導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制狀況及策略一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

目前一些企業(yè)的內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使企業(yè)各類決策權(quán)力、各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程、各個(gè)操作環(huán)節(jié)和各個(gè)企業(yè)人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的內(nèi)部控制水平,如:內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個(gè)部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng),還有薄弱點(diǎn)和空白點(diǎn);各項(xiàng)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實(shí)不夠,互相銜接也不夠嚴(yán)密;管理力度層層遞減,管理效應(yīng)層層弱化理論上忽視對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制及其風(fēng)險(xiǎn)的研究,導(dǎo)致實(shí)際管理工作中對(duì)內(nèi)部控制的疏忽和松懈主要表現(xiàn)在以下幾方面:

1.控制環(huán)境失敗

控制環(huán)境內(nèi)部控制的基礎(chǔ),控制環(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡亩壳拔覈髽I(yè)內(nèi)部控制環(huán)境方面還存在很多問題:一公司治理結(jié)構(gòu)不完善,內(nèi)部人或控股股東現(xiàn)象嚴(yán)重,缺乏必要的約束;二對(duì)內(nèi)部控制不重視,缺乏內(nèi)部控制理念;三組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,企業(yè)制度不健全。

2.風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

由于我國很多企業(yè)長期以來在國家行政干預(yù)下開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的,其風(fēng)險(xiǎn)全部由國家承擔(dān),尤其對(duì)新項(xiàng)目、新業(yè)務(wù)、新機(jī)構(gòu)的設(shè)立缺乏嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)考察和評(píng)估對(duì)企業(yè)的分析多限于對(duì)過去的經(jīng)營和財(cái)務(wù)資料的審查,對(duì)企業(yè)未來風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測不夠,風(fēng)險(xiǎn)的估測技術(shù)落后,主觀判斷多,科學(xué)方法少,難以真實(shí)、客觀地反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。

在市場經(jīng)濟(jì)中,缺乏競爭意識(shí)和自我保護(hù)能力將會(huì)成為強(qiáng)者蠶食的對(duì)象在我國已經(jīng)加入WTO的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景下,企業(yè)如不加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制,用制度管理形成自我保護(hù)機(jī)制,必將面臨危機(jī)和困境而企業(yè)的內(nèi)部控制則企業(yè)拓展業(yè)務(wù)和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的保障,對(duì)增強(qiáng)企業(yè)實(shí)力、有效防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)有著重要的作用。

3.內(nèi)部審計(jì)的作用未能有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督作為內(nèi)部控制的組成部分之一,它企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要但,縱觀我國內(nèi)部審計(jì)十幾年來的發(fā)展,結(jié)合對(duì)企業(yè)調(diào)查,我們發(fā)現(xiàn),企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)并未真正履行其應(yīng)有的職能,其存在問題有:組建的非資源性、獨(dú)立性不夠、重審計(jì)監(jiān)督輕服務(wù)建設(shè)等。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

1.完善企業(yè)的控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中所謂控制環(huán)境,指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策、程序及其效率產(chǎn)生影響的各種因素,主要指重大影響因素控制環(huán)境的好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行以及企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制,首先應(yīng)注意企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)控制環(huán)境一種氛圍,其主要內(nèi)容包括經(jīng)營管理的觀念、方式和風(fēng)格,組織結(jié)構(gòu),董事會(huì),授權(quán)和分配責(zé)任的方法,管理控制方法,內(nèi)部審計(jì),人力資源管理政策和實(shí)務(wù),外部環(huán)境的影響等具體可從下面幾方面入手:

(1)經(jīng)營者職業(yè)化、市場化現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)的經(jīng)營管理者擺脫原來依附于資本所有者的地位,成為一個(gè)專門的職業(yè)企業(yè)經(jīng)營者的職業(yè)化應(yīng)在市場上形成職業(yè)化與市場化的有機(jī)融合才能塑造出一批具有競爭觀念、風(fēng)險(xiǎn)觀念、責(zé)任觀念的經(jīng)營者隊(duì)伍為此需建立一整套的適應(yīng)制度,包括資格與類級(jí)制度、聘任與解聘制度、年薪股權(quán)制度等,形成經(jīng)營者市場化和職業(yè)化的根本基礎(chǔ)和保證。

(2)建立具有操作性的道德規(guī)范與行為準(zhǔn)則內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者包括高層管理人員在內(nèi)的全體員工,員工的道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念長期被認(rèn)為內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素,要求內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的建立要考慮員工道德水準(zhǔn)和價(jià)值觀念的承接性明確企業(yè)道德建設(shè)的基本目標(biāo)實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的可持續(xù)發(fā)展,以提高企業(yè)素質(zhì)為企業(yè)道德建設(shè)的主要內(nèi)容,提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

(3)重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)建設(shè)提高企業(yè)經(jīng)營者對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置重要性的認(rèn)識(shí),各層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)信息溝通,以共同提高企業(yè)整體效益。

(4)發(fā)揮政府在內(nèi)部控制建設(shè)方面的作用在管理者內(nèi)部控制觀念普遍單薄的情況下,應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實(shí)施。

(5)獨(dú)立審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過程中對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、測試和評(píng)估,應(yīng)將其發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷告知被審計(jì)單位的管理當(dāng)局由此而來,獨(dú)立審計(jì)可以促使企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制予以應(yīng)有的重視。

2.進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一個(gè)有效的內(nèi)控系統(tǒng)要求,影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的重大風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)被認(rèn)識(shí),并被持續(xù)地評(píng)估這種評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)、子公司和整個(gè)集團(tuán)持續(xù)不斷的進(jìn)行其內(nèi)容包括:籌資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、投資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及合同風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.建立良好的控制活動(dòng)

控制活動(dòng)確保管理階層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序控制活動(dòng)針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)而制定的,因此,企業(yè)在制定控制活動(dòng)時(shí)關(guān)鍵就要尋找關(guān)鍵控制點(diǎn)實(shí)踐中,控制活動(dòng)的形式多種多樣,大概可分為適當(dāng)?shù)氖跈?quán)、職責(zé)分離、有效控制憑證和記錄的真實(shí)性、資產(chǎn)和記錄的接近限制、獨(dú)立稽查等方面。

4.建立統(tǒng)一的信息與溝通系統(tǒng)

要建立良好的信息與溝通系統(tǒng),提高企業(yè)內(nèi)部控制效果因?yàn)橐粋€(gè)良好的信息與溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握營運(yùn)狀況,提供內(nèi)容全面、及時(shí)、正確的信息,并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通,使產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、真實(shí)性和透明度都得到提高。

5.加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好,內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督監(jiān)督一種隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程內(nèi)部審計(jì)既企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分,也監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著越來重要的作用,內(nèi)部審計(jì)通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性,監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,幫助企業(yè)更有效的實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)同時(shí),在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議,為組織成功達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)控體系的一個(gè)重要方面,除了在履行審計(jì)職能,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng),加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用外,內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)還要與公司治理相結(jié)合,成為公司治理的有機(jī)部分當(dāng)前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主要將大部分精力用于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督,管理審計(jì)尚未得到廣泛的開展因此,我們認(rèn)為應(yīng)順應(yīng)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)發(fā)展的客觀規(guī)律,在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)內(nèi)向型管理審計(jì)的發(fā)展強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試控制完整性,逐步轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)確認(rèn)和測試風(fēng)險(xiǎn)否得到有效管理,從傳統(tǒng)的強(qiáng)調(diào)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)因素,逐步轉(zhuǎn)向關(guān)注情景規(guī)劃內(nèi)向型管理審計(jì)的建議應(yīng)不再僅強(qiáng)化控制、提高控制效率和效果,而應(yīng)該規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),通過風(fēng)險(xiǎn)管理的有效化,提高整體管理效率和效果。

建立和完善內(nèi)部控制企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)下必然而且必需的選擇但我們必須看到,在我國現(xiàn)實(shí)國情下,內(nèi)部控制的建設(shè)不短期內(nèi)就能完成的,也不單靠企業(yè)自身的努力就可以達(dá)到的因此,需要政府、企業(yè)、社會(huì)各方面的共同努力,加快步伐,早日建成符合我國國情的內(nèi)部控制整體框架,促進(jìn)我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。