和產(chǎn)出的比例關(guān)系，投入越少產(chǎn)出越多、效益越高?？紤]到國有企業(yè)的效益好壞不能簡單地以是否盈利作為評價依據(jù)，由此產(chǎn)生了經(jīng)濟(jì)效益概念外延的擴(kuò)大，提出了審計(jì)評價中應(yīng)該堅(jiān)持微觀經(jīng)濟(jì)效益與宏觀經(jīng)濟(jì)效益相結(jié)合、經(jīng)濟(jì)效益與社會效益相結(jié)合、直接效益與間接效益相結(jié)合、長期效益與短期效益相結(jié)合的原則。與此相適應(yīng)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)逐漸被效益審計(jì)概念所取代。

從宏觀上講，資源稀缺是一種普遍現(xiàn)象，一個國家的政治、法律、經(jīng)濟(jì)制度以及政府行為（包括公共資源的取得、分配和使用）都在發(fā)揮著社會資源配置的調(diào)節(jié)作用。依據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，制度是影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生變量，制度本身也有效率和效益問題。政府的效益審計(jì)，需要更多地運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)概念的效益，即在社會資源一定的情況下實(shí)現(xiàn)這正是審計(jì)的價值所在。

二、對效益審計(jì)特點(diǎn)的認(rèn)識

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督活動。財(cái)務(wù)收支審計(jì)是審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是審計(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的一種獨(dú)立的審計(jì)類型。它的內(nèi)容和重點(diǎn)超出了財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動本身， 是更高層次的審計(jì)目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)是一個獨(dú)立的審計(jì)類型， 其原因主要有三：一是效益審計(jì)相對于財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)而言，其審計(jì)的范圍擴(kuò)大了，要對財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的決策過程、執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審計(jì)；二是效益審計(jì)的方法有了新的發(fā)展，除了需要運(yùn)用財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的常用方法外，還要運(yùn)用其他的審計(jì)方法，涉及到一些非財(cái)政財(cái)務(wù)收支的具體內(nèi)容；三是審計(jì)的目的不僅僅是真實(shí)性和合法性，還要更多地涉及效益性，更具建設(shè)性、全局性和宏觀性， 揭示的問題層次更高、作用更大。

（一）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，就其內(nèi)容上講，是財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)的擴(kuò)展

其目的是通過審計(jì)，確定被審計(jì)單位資源管理和利用是否節(jié)約、有效，抓住其不經(jīng)濟(jì)或低效率等典型性的問題進(jìn)行分析，指出原因，提出意見建議，促進(jìn)規(guī)范管理。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容已經(jīng)不再是財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動本身， 是在對財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其會計(jì)資料審計(jì)的基礎(chǔ)上，對全部經(jīng)營活動結(jié)果進(jìn)行評價，是對整個經(jīng)濟(jì)活動的全方位審視，涉及到有關(guān)的生產(chǎn)、技術(shù)、工程、經(jīng)營與計(jì)劃、決策、管理、組織結(jié)構(gòu)和控制系統(tǒng)等方面。

（二）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)方法和國家的法規(guī)進(jìn)行綜合分析，而非對審計(jì)證據(jù)真實(shí)合法性的審計(jì)

經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)除了采用審閱、核對、盤點(diǎn)、調(diào)整和分析等方法外，還要按照審計(jì)項(xiàng)目所需評價效益事項(xiàng)運(yùn)用不同的經(jīng)濟(jì)分析、數(shù)學(xué)分析、經(jīng)濟(jì)論證或其他管理科學(xué)方法。

（三）由于經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的方法和手段等都與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)有重大變化，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能要求、分析能力、政策水平、相關(guān)業(yè)務(wù)知識掌握程度的要求更高。

（四）經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)要求跳出財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的局限

其著眼點(diǎn)在體制、機(jī)制、制度、失誤等重大問題上，更大地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的重要作用，以便使審計(jì)工作更上一個臺階。

三、對我國效益審計(jì)必要性的認(rèn)識

（一）從國家審計(jì)產(chǎn)生的根源看

審計(jì)作為社會監(jiān)督體系重要的組成部分，從古至今都扮演著維護(hù)社會穩(wěn)定、國家興衰及公司成敗的重要角色。國家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)相分離以及多層次經(jīng)營管理分權(quán)體制形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的。由于兩權(quán)分離、經(jīng)濟(jì)關(guān)系的確立，財(cái)產(chǎn)所有者就會委托專職機(jī)構(gòu)和人員對受托管理者所負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，實(shí)行必需的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，從而使國家審計(jì)作為一項(xiàng)獨(dú)立的監(jiān)督活動產(chǎn)生。目前，我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)主要開展財(cái)政收支審計(jì)和財(cái)務(wù)收支審計(jì)，但隨著我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放型逐步向集約型轉(zhuǎn)變和實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，人們越來越關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益問題。國家審計(jì)機(jī)關(guān)在對財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督的同時，有必要根據(jù)客觀需要逐步開展效益審計(jì)。

（二）從財(cái)政支出規(guī)?？?/p>

社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政的最大功能就是通過政府配置資源來解決市場失靈問題，矯正市場的盲目性。伴隨政府對經(jīng)濟(jì)干預(yù)力度的加大，公共開支日益增加，占用了巨額的財(cái)政資金，加重了納稅人的負(fù)擔(dān)，引起了公眾對公共資源節(jié)約和效益的關(guān)注，要求對受托管理這些資源的政府官員所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查。具有獨(dú)立地位和專業(yè)資格的審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)了這個任務(wù)，從而把財(cái)務(wù)審計(jì)推進(jìn)到績效審計(jì)的范圍。從我國的實(shí)際情況看，財(cái)政支出包括政權(quán)建設(shè)領(lǐng)域支出、事業(yè)發(fā)展領(lǐng)域支出、公共投資領(lǐng)域支出和收入分配調(diào)節(jié)領(lǐng)域支出等。我國人口眾多，人均所占有的自然資源較低，資源短缺嚴(yán)重制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水準(zhǔn)的提高，政府的社會保障負(fù)擔(dān)也愈來愈重，社會及公眾對政府公共支出提出了更高的期望，要求政府能夠更有效率地發(fā)揮其職能。經(jīng)過20多年的改革開放，我國的財(cái)政實(shí)力大大增強(qiáng)，但科技與教育的投入、西部開發(fā)、東北振興、建立和完善社會保障體系、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍需要大量的資金，現(xiàn)有的財(cái)力很難滿足需要。要解決上述問題，最佳方式就是提高資源利用效率，開展效益審計(jì)，以有助于提高決策水平，以最少的資源投入換取最大的經(jīng)濟(jì)收入，解決我國自然資源和財(cái)力不足的矛盾。政府不能僅僅滿足于按照預(yù)算合法地分配、管理和使用公共資源，還要在經(jīng)濟(jì)資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面下功夫。

（三）從國家審計(jì)對權(quán)力的制約和監(jiān)督作用看

從本質(zhì)上說，現(xiàn)代國家審計(jì)是民主和法制的工具，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，能夠促進(jìn)政府及有關(guān)部門正確履行法定職責(zé)，提高行政行為的科學(xué)性、透明度和有效性，真正做到執(zhí)政為民，以促進(jìn)法律法規(guī)的執(zhí)行，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性，推動法制的完善。十六大提出要加強(qiáng)社會主義民主，完善社會主義法制，全面落實(shí)依法治國的基本方略，審計(jì)是實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的重要工具。現(xiàn)代國家審計(jì)的發(fā)展要求從業(yè)者要從推進(jìn)國家民主與法制的高度來認(rèn)識和履行好對權(quán)力的監(jiān)督，對政府績效做出評價，即對政府成本、政府效率、政治穩(wěn)定、社會進(jìn)步作出評價。當(dāng)然，對審計(jì)工作來說，這里的“權(quán)力”主要是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)管權(quán)。但審計(jì)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對這些權(quán)力的監(jiān)督，其意義又不僅僅局限于經(jīng)濟(jì)方面，還具有重要的政治和社會意義。十六大報(bào)告是在加強(qiáng)“政治建設(shè)和政治體制改革”中對審計(jì)等部門提出這一要求的，審計(jì)是加強(qiáng)對權(quán)力制約和監(jiān)督的重要職能部門之一，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，一定不能離開維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、關(guān)注政府效率這兩個重點(diǎn)目標(biāo)。

篇10

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)報(bào)告，是指審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，就審計(jì)實(shí)施情況和審計(jì)結(jié)果向派出的審計(jì)機(jī)關(guān)提出的書面報(bào)告。

第三條審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)，并完成既定的審計(jì)目標(biāo)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。

第四條審計(jì)報(bào)告包括下列基本要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送單位；

（三）審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；

（四）審計(jì)組組長簽名；

（五）審計(jì)組向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告的日期。

第五條審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)當(dāng)包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)事項(xiàng)的主要內(nèi)容和時間。

第六條審計(jì)報(bào)告的主送單位是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。

第七條審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容主要包括：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、起訖時間；

（二）被審計(jì)單位的基本情況，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況等；

（三）被審計(jì)單位對提供的會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性的承諾情況；

（四）實(shí)施審計(jì)的步驟和采取的方法及其他有關(guān)情況的說明；

（五）被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益情況及其評價意見；

（六）審計(jì)查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的事實(shí)以及定性、處理、處罰的法律、法規(guī)規(guī)定；

（七）對被審計(jì)單位提出改進(jìn)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理的意見和建議。

第八條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。

第九條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎(chǔ)上，編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿。

第十條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對提出的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

審計(jì)人員和審計(jì)組組長均不得將審計(jì)過程中查出的被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為隱瞞不報(bào)。

第十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)組集體討論并由審計(jì)組組長定稿，按照規(guī)定及時征求被審計(jì)單位意見。

第十二條被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書面意見；被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計(jì)人員予以注明。被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步研究、核實(shí)。如有必要，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。但是征求被審計(jì)單位意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)予保留，不得遺棄、增刪或者修改。

第十三條審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告；提出的時間一般不得超過六十日。

審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的書面意見及審計(jì)組的書面說明或者修改意見，一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在部門接收。

第十四條審計(jì)組所在部門收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)報(bào)告及審計(jì)工作底稿進(jìn)行審核，提出書面審核意見。

審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人對審計(jì)報(bào)告的審核意見負(fù)責(zé)。審計(jì)組所在部門根據(jù)審計(jì)報(bào)告及審核意見提出審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，連同審計(jì)報(bào)告及審核意見報(bào)送復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿進(jìn)行審定。一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，可以由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會議審定。

第十六條審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告，審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書代擬稿中的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：

（一）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿；

（二）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見是否恰當(dāng)，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；

（三）審計(jì)評價意見是否恰當(dāng)；

（四）定性、處理、處罰意見是否準(zhǔn)確、合法、適當(dāng)；